Текст
J
4
* г
х Л^С. Л*'?
Ча ■? 1У«-л» v JT с
r
</>
•д-сй*
1
ж
‘J4
ьГ?.Гл **ТС
V2
ОБОРОТНЫЕ
♦5
СРЕДСТВА
U':
ПРОМЫШЛЕННОСТИ
ft?
йй
c:iv« ‘‘ л « -C
ЖЖ
Ю&&1
11
ic >
r ' ' к, ’ Jb ; ’ <
&'.яя
Ai • Л • ■ • * • «■*»”, Ч' к.
^УЙЛ* Lx -’ ** -Vt4 у v‘ *л м >«,
' ; • ■
l C*Q
•-
■v
ЯОИИ
имея
т
■
ПРЕДИСЛОВИЕ
Трудовая активность и творческая инициатива народных масс в СССР наиболее ярко проявляются в социалистическом соревновании и стахановском движении, которое товарищ Сталин назвал „непреодолимым движением современности".
В ' 1949 г. по почину работников московской промышленности широко развернулось новое всенародное движение — соревнование за ускорение оборачиваемости оборотных средств. Это движение дает возможность вскрывать дополнительные резервы материальных и денежных ресурсов, улучшать финансовое положение предприятий и полнее использовать неограниченные возможности в области экономного расходования средств, вытекающие из преимуществ социалистической плановой системы хозяйства.
На основе более рационального использования оборотных средств в 1949 г. было высвобождено для нужд народного хозяйства несколько миллиардов рублей. По бюджету на 1950 г. предусмотрено дальнейшее ускорение оборачиваемости товаро-материальных ценностей в среднем на 3,3%.
Оборачиваемость оборотных средств является обобщающим качественным показателем. В нем отражается качество многосторонней деятельности социалистических предприятий. Необходимость ускорения оборачиваемости средств заставляет предприятия всемерно улучшать организацию производства, сбыта и снабжения, бороться за внедрение передовых методов производства, за улучшение постановки внутризаводского планирования, заботиться о снижении себестоимости и повышении накоплений. 4
Вместе с тем всенародное движение за ускорение оборачиваемости оборотных средств повысило внимание хозяйственных руководителей, инженерно-технических работников и передовых рабочих к вопросам экономических показателей работы предприятий, убедительно показало неразрывную связь между производственными и финансовыми показателями.
В этой книге освещаются вопросы планирования оборотных средств и платежного оборота.
3
Глава I
ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА ПРОМЫШЛЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОСНОВНЫЕ ФОРМЫ КРУГООБОРОТА
1. ОСНОВНЫЕ И ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА СОЦИАЛИСТИЧЕСКИХ ПРЕДПРИЯТИЙ
Во всяком производственном процессе, учит Маркс, при каких бы общественных формациях он ни совершался, в зависимости от роли и характера функционирования средства производства делятся на: 1) средства или орудия труда и 2) предметы или материалы труда.
В процессе труда средства производства функционируют различно. Орудия и средства труда — рабочие машины, двигатели, здания, сооружения — сохраняют в производстве свою первоначальную самостоятельную потребительную форму и материально не входят в продукты, изготовлению которых они содействовали. В противоположность этому предметы труда — сырье, основные и вспомогательные материалы и пр. — в процессе производства утрачивают или видоизменяют свою первоначальную форму и, как правило, материально входят в изготовляемую из них продукцию.
Стоимость средств производства социалистических предприятий составляет их производственные фонды. Стоимость орудий и средств труда называется основными фондами, а стоимость предметов труда — производственными оборотными фондами.
Маркс неоднократно подчеркивал, что решающее значение для правильного разграничения основного и оборотного капитала имеет различие способа оборота и перенесения на продукт их стоимости.
В социалистическом обществе общественная собственность на средства производства раз навсегда закрыла возможность превращения их в капитал, а рабочей силы — в товар, в объект капиталистической эксплоатации.
Закон стоимости в СССР действует в преобразованном виде. В социалистической экономике государственный план преобразует закон стоимости, лишает его стихийности и устраняет его слепое действие. В этих условиях производственные фонды используются планомерно в интересах осуществления расширенного социалистического воспроизводства.
5
Элементы оборотных фондов (предметы труда) потребляются в одном производственном периоде на образование продукта и передают полностью свою стоимость изготовленному из них продукту. Следовательно, для возобновления процесса производства потребленные предметы труда должны быть полностью возмещены в натуре и по стоимости за счет выручки от реализации.
В противоположность этому средства и орудия труда потребляются целиком в течение многих производственных периодов и, следовательно, переносят свою стоимость на изготовляемую продукцию лишь по частям и постепенно. В результате оборот основных фондов всегда охватывает несколько оборотов оборотных фондов. В то время как основные фонды сделают один оборот, оборотные фонды успевают сделать много оборотов.
В процессе кругооборота стоимость средств и орудий труда раздваивается. Часть стоимости средств и орудий труда, перенесенная на продукцию, по мере реализации последней возвращается из оборота и в течение некоторого времени оседает в денежной форме. В то же время определенная часть стоимости продолжает оставаться в действующих орудиях и средствах труда, вплоть до их полного износа.
С точки зрения различия в способе передачи стоимости и в способе оборота оборотные фонды есть та часть всей авансированной стоимости, которая целиком входит в продукт в течение одного периода производства и, следовательно, должна постоянно авансироваться и постоянно возобновляться в денежной форме через сравнительно короткие промежутки времени. Она выделяется социалистическим предприятиям для обеспечения производственных затрат на уплату различных материалов и выдачи заработной платы.
Оборотные производственные фонды состоят из двух различных частей: одна часть функционирует в самом процессе производства на различных его стадиях в виде незавершенного производства и полуфабрикатов; вторая часть находится у входа'"в производственный процесс в виде складских запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива и пр.
Кроме производственных запасов, в процессе социалистического воспроизводства образуются также товарные запасы, обеспечивающие непрерывность производительного и личного потребления. Товарные запасы социалистического общества образуются в процессе движения общественной продукции через сферу обращения. Плановое руководство хозяйством, отсутствие и невозможность кризисов в СССР дают возможность свести объем этих запасов к нормальному уровню, обусловленному масштабом производства и необходимостью обеспечить непрерывный и бесперебойный рост производства, товарооборота и потребления.
Товарные запасы состоят из различных по своему назначению продуктов, которые могут быть в дальнейшем использованы или в качестве средств труда, предметов труда, или предметов личного потребления.
Наряду с товарными запасами на складах и в пути в каждом 6
предприятии имеется определенный денежный резерв, т. е. запас покупательных и платежных средств. Образование запаса денежных средств в социалистических предприятиях вызывается многими факторами. В процессе реализации каждому предприятию постоянно и более или менее регулярно поступают денежные средства в виде выручки за проданные товары. Эта выручка, как правило, не может быть израсходована сразу в день поступления, а должна некоторое время, в зависимости от степени согласованности сроков платежей и поступления выручки, находиться на расчетном счете в качестве временно свободных денежных средств. Запас покупательных и платежных средств образуется также в результате постоянных отклонений различных материальных запасов от установленных по плану размеров, а также за счет других источников.
В условиях социалистического, планового хозяйства денежные резервы могут быть сокращены до минимума при посредстве жесткого нормирования фондов, планомерной организации их кругооборота и четкого планирования платежного оборота предприятий, т. е. гибкого согласования платежей с поступлением выручки по срокам и сумме.
Стоимость, заключенная в товарных запасах и в резервах платежных и покупательных средств, составляет фонды обращения.
Из сказанного следует, что наряду с оборотными фондами в кругообороте средств предприятий функционируют также фонды обращения.
Дело в том, что оборотные фонды, использованные в одном производственном цикле на изготовление определенной партии продукции, не могут быть применены в следующем производственном цикле до того, как они закончат свой кругооборот, т. е. пока изготовленная партия изделий не будет превращена в деньги.
Если бы предприятию были выделены фонды лишь в размере той суммы, которая используется (расходуется) в течение одного производственного периода, процесс производства должен был бы прекращаться, пока прежняя партия товаров не будет превращена в деньги. Для того чтобы сейчас же вслед за окончанием первой партии товаров можно было начать изготовление следующей партии товаров, не дожидаясь поступления денежных средств от реализации предыдущей партии, необходимо авансировать определенную добавочную сумму фондов.
Добавочные фонды, которые требуются в дополнение к первоначально авансированным оборотным фондам для продолжения производства в течение времени обращения, должны быть равны фондам обращения, т. е. стоимости товарного запаса и денежного резерва, постоянно находящихся в процессе обращения. Для обеспечения непрерывности производства определенная сумма фондов должна не только постоянно функционировать в процессе производства’, но и последовательно проходить различные стадии (производственную, товарную и денежную).
Первоначально и добавочно авансированные части фонда поочередно сменяют друг друга. Когда одна из них находится в произ7
водстве в форме запаса материалов и незавершенного производства, другая часть в это время функционирует в процессе обращения в форме товаров и денег. Следовательно, обе части фондов предприятия поочередно сменяют друг друга, но в каждый данный момент находятся рядом друг с другом, одна возле другой в различных формах. Это значит, что только одна из них в данный момент обслуживает производство и функционирует в производительной форме, между тем как вторая часть в это время функционирует в сфере обращения и поэтому находится в отличной от предыдущей части форме, а именно—в товарной или денежной.
Следует отметить, что общая сумма авансированной стоимости, т. е. оборотных фондов и фондов обращения, характеризует потребность предприятия в ресурсах для обеспечения производственных затрат в течение одного периода оборота. Эта сумма стоимости, один раз выделенная и постоянно возмещаемая из выручки, обеспечивает обычно непрерывность и бесперебойность кругооборота. Указанную сумму авансированной стоимости, функционирующую в форме производственных оборотных фондов и фондов обращения, в современной экономической литературе и на практике принято называть оборотными средствами.
Таким образом, оборотные средства—по существующей терминологии—есть объединенная сумма оборотных фондов и фондов обращения.
Большое значение для правильного нормирования оборотных средств имеет их стоимостная структура. Оборотные средства состоят из различных по своему назначению частей. Одна из них предназначена для обеспечения непрерывности материальных затрат и равна стоимости складских производственных запасов, а также материальным затратам в составе себестоимости незавершенного производства и фондов обращения.
Вторая часть оборотных средств предназначена на выдачу заработной платы и равна расходам на заработную плату в составе себестоимости незавершенного производства и фондов обращения.
К этому следует добавить, что оборотные фонды и фонды > обращения состоят не только из материальных затрат и расходов по заработной плате. Характерная особенность части оборотных фондов, а именно — незавершенного производства, а также всех фондов обращения заключается в том, что они являются носителями как стоимости оборотных фондов (материальные затраты и расходы по заработной плате), так и стоимости основных фондов (амортизации).
Изучение стоимостной структуры оборотных средств и особенностей оборота средств, вложенных в материальные затраты, в расходы по заработной плате и пр., открывает перед нами большие перспективы в ускорении оборачиваемости этих средств и борьбе с неплатежами в хозяйстве. Вместе с тем выясняется, что для укрепления платежеспособности предприятий и их финансовой устойчивости применяемое в настоящее время нормирование оборотных средств по остаткам товаро-материальных ценностей необходимо дополнить планированием по обороту (по элементам затрат) и планированием всего 8
платежного оборота посредством составления графиков платежей, т. е. посредством согласования платежей с поступлением выручки как по срокам, так и по сумме.
Кроме того, планирование оборотных средств по обороту может содействовать усилению банковского контроля за работой предприятий и усовершенствованию приемов и способов кредитования по обороту в сочетании с принципом долевого участия. Освещению указанных вопросов в отношении предприятий с несезонными процессами производства и обращения посвящена значительная часть настоящей книги.
2. КРУГООБОРОТ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ
Производство, обмен и распределение для каждого социалистического хозрасчетного предприятия осуществляются непрерывно в форме кругооборота выделенных в его распоряжение основных и оборотных средств.
Перемена формы средств социалистических предприятий, постоянный переход их из денежной в производительную и товарную формы и обратное возвращение к денежной форме представляют особый метод использования закона стоимости и денег для осуществления контроля над мерой труда и потребления, над производством и обращением товаров в СССР и над результатами хозяйства..
В отличие от капиталистических условий планово-организованный кругооборот средств социалистических предприятий обеспечивает непрерывность и бесперебойность процесса расширенного воспроизводства и исключает возможность кризисов.
Движение обеих частей выделенных предприятию средств, т. е. основных и оборотных, совершается как единый оборот. Тем не менее специфические особенности этих двух фондов дают возможность рассматривать их оборачиваемость отдельно. Известно, что срок службы различных орудий труда, машин, аппаратов и пр. равен по времени непрерывному ряду многих, следующих друг за другом, периодов оборота оборотных средств. В течение этого времени нет необходимости повторно авансировать основные средства. Между тем оборотные средства представляют . собой ту часть всей авансированной стоимости, которая должна постоянно авансироваться и постоянно возобновляться в денежной форме через короткие промежутки времени.
Выделенные предприятию оборотные средства числятся в балансе постоянно как определенная денежная сумма. Однако лишь часть этих средств находится в денежной форме, т. е. в той форме, в какой они были авансированы. Остальные части одновременно функционируют в форме различных производственных и товарных запасов. Происходит это потому, что оборотные средства постоянно находятся в движении. В этом движении они проходят ряд различных стадий и постоянно меняют свою форму. Из ’.производительной формы они переходят в товарную, из товарной — в денежную, снова возвращаясь к своей исходной форме.
9
f Следует различать три основные стадии, через которые проходят оборотные средства и представленная ими часть авансированной стоимости в процессе воспроизводства, а также три превращения, которые испытывают оборотные средства в этом движении.
Предприятие на первой стадии кругооборота использует определенную часть выделенных ему средств на закупку необходимых для производства сырых и вспомогательных материалов, топлива и прочих предметов производства.
Вместе с этим предприятие привлекает в плановом порядке необходимое количество рабочей силы требуемой квалификации для организации производственного процесса.
Как известно, рабочая сила при социализме не является товаром, она не продается и не покупается. В противоположность капиталистическим условиям работники социалистических предприятий составляют активный, организующий фактор процесса производства. Они кровно заинтересованы в его результатах. Основные и оборотные средства не противостоят работникам социалистической промышленности как капитал, как чуждая и враждебная им сила, как средство их эксплоатации, так как средства производства являются общественной собственностью. Поэтому экономическое содержание первой фазы кругооборота при социализме принципиально отличается от капиталистических условий.
В наших государственных предприятиях, указывает товарищ Сталин, „ . . . представлены не два класса, а один класс, класс рабочих, который в лице своего государства владеет орудиями и средствами производства и который не эксплуатируется, ибо максимум того, что получается в предприятии сверх заработной платы, идет на дальнейшее развертывание промышленности, т. е. на улучшение положения всего рабочего класса в целом" Ч
Социалистическое государство, привлекая своих трудоспособных членов к труду, вместе с тем обеспечивает им возможность участвовать в общественном потреблении в соответствии с количеством и качеством предоставленного обществу труда. Право на участие в потреблении работники государственных социалистических предприятий получают в форме заработной платы, т. е. в форме определенной суммы денег, за счет которых они могут приобрести нужные им товары (предметы личного потребления).
Известно, что заработная плата выдается работникам предприятий не ежедневно, а периодически, через каждые 15 дней, за все работы, выполненные ими в течение этого периода. Между тем в большинстве отраслей хозяйства лишь часть выработанной за этот период продукции может быть реализована к сроку выплаты заработной платы, а остальная часть к этому времени обычно находится еще в составе незавершенного производства или в составе товарных запасов. Поэтому каждым предприятием должна быть зарезервирована определенная сумма денежных средств (из состава оборотных
1 И. В. Сталин, Соч., т. 7, стр. 305. 10
средств) для обеспечения бесперебойной выплаты заработной платы своим работникам.
Таким образом, на первой стадии оборота оборотные средства социалистического предприятия делятся на две части: а) на средства, используемые для приобретения - необходимых предметов производства, которые закупаются как товары, и б) на средства, предназначенные для обеспечения бесперебойной выплаты заработной платы своим работникам. В конечном итоге обе части указанных средств, одна раньше, другая позже, расходуются по назначению.
В связи с этим первая фаза кругооборота в целом применительно к советским условиям может быть представлена следующей формулой:
д-<
3 (заработная плата)
Т (товары, предметы производства)
Как известно, Маркс при построении формулы первой фазы кругооборота абстрагировался от кредитных отношений и исходил из предположения, что материалы (предметы труда), прежде чем войти в процесс производства, должны быть оплачены.
Такое предположение особенно согласуется с советской действительностью, поскольку в СССР, в соответствии с кредитной реформой, хозорганам запрещено отпускать друг другу товары и услуги в кредит. Необходимо, однако, отметить, что и после кредитной реформы в результате особенностей техники расчетов сроки поступления материалов и сроки их оплаты во многих случаях не совпадают. Происходит это потому, что на основе акцептной, наиболее распространенной, формы расчетов платежи производятся не против товаров, а против платежных документов. Кроме того, с 1936 г. установлена законная отсрочка платежа (по иногородним и одногородним расчетам).
В связи с этим нет полного совпадения во времени между движением товаров и денежных ресурсов хозорганов. Очень часто платежные требования оплачиваются в одних случаях до поступления соответствующих грузов, а в других случаях — после их поступления и передачи в обработку.
Однако это обстоятельство отнюдь не нарушает приведенной выше формулы первой фазы кругооборота. Балансы предприятий показывают, что основная масса материальных ценностей (предметов производства), находящихся у входа в производственный процесс, оплачена. Следовательно, в своей основной массе материалы оплачиваются раньше, чем они вводятся в процесс производства.
Первая фаза кругооборота является лишь подготовкой и необходимым условием для второй фазы. Вторая фаза есть процесс производства товаров, т. е. процесс создания и увеличения стоимости. На этой стадии привлеченные к производству свободные от эксплоа- тации работники приводят в движение общественные средства производства, закупленные материалы целесообразно потребляются. В результате образуется новый продукт, на который переносится стоимость потребленных средств производства, и создается новая стоимость. и
Процесс производства П заканчивается выпуском из производства готовых товаров Т'.
В конце фазы производства оборотные средства предприятия появляются как определенное количество (запас) товаров, в стоимость которых включена стоимость потребленных средств производства и вновь созданная стоимость. Определенная часть вновь созданной стоимости предназначена для распределения в форме заработной платы, начисленной в соответствии с количеством и качеством затраченного труда, а остальная часть представляет стоимость прибавочного продукта.
Третья стадия кругооборота представляет реализацию изготовленных и выпущенных из производства товаров (Г') по государственным плановым ценам. Она может быть выражена формулой: Т— Д’. В конце данной стадии оборотные средства, начавшие кругооборот в денежной форме, возвращаются обратно к этой же исходной форме и могут снова начать повторный кругооборот. Но Д', которым заканчивается кругооборот, больше Д, которое являлось исходным пунктом движения. Получение социалистическим предприятием из выручки от реализации большей суммы денег по сравнению с авансированной суммой является важным показателем, подтверждающим при прочих равных условиях, что данное предприятие расходовало оборотные средства экономно и имеет возможность не только возместить произведенные им затраты, но и увеличить производство в предусмотренных планом размерах и обеспечить поступления в бюджет по налогу с оборота и отчислениям от прибылей.
Однако возможность расширения объема производства для каждого отдельного предприятия не ограничена собственными его накоплениями. При социализме накопления, созданные в отдельных предприятиях через отчисления от прибылей и налог с оборота, концентрируются государственным бюджетом в единый общегосударственный фонд и распределяются в дальнейшем между предприятиями и отраслями в соответствии с плановыми потребностями. Лишь часть прибылей, полученных данным предприятием, может быть оставлена в его распоряжении в соответствии с финансовым планом. Таким образом, отдельное предприятие может расширяться за счет накоплений, созданных в других предприятиях, и вместе с тем его накопления могут быть направлены в плановом порядке на расширение других предприятий.
В результате указанных особенностей непрерывно поступающие в составе выручки от реализации накопления в денежной форме остаются на расчетном счете данного предприятия в виде денежного резерва обычно сравнительно короткое время и в соответствующие обязательные для предприятий сроки перечисляются по назначению.
К этому следует добавить, что и амортизационные отчисления в той части, которая предназначена на капитальное строительство, аккумулируются, как правило, в централизованный фонд и перераспределяются вышестоящими организациями между подчиненными им предприятиями в соответствии с утвержденными планами капитало-
12
вложений. Таким образом, в условиях социалистического хозяйства амортизационные отчисления одного предприятия могут быть использованы для строительства другого предприятия. Лишь амортизация, предназначенная на капитальный ремонт, как правило, используется непосредственно начислившим ее предприятием.
Таково краткое содержание трех превращений, которым подвергается авансированная сумма средств. Эти три превращения вместе с тем составляют три фазы кругооборота. * Как правило, нет оборотных средств, которые не проходили бы через указанные три изменения формы в процессе кругооборота. В случае, когда предприятие организует производство различных материалов или полуфабрикатов для собственного потребления, соответствующая часть изготовляемой продукции подсобных предприятий или вспомогательных цехов, не входя в процесс обращения, может снова входить в тот самый процесс производства, из которого она вышла как товар. Однако стоимость этой продукции и в этом случае проходит изменение форм в процессе обращения в общем порядке в составе стоимости основной продукции предприятия.
Выше нами рассматривался кругооборот как последовательное прохождение оборотными средствами отдельных фаз и последовательное изменение их форм. При этом мы исходили из того, что на каждый данный момент вся сумма авансированных средств находится либо на стадии производства, либо на одной из стадий обращения и, следовательно, не может функционировать на всех стадиях одновременно.
Отсюда видно, что рассмотренный выше кругооборот средств представляет одну из форм прерывного кругооборота.
В условиях прерывного кругооборота, как только вся сумма оборотных средств, оставив, например, процесс производства, перейдет в стадию обращения и из производительной примет товарную форму, производственный процесс должен прекратиться до тех пор, пока этими средствами не будет пройден весь процесс обращения.
В^социалистическом хозяйстве осуществляется непрерывный кругооборот, при котором производственный процесс не прерывается, а совершается без остановки. Именно непрерывность кругооборота является одним из важнейших признаков свободного от кризисов процесса социалистического расширенного воспроизводства.
Непрерывность оборота обусловлена прежде всего социалистическим характером экономики, а также современной технической основой производства. Непрерывность производства и обращения, т. е. непрерывность всего процесса воспроизводства в целом, возможна только в социалистическом обществе.
Возникает вопрос, каким же образом с организационно-технической стороны обеспечивается непрерывность оборота? Для того, чтобы достигнуть непрерывности, очевидно, необходимо, чтобы процессы заготовления предметов производства и реализации продукции протекали одновременно и параллельно и, следовательно, чтобы оборотные средства функционировали на всех трех стадиях кругооборота одновре-
13
менно. Для этого необходимо: а) разделить средства на части и б) вводить их в оборот не' все сразу, а с известной постепенностью во времени, т. е. поочередно.
Это значит, что переход от прерывного к непрерывному движению совершается: а) при помощи известного дробления всей суммы авансированных средств и б) поочередного ввода этих дробных частей в оборот.
Естественно, что такой переход к параллельному непрерывному обороту обусловлен материально и требует соответствующих изменений в области организации производства и обращения, что нами будет показано более детально в дальнейшем.
В конечном итоге непрерывность оборота обеспечивается тем, что отдельные, в известной мере обособившиеся части авансированных средств, вступая в оборот последовательно, поочередно проходят через различные стадии кругооборота и по очереди сменяют друг друга на отдельных стадиях, совершая круговое движение последовательно и одновременно.
Рассмотренный выше механизм перехода от прерывного к непрерывному обороту отличается еще одной важной особенностью. Делением оборотных средств предприятия на отдельные части и поочередным введением их в оборот достигается не только одновременность их функционирования на отдельных стадиях и непрерывность оборота, но и известное ускорение оборота. Происходит это потому, что каждая из дробных частей авансированных средств вводится в оборот еще до того, как будет завершен полностью оборот предыдущей, ранее введенной в оборот части. Поэтому каждая часть авансированных средств проходит весь путь движения быстрее и заканчивает его раньше, чем это имело место при прерывном кругообороте. Это значит, что ускорение оборота достигается дроблением общей суммы оборотных средств на части и совмещением их оборота во времени, которое в свою очередь обусловлено соответствующим делением всего кругооборота на отдельные фазы и соответствующей организацией производства и обращения.
Отсюда вытекает практически весьма важный вывод, заключающийся в том, что посредством дальнейшего деления указанных трех основных фаз кругооборота на более дробные стадии и дальнейшего дробления авансированных средств, в сочетании с более ранним введением в оборот этих еще более дробных частей средств и совмещения их оборота во времени, т. е. на основе более совершенной организации производства и обращения,—можно достигнуть еще большего ускорения оборота и еще большей степени непрерывности последнего. На этом принципе построены все существующие в настоящее время формы и разновидности организации непрерывного оборота средств предприятия, рассчитанные на ускорение их оборачиваемости, как, например, различные виды поточной системы производства и связанные с ней разновидности поточной системы отгрузок и непрерывного поступления выручки, от реализации, о которых будет сказано в дальнейшем.
14
При непрерывном кругообороте оборот авансированных средств совершается последовательно и одновременно. Благодаря этому одна часть оборотных средств, постоянно сменяющаяся, существует в форме товарных текущих запасов, превращающихся в деньги; другая часть в то же время функционирует в виде денежного резерва, предназначенного на материальные затраты и на выплату заработной платы, а третья часть — в виде производственных затрат, превращающихся в товарный продукт. Таким образом, в каждый данный момент вся сумма оборотных средств предприятия состоит частично из денег, частично из предметов производства и незавершенного производства и отчасти из товаров, т. е. находится одновременно на всех фазах кругооборота в определенных пропорциях, обусловленных длительностью этих фаз и харак-’ тером нарастания стоимости.
Непрерывность кругооборота определяется главным образом в зависимости от различных способов организации движения: а) предметов производства в процессе обработки и б) готовой товарной продукции в процессе обращения. Нужно различать следующие основные разновидности непрерывного кругооборота: 1) последовательный способ движения предметов производства в процессе обработки; 2) параллельный способ движения.
Каждый из этих способов движения предметов производства в процессе обработки лежит в основе отдельных типов организации производства и выпуска продукции и, следовательно, обусловливает различия в организации оборота оборотных средств. Так, последовательный способ движения обычно является основанием так называемого мелкосерийного и индивидуального, т. е. периодического производства. В этом случае процесс производства ведется непрерывно. Однако выпуск продукции из производства носит периодический, прерывный характер, что порождает периодическое (прерывное) поступление товаров в процесс реализации, а следовательно, и периодическое поступление выручки от реализации. Примером могут служить отдельные заводы тяжелого машиностроения, судостроения, мостостроения и т. д.
Параллельный способ движения предметов производства обычно лежит в основе так называемого поточно-массового непрерывного производства, для которого характерным является ежедневный непрерывный запуск материалов в производство и непрерывный ежедневный выпуск товаров из производства, создающий предпосылки для ежедневной непрерывной реализации и ежедневного поступления выручки.
При этом переход от периодического к ежедневному непрерывному выпуску происходит на основе того, что запуск материалов в обработку для изготовления новой партии товаров начинает -производиться еще до того, как будет' выпущена из производства предыдущая партия товаров. Это значит, что переход к более совершенному типу организации производства и оборота совершается Йри посредстве деления фазы производства на несколько стадий и соответствующего дробления оборотных средств на отдельные части, вступающие в оборот с известной очередностью и постепенностью.
15
Далее, ежедневный или периодический выпуск продукции может сочетаться с ежедневной или периодической отгрузкой товаров в адрес покупателей и, кроме того, с ежедневной или периодической закупкой предметов производства — сырья, материалов, топлива и пр.
Отсюда видно, что формы кругооборота отличаются друг от друга в зависимости от того, как организован оборот на главных стадиях в производстве, в сбыте и в снабжении. Эти различия отражаются как на длительности фаз и величине текущих запасов товароматериальных и денежных ценностей, так и на величине потребных предприятию оборотных средств.
Следует далее подчеркнуть, что одновременность прохождения отдельных частей средств предприятия через последовательные стадии кругооборота приводит к известному совмещению их функционирования во времени. В результате совмещения движение отдельных частей авансированных средств постоянно перекрещивается и переплетается. Степень этого перекрещивания и переплетения зависит от соотношений между временем производства и обращения и вытекающих отсюда соотношений между периодичностью основных платежей предприятия и поступления денежных средств за реализованную продукцию.
Сочетание указанных весьма многообразных факторов характеризует степень непрерывности и равномерности оборота в целом и его скорость. Наиболее приближается к непрерывному и равномерному оборот средств в поточно-массовых производствах, вырабатывающих однородную продукцию, хотя и здесь в отдельных случаях могут возникнуть перерывы как на стадии производства, так и на стадии обращения.
Следует отметить, что даже полное устранение перерывов в производстве и обращении не является пределом ускорения оборота. Дело в том, что в этом случае устраняются перерывы, в течение которых оборотные средства лежат праздно.
Но время, необходимое для совершения различных операций в производстве и обращении, может оставаться сравнительно большим даже при устранении всех лишних перерывов. Между тем время, в течение которого оборотные средства предприятия участвуют в процессе производства и обращения, не является неизменной величиной. С усовершенствованием техники производства и обращения продолжительность процесса воспроизводства поддается значительному сокращению, и скорость оборота постоянно повышается.
Глава II
ПОКАЗАТЕЛИ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ
ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ
I. СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ И ОБОРАЧИВАЕМОСТЬ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ
Запасы предметов труда (на складах и в обработке), а также товарные запасы, которые образуются в процессе движения общественной продукции через соответствующие стадии воспроизводства, принято называть текущими запасами. Текущие запасы предприятий, как правило, увеличиваются, поскольку систематически возрастает объем продукции, вырабатываемой ежегодно в социалистическом обществе. При этом рост объема производства значительно обгоняет увеличение текущих запасов, отражая процессы ускорения оборачиваемости оборотных средств.
Таким образом, для создания дополнительных текущих запасов в связи с увеличением объема производства и реализации общество должно выделять ежегодно дополнительные трудовые и материальные ресурсы. Так, например, по плану 1948 г. общая сумма прироста собственных оборотных средств была определена в 17,1 млрд, руб., в 1949 г.— 23,6 млрд, руб., а на 1950 год — в сумме 16,3 млрд. руб.
Поэтому в социалистических условиях огромное значение приобретает эффективное и экономное использование оборотных средств.
Рациональное и в максимальной мере бережливое использование материальных и денежных ресурсов составляет одно из важнейших преимуществ социалистической экономики перед капиталистической.
Режим экономии, борьба с расточительством, с ненужными затратами и перерасходами при социализме является основным методом хозяйствования.
Плановый характер социалистической системы хозяйства обусловливает значительные преимущества организации бборотных средств в социалистических предприятиях и открывает перед ними неограниченные возможности в области экономного и рационального использования выделенных ресурсов и ускорения их оборачиваемости.
Ускорение оборачиваемости оборотных средств, так же как экономное их расходование и снижение себестоимости при социализме, являются большими общественными задачами, от успешного решения которых зависят темпы социалистического расширенного воспроизводства.
2 П. А. Парфаньяк 17
Ускорению оборачиваемости в социалистическом хозяйстве прежде всего способствует метод выделения предприятиям собственных и заемных оборотных средств. По существующей системе наделения предприятий оборотными средствами, основанной на законе от 23 июля 1931 г., потребность в оборотных средствах устанавливается исходя из плановых норм оборачиваемости и плановых размеров текущих материальных запасов.
Размер выделяемых оборотных средств каждому хозрасчетному предприятию является достаточным для выполнения производственной программы при условии соблюдения плановых норм оборачиваемости и плановых норм расходования оборотных средств на единицу продукции. Нарушение этих норм неизбежно приводит к недостатку средств и к финансовым затруднениям. В свою очередь финансовые затруднения сигнализируют о неблагополучии в области расходования оборотных средств и их оборачиваемости.
Наделение собственными оборотными средствами и предоставление известной самостоятельности в их использовании усиливает ответственность и хозрасчетную заинтересованность предприятий в экономном расходовании средств и в использовании их по назначению, т. е. в конечном итоге в ускорении оборачиваемости. Вместе с тем существующая организация оборотных средств обеспечивает финансовую маневроспособность предприятий и хозяйственную гибкость в деле выполнения плановых заданий.
Таким образом, существующая система выделения средств промышленным предприятиям представляет весьма серьезный фактор укрепления хозрасчета, а также экономного использования оборотных средств и ускорения их оборачиваемости.
Для этой же цели в конечном итоге предоставляются предприятиям заемные оборотные средства в виде банковского кредита. Применяемые в настоящее время методы краткосрочного банковского кредитования служат прежде всего усилению финансового контроля над соблюдением предприятиями плановых норм оборачиваемости, над сохранностью и использованием’ по назначению не только заемных, но и собственных оборотных средств.
Усилению финансового контроля служит прежде всего четкое разграничение между средствами, выделенными для эксплоатационной деятельности, и средствами, предоставленными для капиталовложений, а также между собственными и заемными средствами. Прямое и целевое банковское краткосрочное кредитование с возвратом ссуд в сроки, вытекающие из плана движения материальных ценностей и возмещения затрат, создают благоприятные условия для эффективного контроля над соблюдением плановых норм оборачиваемости средств в кредитуемых процессах производства и обращения, способствуют экономному расходованию оборотных средств и использованию их по назначению.
Существующий метод плановой организации оборотных средств, система финансирования и кредитования в СССР обеспечивают социалистическим предприятиям огромные преимущества над капиталисти- 18
ческими предприятиями и создают необходимые условия для экономного использования оборотных средств, снижения себестоимости и ускорения оборачиваемости.
Эти преимущества проявляются, в частности, в структуре средств социалистической промышленности.
Так, по балансовым данным на 1 января 1939 г. видно, что из общей суммы средств, вложенных в промышленность СССР, на долю оборотных средств приходится меньше половины, т. е. только 45,3%, а остальные 54,7% падают на основные средства. Между тем в обрабатывающей промышленности США, по данным на 1 января 1937 г., на долю оборотного капитала и капитала обращения приходилось почти 2/3 всех вложенных в эту отрасль капиталов и только */3 — на долю основного капитала1.
Это свидетельствует о том, что в результате более совершенной организации и более быстрой оборачиваемости для обслуживания все увеличивающихся основных средств в СССР требуется относительно меньше оборотных средств, чем в промышленности наиболее развитых капиталистических стран.
К этому следует добавить, что текущие материальные запасы составляют в промышленности СССР около 80%, т. е. подавляющую долю всей суммы оборотных средств. Только около !/5 всей суммы оборотных средств в СССР занимают денежные средства и расчетные статьи.
Что же касается капиталистической промышленности, то там основная часть капиталов — оборотного капитала и капитала обращения — приходится на денежные резервы и расчетные статьи. При этом самый крупный удельный вес занимают расчетные статьи. Так, по балансам обрабатывающей промышленности США в 1937 г. расчетные статьи составляли около 2/з всей суммы оборотного капитала и капитала обращения, в то время как в промышленности СССР на эту статью приходилось всего около 15% оборотных средств. Такой высокий процент расчетных статей в капиталистической промышленности объясняется стихийным характером капиталистического производства, наличием коммерческого кредита, крупной дебиторской задолженностью и пр. Благодаря преимуществам социалистической экономики подавляющая часть оборотных средств промышленности СССР используется в сфере производства.
Как было уже отмечено, социалистическое государство, наделяя: хозрасчетные предприятия оборотными средствами, ставит перед ними задачу—использовать выделенные ресурсы в максимальной мере хозяйственно и целесообразно.
Вместе с тем устанавливается строгий контроль за экономным* ведением хозяйства и его результатами. В этих условиях особо важное значение приобретает постоянное и систематическое соизмерение затрат и полученных результатов.
1 См. журнал .Деньги и кредит** № 6, 1948 г., ст. С. Механик, стр. 8.
Для оценки эффективности использования выделенных предприятиям оборотных средств применяются главным образом два показателя: себестоимость продукции и оборачиваемость оборотных средств. Оба эти показателя являются качественными, результативными показателями в том смысле, что они характеризуют степень соответствия произведенных хозорганами затрат и полученных от этого важнейших результатов. В связи с этим оба эти показателя определяются путем сопоставления и сравнения полученной из производства и реализованной продукции с примененными или израсходованными для достижения указанного результата средствами.
Так, себестоимость исчисляется путем сопоставления (деления) суммы израсходованных на производство за определенный период денежных средств и выработанной за этот же период продукции. Оборачиваемость или скорость оборота определяется путем сравнения (деления) всей суммы реализованной за определенный период продукции с суммой авансированных для этой цели оборотных средств.
Себестоимость показывает, во что обходится государству единица продукции; оборачиваемость оборотных средств характеризует продолжительность времени, в течение которого происходит производство и обращение товаров, каждой единицы продукции. Чем меньше времени приходится на воспроизводство каждой партии и каждой единицы продукции, тем быстрее движение общественного продукта через фазы производства и обращения и относительно меньше незаконченной продукции постоянно остается в процессе производства, а также относительно меньше — нереализованного продукта в каналах обращения. Следовательно, чем относительно меньше та часть продукции, которая постоянно находится в процессе производства и обращения, тем относительно больше будет та часть готовой общественной продукции, которая реализована и использована социалистическим обществом для удовлетворения материальных и духовных потребностей.
Из сказанного видно, что оборачиваемость зависит от следующих связанных между собой, главных факторов: а) от объема реализации — р; б) от суммы примененных предприятием оборотных средств, т. е. от величины оборотных фондов и фондов обращения, — к и может быть выражена формулой
Кроме того, оборачиваемость оборотных средств находится в большой зависимости от третьего фактора, а именно — от себестоимости продукции.
Вместе с постоянным увеличением объема производства увеличивается как масса предметов производства, находящихся на складах, так и масса полуфабрикатов и незавершенного производства на различных ступенях обработки, а также масса товаров в процессе обращения. Однако вследствие систематического снижения себестоимости продукции и сокращения времени производства и обращения на базе неуклонного роста производительности общественного труда, оборотные фонды и фонды обращения в социалистических предприятиях и потребность в оборотных средствах, как правило, увеличиваются
20
медленнее роста объема производства. В свою очередь неуклонный рост объема производства в социалистических условиях тесно связан с соответствующим увеличением объема реализации. Без увеличения объема производства не может быть систематического роста реализации.
Оборачиваемость в социалистических условиях ускоряется в следующих типичных случаях: 1) когда объем реализации будет возрастать при одной и той же сумме оборотных средств; 2) когда сумма оборотных средств будет сокращаться при одном и том же объеме реализации; 3) когда увеличивается и объем реализации и сумма оборотных средств, но рост объема реализации происходит быстрее, чем увеличиваются оборотные средства; 4) когда объем реализации увеличивается, а сумма оборотных средств сокращается.
В основе ускорения оборачиваемости во всех четырех случаях лежит сокращение времени производства и обращения.
Ускорение оборачиваемости определяется в зависимости от того, в какой мере сэкономленное время используется для увеличения объема производства и реализации. Наиболее полно используется сэкономленное время для увеличения объема производства и реализации в первом, третьем и четвертом случаях. Во втором случае сэкономленное время по различным причинам не используется для увеличения объема производства и реализации.
Во втором и четвертом случаях оборачиваемость ускоряется за счет сокращения оборотных средств, которое может быть достигнуто как вследствие сокращения времени производства и обращения, так и под влиянием снижения себестоимости элементов, входящих в состав, оборотных средств.
Между главными качественными хозрасчетными показателями работы предприятия — оборачиваемостью и себестоимостью — существует самая тесная взаимосвязь, поскольку оба эти показателя с разных сторон характеризуют целесообразность и эффективность использования оборотных средств.
Объясняется это тем, что изменение себестоимости и оборачиваемости совершается, как правило, под влиянием ряда одних и тех же факторов. Как было уже отмечено, сокращение времени производства и обращения, при прочих равных условиях, вызывает ускорение оборачиваемости оборотных средств. Ускорение же оборачиваемости^ способствуя расширению объема производства и реализации, становится важным фактором снижения себестоимости и увеличения накоплений социалистических предприятий.
В наиболее тесной зависимости от скорости оборота и продолжительности производства и обращения находится прежде всего подавляющая часть таких накладных расходов, как цеховые, общезаводские и непроизводственные. Так, например, важнейшие по удельному весу статьи из состава цеховых расходов: 1) производственные вспомогательные материалы; 2) смазочные и обтирочные материалы; 3) топливо технологическое; 4) электроэнергия, пар, вода, газ для технологических целей; 5) износ малоценных материалов и инструментов; 6) амор-
21
тизация оборудования; 7) текущий ремонт машин и сооружений и пр.,—непосредственно зависят от времени обработки соответствующих изделий.
Вместе с тем такие расходы, как непроизводственные вспомогательные материалы, топливо, пар и электроэнергия для отопления, амортизация и текущий ремонт зданий, разные расходы по сбыту и хранению товаров, заработная плата руководящего и управленческого персонала и т. д. почти целиком определяются длительностью времени производства и обращения, т. е. всего кругооборота в целом.
С другой стороны, факторы, удлиняющие время производства и обращения, например, недостаточное использование мощности оборудования, а также рабочего времени, простои, брак и пр., вместе с тем влекут за собой, как правило, сокращение объема производства и реализации и повышение себестоимости.
