Автор: Харитонов С.А.
Теги: бухгалтерия бухгалтерский учет языки программирования трансляторы программное обеспечение
ISBN: 5-9677-0214-8
Год: 2006
Текст
С. А. ХАРИТОНОВ
Настольная книга по оплате труда и ее расчету в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0»
Практическое пособие
Москва
ООО «1С-Паблишинг»
2006
УДК 657
ББК 32.973.2
Х20
Харитонов Сергей Александрович
Х20 Настольная книга по оплате труда и ее расчету в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0»: Практическое пособие. - М., ООО «1С-Паблишинг», 2006. - 594 с.: ил.
ISBN 5-9677-0214-8
В пособии на основе законодательных актов и нормативных документов подробно, с иллюстрацией на примерах, рассматриваются вопросы оформления приема работника на работу, начисления заработной платы, пособий по социальному страхованию и обеспечению, удержаний из заработной платы, а также возмещения вреда, причиненного здоровью работника.
Значительное внимание уделено вопросам исчисления налога с доходов физических лиц, единого социального налога, а также отчислений на обязательное социальное и пенсионное страхование в 2006 году.
На примере программы «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0» (редакция 2.1) показаны возможности современных информационных технологий для автоматизации учета кадров и расчетов по оплате труда.
Пособие адресовано широкому кругу читателей. Оно будет полезно как для бухгалтеров-расчетчиков заработной платы и главных бухгалтеров, так и для руководителей организаций, которые найдут в ней ответы на многие вопросы, связанные с заключением и расторжением трудовых договоров, оплатой труда, условиями труда и отдыха работников в соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации.
Особый интерес пособие представляет для организаций, которые ведут или планируют вести расчеты с персоналом в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0», а также для претендентов на получение сертификатов 1С:Профессионал, 1С:Специалист и 1С:Специалист-консультант по программе «lC.-Зарплата и Управление Персоналом 8.0».
Право тиражирования и распространения книги принадлежит фирме «1С-Паблишинг».
Полное или частичное копирование материалов книги без письменного разрешения фирмы «1С-Паблишинг» запрещается.
Данная книга представляет собой практическое пособие для бухгалтера, она содержит необходимую информацию по вопросам, связанным с оплатой труда работников, оформлением трудовых отношений и учетом рабочего времени. Наряду с системами и формами оплаты труда рассматриваются и иные виды выплат, производимых работникам. Подробно приведены виды удержаний, производимые из заработной платы.
Специально рассматриваются вопросы налогообложения доходов работников, а также исчисления единого социального налога.
В книге даны разъяснения и рекомендации по основным вопросам, связанным с исчислением налога на доходы физических лиц.
Особое внимание уделено налогообложению доходов работников, показан порядок определения налогооблагаемой базы и суммы налога. Дан также подробный перечень налоговых вычетов. На конкретных примерах рассматриваются различные ситуации, связанные с определением подлежащего налогообложению дохода, предоставлением налоговых вычетов, особенностями исчисления сумм налога. Рассматриваются и некоторые вопросы формирования налоговой отчетности по налогу с доходов физических лиц.
В системе налогообложения, действующей в России, третье место по поступлениям в бюджет занимает налог с доходов физических лиц. В подоходном налогообложении пересекаются интересы государства, работников и организаций. Более 80 процентов в общей сумме поступлений подоходного налога занимают платежи, уплачиваемые физическими лицами у источника получения дохода, т.е. в организациях. В связи с этим большая часть затрат по обслуживанию системы подоходного налогообложения вынуждены нести источники выплаты физическим лицам доходов. Учет доходов, налоговых льгот, проведение налоговых расчетов, исчисление и перечисление налога, предоставление налоговой отчетности занимает достаточно большое время для бухгалтера. В настоящее время для того, чтобы соблюдать требования законодательства о подоходном налогообложении невозможно уже обойтись без помощи компьютерной техники, программных продуктов и программистов, которые разрабатывают программные продукты в соответствии с этим законодательством.
В книге содержатся и ссылки на нормативно-правовую базу, на основе которой данная книга подготовлена автором. Внимательное изучение данного материала и правильное его использование позволяют сэкономить не только значительную часть рабочего времени бухгалтера, но и часть прибыли организации.
Знакомство с данной книгой будет полезно широкому кругу читателей: бухгалтерам и экономистам, преподавателям и студентам, физическим лицам, получающим доходы от организаций.
Государственный советник налоговой службы III ранга Акимова В.М.
Оглавление
Введение..................................................10
Глава 1. Общие сведения о программе.......................16
Создание информационной базы............................16
Режимы запуска программы................................20
Основные понятия программы..............................21
Планы видов расчета.....................................23
Основные начисления организации.......................23
Дополнительные начисления организации.................30
Средний заработок................................... 34
Удержания организаций.................................35
Глава 2. Подготовка информационной базы к работе..................................................37
Первый запуск...........................................37
Ввод сведений об организации............................38
Описание структуры организации..........................43
Должности организаций...................................48
Заполнение справочников кадровой информации.............50
Настройка параметров текущего пользователя....,.........52
Создание штатного расписания..........................55
Ввод тарифных разрядов и их размеров..................58
Настройка графиков работы............................59
Норма рабочего времени................................59
График нормальной продолжительности рабочего времени..61
Г рафик работы для неполного рабочего времени.........65
Графики Ьменной работы................................66
График суммированного учета рабочего времени..........69
Глава 3. Оформление трудовых отношений...................72
Системы оплаты труда....................................72
Тарифная система......................................72
Повременная форма оплаты труда.......................77
Сдельная форма оплаты труда..........................79
Бестарифная система...................................82
Система плавающих окладов................................84
Система оплаты труда на комиссионной основе..............84
Единая тарифная сетка и ее применение....................85
Прием на работу...........................................91
Виды договоров...........................................91
Содержание трудового договора............................92
Документ «Трудовой договор»..............................98
Документ «Прием на работу в организацию»................105
Ввод сведений об инвалидности...........................111
Глава 4. Начисление заработной платы........................113
Выплаты за отработанное время............................113
Вознаграждение из расчета месячного оклада..............114
Вознаграждение исходя из тарифных ставок рабочих-повременщиков...................................119
Вознаграждение по основным сдельным расценкам...........122
Оплата труда работников в возрасте до 18 лет............129
Оплата труда в период переобучения......................130
Оплата за брак..........................................131
Оплата труда при невыполнении норм труда................132
Премии и вознаграждения.................................133
Стимулирующие доплаты и надбавки........................140
Надбавки за высокую квалификацию, выполнение особо важных работ, профессиональное мастерство, высокие достижения в труде............................141
Оплата за совмещение профессий........................145
Доплата за классность.................................146
Надбавка за допуск к государственной тайне.......... 146
Ежемесячные и ежеквартальные надбавки за выслугу лет...148
Компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда......................................153
Доплата по районным коэффициентам.....................154
Надбавки за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.......................158
Доплата за работу в особых условиях...................171
Оплата за работу в ночное время.......................174
Оплата за работу в выходные и праздничные дни.........177
Оплата сверхурочной работы............................181
Полевое довольствие...................................184
Надбавки за вахтовый метод работы.....................190
Оплата перерывов для кормления ребенка.................191
Доплата за временное заместительство...................192
Оплата за работу по совместительству....................193
Оплата за неотработанное время...........................194
Оплата очередного отпуска...............................195
Оплата учебного отпуска.................................212
Оплата в период повышения квалификации..................219
Оплата за исполнение государственных и общественных обязанностей............................................222
Оплата перерыва в работе на сдачу крови и ее компонентов..222
Оплата простоев.........................................224
Оплата за время проведения медицинского осмотра.........229
Единовременные поощрительные и другие выплаты............231
Единовременные премии и поощрения.........................231
Вознаграждение по итогам работы за год..................233
Вознаграждение за выслугу лет...........................237
Денежная компенсация за неиспользованные отпуска........244
Оплата питания, жилья, топлива..:........................249
Глава 5. Начисление прочих выплат...........................251
Выплаты социального характера............................251
Выходное пособие........................................252
Выплаты работникам на период трудоустройства............257
Стоимость льгот по проезду некоторых категорий работников.258
Оплата стоимости проезда к месту отдыха и обратно и оплата стоимости багажа.......................................261
Компенсационные выплаты женщинам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком...................................262
Прочие выплаты и расходы.................................266
Возмещение вреда, причиненного работникам повреждением их здоровья............................................267
Пособие по временной нетрудоспособности...............269
Единовременная страховая выплата......................269
Ежемесячные страховые выплаты.........................270
Возмещение дополнительных расходов, связанных с повреждением здоровья................................273
Порядок назначения обеспечения по страхованию.........274
Возмещение морального вреда...........................278
Бухгалтерский учет возмещения вреда...................279
Пособие по временной нетрудоспособности.................279
Пособие по уходу за детьми-инвалидами...................295
Пособие по беременности и родам и при усыновлении ребенка.299
Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности............................ 306
Пособие при рождении ребенка............................309
Пособие по уходу за детьми в возрасте до полутора лет..312
Социальное пособие на погребение.......................314
Вознаграждение за изобретение..........................316
Выдача бесплатно форменной одежды и обмундирования.....319
Выдача спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты..................................321
Выдача молока и лечебно-профилактического питания......326
Командировочные расходы................................330
Компенсация расходов при командировках в пределах Российской Федерации.................................332
Компенсация расходов при командировках за пределы Российской Федерации............................... 340
Расходы при переводе работников на работу в другие местности .. 344
Компенсация работнику за инструменты...................347
Компенсация работникам за использование личного транспорта для служебных поездок..................................349
Глава 6. Начисления по договорам гражданско-правового характера.............................355
Регистрация договоров в программе.......................355
Договор подряда...................................... 356
Договор возмездного оказания услуг.....................358
Авторский договор.................................... 359
Лицензионный договор................................ 361
Начисление вознаграждений...............................362
Глава 7. Удержания из начисленных доходов..................364
Налог с доходов физических лиц (НДФЛ)...................364
Нормативное регулирование налогообложения физических лиц.364
Расчеты по НДФЛ в программе «1С:Зарплата и Управление персоналом 8.0»........................................405
Классификаторы доходов и вычетов.....................406
Ставки налога........................................407
Размеры вычетов......................................408
Регистрация прав на стандартные налоговые вычеты.....409
Регистрация прав на имущественные налоговые вычеты...412
Формирование налоговой базы..........................414
Расчет налога с доходов физических лиц...............415
Исчисленный и удержанный налог.......................419
Удержание алиментов на несовершеннолетних детей.........420
Начисление и удержание планового аванса.................432
Удержание выплат, произведенных в межрасчетный период...439
Погашение задолженности по подотчетным суммам...........440
Квартплата..............................................441
Удержание за ущерб, причиненный организации.............443
Удержание сумм в счет возврата займа....................447
Удержания по прочим исполнительным документам...........449
Удержание расходов при переводах и перечислениях по исполнительным документам........................451
Удержание членских профсоюзных взносов..................453
Удержание перечислений сторонним организациям...........453
Удержание перечислений в учреждения банков..............454
Переходящие копейки.....................................455
Глава 8. Отчисления на социальные нужды....................456
Единый социальный налог и взносы в ПФР..................456
Нормативное регулирование исчисления и уплаты ЕСН......456
Ведение расчетов по налогу в программе.................469
Ставки налога........................................469
Формирование налоговой базы..........................470
Расчет ЕСН и взносов в ПФР...........................472
Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.......................479
Нормативное регулирование начисления и уплаты взносов..480
Начисление взносов в программе.........................487
Ставка страхового тарифа.............................487
Формирование базы....................................488
Глава 9. Бухгалтерский и налоговый учет расчетов...................................................489
Планы счетов............................................489
Аналитический учет......................................490
Способы отражения расчетов в учете......................491
Назначение способа отражения начислений и удержаний в учете.494
Формирование проводок...................................498
Глава 10. Составление отчетных форм........................501
Табель использования работниками рабочего времени..501
Расчетная ведомость.....................................502
Расчетный лист..........................................506
Платежная ведомость.....................................507
Ведение налоговой карточки..............................507
Приложение 1.
Начисление налогов и страховых взносов по видам выплат в пользу работников...528
Приложение 2.
Производственный календарь на 2006 год.541
Приложение 3. Размеры районных коэффициентов........544
Приложение 4.
Справочники «Виды доходов» и «Налоговые вычеты»..................548
Приложение 5.
Типовые нормы бесплатной выдачи
специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты
работникам сквозных профессий и должностей всех отраслей экономики..558
Предметный указатель.....................588
Введение
Учет труда и заработной платы занимает одно из центральных мест в системе учета в организации.
Труд, как считает современная экономическая наука, является важнейшей частью экономики — он одновременно товар (работник продает свой труд, создавая новое качество и дополнительное количество материальных ценностей) и причина появления добавленной стоимости, так как предметы и материалы при приложении к ним труда становятся дороже.
Отсюда и возникает необходимость оценить и оплатить труд во всех его проявлениях, включив затем расходы на оплату труда в рамках установленных государством законов в стоимость продукции.
Работники организации, занимающиеся расчетами оплаты труда, повседневно сталкиваются с необходимостью обращаться к нормативным материалам. Начисление заработной платы, премирование, различные выплаты и компенсации в соответствии с законодательством о труде, льготы и надбавки, оплата листков временной нетрудоспособности и социальных пособий — вот неполный перечень вопросов, в которых бухгалтер должен хорошо разбираться, чтобы избегать ошибок и санкций трудовых инспекций и налоговых органов. Практически нет ни одного вида оплаты или вида удержания, при определении суммы которого не приходилось бы использовать нормы трудового, гражданского и исполнительного права, изложенные в десятках различных источников. Особую актуальность эти вопросы приобретают для малых и средних организаций, в которых бухгалтеру (главному бухгалтеру) зачастую приходится выполнять функции и сотрудника кадровой службы, и специалиста по учету труда, и бухгалтера-расчетчика, а в отдельных случаях и кассира.
Все это сопряжено с естественными неудобствами и трудностями, что и побудило автора подготовить настоящее издание.
Цель настоящей книги — максимально облегчить работу по учету и оплате труда, акцентировать внимание бухгалтеров (главных бухгалтеров) на возможных трудностях при расчетах отдельных видов начислений и удержаний, снабдить справочным и методическим материалом, дать ответы на многие вопросы, которые возникают у него практически каждый день. Поэтому она и называется «Настольная книга по оплате труда».
Структура пособия соответствует его цели: в книге описаны используемые на практике системы и формы оплаты труда; изложен порядок
оформления трудовых отношений с работником; описано документирование учета использования рабочего времени; рассмотрены методики расчетов большинства встречающихся видов начислений и удержаний; изложен порядок расчета выплат социального характера и других выплат, не относящихся непосредственно к заработной плате, но примыкающих к ней; рассмотрен порядок исчисления налога на доходы физического лица и начисление налогов на выплаты в пользу работника. Изложение иллюстрировано большим количеством примеров. Материал пособия носит межотраслевой характер и ориентирован на применение на всей территории Российской Федерации.
Наряду с алгоритмами расчета, к которым бухгалтер прибегает в условиях немеханизированного (ручного) учета, в книге параллельно рассматривается учет труда и заработной платы в условиях компьютерной обработки информации.
Действительно, расчеты с работниками в современных условиях постоянно усложняется. Различный порядок определения среднедневного заработка при расчете сохраняемой заработной платы, при оплате листков временной нетрудоспособности, очередных и дополнительных отпусков, исчисление налога на доходы физических лиц и т. д. — все это заставляет бухгалтера прибегать к сложным рутинным расчетным процедурам и повышает вероятность счетной ошибки. Единственная альтернатива в этих условиях — использовать специализированные компьютерные программы фирмы 1С, в частности, программу «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0». Возможности этой программы позволяют практически полностью автоматизировать работу бухгалтеров-расчетчиков заработной платы и работников кадровой службы в организациях любой формы собственности, применяющих различные режимы налогообложения.
Набор средств, включенных в программу «Ю.Зарплата и Управление Персоналом 8.0», позволяет учитывать особенности оплаты труда в различных его проявлениях, начислять все виды выплат социального характера, прочих выплат и расходов, рассчитывать удержания любого вида. Отсюда вторая, не менее важная цель издания — показать возможности современной компьютерной обработки информации, а также научить бухгалтера эффективной работе с программой «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0». Исходя из этой цели, в книге в контексте конкретных процедур по учету кадров, труда и заработной платы, выполняемых работниками соответствующих служб вручную, приводятся примеры того, как эти процедуры можно автоматизировать с помощью программы.
Контекстная система описания работы с программой выбрана не случайно. Такая подача материала позволяет ограничиться изучением только тех возможностей программы, которые необходимы для решения конкретной задачи (например, научиться начислять доплату за работу в выходные дни или научиться удерживать алименты и т. д.). Кроме того, результаты компьютерных расчетов можно проверить на соответствие нормативным документам и при необходимости внести коррективы в алгоритм расчета. Наконец, такое изложение позволяет сравнить трудозатраты при ручном и компьютерном ведении учета расчетов с работниками.
В главе «Основные сведения о программе» рассказывается о том, как установить программу на компьютер и как она устроена.
В главе «Подготовка информационной базы к работе» рассматриваются вопросы начального заполнения информационной базы, т.е. подготовки ее к ведению расчетов по оплате труда для конкретной организации.
В главе «Оформление трудовых отношений» представлены основные системы, которые применяются для оплаты труда на предприятиях, в учреждениях и организациях: тарифная, бестарифная, система плавающих окладов и другие. Рассматриваются особенности повременной и сдельной форм оплаты труда при тарифной системе оплаты труда, оплата с применением Единой тарифной сетки. Рассматриваются вопросы, связанные с приемом на работу в организацию: содержание трудового договора, процедура документального оформления приема на работу. В отдельном разделе описывается порядок автоматизированного оформления и учета кадровых документов с помощью программы «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0».
В главах «Начисление заработной платы» и «Начисление прочих выплат» рассматриваются различные виды начислений в пользу работника. В отдельных разделах рассматривается порядок начисления выплат за отработанное время, за неотработанное время; единовременных поощрительных выплат; выплат на питание, жилье, топливо; выплат социального характера; прочих выплат и расходов.
