ВОПРОСЫ БАНКОВСКОГО КОНТРОЛЯ РУБЛЕМ В ПРОМЫШЛЕННОСТИ


П. ПАРФАНЬЯК
ВОПРОСЫ БАНКОВСКОГО КОНТРОЛЯ РУБЛЕМ В ПРОМЫШЛЕННОСТИ
ГОСФИНИЗДАТ • 1954 • МОСКВА


ОТ АВТОРА
В данной работе автор стремился осветить одну из существенных форм контроля рублем, осуществляемого финансовой системой, а именно — банковский контроль в ходе кредитования и расчетов за использованием средств государственными промышленными предприятиями и организациями.
Контроль банка должен способствовать выполнению и перевыполнению плановых заданий по объему производства и реализации продукции, снижению ее себестоимости, повышению рентабельности, рациональному использованию оборотных средств, усилению хозрасчета, а также улучшению финансовой работы предприятий. Совершенствование банковского механизма кредитования и расчетов означает вместе с тем и развитие банковского контроля за хозяйством.
Имея в виду, что невыполнение плановых заданий предприятиями приводит к задержкам в расчетах, автор много внимания уделяет вопросу борьбы кредитных учреждений за укрепление платежной дисциплины.
В работе показаны лишь отдельные стороны этой большой проблемы. Все же автор надеется, что даваемое им освещение ряда вопросов банковского контроля за промышленностью в ходе кредитования и расчетов будет полезным для практических работников учреждений Госбанка и предприятий, а также для преподавателей и студентов экономических вузов и других читателей, интересующихся вопросами кредитования и расчетов в народном хозяйстве СССР.


============= ГЛАВА ПЕРВАЯ . ■ ZZZ
ХОЗЯЙСТВЕННЫЙ РАСЧЕТ И БАНКОВСКИЙ КОНТРОЛЬ
В социалистическом обществе, основанном на общественной собственности на средства производства, бережливое и экономное отношение к затратам человеческого труда, сокращение затрат труда на единицу продукции является объективной необходимостью. Рачительное и бережливое ведение хозяйства, борьба с потерями и расточительством, осуществление режима экономии обусловлены действиями основного экономического закона социализма и закона планомерного, пропорционального развития народного хозяйства.
Чем последовательнее проводится режим экономии и расчетливее ведется хозяйство, тем быстрее растет, развивается и совершенствуется социалистическое производство и повышается благосостояние советского народа. Трудящиеся СССР бережно относятся к общественной собственности; они кровно заинтересованы в экономном и целесообразном использовании средств производства и живого труда.
В противоположность этому при капиталистическом способе производства, основанном на частной собственности на средства производства и эксплуатации труда, не может быть и речи о заинтересованности рабочих в экономном использовании средств производства. «Поскольку средства производства в процессе капиталистического производства, — указывает Маркс, — являются в то же время средствами эксплуатации труда, сравнительная дешевизна или дороговизна этих средств эксплуатации столь же безразлична для рабочего, как безразлично для лошади, дорогими или дешевыми удилами и уздой ею управляют»
Действия основного экономического закона современного капитализма и закона конкуренции и анархии производства приводят к экономическим кризисам, милитаризации экономики и войнам, к расточительству труда и материальных ценностей, к прямому разрушению производительных сил.
В условиях социалистической экономики, планомерно развивающейся на базе высшей техники, имеются все объективные
1 К. Маркс, Капитал, т. III, 1949, стр. 90.
1*


4
ГЛАВА ПЕРВАЯ
возможности для систематического снижения затрат живого и овеществленного труда, мобилизации все новых и новых резервов, выполнения и перевыполнения народнохозяйственных планов, увеличения источников социалистического накопления.
Основным методом социалистического хозяйствования и планового руководства социалистическими государственными предприятиями, содействующим осуществлению строжайшего режима экономии, является хозяйственный расчет.
Хозяйственный расчет как метод социалистического хозяйствования и планового руководства государственными предприятиями обусловлен существованием в социалистическом обществе товарного производства особого рода и действием в определенных рамках закона стоимости.
Закон стоимости при социализме, не являясь регулятором производства, все же воздействует на производство. В связи с этим на социалистических предприятиях имеют актуальное значение хозяйственный расчет, рентабельность, себестоимость, цена и т. п. В условиях воздействия закона стоимости на производство соизмерение затрат живого и овеществленного труда по изготовлению продукции с результатами производства производится в денежной форме.
Хозяйственный расчет неразрывно связан с социалистическим принципом распределения по труду. На стадии социализма труд является трудом на себя, на свое общество, однако он не стал еще первой жизненной потребностью. Отсюда возникает необходимость в использовании такого важного стимула, как личная материальная заинтересованность коллектива предприятия в целом и каждого отдельного работника в выполнении и перевыполнении плановых заданий с наименьшими затратами, в повышении производительности труда и снижении себестоимости продукции.
Хозяйственный расчет означает, что каждое предприятие для нормального функционирования и осуществления расширенного воспроизводства должно возмещать произведенные им затраты как в натуральной, так и в денежной форме. При этом возмещение предполагается не по фактическим, а по общественно необходимым, т. е. по плановым, нормам затрат. Проведение принципа возмещения плановых затрат стимулирует заинтересованность предприятий в соблюдении режима экономии.
Основные принципы хозяйственного расчета заключаются в следующем: наделение государством промышленных предприятий основными и оборотными средствами; предоставление им хозяйственно-оперативной самостоятельности и возложение на руководителей предприятий ответственности за выполнение плановых заданий, за сохранность и рациональное использование государственных средств; точный учет общественного труда, затрачиваемого на изготовление продукции (калькуляция); покрытие всех


ХОЗЯЙСТВЕННЫЙ РАСЧЕТ И БАНКОВСКИЙ КОНТРОЛЬ
5
затрат за счет собственных доходов и создание плановых накоплений; стимулирование материальной заинтересованности в результатах работы и поощрение проявления хозяйственной инициативы руководителями предприятий и всеми работниками в осуществлении режима экономии, в выявлении и использовании резервов производства; государственный и общественный контроль за выполнением плановых заданий.
Хозяйственный расчет организуется таким образом, чтобы на основе широкого применения сдельной и премиальной систем оплаты труда усилить материальную заинтересованность каждого отдельного работника и всего коллектива предприятия в выполнении и перевыполнении государственных плановых заданий. Этому содействует повседневный учет и контроль за результатами деятельности каждого работника, постоянное соизмерение затрат с полученными результатами по каждому рабочему месту, производственному участку, цеху и по предприятию в целом.
Предусматриваемая хозрасчетом хозяйственно-оперативная самостоятельность предприятий выражается в самостоятельном использовании выделенных им основных и оборотных средств в целях применения рациональных методов выполнения плановых заданий, в проявлении хозяйственной инициативы.
Хозяйственный расчет как метод социалистического хозяйствования выступает в то же время как форма осуществления режима экономии, выявления и использования резервов, таящихся в недрах производства. Каждое хозрасчетное предприятие получает от государства плановые задания по дальнейшему росту и совершенствованию производства, мобилизации внутренних резервов. Хозяйственный расчет стимулирует выполнение и перевыполнение этих заданий. Сопоставляя результаты производства с плановыми заданиями, государство оценивает эффективность работы каждого хозрасчетного предприятия.
Государственный и общественный контроль за деятельностью каждого предприятия осуществляется прежде всего вышестоящими планирующими и регулирующими государственными органами, которым предприятия непосредственно подчинены. Это дает возможность своевременно вскрывать отставание в выполнении плановых заданий на отдельных предприятиях и участках народного хозяйства, принимать меры по ликвидации этого отставания.
Повседневный и систематический контроль за ходом выполнения каждым хозрасчетным предприятием установленных плановых заданий проводится при посредстве стоимостных, денежных форм. В ходе кругооборота фондов государственных хозрасчетных предприятий советские деньги в их различных функциях используются для контроля рублем за деятельностью этих предприятий.


6
ГЛАВА ПЕРВАЯ
Контроль рублем — неотъемлемая черта хозяйственного расчета, вытекающая из воздействия закона стоимости на производство. При социализме государство планирует производство и распределение продукции, а также возмещение затрат как в натуральной, так и в денежной форме и на основе планового распределения денежных средств контролирует производство и движение совокупного общественного продукта.
Контроль рублем имеет всесторонний характер. Его используют прежде всего сами хозрасчетные предприятия в ходе выполнения производственных и финансовых планов (при учете продукции, начислении заработной платы, проверке работы хозрасчетных цехов и участков, составлении и анализе калькуляции, отчетных балансов и т. п.). Контроль рублем применяется и во взаимоотношениях между хозрасчетными предприятиями. Он осуществляется Государственным банком СССР в процессе расчетов между хозяйственными организациями и при их кредитовании, а также финансовыми органами при финансировании предприятий и мобилизации в бюджет части их денежных доходов.
Контроль рублем в процессе расширенного социалистического воспроизводства охватывает все отрасли народного хозяйства. Денежная форма учета затрат труда на производство продукции и возмещения производственных затрат применяется как в государственном секторе социалистического хозяйства — в производстве товаров народного потребления и средств производства, которые во внутриэкономическом обороте не являются товарами,— так и в колхозно-кооперативном секторе.
Постоянный переход фондов хозрасчетных предприятий из производственной в товарную и денежную формы используется финансово-кредитной системой для контроля рублем за выполнением плановых заданий по производству, распределению и реализации продукции, себестоимости и рентабельности, за рациональным использованием оборотных средств и ускорением их оборачиваемости, за внедрением режима экономии и мобилизацией внутренних резервов.
Особенность контроля рублем со стороны финансово-кредитной системы состоит в том, что, не нарушая самостоятельности предприятий в маневрировании ресурсами и не вмешиваясь в их оперативные функции, финансовые и банковские учреждения стремятся максимально усилить заинтересованность предприятий в выполнении государственных заданий по объему производства, ассортименту, себестоимости продукции и оборачиваемости оборотных средств. Для достижения этой цели хозрасчетные предприятия ставятся в такие условия, при которых средства на возмещение затрат, оплату материальных ценностей и выплату заработной платы выдаются им в нормально необходимых разме¬


ХОЗЯЙСТВЕННЫЙ РАСЧЕТ И БАНКОВСКИЙ КОНТРОЛЬ
рах, что стимулирует заинтересованность предприятий в мобилизации внутренних ресурсов.
В основе банковского контроля рублем в процессе кредитования лежит нормирование потребности' предприятий в оборотных средствах, а также деление оборотных средств на собственные и заемные. Предоставляя хозрасчетным предприятиям часть средств на условиях возвратности, т. е. в форме кредита для оплаты необходимых запасов материальных ценностей и затрат, банк получает возможность контролировать весь процесс воспроизводства, правильность использования предприятием оборотных средств.
Банковский контроль за расчетами в хозяйстве базируется на денежной форме, которую принимает продукция хозрасчетных предприятий в процессе ее распределения и реализации, а также на системе хозяйственных договоров. Как известно, в хозяйственных договорах между предприятиями конкретизируются плановые задания, установленные предприятиям. Это дает возможность каждому предприятию требовать от других точного выполнения взятых обязательств, и тем самым взаимная проверка выполнения договоров превращается во взаимную проверку выполнения плановых заданий.
Взаимный контроль происходит в процессе расчетов между поставщиком и плательщиком за отгруженную продукцию. При акцепте платежных требований плательщик проверяет выполнение договорных условий поставщиком в отношении количества, качества продукции и т. д. Необходимость оплаты платежных требований означает в то же время проверку соблюдения платежной дисциплины плательщиком, а следовательно, проверку правильности использования им • оборотных средств, так как только правильное их использование обеспечивает плательщику возможность аккуратно оплачивать счета поставщиков.
Взаимный контроль поставщиков и плательщиков усиливается в результате материальной ответственности сторон за невыполнение плановых договорных обязательств. Штрафы, пени и неустойки, уплачиваемые в этих случаях, удорожают себестоимость продукции и снижают рентабельность работы предприятий.
Взаимный контроль плательщиков п поставщиков дополняется банковским контролем за всеми расчетными и договорными взаимоотношениями хозрасчетных предприятий. Банк через расчеты контролирует выполнение договорных обязательств поставщиками и плательщиками, содействуя тем самым нормальному возмещению затрат на производство, ускорению распределения и реализации продукции, а также оборачиваемости денежных средств в расчетах.
Большое значение имеет также банковский контроль рублем за расходованием фондов заработной платы. Выдавая средства


ПЕРВАЯ
на выплату заработной платы предприятиям в меру выполнения ими производственной программы, банк осуществляет проверку соответствия фактических затрат живого труда на изготовление продукции плановым нормам и способствует ликвидации бесхозяйственности в оплате труда, улучшению самой организации труда и тем самым увеличению объема производства.
Таким образом, контроль банка за хозяйственной и финансовой деятельностью хозрасчетных предприятий усиливает контроль рублем внутри каждого хозрасчетного предприятия, а также взаимный контроль рублем между отдельными хозорганами.
Решения XIX съезда Коммунистической партии, последние постановления партии и правительства, направленные на всемерный подъем отраслей промышленности, производящих предметы народного потребления, при одновременном дальнейшем развитии тяжелой промышленности, выдвигают перед финансовокредитной системой ответственные задачи по усилению контроля за выполнением хозяйственных планов и соблюдением режима экономии как одного из условий расчетливого ведения хозяйства, выявления и мобилизации резервов, имеющихся во всех отраслях народного хозяйства СССР, на каждом отдельном предприятии. Еще в большей мере возрастает значение использования всех форм контроля рублем за работой предприятий, в том числе банковского контроля за использованием средств государственными промышленными предприятиями и организациями в ходе кредитования и расчетов.


' - — глава вторая
БАНКОВСКИЙ КОНТРОЛЬ
В ПРОЦЕССЕ КРЕДИТОВАНИЯ ПРОМЫШЛЕННОСТИ
Собственником оборотных средств государственных хозрасчетных предприятий и организаций является социалистическое государство. Через государственный бюджет, кредитный план Госбанка и финансовые планы отраслей народного хозяйства государство определяет общие размеры оборотных средств хозрасчетных предприятий, обеспечивает их увеличение в соответствии с потребностями расширенного социалистического воспроизводства, осуществляет планомерное распределение и перераспределение оборотных средств между отраслями и отдельными предприятиями.
Государство выделяет хозрасчетным предприятиям оборотные средства в размерах, обеспечивающих образование производственных оборотных фондов и фондов распределения и обращения. Вся сумма оборотных средств хозрасчетных предприятий делится на две части: на собственные и заемные оборотные средства.
Разница между собственными и заемными оборотными средствами сводится к различию в методах предоставления хозорга- нам оборотных средств, в режиме использования и в источниках их формирования.
Оборотные средства, закрепляемые государством за хозор- ганами безвозвратно, в порядке длительного пользования, получили название собственных оборотных средств. Оборотные средства, предоставляемые хозорганам на условиях возвратности, в порядке выдачи банковских ссуд, составляют заемные средства.
Оборотные средства, как собственные, так и заемные, находятся лишь в пользовании хозрасчетных предприятий. Предоставление хозорганам полномочий пользования оборотными средствами — определенный способ осуществления социалистическим государством своей хозяйственно-организаторской функции.
Наделяя хозорганы основными и оборотными средствами в размерах, достаточных для осуществления их производственной деятельности, государство требует от них проявления хозяйственной инициативы в выборе и применении наиболее целесообразных и рациональных способов выполнения плановых заданий.


10
ГЛАВА ВТОРАЯ
Каждое хозрасчетное промышленное предприятие имеет свой расчетный счет в Госбанке, на который поступает вся выручка от реализации продукции. Банк обязан выполнять поручения хоз- органов по перечислению денежных сумм с их расчетных счетов для платежей за пЪлучаемые сырье, материалы, топливо, на выдачу заработной платы и т. д. Однако эта самостоятельность в использовании денежных средств ограничена определенными рамками с тем, чтобы не допустить их внепланового перераспределения.
Суммы и сроки платежей за материалы обусловлены планами снабжения и договорами, планами поступления соответствующих предметов труда и их расходования в производстве, а также банковскими правилами их оплаты. Хозорганы не могут отказаться от оплаты материальных ценностей, отпущенных им в соответствии с планами снабжения и договорами. Вместе с тем предприятия обязаны строго придерживаться установленных банком правил в своих расчетах с другими хозорганами. Предприятиям запрещено оказывать другим хозорганам товарный коммерческий кредит, выдавать денежные авансы (кроме случаев, предусмотренных законом) и оплачивать затраты на капитальное строительство за счет оборотных средств.
Строго регламентирован порядок использования денежных средств по взносам на амортизацию, перечислениям в доход государства части прибылей и налогов, выдачи денежных средств на заработную плату и на административно-хозяйственные расходы.
Другой режим использования установлен для кредитных ресурсов. Использование их по назначению обеспечивается банком тем, что ссуды, выдаваемые хозорганам, перечисляются, как правило, на оплату соответствующей части материальных ценностей и затрат или на погашение необеспеченной задолженности банку, минуя расчетный счет.
Все эти разграничения направлены на то, чтобы предприятия наиболее рационально использовали свои финансовые ресурсы и резервы.
В социалистическом народном хозяйстве хозрасчетные предприятия обязаны хранить все свои временно свободные денежные средства на расчетных счетах в банке. Это значит, что планомерная аккумуляция банком денежных ресурсов хозорганов и установление на этой основе кредитных связей между ними и банком носят обязательный характер.
Высвобождение денежных средств и- образование денежных резервов на расчетных счетах хозорганов вытекают из особенностей движения материальных ценностей и денежных средств в процессе воспроизводства. Когда в процессе кругооборота фондов остатки материальных ценностей предприятия увеличиваются, денежные средства, использованные для оплаты производствен¬


БАНКОВСКИЙ КОНТРОЛЬ В ПРОЦЕССЕ КРЕДИТОВАНИЯ
11
ных затрат, сокращаются до минимума. С окончанием изготовления данной партии продукции и ее реализацией денежные ресурсы предприятия опять восстанавливаются, чтобы снова служить для оплаты производственных затрат по изготовлению новой партии продукции в течение следующего периода оборота.
Характерна и другая сторона этого процесса. В то время, когда у предприятий-поставщиков остатки материальных ценностей постепенно увеличиваются, так как данная партия продукции у них еще не готова, находится на складе или еще отгружается, у предприятий-потребителей этой продукции продолжают постепенно возрастать остатки денежных средств вплоть до наступления сроков завоза и оплаты материальных ценностей и выплаты заработной платы рабочим и служащим. Следовательно, какая-то часть средств в денежной форме временно высвобождается из оборота предприятий и оседает на расчетных счетах.
Часть оборотных средств, временно находящаяся в денежной форме и не используемая для оплаты производственных затрат данной группы предприятий, так как у них не наступили еще сроки платежей, направляется банком в порядке краткосрочного кредита другой группе предприятий, которые в данное время нуждаются в дополнительных денежных ресурсах, ибо у них уже наступили сроки платежей.
Таким образом, Госбанк, как центр краткосрочного кредита в СССР, перераспределяет оборотные средства хозрасчетных предприятий, находящиеся в денежной форме, и тем самым способствует переходу продукции из одной фазы кругооборота в другую. Оборотные средства предприятий-поставщиков, принявшие денежную форму после реализации продукции, перераспределяются в порядке кредита в пользу предприятий-плательщиков, для которых наступили сроки оплаты отпущенных им по плану материальных ценностей или сроки выдачи заработной платы. Тем самым денежные ресурсы хозорганов, перераспределяемые Госбанком в порядке кредита в соответствии с движением материальных ценностей, используются для оплаты производственных затрат наиболее эффективно, что способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств в народном хозяйстве.
Советский банковский кредит выступает как необходимый элемент планомерного движения денежных средств и материальных ресурсов, присущий социалистическому воспроизводству.
Советский кредит коренным образом отличается от капиталистического кредита.
В условиях капитализма кредит — форма стихийного движения ссудного капитала. Монополистический кредит способствует переливанию капиталов в те отрасли и предприятия, которые дают максимальную прибыль, и в первую очередь в отрасли военного производства. Современный капиталистический кредит


ГЛАВА ВТОРАЯ
углубляет и усиливает анархию капиталистического производства и все противоречия капитализма, приближает и обостряет экономические кризисы, способствует милитаризации экономики, ее однобокому развитию.
В социалистическом обществе отсутствует категория ссудного капитала. Советский кредит, обусловленный социалистическими производственными отношениями, используется для осуществления задач, диктуемых основным экономическим законом социализма — максимального удовлетворения непрерывно растущих материальных и культурных потребностей всего общества.
Советский кредит представляет собой^одну из форм планового перераспределения денежных ресурсов в процессе воспроизводства в соответствии с требованиями закона планомерного, пропорционального развития народного хозяйства.
В условиях социализма банковский кредит сохраняет лишь старую форму, коренным образом меняя свою природу и приобретая новое содержание и новые функции. Он является важным орудием укрепления экономических связей города и деревни, государственного и колхозного производства. Советский кредит в государственном секторе производства способствует рациональному использованию хозорганами оборотных средств, соблюдению хозяйственного расчета и режима экономии, выполнению плановых заданий в области производства, обращения и распределения продукции.
Внутри государственного производственного сектора кредит, оказываемый банками хозрасчетным предприятиям на основе аккумуляции свободных денежных средств предприятий и бюджета, не означает временной передачи денежных ресурсов одним собственником другому, так как и банки и хозорганы являются общенародным достоянием и принадлежат государству. При этом кредит в условиях хозяйственного расчета используется социалистическим государством для осуществления контроля за хозяйственной и финансовой деятельностью своих предприятий.
В кредитных отношениях между банком и колхозно-кооперативным производственным сектором происходит временная передача денежных средств предприятиями и организациями, представляющими две формы социалистической собственности. Кредит является здесь выражением отношений взаимопомощи двух дружественных классов социалистического общества — рабочего класса и колхозного крестьянства.
В социалистическом обществе коммерческий товарный кредит заменен прямым банковским кредитом. Тем самым советский банковский кредит поставлен в непосредственную связь с материальными процессами воспроизводства, с ходом выполнения планов производства и реализации продукции.
Советский кредит имеет планово-целевой характер и предо¬


БАНКОВСКИЙ КОНТРОЛЬ В ПРОЦЕССЕ КРЕДИТОВАНИЯ
13
ставляется для оплаты соответствующей части текущих запасов материальных ценностей, образующихся в процессе воспроизводства.
Размеры выдаваемых хозорганам кредитов и сроки предоставления и погашения ссуд поставлены в зависимость от предусмотренного в плане изменения величины текущих запасов материальных ценностей или оборотных средств, функционирующих на отдельных стадиях процесса воспроизводства. Это означает, что советский банковский кредит есть форма планомерной мобилизации, распределения и маневрирования на условиях возвратности временно свободными денежными средствами, способствующая планомерному распределению материальных ресурсов в соответствии с требованиями основного экономического закона социализма и закона планомерного развития народного хозяйства.
Советский краткосрочный кредит является также формой авансирования хозорганам дополнительных оборотных средств сверх имеющихся у них собственных оборотных средств. Кредитные средства предназначены для оплаты той части материальных ценностей и производственных затрат, которая не покрывается собственными оборотными средствами хозорганов. В связи с этим большое значение приобретает вопрос о правильности методов предоставления хозяйству заемных средств.
Банковские кредиты должны предоставляться с таким расчетом, чтобы они обеспечивали полную и своевременную оплату предприятиями кредитуемых банком материальных ценностей и производственных затрат. В противном случае банк не в состоянии осуществлять контроль за использованием оборотных средств. Эта задача может быть решена при условии предоставления банком кредитных ресурсов хозорганам по мере наступления сроков оплаты кредитуемых материальных ценностей и затрат. Предоставление кредита должно совпадать со сроками оплаты соответствующих затрат, иначе кредитные ресурсы, не обеспечивая своевременной оплаты кредитуемых материальных ценностей и затрат, теряют характер дополнительных оборотных средств.
‘ Последовательное применение указанного принципа при кредитовании и расчетах дает хозорганам возможность использовать кредитные ресурсы для возмещения затрат и возобновления производства в прежних масштабах, а также для его дальнейшего расширения.
Советский краткосрочный кредит в промышленности используется в настоящее время главным образом для сезонного расширения производства, которое сопровождается образованием временных сезонных запасов материальных ценностей — производственных запасов, незавершенного производства и готовой продукции.
Сезонное расширение производства обычно начинается с об¬


разования сезонных производственных запасов (сырья, материалов и т. д.) и выдачи ссуд на оплату этих запасов. Однако такое расширение производства невозможно только за счет ссуд под сезонное накопление производственных запасов при совпадении сезона заготовок и образования ‘запасов готовой продукции. Поэтому сезонное расширение производства осуществляется в одинаковой мере как за счет ссуд, выдаваемых под сезонные запасы предметов труда (например, сырья), так и ссуд под сезонные запасы готовой продукции. В ряде отраслей промышленности, например в рыбной, мясо-молочной и других, сезонное расширение производства осуществляется главным образом за счет ссуд под сезонное накопление готовой продукции, выдаваемых по спецссудному счету и направляемых на оплату сырья и других затрат.
Опыт кредитования указанных отраслей показывает, что банковский кредит, предоставляемый под сезонное накопление готовой продукции, так же как ссуды под сезонные запасы предметов труда, может служить для расширения производства и своевременной оплаты дополнительно заготовляемых предметов труда и других затрат при условии, если ссуды выдаются хозорганам по мере наступления сроков оплаты указанных материальных ценностей, т. е. если они имеют характер платежного кредита. Если ж|е это условие нарушается (как это имеет место в ряде случаев при выдаче ссуд под сезонные остатки готовой продукции по простым ссудным счетам), кредитование готовой продукции сохраняет характер возмещения израсходованных ранее собственных оборотных средств и кредитные ресурсы не могут быть использованы в полной мере для сезонного расширения производства.
При увеличении нормативов в связи с расширением производства предприятиям предоставляются не краткосрочные кредиты, а дополнительные собственные оборотные средства за счет накоплений, созданных в народном хозяйстве и, в частности, аккумулированных государственным бюджетом.
Однако предприятиям отраслей промышленности с равномерным производством необходимые в пределах норматива средства могут быть предоставлены как в форме безвозвратного финансирования, так и в форме возвратного кредитования. В последнем случае необходимо часть собственных оборотных средств хоз- органов, выделенных им государством в порядке безвозвратного финансирования, перечислить Госбанку в качестве ресурса кредитования. Такой метод предоставления хозяйству денежных ресурсов на условиях возвратности начинает применяться в настоящее время в отношении предприятий с равномерным выпуском продукции и служит эффективным средством усиления банковского контроля за хозяйственной и финансовой деятельностью хозорга-


банковский контроль в процессе кредитования
15
нов. При этом кредит замещает часть норматива собственных оборотных средств и выдается под нормативные остатки материальных ценностей.
Понятно, что при кредитовании нормативных остатков материальных ценностей (кредитование по обороту) для расширения производства увеличивается как та часть оборотных средств,, которая остается в пользовании хозорганов в виде собственных оборотных средств, так и сумма кредитных ресурсов (лимит кредитования). Следовательно, кредитные ресурсы служат для расширения производства наравне с собственными средствами независимо от характера материального обеспечения.
При кредитовании по обороту для расширения производства одновременно с увеличением собственных оборотных средств увеличивается также лимит кредитования по производственным запасам, незавершенному производству и готовой продукции. В связи с этим ссуды банка, обеспеченные запасом готовой продукции, могут служить для расширения производства в той же мере, как и кредиты, обеспеченные производственными запасами.
Таким образом, краткосрочные кредитные ресурсы по мере совершенствования методов предоставления их хозяйству становятся дополнительными оборотными средствами и служат для возобновления производства в ранее достигнутых размерах и его расширения независимо от характера материального обеспечения ссуд.
Банковский кредит, как и собственные оборотные средства государственных промышленных предприятий, предназначен для оплаты соответствующих производственных затрат, которые производятся предприятиями на всех стадиях кругооборота фондов. Одни производственные затраты должны быть произведены до начала изготовления данной партии изделий или данной продукции, в порядке подготовки к процессу производства, а другие — в период производства данной партии изделий. Следующая, третья группа производственных затрат имеет место в период реализации. Оплата производственных затрат может также осуществляться в разное время.
Банковские краткосрочные кредиты, как и все оборотные средства, должны быть разделены на следующие три основные группы:
1) кредиты, выдаваемые на образование производственных запасов и на затраты, обеспечивающие подготовку к производственному процессу;
2) кредиты на производственные затраты, осуществляемые на стадии производства данной партии изделий, т. е. под запасы материальных ценностей, постоянно находящиеся в незавершенном производстве;
3) кредиты на оплату затрат по изготовлению новой партии


16
ГЛАВА ВТОРАЯ
продукции в течение времени реализации предыдущей партии, т. е. под запасы готовой продукции.
Подготовка к производственному процессу означает создание соответствующих производственных запасов и проведение ряда работ, обеспечивающих непрерывность процессов производства. В соответствии с этим и кредиты, предназначенные для оплаты указанных затрат, делятся на кредиты для оплаты заготовляемых производственных материалов и кредиты для оплаты различных работ по подготовке процесса производства.
Ко второй группе кредитов относятся банковские ссуды на оплату различных операций и материальных затрат, создание задела незавершенного производства и полуфабрикатов. При этом порядок выдачи ссуд может быть различным. Ссуды могут выдаваться на оплату всех затрат в незавершенном производстве, например ссуды под сверхнормативные остатки незавершенного производства, или направляться непосредственно для оплаты отдельных производственных затрат, например на выдачу заработной платы, на оплату материальных затрат в незавершенном производстве.
Третья группа производственных затрат осуществляется в период реализации ранее изготовленных изделий. На этой стадии воспроизводства кредиты выдаются под готовую продукцию на складах и под расчетные документы в пути.
* * *
Выдавая хозорганам ссуды для оплаты различных расходов, Госбанк получает возможность систематически проверять выполнение предприятием производственной программы по количественным и качественным показателям, в частности заданий по себестоимости продукции, ее качеству и ассортименту, выполнение плана по реализации продукции и т. д., поскольку предоставление кредитов и обеспечение их возвратности находятся в прямой зависимости от выполнения предприятиями установленных им планов. Таким образом, в процессе кредитования банк осуществляет контроль рублем за хозяйственной деятельностью предприятий.
Контроль банка за хозяйственной деятельностью кредитуемых предприятий — это главным образом контроль за соблюдением принципов хозрасчета, за использованием по назначению выделенных им собственных и заемных средств. Правильное использование оборотных средств означает соблюдение предприятиями плановых норм производственных затрат, плановой себестоимости продукции, заданий по оборачиваемости оборотных средств, плана по нормируемым остаткам материальных ценностей и вложению оборотных средств в расчетные статьи.
Банковский контроль за использованием оборотных средств


БАНКОВСКИЙ КОНТРОЛЬ В ПРОЦЕССЕ КРЕДИТОВАНИЯ 17
охватывает все основные стороны работы предприятий: выполнение плана производства и реализации* продукции. Основная задача Госбанка состоит в том, чтобы всеми мерами способствовать выполнению и перевыполнению плана по важнейшим показателям работы предприятий, в частности качественным, — повышению производительности труда, снижению себестоимости продукции, улучшению ее качества, соблюдению режима экономии.
Выполнение плана производства, соблюдение плановых норм по затратам обеспечивают предприятию бесперебойное возмещение производственных затрат, необходимое для непрерывного возобновления производства, а также своевременные расчеты предприятия с его поставщиками. Наоборот, невыполнение плана приводит к задержке в расчетах.
Состояние расчетов предприятия является в свою очередь показателем использования выделенных ему государственных средств. Поскольку каждому хозрасчетному предприятию выделяются собственные и заемные оборотные средства лишь из расчета плановых затрат одного периода кругооборота, оно в состоянии обеспечить оплату этих затрат только при условии выполнения производственных заданий и правильного использования оборотных средств. При невыполнении плановых заданий и использовании оборотных средств не по назначению предприятие не может обеспечить своевременных расчетов по платежам в бюджет, по ссудам с Госбанком и за поставки с поставщиками, а также выплату заработной платы. В связи с этим банковский контроль за использованием оборотных средств охватывает также наблюдение за состоянием платежной дисциплины.
Для обеспечения эффективности банковского контроля за использованием оборотных средств хозорганов большое значение имеет правильное их нормирование и продуманная организация кредитования.
В соответствии с указаниями XIX съезда партии Госбанк должен усилить и улучшить контроль за использованием оборотных средств, за соблюдением предприятиями режима экономии, побуждать хозяйственников искать, находить и использовать скрытые резервы, снижать себестоимость, повышать рентабельность и ускорять оборачиваемость оборотных средств.
Осуществлению этой задачи может способствовать дальнейшее совершенствование методов кредитования и расчетов, в частности расширение кредитования по обороту, позволяющее усилить банковский контроль за использованием оборотных средств. Вместе с тем Госбанк должен помогать кредитом хорошо работающим предприятиям в преодолении временных затруднений, возникающих по не зависящим от них причинам.
Необходимо также усилить взаимный контроль хозорганов за
2 П. Парфаньяк


выполнением плановых заданий, что тесным образом связано с соблюдением договорной дисциплины.
Банковский контроль за использованием оборотных средств осуществляется на всех этапах кредитования. Он делится на предварительный и последующий контроль.
Осуществляя предварительный контроль при выдаче ссуды,, банк проверяет, будут ли использованы предоставляемые предприятиям денежные средства по назначению и целесообразно для выполнения плановых заданий. Госбанк, выдавая ссуды в меру выполнения предприятиями соответствующих плановых заданий, ставит в более благоприятные условия получения кредита предприятия, выполняющие и перевыполняющие производственную программу, и сокращает размер ссуд или отказывает в кредите предприятиям, не выполняющим плановых заданий или неудовлетворительно использующим оборотные средства.
Для стимулирования экономного использования предприятием собственных и заемных оборотных средств важное значение имеет правильное определение размера ссуд и установление сроков их погашения, увязанных с выполнением соответствующих плановых заданий.
Последующий контроль за использованием оборотных средств осуществляется путем тщательного анализа результатов работы предприятия на основе отчетных данных. Этим путем проверяется эффективность банковского контроля, выявляются достижения и недостатки в хозяйственной и финансовой работе хозорганов. Результаты проверки должны быть использованы для разработки мероприятий по дальнейшему улучшению работы кредитуемого предприятия. К предприятиям, не выполняющим требований банка по улучшению использования оборотных средств и укреплению платежной дисциплины, применяются банковские санкции.
Кредит как орудие экономического воздействия и контроля за использованием оборотных средств основывается на соблюдении принципов целевого, возвратного, срочного характера и обеспеченности ссуд. Чем более последовательно соблюдается каждый из указанных принципов, тем эффективнее используется банковский кредит предприятиями и предупреждается возможность бесхозяйственного направления оборотных средств.
Кредитные средства предоставляются хозрасчетным предприятиям лишь на оплату предусмотренных в плане объектов, т. е. только на образование определенных материальных запасов в установленных планом размерах. При этом выдача кредита производится не под план, а в соответствии с фактическим его выполнением, в меру развертывания кредитуемых хозяйственных процессов, и наступлением сроков оплаты производственных затрат и расходов. Тем самым банк поощряет предприятия производить лишь такие затраты и расходы и в такие сроки, которые


банковский контроль в процессе кредитования
19
необходимы для выполнения плана производства и реализации продукции.
Банковский контроль в процессе кредитования направлен также на проверку правильности использования предприятием собственных оборотных средств. Это связано с тем, что, как правило, кредиты участвуют в оплате предусмотренных планом объектов и затрат в определенном сочетании с собственными оборотными средствами.
При выдаче ссуды банк проверяет, участвуют ли собственные ресурсы хозоргана в оплате соответствующих затрат в установленном размере. Он сокращает кредит или отказывает в выдаче ссуд тем предприятиям, которые не обеспечили участия собственных средств в оплате производственных затрат и расходов в- установленном размере. Этим путем банк систематически проверяет сохранность собственных оборотных средств хозорганов и, следовательно, контролирует использование по назначению всех оборотных средств как заемных, так и собственных. Чем совершеннее методы и порядок кредитования, тем более эффективно осуществляется банком эта задача.
Банк авансирует хозяйству кредитные ресурсы лишь на определенные, заранее установленные сроки, соответствующие плановой оборачиваемости средств хозорганов. Тем самым банк стимулирует кредитом соблюдение предприятиями установленной продолжительности нахождения материалов на складе, времени изготовления и реализации продукции, т. е. длительности всего процесса воспроизводства. Путем установления сроков погашения ссуд банк вынуждает предприятия своевременно завозить материалы й использовать их в процессе производства, не задерживать выпуск готовой продукции и ее отгрузку потребителям, заботиться об ускорении расчетов с плательщиками, улучшать свое материальное и складское хозяйство, сокращать время производства и реализации, т. е. ускорять оборачиваемость оборотных средств на всех стадиях кругооборота.
При нормальных условиях воспроизводства и возмещения затрат кредитным вложениям должны соответствовать материальное обеспечение или высвободившиеся из оборота денежные средства. Проверяя обеспеченность выданных ссуд, банк тем самым контролирует использование по целевому назначению заемных и собственных оборотных средств хозорганов и выполнение заданий по оборачиваемости оборотных средств и накоплениям. Одновременно банк принимает меры против возможного покрытия за счет кредитных ресурсов финансовых прорывов хозорганов.
Таким образом, советский краткосрочный кредит является гибким и эффективным орудием контроля за ходом производства и реализации продукции, орудием борьбы с бесхозяйственным и расточительным использованием оборотных средств.
2*


Связанный с воздействием закона стоимости на производство краткосрочный кредит используется Советским государством как важное средство укрепления хозяйственного расчета и усиления режима экономии в хозяйстве.
Кредитование производственных запасов
Госбанк СССР кредитует образование сверхнормативных плановых производственных запасов предметов труда у хозрасчетных предприятий. Необходимость кредитования этих запасов объясняется их преходящим, временным характером. Среди плановых сверхнормативных запасов основное место занимают временные сезонные запасы, на образование которых предприятиям выделяются ресурсы, имеющие временный характер, т. е. банковский кредит. Если бы предприятиям для создания сезонных запасов выделялись собственные средства, то по мере расходования этих запасов высвобождались бы из оборота значительные денежные ресурсы и постоянно существовала бы возможность неполного их использования или использования не по назначению.
Кредиты под сверхнормативные производственные запасы выдаются: а) на образование предусмотренных планом сезонных запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, малоценных и быстроизнашивающихся предметов и пр.; б) на образование временных сверхнормативных запасов указанных ценностей при перевыполнении производственных планов и при различных отклонениях от плана по не зависящим от предприятия причинам.
Расходование денежных средств на оплату создаваемых предприятием сезонных запасов предметов труда является одним из видов производственных затрат, которые совершаются до начала процесса производства и включаются в себестоимость и в цену продукции по мере переработки сезонных запасов, а возмещаются из выручки по мере реализации изготовленных из сезонного сырья изделий.
Особенности оборота средств, вложенных в сезонные сверхнормативные запасы материальных ценностей, требуют соответствующего порядка выдачи и погашения кредитов на образование указанных запасов. Предоставляя кредит на образование сезонных запасов, банк должен обеспечить своевременную оплату предметов труда и вместе с тем контролировать использование по назначению не только кредитных ресурсов, вложенных в сверхнормативные запасы, но и собственных оборотных средств предприятия, покрывающих остальную часть этих запасов.
Рассмотрим в связи с этим особенности кредитования сезонных запасов предметов труда.
Госбанк выдает ссуды для создания сверхнормативных запа¬