Сказанное о накладных расходах относится также к материальным затратам. Ряд одних и тех же факторов, как правило, оказывает воздействие на скорость оборота и величину материальных затрат. Усовершенствование техники производства одновременно сокращает расход различных материалов на единицу продукции, уменьшает время производства и ускоряет оборачиваемость. Так, например, применение скоростных методов плавки в металлургии сокращает производственный цикл в этой отрасли и вместе с тем приводит к уменьшению расхода топлива на тонну стали; сокращение длительности технологического цикла в кожевенной промышленности значительно уменьшает расход таннидов.
В механических производствах процесс концентрации и совмещения операций приводит к созданию мощных автоматов, которые не только ускоряют процесс производства, но вместе с тем являются наиболее экономными машинами, дающими минимум отходов и брака, г. е. сокращают затраты материалов на единицу продукции.
К аналогичным результатам приводят также широко применяемые в настоящее время стахановские методы скоростного резания металлов. Так, например, стахановец-фрезеровщик - Коломенского завода Д. Макеев отмечает, что при обычном режиме резания на обработку одной рейки расходовалось электроэнергии на 60 коп., а при скоростном режиме — 23 коп.
Особенно крупное влияние оказывает ускорение оборота в производстве и сокращение длительности производственного цикла на расход различных материалов в отраслях химической обработки вещества, где ускорение производства вызывается обычно устранением целого ряда промежуточных стадий производственного процесса и, следовательно, сопровождается соответствующим сокращением расхода материалов, изменением рецептуры, заменой дорогих материалов менее ценными, широким использованием отходов в качестве полноценного сырья и т. п.
Вместе с тем некондиционность и плохое качество материалов не только удлиняют время обработки, но и влекут за собой превышение плановых норм расхода материалов на единицу продукции, увеличе- 22
ние брака и дополнительные затраты времени на доделки и исправление брака, т. е. в конечном итоге приводят к повышению себестоимости. Эти же обстоятельства вызывают удлинение производственного цикла, замедление оборачиваемости и накопление излишков материальных ценностей в составе незавершенного производства.
Скорость оборота оказывает влияние на уровень себестоимости также в связи с экономией расходов по заработной плате.
Сокращение времени производства и ускорение оборота обычно происходят за счет уменьшения затрат на единицу продукции рабочего времени производственных рабочих, составляющего значительную часть времени производства. Сокращение расходов производственной заработной платы на единицу продукции, как правило, достигается в результате более быстрого роста производительности труда по сравнению с увеличением заработной платы.
Так, например, по свидетельству стахановца-фрезеровщика тов. Макеева, при обычном режиме фрезерования станочник получает за обработку одной рейки 1 р. 4 к. При скоростном режиме расходы по заработной плате на одну рейку снижаются до 27 коп. при соответствующем снижении всей себестоимости изделия. Но месячный заработок рабочего при указанных условиях возрос с 863 руб. до 2 000 руб., так как сильно увеличилась часовая, дневная и месячная производительность труда рабочего.
Из изложенного следует, что, ускоряя оборачиваемость, мы действительно экономим и материалы и время, в том числе и рабочее время.
Необходимо, однако, учитывать, что факторы снижения себестоимости и ускорения оборота во многих случаях не совпадают.
Так, например, в серийном производстве увеличение количества деталей в партии, единовременно запускаемой в производство, влечет за собой повышение производительности труда рабочих вследствие увеличения навыков в работе, а также повышение использования оборудования, более редкие переналадки станков и, следовательно, снижение себестоимости.
Однако укрупнение партий деталей одновременно вызывает рост незавершенного производства, удлинение производственного цикла и замедление оборачиваемости, вследствие увеличения времени проле- живаниа деталей до и после обработки.
Как было отмечено, ускорение оборота на основе сокращения времени производства и обращения одновременно приводит к снижению себестоимости. Однако изменение себестоимости не оказывает прямого и непосредственного влияния на время производства и обращения,* а следовательно, и на оборачиваемость. Воздействие изменения себестоимости на оборачиваемость происходит косвенным образом, имеет более сложный характер и осуществляется через ряд промежуточных звеньев. Удешевление элементов затрат ускоряет оборачиваемость оборотных средств, а удорожание затрат замедляет оборачиваемость в результате процесса высвобождения или связывания части оборотных средств.
23
Для того чтобы показатель оборачиваемости дал правильное экономическое отражение влияния различных факторов, необходимо применять правильный метод исчисления оборачиваемости.
Оборачиваемость до недавнего времени исчислялась путем деления фактической себестоимости реализованной за определенный период продукции на сумму оборотных средств по той же себестоимости.
В результате деления получался коэфициент, который должен был показывать число оборотов, совершенных данной суммой оборотных средств в течение определенного периода.
Построенный по указанному методу показатель оборачиваемости неправильно отражал действительное положение вещей и часто приводил к экономически неверным выводам.
Известно, что повышение себестоимости реализованной продукции, например, вследствие повышения цен на материалы или норм их расходования на единицу продукции, требует вложения дополнительных оборотных средств и, следовательно, при прочих равных условиях является фактором, влияющим в сторону замедления оборачиваемости. Однако это реальное замедление скорости оборота показатель оборачиваемости, исчисляемый по существовавшему методу, отражал лишь частично и не во всех случаях. Особенно искаженные результаты давал прежний порядок исчисления оборачиваемости в тех многочисленных случаях, когда себестоимость реализованной продукции изменялась (уменьшалась или повышалась) вследствие экономии или перерасхода по заработной плате. Удорожание себестоимости вследствие перерасхода заработной платы приводило к экономически неверному выводу об ускорении оборачиваемости, а удешевление себестоимости неправильно отражало замедление оборачиваемости.
Сказанное можно проиллюстрировать следующим примером (в тыс. РУб):
Оборотные средства Себестоимость реализованной
продукции
1, Запасы материалов ... 40 1. Материальные затраты . 20
2. Остальные статьи ... 10
2. Заработная плата .... 80
Итого . . . 50
Итого . . . 100
Предположим, что расходы по заработной плате в результате роста производительности труда сокращаются на 40%:
1. Запасы материалов . .40 1. Материальные затраты .20
2. Остальные статьи ... 6,8 2. Заработная плата .... 48
Итого. . 46,81 Итого. . . .68
1 Прочие элементы оборотных средств уменьшаются на процент сни жения себестоимости реализованной продукции.
24
Оборачиваемость до снижения расходов по заработной плате соста- 100 „ 68
вляла оборота, а после снижения ^-^==1,45 оборота, т. е. значит
тельно замедлилась.
Из этого примера видно, что в случаях снижения себестоимости реализованной продукции за счет экономии по заработной плате получается кажущееся замедление оборачиваемости, особенно тогда, когда расход по заработной плате занимает большой удельный вес в себестоимости продукции, а в составе оборотных средств велик удельный вес запаса покупных материалов и других производственных запасов.
В случаях перерасхода по заработной плате получается обратная картина — кажущееся ускорение оборачиваемости, если этот показатель исчислен по существовавшему до недавнего времени методу.
В действительности перерасход заработной платы означает необходимость дополнительных вложений оборотных средств для получения одного и того же результата и, следовательно, вызывает реальное замедление оборачиваемости, а экономия заработной платы влечет за собой реальное ускорение оборачиваемости.
Новый порядок исчисления оборачиваемости средств, рекомендованный Министерством финансов СССР 14 апреля 1949 г., устраняет указанные искажения и разнобой в определении общего показателя использования оборотных средств. Согласно этой инструкции реализованная товарная продукция должна исчисляться в действующих оптовых ценах без налога с оборота. По существу действующая оптовая цена без налога с оборота есть не что иное, как плановая отраслевая себестоимость плюс плановая прибыль. Исчисление реализации в этой плановой оценке обеспечивает правильное отражение влияния изменения себестоимости на показатель оборачиваемости. Снижение себестоимости через соответствующее уменьшение оборотных средств (незавершенного производства, полуфабрикатов, готовой продукции и пр.), при стабильности оценки реализации должно при-* вести к ускорению оборачиваемости, а повышение себестоимости — к замедлению оборачиваемости.
Кроме того, новый способ исчисления показателя оборачиваемости предусматривает усиление воздействия себестоимости на скорость оборота с иной стороны и другими методами.
В соответствии с указанной инструкцией Министерства финансов СССР в состав оборотных средств должны включаться разного рода внеплановые убытки и потери, в число которых входит прежде всего превышёние фактической себестоимости реализованной продукции над ее плановой себестоимостью. Такое решение вопроса отражает реальное положение вещей. На самом деле перерасходы по себестоимости требуют вложения в оборот значительно большей дополнительной суммы оборотных средств и по существу являются убытками, „проеданием* накоплений предприятия, вызывая необходимость привлечения новых средств для выполнения одного и того же планового задания по объему производства и реализации.
25
Таким образом, перерасходы по себестоимости замедляют оборачиваемость двояко, а именно: а) через повышение себестоимости текущих материальных запасов и б) в результате образования убытков. Это показывает, что перерасходы по себестоимости представляют один из факторов замедления оборачиваемости.
Перерасходы по себестоимости означают не только неэкономное, расточительное и нецелесообразное расходование оборотных средств, но вместе с тем и растрату средств, использование их не по назначению. Установленный Министерством финансов СССР новый порядок исчисления оборачиваемости выгодно отличается от прежнего тем, что он учитывает указанную двойную роль перерасходов по себестоимости в замедлении оборачиваемости и обеспечивает надлежащее отражение влияния этого фактора.
Вместе с тем новый порядок исчисления оборачиваемости учитывает воздействие на этот показатель других видов так называемой длительной иммобилизации оборотных средств. Сюда в первую очередь относятся внереализационные (непланируемые) потери и убытки, которые не включаются в себестоимость, , а непосредственно относятся на счет прибылей и убытков.
Состав внереализационных потерь и убытков отличается большим многообразием. Сюда входят убытки от бесхозяйственного использования тары и вследствие аннулирования заказов не по вине заказчика, убытки от целодневных простоев и стихийных бедствий, от списания безнадежных долгов и долгов вследствие истечения сроков исковой давности, убытки от эксплоатации коммунально-жилищного хозяйства и пр.
Указанные потери и убытки являются таким же „проеданием" и растратой оборотных средств, как и перерасходы по себестоимости, хотя формально они в себестоимость не входят.
Одним из видов использования оборотных средств не по назначению является вложение их в незаконные капитальные затраты и в капитальный ремонт. Как известно, затраты по мелкому капитальному строительству (до 100 тыс. руб.), а также по капитальному ремонту*, финансируемые за счет специальных средств, учитываются на балансе основной деятельности в активе, а источники финансирования — в пассиве баланса. Превышение затрат по мелкому капитальному строительству и ремонту над законными источниками финансирования означает, что предприятие направило часть оборотных средств основной деятельности не по назначению, т. е. иммобилизовало оборотные средства. Такой же характер незаконного вложения оборотных средств в капитальные затраты имеют: а) превышение суммы расчетов с ОКС’ом по строительству индивидуальных жилых домов для продажи над ссудами Цекомбанка на эту цель, б) превышение задолженности рабочих и служащих по ссудам на индивидуальное жилищное строительство и прочие нужды над ссудами спецбанков на эти цели, а также в) переплаты Промбанку или главку по взносам амортизационных отчислений.
Во всех указанных случаях некоторая сумма оборотных средств предприятия вовлекается в капитальные затраты, соответственно замед- 26
ляется оборачиваемость средств в хозяйстве, а предприятие, допустившее иммобилизацию, начинает испытывать финансовые затруднения так же, как в случаях прямого „проедания" и растраты оборотных средств.
К иммобилизации оборотных средств относятся и такие случаи, когда предприятие производит расходы за счет спецфондов (фонда директора и фонда ширпотреба) сверх наличия этих фондов или при их отсутствии и полном исчерпании.
Аналогичные перерасходы могут возникнуть также по затратам, финансируемым из бюджета или за счет других целевых источников, например, превышение расходов на подготовку кадров и техническую пропаганду над финансированием этих ^затрат из бюджета.
Новый порядок исчисления оборачиваемости правильно заостряет внимание на таких факторах ее замедления, которые раньше не учитывались. Тем самым практика получает в свое распоряжение • очень важное средство для борьбы за ускорение оборачиваемости оборотных средств.
2. ОСНОВНЫЕ СПОСОБЫ ИСЧИСЛЕНИЯ СКОРОСТИ ОБОРОТА ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ
Оборот оборотных средств есть периодический процесс перемены форм той части стоимости, которая необходима для образования текущих материальных запасов предприятий и должна постоянно .авансироваться и возмещаться в денежной форме через короткие промежутки времени.
Скорость оборота определяется суммой времени производства и времени обращения, т. е. временем, которое проходит от момента авансирования определенной суммы оборотных средств в денежной форме до момента возвращения ее в той же форме.
Рассмотрим сначала исходные положения, на которых базируется методика исчисления скорости оборота средств социалистических предприятий.
Подобно тому, как рабочее время служит естественной единицей затрат рабочей силы, годовой период, т. е. календарное время, представляет естественную меру скорости оборота средств.
Скорость оборота средств может быть выражена двумя способами: во- первых, путем определения числа оборотов, которое совершают данные средства в течение определенного периода, и, во-вторых, путем исчисления средней длительности одного кругооборота в днях календарного времени. Оба эти показателя тесно связаны и взаимно друг друга дополняют. Если год, как единицу измерения времени оборота, обозначить через В, время одного оборота через О, то число оборотов Я, которое совершила в течение года данная сумма средств, может быть исчислено следующим образом:
»=4-
27
Следовательно, если продолжительность одного оборота составит 90 дней, то число оборотов в год будет:
Н = = 4 оборота.
90 F
При этом необходимо помнить, что в формуле как календарное годовое время, так и продолжительность одного кругооборота должны быть выражены в одинаковых единицах времени. Зная количество оборотов Я, по этой формуле легко можно определить продолжительность одного оборота О.
О = -L = — = 80 дней. Н 4
Оба показателя скорости оборота, т. е. число оборотов и продолжительность одного оборота, в социалистическом хозяйстве исчисляются на основе бухгалтерских данных. Так, для определения числа оборотов за определенный период необходимо сумму реализованной продукции разделить на среднюю величину авансированных оборотных средств, а для определения средней продолжительности одного оборота следует средний остаток оборотных средств умножить на число дней в периоде и разделить на сумму реализации.
Приведенный способ исчисления оборачиваемости средств получил название балансового метода, так как при его применении мы пользуемся балансовыми данными.
Этот балансовый метод целиком вытекает из изложенных нами выше исходных положений и
формулы (и = ,
что иллюстрируют
нижесле¬
дующие расчеты:
В — число дней в году,
Н—число оборотов за год,
С—масса обернувшейся за год стоимости (сумма реализации),
К — средняя стоимость текущих запасов (средняя сумма оборотных средств),
О — средняя продолжительность одного оборота.
О = —следовательно О = В : -77- =—— Н КС
I
Таким образом, при исчислении показателей оборачиваемости по балансовому методу календарное годовое время выражается через массу обернувшейся реализованной за год стоимости товарной продукции, а продолжительность одного оборота — через стоимость текущих материаль- (j ных запасов (сумму функционирующих оборотных средств): //=_..
К
В формулах же, приведенных в начале главы, мы поступали как раз наоборот, т. е. массу обернувшейся стоимости мы выражали через годовое время, а сумму оборотных средств — через продолжительность одного оборота: TJ В
~~0‘
Средняя продолжительность одного оборота должна в конечном итоге относиться ко всему годовому календарному времени так, как средняя величина авансированных оборотных средств ко всей массе обернувшихся средств, или, что то же самое, как средняя сумма материальных текущих запасов ко всей сумме стоимости реализованного за год товарного продукта.
28
Ранее уже отмечалось, что оба показателя скорости оборота средств, а именно число оборотов и продолжительность одного оборота являются отражением одного и того же экономического явления и взаимно друг друга дополняют. Следует добавить, что Маркс в многочисленных примерах во II томе „Капитала* для определения скорости оборота пользуется обоими показателями скорости оборота на одинаковых основаниях, не делая между ними никакого различия. Такая методика исчисления скорости оборота применяется и в настоящее время.
Одни и те же цифровые балансовые данные служат для исчисления обоих показателей скорости оборота. Однако в настоящее время в экономической литературе и на практике скорость оборота бдльшей частью определяется через показатель продолжительности одного оборота.
Необходимо отметить, что для исчисления общего показателя оборачиваемости балансовая формула дает лишь относительно точные результаты и поэтому может быть использована лишь с некоторыми оговорками.
Оборачиваемость оборотных средств или продолжительность одного оборота по балансовому методу может исчисляться по следующим двум тождественным формулам:
средний остаток
q = К X 360 оборотных средств X число дрей в периоде.
1 С сумма обернувшихся оборотных средств
или сумма реализации за этот период
С __ средний остаток оборотных средств
360 средняя дневная реализация
Присматриваясь ко второй упрощенной формуле исчисления оборачиваемости, нетрудно заметить, что эта формула может дать наиболее точные результаты в том случае, когда средний остаток оборотных средств будет исчислен как средний дневной остаток, так как только средний дневной остаток оборотных средств, деленный на среднюю дневную реализацию, покажет точно продолжительность одного оборота в днях.
Отсюда следует, что чем тщательнее исчислен средний остаток оборотных средств, тем точнее показатель оборачиваемости.
По новому порядку исчисления оборачиваемости средние остатки оборотных средств за месяц определяются по сумме остатков на начало и конец месяца, деленной на два; средние остатки за квартал исчисляются по сумме трех средних месячных остатков, деленной на три; средний остаток за год определяется по сумме четырех средних квартальных остатков, исчисленных указанным выше способом, деленной на четыре.
Кроме того, в интересах точности показателя оборачиваемости необходимо правильно решить вопрос о том, что следует считать оборотом всех оборотных средств? Большинство авторов понимает под этим стоимость реализованной продукции, так как именно реализация продукции является конечным моментом, завершающим кругооборот средств предприятия. Эта правильная точка зрения зафиксирована и в инструкции о новом порядке исчисления оборачиваемости от 14 апреля 1949 г.
Маркс определял оборот при исчислении оборачиваемости следующим образом. „Если время оборота, — говорит Маркс, — мы хотим выразить посредством массы обернувшегося капитала, то оно может быть выражено всегда исключительно посредством массы имеющейся в наличии стоимости (в действительности — массы готового продукта)" Ч
1 К. Маркс, Капитал, т. II, изд. 1949 г., стр. 265.
На первый взгляд казалось бы, что по Марксу под оборотом,, или массой обернувшихся средств, следует понимать стоимость изготовленной за данный период товарной продукции.
В другом месте, где вопрос идет непосредственно об исчислении скорости оборота, Маркс уточняет это понятие, определяя „действительный оборот", который не вполне совпадает с товарной продукцией, но в то же время отличается от реализации. Под действительным оборотом Маркс понимает в первую очередь стоимость всей изготовленной и реализованной за данный период продукции, оборот по которой полностью завершен. Кроме того, в действительный оборот Маркс включает незавершенное производство, а также готовые, но еще нереализованные изделия, однако не по их действительной стоимости, а по стоимости, сокращенной пропорционально времени, остающегося и необходимого для полного завершения оборота их стоимости.
Так, если в конце года стоимость нереализованной продукции составила 450 руб. и для ее нормальной реализации требуется 1/8 всего времени оборота (рабочий период-J-время обращения), то в действительный оборот включается не 450 руб., а только 300 руб., т. е. лишь 2/3 стоимости нереализованной продукции. Таким же образом включается в действительный оборот и стоимость незавершенного производства. Если в конце периода остаток незавершенного производства равен 150 руб. и для окончательного изготовления и реализации осталось еще некоторое время, например, Vs всего времени оборота, то для включения в действительный оборот стоимость этого незавершенного производства в 150 руб. соответственно сокращается до 100 руб., т. е. независимо от процента его готовности в производстве.
Таким образом, сумма оборота у Маркса больше суммы реализации. Но если принять во внимание, что остатки незавершенного производства и-готовой продукции на начало и конец периода остаются неизменными, мы вправе с известной долей осторожности в практических расчетах приравнивать действительный оборот к стоимости реализованной товарной продукции, что Маркс в отдельных случаях делает для упрощения расчетов.
До сих пор мы исчисляли скорость оборота средств в целом. Между тем кругооборот отличается некоторыми особенностями, требующими исчисления диференцированной оборачиваемости.
Существенная особенность состоит в том, что переход оборотных средств из одной стадии в другую должен быть организован так, чтобы обеспечить непрерывность движения. Поэтому авансированные средства делятся на отдельные в известной мере обособленные части, каждая из которых последовательно обслуживает отдельные фазы кругооборота, поочередно меняясь местами с другими частями. В результате оборот происходит одновременно на всех фазах, т. е. непрерывно, и состоит из согласованных и увязанных между собой оборотов этих отдельных частей.
Отсюда следует, что исчисление оборачиваемости может быть построено на основе предварительного определения скорости оборотов указанных в известной мере самостоятельных частей. Этим методом определения оборачиваемости пользуется Маркс.
30
Как было уже отмечено, Маркс делит авансированный капитал на две сменяющие друг друга части: на обслуживающий процесс
производства первой партии продукции, и на добавочный капитал — Ли, обеспечивающий непрерывность производства и используемый для возобновления производства следующей партии продукции, когда первый капитал К\ находится в обращении. По свой величине К\\ равен капиталу обращения без амортизации. Маркс определяет скорость оборота каждой из этих главных частей, а также исчисляет общую скорость оборота авансированных капиталов на основании диференци- рованных показателей оборачиваемости.
В XV главе II тома „Капитала® Маркс, устанавливая принципы измерения скорости оборота, приходит к следующему выводу: „ ...число оборотов всего капитала равно сумме итоюв оборотов I и II, разделенной на сумму I и II капитала® Ч
Таким образом, Маркс исчисляет среднее число оборотов индивидуального капитала за определенный период как среднюю at ифметическую из числа оборотов двух частей капитала, взвешенную по размерам этих частей.
В зависимости от соотношения рабочего периода и периода обращения в пределах всего времени кругооборота Маркс устанавливает величину как первоначально авансированного , так и добавочного капитала AQj и,тщательно прослеживая обороты каждого из них в отдельности, определяет сумму этих оборотов в пределах годового периода 1 2:
Капитал I
. II
Капитал
Число оборотов
52/з
5Ve
Сумма оборотов за год
= 2 550 ф. ст.
= 2 325 .
450
450
X х
Следовательно, оборот всего капитала . . .
900
X
5s/12
= 4 875 ф. ст.
Так, капитал в 450 руб., время производства которого составляет 4,5 недели и время обращения 4,5 недели, в течение 51 недели (принятых в данном сл\чае за год) закончил 6 полных рабочих периодов и, следовательно, с его помощью было произведено товаров на 450 у 6 = 2 700 руб. Но к концу этого периода последняя партия товаров в 450 руб. осталась нереализованной; для окончания ее реализации требуется еще 3 недели, т. е. А/з продолжительности кругооборота (9 недель). Это значит, что данная партия товаров сделала только 2/3 всего оборота. Поэтому она включается в общий оборот капитала I не в сумме 450 руб., а только в сумме 450 X 2/3 = = 300 руб. Таким образом, завершил 5 полных оборотов и 2/3 шестого оборота и всего на сумму:
450 X 5 + -И°-Х2 = 2 550 руб.
3
Исчисленная в том же порядке сумма оборотов Яп составляет 2 325 руб., а общий итог оборотов Кх и Лп равен: 2 55 » +2 325 = 4 875 руб. Отсюда видно, что сумма оборотов и число оборотов (оборачиваемость) Кх и Ап исчислены Марксом непосредственно расчетным путем. При этом сумма оборота меньше суммы оборота . Так как оба капитала не могут быть 1 К. Маркс, Капитал, т. II, изд. 1949 г., стр. 267. *
2 С м. та м же, стр. 266. *
31
одновременно использованы в производстве, вступает в оборот позже
т. е. лишь тогда, когда , закончив производство, войдет в процесс реализации. По этой же причине Ki имеет другое число оборотов по сравнению с ,т. е. другую оборачиваемость.
Среднее число оборотов всего капитала равно сумме итогов оборотов #1 и Кп, деленной на сумму I и II капиталов: 4 875 :900 = б5/^ оборота, т. е. средняя скорость оборота всего капитала определяется как средневзвешенная величина из частных скоростей обоих капиталов. Этим же путем можно построить расчет средней продолжительности одного оборота, выраженной в днях.
В нашей экономической литературе и на практике расчет показателя оборачиваемости оборотных средств ведется от исчисления средней общей скорости оборота к исчислению частных скоростей. Происходит это от того, что для исчисления общей скорости оборота у нас имеются твердые балансовые данные — сумма авансированных оборотных средств по стадиям оборота, а также общий итог — сумма обернувшихся за год авансированных средств, т. е. сумма реализации. Но зато у нас нет ^балансовых данных об оборотах отдельных частей. Нам неизвестно, какая часть всего оборота, т. е. стоимости реализованной товарной продукции, может быть отнесена на долю отдельных частей оборотных средств, обслуживающих отдельные стадии кругооборота, и поэтому невозможно точно исчислить частные скорости оборотов.
Для определения оборачиваемости отдельных частей средств, функционирующих на отдельных фазах кругооборота, в современной экономической и учетной литературе1 обычно применяется известная уже нам формула, которая служит и для расчета общего показателя оборачиваемости:
X 360 и~ С
или где
К — средняя стоимость соответствующего текущего запаса;
С — сумма затрат (расход) товаро-материальных, ценностей данного запаса в течение определенного периода (оборот);
О — продолжительность оборота в днях.
Оборачиваемость отдельных частей оборотных средств определяется путем деления среднего остатка соответствующих оборотных средств (К) на однодневную реализацию т. е- О2 = К \ .
Цифровые данные для этих расчетов берутся из отчета. Нетрудно заметить, что полученные в обоих случаях показатели отнюдь не характеризуют полной оборачиваемости частей оборотных средств, об-
1 См. Шоломович И. А., Некоторые вопросы анализа оборотных средств промышленного предприятия, 1940.
32
служивающих отдельные фазы кругооборота. В первом случае то, что мы называем оборачиваемостью, есть только среднее время, или средняя продолжительность пребывания данной суммы оборотных средств на данной фазе кругооборота.
В самом деле, средний остаток оборотных ценностей на балансовом счете, оборот которого характеризует те или другие производственные расходы (затраты), деленный на среднедневную сумму этих расходов, покажет нам только, какова нормальная (средняя) длительность расходования этих остатков, или среднее время, в течение которого оборотные средства задерживаются на данной фазе кругооборота. Это отнюдь не продолжительность всего времени, в течение которого данная сумма средств, пройдя все фазы кругооборота, возвращается обратно в денежной форме.
Если же средний остаток оборотных фондов или соответственно фондов обращения разделить на среднедневную реализацию, то полученный показатель будет характеризовать лишь часть общей продолжительности одного оборота, пропорциональную удельному весу данной суммы оборотных средств в общей сумме этих средств.
Таким образом, ни то ни другое время не есть полное время оборачиваемости отдельных частей оборотных средств, функционирующих на отдельных фазах кругооборота.
Между тем Маркс в XV главе II тома „Капитала** определял для каждой части капитала К\ и К\\ полную продолжительность их оборота, от авансирования в денежной форме до возвращения в той же форме, т. е. скорость оборота в пределах всего времени производства и обращения.
Трудность в исчислении полной оборачиваемости отдельных частей авансированных средств, функционирующих на отдельных фазах кругооборота, происходит вследствие сплетения этих частных оборотов в процессе общего кругооборота.
Маркс наглядно показал, что только в том случае, когда капиталы К\ и Ли равны между собой, т. е. когда весь капитал мы можем разделить на равные или кратные части так, что каждая из них имеет самостоятельный рабочий период (производственный цикл) и полностью без помощи другой части обслуживает последний, такого переплетения и перекрещивания оборотов не происходит. Следовательно, только в этом случае есть возможность точно определить как размер оборотов каждой части капитала, так и ее оборачиваемость. В свою очередь возможность разделить авансированный капитал на равные или кратные части и расчленить указанные переплетения и перекрещивания оборотов в условиях периодического производства получается: а) когда время производства равно времени обращения и б) когда время обращения представляет простое кратное времени производства.
Это значит, что только при указанных исключительных условиях, т. е. при наличии равенства или кратности отдельных частей авансированных средств или отдельных периодов оборота, может быть удовлетворительно решена поставленная задача.
3 П. А. Парфаньяк
33
Вместе с тем представляется целесообразным исчислять скорость оборота отдельных частей оборотных средств по стоимостной структуре: 1) средств, вложенных в материальные затраты; 2) средств, предназначенных на выплату заработной платы, и т. д. Каждая из указанных частей в процессе своего движения проходит весь круг метаморфоз и участвует в создании определенной суммы общего оборота в известной мере самостоятельно.
Исчисление частных показателей скорости оборота средств, вложенных в отдельные элементы затрат, представляет большой практический интерес. Нам кажется, что такие показатели скорости оборота могли бы найти широкое применение в практике кредитования предприятий с равномерным производством по обороту, в сочетании с принципом долевого участия. Этот метод кредитования предоставляет банку большие возможности для усиления контроля рублем за использованием оборотных средств и выполнением плана по ряду других показателей. В связи с этим кредитование по обороту в недалеком будущем должно быть распространено на широкий круг предприятий несезонных отраслей промышленности.
Согласно пп. 1, 2 и 3 действующих в настоящее время временных правил кредитования промышленных предприятий по обороту кредит выделяется по принципу долевого участия на оплату приобретаемых предприятиями для нужд производства следующих материальных ценностей: сырье, основные материалы, топливо, тара, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы — инструменты, спецодежда и пр. При этом кредит погашается после отгрузки готовой продукции, т. е. выдается на срок оборачиваемости стоимости материалов.
По мере усовершенствования и дальнейшего развития кредитование по обороту, в сочетании с долевым участием, может охватить и другие элементы производственных затрат (заработная плата, ряд производственных, накладных расходов и пр.). Кредитование не может производиться иначе, чем на плановый срок оборачиваемости. Поэтому исчисление плановой оборачиваемости средств, вложенных в основные элементы производственных затрат, должно приобретать все более и более актуальное значение.
В настоящее время сроки погашения кредитов по обороту устанавливаются в соответствии с планом отгрузок готовой продукции. Такой способ установления сроков возврата кредитов не отличается необходимой точностью, так как трудно определить точно, когда будут отгружены те партии продукции, для изготовления которых необходимые материалы и другие предметы производства были оплачены и прокредитованы, например сегодня.
Нет сомнения, что показатели плановой оборачиваемости, исчисленные по элементам затрат, могли бы служить более надежным основанием для определения сроков кредитования, чем те, которые используются в настоящее время. Вместе с расчетом плановых показателей оборачиваемости средств, вложенных в отдельные элементы затрат, для определения сроков кредитования потребуется также исчисление фактической оборачиваемости по этому методу, так как 34
по мере ускорения фактической оборачиваемости необходимо будет пересматривать сроки кредитования.
Для рассмотрения вопроса исчисления оборачиваемости по отдельным элементам затрат мы ограничиваемся здесь лишь принципиальными методическими положениями.
В качестве исходных примем следующие данные:
Пример! (в тыс. руб.)
Средний остаток
Обороты
Сырье и материалы . . |
30
450
Расход материалоз
Незавершенное производство и полуфабрикаты
36
720
Фабрично-заводская себестоимость товарной продукции
Готовая продукция . .
24
900
Коммерческая себестоимость товарной продукции
Итого..
1 90
1
Пусть товарная продукция по коммерческой себестоимости составляет 900 тыс. руб., из которых 450 тыс. руб.—затраты на материалы; 270 тыс. руб. — расходы по заработной плате и 180 тыс. руб. — остальные расходы. Для упрощения примем, что реализация по объему равна выпуску продукции, а полная коммерческая себестоимость равняется оптовой цене минус налог с оборота, т. е. предприятие не имеет прибыли.
Для определения скорости оборота средств, обслуживающих материальные затраты, необходимо знать две величины: сумму средств, обслуживающих оборот стоимости материалов, и оборот стоимости материалов. И ту и другую величину сравнительно легко можно» определить из бухгалтерской отчетности. Наиболее легко установить, сумму оборота материальных затрат за определенный период. Ее можно найти в любой сводной калькуляции товарного выпуска, составленной по первичным элементам затрат. В нашем примере (см. пример 1) весь оборот средств, вложенных в материальные затраты, составляет 450 тыс. руб.
Более сложным является определение суммы оборотных средств,, участвующих в обороте стоимости материальных затрат.
Для решения этого вопроса рассмотрим сначала, что собой представляют 30 тыс. руб., вложенных в запасы материалов. Эти 30 тыс. руб. несомненно не единственная сумма средств, с помощью которых: создан оборот по материальным затратам на сумму 450 тыс. руб.
Оборот средств, вложенных в материалы, не ограничивается этой начальной фазой нахождения производственных запасов на складе. В действительности все материальные затраты в 450 тыс. руб. имеют з* 35
место в процессе производства. Для обеспечения непрерывности этих затрат нужно авансировать средства и на время производства и на время реализации.
Казалось бы, что для прохождения определенного количества материалов через фазу производственной обработки новых оборотных средств авансировать не нужно. Они уже однажды авансированы. Один раз закупленные материалы не приходится приобретать снова для каждой стадии кругооборота. Однако на каждой новой стадии кругооборота необходимо продолжить действие и отсрочить возмещение израсходованных ранее оборотных средств на новый дополнительный срок, вплоть до завершения оборота и превращения стоимости материалов в деньги вместе с реализацией изготовленной из них продукции.
Отсрочка возмещения материальных затрат не является формальным актом. По существу она означает, что для превращения стоимости израсходованных на производство материалов в денежную форму необходимо определенное время. В связи с этим для поддержания непрерывности кругооборота, чтобы после израсходования первой партии материалов можно было купить новую партию и продолжать процесс производства, необходимо авансировать дополнительные оборотные средства на время указанной отсрочки возмещения затрат.
Какая же сумма средств должна быть авансирована дополнительно, чтобы обеспечить непрерывность материальных затрат в течение времени производства и реализации?
Этой суммой будет стоимость материалов в составе незавершенного производства и остатков готовой продукции.
Сумму материальных затрат в незавершенном производстве можно определить из калькуляции незавершенного производства, имеющейся в каждом предприятии. Предположим, что в нашем примере материальные затраты в незавершенном производстве составляют 22,5 тыс руб., или 62,5% последнего, т. е. тот же процент, что и затраты всех материалов в фабрично-заводской себестоимости всей товарной продукции (720 тыс. руб.).
Таким образом, из общей суммы оборотных средств (36 тыс. руб.), вложенных в незавершенное производство, 22,5 тыс. руб. обеспечивают материальные затраты одного периода производства, т. е. постоянно функционируют в самом процессе производства. Для обеспечения непрерывности материальных затрат в течение времени реализации необходима добавочная сумма средств,' равная сумме материальных затрат в полной себестоимости остатка готовой продукции, которую также нетрудно определить из калькуляции готовой продукции.
Предположим, что в нашем примере из всей суммы остатка готовой продукции в 24 тыс. руб. на материальные затраты приходится 12,0 тыс. руб., или 50%, т. е. тот же процент, что и затраты материалов в полной себестоимости всей товарной или реализованной продукции (900 тыс. руб.).
Таким образом, на трех фазах кругооборота постоянно функционируют для обеспечения непрерывности материальных затрат оборотные средства в сумме 30+22,5 +12,0 = 64,5 тыс. руб. Это значит, что оборотные средства, 36
вложенные в материальные затраты, совершают один полный оборот в течение 51,6 дня (- 64’э 360 \ т. е. делают. 6,7 оборота в год (
\ 450 / \ 51,6 J
Годовой оборот по заработной плате в нашем примере составляет 270 тыс. руб. •
Для обеспечения непрерывности выдач заработной платы служат в первую очередь оборотные средства, равные расходам на заработную плату в составе незавершенного производства.
Предположим, что эти расходы составляют 13,5 тыс. руб., или остальные 37,5% себестоимости незавершенного производства.
Однако оборот средств на заработную плату не ограйичивается стадией производства; он продолжается в стадии реализации вплоть до продажи товаров. Предположим, что оборотные средства на заработную плату составляют 7,2 тыс. руб., или 30% остатка готовой Продукции, т. е. пропорционально удельному весу заработной платы в себестоимости товарного выпуска. Таким образом выясняется, что для обеспечения бесперебойной выплаты заработной платы всего должно быть авансировано 13,5 + 4- 7,2 = 20,7 тыс. руб. Это значит, что средства, вложенные в расходы по заработной плате, совершают один полный оборот в течение 27,6 дня / 20,7 X 360 \ < .270 /
Аналогичный расчет может быть сделан для прочих денежных затрат, авансированных на стадии производства. Остается последняя группа затрат, включенных в полную себестоимость товарной продукции. Этовнепроиз- водственные расходы, в основном — расходы по реализации. Они авансируются на стадии реализации и, следовательно, быстрее всего превращаются в деньги. В нашем примере общая сумма этих расходов составила за год. 180 тыс. руб. Оборотные средства на внепроизводственные расходы авансированы в сумме, соответствующей относительной величине этих расходов, в остатках товарной продукции. Предположим, что эта сумма составляет 4,8 тыс. руб., или 20% себестоимости товарных остатков, т. е. тот же процент, какой внепроизводственные расходы занимают в полной себестоимости товарной продукции. Это значит, что внепроизводственные расходы « . ' _ ( 4,8 X 360 \
делают один полный оборот в течение 9,6 дня ( !•
Общая скорость оборота всех трех указанных частей оборотных средств составит 36 дней, т. е. полностью совпадает со средней, исчисленной по общепринятому методу, а именно: О = 90 = 36 дней.
900
Конечно, такое совпадение ^результатов обоих расчетов может иметь место не всегда, так как обычно объем реализации не равен объему товарной продукции, а полная себестоимость не равна оптовой цене без; налога с оборота, поскольку предприятия, как правило, работают с прибылью. Однако для нашего случая, где вопрос ставится о том, чтобы методически доказать правильность исчисления оборачиваемости по элементам затрат, указанные обстоятельства не имеют значения.
Вышеприведенные расчеты сводной таблице:
могут быть представлены в следующей
Пример 2
Наименование элементов
Средняя сумма затрат в балансовых остатках
Обороты
Материальные затраты ....
64 500
450000
Расходы по заработной плате
20 700
270000
Внепроизводственные затраты
4 800
180000
Итого
90000
900000
37
затрат в баланс вых остатках
:о-
Обороты
Qi=s 64,5X 360 = 51 6 дня
450
О2 = 20<Х.360 =27,6 дня.
270
180
о= a°X360_=36 дней.
900
Средняя сумма Наименование элементов
Скорость оборота средств, вложенных в материальные затраты . . •
Скорость оборота средств, авансированных на заработную плату
Скорость оборота средств, вложенных в непроизводственные затраты
Общая средняя оборачиваемость всех оборотных средств
или О = <64’5 X 360> + <20’7 X 3GQ> + <4’8 X 36°) = 36 дней
45О-|-27О-|-18О
Преимущество приведенного выше метода исчисления диферен- цированной оборачиваемости заключается не только в его точности, но главным образом в том, что исчисленные на его основе показатели характеризуют полную, т. е. действительную длительность оборота средств, вложенных в соответствующие производственные затраты.
До сих пор мы исходили из предположения, что удельный вес отдельных частей авансированных средств в стоимости материальных балансовых остатков соответствует удельному весу затрат данного элемента калькуляции в общей сумме себестоимости товарной продукции. Между тем такое предположение иногда резко расходится с действительностью.
Известно, что почти во всех отраслях производства материалоемкость незавершенного производства заметно больше готовой продукции. Происходит это потому, что затраты основных материалов, составляющие обычно главную сумму материальных затрат, производятся, как правило, на начальных стадиях производственного процесса, в то время как расходы по заработной плате и прочие производственные затраты наслаиваются в течение производственного цикла постепенно. Для более точного определения суммы оборотных средств, обеспечивающих непрерывность материальных затрат на стадии производства, необходимо исходить из действительного удельного веса материальных затрат в незавершенном производстве.
Предположим, что в нашем примере удельный вес материальных затрат в незавершенном производстве, исчисленный по данным калькуляции последнего, составляет 85%. В этом случае оборотные средства, предназначенные для обеспечения непрерывности материальных затрат в процессе производства, равны не 22,5 тыс. руб., как это было исчислено нами раньше, а 36 X 0,85 = 30,6 тыс. руб. В результате уточнения оказывается, что все средства, вложенные в материалы, совершают один полный кругооборот не в течение 51,6 дня, как было указано раньше, а в течение 58 дней [ (30-4-30,6 4-12) X 360 1. 450
38
Вместе с тем это означает, что все средства, предназначенные на заработную плату, делают один полный кругооборот в течение 16,8 дня Г X Зв0_~| а нг в течение 27,6 дня,как было исчислено нами раньше.
L 270 J
Общая средняя оборачиваемость всех средств в связи с приведенным уточнением не изменяется. Она, как и раньше, будет 36 дней.