Особое внимание уделено порядку исчисления среднего заработка для оплаты очередных и дополнительных отпусков, пособий по временной нетрудоспособности, отпусков по беременности и родам, возмещения вреда здоровью работника.
Подробно описана система социальных выплат за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.
В контексте конкретных видов начислений приводятся как цифровые примеры, так и примеры расчета этих начислений в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0».
В отдельной главе «Начисления по договорам гражданско-правового характера» рассматриваются вопросы расчетов с физическими лицами по договорам подряда, авторских и лицензионных договорам, выполнению этих расчетов в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0».
В главе «Удержания из начисленных доходов» описываются различные виды удержаний из заработной платы и порядок их исчисления.
Раздел, посвященный исчислению налога с доходов работника, составлен на основании главы 23 «Налог на доходы физических лиц» части второй Налогового кодекса, введенной в действие Федеральным законом от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ. В нем изложены понятия объекта налогообложения и налоговой базы, особенности применения налоговых вычетов, налогообложение материальной выгоды и т. д. Описан порядок и особенности ведения расчетов по НДФД в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0».
В контексте конкретных видов удержаний приводятся как цифровые примеры, так и примеры назначения и расчета этих удержаний в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0».
В главе «Отчисления на социальные нужды» описывается порядок расчета единого социального налога, взносов на обязательное пенсионное страхование и взносов страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
В главе «Бухгалтерский и налоговый учет расчетов» описывается порядок учета в программе начислений и удержаний работников, а также налогов и взносов с выплат в пользу физических лиц для целей регламентированного учета.
Глава «Составление отчетных форм» посвящена документальному оформлению учета использования рабочего времени, а также расчетов по оплате труда. Описывается общий порядок учета, а также особенности компьютерного оформления расчетных и платежных ведомостей, расчетных листков, депонирования заработной платы. Особое внимание уделено ведению Налоговой карточки.
В приложениях приводятся:
• сводная таблица начисления налогов (НДФЛ, ЕСН) и взносов (на обязательное пенсионное страхование и обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) по видам выплат в пользу работников;
• производственный календарь на 2006 год;
• размеры районных коэффициентов;
• справочники «Виды доходов» и «Налоговые вычеты»;
• типовые нормы бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам сквозных профессий и должностей всех отраслей экономики.
В конце книги приведен предметный указатель.
Общие соглашения
Команда- это инструкция, требующая от программы «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0» выполнения определенных действий.
Команды, пункты меню, названия кнопок и клавиш в тексте записаны полужирным курсивом.
«Названия форм», «полей» в тексте выделены полужирным шрифтом в кавычках.
Информация, вводимая в поля формы, в тексте записана курсивом.
Термин «по умолчанию» означает, что программа автоматически выполняет какие-либо соглашения, которые зафиксированы на уровне платформы, заложены в механизм работы конфигурации или заданы через настройки пользователя. Пользователь может согласиться со значением «по умолчанию» или указать свое.
Соглашения по мыши
Предполагается, что ввод команд пользователь программы осуществляет, в основном, мышью. «По умолчанию» левая кнопка мыши является главной, поэтому пишется без слова «левая». Правая кнопка используется редко и со словом «правая».
«Указать» означает, что курсор мыши надо установить так, чтобы его кончик попал на тот элемент, на который необходимо указать на экране.
«Щелкнуть» означает, что необходимо нажать и сразу отпустить кнопку мыши, не двигая мышь.
«Выделить» - установить курсор в поле (или строку) и щелкнуть мышью.
«Двойной^ щелчок» - два раза подряд кратковременно нажать и отпустить кнопку мыши.
«Выбрать» - установить стрелку мыши на тот элемент, который необходимо выбрать, а затем щелкнуть мышью, либо нажать клавишу Enter.
«Ввести команду» - это поочередно «Указать» + «Щелкнуть», или, что одно и то же, поочередно «Выделить» записанные в команде элементы.
Соглашения по дате
После каждой загрузки программы, во всех выведенных впервые на экран документах, автоматически устанавливается системная дата компьютера, то есть дата дня работы с программой. Для отработки приведенных в пособии примеров рекомендуется в качестве рабочей устанавливать дату, указанную в формах соответствующих документов.
Соглашение по интерфейсу
Обращение ко всем объектам конфигурации (документам, справочникам, регистрам и т.д.) осуществляется путем ввода команды. Ввод команды производится выбором соответствующего пункта меню одного из интерфейсов программы. В настоящем пособии примеры ввода команд общего меню приведены применительно к интерфейсу «Расчет зарплаты организаций». Для переключения на этот интерфейс нужно ввести команду меню Сервис —> Переключение интерфейса —> Расчет зарплаты организаций.
Если для выполнения какой-то команды требуется использовать другой интерфейс, перед командой указывается, через какой интерфейс она вводится.
Глава 1. Общие сведения о программе
Создание информационной базы
После того, как на компьютер установлена программа 1С:Предприятие 8.0 и конфигурация «Зарплата и Управление Персоналом», необходимо создать информационную базу для ведения учета. Рассмотрим, как это сделать, используя в качестве шаблона типовую конфигурацию «Зарплата и Управление Персоналом».
Через кнопку Пуск находим папку 1С:Предприятие 8.0 и выбираем пункт 1С:Предприятие или Конфигуратор. При первом запуске программа обнаруживает, что в списке информационных баз нет ни одной строки и предлагает создать новую информационную базу (рис. 1-1). Нажимаем на кнопку Да.
Рис. 1-1. Первый запуск программы
На следующем экране программа предлагает выбрать, будет ли это новая информационная база или в список необходимо добавить ранее созданную информационную базу (рис. 1-2).
Добавление информационной базы/групгаы
X
Добавление информационной базы в список:
® Еоэданме новой информахиоьнойбг^ь|
Создание информационной базы из поставляемой конфигурации, поставляемой демонстрационной базы или соэаа#ю пустой информационной базы без конфигурации
О Добавление в список существующей информац ионной базы Включение в список ранее созданной информационной базы расположенной на данном компьютере, в локальной сети или на сервере 1 ^Предприятия
-8
, 1 v F,
8 *
г с',д»1ее> 1 I ОтНч«"|
Рис. 1-2. Выбор вида информационной базы
Устанавливаем переключатель в положение «Создание новой информационной базы» и нажимаем на кнопку Долее.
Добавление информационной баэы/группы X
•дэаагьинФор^ционмуюбазв|Ршаблона^
ф-Ц С: Конвертация данных И
Й-Si 1С:Подсистема анализа данных '
j ВУ-ЙЯ 1С:У правление производственным предприятием Ц
] ЕТ-Ш 1С:Зарплата и Управление Персоналом Ц
Й-ЙВ Зарплата и Управление Персоналом
I НЯ 2.0.5.3
L®HHB
Зарплата и Управление Персоналом (демо)
0:Соэдать пустую информационную базу
Рис. 1-3. Выбор варианта создания информационной базы
На следующем экране программа выводит список установленных на компьютер конфигураций и предлагает выбрать вариант создания информационной базы: из имеющегося шаблона или пустую (рис. 1-3). Выбор первого варианта предполагает, что для ведения учета будет использоваться готовая настройка (конфигурация), выбор второго - что создается информационная база, которая еще не содержит описания предметной области. Устанавливаем переключатель в положение «Создать информационную базу из шаблона» и выделяем курсором готовую настройку для выполнения расчетов заработной платы и управления персоналом.
На следующем экране указываем наименование информационной базы и тип расположения (рис. 1-4).
Рис.1-4. Информация о наименовании базы и ее расположении
На последнем экране выбираем место хранения информационной базы и язык интерфейса (рис. 1-5).
Рис. 1-5. Выбор места хранения информационной базы и языка интерфейса
После завершения процедуры добавления информационной базы мы увидим, что в списке окна запуска появится новая строка с реквизитами нашей информационной базы (рис. 1 -6).
Запуск ЮПредпрнятия
X
Рис. 1-6. Список информационных баз
Прежде, чем перейти к следующему этапу подготовки информационной базы, добавим в список информационную базу, содержащую демонстрационные примеры ведения учета в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0».
В окне запуска программы нажимаем кнопку Добавить и выбираем способ создания информационной базы - устанавливаем переключатель в положение «Добавление в список существующей информационной базы».
На следующем экране указываем наименование информационной базы и тип расположения.
На последнем экране указываем каталог, в котором расположена демонстрационная база, - это тот каталог, в который она была размещена при установке на компьютер конфигурации «Зарплата и Управление персоналом (демо)». В результате в список информационных баз будет добавлена еще одна строка.
При дальнейшем изложении под работой с программой «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0» подразумевается ведение расчетов по оплате труда с использованием типовой конфигурации «Зарплата и Управление Персоналом».
Режимы запуска программы
«1С:Предприятие 8.0» (далее - 1С:Предприятие) является универсальной системой, позволяющей создавать автоматизированные информационные системы по расчету заработной платы и учету кадров для предприятий различных отраслей народного хозяйства.
Функционирование системы подразделяют на два разделенных во времени процесса: настройку (конфигурирование) и исполнение.
Конфигурирование представляет собой описание модели предметной области. Результатом этого процесса является конфигурация, представляющая собой модель предметной области. Проектирование конфигурации требует глубоких знаний как в сфере программирования, так и в предметной области автоматизации. В этой связи комплект поставки программы включает готовое решение, так называемую типовую конфигурацию, где реализована методология расчетов по оплате труда в соответствии с законодательством Российской Федерации. При изменении текущего законодательства типовая конфигурация актуализируется разработчиком, обновленный вариант передается пользователям в централизованном порядке.
Исполнение - это обработка данных предметной области, т.е. непосредственная работа пользователя с информационной системой: заполнение справочников, ввод документов, выполнение различных расчетов, формирование отчетов.
Рис. 1-7. Режимы запуска программы
Выбор процесса работы с 1С:Предприятие производится в форме запуска (рис. 1-7). Для описания модели предметной области, создания пользовательских интерфейсов, назначения прав доступа к объектам данных, обновления конфигурации, сохранения и восстановления данных предметной области и некоторых других целей следует выбрать режим Конфигуратор.
Для обработки данных предметной области систему запускают в режиме 1С:Предприятие.
Основные понятия программы
Система 1С:Предприятие представляет собой совокупность механизмов, предназначенных для манипулирования различными типами объектов метаданных предметной области.
Под объектом метаданных понимается формальное описание неких сущностей предметной области автоматизации со сходными свойствами и одинаковым назначением.
В программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0» для ведения автоматизированного учета кадров и расчетов по оплате труда используются следующие виды объектов метаданных:
• константы;
• справочники;
• документы;
• журналы документов;
• перечисления;
• отчеты и обработки;
• планы видов характеристик;
• планы счетов;
• планы видов расчета;
• регистры сведений;
• регистры накопления;
• регистры расчета.
Константы предназначены для хранения постоянной или условнопостоянной информации, но могут применяться для хранения изменяемых во времени данных.
Справочники предназначены для хранения сведений о множестве однородных объектов. Каждый справочник представляет собой список однородных объектов предметной области: физических лиц, должностей
организаций, оснований увольнения и т.д. Отдельные объекты справочника называются элементами справочника.
Документы предназначены для отражения информации о различных событиях, связанных с персоналом. С их помощью регистрируется прием на работу, кадровое перемещение и увольнение, назначение и расчет плановых и разовых начислений и т.д.
Журналы документов предназначены для хранения однотипных документов, например, всех кадровых документов, документов, которыми регистрируются отклонения от графика работы, и т.д.
Перечисления предназначены для описания наборов постоянных значений, не изменяемых пользователем в процессе работы с программой, например, для описания видов государственных пособий, видов договоров гражданско-правового характера, видов расходов по оплате труда в соответствии со ст.255 НК РФ и т.д.
Планы видов характеристик предназначены для описания множеств однотипных объектов аналитического учета, настроек и прав пользователей, формирования вопросов для анкетирования и т.д.
Планы счетов используются для описания счетов бухгалтерского и налогового учета, предназначенных для группировки по определенным признакам информации о расчетах по оплате труда, а также налогах и взносах с выплат в пользу физических лиц.
Планы видов расчета используются для описания видов расчета, с помощью которых рассчитываются суммы, подлежащие начислению работникам по тем или иным основаниям (по окладу, за сверхурочную работу, отпускные и т.д.) или подлежащие удержанию из их доходов (в виде налога на доходы физических лиц, алиментов на содержание несовершеннолетних детей и т.д.).
Регистры сведений предназначены для хранения существенной для прикладной задачи информации, состав которой развернут по определенной комбинации значений, а при необходимости - и во времени. Это могут быть ставки налогов, данные об учетной политике по персоналу организаций, сведения о сумме аванса, выплачиваемого работникам, и т.д.
Регистры накопления используются для учета информации о наличии и движении каких-либо величин. Эти объекты применяются для хранения информации об исчисленных за каждый месяц суммах ЕСН и взносов в ПФР по каждому работнику в отдельности, о взаиморасчетах с работниками по оплате труда, суммах НДФЛ к зачету и т.д.
Регистры расчета позволяют организовать учет результатов периодических расчетов начислений и удержаний в форме, удобной для их контроля и анализа.
Отчеты предназначены для получения результатной информации по некоторому алгоритму, описанному на встроенном языке системы. С помощью объектов этого вида информация представляется в удобном для просмотра и анализа виде.
Как следует из названия, обработки предназначены для выполнения различных сервисных и регламентных действий над информацией. С их помощью производится загрузка и выгрузка различных данных, подбор работников при заполнении табличных форм документов, организуются менеджеры управления данными работников и т. д.
Планы видов расчета
Все начисления в пользу физических лиц и удержания из полученных доходов в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0» производятся с использованием объектов, называемых видами расчетов.
Описания видов расчета в программе хранятся в планах видов расчетов (ПВР).
Для учета особенностей расчета того или иного начисления, в программу включено три плана видов расчета:
• «Основные начисления организации»;
• «Дополнительные начисления организации»;
• «Средний заработок».
Виды расчета удержаний в программе хранятся в отдельном ПВР «Удержаний организаций».
Остановимся на каждом из них подробнее.
Основные начисления организации
План видов расчета «Основные начисления организации» (меню Предприятие —> Настройка расчета зарплаты —> Основные начисления) предназначен для хранения описаний видов расчета начислений, имеющих протяженность во времени. В этом плане видов расчета (см. рис. 1-8) хранятся описания видов расчета для оплаты отработанного и неотработанного рабочего времени (оплата по дням, оплата по часам, оплата больничного листа и т.д.), а также начислений, зависящих от отработанного работником времени, например, надбавка за вредность.
Исключение составляют виды расчета доплат по районным коэффициентам и «северных» надбавок, описания которых хранятся в ПВР «Дополнительные начисления организации».
-Основные начисления организедии J ' _ ПтХ
Дейспшя;,.^^ < !<>&..41. -Ь. .Л fen.^AAA Аа .. ... Г..А А», л.... л
•- Способ васиега Категория начн.. УчшиИ.. Кед дохода НД...
-ф> сл Надбавка за сложность Процентом Зависимое пер... 2000 Облагает...
п 00001 Оклад по дням По месячнойт... Первичное Явка 2000 Облагает...
00002 Оклад по часам По месячной т... Первичное Явка 2000 Облагает...
Л 00022 Оплата БЛ по травме на пром... По среднему з... Первичное Больничн... 2000 Не облаг...
00021 Оплата больничных листов По среднему з... Первичное Больничн... 4800 (п) Г осударс...
Л 00032 Оплата дополнительных выхо... По среднему з... Первичное Дополни.. 2000 Государе...
00041 Оплата отпуска по календари.. По среднему з... Зависимое тре... Отпуск 2000 Распреде...
«ч 00042 Оплата отпуска по шестидневке По среднему з... Зависимое тре... Отпуск 2000 Распреде...
00004 Оплата по дневному тарифу Подневной тар... Первичное Явка 2000 Облагает...
00005 Оплата по гроизводственным... Сдельный зара... Первичное Явке 2000 Облагает...
Л 00031 Оплата по среднему заработку По среднему з... Первичное Команди... 2000 Распреде...
00003 Оплата по часовому тарифу По часовой тар... Первичное Явка 2000 Облагает...
Рис. 1-8. ПВР «Основные начисления организации»
ПВР «Основные начисления организации» поставляется заполненный так называемыми предопределенными видами расчета (отмечены точкой в первой колонке списка), которые представляют собой готовые к использованию описания для расчета начислений за отработанное время (по месячной, дневной и часовой тарифной ставке, по сдельному наряду), а также за неотработанное время (за период отпусков, командировки и прочих видов отсутствия на рабочем месте). При начальном заполнении информационной базы в него также включен так называемый пользовательский вид расчета для начисления надбавки за вредность.
Основное отличие предопределенных видов расчета от пользовательских состоит в том, что первые описываются в режиме конфигурирования, а вторые - при непосредственной работе с информационной базой. Кроме того, у предопределенных видов расчета могут быть заблокированы для изменения отдельные поля их описания. Сделано это для того, чтобы пользователь не мог случайно изменить алгоритм расчета начисления. Наконец, предопределенные виды расчета нельзя удалить из списка.
В план видов расчета можно добавлять новые виды расчета, если предопределенных недостаточно для выполнения всех начислений в пользу работников, предусмотренных трудовым или коллективным договором. При этом необходимо описать, как этим видом будет производиться расчет начисления, как оно будет учитываться для целей налогообложения, нужно ли периоды, в течение которого производится начисление, учитывать в табеле отработанного времени.
Описание вида расчета осуществляется в форме диалога в следующем порядке.
Сначала заполняется группа «основных» реквизитов (см. рис. 1-9).
Каждому виду расчета дается наименование (для идентификации этого вида расчета) и присваивается код (цифровой, буквенный или буквенно-цифровой).