БАНКОВСКИЙ КОНТРОЛЬ В ПРОЦЕССЕ КРЕДИТОВАНИЯ
21
сов материальных ценностей, предусмотренных в плане. Однако это не значит, что в состав кредитуемых запасов могут быть включены любые материальные ценности данного наименования. Банк не кредитует излишние и не нужные предприятию материальные ценности, некомплектные, нестандартные, недоброкачественные и незаконно полученные материалы, а также материальные ценности, сохранность которых не обеспечена условиями их хранения. Такие ценности исключаются банком из состава кредитуемых производственных запасов.
Механизм выдачи ссуд, исключающий из кредитования ненужные и излишние запасы, имеет немаловажное стимулирующее значение для улучшения материально-технического снабжения и состояния материального хозяйства хозорганов.
Известно, что предприятия нередко накапливают избыточные и не нужные им для текущего производства материалы, которые в отдельных случаях длительное время не используются и лежат на складах, в то время как другие предприятия испытывают в этих материалах недостаток. Многие предприятия своевременно не проверяют состава своих запасов на складах, не выявляют, какие виды материальных ценностей не нужны для текущего производства вследствие изменения номенклатуры продукции, нестандартности, некомплектности и недоброкачественности материалов, а также не устанавливают, по каким материалам у них имеется избыток, а по каким недостаток.’ На многих предприятиях до сих пор не разработаны еще нормативы запасов по отдельным видам материалов и заявки на снабжение делаются без учета имеющихся запасов. Неупорядоченность материального хозяйства зачастую ведет к финансовым затруднениям предприятий и в результате — к временным задержкам платежей.
Правительство приняло ряд решений о мерах по выявлению и реализации не нужных для предприятий материалов. Сбытовые организации и их конторы обязаны проверять наличие излишних и ненужных остатков материалов на предприятиях, приобретать излишки, которые не могут быть перераспределены среди предприятий данного министерства. Для поощрения заготовки и реализации сверхплановых запасов материалов Госбанк выдает сбы- там целевые ссуды на льготных условиях сроком до шести месяцев частично и в тех случаях, когда материалы временно оставляются на складах поставщиков. Все это усиливает заинтересованность предприятий в реализации избыточных материалов.
Однако в работе по выявлению и реализации ненужных и избыточных запасов имеется еще много недостатков. Министерства, стремясь распределить сверхплановые запасы материалов в первую очередь внутри своей системы, нередко затягивают рассмотрение и выдачу предприятиям разрешений на их реализацию. С другой стороны, конторы сбытов под различными предлогами


22
ГЛАВА ВТОРАЯ
иногда уклоняются от их принятия или затягивают уплату, если на предъявленные материалы ими еще не найдены потребители.
По существующим правилам банк должен проверять кредитуемые им запасы материалов перед выдачей ссуды по данным складского учета и в натуре. В процессе этой проверки выявляются не нужные предприятию материалы, не принимаемые банком в обеспечение ссуд, и контролируется постановка учета и хранения материалов, организация материального хозяйства на заводе и его снабжение. В связи с этим учреждения банка в качестве условия кредитования предъявляют требования к руководителям предприятий об устранении недостатков в организации материального хозяйства, в учете, планировании и хранении кредитуемых ценностей. В учреждениях банка имеются данные о состоянии материальных запасов кредитуемых предприятий, списки залежалых и неликвидных изделий. На основе этих данных многие отделения банка оказывают помощь предприятиям и сбытам в выявлении излишних запасов материалов и воздействуют на предприятия и сбыты в целях ускорения реализации избыточных материальных ценностей.
Таким образом, исключение из обеспечения и кредитования излишних и не нужных предприятиям материальных ценностей имеет важное значение в улучшении материально-технического снабжения предприятий, в упорядочении материального хозяйства хозорганов и ускорении оборачиваемости оборотных средств.
Главное экономическое воздействие на предприятия по улучшению использования оборотных средств Госбанк оказывает посредством установления размера ссуд под остатки материальных ценностей. Ссуды выдаются банком под сверхнормативные запасы материальных ценностей не свыше лимита кредитования, что позволяет предприятию заготовлять за счет кредитных ресурсов только предусмотренное планом количество материалов, стимулирует ускорение использования этих запасов.
В настоящее время оценка кредитуемых материальных остатков устанавливается с таким расчетом, чтобы ссуды давали предприятию возможность оплатить материалы по установленным плановым ценам и, кроме того, возмещали фактическую сумму расходов по транспортировке и хранению материалов. Однако то обстоятельство, что банк возмещает фактические затраты предприятий по доставке и хранению материалов, ослабляет роль кредита в борьбе за снижение этих расходов. Кредитование по фактической сумме указанных расходов, упрощая технику выдачи ссуд, лишает банк возможности воздействия на предприятия в отношении соблюдения плановых норм этих расходов.
Более правильным было бы кредитовать расходы по транспортировке и хранению в пределах плановых норм, установленных по сметной калькуляции, что будет способствовать выпол¬


БАНКОВСКИЙ КОНТРОЛЬ В ПРОЦЕССЕ КРЕДИТОВАНИЯ
23
нению заданий по снижению себестоимости продукции. Такой способ кредитования накладных расходов стал применяться банком недавно в отношении сельскохозяйственного сырья. Нет оснований отказываться от него при кредитовании сезонных остатков материальных ценностей промышленного производства.
Выдавая ссуды под сверхнормативные производственные запасы, банк на основании представленных сведений о наличии материальных ценностей должен проверить, оплачена ли предприятием та часть производственных запасов, которая должна быть образована за счет собственных оборотных средств, т. е. оплачен ли норматив и имеется ли у предприятия объект кредитования. С этой целью из наличного остатка материалов на складах и в пути, выраженного в ценах кредитования, вычитается неоплаченная часть в размере кредиторской задолженности по кредитуемому объекту и полученная таким образом оплаченная часть остатка материалов сопоставляется с нормативом. Если оплаченная часть ниже норматива, то это означает, что предприятие не сохранило собственных оборотных средств по данному объекту кредитования вследствие использования их не по назначению или неправильно разместило сдои оборотные средства и, следовательно, у него нет объекта кредитования даже при наличии сверхнормативного накопления материальных ценностей. Предприятия, не сохранившие собственных оборотных средств, как правило, банком не кредитуются, так как в этом случае не обеспечена возвратность банковских ссуд.
Следует отметить, что при выдаче ссуды может быть проверена сохранность собственных оборотных средств только по кредитуемому объекту. Возможно, что предприятия, испытывающие недостаток собственных оборотных средств в целом по всем нормируемым активам, путем соответствующего маневрирования ресурсами оплачивают к моменту получения ссуды норматив по кредитуемым объектам при незаполнении норматива по другим статьям. Общий же недостаток собственных оборотных средств у таких предприятий может быть выявлен банком лишь значительно позже, после представления очередного отчетного баланса.
В то же время имеются предприятия, у которых норматив по кредитуемому объекту не оплачен полностью вследствие неудовлетворительного размещения оборотных средств по нормируемым активам, хотя в целом они сохранили собственные оборотные средства и используют их по прямому назначению. Это также может быть точно установлено только по представлении отчетного баланса.
Все это свидетельствует о том, что при выдаче ссуды на основе оперативных справок о наличии материальных ценностей правильность использования предприятиями своих оборотных средств не может быть банком точно установлена. Поэтому


24
ГЛАВА ВТОРАЯ
учреждения Госбанка с целью усиления контроля за использованием оборотных средств анализируют месячные, квартальные балансы и отчеты предприятий и организаций.
Систематическое, всестороннее изучение учреждениями Госбанка хозяйственной и финансовой деятельности кредитуемых хозорганов, постоянное наблюдение за выполнением ими установленных заданий, состоянием их оборотных средств являются необходимым условием действенности банковского контроля за хозяйством, в частности за сохранностью собственных оборотных средств предприятий и организаций.
Анализ баланса позволяет учреждению банка предъявить ряд требований к хозяйственным организациям. Так, в тех случаях, когда у предприятия образовался небольшой — не свыше 20% — недостаток собственных оборотных средств по кредитуемому объекту вследствие неправильного их размещения, в то время как в целом собственные оборотные средства соответствуют нормативу, банк продолжает кредитование таких предприятий, требуя в то же время, чтобы в течение короткого срока (не свыше трех месяцев) была обеспечена оплата норматива по кредитуемому объекту. Вместе с тем прц не полностью оплаченном нормативе ссуда выдается с таким расчетом, чтобы неоплаченная часть норматива не перекрывалась банковским кредитом. Этим путем банк добивается правильного размещения оборотных средств кредитуемых хозорганов.
Большое значение для проверки сохранности собственных оборотных средств и определения размера ссуды имеет точное определение норматива.
В своей кредитной деятельности банк руководствуется нормативами, определенными для предприятия вышестоящими организациями. Нормативы обычно устанавливаются поквартально по каждой статье нормируемых активов в виде переменной величины, нарастающей по месяцам квартала. Банк пользуется при выдаче ссуд так называемым ступенчатым нормативом, увеличивающимся во втором и третьем месяцах квартала в соответствии с планом за счет накоплений или других источников. Такой порядок предупреждает возможность образования излишка оборотных средств и использования его не по назначению.
В пищевой и ряде других отраслей промышленности, в которых остатки материальных ценностей значительно колеблются, необходимо предоставлять хозорганам более широкие возможности маневрирования собственными оборотными средствами по отдельным статьям в пределах общего норматива. В этих случаях при кредитовании обычно применяется так называемый групповой норматив, т. е. объединение в один норматив и, следовательно, в один объект кредитования нескольких родственных по назначению видов нормируемых ценностей, учитываемых по раз¬


БАНКОВСКИЙ КОНТРОЛЬ В ПРОЦЕССЕ КРЕДИТОВАНИЯ 2.>
личным балансовым статьям. Применение объединенного норматива допускает временное незаполнение норматива по одному виду кредитуемых ценностей за счет превышения норматива по другим аналогичным видам материальных ценностей.
Целесообразно расширить применение группового норматива, особенно при кредитовании таких объектов, как вспомогательные, ремонтно-строительные материалы и запасные части, тара и тарные материалы, хозяйственный инвентарь и спецодежда, остатки которых подвергаются значительным колебаниям на протяжении месяца и квартала.
При кредитовании промышленных предприятий банк нередко выдает ссуды на оплату отдельных видов материальных ценностей, учитываемых в составе общего остатка по данной балансовой статье. Чтобы стимулировать кредитом накопление этого вида ценностей, обеспечить их своевременную оплату, не допустить использования кредитных ресурсов на покрытие норматива собственных оборотных средств по другим запасам, кредитуемые материальные ценности выделяются в самостоятельный объект кредитования с установлением для них отдельного норматива и лимита кредитования. Размер ссуды определяется на основе этого отдельного норматива, но с учетом заполнения норматива по всей балансовой статье в целом.
Если сверхнормативный остаток кредитуемых видов материальных ценностей выше общего сверхнормативного остатка по балансовой статье в целом, то это означает, что часть собственных оборотных средств хозоргана, предназначенная для оплаты некредитуемых ценностей, использована не по назначению и норматив по этим ценностям не заполнен. В этих случаях выдача ссуды хозоргану в размере всего сверхнормативного остатка по кредитуемым ценностям означала бы перекрытие банковским кредитом неоплаченной части норматива по некредитуемым ценностям, что не стимулировало бы накопление сверхнормативного остатка кредитуемых запасов. Поэтому в таких случаях банк выдает ссуду, исходя из стоимости сверхнормативного остатка по балансовой статье в целом, сокращая размер ссуды по кредитуемым ценностям на сумму незаполнения норматива по некредитуемым ценностям. Этим путем банк заставляет хозорганы заботиться о сохранности собственных оборотных средств по всей балансовой статье в целом.
Кредитование должно быть организовано таким образом,, чтобы обеспечить использование выдаваемых ссуд по прямому назначению, т. е. на оплату кредитуемых материальных ценностей. Это достигается путем соответствующего направления денежных средств, выданных в порядке кредита. В связи с этим ссуды, предоставляемые предприятиям под сверхнормативные неоплаченные ценности, направляются банком на их оплату,.


ГЛАВА ВТОРАЯ
минуя расчетный счет. Если ко дню выдачи ссуды сумма неоплаченных документов уменьшилась по сравнению с той, которая числилась на дату представления оперативных сведений, то ссуда соответственно сокращается. На расчетный счет перечисляется только та часть выдаваемых ссуд, которая представляет собой возмещение собственных оборотных средств хозоргана, использованных на оплату кредитуемых материальных ценностей.
Однако и та часть ссуды, которая выдается под оплаченные за счет собственных средств материальные ценности, при недостатке обеспечения по другим объектам или при наличии в день 'оформления ссуды просроченной задолженности банку или срочных платежей по другим ссудам, направляется банком не на расчетный счет, а на погашение необеспеченной задолженности, а также просроченной и срочной задолженности по любым видам -ссуд, минуя расчетный счет. Это значит, что кредитные ресурсы, предоставленные банком хозоргану в любой форме и под любые объекты, рассматриваются как единое целое, и учреждения банка постоянно стремятся устранить возможность использования заемных средств на затраты, которые должны быть покрыты за счет собственных оборотных средств.
Сроки погашения банковских кредитов устанавливаются в соответствии с оборачиваемостью кредитных ресурсов, вложенных в материальные ценности. Этим путем банк стимулирует ускорение переработки сырья и выполнение плана производства, а также предупреждает образование излишних запасов. При этом сроки погашения ссуд при кредитовании под сезонные сверхнормативные остатки материалов устанавливаются в соответствии с планом их снижения.
Весь период накопления и потребления соответствующих материалов сезонного производства у предприятий может быть разделен на две части: а) период постепенного нарастания сезонных запасов сырья и материалов и б) период постепенного сокращения образовавшихся запасов сырья и материалов. В первый период при равномерном ходе производства завоз материалов превышает их потребление и сверхнормативные остатки материалов постепенно увеличиваются вплоть до определенного времени, когда сезонные запасы достигают своего максимума. В этот период банковские кредиты возрастают в соответствии с увеличением сверхнормативных остатков. Лимитирование задолженности по ссудам служит в этот период средством для предупреждения накопления излишка материалов. В течение всего второго периода завоз материалов меньше их потребления в производстве или совершенно прекращается. В результате сверхнормативные остатки при равномерном производстве постепенно снижаются. В этот период должно происходить постепенное погашение банковских ссуд в соответствии с планом сокращения сезонных запасов.


БАНКОВСКИЙ КОНТРОЛЬ В ПРОЦЕССЕ КРЕДИТОВАНИЯ 27
Уменьшая лимит задолженности в соответствии с планом снижения остатков кредитуемых материальных ценностей, банк устанавливает конкретные сроки погашения ссуд.
Кредит, выдаваемый под остатки материальных ценностей, приспособлен к движению сезонных запасов этих ценностей и к особенностям оборота средств кредитуемых предприятий. В период нарастания сезонных запасов собственные оборотные средства предприятий и банковские ссуды обеспечивают оплату завозимых материалов. При этом за счет собственных оборотных средств оплачивается та часть заготовленных материалов, которая идет для текущего потребления, а банковские ресурсы служат для создания плановых сверхнормативных сезонных запасов. Когда потребление материалов начинает превышать их завоз, соответствующая часть выручки от реализации, высвобождающаяся из оплаты материалов для текущего потребления, направляется на погашение задолженности банку в том размере, в каком предприятие начинает использовать для переработки созданные ранее за счет банковских ресурсов сезонные запасы. С прекращением завоза в переработку поступают только материалы из сезонных запасов; в связи с этим часть выручки, возмещающая затраты материалов, полностью может быть обращена на погашение банковских ссуд в соответствии с сокращением сезонных запасов материалов.
Так будет продолжаться вплоть до полного исчерпания сезонных запасов “И погашения банковских ссуд. После этого у предприятия останется только остаток материалов в размере, равном страховому и переходящему запасу, который полностью покрывается за счет норматива собственных оборотных средств. Сокращение общего запаса материалов до указанного уровня происходит накануне нового сезона заготовок данного вида сырья или материалов. С наступлением нового сезона заготовок движение банковских кредитов, соответствующее образованию новых сезонных запасов, вновь повторяется.
Таким образом, выдача ссуд под сезонные (сверхнормативные) остатки сырья, материалов и т. д. является весьма эффективной формой авансирования хозорганам кредитных ресурсов, обеспечивающей банковский контроль за использованием оборотных средств.
При кредитовании сезонных сверхнормативных запасов по простым ссудным счетам банк в настоящее время не только возмещает за счет кредита собственные оборотные средства хозорганов, израсходованные ими на оплату кредитуемых ценностей, .но и выдает ссуду для оплаты кредитуемых ценностей, платежные требования по которым находятся в картотеках № 1 и № 2, т. е. для покрытия той кредиторской задолженности по кредитуемому объекту, срок оплаты которой уже истек или еще не


28
ГЛАВА ВТОРАЯ
наступил. Однако некоторая часть платежных требований при непрерывности заготовки должна быть акцептована и оплачена в течение установленного предельного 15-дневного периода между сроками проверки обеспечения и получения новых ссуд.
Чтобы обеспечить своевременную оплату этой части кредитуемых ценностей, банк допускает проверку обеспечения и выдачу новых ссуд в любой день указанного периода при условии представления оперативных сведений о состоянии обеспечения. Для составления этих сведений хозоргану дается два-три дня, а для проверки их банком требуется дополнительно два дня. Следовательно, новые ссуды хозорганы могут получить лишь через четыре-пять дней после появления у них дополнительного обеспечения и объекта кредитования. В течение этого времени акцептованные и подлежащие оплате платежные требования по кредитуемым ценностям не могут быть прокредитованы и оплачены за счет банковских ссуд и попадают в картотеку № 2. Это особенно относится к материальным ценностям, получаемым по одногороднему обороту, срок оплаты которых совпадает с днем акцепта платежных требований. В связи с этим указанные платежные требования в ряде случаев при отсутствии резерва собственных средств попадают в состав просроченной задолженности и оплачиваются за счет кредита лишь впоследствии через картотеку № 2.
Для устранения просрочки в оплате счетов по кредитуемым ценностям целесообразно в течение 15-дневного периода между сроками проверки задолженности выдавать хозорганам платежный кредит на оплату срочных платежных требований по кредитуемым ценностям, без представления оперативных сведений, хотя бы в размере неиспользованного лимита при последней проверке задолженности. Этот кредит должен погашаться в дни оформления ссуд по сведениям на даты проверки обеспечения.
Выдача ссуд на оплату срочных платежных требований по кредитуемым ценностям в течение периода регулирования ссудных счетов без представления оперативных справок о состоянии обеспечения применяется с 1941 г. в кредитовании совхозов. Это, несомненно, создает условия для своевременной оплаты кредитуемых ценностей и способствует ускорению расчетов.
* * *
Ряд существенных особенностей имеет кредитование сезонных сверхнормативных производственных запасов сельскохозяйственного сырья. Промышленным предприятиям, перерабатывающим сельскохозяйственное сырье, ссуды на образование сезонных запасов этого сырья предоставляются в форме так называемого платежного кредита. Выдача этих кредитов производится в мо¬


БАНКОВСКИЙ КОНТРОЛЬ В ПРОЦЕССЕ КРЕДИТОВАНИЯ 29
мент оплаты заготовляемого сырья. Кредит в этом случае приобретает характер авансирования оборотных средств, необходимых предприятиям для полной и своевременной оплаты сезонных производственных запасов. Кредитование производится при этом по обороту кредитуемых затрат, т. е. в размере полной суммы расходов на оплату заготовленного предприятием в течение определенного периода сырья.
Особенность кредитования промышленных предприятий, перерабатывающих сельскохозяйственное сырье, состоит в том, что ссуды выдаются независимо от финансового положения заемщиков, т. е. банк своим кредитом гарантирует полноту и своевременность оплаты этого сырья. Такой порядок кредитования обеспечивает бесперебойные расчеты промышленности с организациями, заготавливающими сельскохозяйственное сырье.
Предприятия большинства отраслей промышленности, перерабатывающих сельскохозяйственное сырье, выпускают продукцию более или менее равномерно в течение всего года (текстильная, маслобойная, кондитерская и др.) или же с небольшими колебаниями по кварталам (мясная, пивоваренная, консервная). Только в некоторых отраслях пищевой и легкой промышленности производство прерывается или значительно сокращается в определенные периоды (сахарная, первичная обработка сырья). Предприятия, перерабатывающие продукцию сельского хозяйства, как 'правило, покрывают плановый запас сырья, предназначенный для текущего потребления, за счет собственных оборотных средств. Ссуды банка им нужны для создания сезонных сверхнормативных запасов.
Банковский кредит выдается на оплату сельскохозяйственного сырья в размерах, необходимых для бесперебойного выполнения и перевыполнения плана производства в течение всего периода до нового сезона заготовок. При этом кредитование осуществляется следующим образом: банковский платежный кредит, предоставляемый предприятиям по спецссудному счету, служит для оплаты зсего заготовляемого ими сырья; участие же собственных оборотных средств в оплате сырья обеспечивается тем, что образующаяся по платежному кредиту задолженность банку погашается ежедневно и сокращается на сумму текущего потребления сырья.
Коммунистическая партия и Советское правительство наметили широкую программу мероприятий по обеспечению в ближайшие 2—3 года крутого подъема производства предметов народного потребления и улучшения их качества. В соответствии с этими задачами внесены серьезные изменения в систему кредитования отраслей промышленности, изготовляющих товары народного потребления. Установленный порядок кредитования предприятий указанных отраслей направлен на то, чтобы


стимулировать и облегчить увеличение производства предметов народного потребления и вместе с тем обеспечить контроль рублем за выполнением поставленных перед предприятиями заданий по всемерному развертыванию производства, за соблюдением режима экономии и правильным использованием оборотных средств.
С этой целью сверхнормативные запасы основных видов сельскохозяйственного сырья (хлопок, шерсть, рыба, мясо, молочные продукты и т. д.) в легкой и пищевой промышленности кредитуются банком по спецссудному счету в порядке выдачи платежного кредита без ограничения лимитом, независимо от финансового положения заемщиков и наличия просроченной задолженности.
В большинстве отраслей пищевой промышленности и отчасти легкой промышленности безлимитно и в порядке выдачи платежного кредита вместе со сверхнормативными запасами сельскохозяйственного сырья кредитуются также сверхнормативные запасы основных материалов, незавершенного производства и готовой продукции. Другими словами, кредитование без ограничения лимитов в этих отраслях охватывает сезонные запасы на основных стадиях кругооборота.
Наконец, сверхнормативные сезонные запасы таких видов продукции, как меховое сырье, лен, пенька, джут и пр. в меховой, льноперерабатывающей и пенько-джутовой отраслях промышленности, продолжают кредитоваться в порядке выдачи платежного кредита по спецссудному счету в пределах установленных лимитов.
Рассмотрим отмеченные особенности режима кредитования предприятий, перерабатывающих сельскохозяйственное сырье.
При равномерном выпуске и реализации продукции из выручки равномерно возмещаются предприятию производственные затраты, и оно может без нарушения своего платежного календаря ежедневно погашать часть банковского платежного кредита в размере стоимости ежедневно перерабатываемого сырья. По действующим правилам это постепенное погашение платежного кредита должно осуществляться в порядке плановых платежей. Размер ежедневного платежа должен быть равен среднедневному плановому расходу сырья в производстве. При этом в зависимости от особенностей поступления выручки плановые платежи могут производиться и периодически, один раз в два-три дня. Таким образом, ежедневная выдача ссуд для оплаты всего заготовленного сырья сочетается с ежедневным погашением кредита в соответствии с планом переработки и потребления сырья в производстве.
Такой порядок погашения ссуд за счет собственных оборотных средств приводит к тому, что размер банковского кредита


БАНКОВСКИЙ КОНТРОЛЬ В ПРОЦЕССЕ КРЕДИТОВАНИЯ
31
постоянно регулируется размерами сезонных сверхнормативных остатков сырья.
Вместе с тем ежедневное частичное погашение банковских ссуд стимулирует ускорение переработки сырья, выполнение плана производства и усиливает банковский контроль за использованием собственных оборотных средств предприятий.
Недостаток собственных оборотных средств из-за использования их не по назначению обнаруживается еще до регулирования спецссудного счета. При правильном использовании оборотных средств и выполнении плана производства предприятие, как уже отмечалось, имеет возможность ежедневно погашать платежный кредит банка в размере плановой суммы переработки сырья. Недостаток средств на расчетном счете для перечисления плановых платежей в период между датами регулирования спецссудного счета свидетельствует о том, что предприятие не выполняет плана выпуска и реализации продукции, превышает плановые нормы расходования сырья и плановую себестоимость продукции или вложило оборотные средства в капитальное строительство, в избыточные, некредитуемые запасы материальных ценностей или в дебиторскую задолженность.
Следовательно, механизм кредитования сигнализирует о неправильном использовании предприятиями выделенных им оборотных средств еще до регулирования спецссудного счета.
При регулированйи спецссудного счета в конце каждой декады учреждение банка сопоставляет сумму задолженности с величиной сверхнормативного оплаченного остатка сырья. Если в результате такого сопоставления окажется, что задолженность банку превышает сумму сверхнормативного оплаченного остатка кредитуемого сырья, возникает необеспеченная задолженность, которая должна быть взыскана с расчетного счета, а при отсутствии средств на расчетном счете перенесена на счет просроченных ссуд. При регулировании задолженности банк исходит из. фактически потребленного за декаду сырья.
Требование банка о погашении задолженности .при регулировании спецссудного счета в размере фактической переработки сырья стимулирует экономное потребление его в производстве и тем самым усиливает банковский контроль за использованием собственных оборотных средств. Предприятия, допускающие перерасход сырья, не имеют возможности погашать из выручки соответствующую часть платежного кредита, и задолженность их по спецссудному счету превышает обеспечение, т. е. появляется необеспеченная задолженность, которая не может быть погашена с расчетного счета.
Взыскание плановых платежей при регулировании спецссудного счета у предприятия, не выполняющего плана переработки сырья, в размере фактического потребления за регулируемый


ГЛАВА ВТОРАЯ
период приводит в ряде случаев к тому, что излишне внесенные собственные средства возвращаются на расчетный счет хоз- органа. Этим путем банк сохраняет хозоргану нормальные финансовые условия для выполнения плана производства в следующем периоде.
Для облегчения финансового положения хозорганов и усиления контроля за использованием ими собственных оборотных средств банк требует соответствующего пересмотра размера плановых платежей в следующем регулируемом периоде, если фактические ежедневные расходы сырья в производстве значительно отклоняются от намеченных по плану. *
Просроченная задолженность по спецссудному счету возникает, как правило, у тех предприятий, которые не выполняют плана производства и реализации продукции, превышают плановую себестоимость продукции, в частности в результате неэкономного расходования сырья. Такие предприятия не могут своевременно погасить плановыми платежами из выручки соответствующую часть кредита банка, и задолженность по их спецссудному счету в дни регулирования превышает сумму оплаченного сверхнормативного остатка.
Таким образом, банк, приводя периодически размер задолженности по спецссудному счету в соответствие с размерами сверхнормативного оплаченного остатка сырья, контролирует правильность использования предприятием выделенных ему материальных, трудовых и денежных ресурсов.
Кредитование сезонных запасов в пределах установленных лимитов наряду с отмеченными достоинствами имеет также недостатки, которые обнаруживаются при выдаче ссуд под сезонные запасы сельскохозяйственного сырья. Сезонные запасы этого сырья у перерабатывающих предприятий подвержены постоянным колебаниям в результате неравномерного поступления сырья от сдатчиков или заготовительных организаций в отдельные периоды заготовок. Неравномерности в поступлении сельскохозяйственного сырья могут усилиться в связи с сокращением удельного веса сырья, заготовляемого в порядке обязательных поставок и контрактации. Поэтому точный расчет предельного размера сезонного запаса сельскохозяйственного сырья и выходного лимита кредитования нередко затруднителен. В таких случаях установленные лимиты кредитования для одних предприятий могут оказаться завышенными, а для других — недостаточными. Перераспределение же лимитов, производимое в централизованном порядке, обычно требует времени, в течение которого у предприятий с недостаточным лимитом могут образоваться просроченная задолженность и финансовые затруднения. Все это приводит к выводу о целесообразности перехода к безлимитному кредитованию.


БАНКОВСКИЙ КОНТРОЛЬ В ПРОЦЕССЕ КРЕДИТОВАНИЯ
33
В соответствии с постановлением правительства почти все отрасли промышленности, производящие продовольственные товары и товары широкого потребления из сельскохозяйственного сырья, получили с конца 1953 г. возможность заготовлять сельскохозяйственное сырье и основные промышленные материалы за счет банковского кредита безлимитно. Это мероприятие должно стимулировать заготовки сельскохозяйственного сырья в количествах, необходимых для крутого подъема производства товаров народного потребления.
Безлимитное кредитование сверхнормативных запасов сельскохозяйственного сырья применяется в отдельных отраслях пищевой и легкой промышленности уже давно (например, спиртовая промышленность, хлопкоочистительные заводы). Теперь этот метод кредитования распространен на большинство отраслей, перерабатывающих сельскохозяйственное сырье, и стал применяться в указанных отраслях в отношении сверхнормативных запасов сельскохозяйственного сырья и основных материалов, а также сырья промышленного производства.
Однако безлимитное кредитование не означает, что денежные средства выдаются банком в безвозвратном порядке. При безлимитном кредитовании полностью соблюдается принцип возвратности и срочности кредита. Возвратность и срочность кредита осуществляются не путем установления выходных и скользящих (промежуточных) лимитов, а при посредстве установления плановых платежей в течение всего периода сезона заготовок и переработки сырья.
Роль плановых платежей, как средства установления сроков погашения ссуд, при безлимитном кредитовании различна в зависимости от периода сезонного цикла.
В период заготовок и создания сезонных запасов сырья внесение плановых платежей служит для частичного погашения платежного кредита за счет собственных оборотных средств и для регулирования банковского кредита размерами сверхнормативных сезонных запасов сельскохозяйственного сырья. С сокращением или прекращением завоза и заготовки сырья предприятие начинает перерабатывать созданный ранее сезонный сверхнормативный запас. В этот второй период перечисление плановых платежей в размере текущего потребления сырья используется для постепенного погашения банковских ссуд под сверхнормативные запасы, вплоть до полной их переработки и полного погашения банковского кредита.
Ранее отмечалось, что лимитирование кредита служит как для установления сроков погашения ссуд под сезонные запасы, так и для осуществления контроля за выполнением плана переработки сырья и выпуска продукции. В условиях безлимитного
3 П. Парфаньяк


кредитования обе эти задачи осуществляются при посредстве механизма плановых платежей.
При ежедекадном регулировании спецссудного счета банк принимает в обеспечение фактические сверхнормативные запасы сырья и основных материалов, т. е. не исключает из обеспечения сверхплановые остатки этих материальных ценностей, временно образующиеся в силу неравномерности их поступления.
В условиях безлимитного кредитования плановые размеры сверхнормативных запасов сырья и материалов являются только контрольными цифрами, которые могут быть превышены предприятием для развертывания производства и выпуска дополнительного количества продукции народного потребления. Однако это не значит, что с отменой лимитов кредитования предприятия могут держать на складах материальные ценности длительное время без использования. Роль лимитов кредитования в системе банковского контроля заменяется другими, более гибкими способами экономического воздействия на предприятия, образующие избыточные запасы сырья и основных материалов.
При режиме безлимитного кредитования учреждения Госбанка должны усилить наблюдение и контроль за переработкой кредитуемых запасов сырья и материалов, выявлять и исключать из обеспечения и кредитования недоброкачественные, излишние и не нужные для производства материальные ценности, переработка которых в готовую продукцию задерживается длительное время, поскольку накопление таких избыточных запасов находится в явном противоречии с основными задачами безлимитного кредитования. Допуская кредитование без ограничения лимитом, государство тем самым устраняет финансовые затруднения в развертывании производства. Задержка переработки сырья и материалов на длительное время означает злоупотребление предоставленными хозорганам возможностями.
Банк, периодически исключая из кредитования избыточные и не нужные для производства сырье и материалы, стимулирует выполнение плана переработки сырья и выпуска продукции.
Таким образом, при безлимитном кредитовании может образоваться просроченная задолженность как у предприятий, не сохраняющих собственных оборотных средств, так и у хозорганов, систематически допускающих избыточные запасы кредитуемых безлимитно* и в пределах лимитов материальных ценностей.
Сезонное накопление предметов промышленного производства у предприятий легкой и пищевой промышленности до недавнего времени кредитовалось по отдельным ссудным счетам в обычном порядке. Так, например, в консервной 'и плодоовощной промышленности по спецссудному счету кредитовалось только сельскохозяйственное сырье. Кредитование же сезонного накопления


БАНКОВСКИЙ КОНТРОЛЬ В ПРОЦЕССЕ КРЕДИТОВАНИЯ
35
сырья и основных материалов промышленного производства (сахар, мясо, рыба, 'Жиры, специи, тара и тарные материалы, топливо и полуфабрикаты) производилось в порядке выдачи ссуд под сверхнормативные остатки материальных ценностей по простым ссудным счетам.
Как уже отмечалось, кредитование сезонных запасов по простым ссудным счетам не всегда обеспечивает своевременную оплату кредитуемых материальных ценностей. В связи с этим в отдельных случаях указанный общий принцип кредитования сезонных запасов материалов промышленного производства не применялся. Так, например, у сахарорафинадных заводов по специальному ссудному счету в порядке выдачи платежного кредита кредитуются уже длительное время не только сахар-песок, поступающий на рафинирование, но и топливо, тара и тарные материалы, вспомогательные и ремонтные материалы. У заводов комбикормовой промышленности наряду с оплатой со спецссуд- ного счета сельскохозяйственной продукции (зернофуража, отрубей и т. п.), поступающей от системы Заготзерна, производится также оплата и кредитование предметов труда промышленного производства (рыбная и мясокостная мука и т. п.). Однако, если сельскохозяйственное сырье кредитуется независимо от состояния расчетов с Госбанком, то материалы промышленного производства оплачиваются со спецссудного счета только при отсутствии просроченной задолженности.
Опыт указанных отраслей промышленности показал, что кредитование сверхнормативных запасов в порядке выдачи платежных кредитов может быть применено с успехом не только в отношении сельскохозяйственного сырья, но и в отношении предметов промышленного производства. Естественно, что кредит для оплаты промышленного сырья и материалов не может выдаваться независимо от финансового положения заемщиков. Поэтому банк прекращает дальнейшую выдачу ссуд на оплату промышленных материалов при наличии просроченной задолженности, чем воздействует на предприятия, неправильно использующие свои оборотные средства.
Таким образом, в результате последних изменений в системе кредитования не только сельскохозяйственное сырье, но и основные материалы промышленного производства могут оплачиваться и кредитоваться безлимитно в порядке выдачи платежного кредита. Этим путем устраняется возможность несвоевременной оплаты сырья и основных материалов промышленного производства и стимулируется бесперебойное выполнение производствен* ной программы. Вместе с тем такой порядок кредитования позволяет банку осуществлять контроль рублем за выполнением плана переработки материалов и выполнения производственной программы, так как при финансовых прорывах и з*


36
ГЛАВА ВТОРАЯ
появлении просрочек по ссудам у заемщиков оплата и кредитование промышленных материалов со спецссудного счета приостанавливаются вплоть до погашения просроченной задолженности.
В соответствии с последними постановлениями Правительства СССР указанный порядок кредитования промышленных материалов с конца 1953 г. распространен почти на все отрасли пищевой промышленности, подчиненные Министерству промышленности продовольственных товаров, а также на предприятия шелкомотальной, шерстяной, валяльно-войлочной, хлопчатобумажной и ватной промышленности, подчиненные Министерству промышленных товаров широкого потребления. Тем самым для указанных отраслей промышленности созданы весьма благоприятные условия кредитования и оплаты основных предметов труда промышленного производства, способствующие выполнению государственных заданий по резкому расширению выпуска предметов народного потребления.
В настоящее время по простым ссудным счетам в пищевой промышленности и в ряде отраслей легкой промышленности кредитуется лишь ограниченное количество предметов промышленного производства (вспомогательные, ремонтные и тарные материалы, топливо и т. д.).
* * *
Государственные заготовительные организации приобретают сельскохозяйственное сырье у колхозов и колхозников в порядке купли-продажи. В процессе заготовок эта продукция переходит в собственность государства, т. е. меняет форму собственности. Большая часть заготовленной сельскохозяйственной продукции направляется для дальнейшей переработки в государственные промышленные предприятия и распределяется между ними на основе государственных планов снабжения.
Государственный банк обеспечивает за счет кредитных ресурсов своевременную и полную оплату заготовляемой у колхозов и колхозников сельскохозяйственной продукции, выдавая ссуды государственным заготовительным организациям независимо от их финансового положения и состояния расчетов с банком по ранее выданным ссудам.
Сельскохозяйственное сырье, получаемое промышленностью от заготовительных организаций, кредитуется Госбанком также независимо от финансового положения заемщиков.
Такой порядок кредитования потребителей сельскохозяйственного сырья гарантирует своевременную оплату указанной продукции по всей цепи расчетов, но в то же время затрудняет контроль за использованием ими оборотных средств. В связи с этим


банковский контроль в процессе кредитования
37
Госбанк ограничивает возможности предприятий по маневрированию денежными ресурсами при образовании у них просроченной задолженности. В таких случаях вся выручка от реализации продукции (при отсутствии претензий по заработной плате) перечисляется на погашение просроченной задолженности, минуя расчетный счет. Этим путем обеспечивается действенность банковского контроля за использованием оборотных средств, оказывается воздействие банка на финансы хозорганов и стимулируется своевременность возврата банковских кредитов.
В тех отраслях, где еще сохранилось лимитирование кредитов под сверхнормативные остатки сельскохозяйственного сырья, а также всех предметов труда промышленного производства, сельскохозяйственная продукция оплачивается со спецссудного счета без ограничений, независимо от финансового положения заемщиков. Однако в дни регулирования задолженности сверхнормативные остатки этой продукции принимаются в обеспечение кредита в пределах установленных лимитов.
В условиях ограничения кредита под сезонные запасы пределами лимитов сельскохозяйственное сырье, заготовленное сверх плана, а также сырье, переработка которого задержалась в течение периода регулирования задолженности, исключается банком из кредитования по спецссудному счету и может быть оплачено только за счет собственных оборотных средств с расчетного счета.
Просроченная задолженность у предприятий, перерабатывающих сельскохозяйственное сырье, при условии лимитирования кредита может образоваться не только вследствие невыполнения плана производства и перерасхода сырья в производстве, но и в результате излишнего завоза указанных материальных ценностей.
В целях контроля за постепенным снижением остатков сырья до размеров, .предусматриваемых выходным квартальным лимитом, устанавливаются промежуточные, так называемые скользящие лимиты на конец каждой декады. Такое лимитирование банковских ссуд означает установление сроков погашения кредита под сверхнормативные сезонные остатки и служит орудием экономического воздействия, стимулирующим ускорение переработки сырья на предприятиях. Если до окончания сезона заготовки банк при регулировании спецссудного счета требовал погашения платежного кредита в размере фактической переработки сырья, то с установлением скользящих лимитов он требует погашения ссуд строго в соответствии с планом переработки сезонных запасов сырья. При этом исключается из обеспечения кредита сырье, которое не было переработано ввиду невыполнения плана производства за регулируемый (декадный) период независимо от причин невыполнения плана.