0 = (360 X 72,6) -I (360 X 12,6)+ (360 X 4,8) = 32 400 = 36 дней
900 900
Правильность исчисленных выше показателей оборачиваемости частей оборотных средств, предназначенных на выплату заработной платы, для обеспечения бесперебойности материальных затрат и пр., подтверждается их полной согласованностью с расходованием оборотных средств. Так, например, средний дневной расход материалов составляет 1 250 руб. ^-152-222-^ . Следовательно, сумма наличных оборотных средств, предназначенных на материальные затраты в 72,6 тыс. руб., полностью обеспечивает бесперебойность расходования материалов в течение 58 дней ‘
Ежедневный расход по статье внепроизводственных расходов составляет 500 руб. Средства в сумме 4,8 тыс. руб. полностью обеспечивают эти затраты в течение одного кругооборота, т. е. 9,6 дня.
*
Необходимо добавить, что расчеты оборачиваемости указанных частей оборотных средств по существу не являются чем-то новым. Как известно, такие расчеты строились Марксом в главах XV и XVI II тома „Капитала**. Указывая на невозможность точного определения оборачиваемости отдельно для начального и добавочного капиталов, т. е. для К] и К\[ *, Маркс вместе с тем отмечал возможность исчисления оборачиваемости переменного капитала1 2 и использования этого показателя для теоретических и практических целей.
Таким образом, большая точность рассмотренного выше метода исчисления диференцированных показателей оборачиваемости неоспорима.
К сказанному следует добавить, что определенная сумма оборотных средств постоянно находится в составе денежного резерва и расчетов. Вопрос о том, какая часть этих средств относится к материальным затратам и какая обслуживает оборот других элементов -авансированной стоимости, должен решаться по аналогии, исходя из структуры оптовой продажной цены.
1 См. К. Маркс, Капитал, т. II, изд. 1949 г., стр. 268—269.
2 См. там же, стр. 292.
Глава III
ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА В ПРОЦЕССЕ ПРОИЗВОДСТВА
1. ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ ЦИКЛ И ПУТИ ЕГО СОКРАЩЕНИЯ
Наиболее важной стадией кругооборота является процесс производства; две стадии обращения представляют лишь связующее звено» между постоянно повторяющимися актами производства, в которых оборотные средства сохраняются и увеличиваются. Календарное время, в течение которого начинается и заканчивается процесс изготовления изделия или партии изделий, называется периодом производства или производственным циклом. Только по окончании процесса производства продукт может принять форму товара и поступить в продажу.
Главной частью производственного цикла является рабочий период, который представляет определенный промежуток времени, необходимый для непосредственного процесса труда по изготовлению изделия. Основную часть рабочего периода составляет операционное время. Оно в свою очередь разбивается на: а) организационное или вспомогательное время, затрачиваемое рабочим один раз на всю партию изделий, и б) время непосредственной обработки изделия, технологическое или штучное время.
Необходимо отметить, что в рабочий период включается также и так называемое межоперационное время, в течение которого производятся затраты труда вспомогательной и подсобной рабочей силы. Сюда относятся: 1) время, необходимое для передвижения предметов труда от одного рабочего места к другому, из одного цеха в другой; 2) время приемки техническим контролем; 3) время для оформления документации.
Производственный цикл продолжительнее, чем рабочий период. Превышение времени производства над рабочим периодом представляет перерывы в процессе труда, в течение которых»»предметы труда находятся без движения и подвергаются различным естественным, химическим, биологическим и другим процессам, между тем как на это время непосредственный процесс труда прекращается. К числу таких естественных процессов относится, например, сушка после окраски, вылеживание после механической обработки с целью освобождения от внутренних напряжений, время на брожение, время для» химических реакций при дублении кожи и т. д.
40
К перерывам, возникающим в связи с естественными процессами, следует далее отнести сезонные перерывы в процессе производства, имеющие место главным образом в сельском хозяйстве, а также в промышленности строительных материалов, рыболовстве, торфодобыче, и пр.
К указанным перерывам необходимо также добавить перерывы, образующиеся в связи с особенностями организации производственного процесса, а именно: 1) время пребывания полуфабрикатов у рабочего места в ожидании обработки или же отправки на следующую операцию; 2) время пребывания полуфабрикатов в оборотных и страховых заделах; 3) время пребывания полуфабрикатов в межцеховых комплектовочных пунктах. Сюда относятся и различные нерегла- ментированные перерывы, возникающие, например, вследствие организационно-технических неполадок.
Как показывает опыт, сокращение производственного цикла в СССР в период сталинских пятилеток происходит в результате систематического повышения производительности общественного труда, всесторонней механизации и рационализации производственных процессов и усовершенствования организации производства на основе социалистического соревнования и стахановского движения.
Главным методом сокращения рабочего периода, а также всего производственного цикла является механизация и автоматизация производственных процессов, рационализация технологии производства.
Товарищ Сталин учит, что „...механизация процессов труда является той новой для нас и решающей силой, без которой невозможно выдержать ни наших темпов, ни новых масштабов производства44 Ч Автоматизация заключается в том, что постепенно, вслед за перенесением на машину операций по непосредственной обработке, механизируются вспомогательные операции (подача, установка, закрепление, съем и т. д.), и машины превращаются в автоматы, освобождающие рабочего не только от непосредственной обработки, но часто и от обслуживания, за исключением наладки, ремонта и приведения в действие. В своем дальнейшем развитии автоматизация машин распространяется на весь производственный цикл изделия, и механизированные операции, ранее выполнявшиеся отдельными машинами, сливаются в единый комплекс операций, осуществляемый последовательно или единовременно разными частями одной комбинированной машины. Автоматическая система машин получила большое развитие в послевоенный период. В качестве примера можно привести организованную на одном заводе поточную автоматическую линию обработки корпуса, запальных свечей. На этой линии, где цепочка из семи агрегатов составляет автоматическую систему машин и заменяет десятки отдельных станков, изделие (корпус) проходит весь цикл механической обработки: обезжиривание, промывку, сушку, пайку токами высокой частоты и, наконец, накатку резьбы, а также автоматический контроль, качества.
1 И. Сталин, Вопросы ленинизма, изд. 11-е. стр. 333.
41
По мере развития автоматизации становится все больше отраслей /производства, производственный цикл которых укладывается в пределы смен и часов.
В таких механизированных однофазных отраслях производства с очень коротким производственным циклом, как производство электроэнергии, пара, добыча угля, природного газа, нефти и пр., незавершенное производство вообще отсутствует. В других механизированных отраслях, вырабатывающих несложную продукцию, как производство чугуна, стали и пр., незавершенное производство появляется регулярно лишь на очень короткий промежуток времени и постоянно в более или менее одинаковых размерах, определяемых емкостью печей.
Степень автоматизации и непрерывности производства в отдельных отраслях различна; наряду с полной непрерывностью производственных процессов мы чаще всего встречаемся с рядом переходных форм. Наибольшие трудности встречает развитие непрерывности и автоматизации производства в отраслях, вырабатывающих сложные продукты, отдельные части которых (детали) представляют разнородные, в известной мере самостоятельные продукты, объединяемые в одно целое только в сборке. Примером таких отраслей может служить машиностроение. Как известно, машиностроение является базой технической реконструкции всего народного хозяйства. Поэтому быстрый технический прогресс, ускорение производства и увеличение выпуска продукции этой отрасли имеют для народного хозяйства СССР решающее значение.
Развитие советского машиностроения представляет яркий пример борьбы за автоматизацию производственных процессов, за сокращение производственного цикла и ускорение производства. При этом автоматизация в конечном итоге завершается применением так называемой конвейерной системы, устройством автоматических станочных линий и внедрением передовых методов организации производства, особенно метода массового поточного производства.
Так же как и в других отраслях промышленности, огромное значение для сокращения производственного цикла в машиностроении имеет оснащение его технической базы высокопроизводительными станками-автоматами и полуавтоматами.
Большинство автоматических станков охватывает один цикл операций, т. е. выполняет одновременно одну определенную технологическую операцию над одной деталью. Более высокая степень непрерывности и ускорения производственного процесса получается при переходе к так называемой концентрации и комбинированию операций: когда один станок (агрегат) производит одновременно несколько однородных операций над одной деталью или выполняет одновременно несколько однородных операций над несколькими деталями или же, наконец, производит последовательно и вместе с тем одновременно разные операции над одной или несколькими деталями.
Такие станки носят название нногоинструментных агрегатных станков. Они обеспечивают громадное ускорение производственных процессов и сокращение производственного цикла. Способность этих станков к одновременному выполнению многих операций и к одновременной обработке многих деталей намного сокращает не только основное технологическое и вспомогательное время, но и устраняет разные межоперационные перерывы, создает известную непрерывность в производстве. Этим самым агрегатные станки облегчают переход к поточным методам производства. Их применение во многих случаях является условием перехода к поточному производству.
42
В этой связи необходимо особенно подчеркнуть значение агрегатных
• станков, на которых в технологической последовательности выполняются все разнородные операции по обработке деталей от начала до конца. Это — станки-комбайны, например, общеизвестные одно- и многошпиндельные токарные автоматы, которые могут выполнять операции по обточке, подрезке, сверлению, отрезке, нарезке резьбы и при специальных приспособлениях фрезеровать, шлифовать и т. д.
Примером оснащения наших заводов передовой техникой может служить автозавод имени Сталина. В настоящее время в механических цехах этого завода применяются специальные многоинструментные станки (токарные, фрезерные, сверлильные), автоматы и полуавтоматы, агрегатные станки и ‘Станки-комбайны. На заводе есть станки, на которых одновременно работает 200 и больше инструментов. Один из таких станков заменяет 185 единиц универсального оборудования.
Эффективность отмеченных усовершенствований в области станкостроения огромна. Достаточно указать, что автоматизация установочных движений и измерение обрабатываемых изделий на ходу сокращают процент вспомогательного времени с 50 до 5()/о* Многоинструментная и многопредметная
• обработка увеличивает производительность станков в 10 раз и больше.
\/ Одним из важнейших факторов, способствующих ускорению производства и сокращению производственного цикла в СССР, является социалистическое соревнование и порождаемое им массовое техническое творчество стахановцев.
Для сокращения производственного цикла и ускорения производства стахановцы применяют следующие методы:
I 1. Интенсификация режимов (скоростей) резания за счет использования резервов прочности существующего оборудования и инструментов, а также применения резцов из твердых сплавов.
В период послевоенной сталинской пятилетки стахановцы советского машиностроения сделали значительный шаг вперед в области скоростной обработки металлов. Еще в довоенное время скорость резания металлов была увеличена с 50 до 200—250 м!мин. Теперь эта скорость значительно превзойдена. В настоящее время соревнование ведется за доведение скорости резания до 500—700 м/мин. Многие стахановцы дают и более высокие показатели. Так, один из инициаторов скоростных методов резания стахановец П. Быков довел скорость резания металла при обработке до 900—I 198 м{мин.
Скоростные методы резания металла обеспечивают громадное ускорение производства, значительную экономию материалов, электроэнергии и рабочего времени.
2. Большой эффект дает также применение различного рода сконструированных стахановцами приспособлений, механизирующих вспомогательные операции (установку, крепление деталей, инструмента и т. д.).
Такого рода приспособление в 1948 г. сконструировал стахановец Д. Макеев, фрезеровщик Коломенского завода; обработка кулачка без приспособления требовала 14 часов. При помощи приспособления (упорная рейка) тов. Макееву удалось вместо одной установить четыре детали и обрабатывать их одновременно. В результате вспомогательное время сократилось более чем в три раза.
3. Огромное значение для ускорения производства имеет часто применяемый стахановцами метод совмещения и концентрации операций или многопозиционная обработка. Сюда относятся: совмещение во времени двух или нескольких последовательных операций, а также многоинструментная одновременная обработка одной или нескольких деталей на одном рабочем месте. Такая многоинструментная и многопредметная обработка приводит к громадному ускорению производства.
В условиях быстрого прогресса техники машиностроения в период послевоенной сталинской пятилетки значительно возросли выпуск и применение 43
высокопроизводительных агрегатных станков, обеспечивающих внедрение наиболее совершенной поточной технологии.
Так, например, в настоящее время для черной металлургии изготовляются агрегатные станки для сверления концов рельсов. Один такой агрегатный станок заменяет 10 универсальных радиально-сверлильных станков- и высвобождает не менее 10 рабочих.
Для предприятий Министерства путей сообщения СССР изготовляются высокопроизводительные агрегатные 24-шпиндельные сверлильные станки для обработки металлоконструкций железнодорожных и шоссейных мостов.
Новые скоростные методы обработки металла предъявили определенные требования к качеству и к мощности станков и заставили станкостроительные заводы осваивать производство новых типов станков, работающих на высоких скоростях. Увеличивается мощность станков и число оборотов. Так, завод „Красный пролетарий* сконструировал и выпустил новые скоростные токарные станки, делающие до 3 000 об/мин. Средневолжский завод сконструировал токарный станок, делающий до 2 500 об/мин., сверлильный — до 2 000 и фрезерный — до 1 500 об/мин. Эти станки осваивались в 1949 г. Горьковский станкозавод начал в 1949 г. серийное производство новых консольно-фрезерных станков с 1 500 об/мин.
Скоростное фрезерование обеспечивает станок, освоенный Дмитровским заводом. Он делает от 56 до 1 700 об/мин.
Станки высоких скоростей освоены также и на других станкостроительных заводах.
Наряду с повышением производительности на новых скоростных станках значительно упрощено управление, введена автоматика, автоматический контроль качества изделий и другие улучшения, облегчающие труд и ускоряющие производственный процесс.
Большое значение в деле сокращения производственного цикла имеет автоматизация целых производственных участков при посредстве организации автоматических линий станков.
Насыщение заводов станками-комбайнами и автоматическими линиями создает непрерывность в движении деталей, способствует и облегчает переход к поточным методам производства.
На Горьковском заводе имени Молотова в настоящее время действуют автоматические линии, на которых обрабатываются блоки цилиндров и поршневые кольца. Автозавод имени Сталйна успешно освоил автоматические линии обработки блоков цилиндров моторов. На Первом государственном подшипниковом заводе имени Кагановича введены в действие автоматические поточно-групповые линии для обработки колец подшипников.
К числу основных факторов ускорения производства и сокращения производственного цикла следует отнести внедрение таких усовершенствованных способов обработки металлов, как автоматическая сварка, литье под давлением и в кокиль, машинная формовка, термическая обработка токами высокой частоты, штамповка вместо свободной ковки, электро- искровый и электрохимический способы обработки деталей и т. д.
Следовательно, развитие технической базы нашего машиностроения идет по пути максимального ускорения производства, сокращения времени обработки и установления известной непрерывности отдельных производственных процессов на основе совмещения их во времени.
Степень непрерывности, длительность производственного цикла зависят также от совершенства методов организации движения предметов труда (деталей, полуфабрикатов и пр.) в процессе их обработки.
Следует различать последовательное, параллельно-последовательное и параллельное движение предметов труда и полуфабрикатов в процессе обработки.
Последовательное движение заключается в том, что детали перемещаются последовательно по рабочим местам через разнородные 44
операции партиями определенной величины и каждая последующая операция начинается лишь после того, как закончилось прохождение всей партии деталей на предыдущей операции. Таким образом, продолжительность производственного цикла при этом виде движения зависит не только от времени обработки, но главным образом от количества изделий в партии. Чем больше число деталей в партии, тем больше времени ожидания детали у рабочего места до и после окончания обработки.
Для сокращения пролеживания деталей и длительности производственного цикла необходимо стремиться к тому, чтобы возможно большее количество деталей из партии могло бы находиться одновременно на различных стадиях обработки, т. е. чтобы одновременно обрабатывалось не одно, а несколько изделий из партии, что значительно сокращает время пролеживания деталей. Этого можно достигнуть путем дробления партии и перехода на так называемый параллельнопоследовательный способ движения. При этом смешанном способе перемещения деталей часть их, прошедшая первую операцию, передается на вторую, не ожидая пока закончится обработка всех деталей, входящих в партию. Часть деталей, прошедшая вторую операцию,^передается на третью, не дожидаясь о'стальной части деталей и т. д.
Стремление к сокращению производственного цикла заставляет переходить от последовательного и смешанного способов движения к так называемому параллельному способу. При этом способе перемещения детали запускаются в производство не партиями, а чаще всего поштучно. В связи с этим движение каждой детали осуществляется в известной мере самостоятельно и независимо от движения всей партии. В то же время детали поступают на следующую операцию немедленно по окончании обработки на предыдущей операции и, таким образом, обрабатываются по различным операциям одновременно, на различных рабочих местах, последовательно переходя с операции на операцию.
Однако и при этом методе движения неизбежны перерывы, если продолжительность отдельных операций неодинакова. Ликвидация перерывов достигается только при поточной системе производства, когда параллельный вид движения дополняется разделением всего производственного процесса на операции одинаковой или кратной длительности, т. е. с установлением такта потока. Такая организация производства обеспечивает максимальное сокращение производственного цикла, непрерывность и ритмичность движения. В связи с указанными преимуществами предприятия с поточной системой имеют минимальный производственный цикл.
Сказанное относится главным образом к наиболее совершенной форме поточной системы, когда она охватывает все стадии производственного процесса, начиная с заготовительных цехов и кончая выпуском готового продукта.
Переход на параллельный метод движения требует коренного изменения организационной структуры завода в целом, т. е. применения так называемого предметного метода организации производственных участков (цехов, отделений, пролетов и т. д.). При предметной 45
организации основной структурной единицей является линия, состоящая из соответствующего количества специализированных станков, расположенных по последовательности технологических операций. Каждая поточная линия представляет замкнутый цикл операций и предназначена для полного изготовления определенной, закрепленной за ней, детали от начала до конца.
Таким образом, каждая деталь подвергается на линии последовательно всем операциям обработки и вместе с тем на данной линии производятся разнородные операции над многими деталями того же вида одновременно, что обеспечивает непрерывность изготовления детали. При этом автоматическое Согласование во времени действия различных агрегатов внутри линии создается обычно механизацией внутризаводского транспорта, т. е. конвейером.
Одновременность (параллельность) выполнения разнородных операций над многими деталями того же вида при поточной системе дополняется одновременностью изготовления многих разнородных деталей на разных линиях, поскольку для обработки отдельных деталей организуются отдельные линии. Работа параллельных линий,, на которых завершается цеховая обработка деталей сложного изделия,, непосредственно увязывается с побочными, а также с главной линией сборки, являющимися в свою очередь непрерывно действующими поточными линиями. Таким образом, одновременность изготовления разных деталей дополняется одновременностью и непрерывностью сборочного процесса, т. е. непрерывным образованием сложного продукта из поступающих готовых частей (деталей, узлов). В результате согласования и совмещения многочисленных производственных операций, процессов и целых стадий производства во времени и пространстве изготовление всего сложного изделия происходит с максимальной скоростью и непрерывностью.
Предметная организация производственных участков, основанная на параллельном движении деталей, создает из всех действующих механизмов и агрегатов единую комплексную гигантскую машину и обеспечивает громадное сокращение производственного цикла всего сложного изделия. Это достигается главным образом в результате значительного уменьшения пути прохождения деталей в связи с выпрямлением маршрута движения последних и ликвидацией обратных и зигзагообразных грузопотоков, а также вследствие значительного сокращения или полного устранения разных межоперационных, межцеховых и других перерывов.
В качестве примера значительного сокращения производственного цикла в результате внедрения поточных методов производства можно привести Люберецкий завод сельскохозяйственного машиностроения. Перестройка организации производства на Люберецком заводе началась с того, что мощности заготовительных цехов были приведены в соответствие с мощностью сборочных цехов и потребностями производственной программы. Оборудование завода было значительно пополнено за счет специальных агрегатных станков. В результате интенсивного внедрения сквозного потока в цехах и поточных линий по сборке узлов завод добился в 1948 г. сокращения производственного цикла по основным видам изделий почти вдвое, а именно с 40 час. до 24 час.
46
Эффективность организации производства по методу потока, обеспечивающая сокращение длительности цикла и ускорение оборачиваемости оборотных средств, обусловила большое распространение этой системы в машиностроении и, в частности, в станкостроении.
Большое значение в деле сокращения производственного цикла имеет степень организованности предприятия и налаженности текущего оперативного планирования.
Своевременная подготовка производственного процесса, полное использование оборудования, надлежащий уход за ним, а также ликвидация всех организационных неполадок, вызывающих простои механизмов, сокращение брака, уменьшение доделок и переделок, комплектность в производстве' и комплектная подача деталей в сборку, своевременное и комплектное снабжение материалами, умение определить наиболее выгодную партию запуска деталей в производство, выполнение и перевыполнение рабочими норм выработки, возможно более полная согласованность в производительности оборудования и отсутствие узких мест — вот краткий перечень дополнительных факторов, от которых зависит длительность производственного цикла.
Из других факторов немаловажную роль в сокращении производственного цикла играет усовершенствование и механизация технического контроля и приемки деталей, а также упрощение и сокращение разной документации выполненной работы.
(5пыт советского машиностроения показывает, что внедрение поточных методов в производстве не только обеспечивает резкое повышение выпуска продукции без дополнительных капиталовложений, сокращение производственных циклов и остатков незавершенного производства. Поточная система дает также возможность организовать ритмичный равномерный выпуск продукции. Принцип ритмичной работы — закон современной организации производства. XVIII Всесоюзная конференция ВКП(б) поставила перед социалистическими предприятиями задачу--добиться ежедневного’ выполнения производственной программы, ритмичного и равномерного выпуска продукции по заранее составленному графику. Ритмичная работа — важнейший фактор мобилизации всех резервов предприятия.
Ритмичный и равномерный выпуск готовых изделий является одним из важных способов сокращения производственных циклов и ускорения производства. Для создания определенного ритма в выпуске готовой продукции необходимо подчинить ритму выпуска готовой продукции работу каждого цеха, производственного участка и рабочего места. Это значит, что ритмичное производство требует равномерного выпуска заготовок, полуфабрикатов, деталей, узлов и т. п. на каждом производственном участке через определенные промежутки времени, называемые ритмом, или тактом, выпуска готовых изделий. Только в этом случае можно поддерживать необходимую равномерность в работе всего предприятия в целом.
Ритмичность в производстве в свою очередь требует установления ритмичности в отгрузке продукции покупателям, а также равномерного притока денежных средств и материальных ресурсов.
2. ОБРАЗОВАНИЕ ЗАДЕЛОВ НЕЗАВЕРШЕННОГО ПРОИЗВОДСТВА
Потребность в оборотных средствах находится в непосредственной зависимости от величины заделов незавершенного производства.
В свою очередь величина заделов незавершенного производства неодинакова для различных типов организации производства.
47
В зависимости от характера движения предметов труда, обработки, а также постоянства загрузки рабочих мест одной и той же работой и масштаба выпуска продукции различаем следующие примерные типы организации производства: 1) единичное или индивидуальное; 2) серийное и 3) поточно-массовое.
При индивидуальном производстве предприятие изготовляет различные по наименованию и конструкции виды продукции. Общая стоимость выпуска может достигать крупных размеров, однако каждый вид изделий изготовляется единичными экземплярами или в небольшом количестве. При этом на протяжении планового периода изготовление одного и того же изделия может совсем не повторяться или повторяться нерегулярно, через неопределенные промежутки времени. Движение предметов труда в процессе обработки происходит последовательно. Обработка деталей ведется партиями и каждое рабочее место загружается многими разнообразными операциями. В результате запуск изделий в производство, а также выпуск продукции из производства имеет ярко выраженный прерывный (периодический) характер.
Такой метод организации производства встречается на заводах тяжелого машиностроения, в судостроении, мостостроении и пр.
Более совершенным является серийное производство. Для этого типа организации производства характерны следующие признаки: 1) предприятия серийного производства изготовляют разнообразные изделия более или менее крупными партиями (сериями), которые, как правило, повторяются регулярно (периодически); 2) движение деталей по рабочим местам в процессе обработки происходит параллельно, партиями определенной величины; 3) запуск и выпуск имеют прерывный (периодический) характер, поскольку партия изделий пролеживает у станков до и после обработки; 4) за каждым рабочим местом закрепляется несколько, разнородных операций, но обработка партий деталей на тех же рабочих местах повторяется регулярно.
В противоположность индивидуальному серийное производство отличается определенной ритмичностью выпуска. Поскольку все производственные участки работают в ритме, согласованном с ритмом выпуска готовых изделий, они обеспечивают комплектную и ритмичную подачу деталей в сборку и тем самым создают определенную ритмичность всего процесса производства.
По типу серийного построено производство на предприятиях станкостроения и отраслевого машиностроения.
Как уже отмечалось, наиболее совершенным является поточно-массовое производство. Поточным называется такое производство, в основе которого лежит параллельное (или параллельно-последовательное) движение предметов труда в процессе обработки. Этот тип организации производства получил применение главным образом на заводах массового изготовления однородной продукции (автомобилестроение, тракторостроение и т. д.), когда каждое рабочее место может быть загружено только одной, постоянно закрепленной за ним, операцией.
Хотя параллельное движение наиболее соответствует массовому производству, однако это не значит, что этот вид движения может быть осуществлен только в массовом производстве. Практика показывает, что методы поточно-массового производства могут применяться с успехом также на предприятиях серийного производства и на серийных участках массового производства. По мере усиления массовости производства и уменьшения числа операций, закрепляемых за одним станком, создаются условия для применения поточных методов производства и устройства поточных линий. Отсюда возникло много разновидностей поточно-массового производства (например, прямоточное, переменно-поточное и групповое поточное производство), которые с успехом обеспечивают выгоды ритмичного выпуска и служат одним из важных факторов ускорения производства.
Величина задела незавершенного производства и длительность производственного цикла в индивидуальном производстве относительно велика, вследствие пролеживания заготовок, деталей и узлов между рабочими
48
местами и цехами, что является следствием применения последовательного способа движения, а также частых переналадок и переустановок оборудования, вызываемых непостоянством объекта производства.
В серийном производстве объем незавершенного производства и длительность производственного цикла значительно меньше, чем в единичном производстве, вследствие широкого применения смешанного, т. е. параллельно-последовательного способа движения, а также в результате большей интенсификации производства за счет использования специального инструмента, приспособлений и специальных автоматов, сокращающих число и длительность операций и переходов.
В предприятиях серийного производства и в поточно-массовом производстве различаются три вида заделов: 1)технологический, 2)оборотный и 3) гарантийный.
Технологический задел в серийном производстве представляет детали, находящиеся непосредственно в процессе обработки. Так как в серийном производстве преобладает последовательный вид движения и детали доставляются к рабочим местам и отвозятся обычно целыми партиями, то естественно, что наиболее крупную величину будут составлять детали, пролеживающие у станков до и после окончания обработки. Чем больше размер партии деталей, одновременно запускаемых в производство, тем больше объем межоперационного задела.
Кроме того, определенное количество деталей постоянно находится в пути от одного рабочего места к другому, от одной операции к другой.
Наряду с технологическим могут быть также образованы оборотные или текущие заделы. Задачей последних является выравнивание производительности смежных рабочих мест или фаз производства.
Оборотные заделы образуются между двумя смежными рабочими местами или цехами в следующих случаях:
а) при несоответствии между продолжительностью обработки данной детали на последовательных операциях и вытекающего отсюда различия в объеме выработки за смену двух смежных станков. Если подающее рабочее место вдвое производительнее, чем потребляющее, то естественно, что перед потребляющим рабочим местом постоянно образуется запас деталей. Этот запас может быть обработан лишь в следующую смену, в течение которой подающее рабочее место, очевидно, должно простаивать или нагружаться другой работой;
б) при несогласованности во времени ввода в обработку одних и тех же деталей на двух последовательных операциях. Если партия деталей на подающем рабочем месте будет пущена в обработку 1-го числа, а на потребляющем только—20-го числа, то естественно, что между этими смежными рабочими местами образуется задел незавершенного производства и в том случае, если производительность их согласована. Таким образом, величина текущих оборотных заделов в серийном производстве зависит от того, в каком объеме и через какие промежутки времени поступают детали для обработки с предыдущих производственных участков (цехов), а также, в каком объеме и в какие промежутки времени обработанные детали сдаются на потребляющие участки (цехи).
Кроме технологических и оборотных заделов, в серийном производстве образуются также страховые или гарантийные заделы в целях обеспечения равномерной работы потребляющих цехов на случай непредвиденных простоев и других ненормальностей в работе цехов-поставщиков.
В поточно-массовом производстве величина незавершенного производства относительно наименьшая в связи с применением параллельного метода движения, а также в результате значительного сокращения операционного времени посредством широкого использования всевозможных приспособлений, специальных автоматов и полуавтоматов и механизации транспорта.
4 П. А. Парфаньяк 49
Наиболее крупную величину составляют технологические заделы, представляющие запасы деталей и предметов труда на станках и в процессе транспортирования от одного рабочего места к другому. Детали большую часть цикла находятся в обработке.
Кроме того, вследствие равенства операций (такта) размер незавершенного производства на станках и межоперационном заделе по количеству деталей представляет почти постоянную величину.
Было бы, однако, ошибкой считать, что поточно-массовое производство может обходиться без других заделов незавершенного производства. При поточной системе обычно образуются еще следующие заделы: 1) межоперационные оборотные заделы; 2) оборотные заделы между линиями; 3) транспортные и 4) страховые, или гарантийные, заделы.
Межоперационные оборотные заделы создаются, главным образом, в прямоточном производстве в связи с неодинаковой длительностью операций в потоке. Задачей их является выравнивание. производительности отдельных рабочих мест в поточной линии. Эту же задачу выравнивания производительности выполняют межлинейные оборотные заделы. Они был it бы излишними, если бы такт и производительность (сменность) подающей и потребляющей поточных линий были одинаковы. Между тем эти условия часто отсутствуют. Потребляющая линия может быть поточной, а"подающая—серийной; такт подающей поточной линии и ее производительность могут отличаться .от такта и производительности потребляющей поточной линии.
Образование межлинейных заделов необходимо также вследствие того, что линии в потоке находятся обычно на известном расстоянии друг от друга. Объединение линий осуществляется с помощью внутризаводского транспорта. Для обеспечения бесперебойной работы смежных линий необходимо создавать так называемые транспортные заделы, величина которых определяется интервалом между двумя смежными доставками деталей на потребляющий участок, длительностью одного рейса и частотой доставок.
По существу транспортный задел можно рассматривать как один из видов оборотного задела, поскольку он служит для выравнивания производительности отдельных участков и линий. Во многих случаях нет необходимости в образовании отдельно оборотных и отдельно транспортных заделов. Когда такт и производительность подающей и потребляющей линий не совпадают, зачастую возможно организовать работу транспорта с таким расчетом, чтобы транспортный задел выполнял одновременно функции оборотного задела. По существу транспортный задел является постоянной величиной. Поступая на потребляющую линию в размере передаточной партии, он постоянно расходуется, однако в то же время он постоянно накопляется на передающей линии.
Страховые, или гарантийные, заделы при поточной организации производства образуются как между отдельными операциями, так и между линиями. Эти страховые заделы создаются на случай всяких непредвиденных неполадок в ходе производственного процесса. Чем выше организационная и плановая дисциплина на заводе, чем больше степень освоения техники производства и лучше налажено снабжение, тем меньше количество и длительность простоев и меньше необходимость в образовании страховых заделов.
Предприятия поточного массового производства отличаются равномерным ритмичным ходом обработки и непрерывностью выпуска продукции. Поточно-массовое производство организуется наиболее часто в выпускающих (сборочных) цехах. Работа сборочных цехов диктует определенную последовательность и равномерность в работе механических и заготовительных цехов, поскольку сборка требует регулярной равномерной или периодической подачи заготовок и полуфабрикатов. Необходимость соблюдения ритма в сборочных цехах оказывает сильное влияние на остальные части производства. Она требует перевода на поточную систему механических цехов и установления известной ритмичности в работе заготовительных цехов, в которых обычно преобладает крупносерийное производство.
50
Равномерный, ежедневный выпуск продукции накладывает определенный отпечаток на движение оборотных средств предприятий поточно-массового производства.
Поскольку выпуск продукции происходит ежедневно в определенном устойчивом размере и номенклатуре, постольку и размер ежедневно авансируемых средств для поддержания заделов незавершенного производства, запасов материалов и готовой продукции приобретает устойчивый и регулярно повторяющийся характер так же, как и размер ежедневной отгрузки и сумма обратного притока денежных средств на расчетный счет предприятия.
К типу поточно-массового производства приближаются заводы с крупносерийным производством, с небольшим кругом вырабатываемых изделий. Запуск предметов труда и выпуск разных готовых изделий из производства на этих заводах производится сериями (партиями) в более или менее крупных размерах.
Изготовление различных видов продукции в условиях серийного производства может быть размещено в течение года двумя способами: параллельным и последовательным.
При первом, параллельном способе размещения продукции каждый месяц, квартал и т. д. постоянно вырабатываются сериями и периодически выпускаются из производства все виды изделий, предусмотренные номенклатурой годовой программы. При втором, последовательном способе в определенные периоды года (месяц, квартал, в зависимости главным образом от длительности производственного цикла) вырабатывается и выпускается лишь один вид продукции в более крупных размерах, затем оборудование переключается на второй вид изделий и т. д. В первом случае из месяца в месяц повторяется изготовление и выпуск одних и тех же видов продукции, во втором случае имеет место известное чередование выработки и выпуска различных изделий.
Производственный процесс протекает непрерывно. Однако выпуск продукции и ее отгрузка и в первом и втором случаях происходят периодически, т. е. с перерывом через известные интервалы времени, равные длительности производственного цикла. Именно эта периодичность выпуска одних и тех же изделий в первом случае или периодичность в чередовании выпуска разных изделий, во втором случае является характерной особенностью серийного производства, отличающей его от поточно-массового производства с непрерывным выпуском.
В том случае, когда продолжительность производственных циклов разных изделий различна при параллельном размещении продукции, их выпуск из производства должен совершаться в разное время. Лишь при том условии, когда интервалы между сроками выпуска следующих друг за другом серий разной продукции сильно сокращены, т. е. сроки эти сближены, весь многоассортиментный выпуск в целом приобретает в известной мере черты непрерывности, и серийное производство приближается к непрерывному производству.
Изготовление отдельных виДов и сортов шарикоподшипниковой продукции ведется партиями по методу серийного производства. Однако при наличии большой номенклатуры выпуск продукции происходит ежедневно и более или менее равномерно. Но ежедневно выпускается из производства только ограниченная номенклатура шарикоподшипниковой продукции.
Указанная периодичность выпуска при устойчивой номенклатуре программы также вызывает известную регулярную повторяемость смены форм авансированных средств, известную равномерность, ритмичность и постоянство производственных затрат, образования запасов и отгрузки выработанной продукции.
На заводах индивидуального и мелкосерийного производства выпуск отдельных изделий также происходит периодически. Однако большое разно- 4* 51
образие вырабатываемых изделий лишает выпуск и реализацию продукции характера регулярной повторяемости, равномерности и ритмичности.
В целях увеличения выпуска, сокращения производственного цикла и получения других выгод ритмичного производства многие заводы индивидуального производства за последнее время перестраивают свою работу по методу серийного производства.
В свою очередь предприятия серийного производства добиваются внедрения поточных методов работы путем проведения таких мероприятий, как выделение мелкосерийного производства в особые цехи, специализация предприятия на основе кооперирования, унификация деталей и т. д. В результате на многих заводах серийного производства организуются поточные линии на таких участках, как общая сборка, обработка деталей, идущих в большом количестве на одну машину или на несколько типов выпускаемых машин, обработка наиболее трудоемких деталей и пр.
Московский завод электроизмерительных приборов до недавнего времени был типичным предприятием серийного производства. Технологический процесс на заводе основывался на принципе последовательного запуска в производство оптимальных партий различных приборов. Такое построение производственного процесса требовало постоянной переналадки оборудования, удлиняло производственный цикл, чрезмерно увеличивало незавершенное производство, а главное, не давало возможности увеличить объем выпуска без крупных капиталовложений.
В 1949 г. завод организовал производство в механических и сборочных цехах по поточному методу. Переход на поточное производство был совершен при посредстве максимальной унификации деталей, изготовления специального оборудования и контрольных приборов и изменения конструкции отдельных узлов и деталей в целях применения однообразных технологических процессов.
Поточный метод был применен в первую очередь для изготовления корпусов и оснований приборов. Для этого построены поточные линии с принудительным ритмом, на которых в последовательном порядке выполняются все операции по изготовлению изделия.
В результате перестройки технологического процесса, внедрения механизации и выпрямления пути прохождения деталей производственный цикл обработки корпусов и оснований приборов занимает сейчас 4 часа вместо прежних 13 суток.
Трудоемкость изделия уменьшилась в 3,5 раза, а путь движения деталей составляет 79 м вместо прежних 274 м.
По этому типу организована также сборка.
Конвейеры построены таким образом, что допускают одновременную обработку или сборку нескольких типоразмеров изделий и запуск приборов других размеров без остановки движения конвейера. Это достигается путем соответствующего подбора и синхронизации операций. Реорганизованы также контрольно-испытательные операции. Теперь контролеры принимают приборы непосредственно на сборочных конвейерах.
Упаковка изделий производится нд специальном конвейере.
В результате внедрения поточных методов в производство производительность труда по заводу за год возросла втрое, себестоимость снизилась почти вдвое и съем продукции с 1 м2 площади увеличился в два раза. Годовая экономия составляет около 12 млн. руб.
3. ВЛИЯНИЕ ХАРАКТЕРА НАРАСТАНИЯ ЗАТРАТ НА ПОТРЕБНОСТЬ В ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВАХ
Весьма существенное влияние на скорость оборота и размер оборотных средств, закрепленных в производстве, оказывает характер нарастания производственных затрат. В течение времени производства один слой затрат накладывается на другой и к ранее произве52
денным затратам оборотных средств в различное время цикла равными и неравными долями постоянно присоединяются все новые затраты как составные элементы стоимости образующегося продукта. Распределение производственных затрат в течение цикла и нарастание стоимости продукта обычно происходят неравномерно. Наиболее часто к начальным затратам, которые представляют затраты исходных материалов и полуфабрикатов, ежедневно по мере обработки присоединяются разными суммами расходы по заработной плате и накладные расходы.
Только в случае полного равенства всех операций по изготовлению продукта и выполнения их рабочими одинаковой квалификации, а также распределения накладных расходов пропорционально заработной плате, ежедневные затраты по обработке были бы более или менее одинаковы. Между тем, как правило, указанные условия отсутствуют.
Несмотря на большие различия в нарастании затрат в течение производственного цикла, можно наметить два вида указанной неравномерности. В одних случаях затраты распределяются в течение производственного цикла таким образом, что известный максимум затрат приходится на начальные отрезки цикла, а в других случаях затраты оборотных средств концентрируются главным образом на конечных стадиях цикла. В зависимости от этого обстоятельства себестоимость незавершенного производства и скорость оборота будут различны.
Следует отметить, что при любом способе нарастания сумма затрат в течение производственного цикла не может быть равной полной себестоимости изделия, находящегося в незавершенном производстве, а только приближается к этой последней величине, так как производство еще не закончено и продукт не готов. При этом степень готовности продукта на любой стадии цикла будет определяться объемом произведенных к этому времени расходов и, следовательно, будет тем больше, чем больше затрат вложено в изделие с начала производственного цикла, т. е. чем больше концентрация производственных затрат на начальных стадиях цикла.
Если в обработке находится несколько продуктов, себестоимость незавершенного производства также будет всегда меньше полной себестоимости последних, так как в условиях непрерывного производства различные продукты, составляющие незавершенное производство, в течение цикла находятся одновременно на различных операциях и на различных стадиях готовности.
В то самое время, когда производство одной партии или одного изделия только что начинается, изготовление другой партии, ранее запущенной в производство, может находиться уже в стадии окончания. Таким образом, и в этом случае, чем больше затрат вложено в каждое изделие в начале производственного цикла, тем больше степень готовности каждого из изделий, находящихся в незавершенном производстве на любой стадии цикла, и, следовательно, тем больше средняя степень готовности данной совокупности изделий и 53
больше себестоимость незавершенного производства. Наоборот, чем меньше затрат вложено в каждое изделие на начальных стадиях производственного цикла, тем меньше средняя степень готовности всех изделий, составляющих задел незавершенного производства, и меньше его себестоимость.
В действительности затраты оборотных средств производятся постепенно разными долями в течение всего времени производства, так что каждая затрачиваемая доля находится в процессе производства различное количество времени. В связи с этим среднее время пребывания всех затрат в незавершенном производстве, т. е. оборачиваемость средств в производстве, всегда меньше продолжительности производственного цикла, так же как и фактическая себестоимость изделий, входящих в незавершенное производство всегда меньше их полной себестоимости. Чем больше этот разрыв, тем больше при прочих равных условиях скорость оборота и меньше сумма функционирующих в производстве оборотных средств.
В то же время необходимо учесть, что именно в конце производственного цикла сумма всех затрат приближается к своему естественному максимуму, т. е. к полной себестоимости продукта, и каждый отрезок производственного цикла представлен большей суммой оборотных средств. Поэтому для ускорения оборота необходимо стремиться максимально сократить продолжительность именно конечных стадий цикла.
Отсюда видно, что задача ускорения оборота средств в производстве, их экономия и рациональное использование сводится к сокращению суммы затрат главным образом на начальных стадиях цикла и к сокращению времени конечных стадий цикла, т. е. к перенесению затрат на конечные стадии цикла вместе с сокращением продолжительности этих стадий.
Этим условиям в наибольшей мере отвечает равномерное поточное производство, когда каждая операция (деталь, узел) производится в надлежащее время, и затраты на каждую операцию, деталь, узел, как правило, не могут быть сделаны ранее сроков, продиктованных строгой последовательностью технологических процессов.