Рис. 1-9. Форма описания вида расчета
В поле «Способ расчета» указывается, каким образом производится расчет начисления, из перечня возможных значений:
• По месячной тарифной ставке',
• По месячной тарифной ставке по часам;
• По дневной тарифной ставке;
• По часовой тарифной ставке;
• Сдельный заработок;
• Процентом;
• Фиксированной суммой;
• Нулевая сумма;
• По среднему заработку;
• По среднему заработку для отпуска по календарным дням;
• По среднему заработку для отпуска при расчете из рабочих дней;
• Доплата до среднего заработка;
• От стажа по месячной тарифной ставке по дням;
• От стажа по месячной тарифной ставке по часам;
• От стажа по дневной тарифной ставке;
• От стажа по часовой тарифной ставке;
• По месячной тарифной ставке по часам для почасового отклонения;
• По часовой тарифной ставке для почасового отклонения;
• Фиксированной суммой для почасового отклонения;
• По среднему заработку для почасового отклонения;
• Нулевая сумма для почасового отклонения;
• Доначисление по управленческому учету.
Кроме того, в перечень входят способы, которые описывают алгоритмы расчета «особых» видов начислений:
• По среднему заработку ФСС (для начисления пособий по временной нетрудоспособности, на период отпуск по беременности и родам);
• Доплата за вечерние часы (для начисления доплаты за часы работы в вечернее время);
• Доплата за ночные часы (для начисления доплаты за часы работы в ночное время);
• Пособие по уходу за ребенком до 1.5 лет (для начисления пособия на период отпуска по уходу за ребенком до 1.5 лет);
• Пособие по уходу за ребенком до 3.0 лет (для начисления пособия на
период отпуска по уходу за ребенком до 3 лет).
В поле «Категория» указывается категория начисления - Первичное, Зависимое первого уровня, Зависимое второго уровня, Зависимое третьего уровня.
Категория Первичное указывается для начислений, при расчете которых не учитываются результаты других начислений из этого ПВР. Примером начислений с такой категорией являются предопределенные виды расчета «Оклад по дням», «Оплата по производственным нарядам», «Оплата праздничных и выходных дней и т.д.»
Категория Зависимое первого уровня указывается, как правило, для начислений, рассчитываемых как процент от некоторой расчетной базы. Примером является начисление «Надбавка за вредность», расчетную базу которого формируют виды расчета основного заработка «Оклад по дням», «Оклад по чдсам» и т.д.
Категории Зависимое второго уровня и Зависимое третьего уровня указываются для начислений, расчетная база которых включает виды расчета, которые, в свою очередь являются зависимыми от других видов расчета. Например, в программе Зависимое третьего уровня указана для всех видов расчета, предусматривающих расчет начислений исходя из среднего заработка. Обусловлено это тем, что в средний заработок включаются не только основные начисления исходя из тарифной ставки, но и различные премии, в том числе, рассчитываемые процентом от некоторой базы.
Если описываемое начисление в соответствии с установленным порядком засчитывается в норму времени, то в поле «Учет времени» на закладке «Расчеты» указывается, какому виду отработанного времени соответствуют дни или часы в период действия начисления (выбором соответствующего элемента из справочника «Классификатор использования рабочего времени»).
Для видов расчета, оплачиваемых по тарифу («Оклад по дням», «Оклад по часам» и т.д.), на этой закладке можно указать, что расчет по тарифным ставкам «Требует ввода тарифного разряда».
Рис. 1-10. Настройка варианта расчета по тарифным ставкам
Рис. 1-11. Настройка расчетного периода для среднего заработка
Для видов расчета со способами расчета по среднему заработку, на этой закладке указывается количество месяцев, образующих расчетный период для расчета среднего заработка (см. рис. 1-11).
На закладке «Учет» указывается (см. рис. 1-12):
• является ли начисление доходом в натуральной форме;
• в поле «Отражение в бухучете» - способ отражения начисления в бухгалтерском и налоговом учете (рассматривается в главе «Бухгалтерский и налоговый учет расчетов»);
• в поле «НДФЛ» - признак учета начисления для целей налога на доходы физических лиц (рассматривается в главе «Удержания из начисленных доходов»);
• в поле «ЕСН» - признак учета начисления для целей единого социального налога (рассматривается в главе «Отчисления на социальные нужды»);
• в поле «ФСС (страхов, несч. случаев» - признак учета начисления для целей обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (рассматривается в главе «Отчисления на социальные нужды»);
• в поле «Вид начисления по ст.255 НК» - признак учета начисления для целей налога на прибыль организаций (выбором значения из перечня). Заполняется, если начисление в соответствии со статьей 255 НК РФ признается расходом на оплату труда.
Рис. 1-12. Закладка «Учет»
Организации являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доход, дополнительно указывают, может ли это начисление относиться к видам деятельности, облагаемым ЕНВД.
Рис. 1-13. Закладка «Прочее»
Закладка «Прочее» заполняется, если для определения размера описываемого начисления необходимы результаты расчета других начислений или это начисление не должно начисляться в период времени, приходящийся на период действие других начислений.
В разделе «Базовые расчеты» (см. рис. 1-13) указываются виды расчета, результаты которых являются базой для вычисления результата описываемого вида расчета, а в разделе «Ведущие расчеты» - виды расчета, которые в случае перерасчета их результатов оказывают влияние на результат описываемого вида расчета.
В разделе «Вытесняющие расчеты» указываются виды расчета, которые вытесняют описываемый вид расчета, если их период приходится на тот же период времени. Например, работник не может за один и тот же период получать оплату по тарифу и Одновременно пособие по временной нетрудоспособности. Для исключения такой ситуации у вида расчета «Оклад по дням» указаны виды расчета, которые вытесняют действие этого расчета, если их периоды совпадают (см. рис. 1-14).
Рис. 1-14. Вытесняющие расчеты
Обращаем внимание, что для видов расчетов, предусматривающих расчет исходя из среднего заработка, закладка «Прочее» не заполнена. Связано это с тем, что база для таких видов расчета указывается в специальном плане, предназначенном для хранения описаний видов расчета, используемых при расчете среднего заработка (ПВР «Средний заработок»).
Дополнительные начисления организации
План видов расчета «Дополнительные начисления организации» (меню Предприятие —> Настройка расчета зарплаты —> Дополнительные начисления) предназначен для хранения описаний видов расчета начислений, не имеющих протяженности во времени. В частности, в этом плане видов расчета (см. рис. 1-15) хранятся описания расчетов премий всех видов, компенсаций отпуска при увольнении и т.д.
ПВР «Дополнительные начисления организации» поставляется заполненный предопределенными видами расчета, которые нельзя удалить.
^Дополнительные начисления организации _ О X
Действия^ ,fcul.U . Л
Категория начисл.- Код дохода НДФЛ Учет по ЕСН . И
♦ Спец В ыдача спецодежды сверх нормы ] Ф икофованной... Первичное 2530 Не является обь...
♦ ВЛГ Выслуга лет (единовременно) От стажа процен... Зависимое перса.. 2000 Облагается ЕСН...
ВЛЕ Выслуга лет (ежемесячно) От стажа процен... Зависимое перво... 2000 Облагается ЕСН ...
00004 Выходное пособие при увольнении По среднему зар.. Первичное Не облагается Е...
•% 00052 Дивиденды акционеров Фиксированной... Первичное 1010 Не является обь...
00051 Дивиденды работников Фиксированной... Первичное 1010 Не является обь...
Пр... Ежемесячная премия Процентом Зависимое перво... 2000 Облагается ЕСН...
00002 Квартальная премия Процентом Зависимое перса.. 2000 Облагается ЕСН...
♦ КИн... Компенсация за инструменты Фиксированной... Первичное Не облагается Е...
♦’Г ООООЕ 0000$ Компенсация отпуска по календ*— Компенсация отпуска по шестцдн... По среднему зар... По среднему зар... Первичное Первичное 2000 Облагается ЕСН...
2000 Облагается ЕСН...
% 00006 Компенсация отпуска при увольн... По среднему зар... Первичное 2000 Не облагается Е...
00007 Компенсация отпуска при увольн.. По среднему зар... Первичное 2000 Не облагается Е... Облагается ЕСН...
•% 00001 Месячная Процентом Зависимое перво... 2000
л 00033 □плата авторских договоров По договору ФИК... Первичное 2201 Договора авторе...
Рис. 1-15. ПВР «Дополнительные начисления»
Как и в предыдущий план, в него можно добавлять новые виды расчета, если предопределенных недостаточно для выполнения всех начислений в пользу работников, предусмотренных трудовым или коллективным договором.
Описание вида расчета осуществляется в форме диалога в следующем порядке.
Каждому виду расчета дается наименование (для идентификации этого вида расчета) и присваивается код (цифровой, буквенный или буквенно-цифровой) (см. рис. 1-16).
В поле «Способ расчета» указывается, каким образом производится расчет начисления, из перечня возможных значений:
• Фиксированной суммой;
• Процентом;
• От стажа процентом;
• Доначисление по управленческому учету.
Кроме того, в перечень входят способы, которые описывают алгоритмы расчета «особых» видов начислений:
• Северная надбавка (для начисления надбавки за работу в условиях Крайнего Севера и приравненных в нему местностях);
• По договору фиксированной суммой (для начисления вознаграждений по договорам гражданско-правового характера).
В поле «Категория» указывается категория начисления - Первичное, Зависимое первого уровня, Зависимое второго уровня, Зависимое третьего уровня.
На закладке «Премии» указывается:
• в поле «Премия» - является ли начисление премией или если Является премией, то:
• в поле «Премия по итогам работы за» - количество месяцев, по итогам работы за которое она начисляется.
Для способа расчета Процентом от стажа вместо закладки «Премия» заполняется закладка Расчет от стажа, где указывается (см. рис. 1-17):
Рис. 1-17. Настройка расчета для начисления от стажа процентом
На закладке «.Учет» указывается (см. рис. 1-18):
• способ отражения начисления в бухгалтерском и налоговом учете;
• признак учета начисления для целей налога на доходы физических лиц;
• признак учета начисления для целей единого социального налога;
• признак учета начисления для целей обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
• признак учета начисления для целей налога на прибыль организаций;
• является ли начисление доходом в натуральной форме.
Организации являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доход, дополнительно указывают, может ли это начисление относиться к видам деятельности, облагаемым ЕНВД.
Рис. 1-18. Закладка «Учет»
Закладка «Прочее» заполняется, если для определения размера описываемого начисления необходимы результаты расчета других начислений. Перечень этих видов расчета указывается в разделах «Базовые расчеты» и «Ведущие расчеты».
Виды расчета, описываемые в ПВР «Дополнительные начисления», не имеют базового периода и не могут быть вытеснены другими видами расчета, поэтому в их описании на закладке «Прочее» отсутствует раздел «Вытесняющие расчеты».
Средний заработок
План видов расчета «Средний заработок» содержит нерасширяемый список предопределенных видов расчета, с помощью которых в программе ведется расчет начислений исходя из среднего заработка (рис. 1-19).
Рис. 1-19. ПВР «Средний заработок»
В описание вида расчета этого плана входят два раздела (рис. 1-20): раздел «Базовые расчеты», в котором указываются виды расчета, результаты которых являются базой для вычисления результата этого вида расчета, и раздел «Ведущие расчеты», в котором указываются виды расчета, которые в случае перерасчета их результатов оказывают влияние на результат этого вида расчета.
Рис. 1-20. Описание вида расчета
Обращаем внимание, что при добавлении в ПВР «Основные начисления» и ПВР «Дополнительные начисления» нового (пользовательского) вида расчета начисления, результаты которого должны учитываться при расчете среднего заработка, этот вид расчета необходимо самостоятельно включить в состав базы для соответствующего вида расчета ПВР «Средний заработок».
Удержания организаций
План видов расчета «Удержания организаций» предназначения для хранения видов расчета удержаний с работников организаций.
Как и предыдущие планы, он содержит предопределенные виды расчета, которыми можно пользоваться без дополнительной настройки (см. рис. 1-21). При необходимости в него можно добавлять новые виды расчета, если предопределенных недостаточно для выполнения удержаний с работников.
Действия- 'Ш,
3L
П
га 00007 00008 КвПл ббооГ 00002 00003 00004 00005 00006
Почтовый сбор по исп. листам
Удержание за неотработанные дни от,.. Удержание за неотработанные дни от... Удержание квартплаты
Удержание по исп. листу процентом
Удержание по исп. листу процентом б...
Удержание по исп. листу процентом д...
Удержание по исп. листу процентом д... Удержание по исп. листу фикс, суммой Удержание по исп. листу фикс, сумме.,.
IПочтовый сбор_____
По среднему звраб... По среднему зараб... Ф иксированной су... Исполнительный ли.. Исполнительный ли... И сполнигельный ли... Исполнительный ли.. Удержание фиксир... Исполнительный ли...
Рис. 1-21. ПВР «Удержания организаций»
Описание вида расчета осуществляется в форме диалога (см. рис. 1-22).
Каждому виду расчета удержания присваивается наименование и код.
В поле «Способ расчета» указывается, каким образом производится расчет удержания, из перечня возможных значений:
• Удержание фиксированной суммой;
• Процентом.
В перечень способов расчета, не доступных для выбора, входят:
• Исполнительный лист процентом и Исполнительный лист процентом до предела (для расчета удержаний по документу исполнительный лист»);
Почтовый сбор (для расчета удержаний на услуги почты при перечислении по исполнительному листу);
По среднему заработку для расчета отпуска по календарным дням и По среднему заработку для отпуска при расчете из рабочих дней (для расчета удержаний при увольнении за непроработанные дни отпуска).
Рис. 1-22. Форма описания вида расчета
В поле «Категория» указывается категория начисления - Первичное, Зависимое первого уровня, Зависимое второго уровня, Зависимое третьего уровня.
На закладке «Учет» указывается способ отражения удержания в бухгалтерском учете.
Для способа расчета Процентом на закладке «Прочее» указываются виды расчета, результаты которых формируют базу.
Глава 2. Подготовка информационной базы к работе
Прежде, чем с помощью программы «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0» вести расчеты с персоналом по оплате труда, необходимо выполнить подготовительную работу: заполнить классификаторы и справочники, ввести сведения об организации, настроить отдельные механизмы, заполнить список пользователей и произвести настройку параметров текущего пользователя, ввести необходимые данные до текущей даты, если к моменту установки программы организация в текущем году уже производила расчеты по оплате труда.
Первый запуск
При первом запуске информационной базы программа предлагает произвести ее первоначальное заполнение (рис. 2-1), с чем следует согласиться. О выполняемых действиях программа информирует в окне служебных сообщений.
Ю'Предпрмч! ия
Произвести первоначальное заполнение информационной базы?
EZZZ] EZZtsiZZJ
Рис. 2-1. Запрос на первоначальное заполнение
Для первоначального заполнения информационной базы, а также для последующего ее обновления (по мере выхода новых релизов программы «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0») предлагается воспользоваться специальной обработкой «Обновление информационной базы». При первом запуске форма открывается автоматически и содержит описание действий, которые рекомендуется выполнить при первом запуске информационной базы (рис. 2-1).
Рис. 2-2. Форма с рекомендациями по первоначальному заполнению информационной базы
Рекомендации включают следующие разделы:
Ввод сведений о предприятии;
Ввод сведений об организациях, составляющих предприятие;
Заполнение справочников кадровой информации по классификатору ОКИН;
Заполнение списка пользователей и настройка параметров текущего пользователя.
Рассмотрим их подробнее.
Ввод сведений об организации
Сведения об организации относятся к категории постоянной или условнопостоянной информации. Обычно подобная информация хранится в константах. Г)о поскольку в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0» в одной информационной базе можно вести расчеты для нескольких юридических лиц, основные сведения о каждом из них указываются в линейном справочнике «Организации». Форма списка этого справочника открывается через пункт Организации» меню Предприятие (здесь и далее команды приводятся применительно к интерфейсу «Расчет зарплаты организаций»).
Сведения о новой организации вводятся в справочник через соответствующую форму (рис. 2-3).
Все поля формы сведений об организации можно условно разделить на обязательные и не обязательные для заполнения.
В обязательном порядке заполняются поля «Наименование» и «Код». В первом указывается наименование, во втором - код. Эти данные характеризуют организацию как элемент справочника «Организации».
Организации: ОАО "КомпьюСереис" г ' _ □ X
Действия* ffil isfe Перейти* J?
Наименование: ||ОАО "КомпьюСереис"
Юр./физ.лицо: |Юр. лицо Префикс: |кс
Полное наименование: |0А0 "КомпьюСереис" □ отделение иностранной организации (зависимый агент) Головная организация: |____________________________
Осн. банковский счет: ]
] Код [ 0001
ОК Записать I Закрыть
Рис. 2-3. Основные сведения об организации
Для правильного оформления документов и формирования стандартных и регламентированных отчетов в форме обязательно указывается:
• полное наименование организации согласно учредительным документам;
• сведения об организации как налогоплательщике: идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), код причины постановки на налоговый учет (КПП), дата регистрации, номер в ОГРН;
• сведения о налоговом органе по месту постановки организации на налоговый учет (код и наименование ИФНС).
Если в информационной базе планируется вести учет для нескольких организаций, то обязательно заполняется поле «Префикс». Это необходимо, чтобы обеспечить сквозную нумерацию документов каждой организации. Префикс представляет собой набор символов (не более трех), с которых будет начинаться номер документа, например, КС, МФК.
Поле «Головная организация» заполняется по мере необходимости, в частности, если «организация» является обособленным подразделением. В этом случае в поле указывается наименование головной организации (выбором из списка организаций, для которых ведется учет в данной информационной базе).
Поле «Основной банковский счет» заполняется в том случае, если с помощью программы «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0» планируется выписывать платежные поручения на перечисление заработной платы на лицевые счета работников.. В поле указывается соответствующий элемент из справочника «Банковские счета».
На закладке «Расчет зарплаты» (рис. 2-4) приводится информация следующего характера:
• применяемая шкала ставок единого социального налога и тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
• размеры районного коэффициента для местности, в которой расположена организация или ее обособленное подразделение, установленные федеральным органом исполнительной власти и местными органами исполнительной власти;
• код территориальных условий для целей персонифицированного учета в ПФР.