38
ГЛАВА ВТОРАЯ
Кредитование подготовительных производственных затрат
В промышленности в связи с подготовкой к производству должны быть созданы не только соответствующие запасы сырья и материалов, но и произведены некоторые производственные затраты. В отраслях сезонного производства, в которых производственный процесс на некоторый период временно прекращается или значительно сокращается (сахарная, рыбная и другие отрасли пищевой промышленности, а также торфяная и лесная промышленность), банк кредитует указанные расходы в тот период года, когда возмещение этих затрат из выручки прерывается или резко сокращается вследствие сезонного сокращения выпуска и реализации продукции.
В качестве примера можно привести кредитование предсезонных затрат в сахарной промышленности. Известно, что сезон производства сахара длится не более шести-семи месяцев. В период перерыва производства сахарные заводы должны произвести ряд затрат по подготовке к будущему сезону сахароварения: текущий ремонт оборудования, складов, автотранспорта, подъездных путей и т. п., а также содержать постоянные кадры рабочих и служащих. Все эти расходы включены в калькуляцию себестоимости сахара, но ресурсы для их возмещения поступят лишь в будущем осеннем сезоне производства. В связи с этим банк полностью кредитует указанные затраты в пределах, предусмотренных сметой, вплоть до планового срока их возмещения. Ссуды на затраты по подготовке к сезону производства выдаются в пределах сметы затрат и установленных лимитов.
Кредитуя отдельные затраты по подготовке к сезону производства, банк осуществляет контроль за ними, что имеет большое значение для снижения себестоимости продукции. Так, выдавая ссуды на эти затраты в меру фактического выполнения соответствующих работ по плановым нормам и расценкам, банк затрудняет возможность перерасхода средств и нерационального их использования. Вместе с тем банк контролирует сроки выполнения этих работ и их качество.
Ссуды на предсезонные затраты выдаются обычно два раза в месяц в порядке возмещения произведенных затрат за истекший период. По существу, однако, указанный кредит является авансированием оборотных средств, так как сроки его выдачи совпадают с оплатой соответствующих затрат, например, с выдачей заработной платы. Если сроки оплаты отдельных затрат опережают сроки выдачи ссуд, то по действующим правилам ссуды могут быть предоставлены авансом.
Большую роль в хозяйстве играет кредитование затрат по малой механизации и рационализации производства, особенно


БАНКОВСКИЙ КОНТРОЛЬ В ПРОЦЕССЕ КРЕДИТОВАНИЯ
39
в отраслях и предприятиях, производящих товары народного потребления.
Под малой механизацией подразумеваются такие мероприятия по механизации трудоемких процессов, которые не связаны с полной реконструкцией предприятия, не требуют значительных капитальных вложений, могут быть проведены быстро и окупаются в короткое время.
Осуществление малой механизации имеет важное значение для всех отраслей промышленности, поскольку оно способствует росту производительности труда, в частности за счет сокращения вспомогательного времени. Даже при высоком уровне механизации основных процессов производства на наших предприятиях нередко ряд вспомогательных, трудоемких и тяжелых работ производится вручную, что задерживает рост производительности труда, требует большого количества вспомогательной рабочей силы и удорожает себестоимость.
Так, на саратовском зазоде «Серп и молот» время, затрачиваемое на установку и снятие обрабатываемых предметов, на пуск и остановку механизмов, перестановку инструментов и т. п., составило в 1948 г. около 60% общей продолжительности основных производственных операций. К тому же удельный вес ручного труда в общем балансе труда, затрачиваемого на различные вспомогательные работы, выполняемые подсобными рабочими в цехах основного и подсобных производств, был очень велик из-за недостаточной механизации таких трудоемких операций, как подноска материалов и деталей, перевозка, погрузка и разгрузка материалов и деталей и т. п.
Когда в 1948 г. завод «Серп и молот» поставил перед собой задачу расширить применение скоростных режимов резания, то оказалось, что эффективность этого рационализаторского мероприятия в деле сокращения производственного цикла снижается вследствие большого удельного веса вспомогательного времени.
Для сокращения вспомогательного времени и более полного использования оборудования завод начал усиленно оснащать станки различными высокопроизводительными приспособлениями — быстродействующими зажимами, многоместными приспособлениями, многошпиндельными головками и т. д. Завод добился в этой области значительных успехов и стал инициатором всесоюзного соревнования за сокращение вспомогательного времени.
Путем использования простейших и недорогих приспособлений, т. е. на основе малой механизации, завод добился за короткое время больших результатов. Снижение вспомогательного времени привело к сокращению производственного цикла, увеличению выпуска продукции и снижению себестоимости главным образом за счет уменьшения накладных расходов и экономии по


40
ГЛАВА ВТОРАЯ
фонду заработной платы. Только по одному цеху экономия от снижения себестоимости составила за год свыше 1 млн. руб.
В настоящее время Госбанку предоставлено право кредитовать мероприятия по проведению малой механизации во всех отраслях промышленности. Госбанк выдает ссуды на следующие основные мероприятия по малой механизации: модернизация оборудования; организация автоматических и поточных линий; механизация транспортных, передаточных, погрузочных и разгрузочных работ, а также приобретение и установка мелкого оборудования. Ссуды на указанные цели выдаются на срок до девяти месяцев, а в ряде отраслей — до одного года при условии, что затраты по малой механизации полностью окупаются в течение отмеченного срока за счет экономии в расходах. На сумму до 25 тыс. руб. предприятия кредитуются с разрешения управляющего отделением Госбанка; до 50 тыс. руб. — с разрешения конторы Госбанка и свыше 50 тыс. руб. — с разрешения Правления Госбанка. Кредиты выдаются по мере осуществления затрат в порядке оплаты расходных документов, подтверждающих производимые затраты.
Большое значение в усилении механизации производственных процессов на предприятиях местной государственной промышленности и кустарно-промысловой кооперации, изготовляющих предметы широкого потребления, имеет постановление Совета Министров СССР и ЦК КПСС от 28 октября 1953 г. о расширении производства промышленных товаров широкого потребления и улучшении их качества. В соответствии с этим постановлением Госбанк должен выдавать указанным предприятиям ссуды сроком до одного года на всякие мероприятия по увеличению выпуска и улучшению качества товаров широкого потребления, в том чисде на механизацию и рационализацию производства. При этом размер ссуд значительно повышается. По ходатайствам предприятий и артелей ссуды могут выдаваться на указанные цели в размере до 100 тыс. руб., а по ходатайствам облисполкомов и союзных республик, а также областных и республиканских советов промысловой кооперации — до 500 тыс. руб. на одно предприятие.
Таким образом, предприятия местной промышленности и кустарно-промысловой кооперации имеют возможность получать банковские краткосрочные ссуды на механизацию производства из двух источников: по линии малой механизации и для расширения производства предметов потребления.
Кредиты банка на проведение малой механизации позволяют сокращать трудоемкость изделий и длительность производственного цикла, способствуют увеличению выпуска и улучшению качества продукции и тем самым ускорению оборачиваемости оборотных средств.


БАНКОВСКИЙ КОНТРОЛЬ В ПРОЦЕССЕ КРЕДИТОВАНИЯ
41
Саратовский маслозавод № 2 установил в 1949 г. за счет банковских кредитов на малую механизацию новый рушальный барабан и веялку стоимостью в 49 тыс. руб. Это дало заводу возможность сократить потери масла с 1,75 до 1,48%. Экономия в результате этого мероприятия оказалась значительно больше, чем предполагалось по плану. За 1950 г. экономия достигла 443 тыс. руб., почти в два раза превысив плановые проектировки. Одновременно завод дал большое количество дополнительной продукции.
Кредитуя малую механизацию, учреждения банка глубже вникают в экономику предприятий и усиливают свое воздействие и контроль за производством. Ссуды на расширение производства предприятиям местной промышленности и на малую механизацию имеют важное народнохозяйственное значение. При посредстве этих ссуд Госбанк стимулирует и облегчает выявление и использование скрытых резервов в целях ускорения роста производства и совершенствования производственных процессов, экономии затрат живого и овеществленного труда. Механизация и улучшение технологических процессов указанных отраслей промышленности должны сыграть большую роль в выполнении государственных заданий по крутому подъему производства товаров народного потребления.
В связи с этим необходимо всемерно расширить банковское краткосрочное кредитование затрат по малой механизации как в части текущих эксплуатационных расходов, так и затрат, имеющих характер мелких капиталовложений. Целесообразно также увеличить размер ссуд на малую механизацию, выдаваемых с разрешения местных учреждений Госбанка.
Кредитование незавершенного производства
Госбанк кредитует производственные затраты, заключенные в незавершенном производстве в отраслях промышленности, которые отличаются высоким удельным весом незавершенного производства в общей сумме материальных запасов и большой продолжительностью производственного цикла. Сюда прежде всего относятся предприятия с сезонными процессами производства — торфяная и лесная отрасли промышленности. В лесной промышленности банк кредитует сверхнормативные запасы незавершенного производства, а в торфяной — все незавершенные затраты. В 1939 г. банк начал кредитование запасов незавершенного производства и в машиностроении, т. е. в отраслях несезонного производства, на условиях долевого участия банковских средств в покрытии норматива по незавершенным затратам. Однако этот метод кредитования незавершенного производства в машиностроении носит еще опытный характер.


42
ГЛАВА ВТОРАЯ
Рассмотрим организацию кредитования незавершенного производства в сезонных отраслях, где оно имеет большое значение и применяется уже в течение длительного времени.
В торфяной промышленности банк кредитует подготовительные производственные затраты, производственные затраты в незавершенном производстве и готовую продукцию. В этой отрасли промышленности в связи с сезонными условиями производства в течение длительного времени производятся затраты, не возмещаемые выходом продукции. К осени, после длительного производственного цикла, вся готовая продукция выходит из производства и процесс производства прекращается вплоть до нового сезона.
Процесс добычи торфа делится на ряд производственных стадий. До начала добывания торфа проводится осушение болот, уплотнение поверхности торфяного массива и подготовка полей для воздушной сушки торфа. По окончании подготовительных работ начинается процесс добычи торфа. Он состоит из следующих этапов: экскавации торфа и транспортировки его на поля сушки, воздушной сушки, уборки для хранения, вывозки торфа. Сушка торфа является наиболее ответственной и длительной стадией.
Кредитные ресурсы участвуют в оплате производственных затрат на всех стадиях добычи торфа. В I квартале банк кредитует затраты по подготовке к сезону добычи и по организованному набору рабочей силы. Наиболее крупных размеров кредитные вложения достигают во II и III кварталах, когда банк кредитует незавершенное производство и готовую продукцию.
В период торфяного сезона (II и III кварталы) банк кредитует все производственные затраты в незавершенном производстве (без установления норматива).
Кредиты под незавершенное производство выдаются только по кусковому торфу, при добыче которого производственный цикл длится около двух месяцев. Незавершенное производство кускового торфа кредитуется на двух главных стадиях производственного цикла: первый раз в разливе и в расстиле, т. е. на так называемых первичных операциях, а второй раз, когда торф находится на стадии сушки, т. е. на промежуточных операциях вплоть до укладки в полевые штабели или караваны. Длительность первичных операций составляет всего несколько дней. Наибольшей длительностью отличается процесс сушки. В зависимости от климатических и ряда других условий период сушки колеблется от 40 до 75 дней.
Кредитуя затраты в незавершенном производстве, банк контролирует кредитом выполнение предприятиями плановых заданий по объему производства и себестоимости. Выдача ссуд осуществляется таким образом, что банковский кредит стимулирует скорейший переход незавершенного производства из одной ста¬


БАНКОВСКИЙ КОНТРОЛЬ В ПРОЦЕССЕ КРЕДИТОВАНИЯ
43
дии в другую, вплоть до выпуска готового торфа, т. е. ускорение процесса производства. Своевременное завершение главных стадий производственного цикла имеет решающее значение в торфяной промышленности, так как сезон добычи, а главное — сушки торфа, ограничен определенным периодом Ч
Для стимулирования заинтересованности торфопредприятий в ускорении процесса сушки торфа, а также усиления банковского контроля за соблюдением плановых норм затрат на главных этапах производственного процесса банк кредитует затраты в незавершенном производстве в процентах от плановой себестоимости готового торфа в соответствии с плановыми нормами затрат на основные операции, а именно: по гидроторфу — в размере 50% в первичных операциях и 69% в промежуточных операциях.
Таким образом, за счет банковского кредита покрывается нарастание затрат в незавершенном производстве в соответствии с плановыми затратами на главные операции изготовления торфа.
В целях контроля и стимулирования кредитом выполнения и перевыполнения плана добычи торфа, а также ускорения процессов производства (перехода из одной производственной фазы в другую) торф в незавершенном производстве кредитуется банком в пределах планового остатка незавершенного производства с учетом выполнения плана добычи. Если план добычи торфа перевыполняется, банк увеличивает размер кредитов на оплату незавершенных затрат пропорционально росту добычи по сравнению с планом. При недовыполнении плана производства кредит банка сокращается в соответствии с уменьшением количества добытого торфа. Таким образом, торф, задержавшийся излишнее время на первичных или промежуточных операциях, исключается банком из кредитования как при недовыполнении, так и при перевыполнении плана добычи.
Следует отметить, что продолжительность первичных и промежуточных операций, т. е. основная часть производственного цикла, поддается сокращению. Длительность срока сушки гидроторфа зависит от качества подготовки полей и их осушения. Применение дренажной системы сокращает срок сушки полей на 12—15 дней.
Имеющиеся в торфяной промышленности большие резервы требуют дальнейшего усиления банковского контроля за предприятиями этой отрасли в процессе кредитования. До сих пор нередки случаи, когда в конце сезона некоторое количество торфа
1 Обычно сезон добычи кускового торфа продолжается 80—100 дней; чтобы обеспечить сушку всего добытого торфа, экскавация торфа прекращается в то время, когда имеется еще возможность продолжать добычу.


44
ГЛАВА ВТОРАЯ
остается недосушенным главным образом из-за плохого качества подготовки полей сушки, несоблюдения отдельными торфопред- приятиями установленных сроков по укладке, сушке и уборке торфа и т. п. Оставление торфа на зиму в незавершенном производстве приводит к потерям. Большие потери и перерасходы образуются также вследствие недовыполнения торфопредприя- тиями производственной программы.
Банк кредитует торф в незавершенном производстве по одному общему ссудному счету вместе с готовой продукцией. В связи с этим кредиты под торф в незавершенном производстве переходят в кредиты под готовый торф. Ссуды же, выданные под готовый торф, погашаются в сроки, определяемые планом реализации продукции.
При незаполнении норматива по готовому торфу банк сокращает кредит по незавершенному производству или по предсезонным затратам на сумму незаполненного норматива по готовому торфу. Эта мера направлена на то, чтобы способствовать сохранности и использованию по назначению собственных средств торфяных предприятий.
Таким образом^ кредитование торфяной промышленности обеспечивает бесперебойную оплату производственных затрат в пределах плановой себестоимости фактической добычи и в то же время стимулирует выполнение и перевыполнение плана производства, экономию производственных затрат и ускорение процесса производства.
Примером воздействия банка на сокращение длительности производственного цикла и контроля за использованием оборотных средств на стадии незавершенного производства может служить также порядок кредитования незавершенного производства в лесозаготовках. Незавершенное производство здесь образуется на всех фазах производственного цикла: от валки леса до поступления его на сплав или до отгрузки по железной дороге. В связи с этим различается незавершенное производство лесопродукции в лесу, у рационализированных и механизированных путей, у линий железных дорог, на верхних рюмах.
Часть незавершенного производства на всех указанных стадиях покрывается за счет норматива собственных оборотных средств. На образование сезонных сверхнормативных запасов незавершенного производства древесины выдаются банковские кредиты.
Время продвижения древесины по фазам производственного цикла строго нормируется. Задача банка при кредитовании лесозаготовительной промышленности состоит в том, чтобы стимулировать кредитом ускорение процесса производства и продвижения древесины. С этой целью банк кредитует сверхнормативные запасы древесины в незавершенном производстве раздельно по


БАНКОВСКИЙ КОНТРОЛЬ В ПРОЦЕССЕ КРЕДИТОВАНИЯ
45
каждой фазе цикла, где она должна находиться по графику, и на тот срок, в течение которого она должна находиться на каждой фазе: в лесу, у механизированных и рационализированных путей, у линии железных дорог, на верхних рюмах.
Широкое применение планов-графиков продвижения древесины по фазам цикла и установление числа дней, в течение которых древесина может находиться на той или иной фазе, создают благоприятные условия для банковского контроля за соблюдением предприятием установленных сроков работ и производственных операций по продвижению древесины к сплаву.
Банк не принимает в обеспечение и не кредитует древесину текущей заготовки, если сверхнормативное ее накопление на той или другой фазах цикла образовалось в связи с невыполнением установленного графика вывозки. Так, если графиком установлено, что древесина может находиться в лесу, скажем, в течение 20 дней, то в обеспечение кредита на этой фазе она принимается лишь в течение этих 20 дней. Древесина, не вывезенная в течение указанного времени из леса, банком не кредитуется. Она будет кредитоваться банком на следующем этапе, т. е. у механизированных путей, но лишь тогда, когда она будет туда перемещена.
Древесина, вывезенная на верхние рюмы, должна быть передана сплавной конторе в сроки, установленные договором. Следовательно, банк будет кредитовать лесозаготовительные предприятия под древесину на верхних рюмах только на сроки, предусмотренные договором по сдаче древесины, но не более чем на четыре декады.. Отказывая предприятиям в кредите под не вывезенную в срок из отдельных пунктов древесину, а также под древесину, не сданную в срок сплавным конторам, Госбанк активно содействует кредитом своевременному выполнению плана вывозки лесопродукции и пуска ее в сплав.
В случае временных отклонений в ходе выполнения программы вывозки и временного роста сверхнормативных остатков древесины Госбанк может отсрочить погашение обеспеченной задолженности на 10—20 дней в пределах квартала при условии, если предприятием приняты меры для устранения причин, вызвавших отклонение от плана. Кроме того, лесопредприятиям предоставляются дополнительные кредиты (вне зависимости от лимита) под сверхнормативное накопление древесины, явившееся результатом перевыполнения плана заготовки и вывозки.
В ходе выполнения программы лесозаготовок и вывозки древесины часто случается, что фактические остатки незавершенного производства на отдельных этапах лесозаготовительного периода ниже норматива, в связи с чем возникает возможность использования высвободившихся в результате этого собственных оборотных средств не по назначению. В этих случаях банк зачитывает


недостаток древесины до норматива по одной фазе цикла при установлении размера кредита под древесину на других фазах. Это значит, что на эту величину сокращается банковский кредит с таким расчетом, чтобы заставить предприятие постоянно вкладывать в незавершенное производство установленную сумму собственных оборотных средств и не допускать использования банковского кредита на оплату той части незавершенных затрат, которая по плану должна быть оплачена за счет собственных оборотных средств. Таким путем банк предупреждает использование собственных оборотных средств не по назначению.
Следовательно, в процессе кредитования незавершенного производства в лесной промышленности банк контролирует использование как заемных, так и собственных оборотных средств хозорганов.
Как и при кредитовании незавершенного производства торфа, при кредитовании заготовок леса банк увеличивает размер кредита по мере продвижения древесины из одной стадии в другую, т. е. по мере возрастания производственных затрат и себестоимости древесины. Это создает возможность погашения ссуд, полученных на предыдущих стадиях, за счет кредитов, получаемых на последующих стадиях. Так, ссуды на подготовительные затраты погашаются вновь получаемым кредитом под сверхнормативные запасы древесины в лесу. Ссуды под сверхнормативные запасы древесины в лесу и у рационализированных путей по мере сокращения этих запасов (согласно плану вывозки) погашаются за счет прироста кредитов под древесину на верхних рю- мах. Раздельное и вместе с тем согласованное кредитование древесины по стадиям ее продвижения усиливает банковский контроль за использованием оборотных средств по всему производственному циклу.
В себестоимости древесины основной удельный вес занимают расходы на заработную плату. Банк обеспечивает лесопредприя- тиям своевременную выдачу заработной платы путем предоставления для этой цели платежного кредита вне зависимости от финансового положения заемщиков. Средства на выдачу заработной платы авансируются банком в размере плановых затрат на фактически произведенные работы по стадиям продвижения древесины, в том числе и на подготовительные операции. Авансирование производится в форме бронирования выданных в ссуду средств на особом счете по заработной плате, откуда они могут быть израсходованы только на выдачу заработной платы по мере наступления сроков выплаты. Бронирование средств на заработную плату в порядке предоставления платежного кредита обеспечивает своевременность ее выдачи и осуществление банковского контроля за правильностью использования средств, предназначенных на заработную плату.


БАНКОВСКИЙ КОНТРОЛЬ В ПРОЦЕССЕ КРЕДИТОВАНИЯ
47
Кредитование готовой продукции
Кредиты под готовую продукцию выдаются промышленным предприятиям в связи с сезонными условиями ее производства, транспортирования и потребления, а также при образовании сверхплановых запасов средств производства и товаров по причинам, не зависящим от предприятий.
Банк кредитует сверхнормативные запасы готовой продукции из-за сезонных колебаний производства и потребления главным образом в пищевой и легкой промышленности. Кредитование этих запасов в ряде отраслей легкой промышленности, в местной промышленности и кустарно-промысловой кооперации производится по простым ссудным счетам. С конца 1953 г. сезонные запасы готовой продукции у предприятий большинства отраслей пищевой промышленности кредитуются в порядке выдачи платежного кредита в сочетании с кредитованием по обороту.
В отраслях тяжелой промышленности кредитуются главным образом сверхнормативные запасы готовой продукции, образующиеся в связи с сезонностью ее транспортирования.
При кредитовании сверхнормативных запасов готовой продукции по простому ссудному счету ссуды выдаются банком лишь после образования соответствующего сезонного запаса и представления оперативной справки о наличии этого запаса. Между тем при равномерном ходе производства и снабжения денежные средства для оплаты производственных затрат могут потребоваться предприятию до получения ссуды под готовую продукцию.
Во-первых, для создания сезонного запаса готовой продукции предприятие должно в течение определенного времени отгружать не всю выпускаемую им продукцию, и поступление выручки в этот период относительно сокращается. Во-вторых, необходимо известное время (до 5 дней) на составление оперативной справки о наличии сверхнормативных запасов и проверки ее банком. Следовательно, при кредитовании готовой продукции по простым ссудным счетам кредитные средства предприятие может получить лишь после образования сезонного запаса, составления справки и проверки ее банком, тогда как при непрерывном производстве предприятию ежедневно нужны средства для оплаты производственных затрат. Это значит, что кредитование сезонных запасов готовой продукции по простым ссудным счетам имеет характер компенсации и не обеспечивает в полной мере своевременной оплаты производственных затрат и расчетов с поставщиками в течение времени образования сезонных запасов готовой продукции и получения ссуд под эти запасы.
Одним из способов согласования сроков оплаты материалов и сроков выдачи ссуд под готовую продукцию является проведение расчетов с поставщиками через бюро взаимных расчетов (БВР).


48
ГЛАВА ВТОРАЯ
Предприятие — участник БВР оплачивает материалы в сроки, равные длительности расчетного периода, и, следовательно, имеет больше возможности согласовать сроки получения ссуд под готовую продукцию со сроками оплаты материалов. Кроме того, предприятие, оплачивающее материалы через БВР, пользуется расчетным кредитом.
Таким образом, для обеспечения своевременных расчетов хозорганы, кредитуемые под сверхнормативные остатки готовой продукции, в ряде случаев должны были принимать такие дополнительные меры, как включение поставщиков в состав участников расчетов, осуществляемых путем зачета взаимных требований. Однако эти меры не всегда могут быть осуществлены, в связи с чем предприятия испытывали нередко финансовые затруднения.
Эти недостатки кредитования сезонных запасов готовой продукции по простым ссудным счетам в известной мере преодолевались порядком кредитования, применявшимся в таких отраслях промышленности, как рыбная, молочная и сыродельная. Кредитование сезонных запасов готовой продукции в этих отраслях осуществлялось по спецссудному счету в порядке выдачи платежного кредита в сочетании с кредитованием по обороту, при котором выдача ссуд под готовую продукцию полностью приобретает характер авансирования дополнительных оборотных средств.
Эти условия кредитования стали элементом нового порядка кредитования предприятий отраслей пищевой промышленности и первичной обработки сельскохозяйственного сырья.
В связи с осуществляемой Советским правительством программой крутого подъема производства в отраслях, изготовляющих товары народного потребления, большое значение приобрел вопрос о методах предоставления кредитных ресурсов в отраслях пищевой промышленности. Новый порядок кредитования указанных отраслей направлен на стимулирование расширения производства товаров для населения. Вместе с тем он должен обеспечить контроль рублем за выполнением государственных плановых заданий по всемерному развертыванию производства и соблюдением режима экономии. Введенный с конца 1953 г. режим кредитования пищевой промышленности предусматривает: кредитование сезонных запасов сырья, основных материалов, незавершенного производства и готовой продукции без ограничения лимитом, переход на кредитование сезонных запасов готовой продукции в порядке выдачи платежного кредита по спецссудному счету и объединение кредитов под сезонные запасы готовой продукции с кредитами под сезонные запасы сырья, основных материалов и незавершенного производства. В этих условиях банковский кредит обеспечивает своевременную и бесперебойную оплату производственных затрат.
Опыт кредитования рыбной и молочной промышленности по¬


ПАНКОВСКИЙ КОНТРОЛЬ В ПРОЦЕССЕ КРЕДИТОВАНИЯ
49
казал, что ссуды под готовую продукцию являются дополнительными оборотными средствами и могут служить для сезонного расширения производства так же хорошо, как и ссуды под сезонные производственные запасы, при условии, если ссуды под сверхнормативные запасы готовой продукции предоставляются в порядке выдачи платежного кредита в сочетании с кредитованием по обороту.
Так, в молочной промышленности сезон расширения производства начинается в основном за счет увеличения ссуд под сверхнормативные запасы готовой продукции. Известно, что молоко — основное сырье для изготовления молочной продукции — является быстропортящимся продуктом. Поэтому оно не может служить объектом длительного хранения. В то же время производственный период переработки молока в молочную продукцию (сметану, творог, масло и др.) — очень короткий. В связи с этим в составе оборотных средств молочных заводов отсутствует незавершенное производство. Производственные запасы молочных заводов состоят главным образом из основных материалов, вспомогательных, ремонтных и тарных материалов, топлива и быстро- изнашивающегося инвентаря. Большую часть оборотных средств молочных комбинатов составляет готовая продукция.
Расчеты между городскими молочными заводами и районными заготовительными конторами за молоко производятся через каждые пять дней в порядке плановых платежей за счет платежного кредита под готовую продукцию (сметану, масло, творог и пр.), выдаваемого по специальному ссудному счету. Таким образом, кредитование готовой продукции по спецссудному счету дает молочному заводу денежные средства для расчетов за молоко с заготовительными конторами, для выдачи заработной платы и оплаты других производственных затрат.
Сезонное расширение производства в молочной промышленности обычно начинается со II квартала за счет увеличения ссуд по спецссудному счету под готовую продукцию. Так, сезонное расширение производства в 1952 г. у Саратовского молококомби- ната началось при увеличении выходного лимита кредитования по специальному ссудному счету под сверхнормативные остатки готовой продукции со 100 тыс. руб. в I квартале до 150 тыс. руб. во II квартале. Таким образом, ссуды под сверхнормативные запасы готовой продукции служат для своевременной оплаты усиленного поступления основного сырья (молока), необходимого для сезонного расширения производства во II квартале.
В рыбной промышленности сезонное расширение производства также сопровождается увеличением кредитования незавершенного производства и готовой продукции по спецссудному счету. Эти кредиты служат для оплаты усиленного поступления рыбы-сырца.
Однако в обеих указанных отраслях промышленности для се-
4 П. Парфаньяк


50
ГЛАВА ВТОРАЯ
зонного расширения производства необходима не только усиленная заготовка основного сырья (молока, рыбы), но и ряда основных материалов промышленного производства. Так, у молочных комбинатов для сезонного расширения производства требуется сезонное накопление таких основных материалов, как сахар, какао и пр. Для сезонного расширения производства в рыбной промышленности требуются сверхнормативные запасы различных консервирующих материалов и т. п.
Сезонные сверхнормативные остатки основных материалов, необходимых для расширения производства, до недавнего времени кредитовались Госбанком по простым ссудным счетам. В настоящее время сезонные запасы основных материалов промышленного производства стали кредитоваться по спецссудному счету в порядке выдачи платежного кредита, что обеспечивает полноту и своевременность их оплаты, и, следовательно, создает благоприятные условия для бесперебойного расширения производства. По простым ссудным счетам в пищевой промышленности в настоящее время продолжают кредитоваться только сверхнормативные остатки менее важных для производства предметов труда (топливо, тарные и ремонтные материалы и т. п.). Исключение составляют заводы сахарной промышленности, у которых и эти материальные ценности кредитуются по спецссудному счету в порядке выдачи платежного кредита. Последние изменения в кредитовании предприятий пищевой промышленности создают благоприятные условия для лучшего сочетания собственных оборотных средств и кредитных ресурсов, в частности, для своевременной и бесперебойной оплаты производственных затрат в течение всего кругооборота.
Установленный режим безлимитного кредитования означает отмену так называемых выходных и скользящих лимитов как средства установления сроков погашения ссуд под сезонные запасы. Ссуды выдаются банком на срок плановой оборачиваемости средств в производственных затратах — от оплаты сырья и материалов до момента отгрузки продукции. Принцип срочности осуществляется здесь таким образом, что задолженность банку по платежному кредиту, предоставленному на оплату производственных затрат до отгрузки продукции, должна погашаться как в доле собственных средств, так и в доле кредитных ресурсов по мере реализации продукции. С этой целью банк требует погашения выданных ссуд путем перечисления ежедневных плановых платежей в соответствии с планом реализации продукции. Размер ежедневного планового платежа определяется, исходя из среднедневной плановой реализации продукции на предстоящий период по ценам кредитования.
Механизм кредитования сверхнормативных запасов на основных стадиях кругооборота в условиях безлимитного кредитования


БАНКОВСКИЙ КОНТРОЛЬ В ПРОЦЕССЕ КРЕДИТОВАНИЯ
51
обеспечивает как своевременность оплаты производственных затрат до отгрузки продукции, так и погашение банковских ссуд. Предприятие в период сезонного расширения заготовок и производства ежедневно погашает из поступающей выручки за счет собственных оборотных средств платежный кредит в размере текущих материальных и других производственных затрат. Банковский кредит в этот период постоянно используется для образования и оплаты сезонных остатков сырья, материалов и незавершенного производства. В связи с образованием сверхнормативных (сезонных) запасов готовых изделий реализация продукции уменьшается по той причине, что некоторая часть продукции на- цравляется на образование сезонного запаса. Поскольку в этот период в обеспечение спецссудного счета и к кредитованию принимаются сверхнормативные запасы готовой продукции, банк выдает ссуды не только на оплату материальных затрат, но и на выдачу заработной платы и оплату накладных расходов.
По окончании сезона заготовок и образования сезонных производственных запасов и запасов готовой продукции начинается период их переработки и усиленной отгрузки готовой продукции. В этот период постепенно сокращаются сезонные запасы сырья, материалов и готовой продукции и возрастает поступление выручки, что дает возможность сокращать задолженность по банковским ссудам под сезонные запасы вплоть до их полного погашения.
Часть выручки от реализации продукции должна постоянно направляться на оплату не кредитуемых банком по спецссудному счету материальных затрат (топливо, вспомогательные, тарные, ремонтные материалы), а также на предсезонные затраты. Это достигается тем, что на сумму собственных оборотных средств, необходимых для оплаты норматива по указанным затратам, высвобождаются денежные ресурсы при регулировании спецссудного счета в виде превышения обеспечения над задолженностью. Поскольку на образование сезонных запасов по указанным материальным ценностям и затратам предоставляются кредитные ресурсы в форме ссуд по простым ссудным счетам, часть выручки в периоды наступления сроков погашения ссуд должна высвобождаться по спецссудному счету и направляться на погашение задолженности банку по простым* ссудным счетам.
Таким образом, перечисление плановых платежей в размере' ежедневной реализации продукции в нормальных условиях обеспечивает возвратность кредита и своевременное погашение банковских ссуд. Вместе с тем плановые платежи, заменяя механизм лимитирования кредитов, используются для осуществления контроля за выполнением плановых заданий по переработке сырья и реализации продукции.
В' условиях безлимитного кредитования требования банка об 4*


52
ГЛАВА ВТОРАЯ
ежедневном погашении задолженности в размере ежедневной плановой реализации продукции в течение всего сезонного цикла стимулируют выполнение предприятиями плановых заданий по выпуску продукции и ее отгрузке, по себестоимости продукции и оборачиваемости оборотных средств. Предприятия, не выполняющие плановых заданий по указанным показателям, не в состоянии погашать ежедневно платежный кредит. Бесперебойное возмещение затрат из выручки является экономической гарантией возвратности банковских ссуд. Невыполнение плана производства и реализации продукции ведет к нарушению сроков погашения ссуд.
Упразднение лимита кредитования не лишает банк возможности воздействовать на выполнение предприятиями плановых заданий по выпуску и реализации продукции. Ежедекадно при регулировании спецссудного счета банк сводит задолженность по этому счету к фактическому наличию сверхнормативных оплаченных остатков сырья и основных материалов, а также остатков незавершенного производства и готовой продукции. Это значит, что в дни текущего регулирования задолженности банк не исключает из обеспечения и кредитования временно образовавшиеся избыточные остатки сырья, материалов и готовой продукции, не реализованной покупателям по случайным причинам.
Как известно, сезонные запасы материальных ценностей подвергаются постоянным колебаниям под влиянием различных не зависящих от предприятия факторов. Отказ от лимитирования задолженности по ссудам означает освобождение платежного оборота хозорганов от отрицательного влияния этих колебаний в размерах сезонных запасов. Однако систематическое невыполнение предприятиями планов переработки сырья и реализации продукции постоянно приводит к образованию излишних и не нужных для предприятия запасов. Эти избыточные запасы, если они образовались по зависящим от предприятия причинам, должны банком исключаться из обеспечения и кредитования и при отсутствии лимитирования кредитов. При этом учреждения Госбанка должны совместно с руководителями предприятий наметить мероприятия по ускорению переработки избыточного сырья и продвижению излишков готовой продукции к потребителям и оказать хозорганам помощь в осуществлении этих мероприятий.
Если избыточные запасы образовались по не зависящим от предприятия причинам, следует под эти запасы выдать на определенные сроки ссуды на временные нужды. Таким образом, контроль банка при посредстве лимитирования ссуд заменяется более гибким и более совершенным методом банковского контроля за выполнением предприятиями плановых заданий по выпуску и реализации продукции.


БАНКОВСКИЙ КОНТРОЛЬ В ПРОЦЕССЕ КРЕДИТОВАНИЯ
5?
Просроченная задолженность .у предприятий, кредитуемых безлимитно, образуется в тех случаях, когда невыполнение в течение длительного времени плановых заданий по выпуску и реализации продукции приводит к превышению фактической себестоимости продукции над плановой, невыполнению плана накоплений или к прямой убыточности в работе, т. е. к недостатку собственных оборотных средств. Просроченная задолженность может образоваться также вследствие использования собственных оборотных средств не по назначению, их длительного вовлечения в. капитальные затраты или же в дебиторскую задолженность. В обоих указанных случаях предприятие не в состоянии ежедневно перечислять следуемые с него плановые платежи по мере реализации продукции, и его задолженность по спецссудному счету в дни регулирования будет превышать сверхнормативные остатки сырья, основных материалов, незавершенного производства и готовой продукции.
Необеспеченная и просроченная задолженность может образоваться, кроме того, вследствие накопления избыточных запасов по топливу, вспомогательным, ремонтным, тарным материалам и т. п., кредитуемым по простым ссудным счетам в пределах лимитов.
Экономическое воздействие Госбанка на неудовлетворительно работающие предприятия при режиме безлимитного кредитования должно осуществляться через наблюдение и контроль за состоянием собственных оборотных средств, их сохранностью и использованием по назначению. Отсюда вытекает необходимость и усиливается значение глубокого и всестороннего анализа экономических результатов кредитования и состояния собственных оборотных средств кредитуемых безлимитно хозорганов по данным отчетов и балансов.
Требования банка о внесении ежедневных плановых платежей в размере суммы средней дневной реализации продукции служат одновременно средством проверки сохранности собственных оборотных средств и использования по назначению предоставленных кредитных ресурсов. Предприятия, не сохранившие собственных оборотных средств или использовавшие собственные средства и кредитные ресурсы не по назначению (на покрытие убытков, в капитальные затраты и т. п.), не смогут ежедневно погашать в установленных суммах банковский платежный кредит, так как часть поступающей выручки постоянно используется на внеплановые затраты.
При наличии же дебиторской задолженности остатки готовой продукции сокращаются, т. е. обеспечение банковских ссуд уменьшается, а задолженность увеличивается, так как выручка поступает в сокращенном объеме. В этих условиях появится необеспеченная задолженность по спецссудному счету, которая не сможет


54
ГЛАВА ВТОРАЯ
быть погашена с расчетного счета и должна переноситься на счет просроченных ссуд.
Образование просроченной задолженности влечет за собой весьма неблагоприятные для хозоргана последствия, состоящие в том, что при наличии просрочки банк прекращает дальнейшую оплату и кредитование со спецссудного счета сырья и материалов промышленного производства и одновременно продолжает взыскивать просроченную задолженность. Кредитование независимо от финансового положения относится только к сельскохозяйственному сырью, которое продолжает оплачиваться и кредитоваться со спецссудного счета независимо от появления просроченной задолженности.
Прекращение оплаты со спецссудного счета промышленного сырья и материалов до погашения просроченной задолженности является весьма серьезной мерой воздействия банка на предприятия, не сохранившие собственных оборотных средств. В таких случаях предприятия начинают испытывать затруднения в оплате материальных ценностей, что и побуждает руководство этих хозорганов скорее восстанавливать и возвращать в оборот средства, использованные не по назначению, улучшать работу по выпуску и реализации продукции.
При кредитовании только под сверхнормативные остатки готовой продукции воздействие банка на предприятия относительно невелико.
Контроль за использованием оборотных средств значительно усиливается в тех случаях, когда наряду с кредитованием готовой продукции банк кредитует производственные запасы и затраты по незавершенному производству, т. е. охватывает кредитом в той или иной мере основные фазы кругооборота фондов. В этих случаях усиливается воздействие банковского контроля за использованием оборотных средств. Достигается это тем, что банк регулирует задолженность по нескольким объектам одновременно, в один и тот же день и на одну и ту же дату. В таких случаях банк проверяет сохранность собственных оборотных средств и использование их по назначению по основным фазам кругооборота, т. е. более всесторонне уже в самом процессе кредитования, а не только по отчетным балансам.
Одновременное регулирование задолженности по нескольким объектам кредитования по существу означает погашение задолженности банку по одним видам материальных ценностей излишками обеспечения по другим видам по мере перехода производственных затрат и продукта из одной фазы кругооборота в другую. Так, погашение задолженности в связи с постепенным сокращением сверхнормативных производственных запасов и предсезонных затрат сопровождается переходом кредитов, выданных под эти запасы и затраты, в ссуды под сезонные запасы не¬


БАНКОВСКИЙ КОНТРОЛЬ В ПРОЦЕССЕ КРЕДИТОВАНИЯ
55
завершенного производства и готовой продукции. Далее, ссуды под сезонные запасы готовой продукции по мере их сокращения и отгрузки продукции переоформляются в кредиты под расчетные документы в пути.
Такая увязка во времени погашения одних ссуд за счет получения других и переоформления кредита имеет существенное значение для своевременности расчетов и бесперебойности платежного оборота. Дело в том, что остатки материальных ценностей у предприятий и вложения средств в эти остатки подвержены постоянным колебаниям и на отдельные дни регулирования задолженности могут быть выше планового уровня по одним статьям и ниже — по другим. В этих условиях раздельная проверка обеспечения задолженности по каждому виду кредитуемых ценностей могла бы вызвать необоснованные требования банка к предприятиям, следовательно, финансовые затруднения в их работе. Для устранения таких случаев действующий порядок безлимитного кредитования позволяет перекрывать недостаток обеспечения по одним объектам кредитования излишком обеспечения по другим объектам.
Указанное согласованное движение кредитных ресурсов из одной фазы в другую в процессе кругооборота фондов целесообразно; оно осуществляется и при кредитовании сверхнормативных остатков на различных фазах кругооборота по простым ссудным счетам и в пределах лимита. Безлимитное кредитование сверхнормативных остатков по основным видам нормируемых активов и основным фазам кругооборота, которое применяется в пищевой и легкой промышленности, заметно усиливает отмеченную согласованность в движении кредитных ресурсов и создает благоприятные условия для организации бесперебойного платежного оборота.
Хотя сверхнормативные остатки сырья, основных материалов, незавершенного производства и готовой продукции у предприятий указанных отраслей промышленности кредитуются по одному спецссудному счету, проверка обеспечения производится отдельно ыа основе групповых нормативов по следующим объединенным статьям нормируемых активов и объектам кредитования:
а) сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты;
б) незавершенное производство, полуфабрикаты собственного изготовления и готовая продукция.
Для предприятий пищевой промышленности созданы весьма благоприятные условия и в регулировании задолженности по спецссудному счету. Установление групповых нормативов означает, что внутри отмеченных двух групп нормируемых активов погашаются колебания по отдельным видам материальных ценностей, входящих в данную группу. Тем самым предоставляется


56
ГЛАВА ВТОРАЯ
возможность компенсировать незаполнение норматива по одной группе материальных ценностей за счет излишка средств по другой по мере перехода соответствующих материальных ценностей и затрат из одной стадии кругооборота в другую.
Наряду с этим при регулировании спецссудного счета у предприятий пищевой промышленности проверяется обеспечение и регулируется одновременно задолженность по остальным ссудным счетам, в том числе по ссудному счету под расчетные документы в пути.
Такой порядок создает нормальные условия для финансовой работы предприятий и способствует усилению банковского контроля за использованием оборотных средств предприятиями уже в процессё кредитования, что имеет не меньшее значение, чем последующий контроль, осуществляемый банком по отчетным балансам.
* * *
Все промышленные предприятия кредитуются под расчетные ♦документы в пути. Этот кредит возмещает хозорганам недостающие им оборотные средства от момента отгрузки готовой продукции до момента получения денег, причитающихся им как поставщикам. Правильное предоставление хозорганам указанных ссуд имеет поэтому большое значение для обеспечения непрерывности кругооборота средств предприятий и своевременности расчетов. Кредитование на суммы в пути тесно связано с действующим механизмом расчетов и с банковским контролем за расчетами в хозяйстве. Поэтому значение и роль банковского контроля при кредитовании расчетных документов будут рассмотрены в следующей главе.
Банк принимает к кредитованию всю отгруженную продукцию, т. е. всю сумму платежных документов, за исключением скидки на некредитуемые элементы. Поэтому выданная ссуда при условии равномерности выпуска и отгрузки продукции остается постоянно в обороте предприятия. Объясняется это тем, что в продолжение времени между сроками регулирования кредита на суммы в пути (один — три дня) предприятие отгружает новую, примерно такую же по стоимости продукцию и, следовательно, при прочих неизменных условиях имеет возможность постоянно погашать ранее выданные ссуды за счет вновь получаемого кредита.
В действительности такая равномерность встречается не всегда, так как за время между датами регулирования могут измениться, например, объем производства, ассортимент продукции, состав и территориальное размещение покупателей, суммы отозванных, опротестованных, досрочно оплаченных платежных документов и пр. В связи с этим размер 1 вновь причитающегося


БАНКОВСКИЙ КОНТРОЛЬ В ПРОЦЕССЕ КРЕДИТОВАНИЯ
57
кредита на суммы в пути в дни регулирования может оказаться больше или меньше подлежащих погашению ссуд.
Главное преимущество действующего метода кредитования на суммы в пути заключается в том, что кредитные ресурсы авансируются в соответствии с фактическим ходом отгрузки продукции, и остаток задолженности по ссудам на суммы в пути при ежедневном регулировании соответствует плановой себестоимости продукции, находящейся в процессе реализации.
При выдаче ссуд под расчетные документы в пути банк может не полностью возместить предприятию плановую себестоимость отгруженной продукции, а также расходы, связанные с отгрузкой (расходы на упаковку, тару, транспорт и т. п.), или выдать излишние средства.
■ В представляемых в банк на инкассо платежных документах продукция числится в оптовых ценах с включением налога с оборота и прибыли, которые не покрываются кредитом: банк уменьшает кредиты на сумму этих некредитуемых элементов, т. е. делает соответствующую скидку. Однако размер скидки устанавливается на основании данных о реализации за предыдущий квартал. Такой способ определения скидки таит в себе возможность неправильного определения размера ссуд, перекредитования или недокредитования предприятия. Дело в том, что величина не кредитуемых банком элементов в оптовой цене изделий, отгружаемых в текущем квартале, может существенно отличаться от предыдущего квартала. На практике возникают постоянные отклонения величины некредитуемых элементов, исчисленной по данным прошлого квартала, от ее фактического размера в текущем квартале, что приводит к неточностям в определении размера ссуд на суммы в пути и в результате к перекредитованию или недокредитованию предприятий.
Банк стремится уменьшить эту неточность путем исчисления в необходимых случаях процента скидки по данным за предыдущий месяц или по плану на предстоящий период. Однако банк не может полностью устранить указанные неточности в кредитовании расчетных документов в пути.
Отмеченные недостатки могут быть устранены следующим образом: если в сдаваемых на инкассо по каждой отгруженной партии изделий платежных требованиях стоимость продукции будет выражена не только в оптовой цене, но и в цене кредитования (плановая себестоимость плюс расходы по отгрузке), или же^ если ссуды под расчетные документы в пути будут выдаваться хозорганам, исходя из оптовой цены предприятий на отгруженную продукцию.
В первом случае усложнилась бы техника получения ссуд. Второй метод является более приемлемым; в случае его применения был бы упрощен порядок получения ссуд.