Отсюда следует, что себестоимость незавершенного производства и потребность в оборотных средствах может быть сокращена как за счет сокращения длительности производственного цикла, так и за счет изменения структуры цикла, главным образом • путем предварительного тщательного подбора и комплектования во времени заготовок деталей и узлов для каждого заказа и изделия, поступающего в сборочный цех.
Зависимость стоимости задела незавершенного производства от характера нарастания затрат может быть проиллюстрирована следующими двумя примерами.
Пример 1. Предположим, что производственный цикл изделия А составляет 5 дней, полная себестоимость изделия 100 руб., и затраты распределяются следующим образом:
54
Дни цикла или фазы
Затраты нарастающим итогом (в руб.)
Ежедневные дополнительные вложения (в руб.)
Время закрепления (в днях)
Руб./дни
1-й
20
20
5
100
1 2-й
30
10
4
40
3-й
45
15
3
45
4-й
70
25
2
50
5-й
100
30
1
30
Итого
265
100
—
265
Средняя себестоимость единицы изделия в незавершенном производстве определяется в 53 руб. •
/265 53 \
Коэфициент нарастания затрат равен 0,53 ( -у : = L исходя из со¬
отношения среднедневных затрат и полной себестоимости изделия.
Себестоимость незавершенного производства равна полной себестоимости изделия, умноженной на коэфициент нарастания затрат, 100 руб. X 0,53 = — 53 руб.
В этом примере начальные затраты были меньше конечных затрат, т. е. самые крупные затраты концентрировались в конце производственного цикла. В связи с этим себестоимость незавершенного производства оказалась почти наполовину меньше полной себестоимости готового изделия.
Если же мы распределим затраты, по дням цикла в обратном порядке, то при одной и той же длительности цикла и себестоимости готового изделия средняя себестоимость изделия в незавершенном производстве увеличится.
Пример 2.
Дни цикла иди фазы
Затраты нарас¬
тающим итогом
(в руб.)
Ежедневные дополнительные вложения (в руб.)
Время закрепления (в днях)
Руб./дни
1-й
30
30
5
150
2-й .....
55
25
4
100
3-й
70
1й
3
45
4-й
80
10
2
20
5-й
100
20
1
20
И того
335
100
—
335
Средняя себестоимость единицы изделия равна 67 руб. /67\
Коэфициент нарастания затрат будет 0,67 I ).
Ст)
55
Отсюда следует, что при концентрации затрат в начале цикла в производственном процессе закрепляется не 53 руб., а 67 руб., или на 14 руб. больше предыдущего, так как в этом случае увеличивается средний процент готовности изделия.
Зная себестоимость незаконченных обработкой изделий, мы легко можем определить оборачиваемость средств, вложенных в незавершенное производство. Для этой цели можно воспользоваться известной нам формулой К X 360
О = —q—, где С — оборот, равный заводской себестоимости валовой продукции, т. е. сумма всех затрат на производство, а К —• средние остатки незавершенного производства.
В то же время на основании данных бухгалтерского учета мы в состоянии определить фактическую длительность производственного цикла. Для- этого следует воспользоваться следующим отношением: полная (заводская)* себестоимость изделий, находящихся в незавершенном производстве, будет настолько больше суммы затрат на эти изделия в незавершенном производстве, насколько длительность производственного цикла должна быть больше продолжительности оборота средств в незавершенном производстве (г. е. оборачиваемости).
Предположим, что в незавершенном производстве находится 50 изделий,, полная (заводская) себестоимость их составляет 5 000 руб., т. е. по 100 руб. на изделие.
Себестоимость остатков незавершенного производства по балансу равна 4 000 руб., а оборачиваемость — 5 дней.
Тогда продолжительность производственного цикла составит 6,25 дня f 5000 \
5Х 4QQO — 5Xl,2oJ.
Приведенный упрощенный способ исчисления длительности цикла на основе бухгалтерских данных дает те же результаты, что и способ, предложенный И. А. Шоломовичем
4. МЕТОДЫ ПЛАНИРОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ, ВЛОЖЕННЫХ В НЕЗАВЕРШЕННОЕ ПРОИЗВОДСТВО
Способ нормирования оборотных средств для создания, задела незавершенного производства вытекает из общего метода определения потребности в оборотных средствах социалистических предприятий. Этот метод состоит в том, что потребность предприятия в оборотных средствах ставится в непосредственную зависимость от объема и себестоимости материальных текущих запасов, которые образуются на отдельных стадиях кругооборота.
Сказанное имеет непосредственное отношение к незавершенному производству. Задача определения потребности предприятия в оборотных средствах для создания задела незавершенного производства сводится прежде всего к тому, чтобы правильно подсчитать стоимость, предметов труда и полуфабрикатов в незавершенном производстве^ обеспечивающую непрерывность производства.
Решение этой задачи затрудняется тем, что себестоимость (затраты), заключенная в изделиях, находящихся на разных стадиях производ-
1 См. Шоломович И. А., Некоторые вопросы анализа оборотных средств промышленных предприятий, 1940 г.
56
ственного цикла, т. е. в пределах отдельных фаз производственного процесса, все время меняется. В связи с этим при определении норматива решающее значение придается вопросу, на какой период (день) производственного цикла следует фиксировать стоимость незавершенного производства, чтобы ее величина наиболее точно отражала потребность в собственных оборотных средствах.
Для этой цели обычно используются разные математические формулы, каждая из которых имеет определенный экономический смысл и с различной степенью точности определяет себестоимость изделий, постоянно находящихся в незавершенном производстве, и потребность в оборотных средствах.
Во многих случаях, преимущественно в однофазных, автоматизированных производствах, где производственный цикл не отличается продолжительностью и часто не выходит за пределы суток, стоимость задела незавершенного производства принимается равной полной себестоимости незаконченных обработкой изделий.
Для отраслей многофазного производства с более длительным производственным циклом стоимость задела незавершенного производства нередко принимается равной половине себестоимости продукта или партии изделий, находящихся в процессе производства, исходя из предположения, что в течение производственного цикла нарастание затрат происходит равномерно. Если такое допущение имеет некоторые основания в отношении стоимости обработки, то в отношении основных исходных материалов оно расходится с действительностью, так как затраты этих материалов обычно производятся сразу в начале производственного цикла.
В связи с этим более правильным является деление наполовину не всей себестоимости изделия, а только себестоимости обработки, т. е. расходов по заработной плате и накладных расходов. Что же касается стоимости материалов, то она для расчета задела незавершенного производства принимается в качестве стабильной величины, так как затраты материалов, как правило, производятся в начале производственного цикла.
В некоторых случаях в задел незавершенного производства включают стоимость используемых материалов дважды на том основании, что определенная партия этих материалов, равная единовременной загрузке, должна быть постоянно у входа в производственный процесс в цехах или на складах в подготовленном для обработки состоянии. Однако эту часть текущих запасов целесообразнее отнести к потенциальным производственным запасам.
Оба эти способа дают не точное, а лишь приблизительное определение объема задела незавершенного производства. Если материальные затраты занимают большой удельный вес, то приравнивание задела незавершенного производства к половине себестоимости изделия приводит к занижению действительной себестоимости полупродукта в незавершенном производстве.
Установление задела незавершенного производства на уровне полной стоимости материалов плюс половина стоимости обработки во 57
многих случаях приводит к завышению размера незавершенного производства, так как некоторая часть материалов расходуется в течение всего цикла.
Основным недостатком указанных упрощенных способов определения объема незавершенного производства и его себестоимости является то обстоятельство, что уровень задела принимается в качестве постоянной стандартной и неизменной величины. Между тем в действительности задел незавершенного производства отличается некоторым постоянством только в отраслях однообразного массового производства с очень коротким производственным циклом, как, например, доменное производство. Во всех остальных случаях и в особенности в индивидуальном и серийном производствах при большой продолжительности цикла себестоимость задела отличается известной динамичностью и в пределах отдельных фаз и всего периода обработки подвергается сильным изменениям.
Указанные недостатки метода нормирования незавершенного производства обусловили переход многих предприятий с многофазным производством к более точному определению себестоимости изделий в незавершенном производстве по дням и по фазам производственного цикла.
Благоприятные условий для такого определения стоимости задела незавершенного производства имеются главным образдм в отраслях равномерного поточного производства с более длительным производственным циклом.
Особенность такого типа производства заключается в том, что переход данной партии предметов труда из одной фазы в следующую обусловлен окончанием предыдущей стадии. Так как рабочие места данного производственного участка расположены по ходу технологического процесса и на них одновременно выполняются разные операции, то естественно, что на каждом рабочем месте после перехода обработанного на нем изделия на следующую операцию постоянно появляется новое изделие, и процесс обработки носит непрерывный характер.
Проиллюстрируем сказанное схематическим примером.
Пример 3.
Пусть затраты исходных материалов—10 тыс. руб.; полная себестоимость -единицы изделия—35 тыс. руб.; следовательно, себестоимость обработки составляет 25 тыс. руб., число фаз цикла—5.
Предположим, что себестоимость незавершенного производства в течение всего цикла будет увеличиваться в следующем порядке (см. табл, на стр. 59).
Средняя стоимость обработки по фазам равна 5 тыс. руб.
3 4- 5 + 8 + 7 + 2 25^
Себестоимость изделий в незавершенном производстве составляет 125 тыс. руб., в том числе:
а) стоимость материалов 5 ХЮ = 50 тыс. руб.
б) себестоимость обработки 25 4-23 4* 164_3 + 3 = 75 тыс. руб.
58
(в ТЫС. 0уб.)
Фазы цикла
Затраты материалов
Себестоимость обработки по фазам или дням цикла *
Вся себестоимость обработки
Вся себестоимость незавершенного производства
1
2
3
4
5
С5 . . .
10
+3
+5
+8
+7
+2
25
35
с4 . . .
10
+3
+5
+8
+7
—
23
33
с3 . . .
10
+3
+5
48
—
—
16
26
с2 . . .
10
Ч-з
+5
—
—
—
8
18
Q . . .
10
+3
—
—
—
—
3
13
Итого
* 50
4-15
4-20
-1-24
+ 14
4~2
75
125 !
1
Возьмем более конкретный пример. Производственная программа на квартал составляет 9 000 шт. изделий по 100 руб. за штуку.
Предположим, что материальные затраты составляют 25 руб. и материалы потребляются на первой фазе цикла. Остальные расходы—заработная плата и накладные расходы—распределяются по 5 фазам цикла следующим образом: I фаза—5 руб., II фаза—20 руб., III фаза—10 руб., IV фаза—15 руб., V фаза—25 руб.
/ 9 000 \
Ежедневно выпускается из производства 100 шт. изделии ( ——— ).
Цикл—5 дней, следовательно, в незавершенном производстве будет постоянно находиться 500 шт. изделий, т. е. 5 партий по 100 шт., на разных ступенях готовности, полная себестоимость которых равна 50 000 руб.
П р и м е р 4. (в тыс. руб.)
Фазы- цехи
Фазы или дни цикла
Итого затрат
1
2
1
3
4
5
Материал . .
I
цех t
2 500
—
—
1
—
} ЗСОО
Обработка . .
500
—
—
—
—
/
Материал . .
II
*
2 5г0
—
—
—
—
| 5 000
Обработка . .
500
2 000
—
—
—
Материал . .
III
•
2 500
—
—
—
—
j 6 000
Обработка . .
А . •
500
2 000
1000
—
—
Материал . .
IV
V
2 500
—
—
—
—
| 7 500
Обработка . .
500
2 000
1000
1500
—
Материал . .
V
•
2 500
—
—
—
—
| 10020
Обработка . .
500
2 000
1000
1 500
2 500
Итого
по заводу
• •
15000
8 000
3 000
3 000
2 500
31 500
59
■X.JFJL
Таким образом, себестоимость изделий, находящихся в незавершенном производстве, составит 31 500 руб. при полной их себестоимости в 50 000 руб.
Расчет незавершенного производства в условиях ежедневного выпуска на практике производится обычно по каждому изделию с учетом наслоения затрат в процессе образования стоимости по следующей формуле, вытекающей из изложенного выше метода:
// = jX7'XCX^,
где Я—себестоимость незавершенного производства, В — выпуск изделия в определенный период в натуре, Д — длительность этого периода в днях, Г—длительность производственного цикла, С — полная себестоимость единицы изделия, К — коэфициент нарастания затрат.
Рассмотрим применение этой формулы, пользуясь данными предшествующего примера.
П р и м е р 5. (в руб.).
Дни цикла
Вложения по дням
Затраты нарастающим итогом
Время закрепления
Руб./дни
1
30
30
5
150
2
20
50
4
80
3
10
60
3
30
4
15
75
2
30
5
25
100
1
25 (
Итого
100
315
—
315 |
Средневзвешенная себестоимость единицы изделия в незавершенном производстве равна 63 руб.
/ 63 \
Коэфициент нарастания затрат равен 0^3 )•
. В / 9 000 \
Ежедневный выпуск -д- равен 100 шт. (—— ).
Н = 100 X 5 X 100 X 0,63 = 50 000 X 0,63 = 31 500 руб.
Результаты расчета по обоим методам полностью совпадают.
До сих пор в расчетах себестоимости изделий в незавершенном производстве мы принимали во внимание только характер нарастания затрат по дням производственного цикла, но не учитывали продолжительности отдельных фаз цикла. Поэтому в приведенных выше примерах число фаз цикла равнялось числу изделий (или партий изделий) в незавершенном производстве и числу дней производственного цикла. Однако равенство числа фаз количеству дней цикла встречается очень редко и скорее является исключением. Возникает вопрос о способах определения себестоимости изделий, находящихся в незавершенном производстве при различной продолжительности фаз цикла.
Предположим, что завод состоит из трех цехов: заготовительного, механического и сборочного. При этом полуфабрикаты из заготовительного цеха поступают в механический через цеховую кладовую, а готовые детали переходят в сборочный цех через склад деталей. Длительность всего 60
производственного цикла составляет о дней. Изделия задерживаются в цеховых кладовых по 0,5 дня. Продолжительность процесса обработки в заготовительном и сборочном цехах—по 1,5 дня в каждом, а в механическом— 1 день. Пусть себестоимость единицы изделия при этих условиях нарастает в следующем порядке:
Примере. (в руб.)
Фазы-цехи
Стоимость изделия к началу фазы
Себестоимость изделия к концу фазы
Средняя себестоимость изделия на данной фазе
: Заготовительный цех '
25
50
* "■
37,5
Склад полуфа¬
брикатов . . .
50
50
50
Механический
цех
50
75
G2,5
Склад деталей .
75
75
75
Сборочный цех.
75
100
87,5
Количество изделий, находящихся постоянно в незавершенном производстве на каждой фазе, определяется исходя из дневного выпуска и продолжительности каждой фазы. Дневной выпуск равен 100 шт.
Пример 7.
1
Фазы-цехи
Продолжительность фаз (в днях)
Число изделий, ежедневно запускаемых в производство (в шт.)
Количество изделий в незавершенном производстве по фазам (в шт.)
Заготовительный цех
1,5
100
150
Склад полуфабрикатов . . .
0,5
100
50
Механический .
1,0
J00
’ 100
Склад деталей .
0,5
100
50
Сборочный цех .
1,5
100
150
Если мы при указанных условиях поставим перед собой задачу определить себестоимость изделий, постоянно находящихся в незавершенном производстве по каждой фазе, то можно решить эту задачу двумя разными способами: 1) исходя из средней себестоимости изделия на каждой фазе и 2) исходя из себестоимости изделия на конец данной фазы.
При этом по обоим способам мы, естественно, получим разные результаты {см. пример 8 на стр. 62).
Следовательно, себестоимость изделий, находящихся в незавершенном производстве на конец каждой фазы, составляет 36 250 руб., или на 5 000 руб. больше, чем по расчету средней себестоимости.
G1
Пример 8.
Фазы-цехи
Количество изделий в незавершенном производстве (в шт.)
Себестоимость изделия (в руб.)
Сумма затрат в незавершенном производстве (в руб.)
средняя
к концу фазы
исчисленная по соедней себестоимости изделий
исчисленная по себестоимости изделий к концу фазы
Заготовительный цех
150
37,5
50,0
5G25
7 500
Склад полуфабрикатов . . .
50
50,0
50,0
2 500
2 500
Механический цех
100
62,5
75,0
6 250
7 500
Склад деталей .
50
75,0
75,0
3 750
3 750 |
Сборочный цех
150
87.5
100,0
13 125
15 000
Итого..
31 250
36 250
Обе приведенные суммы незавершенного производства на практике обычно смешиваются. Между тем каждая из них имеет различное экономическое содержание.
Сумма 36 250 руб. выражает действительную себестоимость изделий, находящихся в незавершенном производстве на конец каждой фазы цикла. Сумма 31 250 руб. показывает лишь, сколько оборотных средств в среднем функционирует в заделе незавершенного производства, т. е., каковы средние остатки незавершенного производства независимо от того, на какой момент цикла они исчислены.
Возникает вопрос, какая из этих двух величин может служить наиболее правильным основанием при определении потребности в оборотных средствах для создания задела незавершенного производства. Сторонники расчета незавершенного производства на конец отдельных фаз утверждают, что сумма оборотных средств в 31 250 руб. является недостаточной, так как она не в полной мере учитывает неравномерности в размещении производственных затрат в течение производственного цикла.
Нам представляется, что обе эти величины лишь приближенно и неточно определяют потребность в оборотных средствах для создания задела незавершенного производства. Неравномерности в производственных затратах наиболее точно могут быть приняты во внимание при расчете незавершенного производства по дням производственного цикла.
Расчеты незавершенного производства по средним остаткам и по затратам на конец фаз цикла могут применяться лишь в тех отдельных случаях, когда по каким-либо причинам нет возможности использовать более совершенный метод расчета затрат по дням производственного цикла.
62
Однако необходимо подчеркнуть, что и этот метод в полной мере не может учесть всех особенностей оборота средств в производстве и точно определить потребность в оборотных средствах для обеспечения непрерывности производства.
Все разнообразие встречающихся в этой области случаев может быть полностью принято в расчет лишь при планировании потребности в оборотных средствах по обороту элементов стоимости, т. е. по основным производственным затратам, что нами будет рассмотрено в последней главе настоящей книги.
Как было уже указано, область применения приведенного выше способа расчета незавершенного производства по дням производственного цикла ограничена случаями равномерного производства с ежедневным выпуском.
Эти условия имеются в полной мере только при поточной системе производства, отчасти в массовом крупносерийнохм производстве с устойчивой номенклатурой выпуска и с большим удельным весОхМ параллельных и параллельно-последовательных процессов.
Ввиду этого расчеты незавершенного производства, а также определение потребности в оборотных средствах при отсутствии равномерности выпуска в условиях среднесерийного и мелкосерийного производства обычно заменяются расчетом заделов по графику по каждой партии выпускаемых однородных изделий.
Приведем следующий пример, характеризующий использование данного метода.
Предположим, что производственная программа завода по плану предусматривает выпуск в январе партии в 50 моторов, в феврале —30 моторов и в марте —35 моторов того же вида. Плановая себестоимость одного мотора—2000 руб.; производственный цикл равен 3 месяцам; затраты наслаиваются в следующем порядке: первый месяц — 500 руб.; второй — дополнительно 700 руб. и третий месяц—остальные 800 руб. Процент готовности на конец первого месяца—25; на конец второго —60 и на конец третьего —100. Необходимо определить стоимость остатков незавершенного производства на 1/1, 1/11, 1/Ш.
В январе должна быть выпущена партия моторов в 50 штук. Поскольку длительность цикла 3 месяца, то изготовление этой партии должно быть начато в ноябре предшествующего года и закончено в конце января планового года. Согласно условию, в конце второго месяца изготовления, т. е. на 1/1, эта партия моторов должна быть готова на 6О°/о, 410 приведет к образованию незавершенного производства в сумме 60 тыс. руб. (50 X X 2000 X 0,60).
Вторая партия моторов в количестве 30 штук должна быть закончена к 1/Ш планового года и, следовательно, начата в декабре предыдущего года. Поскольку процент готовности на 1/1 должен составите 25, то незавершенное производство по второй партии на 1/1 образуется в сумме 15 тыс. руб. (30 X 2 000 X 0,25), а на 1/II—36 тыс. руб. (30 X 2 000 X 0,60).
Третья партия моторов в количестве 35 штук должна быть готова в конце марта, следовательно, она должна быть начата в январе и к 1/11 готова на 25%, что составит 17,5 тыс. руб. (35 X2000X0,25) незавершенного производства. На 1/Ш эта партия моторов должна быть гбтова на 60%, что приведет к образованию незавершенного производства на 1/Ш в сумме 42 тыс. руб. (35X2 000X0,60). В конце марта эта партия моторов полностью заканчивается.
Суммируем приведенный расчет в таблице.
63
ОСТАТКИ НЕЗАВЕРШЕННОГО ПРОИЗВОДСТВА (в руб.)
Партии моторов
На 1,1
На 1/II
На 1/III
Первая
60 000
Вторая
15 000
36 000
—
Третья
—
17 500
42 000
Итого. .
| 75 000
53 500
42 000
Как было уже сказано, расчет остатков незавершенного производства при неравномерности выпуска основывается на графиках календарного расписания запуска и выпуска партий изделий и их составных частей (деталей), на определении длительности производственных циклов изготовления по стадиям и оптимальных партий запуска изделий в производство.
Как видно из таблицы, в условиях неравномерного выпуска стоимость заделов незавершенного производства, а также потребность в оборотных средствах подвержена известным колебаниям. В связи с этим в течение, например, месячного или квартального периодов незавершенное производство имеет свой минимум и максимум. При этом как минимальные, так и максимальные размеры стоимости незавершенного производства могут иметь место в различные дни месяца и квартала, что затрудняет нормирование.
Точность такого расчета требует хорошо налаженного календарного планирования и расписания движения продукта в процессе обработки, а также расчета продолжительности циклов по отдельным •стадиям обработки.
На заводах единичного и мелкосерийного производства при большом разнообразии вырабатываемых изделий, при отсутствии устойчивой номенклатуры и известной равномерности и ритмичности выпуска размер незавершенного производства зачастую определяется лишь суммарно в ценностнохм выражении, как средняя величина, с учетом коэфициента нарастания затрат и удельного веса отдельных затрат в себестоимости выпуска или отдельных заказов 1.
1 См. Н. Ганнопольский, Производственный план промышленного предприятия, 1946, стр. 160.
Глава IV
ОБРАЗОВАНИЕ ПОТЕНЦИАЛЬНЫХ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ
ЗАПАСОВ И ИХ ПЛАНИРОВАНИЕ
1. ПОТЕНЦИАЛЬНЫЕ ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ЗАПАСЫ
Длительность производственного цикла, или периода производства, как правило, не исчерпывает полностью продолжительности всей фазы производства, т. е. всего времени пребывания оборотных средств в сфере производства. Для всех предприятий фаза производства продолжительнее периода производства. Превышение продолжительности фазы производства над продолжительностью производственного цикла, или периода производства, представляет тот промежуток времени, в течение которого оборотные средства находятся лишь на грани вступления в процесс производства и функционируют в форме скрытых, или потенциальных, производственных запасов. Время труда и время производства составляет только часть времени пребывания оборотных средств в сфере производства. Происходит это вследствие того, что для поддержания непрерывности процесса производства в определенном масштабе предприятие должно иметь всегда наготове известный запас сырья основных и вспомогательных материалов, топлива и пр., который постепенно потребляется и должен периодически возобновляться.
Накопление потенциальных производственных запасов капиталистическими предприятиями определяется главным образом анархией производства, постоянными колебаниями цен и стремлением к спекулятивной -наживе. В социалистическом плановом хозяйстве создание производственных запасов вызывается в основном условиями технологии и рациональной организации снабжения, перевозки и хранения материалов. »Чтобы процесс производства протекал непрерывно,— говорит Маркс, — . . ’.необходимо, чтобы на месте производства постоянно имелся в наличии больший запас сырья и т. д., чем его потребляется, напр., ежедневно или еженедельно"1.
Таким образом, образование определенного запаса предметов производства диктуется необходимостью обеспечения бесперебойной производственной деятельности предприятия.
В течение определенного времени запас материалов лежит праздно
1 К. Маркс, Капитал, т. II, изд. 1949 г., стр. 138. 5 и. А. Парфайьяк
65
и не принимает участия ни в образовании продукта, ни в образовании стоимости. Однако накопление такого запаса является необходимым условием бесперебойного течения процесса производства и представляет одну из стадий, через которую должны пройти оборотные средства, прежде чем вступить в производственный процесс.
Возникает вопрос о размерах необходимых предприятию потенциальных производственных запасов. Так как в течение времени, когда оборотные средства находятся в форме производственных потенциальных запасов, они не участвуют в процессе производства, необходимо стремиться к возможному сокращению этих запасов, однако без ущерба для непрерывности и бесперебойности производства.
Для определения размера потенциальных производственных запасов, в форме которых функционирует преобладающая часть оборотных средств во многих отраслях производства, необходимо прежде всего установить назначение отдельных частей запаса и факторов, вызывающих их образование.
Все виды скрытых производственных запасов можно условно разделить на две группы: 1) стабильные производственные запасы, абсолютная величина которых мало изменчива и отличается некоторым относительным постоянством; 2) переменные, или переходящие, производственные запасы, составляющие наиболее мобильную часть всех запасов.
К первой группе производственных запасов относятся:
1) технологический запас;
2) запас в подготовке к производственному процессу и
3) страховой, или гарантийный запас.
Во вторую группу включаются:
1) переходящий запас и
2) сезонный запас.
В свою очередь факторы, оказывающие влияние на обе группы производственных запасов, могут быть также разделены на две части.
К первой части следует отнести производственные факторы, вытекающие из особенностей производства предприятий, потребляющих тот или иной вид материалов, и предприятий, вырабатывающих эти материалы.
Ко второй части относятся условия снабжения и транспортирования материалов.
2. ПОСТОЯННЫЕ ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ЗАПАСЫ
Как уже было указано, производственный процесс в любых отраслях производства обладает известного рода ритмом, характерной для него периодичностью, что оказывает непосредственное влияние на характер использования предметов производства.
Запуск установленной партии материалов в производство происходит в определенные сроки. По мере того, как введенные уже ранее в производство партии материалов подвергнутся известной обработке, т. е. пройдут начальные стадии обработки, их место должна занять
66
следующая очередь (партия), чтобы в свое время .освободить" место для дальнейшей партии материалов, вступающих в процесс производства. Поэтому в то время как предыдущая партия материалов вступила' в процесс обработки, на складах должны уже подготовляться предметы производства, необходимые для запуска следующей партии. В противном случае непрерывность процесса производства может быть нарушена. Это значит, что на складах предприятия должен постоянно находиться наготове определенный минимальный запас материалов, чтобы обеспечивать непрерывное питание всех рабочих мест, начинающих процесс производства. Такой минимальный запас называется технологическим. Величина этого запаса в конечном итоге определяется размером единовременного запуска материалов в производство.
Указанное определение минимального запаса материалов является правильным лишь при том условии, когда производительность начинающих производство заготовительных цехов достаточна для питания следующих перерабатывающих цехов. Если приходится приобретать некоторое количество полуфабрикатов со стороны, необходимо создавать не только запасы материалов для обеспечения непрерывности в работе начинающих производственный процесс цехов, но и запас покупных полуфабрикатов для выравнивания пропускной способности смежных цехов.
Отдельные виды материалов могут вступать в обработку не сразу в начале производственного цикла, »а присоединяться к продукту лишь на дальнейших стадиях обработки.
Объем, сроки и периодичность запуска различных материалов определяются характером их потребления в процессе. производства.
Периодичность запуска материалов в производство может колебаться от ежедневной до месячной и квартальной. Кроме того, она может находиться в различных отношениях к длительности всего производственного цикла. В отраслях, где производственный цикл расчленен на несколько фаз, периодичность запуска отдельных материалов в производство короче, чем производственный цикл изделия, так что в течение этого периода запуск материалов в производство может повторяться несколько раз. В отраслях с недиференцированным однофазным производственным циклом периодичность запуска исходных материалов совпадает с длительностью цикла производства.
Очень часто встречаются отступления от указанного общего правила. Например, на участках с поточной системой производства, при которой производственный цикл расчленен на многие фазы вплоть до операций, предметы обработки переходят от операции к операции чаще всего поштучно. Следовательно, исходные материалы при непрерывной их подаче могли бы запускаться в производство через интервалы времени, равные ритму потока или продолжительности одной операции. В действительности же материалы подаются к начальному рабочему месту из цеховой кладовой или из центрального склада не непрерывно и поштучно, а чаще всего периодически, партиями определенного размера в зависимости от длительности ритма, а главным образом от условий транспортирования, подноски и учета. Здесь 5* 67
минимальный технологический запас равен транспортной партии, т. е. партии, подаваемой к начальному рабочему месту с определенной периодичностью.
Технологический запас представляет тот минимум, ниже которого не может опускаться ни запас материалов на складе, ни размер единовременно завозимой партии материалов. Этот минимум может служить исходной величиной для определения всего запаса материалов.
Если бы предприятие организовало собственное производство нужных ему материалов, оно могло бы приспособить выпуск этого . подсобного производства, а также ритм последнего к потребностям основного производства и, следовательно, имело бы возможность (при условии близости основного и подсобного производства) обойтись именно этими минимальными остатками.
Соблюдение условий непрерывности и устойчивости объема производства требует, чтобы поступление соответствующих материалов на склады предприятия опережало запуск на определенное время. Это в особенности необходимо в тех случаях, когда склады находятся на относительно большом расстоянии от рабочих мест и требуется более или менее значительное время для подвозки материалов со склада к рабочим местам. Оно необходимо также потому, что до поступления материалов на рабочие места требуется известное время для разгрузки вагонов и оформления документов, для качественной приемки и укладки, а в большинстве случаев и для предварительной обработки этих материалов, подсортировки, составления смески и т. п., т. е. для подготовки тех форм и пропорций, в которых отдельные материалы вступают в производство. Это значит, что в течение определенного времени по прибытии материалы не могут быть пущены в производство, а должны находиться в процессе подготовки к обработке.
Запас материалов в подготовке к производственному процессу и технологический запас по существу представляют единое целое.
Запас материалов на подготовительных операциях есть лишь начальная стадия технологического запаса. Определенная партия материалов должна быть подготовлена к производственному процессу как раз к тому моменту, когда наступает очередь вступления* предыдущей партии в производство.
Для достижения этой цели процесс подготовки к производству должен начинаться заранее, с известным опережением против непосредственного. запуска в производство.
Хранение материалов организуется с таким расчетом, чтобы обеспечить быструю и регулярную их подачу к рабочим местам. Этой цели служит целесообразная рассортировка материалов, в результате которой материалы, запускаемые в производство покомплектно, в один прием, хранятся близко друг от друга, по соседству и вместе с тем близко от соответствующих рабочих мест согласно течению технологического процесса. Заводские склады обычно разделены на секции для раздельного хранения однородных материалов, что позволяет лучше ориентироваться в запасах.
68
Кроме рассортировки на складах, одновременно производятся другие операции по подготовке материалов к производственному процессу. Сюда относятся: 1) комплектовка, заблаговременное развешивание материалов, наливание жидкостей в бочки или бидоны из баков и цистерн, подсчет мелкоштучных предметов и пр.; 2) нарезка, раскрой материалов, правка пруткового и листового металла; 3) сортировка, размельчание и разделка разных материалов. • В результате этих операций питание рабочих мест производится не материалами, а заготовками.
В условиях индивидуального производства нет возможности установить точный календарный план непосредственной подачи материалов со складов на рабочие места в силу неравномерности и неритмичности производства, вызываемого большим и меняющимся ассортиментом. В связи с этим организуются особые цеховые кладовые, куда материалы завозятся за 2—3 дня до начала их запуска в производство и уже дтсюда распределяются по рабочим местам.
В предприятиях с массовым, поточным и крупносерийным производством, отличающимся ритмичностью и повторяемостью запуска материалов, месячный план снабжения цехов материалами со склада приобретает форму планкарты. Здесь точно по дням, а в некоторых случаях по часам регламентируется отпуск цехам данных материалов в течение месяца в зависимости от ритма запуска и установленных норм потребления их в производстве.
Однако и в условиях массового поточного производства при коротком производственном цикле в заготовительных цехах, начинающих процесс производства, зачастую организуются цеховые кладовые для подготовки различных материалов.
. В состав постоянной части текущего запаса входит также страховой запас, обеспечивающий бесперебойность работы предприятия на случай каких-либо непредвиденных отклонений от нормальных условий снабжения и потребления материалов.
Непредвиденные отклонения могут быть вызваны разными причинами, как-то: 1) транспортные задержки; 2) неравномерность в работе поставщиков; 3) неравномерность в работе потребителя.
Наиболее важное значение для нормального хода производства имеют надежность и регулярность работы транспорта. Маркс указывал, что размер запаса зависит „. . .от различных условий, которые по существу все сводятся к большей скорости, регулярности и надежности, с которыми может быть доставлена масса сырья, необходимая для того, чтобы никогда не произошло перерыва в процессе производства*
Возможность различного рода нарушений в нормальной работе транспорта в связи со стихийными явлениями, как заносы, наводнения и т. д., а также отдельные случаи неаккуратности в работе железнодорожного транспорта (например, засылка груза в другие
1 К. Маркс, Капитал, т. II, изд. 1949 г., стр. 138.
69
места, медленность продвижения груза и т. д.) вызывают необходимость образования страхового запаса.
Чем более четко и регулярно работает транспорт, тем больше частота движения и его скорость, тем меньше может быть страховой запас.
Задержки в доставке материалов могут быть вызваны отклонениями от плана выпуска продукции и ее отгрузки поставщиками. Невыполнение производственной программы поставщиками по различным причинам, недостаток тары и пр. могут задерживать отправку очередной партии материалов в адрес потребителя и тем самым нарушать ход его нормальной работы. К этому же результату могут привести отклонения от плана в работе потребителя» Перевыполнение производственной программы, несвоевременное получение выделенных фондов, превышение норм расходования материала на единицу продукции и пр. могут заставить потребителя обратиться к использованию страхового запаса, чтобы не прекращать нормального хода производства. Поскольку величина страхового запаса зависит от случайных и не поддающихся точному учету факторов, то необходимый размер этого запаса может быть определен только приблизительно в каждом конкретном случае.
Для определения размера страховых запасов обычно исходят из опытных данных за прошлый период с соответствующей корректировкой, с учетом систематического улучшения условий снабжения. Определяющим моментом должна служить возможность быстрого восстановления страхового запаса. При прочих равных условиях страховой запас может быть восстановлен тем быстрее, чем ближе поставщик, чем чаще производятся поставки и пр.
Возможность перевыполнения производственной программы должна учитываться при планировании страхового запаса. Искусственное повышение страхового запаса на случай образования брака и превышения норм расхода материалов на единицу продукции и пр. недопустимо.
Для нормирования страховых запасов необходимо учитывать производственные условия работы поставщика.
Страховой запас представляет постоянный, неснижаемый остаток материалов, который может быть использован только в случае перебоев в снабжении, вызванных отмеченными выше причинами. Естественно, что после устранения ненормальных отклонений от плана, страховой запас должен быть пополнен, т. е. доведен до своего прежнего планового уровня.
Все три вида запасов, а именно: 1) технологический запас;
2) остаток материалов в процессе подготовки к производству; 3) страховой резерв представляет более или менее постоянную часть производственных запасов.
3. ПЕРЕХОДЯЩИЕ ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ЗАПАСЫ
Переходящие производственные запасы составляют главную долю всех потенциальных производственных запасов. Эта часть запаса материалов нередко называется текущим запасом. Нам кажется, что
70
термин „текущий" целесообразнее применить лишь б отношении всего производственного потенциального запаса материалов.
Размер и продолжительность пребывания переходящего материального запаса на складах социалистических предприятий определяются временем, необходимым для его возобновления, и зависят главным образом от условий снабжения. Это время сильно сокращается в первую очередь в результате планового характера снабжения. Плановая организация снабжения и вытекающее отсюда нормирование материальных запасов и времени пребывания их на складах поставщиков и потребителей О£уществляются в СССР на основе составления плановых материальных балансов как части народнохозяйственного плана.
В области обращения материальные балансы ставят своей задачей: а) определение необходимых запасов для обеспечения непрерывности процесса воспроизводства; б) разработку мероприятий по сокращению пути движения товаров от производителя к потребителю и ускорению -оборота.
Размер продажи и приобретения предметов производства, а также контингент поставщиков и покупателей для отдельных предприятий устанавливается по плану и должен соответствовать утвержденным материальным балансам и планам распределения. Плановая система снабжения предметами производства завершается заключением между поставщиками и покупателями соответствующих видов продукции хозяйственных договоров, в которых фиксируются важнейшие моменты снабжения и реализации: количество, ассортимент, цена, сроки поставки, условия платежа и пр., вытекающие из плана и конкретизирующие план производства и снабжения.
Вместе с тем договоры являются средством взаимного приспособления и увязки особенностей хозяйства поставщиков и покупателей. Согласованность во времени производственной деятельности поставщиков и покупателей, производителей и потребителей отдельных видов материалов достигается главным образом при посредстве договорных сроков поставок.
Установленные в договорах сроки отгрузки материалов производителями и сроки завоза их потребителями представляют важное средство контроля над скоростью движения общественного продукта через различные стадии процесса воспроизводства. В установлении указанных сроков взаимных поставок, а также ряда других условий снабжения предприятиям предоставлена самостоятельность в рамках утвержденного для каждого из них планового объема запаса материалов и выделенной суммы оборотных средств.
Составление материальных балансов, планов распределения и договорная система (генеральные, локальные и прямые договоры) оказывают определяющее влияние на размер производственных запасов и время их пребывания на складах производственных предприятий.
Особенно большое значение в деле уменьшения времени возобновления запаса и ускорения оборота приобретает сокращение пути продвижения предметов производства от производителя к потреби- S 71
телю на основе рациональной организации товарных перевозок и усовершенствования транспортных средств. Если подвоз материалов совершается постоянно, часто и регулярно, то и быстрота, с которой продукт из производственного процесса одного предприятия может перейти в качестве предметов производства в производственный процесс другого предприятия-потребителя, может быть увеличена. Усовершенствование транспорта увеличивает частоту и скорость движения. В связи с этим последовательные завозы материалов на предприятия могут совершаться через более короткие промежутки времени, и, таким образом, предметы производства менее значительное время накопляются в виде потенциального производственного запаса.
Отдаленность мест потребления от мест производства сырого материала, т. е. удлинение пути продвижения предметов производства к местам потребления, вопреки мнению некоторых экономистов, является фактором, вызывающим рост производственных запасов не только в масштабе народного хозяйства, но и на отдельных предприятиях. Происходит это потому, что всякое удлинение перевозки товара, вызывая неравномерность в завозе сырья, с одной стороны, увеличивает переходящие запасы в отдельные периоды и, кроме того, заставляет предприятия увеличивать гарантийные запасы (страховые).
Вместе с тем удлинение пути следования материалов к местам потребления вследствие неправильного районирования сбыта или случайной задержки данной партии сцрья вызывает увеличение потребности предприятий в оборотных средствах в силу особенностей акцептной формы расчетов. Как правило, при далеких расстояниях платежные документы обычно поступают в банк покупателя ранее прибытия груза и должны быть акцептованы, а иногда оплачены, в то время как данная партия материалов находится еще в пути и не может быть использована предприятием для производства.
Необходимо отметить, что всякое удлинение расстояния между производящими и потребляющими районами, помимо удорожания и излишней загрузки транспортных средств, замедляет общую оборачиваемость средств в хозяйстве, так как в этом случае создаются из- лишнйе запасы материалов в пути, в масштабе всего народного хозяйства, которые в данный момент не могут быть использованы в производстве. Отсюда — необходимость правильного районирования промышленности и правильной увязки мест отгрузки и пунктов назначения средств производства.
На величину переходящих запасов материалов влияет также ряд других факторов, из которых главными являются:
1) объем производства;
2) условия транспортирования материалов;
3) различные формы и методы снабжения;
4) особенности организации производства на предприятии поставщика и покупателя, определяющие равномерность и регулярность отгрузки материалов.
Объем производства предприятия-потребителя служит определяющим моментом для установления размера завоза и запаса того или 72 (В
иного материала. Чем больше объем производства, тем значительнее должен быть абсолютный размер материальных переходящих запасов для обеспечения непрерывности процесса производства.
Особенно крупные запасы предметов производства образуются в материалоемких отраслях производства.
Следующим важнейшим фактором, определяющим размер переходящих производственных запасов, являются условия отгрузки и транспортирования материалов от поставщика к потребителю.
Переходящие запасы представляют переменную величину; они имеют свой максимум в день завоза и сокращаются до минимума в день поступления очередной партии.
Если рассматривать размер переходящего запаса с точки зрения условий транспортирования, то очевидно, что максимальный размер этого запаса равен норме отпуска материалов, отгружаемой поставщиком в один прием. Чем больше эта норма, тем выше переходящий запас и наоборот.
Минимальная норма отпуска определяется в договорах. При ее определении решающим моментом является оптимальная транспортная норма разовой отгрузки.