В программе под держиваются расчеты по ЕСН и взносам в ПФР для двух категорий налогоплательщиков (страхователей):
• «для не сельскохозяйственных производителей», к которым относятся все организации, признаваемые налогоплательщиками за исключением выступающих в качестве работодателей налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народ-ных'художественных промыслов и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;
• «для сельскохозяйственных производителей», к которым относятся сельскохозяйственные товаропроизводители, организации народных художественных промыслов и родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования.
! Организации* ОАО "КомпьюСервис" _ Н X
Действия’ Перейти*^® - 5.МГ*
,. ........ ,, , >„ .....а ,„,
Наименование: [ОАО "КомпьюСервис"~ ".................. [ Код: | DDO1 |
Юр. /физ, лицо: ]Юрли^ Ц Префикс: [КС
Полное наименование: |ОАО "КомпьюСервис" 1
□ отделение иностранной организации (зависимый агент)
Головная организация: .....".. ~ — --- '
Осн. банковский счет: [
Основные'!Расчет зарплаты [Адресам телефоны Жоды"’ Доступ^ ПрочееJ Шкала ставок ЕСН, взносов в ПФР Районный коэффициент (местный):
Районный коэффициент (федеральный):
Территориальные условия ПФР
Шля не сельскохозяйственных производителей
Г 100i
Г
Г МИ
ОК Записать ; Закрыть
Рис. 2-4. Сведения для расчета зарплаты
По умолчанию в полях «Районный коэффициент (местный)» и «Районный коэффициент (федеральный)» проставляется значение 1.0 (соответствует местности, где районный коэффициент не применяется).
Поле «Территориальные условия ПФР» на этой закладке заполняется в том случае, если организация расположена на территории, при выполнении работ на которых трудовой стаж для назначения пенсии определяется в особом порядке. Значением поля является ссылка на соответствующий элемент справочника «Территориальные условия» (рис. 2-5).
В комплекте поставки справочник заполнен перечнем наиболее типичных видов территориальных условий (предопределенные элементы справочника). Если необходимого вида территориальных условий в справочнике нет, его следует добавить стандартными средствами работы со справочниками, например, по команде меню Действия -^Добавить либо щелчком на пиктограмме командной панели инструментов.
«• Территориальные условия
- Я X
^Выбрать. Действия* * it В»'’ > . 3 Л
Местность, приравненная к районам Крайнего Севера
•% РКС Район Крайнего Севера
•% ЧЭ1 Работа е зоне отчуждения
433
434
435
436
Постоянное проживание (работа) на территории зоны проживали... Постоянное проживание (работа) на территории эоны проживали... Постоянное проживание (работа) в зоне отселения до переселен... Работав зоне отселения (по фактической продолжительности)
Рис. 2-5. Справочник «Территориальные условия»
На закладке «Коды» приводится информация следующего характера (см. рис. 2-6):
• код организации в реестре предприятий и организаций, зарегистрированных на территории Российской Федерации (код ОКПО);
• код территории, на которой зарегистрирована организация, в соответствии с Общероссийским классификатором административно-территориальных образований (код ОКАТО);
• регистрационный номер организации как страхователя в Пенсионном фонде России (используется при составлении регламентированной отчетности в ПФР);
• регистрационный номер организации как страхователя в Фонде социального страхования Российской Федерации (используется при составлении регламентированной отчетности в ФСС РФ);
• код и наименование организационно-правовой формы в соответствии с Общероссийским классификатором организационно-правовых форм (код по ОКОПФ);
• код и наименование формы собственности в соответствии с Общероссийским классификатором организационно-правовых форм (код по ОКФС);
• код ^наименование основного вида деятельности по ОКВЭД.
На закладке «Адреса и телефоны» указывается юридический и фактический адрес организации, телефоны и прочая контактная информация, а на закладке «Прочее» - устанавливаются параметры интеграции в ПК «Спринтер» для передачи данных регламентированной отчетности по каналам связи.
Si Организации: ОАО‘КомпьюСереис* _ □ X
Действия ’ а», Перейти т
Основные Расчет зарплаты Адресам телефоны [ Коды [ Доступ Прочее
Коды__________________________________________________________
ОКАТО: j45206560000 | ОКПО: [52707032 ОКОН* | |
Регистрационные номера в фондах_______________________________
в ПФР: 1022-092-000641 | в ФСС: [077-10116 |
Организационно-правовая форма по ОКОПФ________________________
Код: [бО ' '[ Наименование: [акционерное общество
Форма собственности по ОКФС___________________________________
Код: [~17.. [ Наименование: [смешанная_____ ~~_______________
Вид деятельности по ОКВЭД
Код: 29 Наименование: Производство машин и оборудования
,-* ОК Записать J Закрыть
Рис. 2-6. Коды организации
При необходимости на закладке «Доступ» можно установить режимы работы отдельных пользователей или групп пользователей с объектами информационной базы.
Описание структуры организации
На следующем этапе необходимо описать структуру организации, под которой понимается перечень подразделений (отделов). Структура может быть линейной или древовидной. В первом случае затраты на оплату труда можно учитывать (обобщать) по каждому подразделению в отдельности, во втором — по отдельным подразделениям и совокупности подразделений, включенных в группу.
Выбор структуры зависит от традиций, сложившихся в организации, необходимости планирования и распределения расходов на оплату труда по центрам формирования затрат и счетам бухгалтерского учета и т.д.
В программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0» структура организации описывается в справочнике «Подразделения организаций». В качестве примера рассмотрим порядок заполнения этого справочника для организации, структурная схема которого представлена на рис. 2-7 (подразделение «Испытательный цех» является обособленным подразделением, выделенным на отдельный баланс).
Первый уровень
Второй уровень
Третий уровень
Рис. 2-7. Структурная схема организации
Из представленной схемы видно, что структура организации является древовидной. В организации имеются подразделения, в состав которых входят более мелкие подразделения (например «Администрация», «Коммерческий отдел», «Производственный отдел»), а также подразделения, не имеющие в своей структуре других подчиненных подразделений (например «Охрана», «Отдел кадров», «Расчетчики»). Первые называются «группами» подразделений, вторые — «конечными» подразделениями. Конечные подразделения могут располагаться как на верхнем уровне (подчинены корню дерева, например «Охрана», «Столовая»), так и внутри групп (например «Отдел кадров», «Расчетчики»), В общем случае группа подразделений верхнего уровня может также включать в себя более мелкие группы подразделений (группы второго и т. д. уровней). Если подразделение описано как группа, в его состав нужно включить как минимум одно «конечное» подразделение.
Для того чтобы в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0» описать структуру организации необходимо:
1. Командой Предприятие —> Подразделения организации открыть форму справочника «Подразделения организаций» (рис. 2-8).
Список подраэдвлвнийорганиэации . ' _ □ X
Действия- -й 1 ч». Д 4- > Q Л
Рис. 2-8. Форма справочника «Подразделения организаций»
2. В поле «Организация» указать организацию, для которой описывается структура, - ОАО «Компьсервис».
3. Командой Действия —> Добавить или щелчком по пиктограмме на командной панели открыть форму для ввода нового элемента, в поле «Наименование» указать название первой структурной единицы Администрация и нажать на кнопку ОК (рис. 2-9).
Рис. 2-9. Пример описания подразделения-группы
4. Аналогичным образом, т.е. без заполнения поля «Группа», описать остальные структурные подразделения первого уровня - Коммерческий отдел, Производственный отдел и т.д.
5. Для ввода подразделения второго уровня Дирекция необходимо в форме элемента справочника в поле «Группа» (выбором из уже введенных в справочник элементов) указать то подразделение, в состав которого входит описываемое подразделение, т.е. Администрация (рис. 2-10).
। Ж Подразделения организаций : ‘ _ D X
Действия* ЯЭ W . >. . . » . . # а ...
Группа: Администрация ш
Наименование: (Дирекция | Код: 100012 |
ОК < Записать Закрыть
Рис. 2-10. Пример описания подчиненного подразделения
6. Аналогичным образом, т.е. указанием в поле «Группа» подразделения, в состав которого входит описываемое подразделение, ввести сведения об остальных подразделениях организации, кроме подразделения Испытательный цех.
На рис. 2-11 приведен фрагмент описания в справочнике «Подразделения организаций» структурной схемы организации ОАО «Компъю-Сервис».
Если в состав организации входят обособленные подразделения, по месту нахдждения которых организация обязана в соответствии с действующим законодательством вставать на налоговый учет, уплачивать налоги и взносы и представлять отчетность, то такие подразделения описываются не в справочнике «Подразделения организаций», а в виде отдельного элемента в справочнике «Организации». При этом в поле «Головная организация» формы элемента указывается, обособленным подразделением какой организации оно является (рис. 2-12).
Рис. 2-11. Фрагмент описания структуры организации в справочнике «Подразделения организаций»
Рис. 2-12. Описание обособленного подразделения
Обособленное подразделение не является самостоятельным юридическим лицом, поэтому поле «ИНН» при заполненном поле «Головная организация» блокируется для внесения изменений. В остальных полях на закладках «Основные», «Расчет зарплаты», «Коды» и т.д. указывается информация, необходимая для расчета заработной платы в этом подразделении и составления отчетности.
В рассматриваемом примере для подразделения Испытательный цех необходимо, в частности, указать:
• на закладке «Основные» - код постановки на налоговый учет (КПП), присвоенный организации по месту нахождения обособленного подразделения, и сведения о налоговом органе по месту постановки на учет;
• на закладке «Расчет зарплаты» - территориальные условия ПФР -РКС (район Крайнего Севера) и размер районного коэффициента (федеральный и местный) - 1.40;
• на закладке «Коды» - регистрационные номера в ПФР и ФСС РФ, присвоенные обособленному подразделению.
Должности организаций
Перечень должностей (служащих, специалистов и руководителей) и профессий (рабочих) работников организации описывается в справочнике «Должности организаций» (меню Предприятие -^Должности организаций).
В комплекте поставки программы этот справочник не заполнен. Его можно заполнить вручную или подбором информации из общероссийского классификатора профессии рабочих профессий, должностей служащих и тарифных разрядов ОК 019-94. При втором режиме в форме списка справочника «Должности организаций» через меню Подбор по ОКПДТР на командной панели необходимо открыть соответствующий раздел классификатора (должностей служащих либо профессии рабочих), найти соответствующую должность или профессию дважды щелкнуть мышью. В результате откроется форма нового элемента, в котором будут заполнены поля «Наименование», «Код» и «Код по ОКПДТР» (рис. 2-13).
Если должность относится к категории «Административноуправленческий персонал», то в форме элемента устанавливается одноименный флажок.
Действующим законодательством может быть предусмотрена пенсия за выслугу лет или пенсия на льготных условиях для работников, занимающих определенные должности или выполняющих работы по определенной профессии. Для таких должностей и профессий заполняются реквизиты раздела «Персонифицированный учет ПФР».
Рис. 2-13. Общие сведения о должности
Если работа по данной профессии или в данной должности дает право на досрочное получение трудовой пенсии, то в поле «Код позиции списка» указывается ссылка на соответствующий элемент справочника «Списки профессий и должностей льготного пенсионного обеспечения». Перед использованием справочник следует заполнить. Для этого нужно командой меню Работники —> Персонифицированный учет —> Списки профессий и должностей льготного пенсионного обеспечения открыть форму справочника, щелкнуть по кнопке Подбор из Списка Л°1 или Подбор из Списка №2 и выбрать соответствующее основание (вид производства, работ, профессию, должность и показатели) льготного назначения пенсии в связи с выполнением подземных работ, работ с особо вредными и особо тяжелыми условиями труда (Список № 1) или выполнением работ в с вредными и тяжелыми условиями труда. (Список № 2). Оба списка утверждены постановлением Совета Министров СССР от 26 января 1991 г. №10.
Если право на досрочное получение трудовой пенсии зависит от стажа работы по данной профессии или в данной должности, то в поле «Основание выслуги лет» указывается ссылка на соответствующий элемент
справочника «Основания выслуги лет». Этот справочник поставляется уже заполненный предопределенными элементами, в форме выбора показываются только коды. Для того, чтобы увидеть, что «скрывается» за каждым кодом нужно открыть форму справочника (см. рис. 2-14) командой Работник —> Персонифицированный учет —> Основания выслуги лет.
S Основания выслуги Лет _ □ X
Действия” tg <. ’fe В
Код
27-11ВП 27-11 ГР 27-12 27-14 27-15 28-ГД 28-ГДХР 28-ПД 28-ПДРК 28-СМ 28-СМХР
28-СП высшпил ЗП78ВП ЭП78ГР
Ведущие профессии не подземных и открытых горных работа»
Подземные и открытые горные работы
Работа на судах флота рыбной промышленности по добыче, обработке р...
Работа по управлению воздушным движением_______________________
Работа в инженерно-техническом составе по обслуживанию воздушных с... Лечебная и иная работа по охране здоровья населения в городах___
Связанная с хирургией лечебная работа в городах________________
Педагогическая деятельность в школах и других учреждениях для детей... Педагогическая деятельность в школах и других учреждениях для детей... Лечебная и иная работа по охране здоровья населения в сельской местн... Связанная с хирургией лечебная работа в сельской местности ___
Работа спасателем в профессиональных аварийно-спасательных службах Работа в должн. летного состава в учебных и спорт, авиац-ных органиэац... Ведущие профессии на подэемныхи открытых горных работах________
Подземные и открытые горные работы
S8
Рис. 2-14. Основания выслуги лет
Если работа в данной должности или по данной профессии подлежит воинскому учету, то в поле «Категория воинского учета» указывается соответствующая категория учета.
Заполнение справочников кадровой информации
Для описания конкретных объектов учета в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0» предусмотрено использование информации из различных общероссийских классификаторов (видов документов, удостоверяющих личность, стран мира, языков народов РФ и т.д.) путем заполнения на их основе справочников специального вида - классификаторов. Это обеспечивает хранение в информационной базе лишь той информации из классификаторов, которая необходима конкретной организации.
Классификаторы могут быть заполнены в любой момент работы с информационной базой, но некоторые программа рекомендует заполнить уже при первом запуске.
При выплате работникам заработной платы по расходному кассовому ордеру, подготовке сведений в налоговые органы и Пенсионных фонд России и т.д. требуется указывать сведения о документе, удостоверяющем личность. Их перечень в информационной базе хранится в справочнике «Документы, удостоверяющие личность».
Если мы откроем справочник, выбрав соответствующую строку рекомендаций по начальному заполнению, то не обнаружим в нем ни одной записи. Заполнение списка рекомендуется производить из справочника «Виды документов, удостоверяющих личность», открываемого по кнопке Подбор командной панели. Выбор вида документа производится двойным щелчком на соответствующей строке классификатора. При этом открывается форма нового элемента справочника с уже заполненными реквизитами выбранного вида документа (рис. 2-15). Для ввода этого элемента в справочник достаточно нажать на кнопку ОК на этой форме.
Сгтиеок Локумлнты чдостовергя*я|ив пмчггэсть
Справочник *Ъоды документов, удостоверят
Кой имнс Код ПФР Наименование документа
01 П/ Я8 Документы ддостоверякмцит » Новый i. П X ’ ' Я
'Д)
02 эг а СССР ►1
03 СЕ г-~- Наименование: <и ’
04 У4 Кит ПФР: |ПАСП0РТ РОССИИ | Кее ИМНС: |21 | офицера j
05 сг г из места лишения свободы >.
06 п/ !> .
07 вс ; матроса, сержанта, старшины)
ОК Записать Закрыть
09 ДМ it гражданина Российской Федерации
10 ИНПАСПОРТ Иностранный паспорт
11 СВИД БЕЖЕНЦА Свидетельство о регистрации ходатайства иммигранта о признании его беженцем
12 ВИДНАЖИТЕПЬ Вид на жительство
13 УДОСТ БЕЖЕНЦА Удостоверение беженца в Российской Федерации
14 ВРЕМ УДОСТ Временное удостоверение личности гражданина Российской Федерации
21 ПАСПОРТ jgpCMM Паспорт гражданина Российской Федерации
22 3 (ПАСПОРТ РФ Загранпаспорт гражданина Российской Федерации
.1 J1'.,,. ... .. ~ 1~. .у—,»,:,— S'
Рис. 2-15. Заполнение справочника документов, удостоверяющих личность, из классификатора
Если на работу принимаются граждане иностранных государств, то заполняется классификатор стран мира. В новой информационной базе он содержит только одну запись (см. рис. 2-16).
Классификатор стран мира _ П X
Действия > « М > ** Bi ПодбориэОКСМ
j....; Код . У [Полное наиманоеанне , .? ~~~~~~'~~ГГ
РОССИЯ
п
Рис. 2-16. Классификатор стран мира
Заполнение списка рекомендуется производить из Общероссийского классификатора стран мира, открываемого по кнопке Подбор из ОКСМ командной панели. Выбор страны производится двойным щелчком на соответствующей строке классификатора. При этом открывается форма нового элемента справочника с уже заполненными реквизитами выбранной страны. Для ввода этого элемента в справочник достаточно нажать на кнопку ОК на этой форме.
По аналогии производится заполнение остальных классификаторов.
Настройка параметров текущего пользователя
В первом пункте раздела «Заполнение списка пользователей и настройка параметров текущего пользователя» программа рекомендует открыть справочник пользователей, и внести в него лиц, работающих с данной информационной базой. Последуем совету, для чего откроем форму справочника (рис. 2-17).
Рис. 2-17. Справочник «Пользователи»
Основное назначение справочника - идентифицировать пользователя при начале текущего сеанса работы с информационной базой. Как правило, содержимое этого справочника повторяет список пользователей, создаваемый в режиме запуска «Конфигуратор».
Предположим, что с информационной базой будет работать несколько работников организации, в том числе главный бухгалтер Иванов Иван Иванович и системный администратор Петров Петр Петрович.
Выбираем для работы с информационной базой режим «Конфигуратор». В меню «Администрирование» окна конфигуратора выбираем пункт «Пользователи» и добавляем в список указанных работников (рис. 2-18).
При создании списка для каждого пользователя можно указать пароль для входа в информационную базу, определить права при работе с данными, назначить пользовательский интерфейс и выбрать его язык, установить ряд дополнительных параметров.