*58
ГЛАВА ВТОРАЯ
Кредитование по обороту предприятий тяжелой промышленности
Рассмотренные формы кредитования материалов и сырья, незавершенного производства и готовой продукции на разных стадиях кругооборота фондов промышленных предприятий связаны преимущественно с сезонными условиями образования этих запасов, которые имеют место главным образом в отраслях пищевой и легкой промышленности, а также в некоторых отраслях тяжелой промышленности, отличающихся сезонными колебаниями производства.
Таким образом, кредитные связи Госбанка и контроль рублем в процессе кредитования по указанным формам кредита имеют место главным образом в отраслях, производящих средства потребления. Кредитные же связи Госбанка с предприятиями большей части отраслей промышленности, производящих средства производства, преимущественно осуществляются по линии кредитования документов в пути и поэтому недостаточны. В связи о этим потребовался переход к такой форме кредитования, которая позволила бы банку глубже внедрить кредит и на его основе шире осуществлять контроль и за предприятиями тяжелой промышленности, где процесс производства не связан с сезонным накоплением производственных запасов и сезонными колебаниями в производстве.
Предоставление кредита под производственные запасы предприятий тяжелой промышленности (помимо кредитования под расчетные документы в пути, осуществляемого по всем отраслям народного хозяйства) является необходимым также потому, что колебания размеров оборотных средств в ходе кругооборота фондов предприятий имеют место и в отраслях тяжелой промышленности.
Такой формой внедрения кредита в отрасли тяжелой промышленности, в частности в машиностроительную промышленность, явилось предоставление кредитов Госбанка на покрытие нормативных запасов на всех стадиях кругооборота, т. е. долевое участие кредита Госбанка в формировании нормативов.
Переход к кредитованию в порядке долевого участия кредита Госбанка в покрытии нормативов предприятий машиностроительной промышленности был совершен в виде опыта в 1939 г.
До 1941 г. кредитование ряда машиностроительных предприятий по новому порядку производилось только по отдельным фазам кругооборота средств и отдельным элементам запасов (незавершенному производству и готовой продукции), что не способствовало правильной увязке ссуд Госбанка с оборотом фондов предприятий.
Для усиления кредитных связей Госбанка с тяжелой промыш¬


БАНКОВСКИЙ КОНТРОЛЬ В ПРОЦЕССЕ КРЕДИТОВАНИЯ
59
ленностью и контроля за выполнением предприятиями плановых заданий и использованием оборотных средств с 1941 г. был введен такой порядок кредитования, по которому Госбанк участвует в покрытии нормативов по всему циклу движения фондов предприятий. Однако эта система кредитования до сих пор применяется еще в виде опыта и имеет ряд недостатков.
Согласно этому порядку банком кредитуются материальные затраты по основным стадиям кругооборота средств. Кредит выдается для оплаты всех заготовляемых предприятием материалов в пределах предусмотренной в смете производства квартальной суммы материальных затрат (лимит выдач). Участие собственных средств в оплате материалов обеспечивается путем периодических перечислений денежных средств с расчетного счета (плановых платежей) в погашение соответствующей части задолженности. Остальная часть задолженности в доле кредитных ресурсов взыскивается по срочным обязательствам в соответствии с графиком выпуска и отгрузки продукции. Таким образом, кредит участвует в создании и в оплате части нормативных остатков материальных ценностей. Важным преимуществом этого метода кредитования является то, что он обеспечивает в большей мере своевременность платежей кредитуемых предприятий, устраняет влияние многих не зависящих от предприятия факторов на расчеты и платежный оборот.
При таком методе кредитования усиливается зависимость финансового положения предприятия от выполнения плановых заданий по объему производства и себестоимости продукции, а также банковский контроль за использованием оборотных средств.
У предприятий в отдельные периоды возникает дополнительная потребность в денежных средствах из-за колебаний в поступлении денежной выручки, отклонений в размерах ежедневных платежей предприятий, в основе которых лежит неравномерность выполнения установленных планом заданий по завозу материалов, выпуску продукции и ее отгрузке.
Кредитование по обороту не ликвидирует автоматически неравномерностей в обороте средств хозорганов. Участие кредитных ресурсов в оплате производственных затрат в установленной доле наряду с собственными ресурсами создает лишь благоприятные условия для устранения отрицательного влияния указанных факторов на платежный оборот и расчеты.
Дело в том, что при кредитовании по обороту банк оплачивает со спецссудного счета все заготовленные предприятием производственные материалы по мере наступления сроков их оплаты, ограничивая оплату лишь квартальным лимитом выдач. В связи с этим в случаях, когда материалы завозятся неравномерно, сумма их оплаты и фактическая задолженность банку на отдель¬


60
ГЛАВА ВТОРАЯ
ные даты квартального периода может значительно превысить контрольную цифру кредита, т. е. величину собственных оборотных средств, замещаемую кредитом. Это значит, что при кредитовании по обороту банк устраняет возможные задержки в оплате счетов, вытекающие из неравномерности завоза материалов поставщиками. Дополнительная потребность предприятия в оборотных средствах для оплаты неравномерно поступающих в течение квартала предметов труда покрывается банком за счет кредитных ресурсов.
По действующим правилам предприятие обязано участвовать в оплате заготовляемых материалов путем перечисления ежедневных или периодических плановых платежей. Банк проверяет два раза в месяц, насколько сумма фактически внесенных платежей собственными средствами по долевому участию отвечает причитающимся с предприятия перечислениям, исходя из фактической оплаты материалов. Недовнесенная сумма должна взыскиваться с расчетного счета. В случаях, когда за истекшие 15 дней (период регулирования задолженности по долевому участию) оплачено материалов на сумму большую, чем это вытекает из потребностей равномерного выполнения плана ^квартального завоза, банк предоставляет отсрочку погашения причитающихся с предприятия платежей по долевому участию собственных средств на 30—45 дней. Тем самым устраняются временные финансовые затруднения и задержки в платежах, которые могли бы возникнуть из-за того, что норматив собственных оборотных средств предприятия, предназначенных на оплату материальных затрат, позволяет ему аккуратно перечислять платежи в погашение задолженности по спецссудному счету лишь в пределах равномерного завоза материалов.
Таким образом, в условиях кредитования по обороту предприятия могут получить от поставщиков, например в течение первой половины квартала, большую часть квартального объема заказанных ими материалов и не испытывать финансовых затруднений, если не был превышен квартальный лимит завоза. В следующей половине квартала, по исчерпании лимита завоза, предприятие должно сократить заготовку и постепенно вносить отсроченные плановые платежи с таким расчетом, чтобы к концу квартала они были полностью погашены. Так как с исчерпанием лимита завоза во второй половине квартала дальнейшая заготовка материалов может быть прекращена без ущерба для производства, предприятие имеет полную возможность за счет поступающего в выручке возмещения материальных затрат погашать постепенно отсроченные платежи по долевому участию собственных средств.
Следовательно, при кредитовании по обороту предприятия временно пользуются дополнительным резервом денежных обо¬


БАНКОВСКИЙ КОНТРОЛЬ В ПРОЦЕССЕ КРЕДИТОВАНИЯ
61
ротных средств, поскольку в отдельные дни задолженность по спецссудному счету может значительно превысить величину замещаемого кредитом норматива собственных ресурсов или лимита кредитования (контрольной цифры).
Следует отметить, что банк покрывает кредитом не только потребность в дополнительных оборотных средствах, связанную с неравномерным завозом материалов из-за нарушения поставщиками договорных плановых сроков поставок, но и с неравномерностями в ходе заготовок материалов, вытекающими из самих договоров по поставке.
Дело в том, что почти у каждого предприятия сроки завоза материалов и их оплаты не распределяются равномерно по дням месяца. В связи с этим на отдельные дни или отдельные периоды месяца приходятся иногда большие суммы платежей за материалы и образуется напряженность в платежном обороте, в то время как в другие дни или периоды месяца предприятие почти не должно платить за материалы. Это вызывает необходимость привлечения дополнительных оборотных средств для расчетов в периоды наибольших платежей за материалы. Платежный кредит, выдаваемый предприятиям по обороту материальных затрат, устраняет необходимость в авансировании предприятиями дополнительных собственных оборотных средств для указанной цели, так как оплата материалов производится целиком за счет банковского кредита в пределах квартального лимита выдач и погашается равномерно в течение месяца независимо от завоза и оплаты материалов по отдельным дням месяца.
Кредитуя, предприятия по обороту, банк стремится оказать им кредитную помощь в случаях временной задержки в поступлении денежных средств от реализации продукции. Такие задержки могут возникнуть, например, в связи с несвоевременной подачей вагонов, временным сокращением выпуска продукции, вследствие изменения ассортимента и пр. Кредит банка способствует устранению задержки в платежах предприятия из-за неравномерности поступлений выручки за отгруженную продукцию. Так, согласно существующим правилам банк может при регулировании спецссудного счета предоставлять предприятию отсрочку на три — пять дней для погашения недовнесенной суммы по долевому участию собственных средств, если в этот срок ожидается поступление денежных средств на расчетный счет. В результате предприятия получают возможность своевременно оплачивать свою долю в материальных затратах.
Нужно, однако, подчеркнуть, что наряду с указанными выше преимуществами в действующем порядке кредитования по обороту имеются недостатки.
Как уже отмечалось, оплачивая полностью платежные требования поставщиков за счет кредитных ресурсов, банк требует,


62
ГЛАВА ВТОРАЯ
чтобы та часть образующейся за предприятием задолженности, которая равна долевому участию собственных средств, погашалась ежедневными или периодическими плановыми платежами, и регулирует эту задолженность два раза в месяц в соответствии с фактическим завозом материалов. Вторая часть задолженности банку по спецссудному счету, равная долевому участию кредитных ресурсов к началу каждого месяца, оформляется срочными обязательствами и должна также погашаться периодическими платежами через каждые три—пять дней в соответствии с графиком выпуска и отгрузки продукции.
Однако между платежами в погашение долевого участия собственных средств и в погашение долевого участия кредитных ресурсов существует большое различие.
Плановые платежи в счет долевого участия собственных средств перечисляются в погашение задолженности банку по специальному ссудному счету по мере поступления денежных средств и в пределах срока регулирования, т. е. в течение 15 дней недовнесенная сумма по этим платежам не может быть перечислена на просрочку со всеми вытекающими отсюда последствиями. Недовнесенная сумма может быть погашена в сроки регулирова- - ния спецссудного счета и даже позже, так как возможна еще пятидневная отсрочка по результатам регулирования.
Платежи же в погашение задолженности по кредиту должны производиться точно в установленные сроки в соответствии со срочными обязательствами. При непогашении срочных обязательств в установленные сроки дальнейшая оплата материалов со спецссудного счета приостанавливается. Между тем оба вида платежей должны производиться за счет одного и того же источника — платежей заказчиков за реализованную продукцию.
По нашему мнению, целесообразно установить одинаковый режим погашения задолженности банку как по платежам в счет долевого участия собственных средств, так и по платежам в счет долевого участия кредитных ресурсов, т. е. распространить существующий порядок перечисления платежей в счет долевого участия собственных средств на платежи в погашение срочных обязательств по ссудам банка. Это значит, что недовнесенная в течение регулируемого периода сумма в счет погашения банковских ссуд по срочным обязательствам не должна считаться просроченной, аналогично тому, как это установлено в настоящее время в отношении платежей в счет долевого участия собственных ресурсов. На счет просроченных ссуд должны выноситься недовне- сенные суммы по обоим видам платежа лишь по результатам регулирования задолженности по специальному ссудному счету, т. е. два раза в месяц.
Такая система погашения обоих видов платежей успешно применяется банком при кредитовании торговли. В соответствии


БАНКОВСКИЙ КОНТРОЛЬ В ПРОЦЕССЕ КРЕДИТОВАНИЯ
63:
с этим окончательный расчет по обоим видам платежей должен производиться периодически за более длительное время, т. е. за период регулирования задолженности по спецссудному счету.
При таком порядке регулирования задолженности по спецссудному счету движение денежных средств будет больше увязано с кругооборотом фондов предприятия. В то же время кредит по обороту не теряет своего стимулирующего значения, так как размер перечислений в погашение долевого участия кредитных ресурсов попрежнему должен устанавливаться на основе календарного плана выпуска и отгрузки продукции в соответствии с требованиями равномерного выполнения плановых заданий по указанным показателям.
* * *
При действующем порядке кредитования по обороту размер ссуды и сроки ее погашения определяются в зависимости от плана выпуска продукции и затрат на ее изготовление, нормативов материальных ценностей и плановой оборачиваемости оборотных.* средств. Это стимулирует выполнение плана производства. Однако некоторые условия действующего порядка кредитования, ослабляют его стимулирующее значение.
Сокращение длительности оборота может быть достигнуто за счет уменьшения времени производства и реализации продукции.
Если оборачиваемость средств будет ускорена за счет сокращения времени складских и отгрузочных операций, то это значит, что увеличится объем отгруженной продукции и на расчет ный счет предприятия поступит больше денежных средств в соответствии с сокращением времени оборота. Если, например, у предприятия оборачиваемость будет ускорена на один день за счет сокращения времени нахождения продукции на складе, то количество отгруженной продукции увеличится в размере производства за один день и предприятие получит на расчетный счет дополнительно денежных средств в сумме дневной отгрузки продукции. Эти дополнительные денежные средства окажутся полностью в пользовании предприятия, так как ускорение оборота за счет сокращения времени реализации не влечет за собой каких-либо изменений в количестве заготовляемых и перерабатываемых материалов. В этом случае все выгоды от ускорения оборачиваемости средств получает предприятие, так как платежи банку производятся, исходя из фактического завоза материалов и планового выпуска продукции.
При ускорении оборачиваемости средств путем сокращения времени производства предприятие увеличивает выпуск продукции и переработку материалов. Если, например, у предприятия длительность производственного цикла будет сокращена с 10 до 9 дней, то это означает, что в течение месяца будет выпу-


*ю4
ГЛАВА ВТОРАЯ
ацено на 10% больше продукции и переработано на 10% больше материалов при условии, что такое расширение производства окажется возможным по состоянию загрузки оборудования и т. д.
Однако увеличение выпуска продукции при сокращении времени производства не всегда требует соответствующего увеличения завоза материалов, так как сокращение времени производства может быть связано с уменьшением материальных ценностей в незавершенном производстве, например за счет экономии материалов в производстве. В этом случае не требуется какого-либо дополнительного завоза материалов. Платежи банку в погашение долевого участия собственных средств и кредита останутся без изменения, и сумма экономии оборотных средств останется полностью у предприятия.
Такое положение соответствует практике кредитования по -обороту, при которой банк требует погашения долевого участия кредитных ресурсов в сверхплановом выпуске лишь в случае пересмотра и увеличения лимита выдач; А так как в данном случае дополнительного завоза материалов и увеличения лимита выдач не требуется, то средства, высвобождающиеся из оборота в связи с сокращением производственного цикла и уменьшением материальных затрат, остаются в распоряжении предприятия (до изменения норматива).
Если предприятие ускоряет оборачиваемость средств, сокращая текущие запасы материалов, например путем учащения завоза материалов, то это также не оказывает никакого влияния на платежи предприятия в погашение долевого участия собственных средств. И в случае, когда за счет сокращения текущего запаса материалов будет выпущено дополнительное количество продукции, банк не потребует от предприятия дополнительных платежей в счет долевого участия кредита, так как перевыполнение плана по выпуску продукции достигнуто не за счет дополнительного завоза материалов, а путем уменьшения текущих запасов.
Таким образом, практика кредитования по обороту такова, чгго банк не взыскивает с предприятия долевого участия собственных средств и кредитных ресурсов при сверхплановом выпуске продукции, если эта дополнительная продукция изготовлена из материалов, сбереженных предприятием за счет сокращения времени оборота, т. е. уменьшения запасов материала на складе и незавершенного производства по сравнению с планом. Ресурсы, высвободившиеся при ускорении оборота в.результате сокращения нормируемых запасов товаро-материальных ценностей (складского запаса 'материалов, готовой продукции, незавершенного производства и т. п.), остаются в распоряжении предприятия.
Однако ускорение оборачиваемости часто происходит в случаях, когда при превышении плана по завозу материалов еще больше увеличивается объем производства и реализации продук¬


БАНКОВСКИЙ КОНТРОЛЬ В ПРОЦЕССЕ КРЕДИТОВАНИЯ
65
ции, т. е. когда лишь часть выпущенной сверх плана продукции изготовлена из сбереженных материалов, за счет сокращения незавершенного производства и запасов на складе, а для изготовления остальной части завезено дополнительное количество материалов. При этих условиях возникает необходимость увеличения лимита выдач, но в таких случаях банк требует погашения долевого участия кредитных ресурсов во всем сверхплановом выпуске продукции независимо от того, изготовлена ли эта продукция из материалов, дополнительно завезенных и дополнительно оплаченных со спецссудного счета сверх установленного ранее лимита выдач, или из материалов, сбереженных вследствие сокращения времени оборота, в том числе за счет экономии затрат материалов в производстве.
В результате банк изымает у предприятия все высвободившиеся у него оборотные средства благодаря ускорению их оборота по сравнению с планом и экономии в расходовании материалов. Это приводит к тому, что у кредитуемых хозорганов уменьшается заинтересованность в дальнейшем ускорении оборачиваемости оборотных средств.
Целесообразно, чтобы экономия в оборотных средствах в связи с сокращением времени производства и реализации, а также сбережением материальных затрат на производство целиком оставалась в распоряжении предприятия. Госбанк должен требовать погашения долевого участия кредитных ресурсов лишь по той части выпущенной сверх плана продукции, которая изготовлена из дополнительно завезенных материалов, т. е. в соответствии с процентом превышения плана завоза материалов и их оплаты, а не с увеличением всего выпуска продукции против плана.
Действующий порядок кредитования по обороту, обеспечивая большее соответствие финансовых ресурсов предприятия его реальным потребностям, создает благоприятные условия для выполнения и перевыполнения плана по объему производства.
Предприятия, систематически перевыполняющие план по выпуску продукции, нуждаются прежде всего в дополнительном завозе материалов и в повышении лимита выдач. Если предприятие перевыполняет производственную программу в первые два месяца, а не в последний месяц квартала, то вопрос о повышении лимита выдач обычно не возникает, так как квартальный лимит к этому времени еще далеко не исчерпан. Но предприятию, перевыполнившему план производства на протяжении всего квартала и использовавшему вследствие этого увеличенное количество материалов, должен быть повышен лимит выдач. Так и делается на практике: при перевыполнении плана производства в третьем месяце квартала банк обычно повышает лимит выдач, исходя из сверхпланового выпуска продукции за весь квартальный период.
5 П. Парфаньяк


66
ГЛАВА ВТОРАЯ
Возникает вопрос, как могло предприятие в течение двух месяцев квартала перевыполнять план по выпуску продукции и завозить дополнительное количество материалов без соответствующего увеличения оборотных средств. Ведь банк в течение первых двух месяцев требовал от предприятия погашения задолженности по долевому участию собственных средств в повышенных размерах, исходя из фактического, увеличенного завоза материалов.
Если предприятие заготовило дополнительное количество материалов и соответственно расширило выпуск продукции, то оно в состоянии удовлетворить требование банка, так как материальные затраты возмещались полностью ссудами на суммы в пути в соответствии с повышенным выпуском и отгрузкой продукции.
Однако предприятие, перевыполняющее план по объему производства, нуждается в увеличении завоза материалов не только для текущего потребления, т. е. для увеличения выпуска продукции, но и для пополнения нормируемых остатков материальных ценностей. Это значит, что в сроки регулирования задолженности по спецссудному счету банк потребует возмещения долевого участия собственных средств в оплате не только дополнительного количества материалов, которое было использовано для увеличения объема производства, но и той части заготовленных дополнительно материалов, которая ушла на пополнение нормируемых остатков материальных ценностей в связи с превышением плана выпуска продукции. Выполнить это требование предприятие не в состоянии, так как собственные оборотные средства ему выделены лишь из расчета выполнения производственной программы.
Это означает, что у предприятия, перевыполняющего план по объему производства, в течение первых двух, месяцев могут по указанной причине возникнуть финансовые затруднения. Такое положение, однако, не является неизбежным, так как в условиях кредитования по обороту у предприятия, перевыполняющего' план по объему производства, образуются некоторые резервы. Дело в том, что погашение долевого участия кредитных ресурсов в течение текущего месяца не повышается в соответствии с возросшим выпуском и отгрузкой продукции и, следовательно, у предприятия временно остаются дополнительные денежные средства, представляющие долю кредитных вложений в сверхплановом выпуске и отгрузке продукции. Возможность использования указанного резерва зависит от того, насколько предприятие увеличит отгрузку продукции в соответствии с ростом объема производства. Этим источником ресурсов предприятие может пользоваться только до пересмотра и соответствующего увеличения лимита выдач.
Действующий порядок кредитования по обороту не предусматривает сроков взыскания с предприятия платежей в погашение долевого участия кредитных ресурсов в сверхплановом выпуске


банковский контроль в процессе кредитования
67
продукции. Фактически это взыскание производится одновременно с пересмотром лимита выдач, т. е. обычно в конце третьего месяца квартала по всему объему сверхпланового выпуска с начала квартала. Из оборота предприятия сразу изымается большая сумма средств, которая до этого могла служить источником покрытия сверхнормативных остатков материальных ценностей, образующихся в связи с перевыполнением плана производства. С изъятием указанных ресурсов предприятия, перевыполняющие план выпуска продукции, начинают испытывать некоторый недостаток денежных средств.
Чтобы предупредить это затруднение, банк выдает предприятию, перевыполнившему производственную программу, ссуды под сверхнормативное остатки материалов и готовой продукции на срок до 30 дней без долевого участия собственных средств.
Таким образом, действующий порядок кредитования по обороту создает благоприятные условия для финансовой деятельности предприятий при перевыполнении производственной программы, стимулирует это перевыполнение. Вместе с тем практика кредитования по обороту свидетельствует о том, что необходимо решить вопрос, как должны выдаваться ссуды под сверхнормативные остатки материалов и готовой продукции: исходя из перевыполнения плана выпуска продукции за последний месяц или за весь квартальный период. Следует также предусмотреть возможность выдачи ссуд под сверхнормативные остатки незавершенного производства при перевыполнении плана по выпуску продукции, поскольку увеличение выпуска в «первую очередь отражается на остатках незавершенного производства.
♦ * *
Важным орудием контроля и воздействия банка на предприятия является правильное установление лимита выдач ссуд, который затрудняет возможность накопления излишних запасов производственных материалов, незавершенного производства и готовой продукции, способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств. Кроме того, лимит выдач ссуд стимулирует сокращение материальных затрат на изготовление продукции, снижение себестоимости изделий и повышение рентабельности предприятия.
Действующие правила кредитования предусматривают использование лимита выдач для усиления банковского контроля за состоянием запасов и стимулирования уменьшения избыточных запасов. Учреждения Госбанка обязаны при установлении лимита выдач кредита на предстоящий квартал сокращать его на всю величину превышения фактических остатков материальных ценностей на начало квартала над плановыми (нормативными) остатками, что должно способствовать доведению материальных 5*


68
ГЛАВА ВТОРАЯ
остатков до планового уровня. Исключение из кредитования и оплаты в предстоящем квартале излишних материальных ценностей, имевшихся на начало квартала, содействует не только устранению излишеств в завозе материалов и упорядочению материально-складского хозяйства, но и соблюдению плановых норм материальных затрат.
Нельзя согласиться с высказываниями ряда экономистов, будто бы банк не учитывает в лимите выдач изменений остатков незавершенного производства на предстоящий квартал, т. е. не сокращает лимита выдач на сумму излишков незавершенного производства на начало квартала, а также не увеличивает лимита выдач на сумму недостатка или незаполнения норматива на начало квартала в части материальных затрат1.
При установлении лимита выдач банк исходит из расхода материалов на выпуск продукции, учтенного в смете производства.
При правильном построении сметы производства расходный контингент материалов на выпуск продукции охватывает потребность в материалах для доработки продукции, находящейся в незавершенном производстве на начало планируемого периода, и на начальную обработку того количества изделий, которое согласно программе производства должно остаться в незавершенном производстве на конец планируемого периода.
Таким образом, в лимите выдач на плановый квартал учитывается дополнительная потребность в материалах на прирост незавершенного производства или сокращение расхода материалов при уменьшении незавершенного производства. Имея в виду, что смета производства часто составляется ориентировочно, надо проверять, насколько правильно учтены при расчете лимита выдач фактические остатки незавершенного производства на начало периода и насколько правильно отражены в смете изменения незавершенного производства за планируемый квартал.
Если такая работа не проводится, лимит выдач может оказаться заниженным и предприятие лишается возможности доводить незавершенное производство до планового уровня или же завышенным и в пользовании предприятия остаются излишние материальные ценности. Поэтому действующий порядок расчета лимита выдач следует дополнить указанием о необходимости проверки предприятием и банком, насколько правильно предусмотренные в смете производства расходы отражают изменения остатков незавершенного производства на предстоящий период, таким же образом, как это делается в настоящее время в отношении производственных запасов.
1 См. статью С. Механика в журнале «Деньги и кредит» № 12 за 1950 г. и статью Н. Шумова в журнале «Финансы и кредит» К® 6 за 1952 г.


БАНКОВСКИЙ КОНТРОЛЬ В ПРОЦЕССЕ КРЕДИТОВАНИЯ
69
Механизм кредитования предприятий по обороту материальных затрат построен, исходя из примерного равенства между расходами денежных средств на оплату материалов, завезенных и потребленных в производстве в течение квартала, и суммой материальных затрат в себестоимости продукции, выпущенной за квартал. При равенстве этих сумм получается возможность все расходы на оплату материалов в течение квартала покрывать из суммы возмещения материальных затрат кредитом под расчетные документы в пути или от реализации продукции.
Задолженность предприятия по спецссудному счету в течение квартала состоит из двух частей: из так называемой первоначальной ссуды и текущих кредитных вложений (ежедневная оплата материалов).
Первоначальная задолженность по спецссудному счету образуется в связи с тем, что при переводе предприятия на кредитование по обороту вся сумма замещаемых кредитом собственных оборотных средств перечисляется на особый счет Правления Госбанка и служит ресурсом кредитования. Эта часть задолженности является постоянной для данного периода. Она характеризует участие кредитных ресурсов в нормативе оборотных средств хоз- органа и равна контрольной цифре (лимиту) кредитования. Следовательно, она может измениться лишь при изменении норматива оборотных средств хозоргана.
Вторая часть задолженности по спецссудному счету подвержена колебаниям. Она образуется в связи с оплатой счетов поставщиков и может быть названа текущей задолженностью.
Оплачивая счета поставщиков в пределах лимита выдач, банк обязывает предприятие погашать образующуюся сверх первоначальной ссуды текущую задолженность периодическими платежами по долевому участию собственных средств и кредитных ресурсов за счет постоянно поступающих предприятию денежных доходов. Поэтому указанная задолженность постоянно колеблется. Она возрастает в дни концентрации платежей за материалы в связи с неравномерностью их завоза и постепенно сокращается за счет перечислений платежей предприятия банку. Так как сумма оплаченных платежных требований по спецссудному счету за квартал должна равняться лимиту выдач и плановой сумме материальных затрат в выпуске продукции, то к концу каждого квартала вся сумма текущего или платежного кредита должна быть в нормальных условиях погашена платежами по долевому участию собственных средств и кредитных ресурсов.
Хотя плановые платежи по долевому участию собственных средств в течение всего квартала увязываются с фактическим ходом завоза материалов и оплатой счетов, а погашение кредита производится в соответствии с его долей в покрытии материаль¬


70
ГЛАВА ВТОРАЯ
ных затрат на производство по плану, общая сумма этих платежей при выполнении плана должна равняться Лимиту выдач или общей сумме материальных затрат в выпуске продукции за квартальный период. Это значит, что в конечном итоге вся сумма текущей задолженности банку должна быть к концу квартала погашена платежами предприятия и вся задолженность по спецссудному счету этим путем сведена до размера первоначальной ссуды, т. е. до контрольной цифры (лимита) кредитования, установленной для данного квартала.
В действительности указанное уравнивание задолженности по спессудному счету с контрольной цифрой кредитования или с суммой замещенных кредитом собственных оборотных средсгв постоянно нарушается по многим причинам.
Основным фактором, приводящим к повышению фактической задолженности над лимитом (контрольной цифрой) на конец квартального периода, является перевыполнение плана производства.
Наибольшие отклонения задолженности от контрольной цифры возникают в связи с предоставлением заемщику отсрочки в погашении долевого участия собственных средств при неравномерности поступления материалов. Эти отклонения по условиям кредитования могут иметь место лишь на внутриквартальные и внутримесячные даты, так как банк за весь квартал оплатит материалы лишь в пределах лимита выдач. Кратковременные же отсрочки в погашении долевого участия собственных средств в связи с неравномерностью поступления выручки могут нарушать равенство между контрольной цифрой и фактической задолженностью по спецссудному счету и на конец квартала. Кроме того, превышение контрольной цифры задолженности может возникнуть в связи с оставлением до ■ определенного срока в обороте предприятий доли кредитных ресурсов в сверхплановом выпуске продукции. Таким образом, обоснованное превышение контрольной цифры задолженности допускается на любые даты.
Недоиспользование лимита кредитования обычно имеет место при невыполнении плана производства и плана завоза сырья и материалов.
Как уже отмечалось, при кредитовании по обороту усиливается зависимость финансового положения предприятия от выполнения им плановых заданий как по объему производства, равномерности выпуска продукции, так и использованию оборотных средств. Предприятие может вносить платежи в погашение долевого участия собственных средств и кредитных ресурсов только при условии выполнения плана производства, ритмичном выпуске продукции, равномерной ее отгрузке и использовании оборотных средств строго по назначению.
В случае невыполнения предприятием плана по объему про¬


БАНКОВСКИЙ КОНТРОЛЬ В ПРОЦЕССЕ КРЕДИТОВАНИЯ
71
изводства и себестоимости или использования средств не по назначению у него неизбежно образуется просроченная задолженность как по долевому участию собственных средств, так и по кредиту. При образовании просрочки банк не только прекращает дальнейшую оплату материалов со спецссудного счета, но продолжает взыскивать платежи в погашение долевого участия кредита (по срочным обязательствам) вплоть до полного погашения просроченной задолженности. Прекращение оплаты счетов поставщиков со спецссудного счета означает для предприятия невозможность использования как платежных кредитных ресурсов, так и той части собственных средств, которая замещена кредитом. Особенно обостряется финансовое положение предприятий, допустивших просрочку, в тех случаях, когда долевое участие кредитных ресурсов относительно большое, а долевое участие собственных средств относительно невелико.
Применяя такую жесткую санкцию, банк стремится заставить предприятие как можно скорее устранить причины образования просроченной задолженности и бесхозяйственное использование оборотных средств.
Однако длительное применение этой санкции может затруднить производственную деятельность предприятия. Поэтому Госбанк допускает дальнейшую оплату материалов со спецссудного счета и при наличии просроченной задолженности при том условии, что сумма задолженности по спецссудному счету вместе с просроченной задолженностью не превысит установленного на конец квартала лимита задолженности, т. е. суммы замещенных кредитом собственных средств. Этим путем предприятию предоставляется возможность даже в условиях просроченной задолженности полностью использовать выделенные средства (собственные и заемные).
Так, в связи с образованием крупной просроченной задолженности в I квартале 1950 г. банк приостановил кредитование станкостроительного завода имени С. Орджоникидзе и не оплачивал счета его поставщиков со спецссудного счета до конца апреля; при этом продолжалось погашение задолженности по срочным обязательствам. В результате на 1 июня 1950 г. задолженность указанного завода по спецссудному счету оказалась ниже контрольной цифры на 5,1 млн. руб., что составляло около половины установленного по плану размера (контрольной цифры) задолженности. При этих условиях банк разрешил дальнейшую оплату счетов с доведением задолженности по спецссудному счету вместе с просрочкой до контрольной цифры.
Прекращение оплаты платежных требований со спецссудного счета вместе с постепенным изъятием кредитных ресурсов дает положительные результаты особенно тогда, когда просроченная задолженность образовалась по зависящим от предприятия при¬


72
ГЛАВА ВТОРАЯ
чинам, которые могут быть устранены самим предприятием или с помощью главных управлений министерств.
Необходимо подчеркнуть, что практика кредитования по обороту при наличии лимита выдач и жесткого режима погашения ссуд лишь затрудняет образование излишних запасов материальных ценностей, замедление оборачиваемости оборотных средств и использование их не по назначению. При этом образование сверхплановых остатков материальных ценностей имеет место как у предприятий, перевыполняющих план производства и задание по снижению себестоимости и имеющих излишки оборотных средств, так и у тех предприятий, которые не выполняют указанных заданий и имеют недостаток собственных оборотных средств.
Возможность образования крупных излишних запасов объясняется тем, что при кредитовании по обороту оплата завозимых материалов с исчерпанием лимита выдач не прекращается, так как предприятие в этих случаях может оплачивать платежные требования поставщиков с расчетного счета за счет излишков собственных средств и через бюро взаимных расчетов, т. е. в известной мере независимо от лимита выдач. Даже при наличии просроченной задолженности по ссудам предприятие вправе оплачивать материалы через БВР в пределах причитающихся ему платежей от плательщиков по зачету.
Для усиления контрольной роли лимита выдач кредитов важно не только правильное установление этого лимита, но и устранение возможности необоснованного превышения лимита выдач и накопления излишних производственных запасов.
Из сказанного выше можно сделать вывод, что кредитование по обороту обеспечивает своевременную оплату производственных материалов и содействует усилению банковского контроля за выполнением плана выпуска продукции и ее отгрузки, снижением себестоимости и правильным использованием оборотных средств. При этом методе кредитования усиливается зависимость финансового положения предприятия от выполнения плановых заданий. Вместе с тем опыт применения этого метода кредитования показал необходимость дальнейшего его совершенствования, что будет иметь существенное значение для широкого его внедрения в тяжелую промышленность.