Необходимо отметить, что заводы, производящие средства производства, обычно являются крупными специализированными предприятиями. Они имеют небольшую номенклатуру выпускаемых изделий, производят эти изделия в массовых количествах и, следовательно, могут реализовать свои товары в ограниченном ассортименте, но крупными партиями. Укрупнение разовых поставок потребителям представляет для специализированных заводов известные преимущества. Такое укрупнение освобождает поставщиков от частого повторения операций по подбору партий товаров по комплекту и ассортименту, по, упаковке товаров, составлению документов и пр.; дает возможность более полно использовать оборудование, сократить переналадки, простои и т. д.
Вместе с тем укрупнение разовых поставок является целесообразным в качестве одного из важных факторов удешевления и ускорения перевозок. Мелкие отправки не дают возможности полностью использовать пропускную способность вагона, поскольку не все продукты можно загружать в один и тот же вагон без ущерба для их качества. Кроме того, при мелких отправках может возникнуть необходимость частичной выгрузки или догрузки в пути. Это вызывает дополнительные расходы за 1 т/км груза, а также задержку вагонов на промежуточных станциях и пр., т. е. замедляет продвижение грузов.
С точки зрения транспорта укрупненная повагонная отгрузка материалов экономически более выгодна. Она удешевляет стоимость перевозки и ускоряет движение товарных масс. В связи с этим для по- вагонных отгрузок применяется более низкий тариф, чем при отгрузках мелкими партиями.
В итоге укрупнение разовых поставок и нормы отгрузок представляют известные преимущества не только для поставщиков и железных дорог, но и для покупателей.
73
Кроме удешевления тарифа, повагонная отгрузка экономически более целесообразна для потребителей тем, что при наличии приза- водских железнодорожных веток она дает ему возможность разгружать вагоны непосредственно на складах и освобождает от расходов по перегрузке. В то же время отпускная цена при вагонных нормах отгрузки непосредственно со склада поставщика ниже отпускной цены при так называемой складской системе снабжения через базы сбыта. При повагонных отгрузках материалы поступают со склада поставщика на склад потребителя, без промежуточных звеньев, что укрепляет фсвязь потребителей с производителем и ставит производство под контроль потребителя.
Однако применение транзитного способа отгрузки имеет определенные границы. Эта форма снабжения может быть применена только для тех видов материалов, которые в короткие сроки потребляются предприятиями в больших количествах. В тех же случаях, когда размер потребления значительно ниже транзитных норм, транзитная форма снабжения теряет свои преимущества. Искусственное увлечение этой формой снабжения нередко приводит к обратным результатам. Если, например, норма запаса по данному материалу составляет 2 т, т. е. равна размеру месячного потребления, завоз транзитной нормы в 12 т создает шестимесячный запас этого материала, замедляет оборачиваемость средств предприятия и приводит к увеличению расходов по хранению материалов. Нередко механическое использование транзитной формы влечет за собой некомплектность в снабжении и другие отрицательные явления. В ряде случаев потребители искусственно повышают до транзитных норм требующиеся им небольшие количества отдельных материалов путем замены одних сортов, размеров и профилей другими, что приводит не только к замедлению оборачиваемости средств, но и к нерациональному расходованию материалов в обработке, повышению себестоимости и к увеличению отходов.
В связи с этим во многих случаях, если потребность в том или ином материале сравнительно невелика и материал этот отличается большим разнообразием сортов, размеров, марок, профилей и т. д., более целесообразным является использование так называемой складской системы завоза, которая допускает снабжение в более дробных количествах. Значение этой формы* снабжения усиливается за последнее время в результате усложнения ассортимента, нужного потребителям, и специализации заводов, вырабатывающих средства производства.
Комплектность снабжения, возможность удовлетворения потребности в небольших размерах по многим сортам, дробность отгрузок и снижение складских запасов являются основными преимуществами, которые определяют значение складского снабжения. Это особенно относится к вспомогательным материалам, которые характеризуются большой номенклатурой, нерегулярностью и неравномерностью в расходовании.
Складская форма снабжения не только уменьшает норму отпуска, но является целесообразной также потому, что дает возможность
74
создавать общий запас материалов для нескольких предприятий данного района. Если, например, ежедневная потребность трех заводов- потребителей в сортовом металле — по 1 т, а других трех заводов — по 3 /п, то их обшая потребность в этом материале в день составит 12 т, т. е. один вагон. Если бы каждое предприятие снабжалось транзитом непосредственно с завода, то общая норма завоза составила бы 72 т (6X12). При отпуске этого материала с местной базы получается возможность сократить текущий запас для каждого завода до нормы ежедневного потребления, т. е. до 12 т для всех, а общее количество материала в запасе на базе при регулярных ежедневных поставках также до — 12 т, т. е. всего 24 т вместо 72 т.
Таким образом, склад базы становится общим складом данного материала для всех потребителей этого района. Концентрация хранения материала сокращает не только общие размеры запаса, но и издержки по хранению. Однако с народнохозяйственной точки зрения в этом случае увеличиваются расходы по погруз^ и выгрузке в результате образования нового складского звена. К этому нужно прибавить расходы по содержанию штата базы. Поэтому организовывать такие склады можно только в районах расположения более или менее значительного количества предприятий, потребляющих данный. материал, с таким расчетом, чтобы сокращение расхрдов благодаря концентрации складского дела перекрыло дополнительные расходы, возникающие в связи, с образованием нового складского звена.
Покупатель должен прежде всего решить, какая из форм снабжения для него наиболее рациональна, следует ли применить транзитную форму отгрузок и завезти сразу значительный запас данного материала, поскольку транзитные отгрузки допускаются поставщиком только в объеме вагона, или же использовать складскую форму снабжения, т. е. получать данные материалы с районной базы небольшими партиями и держать небольшой запас .на складах. При этом покупатель должен взвесить и учесть, что при транзитной форме отгрузок цены на материалы ниже, чем при складском снабжении, и закупаемый материал ему обойдется дешевле.
Главное значение для решения вопроса о выборе той или другой формы снабжения приобретает необходимость обеспечения бесперебойности производственного процесса. Потребитель должен остановиться на той форме снабжения, при которой он в состоянии в максимальной мере обеспечить бесперебойность выполнения производственной программы и ритмичность выпуска продукции, ликвидировать простои из-за недоснабжения и связанные с этим потери и перерасходы.
Предприятие должно избрать ту форму снабжения, которая в данной конкретной обстановке обеспечивает бесперебойность производства при минимальной себестоимости, минимальных запасах материальных ценностей и стимулирует ускорение оборачиваемости оборотных средств.
Этот же принцип должен быть положен в основу не только при выборе транзитной или складской формы снабжения, но и для уста-
75
новления оптимальной нормы разовой отгрузки, поскольку при обеих формах снабжения предприятию предоставлена известная возможность выбора различных вариантов в отношении объема разовой отгрузки и интервалов между отгрузками.
Во многих случаях потребители тех или других материалов пассивно приспособляются к условиям, односторонне устанавливаемым поставщиками. Для правильного решения вопроса о наиболее целесообразной норме разовой отгрузки и оптимальной партии разового завоза материалов необходимо исходить из особенностей производственного процесса не только поставщика, но и потребителя, а также из условий транспорта.
В конечном итоге установление оптимальной величины разовой отгрузки, ее ассортиментного состава, конкретных сроков отгрузки, т. е. интервалов между двумя поставками, должно определяться соглашением, с учетом хозрасчетных интересов предприятия-поставщика и покупателя на базе основных условий поставки, утверждаемых по основной фондируемой продукции Советом Министров СССР.
До настоящего времени не разработана еще методика установления оптимальных партий завоза и отгрузки для отдельных материалов. Вопросы установления сроков завоза материалов и размера разовых отгрузок нередко при заключении договоров решаются без достаточного экономического и точного обоснования.
Вследствие этого встречаются случаи заметного сокращения запасов продукции на складах поставщиков или на складах сбытовых организаций за счет непомерного оседания запасов материалов на складах потребителей. В этих случаях выгоды, полученные от ускорения оборота в одном звене, сопровождаются замедлением оборачиваемости оборотных средств и дополнительными затратами у отдельных предприятий-потребителей.
Во избежание этого при заключении договоров должна учитываться необходимость согласования размера транспортной нормы и сроков завоза тех или других материалов с периодичностью потребления их в производстве у покупателя. Объем разовых поставок и сроки завоза в договорах не могут быть оторваны от производственных условий и должны учитывать особенности производства поставщика и потребителя.
При всех условиях величина завоза не может быть меньше технологической нормы. Запас должен быть достаточным для единовременной загрузки оборудрвания предприятия. Как было уже указано, в любом предприятии загрузка повторяется с известной периодичностью. При этом периодичность загрузки того или другого материала может не совпадать с временем возобновления запаса, т. е. с интервалом между двумя поставками.
В частности, цикличность выпуска и отгрузки поставщиком нужных потребителю материалов может быть больше периодичности их запуска у потребителя. Если, например, потребителю нужен материал, выпускаемый поставщиком из производства только раз в две недели, а для единовременной загрузки достаточно недельного текущего за-
76
паса\ то потребитель вынужден будет держать на складе у себя двухнедельный запас, так как в течение этого срока он больше материала не получит.
Если сроки завоза будут совпадать со сроками единовременной загрузки, тогда максимум запаса будет приходиться в сроки загрузки, т. е. в период наибольшей потребности в материалах, и пролежи- вание материалов будет минимальным. Значительные колебания в размере производственных запасов в пределах данного периода могут вызываться неравномерностью завоза и потребления тех или иных материалов.
Согласование в договорах сроков отгрузки, вытекающих из особенностей и известной ритмичности производства в предприятии поставщика, со сроками запуска материалов в производство, диктуемых периодичностью производства в предприятиях покупателей, является одним из важнейших факторов, обусловливающих размер переходящих запасов.
Если по условиям своего производства поставщик может отгружать материал в сроки, например, раз в 5, 10, 15 и т. д. дней, то, очевидно, потребитель должен иметь на складе такое количество материалов, которое обеспечивало бы непрерывность его производства на указанные периоды. Иногда поставщику предоставляются еще льготные дни. Так, если поставщик по договору обязался поставлять материалы раз в 5 дней и имеет льготных 2 дня, то, очевидно, на складах потребителя должен быть запас не менее чем на 7 дней.
Время железнодорожного пробега в нормальных условиях определяет лишь начальный момент поступления первой партии материалов и в дальнейшем теряет свое значение в связи с непрерывностью отгрузок.
Очень важно указание в договорах твердых дней отгрузки. Если поставщик обязался грузить каждую декаду без указания точной даты, то он может отгрузить первую партию в первый день первой декады, а вторую — в последний день второй декады. В этом случае потребитель должен держать запас не на 10 дней, а на 20 дней. Поставщик может в первую декаду отправить груз в конце декады, а вторую партию — вначале второй декады. Тогда предприятие одновременно получит две очередные отправки груза и должно иметь достаточно оборотных средств для оплаты двух партий.
Важно также обусловить ассортимент по каждой поставке. Если это не сделано и поставщик обязывается поставлять материалы в определенные сроки без указания ассортимента, предприятие вынуждено держать ассортиментный запас, так как в этом случае неизвестно, каково будет распределение по сортам в каждой отправке и какова последовательность в доставке по сортам.
Таким образом, при заключении договоров должна учитываться необходимость согласования сроков, ассортимента и размера завоза с периодичностью и объемом потребления тех или других материалов.
77
Укрупнение поставок, вызываемое соображениями наивыгоднейшей транспортной партии или особенностями производства поставщиков, значительно увеличивает переходящий запас у потребителя за пределы не только технологического минимума, но и потребности одного производственного цикла изделия (в отраслях с коротким производственным циклом).
Переходящий запас, как правило, пополняется партиями в объеме потребности нескольких производственных циклов. При этом завоз каждой новой партии материалов обычно производится еще до того, как будут потреблены полностью завезенные ранее материалы. Таким путем формируется и постоянная часть текущего запаса в составе страхового резерва, технологической нормы и запаса материалов в подготовке к производственному процессу.
Для ускорения оборачиваемости большое значение имеет текущее регулирование завоза, оплаты и расходования материалов на основе плана снабжения и заключенных договоров. Текущее регулирование обычно осуществляется при посредстве: а) установления норм расхода материалов на единицу продукции и весь выпуск; б) повседневного лимитирования отпуска материалов цехам; в) установления лимитов завоза и оплаты материалов; г) нормирования запасов па отдельным видам материалов по системе минимума и максимума.
При этой системе материалы отпускаются цехам в пределах месячных и квартальных лимитов, установленных по группам материалов, в соответствии с утвержденными нормами расхода на единицу изделия и всю программу в целом. Выдача материалов сверх лимита допускается лишь с разрешения директора по выявлении причин перерасходов.
Одновременно лимитируется закупка материалов в разрезе отдельных групп и по заводу в целом. В случае полного использования лимита заготовок по той или иной группе материалов дальнейшая закупка и оплата счетов в целях предупреждения излишков и перерасходов допускаются лишь в пределах выручки от реализации избыточных и неликвидных материалов по данной группе.
По основным видам сырья и материалов устанавливаются максимальные, минимальные и страховые остатки в натуральном выражении. Максимальный остаток равен всему текущему запасу материалов, т. е. его постоянной и переменной части. Минимальный запас равен расходу материалов в течение времени от начала заготовки до дня поступления данного материала на склад с прибавлением страхового запаса. Отклонения от плановых остатков выявляются ежедневно по каждому виду материалов. В случае сокращения запаса до минимальной границы должны приниматься меры для обеспечения получения следующей партии материалов. Если завышен максимальный остаток, руководители складов могут принять груз лишь по специальному разрешению директора. Таким образом, ежедневно известно, запасы каких материалов превышают максимум или ниже минимума, что дает возможность принимать систематические меры для приведения складских запасов в соответствие с установленной нормой.
78
Ускорению оборачиваемости в большой мере способствует также практика установления лимита выдач кредитов при кредитовании материальных затрат па обороту, так как в этом случае получается возможность контролировать поступление тех материалов, по которым у предприятия уже образовались излишки.
Большим тормозом в деле ускорения оборачиваемости является неравномерность завоза материалов по вине поставщиков или железной дороги. Так, например, комбинат имени Тельмана должен был отгрузить Московской швейной фабрике № 3 в I квартале 1949 г. 85 тыс. м ткани равными ежемесячными партиями. Но в первые 50 дней он не отгрузил ни одного метра, в последующие 30 дней прислал 5 тыс. м, а в последнюю декаду квартала — 40 тыс. м.
Естественно, что при таком порядке поставок у покупателей в отдельные периоды образуются крупные излишки материалов, в то время*как в другие периоды оборудование простаивает из-за недостатка материалов.
Стремясь заставить поставщиков отгружать материалы равномерно в соответствии с договорами, потребители, как правило, оплачивают только то количество материалов, поставка которого предусмотрена договором, а остальное принимают на ответственное хранение.
4. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ПОТРЕБНОСТИ В ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВАХ ДЛЯ СОЗДАНИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ
Возникает вопрос о способах нормирования потребности в оборотных средствах для создания потенциального запаса материалов. Этот запас (норматив) на практике и в экономической литературе определяют в абсолютном выражении и в днях.
Для определения запаса в днях в практике ряда предприятий применяется следующая формула:
где:
Н — норма запаса в днях;
к — установленная партия разовой отгрузки;
р — среднесуточная потребность в материале;
х — коэфициент неравномерности выпуска продукции поставщиком; у — коэфициент неравномерности потребления материала покупателем;
у = В, т. е. времени возобновления запаса.
При неизменном среднесуточном потреблении р время возобновления В целиком определяется установленной нормой разовой отгрузки материала к.
При неизменном к, т. е. норме отгрузки, время возобновления запаса, или интервал между двумя поставками, В определяется в зависимости от изменения среднесуточной потребности в материале р.
79
отгрузки и 3) когда среднесу- медленнее, чем растет партия
днях, связанный с возможной
Интервал между двумя поставками будет увеличиваться, если: 1) норма разовой отгрузки будет возрастать при постоянстве среднесуточной потребности; 2) когда среднесуточная потребность будет сокращаться при постоянстве нормы точная потребность будет возрастать разовой отгрузки.
(х — 1) ■— есть страховой запас в неравномерностью выпуска продукции у поставщика, а (у — соответствует страховому запасу, обусловленному возможной неравномерностью расходования материалов потребителем.
Предположим: к = 16,
р = 2.
Поставщик по наблюдениям недозавозит до 10% потребного количества материалов вследствие неравномерности производства или по другим причинам. Тогда х — коэфициент неравномерности выпуска 1 11 / 100 \
продукции поставщиком—равен 1,11 •
Величина страхового запаса в днях в связи с неравномерностью производства у поставщика равна 0,88 дня £(1,11 — 1) X ~^~ = 0,11 X 8*] .
Коэфициент неравномерности потребления материала потребителем (у) определяется следующим образом. Предположим, что потребитель часто перевыполняет производственную программу на 10%, тогда запас должен быть увеличен на 1,1 т- е- на 0,8 дня
|(1,1 — 1) X-у-= ОД X 8 j . Общее отклонение будет 1,68 дня (0,88 + 0,80).
Это значит, что неравномерность производства и потребления данного материала требуют дополнительного страхового запаса. Чем больше время его возобновления и чем больше амплитуда отклонений от нормальных условий производства и потребления материалов, тем больше этот дополнительный запас.
Норматив в целом по материалам определяется на основании данной формулы в размере 9,68 дня (8 + 0,88 + 0,80).
Если нормы запаса рассчитываются диференцированно по каждому виду материалов в отдельности, то совершенно отпадает необходимость в каких-либо страховых резервах на случай несоблюдения поставщиком ассортимента поставляемой партии материалов, т. е. комплектности партии, так как это условие уже учтено в коэфициенте неравномерности производства поставщика.
То же самое необходимо отметить в отношении второго вида страхового запаса на случай неравномерности потребления материалов покупателем.
На практике во многих случаях в указанную формулу включают еще время подготовки партии материалов к производству (складская 80
обработка), а также время ожидания материалов в составе технологического запаса. Нам представляется, что нет необходимости планировать эти два вида запасов отдельно от страхового запаса, так как время пребывания материалов в составе указанных запасов может быть совмещено с временем нахождения их в страховом резерве. Исключение составляет случай, когда технологический запас и необходимое время складской обработки превышают страховой резерв. В этом случае запас в подготовке к производству и технологический в состоянии заменить страховой резерв и выполнять одновременно его функции \
Абсолютная сумма потребных предприятию оборотных средств для создания переходящего запаса материалов, как правило, отождествляется со стоимостью этого запаса на конец планового периода (выходной остаток) и рассматривается как постоянная неснижающаяся величина. При этом переходящий остаток материалов на конец планового периода обычно исчисляется по формуле
з = РХД,
где:
3—стоимость текущего запаса;
Р — среднесуточный расход материалов в последний месяц планового периода;
Д—интервал между двумя поставками.
Таким образом, одна и та же формула используется для определения размера переходящего запаса на конец планового периода и для расчета потребности в собственных оборотных средствах, хотя это несомненно два разных по своему экономическому содержанию показателя.
Благодаря этому в использовании указанной формулы допускаются две ошибки : 1) неверно определяется состояние переходящего запаса материалов на конец планового периода; 2) неправильно рассчитывается потребность в оборотных средствах для образования этого запаса.
Как было уже отмечено, размер переходящего запаса материалов постоянно колеблется в пределах планового периода. Между тем, умножая среднесуточное потребление материалов на интервал между очередными поставками, мы получаем возможность определить лишь начальный уровень текущего запаса, т. е. его состояние в день завоза материалов, а не стоимость запаса на конец планового периода.
Приведенная формула отразила бы правильно размер текущего запаса на конец планового периода лишь в одном, редко встречающемся случае, а именно, если бы как раз в последний день планового периода была завезена очередная партия всех материалов или же завезенная в конце планового периода очередная партия материалов некоторое время оставалась бы без движения и не потреблялась. Во всех остальных случаях фактический размер переходящего запаса будет всегда меньше исчисленной по этой формуле величины.
1 См. К о п н я е в В. П., Как улучшить использование оборотных средств, 1949 г., стр. 50.
6 П. А. Парфаньяк
81
Приведем соответствующий пример. Пусть данный вид материалов потребляется и загружается в производстве два раза: в середине и в конце производственного цикла длительностью в один месяц по 9 тыс. руб. Всего затраты за месяц составят 18 тыс., руб., в квартал — 54 тыс. руб., а среднедневное потребление материала равно 600 руб. (54 000 :90).
Предположим, что материал потребляется на 11 и 26-й день цикла и завозится партиями по 9 тыс. руб. к срокам вступления их в производство, т. е. через каждые 15 дней. Исходя из среднедневного потребления и интервала между двумя поставками, получается, что предприятие должно иметь постоянно на начало и на конец планового периода на складе запас данного материала на сумму 9 000 руб.
Между тем в действительности в начале месяца данный материал в запасе участвовать не может, так как он еще не завезен.
Не будет этого материала в запасе и на конец месяца и цикла, так как к этому времени он уже потреблен. В действительности данный материал появляется на два дня: в середине месяца и цикла в момент первой загрузки в сумме 9 000 руб., а также в конце месяца и цикла в момент второй загрузки тоже в сумме 9 000 руб., а в остальное время его в запасе не будет.
Предположим теперь, что материал, потребляемый регулярно через каждые 15 дней в одинаковом размере в 9 000 руб., будет завезен не накануне дня потребления, а с опережением на несколько дней, например вместо 10 и 25-го числа он будет завозиться 5 и 20-го числа. В этом случае длительность пребывания материала в составе текущего запаса увеличится с одного дня до пяти и, следовательно, увеличится число дней, в течение которых на складе будут повышенные остатки за счет этого материала. Однако увеличение остатка материалов в отдельные дни не найдет отражения в размере переходящего запаса, исчисленного на основе указанной выше формулы.
Это значит, что конкретные сроки завоза материала в пределах интервала между двумя поставками и загрузками, имеющие большое значение для определения размера переходящего запаса, в обычной формуле не могут быть учтены.
Отсюда следует, что исчисленный методом среднедневного потребления показатель переходящего запаса неправильно характеризует состояние последнего на конец планового периода.
Кроме того, размер переходящих запасов по приведенной выше формуле рассматривается в качестве стандартной постоянной величины, что противоречит сущности этих запасов, как движущейся, постоянно колеблющейся и меняющейся по объему массы и стоимости предметов производства. Непригодность этой формулы для определения переходящего запаса на конец планового периода не может быть устранена тем, что при определении среднего дневного потребления исходят из расхода материала в период, наиболее близкий к дате, на которую исчисляется запас вышеуказанным способом.
Вместе с тем приведенная выше формула не дает полного представления о действительной потребности в оборотных средствах для 82
образования переходящего запаса материалов, поскольку она характеризует лишь размер переходящего запаса в день завоза и поступления материала на склад. Предприятие будет нуждаться в оборотных средствах на сумму, определяемую по указанной формуле лишь при условиях, что: а) материалы оплачиваются в день завоза и поступления их на склад; б) предприятие потребляет только один вид материалов и в) оплачивает в один и тот же день все завозимые им различные материалы. Нетрудно заметить, что только при указанных условиях потребность предприятия в оборотных средствах совпадала бы с суммой стоимости переходящего запаса в день его максимального состояния, т. е. в день его завоза.
В нашем примере предприятие может бесперебойно приобретать у поставщиков и аккуратно оплачивать периодически завозимые партии материала в 9 000 руб. только в том случае, если сумма выделенных для этого средств будет не ниже 9 000 руб., поскольку предполагается, что предприятие завозит только один материал, который оплачивается в день поступления на склад.
Одйако указанные условия встречаются сравнительно редко. Как правило, материалы оплачиваются предприятием не в день поступления их на склад, а несколько раньше или позже. Поэтому действительная потребность в оборотных средствах для образования переходящего запаса находится также в зависимости от условий расчетов, т. е. главным образом от сроков оплаты.
Как известно, при наиболее распространенной акцептной форме расчетов иногородние покупатели должны оплачивать отгруженные в их адрес материалы не в день поступления товаров, а в срок не позднее 10 дней после получения соответствующих счетов-фактур. При этом отгруженные материалы переходят в распоряжение покупателей с момента акцепта счетов-фактур, т. е. через три дня после получения последних, и, следовательно, акцептованные счета-фактуры должны быть оплачены не позже семи дней после акцепта, независимо от фактического поступления материалов на склад покупателя.
Таким образом, иногородние покупатели пользуются отсрочкой платежа в семь дней, начиная со дня акцепта.
Необходимо, однако, учитывать, что наиболее часто материалы поступают на склад после дня акцепта, и, следовательно, реальная отсрочка платежа меньше номинальной.
В отдельных случаях закупленные материалы могут завозиться на склад лишь после срока их оплаты. Тогда предприятие не только не получает реальной отсрочки платежа, но нуждается в дополнительных оборотных средствах.
До сих пор мы исходили из предположения, что общий переходящий запас по многим потребляемым предприятиями материалам должен определяться как сумма переходящих остатков, исчисленных по отдельным видам материалов на основе приведенной выше формулы. Это значит, что мы исходили из предположения, что различные материалы завозятся в один срок (день). Такое предположение обосновывается тем, что каждый материал завозится партиями опреде¬
ленного размера, и предприятие должно иметь достаточно оборотных средств для оплаты завозимых материалов в сумме их стоимости в дни завоза и поступления на склад.
Если бы предприятие наделялось оборотными средствами, например, из расчета средней величины завозимых партий, то ему нехва- тало бы средств для оплаты материалов. Поскольку материалы завозятся, они должны оплачиваться не в размере средней, а в размере нормальной величины завозимых партий. Правда, завезенный запас по каждому материалу будет постепенно сокращаться по мере передачи материалов со склада в обработку, но вместе с тем на расчетном счете должны накапливаться постепенно денежные средства из выручки в сумме, вполне достаточной для оплаты новой партии материалов.
Необходимо учитывать, что, поскольку запасы создаются в объеме потребности в материалах не одного, а многих циклов, разные материалы могут завозиться в различные сроки без нарушения непрерывности производства. В дни, когда текущий запас по одному материалу находится в максимуме, так как материал этот только что завезен, запас по другому завезенному раньше материалу может быть в минимуме, т. е. близким к исчерпанию, поскольку значительная часть этого запаса уже переработана. Чем равномернее в результате такого маневрирования будут распределены во времени сроки завоза различных материалов, тем больше общий запас всех материалов на отдельные даты будет сокращаться по отношению к сумме их остатков в дни завоза.
В связи с этим, по мнению некоторых экономистов, предприятия должны наделяться собственными оборотными средствами для образования такого среднего общего переходящего запаса, который получается путем умножения среднего дневного потребления материалов только наполовину общего среднего интервала между поставками 1. Если же наделять предприятие собственными оборотными средствами в размере полной суммы переходящего запаса, то в отдельные моменты по мере приближения текущего запаса к средней величине у предприятия окажутся постоянные излишки оборотных средств.
Устойчивая экономия в оборотных средствах путем использования денежных средств, освобождающихся из оборота стоимости одного материала, в обороте стоимости других материалов, как нами будет показано детально в дальнейшем, может быть достигнута, главным образом, в случаях целесообразного согласования сроков платежей со сроками поступления выручки на основе рационального построения всего кругооборота, а не одной лишь фазы последнего.
Таким образом, потребность в оборотных средствах для создания потенциальных производственных запасов может быть определена точнее только при посредстве нормирования оборотных средств по элементам затрат на основе четкого согласования платежей с поступ-
Б. Ф., , Финансовый план промышленного предприя-
84
лением выручки. Действительная потребность в оборотных средствах не может совпадать со стоимостью общего текущего запаса материалов в день их завоза, но вместе с тем она не будет равна половине стоимосц! указанного запаса.
Это значит, что для получения экономии в оборотных средствах одного маневрирования сроками завоза материалов недостаточно. Для этого необходимо также соответствующее согласование периодичности оплаты материалов со сроками поступления выручки.
5. НОРМИРОВАНИЕ ЗАПАСА ИНСТРУМЕНТОВ
Как известно, инструменты по существу являются орудиями труда и, следовательно, должны относиться к основным средствам. Однако в целях упрощения учета и планирования часть инструментов а именно сроком службы не менее одного года и стоимостью менее 200 руб., т. е. малоценные и быстроизнашивающиеся инструменты, отнесена к оборотным средствам и планируется в составе текущих материальных запасов.
Планирование текущего запаса инструментов в эксплоатации имеет большое значение для бесперебойного ведения производства. Особенно крупные запасы инструментов соответствующей номенклатуры образуются в машиностроении.
Запас инструментов делится на следующие основные части в зависимости от места, где он образуется: 1) запас режущего и мерительного инструментов на рабочих местах; 2) оборотный запас в инструментальной раздаточной кладовой; 3) запас инструментов в заточке. Эти три вида запасов находятся непосредственно в эксплоатации. Наряду с ними образуется страховой и текущий запасы инструментов на центральном инструментальном складе.
В учете и планировании различаются: 1) режущий инструмент; 2) мерительный инструмент; 3) приспособления.
Кроме того, в балансовую стоимость быстроизнашивающихся предметов включается еще спецодежда.
J(aK правило, запасы по всем указанным видам планируются раздельно, поскольку планирование каждого из них требует особого- подхода и особой методики.
Размер запаса режущего и мерительного инструментов на рабочих местах зависит от следующих факторов: 1) от количества рабочих мест (станков); 2) от числа данных инструментов, одновременно занятых на станке; 3) от величины страхового запаса.
Для предупреждения простоев на каждом рабочем месте обычно нужно иметь два комплекта инструментов. Один комплект находится в работе, а второй — в страховом запасе.
Расчет потребности в данном инструменте делается по станкам и операциям.
Если, например, количество станков, где используется данный инструмент, на одной операции — 2, на другой — 3, а количество одновременно применяемых инструментов в первом случае—4, во
85
втором — 2 и одновременно подаются на станок два комплекта инструмента, то общий размер запаса инструмента на рабочем месте {И) составляет:
И = (2Х2Х4) + (2ХЗХ2)-28 шт. а
Более сложным является расчет запаса инструментов в цеховой раздаточной кладовой, который служит для обеспечения непрерывности в питании инструментом рабочих мест взамен затупившегося.
Обычно количество инструментов, постоянно находящихся в цеховой раздаточной кладовой, равняется партии инструментов данного наименования, единовременно подаваемых в заточку.
Однако период времени, по истечении которого инструмент подается в заточку, как правило, больше того промежутка времени, по истечении которого инструмент затупляется и подлежит смене на станке. Если период времени подачи или посылки инструмента в заточку мы назовем /7, а период времени смены инструмента на станке — через С, то П>С.
Например, если инструмент посылается в заточку через каждые 8 часов, т. е. один раз в смену, а затупляется через каждые 4 часа, то партия подачи инструментов из цеховой кладовой в заточку будет в два раза больше, чем партия инструментов, подаваемых на станок взамен затупившихся и подлежащих смене.
Предположим, что число станков по одной операции, на которых применяется данный инструмент, равно пяти и количество одновременно применяемых, а следовательно, сменяемых инструментов на станке — три. Тогда партия подачи инструмента на рабочие места из цеховой раздаточной кладовой вместо затупившегося равна 15 шт. <5 X 3), а оборотный запас инструментов в раздаточной кладовой ол /п 8X5 ХЗ 120 ч Л
равен 30 шт. (Р = = —-—), т. е. в два раза больше,
чем партия инструментов, подлежащих смене на данном участке.
Таким образом, партия единовременной подачи инструментов на рабочие места обусловливает величину партии подачи инструментов в заточку и то количество (запас) инструментов, которое должно быть постоянно в цеховой раздаточной кладовой для обеспечения непрерывности питания рабочих мест.
Наряду с запасом инструментов в цеховой кладовой, определенное количество их постоянно находится в заточке. Это количество зависит прежде всего от продолжительности времени, а следовательно, и способа организации заточки.
При централизованной заточке, производимой в специальных отделениях, располагающих специальным оборудованием и персоналом,, продолжительность времени (цикл) заточки обычно меньше, чем при децентрализованном способе.
Предположим, цикл заточки составляет 16 рабочих часов, а период смены затупленного инструмента — 4 часа. Это значит, что в заточке будет находиться 4 партии инструмента данного наименования (16 :4).
86
Если в периодически сменяемой партии попрежнему имеется 15 штук инструмента, то запас в заточке составляет 60 штук <15X4).
Обычно цикл заточки и, следовательно, количество инструментов в заточке представляет число, кратное как периода смены инструмента, так и периода посылки его в заточку, а следовательно, и числа инструментов, постоянно находящихся в цеховой кладовой. Поэтому количество инструментов в заточке можно исчислить путем умножения числа инструментов в цеховой кладовой на коэфициент, показывающий, насколько цикл заточки больше периода цосылки инструмента в заточку.
Для облегчения расчетов оборотный запас и запас инструментов в заточке могут быть исчислены в долях месячного расхода инструмента.
В этом случае величина запаса инструментов ставится в зависимость от таких факторов, как стойкость инструмента, количество его переточек вплоть до полного износа, степень загрузки станков и пр., т. е. тех факторов, от которых зависит расходование инструмента.
Сумма запаса инструмента на рабочих местах, в оборотном фонде раздаточной кладовой и в заточке составляет эксплоатационный фонд завода.
Кроме эксплоатационного фонда, на предприятиях создаются еще переходящий и страховой запасы инструмента, которые хранятся на центральном инструментальном складе.
Переходящий запас предназначен для пополнения запаса цеховых кладовых по мере полного износа инструмента. Его величина равняется среднедневному расходу инструмента в течение интервала между двумя поставками. Как правило, переходящий запас в несколько раз больше партии инструментов, единовременно подаваемых в цеховую кладовую.
Сказанное о нормировании потребности в оборотных средствах по среднему остатку целиком относится к переходящим запасам инструментов.
Исчисленный в указанном порядке весь запас инструментов на рабочих местах, в цеховых раздаточных кладовых, в заточке и на центральном складе должен быть в дальнейшем выражен в установленных ценах.
Глава V
ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА В ПРОЦЕССЕ ОБРАЩЕНИЯ
1. ПРОЦЕСС ОБРАЩЕНИЯ И ЕГО ФАЗЫ
Как известно, время обращения делится на две фазы. На первой фазе обращения товар реализуется, т. е. превращается в деньги; на второй фазе происходит заготовка новых предметов производства, т. е. часть вырученных денег снова превращается в товары. Вместе с тем соответствующая сумма выручки выделяется для выдачи заработной платы работникахМ данного предприятия.
Первая фаза обращения, т. е. фаза реализации, в социалистических условиях может быть разделена на несколько стадий или периодов. На первой стадии реализации соответствующая партия товаров остается на складе предприятия и проходит разные складские и экспедиционные операции. На второй стадии отгруженные товары перемещаются от предприятия-производителя к предприятию-потребителю. На третьей стадии реализации уплаченные за отгруженные товары денежные средства пересылаются в адрес поставщика. Время пребывания стоимости товара на каждой из этих стадий неодинаково и определяется различными факторами.
Первая стадия реализации начинается с момента перемещения товара на склад готовой продукции предприятия и продолжается вплоть до его отгрузки в адрес покупателя и сдачи платежных документов в банк на инкассо.
При существующих способах расчета каждому предприятию, отгрузившему продукцию в адрес покупателя в соответствии с договором и представившему платежные документы в банк, обеспечено поступление известной суммы денежных средств. Они поступают в виде окончательного платежа при расчетах по особому счету и аккредитиву или же в форме банковского кредита под расчетные документы в пути при акцептной форме расчетов.
Для образования товарных запасов на первой стадии реализации предприятию выделяются, как правило, собственные оборотные средства. „Товары отгруженные" на второй и третьей стадиях реализации покрываются, главным образом, за счет банковского кредита, предоставляемого поставщикам или покупателям продукции.
88
2. ЗАПАСЫ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ НА СКЛАДАХ ПРЕДПРИЯТИЯ
Размер товарных запасов на всех стадиях, а также продолжительность пребывания товаров в процессе реализации зависят прежде всего от ряда общих условий. Продвижение подавляющей части продукции промышленности из сферы производства в сферу потребления в социалистическом хозяйстве планируется на основе материальных балансов. Поскольку хозяйственные договоры между поставщиками и покупателями заключаются на основе утвержденных высшими регулирующими и планирующими органами материальных балансов, продукция промышленности, предназначенная для производительного и личного потребления, в социалистическом хозяйстве распределяется еще до того, как она вышла за пределы завода.
Значительная часть наиболее важных товаров реализуется предприятиями-производителями не непосредственно потребителям, а передается для реализации отраслевым сбытам. Такой порядок реализации освобождает предприятия от необходимости вступать в непосредственные торговые отношения с многочисленными потребителями, обеспечивает более аккуратную оплату отгруженных товаров и дает возможность промышленности сосредоточить свое внимание на производственной стороне работы.
В то же время централизация продажи важнейших товаров создает предпосылки для более полного нормирования и регулирования товарных запасов и ускорения оборота средств в хозяйстве.
Отраслевые сбыты организуют областные конторы в местах скопления значительного количества потребителей данного товара, а также выходные базы в местах нахождения крупных предприятий-производителей.
Независимо от того, отгружает ли предприятие выработанную продукцию по прямым договорам с потребителями или же по договору со сбытовыми организациями, оно всегда имеет твердые заказы в отношении количества подлежащих реализации товаров на предстоящий период, их ассортимента, спецификаций и сроков отгрузки. Следовательно, предприятие имеет возможность в соответствии с этими заказами организовать выпуск и отгрузку продукции строго по графику и заранее рассчитать размер необходимых запасов продукции на складах.
Реализация товаров через сбыты оказывает крупное влияние на размер складских запасов готовой продукции, особенно при наличии в месте нахождения предприятия выходных баз сбытое.
Нередко вся ежедневная выработка предприятий передается непосредственно с конечных рабочих мест на призаводские склады выходных баз, без завоза на склады предприятия. Предприятие освобождается полностью от складских и экспедиционных операций и может ограничить свои товарные запасы известным минимумом, равным передаточной партии, или совсем обходиться без товарных запасов.
Во многих случаях фабрично-заводские склады принимают и сор- 89
"тируют продукцию, поступающую из производства, а составление партий для отгрузки потребителям, их упаковка и отправка по назначению выполняются выходными базами. В таких предприятиях запасы товарной продукции, естественно, должны быть относительно больше, чем в предыдущем случае.
Более крупные товарные запасы имеются на складах, выполняющих все функции: приемку, комплектование партий, упаковку, маркировку и отправку продукции непосредственно покупателям.
Размер складских товарных запасов зависит также от типа организации производства и выпуска продукции.
Как правило, в предприятиях с периодическим производством, в отдельные дни после выпуска очередной партии, на складах появляются большие массы продукции, а после отгрузки склады освобождаются впредь до нового притока продукции из производства. Однако периодический характер выпуска не исключает возможности ежедневной регулярной отгрузки.
С другой стороны, при ежедневном непрерывном выпуске отгрузка продукции может производиться не ежедневно, а периодически — с перерывами. Такие случаи встречаются при многоассортиментном выпуске. Кроме отмеченных общих условий организации производства и сбыта, на размер складских запасов предприятия и продолжительность их пребывания на первой стадии реализации оказывают влияние следующие факторы:
1) объем производства и объем партий выпуска;
2) количество партий, находящихся одновременно в складской обработке и в отгрузке;
3) несоответствие между объемом партий выпуска, единовременно поступающих на склад, и партий, единовременно отгружаемых покупателям;
4) несоответствие ассортиментного состава партий выпуска и партий, отгружаемых покупателям.
Объем производства является важнейшим фактором, определяющим размер складских запасов. При прочих равных условиях товарный запас на складах будет тем больше, чем больше партия изделий, выпускаемая в течение одного дня из производства.
Крупное влияние на уровень текущих запасов готовой продукции на складах оказывает равномерность выпуска продукции в течение месяца, т. е. ритмичная работа по графику и устранение штурмовщины. На отдельных предприятиях нередко выпуск товарной продукции, а также отгрузка концентрируются в последней декаде месяца, на которую приходится 50—80% всего месячного выпуска. Естественно, что вследствие такой неравномерности в производстве, помимо удорожания себестоимости, в течение большей половины месяца имеют место перебои в выполнении заказов покупателей, а в конце месяца образуются излишние запасы продукции, что приводит к общему замедлению оборачиваемости средств в хозяйстве.
Как известно, складские и отгрузочные операции представляют продолжение производственных процессов в сфере обращения. В связи 90
с этим они могут быть организованы таким же образом, как и собственно производственные операции.
В целом весь процесс складских работ и отгрузки продукции обычно расчленяется на следующие три основные группы операций: 1) приемка и подбор партий продукции; 2) упаковка и маркировка; 3) отправка на станции железной дороги и оформление транспортных документов. Эти три группы операций представляют самостоятельные процессы. Они производятся с известной последовательностью и не совмещаются во времени в отношении одной и той же партии продукции.
Продолжительность этих трех групп операций в основном определяет время пребывания продукции на складе предприятия и в процессе отгрузки. Для сокращения продолжительности данных операций возможно применить параллельный метод организации складских и отгрузочных работ. В этом случае операции производятся с известной последовательностью, но вместе с тем одновременно над разными партиями выпуска тремя различными работниками или бригадами. В то время как одна бригада работников занята подбором ассортимента одной партии продукции, отправляемой покупателю, вторая может быть занята упаковкой другой партии, а третья группа работников в это самое время подвозит третью партию к станции железной дороги, производит погрузку продукции в вагоны и оформляет транспортные документы.