Рис. 2-18. Список пользователей информационной базы
Если теперь мы выберем работу с информационной базой в режиме «1С:Предприятие», то программа попросит указать имя пользователя (рис. 2-19). Пусть это будет Иванов И.И.
Рис. 2-19. Идентификация пользователя
При загрузке информационной базы программа обнаружит, что такого пользователя еще нет в справочнике «Пользователи» и автоматически его там зарегистрирует (рис. 2-20).
Рис. 2-20. Зарегистрированные пользователи
При первом сеансе работы с базой системного администратора Петрова П.П., он также будет автоматически добавлен в список пользователей.
Рис. 2-21. Настройки пользователя
Для каждого пользователя на закладке «Настройки» формы сведений о нем (рис. 2-21) можно указать отдельные настройки и значения «по умолчанию», в частности:
• организацию (элемент справочника «Организации»), от имени которой по умолчанию оформляются новые документы;
• работника организации, который будет указываться в документах как ответственный за их ввод в информационную базу;
• график работы, который будет подставляться «по умолчанию»;
дату, которая будет указываться как дата начала интервала, за который необходимо составить отчет;
имя каталога, в котором будут храниться внешние файлы и др.
Создание штатного расписания
Если прием на работу производится в соответствии со штатным расписанием, то необходимо заполнить регистр «Штатное расписание организаций». В этом регистре сведений для каждой структурной единицы организации, описанной в справочнике «Подразделения организаций», вводится информация о должностях работников подразделения (из справочника «Должности организаций»), виде и размерах тарифной ставки, количестве ставок, особых условиях труда, графике работы, надбавках, установленных для данной должности или профессии в соответствии с коллективным договором.
Рис. 2-22. Форма описания штатного расписания
Для описания штатного расписания командой интерфейс «Полный интерфейс», меню Кадровый учет организации —> Штатное расписание —> Штатное расписание открывается форма регистра и заполнятся поле «Организация». Если для выбранной организации заполнен справочник «Подразделения организаций», то в окне формы «Подразделения» показывается ее структура (рис. 2-22).
Для ввода строки штатного расписания сначала в окне «Подразделения» курсором выбирается соответствующее подразделение, а затем в окне «Штатные единицы» командой Действиям Добавить либо щелчком
по пиктограмме шва на панели инструментов открывается форма для описания штатной единицы (рис. 2-23) и указывается:
• в шапке формы:
— должность или профессия (выбором из справочника «Должности организаций»),
• на закладке «Штатная единица»:
- количество ставок в данном подразделении по указанной должности или профессии;
- минимальный размер ставки;
— максимальный размер ставки;
— вид ставки - Месячная, Дневная или Часовая.
Рис. 2-23. Форма для описания штатной единицы
ЕслиХдля должности или профессии в справочнике «Подразделения организаций» указано основание для льготной пенсии за выслугу лет, то оно автоматически показывается в поле «Условия труда».
В поле «График работы» при необходимости указывается график, в соответствии с которым осуществляется работа в данной должности или по данной профессии. Указанное здесь значение будет подставлено по умолчанию при выборе должности (профессии), которую занимает физическое лицо при приеме на работу, в соответствующем кадровом документе. Настройка графиков работы рассматривается ниже.
Если для данной должности (профессии) коллективным договором предусмотрены надбавки, то их описывают в табличной части «Надбавки».
По каждой надбавке указывают:
• дату, с которой вводится надбавка по должности (профессии);
• вид надбавки - наименование расчета из ПВР «Основные начисления организации», с помощью которого рассчитывается надбавка (назначаемые надбавки необходимо предварительно описать);
• размер надбавки.
На закладке «Дополнительно» приводятся дополнительные сведения о должности (профессии):
• описание должности;
• должностные обязанности;
• что должен знать работник, занимающий должность (работающий по профессии);
• требования к квалификации).
Ставки и надбавки «привязаны» к определенной дате. Благодаря этому свойству программа предоставляет возможность получить актуальную информацию о штатном расписании как на текущую (рабочую) дату, так и на любую дату прошлого периода.
Дата, с которой вступает в силу данная строка штатного расписания, указывается в нижней части формы.
Рис. 2-24. Пример описания штатной единицы
На рис. 2-24 приведен пример описания строки штатного расписания для следующей ситуации:
Штатным расписанием предусмотрено, что с 1 января 2006г. в подразделении Бухгалтеры-экономисты вводится 3 ставки для должности Бухгалтер и месячной тарифной ставкой от 6000 до 9000 руб. и надбавкой за сложность в размере 20% месячной тарифной ставки.
Для включения контроля соответствия размера назначаемой работнику оплаты труда той «вилке», которая предусмотрена штатным расписанием для должности (профессии), которую занимает работник, при регистрации в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0» событий, связанных с приемом на работу, переводом на другую должность (на работу по другой профессии), в параметрах учетной политики (меню Предприятие —> Учетная политика по персоналу) необходимо установить флажок «Проверка штатного расписания» (рис. 2-25).
Учетная политика по персоналу о...: * ж X
Действия^
Организация [ОАО 'КомпьюСервис1'
Установки ,
0 Поддержка внутреннего совместительства 0!Проверка штатного расписания!
Q Единый нумератор кадровых документов □ Расчет зарплаты по ответственным Q Кадровый учет без табельных номеров Q Используются начисления в валюте I—1 При начислении НДФЛ принимать исчисленный *-•налог к учету как удержанный
ОК 1 Запасать ] Закрыть
Рис. 2-25. Настройка контроля штатного расписания
Ввод тарифных разрядов и их размеров
В случае, когда оплата труда рабочих производится в соответствии с присвоенным разрядом, а не по индивидуальным тарифным ставкам, заполняется справочник «Тарифные разряды» (меню Работники —> Тарифные разряды), в котором перечисляются применяемые в организации тарифные разряды (рис. 2-26).
•^СправочникТарифные разряды D X
Действия- »g /ЯЬ Ф Перейти- ф
Код________ 000000001^ 000000002 000000003 000000004 000000005
Р«менова«»^-: .
। Тариф 1 -го^разряда _
Тариф 2-го разряда______ ।
Тариф 3-го разряда______$
в£пвннв1нишв
Рис. 2-26. Пример заполнения справочника «Тарифные разряды»
К тарифным разрядам «привязывают» тарифы почасовой оплаты. Они хранятся в регистре сведений «Размер тарифных ставок» (меню Работники —»Размер тарифных разрядов) в разрезе дат, с которых установлены (рис. 2-27).
Рис. 2-27. Размер тарифных ставок
Это позволяет в случае необходимости установить сразу всем рабочим, оплата труда которых производится исходя из тарифных ставок, новые часовые тарифные ставки. Для этого новые тарифные ставки достаточно внести в регистр «Размер тарифных ставок».
Настройка графиков работы
Норма рабочего времени
Для того чтобы правильно начислить заработную плату, необходимо четко и грамотно вести учет отработанного времени.
Законодательство о труде предусматривает три основных вида учета рабочего времени: поденный, недельный и суммированный.
Поденный учет применяется в случае одинаковой продолжительности ежедневной работы.
Недельный учет применяется, когда закон нормирует непосредственно рабочую неделю (48, 36, 24, 12 часов), а продолжительность ежедневной работы определяется графиком в пределах установленной недельной нормы.
Суммированный учет рабочего времени применяется при сменной работе за неделю, месяц, квартал, год в случае, если смены при этом былц разной продолжительности. Такой вид учета рабочего времени применяется на непрерывно действующих организациях, при вахтовом методе организации работы, на железнодорожном, водном транспорте и т. д.
Возникающие недоработки и переработки сверх смены регулируются в рамках учетного периода и не могут компенсироваться соответствующим уменьшением других смен, дополнительными днями отдыха. Переработка сверх смены признается сверхурочной работой.
В случае если фактическая продолжительность ежедневной работы в отдельные дни не совпадает с продолжительностью смены по графику, переработка в одни дни (в пределах максимальной продолжительности смены) погашается сокращением времени работы в другие дни или предоставлением других дней отдыха в рамках учетного периода. При этом такая переработка не считается сверхурочными работами.
При начислении заработной платы, как за отработанное, так и за неотработанное время (отпуска, льготные часы, простои и т. д.) необходимо учитывать установленные законодательством Российской Федерации нормы рабочего времени.
Норма рабочего времени за определенные периоды времени исчисляется по расчетному графику 5-дневной рабочей недели с двумя выходными днями исходя из следующей продолжительности ежедневной работы (смены):
• при 40-часовой рабочей неделе — 8 часов;
• прй продолжительности рабочей недели менее 40 часов — количество часов, получаемое в результате деления установленной продолжительности рабочей недели на 5 дней.
♦ Пример 2-1
В январе 2006 г. при 5-дневной рабочей неделе с двумя выходными днями — 16рабочих дней и 15 выходных дней.
Норма рабочего времени в этом месяце составляет:
- при 40-часовой рабочей неделе —128 часов (8 ч х 16 дней);
— при 36-часовой рабочей неделе — 115,2 часа (36 ч : 5 дней х 16 дней);
- при 24-часовой рабочей неделе — 76,8 часа (24 ч : 5 дней х 16 дней).
Накануне праздничных нерабочих дней рабочее время сокращается на 1 час.
В 2006 г. при пятидневной рабочей неделе с двумя выходными днями — 248 рабочих дней, в том числе 4 предпраздничных дня (22 февраля, 7 марта, 6 мая (рабочий предпраздничный день 8 мая перенесен на 6 число) и 3 ноября), и 117 выходных и нерабочих праздничных дней.
В целях рационально использования работниками выходных и нерабочих праздничных дней постановлением Правительства РФ от 28 декабря 2005г. No 813 в 2006 г. перенесены следующие выходные дни:
- с воскресенья 26 февраля на пятницу 24 февраля;
- с субботы 6 мая на понедельник 8 мая.
Производственный календарь на 2006 г. приведен в Приложении 2 настоящего издания.
Г рафик нормальной продолжительности
рабочего времени
Используемые в организации графики работы описываются в программе в справочнике «Графики работы» (меню Предприятие —> Графики работы).
Описание графика включает наименование и тип графика, продолжительность рабочей недели, продолжительность работы по дням недели, время начала дневной, вечерней и ночной работы, и календарь рабочего времени.
В комплект поставки включен график с наименованием Основной график, описание которого представлено на рис. 2-28.
Этот график описывает рабочее время для 40-часовой рабочей недели с двумя выходными днями - суббота и воскресенье с одинаковой продолжительностью работы в каждый рабочий день.
Однако в представленном варианте график еще не готов к использованию. Его необходимо донастроить и заполнить.
Для решения первой задачи необходимо в окне группы реквизитов «Рабочие часы» указать продолжительность рабочего времени в течение рабочего дня. Для этого необходимо установить курсор в окно для ввода информации, правой кнопкой мыши открыть контекстное меню и ввести
команду Добавить. В результате выполнения этих действий в окне откроется для ввода строка под номером 1. В колонке «Начало» нужно указать время начала работы, в колонке «Окончание» - время окончания работы.
Рис. 2-28. Форма описания графика работы
Если в соответствии с коллективным договором или иным локальным нормативным актом рабочее время разбивается на части для перерыва на обед, то каждая часть рабочего времени вводится в отдельной строке. При этом предполагается, что общая продолжительность рабочего дня не превышает 8 часов (исходя из пятидневной рабочей недели продолжительностью 40 рабочих часов).
Внесенные изменения необходимо сохранить по кнопке Записать.
Для решения второй задачи необходимо сначала заполнить производственный календарь на текущий год (меню Предприятие —> Производственный календарь).
Заполнение производственного календаря производится в следующей последовательности:
1) выбирается год, за который необходимо составить производственный календарь;
2) по кнопке Первоначальное заполнение производится расстановка праздников и выходных дней согласно календарю.
3) отмечаются предпраздничные дни;
4) производится корректировка календаря в связи с переносом выходных, на которые попадают праздничные дни, а также в связи с переносом дней отдыха в соответствии с постановлениями Правительства Российской Федерации.
При первоначальном заполнении рабочие дни не выделяются цветом, субботы помечаются коричневым цветом, воскресенье — красным, праздничные дни - фиолетовым.
Для того чтобы отметить предпраздничный день, работа в который сокращается на один час, необходимо выделить число курсором, дважды щелкнуть мышью и выбрать вид дня Предпраздничный. В результате этот день будет помечен синим цветом.
Если праздничный день приходится на субботу или воскресенье, то по общему правилу день отдыха переносится на следующий за этими днями первый рабочий день. Для того чтобы зарегистрировать перенос, необходимо выделить число, соответствующее этому рабочему дню, курсором, дважды щелкнуть мышью и выбрать вид дня Суббота или Воскресенье (в зависимости от того, как день отдыха переносится). В результате этот день будет помечен коричневым или красным цветом.
Аналогичным образом производится корректировка календаря при переносе дней отдыха в соответствии с постановлениями Правительства РФ.
...............................
Первоначальное запшьюние; Записать Печать ... ................
г» Г.'=з“0
Я»еарь2006 I Февраль 2006 i МщтЗООБ "АлрельгООб МЫ» 2006 Июнь 2006
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс Пм Вт Ср Чт Пт Сб Вс Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
Ц 12345 12345 12 1234567 1234
2 3 4 5 6 7 3 6 7 В 9 10 11 12 6 7 0 9 10 11 12 3 4 5 6 7 В 9 8 9 10 11 12 13 14 5 6 7 8 9 10 И
9 1 0 11 12 1 3 14 1 5 1 3 14 15 1 6 17 1 8 1 9 1 3 14 15 1 6 1 7 18 19 1 0 11 12 1 3 14 1 5 1 6 15 1 6 17 16 1 9 20 21 12 1 3 14 1 5 1 6 17 1Э
16016 19 20 21 22 20 21 22 2Э 24 25 26 20 21 22 23 24 25 26 17 16 19 20 21 22 23 22 23 24 25 26 27 28 19 20 21 22 23 24 25
23 24 25 26 27 20 29 27 28 27 20 29 30 31 24 25 26 27 28 29 30 29 30 31 26 27 28 29 30
3) 31
Ишъ2006 Август 2006 s. С«нгябрь2006 0кгя^ь2006 Ноябрь 2006 Декабрь 2006
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
12 123456 123 1 12345 123
3456789 789 10 11 12 13 4 5 6 7 6 9 10 2345676 6 7 8 9 10 11 12 4567В9 10
10 11 12 13 14 15 16 14 15 16 17 18 19 20 11 12 13 14 15 16 17 9 10 11 12 13 14 15 13 14 15 16 17 1В 19 11 12 13 14 15 16 17
17 18 19 20 21 22 23 21 22 23 24 25 26 27 18 19 20 21 22 23 24 16 17 18 19 20 21 22 20 21 22 23 24 25 26 18 19 20 21 22 23 24 |
24 25 26 27 28 29 30 28293031 252627282930 23 24 2526272829 27 202930 2526 27 282930 31
31 3) 31 }
’ . , . , £ 1 января 2006 г.* I
На рис. 2-29 представлен настроенный производственный календарь на 2006 г.
Для сохранения настройки нужно нажать на кнопку Записать, а для проверки правильности настройки сформировать печатную форму (по кнопке Печать) и сверить рабочее время по месяцам и за год в целом в данными, приведенными в Приложении № 2 настоящего издания.
Для того, чтобы заполнить календарь рабочего времени для графика работы Основной график, необходимо в форме этого графика в разделе «Календарь» нажать кнопку Заполнить и указать год, за который необходимо заполнить календарь, например 2006. После выполнения указанных действий график будет готов для использования.
♦ Пример 2-2
Для административно-управленческого персонала организации ОАО «КомпъюСервис» установлен следующий режим рабочего времени: 40 часовая рабочая неделя с двумя выходными — суббота и воскресенье. Рабочий день начинается в 9.00 и заканчивается в 18.0 с перерывом на обед с 13.00 до 14.00.
Рис. 2-30. График работы АУП
Настройка графика работы для данной категории работников показана на рис. 2-30.
В аналогичном порядке производится настройка графика работы при шестидневной рабочей неделе (при этом как рабочий дополнительно флажком помечается суббота), а также при пятидневной рабочей неделе с сокращенной продолжительностью рабочего времени в связи с особыми условиями труда.
Г рафик работы для неполного рабочего времени
По соглашению между работником и работодателем могут устанавливаться как при приеме на работу, так и впоследствии неполный рабочий день или неполная рабочая неделя.
При работе на условиях неполного рабочего времени оплата труда работника производится пропорционально отработанному им времени или в зависимости от выполненного им объема работ.
График работы для неполного рабочего времени описывается в справочнике «Графики работы» то тем же правилам, что и график полного рабочего времени, но с учетом следующих особенностей:
• в поле «Часов в неделю» указывается продолжительность рабочего времени по этому графику;
• устанавливается флажок «Сокращенное рабочее время»;
• в поле «График полного рабочего времени» указывается тот график работы, который описывает полное рабочее время.
На рис. 2-31 приведен пример описания графика работы для случая, когда неполное рабочее время составляет 24 часа в неделю, а полное - 40 часов в неделю.
При назначении работнику графика неполного рабочего времени следует учитывать следующее. При приеме на работу в организацию на условиях неполного рабочего времени или при переводе на работу на таких условиях работнику указывается тарифная ставка, установленная для условий полного рабочего времени. Пересчет ставки исходя из отработанного по графику неполного рабочего времени в программе производится автоматически.
W Графикработы
_ □ X
Действия * j? ЙЗ Мй С?)
Наименование: [Неполное рабочее время
□
Тип графика: ^Пятидневка |,д| □ суммированного учета рабочего времени
Рабочее время ______ ____________________
Часов в неделе: [ ~24^и| S3 сокращенное рабочее время
Г рафик полного рабочего времени: {Основной график
Начало дневных часов: [ 6:00:00 [
Начало вечерних часов: [20:00:00 [...[ Начало ночных часов: [22:00:00 |Z]
Рабочие часы
0 Понедельник
0Вторник
0 Среда
0 Четверг
0 Пятница
□ Суббота
□ Воскресенье
'ТГ
ОК Записать Закрыть
Рис. 2-31. Г рафик работы для неполного рабочего времени
Г рафики сменной работы
Для учета рабочего времени при многосменной работе создаются несколько графиков. Например, при трехсменной работе - три, при работе в четыре смены - четыре разных графика работы.