■ ■ = ГЛАВА ТРЕТЬЯ —.
РАСЧЕТЫ ПРОМЫШЛЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ И КОНТРОЛЬ ГОСБАНКА
Расчеты в социалистическом хозяйстве обусловлены наличием товарного производства и действием закона стоимости в ограниченных рамках. Почти весь общественный продукт при переходе из сферы производства в сферу потребления должен оплачиваться. В связи с этим между хозрасчетными предприятиями внутри государственного сектора хозяйства, между государственными и кооперативными предприятиями, а также между социалистическими предприятиями и трудящимися возникают денежные расчеты.
Следует различать три основные группы расчетов.
Расчеты имеют место между предприятиями и организациями по возмещению стоимости средств производства, распределяемых внутри государственного сектора хозяйства. Средства производства в социалистическом обществе, как известно, не являются товаром, их оплата не выражает перемены формы собственности.
Необходимость расчетов между государственными предприятиями по оплате средств производства связана с воздействием закона стоимости на производство. Эти расчеты имеют большое значение для осуществления хозяйственного расчета, проверки правильности использования государственных фондов, оценки результатов хозяйственной деятельности государственных предприятий. Расчеты являются одной из форм контроля государства за производством и распределением общественного продукта и за выполнением хозорганами установленных им плановых заданий.
Денежно-расчетные отношения происходят на базе обращения потребительских товаров, которое охватывает заготовки сельскохозяйственной продукции у колхозов и колхозников, продажу потребительских товаров и оказание платных услуг государственными предприятиями колхозам и населению, а также продажу товаров на колхозном рынке.
Денежные расчеты по купле и продаже средств потребления обусловлены тем, что продукция колхозов является собственностью отдельных колхозов, которые отчуждают ее как товары. Следовательно, и средства потребления, изготовляемые государ-


74
ГЛАВА ТРЕТЬЯ
ственными предприятиями, должны продаваться кооперативным организациям и всем трудящимся как товары, за деньги. Расчеты, возникающие на почве обращения потребительских товаров, обусловлены переходом этой продукции из общегосударственной собственности в колхозно-кооперативную собственность и личную собственность трудящихся и наоборот. Денежно-расчетные отношения при этом являются формой экономических связей между государственным и колхозно-кооперативным секторами социалистического хозяйства.
Денежные расчеты возникают также между государственными и колхозно-кооперативными предприятиями и организациями, с одной стороны, и трудящимися — с другой, по возмещению затрат рабочей силы в процессе производства и оплате труда рабочих, служащих и колхозников в соответствии с социалистическим принципом распределения по труду.
Рабочая сила при социализме не является товаром. Трудящиеся социалистического общества, являясь хозяевами предприятий, «сами себе продавать рабочую силу не могут. Расчеты по выплате заработной платы рабочим и служащим и денежных доходов колхозникам служат для определения доли каждого из них в потреблении продукции, для осуществления контроля над мерой труда и потребления членов социалистического общества.
Кроме того, расчеты имеют место между социалистическими предприятиями, населением и финансово-кредитной системой по распределению и перераспределению национального дохода и временно свободных денежных средств.
Следовательно, в социалистическом обществе расчеты необходимы как в процессе обращения, так и распределения.
Расчеты между социалистическими предприятиями и весь платежный оборот планомерно организованы Советским государством и находятся под его контролем. Расчетным центром социалистического народного хозяйства является Государственный банк СССР, который организует, осуществляет и контролирует расчеты между социалистическими предприятиями и организациями. Расчеты между предприятиями, а также между последними и бюджетом и банками производятся преимущественно безналичным путем.
Сосредоточение денежных оборотов по оплате продукции и услуг между социалистическими предприятиями и организациями в едином расчетном центре дает возможность осуществлять эти расчеты в порядке безналичных перечислений со счета предприятия-плательщика на счет предприятия-поставщика и позволяет значительно снизить издержки обращения.
Концентрация подавляющей части расчетов в Госбанке способствует значительному ускорению расчетов, максимальному использованию в качестве ресурса для кредитования денежных


РАСЧЕТЫ ПРОМЫШЛЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ И КОНТРОЛЬ ГОСБАНКА 75
оборотных средств и накоплений, временно высвобождаемых в ходе кругооборота фондов предприятий и организаций. Тем самым концентрация расчетов является важным условием развития краткосрочного кредитования, планомерного распределения и ускорения оборачиваемости оборотных средств социалистического хозяйства, более полного их использования для расширенного воспроизводства.
‘Совершенствование методов кредитования в свою очередь содействует ускорению расчетов в народном хозяйстве и улучшению всего механизма расчетов. В этом выражается тесная связь между кредитованием и расчетами в социалистической экономике.
На основе концентрации расчетов и повседневного наблюдения за расчетными операциями каждого хозоргана государство получает возможность осуществлять через банковскую систему систематический контроль за ходом производства и распределения совокупного общественного продукта, экономным использованием материальных и финансовых ресурсов.
Осуществляя и контролируя расчеты, Госбанк способствует ускорению продвижения продукции в соответствии с государственными планами распределения, добивается быстрейшего возмещения производственных затрат предприятий.
Внедряя различные формы расчетов применительно к особенностям оборота фондов предприятий отдельных отраслей народного хозяйства, Госбанк устанавливает предельные обязательные для хозорганов сроки расчетов и следит за их соблюдением, что ускоряет оборачиваемость средств, вложенных в расчеты, уменьшает потребность в денежных оборотных средствах и укрепляет платежную дисциплину.
'Контроль банка в процессе осуществления расчетов тесно связан с взаимным контролем хозорганов. Банк проверяет выполнение поставщиками своих договорных обязательств перед заказчиками и плательщиков перед поставщиками и тем самым содействует укреплению • хозяйственного расчета и договорной дисциплины.
Цели и задачи банковского контроля, осуществляемого в процессе расчетов, совпадают с целями и задачами контроля, проводимого при кредитовании. Банковский контроль рублем в процессе кредитования и контроль в процессе расчетов взаимно друг друга дополняют. Связь банковского контроля в ходе кредитования и расчетов усиливается при внедрении кредитования по обороту, когда ссуды прямо используются для осуществления расчетов и облегчают своевременность расчетов.
Контроль банка за расчетами в хозяйстве является более всеобщим и систематическим, чем при кредитовании. Расчеты осуществляются постоянно, в то время как выдача ссуд и регулирование задолженности по ссудам производятся в основном перио¬


76
ГЛАВА ТРЕТЬЯ
дически. К тому же контроль банка в ходе расчетов охватывает все предприятия и отрасли народного хозяйства.
Осуществляя расчеты и ведя расчетные счета хозорганов, банк имеет возможность проверять целесообразность использования денежных средств по каждой операции и тем самым предупреждать неправильное использование оборотных средств, в частности, в незаконные капитальные вложения, в перерасходы по заработной плате, на выдачу запрещенных авансов и т. п., и воздействовать на хозорганы, нарушающие государственную дисциплину.
Наряду с этим Госбанк применяет в порядке последующего контроля различные санкции в отношении предприятий, систематически нарушающих платежную и кредитную дисциплину и допускающих просроченную задолженность банку и поставщикам.
Таким образом, развитие и совершенствование банковского контроля рублем в ходе организации и осуществления расчетов имеют большое народнохозяйственное значение. Усиление этого контроля — важное условие выполнения задачи по дальнейшему улучшению работы социалистических предприятий и организаций, мобилизации резервов народного хозяйства.
Основные формы расчетов
С точки зрения организации платежа расчеты делятся на две группы. К первой относятся такие формы расчетов, при которых платеж совершается путем перечисления денежных средств с расчетного счета плательщика на расчетный счет поставщика. Во вторую группу относятся формы расчетов, при которых платеж совершается путем зачета взаимных обязательств, а на расчетный счет перечисляется сальдо расчетов.
По организации движения платежных документов различаются расчеты, при которых документооборот начинается с поставщика, т. е. с отгрузки продукции поставщиком и выписки им платежных документов на плательщиков (акцептная форма расчетов), и расчеты, при которых движение платежных документов начинается с авансирования плательщиком платежных средств (аккредитивная форма расчетов и особый счет).
Исходя из территориальной отдаленности поставщика и заказчика, различаются одногородние и иногородние расчеты.
Основными формами расчетов являются акцепт, аккредитив и особый счет. Важное место занимает быстро развивающаяся система расчетов, основанная на зачете взаимных требований.
Размер денежных ресурсов в расчетах и длительность расчетного периода в значительной мере зависят от применяемых форм расчетов.
Продолжительность времени, в течение которого совершаются


РАСЧЕТЫ ПРОМЫШЛЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ И КОНТРОЛЬ ГОСБАНКА 77 расчеты, или продолжительность расчетного периода для отдельных форм расчетов различна. Расчетный период представляет собой промежуток времени, в продолжении которого происходит движение платежных документов и платежных средств в безналичном обороте, обслуживающем переход материальных ценностей от поставщика к плательщику, от предприятия — производителя продукции к предприятию — потребителю этой продукции.
Если движение платежных документов начинается с поставщика, под расчетным периодом следует понимать период документооборота, или продолжительность времени от выписки платежных документов и отгрузки продукции поставщиком до поступления денежных средств на расчетный счет поставщика или до срока зачета и получения извещения о зачете. Однако во многих случаях движение платежных документов начинается не с поставщика, а с плательщика, авансирующего денежные средства для оплаты. В таких случаях расчетный период начинается от момента авансирования плательщиком денежных средств до получения им извещения от банка о состоявшейся оплате.
Чем сложнее организация расчетов и чем больше промежуточных расчетных звеньев проходят платежные средства, тем больше разрыв во времени между движением платежных средств и соответствующих материальных ценностей и тем больше продолжительность расчетного периода.
Продолжительность расчетов для поставщика продукции и ее получателя значительно меньше длительности расчетного периода всех звеньев оборота. Иногда поставщик успевает получить деньги за отгруженные им изделия, а заказчик — оплатить эти изделия намного раньше, чем закончится движение платежных средств во всех звеньях, принимающих участие в расчетах и в продвижении данной партии продуктов от предприятия-производителя к предприятию-потребителю.
Далее, расчетный период следует отличать от периода реализации продукции. Время реализации данной партии изделий, как правило, начинается с момента поступления этих изделий из производства на склад, а заканчивается оно поступлением денежных средств на расчетный счет поставщика или производством зачета. Расчетный период обычно начинается позже, а именно с момента выписки платежных документов за отгруженную продукцию и заканчивается вместе с завершением ее реализации. Таким образом, расчетный период составляет часть периода реализации.
• Это различие имеет место даже в условиях местного (одного- роднего) оборота, когда поставщик и плательщик находятся близко друг от друга и обслуживаются одним и тем же учреждением Госбанка.
Надо различать движение платежных документов и движение


78
ГЛАВА ТРЕТЬЯ
соответствующих материальных ценностей. Продолжительность расчетного периода обычно не совпадает с длительностью перехода материальных ценностей от поставщика к заказчику. Как правило, движение материальных ценностей начинается раньше выписки счетов, т. е. до начала собственно расчетного периода, и заканчивается раньше окончания расчетного периода, так как отгруженные материальные ценности поступают обычно в пользование плательщика до их оплаты и до поступления ■ денег на расчетный счет поставщика. Однако возможны случаи, когда движение платежных средств, т. е. расчетный период, начинается до отгрузки продукции, а заказанные изделия прибывают на склад позже их оплаты заказчиками. Следовательно, движение материальных ценностей и платежных средств не совпадает во времени, а длительность расчетного периода не совпадает с длительностью продвижения продукции к потребителям.
Рациональная организация расчетов состоит в том, чтобы сблизить длительность расчетного периода с длительностью продвижения продукции. Значительный разрыв во времени между движением материальных ценностей и платежных средств обычно является результатом излишнего осложнения расчетов и непродуманной организации платежного оборота.
Для контроля за использованием оборотных средств наиболее важное значение имеет устранение разрывов между сроками оплаты продукции и сроками ее получения плательщиками, а также получения поставщиками платежей до отпуска продукции заказчикам. В противном случае у плательщиков и у поставщиков могут образоваться внеплановые резервы оборотных средств, затрудняющие банковский контроль.
Продолжительность расчетного периода состоит из ряда элементов, из которых главными являются: время на выписку платежных документов, время почтового или телеграфного пробега расчетных документов от поставщика к заказчику и от заказчика к поставщику, время на обработку платежных документов в банке, время на акцепт, длительность законной отсрочки платежа. Завершающей стадией расчетного периода является платеж, т. е. списание денежных средств с расчетного счета плательщика и перечисление их на расчетный счет поставщика, или же зачет. При различных формах расчетов отмеченные главные элементы сочетаются различным образом.
При акцептной, наиболее распространенной форме расчетов поставщик отгружает продукцию в адрес плательщиков в соответствии с планом снабжения и договорами и направляет им через банк платежные документы, которые по истечении заранее установленного времени, равного плановой длительности документооборота или плановой оборачиваемости средств в расчетах, должны быть оплачены заказчиками по месту их нахождения.


РАСЧЕТЫ ПРОМЫШЛЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ И КОНТРОЛЬ ГОСБАНКА 79
Уплаченные денежные суммы перечисляются на расчетный счет поставщика.
Как уже отмечалось, начальным звеном движения платежных средств может быть не поставщик, а получатель продукции, и уплата денег поставщику за отгруженную продукцию может производиться не по местонахождению заказчика, а по месту пребывания поставщика. В этом случае плательщик предварительно выделяет определенную сумму денежных средств для оплаты продукции и перечисляет эти денежные средства банку для совершения платежа после отгрузки продукции поставщиком. В данном случае отгрузка продукции также предшествует платежу. Различие заключается в том, что плательщик должен авансировать денежные средства заранее, а заказанную продукцию он получит лишь некоторое время спустя, по прибытии ее на место назначения и поступления на его склады. Этот принцип организации расчетов по иногородним отгрузкам лежит в основе расчетов по аккредитиву.
Казалось бы, что продолжительность расчетного периода при обеих формах расчета должна быть одинаковой и различие между ними сводится лишь к неодинаковой последовательности- отдельных элементов или этапов расчетного периода.
При акцептной форме расчетов поставщик как бы авансирует плательщика на срок от момента отгрузки продукции до поступления денег на его расчетный счет. Это время измеряется длительностью почтового пробега платежных документов (15 дней), временем обработки этих документов в банке поставщика и заказчика (4 дня) и временем, необходимым для перечисления денег от плательщика к поставщику по почте (15 дней); всего — 34 дня.
При аккредитиве плательщик авансирует денежные средства на срок, состоящий из тех же элементов, но следующих в обратном порядке: пересылка извещения о выставлении аккредитива в банк поставщика по почте—15 дней; обработка платежных документов в обоих филиалах банка — 4 дня; длительность почтового пробега извещения о состоявшейся отгрузке и платеже — 15 дней; всего — 34 дня.
В исчисленную выше длительность расчетного периода, или периода документооборота, при инкассо должны быть включены еще два элемента: время для акцепта платежных документов и время законной отсрочки платежа (по иногороднему обороту).
Поскольку плательщик должен оплатить отгруженные ему изделия против платежных документов, ему предоставляется время для проверки соответствия отгрузки договорным условиям в отношении количества, цены, ассортимента и акцепта платежных требований. По существующим правилам это время установлено’


80
ГЛАВА ТРЕТЬЯ
в три дня. Кроме того, плательщику предоставляются еще семь льготных дней для подготовки к оплате.
Таким образом, продолжительность расчетного периода при акцепте удлиняется еще на 10 дней. Весь расчетный период в нашем примере при акцептной форме расчетов независимо от того, совпадает ли время продвижения грузов с почтовым пробегом платежных документов из банка поставщика в банк плательщика, составит теперь 44 дня, т. е. будет равняться двум почтовым пробегам с добавлением 14 дней.
При аккредитивной форме расчетов нормальная длительность расчетного периода принята равной двум почтовым пробегам с добавлением 25 дней на срок действия аккредитива.
Следовательно, в отношении длительности расчетного периода акцептная форма расчетов имеет преимущество перед аккредитивной.
• В основу приведенного сравнения положена длительность пробега платежных документов от поставщика к заказчику по почте. В действительности аккредитив, как правило, выставляется по телеграфу, а при инкассо денежные средства поставщику перечисляются обычно по телеграфу.
Аккредитив может выставляться лишь после депонирования всей суммы аккредитивного поручения, и выплата средств с аккредитива допускается лишь за продукцию, отгруженную не ранее получения аккредитивного поручения. В связи с этим депонированная плательщиком сумма денежных средств известное время не может быть использована, что замедляет оборачиваемость средств в расчетах.
Поставщики не в состоянии отгружать продукцию по мере ее готовности, а отгружают ее в зависимости от выставления аккредитива. Они начинают отгрузку обычно после получения извещения о выставлении заказчиком аккредитивного поручения. Кроме того, в день поступления аккредитива у поставщика может не быть в запасе продукции данного вида или сорта в достаточном количестве для совершения отгрузки или же могут быть не поданы своевременно вагоны под отгрузку. Транспортно-экспедиционные операции в таких случаях могут затянуться на длительное время, в течение которого денежные средства лежат без использования. Если продукция подготовлена поставщиком к отгрузке до выставления аккредитива, она известное время должна находиться без движения.
Этим и объясняется большая продолжительность расчетного периода при аккредитиве по сравнению с акцептной формой расчетов, а также и то, что аккредитивная форма расчетов нашла применение главным образом при нерегулярных поставках продукции или же в случае необходимости тщательной проверки качества поставляемой продукции.


РАСЧЕТЫ ПРОМЫШЛЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ И КОНТРОЛЬ ГОСБАНКА
♦ ♦ ♦
Как уже отмечалось, банк, организуя и осуществляя расчеты между хозорганами, контролирует выполнение поставщиком и плательщиком плановых заданий и договорных обязательств. Контроль банка усиливается в результате переплетения расчетов с кредитованием под расчетные документы в пути. Получая кредит под расчетные документы в пути, предприятия имеют возможность продолжать производство и оплачивать за счет кредитных ресурсов затраты на изготовление новой партии про дукции в течение времени реализации предыдущей партии.
В процессе кредитования хозорганов под расчетные документы в пути банк осуществляет контроль за правильностью выписки и товарностью платежных документов, за соблюдением договорных обязательств, установленной длительности расчетов и платежной дисциплины.
Опыт показывает, что при получении ссуд под расчетные документы в пути бывают случаи представления на инкассо нетоварных платежных документов (по дебиторской задолженности или по претензиям и т. п.), повторной сдачи на инкассо платежного требования, выписанного на один и тот же счет-фактуру, т. е. на одну и ту же партию продукции, неправильного указания даты отгрузки или отпуска продукции, представления на инкассо платежных документов с давно пропущенными сроками и т. п.
Банк ведет борьбу с этими явлениями, задерживающими возмещение затрат в народном хозяйстве, главным образом путем проверки товарности платежных документов.
Начиная с 1949 г., банк осуществляет при приеме документов на инкассо сплошную проверку товарности платежных требований (на сумму 50 тыс. руб. и свыше по иногороднему обороту и по артелям промкооперации свыше 10 тыс. руб.), а также сроков отгрузки продукции на основе представления транспортных документов. Проверка товарности более мелких платежных документов производится банком в последующем порядке.
Банк не принимает на инкассо платежных требований, представленных по истечении 30 дней со дня отгрузки продукции, и не кредитует платежных требований, представленных позже чем через три дня после отгрузки, что заставляет поставщиков ускорять выписку счетов. Банк сокращает размер кредита до истечения срока погашения ссуд на сумму полного или частичного отзыва платежных требований и частичного отказа плательщика от акцепта в связи с ошибкой в сумме счета. Тем самым банк предупреждает возможность использования кредитных ресурсов не по назначению. В определенных случаях в виде санкции из кредитования могут исключаться платежные требования, выписанные на неаккуратных плательщиков, что заставляет поставщиков следить за хозяйственной деятельностью заказчиков, пе-
6 П. Парфаньяк


82
ГЛАВА ТРЕТЬЯ
реводить предприятия, несвоевременно оплачивающие счета, согласно договорным условиям на аккредитивную форму расчетов, прекращать или сокращать таким предприятиям отгрузку продукции. Важной задачей банковского контроля является наблюдение за выполнением поставщиками и плательщиками договорных обязательств.
Банк не в состоянии проверять, насколько каждая отгрузка в отдельности отвечает договорным условиям в отношении количества, качества, ассортимента, сроков отгрузки продукции и т. д. Однако банк осуществляет периодически последующий контроль за действиями поставщиков в этой области (на основании данных об отказах заказчиков от акцепта, об отзывах платежных требований и т. п.). В тех случаях, когда в результате такой проверки будет установлено систематическое нарушение поставщиком условий договоров, банк обязан проверять правильность выставления этим поставщиком платежных требований по каждой отгрузке.
При обнаружении злоупотреблений (систематическая отгрузка незаказанной продукции, выписка бестоварных счетов и т. д.) банк прекращает перечисление средств по ссудам на суммы в пути на расчетный счет хозоргана, допустившего эти нарушения, ставит вопрос о прекращении его кредитования и передает материалы прокуратуре для привлечения виновных к уголовной ответственности.
Главное заключается в том, что, выдавая ссуды под расчетные документы в пути и требуя возврата этих ссуд в регламентированные сроки документооборота, банк имеет возможность контролировать весь ход возмещения затрат каждого хозоргана, правильность использования им оборотных средств. Это связано с тем, что, кредитуя под документы в пути, банк авансирует предприятию возмещение всех его плановых затрат. Такое досрочное возмещение плановых затрат может обеспечивать бесперебойность платежей предприятия лишь при трех условиях: а) если фактические затраты по отгружаемой продукции соответствуют плану; б) если денежные средства, полученные в порядке кредита, использованы по назначению, т. е. на оплату предусмотренных в плане затрат, а не для создания излишних остатков материальных ценностей; в) если банковские ссуды под расчетные документы в пути будут в установленные сроки погашаться за счет своевременного притока выручки от реализации продукции, т. е. за счет платежей заказчиков.
При несоблюдении хотя бы одного из указанных условий предприятие начнет испытывать недостаток в денежных средствах для оплаты производимых затрат, своевременного погашения банковских ссуд на суммы в пути, полной оплаты заготовляемых предметов труда и т. д. Таким образом, контроль банка


РАСЧЕТЫ ПРОМЫШЛЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ И КОНТРОЛЬ ГОСБАНКА 83
за своевременным погашением ссуд под расчетные документы в пути превращается в контроль за всей финансово-хозяйственной деятельностью предприятия, выполнением плана производства и снижения себестоимости продукции, за использованием оборотных средств и выполнением плана по их оборачиваемости.
Банк не снимает ответственности с хозорганов за неправильное ведение сбытовых операций. Если платежные требования не будут оплачены ко дню истечения установленного срока документооборота и имеется извещение банка, обслуживающего плательщика, об отсутствии средств для оплаты или об отказе от акцепта, банк исключает такие платежные требования из кредитования, чем заставляет хозорганы заботиться о своевременной оплате заказчиками каждой партии отгруженной продукции. Вместе с тем банк продолжает кредитовать платежные требования с истекшими сроками кредитования в случаях отсутствия извещений от плательщика, поскольку такая задержка в оплате может иметь место или по вине банка плательщика или в результате несовпадения фактической продолжительности документооборота с установленной банком, т. е. по не зависящим от хоз- органа причинам.
При акцептной форме расчетов плательщик должен производить платежи по истечении срока оплаты платежных документов, а не с момента получения продукции. Как общее правило, грузы поступают заказчику после получения и акцепта платежных документов, особенно при дальних расстояниях. Лишь при коротких пробегах грузов плательщик может получить заказанные изделия до акцепта счета и проверить соответствие отгрузки договорным условиям по документам и в натуре, прежде чем дать согласие на платеж. Во всех остальных случаях считается, что указанные поставщиком в платежных документах количество, качество, ассортимент и т. д. соответствуют договорам. С другой стороны, предполагается, что плательщик откажется от акцепта только в тех случаях, если отгрузка действительно не отвечает договорным условиям. В этих случаях необходимо усиление контроля учреждений Госбанка за осуществлением расчетов между хозорганами и соблюдением договорной дисциплины.
Отгрузка поставщиком незаказанной продукции, неполучение заказчиком железнодорожных квитанций, сертификатов по качеству и прочих документов согласно условиям поставок дают плательщикам право на полный отказ от акцепта. Банк плательщика в настоящее время не имеет по существу возможности проверять эти отказы от акцепта.
Контроль банка может быть усилен, если на отделения банка, обслуживающие поставщиков, возложить обязанность предварительной проверки не только товарности сдаваемых на инкассо платежных требований, но и своевременности отсылки заказчи- 6*


84
ГЛАВА ТРЕТЬЯ
кам всех требуемых договорами специальных приложений к платежным документам (сертификаты по качеству, спецификации, железнодорожные квитанции и т. п.). Это будет способствовать ликвидации необоснованных отказов плательщиков от акцепта, приводящих к замедлению оборачиваемости оборотных средств в хозяйстве и задерживающих процесс возмещения затрат.
Для предупреждения случаев отгрузки не заказанной плательщиком продукции, а также необоснованных отказов заказчика от акцепта поставщики должны указывать в платежных документах (счетах-фактурах) основание, подтверждающее правильность отгрузки продукции (договор, наряд, заказ и т. п.). Однако это требование нередко нарушается поставщиками. Учреждения Госбанка, обслуживающие поставщиков, при приеме на инкассо платежных требований должны тщательно проверять заполнение указанного реквизита. Это дает отделениям банка, обслуживающим заказчиков, возможность более строго проверять обоснованность отказов от акцепта.
Банк, конечно, не в состоянии выполнять функции арбитража при приеме отказа от акцепта. Однако он не должен принимать отказы от акцепта без достаточного анализа мотивов отказа, приводимых плательщиком.
Целесообразно также усилить ответственность лиц, виновных в неправильных отказах от акцепта. В то же время учреждения банка, обслуживающие поставщиков, обязаны проверять каждый случай отказа от акцепта, извещать банк заказчика о случаях неправильного отказа от акцепта и требовать оплаты платежных требований, по которым плательщик необоснованно отказался от акцепта. Материальные ценности, от оплаты которых плательщик отказался, поступают на его ответственное хранение и не могут быть им использованы в производстве.
Весьма серьезным орудием в борьбе с неправильными отказами от акцепта является контроль банка за сохранностью грузов, принятых плательщиком на ответственное хранение. Банк обязан проверять сохранность этих грузов возможно чаще (не реже одного раза в 10—15 дней) и немедленно взыскивать платеж вместе со штрафом в пользу поставщика, а также привлекать к уголовной ответственности хозорганы, виновные в недобросовестном отказе от акцепта и в расходовании неоплаченных грузов.
Хозорганы в ряде случаев недостаточно требовательно относятся к случаям нарушения договорной дисциплины со стороны своих поставщиков и плательщиков и не предъявляют к ним претензий, вытекающих из нарушений договорных обязательств.
Учреждения банка должны следить за выполнением договорных обязательств обслуживаемыми ими поставщиками и плательщиками и требовать от них применения в отношений виновников санкций, предусмотренных в договорах.


РАСЧЕТЫ ПРОМЫШЛЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ И КОНТРОЛЬ ГОСБАНКА 85
Преимуществом аккредитива является то, что при этой форме расчетов усиливается банковский контроль за действиями поставщика.
Обычно заказчик устанавливает при аккредитиве ряд условий, выполнение которых поставщиком проверяется банком. Среди этих условий наиболее важным является обязанность поставщика представлять в банк сертификаты инспекции по качеству, что в известной мере гарантирует плательщику соответствие договору не только качества, но и ассортимента поставляемых изделий и устраняет возможные претензии к поставщику в дальнейшем. ,
Необходимо, однако, отметить, что проверка банком качества отгружаемых поставщиком изделий в указанном порядке может быть организована и при акцептной форме расчетов. В отдельных случаях это предусмотрено договором или делается по инициативе самого банка, например, если будет установлено, что отказы заказчиков от акцепта вызываются систематическим нарушением поставщиком качества поставляемых изделий.
Главное преимущество аккредитивной формы расчетов заключается в том, что она способствует своевременной оплате отгруженной продукции и тем самым ускоряет расчеты. Однако аккредитив, так же как и все другие формы расчетов, может обеспечивать своевременность платежей поставщикам лишь до тех пор, пока плательщик правильно использует свои оборотные средства и выполняет плановые задания в области производства, себестоимости и накоплений.
Акцептная форма расчетов в социалистическом хозяйстве, как уже отмечалось, является преимущественной формой, так как она наиболее приспособлена к обслуживанию постоянных хозяйственных отношений, основанных на плане и договорах. Она отличается большой гибкостью и может совершенствоваться в соответствии с особенностями кругооборота фондов предприятий различных отраслей народного хозяйства.
Формой расчетов, устраняющей некоторые из недостатков аккредитива, является особый счет, который вполне пригоден для обслуживания регулярно возобновляемых массовых поставок продукции и оказания услуг. Общее между особым счетом и аккредитивом заключается в том, что при обеих формах расчетов интересы поставщика стоят в центре внимания.
При аккредитиве, рассчитанном на разовые сделки, вся сумма должна быть депонирована плательщиком заранее, в результате чего значительно замедляется оборачиваемость средств. При наличии нескольких поставщиков и необходимости выставить аккредитив каждому из них в отдельности по каждой сделке аккредитивные операции отвлекают из оборота большие суммы денежных средств. В связи с этим «применяется постоянно возобновляе¬


86 ГЛАВА ТРЕТЬЯ
мый и пополняемый общий аккредитив для расчетов с несколькими поставщиками. При таком аккредитиве средства, не использованные для оплаты счетов одному поставщику, могут быть направлены для платежей другим поставщикам. Вследствие этого значительно ускоряется оборачиваемость средств, вложенных в общий аккредитив, имеется возможность совершать большую сумму закупок и платежей с помощью меньшей суммы денежных оборотных средств. Таким общим аккредитивом для нескольких поставщиков, обслуживаемых одним и тем же отделением Государственного банка, является особый счет, открываемый по местонахождению несколькцх поставщиков данного плательщика.
Оплата с особых счетов широко распространена в расчетах между предприятиями различных отраслей промышленности, изготовляющих средства производства, и сбытами этих отраслей при транзитных отгрузках. Она была введена в 1933—1934 гг. и получила название централизованных расчетов через сбыты. Эта система расчетов тесно связана с централизацией сбыта продукции отраслей тяжелой промышленности, которая во многих отношениях способствует улучшению материального снабжения.
Сущность централизованных расчетов заключается в том, что управление сбыта данной отрасли выступает в качестве единого заказчика продукции многочисленных предприятий этой отрасли и в качестве единого поставщика по отношению к предприятиям — непосредственным потребителям данной продукции или грузополучателям. В связи с этим централизованные расчеты обеспечивают предприятиям тяжелой индустрии получение платежей за отпущенную ими продукцию не от многочисленных плательщиков, рассеянных по всей стране, а от одного централизованного плательщика — сбыта.
Всю ответственность за своевременную оплату продукции, отгруженной предприятиями-поставщиками или грузоотправителями по нарядам сбытое в адрес различных заказчиков, и за своевременное .поступление платежей от грузополучателей несут сбытовые организации.
Расчеты с особых счетов сочетают в себе элементы аккредитивной и акцептной форм расчетов. Предприятия-грузоотправители или непосредственные поставщики, отгрузив продукцию по нарядам сбытое, выписывают платежные требования на грузополучателей от имени контор сбытов, находящихся обычно в районах местопребывания плательщиков, и сдают платежные документы на инкассо, а конторы сбытов получают платежи от заказчиков (грузополучателей) в порядке акцептной формы расчетов. Оплата за отгруженную предприятиями-грузоотправителями продукцию производится центральным управлением сбыта после отгрузки и сдачи соответствующих платежных документов в банк


РАСЧЕТЫ ПРОМЫШЛЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ И КОНТРОЛЬ ГОСБАНКА 37
с особых счетов, открытых в банке по местонахождению предприятий-грузоотправителей, что ускоряет поступление выручки поставщикам.
Слабой стороной централизованной системы расчетов является удлинение расчетного периода, вызываемое наличием двух промежуточных расчетных звеньев в лице управлений сбытов в Москве и местных контор сбытов. В связи с этим денежные средства, предназначенные для оплаты отгрузок, сначала направляются из Москвы на особые счета сбытовых организаций по местонахождению заводов-грузоотправителей, затем заводы-грузоотправители выписывают счета и платежные требования, которые отсылаются по местонахождению грузополучателей. После того как грузополучатели оплатят платежные требования, инкассированные суммы поступают на субсчета местных контор сбытов, от имени которых выписаны грузоотправителем платежные требования. В дальнейшем поступившие денежные средства переводятся в Москву на счет центральной сбытовой организации в Правлении Госбанка.
Такой путь движения платежных средств приводит к значительному удлинению расчетного периода и к замедлению оборачиваемости денежных средств в расчетах. Средний расчетный период при централизованных расчетах через сбытовые организации тяжелой промышленности в настоящее время составляет 31 — 45 дней, т. е. значительно длиннее, чем при всех других формах расчетов.
Кругооборот оборотных средств по данной операции у грузоотправителей и у грузополучателей заканчивается значительно раньше, чем движение денежных средств внутри системы сбыта. Заводы-грузоотправители успевают уже получить платежи, а плательщики уплатить деньги, в то время как денежные средства по данной операции находятся еще в движении и перемещаются со счетов местных контор сбытов на счет центрального управления сбыта в Москве, чтобы, наконец, опять вернуться оттуда на особые счета в филиалах Госбанка, обслуживающих грузоотправителей.
Отмеченный недостаток централизованных расчетов через сбыты в тяжелой промышленности в известной степени устраняется при другой форме расчетов — за транзитные отгрузки через сбыты, — которая применяется в легкой, пищевой и ряде других отраслей промышленности. При этих расчетах за транзитные отгрузки ликвидируется одно расчетное звено.
Конторы сбытов при этой форме расчетов на местах выступают как потребители и одновременно как поставщики продукции. Сначала предприятия-грузоотправители, отгрузив продукцию по нарядам сбытов в адрес предприятий-заказчиков, выписывают платежные документы от имени контор сбытов на заказчиков про¬


88
ГЛАВА ТРЕТЬЯ
дукции. По этим документам конторы сбытое по местонахождению заказчиков получают платежи в установленные сроки. Одновременно грузоотправители выписывают сводные платежные требования за отгруженную продукцию от своего имени на конторы сбытов, которые производят расчеты непосредственно с заказчиками. При таком параллельном движении платежных документов общий расчетный период удлиняется по сравнению с обычными расчетами в порядке инкассо лишь на тот промежуток времени, в течение которого местные конторы сбытов, рассчитавшись 6 грузоотправителями, не успевают еще получить платежи от непосредственных потребителей продукции.
Таким образом, в результате указанной параллельности в движении платежных документов, а также в связи с тем, что документооборот заканчивается в местных конторах сбытов, а не в Москве, общая длительность расчетного периода и оборачиваемость средств, вложенных в расчеты, значительно сокращаются по сравнению с централизованными расчетами в тяжелой промышленности.
При расчетах по транзитным отгрузкам в этой форме местные конторы сбытов, непосредственно участвующие в расчетах, кредитуются в банке и поэтому больше заинтересованы в своевременном поступлении платежей от плательщиков. Сокращение расчетных звеньев упрощает документооборот, последний проходит целиком через учреждения Госбанка и, следовательно, контролируется ими более тщательно, чем при расчетах в тяжелой промышленности.
Более рациональной с точки зрения длительности расчетного периода является такая форма расчетов за транзитные отгрузки, при которой грузоотправители отгружают продукцию по. нарядам сбыта, но выписывают платежные документы на грузополучателей от своего имени и непосредственно рассчитываются с ними в общем порядке, а сбытовые организации лишь организуют продвижение продукции к потребителям, но не участвуют в расчетах.
Транзитные отгрузки без вложения средств сбытами значительно ускоряют и удешевляют расчеты. Примером этой формы расчетов может служить организация расчетов в химической промышленности, где расчеты по внутрисистемным иногородним отгрузкам производятся непосредственно между предприятием-поставщиком и предприятием-плательщиком, минуя Главхимсбыт. Оплата расчетных документов по этим отгрузкам производится через БВР на основе документов, выписанных предприятиями от своего имени на плательщиков, что упрощает, ускоряет и удешевляет расчеты.
Наряду с указанными основными формами расчетов за транзитные отгрузки применяются также различные разновидности


РАСЧЕТЫ ПРОМЫШЛЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ И КОНТРОЛЬ ГОСБАНКА 89’
этих расчетов. Иногда в расчетах участвует до четырех посредствующих звеньев. В результате счета и платежные требования на одну и ту же партию продукции многократно переписываются и, только пройдя все посредствующие звенья, с большим опозданием поступают к плательщику для оплаты. Это приводит к тому, что оборот средств в расчетах значительно замедляется. Примером может служить организация расчетов в хлопчатобумажной промышленности за хлопок-волокно.
Система централизованных расчетов осуществляется на базе предоставленных Госбанком расчетных кредитов. Кредиты на пополнение особых счетов на местах лимитируются и выделяются Госбанком в централизованном порядке через главные управления соответствующих сбытов. Лимиты кредитования при централизованных расчетах определяются на основании данных за прошлый период о средней длительности движения денежных средств на отдельных стадиях, а именно: на особых счетах, в расчетах с заказчиками (товары отгруженные), на расчетных субсчетах контор сбытов и в пути от контор сбытов до главсбыта.
Лимитирование кредита и проверка обеспечения ссуд по централизованному счету являются наиболее важным средством контроля за финансовой деятельностью сбытов. В связи с этим требуется строгий учет всех данных, на основе которых банком устанавливается лимит кредитования.
Между тем балансовые остатки товаров отгруженных у контор сбытов, ведущих инкассовую картотеку, в ряде случаев завышены, главным образом вследствие несвоевременного списывания ими задолженности, не оплаченной в срок заказчиками, со счета товаров отгруженных на счет товаров неоплаченных. Эти действия контор сбытов недостаточно контролируются обслуживающими их учреждениями Госбанка. В связи с этим главсбыты нередко, перекредитовываются по централизованному счету.
Кроме того, в случаях, когда отгрузка продукции увеличивается, установленный на основе данных за прошлый период лимит кредитования оказывается недостаточным, а при сокращении отгрузок — завышенным. Тот же результат получается при изменении территориального размещения плательщиков. К тому же местные конторы сбытов сами не кредитуются, и тем самым банк не стимулирует своевременного взыскания конторами платежей с заказчиков.
При второй форме расчетов за транзитные отгрузки, осуществляемых через местные конторы сбытов, главная задача банка при выдаче ссуд под расчетные документы в пути заключается в том, чтобы не допустить двойного кредитования одной и той же партии продукции. Дело в том, что в этих случаях на одну и ту же партию продукции выписывается грузоотправителем два вида платежных требований, а именно: сводные платежные требова¬


90
ГЛАВА ТРЕТЬЯ
ния на контору сбыта, на основании которых грузоотправитель получает кредит под расчетные документы в пути, и платежные требования на плательщиков-грузополучателей, под которые кредит должна получить контора сбыта.
Оба вида платежных требований поступают в инкассовую картотеку конторы сбыта и, следовательно, в обеспечение кредита под расчетные документы в пути. Для того чтобы избежать двойного кредитования одной и той же партии продукции, платежные требования, выписанные в адрес грузополучателей-плательщиков, начинают кредитоваться у контор сбытов лишь тогда, когда наступит срок оплаты соответствующих сводных платежных требований, под которые грузоотправитель получил кредит. Таким образом, контора сбыта получает кредит под расчетные документы в пути лишь на время, в течение которого она, рассчитавшись с грузоотправителем, не успела еще получить платеж с грузополучателей.
Такой способ выдачи кредита под расчетные документы в пути грузоотправителям и конторам сбыта позволяет устранять перекредитование контор и усиливает воздействие банка на хозяйственную деятельность этих организаций.
На расчеты через особые (централизованные) счета при транзитных отгрузках большое влияние оказывает развитие бюро взаимных расчетов (БВР), особенно централизованных.
С укреплением сети местных, областных и межобластных БВР в отраслях тяжелой промышленности в состав их участников постепенно включались сбытовые организации, которые оплачивают счета поставщиков за отгруженную по их нарядам продукцию с особых счетов. В связи с этим особые счета постепенно переносились из отделения Госбанка по местонахождению непосредственных поставщиков (грузоотправителей) в учреждения Госбанка по местонахождению БВР. При этом сокращалось число особых счетов.
С созданием централизованных БВР в какой-либо отрасли, как правило, отпадает необходимость сохранения особых счетов. Так, участником центрального бюро взаимных расчетов химической промышленности наряду с другими предприятиями является также Главхимсбыт. Поскольку расчеты за отгруженную химическими заводами продукцию перенесены в это ЦБВР, отпала необходимость открытия особых счетов по местонахождению грузоотправителей. В связи с этим химические заводы, отгружающие продукцию по нарядам Главхимсбыта, должны теперь отсылать платежные документы в централизованное БВР в Москве и получать в учреждениях Госбанка по своему местонахождению кредиты на суммы в пути в обычном порядке на основе реестров отосланных в ЦБВР счетов-фактур. Таким образом, в случаях, когда главсбыты и предприятия-грузоотправители рассчитыва¬


РАСЧЕТЫ ПРОМЫШЛЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ И КОНТРОЛЬ ГОСБАНКА 91
ются в ЦБВР в Москве, ликвидируются особые счета в учреждениях Госбанка -по местонахождению предприятий-грузоотправителей.
С организацией ЦБВР централизованный особый счет заменяется в настоящее время банковским кредитом под расчетные документы в пути. Тем самым устраняются отрицательные стороны, которые имели место при централизованных расчетах за транзитные отгрузки через особые счета (возможность недостаточного подкрепления особых счетов в одних местах и излишнего подкрепления в других, завышение общего лимита кредитования и т. п.). Вместе в тем уменьшается удельный вес расчетов через особые счета.
Расчеты через бюро взаимных расчетов
В послевоенные годы большое развитие получили расчеты путем зачета взаимных требований; удельный вес их в общем платежном обороте, совершаемом через Госбанк, увеличился с 11,2% в 1940 г. до 42% в 1952 г. Основное место занимают расчеты, осуществляемые через бюро взаимных расчетов (БВР), количество которых возросло с 62 в 1940 г. до 760 в 1952 г., а состав их участников увеличился с 2,7 тыс. в 1940 г. до 48,4 тыс. на начало 1953 г.
Широкое применение зачета взаимных денежных обязательств хозорганов отвечает основным требованиям планового развития сониалистйческой экономики. Зачет взаимных обязательств является наиболее рациональным и совершенным методом расчетов. Эта форма расчетов сокращает до минимума продолжительность расчетного периода, денежной фазы оборота средств хозорганов и их потребность в платежных средствах. Расчеты на основе зачета взаимных обязательств способствуют лучшей увязке во времени кругооборотов фондов предприятий и организаций, укреплению их платежной дисциплины и хозяйственного расчета. Вместе с тем они приводят к укрупнению расчетных операций, усиливают банковский контроль за финансовой деятельностью хозорганов и использованием оборотных средств.
Базой развития расчетов, основанных на зачете взаимных требований, является наличие постоянных и устойчивых хозяйственных связей между хозорганами, т. е. кооперирование в процессе воспроизводства.
Постоянные взаимные расчеты между кооперированными предприятиями возникают при наличии хозяйственных связей между ними по совместному изготовлению того или иного вида продукции, т. е. при последовательном переходе продукта из одной стадии производства в другую.
Поскольку в цену продукции каждой последующей фазы про¬


92
ГЛАВА ТРЕТЬЯ
изводства входит стоимость сырья, материалов, полуфабрикатов и т. д., затраченная в предыдущей фазе, переход продукции из одной фазы воспроизводства в другую создает многократное повторение одной и той же стоимости исходных материалов и полуфабрикатов и денежных оборотов по оплате передаваемой продукции.
При расчетах на основе зачета взаимных требований эти внутренние денежные обороты взаимно погашаются, и денежные (платежные) средства для оплаты исходных материалов будут нужны в размерах, не превышающих суммы их однократных затрат в цене конечной продукции.
Так, например, хлопок, используемый для изготовления тканей и в дальнейшем швейных изделий, оплачивается на различных стадиях до семи и более раз, прежде чем готовые изделия поступят в розничную сеть для реализации, что требует больших денежных (платежных) средств.
Наряду с указанными хозяйственными связями между кооперированными хозорганами практикуются также расчеты по встречным поставкам продукции, в частности в связи с существованием различных подсобных и вспомогательных производств, обслуживающих основное производство и одновременно использующих продукцию или услуги последнего.
Так, электростанции, работающие на угле, получают его от шахт и в свою очередь снабжают шахты необходимой электроэнергией. Железные дороги оказывают шахтам транспортные услуги и в свою очередь получают от шахт уголь.
К- Маркс предвидел широкие возможности встречных хозяйственных связей и «замыкания круга сделок» между предприятиями и организациями тяжелой промышленности при социализме. «Если бы производство было общественным, — указывал К. Маркс, — а не капиталистическим, то ясно, что эти продукты подразделения I в целях воспроизводства не менее постоянно распределялись бы вновь как средства производства между отраслями производства этого подразделения: одна часть непосредственно оставалась бы в той сфере производства, из которой она вышла как продукт, напротив, другая переходила бы в другие места производства, и таким образом между различными местами производства этого подразделения установилось бы постоянное движение в противоположных направлениях»
Продукция отраслей тяжелой промышленности в социалистическом хозяйстве в своем движении не только переходит из одной фазы воспроизводства в другую по восходящей линии, но в значительной части служит в качестве средств производства и потребляется на различных фазах изготовления того или другого
1 К Маркс, Капитал, т. II, 194*9, стр. 425.