Для сокращения товарного запаса очень важно, чтобы по мере окончания складской обработки каждой партии готовой продукции она немедленно отгружалась в адрес покупателей. В этой области должна применяться такая же регулярность, как и в поступлении отдельных партий из производства на склад.
Для ускорения процесса отпуска и отгрузки складские и отгрузочные операции производятся по заранее разработанному расписанию — графику. В этом графике по дням, а иногда и по часам фиксируется, какие группы товаров, в какое время и каким покупателям должны отгружаться в соответствии с заключенными договорами и выделенными фондами.
Отбор товаров и комплектование партий согласно требованиям покупателей заканчиваются кладовщиками заблаговременно, и отобранные товары передаются для упаковки. Упаковщики укладывают отобранные товары в заранее подготовленную тару и выполняют остальные упаковочные операции (забивка ящиков, зашивка мешков, затяжка тюков, маркировка и пр.). Некоторые изделия упаковываются только в разобранном виде. Это удлиняет время упаковки. Упакованные товары передаются со склада на авто-гужевой транспорт для доставки их на железнодорожные станции и погрузки в вагоны. С получением квитанции транспортной организации на отправленный груз выписывается счет.
Следует отметить, что за небольшим исключением продолжительность первых двух групп операций (собственно складских) обычно небольшая. Эти операции легко поддаются сокращению при посредстве 91
механизации, увеличения числа бригад и целесообразного кооперирования.
Главной причиной задержки готовых товаров на складах отдельных предприятий является недостаточная механизация погрузочных работ, а также недоучет сроков подачи железнодорожных вагонов-под погрузку. Как правило, периодичность подачи вагонов определяет периодичность отгрузки и, следовательно, периодичность поступления выручки на расчетный счет. Поэтому необходимо планировать потребность в подаче железнодорожных вагонов под погрузку с таким расчетом, чтобы „вагоны подавались в соответствии с наличием продукции для отгрузки и не задерживались излишнее время при погрузке. Как известно, подача вагонов постоянным грузоотправителям обычно производится на основе централизованного плана перевозок.
f К числу факторов, относительно удлиняющих экспедиционное время и увеличивающих товарные остатки на складах, относятся недостаточный размер ежедневного выпуска и поступления продукции на склад по сравнению с установленным в договоре объемом разовой отгрузки покупателю. До накопления партии требуемого размера готовая продукция находится на складе. Размер складских запасов ежедневно увеличивается на стоимость дневного выпуска продукции вплоть до образования новой партии отгрузки. В этих случаях остатки продукции на складах испытывают ежедневные колебания.
При неравномерном ежедневном выпуске, а тем более при периодичности последнего и образовании перерывов в выходе продукции колебания складских товарных запасов совершаются в более крупных размерах и притом в различных направлениях. В отдельные дни вследствие падения или перерыва в выпуске уровень складских запасов будет сильно понижаться вплоть до нуля. Зато в другие дни размер товарных запасов, в связи с выпуском очередной партии или ростом выпуска, выходит за пределы среднего остатка.
Для ускорения оборота, сокращения остатка готовой продукции на складах и потребности в оборотных средствах каждое предприятие должно не только придерживаться установленного графика выпуска продукции, но и тщательно согласовывать его с графиком отгрузки товаров. Это особенно необходимо в тех случаях, когда предприятие вырабатывает разнородную продукцию и часто меняет ассортимент выпуска.
Весьма важным фактором, определяющим размер складских запасов, является несовпадение ассортиментного состава ежедневного» выпуска и ассортимента партий, единовременно отгружаемых в адрес покупателей.
Такие товары, как обувь, ткани, одежда, белье, посуда и пр.г должны отгружаться торговым организациям всех сортов и размеров, так как для удовлетворения спроса населения эти товары нужны в самом разнообразном ассортименте. Для удовлетворения нужд производства также необходим разнообразный ассортимент различных материалов, поскольку в производство одновременно запускаются в установленных пропорциях различные предметы труда разных сортов, размеров и пр.
92
Между тем промышленные предприятия, как правило, не выпускают ежедневно всего разнообразного ассортимента изготовляемой ими продукции. В целях получения выгод массового однородного производства они стремятся к узкой специализации. Усложнению ассортимента ежедневного выпуска известные границы ставит пропускная способность наличного оборудования предприятия, а также стремление снизить себестоимость путем массового выпуска однородных изделий.
Положение поставщика становится затруднительным в том случае, когда по договору с покупателем он обязан производить каждую отгрузку в строго определенном ассортименте. Разрешить эту задачу можно тремя путями.
1. Выделить оборудование для параллельного производства нескольких требуемых сортов. При этом увеличивается себестоимость единицы продукции вследствие сокращения объема производства, т. е. уменьшаются выгоды массового однородного производства и увеличиваются расходы предприятия.
2. Чередовать выработку отдельных сортов через определенные промежутки времени, загружая в один период все оборудование производством только одного сорта.
В этом случае по мере увеличения периода между выпуском двух сортов, т. е. периода повторения выпуска однородной продукции, увеличивается объем ежедневного выпуска одного сорта. Но вместе с тем пропорционально удлиняется время пребывания изделия на складе в ожидании подбора полного ассортимента для отгрузки покупателям.
3. Возможно также комбинированное использование обоих способов. Для изготовления тех сортов, которые требуются покупателям в больших количествах, выделяется специальное оборудование, и производство, ведется в крупных размерах. Выработка же видов изделий, требуемых покупателями в небольших количествах, организуется при помощи остального оборудования, с чередованием выпуска отдельных сортов через более короткие промежутки времени. В этом случае сокращается время ожидания изделий на складах для подбора полного ассортимента, а также интервалы между двумя отгрузками, т. е. уменьшаются складские запасы.
При всех условиях наличие у предприятия обязательства производить равномерную отгрузку с соблюдением определенного ассортимента в каждой отгрузке, в то время как выпуск каждого сорта производится периодически, заставляет создавать ассортиментный резерв, за счет которого пополняется каждая отгрузка.
Такое положение встречается на многих предприятиях легкой, текстильной, пищевой и других отраслей промышленности, которые отгружают продукцию в разнообразном торговом ассортименте с фабричных складов непосредственно потребителям и занимаются подсортировкой, т. е. фактически выполняют функции выходной базы. Естественно, что такие предприятия должны иметь специальные товарные фонды для подсортировки, т. е. для регулярной отправки покупателям товаров в разнообразном ассортименте.
93
Нами уже отмечалось, что товарные остатки на складах предприятия испытывают постоянные колебания, если объем разовой отгрузки превышает ежедневный выпуск. Еще больше колебаний товарных остатков на предприятиях, вырабатывающих многоассортиментную продукцию. Объясняется это отчасти тем, что продолжительность операций по складской обработке и подвозке различных изделий не одинакова. Так как ассортимент изготовляемой и поступающей на склад продукции часто меняется, то изменяется также время прохождения товарной массы через складские и отгрузочные операции. Увеличение удельного веса в составе товарных остатков продукции, требующей большего времени для складских и отгрузочных операций, в отдельные дни приводит к повышению общего товарного запаса. Зато в другие дни при соответствующих изменениях ассортиментного состава товарных запасов сокращается время нахождения товаров в запасе и общие его размеры.
Время, необходимое для прохождения товаров через складские и экспедиционные операции, в зависимости от рассмотренных выше обстоятельств, для отдельных отраслей промышленности различно. Обычно это время наименьшим бывает в предприятиях с массовым ритмичным выпуском, вырабатывающих однородную продукцию и непрерывно отгружающих ее покупателям.
Для образования текущего запаса товаров на складе предприятиям выделяются собственные средства. Размер норматива собственных оборотных средств определяется, исходя из так называемого несни- жаемого остатка товарной продукции на складах, который получается путем умножения средневзвешенного времени пребывания товаров на складских и экспедиционных операциях на средний дневной выпуск продукции по фабрично-заводской себестоимости. Складские остатки товарной продукции представляют постоянно колеблющуюся величину. Поэтому чем точнее норматив будет отражать состояние товарных остатков на отдельные даты и в отдельные дни, тем точнее он будет определять потребность в оборотных средствах. С этой точки зрения норматив по готовой продукции, исчисленный по средневзвешенному остатку товаров на складах, с достаточной для практических целей точностью определяет потребность в оборотных средствах для образования указанного остатка.
Норматив по готовой продукции является частью добавочных оборотных средств, предназначенных для обеспечения производственных затрат и их оплаты в течение времени с момента поступления продукции на склад до момента сдачи платежных документов в банк на инкассо и получения ссуды под расчетные документы в пути.
Поэтому при расчете норматива по готовой продукции к плановому числу дней пребывания товаров в экспедиционных и складских операциях обычно прибавляется еще промежуток времени от даты выписки транспортных документов до сдачи платежных документов в банк на инкассо и получения кредита на суммы в пути.
Следует иметь в виду, что в течение этого последнего времени соответствующие товары находятся уже в составе товаров отгружен- 94
ных (неоформленные отгрузки), а не товаров на складе. Кроме того, предприятиям выделяются дополнительные средства для оплаты всех расходов, связанных с отгрузкой реализованной продукции (коммерческие расходы).
3. ТОВАРЫ ОТГРУЖЕННЫЕ И КРЕДИТОВАНИЕ
НА СУММЫ В ПУТИ
Время пребывания товаров на складах предприятий является только' частью времени их реализации.
Период реализации продолжается до поступления денег на расчетный счет поставщика. Это относится к товарам, отгруженным как иногородним, так и одногородним покупателям. На время, в течение которого отгруженные товары находятся в пути, соответствующая часть оборотных средств выбывает из распоряжения предприятия и замещается банковским кредитом. Банк ставит перед собой задачу стимулировать кредитом ускорение отгрузок и содействовать сокращению времени, в течение которого средства хозорганов вложены в товары отгруженные и в расчеты.
Ускорение отгрузок и расчетов одновременно приводит к сокращению остатков товаров отгруженных и к уменьшению потребности в банковском кредите на суммы в пути. Отгруженная в адрес покупателя продукция списывается на счет товаров отгруженных и входит в процесс перемещения от производителя к потребителю. Всякий товар, прежде чем войти в потребление, должен быть перемещен из районов его производства в места потребления. Следовательно, товар известное время должен находиться в пути. Чем меньше расстояние от мест производства товара до' районов потребления, чем совершеннее транспорт и другие средства сообщения, тем меньше время, в течение которого товарные запасы находятся в процессе перемещения.
Возможности укрупнения, а также в необходимых случаях дробления поставок и покупок, создаваемые условиями работы советского механизированного транспорта, имеют громадное значение для применения наиболее совершенных форм продвижения товаров от производства к потребителю, для ускорения оборота средств в хозяйстве, уменьшения излишних товарных запасов и более регулярного и быстрого обратного притока денежных средств предприятиям, отгрузившим продукцию.
Наряду с усовершенствованием транспортных средств большое значение для сокращения времени перемещения товара имеет планирование перевозок, возможное только в социалистическом хозяйстве. Плановая организация товарных перевозок ставит перед собой задачу максимально сократить время продвижения товаров к потребителям, прежде всего путем сокращения дальности перевозок. Например, законом о пятилетием плане на 1946—1950 гг. предусмотрено сокращение дальности железнодорожных перевозок на 15%. Вместе с тем намечено ускорение оборота вагонов на железных дорогах с 10,9 суток до семи суток. Эта задача решается главным образом путем райони95
рования сбыта и прикрепления пунктов производства*того или другого товара к местам сбыта с таким расчетом, чтобы перемещение товаров производилось наиболее быстро, по наиболее короткому пути и с минимальными при данных условиях затратами.
Сокращение времени продвижения товаров достигается также путем устранения встречных, излишних и повторных перевозок однородных грузов.
Плановая система перевозок в СССР дает возможность свести случаи нерационального использования транспорта до минимума.
Не менее крупное значение для сокращения времени реализации и превращения товара в денежную форму имеет рациональная организация товаропродвижения.
Сокращение времени продвижения товаров к потребителям зависит от двух, связанных между собой основных факторов: а) от количества торговых звеньев, через которые должны проходить товары в процессе реализации, и б) от способов перевозки товаров. Торговые звенья делятся на торгово-технические и торгово-организационные. Первые продвигают товары от производства к потребителю с завозом товаров на свои склады, вторые только организуют продвижение товаров, без завоза их на свои склады. Для ускорения оборота необходимо уменьшать число как тех, так и других звеньев товарооборота, что обеспечивает не только уменьшение времени реализации, ■но и экономию на издержках обращения. Наиболее крупное значение для ускорения оборота имеет сокращение складских звеньев (торговотехнических). Они делятся на три группы. К первому звену относятся фабрично-заводские склады, а также выходные базы. Второе звено представлено оптовыми торгово-снабженческими (складскими) базами. Третье звено составляют склады мелкооптовых и розничных торговых организаций.
Фабричные склады отправляют товары большей частью непосредственно в адрес покупателей (грузополучателей) без завоза на склад промежуточного звена (транзитные отгрузки товаров).
При транзитной форме отгрузок применяются наиболее целесообразные способы перевозки товаров, а именно: отправка полногрузными вагонами и маршрутными поездами, которые обеспечивают минимальное время нахождения товаров в пути и сокращение транспортных расходов.
Однако возможности использования транзитной формы перевозок товаров полногрузными вагонами в адрес одного покупателя в современных условиях ограничены, особенно в отношении многоассортиментных товаров и мелких покупателей. Для расширения транзитных ■отгрузок в адрес менее крупных покупателей применяются отправки товаров в сборных вагонах прямого назначения. В этом случае вагоны загружаются товарами для разных получателей, находящихся на одной станции назначения.
За последнее время возможности использования транзитной формы перевозок товаров мелким покупателям у нас значительно увеличились в результате применения контейнерных отгрузок, т. е. отправок 96
товаров мелкими партиями в закрытых ящиках, перевозимых на открытых железнодорожных платформах.
Перевозка в контейнерах значительно ускоряет продвижение товаров к потребителю, так как в этом случае отпадает сдача и приемка товаров на станциях отправления и назначения. Товары отправляются без упаковки, а главное для мелких партий сохраняется та же скорость продвижения, что и для отправок в полногрузных вагонах. Кроме того, снижаются транспортные расходы. Однако отправка в контейнерах возможна только на тех станциях, которые оборудованы. подъемными кранами.
Необходимо далее учесть, что движение товаров от предприятия- производителя к потребителю сопровождается обратным движением денег. Следовательно, время, необходимое для перемещения товаров от производителя к потребителю, является только частью всего времени продажи товаров.
При наиболее распространенной акцептной форме расчетов платежные документы, сданные поставщиком «в банк, на инкассо, направляются в банк покупателя одновременно или несколько позже отгрузки товара, так что время пробега товара к покупателю в некоторой степени совмещается с временем движения платежных документов. Однако обратный поток денег от покупателей к поставщикам удлиняет время продажи. Банк покупателя должен оформить получение соответствующей суммы денежных средств от покупателя и направить их поставщику. На этот период, измеряемый временем почтового пробега документов и обработки их в банке, денежные средства поставщиков остаются в распоряжении банка, хотя продолжают числиться на балансе поставщиков вплоть до наступления законного срока оплаты и зачисления платежа на их расчетный счет.
К этому необходимо добавить, что по действующим правилам акцептной формы расчетов покупатель дает согласие на оплату и оплачивает отгруженные в его адрес материальные ценности против платежных документов, а не против товаров. В результате балансовая статья „Товары отгруженные" является в значительной мере расчетной статьей и характеризует непросроченную задолженность покупателей за отгруженные им поставщиком товары. Это значит, что сумма остатка товаров отгруженных зависит также от способов расчета.
Если расчеты производятся в порядке аккредитива или особого счета, иногородние поставщики получают платеж сразу же после отгрузки и предъявления соответствующих документов в банк по месту своего нахождения. Таким образом, при этой форме расчетов на балансе поставщика отсутствуют товары отгруженные и оборот его средств ускоряется. Однако у покупателей он замедляется ровно настолько, насколько он ускоряется у поставщика, так как при этих формах расчетов покупатель должен заранее депонировать соответствующую сумму денежных средств в банке и поручить ему уплату этих средств поставщику по мере отгрузки товаров.
Таким образом, при акцептной форме расчетов удлиняется время продажи для поставщиков, а при расчетах при помощи аккредитивов 7 И. А. Парфаньяк 97
и особых счетов, наоборот, удлиняется время купли (заготовки) для покупателей.
В ускорении оборота средств, вложенных в расчеты, исключительно велика роль Государственного банка. Госбанк является единым расчетным центром. Он организует расчеты между хозорганами таким образом, чтобы через расчеты содействовать более быстрому продвижению товаров и ускорению оборачиваемости оборотных средств в хозяйстве. Организуя и обслуживая расчетные отношения между хозорганами, банк обеспечивает взаимный контроль покупателей над поставщиками и поставщиков над покупателями в целях укрепления хозрасчета и договорной дисциплины. Вместе с тем банк осуществляет повседневный контроль за расчетами предприятий, за состоянием средств на их расчетных счетах и за платежеспособностью. Через расчеты и кредит банк проверяет работу поставщиков и покупателей по выполнению ими плановых заданий в области производства и обращения товаров, а также ускорения оборачиваемости оборотных средств. Там, например, организуя инкассацию платежей, банк, обслуживающий поставщика, принимает меры к тому, чтобы платежные требования выписывались поставщиками и сдавались в банк не позднее трех рабочих дней после отгрузки товаров, чтобы платежи от покупателей поступали своевременно и не было задержек в зачислении поступающих средств на счет поставщика.
Банк, обслуживающий покупателя, заботится о том, чтобы поступающие на покупателей счета были своевременно акцептованы, и пресекает необоснованные отказы от акцепта. Банк следит за состоянием оборотных средств покупателей и принимает надлежащие меры воздействия по отношению к хозорганам-неплательщикам. Вместе с тем банк оказывает кредитную помощь покупателям в случаях их временной неплатежеспособности.
Особенно большое влияние оказывает Госбанк на ускорение оборачиваемости оборотных средств хозорганов посредством усовершенствования форм и методов расчетов, приспособления их к особенностям оборота средств в хозяйстве, в частности, путем внедрения таких передовых форм расчетов, как плановые платежи, централизованные расчеты за транзитные отгрузки, расчеты, основанные на зачете встречных требований, и т. д.
Практика показала, что одним из наиболее эффективных способов ускорения расчетов и оборачиваемости средств в хозяйстве являются безналичные взаимные расчеты и в особенности расчеты через БВР. Этот метод расчетов, основанный на взаимном погашении обязательств, значительно сокращает использование денежных средств для оплаты счетов, намного ускоряет реализацию товаров и тем самым дает возможность уменьшить потребность в банковском кредите и ускорить оборот средств хозорганов.
Вместе с тем безналичные взаимные расчеты, облегчая оплату счетов, содействуют ликвидации взаимной задолженности хозорганов. Расчетный кредит Госбанка, предоставляемый участникам БВР для оплаты дебитовых сальдо по зачету, помогает устранять кратко-
98
временный дефицит в средствах финансово-дисциплинированных предприятий.
Одна из главных выгод взаимных расчетов заключается в том, что они дают возможность согласовывать платежный оборот хозор- ганов по срокам и сумме и тем самым сокращают потребность в средствах и укрепляют платежеспособность предприятий.
В связи с указанными преимуществами удельный вес этой формы расчетов все время увеличивается. Если до войны безналичные взаимные расчеты занимали около 10%, то сейчас они составляют свыше одной четверти всех прошедших через Госбанк платежей.
Из других форм расчетов следует отметить расчеты в порядке плановых платежей. Эта форма расчетов выгодно отличается своей гибкостью и предоставляет весьма широкие возможности в области маневрирования сроками оплаты и сроками поступления выручки с учетом особенностей оборота средств в хозяйстве поставщиков и покупателей. Однако эта форма расчетов по иногородним отгрузкам в настоящее время применяется еще недостаточно.
Ускорение расчетов зависит главным образом от сокращения времени пробега документов. Длительность „путешествия" документов может быть сокращена посредством пересылки платежных документов авиапочтой, использования телеграфной связи и пр.
Однако ускорение документопробега имеет известные границы. В настоящее время при пересылке платежных документов почтой в филиа’л банка покупателя движение платежных документов нередко отрывается от движения грузов. Платежные документы при длительных грузопробегах поступают, акцептуются и иногда оплачиваются раньше прибытия товара. Пересылка платежных документов авиапочтой в банк покупателя увеличивала бы этот нежелательный разрыв. Однако бесспорное значение имеет ускорение расчетов на второй стадии, при пересылке денежных средств из банка покупателя в банк поставщика путем использования телеграфа. До недавнего времени только самые отдаленные филиалы имели возможность для ускорения оборота средств извещать банк поставщика телеграфом о поступивших платежах от покупателей (кредит-авизо). Правление Госбанка разрешило всем конторам и филиалам телеграфное авизование поступлений по иногородним платежным требованиям по договоренности поставщиков с покупателями, если сумма платежного требования превышает 100 тыс. руб. и срок почтового пробега не менее 3-х дней.
Нет сомнения, что Это мероприятие влечет за собой автоматическое сокращение банковского кредита под расчетные документы в пути. Для хозорганов поставщиков пересылка кредит-авизо МФО по телеграфу выгодна, так как она ускоряет оборачиваемость их средств за счет более быстрого поступления прибылей и амортизации, не говоря уже о том, что ускоряет общий оборот средств в хозяйстве.
Следовало бы также поставить вопрос о сокращении срока на обработку документов в банке поставщика и покупателя (4 дня) за счет упрощения и ускорения техники расчетов.
99
Раньше уже отмечалось, что банк ведет борьбу за ускорение выписки платежных документов и представление их на инкассо не позднее трех рабочих дней после отгрузки. Практика показала, что установленный банком срок для выписки счетов и сдачи их на инкассо в условиях широко развернувшегося социалистического соревнования за ускорение оборачиваемости средств является завышенным и потерял свое стимулирующее значение. Во многих случаях предприятия выписывают теперь платежные документы в день отгрузки и сдают в банк на инкассо на следующий день. Это означает, что установленный, ранее банком срок сейчас нуждается в пересмотре и сокращении.
Для ускорения оборачиваемости средств в расчетах по одногород- нему обороту целесообразно увеличить применение чеков и платежных поручений. При этих формах расчетов покупатель, получив от поставщика счет за отобранные им товары, уже на следующий день может выписать и представить в банк платежное поручение или расчетный чек для перечисления средств на счет поставщика.
Наиболее эффективное воздействие банк оказывает на ускорение оборачиваемости средств в хозяйстве через систему кредитования.
Почти все промышленные предприятия получают добавочные оборотные средства в форме банковского кредита под расчетные документы в пути. Поэтому огромное значение приобретает правильное предоставление хозорганам банковских средств, для обеспечения непрерывности производства в течение времени реализации. Вместе с тем кредит на суммы в пути тесно связан с осуществлением расчетов.
Необходимо отметить, что авансирование кредитных ресурсов на суммы в пути промышленных предприятий в настоящее время происходит по тому же методу, что и авансирование собственных оборотных средств на образование материальных запасов, т. е. по остаткам.
При этом виде кредита банк принимает к кредитованию всю сумму отгруженных товаров, т. е. всю сумму платежных документов, годных для кредитования. Поэтому один раз выданная ссуда в условиях равномерности выпуска и отгрузки продукции остается постоянно в обороте предприятия, наравне с собственными средствами. Объясняется это тем, что в течение интервала времени между сроками регулирования кредита на суммы в пути (1—3 дня) предприятие отгружает новую, равновеликую по стоимости партию продукции и, следовательно, при прочих неизменных условиях имеет возможность погасить ранее выданные ссуды за счет вновь получаемого кредита.
В действительности такая равномерность встречается редко, так как в течение времени между датами регулирования ряд условий может измениться, например, объем производства, ассортимент выпуска, состав и территориальное размещение покупателей, суммы отозванных, опротестованных, досрочно оплаченных платежных документов и пр. В связи с этим размер вновь причитающегося кредита на суммы в пути в дни регулирования может оказаться больше или меньше подлежащих погашению ссуд.
100
Главное преимущество действующего метода кредитования на суммы в пути по сравнению с порядком авансирования собственных оборотных средств заключается в том, что кредитные ресурсы в этой форме авансируются в соответствии с фактическим течением оборота средств на данной стадии, гибко приспособляясь к его особенностям. Поэтому остаток задолженности по ссудам на суммы в пути при ежедневном регулировании будет ежедневно отражать стоимость товаров, находящихся в процессе реализации, и денежные средства в пути, т. е. незавершенные расчеты. Между тем, средняя обезличенная сумма собственных оборотных средств, выделенная на образование текущих материальных запасов, может совпасть со стоимостью этих запасов только на отдельные даты и то в виде исключения.
Плановую сумму товаров отгруженных (так же как и потребность в банковском кредите под товары отгруженные) исчисляют обычно путем умножения плановой себестоимости дневной отгрузки на средневзвешенную продолжительность документооборота.
На практике для определения плановой потребности в кредите на суммы в пути банк применяет более упрощенные приемы, дающие менее точные результаты, которые, однако, не оказывают отрицательного влияния на деятельность предприятий, так как кредиты на суммы в пути фактически выдаются в меру выполнения плана отгрузок, и потребность в этих кредитных ресурсах удовлетворяется полностью в соответствии с фактическим ходом отгрузок.
Как показывает опыт, поступления денежных средств от реализации продукции то отстают по срокам и сумме от платежей, то забегают вперед. Только за более длительный период общая сумма поступлений выручки может сравняться с общей суммой платежей.
Это значит, что даже при точном определении суммы потребных предприятиям добавочных оборотных средств обеспечение постоянной платежеспособности хозорганов не может быть достигнуто автоматически, а требует систематического согласования платежей с поступлением выручки по срокам и сумме, т. е. планирования денежной фазы оборота и всего платежного оборота в целом.
4. ДЕНЕЖНЫЕ РЕЗЕРВЫ ПРЕДПРИЯТИЙ И ПЛАНИРОВАНИЕ ПЛАТЕЖНОГО ОБОРОТА
В конце фазы реализации предприятие взамен проданных товаров должно получить определенную сумму денежных средств, достаточную для возмещения произведенных затрат и продолжения процесса производства. Полученные от реализации денежные средства в течение определенного, обычно короткого, времени образуют денежный резерв на расчетных счетах предприятий, т. е. резерв покупательных и платежных средств, необходимых для нового процесса производства.
Следовательно, с поступлением денежных средств процесс обращения не заканчивается, а начинается вторая фаза обращения, т. е. превращение денег в затраты нового периода производства.
101
Для ускорения оборачиваемости выделенных предприятиям оборотных средств и сокращения потребности в ресурсах необходимо, чтобы поступившие от реализации денежные средства были быстро и полнее использованы для следующего производственного процесса.
Предприятие, выступавшее на первой фазе обращения как поставщик товаров, на второй фазе становится покупателем и плательщиком. На первой фазе обращения каждое предприятие в качестве продавца заинтересовано в том, чтобы товары не задерживались излишнее время в процессе реализации. На второй фазе оно в качестве покупателя и плательщика не менее заинтересовано в том, чтобы поступившие денежные средства не задерживались долго на расчетных счетах и скорее были использованы на оплату материалов для нового производственного процесса и на выдачу заработной платы.
Плановый характер кругооборота и планирование оборотных средств социалистических предприятий дает возможность значительно сократить денежную фазу и продолжительность оседания временно высвобождающихся из оборота средств в составе денежного резерва.
При непрерывном производстве, с ежедневным поступлением выручки, постоянное оседание высвобождающихся из оборота денежных средств обусловлено несоответствием между сроками поступления выручки и сроками производства основных платежей, которое в свою очередь основывается в конечном итоге на определенных соотношениях между цикличностью платежей и периодичностью поступления выручки. Эти соотношения определяют длительность денежной фазы оборота и величину оседающих на расчетных счетах денежных резервов, а также оказывают заметное влияние на потребность в оборотных средствах.
Заработная плата выплачивается не ежедневно, а периодически. В связи с этим в условиях ежедневного поступления выручки необходимые для выплаты зарплаты денежные средства также накапливаются на расчетных счетах и в течение некоторого времени перед сроками выплаты образуют денежный резерв.
Возможность образования денежных резервов вытекает также из применяемых способов выделения оборотных средств для образования переходящих запасов товаро-материальных ценностей.
Хотя по применяемому методу нормирования по материальным остаткам оборотные средства для образования денежного резерва формально не выделяются, но реально такие резервы создаются у всех предприятий в связи с особенностями самого механизма оборота, а именно — в результате периодичности выплаты заработной платы и оплаты материалов при ежедневном поступлении выручки, а также за счет отклонения в отдельные дни фактических остатков товароматериальных ценностей от установленного по плану размера.
Денежный резерв на расчетных счетах, т. е. определенная часть оборотных средств, служит для постоянного выравнивания различных платежей и поступлений выручки по срокам и по сумме, а также для устранения кассовых разрывов, возникающих вследствие нерит102
мичности и неравномерности всего платежного оборота предприятий. Это значит, что авансированные оборотные средства, вернувшиеся обратно в составе денежной выручки, не используются немедленно целиком для совершения разных платежей, а определенная часть их постоянно находится на расчетном счете. Чем длительнее разрыв между периодами платежей и поступления выручки, тем больше должна быть сумма этих временно свободных денежных средств, тем продолжительнее денежная фаза кругооборота и меньше степень использования всей суммы оборотных средств в стадии производства.
Казалось бы, что предприятие, регулярно (ежедневно или периодически) выпускающее продукцию и регулярно отгружающее ее покупателям, с такой же регулярностью будет получать денежные средства в размерах, вполне достаточных для возмещения затрат и производства различных платежей. На самом деле так бывает не всегда. Объясняется это тем, чю в отдельные периоды поступления выручки не согласуются с платежами предприятия по срокам и сумме. Выражается это конкретно в том, что в отдельные дни, на которые падают крупные платежи у предприятия, отсутствует поступление выручки или она поступает в небольших суммах, а в те дни, когда нет платежей, выручка поступает в крупных размерах и долгое время находится на расчетном счете без использования для нужд данного предприятия.
Существуют многочисленные факторы, которые нарушают равномерность платежного оборота хозорганов по не зависящим от них причинам. Неравномерности в завозе материалов и их потреблении, в нарастании производственных затрат, в выпуске продукции и ее отгрузке создают постоянные колебания текущих остатков материальных ценностей и денежных средств и вызывают несовпадение денежных поступлений с платежами по срокам и сумме. Их характерная особенность заключается в том, что в течение более или менее продолжительного периода эти отклонения взаимно погашаются.
Колебания в платежном обороте не вытекают из природы социалистических предприятий. Наоборот, ритмичное равномерное производство и реализация продукции по графику, равномерный завоз и потребление материалов являются законом деятельности социалистических предприятий. Плановая система народного хозяйства СССР создает все предпосылки и условия для преодоления отмеченных неравномерностей и для организации в максимальной мере ритмичной работы на всех участках хозяйства, в том числе и в платежном обороте. Борьба с неравномерностями в платежном обороте составляет задачу самих предприятий, вышестоящих планирующих и регулирующих органов, а также банка.
Какие либо специальные ресурсы для устранения указанных неравномерностей в платежном обороте предприятиям в финансовых планах формально не выделяются. Но фактически на эти цели в их распоряжении имеется целый ряд дополнительных источников денежных средств. К числу этих источников в первую очередь относится законная отсрочка платежа. При наиболее распространенной акцепт103
ной форме расчета каждое предприятие в качестве покупателя пользуется средствами от законной отсрочки платежа в течение 7 дней при иногородних и 3 дня при одногородних покупках.
Следует отметить, что в настоящее время использование предприятиями этого источника средств сильно ограничивается.
Так, средства поставщиков в связи с отсрочкой платежа засчитываются по кредитуемым объектам при выдаче банком плановых краткосрочных ссуд. Кроме того, размер этих средств значительно сокращается в связи с тем, что реальная отсрочка платежа обычно намного меньше, чем номинальная отсрочка.
Известно, что отгруженные поставщиком материалы поступают на склады покупателей во многих случаях (особенно при далеких расстояниях) значительно позже дня акцепта соответствующих счетов, а нередко позже дня их оплаты.
Это обстоятельство значительно уменьшает размер и продолжительность оседания на расчетных счетах той части денежной выручки, которая предназначена для оплаты материалов, и сводит ее до минимума.
Кроме того, указанные ресурсы от отсрочки платежа в отдельных отраслях промышленности принимаются во внимание при определении потребности в собственных оборотных средствах.
То же самое следует сказать о денежных средствах, предназначенных на заработную плату. Нормальная задолженность по заработной плате и соцстраху, возникающая вследствие несовпадения дня начисления и дня выплаты заработной платы, засчитывается у всех предприятий в качестве одного из источников покрытия собственных оборотных средств.
Что же касается резерва предстоящих платежей, представляющего в основном средства, зарезервированные для оплаты отпусков, то размер его сокращается в связи с более равномерным распределением отпусков в течение года.
Дополнительным источником денежных средств являются также суммы налога с оборота и отчисления от прибылей, временно оседающие в обороте предприятия до срока их перечисления в бюджет с учетом производимых перерасчетов.
По существующим правилам крупные плательщики налога с оборота, а именно предприятия пищевой, спиртоводочной, легкой, текстильной и резиновой промышленности, уплачивают этот налог государству ежедневно или по пятидневкам. Менее значительные плательщики вносят налог с оборота по декадам или через другие более длительные промежутки времени.
В связи с этим основная часть денежной выручки, предназначенная для уплаты налога с оборота, задерживается на расчетных счетах сравнительно короткое время. Она систематически изымается из оборота предприятий при ежемесячных перерасчетах.
Отчисления от прибылей вносятся промышленными предприятиями в доход государства ежемесячно (15 и 27-го числа), исходя из плановой суммы прибылей, предусмотренной на данный квартал в финансовом плане, с последующим перерасчетом по фактической прибыли.
104
К дополнительным источникам денежных средств относятся также и другие статьи кредиторской задолженности, а именно: кредиторы’ по неотфактурованным поставкам; позаимствования основной деятельностью средств, предназначенных для капитального строительства; кредиторы по различным претензиям; кредиторская задолженность по взаимным расчетам по сальдо и в порядке плановых платежей; амортизация, не внесенная в спецбанки и на особый счет в Госбанке по капитальному ремонту.
Хотя эта кредиторская задолженность возникает на основе существующего порядка расчетов, она, как правило, не предусмотрена в финансовых планах и является проявлением внепланового перераспределения оборотных средств. Наличие этой задолженности влечет за собой ослабление финансовой дисциплины и хозрасчета.
Следует подчеркнуть что размеры всех приведенных выше источников денежных средств отличаются крайней неустойчивостью и испытывают частые колебания под влиянием случайных и не зависящих от предприятия причин.
Таким образом, в интересах укрепления хозрасчета денежные резервы хозорганов при посредстве различных финансовых мероприятий доводятся до минимума, вытекающего из механизма кругооборота средств. Однако способы доведения их до минимума не отличаются достаточной точностью. По нашему мнению, существующий метод нормирования оборотных средств по остаткам материальных ценностей без достаточного учета денежной фазы не в состоянии решить удовлетворительно вопроса о том, какой нужен предприятиям* денежный резерв, чтобы обеспечить их постоянную платежеспособность. Мало того, указанный метод и не ставит перед собой такой задачи. Как известно, за редкими исключениями денежные резервы промышленных предприятий не планируются.
Между тем денежные средства хозорганов ч на расчетных счетах ввляются одним из важнейших элементов авансированных средств и их аккумуляция происходит в результате сложных расчетных отношений хозорганов, представляя конечный итог балансирования всего платежного оборота. Это балансирование денежных доходов и расходов не может быть достигнуто самотеком и автоматически, а требует активного согласования поступления выручки с платежами по срокам и сумме. Каждое предприятие должно организовать процесс производства и реализации продукции с таким расчетом, чтобы обеспечить непрерывность кругооборота и бесперебойное течение платежного оборота с минимальной суммой оборотных средств.
В осуществлении этой задачи необходимую помощь и содействие должен оказывать Государственный банк.
Нам представляется, что для устранения указанных неравномерностей в области платежного оборота можно использовать следующие пути.
1. Сохраняя в основном существующие способы выделения предприятиям собственных оборотных средств и порядок кредитования на суммы в пути, задачу устранения неравномерностей в ходе платеж- 105
ного оборота и вытекающей отсюда неполной согласованности между4 поступлением выручки и платежами возложить непосредственно на предприятия. В таком случае они должны решать эту задачу более или менее самостоятельно путем улучшения и усовершенствования организации производства, снабжения и реализации продукции, а также платежного оборота.
2. Госбанку следует изменить порядок кредитования промышленных предприятий с таким расчетом, чтобы содействовать устранению неравномерностей и несогласованности между поступлением выручки и платежами в процессе кредитования.
По нашему мнению, целесообразно объединить оба эти пути. В этом случае неравномерности в платежном обороте можно устранить посредством соответствующего изменения порядка кредитования и расчетов, а также усовершенствования и рационализации предприятиями платежного оборота, наряду с улучшением существующего метода нормирования оборотных средств.
Рассмотрим сначала первый вариант решения поставленной задачи. При этом будем исходить из существующего метода нормирования оборотных средств и системы кредитования и расчетов.
Как уже было отмечено, жесткое нормирование оборотных средств и действующий порядок кредитования на суммы в пути, сводя денежные резервы до минимума, фактически заставляют предприятия применять такие формы платежного оборота, при которых денежная фаза является минимальной. Располагая лишь небольшими и притом в определенной части неустойчивыми источниками денежных резервов, предприятия для устранения неравномерностей в кругообороте средств должны стремиться к более совершенной форме платежного оборота, при которой денежная фаза становится мгновенной и можно обеспечить бесперебойность платежного оборота с минимальными остатками денежных средств.
Возникает вопрос, как можно достигнуть более совершенной формы платежного оборота ?
Планирование платежного оборота и составление платежных календарей является тем инструментом, который систематически и повседневно должен воздействовать на предприятия и побуждать их к осуществлению мероприятий для обеспечения ритмичной работы по графику в производстве и обращении.
В соответствии с двумя отмеченными ранее основными формами организации кругооборота средств предприятия различаем также два основных метода рационального построения платежного оборота:
1. Платежный оборот с ежедневными поступлениями выручки и с ежедневными равномерными платежами.
2. Платежный оборот с периодическими платежами в сочетании с периодическими поступлениями выручки.
В отраслях с несезонными процессами производства и обращения наиболее часто встречается смешанный тип платежного оборота, например, периодические платежи и ежедневное поступление выручки.
106
В большинстве случаев определяющим . является характер платежей предприятия. 1
Объясняется это тем, что для ряда важнейших платежей предприятия (например, выплата заработной платы и платежи соцстраху, взносы амортизационных отчислений, платежи по налогам и взносам части прибылей в доход государства и пр.) в социалистическом хозяйстве установлены заранее определенные и обязательные для предприятия сроки.
В связи с этим периодичность платежей хозяйственных организаций диктует определенную периодичность поступления выручки. Для укрепления своей платежеспособности и ускорения оборачиваемости средств предприятие должно приспособлять поступление выручки по срокам и сумме к периодичности платежей. В согласовании платежей с поступлением выручки заключается решающий принцип рационального построения платежного оборота.
В свою очередь для организации ритмичного платежного оборота существенное значение имеет рациональное построение отгрузок. При посредстве рациональной системы отгрузок предприятия имеют возможность в максимальной мере обеспечить ритмичность и бесперебойность платежного оборота. Маневрируя сроками отгрузок в адрес различных покупателей и согласовывая периодичность платежей с поступлением выручки, предприятия могут достигнуть ускорения поступления выручки, максимального сокращения денежной фазы оборота и обеспечить постоянную платежеспособность с минимальной суммой денежных оборотных средств.
Весьма распространенным является мнение, что для ускорения оборота и более полного использования добавочных средств необходимо уменьшить интервалы между очередными отгрузками при помощи их учащения. Чем чаще и более дробными партиями производится отгрузка, тем меньше, при прочих равных условиях, должны быть запасы товаров на складе и в отгрузке, тем чаще должны поступать денежные средства на расчетный счет предприятия и тем в меньших размерах они будут задерживаться на расчетном счете без использования.
Для учащения отгрузок применяется маневрирование сроками отгрузок в адрес различных покупателей. Если, например, согласно договору, предприятие в условиях непрерывного выпуска должно грузить товары каждые шесть дней двум покупателям равными партиями, то, очевидно, необходимо так организэвать отгрузку, чтобы запас готовых изделий на складе был минимальным. Если отгружать товары обоим покупателям в один день, то запас продукции будет шестидневным. Но если первому покупателю отгружать 1, 6, 12, 18, 24 30-го, то второму покупателю целесообразно грузить 3, 9, 15, 21, 27-го числа. В этом случае запас продукции на складе будет трехдневный.
Однако учащение отгрузок и поступления выручки приводит к общему ускорению оборота всех выделенных предприятию оборотных средств при условии быстрого использования выручки для производственных затрат. Оседание выручки в составе денежного резерва 107
в течение длительного периода может не дать сокращения общего времени кругооборота и ускорения оборачиваемости всех оборотных средств.
Отсюда следует, что ускорение оборачиваемости и экономия в оборотных средствах могут быть достигнуты лишь при условии применения такой организации отгрузок в адрес различных покупателей, которая в максимальной мере приводила бы к сокращению общей продолжительности оборота. Этого можно достигнуть прежде всего на основе согласования периодичности поступления выручки и основных платежей предприятия.