Перед настройкой графиков многосменной работы необходимо предварительно заполнить справочник «Смены» (меню Предприятие —> Смены).
Для каждой смены в' справочнике указывается наименование смены (Смена 1, Смена 2 и т.д.) и часы работы в течение этой смены.
♦ Пример 2-3
Рабочие обособленного подразделения «Испытательный цех» ОАО «КомпьюСервис» трудятся в три смены по 8 часов:
- первая смена с 8.00 до 16.30 с.перерывов на обед с 12.00 до 12.30;
- вторая с 16.30 до 00.30 с перерывом на обед с 20.00 до 20.30;
- третья с 0.30 до 8.30 с перерывом на обед с 4.00 до 4.30.
На рис. 2-32 представлен пример описания работы первой смены, а на рис. 2-33 пример заполнения справочника «Смены» для настройки графиков многосменной работы в подразделении «Испытательный цех».
Рис. 2-32. Описание рабочего времени смены
Смены
П
Смена 3 (Испытательный цех|
Смена 1 (Испытательный цех)
Смена 2 (Испытательный цех)
Код 000000001 000000002 000000003
Рис. 2-33. Пример заполнения справочника «Смены»
Поскольку в течение дня одни работники приступают к работе в первую смену, другие во вторую, а кто-то в третью, то в справочнике «Графики работы» для каждой из групп работников необходимо описать свой график, т.е. создать три элемента справочника. В первом необходимо описать, по какому графику работают те работники, которые сначала работают в первую смену, затем во вторую, а затем в третью. Во втором - по какому графику работают те работники, которые сначала выходят во вторую смену, затем в третью. В третьем - по какому графику работают те работники, которые сначала выходят в третью смену, затем во вторую, а затем в первую.
Заполнение формы для описания графика сменной работы производится в следующем порядке:
• в поле «Наименование» вводится наименование сменного графика;
• в поле «Тип графика» выбирается тип графика Сменный-,
• в поле «Точка отсчета» указывается дата, с которой начинается цикл графика, т.е. дата первого дня графика;
• в табличной части «Смены» описывается режим работы по дням в течение цикла. При этом нерабочие дни (дни отдыха) также включают в табличную часть, но значение колонки «Смена» не заполняют;
• описание графика сохраняется по кнопке Записать, после чего по кнопке Заполнить производится заполнение календаря рабочего времени этого графика.
♦ Пример 2-4
Сменные календари для рабочих обособленного подразделения «Испытательный цех» ОАО «Компъюсервис» имеют периодичность 21 день. Цикл первого графика:
1-я неделя: с понедельника по пятницу — 1-ая смена, суббота, воскресенье - выходной;
2-ая неделя: с понедельника по пятницу — 2-ая смена, суббота, воскресенье выходной;
3-я неделя: с понедельника по пятницу — 3-я смена, суббота, воскресенье выходной;
Затем цикл повторяется.
Точка отсчета: 2 января 2006 г.
По общегосударственным праздничным дням обособленное подразделение не работает.
На рис. 2-34 представлен пример описания этого графика работы. Поскольку при работе во вторую и третью смену часть рабочего времени приходится на вечерние и ночные часы, то при заполнении календаря автоматически подсчитывается, сколько часов в рабочий день приходится на вечернее время, и сколько на ночное. В итоговой строке для указанного месяца календаря показывается количество рабочих дней и общее количество вечерних и ночных часов по графику сменной работы.
Обращаем внимание, что при такой настройке праздничные нерабочие дни в календаре помечаются как нерабочие, т.е. в колонке «Часы» в эти дни нет значения.
Рис. 2-34. Пример описания графика сменной работы
Если организация работает в непрерывном режиме, т. е. не останавливается на выходные и праздничные дни, то при описании графика сменной работы необходимо установить флажок «суммированного учета рабочего времени». При этом предполагается, что организация самостоятельно отслеживает, чтобы суммарное количество рабочих часов в месяц, квартал или год не превышала установленной нормы. Для этого работнику предоставляются дополнительные дни отдыха, которые в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0» регистрируются документами учета отклонений.
График суммированного учета рабочего времени
В организациях или при выполнении отдельных видов работ, где по условиям производства (работы) не может быть соблюдена установленная для данной категории работников ежедневная или еженедельная продолжительность рабочего времени, статьей 104 ТК РФ допускается введение суммированного учета рабочего времени с тем, чтобы продолжительность рабочего времени за учетный период (месяц, квартал и другие) не
превышала нормального числа рабочих часов. При этом учетный период-не может превышать одного года.
В аналогичном порядке учитывается рабочее время при работе в режиме гибкого графика рабочего времени (статья 102 ТК РФ).
Описание графика работы таких работников в программе «1С:Зар-плата и Управление Персоналом 8.0» производится в следующем порядке (рис.2-35):
• устанавливается флажок «суммированного учета рабочего времени»;
• в поле «Часов в неделю» проставляется 0;
• вручную заполняется календарь рабочего времени (если такая возможность имеется).
Рис. 2-35. Пример описания графика суммированного учета рабочего времени
Если при заполнении графика не имеется возможности указать продолжительность работы по дням календаря, то с помощью документа «Корректировка использования работниками рабочего времени» (меню Расчет зарплаты организации —* Работники —* Корректировка использования работниками рабочего времени) необходимо зарегистрировать отработанное время.
♦ Пример 2-5
Рабочее время работника Самсонова Ильи Александровича не поддается 'описанию по календарю.
Для учета рабочего времени ему указан график работы «Суммированный (заполняется по факту).
В январе 2006 г. Самсонов отработал 10 дней по 12 часов (10, 12, 14, 17, 18,19, 23. 24, 25 и 27 января) и один день 8 часов (30 января), т.е. полностью отработал норму рабочего времени.
На рис. 2-36 представлен пример заполнения формы документа «Корректировка использования работниками рабочего времени» для описанной ситуации.
Если суммированный учет рабочего времени необходимо вести по работнику, для которого действующим законодательством предусмотрено сокращенное рабочее время, что в графике работы в этом случае устанавливается флажок «Сокращенное рабочее время», а в колонке «Часов по норме» табличной части формы документа «Корректировка использования работниками рабочего времени» указывается, сколько часов по сравнению с фактически отработанной составляет нормальная продолжительность работы.
Рис. 2-36. Сведения о фактически отработанном времени
Глава 3. Оформление тРУДовых отношений
Системы оплаты труда
Труд - важнейшая часть современной экономики. Он является причиной возникновения добавленной стоимости, поскольку товары и материалы при приложении к ним труда становятся дороже.
Для того чтобы правильно определить стоимость продукции, возникает необходимость оценить и оплатить труд в различных его проявлениях.
Под системой оплаты труда понимают способ исчисления размеров вознаграждения, подлежащего выплате работникам в соответствии с произведенными ими затратами труда или по результатам труда.
Предприятия, организации и учреждения (далее - организации), кроме организаций, занятых в бюджетной сфере, самостоятельно разрабатывают и утверждают системы и формы оплаты труда. При этом в качестве ориентиров для определения размеров заработной платы в зависимости от профессии, квалификации, сложности условий труда и пр. администрацией организаций могут использоваться государственные тарифные ставки и оклады.
Для оплаты труда работников в организации могут использоваться:
• тарифная система;
• бестарифная система;
• система плавающих окладов;
• система оплаты труда на комиссионной основе и др.
Тарифная система
Тарифная система оплаты труда представляет собой совокупность норм, с помощью которых регулируется уровень заработной платы различных групп и категорий работников в зависимости от их квалификации; сложности выполняемой работы; условий, характера и интенсивности труда; условий выполнения работы; вида производства.
Показателем сложности выполняемой работы является разряд, по которому тарифицируется тот или иной вид работ. В то же время разряд служит показателем квалификации и самого работника, при этом оплата производится по разряду выполненной работы.
Зависимость размера заработной платы от условий выполнения работы выражается в том, что он изменяется с учетом группы условий труда. Принято различать следующие условия труда:
а) нормальные;
б) тяжелые и вредные;
в) особо тяжелые и особо вредные.
Как правило, за работы с вредными условиями труда устанавливаются доплаты к окладу (тарифной ставке) до 12%, а за работы с особо вредными условиями труда — до 24% оклада (тарифной ставки). На основании отраслевых тарифных соглашений и коллективных договоров доплаты за работу с вредными и особо вредными условиями труда могут быть и более высокими.
Размер оплаты труда зависит от природно-климатических условий. Компенсация работникам дополнительных расходов, повышенных затрат, вызванных проживанием в определенных местностях, реализуется через районный коэффициент, на который увеличивается заработная плата работников предприятий, расположенных в этих местностях.
Интенсивность труда и его характер являются самостоятельным основанием для дифференциации оплаты через тарифную систему.
С оплатой труда тесно связано нормирование труда.
Нормы труда — это комплекс норм выработки, времени, обслуживания, численности, которые устанавливаются организацией для своих работников в соответствии с достигнутым уровнем техники, технологии, организации производства и труда.
Нормы выработки — это количество продукции надлежащего качества, которое работник (группа работников) определенной квалификации должен произвести в единицу времени в данных организационно-технических условиях. Эти нормы разрабатываются для работ по выпуску продукции, учет которых ведется в количественных показателях, а работы выполняются в течение всей смены при неизменном количестве исполнителей.
Нормы времени — это количество рабочего времени (в часах, минутах), которое должен затратить работник (группа работников) определенной квалификации на производство единицы продукции (операций, комплекса операций) в определенных организационно-технических условиях. Нормы времени являются величиной, обратной норме выработки.
Нормы обслуживания — это количество объектов (единиц оборудования, производственных площадей, рабочих мест и т. д.), которое работник (группа работников) должен обслужить в единицу времени (за час, рабочий день, рабочую смену, рабочий месяц) в данных организационнотехнических условиях. Эти нормы предназначены для нормирования труда работников, занятых обслуживанием оборудования, производственных площадей, а также на аппаратных и автоматизированных процессах.
Нормы численности — это количество работников соответствующего профессионального и квалификационного состава, необходимое для выполнения определенного объема работ или производственной (управленческой) функции. По этим нормам определяются затраты труда по профессиям, специальностям, группам и видам работ.
Обязанность выполнения работником установленных норм труда закреплена в статье 21 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ). В случае невыполнения работником без уважительных причин установленных норм труда к нему могут быть применены меры дисциплинарного взыскания или иного воздействия. И наоборот, если работник не выполняет нормы труда по уважительным причинам, закон предусматривает определенные гарантии.
Для однородных работ могут разрабатываться и устанавливаться типовые (межотраслевые, профессиональные и иные) нормы труда, в порядке, утверждаемом Правительством Российской Федерации. Локальные нормативные акты, предусматривающие введение, замену и пересмотр норм труда, принимаются работодателем с учетом мнения представительного органа работника. О введении новых норм труда работники должны быть извещены не позднее, чем за два месяца.
Тарифная система как совокупность норм включает следующие элементы, закрепленные этими нормами:
• тарифно-квалификационные справочники;
• тарифные сетки;
• тарифные ставки;
• тарифные коэффициенты;
• надбавки и доплаты за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных.
Тарифно-квалификационные справочники содержат подробные характеристики основных видов работ с указанием требований, предъявляемых к квалификации исполнителя. Требуемая квалификация для выполнения той или иной работы определяется разрядом. Разряды повышаются по мере повышения сложности работы.
Тарифная сетка представляет собой таблицы с почасовыми или дневными тарифными ставками, начиная с 1-го разряда. Отдельно составляются тарифные сетки для оплаты работ сдельщиков и повременных работников.
Тарифная ставка — это размер вознаграждения за труд определенной сложности, произведенный в единицу времени (час, день, месяц). Тарифная ставка всегда выражается в денежной форме, и ее размер возрастает по мере повышения сложности выполняемой работы. Соотношение между размерами тарифных ставок в зависимости от разряда выполненной работы определяется посредством тарифного коэффициента, указываемого в тарифной сетке для каждого разряда. Тарифный коэффициент 1-го разряда равен единице. Начиная со 2-го разряда, тарифный коэффициент возрастает и достигает максимальной величины для последнего, самого высокого разряда, предусмотренного тарифной сеткой. Соотношение тарифных коэффициентов первого и последнего разрядов принято называть диапазоном тарифной сетки.
Практическим примером может служить Единая тарифная сетка (ЕТС) для оплаты труда работников, финансируемых из бюджетов всех уровней, состоящая из 18 разрядов. Первые восемь разрядов применяются для оплаты труда рабочих. При этом работодатель вправе устанавливать высококвалифицированным рабочим, занятым на важных и ответственных работах, оклады, тарифицируемые по 9-му и 10-му разрядам ЕТС. При выполнении особо важных и особо ответственных работ, перечень которых устанавливается Министерством труда и социального развития Российской Федерации, оплата труда производится по тарифным ставкам для 11-го и 12-го разрядов ЕТС (постановление Правительства РФ от 14 октября 1992 г. № 785).
Организации, не относящиеся к бюджетной сфере, самостоятельно определяют перечень профессий рабочих, чей труд подлежит оплате на основе окладов, с указанием их размеров. Такие перечни могут быть оформлены в виде приложений к коллективному договору. При утверждении этих перечней можно использовать Общероссийский классификатор профессий рабочих, должностей служащих и тарифных разрядов (ОКПДТР), принятый постановлением Госстандарта РФ от 26 декабря 1994 г. № 367.
Регулирование оплаты труда на основе тарифной системы обеспечивает учет не только сложности труда и условий его выполнения, но и индивидуализацию результатов труда: опыт работника, длительность непре
рывного стажа, профессиональное мастерство, знание языка, отношение к труду и т.д.
Учитывается также повышенная интенсивность труда, например, когда работник выполняет дополнительные обязанности (совмещает профессии, должности, руководит бригадой и т. д.), либо работает в условиях, отклоняющихся от нормальных (в ночное, сверхурочное время, в выходные и праздничные дни и т. д.). Учет названных выше факторов осуществляется через систему надбавок и доплат к тарифным ставкам и окладам, одни из которых прямо предусмотрены законодательством, другие могут быть зафиксированы в коллективных договорах. Если надбавки и доплаты предусмотрены действующим законодательством (надбавка за классность, за стаж работы по специальности, за звание по профессии, за непрерывную работу в одном регионе, за выслугу лет и т. д.), то организация обязана гарантировать работнику их выплату в размерах не ниже тех, которые установлены законодательством.
Оплата труда руководителей, специалистов и служащих производится при тарифной системе на основе схемы должностных окладов или согласно штатному расписанию. При этом организации могут устанавливать для этих категорий работников и иные виды оплаты труда (в процентах от выручки, в долях от прибыли и другие).
Условия вознаграждения индивидуального и коллегиального исполнительного органа акционерных обществ (директора, генерального директора, членов правления и т. д.), в соответствии со статьями 48 и 65 Федерального закона «Об акционерных обществах» от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ, определяются общим собранием акционеров или Советом директоров.
Разряды, присвоенные рабочим, а также конкретные должностные оклады, установленные работникам, указываются в контрактах, договорах или в приказах по организации. Эти документы наряду с документами о фактическом использовании рабочего времени (табель учета использования рабочего времени, сдельные наряды и т. д.) дают основание бухгалтеру для расчета оплаты труда работника.
Тарифная система оплаты труда может применяться в повременной и сдельной форме.
При повременной оплате труда оплачивается отработанное время на основе тарифной ставки.
При сдельной оплате труда в основу расчета заработной платы берутся количество выполненной работы и расценка за единицу продукции.
Каждая форма оплаты труда имеет свои особенности.
Повременная форма оплаты труда
При повременной оплате труда заработная плата рассчитывается исходя из установленной тарифной ставки или оклада за фактически отработанное время. В зависимости от единицы учета проработанного времени применяются часовые, дневные и месячные тарифные ставки. Конечный заработок работника, труд которого оплачивается на основе часовой или дневной тарифной ставки, соответственно, зависит от числа рабочих часов или дней, отработанных в учетном периоде. В случае применения для оплаты труда месячной тарифной ставки заработок работника, полностью отработавшего все рабочие дни по графику в данном месяце, не будет изменяться по месяцам в зависимости от разного числа рабочих дней в календарном месяце. Вопрос о применении конкретного вида тарифных ставок для оплаты труда работника (группы работников) решается работодателем по согласованию с представительным органом работника.
Фактически отработанное время определяется на основании документов по учету рабочего времени.
При повременной оплате труда различают простую повременную и повременно-премиальную формы оплаты.
При простой повременной форме оплаты труда заработок определяется путем умножения тарифной ставки на отработанное время.
♦ Пример 3-1
Рабочий-повременщик 6-го разряда проработал в сентябре 168 часов. Часовая тарифная ставка по этому разряду в организации составляет 54,5 руб. Если дополнительных выплат не предусмотрено, то заработок рабочего составит 9156 руб. (54,5 руб. х 168 ч).
Начисление заработной платы производится на основании табеля рабочего времени, в котором указываются проработанные часы, и личной карточки работника, в которой указан его разряд для определения тарифной ставки.
♦ Пример 3-2
Инженер с месячным окладом 8000 руб. проработал 16 рабочих дней. По графику 5-дневной рабочей недели в этом месяце — 22 рабочих дня. На основании табеля учета рабочего времени и личной карточки работника за отработанное время ему будет начислена заработная плата в размере 5818,2 руб. (8000 руб. : 22 дня х 16 дней).
При повременно-премиальной форме оплаты труда условиями коллективного или трудового договора оговаривается процентная надбавка к месячной или квартальной заработной плате, которая является месячной или квартальной премией. Эта форма может применяться для повышения заинтересованности работников в производительном и качественном труде. Размер премии и показатели премирования определяются Положением о премировании по результатам труда, которое разрабатывается в каждой организации самостоятельно.
По сложившейся практике месячные и квартальные премии начисляются в процентном отношении к сумме заработка. Вместе с тем, Положением может быть предусмотрена выплата премий в твердых суммах.