РАСЧЕТЫ ПРОМЫШЛЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИИ И КОНТРОЛЬ ГОСБАНКА 93
продукта. Поэтому значительная-часть продукции тяжелой промышленности совершает постоянное движение в противоположных направлениях в виде встречных поставок между предприятиями и организациями отраслей тяжелой промышленности. В результате предприятия каждого звена поставляют свою продукцию не только предприятиям последующих звеньев по восходящей линии, но и предприятиям данного звена или предыдущих звеньев, а также предприятиям различных производств, изготовляющих другой вид продукции тяжелой промышленности.
Если при движении продукта по восходящей линии воспроизводства сумма взаимно погашаемых обязательств равняется многократно повторяющейся стоимости исходных материалов и присоединяемых в дальнейшем полуфабрикатов, то при встречных поставках величина взаимно погашаемых обязательств значительно увеличивается, и процент зачета в общей сумме платежного оборота может быть заметно повышен.
Особенно велик удельный вес зачтенных обязательств, если предприятия последнего звена производят встречные поставки всем или большинству звеньев цепи по восходящей линии воспроизводства. В этом случае круг взаимных обязательств хозорганов замыкается более полно и процент зачета доходит до максимума. Однако указанные возможности развития расчетов путем зачета взаимных требований в тяжелой промышленности в настоящее время не используются еще в полной мере.
Большое значение для увеличения суммы взаимно зачитываемых обязательств имеет также периодичность, или частота зачета, т. е. промежуток времени между зачетами.
При расчетах через местные БВР период зачета взаимных обязательств хозорганов составляет основную часть продолжительности расчетного периода. Чем меньше продолжительность интервала между зачетами в БВР, тем короче расчетный период, тем, следовательно, меньше денежных средств находится в расчетах, выше эффективность этой формы погашения денежных обязательств хозорганов.
Установление целесообразной периодичности расчетов в БВР — важное условие их нормального функционирования. Чем правильнее определена периодичность взаимных поставок и взаимных платежей хозорганов — участников БВР, тем выше сумма зачитываемых денежных обязательств.
Самым простым является случай, когда все участники БВР в соответствии с особенностями своего производства отгружают друг другу продукцию ежедневно и равномерно. Естественно, что в этом случае и расчеты через БВР должны производиться ежедневно, а периодичность платежей каждого предприятия одной группы участников БВР будет полностью согласована с периодичностью поступления денежных средств от другой группы хоз-


94
ГЛАВА ТРЕТЬЯ
органов — членов БВР. Тогда общая сумма зачитываемых обязательств при прочих равных условиях будет наибольшая. То же самое получается в тех случаях, когда периодичность отгрузок и представления платежных документов в БВР для всех или большинства участников будет одинакова, например четыре дня. Естественно, что при этих условиях и период расчетов через БВР должен быть установлен в четыре дня.
Но такие случаи единичны. Как правило, периодичность отгрузок каждого участника БВР и периодичность представления платежных документов каждым участником БВР является различной, и, следовательно, постоянно возникает вопрос о выборе наиболее целесообразного периода, в течение которого взаимные претензии хозорганов данной группы дали бы высокий процент взаимно погашаемых и зачитываемых обязательств.
Установление целесообразного зачетного периода в БВР. исходя из периодичности отгрузок, представляет некоторую трудность при разнообразии периодов отгрузок. Эти затруднения могут быть преодолены путем установления одного или нескольких обязательных для всех участников периодов представления платежных документов в БВР и плательщикам, равных или кратных зачетному периоду БВР, независимо от периодичности возобновления поставок.
Этот способ был впервые применен в БВР нефтяной промышленности при Азербайджанской конторе Госбанка и дал положительные результаты в деле повышения процента зачета. Переход на графики и периодичность предъявления счетов, не совпадающую с периодичностью отгрузок продукции, потребовал соответствующего перераспределения оборотных средств между поставщиками и плательщиками — участниками БВР.
Важным фактором ускорения расчетов по одногороднему обороту является широкое применение плановых платежей, усиливающее эффективность расчетов через БВР.
Применение расчетов в порядке плановых платежей в сочетании с расчетами через БВР позволяет значительно сократить расчетный период и денежную фазу оборота средств хозорганов в связи с сокращением времени на выписку платежных документов и акцепт.
Об этом свидетельствует применение этой формы при расчетах между выходными базами сбытов и предприятиями легкой, пищевой и текстильной промышленности
Как известно, предприятия указанных отраслей обычно не завозили продукцию на свои склады, а направляли готовые изделия
1 Выходные базы указанных сбытов в конце 1953 г. ликвидированы, и предприятия реализуют теперь свою продукцию через торговые базы отраслевых торгов. Однако и при этих условиях сохраняется значение освещаемого опыта организации плановых платежей.


РАСЧЕТЫ ПРОМЫШЛЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ И КОНТРОЛЬ ГОСБАНКА
на склады призаводских выходных баз и выписывали счета на эти базы в порядке инкассо через каждые один-два дня после сдачи продукции. Выходные базы сбытов расплачивались с фабриками через два-три дня после представления платежных документов. Фабрики входят, как правило, в местные БВР, где зачет производится обычно один раз в три дня. В связи с этим оплата базами счетов фабрик-поставщиков отодвигалась в среднем на два дня. В результате до перехода на плановые платежи счета фабрик оплачивались базами на пятый, шестой день после получения ими продукции.
Если учесть, что оборачиваемость оборотных средств прифабричных выходных баз составляла в среднем шесть—десять дней, то, следовательно, эти базы нередко отгружали заказчикам еще не оплаченные ими изделия. Перевод расчетов фабрик- поставщиков с выходными базами на плановые платежи дал возможность сократить разрыв во времени между получением базой продукции и ее оплатой в БВР в среднем на три дня. Базы могли представлять поручения в БВР на сумму очередного планового платежа ко дню зачета, т. е. один раз в три дня, и, таким образом, продолжительность расчетного периода сократилась до одного-двух дней вместо прежних пяти-шести дней.
Отсюда видно, что введение плановых платежей значительно* сокращает расчетный период и ускоряет оборот средств по сравнению с другими формами внутригородских расчетов.
Длительность расчетного периода при различных способах внутригородских расчетов может быть приближенно определена,, исходя из разрыва между датой отпуска поставщиком продукции и датой получения платежей.
Средний разрыв между датой отпуска изделий и днем пла¬
тежа по ним составляет (в днях):
при расчетах через БВР в порядке предварительного акцепта с зачетным периодом в три дня 5
при расчетах в порядке одногороднего инкассо 4
при расчетах через БВР в порядке последующего акцепта с зачетным периодом в пять дней 4
при расчетах через БВР в порядке последующего акцепта с зачетным периодом в три дня 3
при расчетах через БВР в порядке плановых платежей с зачетным периодом в три дня 2
Из приведенных данных видно, что с точки зрения длительности расчетного периода расчеты посредством плановых платежей через местное БВР с небольшим зачетным периодом являются весьма целесообразными.
Сокращение расчетного периода при плановых платежах приводит к уменьшению средств, вложенных в расчеты, главным


'96
ГЛАВА ТРЕТЬЯ
образом банковских кредйтов под расчетные документы в пути поставщикам продукции. Так, по ленинградскому комбинату имени Тельмана среднедневной размер кредита на суммы в пути в результате перехода на плановые платежи сократился на 73%; у пяти московских предприятий легкой промышленности, перешедших на плановые расчеты, кредит на суммы в пути за июль— .август 1951 г. снизился на 50%.
Необходимо отметить, что сокращение кредитов на суммы в пути у поставщиков, перешедших на плановые платежи, сопровождалось увеличением кредитов по товарообороту у выходных баз Главлегсбыта, что полностью соответствует одному из основных принципов советского краткосрочного кредита — целевому его характеру.
Благоприятные условия для организации расчетов через БВР в сочетании с плановыми платежами имеются почти во всех отраслях промышленности с большим удельным весом одного- родних поставок, особенно в легкой и пищевой промышленности.
БВР этих отраслей обычно состоят из трех звеньев. Первое, или начальное, звено охватывает преимущественно поставщиков сырья, топлива, запасных частей, спецодежды; сюда относятся торфопредприятия, электростанции, различные снабженческие и сбытовые организации, расчеты у которых, как правило, односторонние, с кредитовым сальдо. Их включение в состав участников БВР увеличивает цепь предприятий по восходящей линии воспроизводства *и тем -самым способствует увеличению сумм зачитываемых обязательств следующего звена.
Второе звено образуют производственные предприятия, выступающие по отношению к первому звену в качестве плательщиков, а по отношению друг к другу — как поставщики и заказчики продукции. Чем длиннее цепь этих предприятий, представляющих последовательные стадии движения продукта в процессе обработки по восходящей линии, тем больше сумма зачитываемых взаимных обязательств. В текстильной промышленности сюда относятся ткацкие, прядильные, красильно-отделочные и швейные фабрики; в кожевенной промышленности — кожевенные заводы, обувные, шорно-седельные фабрики и т. д.; в пищевой промышленности — мельницы, хлебозаводы, кондитерские, макаронные фабрики и пр. Предприятия этого звена обычно находятся близко друг от друга, в пределах одного района или области.
Третье звено обычно включает торгово-сбытовые хозяйственные организации, выступающие в БВР преимущественно как заказчики продукции второго звена. Сюда относятся базы торгов, оптовая и розничная торговля данного города или района.
В легкой и пищевой промышленности очень высок удельный вес внутригородских и внутриобластных отгрузок. В связи с этим БВР указанных отраслей промышленности сохраняют преимуще¬


РАСЧЕТЫ ПРОМЫШЛЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ И КОНТРОЛЬ ГОСБАНКА 97
ственно внутриобластной и внутригородской характер. Иногородние обороты занимают лишь 20—25% общей суммы денежных оборотов БВР этих отраслей.
Характерной чертой БВР легкой и пищевой промышленности является территориальная близость хозорганов — участников всех трех звеньев БВР и регулярность взаимных поставок по восходящей линии воспроизводства. В связи с этим в расчетах всех трех звеньев могут найти широкое применение плановые платежи, особенно в расчетах между кооперированными производственными предприятиями, например в текстильной промышленности между прядильными и ткацкими фабриками — за пряжу, ткацкими и отделочными фабриками — за суровье или между мельничными предприятиями, хлебозаводами и кондитерскими фабриками — за муку и т. п.
Плановые платежи могут быть использованы также в расчетах среднего звена хозорганов с начальным звеном, например расчеты текстильных фабрик с торфопредприятиями за торф, с нефтебазами за нефть и т. п.; расчеты молочных заводов и других предприятий пищевой промышленности с заготпунктами, поставляющими исходное сырье, и т. д. Однако плановые платежи в расчетах между предприятиями • второго и первого звена, а также внутри первого звена в настоящее время применяются очень редко. Наибольшее распространение получили плановые платежи в расчетах между предприятиями второго звена и местными заказчиками продукции, т. е. расчеты между базами торгов данной отрасли с производственными предприятиями, поставщиками конечных продуктов, а также с другими торговыми организациями данной области; расчеты хлебозаводов, молочных заводов, мясокомбинатов, макаронных фабрик и т. д. с розничными торговыми организациями.
Местные БВР тяжелой промышленности создаются в основном по тому же типу последовательной передачи продукции по восходящей линии воспроизводства, как и в других отраслях. Однако цепь хозорганов по восходящей линии здесь может быть значительно удлинена, особенно во втором производственном звене.
В металлургической промышленности участники местных БВР делятся также на три основных звена. Первое звено составляют организации — поставщики основного металлургического производства, а именно: хозорганы, поставляющие руду, кокс, огнеупоры, электроэнергию и другие исходные материалы. В первую группу следует также включить подсобные и вспомогательные организации, обслуживающие не только металлургические производства, но и их основных поставщиков. Сюда относятся организации снабжения (техснабы), транспортные и технические конторы, ремонтные и механические мастерские.
7 П. Парфаньяк


98
ГЛАВА ТРЕТЬЯ
Второе звено составляют металлургические заводы: доменные, сталелитейные, ферросплавные и различные прокатные заводы.
В третье звено входят ведомственные организации по сбыту черных металлов (Главметаллосбыт).
Равномерность отпуска и отгрузки продукции металлургическим заводам предприятиями первого звена и их территориальная близость облегчают применение плановых платежей.
Тесная связь между расчетами через БВР и плановыми платежами обусловлена тем, что обе эти формы расчетов базируются на графиках предъявления поставщиками платежных документов плательщикам и графиках их оплаты. Эти расчеты предполагают строгое календарное согласование платежей с поступлением денежных средств по срокам и суммам, т. е. применение в расчетах платежных календарей.
Этим объясняется то, что наибольшее распространение платежные календари получили на предприятиях, охваченных плановыми платежами и расчетами через БВР, а также в учреждениях Госбанка, которые более широко применяют эти прогрессивные формы расчетов.
Показательным примером организации взаимных расчетов на основе принципа периодичности представления платежных документов служит БВР при Азербайджанской конторе Госбанка,, охватывающее свыше 100 предприятий комбината «Азнефть».
Многочисленные участники этого БВР могут быть разделены на три звена. К первому звену хозорганов — участников БВР по восходящей линии воспроизводства относятся снабжающие организации, поставщики (техснабы) различных материалов, тары, воды, электроэнергии и т. п. Техснабы обслуживают каждое звено цепи и вместе с тем имеют с некоторыми из них взаимные хозяйственные отношения.
Особенно велико число различных, примыкающих к нефтепромыслам и нефтеперегонным заводам подсобных предприятий и обслуживающих хозяйств (машиностроительные заводы, компрессорное хозяйство, контора по ремонту оборудования и т. п.). Они являются большей частью поставщиками изделий и услуг, но вместе с т*ем и заказчиками.
Центральное место занимает группа собственно производственных предприятий. Добытая нефть передается нефтепромыслами нефтезаводам (нефтепроводным конторам) через примыкающие к ним хозрасчетные конторы перекачки и хранения нефти. Нефтепроводные конторы снабжают затем нефтесырьем производственно-товарные конторы — закупочные органы нефтеперегонных заводов в количестве и сроки, соответствующие утвержденным графикам. Эти конторы занимаются не только закупкой, но и сбытом нефтепродуктов. Нефтеперегонные заводы


РАСЧЕТЫ ПРОМЫШЛЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ И КОНТРОЛЬ ГОСБАНКА 99
сдают свою продукцию производственно-товарным конторам, а последние — непосредственно местным управлениям Главнефте- сбыта.
Производственно-товарные конторы и местные органы Глав- нефтесбыта составляют третье звено предприятий — участников БВР нефтяной промышленности. Местные органы Главнефте- сбыта в дальнейшем снабжают нефтепродуктами крекинг-заводы и заготовляют их продукцию. Производственно-товарные конторы в свою очередь отгружают полученные ими от нефтезаводов продукты по нарядам Главнефтесбыта.
Таковы пути перехода нефтепродукции из одной фазы воспроизводства в другую. Процесс этого движения сопровождается сложными расчетами как по восходящей линии производства нефтепродукции, так и по встречным поставкам.
Для организации расчетов между предприятиями комбината «Азнефть» характерны следующие черты: установление графика предъявления счетов за отпущенную продукцию и оказанные услуги или переход на укрупненные платежи; связь периодичности предъявления счетов с периодичностью расчетов через БВР.
Как уже отмечалось, в состав объединения «Азнефть» входят многочисленные подсобные предприятия и снабженческие организации, которые отпускают продукцию и оказывают услуги не ежедневно, а в различные периоды, что затрудняло возможность повышения процента зачета. Наряду с этим в составе объединения имеются предприятия, отпускающие друг другу продукцию и услуги ежедневно. Это осложняло работу БВР из-за необходимости ежедневной проверки и проведения по лицевым счетам участников большого количества платежных документов. В свою очередь необходимость выписывать большое количество платежных документов затрудняла расчетную работу поставщиков и плательщиков — участников БВР.
Для устранения указанных затруднений Азербайджанской конторой Госбанка совместно с администрацией комбината «Азнефть» был введен с 1945 г. новый порядок производства расчетов между хозорганами этого объединения, который означал переход к предъявлению счетов по особому графику, т. е. к выписке укрупненных счетов и к укрупненным платежам.
В соответствии с указанным графиком для отдельных групп предприятий комбината «Азнефть» установлены твердые (предельные) трех- пяти- и десятидневные периоды предъявления счетов плательщикам за всю отпущенную им в течение этих периодов продукцию. С 1950 г. в объединении «Азнефть» действует следующий обязательный для предприятий график предъявления счетов (см. стр. 100).
Подрядные, строительно-, ремонтно- и электромонтажные конторы, а также конторы бурения должны предъявлять за вы- 7*


100
ГЛАВА ТРЕТЬЯ
Поставщики
Плательщики
Продукция или услуги
1. Расчетный период — трехдневный
Промысел
Контора перекачки и хранения
Контора перекачки и хранения
Нефтезаводы (нефтепроводная контора)
Нефть
Предельные сроки предъявления счетов в банк и плательщикам (числа месяца): 5, 8, 11, 14, 17, 20, 23, 26, 29, 3-го следующего месяца
2. Расчетный период — пятидневка
Нефтезаводы
Компрессорное хозяйство
Тракторная база
Контора хранения
Транспортная контора
Водное хозяйство
Производственно - товарная контора
Промысел
Все хозяйства
Промысел
Все предприятия Промыслы, контора бурения и др.
Главнефтесбыт
Нефтепродукция
Сжатый воздух
Услуги
Услуги по деэмульсации нефти
Услуги
За морскую и шолл. воду
Нефтепродукты
Производственно-товар¬
ная контора
Предельные сроки предъявления счетов (числа месяца): 7, 12, 17, 22, 27, 3-го следующего месяца
3. Расчетный период — десятидневка
Промысел
Контора капитального ремонта скважин
Газовая контора
Электромонтажная контора
Коммунальная контора
Контора измерительных приборов
Газовая контора
Промысел и другие хозяйства
Промысел, потребители газа и трест „Азгаз*
Контора бурения, промысел и др.
Все предприятия
Промысел, контора буре* ния и др.
Газ
Капитальный ремонт скважин
За услуги по газоулавливанию и газ
Содержание высоковольтных сетей и услуги
Пользование общежитием
Обслуживание измерительными приборами
Предельные сроки предъявления счетов (числа месяца): 12, 22, 2-го следующего месяца


РАСЧЕТЫ ПРОМЫШЛЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ И КОНТРОЛЬ ГОСБАНКА Ц)1
полненные работы по капитальному строительству промежуточные счета за первую декаду— 12-го числа месяца, за вторую декаду — 22-го числа и в окончательный расчет — 5-го числа следующего месяца.
Лишь небольшое число подсобных хозяйств комбината с нерегулярным отпуском продукции и услуг должно предъявлять счета по мере отпуска продукции не позднее 48 часов с момента сдачи продукции или предоставления услуг.
Проведение в жизнь указанного графика предъявления счетов значительно сократило количество платежных документов, облегчило расчетную работу поставщиков и плательщиков, а также аппарата БВР и банка, упростило и ускорило расчеты.
Из приведенного графика видно, что периодичность предъявления счетов для основной группы хозорганов с наибольшим удельным весом в платежном обороте установлена в пять дней, т. е. в максимальной мере согласована с пятидневной периодичностью зачета в БВР.
Согласование периодичности предъявления счетов в БВР при ^большом разнообразии периодов возобновления отгрузок дало возможность довести зачитываемый через БВР оборот до 70%.
Установление единой для данной группы поставщиков периодичности предъявления счетов плательщикам и в БВР означало возможность несовпадения периодов возобновления поставок и периодов предъявления счетов для каждого отдельного участника БВР. В связи с этим переход на периодичность предъявления платежных документов, не совпадающую с периодичностью отпуска продукции и услуг, сопровождался соответствующим перераспределением оборотных средств между охваченными графиками предприятиями. Перераспределение производилось с таким расчетом, чтобы изъять у хозорганов-плателыциков излишки оборотных средств, образующиеся у них в результате ежедневного получения продукции от поставщиков, в то время как счета за эти изделия выписываются и предъявляются не ежедневно, а периодически (обычно раз в пять дней), и передать эти оборотные средства поставщикам.
В противном случае поставщики испытывали бы финансовые затруднения, так как они отгружают продукцию ежедневно, а предъявляют счета и получают денежные средства за отгруженную продукцию лишь раз в пятидневку. В связи с этим поставщикам был выделен норматив оборотных средств по товарам отгруженным, за счет которого они покрывают потребность в ресурсах для оплаты ироизводственных затрат на время от момента отгрузки (отпуска) продукции до предъявления счетов плательщикам и в БВР.
Потребность же в оборотных средствах у поставщиков на время от даты предъявления счетов в БВР до дня зачета покры¬


102
ГЛАВА ТРЕТЬЯ
вается в обычном порядке за счет кредита под расчетные документы в пути.
Дополнительные ресурсы, необходимые для образования у поставщиков норматива по товарам отгруженным, изымались из оборота плательщиков путем включения в состав устойчивых пассивов постоянной кредиторской задолженности, образующейся у плательщиков в связи с разрывом между датой получения ими продукции и днем предъявления счетов со стороны поставщиков. Тем самым была в известной мере устранена возможность оседания излишних ресурсов у плательщиков и образования недостатка в оборотных средствах у поставщиков и создана материальная заинтересованность поставщиков в соблюдении графиков предъявления счетов, ибо в противном случае они лишаются значительных средств.
Опыт показывает, что система графиков предъявления счетов в сочетании с перераспределением оборотных средств себя оправдала. Графики предъявления счетов прочно вошли в практику финансовой работы предприятий комбината «Азнефть», где число случаев нарушения графиков стало относительно небольшим.
Применяемый на комбинате «Азнефть» способ согласования графиков предъявления счетов с периодичностью расчетов через БВР имеет тот недостаток, что он не предусматривает полного изъятия у плательщиков свободных ресурсов, образующихся в связи с переходом на периодичность в расчетах. У плательщиков изымаются только излишки средств, возникающие вследствие разрыва между днем получения ими продукции и днем предъявления счетов поставщиками, за исключением излишков средств в виде незаконченных в БВР расчетов. Следовательно, плательщики имеют возможность расходовать в производстве еще не оплаченные ими в БВР материалы.
При существующей системе расчетов через БВР большая часть предприятий объединения «Азнефть» охвачена плановыми платежами. Наряду с графиками предъявления счетов и плановыми платежами в системе расчетов между предприятиями комбината «Азнефть» широкое применение получили платежные календари. Такие календари составляются руководством комбината совместно с Госбанком на месяц, на 15 дней, а во многих случаях (главным образом по предприятиям, которые по тем или иным причинам испытывают временные затруднения в платежах) — подекадно.
Использование опыта, накопленного комбинатом «Азнефть» и Азербайджанской конторой Госбанка по упорядочению расчетов на основе графиков предъявления счетов, укрупненных платежей в тесной связи с расчетами через БВР и плановыми платежами, имеет важное значение для дальнейшего совершенствования расчетов.


РАСЧЕТЫ ПРОМЫШЛЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ И КОНТРОЛЬ ГОСБАНКА ЮЗ
* * *
Периодичность в расчетах, сочетающаяся с использованием кредита, способствует устранению неравномерностей в платежном обороте хозорганов, ускорению расчетов, сокращению задержек в платежах и повышению уровня планирования платежного оборота. Она облегчает также балансирование денежных поступлений предприятий с их платежами, т. е. облегчает расчеты.
Организуя платежный оборот хозорганов, банк допускает периодичность в расчетах с целью более совершенного приспособления расчетов к особенностям кругооборота средств предприятий.
Наиболее распространенной формой периодических расчетов в настоящее время являются взаимные расчеты через БВР. При этих расчетах длительность зачетного периода, или частота зачетов устанавливается таким образом, чтобы охватить наибольшее число годных к зачету платежных документов, в известной мере независимо от того, с какой периодичностью завозит каждый отдельный хозорган материалы и с какой периодичностью он отгружает продукцию. В результате периодичности в расчетах с интервалами в три—десять дней зачитывается значительно большая сумма взаимных обязательств, чем это имело бы место, например, при ежедневном зачете, уменьшается неравномерность в платежах и сокращается потребность в денежных оборотных средствах.
Как было указано выше, при расчетах через БВР укрупняются платежи заказчиков, а также поступления денежных средств поставщикам., В большинстве БВР, однако, сохраняется ежедневное представление поставщиками счетов и других платежных документов, выписка счета-фактуры и платежного требования по каждой отгрузке или по всем отгрузкам за день в адрес каждого плательщика и ежедневное представление этих документов при реестрах в БВР. В связи с этим непомерно возрастает количество расчетных документов, выписываемых поставщиками и обрабатываемых БВР.
Указанный недостаток расчетов устранен в БВР нефтяной промышленности Баку путем перехода на периодичность предъявления укрупненных счетов — платежных требований в соответствии с установленными графиками. Аналогичный порядок периодичности предъявления укрупненных платежных документов установлен также по иногородним, внутрисистемным отгрузкам в нефтяной промышленности, оплачиваемым на основе зачета взаимных обязательств через Главнефтесбыт.
Периодичность в расчетах в сочетании с укрупнением счетов имеет ряд преимуществ перед обычными способами расчетов путем зачета взаимных требований, а именно: сокращается поток платежных документов, упрощается техника расчетов, платежный


104
ГЛАВА ТРЕТЬЯ
оборот становится легко обозримым и больше поддается оперативному воздействию и, что особенно важно, облегчается контроль Госбанка за использованием оборотных средств хозорганов. При такой периодичности в расчетах укрупняются платежи, что дает банку возможность осуществлять более тщательную проверку расходования денежных средств. В связи с этим создаются условия для усиления банковского контроля за использованием оборотных средств, повышения эффективности этого контроля.
Дальнейшее развитие расчетов через систему БВР сопровождается совершенствованием механизма зачета взаимных требований на основе правильной организации периодичности платежного оборота и укрупненных платежей. В этом отношении примером может служить организованное с 1 ноября 1952 г. в черной металлургии централизованное БВР, охватывающее расчеты по внутрисистемным поставкам металла, в том числе по отгрузкам, производимым заводами от имени сбытовых организаций (Глав- металлосбыт, Главкокс и Главогнеупорсбыт). В этом ЦБВР установлен 10-дневный расчетный период, т. е. погашение взаимных обязательств осуществляется через каждые 10 дней в порядке последующего акцепта и без отсрочки платежа.
Заводы-грузоотправители выписывают счета-фактуры и платежные требования по мере отгрузки ими металлопродукции по нарядам сбытов и отсылают эти платежные документы ежедневно плательщикам, а также конторам сбытов по местонахождению плательщиков. Под реестры этих платежных документов банк предоставляет грузоотправителям кредит под расчетные документы в пути. Независимо от этого заводы-грузоотправители выписывают от имени сбытов сводные счета-фактуры на плательщиков — участников ЦБВР за всю продукцию, отгруженную за пять дней, и представляют эти платежные документы вместе с реестрами в обслуживающие учреждения Госбанка для пересылки в ЦБВР в строго определенные сроки: 4, 9, 14, 19, 24, 29-го числа месяца. Если заказчик не является участником ЦБВР, грузоотправители выписывают и представляют в банк реестры платежных требований для отсылки их через каждые пять дней в ЦБВР в целях получения платежа от сбыта, по наряду которого произведены отгрузки. Таким образом, выписка сводных платежных документов (реестров) на металлопродукцию для получения платежа (зачета) производится периодически в порядке укрупненных расчетов.
Так как заводы-грузоотправители отгружают продукцию ежедневно, а для получения платежа (зачета) выписывают в ЦБВР сводные платежные документы периодически через каждые пять дней, они лишаются определенной суммы оборотных средств. Этот разрыв в оборотных средствах компенсируется грузоотправителям в форме предоставления им дополнительных кредитов путем


РАСЧЕТЫ ПРОМЫШЛЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ И КОНТРОЛЬ ГОСБАНКА l()fc
удлинения сроков кредита под расчетные документы в пути на три дня против нормальной продолжительности.
Кредит при этом выступает как важное средство организации укрупненных расчетов, способствует их ускорению и укреплению> платежной дисциплины. Кроме того, кредит Госбанка содействует устранению неравномерности в платежном обороте, вызываемой несовпадением периодичности платежей с поступлением денежных средств. Сюда относятся также некоторые из так называемых расчетных кредитов: 10—20-дневный кредит участникам БВР, расчетный кредит при внутриминистерских и межминистерских зачетах, расчетный кредит Главнефтесбыту для осуществления внутрисистемных взаимных расчетов и т. д.
Госбанк широко использует расчеты на основе зачета взаимных обязательств для усиления контроля за финансово-хозяйственной деятельностью хозорганов и укрепления платежной дисциплины.
Расчеты через БВР представляют для их участников ряд преимуществ по сравнению с другими формами расчетов. Кроме сокращения расчетного периода и упрощения расчетов, погашение взаимных требований через БВР дает участникам возможность оплачивать взаимные претензии вне установленной очередности платежей, а также использовать расчетный 10—20-дневный кредит при временных задержках в поступлении денежных средств.
Как правило, предприятия, систематически задерживающие платежи бюджету, банку и поставщикам, в состав БВР не принимаются. Вместе с тем отделения Госбанка ставят вопрос об> исключении из БВР тех участников, которые допускают просрочку платежей Госбанку по ссудам свыше 20 дней подряд и поставщикам свыше 30 дней подряд.
Основным средством банковского контроля за использованием оборотных средств при расчетах через БВР служит выдача участникам указанного 10—20-дневного расчетного кредита.
Предоставляя расчетный кредит, банк стимулирует правильное использование предприятием оборотных средств и соблюдение платежной дисциплины. Выдача расчетного кредита банком приостанавливается, если у участников БВР образуется просроченная задолженность банку свыше трех дней по любому виду ссуд, т. е. если обнаруживаются признаки использования предприятием своих средств не по назначению. При этом оплата расчетных документов, предъявляемых в БВР на данного участника, ограничивается суммами причитающихся ему поступлений по зачетам.
Вместе с тем следует отметить, что в организации бюро взаимных расчетов имеются и некоторые недостатки, затрудняющие осуществление банковского контроля за использованием оборотных средств. Сюда относятся: сложность расчетов и кредитова¬


106
ГЛАВА ТРЕТЬЯ
ния участников БВР под расчетные документы в пути при транзитных отгрузках, возможность образования незаконченных расчетов в БВР и появления у отдельных участников внеплановых ресурсов, сложность порядка оплаты счетов в БВР при наличии просрочки и др. Необходимо дальнейшее упрощение расчетов через БВР.
Государственный банк с разветвленной сетью своих учреждений представляет собой громадную по своим масштабам клиринговую систему, осуществляющую операции по зачету взаимных требований между любыми хозорганами, находящимися в различных и самых отдаленных друг от друга районах страны и подчиненными различным министерствам и ведомствам. Эта задача разрешается при посредстве организации банком внутримини- стерских и межминистерских разовых зачетов. Внутрисистемные (внутриминистерские, внутриглавковские) зачеты взаимных требований между хозорганами в настоящее время производятся обычно в централизованном порядке путем концентрации реестров принятых к зачету платежных документов в Правлении Госбанка, где производится централизованный зачет и определяются результаты зачета.
Зачеты между предприятиями и организациями нескольких министерств - производятся в децентрализованном порядке на основе проведения зачета взаимных требований и определения результатов зачета в учреждениях Госбанка. В децентрализованном порядке могут производиться и внутрисистемные зачеты, что имеет место, например, в легкой промышленности. При этом к зачету принимается как задолженность, образовавшаяся в результате задержки платежей, так и задолженность по акцептованным счетам, срок оплаты которых еще не наступил.
Следует отметить эффективность внутриминистерских и межминистерских взаимных зачетов. При посредстве этих зачетов погашаются крупные суммы взаимной задолженности на отдельные даты. Так, например, при внутриминистерском зачете в лег- кой промышленности по состоянию на 27 сентября 1952 г. из суммы всех расчетных документов, имевшихся на день зачета, 90% составляли расчетные документы по взаимным встречным расчетам. В результате этого зачета почти полностью была погашена вся внутрисистемная просроченная и срочная задолженность хозорганов легкой промышленности на указанную дату.
Значительную роль в проведении внутриминистерских и межминистерских зачетов играет банковский расчетный кредит. Кредитовые сальдо по результатам внутриминистерского централизованного зачета перечисляются получателям за счет расчетного кредита, установленного правительством для проведения зачета.
При децентрализованных внутриминистерских и межминистерских зачетах расчетный кредит предоставляется плательщикам


РАСЧЕТЫ ПРОМЫШЛЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИИ И КОНТРОЛЬ ГОСБАНКА ] 07
для погашения сальдо по результатам зачета независимо от наличия у них просроченной задолженности по ссудам на сроки в соответствии с решением правительства. Если сальдо превышает сумму лимита кредитования, то не покрытая расчетным кредитом часть дебитового сальдо списывается с расчетного счета плательщика в порядке установленной очередности.
В отличие от зачетов взаимных требований через БВР, которые имеют постоянный и регулярно возобновляемый характер, отраслевые и межотраслевые зачеты относятся к единовременным, разовым зачетам и организуются Госбанком не регулярно. Внутриминистерские и межминистерские зачеты служат полезным дополнением к системе постоянных расчетов через БВР.
За последнее время усиливается применение такой формы предварительного банковского контроля за использованием оборотных средств, как графики платежей, или платежные календари.
Составление платежных календарей практикуется учреждениями Госбанка и предприятиями уже давно. Однако большое распространение они получили за последнее время в связи с внедрением таких форм расчетов, как расчеты через БВР, плановые платежи, графики предъявления счетов, предусматривающие известную периодичность в платежах. Периодичность в расчетах и укрупнение платежей, как уже отмечалось, усиливают обозримость платежного оборота и облегчают составление графиков платежей. Внедрение платежных календарей облегчается также с переходом на кредитование по обороту, при котором платежи многочисленным поставщикам заменяются укрупненными платежами банку по ссудам.
Особое значение имеет составление платежных календарей на предприятиях, у которых возникли финансовые затруднения. В этом случае составление платежных календарей способствует определению размера недостающих предприятию ресурсов и выявлению внутренних скрытых резервов их покрытия. При этом платежные календари, как правило, составляются на предстоящий месяц, с разбивкой на полумесячные периоды, на декады и пятидневки.
Подекадное балансирование платежных календарей хорошо организовано Азербайджанской и Куйбышевской конторами Госбанка. В Ленинградской городской конторе Госбанка платежные календари балансируются по пятидневкам.
В расходной части платежного календаря предусматриваются наряду с производственными расходами (заработная плата, оплата материалов) платежи в бюджет и погашение банковских ссуд за соответствующий период. В доходной части календаря вместе с поступлением денежных средств по ссудам под расчетные документы в пути и от реализации продукции предусматри¬


108
ГЛАВА ТРЕТЬЯ
ваются также денежные поступления по финансированию из бюджета, ссуды под сверхнормативные остатки и пр. При этом платежный календарь в расходной и доходной части тесно увязывается с балансовыми нормируемыми остатками материальных ценностей и с расчетными статьями.
При составлении календаря банк исходит из необходимости доведения остатков нормируемых активов до установленных по плану размеров, устранения просроченных платежей плательщиков и прочей дебиторской задолженности, полного погашения просроченной задолженности бюджету, просрочек по банковским ссудам и поставщикам.
Применяемые формы платежного календаря дают возможность выявлять внутренние резервы предприятия для обеспечения своевремённого погашения причитающихся с предприятия платежей, а также позволяют намечать мероприятия по ликвидации излишков материальных ценностей, усилению отгрузки продукции и т. д. Для достижения указанной цели составление платежных календарей сопровождается рядом дополнительных расчетов.
Учреждения банка используют платежные календари в качестве орудия предварительного контроля за использованием предприятиями оборотных средств. Так, если по платежному календарю выявляется возможность задержки платежей поставщикам и банку, руководство данного предприятия совместно с банком более подробно изучает финансовое состояние предприятия и намечает меры по улучшению использования оборотных средств, по дополнительной мобилизации внутренних ресурсов и более полному использованию лимитов банковских ссуд.
Больших успехов добилась в деле внедрения платежных календарей Ленинградская городская контора Госбанка. «Систематическая разработка платежных календарей имеет целью повысить качество финансовой работы, заблаговременно подготовиться к предотвращению финансовых затруднений. В процессе составления платежных календарей могут и должны уточняться задания по ускорению отгрузки продукции, сокращению излишнего завоза материалов, полному выявлению и реализации ненужных материальных ценностей, своевременной подготовке данных, связанных с кредитной помощью, и т. д.», — пишет работник этой конторы О. Кадинский Ч Автор приводит ряд конкретных примеров эффективности платежных календарей в деле ликвидации неплатежей. Так, введение платежного календаря на заводе «Пневматика» позволило в течение месяца полностью реализовать излишки материальных ценностей и тем Самым ликвидировать финансовые затруднения.
1 «Деньги и кредит» № 5, 1962, стр. 17.