В условиях непрерывного ежедневного выпуска в зависимости от характера основных платежей возможно так организовать отгрузку продукции в адрес различных покупателей, что: а) выручка будет поступать ежедневно в более или менее равных суммах или же б) периодически, с перерывами, но зато более крупными суммами.
Ежедневное непрерывное поступление выручки в более или менее одинаковых размерах представляет известные преимущества и выгоды, главным образом для предприятий материалоемких отраслей производства, которые потребляют большое количество самых разнообразных материалов и получают эти материалы от отдельных поставщиков в различные сроки и с различной периодичностью. В результате — основная часть платежей указанных предприятий распределяется по дням и в этих случаях более или менее равномерно. К таким отраслям относятся в первую очередь отдельные виды машиностроения.
При акцептной форме расчетов предприятию с ежедневным равномерным выпуском продукции выручка от реализации может поступать ежедневно и равномерно тогда, когда вся выработанная за день продукция отгружается в адрес одного крупного покупателя, т. е. когда продолжительность реализации каждой следующей одна за другой партии ежедневного выпуска одинакова. Такие условия на практике встречаются при реализации продукции через сбыты. Однако предприятие может иметь не одного, а нескольких покупателей, находящихся в различных районах страны, вследствие чего платежи получаются от них в различные сроки и в неодинаковых суммах.
При этих условиях ежедневного равномерного поступления выручки можно достигнуть лишь при соблюдении определенных требований, например, ежедневно выпускаемое количество продукции целесообразно разделить на отгрузочные партии, имеющие одинаковую продолжительность реализации, и осуществить целый ряд других мероприятий.
Определяющее значение в решении указанной задачи имеет организация отгрузок продукции по графику на основе целесообразного использования всех применяемых в настоящее время методов рационального продвижения товаров (перевозки товаров маршрутными поездами и в полногрузных вагонах, отгрузки в сборных вагонах в адрес нескольких покупателей, контейнерные перевозки мелким покупателям и т. д.).
Опыт показывает, что в условиях ежедневного выпуска процесс 108
отгрузки товаров определенной группе покупателей возможно организовать в следующих типичных формах.
1. Можно так расположить отгрузки, чтобы продолжительность реализации следующих друг за другом отгрузок постепенно возрастала.
2. Возможно такое построение отгрузок товаров, когда продолжительность их реализации будет постепенно сокращаться, т. е. с самого начала будут отгружаться партии, имеющие наиболее длительный срок реализации, а в конце войдут в процесс отгрузки партии с наименее продолжительными сроками продажи.
3. Кроме того, возможно смешанное, комбинированное построение отгрузок. В этом случае они будут расположены таким образом, что время реализации сначала будет возрастать вплоть до отгрузки партии с наиболее длительным сроком реализации, а после этого пойдут отгрузки с убывающими сроками продажи. Смешанный способ может заключаться также в том, что длительностью сроков реализации отгрузок в начале будет постепенно снижаться, а затем соответственно увеличиваться.
Указанные схемы отгрузок в адрес определенной группы покупателей периодически повторяются.
1 Однако в процессе такого маневрирования отгрузками с целью добиться ежедневного получения выручки, необходимо прежде всего соблюдать обязательную для предприятий очередность отгрузок определенным группам покупателей, которая устанавливается вышестоящими планирующими и регулирующими органами. В этих случаях в распоряжении предприятий остается еще одно средство для организации однотипного и ритмичного платежного оборота. Предприятия могут приспособлять платежи к поступлениям выручки по срокам и сумме. Однако возможности у предприятия маневрирования сроками платежей значительно уже, чем в области поступления выручки. В результате платежный оборот с ежедневными равномерными поступлениями выручки и с ежедневными платежами, т. е. однотипная и одна из наиболее совершенных форм платежного оборота, при которой денежная фаза сокращается до минимума, встречается сравнительно редко.
Как уже отмечалось, наиболее часто встречается смешанная форма платежного оборота, а именно платежный оборот с ежедневными и более или менее равномерными поступлениями выручки, но с периодическими платежами.
Смешанная форма платежного оборота не является совершенной. При ее применении удлиняется время, в течение которого денежные резервы не используются производительно для нужд данного предприятия. Однако она дает предприятиям большие преимущества в •области ускорения оборота и экономии в оборотных средствах.
Следует учитывать, что в современных условиях предприятия с периодическими платежами могут добиваться более совершенного однотипного оборота и согласования платежей с поступлением выручки на основе такого размещения отгрузок, которое дает периодическое поступление денежных средств.
100
Во многих случаях для предприятий может оказаться выгодной такая организация отгрузок, когда выручка поступает не ежедневно, а с более или менее длительными перерывами и с концентрацией в определенные дни.
Целесообразность периодического, концентрированного поступления выручки основана на том, что у многих предприятий основная масса платежей имеет более или менее ясно выраженный периодический характер. К ним относятся платежи с фиксированными наперед договорными сроками: выплата заработной платы, оплата разных материалов и пр. Платежи за материалы имеют отчетливо выраженный периодический характер, особенно в материалоемких отраслях производства, потребляющих в крупных количествах однородные материалы, которые завозятся периодически крупными партиями (вагонами и маршрутными поездами) из расчета потребности не одного, а нескольких производственных циклов. Это относится прежде всего к отраслям легкой, текстильной и пищевой промышленности, а также к значительной группе производств химической промышленности, черной и цветной металлургии и пр.
Особенно крупные суммы заработной платы необходимо выплачивать периодически в трудоемких отраслях производства, в себестоимости продукции которых заработная плата занимает большой удельный вес.
Периодичность и регулярная повторяемость основных платежей могут вызвать заинтересованность предприятий в периодичности поступления выручки как раз к срокам наступления указанных платежей или с некоторым опережением.
Для осуществления такой организации платежного оборота могут быть использованы те же соответственно модифицированные варианты (схемы) отгрузок с целью получать концентрированные суммы выручки к определенным срокам. В этом случае из ежедневно выпускаемого количества продукции можно производить отгрузки в адрес различных покупателей, но с таким расчетом, чтобы выручка от них поступала в определенные дни, как раз к срокам крупных платежей по зарплате или в уплату за материалы.
Следует иметь в виду, что периодичность отгрузок каждому покупателю, а следовательно, и периодичность получения выручки предприятиями находится, кроме того, в большой зависимости от объема договорных поставок за определенный период. Предприятие-поставщик должно установить такую периодичность и частоту отгрузок для каждого покупателя, чтобы они обеспечивали выполнение договорной суммы поставок в течение определенного периода. Чем больше эта сумма, тем чаще, при прочих равных условиях, должна производиться отгрузка и короче должны быть интервалы между смежными поставками.
Концентрация поступления выручки в определенные дни означает переход к периодичности поступления выручки и к периодичности в расчетах.
Рациональная организация отгрузок требует такой последовательности их размещения во времени, чтобы к определенному, интересую- 110
тему предприятие сроку (например, к сроку крупных платежей) получить денежные средства за максимально возможное количество отгруженных товаров.
Указанные преимущества рациональной системы отгрузок прежде всего сокращают потребность в банковских кредитах на суммы в пути. Чем больше сумма выручки, полученная предприятием к определенному сроку, тем меньше будет задолженность по ссудам на< суммы в пути; наряду с этим увеличивается также поступление прибылей и амортизационных отчислений.
В двух последних формах платежного оборота, а именно при: ежедневном поступлении выручки и периодических платежах, а также при периодических поступлениях выручки и платежей образуется известная периодичность в расчетах, увеличивающая возможности взаимного погашения отмеченных неравномерностей в платежном обороте и притом силами самих предприятий.
Следует отметить, что в практической деятельности социалистических предприятий периодичность в расчетах в настоящее время имеет большое распространение.
Необходимость предоставления хозорганам некоторого более или менее продолжительного периода для выравнивания поступления выручки с платежами учитывалась банком уже давно. Поэтому в ряде случаев банк, организуя платежный оборот между хозорганами, допускает периодичность в расчетах с целью более точного приспособления формы расчетов к особенностям механизма кругооборота и устранения неплатежей в хозяйстве.
Особенно отчетливо проявляется роль периодичности в расчетах как орудия согласования поступления выручки с платежами при расчетах через БВР, путем взаимных расчетов по сальдо, при оплате товаров в порядке плановых платежей, т. е. при всех наиболее совершенных формах расчетов, которые более точно учитывают особенности оборота средств в хозяйстве.
При производстве расчетов через БВР частота зачета устанавливается таким образом, чтобы охватить наибольшее число годных к зачету платежных документов. В связи с этим встречные платежные требования хозорганов друг к другу погашаются не ежедневно, а периодически, через интервалы в три-шесть дней. В результате такой периодичности засчитывается значительно бблыпая сумма встречных платежей, чем это имело бы место, например, при ежедневном зачете, и ускоряется оборот средств в хозяйстве.
Выходные базы сбытое нередко рассчитываются с поставщиками в порядке плановых платежей не по каждой отдельной отгрузке. По договоренности отгрузки поставщиков оплачиваются базами через банк путем периодического перечисления предусмотренной планом суммы денежных средств с расчетного счета баз на расчетный счет поставщиков через каждые 3—5 дней. Этим путем периодичность поступления выручки согласовывается с периодичностью крупных платежей.
При взаимных расчетах по сальдо периодичность платежей уста111
навливается обычно два раза в месяц для более полного зачета встречных требований.
Установленная с 1936 г. законная отсрочка платежа предоставляет хозяйственным организациям весьма большие возможности в деле налаживания бесперебойного платежного оборота и приспособления сроков платежей к срокам поступления выручки.
Устранению неплатежей в хозяйстве способствует соответствующая организация кредитования. В частности, ведя решительную борьбу с нарушением планов производства и обращения по вине хозорганов, банк в ряде случаев оказывает финансовую помощь предприятиям при посредстве ссуд на временные нужды, расчетных кредитов и т. д. для устранения неравномерностей в платежном обороте, возникающих по независящим причинам. Исключительно важное значение имеет то обстоятельство, что регулирование ссудного счета по суммам в пути производится не ежедневно, а периодически, наиболее часто с интервалами в три дня. Это особенно целесообразно в тех случах, когда периодичность поступления денежных средств за счет кредита согласуется с периодичностью платежей предприятия.
Однако в ряде случаев периодичность в расчетах не является полной, так как она не охватывает необходимого количества времени и достаточного числа оборотов, чтобы добиться максимального выравнивания платежей с поступлением выручки по срокам и сумме, необходимого для более полного устранения неравномерностей в платежном обороте хозорганов.
Из сказанного следует, что в процессе осуществления расчетов и кредитования хозорганов на основе действующих правил складывается известная периодичность производства платежей и поступления выручки.
В результате — все ббльшая сумма крупных платежей с фиксированными сроками может погашаться за счет выручки, поступившей к данному сроку. Другими словами, все ббльшая сумма поступающей выручки может быть использована для погашения срочных обязательств в тот же день, и денежная фаза оборота становится мгновенной или сводится до минимума. В результате сокращения денежной фазы все ббльшая сумма авансированных средств используется на производительные цели данного предприятия, что ускоряет оборачиваемость и создает предпосылки для сокращения потребности в оборотных хредствах.
Глава VI
ПЛАНИРОВАНИЕ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ ПО ЭЛЕМЕНТАМ ЗАТРАТ И КРЕДИТОВАНИЕ ПО ОБОРОТУ
1. НЕОБХОДИМОСТЬ И ЗНАЧЕНИЕ ПЛАНИРОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ ПО ЭЛЕМЕНТАМ ЗАТРАТ (ПО ОБОРОТУ)
Планирование потребности предприятий в оборотных средствах в настоящее время сводится к установлению средних величин текущих материальных запасов, которые образуются на отдельных фазах процесса воспроизводства. В основе такого метода нормирования лежит правильная мысль. Движение оборотных средств основывается в конечном итоге на движении текущих запасов товаро-материальных ценностей, которые являются материальной формой существования и функционирования оборотных средств.
В III и IV главах были детально рассмотрены неточности применяемого некоторыми предприятиями нормирования складских запасов материалов и незавершенного производства по среднему остатку и намечены конкретные пути устранения этих недочетов. В главе V отмечалось,, что на основе применяемого в настоящее время метода планирования складских остатков готовой продукции и кредитования товаров отгруженных предприятия получают в основном достаточно оборотных средств для обеспечения бесперебойного течения оборота на данной фазе.
При внесении соответствующих коррективов в существующий метод планирования создаются предпосылки для преодоления тех трудностей в платежном обороте, которые возникают в результате планирования оборотных средств по остатку материальных ценностей.
Как уже отмечалось, задача планирования в конечном итоге заключается в том, чтобы выделить в распоряжение предприятий оборотные средства в размерах, вполне достаточных как для бесперебойного ведения материального процесса производства, так и для обеспечения постоянной платежеспособности предприятий и их финансовой устойчивости. Между тем, и это самое главное, метод планирования по остаткам материальных ценностей и после его усовершенствования недостаточно увязан с потребностями платежного оборота предприятий.
Дело в том, что их платежный оборот находится под постоянным воздействием целого ряда отмеченных ранее факторов (неравномер-
8 П. А. Парфаньяк ИЗ
ности в завозе материалов поставщиками, в выпуске продукции и отгрузке товаров покупателям, в поступлении выручки и в размещении платежей во времени и т. д.), которые совершенно не учитываются существующим методом планирования оборотных средств. При определении потребности в оборотных средствах по остаткам материальных ценностей платежи предприятия и поступление выручки не согласовываются с расчетом необходимых предприятию денежных ресурсов.
Между тем постоянная платежеспособность не может быть обеспечена предприятию автоматически и самотеком. Для ее осуществления от предприятия требуется систематическая и активная работа по согласованию платежей с поступлением выручки по срокам и сумме.
Если такая работа не проводится, хозорганы могут испытывать финансовые затруднения даже в тех случаях, когда потребность в оборотных средствах определена сравнительно правильно. Отсутствие непосредственной увязки расчета потребных оборотных средств с платежеспособностью хозорганов приводит к тому, что предприятия не уделяют достаточного внимания налаживанию рационального платежного оборота и вовлекают в оборот излишние средства.
Отсюда вывод, что метод планирования потребных предприятию оборотных средств по остаткам материальных ценностей предоставляет ему лишь относительную возможность постоянной платежеспособности. Для осуществления этой возможности, однако, нельзя ограничиваться только определением плановых текущих материальных остатков. Оно должно быть дополнено планированием и текущим регулированием всего платежного оборота предприятий. Планирование же платежного оборота возможно только по элементам затрат (материальные затраты, расходы по заработной плате и пр.), что определяет возможность и необходимость расчета по элементам затрат потребных предприятию оборотных средств.
Как известно, планирование и регулирование платежного оборота по существу сводятся к четкому согласованию платежей предприятия с денежными поступлениями. Потребность в оборотных средствах (собственных и заемных) по этому методу определяется как сумма денежных ресурсов, которая должна быть авансирована сверх текущей выручки для покрытия всех платежей предприятия в течение определенного начального периода. Один раз авансированные денежные средства обеспечивают в дальнейшем бесперебойность платежного оборота.
Практически текущее регулирование платежей и денежных поступлений проводится с успехом в настоящее время уже на многих наших предприятиях на основе составления платежных календарей. Сама жизнь натолкнула на необходимость ежедневного согласования платежей и поступлений для предупреждения и ликвидации внепланового перераспределения средств в хозяйстве и обеспечения платежеспособности и финансовой устойчивости предприятий.
Однако маневрирование денежными ресурсами на основе ежедневного учета и планирования предстоящих платежей и денежных посту-
114
плений в работе многих наших предприятий в настоящее время проводится в большинстве случаев бессистемно, „на глазок", так как еще недостаточно изучены механизм движения оборотных средств и характер связи между устанавливаемыми по плану текущими материальными запасами и бесперебойностью платежного оборота. Внедрение платежных календарей в практику финансовой работы предприятий тормозится вследствие отсутствия непосредственной и тесной связи работы по ежедневному согласованию платежей с поступлением выручки с одной стороны, и нормированием потребности в оборотных средствах—с другой. Отсутствие этой связи объясняется в значительной мере тем, что потребность в оборотных средствах устанавливается по остаткам товаро-материальных ценностей, а согласование платежей с поступлением выручки и составление платежных календарей может проводиться только по обороту элементов затрат. Для устранения этого разрыва необходимо дополнить существующий метод планирования оборотных средств по остаткам материальных ценностей планированием потребности в них по обороту элементов затрат.
Такое мероприятие позволит значительно расширить практику составления графиков платежей, т. е. ежедневного согласования платежей с поступлением денежных средств для устранения' и предупреждения неплатежей в хозяйстве.
Как показывает опыт, кредитное и кассовое планирование только тогда получило устойчивую базу, когда оно стало твердо опираться на производственные и финансовые показатели хозяйственных планов предприятий и отраслей производства.
Аналогично этому повседневное планирование и регулирование предстоящих платежей и поступления выручки только тогда могут получить твердую базу и всеобщее признание, когда они будут основываться на планировании потребности в оборотных средствах не только по величине текущих материальных запасов, но и по элементам затрат.
Таким образом, планирование платежного оборота и нормирование оборотных средств по элементам затрат взаимно друг друга дополняют и обусловливают.
Значение планирования и регулирования платежного оборота предприятий на основе планирования оборотных средств по элементам затрат выходит за пределы мероприятий по борьбе с неплатежами в хозяйстве. При прочном внедрении графика платежей и поступления выручки в практику работы предприятий возможно будет также значительно усилить контроль банка за выполнением плана платежей и поступлений каждой хозяйственной организации, т. е. значительно расширить и углубить банковский контроль за выполнением предприятиями планов производства и обращения товаров, за равномерностью работы по графику и т. д. Особенно большое значение приобретает внедрение планирования оборотных средств по элементам затрат для усовершенствования и успешного развития кредитования по обороту производственных затрат в сочетании с долевым участием.
8*
115
Планирование потребности в оборотных средствах по элементам затрат и составление графиков платежей дает возможность в каждом конкретном случае правильно устанавливать деление оборотных средств на собственные и заемные, точнее определять периоды регулирования задолженности, а также улучшить организацию кредитования по обороту и превратить этот вид кредитования в один, из важнейших способов устранения не зависящих от предприятия колебаний в платежном обороте.
Анализ платежных календарей предприятий, а также оперативное наблюдение за ходом их выполнения позволят банковским работникам осуществлять действенный контроль за движением в определенные сроки каждой частицы денежных средств через расчетные счета и за использованием их по назначению — на выплату заработной платы, <на оплату различных материальных ценностей, на различные обязательные платежи (взносы прибылей в бюджет, перечисление амортизации в спецбанк и пр.). В результате значительно усилится банковское воздействие на отдельные стороны финансовой и хозяйственной деятельности хозорганов, особенно в тех случаях, когда кредитование будет построено по обороту производственных затрат. Вместе с тем такая методика планирования оборотных средств способствует более рациональному их использованию и ускорению оборачиваемости. .
К сказанному необходимо добавить, что планирование потребности в оборотных средствах по элементам затрат не только создает условия для бесперебойного течения платежного оборота и не только содействует предупреждению неплатежей в хозяйстве, а также открывает перед предприятием широкие перспективы по сокращению потребности в оборотных средствах и их экономии.
Существенный недостаток применяемого сейчас метода нормирования оборотных средств по остаткам материальных ценностей заключается в том, что при его использовании совершенно не учитывается структура авансированной стоимости. Это обстоятельство приводит к следующим отрицательным последствиям: во-первых, из состава стоимости незавершенного производства и фондов обращения не исключается амортизация. В результате одна и та же сумма средств «а практике авансируется дважды: один раз в составе основных, а второй раз в составе оборотных средств. Такое двойное авансирование можно устранить и сэкономить большую сумму средств путем соответствующей отсрочки первого взноса амортизации, что нами будет показано детально в дальнейшем.
Во-вторых, происходит недооценка того, что себестоимость незавершенного производства и текущих запасов в обращении состоит из ряда производственных затрат (материальные затраты, расходы по заработной плате и пр.) и что механизм оборота различных частей средств отличается многими особенностями, оказывающими заметное влияние на потребность предприятия в ресурсах.
Известно, что потребность предприятия в оборотных средствах зависит не только от продолжительности фаз кругооборота и выте- 116
кающей отсюда величины текущих материальных запасов, но в значительной мере определяется соотношением между временем производства и временем реализации й вытекающих отсюда соотношений и согласованности между периодичностью основных платежей предприятия и поступления выручки как по срокам, так и по размерам.
Маркс указывал п . . . в зависимости от различной продолжительности периода оборота и различного отношения между обеими составными частями последнего — рабочим периодом и периодом обращения — изменяется и относительная величина той составной части авансированной капитальной стоимости, которая должна постоянно авансироваться и возобновляться в денежной форме: изменяется ее величина по отношению к производительному капиталу, приводимому ею в движение, т. е. по отношению к постоянному размеру производства"
Согласованность платежей и поступления выручки придает всему кругообороту средств известную ритмичность и оказывает заметное влияние на потребность предприятия в оборотных средствах.
Чем больше степень согласованности между периодичностью платежей и поступлением выручки, тем больше скорость оборота, короче денежная фаза оборота и более полно достигается эффективное использование оборотных средств.
Для достижения этой ритмичности и согласованности необходимо не только планирование текущих материальных запасов в производстве и обращении, но и гибкое регулирование денежной фазы оборота, а также всего платежного оборота на основе соответствующего маневрирования сроками различных платежей и поступления выручки.
Отсюда видно, что внедрение в практику работы предприятий определения потребности в оборотных средствах по элементам затрат необходимо как для планирования платежного оборота и обеспечения постоянной платежеспособности предприятий, так и для получения экономии в средствах.
Плановый характер советского хозяйства создает прочную основу не только для планирования движения материальных ресурсов, но и для планирования всего платежного оборота социалистических предприятий, т. е. для наиболее рационального и экономного согласования платежей с поступлением по срокам и сумме и расчета на этой основе потребных предприятию оборотных средств.
Необходимо подчеркнуть, что метод планирования оборотных средств по элементам затрат не отрицает необходимости нормирования текущих материальных запасов, являясь по существу дальнейшим развитием и усовершенствованием данного метода.
Необходимо, однако, учесть, что предлагаемое нами планирование по обороту позволяет выявлять такие особенности кругооборота и
1 К. Маркс, Капитал, т. II, изд. 1949 г., стр. 352.
J17
такие источники экономии в средствах, которые не могут быть вскрыты в обычном порядке.
Метод планирования оборотных средств по элементам затрат дает возможность уточнять потребность предприятий в ресурсах на отдельные более короткие периоды времени и, следовательно, может служить надежной основой для упорядочения финансового хозяйства предприятия, для обеспечения повседневной платежеспособности и укрепления его платежной дисциплины.
2, МЕТОДИКА ПЛАНИРОВАНИЯ ПОТРЕБНОСТИ В ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВАХ ПО ОБОРОТУ
Рассмотрим, как конкретно рассчитать потребность в оборотных средствах по обороту. Величина потребных предприятию оборотных средств при нормальных условиях не превышает суммы производственных затрат, которые необходимо сделать в течение одного периода оборота, т. е. в течение времени оборачиваемости оборотных средств. В связи с этим потребность предприятия в оборотных средствах может быть определена суммарно сравнительно легко, а именно, путем деления превышения денежных расходов над доходами предприятия за определенный период на число оборотов средств за этот же период.
Однако такой упрощенный способ определения потребности в оборотных средствах не может удовлетворить предприятие, так как его нельзя использовать в качестве базы для планирования платежного оборота. Для этой цели нужны диференцированные способы расчета, определяющие величину денежных средств сверх текущей выручки, недостающей. для погашения всех срочных платежей, падающих на данный отрезок времени. Выделение в распоряжение предприятия указанной недостающей суммы денежных средств сверх текущей выручки полностью обеспечивает бесперебойность платежного оборота предприятия в дальнейшем.
Планирование платежного оборота охватывает несколько периодов оборота, в то время как потребность в оборотных средствах определяется исходя из суммы производственных затрат одного периода. Объясняется это тем, что платежи имеют периодический характер, а затраты обычно производятся ежедневно или во всяком случае в более короткие промежутки времени, чем платежи. Только при полной равномерности и однотипности платежного оборота, т. е. при условии, когда ежедневные затраты оплачивались бы ежедневно, продолжительность одного платежного оборота совпала бы с продолжительностью одного периода.
Естественно, что период платежного оборота будет тем больше, чем разнообразнее сроки и виды затрат, а главное, чем продолжительнее интервалы между ними, а также между совершением и оплатой отдельных затрат. Конкретно продолжительность одного платежного оборота равна наименьшему кратному периодов оплаты различных производственных затрат. Если, например, периодичность
118
выплаты заработной платы 15 дней, материалы должны оплачиваться через каждые 5 дней, а амортизация вносится в банки через 10 дней, то наименьшим кратным числом будет число 30. Это значит: период платежного оборота в этом случае составит 30 дней.
Периоды платежного оборота наименее продолжительны и отчетливо могут быть выявлены при концентрации платежей, когда разные платежи повторяются с одинаковой или кратной продолжительностью.
Платежный период может быть назван циклом оборотов, или периодом выравнивания, так как в результате авансирования средств сумма поступившей выручки уравнивается с суммой платежей. Это значит, что в течение начального периода предприятию должны быть выделены средства в денежной форме .в размерах, достаточных для доведения поступившей выручки до суммы следуемых с предприятия различных платежей.
Период выравнивания заканчивается с того момента, когда предприятие в состоянии погашать все срочные платежи за счет текущей выручки без дополнительного авансирования средств.
Признаком окончания предыдущего и начала нового периода платежного оборота обычно является полное использование выделенных оборотных средств для производительных целей и нолевое состояние денежного резерва. В дальнейшем в непрерывном ходе платежей и поступления выручки средства, вложенные в материальные остатки и денежные резервы, видоизменяются, пока они не вернутся обратно в свое начальное исходное положение.
Необходимо подчеркнуть, что для планирования платежного оборота не требуются новые плановые материалы. Основными данными для определения потребности в оборотных средствах по элементам затрат служат: а) квартальная смета производства; б) расчет текущих материальных запасов и продолжительности одного кругооборота по фазам; в) квартальный план реализации, т. е. такие плановые документы, которые необходимы и имеются у каждого социалистического предприятия.
Как известно, смета производства в действующем предприятии охватывает все эксплоатациоИные расходы по элементам затрат в размере себестоимости товарного выпуска за планируемый период плюс разница стоимости остатков незавершенного производства (на конец и начало планового периода).
Для предприятия, вступающего в эксплоатацию, .в смете производства должны быть предусмотрены все эксплоатационные расходы на товарный выпуск планируемого периода плюс расходы на начальную обработку изделий, которые к концу этого периода должны оставаться в незавершенном производстве.
График платежей (платежный календарь) для действующих предприятий можно строить исходя из имеющихся у них остатков товароматериальных и денежных средств на начало определенного периода, их возмещения, а также суммы затрат и их оплаты за плановый период..
119
Расходы в смете производства сгруппированы по целевому назначению: а) отдельно на материальные затраты — по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам, вспомогательным материалам, топливу, электроэнергии и прочим материальным ценностям (предметам производства), закупаемым на стороне; б) отдельно на заработную плату всех видов и для всех работников предприятия; в) отдельно на разные денежные расходы, входящие в себестоимость (начисления на заработную плату, взносы амортизации, проценты уплаченные, почтово-телеграфные расходы и прочие мелкие денежные расходы).
Из изложенного видно, что структура сметы производства в достаточной мере отвечает требованиям расчета оборотных средств и планирования платежного оборота по элементам затрат. Главная задача заключается в том, чтобы распределить указанные расходы по дням планируемого периода.
Следует подчеркнуть, что оплата расходов, предусмотренных сметой, в основном имеет периодический характер и регулярно повторяется. К числу таких периодических расходов и платежей относится прежде всего заработная плата.
Периодический характер имеют также платежи за приобретаемые предприятиями различные предметы труда, хотя они и расходуются ежедневно и более или менее равномерно. Сроки завоза и оплаты этих материальных ценностей устанавливаются по договорам с поставщиками. В случае отсутствия договоров периодичность платежей за материальные ценности определяется исходя из опытных данных, имеющихся в обычной оперативной отчетности.
В таком же порядке устанавливаются сроки и суммы платежей по остальным денежным расходам, имеющим периодический характер (например, начисления на заработную плату, взносы амортизации и пр.). Сроки платежей по прочим мелким денежным расходам определяются на основе опытных данных.
На следующем (втором) этапе расчета необходимо определить плановую величину производственных материальных запасов и соответствующую потребность в денежных средствах. По существу значительная часть этих затрат предусмотрена в смете производства, в частности затраты, необходимые для изготовления всей товарной продукции и на образование и прирост задела незавершенного производства.
Для распределения предусмотренных сметой затрат и их оплаты по дням планового периода, т. е. для составления платежного календаря, необходим предварительный расчет и установление продолжительности кругооборота, а также времени производства и обращения.
Без предварительного расчета длительности производственного цикла нельзя определить сроки завоза материалов и запуска их в производство, сроки изготовления готовой продукции и возможные сроки ее отгрузки покупателям. Без установления продолжительности реализации нельзя рассчитать сроки поступления выручки и возможные сроки ее использования для производства различных платежей. Вместе с тем предварительное установление продолжительности фазы
120
производства и фазы реализации является базой для определения размеров текущих материальных запасов.
Таким образом выясняется, что нормирование текущих материальных запасов в производстве и обращении является необходимым условием и предпосылкой для расчета потребности в оборотных средствах по элементам затрат и для планирования всего платежного оборота предприятий.
Следует учитывать, что за определенный период (квартал, год) сумма затрат по смете производства может существенно отличаться от суммы платежей. Как правило, сумма платежей на начальной стадии должна быть больше суммы предусмотренных в смете затрат за тот же период. Происходит это потому, что некоторая часть оборотных средств должна быть выделена для образования и оплаты складских запасов различных предметов труда, которые по существу представляют лишь потенциальные производственные затраты и не включаются в смету производства. В дальнейшем сумма платежей за определенный период будет превышать сумму затрат по смете производства за счет взносов налогов и части прибылей в доход государства.
С другой стороны, необходимо учитывать, что сумма платежей в отдельных случаях может быть несколько меньше, чем сумма производственных затрат. Происходит это потому, что в результате кредитных отношений в хозяйстве между затратами й их оплатой обычно протекает некоторый промежуток времени, поскольку сроки расходов опережают сроки платежей и оплата производится обычно лишь некоторое время спустя. Это обстоятельство заставляет нас при нормировании оборотных средств по обороту учитывать кредитные отношения в хозяйстве.
До сих пор мы исходили из предположения, что платежи предприятия укладываются в рамки полной себестоимости товарной продукции, выпущенной за определенный период. На самом деле предприятие имеет целый ряд платежей, выходящих за указанные пределы. К ним относятся платежи, производимые за счет стоимости прибавочного продукта, как-то: взносы по налогу с оборота, уплата части прибылей в доход государства, взносы части прибылей в спец- банк на капитальное строительство и пр. Другими словами, в расчете потребности предприятия в оборотных средствах должны предусматриваться все платежи в пределах оптовой отпускной цены. Такой порядок составления расчета необходим для выявления скрытых резервов средств. Известно, что прибыль, а также во многих случаях налог с оборота, получаемые предприятиями в составе выручки от реализации, задерживаются на некоторое время в их обороте и до перечисления по назначению используются наравне с другими ресурсами.
Третья часть расчета заключается в проектировании поступления выручки по дням планового периода и составляется на основе плана реализации и заключенных договоров с покупателями. При этом денежные поступления планируются по срокам в соответствии с планом отгрузок продукции в оптовых ценах. Следует обратить внимание 121
на порядок отгрузок продукции различным покупателям, который предопределяет сроки поступления выручки. В расчете необходимо применить такую последовательность отгрузок, которая обеспечивала бы минимальную сумму потребных оборотных средств. В этой работе должно быть учтено требование о максимально возможном согласовании сроков поступления выручки со сроками платежей.
Как уже отмечалось выше, при расчете потребности предприятий в оборотных средствах следует учитывать кредитные отношения в хозяйстве, поскольку банковский кредит и законная кредиторская задолженность являются важным источником авансирования добавочных оборотных средств.
Наконец, необходимо отметить, что планирование оборотных средств по элементам затрат является сравнительно новым делом для наших предприятий, и поэтому еще нет достаточного опыта этой работы.
В настоящей книге мы наметим лишь основные элементы применения этого метода. В частности, ограничимся расчетом потребных предприятию средств лишь по важнейшим элементам затрат.
Для расчета потребных предприятию оборотных средств по элементам затрат может быть использована следующая^форма (см. стр. 123).
3. ОБОРОТ СРЕДСТВ, АВАНСИРОВАННЫХ НА ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ
В первую очередь следует рассмотреть оборот средств, предназначенных для обеспечения бесперебойной выплаты заработной платы.
Как известно, оборот средств, предназначенных на заработную плату, отличается от оборота средств, вложенных в материальные затраты, и в то же время имеет с ним много общих свойств. Принципиальное различие их заключается в том, что перенесение стоимости потребленных предметов производства на продукт и возмещение этих затрат из выручки представляют лишь изменение формы стоимости. Расход же оборотных средств на заработную плату представляет воспроизводство новой стоимости и возмещается из вновь созданной стоимости. Путем продажи выработанной продукции предприятие получает в свое распоряжение увеличенную сумму денежных средств по сравнению с тем, что им было авансировано на заработную плату.
Однако как средства, вложенные в материальные затраты, так и средства, израсходованные на заработную плату, могут вновь принять участие в производстве лишь после продажи продукции и поступления выручки на расчетный счет. Следовательно, первая фаза обращения Т—Д является общей для обеих этих частей авансированных 3 средств. Только по второй фазе обращения (Д— <-у?) их движение происходит раздельно. Раздельное во времени использование выручки для выдачи заработной платы объясняется главным образом тем, что последняя в социалистическом хозяйстве выплачивается в твердо установленные сроки. Между тем оплата завезенных в течение данного периода партий разных материалов редко совершается в тот
122
РАСЧЕТ ПОТРЕБНОСТИ В ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВАХ
Наименование
Дни планового периода
1
2
3
4
5
б
7
8
9
10
и т. д.
А. Платежи предприятия
1. Заработная плата
2. Оплата счетов поставщиков по видам и группам материалов:
а)
б)
в)
3. Платежи по банковским
ссудам
4. Платежи по взносам амортизации
5. Платежи в бюджет ....
6. Взносы части прибылей в
спецбанк
7. Прочие денежные платежи .
8
1
Всего платежей
Б. Поступление денежных средств
1. Поступление выручки по покупателям:
а)
б)
в)
2. Получение банковских ссуд
3. Прочие денежные поступления
4
1
1
1
Всего поступлений
Необходимо авансировать сверх текущей выручки .
Остаток средств на расчетном счете ........
1
1
i
1
1
1
1
123
же день, что и выдача заработной платы, и распределяется во времени более равномерно.
Это, конечно, не исключает известной периодичности основной части платежей за материалы, особенно в тех случаях, когда предприятия потребляют однородные материалы в больших количествах. Однако эта периодичность может не совпадать с периодичностью выплаты заработной платы.
Раздельное и в известной мере обособленное использование части выручки для выдачи заработной платы дает основание анализировать и планировать оборот средств, предназначенных на заработную плату, отдельно от оборота средств, вложенных в другие элементы себестоимости. Однако надо учитывать, что в действительности средства, предназначенные на заработную плату, могут оборачиваться только при посредстве обращения товарного продукта, т. е. совместно с другими элементами и в составе его стоимости. Часть авансированной стоимости, предназначенная на выплату заработной платы, должна постоянно резервироваться и некоторое время находиться в денежной форме.
Как уже отмечалось, добавочные оборотные средства для образования денежных резервов на расчетных счетах по существующему методу планирования предприятиям непосредственно не выделяются. Оборотные средства на заработную плату не выделяются предприятию только формально, поскольку планирование ведется по остаткам материальных ценностей, а не по элементам себестоимости. По существу норматив оборотных средств, обеспечивающий регулярную выплату заработной платы, выделяется'предприятиям в составе себестоимости нормируемых текущих материальных запасов. Так, в составе планового задела незавершенного производства содержится та часть оборотных средств на заработную плату, которая начислена за работы, выполненные по продукции, не законченной к сроку выплаты заработной платы. В себестоимость нормативного остатка готовой продукции на складах включен норматив добавочных средств, предназначенных для выплаты заработной платы за работы, выполненные по изготовленной, но еще не реализованной продукции.
Как известно, в обороте каждого предприятия находится постоянно определенная сумма так называемой нормальной кредиторской задолженности по заработной плате и соцстраху, которая образуется вследствие несовпадения сроков начисления и сроков выплаты заработной платы и учитывается в качестве источника покрытия собственных оборотных средств.
Для упрощения оставим пока в стороне нормальную задолженность по заработной плате и предположим, что последняя выдается в день, на который она начислена, т. е. отвлечемся от несовпадения срока выплаты заработной платы с днем, на который она начислена.
При существующем методе нормирования потребность предприятия в оборотных средствах для обеспечения регулярной выплаты заработной платы определяется в основном из расчета длительности времени функционирования их в производстве и обращении. Действительно, средств, авансируемых на выдачу заработной платы, должно быть 124
достаточно, чтобы оплатить все работы, выполненные в течение времени производства и времени обращения, т. е. в течение одного кругооборота.
В качестве доказательства этого положения рассмотрим оборот средств, вложенных в заработную плату в условиях массового непрерывного поточного производства, т. е. наиболее совершенной формы организации производства и обращения. Непбсредственным результатом такой организации производства является ежедневный выпуск и возможность ежедневной равномерной отгрузки продукции покупателям и ежедневного поступления выручки. Однако основные платежи предприятия сохраняют периодический характер.
Предположим, что в предприятии с равномерным выпуском и реализацией время производства составляет три дня, а время реализации — пять дней. В производство ежедневно загружается партия изделия одинакового размера и выпускается из производства одна партия, которая немедленно отгружается покупателям. Для того, чтобы при ежедневном выпуске выручка поступала также ежедневно, продолжительность реализации каждой партии должна быть, как правило, одинаковой.
Предположим далее, что ежедневно начисляется заработная плата в сумме 1 000 руб., т. е. по 333,3 руб. на каждое из трех изделий, постоянно находящихся в незавершенном производстве. Заработная плата выплачивается периодически через каждые 15 дней.
При этих условиях, характерных для предприятия с ежедневным непрерывным выпускохм и смешанной формой платежното Оборота, кругооборот средств, предназначенных на заработную плату, может быть представлен следующей таблицей:
Пример 1
Партия выпуска
Время производства (дни месяца)
Время реализации (дни реализации)
1
1— 3
4— 8
2
2— 4
5— 9
3
3— 5
6-10
4
4— 6
7—11
5
5— 7
8—12
6
6- 8
9-13
7
7— 9
10—14
8
8—10
11—15
9
9-11
12-16
10
10-12
13-17
11
11—13
14-18
12
J2—14
15—19
13
13—15
16-20
14
14—16
17—21
15
15—17
18—22
125
В данном случае к концу 15-го дня поступит выручка за 8 партий продукции, в составе которой содержится 8X1 000 = 8 000 руб. возмещения расходов по заработной плате.
В конце 15-го дня, т. е. в первый срок выплаты, необходимо уплатить заработную плату за 13 партий полностью изготовленной продукции и за 2 партии изделий, находящихся к этому сроку в незавершенном производстве. Одна из этих партий (14-я) к сроку выплаты заработной платы находилась 2 дня (14 и 15-го) в'обработке и за нее начислено заработной платы 2/3 х 1 000 руб., а вторая (15-я) только один день (15) и, следовательно, она содержит X 1 000 руб. расходов по заработной плате. Всего по изделиям, находящимся в незавершенном производстве, начислено заработной платы 1000 руб., а по изготовленным к 15 числу 13 партиям — 13 000 руб. (13 X 1 000), всего 14 000 руб. заработной платы.
В результате, в конце 15-го дня необходимо иметь сверх текущей выручки 6 000 руб. (14 000 — 8 000) денежных средств для обеспечения бесперебойной выплаты заработной платы в первый срок и в дальнейшем.
Из этого примера видно, что в условиях ежедневного непрерывного выпуска и смешанной формы платежного оборота предприятие должно иметь оборотные средства: а) для оплаты работ по продукции, изготовленной к сроку выплаты заработной платы, но .еще не реализованной. Число нереализованных партий изделия при ежедневном непрерывном выпуске будет равно количеству дней реализации, так как первое поступление выручки всегда отстает от конца производственного процесса на время, равное продолжительности реализации. В нашем примере таких партий будет 5 (9, 10, 11, 12 и 13), поскольку время реализации равно пяти дням; б) кроме того, собственные средства необходимы для оплаты работ по незавершенному производству. Если запуск происходит ежедневно, в незавершенном производстве будет постоянно находиться число партий, равное числу дней производства, минус единица. При этом расход на заработную плату по незавершенному производству при условии равномерного нарастания затрат равен половине полной суммы расходов на заработную плату для числа партий изделий, находящихся в незавершенном производстве (без одной партии).
Сокращение числа партий изделия, постоянно находящихся в производстве на одну партию, объясняется тем, что при расчете себестоимости незавершенного производства на конец производственного цикла учитывается, что одна партия из числа запущенных в обработку будет закончена и может быть отнесена к готовой продукции на складе.