♦ Пример 3-3
Рабочий-повременщик 6-го разряда проработал в месяце 168 часов и выпустил продукции на 20% больше нормы. Часовая тарифная ставка для этого рабочего установлена в размере 54,5 руб. В организации действует Положение о премировании, согласно которому за перевыполнение нормы выплачивается месячная премия пропорционально перевыполнению нормы.
Расчет заработной платы при этой форме оплаты труда производится в следующем порядке:
а) определяется сумма основной заработной платы умножением часовой тарифной ставки на количество проработанных часов:
54,5руб. х 168 ч = 9156руб.;
б) определяется сумма премии за перевыполнение норм выработки:
9156руб. х20% : 100 = 1831,2руб.;
в) подсчитывается общая сумма заработка за месяц:
9156 руб. + 1831,2 руб. = 10787,2 руб.
♦ Пример 3-4
В расчетном месяце 21 рабочий день. Главный инженер проработал в этом месяце 15 рабочих дней и 6 дней отсутствовал по причине временной нетрудоспособности. Месячная тарифная ставка (оклад) главного инженера составляет 12000 руб. По условиям трудового договора ежемесячно выплачивается премия в размере 40% фактического заработка.
Расчет заработной платы в этом случае производится в следующем порядке:
а) определяется средний дневной заработок путем деления оклада на норму рабочего времени за месяц:
12000руб. : 21 рабочий день по графику = 571,43руб.;
б) определяется размер основного заработка за фактически отработанное время:
571,43руб. х 15 дней = 8571,43руб.;
в) рассчитывается сумма месячной премии:
8571,43руб. х40%: 100 = 3428,57руб.;
г) подсчитывается общая сумма заработной платы за месяц:
8571,43 руб. + 3428,57руб. = 12000 руб.
Сдельная форма оплаты труда
Сдельная форма оплаты труда применяется там, где есть реальная возможность фиксировать количественные показатели результатов труда и нормировать труд путем установления норм выработки, норм времени, нормированного производственного задания.
При сдельной форме оплаты труда заработная плата работника рассчитывается исходя из заранее установленного размера оплаты труда за каждую единицу качественно выполненной работы, оказанной услуги или изготовленной продукции и выполненного объема. Основными документами при этом являются сдельные расценки и наряд на сдельную работу.
Сдельная расценка определяется как отношение часовой (дневной) тарифной ставки, соответствующей разряду выполняемой работы, к часовой (дневной) норме выработки. Сдельная расценка может быть определена также путем умножения часовой или дневной тарифной ставки, соответствующей разряду выполняемой работы, на установленную норму времени в часах или днях.
При применении коллективной сдельной оплаты труда оплата производится на основе коллективных сдельных расценок. Для их определения необходимо знать размер тарифной ставки каждого члена бригады (по штату или нормам обслуживания) и комплексную норму выработки (норму выпуска продукции). Коллективная сдельная расценка составит частное от деления общей суммы тарифных ставок всех членов бригады на норму выработки продукции на данном объекте (агрегате, механизме) или на норму выпуска продукции участком.
Изменение норм труда или тарифных ставок влечет за собой пересчет сдельных расценок.
В наряде на сдельную работу указывается норма выработки и фактически выполненная работа.
В зависимости от способа подсчета заработка при сдельной оплате труда применяется прямая сдельная, сдельно-прогрессивная, сдельнопремиальная, косвенно-сдельная и аккордная оплата труда.
При прямой сдельной оплате заработок определяется по одинаковой расценке за всю произведенную продукцию.
♦ Пример 3-5
Сдельная расценка для рабочего-сдельщика 6-го разряда составляет 32 руб. за каждое изготовленное изделие. В течение месяца рабочий изготовил 280 изделий. Сдельный заработок рабочего за месяц составляет 8960 руб. (32 руб. х280 изд.).
Расчет производится на основании документа о сдельных расценках и наряда на сдельную работу с указанием реально выполненной работы.
Разновидностью сдельной формы оплаты является сдельно-прогрессивная оплата труда. В этом случае выработка рабочего в пределах установленной нормы оплачивается по базовым сдельным расценкам, а вся выработка сверх нормы — по прогрессивно нарастающим расценкам.
♦ Пример 3-6
Рабочий-сдельщик 5-го разряда при норме выработки 300 изделий обработал 345 изделий. Сдельная расценка установлена в размере 27,5руб. Положением об оплате труда в организации установлено, что за выработку сверх нормы сдельные расценки увеличиваются:
при выработке от 101 до 110% нормы — на 10%;
при выработке от 111% до 120% — на 25%;
при выработке сверх 121%о — на 50%.
Полный заработок рабочего за месяц определяется следующим образом:
а) рассчитается основная заработная плата за весь объем выработки:
27,5руб. х345 изд. = 9487,5руб.;
б) определяется процент перевыполнения нормы:
(345 изд. - 300 изд.) : 300 изд. х 100% = 15%.
Таким образом, норма выработки составляет 115%. В соответствии с Положением об оплате труда за выработку сверх нормы сдельная расценка увеличивается на 25%;
в) рассчитывается прирост заработной платы за перевыполнение нормы выработки:
(345 изд. - 300 изд.) х27,5руб. х 25% : 100 = 309,38руб.;
г) подсчитывается полный заработок рабочего за месяц:
9487,5 руб. + 309,38 руб. = 9796,88 руб.
Расчет производится на основании документа о сдельных расценках, наряда на сдельную работу с указанием нормы выработки и реально выполненной работы, а также распоряжения (приказа) по организации о стимулировании перевыполнения норм выработки.
При сдельно-премиальной оплате труда заработная плата рабочего складывается из заработка по основным сдельным расценкам, начисленного за фактическую выработку, и премии (за выполнение и перевыполнение установленных показателей труда, экономию материалов и т. д.). Начисление премии при этом производится на основании распоряжения о премировании.
♦ Пример 3-7
Рабочий-сдельщик 6-го разряда выполнил нормы выработки - обработал 300 изделий. При этом он сэкономил материалов на 20000 руб.
Сдельная расценка установлена в размере 27,5 руб. Положением об оплате труда установлено, что за экономию материалов выплачивается премия в размере 20% от суммы экономии.
Полный заработок рабочего за месяц определяется следующим образом:
а) рассчитается основная заработная плату за весь объем выработки:
27,5руб. х 300 изд. = 8250руб.;
б) определяется премия за экономию материалов:
20000руб. х20% : 100 = 4000руб.;
в) подсчитывается полный заработок рабочего за месяц:
8250руб. + 4000 руб. = 12250руб.
Расчет производится на основании документа о сдельных расценках, наряда на сдельную работу с указанием реально выполненной работы, а также распоряжения (приказа) по организации о стимулировании за экономию материалов.
Если размер заработной платы установлен не за отдельную производственную операцию, а за комплекс работ (аккордное задание), применяет
ся аккордная оплата труда. Такая форма, как правило, используется для оплаты труда комплексных бригад. Общий заработок при этом распределяется в соответствии с количеством часов, отработанных каждым членом бригады, и разрядами работников. По заявлению членов бригады аккордный заработок может быть распределен между ними и в ином порядке, в том числе и равномерно.
В организациях, занятых в промышленности, может применяться косвенно-сдельная оплата труда. В этом случае размер заработка работника (как правило, вспомогательного рабочего) зависит от результатов труда обслуживаемых им основных производственных рабочих, он определяется как произведение косвенной расценки на объем выработки. Косвенная расценка определяется путем деления тарифной ставки (оклада) на количество запланированной к выпуску продукции рабочим-сдельщиком.
♦ Пример 3-8
Месячная тарифная ставка рабочего-наладчика, обслуживающего участок механического цеха, составляет 8500 руб. Норма выработки участка — 1000 единиц продукции. Фактически изготовлено 1300 единиц.
Заработок рабочего определяется следующим образом:
а) рассчитается косвенная расценка:
8500руб. : 1000 ед. = 8,5руб.;
б) подсчитывается заработок рабочего за фактический объем продукции, произведенной участком:
8,5 руб. х 1300 ед. = 11050руб.
Бестарифная система
Бестарифная система оплаты труда основана на определении размера заработной платы каждого работника в зависимости от конечного результата работы всего коллектива, в состав которого входит работник.
Такую систему можно применять, если имеется реальная возможность учесть результаты труда, а также присутствуют условия для общей заинтересованности и ответственного отношения каждого члена коллектива к работе. Как правило, подобную систему применяют в относительно небольших коллективах с устойчивым составом работников.
Принцип бестарифной системы оплаты труда заключается в следующем: работнику присваивается определенный квалификационный уро
вень, но никакого твердого оклада или тарифной ставки не устанавливается.
Примером бестарифной системы оплаты труда может служить модель двух коэффициентов: квалификационного и трудового участия.
Квалификационный коэффициент комплексно отражает квалификацию работника и в общих чертах размер трудового вклада в общие результаты работы. Определяется он на основании данных о предыдущей деятельности работника и общих квалификационных характеристик специальности работника. Очевидно, что при одинаковом отношении к труду этот коэффициент у рабочего-каменщика будет выше, чем у подсобного рабочего. Квалификационный коэффициент относительно постоянная величина.
Коэффициент трудового участия (КТУ) определяет вклад каждого члена трудового коллектива в конкретные результаты деятельности этого коллектива. Этот коэффициент устанавливается работнику по результатам работы за определенный период, например, месяц. В следующем месяце КТУ работника определяется по результатам работы в этом месяце и т. д.
Порядок определения и применения КТУ устанавливается коллективом бригады в соответствии с действующим в организации Положением об оплате труда. Например, в качестве базового коэффициента принимается единица. Для каждого отдельного работника КТУ определяется путем повышения и понижения базового коэффициента в зависимости от показателей его работы. Примерная система показателей может быть следующей:
• показатели, повышающие КТУ на величину до 0,5: высокий уровень выполнения производственных заданий; эффективное использование оборудования; выполнение работ по смежным профессиям и т. п.;
• показатели, повышающие КТУ на величину до 0,25: высокое качество выполнения работ; отсутствие брака и т. и.;
• показатели, понижающие КТУ на величину до 0,5: невыполнение производственных заданий; неэффективное использование оборудования, инструментов и т. и.;
• показатели, понижающие КТУ на величину до 0,25: нарушение техники безопасности; опоздание на работу и т. и.
Сумма, которая будет начислена работнику за труд, прямо зависит от этих двух коэффициентов и размера фонда оплаты труда, начисленной по результатам общей работы всего коллектива, т. е. каждый работник получит свою долю от общей оплаты.
Система плавающих окладов
Система плавающих окладов предполагает, что каждый раз в конце месяца по результатам труда за расчетный месяц для каждого работника формируется новый должностной оклад на следующий месяц. Размеры окладов повышаются (или понижаются) в зависимости от роста (снижения) производительности труда на участке, обслуживаемом работником, при условии выполнения задания по выпуску продукции или по иным показателям
Для руководителей и специалистов оклад может устанавливаться в процентах от прибыли.
♦ Пример 3-9
По условиям контракта заработная плата заместителя директора по экономике составляет 2% от валовой прибыли организации. Оклад на первый месяц установлен в размере 6000руб.
В течение первого месяца прибыль организации составила 350000 руб.
На второй месяц заместителю директора устанавливается оклад 7000 руб. (350000 руб. х2%).
Подобная система оплаты призвана стимулировать ежемесячное повышение производительности труда и качества продукции. Она эффективна для оплаты труда работников, обслуживающих основное производство: наладчиков, сменных инженеров и т. д.
Система оплаты труда
на комиссионной основе
Система оплаты труда на комиссионной основе предполагает вознаграждение за труд в виде фиксированного процента от дохода (объема продаж), получаемого организацией от продажи продукции (товаров, работ, услуг). Эта система представляется перспективной для категорий работников, занимающихся сбытом, поскольку при этом, во-первых, гармонично сочетаются интересы работника и организации, во-вторых, не ограничен абсолютный размер заработной платы.
♦ Пример 3-10
Оплата труда менеджера по условиям трудового договора составляет 3% стоимости проданных товаров.
В расчетном месяце менеджер продал товаров на 170000 руб. Размер его вознаграждения за труд составляет 5100 руб. (170000 руб. х 3%).
Единая тарифная сетка и ее применение
При переходе к рыночной экономике актуальной стала проблема дифференциации оплаты труда в зависимости от квалификации, сложности и объема выполняемой работы. Естественно, что сложный и требующий высокой квалификации труд требует более высокой оплаты, чем труд более простой.
В условиях предпринимательства провести такую дифференциацию проще, так как для этого имеется более гибкая возможность манипуляции тарифными ставками и должностными окладами.
В более тяжелом положении оказалась бюджетная сфера, что потребовало организации для нее новой системы оплаты труда.
В целях стимулирования роли заработной платы и дифференциации в уровнях оплаты труда работников образования, здравоохранения, культуры, социальной защиты и других бюджетных учреждений Правительство РФ приняло постановление от 14 октября 1992 г. № 785 «О дифференциации в уровнях оплаты труда работников бюджетной сферы на основе Единой тарифной сетки».
Постановлением предусмотрено, что применение единой тарифной сетки (ЕТС) является обязательным для организаций, находящихся на бюджетном финансировании. Одновременно эти организации в пределах выделенных бюджетных ассигнований имеют право самостоятельно определять виды и размеры надбавок, других выплат стимулирующего характера с учетом того, что квалификация работников и сложность выполняемых ими работ учтены в размерах ставок и окладов, определяемых на основе ЕТС.
Единая тарифная сетка состоит из 18 разрядов. Разряды оплаты труда работников в соответствии с ЕТС определяются по результатам аттестации.
Тарифный коэффициент позволяет определить размер оклада (ставки) по каждому разряду. По мере увеличения разряда увеличивается и размер оклада (ставки).
С 1 сентября 2005 г. тарифные ставки (оклады) для работников организаций бюджетной сферы установлены в следующих размерах:
Разряд Тарифный коэффициент Тарифная ставка (оклад), руб.
1 1,00 800,00*
2 1,11 892,44
3 1,23 985,68
4 1,36 1092,24
5 1,51 1212,12
6 1,67 1345,32
7 1,84 1478,52
8 2,02 1625,04
9 2,22 1784,88
10 2,44 1958,04
11 2,68 2144,52
12 2,89 2317,68
13 3,12 2504,16
14 3,36 2690,64
15 3,62 2903,76
16 3,9 3116,88
17 4,2 3356,64
18 4,5 3596,40
* в соответствии с постановлением Правительства РФ от 18 августа 2005 Г. № 522 ранее действовавшая тарифная ставка (оклад) 1-го разряда ЕТС повышена с 1 сентября 2005г. в 1,11 раза и составляет 799 руб. 20 коп. Однако, как разъяснено письмом Минздравсоцразвития России и Минфина России от 17 октября 2005 г. № 4966-АЛ/02-03-10/2803, ее размер в соответствии со ст. 129 ТК РФ не может быть меньше минимального размера оплаты труда, который с 1 сентября составляет 800 руб.
В соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2004 г. №198-ФЗ с 1 мая 2006 г. минимальный размер оплаты труда будет составлять 1100 рублей в месяц. В этой связи с 1 мая 2006г. тарифные ставки (оклады) будут вновь увеличены.
Система тарифов, регулирующая оплату труда работников бюджетной сферы, включает в себя, наряду с ЕТС, и нормативно закрепленные требования к работнику, выполняющему определенные виды работ либо занимающему определенную должность.
Отраслевые разряды оплаты труда и тарифно-квалификационные характеристики по должностям работников бюджетной сферы утверждены или согласованы соответствующими постановлениями Минтруда РФ (табл. 3-1).
Таблица 3-1. Нормативная база, регулирующая отраслевые разряды оплаты труда и тарифно-квалификационные характеристики
Сфера действия Нормативный документ -Постановление Минтруда РФ
Общеотраслевые профессии рабочих от 10 ноября 1992 г. № 31
Работники бюджетной сферы Министерства науки, высшей школы и технической политики Российской Федерации от 12 ноября 1992 г. № 34
Работники бюджетных учреждений и организаций, подведомственных Федеральной службе лесного хозяйства Российской Федерации от 16 ноября 1992 г. № 35, от 16 марта 1993 г. № 55
Работники органов рыбоохраны и воспроизводства рыбных запасов Российской Федерации от 19 ноября 1992 г. № 38
Работники науки и научного обслуживания Российской Федерации от 4 декабря 1992 г. № 48
Работники бюджетной сферы печати и информации Российской Федерации от 7 декабря 1992 г. № 49
Работники Государственной инспекции по маломерным судам Российской Федерации Министерства охраны окружающей среды и природных ресурсов Российской Федерации от 31 декабря 1992 г. № 68, от 21 июня 1993 г. № 118
Работники физической культуры и спорта Российской Федерации от 22 января 1993 г. № 8
Работники плавающего состава судов морского флота Российской Федерации от 18 марта 1993 г. № 59
Работники плавающего состава судов Главного управления водных путей Департамента речного транспорта Министерства транспорта Российской Федерации от 22 марта 1993 г. № 63
Сфера действия Нормативный документ -Постановление Минтруда РФ
Работники ведомственной военизированной и сторожевой охраны Российской Федерации от 19 апреля 1993 г. № 81
Работники плавающего состава судов морского флота Российской Федерации от 24 мая 1993 г. № 109
Работники плавающего состава речных судов рыбоохраны Комитета Российской Федерации по рыболовству от 31 января 1994 г. № 14
Работники бюджетных учреждений и организаций службы социальной защиты населения Российской Федерации от 12 октября 1994 г. № 66
Работники культуры Российской Федерации от 1 февраля 1995 г. № 8, от 22 мая 1995 г. № 29, от 31 октября 1995 г. № 61
Работники Бюро по использованию консультационно-технического содействия Европейского союза при Министерстве экономики Российской Федерации от 4 июля 1995 г. № 37
Работники специализированных инспекций государственного экологического контроля и анализа Министерства охраны окружающей среды и природных ресурсов Российской Федерации от 17 июля 1995 г. № 39
Работники бюджетной сферы Министерства обороны Российской Федерации от 25 декабря 1995 г. № 72
Работники Агентства по обеспечению и координации российского участия в международных гуманитарных операциях от 5 февраля 1996 г. № 9
Работники бюджетных организаций Комитета Российской Федерации по делам молодежи от 24 апреля 1996 г. № 24
Работники киностудии Министерства обороны Российской Федерации от 13 июня 1996 г. № 37
Государственные патентные эксперты Комитета Российской Федерации по патентам и товарным знакам от 13 августа 1996 г. Ms 51
Сфера действия Нормативный документ -Постановление Минтруда РФ
Работники Всероссийских детских центров "Орленок" и "Океан" Комитета Российской Федерации по делам молодежи от 13 августа 1996 г. № 52
Работники специализированных морских инспекций Государственного комитета Российской Федерации по охране окружающей среды от 17 февраля 1997 г. № 9
Работники здравоохранения Российской Федерации от 27 августа 1997 г. № 43
Работники государственных природных заповедников Российской Федерации от 16 октября 1998 г. № 42
Работники учреждений государственной службы медико-социальной экспертизы и бюджетных организаций социального обслуживания Российской Федерации от 5 апреля 2000 г. № 28
Работники Центра спортивной подготовки сборных команд от 24 августа 2000 г. № 60
Служащие государственных предприятий телевизионных и радиовещательных компаний от 4 октября 2000 г. № 67
Работники ведомственной охраны Министерства финансов Российской Федерации от 3 августа 2001 г. № 61
Работники органов морской охраны Пограничной службы Российской Федерации от 20 декабря 2002 г. № 84
Работники центров стандартизации, метрологии и сертификации, уполномоченных осуществлять государственный контроль и надзор от 20 февраля 2003 г. № 8
Отдельные категории работников Государственной противопожарной службы Министерства Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий от 4 июля 2003 г. № 47
Сфера действия Нормативный документ -Постановление Минтруда РФ
Работники государственных учреждений, уполномоченных осуществлять государственный контроль и надзор, управление строительством, реконструкцией, ремонтом и содержанием автомобильных дорог общего пользования, и учреждений, осуществляющих обеспечение деятельности дорожного хозяйства Российской Федерации, подведомственных Министерству транспорта Российской Федерации от 16 июля 2003 г. № 53
Работники плавающего состава судов государственных бассейновых управлений водных путей и судоходства и государственных речных судоходных инспекций бассейнов, подведомственных Министерству транспорта Российской Федерации от 23 сентября 2003 г. № 65
Характеристики по каждой должности состоят из трех разделов: «Должностные обязанности», «Должен знать» и «Требования к квалификации по разрядам оплаты».