РАСЧЕТЫ ПРОМЫШЛЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ И КОНТРОЛЬ ГОСБАНКА Ю9
Нередко платежные календари обсуждаются на предприятиях с привлечением широкого круга заводских работников, что повышает реальность намечаемых мероприятий по выявлению и мобилизации внутренних резервов на основе графика платежей. На Ленинградском инструментальном заводе введен порядок, при котором начальник финансового отдела обязан каждую пятидневку докладывать директору о ходе выполнения платежного календаря.
Недостатком применяемых банком в настоящее время форм платежного календаря является то, что они не балансируются на даты основных и наиболее крупных платежей хозоргана: на даты выдачи заработной платы, погашения ссуд, больших платежей поставщикам. В связи с этим денежные поступления за период, на который составляются платежные календари, могут полностью балансироваться с общей суммой платежей за этот период, но платежеспособность хозоргана может оказаться необеспеченной внутри указанных периодов на даты крупных платежей, создающих напряжение в платежном обороте. Объясняется это неполной увязкой применяемых в настоящее время платежных календарей с кругооборотом фондов предприятий, их расходованием, оплатой по срокам и возмещением из выручки. Между тем без балансирования денежных поступлений с платежами на даты основных и наиболее крупных платежей не могут быть определены с достаточной точностью суммы недостающих или излишних средств, намечены необходимые мероприятия по обеспечению своевременности платежей и т. п.
Для того чтобы платежные календари могли служить надежным и точным орудием определения недостатка оборотных средств, а главное — орудием выявления внутренних резервов, необходимо уточнить и улучшить применяемые в настоящее время на практике способы составления платежных календарей. Для этого надо теснее увязать платежные календари с кругооборотом фондов и балансировать денежные поступления хозоргана с его платежами не по произвольным срокам, а по срокам наиболее крупных платежей. Внесение предлагаемого усовершенствования в платежные календари не связано с какими-либо затруднениями, особенно в условиях периодических расчетов через БВР.
Наиболее близко к изложенному методу составления улучшенных платежных календарей подходит Ленинградская городская контора Госбанка, в которой платежные календари составляются на 15 дней и балансируются за каждую пятидневку, что безусловно повышает точность расчетов и их пригодность для оперативных целей.


■ ГЛАВА ЧЕТВЕРТАЯ
БАНКОВСКИЙ КОНТРОЛЬ
И УКРЕПЛЕНИЕ ПЛАТЕЖНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ
. В предыдущих главах показано, каким образом наблюдение за денежными операциями хозорганов, отражаемыми ежедневно на их расчетных и ссудных счетах, кредитно-расчетное обслуживание народного хозяйства дают Государственному банку возможность осуществлять контроль рублем за ходом выполнения планов производства и реализации продукции промышленными предприятиями, за соблюдением режима* экономии и укреплением хозрасчета.
Однако этот так называемый предварительный банковский контроль, осуществляемый в процессе кредитования, и расчетов, не является единственной и исчерпывающей формой воздействия банка на хозяйство.
Госбанк должен контролировать выполнение плана предприятием по основным количественным и качественным показателям, их хозяйственную и финансовую деятельность. Для этого необходим всесторонний и систематический анализ всей деятельности предприятия, в частности таких показателей работы предприятий, как выполнение плановых заданий по объему производства и реализации продукции, себестоимости, рентабельности и оборачиваемости оборотных средств.
Всесторонняя оценка работы предприятий по указанным показателям не может производиться в процессе ежедневных расчетных и кредитных операций. Для определения результатов хозяйственной и финансовой деятельности предприятий необходимо иметь отчетные данные о выполнении плановых заданий за более длительный период (месяц, квартал, год). Банковский контроль за использованием оборотных средств на основе анализа месячных, квартальных и годовых отчетов хозорганов получил название последующего контроля.
Однако деление банковского контроля на предварительный и последующий является условным, так как по существу эти две формы банковского контроля взаимно дополняют и переплетаются друг с другом. Уже при выдаче ссуд й определении их размера банк в ряде случаев основывается не только на данных о работе предприятий за текущий период, но и на отчетных дан-


БАНКОВСКИЙ КОНТРОЛЬ И УКРЕПЛЕНИЕ ПЛАТЕЖНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ Щ'
ных за прошлый месяц или квартал. То же самое относится и к расчетам, при осуществлении которых банк принимает во внимание также результаты за прошлый период.
Невыполнение плана по объему производства и реализации продукции, накопление излишних материальных запасов, вложение оборотных средств в капитальное строительство, превышение плановых норм по материальным затратам, заработной плате и другие потери приводят в конечном итоге к финансовым трудностям, задержке платежей поставщикам, банку, бюджету и т. д.
Осуществляя контроль за использованием оборотных средств в процессе кредитования и расчетов, банк вскрывает эти недостатки и сигнализирует о них, что позволяет вышестоящим планирующим и регулирующим органам принимать оперативные меры по ликвидации отставания в выполнении хозяйственных планов в соответствии с требованиями закона планомерного, пропорционального развития народного хозяйства. Таким образом, экономическая работа учреждений Госбанка фактически начинается еще до получения месячных и квартальных отчетов и балансов хозорганов.
Анализ месячных, квартальных и годовых Отчетов и балансов хозорганов нужен учреждениям Госбанка для более всестороннего и глубокого изучения хозяйственной и финансовой деятельности кредитуемых хозорганов. Анализируя балансы и другую периодическую отчетность хозорганов, банк определяет наличие излишка или недостатка собственных оборотных средств, проверяет сохранность и использование оборотных средств, обеспечение банковских кредитов и соблюдение лимитов кредитования н целях установления более обоснованного и четкого режима кредитования хозорганов на дальнейший период.
Систематическое и глубокое изучение отчетов и балансов позволяет Госбанку выявлять конкретные причины неудовлетворительной работы хозорганов по выполнению плановых заданий и разрабатывать мероприятия, необходимые для устранения этих причин, улучшения финансового и хозяйственного положения и укрепления платежной дисциплины предприятий, испытывающих временные затруднения и задерживающих платежи.
Таким образом, экономическая работа учреждений Госбанка на основе анализа месячной, квартальной и годовой отчетности хозорганов улучшает банковский контроль за хозяйственными операциями.
Кроме того, учреждения Госбанка имеют возможность на основе изучения отчетов и балансов выявлять недочеты своей собственной работы и намечать пути дальнейшего улучшения кредитования и расчетов, повышения эффективности контроля за хозяйственной и финансовой деятельностью предприятий и хозяйственных организаций.


112 ГЛАВА ЧЕТВЕРТАЯ
* * *
Поставленная XIX съездом партии задача усиления финансового контроля требует дальнейшего улучшения и совершенствования экономической работы учреждений Госбанка, углубленного изучения количественных и качественных показателей деятельности кредитуемых хозорганов на основе всестороннего использования данных периодической отчетности предприятий и .живой связи с ними.
Развитие народного хозяйства СССР на основе объективных экономических законов социализма обусловливает планомерную организацию расчетов между социалистическими предприятиями и организациями, бесперебойность платежного оборота и возмещения производственных затрат. Укреплению платежной дисциплины и ускорению расчетов способствует совершенствование кредитования и расчетов в социалистическом хозяйстве и повседневный контроль финансово-кредитной системы за использованием оборотных средств предприятиями. Задержки платежей отдельных предприятий и организаций возможны только как временные явления, которые быстро устраняются при посредстве мероприятий, осуществляемых Советским государством.
В социалистическом плановом хозяйстве невозможно полное прекращение платежей хозорганов, т. е. их банкротство. Тем не менее и временные заминки, имеющие место в платежах социалистических предприятий и организаций, представляют отрицательное явление, устранение которого составляет одну из основных задач советской финансовой системы. В социалистической экономике, развивающейся в соответствии с требованиями основного экономического закона и закона планомерного, пропорционального развития народного хозяйства, временные задержки платежей со стороны отдельных хозорганов свидетельствуют о нарушении хозяйственного расчета.
С проведением кредитной реформы 1930—1931 гг. и переходом на прямое банковское кредитование хозорганам запрещено оказывать друг другу коммерческий кредит, порождающий внеплановое перераспределение оборотных средств. Однако в связи с задержками в платежах отдельных предприятий возникает взаимная дебиторско-кредиторская задолженность хозорганов, которая препятствует плановому распределению оборотных средств, вызывает финансовые затруднения и у предприятий, выполняющих и перевыполняющих планы.
Задержки платежа — результат главным образом невыполнения предприятием производственного и финансового планов. В связи с этим внимание финансово-кредитной системы направлено в первую очередь на борьбу за укрепление хозяйственного расчета и выполнение плана предприятиями и организациями. Для устранения задержки в платежах и их отрицательного влия¬


БАНКОВСКИЙ КОНТРОЛЬ Й УКРЕПЛЕНИЕ ПЛАТЕЖНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ ЦЗ
ния на хозяйство существенное значение имеет дальнейшее совершенствование организации кредитования и расчетов в соответствии с потребностями растущей* социалистической экономики.
Следует отличать задержки или просрочки в платежах от нормальной кредиторской задолженности, которая вытекает из существующих методов расчетов. К нормальной задолженности должна быть отнесена в первую очередь задолженность, образующаяся в связи с отсрочкой платежа при инкассо платежных требований. Отсрочка платежа позволяет предприятиям привлекать в свой оборот дополнительные ресурсы, значительная часть которых засчитывается банком при выдаче плановых ссуд. В отдельных отраслях промышленности ресурсы, полученные «в результате отсрочки платежа, включаются в устойчивые пассивы и служат таким образом источником формирования’ собственных оборотных средств. Остальная же часть этих ресурсов остается в обороте отдельных хозорганов.
Заработная плата работникам социалистических предприятий начисляется два раза в месяц — на 1 и 16-е числа месяца. Однако выдача заработной платы производится не в день ее начисления, а несколько позже. В связи с этим на балансе предприятий постоянно числится задолженность работникам предприятия по заработной плате и взносам на социальное страхование. Плановая сумма этой задолженности является нормальной и во всех отраслях промышленности включается в источники формирования собственных оборотных средств (в устойчивые пассивы).
Взносы амортизационных отчислений в Промбанк на капитальное строительство должны производиться ежедекадно. В связи с этим задолженность предприятия по этим перечислениям за последнюю декаду месяца представляет нормальную задолженность.
Нормальная кредиторская задолженность может также образоваться в расчетах с бюджетом по налогу с оборота и другим перечислениям. По существующим правилам крупные плательщики уплачивают налог с оборота ежедневно или по пятидневкам, остальные—подекадно или через другие более продолжительные промежутки времени. В связи с этим в обороте многих хозорганов задерживается на непродолжительное время некоторая сумма средств по налогу с оборота.
При расчетах в порядке плановых платежей в тех случаях, когда уточнение взаимных обязательств производится не в конце текущего месяца, а в начале следующего, может образоваться нормальная кредиторская или дебиторская задолженность.
Даже задолженность по межбалансовым расчетам со строительством (ОКСом), если она носит переходящий характер и вы-
8 П. Парфаньяк


114
ГЛАВА ЧЕТВЕРТАЯ
текает из установленных правил оплаты материалов и услуг, отпущенных строительством основной деятельности, может считаться нормальной, поскольку она не просрочена. Такой же характер может иметь задолженность по расчетам с поставщиками,, когда она образуется: по поставкам меньше суммы лимита счетов, принимаемых банком на инкассо; по незаконченным расчетам в БВР; по расчетам со сбытовыми организациями по полученным от них авансам под излишние материальные ценности, предъявленные к реализации; по расчетам с плательщиками за продукцию, предварительно оплаченную платежными поручениями, и т. п.
Таким образом, установленные формы расчетов, особенно' расчеты по инкассо, нередко приводят к образованию временной кредиторской задолженности, которая может иметь нормальный характер. Однако эта кредиторская задолженность превращается в ненормальную задолженность, когда она просрочена.
* * *
Для предупреждения и ликвидации просрочек в платежах, возникающих в хозяйстве, большое значение имеет выяснение причин их образования.
Одной из основных причин просроченной задолженности поставщикам, банку, бюджету является временный недостаток собственных оборотных средств, который в свою очередь образуется в результате невыполнения производственной программы, в частности превышения фактической себестоимости продукции над плановой, а также длительного отвлечения оборотных средств в капитальные затраты и в убытки, т. е.. использования их не по назначению.
Важное значение для укрепления платежной дисциплины имеет глубокое изучение состояния оборотных средств предприятий. В практической работе используют два способа определения наличия собственных оборотных средств хозорганов, их недостатка или излишка на ту или другую дату.
По методу, применяемому финансовыми органами, наличие собственных оборотных средств определяется как разница между суммой собственных средств и устойчивых пассивов, числящихся в первой группе пассива баланса, и суммой основных и отвлеченных средств, учитываемых в первой группе актива баланса. Путем сопоставления наличия собственных оборотных средств с суммой средств, которая выделена предприятию по финансовому плану, или с нормативом собственных оборотных средств выявляется, сохранило ли данное предприятие выделенные ему собственные оборотные средства, имеется ли у него излишек средств, или же сумма фактически имеющихся у него собственных обо


БАНКОВСКИЙ КОНТРОЛЬ И УКРЕПЛЕНИЕ ПЛАТЕЖНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ Ц5
ротных средств ниже норматива и недостаточна для выполнения плановых заданий.
Однако исчисленная этим способом сумма наличия собственных оборотных средств не учитывает использования выделенных средств, а, предприятие может потратить часть выделенных ему собственных оборотных средств на внеплановые вложения, в частности на капитальное строительство и капитальный ремонт, в перерасходы по специальным фондам и по целевому финансированию.
По методу, применяемому учреждениями Госбанка, учитывается вся сумма указанных неплановых и незаконных вложений, имеющих длительный характер, и тем самым более правильно определяется величина собственных оборотных средств, действительно участвующих в обороте данного предприятия. Однако и эта сумма собственных оборотных средств не совсем точно отражает их действительное состояние; при этом методе учитываются лишь фактически произведенные взносы из прибыли в бюджет, а не причитающиеся бюджету суммы, что отражается на точности исчисления действительного наличия собственных оборотных средств, их излишка или недостатка.
Недовнесенная сумма прибыли в скором времени изымается финорганами, а излишне внесенные суммы зачитываются при ближайшем перерасчете, и наличие собственных оборотных средств может оказаться значительно меньшим или большим по сравнению с тем, которое было ранее исчислено по балансу на отчетную дату. Даже годовой отчет предприятий не свободен от этого недостатка. Лишь после утверждения годового отчета и распределения прибылей мож;ет быть точно установлено действительное наличие собственных оборотных средств, а следовательно, действительный их излишек или недостаток. До этого момента только 25% сверхплановой прибыли могут считаться твердо собственными оборотными средствами, а остальную сумму свободного остатка прибыли следует до утверждения отчета рассматривать как временно оставленную в пользовании данного хозоргана.
Без соответствующего анализа взаимоотношений хозоргана с бюджетом по взносам прибыли и внесения соответствующих коррективов определение размера оборотных средств не может считаться точным. Между тем в практической работе Госбанка это обстоятельство иногда не учитывается, что порождает ошибки при оценке финансового положения хозорганов и установлении режима кредитования.
Для успешной борьбы с задержками в платежах в хозяйстве большое значение имеет не только точное определение недостатка или излишка собственных оборотных средств, но и выявление влияния каждого фактора, обусловившего отклонение 8*


116
ГЛАВА ЧЕТВЕРТАЯ
фактического наличия собственных средств от установленного по плану размера.
Уставный фонд на конец планового периода (квартала, года) увеличивается за счет ввода в действие законченных строительных объектов. Это изменение основных фондов не оказывает влияния на величину собственных оборотных средств, так как при вводе в действие новых объектов одновременно возрастают на одну и ту же величину и уставный фонд по пассиву и основные средства по активу баланса. В то же время ввод в действие новых законченных объектов строительства за счет собственных оборотных средств сверх государственного плана приводит к увеличению основных средств без соответствующего роста уставного фонда. В данном случае происходит лишь перераспределение внутри уставного фонда. Оборотная часть уставного фонда уменьшается на сумму финансирования указанного строительства и на соответствующую сумму возрастает вторая часть уставного фонда, представляющая основные средства предприятия, при неизменности общей суммы уставного фонда.
Возможны обратные случаи, а именно передача части малоценных и быстроизнашивающихся предметов, оплаченных за счет средств на капитальные вложения, в состав оборотных средств хозоргана й, следовательно, их увеличение при изменении структуры уставного фонда.
Если учреждение Госбанка не учитывает этих изменений в оборотных средствах при анализе баланса, то возможна неправильная оценка работы предприятий по использованию оборотных средств.
Как правило, невыполнение предприятием плана по прибылям за отчетный период приводит к образованию недостатка собственных оборотных средств. Однако имеют место случаи, когда влияние этого фактора компенсируется уменьшением изъятия оборотных средств главком в порядке их перераспределения, предоставлением дополнительных средств из резервного фонда, сокращением отчислений прибылей в бюджет и в специальные фонды, в результате чего предприятие не испытывает недостатка в собственных оборотных средствах.
В свою очередь недополучение прибыли вызывается рядом причин, из которых главными являются: невыполнение производственной программы и плана реализации, большие внереализационные потери и убытки, удорожание себестоимости продукции против плана вследствие перерасходов по заработной плате, превышение установленных норм расходования материалов и накладных расходов, изменение ассортимента продукции и т. п.
Каждый из приведенных факторов невыполнения плана по накоплению требует тщательного анализа. Знание конкретных причин, влекущих за собой недостаток собственных оборотных


БАНКОВСКИЙ КОНТРОЛЬ И УКРЕПЛЕНИЕ ПЛАТЕЖНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ Ц7
средств, имеет существенное значение для разработки мероприятий по оздоровлению финансов хозорганов и устранению задержек платежей в хозяйстве.
Нередко недостаток собственных оборотных средств образуется у предприятий в результате ошибок в перераспределении оборотных средств, допускаемых главками; имеются случаи изъятия оборотных средств при отсутствии их излишка и недофинансировании при недостатке у предприятий этих средств. Правильное маневрирование оборотными средствами, осуществляемое главками, имеет большое значение в деле ликвидации финансовых затруднений хозорганов, недовыполняющих план по накоплениям.
Значительное влияние на образование недостатка собственных оборотных средств оказывает использование их не по назначению в связи с отвлечением части оборотных средств в капитальное строительство.
Как известно, по мере отпуска отделу капитального строительства материальных ценностей и оказания услуг ему должны быть предъявлены счета-фактуры не позднее чем через один- два дня. В связи с этим на балансе основной деятельности, как правило, должна отсутствовать дебиторская задолженность по расчетам со строительством (отделом капитального строительства) по отпуску материальных ценностей.
По действующему порядку финансирования переходящая дебиторская задолженность по расчетам со строительством на балансе основной деятельности может образоваться только за строительно-монтажные работы, выполняемые цехами основной деятельности для отдела капитального строительства. Эти работы при стоимости объекта сверх 75 тыс. руб. должны оплачиваться Промбанком раз в месяц в соответствии с фактически выполненным объемом, а при стоимости объекта ниже 75 тыс. руб.— лишь после полного окончания всех работ.
Однако во многих случаях хозорганы нарушают действующие правила финансирования строительства, находящегося на самостоятельном балансе, и в течение длительного времени поставляют строительству материальные ценности, оказывают разные услуги и производят строительно-монтажные работы без предъявления соответствующих счетов или же предъявляют счета с большим опозданием. В лучшем случае счета за отпущенные строительству материальные ценности, за транспортные услуги, электроэнергию и прочее предъявляются один-два раза в месяц. В результате отделы капитального строительства используют в своем обороте значительные оборотные средства основной деятельности промышленных предприятий.
Не изжиты полностью и такие случаи, когда за счет оборотных средств оплачиваются счета за материалы и даже расходы


118
ГЛАВА ЧЕТВЕРТАЯ
по заработной плате беспроектного и бессметного, т. е. незаконного строительства, которое Промбанк не финансирует. Этим путем финансируются нередко такие объекты строительства, которые исключены из титульного списка, или же за счет оборотных средств покрываются перерасходы и удорожание строительства против сметной стоимости. Такие незаконные действия ведут к тому, что эти средства зачастую не могут быть извлечены обратно для использования в производстве.
Многие предприятия учитывают капитальное строительство на балансе основной (производственной) деятельности. Если общая сумма источников финансирования строительства окажется меньше суммы затрат на строительство, то это означает, что часть оборотных средств предприятия вложена в капитальные затраты. Произведенные предприятием затраты по бесплановому капитальному строительству, не включенному в титульный список, а также непрофинансированная часть разрешенного строительства отражаются на балансе отдельно и характеризуют размер незаконных вложений государственных средств в строительство.
С особого счета в Госбанке оплачиваются затраты по капитальному ремонту, финансируемому за счет амортизационных фондов и других специальных источников. Однако фактический размер указанных капитальных затрат нередко намного превышает выделенные для этой цели источники финансирования, что также ведет к отвлечению части оборотных средств на длительное время в капитальные затраты.
• Незаконным использованием оборотных средств для капитальных затрат является также превышение сумм расчетов с отделом капитального строительства по строительству индивидуальных жилых домов, задолженности рабочих и служащих по ссудам на индивидуальное жилищное строительство над кредитами банков долгосрочных вложений на эти цели, а также переплаты Промбанку и главку по взносам амортизационных отчислений.
К длительному отвлечению оборотных средств относятся также случаи, когда предприятие расходует средства фонда директора или фонда ширпотреба в размерах, превышающих свободный остаток специальных фондов. Размер собственных оборотных средств, участвующих в обороте предприятия, сокращается иногда на длительное время при превышении затрат, например на подготовку кадров, техническую пропаганду и т. п., над ассигнованиями на эти цели.
Во всех указанных случаях перерасходы покрываются за счет оборотных средств, вследствие чего уменьшаются размеры оборотных средств, функционирующих в обороте, в сравнении с планом и фактической потребностью; часть оборотных средств отвле¬


БАНКОВСКИЙ КОНТРОЛЬ И УКРЕПЛЕНИЕ ПЛАТЕЖНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ Ц9
кается из оборота и обратное ее возвращение в оборот затруднительно, а в ряде случаев невозможно. Поэтому длительное использование оборотных средств не по назначению — важный фактор финансовых затруднений и задержки платежей в хозяйстве. Успешность борьбы с задержками платежей во многом зависит от ликвидации этого вида бесхозяйственного и незаконного использования оборотных средств, которое еще встречается в работе наших предприятий.
Таким образом, недостаток собственных оборотных средств и связанные с этим задержки в платежах являются прежде всего результатом невыполнения плановых заданий по объему производства и реализации продукции, себестоимости продукции и производительности труда. Устранение этих недостатков в работе предприятий требует осуществления ряда мероприятий по улучшению организации производства и сбыта продукции, условий снабжения и расходования материальных ценностей и фондов заработной платы. В отдельных случаях здесь нужна помощь со стороны главка и министерства. Важное значение имеет также усиление банковского контроля в процессе осуществления расчетов и кредитования за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий.
Для воздействия на нерадивых хозяйственников Госбанк должен применять к хозорганам, не выполняющим плановых заданий и нарушающим платежную дисциплину, кредитные санкции.
Советский краткосрочный кредит не может предоставляться хозорганам, имеющим недостаток собственных оборотных средств, так как в этих случаях нарушается один из важнейших принципов кредитования — возвратность банковских ссуд.
Просроченная задолженность банку появляется, как правило, тогда, когда ссуда не обеспечена соответствующими материальными ценностями. Если у хозоргана отсутствуют денежные средства для погашения необеспеченной задолженности, то это свидетельствует о недостатке собственных оборотных средств, а также об использовании собственных оборотных средств и кредитных ресурсов не по назначению.
В случаях, когда размер сверхнормативной оплаченной части материальных ценностей, служащих объектом кредитования, ниже задолженности по ссуде или весь оплаченный остаток соответствующих ценностей меньше норматива, выдача новых ссуд приостанавливается в силу самого механизма кредитования без принятия специальных кредитных санкций. В первом случае банк, исходя из основных принципов кредитования; должен сократить размер кредита до уровня наличия оплаченного обеспечения, а во втором — отказать в кредите, так как не заполнен норматив, т. е. отсутствует объект кредитования. Предприятие, допустившее просроченную задолженность, теряет возможность маневрирова¬


120
ГЛАВА ЧЕТВЕРТАЯ
ния денежными поступлениями на расчетный сч^т. Просроченная? задолженность взыскивается банком принудительно из текущих: поступлений в порядке установленной очередности.
Лишь у предприятий, перерабатывающих сельскохозяйственное сырье, кредитование и оплата этого сырья со спецссудного^ счета при наличии просроченной задолженности не приостанавливаются, но все текущие поступления (за« исключением претензий по заработной плате и приравненным к ним платежам) обращаются на погашение просроченной задолженности, минуя расчетный счет. В лесозаготовительной промышленности выдача ссуд под сверхнормативное накопление горючего и фуража, а также бронирование средств за счет кредита на выплату заработной платы также производятся вне зависимости от наличия просроченной задолженности банку.
При возникновении просроченной задолженности банк не только прекращает выдачу новых ссуд, но и требует погашения выданного кредита. Этим путем банк добивается восстановления кредитных ресурсов, использованных не по назначению, и пополнения недостающей суммы собственных оборотных средств.
При наличии же у. предприятия дополнительных объектов кредитования, т. е. оплаченного, но еще не прокредитованного обеспечения по любому виду ссуд, банк выдает новую ссуду, с перечислением средств в первую очередь на погашение необеспеченной, а затем просроченной задолженности.
Просроченная задолженность по ссудам может иметь кратковременный характер. В таких случаях она свидетельствует лишь о временных заминках в платежах, вызываемых неравномерностями в ходе выполнения плановых заданий, и погашается в течение короткого срока за счет текущих поступлений. Следовательно, только длительная и систематическая просроченная задолженность по ссудам свидетельствует о недостатке собственных оборотных средств и использовании их не по назначению. Для ликвидации задолженности, имеющей затяжной характер, банк применяет такие кредитные санкции, как кредитование под. гарантию вышестоящих организаций и снятие с кредитования.
В соответствии с постановлением правительства Госбанк должен прекращать кредитование хозорганов, имеющих недостаток собственных оборотных средств и допускающих дальнейшее их отвлечение в убытки и в капитальные затраты, в перерасходы спецфондам или целевому финансированию. Совет Министров СССР обязал Госбанк усилить контроль за использованием оборотных средств и шире применять санкции по отношению к предприятиям, допускающим задержки платежей поставщикам и просрочки по банковским ссудам, вследствие перерасходов по заработной плате, невыполнения планов по себестоимости, накопления излишних запасов товаро-материальных ценностей и т. п..


БАНКОВСКИЙ КОНТРОЛЬ И УКРЕПЛЕНИЕ ПЛАТЕЖНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ 121'
Снятие хозоргана с кредитования следует отличать от временного прекращения кредитования по отдельным видам ссуд, применяемого обычно в тех случаях, когда требуется устранить недочеты по этим именно видам кредитования. Так, в случаях несвоевременного предоставления предприятием сведений о наличии товаро-материальных ценностей или бухгалтерских балансов банк может приостановить выдачу новых ссуд, в том числе и ссуд под расчетные документы в пути. После получения сведений и балансов кредитование возобновляется.
Такая санкция, как снятие с кредитования и полный отказ от предоставления кредитов, не может применяться огульно, бев предварительного детального обследования работы данного предприятия и выявления конкретных причин образования просроченной задолженности.
Как правило, Госбанк сначала стремится оздоровить работу хозоргана, не прибегая к санкции. Банк совместно с предприятием, испытывающим финансовые затруднения, разрабатывает мероприятия, необходимые для устранения причин, вызвавших образование недостатка собственных оборотных средств и использование их не по назначению; получает от руководителей предприятий обязательства об улучшении работы в будущем; воздействует на предприятие через главк, министерство й местные руководящие организации. Лишь в том случае, когда исчерпаны все остальные средства воздействия, банк вынужден обратиться к такой суровой санкции, как снятие с кредитования.
Действенность этой санкции заключается в том, что она заставляет не только руководство данного предприятия, но и вышестоящие организации (трест, главк и министерство) разработать и провести в жизнь конкретные мероприятия по укреплению хозяйственного и финансового положения данного предприятия. Эти мероприятия нередко предусматривают назначение нового руководства хозоргана, восполнение недостатка оборотных средств, высвобождение средств, вложенных в незаконные капитальные затраты, введение жесткого режима экономии в расходах и ликвидацию просроченной задолженности банку и поставщикам.
Во многих случаях одного предупреждения банка о снятии с кредитования вполне достаточно для достижения указанных результатов.
Следует подчеркнуть, что снятие с кредитования может быть применено банком при наличии систематической и затяжной просроченной задолженности банку по различным видам кредита. Промышленные предприятия-неплательщики могут быть сняты с кредитования по всем видам ссуд, кроме ссуд на оплату сельскохозяйственной продукции, кредитуемой по специальным ссудным счетам, независимо от финансового положения и расчетов с


122
ГЛАВА ЧЕТВЕРТАЯ
Госбанком. Снятие с кредитования обычно усиливается досрочным взысканием ранее выданных ссуд. Так, крупнейшее предприятие мясной промышленности — Орский мясокомбинат в течение длительного времени допускал неплатежи банку и поставщикам вследствие недостатка собственных оборотных средств, вызванного убытками, крупными перерасходами по себестоимости, отвлечением оборотных средств в капитальное строительство. Неоднократные попытки банка добиться от главка и министерства проведения необходимых мер по оздоровлению хозяйственного и финансового положения комбината не давали результатов. Только после снятия комбината с кредитования главк, министерство и местные руководящие организации осуществили ряд мероприятий, в результате которых комбинат стал выполнять план по себестоимости и накоплениям, высвободил отвлеченные оборотные средства из капитальных затрат, пополнил оборотные средства и погасил просроченную задолженность по банковским ссудам.
Возможность пополнения собственных оборотных средств хозорганов в настоящее время значительно облегчена в связи с образованием в министерствах специальных резервов денежных оборотных средств для оказания временной финансовой помощи предприятиям.
Однако в практике применения таких санкций, как снятие с кредитования, встречаются еще недостатки. Иногда конторы снимают с кредитования хозорганы местного подчинения, испытывающие временные финансовые затруднения. Главки часто не добиваются коренного улучшения производственных и финансовых показателей снятого с кредитования хозоргана, не устраняют причин, приведших к недостатку собственных оборотных срёдств, а ограничиваются лишь их пополнением. Поэтому после некоторого перерыва просрочки хозоргана по банковским ссудам опять возобновляются. Это значит, что учреждения Госбанка в данном случае применили санкцию лишь формально.
Снятие с кредитования хозорганов, имеющих недостаток собственных оборотных средств вследствие убыточности в работе, является очень острым оружием. Прекращение кредитования временно ухудшает финансовое положение не только хозоргана, снятого с кредитования, но и многих связанных с ним предприятий, и может привести к временному росту просроченной задолженности в хозяйстве.
Иногда недостаток собственных оборотных средств и даже убыточность могут образоваться по причинам, не зависящим или мало зависящим от данного хозоргана. В связи с этим Госбанк не прекращает кредитования огульно всех предприятий, имеющих недостаток собственных оборотных средств. При уело- # вии, если предприятие в течение последних двух-трех месяцев *


БАНКОВСКИЙ КОНТРОЛЬ И УКРЕПЛЕНИЕ ПЛАТЕЖНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ 123
не ухудшило работы, банк может продолжать его кредитование после получения гарантии от вышестоящей организации (треста, главка), что она будет погашать за счет собственных ресурсов ссуды, не оплаченные в срок. Такая льгота может быть оказана в случаях, когда недостатки в работе относительно не велики, и руководство предприятия и главка приняло реальные меры по их устранению.
Кредитование под гарантию представляет очень важное средство сокращения просроченной задолженности в хозяйстве. Такая санкция приводит не только к возврату банковских ссуд, но и к пополнению недостатка собственных оборотных средств за счет мобилизации внутренних ресурсов, ликвидации потерь и перерасходов, а также финансирования из главка или за счет созданных для этой цели специальных резервов. Банк следит за работой предприятий в этом направлении и в случае невыполнения ими своих обязательств прекращает кредитование по истечении срока гарантии.
Предприятия, имеющие недостаток собственных оборотных средств, допускают не только длительную просроченную задолженность по банковским ссудам, но и задерживают платежи noj ставщикам и бюджету. Они не в состоянии также своевременно выплачивать заработную плату. Размер просрочек в платежах поставщикам и их длительность, как правило, больше просроченной задолженности по ссудам, так как в силу установленной очередности банк имеет возможность погашать из текущих поступлений просроченную задолженность по ссудам раньше погашения платежей поставщикам. По существу предприятия, не имеющие достаточной суммы собственных оборотных средств, перекрывают свои финансовые прорывы главным образом за счет вовлечения в свой оборот средств своих поставщиков. Снимая с кредитования систематических неплательщиков с целью оздоровления их работы, банк действует в интересах поставщиков.
Применение таких санкций, как прекращение кредитования предприятий, не сохранивших собственных оборотных средств, или их кредитование под гарантию вышестоящих звеньев может быть эффективным при условии усиления всех форм банковского контроля по предупреждению просроченной задолженности и оказания более широкой кредитной помощи финансово устойчивым хозорганам, сохранившим собственные оборотные средства, но допускающим задержки платежа вследствие несвоевременного получения средств от своих заказчиков.
* * *
Банковский контроль рублем должен быть со всей остротой направлен на проверку выполнения промышленными предприя¬


124
ГЛАВА ЧЕТВЕРТАЯ
тиями планов снижения себестоимости продукции, на вскрытие причин перерасходов и потерь, допускаемых отдельными предприятиями, на подготовку соответствующих предложений по улучшению работы предприятий в области снижения затрат на производство.
Выполнение плана снижения себестоимости и накоплений имеет решающее значение для обеспечения бесперебойных расчетов в хозяйстве.
Банк осуществляет контроль за снижением себестоимости продукции прежде всего при выдаче ссуд посредством установления цены кредитования; к кредитованию принимаются материальные ценности, как правило, в пределах плановой себестоимости, чем стимулируется соблюдение плановых норм затрат на производство.
Прямому банковскому контролю и воздействию подвергается такой важный элемент себестоимости, как расходы на заработную плату. Контроль Госбанка за расходованием заработной платы является действенным средством в борьбе за сохранность собственных оборотных средств.
В организации контроля рублем за снижением себестоимости продукции особое значение приобретает последующий контроль, осуществляемый учреждениями Госбанка на основе анализа месячных, квартальных и годовых отчетов предприятий, в частности данных отчетных калькуляций. Однако в проведении этого контроля имеются еще большие недостатки. Последующий контроль за выполнением предприятиями плановых заданий по снижению себестоимости в некоторых отделениях и конторах Госбанка не поставлен на должную высоту: отчетные калькуляции систематически не анализируются; не проверяется выполнение предприятиями плана организационно-технических мероприятий, направленных на снижение себестоимости продукции; не доводятся до вышестоящих органов вскрытые факты бесхозяйственности в расходовании государственных средств.
Себестоимость промышленной продукции за 1953 г. снижена по сравнению с прошлым годом на 5%. Однако задание по снижению себестоимости продукции не выполнено вследствие того, что на многих предприятиях не выполнены планы повышения производительности труда, не обеспечивалось выполнение установленных норм расхода сырья, материалов и топлива, имели место потери от брака, излишние административно-хозяйственные и накладные расходы.
Между тем банковские работники нередко ограничивают свой контроль лишь констатацией перерасхода или экономии по отдельным статьям затрат. Этого совершенно недостаточно. Для характеристики работы предприятий необходимо вскрывать конкретные причины отклонений от плана по каждой статье затрат


БАНКОВСКИЙ КОНТРОЛЬ И УКРЕПЛЕНИЕ ПЛАТЕЖНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ 125
и выявлять влияние отдельных факторов на эти отклонения. Знание конкретных причин перерасходов и потерь позволит наметить действенные мероприятия по устранению недостатков в работе предприятий.
При проверке выполнения предприятием плана по снижению себестоимости следует обращать внимание на выполнение плана по ассортименту. План снижения себестоимости рассчитывается на определенный ассортимент изделий. Тщательный анализ покажет, в какой мере снижение себестоимости продукции получено данным предприятием за счет нарушения планового ассортимента продукции.
На практике имеются случаи, когда отдельные предприятия сильно расширяют производство тех видов и сортов продукции, по которым они легко могут добиться снижения себестоимости, и сдерживают выпуск тех изделий, по которым снижение себестоимости требует больших усилий. В этом случае фактическая себестоимость всей выпущенной продукции может быть ниже плановой и получается экономия в затратах. Однако снижение себестоимости здесь достигнуто за счет нарушения планового ассортимента, т. е. в ущерб интересам народного хозяйства, так как произвольное нарушение ассортимента, например поставщиками средств производства, может вызвать крупные потери от простоев у потребителей этой продукции.
В борьбе за снижение себестоимости продукции большую роль играет постановка учета производственных затрат (калькуляции) и планирования себестоимости продукции. При составлении сметных калькуляций и планировании себестоимости хозорганами в ряде случаев применяются завышенные нормы расходования материальных ценностей, преувеличиваются нормы трудоемкости изделий и расходы заработной платы, завышаются накладные расходы, т. е. себестоимость продукции планируется без учета опыта и достижений передовых предприятий.
Запущенный учет затрудняет разработку обоснованных норм производственных затрат и не позволяет использовать данные учета для воздействия на размер этих затрат и достижение экономии в ходе производства. Контролируя предприятия, работники банка обязаны выявлять эти недостатки и нарушения в планировании снижения себестоимости продукции и в постановке учета затрат на производство.
Учет производственных затрат должен быть построен таким образом, чтобы обеспечивалась возможность повседневного оперативного контроля за отпуском и расходованием материальных ценностей в производстве. Нужно проверять, в какой мере реальность запроектированных норм и сметных калькуляций обоснована планом организационно-технических мероприятий, направленных на экономию затрат в производстве.