На основе вышесказанного потребность в оборотных средствах на заработную плату в нашем примере будет определяться по следующей формуле:
Ф (з) = [(5 X1 000)+ ) X 1 ooo] = 6 000 руб.
Отсюда видно, что потребность в оборотных средствах на заработную плату, исчисленная по этому методу, полностью совпадает с той суммой, которая определяется по принятому в настоящее время методу, исходя из стоимости остатков товаро-материальных ценностей.
126
Таким образом, существующий метод нормирования в основном правильно определяет потребность в оборотных средствах на заработную плату при ежедневном равномерном непрерывном выпуске и поступлении выручки в сочетании с периодическими платежами, при условии одинаковой продолжительности реализации. Как уже отмечалось, такие условия могут быть, когда предприятие с непрерывным выпуском имеет одного крупного покупателя, которому ежедневно отгружается вся выработанная продукция, например, сбыт при расчетах по особому счету или при централизованных расчетах за транзитные отгрузки. Очень часто встречаются случаи, когда у предприятия, реализующего продукцию по нарядам сбыта и самостоятельно рассчитывающегося с покупателями, ежедневно отгружаемые партии продукции в силу различных причин имеют, как правило, разную продолжительность реализации и разные сроки поступления выручки.
Рассмотрим теперь, как определяется потребность предприятия в оборотных средствах, авансируемых на заработную плату в условиях, когда отгружаемые ежедневно партии продукции имеют неодинаковую продолжительность реализации.
Возьмем тот же пример. Время производства составляет 3 дня, а время реализации главной партии, т. е. партии с наиболее длительным сроком реализации, — 5 дней. Предположим, что ежедневно выпускается из производства одна партия изделий и отгружается одному покупателю целиком или разным покупателям дробными партиями, с одинаковой продолжительностью реализации. Сроки поступления выручки для каждой следующей друг за другом партии выпуска различны, так как продолжительность реализации каждой партии неодинакова. Если разрыв между продолжительностью реализации следующих друг за другом партий выпуска составляет 2 дня, то выручка, начиная с 6 дня, будет поступать ежедневно. Пусть время реализации главной партии выпуска — 5 дней, второй — 3 дня, третьей — 1 день, четвертой— 4 дня, а пятой — 2 дня. Расход на зарплату в каждой партии выпуска составляет 1 000 руб., т. е. по 333,3 руб. ежедневно на каждые из трех изделий, постоянно находящихся в незавершенном производстве.
Пример 2
Партия выпуска
Время производства |
1
Время реализации
Продолжительность реализации
]
1— 3
4— 8
5 Дней
2
2- 4
5— 7
3 дня
3
3— 5
6
1 день
4
4— 6
7—10
4 дня
5
5— 7
8— 9
2 дня
6
6— 8
9-13
5 дней
7
7— 9
10—12
3 дня
127
Продолжение
Партия выпуска
Время производства
' 8
8-10
9
9—11
10
10—12
11
11—13
12
12—14
13
13—15
14
14—16
15
15—17
Время реализации
Продолжительность реализации
11
1 день
12—15
4 дня
13-14
2 дня
14-18
5 дней
15—17
3 дня
16
1 день
17—20
4 дня
18—19
2 дня
В этом случае к концу 15-го дня поступит из выручки по первым 10 партиям 10 000 руб. в возмещение затрат по заработной плате, в то время как необходимо уплатить зарплату за 13 партий полностью изготовленной продукции, т. е. 13 000 руб. (1000Х 13) и за 2 партии изделий, находящихся к этому сроку в незавершенном производстве, — 1 000 руб.; итого — 14 000 руб. Таким образом, в конце 15-го дня требуется авансировать сверх текущей выручки: 4 000 руб. (14 000 —10 000) денежных средств на заработную плату, 'которые полностью обеспечат в дальнейшем бесперебойность выплат ее.
При тех же соотношениях между продолжительностью времени производства, времени реализации и периодом выплат заработной платы, но при условии одинаковой длительности реализации каждой партии выпуска (в пять дней) необходимо было авансировать денежных средств на заработную плату 6 000 руб., т. е. на 2 000 руб. больше.
Нетрудно заметить, что экономия в оборотных средствах на 2 000 руб. получилась в данном случае вследствие диференцирован- ной продолжительности реализации разных партий выпуска. Общее среднее время реализации сокращается с пяти дней в предыдущем примере до трех дней в данном случае:
(5+3 + ^+1 + 2^==3 дня
Следовательно, на основе ранее установленной нами формулы исчисления потребности собственных оборотных средств на заработную плату в нашем примере их потребуется 4 000 руб.^(- XI000 + зX
X 1 000)j, что полностью совпадает с результатами прямого расчета.
Этот пример также подтверждает, что метод планирования потребности в оборотных средствах на заработную плату по элементам затрат в условиях ежедневного равномерного выпуска в сочетании с равномерным ежедневным поступлением выручки и периодическими платежами, т. е. в условиях смешанного платежного оборота, как правило, дает те же результаты, что и метод планирования по остаткам материальных ценностей.
128
4. ОБОРОТ СРЕДСТВ, АВАНСИРОВАННЫХ НА МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЗАТРАТЫ
Перейдем сейчас к рассмотрению особенностей оборота средств, предназначенных на материальные затраты, в условиях непрерывного ежедневного выпуска и смешанного платежного оборота.
Возьмем тот же пример: время производства — 3 дня; время реализации каждой партии выпуска—5 дней; ежедневный расход материалов — 1 000 руб. на изделие; в обработке за исключением первых двух дней находятся постоянно три изделия; следовательно, общий ежедневный расход материалов на 3 изделия составляет 3 000 руб., переходящий запас материалов создается в размере потребности 5 циклов, т. е. в сумме 15 000 руб.
Примерз (в руб.)
Дни месяца
Партии выпуска, находящиеся в произвол* стве
Время изготовления выпускаемой партии изделий
Время реализации выпускаемой партии изделий
Движение запаса материалов
Движение резерва денежных средств
1
1
__
18 000—17 000
12 000—12000
2
2, 1
—
—
17 000—15 000
12000—12000
3
3, 2, 1
1— 3
4— 8
15 030-12 000
12 000—12000
4
4, 3, 2
2- 4
5— 9
12 000— 9 000
12000—12000
5
5, 4, 3
3— 5
6—10
9 000- 6 000
12 000—12000
6
6, 5, 4
4— 6
7—11
6 000 - 3 000
1^000—12 000
7
7, 6, 5
5- 7
8—12
3 000-0
12 000—12 000
8
8, 1, 6
6- 8
9-13
15 000—12 000
12 000—15 000
9
9, 8, 7
7— 9
10-14
12 000— 9 000
0— 3 000
10
, Ю, 9, 8
8-10
11-15
9 000— 6 000
3 000 - 6 000
И
И, 10, 9
9—11
12—16
6 000— 3 000
6 000— 9 000
12
12, 11, 10
10-12
13-17
3000-0
9 000—12000
13
13, 12, И
11—13
14-18
15 000—12 000
12 000—15 000
(
Из примера 3 видно, что предприятие должно к началу производства иметь в наличии материалов на 18 000 руб. Из этого запаса в первый день будет потреблено материалов на 1 000 руб., во второй— на 2 000 руб., в третий —на 3 000 руб. Таким образом, к концу третьего дня и первого производственного цикла будет израсходовано материалов всего на 6 000 руб.; одна партия продукции к этому сроку будет уже готовой.
В связи с этим в незавершенном производстве останется в конце третьего дня запас материалов в обработке на 3 000 руб. (на 1 000 руб. по 3-й партии и на 2 000 руб. по 2-й партии) и запас материалов на складе на 12 000 руб.
9 П. А. Парфаньяь*
129
Таким образом, в конце каждого производственного цикла будет оставаться всегда запас материалов в обработке (исключая одну партию материалов, превращенных уже в готовую продукцию). Стоимость его равна половине производственного цикла без единицы, умноженной на стоимость материалов, потребляемых в течение одного дня. Если длительность цикла обозначить через а, стоимость материалов, потребляемых в течение одного дня, — через у, то сумма оборотных средств, которую необходимо авансировать для создания задела материалов в обработке в случаях их равномерного потребления, может быть определена по следующей формуле:
3(«) = (-^-) у.
Кроме того, необходимо авансировать определенную сумму средств для удовлетворения потребности производства в материалах в течение времени реализации. Размер этих средств равен длительности реализации, умноженной на стоимость материалов, потребляемых в течение одного дня.
Если время реализации обозначить через с, то размер добавочных оборотных средств, необходимых для продолжения производства в течение времени реализации, т. е. до поступления первой выручки, равен с Ху.
В нашем примере добавочные оборотные средства, предназначенные для продолжения производства в течение времени реализации, равны 15 000 руб. (5X^000). Как видно из примера 3, за счет этих средств производство будет продолжено до восьмого дня, т. е. до первого поступления выручки.
Таким образом, вся сумма оборотных средств, которую необходимо авансировать для обеспечения материальных затрат в течение времени производства и реализации в условиях непрерывного выпуска и смешанной формы платежного оборота, может быть исчислена по формуле:
3(Ж) = (£Г±)у + су; 3 000+ 5X3000 = 18000 руб.
Из этого примера видно, что существующий метод нормирования, в основном правильно определяет потребность в оборотных средствах не только на заработную плату, но и на материальные затраты.
Следует отметить, что между оборотом средств, предназначенных на заработную плату и на материальные затраты, уже с самого начала обнаруживается существенное различие.
Социалистические предприятия должны авансировать средства не только для обеспечения непрерывности материальных затрат в течение времени производства и реализации, но и для того, чтобы были созданы запасы различных материалов у входа в производственный процесс, которые поступают и оплачиваются предприятиями не в размере ежедневной потребности, а более крупными партиями.
130
В нашем примере в начале восьмого дня предприятие должно закупить новую партию материалов по крайней мере в объеме потребности одного дня, которая может быть оплачена из поступившей в конце этого дня выручки. Следовательно, если бы предприятие не создавало переходящего запаса материалов для нескольких циклов в условиях непрерывного поступления выручки, то партия материалов в объеме потребности одного дня оплачивалась бы ежедневно, после окончания первого периода оборота, за счет поступающей выручки, и денежная фаза оборота в этой части была бы мгновенной.
Однако предприятия, как правило, завозят материалы в объеме потребности нескбльких циклов. Поэтому, кроме уже указанных 18 000 руб., необходимо еще авансировать средства для создания переходящего запаса материалов в размере потребности стольких дней, на сколько рассчитан запас минус затраты одного дня. Запас в объеме потребности одного дня может быть оплачен за счет дневной выручки. Таким образом, если в нашем’ примере в начале восьмого дня будет завезено материалов в объеме потребности пяти дней (15 000 руб.) для создания переходящего запаса, то необходимо будет авансировать оборотных средств не 15000 руб., а только 12 000 руб., так как в конце восьмого дня, когда должна быть по условию (при отсутствии отсрочки платежа) оплачена завезенная партия материалов, на расчетном счете уже имеется для материальных затрат 3 000 руб. выручки от реализации первой партии продукции. Сказанное подтверждается нижеследующим расчетом:
Пример 4 1
Сроки завоза и оп
латы
1
8
13
18
23
28
Сумма завоза и оп¬
латы
18 000
15 000
15 000
15 000
15 000
15 000
Сроки поступления
выручки
—
8
9,10,
14,15,
19, 20,
24,25,
И, 12,
16,17,
21,22,
26,27,
13
18
23
28
Сумма поступившей
выручки
—
3000
15 000
15000
15 000
15 000
Необходимо авансировать сверх текущей выручки . . . 18 000
12 000 —
1 Во всех дальнейших примерах знаком минус (—) отмечается размер недостающих на конец данного дня денежных оборотных средств, а знаком плюс (Ч-) — сумма денежных средств на расчетном счете. При этом сумма недостающих средств пополняется в данный день за счет авансирования собственных оборотных средств. Поэтому итог всех сумм со знаком минус (—) покажет размер потребных предприятию оборотных средств. Денежные остатки на конец дня со знаком плюс (-|-) присоединяются к выручке следующего дня и используются для покрытия платежей.
131
То же самое относится к тем случаям, когда каждая партия выпуска имеет различную продолжительность реализации, но при такой организации платежного оборота, которая рассчитана на ежедневное поступление выручки. Пусть предприятие, так же как в примере 2, имеет пять покупателей. Продолжительность реализации первому покупателю—пять дней; второму—три; третьему—один; четвертому—четыре, а пятому—два дня. Каждому из покупателей отгружается одна партия выпуска. Остальные условия прежние.
В этом случае при отсутствии отсрочки платежа потребность предприя-
тия в оборотных средствах Пример 5.
может
быть исчислена тем
же методом:
Сроки завоза и
оплаты ....
1
6
11
16
21
26
31
36
Сумма завоза . .
12 000
15 000
15 000
15 000
15 000
15 000
15 000
15 000
Сроки поступления выручки .
—
6
7» 8,
9, 10, И
12, 13,
14, 15,
16
17, 18,
19, 20,
21
22, 23,
24, 25,
26
27, 28,
29, 30,
31
32, 33,
34, 35,
36
Сумма выручки .
—
3000
15 000
15 000
15 000
15 000
15000
15 000
Необходимо авансировать сверх текущей выручки
12 000
12 000
Из примера 5 видно, что до шестого дня, т. е. до дня первого поступления выручки, оборотных средств на материальные затраты потребуется: а) 3 000 руб.—по незавершенному производству (один и два дня производства) и б) 9 000 руб. для продолжения производства в течение трех дней реализации (3, 4, 5) вплоть до первого дня поступления выручки; итого 12 000 руб. Кроме того, необходимо еще 12 000 руб. оборотных средств для создания запаса материалов в объеме потребности пяти дней; итого—24 000 руб., т. е. на 6 000 руб. меньше предыдущего случая, так как врем^ реализации в примере 5 меньше времени реализации примера 4 на два дня.
Очень важным моментом реального кругооборота средств, вложенных в материальные затраты, являются два обстоятельства, а именно: а) разнообразие завозимых и потребляемых предприятиями материалов и б) отсрочка платежа.
Разнообразие завозимых предприятием материалов создает благоприятные условия для маневрирования сроками завоза и оплаты различных материалов с таким расчетом, чтобы денежные средства, высвободившиеся из оборота стоимости одной группы материалов, можно было использовать в обороте стоимости другой группы материалов и в результате получить устойчивую экономию в оборотных средствах. Возможность такого маневрирования усиливается в связи с различием реальной отсрочки платежа для отдельных групп материалов.
В отличие от применяемого на некоторых предприятиях способа огульного сокращения времени возобновления переходящего запаса материалов наполовину при планировании оборотных средств по элементам затрат мы получаем возможность точно определить, какая 132
сумма оборотных ресурсов потребуется для создания переходящего запаса материалов определенного размера и какая получается экономия в ресурсах при посредстве соответствующего маневрирования как сроками завоза, так и сроками оплаты материалов.
Для упрощения примем, что предприятие использует в производстве только один вид материалов. Предположим, что это предприятие пользуется отсрочкой платежа в семь дней. Однако вследствие’частых случаев поступления материалов позже .дня акцепта, реальную отсрочку примем в размере 3 дней. Но вместе с тем наше предприятие ко второму сроку завоза закупает дополнительно материалов на 9 000 руб. для создания гарантийного запаса на три дня. В этом случае предприятию потребуется та же сумма оборотных средств, что видно из следующего расчета:
Пример б1.
Сроки завоза ....
1
6
11
16
21
26
31
Сроки оплаты . . .
4
9
14
19
24
29
34
Сумма оплаты . . .
12 000
24 000
15000
15 000
15С00
15 000
15 000
Сроки поступления выручки
—
6, 7,8,
9
Ю, 11,
12, 13,
14
15, 16,
17, 18,
19
20, 21,
22, 23,
24
25, 26,
27, 28,
29
30, 31,
32, 33,
34
Сумма выручки . .
—
12 000
15С00
15 000
15 000
15С00
15 000
Необходимо авансировать
12000
12 000
__
Отсрочка платежа в условиях непрерывного равномерного выпуска и реализации продукции сокращает потребность в оборотных средствах, как правило, на сумму* равную потребности в материалах стольких дней, на сколько дана отсрочка.
В нашем примере отсрочка платежа составляет 3 дня. Поэтому потребность в оборотных средствах за счет отсрочки сокращается на 9 000 руб. (3 X 3 000).
Однако предприятие завезло теперь на 9 000 руб. материалов сверх текущей потребности и создало гарантийный резерв на указанную сумму. Поэтому общая сумма потребных предприятию оборотных средств остается той же, а именно—24 000 руб. (12 000 -|- 12 000).
5. ОБЪЕДИНЕННЫЙ ОБОРОТ СРЕДСТВ, АВАНСИРОВАННЫХ НА ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ И НА МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЗАТРАТЫ
Приведенные выше примеры доказывают, что в условиях равномерного ежедневного выпуска продукции и смешанной формы платежного оборота потребность в оборотных средствах, исчисленная
1 День акцепта в наших расчетах является одновременно днем завоза и поступления материалов в производство.
133
по отдельным элементам затрат, дает, как правило, те же результаты, что и метод планирования по остаткам материальных ценностей.
В действительности же оборот средств, вложенных в различные материальные затраты и в заработную плату, происходит не раздельно, а совместно.
В связи с этим рассмотрим сейчас реальный, т. е. совместный оборот средств, предназначенных и на заработную плату и на материальные затраты.
Пример 7
Сроки завоза и оплаты
Наименование
сумма завоза и оплаты материалов
выплата заработной платы
итого платежей
сроки поступления выручки
сумма выручки
нехватает средств (—) I
4
12 000
__
12000
__
—12 000
9
24 000
—
24 000
6, 7, 8, 9
16 000
—8 000
14
15 0G0
—
15000
10, 11, 12, 13, 14
20 000
+5 000
15
—
14 000
14000
15
4 000
—5 000
19
15 000
—
15 000
16, 17, 18, 19
16 000
+1000
24
15000
—
15 000
20, 21, 22, 23, 24
20 000
+6 000
29
15 000
—
15 000
25, 26, 27, 28, 29
20000
+11060
30
—
15000
15 000
30
4000
—
34
15 000
—
15 000
31, 32, 33, 34
16.000
+1000
39
15 000
—
15 000
35, 36, 37, 38, 39
20000
+6 000
44
15 000
—
15000
40, 41, 42, 43, 44
20 000
+11000
45
—
15 000
15000
45
4 000
Мы объединили оборот средств, предназначенных на заработную плату (см. пример 2) и авансированных на материальные затраты (см. пример 6).
Как правило, объединение оборотов средств с различным целевым назначением, высвобождающихся в .разное время и на различные сроки, приводит к крупному сокращению общей потребности в оборотных средствах.
Чем разнообразнее условия, среди которых протекают объединяемые в одно целое обороты различных частей авансированных средств, тем больше эта экономия в средствах. Так, при раздельном обороте потребность в оборотных средствах для обеспечения своевременной выдачи заработной платы составляла во втором примере 4 000 руб., а для обеспечения непрерывности материальных затрат требовалось авансировать 24 000 руб. (см. пример 6); итого — 28 000 руб.
134
В результате объединения оборотов этих двух главных частей ресурсов предприятия общая сумма потребных ему оборотных средств сократилась на 3 000 руб. и составляет теперь 25 000 руб. (12 000-)- 8 0005 000), вместо прежних 28 000 руб.
Опыт показывает, что экономия в оборотных средствах получается также в случае объединения в одно целое оборотов средств, авансированных на другие производственные затраты, если условия их оплаты отличаются большим многообразием. Однако на практике особенности объединенного совместного оборота средств с различным целевым назначением обычно не учитываются или же учитываются недостаточно и неточно.
До сих пор мы рассматривали только обороты отдельных частей оборотных средств. Между тем в действительности совместно с ними оборачиваются также основные фонды. Стоимость средств и орудий труда постепенно переносится на продукт в виде амортизации и проходит метаморфозу форм в составе стоимости последнего, т. е. совместно с другими элементами затрат.
Нами уже отмечалось, что повторное авансирование средств для обеспечения взносов амортизации в социалистических условиях не вызывается необходимостью и в условиях равномерного выпуска и ежедневного или периодического поступления выручки может быть устранено путем простой отсрочки первого взноса амортизации.
Предприятие совершенно не нуждается в каких-либо специальных средствах для обеспечения взносов амортизации, если первый взнос амортизационных начислений полностью согласован по сроку и сумме с оборачиваемостью средств, т. е. с поступлением выручки.
Более того, начиная с первого поступления выручки, получаемые ежедневно предприятием амортизационные начисления оседают на расчетном счете в течение всей декады и при определенных условиях могут быть в промежутках между двумя взносами использованы частично для других платежей, например, для выплаты заработной платы или для оплаты материалов, что обычно уменьшает потребность в оборотных средствах.
6. ПЛАНИРОВАНИЕ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ ПО ЭЛЕМЕНТАМ ЗАТРАТ И КРЕДИТОВАНИЕ ПО ОБОРОТУ
Представим теперь на основе данных предшествующего примера движение платежей и денежных поступлений предприятия нарастающим итогом по дням планового периода. При этом принимаем во внимание взносы амортизационных отчислений, производимые 10-го числа в сумме 5 тыс. руб., и в дальнейшем по 10 тыс. руб. "в конце каждой декады. В этом случае путем простого вычитания из общей суммы денежных доходов суммы платежей к тому или иному сроку мы в состоянии определить, как складывается платежный баланс предприятия на определенные даты или ежедневно. Мы узнаем, какая сумма средств вложена в остатки материальных ценностей и какая находится в денежном резерве на любую дату:
135
Пример 8
в тыс. руб.
Дни квартала
Наименование
платежи нарастающим итогом
денежные доходы нарастающим итогом
1
вложение в текущие материальные остатки (производственные затраты)
средства в денежном резерве
итого всех функционирующих оборотных средств
4
12
12
1
12
9
36
20
16
—
16
10
41
25
16
— 1
16
14
56
45
11
5
16
15
70
50
20
—
20
19
85
70
15
5
20
20
95
75
20
—
20
24
110
95
15
5
20
29
125
120
5
15
20
30
150
125
25
—
25
34
165
145
20
5
25
39
180
170
10
15
25
40
190
175
15
10
25
44
205
195
10
15
| 25
45
220
200
20
5
1 25
49
235
220
15
10
; 25
50
245
225
20
5
25
54
260
245
15
10
' 25
59
275
270
5
20
25
1 60
300
275
25
—
25
Из примера 8 нетрудно заметить, что непрерывно возобновляемый процесс кругооборота в социалистических предприятиях делится на ряд довольно резко очерченных периодов платежного оборота, охватывающих несколько периодов оборота оборотных средств. При этом общая сумма потребных предприятию оборотных средств (собственных и заемных) в течение этих периодов представляет более или менее стабильную величину. В нашем примере такой суммой является 25 000 руб. Однако выделенные предприятию оборотные средства используются им с полным напряжением не все время. Значительная часть авансированных средств в отдельные периоды находится на, расчетном счете в составе денежного резерва и не используется предприятием непосредственно для производительных нужд. При этом отдельные части о£щей суммы функционирующих обо136
ротных средств в течение периода платежного оборота постоянно меняются от минимума до максимума.
Колебания средств, вложенных в остатки материальных ценностей и находящихся в денежном резерве, происходят, естественно, в обратном порядке. В те дни, когда оборотные средства используются производительно с максимальным напряжением, денежные резервы минимальны, и наоборот. В дни ослабления напряжения в производственном использовании оборотных средств увеличиваются остатки денежных ресурсов на расчетных счетах.
Приведенный расчет полностью подтверждает высказанные нами в предыдущих главах положения о том, что как оборотные средства, вложенные в остатки материальных ценностей, так и сумма денежных средств представляют постоянно меняющиеся величины. Изучение характера и направления этих колебаний имеет первостепенное значение для правильного деления оборотных средств на собственные и заемные, а также для улучшения кредитования предприятий по обороту.
Как известно, собственные оборотные и заемные средства, используемые предприятиями, составляют единый общий фонд оборотных средств социалистического государства. Деление оборотных средств на собственные и заемные имеет огромное значение для их правильной организации и осуществления контроля рублем за эффективным использованием ресурсов по целевому назначению.
Полное покрытие собственными ресурсами всей потребности в оборотных средствах в условиях^ постоянных колебаний остатков соответствующих материальных ценностей приводило бы к вовлечению в оборот предприятий излишних сумм оборотных средств, к ослаблению хозрасчета и к замедлению оборачиваемости. Наоборот, чрезмерно большое участие банковских ресурсов ограничивало бы возможности маневрирования оборотными средствами, приводило бы к уменьшению заинтересованности предприятий в их рациональном использовании, а следовательно, и к замедлению оборачиваемости.
Как известно, при кредитовании по обороту действует тот же принцип разграничения собственных и заемных оборотных средств, что и при кредитовании по остаткам материальных ценностей. В обоих случаях в соответствии с законом от 23 июля 1931 г. такое деление оборотных средств должно производиться по минимуму. В сезонных отраслях производства при кредитовании по остаткам сумма собственных оборотных средств, выделяемая в распоряжение предприятий, устанавливается в размере минимального остатка соответствующих материальных ценностей, исходя из показателей месяца (квартала) наименьшего объема производства. Вся остальная часть плановых остатков материальных ценностей, превышающая нормативы, является сезонной и покрывается за счет банковских кредитов.
В экономической литературе уже давно было предложено выделять собственные оборотные средства предприятиям с равномерным производством в отраслях с несезонными процессами производства не по- среднему остатку, а по минимуму участия этих средств в обороте,
137
т. е. по наиболее низкому пределу колебаний оборотных средств в производственных затратах предприятий. В остальной части производственные затраты должны покрываться за счет банковского кредита.
Однако точное определение указанной минимальной границы участия собственных оборотных средств в покрытии производственных затрат оказалось невозможным, так как для этого необходимо нормировать оборотные средства по элементам затрат и планировать платежный оборот предприятий. В силу указанных условий при кредитовании постоянных материальных затрат по обороту, которое введено в виде опыта на некоторых предприятиях тяжелой промышленности с 1941 г., размер банковского кредита и собственных оборотных средств в покрытии затрат до сих пор устанавливается без достаточного обоснования по принципу долевого участия.
Предлагаемая нами методика планирования оборотных средств по элементам затрат устраняет указанные затруднения. Такой способ планирования дает возможность точно определить не только общую сумму потребных предприятию оборотных средств, но и правильно, экономически обоснованно, установить долевое участие собственных средств и банковского кредита в покрытии всех производственных затрат или их отдельных элементов. При этом участие собственных оборотных средств определяется по минимуму.
В нашем примере нижняя граница колебаний оборотных средств, вложенных в производственные затраты (остатки материальных ценностей), составляет 5 000 руб., что по отношению ко всей сумме потребных предприятию оборотных средств (25 000 руб.) составит 20%. Это значит, что долевое участие собственных оборотных средств в покрытии производственных затрат в данном случае должно быть не ниже 20%. Остальную сумму оборотных средств 20 000 руб. (25 000—5 000) должен предоставить Госбанк в порядке краткосрочного кредитования на срок, равный полной оборачиваемости средств, т. е. на один период оборота. Таким образом, долевое участие кредитных ресурсов в покрытии производственных затрат может быть установлено в 80%.
Анализ движения оборотных средств в нашем примере дает возможность правильно решить также вопрос, относящийся к обеспечению постоянной платежеспособности хозорганов, а именно, вопрос о сроках погашения задолженности при кредитовании по обороту. Планирование оборотных средств по элементам затрат не ликвидирует автоматически все неравномерности в платежном обороте хозорганов. Оно создает лишь благоприятные условия для постоянного согласования платежей с поступлением выручки по срокам и сумме. При смешанной форме платежного оборота ежедневная платежеспособность хозорганов может нарушаться в результате неравномерностей в завозе материалов поставщиками, неравномерностей в выпуске продукции и в отгрузке товаров покупателям, концентрации платежей в определенные дни, опоздания с поступлением выручки и прочих неравномерностей по не зависящим от предприятия причинам.
138
Сюда относятся также постоянные колебания остатков материальных ценностей и денежных средств, составляющие основной вид неравномерностей в ходе платежного оборота предприятий с несезонными процессами производства и обращения.
В условиях планирования оборотных средств по элементам затрат наиболее совершенным орудием устранения указанных неравномерностей и обеспечения постоянной платежеспособности хозорганов наряду с планированием платежного оборота может и должен служить краткосрочный кредит, участвующий в установленной доле в покрытии производственных затрат.
Поскольку в рассмотренном нами примере предприятие имеет в своем распоряжении только 20% всех потребных ему оборотных средств, т. е. лишь необходимый минимум, а остальные оно может получить только в форме банковского кредита, задача обеспечения платежеспособности и согласования его доходов с платежами (в те сроки, когда платежи превышают поступления) не может быть решена без банковского кредита. В этих случаях банковский кредит будет способствовать выравниванию потребности предприятия в денежных средствах с суммой выделенных предприятию собственных средств, в соответствии с ходом выполнения плана. Таким образом при кредитовании по обороту в сочетании с долевым участием банковский кредит, замещая соответствующую сумму собственных оборотных средств, должен гибко увязываться со всем кругооборотом средств, а также с платежным оборотом.
В результате непосредственной связи кредита с платежным оборотом при кредитовании по обороту создаются благоприятные условия для устранения тех финансовых затруднений, которые возникают вследствие различных колебаний в ходе платежей и поступления выручки по не зависящим от предприятия причинам.
Одновременно этот метод кредитования дает возможность значительно расширить и углубить банковский контроль за ходом процесса воспроизводства в предприятиях и выполнением ими плановых заданий.
Указанные задачи могут быть осуществлены, если банковский кредит по обороту, с долевым участием, будет надлежащим* образом организован.
Кредитование промышленных предприятий по обороту может быть организовано в различных формах. Для предприятий, реализующих свою продукцию через сбыты и не ведущих непосредственно расчеты с покупателями (грузополучателями), кредитование по обороту в сочетании с долевым участием целесообразно организовать в форме одного специального ссудного счета и выдавать кредиты на полный плановый срок оборачиваемости оборотных средств.
В целях создания наиболее благоприятных условий для обеспечения платежеспособности хозорганов в этом случае выручка от продажи товаров (полностью или в определенной доле) должна зачисляться в кредит спецсчета, а регулирование задолженности должно производиться периодически, в соответствии с особенностями платежного оборота отдельных предприятий.
139
Предприятия, реализующие продукцию по нарядам сбытое и непосредственно рассчитывающиеся с грузополучателями, а также предприятия, реализующие продукцию самостоятельно, целесообразно кредитовать по обороту в форме двух ссудных счетов отдельно для кредитования производственной деятельности и отдельно для кредитования сумм в пути. Кредитование по двум ссудным счетам уже давно применяется в оптовой торговле и в некоторых отраслях промышленности, и нет оснований отказываться от этой весьма гибкой и проверенной на опыте формы авансирования кредитных ресурсов.
В этом случае по спецсчету производственной деятельности кредит должен выдаваться на срок вплоть до отгрузки товаров. Кредитование на суммы в пути должно быть организовано в обычном порядке с тем, что принятые на инкассо и прокредитованные платежные требования зачисляются в соответствующей доле в кредит спецссудного счета по производственной деятельности как выручка от реализации. Это дает предприятиям возможность составлять твердые графики платежей. Регулирование задолженности по обоим ссудным счетам должно производиться периодически и обязательно в одни и те же сроки.
При такой организации кредитования банковский кредит увязывается непосредственно с течением платежного оборота и в то* же время значительно усиливается банковский контроль за ходом производства и обращения, а также выполнением предприятиями плановых заданий.
Контроль рублем осуществляется посредством: 1) установления лимита выдач кредитов в основном в соответствии с плановыми затратами по квартальной смете производства и процентом долевого участия; 2) установления контрольной цифры (лимита) задолженности по ссудам; 3) проверки сохранности собственных оборотных средств и участия их в платежах в установленной доле и 4) проверки соблюдения сроков погашения ссуд.
Проверяя выполнение* предприятиями плана по этим основным показателям, банк одновременно осуществляет контроль и за постоянной платежеспособностью хозяйственных организаций. Если предприятие выполняет производственную программу и план реализации, если оно завозит предметы труда в пределах нормативов, соблюдает и систематически снижает нормы производственных расходов и использует оборотные средства по назначению, то не будут превышены лимиты выдач кредитов и установленная контрольная цифра задолженности по ссудам. Предприятием будут полностью сохранены собственные оборотные средства и ускорена их оборачиваемость, и банковский кредит будет возвращаться в срок. В этом случае и денежные поступления предприятий за определенный период должны сравняться с платежами, включая сюда и платежи по банковским ссудам, как это видно из примера 8.
Таким образом, банковский кредит при кредитовании по обороту может быть в полной мере увязан с платежным оборотом предприятий и использован для осуществления, платежей и обеспечения их
140
постоянной платежеспособности с еще большей эффективностью, чем это могли бы сделать предприятия самостоятельно за счет собственных оборотных средств.Кредитуя предприятия по обороту, банк становится действительным контролером выполнения предприятиями планов производства и обращения товаров. Через организацию расчетов между хозорганами и кредитование по обороту банк получает возможность устранять не зависящие от предприятия колебания в ходе платежного оборота и создавать наиболее благоприятные условия для бесперебойного течения платежного оборота.
В результате широкого применения кредитования по обороту в сочетании с долевым участием в распоряжении Госбанка будет сосредоточена основная часть единого общегосударственного фонда оборотных средств. В связи с этим весьма большую актуальность приобретает вопрос об улучшении способов маневрирования централизованным фондом кредитных ресурсов для ускорения их оборачиваемости и получения экономии в средствах.
Не нужно забывать, что платежи одного предприятия одновременно являются поступлениями денежных средств для многих других организаций, главным образом поставщиков. Скопление платежей одних предприятий в одни периоды и необходимость усиленного кредитования их в эти периоды означает в то же время концентрированное поступление выручки у других предприятий. В результате банк получает возможность использовать оборотные средства, временно высвобождающиеся из оборота одних предприятий, для кредитования других. Оборот каждого предприятия органически становится составной частью общего народнохозяйственного платежного оборота, регулируемого Госбанком.
Естественно, что организация платежного оборота и оборотных средств в масштабе всего социалистического хозяйства при умелом ее использовании может дать громадную экономию в ресурсах. Таким образом, планирование оборотных средств по элементам затрат и платежного оборота хозорганов экономически целесообразно для отдельных предприятий и всего народного хозяйства СССР.
Следует иметь в виду, что планирование оборотных средств по элементам затрат является лишь вспомогательным видом планирования и должно применяться непосредственно предприятиями для уточнения результатов существующего метода определения нормативов по остаткам товаро-материальных ценностей.
Для этой цели на базе контрольных цифр (лимитов) главков предприятия составляют уточненный расчет потребных им оборотных средств По элементам затрат, а также платежный календарь на предстоящий квартал и представляют эти документы в главки и в банк.
На основе этого расчета банк устанавливает: 1) контрольную цифру (лимит) задолженности по спецсчетам; 2) процент долевого участия в покрытии производственных затрат как собственных средств хозоргана, так и банковского кредита; 3) лимит выдач ссуд по элементам затрат; 4) сроки погашения ссуд и плановых платежей.
Таким образом, при посредстве планирования оборотных средств
141
по элементам затрат и платежного оборота хозорганов предприятия непосредственно вовлекаются в активную работу по установлению для них потребности в оборотных средствах и осуществлению плана мероприятий по ускорению их оборачиваемости.
Для усиления заинтересованности предприятий в проведении этой работы следует временно оставлять в распоряжении предприятий экономию средств, которая выявляется в результате уточнения потребности в оборотных средствах при нормировании ее по элементам затрат.
Может показаться, что с переходом на кредитование по обороту сокращается работа предприятий по устранению неравномерностей в производстве и реализации продукции и по рационализации платежного оборота. На самом деле это не так. Предприятия должны под контролем банка составлять обоснованные платежные календари, предусматривающие максимальное при данных конкретных условиях преодоление различных отклонений. Вместе с тем хозорганы не освобождаются от работы по повседневному согласованию платежей с поступлением выручки. Они должны принимать действенные меры для осуществления графика платежей и поступления выручки и обеспечения своей платежеспособности. Порядок выдачи ссуд и их погашения при этой форме кредитования построен таким образом, что банк своевременно получает сигналы о всех ненормальностях и перебоях в платежном обороте и имеет в своем распоряжении достаточно средств, чтобы воздействовать на хозорганы рублем для устранения ненормальностей. Это значит, что кредитование по обороту облегчает работу хозорганов по обеспечению их платежеспособности.
Кроме того, на предприятия ложится обязанность по изысканию мер для дальнейшей рационализации платежного оборота в целях экономии банковских ресурсов и собственных средств. В этой работе банк должен оказывать предприятиям всемерную помощь и содействие как при составлении, так и при осуществлении платежных календарей.
Существенные преимущества такой организации платежного оборота заключаются в том, что на ее основе пресекается дальнейшее распространение различных неравномерностей у одних предприятий на платежный оборот других хозорганов.
Предприятия, а также учреждения Госбанка заинтересованы в постепенном переходе к наиболее совершенной однотипной форме платежного оборота. В настоящее время предприятия не овладели еще механизмом платежного оборота настолько, чтобы он функционировал как часовой механизм, и все же нет сомнения, что частичное и неполное согласование платежей с поступлением выручки по срокам и сумме вполне достижимо и может осуществляться и при отсутствии однотипности в организации оборота в сфере платежей и поступления выручки. Поэтому случаи частичного согласования платежей с поступлением выручки в настоящее время встречаются очень часто и постепенно приобретают массовый характер. Бесспорно также и то, что даже частичная согласованность платежей с поступлением выручки,
142
временно неполное использование всех имеющихся в этой области возможностей обеспечивают весьма существенную экономию в оборотных средствах и ускорение обора[чиваемости.
Неполное согласование платежей с поступлением выручки может осуществляться в следующих двух типичных случаях: 1) когда при периодичности платежей выручка поступает ежедневно или с небольшими перерывами и в более или менее одинаковых размерах. Эта смешанная форма организации платежного оборота в настоящее время встречается наиболее часто. Примеры ее были нами рассмотрены выше; 2) когда периодичность отдельных групп платежей согласовывается с цикличностью поступления отдельных частей выручки. В этом типичном случае в свою очередь могут встречаться два основных варианта: а) когда все разнообразные платежи предприятия будут разделены на несколько однородных групп с одинаковой периодичностью; б) возможны также случаи, когда только периодичность основной массы платежей в целом или по группам может быть согласована с периодичностью поступления выручки, а остальная часть платежей и поступлений выручки останется несогласованной.
Все предприятия имеют возможность организовать выпуск и отгрузки выработанной продукции различным покупателям с таким расчетом, чтобы каждая отгрузка и каждое более или менее крупное поступление денежных средств или определенная группа этих поступлений были в максимальной мере приурочены к определенному платежу или к группе платежей.
Во всех указанных случаях достигается экономия оборотных средств, хотя и в меньших размерах, чем при организации однотипного платежного оборота и полном согласовании платежей с поступлением выручки.
Переход промышленных предприятий к кредитованию по обороту и использованию этого метода выдачи ссуд для осуществления платежей приводит к тому, что кредиты по обороту в сочетании с долевым участием собственных оборотных средств становятся всеобщей формой кредитования социалистических предприятий. Это обстоятельство открывает перед хозорганами весьма благоприятные перспективы в области дальнейшей рационализации расчетов и облегчает организацию однотипных форм платежного оборота.
Объясняется это тем, что благодаря более правильному построению авансирования добавочных оборотных средств при посредстве более совершенной увязки кредитов на суммы в пути с потребностями платежного оборота хозорганов поступление выручки каждого предприятия, а вместе с тем и его платежи получают более устойчивую и надежную базу, мало зависящую или совсем не зависящую от случайных и не поддающихся учету факторов.
ОГЛАВЛЕНИЕ
Стр.
Предисловие 3
Плава I. Оборотные средства промышленных предприятий и основные формы кругооборота 5
Глава II. Показатели эффективности использования оборотных средств 17
Глава III. Оборотные средства в процессе производства 40
Глава IV. Образование потенциальных производственных запасов
и их планирование 65
Глава V. Оборотные средства в процессе обращения 88
Глава VI. Планирование оборотных средств по элементам згграт и кредитование по обороту 113
Редактор М. М. Усоскин.
Техн, редактор А. С. Лебедев Корректор В. И. Виноградо
Л 93673. Сдано в производство 4/1V-1950 г. Подписано к печати 17/VII-1950 г
Тираж 10 000 (1-й завод 1—5 000). Бумага 60Х921/1С=4,5 бумажн., 9 печати, листам
Зак. № 770
Типография им. Котлякова Госфиниздата СССР. Ленинград, Садовая, 21
ОПЕЧАТКИ
Страница
Строка
Напечатано
Следует читать
32
8 и 7 снизу
определяется путем
определяется также путем
119
И сверху
выручки уравнивается
выручки за этот период уравнивается
127
5 сверху
реализации.
реализации каждой партии продукции.
135
6 снизу
каждой декады.
каждой декады, а также увеличение ежедневной выручки на 1 000 руб. за счет поступления
' амортизации.
138
14 сверху
по принципу
по проценту
П. А. Парфаньяк