126
ГЛАВА ЧЕТВЕРТАЯ
Важным рычагом усиления воздействия банка на работу предприятий в области снижения себестоимости продукции должно служить расширение кредитования затрат на рационализацию производства и малую механизацию. Эти затраты составляют один из существенных элементов плана организационнотехнических мероприятий, осуществляемых предприятиями для достижения экономии в затратах на производство. Следовательно, кредитуя затраты по малой механизации, учреждения Госбанка имеют возможность проверять, как осуществляются мероприятия, обеспечивающие снижение себестоимости продукции.
Учреждения Госбанка обязаны систематически следить за ходом проведения указанных мероприятий и их эффективностью, проявлять активность в расширении круга предприятий, пользующихся ссудами на затраты по малой механизации, и предоставлять ссуды на выполнение таких быстроокупаемых рационализаторских работ, которые могут оказать существенное влияние на снижение себестоимости.
Эффективность банковского контроля за снижением себестоимости продукции будет достигаться в полной мере лишь тогда, когда учреждения Госбанка, изучая постоянно и систематически работу предприятий в этой области, вскрывая имеющиеся неиспользованные резервы, сумеют быстро и обоснованно довести свои выводы до руководителей предприятий и, если, это потребуется, до соответствующих местных и союзных руководящих организаций.
Контроль Госбанка за выполнением плана снижения себестоимости продукции должен быть столь же систематическим, как, например, контроль за ходом выполнения плана розничного товарооборота. Целесообразно, чтобы учреждения Госбанка совместно с плановыми органами периодически ставили на обсуждение актива предприятий и перед местными руководящими организациями свои заключения о выполнении плановых заданий предприятиями данного города, района или области и, таким образом, своевременно сигнализировали о бесхозяйственности в расходовании государственных средств и неиспользованных резервах.
Усиление контроля за снижением себестоимости является важным условием дальнейшего укрепления финансов промышленных предприятий и тем самым ликвидации задержек платежей в хозяйстве.
* * *
Учреждения банка должны также усилить мероприятия по борьбе с отвлечением оборотных средств в капитальное строительство, учитываемое на балансе основной деятельности. В частности, банк должен строже проверять расчеты хозорганов и ре¬


БАНКОВСКИЙ КОНТРОЛЬ И УКРЕПЛЕНИЕ ПЛАТЕЖНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ 127
шительнее пресекать их попытки получить денежные средства с расчетного счета на оплату незаконных капитальных затрат..
До 1952 г. затраты по внелимитному (нецентрализованному) строительству, финансируемому главным образом за счет спецфондов, оплачивались непосредственно с расчетного счета в Госбанке, если стоимость строительства не превышала 100 тыс. руб. Через Госбанк финансировалась основная часть внелимитных капитальных вложений, что требовало тщательного контроля за. этими расходами. Однако на практике некоторые учреждения Госбанка не проверяли должным образом требований хозорганов на получение денежных средств с расчетного счета для оплаты расходов по строительству, не выявляли свободного остатка средств по источникам финансирования, не следили за соблюдением хозорганами смет и лимитов финансирования по указанному строительству и тщательно не проверяли нецентрализованных, капитальных вложений в последующем порядке. Вследствие этого хозорганы часто допускали по внелимитному строительству крупные затраты, не -имея для этого источников финансирования, превышали сметную стоимость строительства и под видом внели- митного нередко финансировали лимитное строительство.
С 1952 г. лимиты на мелкие капитальные вложения, производимые за счет собственных средств, бюджетных ассигнований и специальных фондов сверх государственного плана, предусматриваются в финансовых планах соответствующих министерств. Вместе с тем значительно ограничен предельный размер мелкого строительства, оплачиваемого Госбанком. В настоящее время через Госбанк могут финансироваться (кроме приобретения хозяйственного инвентаря, инструмента и различного мелкого оборудования) капитальные вложения по строительству новых сооружений и приспособлению существующих помещений, по которым общая сумма затрат у данного предприятия не превышает 25 тыс. руб. в год вместе со стоимостью устанавливаемого оборудования, а для предприятий городского и районного подчинения — 50 тыс. руб. Финансирование строительства, стоимость которого превышает указанные суммы, должно осуществляться через банки долгосрочных вложений.
В функции Госбанка входит теперь финансирование ограниченного круга объектов мелкого строительства. Поэтому банк имеет теперь возможность и должен улучшить качество контроля за расходованием средств на это строительство и не допускать превышения хозорганами установленных годовых и квартальных лимитов финансирования.
Должен быть также улучшен банковский контроль за расчетами между основной деятельностью и капитальным строительством, предусмотренным по государственному плану и учитываемым на самостоятельном балансе. Предварительный контроль за


128
ГЛАВА ЧЕТВЕРТАЯ
этими расчетами в Госбанке почти отсутствует. В результате хозорганы не только иногда задерживают на значительное время представление счетов строительству за отпущенные ему основной деятельностью материалы и услуги, но и нередко имеют возможность бесконтрольно оплачивать с расчетного счета материалы, направляемые строительству, и даже выплачивать заработную плату аппарату отдела капитального строительства за счет средств основной деятельности.
Необходимо систематически улучшать контроль банков за правильностью расходования средств из фондов директора и ширпотреба и средств целевого финансирования.
В настоящее время контроль финорганов и банка за расходованием спецфондов и средств целевого финансирования осуществляется несогласованно, что снижает его эффективность. Госбанк должен усилить контроль в этой области и со всей строгостью проверять наличие свободных остатков спецфондов, не допускать расходования средств за счет этих фондов сверх имеющегося свободного неиспользованного остатка по отдельным назначениям, отказывать хозорганам в выдаче средств за счет этих источников при их исчерпании.
Таким образом, усиление и улучшение банковского контроля за использованием хозорганами оборотных «средств строго по назначению — важное условие дальнейшего укрепления и ускорения расчетов в народном хозяйстве.
* * *
Значительная часть просроченной задолженности предприятий вызывается отвлечением оборотных средств хозорганами в излишки материальных ценностей и в дебиторскую задолженность. Предприятия, допускающие образование излишних запасов материальных ценностей или вкладывающие*оборотные средства в дебиторскую задолженность, испытывают финансовые затруднения и задерживают платежи поставщикам и банку. Такие факты могут иметь место как у предприятий, сохраняющих собственные оборотные средства, так и у предприятий, испытывающих недостаток в них. Понятно, что последние оказываются в особенно трудных условиях и задержки платежей таких предприятий поставщикам и банку достигают наиболее крупных размеров.
В капиталистических странах в силу действия основного экономического закона современного капитализма и острейшей конкурентной борьбы в условиях сужения сферы приложения сил главных капиталистических стран и углубления кризисов неизбежно образование огромных запасов товаро-материальных ценностей и связанных с этим больших непроизводительных затрат и потерь. В социалистическом хозяйстве на основе присущих ему экономических законов развития, организации централизованной


БАНКОВСКИЙ КОНТРОЛЬ И УКРЕПЛЕНИЕ ПЛАТЕЖНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ 129
системы снабжения, наличия государственных запасов и резервов предприятия имеют возможность обходиться нормальными минимальными запасами, необходимыми для бесперебойного удовлетворения потребностей воспроизводства. Нормирование текущих запасов материальных ценностей у каждого предприятия и кредитование в пределах плановых лимитов направлены на недопущение образования излишних запасов материальных ценностей.
Однако эти возможности иногда не используются в полной мере. Отдельные предприятия допускают образование значительных сверхплановых запасов материалов, незавершенного производства и готовой продукции, которые долгое время лежат без движения, в то время как другие предприятия испытывают недостаток в этих материалах и продукции.
В ходе социалистического воспроизводства планомерно преодолеваются возникающие трудности. И в области использования запасов материальных ценностей социалистическая система хозяйства обладает действенными методами устранения указанных недостатков, обеспечивающими быстрое и целесообразное расходование сверхплановых запасов для нужд расширенного воспроизводства. Таким средством, в частности, является всенародное движение за мобилизацию ресурсов производства промышленных предприятий и ускорение оборачиваемости оборотных средств, за рациональное ведение складского хозяйства, развернувшееся по всей стране и высвободившее из оборота материальные ресурсы на миллиарды рублей. Вместе с тем это движение способствовало сокращению просроченных платежей в хозяйстве, вызванных образованием избыточных запасов материальных ценностей на многих предприятиях.
Рассмотрим способы выявления избыточных производственных запасов, причины их образования и мероприятия, необходимые и осуществляемые для ликвидации избыточных запасов и связанных с этим задержек платежей.
Состояние материальных запасов у предприятий и соответствие их установленным плановым нормам контролируются вышестоящими органами, финансовыми и банковскими учреждениями на основе месячной и годовой отчетности предприятий. Размещение оборотных средств в текущих материальных запасах отражается в активе баланса по группе статей так называемых нормируемых активов. По этим балансовым статьям показываются также установленные по плану размеры материальных запасов, покрываемые за счет собственных оборотных средств, т. е. нормативы. Сопоставление фактических остатков материальных ценностей, числящихся в балансе на конец данного периода, с нормативами позволяет выявить, имеются ли излишки или недостаток запасов по сравнению с планом. При этом необходимо иметь
9 П. Парфаньяк


130
ГЛАВА ЧЕТВЕРТАЯ
в виду, что предприятия часто создают сезонные (сверхнормативные) запасы отдельных материалов. Поэтому для сопоставления фактических запасов с планом надо увеличивать нормативы на величину сезонных запасов в размере лимита банковского кредита под сезонные остатки. Так как данные о лимите банковского кредита по ссудам под сезонное накопление материалов в балансе не показаны, в качестве плана по сезонным запасам обычно принимается фактическая задолженность по этим ссудам. Норматив в сумме с банковским кредитом под сезонное накопление принимается за план по запасам материальных средств, с которым и сопоставляются фактические остатки.
Однако этот метод может иногда приводить к неточности.
Следует учесть, что некоторая часть сезонного (сверхнормативного) остатка кредитуемых материальных ценностей покрывается за счет кредиторской задолженности, главным образом за счет средств по законной отсрочке платежа и, следовательно, фактическая задолженность по ссудам под сверхнормативные остатки всегда меньше сезонного остатка на сумму кредиторской задолженности по кредитуемым объектам. Возможно, что некоторая часть сезонного остатка материальных ценностей числится в пользовании предприятия только номинально, так как материальные ценности, счета по которым только что акцептованы, могут находиться еще в пути, а не на складах.
Плановые запасы материалов оценены в плановых ценах (оптовая цена плюс плановая сумма накладных расходов). Остаток же материалов учитывается, как правило, по фактической себестоимости (оптовая цена плюс накладные расходы)’. Отсюда вытекает невозможность полной сопоставимости этих двух величин. Фактический остаток материалов на ту или другую дату может оказаться больше планового не потому, что действительный остаток материалов превышает плановый и не потому, что накоплены излишки материалов, которые не нужны предприятию, а потому, что расходы на оплату материалов оказались выше плановой цены (включая накладные расходы). Это чаще всего связано с превышением накладных (заготовительных) расходов. Для полной сопоставимости с планом необходимо фактические остатки материальных ценностей выразить в той же плановой цене, в которой исчислен норматив.
Кроме того, по каждой балансовой статье отражены в обезличенной сумме остатки многих видов материалов. В связи с этим недостаток материалов и продукции одного наименования перекрывается излишком другого наименования. В итоге вуалируется действительный избыток или недостаток запасов тех или других материалов. Поэтому для правильного определения состояния запасов необходимо иметь нормативы по каждому виду материалов или по укрупненным группам. Однако на практике


БАНКОВСКИЙ КОНТРОЛЬ и УКРЕПЛЕНИЕ ПЛАТЕЖНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ 131
предприятия не всегда устанавливают нормативы и плановые остатки по видам материалов.
Главное затруднение заключается в том, что по существующим правилам в качестве норматива принимается не плановый остаток того или другого материала на конец планового периода, а средняя обезличенная величина этого остатка. Между тем фактически материалы завозятся партиями, размер которых рассчитан на много дней текущего потребления. В связи с этим при нормальных условиях текущий запас по каждому виду материалов постоянно колеблется от минимума накануне дней завоза до максимума в дни завоза очередной партии. Следовательно, если очередная партия данного вида материалов будет завезена в последний день или в предпоследние дни месяца, то неизбежно получится излишек запаса по сравнению с планом. По материалу же, по которому очередная партия завезена задолго до дня составления отчетного баланса, возможно образование недостатка по сравнению с нормативом (планом). На самом же деле по первому виду материала нет излишка, так как он только что завезен, а по второму виду нет недостатка, так как в значительной части он уже потреблен и в скором времени будет пополнен.
Таким образом, по применяемому в банковской практике способу определения излишков материальных ценностей по балансовой статье в целом можно по существу установить только общую сумму вложенных по данной статье оборотных средств и заполнение норматива, а не конкретную величину излишка или недостатка соответствующих материальных ценностей. К тому же по одному виду материалов могут оказаться крупные избыточные запасы, в то время как по другому виду материалов — недостаток.
Норматив по данной балансовой статье характеризует более или менее точно лишь потребность в оборотных средствах для выполнения производственной программы. Следовательно, при выпуске продукции сверх плана может потребоваться увеличение размера текущих материальных остатков. В связи с этим прирост остатка материальных ценностей, соответствующий увеличению выпуска и реализации продукции против плана, нельзя считать излишним запасом.
Все это свидетельствует о том, что обычно применяемый метод определения излишков материальных ценностей по отчетным данным дает в основном верную картину, но требует для большей точности внесения ряда коррективов.
Образование у предприятий сверхплановых запасов связано • прежде всего с невыполнением производственной программы и неудовлетворительной организацией материально-технического снабжения отдельных предприятий. Предприятия иногда составляют квартальные планы снабжения слишком рано, когда еще 9*


132
ГЛАВА ЧЕТВЕРТАЯ
недостаточно определились планы производства, и получают окончательно утвержденные фонды снабжения иногда слишком поздно, когда почти невозможно своевременно внести необходимые коррективы в ранее представленные заявки по объему, ассортименту и срокам завоза того или другого материала. Поэтому некоторый излишек материалов, особенно в первой половине квартала, может образоваться из-за указанных не изжитых еще недостатков системы распределения материальных фондов.
Образование избыточных запасов материальных ценностей иногда вызывается и тем, что многие предприятия до настоящего времени не имеют локальных или прямых договоров с поставщиками материалов.
Промышленные предприятия, обязаны ежегодно заключать договоры: генеральные в течение 30 дней, прямые и локальные в течение 60 дней после утверждение правительством государственного плана снабжения народного хозяйства. При этом в прямых и локальных договорах должны предусматриваться конкретные обязательства сторон: количество поставляемой продукции, комплектность и ассортимент, цена, сроки поставок, порядок расчетов и т. д. Однако во многих случаях предприятия снабжаются соответствующими сбытовыми организациями по так называемым типовым условиям поставок, в которых не указаны конкретные сроки поставок, периодичность и ассортимент разовых отгрузок. По этим условиям материалы отгружаются предприятиям по нарядам главков, трестов и их снабженческих организаций нередко без заявок, а в отдельных случаях и без предварительного извещения о количестве, ассортименте и времени поставки. Это приводит к завозу не нужных данному предприятию материалов или к завозу их в количестве, значительно превышающем текущие потребности производства. В связи с этим к моменту прибытия материалов у предприятия иногда не только нет средств для их оплаты, но и свободного помещения • для приемки и хранения грузов.
Немаловажной причиной образования избыточных запасов является то, что предприятия часто составляют заявки по снабжению на предстоящий квартал без достаточного учета фактических запасов по отдельным материалам и предполагаемого уровня запаса на начало планируемого квартала. В результате в заявках нередко предусматривается усиление завоза в предстоящем квартале по таким материалам, по которым к началу планируемого квартала уже имелись крупные излишки. Неравномерное и некомплектное снабжение также создает большие избыточные • запасы по одним материалам и недостаток по другим.
Неналаженность складского хозяйства предприятия, неудовлетворительное состояние учета и хранения завозимых мате¬


БАНКОВСКИЙ КОНТРОЛЬ И УКРЕПЛЕНИЕ ПЛАТЕЖНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ 13$
риалов, бесконтрольный отпуск материалов цехам, а также отсутствие должного наблюдения и контроля за состоянием запасов при отсутствии дифференцированных лимитов запаса по важнейшим материалам и группам способствуют образованию избыточных запасов. Это обычно приводит также к превышению норм расхода материалов. Особенно большие избыточные запасы образуются у предприятия в тех случаях, когда производственная программа недовыполняется. Поэтому при недостаточно оперативном наблюдении за ходом выполнения плана производства и снабжения у одних предприятий, недовыполнивших программу производства, склады переполнены материалами, в то время как другие предприятия перевыполняют программу за счет чрезмерного сокращения складских запасов и нуждаются в завозе дополнительного количества данных материалов.
К образованию излишков приводят также частые изменения производственной программы и особенно тогда, когда не вносятся своевременно соответствующие поправки в планы снабжения. В таких случаях лишь часть завезенных ранее материалов может быть использована для изготовления новой продукции, а остальная часть не находит применения на данном предприятии.
На предприятиях серийного и индивидуального производства излишние заделы незавершенного производства возникают нередко вследствие некомплектности в снабжении и производстве.
Особенно отрицательно сказываются указанные недостатки при поточной системе производства, требующей бесперебойного и регулярного снабжения материалами и своевременной поставки отдельных деталей или частей изделия предприятиями-смежниками.
Избыточные запасы незавершенного производства и полуфабрикатов образуются также при несоответствии пропускной способности смежных рабочих мест, производственных участков и цехов, неудовлетворительной и нечеткой работе внутризаводского транспорта и вследствие других недостатков в организации производства на заводах.
В завышенных остатках незавершенного производства могут скрываться незаконные затраты по капитальным вложениям, например затраты, производимые за счет оборотных средств на изготовление оборудования для собственного капитального строительства, не включенного в титульный список. Нередки случаи, когда под видом незавершенного производства числятся перерасходы по производству, а также скрытые убытки по уже законченным и сданным отделу капитального строительства заказам, а также по капитальному ремонту.
Особенно нетерпимыми являются излишние запасы по готовой продукции на складах, возникающие наиболее часто в результате нарушения графика производства и неравномерного выпуска


134
ГЛАВА ЧЕТВЕРТАЯ
продукции. Как известно, это создает ряд затруднений в хранении продукции, подготовке к ее отгрузке и подвозке к станциям железных дорог, получении достаточного количества вагонов и т. д. В связи с этим продукция задерживается на складах сверх нормального времени, возникают дополнительные расходы на транспорт и погрузку, на сверхурочные и аккордные работы и т. п. Излишние запасы готовой продукции иногда образуются вследствие выпуска некомплектной и недоброкачественной продукции.
В отдельных случаях у предприятий накапливаются значительные остатки готовой продукции вследствие отсутствия или несвоевременного заключения договоров на сбыт, неполучения фондов заказчиками, недостатка тары для упаковки и по причинам других неполадок в работе.
Практика показала, что при задержке платежей плательщиками вследствие накопления излишних запасов наиболее целесообразной формой воздействия служит режим ответственного хранения.
Режим ответственного хранения — одна из наиболее часто применяемых банком санкций в отношении неаккуратных плательщиков. Он заключается в том, что вся продукция по платежным требованиям, поступающим в Госбанк, после установленного срока считается на ответственном хранении у хозоргана, которому запрещено ее расходование до оплаты и снятия санкции. Применение этой санкции облегчается тем, что она может вводиться по распоряжению руководителя отделения банка без разрешения конторы и Правления Госбанка. Отделение банка должно при этом сообщить о применении режима ответственного хранения к неплательщику вышестоящей организации (тресту, главку, министерству), своей конторе и основным поставщикам за пять дней до введения этой санкции. Кроме того, о применении санкции к неплательщику извещается клиентура путем вывешивания объявления в операционном зале филиала банка.
Чтобы обеспечить эффективность этой санкции, банк обязан контролировать сохранность грузов, находящихся на ответственном хранении; в случае необходимости он может изъять грузы у хозоргана, повесить свои замки на склады неоплаченных грузов, поставить охрану и т. п. Однако обычно банк ограничивается лишь объявлением о запрещении расходовать неоплаченные грузы, в связи с чем хозорганы иногда продолжают частично ими пользоваться. За незаконное расходование неоплаченных грузов Госбанк должен привлекать виновных к ответственности и взыскивать штрафы в пользу поставщиков в размере 5% цены этих грузов.
Опыт показывает, что режим ответственного хранения приводит к укреплению платежной дисциплины главным образом в тех


БАНКОВСКИЙ КОНТРОЛЬ И УКРЕПЛЕНИЕ ПЛАТЕЖНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ 135
случаях, когда причиной образования задержки платежей является накопление излишних материальных запасов, т. е. когда отвлечение оборотных средств имеет временный характер. Цель санкции в таких случаях заключается в том, чтобы содействовать упорядочению материально-складского хозяйства хозоргана, стимулировать прекращение или сокращение дальнейшего завоза материалов, топлива и других предметов труда, по которым у него имеются избыточные запасы, и усилить отгрузку готовой продукции.
Под воздействием банковской санкции неплательщики вынуждены ускорить процесс производства и отгрузки готовой продукции и провести ряд мероприятий по упорядочению своего материального хозяйства: ускорить переработку тех материалов, по которым у них имеются крупные излишки, выявить не нужные для текущего производства материальные ценности и передать их главкам для перераспределения или сбытам для реализации, полностью отменить или значительно сократить сделанные ранее поставщикам заказы на отдельные виды материалов, производить дальнейшие заказы и завоз материалов в соответствии с планом переработки и финансовым планом.
Для большего эффекта такой санкции, как режим ответственного хранения, действия учреждений банка, обслуживающих предприятия, к которым применена эта санкция, должны быть согласованы с действиями учреждений банка, обслуживающих его поставщиков. Отделения банка по месту нахождения основных поставщиков должны добиваться, чтобы поставщики перевели неаккуратного плательщика на аккредитивную форму расчетов, прекращали или сокращали отгрузку в адрес неплательщика, к которому применен режим ответственного хранения.
Только совместные действия учреждения банка, обслуживающего плательщика, и банка, обслуживающего поставщика, могут обеспечить действенность примененной санкции.
Банк должен помогать устранению (путем предоставления ссуд на временные нужды) возникающих финансовых затруднений у поставщиков, прекративших или сокративших временно отгрузки заказчикам, к которым применена санкция режима ответственного хранения. Следует облегчить выдачу ссуд таким поставщикам, в частности предоставить учреждениям банка право удлинять сроки этих ссуд в зависимости от конкретной обстановки
Как отмечалось выше, государственные предприятия при условии своевременной и полной оплаты своих денежных обязательств имеют возможность маневрировать денежными средствами на расчетном счете в Госбанке, а предприятия-неплательщики теряют эту возможность. При финансовых затруднениях и отсутствии на расчетном счете достаточной суммы денежных


136
ГЛАВА ЧЕТВЕРТАЯ
средств для производства текущих платежей оплата предъявленных и признанных хозорганом претензий осуществляется Госбанком в принудительном порядке из текущих поступлений с соблюдением установленной очередности. Все же и в этих условиях хозорганам, временно задерживающим платежи, разрешается получать ежедневно 2—5% из текущих поступлений для обеспечения неотложных платежей, например на оплату дефицитных материалов, операций по выгрузке и погрузке продукции и т. д., вне установленной очередности. Однако указанная льгота обычно прекращается в отношении хозорганов, длительно задерживающих платежи.
Сокращение или прекращение выдачи денежных средств на неотложные нужды является серьезной мерой воздействия банка на такие предприятия. Эта санкция применяется банком для усиления режима ответственного хранения и снятия с кредитования или же как самостоятельная санкция.
Применение режима ответственного хранения продолжает совершенствоваться. Так, улучшению практики режима ответственного хранения неоплаченных грузов несомненно способствует проведенная недавно Правлением Госбанка мера по прекращению применения режима ответственного хранения к сбытовым и торговым организациям; запрещение этим организациям реализовать неоплаченные грузы приводило к накоплению излишних запасов товаров и средств производства, к замедлению оборачиваемости средств и препятствовало быстрому продвижению товаро-материальных ценностей к потребителям. Целесообразной мерой является также разрешение снабженческим организациям при применении к ним режима ответственного хранения отгружать неоплаченные грузы, если оплата их обеспечивается выставленным плательщиком аккредитивом или открытием особого счета, а также переводом средств в порядке предварительной оплаты (одногородним заказчиком).
Отмечая положительное значение применения режима ответственного хранения, следует подчеркнуть, что недифференцированное применение режима ответственного хранения в ряде случаев может привести к отрицательным последствиям. В связи с этим представляется, что в тех случаях, когда промышленное предприятие, к которому применен режим ответственного хранения, проявляет инициативу в ликвидации излишков материальных ценностей и устранении других причин финансовых затруднений и достигает в этой области заметных результатов, условия режима ответственного хранения для таких предприятий могут быть банком смягчены. Например, предприятию может быть разрешено пользоваться средствами на неотложные нужды или выдана ссуда на выставление аккредитива для оплаты остродефицитных материалов или же в виде исключения может быть разрешено


БАНКОВСКИЙ КОНТРОЛЬ И УКРЕПЛЕНИЕ ПЛАТЕЖНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ 137
под контролем банка расходовать соответствующие материалы из завезенного, но не оплаченного запаса еще до окончательного прекращения санкции.
Подобное гибкое применение санкции усиливает ее эффективность, стимулирует расширение производства и отгрузки продукции, т. е. ускоряет переработку излишних запасов и высвобождение из этих запасов оборотных средств.
В то же время режим ответственного хранения не может дать необходимых экономических результатов, если он применяется в отношении предприятий, выполняющих план производства, правильно использующих и сохраняющих собственные оборотные средства, но допускающих просроченную задолженность вследствие задержек в платежах своих плательщиков. Применение режима ответственного хранения к таким предприятиям приводит к необоснованным затруднениям в хозяйстве и замедлению скорости оборота фондов. Поэтому Правление Госбанка с сентября 1953 г. запретило применение режима ответственного хранения в указанных случаях.
Рассмотрим еще одну форму временного отвлечения оборотных средств, а именно дебиторскую задолженность.
Различают нормальную и ненормальную дебиторскую задолженность. По существу к нормальной дебиторской задолженности, обусловленной действующими формами расчетов, можно отнести лишь незначительную ее часть и только при условии, если она не просрочена. Сюда относятся: задолженность плательщиков за продукцию и услуги по счетам ниже суммы, принимаемой банком на инкассо; задолженность плательщиков по расчетам в порядке плановых платежей, если уточнение расчетов производится не в конце месяца, а в начале следующего месяца; подотчетные суммы, выданные лицам, находящимся в служебных командировках; авансовые суммы по расчетам с почтовым ведомством; задолженность по квартирной плате до наступления срока платежа; дебиторы по продукции частичной готовности и т. п.
Вся остальная сумма дебиторской задолженности должна быть признана ненормальной. Главными ее элементами являются: просроченные платежи плательщиков за отгруженную им продукцию и оказанные услуги, не прокредитованные Госбанком товары отгруженные, дебиторы по претензиям, расчеты по недостачам и хищениям.
В образовании просроченной задолженности плательщиков известная доля ответственности лежит на поставщиках. Во многих случаях несвоевременное поступление средств за отпущенную продукцию является результатом недостаточного воздействия поставщиков на своих заказчиков. Задержка платежей может продолжаться в течение длительного времени, если постав¬


138
ГЛАВА ЧЕТВЕРТАЯ
щики не проявляют необходимой энергии в борьбе за их -получение.
Поставщики зачастую не ведут оперативного контроля за поступлением платежей и продолжают автоматически отгрузку и отпуск продукции независимо от того, поступают ли аккуратно платежи от тех или других плательщиков по ранее отгруженной продукции. Между тем в распоряжении поставщиков имеются эффективные средства воздействия на неаккуратных плательщиков. Почти в каждом хозяйственном договоре предусматривается, что в случае просрочки в оплате счета в течение более 15 дней поставщики получают право переводить своих иногородних заказчиков на аккредитивную форму расчетов или требовать от неаккуратных одногородних плательщиков предварительной оплаты отпущенных изделий платежными поручениями.
Но поставщики иногда неохотно пользуются возможностью перевода неаккуратных плательщиков на аккредитивную форму расчетов. Дело в том, что при массовых регулярных или ежедневных отгрузках огульное применение аккредитивной формы расчетов ко всем неплательщиками создало бы затруднения для самого поставщика. В этом случае поставщик должен был бы отгружать продукцию не в зависимости от готовности изделий к отгрузке, от графика подачи вагонов и т. п., а в зависимости от поступления средств по аккредитиву и срока его действия. Поэтому перевод на аккредитивную форму расчетов поставщики применяют обычно лишь к ограниченному кругу неаккуратных плательщиков.
Крайней мерой борьбы поставщиков с неаккуратными плательщиками является прекращение поставок. Во многих случаях одного предупреждения о применении указанной санкции вполне достаточно, чтобы наладить регулярное и своевременное поступление платежей от ранее неаккуратных плательщиков. Однако указанная санкция не может быть применена поставщиком во всех случаях неаккуратного поступления платежей и в течение длительного времени. В настоящее время в основных условиях поставки продукции почти во всех отраслях промышленности предусматривается возможность прекращения поставщиком отгрузки лишь в отношении тех неплательщиков, которые являются заказчиками продукции рыночного фонда, т. е. торговых и сбытовых организаций, участвующих в продвижении потребительских товаров. Что же касается производственных предприятий, неаккуратно рассчитывающихся с поставщиками за распределяемые между ними по плановым договорам средства производства (оборудование и материалы), то поставщики должны лишь сокращать им отгрузку продукции в размере половины стоимости неоплаченных грузов. Такой порядок вполне целесообразен.
Продукция может иметь во многих случаях специальное на¬


БАНКОВСКИЙ КОНТРОЛЬ И УКРЕПЛЕНИЕ ПЛАТЕЖНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ 139
значение, а производственные предприятия, временно задерживающие платежи, могут являться единственными или основными потребителями этой продукции. В таких случаях полное прекращение отгрузки неаккуратным плательщикам на длительное время создало бы большие затруднения в хозяйстве самого поставщика и вместе с тем угрожало бы прекращением производства на предприятии неплательщика, т. е. замедляло бы оборачиваемость оборотных средств по народному хозяйству в целом. В других случаях прекращение отгрузки материалов или изготовленного оборудования, имеющих существенное значение в производственном процессе предприятия, временно задерживающего платежи, могло бы привести к задержке необходимых для хозяйства заказов или работ. Практика показала, что в отношении предприятий, задерживающих оплату заказанных ими средств производства, целесообразно применять не полное прекращение, а частичное сокращение поставок.
Однако Госбанк не учитывает в настоящее время указанных условий и полностью прекращает кредитование платежных требований, выставленных поставщиком на систематических неплательщиков, если поставщик не прекращает, а лишь сокращает отгрузку в адрес неплательщиков в соответствии с договорами и с отмеченными выше основными условиями поставок средств производства, утвержденными Правительством СССР.
Во многих случаях, если, например, банк применяет снятие с кредитования или режим ответственного хранения в отношении плательщика, задерживающего платежи, у которого накопились излишние значительные запасы материалов, может потребоваться временное прекращение дальнейшей отгрузки продукции (средств производства). В таких случаях требование банка о прекращении отгрузки экономически оправдано. Однако в других случаях необходим дифференцированный подход в применении этой санкции, особенно, когда снятие с кредитования или режим ответственного хранения к данному предприятию-неплательщику не применяется. Огульное требование банка о прекращении отгрузки в таких случаях не вызывается необходимостью, и указанная санкция банка по отношению к поставщику средств производства экономически не вполне оправдана.
Представляется, что в зависимости от конкретных условий Госбанк не только должен продолжать кредитование на суммы в пути добросовестных поставщиков средств производства, сокративших по условиям договора отгрузки предприятиям-неплательщикам, но и оказывать таким поставщикам кредитную помощь путем выдачи специальных ссуд на временные нужды под продукцию, задержанную в связи с применением санкции к неплательщикам.
Следует учитывать, что сокращение или полное прекращение


140
ГЛАВА ЧЕТВЕРТАЯ
отгрузок неаккуратным плательщикам — потребителям средств производства дает должный экономический эффект, если эта санкция используется как временная мера, т. е. когда задержки платежей со стороны плательщиков имеют временный и быстро преходящий ‘ характер. Если же неаккуратный потребитель средств производства испытывает длительные финансовые затруднения, например из-за недостатка собственных оборотных средств, вызванного убыточностью работы, применение данной санкции как самостоятельной меры не может дать должного эффекта и осложняет хозяйственное и финансовое положение поставщика, применившего санкцию. >
В отношении этих хозорганов (так называемых первичных неплательщиков), задерживающих платежи ряду организаций, поставщики должны согласовывать свои действия с Госбанком. В таких случаях Госбанк обычно снимает неплательщиков с кредитования и извещает об этом всех его поставщиков. Банк, выступая как инициатор применения санкции в отношении таких неплательщиков, должен рекомендовать поставщикам те или иные меры воздействия на хозорган, снятый с кредитования.
Подавляющая часть хозорганов своевременно и аккуратно рассчитывается по своим обязательствам. Только те предприятия нарушают своевременность расчетов, которые не выполняют установленных им планов, бесхозяйственно используют свои ресурсы, допускают убытки и отвлекают оборотные средства в сверхплановые запасы и не предусмотренные планом капитальные затраты. По вине этих предприятий хорошо работающие хозорганы, которым не платят их заказчики, временно попадают в состав неплательщиков. В связи с этим существенно важно своевременно выделить подлинных неплательщиков. Усилением банковского контроля за финансовым положением не выполняющих плана предприятий учреждения банка могут добиться крупных успехов в борьбе за укрепление платежной дисциплины и ускорение расчетов.
Возможность воздействия на неплательщика выходит иногда далеко за рамки каждого данного отделения или конторы Госбанка в отдельности. Банковское воздействие нередко должно быть направлено на группу предприятий, обслуживаемых разными отделениями и конторами Госбанка. Поэтому требуются совместные действия ряда учреждений Госбанка по применению санкций, одновременность и согласованность этих действий. Целесообразно, чтобы кредитные управления Правления Госбанка СССР усилили руководство конторами по согласованному применению различных санкций.
Банковские санкции должны быть своим острием направлены против предприятий, не выполняющих плановых заданий по объему производства, себестоимости и накоплениям, допускаю¬


БАНКОВСКИЙ КОНТРОЛЬ И УКРЕПЛЕНИЕ ПЛАТЕЖНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ 141
щих длительное отвлечение собственных оборотных средств, т. е. против первичных неплательщиков, являющихся очагами задержки платежей по цепи расчетов. В отношении таких предприятий целесообразно сокращать кредиты вплоть до снятия со всех видов кредитования или перевода на кредитование под гарантию вышестоящих звеньев. К предприятиям-неплательщикам, допускающим накопление избыточных запасов товаро-материальных ценностей, наиболее действенным является применение режима ответственного хранения при одновременной рекомендации поставщикам переводить эти предприятия на аккредитивную форму расчетов.
Что касается предприятий, допустивших задержку платежа из-за неполучения средств от-своих основных плательщиков за отпущенную продукцию, то к ним целесообразно применять санкции прекращения кредитования платежных требований лишь в тех случаях, когда эти предприятия отказываются выполнять рекомендации банка о сокращении или соответственно о прекращении отгрузок первичным неплательщикам и о переводе их на аккредитивную форму расчетов. В остальных случаях предприятиям, сохранившим собственные оборотные средства и испытывающим финансовые затруднения только вследствие задержек платежей своих плательщиков, целесообразно оказывать кредитную помощь.
Предприятиям, выполняющим план производства и свои договорные обязательства перед заказчиками, сохраняющим собственные оборотные средства и не допускающим отвлечения оборотных средств во внеплановые запасы и затраты, может оказываться кредитная помощь в форме удлинения срока погашения кредитов на суммы в пути от одного до трех месяцев сверх нормальной продолжительности документооборота или в форме кредита на временные нужды под сверхнормативные остатки продукции на ответственном хранении у заказчиков-неплательщиков.
Путем предоставления такой кредитной помощи поставщикам, испытывающим финансовые затруднения вследствие задержки платежей со стороны неудовлетворительно работающих плательщиков, будет стимулироваться работа предприятий, выполняющих и перевыполняющих планы производства, соблюдающих режим экономии и хозяйственный расчет, будет усиливаться борьба за сокращение и ликвидацию просрочек платежей в хозяйстве и ее эффективность. Продолжение кредитования таких организаций даст возможность выключать хорошо работающие предприятия из цепи просроченных расчетов и пресекать дальнейшее распространение задержек платежей.
Дифференцированный подход в кредитовании значительно повысит действенность банковского контроля за хозорганами, будет способствовать улучшению использования оборотных


142
ГЛАВА ЧЕТВЕРТАЯ
средств и укреплению социалистических методов хозяйствования.
* * *
Образование других видов дебиторской задолженности, как было указано выше, также является причиной задержек платежей в хозяйстве. Сюда относятся: превышение товаров отгруженных над задолженностью банку по ссудам на суммы в пути, дебиторы по претензиям, расчеты по недостачам ценностей, дебиторы по нетоварным операциям, продукция на ответственном хранении у заказчиков ввиду отказа от акцепта и т. д.
Превышение товаров отгруженных над ссудами на суммы в пути очень часто бывает результатом опоздания хозоргана с выпиской и представлением в банк платежных документов за продукцию, отгруженную заказчикам. Такие операции по обработке платежных документов, как выборка транспортных документов на станции железной дороги, выписка, проверка, подпись платежных требований, счетов-фактур, реестров и пр., требуют известного времени и это время чрезмерно удлиняется при неудовлетворительной постановке учета на предприятии и неслаженной работе учетного и снабженческо-сбытового аппарата.
Медлительность в составлении платежных документов влечет за собой не только потерю значительных сумм банковского кредита, но и задерживает поступление денежных средств от плательщиков. Зачастую при спешке и недостаточном контроле допускаются ошибки в выписке счетов, неправильное наименование плательщика, города, арифметические ошибки в счете, несбблю- дение условий о приложениях к счетам спецификаций, сертификатов о качестве и т. п., что дает плательщикам основание для отказа от акцепта и влечет за собой появление больших сумм дебиторской задолженности по претензиям.
Вместе с тем засылка заказчикам незаказанной продукции, несоблюдение договорных условий в отношении качества, ассортимента, а главным образом сроков поставок приводят к задержке реализации и к росту продукции на ответственном хранении у плательщиков в связи с их отказом от акцепта.
Неудовлетворительная организация контроля и учета ведет к отвлечению больших сумм в расчеты по недостачам, хищениям и убыли товаро-материальных и денежных ценностей. Нередко крупные суммы дебиторской задолженности числятся по нетоварным операциям и за подотчетными лицами и другими дебиторами вследствие несвоевременной сверки расчетов. Часть этой задолженности может оказаться давно просроченной и нереальной, т. е. представлять прямые убытки вследствие пропуска сроков исковой давности.
Госбанк в своей экономической работе осуществляет контроль и за этой стороной работы предприятий. Состояние отчетности,


БАНКОВСКИЙ КОНТРОЛЬ И УКРЕПЛЕНИЕ ПЛАТЕЖНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ 143
своевременность и правильность ее составления находятся в поле зрения его работы как в процессе кредитования, так и расчетов. Банк применяет необходимые санкции для упорядочения учета на предприятиях. Зачастую даже применение такой санкции, как сокращение размера выдач на неотложные нужды или рекомендация банка директору завода о наложении на главного бухгалтера административных взысканий за запущенность в учете, о лишении премии неудовлетворительно работающего счетного персонала и, наконец, о замене руководящих лиц бухгалтерии более подходящими работниками, — вполне достаточно, чтобы заставить администрацию предприятия осуществить необходимые мероприятия по упорядочению учета и тем самым добиться ликвидации или значительного сокращения упомянутой дебиторской задолженности.
Из сказанного видно, какие сложные и ответственные задачи выполняют учреждения Госбанка по воздействию рублем на хозяйство в процессе кредитования и расчетов. Для успешного выполнения этих задач учреждения Госбанка должны не только владеть техникой кредитно-расчетного обслуживания хозорганов, но и хорошо знать экономику и финансы каждого кредитуемого хозоргана, всесторонне изучать его хозяйственную и финансовую деятельность, бороться с бесхозяйственностью и стимулировать выполнение и перевыполнение плановых заданий.


ОГЛАВЛЕНИЕ
Стр.
От автора 2
Глава I. Хозяйственный расчет и банковский контроль 3
Глава II. Банковский контроль в процессе кредитования промышленности 9
Глава III. Расчеты промышленных предприятий и контроль Госбанка 73 Глава IV. Банковский контроль и укрепление платежной дисциплины по
Ответственный редактор И. Славный
Редактор издательства Л.’Рощина Техн, редактор О. Денисова
Корректоры С. Беренцвейг, Я. Заборов
Л-108273. Сдано в производство 28/XI-53 г. Подп. к печ. 2/II-54 г.
Тираж 8 000. Ф. б. 60>^921/1б 4,5 бум. — 9 печати. — 9,7 уч.-изд. листам Заказ № 2504.
Типография им. Котлякова Госфиниздата СССР. Ленинград, Садовая, 21