Различия в требованиях к квалификации по разрядам оплаты обусловлены сложностью выполняемых работ, ответственностью, разнообразием должностных обязанностей и другими факторами, определяющими сложность работы.
К техническим исполнителям требования простые — это общее среднее образование и индивидуальное обучение либо специальная подготовка по установленной программе (курсы и т. п.). В некоторых случаях требуется среднее специальное образование.
Требования к специалистам, естественно, выше — образование от общего\до высшего соответствующего профиля и стаж работы, так как для занятия определенной должности необходим стаж в пределах нормативов, указанных в справочнике.
Для примера приведем требования к квалификации бухгалтера:
5-й разряд (бухгалтер) — среднее специальное (экономическое) образование без предъявления требований к стажу работы или специальная подготовка по ускоренной программе и стаж работы по учету и контролю не менее трех лет;
6—7-й разряд (бухгалтер II категории) — высшее экономическое образование без предъявления требований к стажу работы или среднее специальное (экономическое) образование и стаж работы в должности бухгалтера не менее трех лет;
8-9-й разряд (бухгалтер I категории) — высшее экономическое образование и стаж работы в должности бухгалтера II категории не менее трех лет;
10-11-й разряд (ведущий бухгалтер) — высшее экономическое образование и стаж работы в должности бухгалтера I категории не менее двух-трех лет.
Единая тарифная сетка позволяет во многом унифицировать оплату труда, вместе с тем сохраняя возможности гибкого управления оплатой. Организации, не относящиеся к бюджетной сфере, могут по этому образцу создавать свои тарифные сетки, используя некоторые принципы ЕТС и внося изменения и дополнения с учетом специфики своих производств.
Это особенно целесообразно для тех организаций, где много рабочих и служащих. Тогда, если в связи с инфляционными процессами принято решение изменить заработную плату, достаточно установить новую базовую ставку 1-го разряда и автоматически пересчитать ставки и оклады всем работникам. Кроме того, и у работников не возникнут вопросы, так как они будут знать свой квалификационный разряд.
Прием на работу
Виды договоров
Одним из оснований возникновения трудовых отношений между работодателем и работником является трудовой договор.
На практике имеют место определенные трудности по поводу разграничения гражданско-правовых и трудовых договоров. Следует помнить, что специфика обязанностей работника, заключившего трудовой договор, состоит в том, что он выполняет работу по определенной конкретной трудовой функции (специальности, должности, квалификации) и подчиняется внутреннему трудовому распорядку.
По гражданско-правовому договору (подряда, поручения, авторскому и др.) гражданин не подчиняется дисциплине, внутреннему распорядку предприятия, а сам организует работу, выполняет ее на свой риск, сам обеспечивает охрану труда, и ему оплачивается лишь овеществленный конечный результат труда или выполненное поручение.
По трудовому договору риск случайной гибели результата труда лежит на организации, а при гражданско-правовом договоре этот риск несет сам гражданин.
По общему правилу заключение трудового договора допускается с лицами, достигшими возраста шестнадцати лет.
В отдельных случаях, перечисленных в статье 63 ТК РФ, трудовой договор может заключаться с лицами, не достигшими возраста шестнадцати лет.
Так лица, достигшие возраста пятнадцати лет, могут заключать трудовой договор в случаях получения основного общего образования.
С согласия одного из родителей (опекуна, попечителя) и органа опеки и попечительства трудовой договор может быть заключен с учащимся, достигшим возраста четырнадцати лет, для выполнения в свободное от учебы время легкого труда, не причиняющего вреда их здоровью и не нарушающего процесса обучения.
В организациях кинематографии, театрах, театральных и концертных организациях, цирках заключение трудового договора с лицами, не достигшими возраста четырнадцати лет, допускается для участия в создании и (или) исполнении произведений.
Второй стороной трудового договора выступает работодатель, т. е. юридическое лицо (организация), независимо от организационноправовой формы и формы собственности. Работодателем может выступать и физическое лицо, например, когда на работу принимается личный водитель, личный секретарь и т. д.
Содержание трудового договора
Под содержанием трудового договора понимается совокупность условий.
Существенными условиями трудового договора являются:
• место работы (с указанием структурного подразделения);
• дата начала работы;
• наименование должности, специальности, профессии с указанием квалификации в соответствии со штатным расписанием или конкретная трудовая функция;
• права и обязанности работника;
• права и обязанности работодателя;
• характеристики условий труда, компенсации и льготы работникам за работу в тяжелых, вредных и (или) опасных условиях;
, режим труда и отдыха;
• условия оплаты труда;
• виды и условия социального страхования, непосредственно связанные с трудовой деятельностью.
• при заключении срочного договора — срок его действия и причина, послужившая основанием для заключения срочного трудового договора.
Стороны трудового договора могут оговорить и дополнительные условия в пределах, допустимых действующим законодательством. Например, условия об испытании, о неразглашении охраняемой законом тайны, об обязанности работника отработать после обучения не менее установленного договором срока, если обучение производилось за счет средств работодателя и др.
Примерная форма трудового договора утверждена постановлением Минтруда России от 14 июля 1993 г. № 135.
ПРИМЕРНАЯ ФОРМА ТРУДОВОГО ДОГОВОРА
1. Организация (указывается наименование) в лице (указывается должность, ф.и.о.), именуемое в дальнейшем «Организация», и гражданин (указывается ф.и.о. полностью), именуемый в дальнейшем «Работник», заключили настоящий договор о нижеследующем:
♦ Пример 3-11
1. Закрытое акционерное общество «КомпьюСервис» в лице директора Потокина Д.О., именуемое в дальнейшем «Организация», и гражданка Дорофеева Маргарита Александровна, именуемая в дальнейшем «Работник», заключили настоящий договор о нижеследующем.
2. Работник (указывается ф.и.о.) принимается на работу (указывается наименование структурного подразделения организации) по профессии, Должности (указывается полное наименование профессии, должности), квалификации (указывается разряд, квалификационная категория).
♦ Пример 3-11 (продолжение)
2. Дорофеева М.В. принимается на работу в бухгалтерию на должность бухгалтера.
3. Договор является договором по основной работе, договором по совместительству (нужное подчеркивается).
♦ Пример 3-11 (продолжение)
3. Договор является договором по основной работе, договором по совместительству (нужное подчеркивается).
4. Вид договора (указывается вид договора).
♦ Пример 3-11 (продолжение)
4. Вид договора: на неопределенный срок.
Комментарий
По сроку действия все трудовые договоры делятся на два вида:
- на неопределенный срок;
- на определенный срок не более пяти лет.
Первый вид — это трудовой договор, заключенный на неопределенный срок (на постоянную работу). Такой договор заключается в большинстве случаев.
Договор, заключенный на определенный срок не более пяти лет, называется срочным. Обычно срочный договор заключается:
- когда трудовые отношения не могут быть установлены на неопределенный срок с учетом характера предстоящей работы или условия ее выполнения;
- когда интересы работника требуют такого срочного договора;
- в других случаях, непосредственно предусмотренных законом.
При заключении срочного договора обязательно указывается причина выбранного вида договора.
5. Срок действия договора.
Начало работы (указать, с какого числа работник приступает к работе).
Окончание работы (указывается срок окончания работы по договору, если заключен срочный договор).
♦ Призер 3-11 (продолжение)
5. Срок действия договора.
Начало работы -28 августа 2001 года.
Окончание работы — бессрочно.
Комментарий
Следует иметь в виду, что основным доказательством наличия трудового договора является не его письменная форма, не приказ о приеме на работу, а фактическое допущение к работе, фактическое выполнение работником своих трудовых обязанно
стей. Поэтому в договоре нужно указывать именно срок фактического начала работы.
6. Срок испытания:
а) без испытания;
б) (указывается продолжительность испытательного срока).
♦ Пример 3-11 (продолжение)
6. Срок испытания:
2 месяца
Комментарий
Для определения пригодности работника к данной работе трудовым договором может быть предусмотрен испытательный срок, который не может превышать трех месяцев, а для руководителей организаций и их заместителей, главных бухгалтеров и их заместителей, руководителей филиалов, представительств и иных обособленных структурных подразделений организаций — шести месяцев. При этом в испытательный срок не засчитывается период нетрудоспособности и другие периоды, когда работник отсутствовал на работе по уважительной причине.
7. Работник должен выполнять следующие обязанности: (указываются основные характеристики работы и требования к уровню их выполнения по объему производства (работ), качеству выпускаемой продукции (качеству обслуживания), уровню выполнения норм и нормированных заданий, соблюдению правил по охране труда, выполнению смежных работ в целях обеспечения взаимозаменяемости, а при совмещении профессий (работ), выполнении смежных операций дается перечень этих работ, объемы и другие обязательства).
♦ Пример 3-11 (продолжение)
Работник должен выполнять следующие обязанности:
Выполнять работу по учету затрат на производство, реализации продукции, результатов хозяйственно-финансовой деятельности. Участвовать в разработке и осуществлении мероприятий, направленных на рациональное использование ресурсов. Осуществлять прием и контроль первичной документации по соответствующим участкам бухгалтерского учета и подготавливает их к счетной обработке.
Составлять отчетные калькуляции себестоимости продукции, выявлять источники образования потерь и непроизводительных расходов, подготавливать предложения по их предупреждению.
Участвовать в проведении экономического анализа хозяйственнофинансовой деятельности организации по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, осуществления режима экономии и мероприятий по совершенствованию документооборота, в разработке и внедрении прогрессивных форм и методов бухгалтерского учета на основе применения вычислительной техники.
Подготавливать данные по соответствующим участкам бухгалтерского учета для составления отчетности, следить за сохранностью бухгалтерских документов, оформлять их в соответствии с установленным порядком для передачи в архив.
ДОЛЖЕН ЗНАТЬ: постановления, распоряжения, приказы, другие руководящие и нормативные документы вышестоящих и других органов, касающиеся организации бухгалтерского учета на порученных участках и составления отчетности; формы и методы бухгалтер-' ского учета в организации; план и корреспонденцию счетов; организацию документооборота по участкам бухгалтерского учета; порядок документального оформления и отражения в системе бухгалтерского учета хозяйственных средств и их движения; методы экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности организации; правила эксплуатации вычислительной техники; основы экономики, организации труда и управления; законодательство о труде и охране труда Российской Федерации; правила внутреннего трудового распорядка; правила и нормы охраны труда, техники безопасности, производственной санитарии и противопожарной защиты.
8. Организация обязана организовать труд работника, создать условия для безопасного и эффективного труда, оборудовать рабочее место в соответствии с правилами охраны труда и техники безопасности, своевременно выплачивать обусловленную договором заработную плату (указываются конкретные меры по организации производственного процесса, оборудованию рабочего места, подготовке и повышению квалификации работника и созданию других условий труда, а при предоставлении руководителю структурного подразделения права найма работников в данный пункт договора вносят соответствующую запись).
♦ Пример 2-1 (продолжение)
8. Организация обязана организовать труд работника, создать условия для безопасного и эффективного труда, оборудовать рабочее
место в соответствии с правилами охраны труда и техники безопасности, своевременно выплачивать обусловленную договором заработную плату.
Для выполнения работы работнику выделяется рабочее место, оборудованное компьютером, на котором установлены программы «1 С:Бухгалтерия 8.0», «1С:Зарплата и Управление персоналом 8.0». На компьютере обеспечен доступ к правовым базам данных «1С:Гарант».
Организация обязуется создавать работнику условия для ежегодного повышения квалификации.
9. Обязанности работодателя по обеспечению условий работы на рабочем месте с указанием достоверных характеристик, компенсаций и льгот работнику за тяжелые, особо тяжелые работы и работы с вредными, особо вредными или опасными условиями труда (указываются конкретные обязанности работодателя).
♦ Пример 3-11 (продолжение)
9. Работодатель обязуется обеспечить нормальные условия труда работника.
10. Гарантии согласно Трудового кодекса Российской Федерации.
11. Особенности режима рабочего времени (указывается режим: «неполный рабочий день», «неполная рабочая неделя», «почасовая оплата»), — если он отличается от нормального.
12. Работнику устанавливается:
• должностной оклад (тарифная ставка) - ... руб. в месяц или ,.. руб. за 1 час работы;
• надбавка: доплата и другие выплаты (указывается вид доплат, надбавок) в руб. (в процентах к ставке, окладу).
♦ Пример 3-11 (продолжение)
12. Работнику устанавливается:
должностной оклад 4000руб. в месяц;
ежемесячная премия в размере 30% от должностного оклада.
13. Работнику устанавливается ежегодный отпуск продолжительностью:
• основной отпуск (указывается количество календарных дней);
• дополнительный отпуск (указывается количество календарных дней).
♦ Пример 3-11 (окончание)
13. Работнику устанавливается ежегодный отпуск продолжительностью:
основной отпуск — 28 календарных дней;
дополнительный отпуск: нет
14. Другие условия договора, связанные со спецификой труда (указываются, какие).
Организация (ф.и.о., должность) Адрес:
(работодатель)
РАБОТНИК (ф.и.о.) Адрес:
Документ «Трудовой договор»
После того, как заполнены все необходимые справочники и списки, можно приступать к отражению в программе факта приема физического лица на работу.
Сначала в информационной базе регистрируется трудовой договор. Это производится с помощью документа «Трудовой договор» (интерфейс «Полный интерфейс», меню Кадровый учет организации —> Кадровый учет —> Трудовой договор).
Рассмотрим порядок и особенности заполнения формы этого документа (рис. 3-1).
При открытии формы документу автоматически присваивается номер «по умолчанию» - очередной номер документа этого вида в текущем году. Если в настройках пользователя не указана организация «по умолчанию», то номер не содержит префикс, т.е. на этом этапе документ является обезличенным, не «привязанным» к конкретной организации. Но как только будет заполнено поле «Организация», номер изменится: автоматически будет указан очередной порядковый номер этого вида для данной организации, номер будет начинаться с префикса организации.
В поле «от» указывается дата составления трудового договора («по умолчанию» проставляется рабочая дата).
В поле «Ответственный» указывается лицо, ответственное за ввод документа в информационную базу.
В поле «Физ. лицо» указывается физическое лицо, с которым заключается трудовой договор, выбором из справочника «Физические лица».
Рис. 3-1. Форма документа «Трудовой договор»
Если заключению договора предшествовала предварительная работа с кандидатом (проводились встречи, собеседования, анкетирование и т.д.), которая регистрировалась в информационной базе соответствующими документами, то для заполнения поля достаточно выбрать кандидата из справочника «Физические лица».
В противном случае сведения о лице, с которым заключается трудовой договор, необходимо сначала ввести в этот справочник через форму ввода нового элемента.
В поле «Имя» указывается полностью фамилия, имя и отчество физического лица (через пробелы), в следующем строке «ФИО» автоматически разбивается на составляющие
На закладке «Общее» указывается (рис. 3-2):
• дата рождения;
• пол;
• место рождения;
• паспортные данные;
• сведения о присвоенном номере ИНН;
• номер страхового свидетельства в ПФР;
• адрес по регистрации и месту жительства, телефон;
Рис. 3-2. Личные данные физического лица
Если на компьютере имеется файл с фотографией физического лица, то ее можно вставить в форму через специальное окно.
На закладке «Персональные данные» указывается:
• гражданство (заполняется только для иностранных граждан);
• данные о воинском учете (заполняется только для лиц, подлежащих воинскому учету);
• сведения об инвалидности (на этом этапе заполняется, если лицо, принимаемое на работу, является инвалидом);
• семейное положение и сведения о семье;
• знание иностранных языков;
• сведения об учебе;
• сведения об имеющихся профессиях.
Данные б физическом лице сохраняются по кнопке ОК, а затем двойным щелчком выбираются для подстановки в документ «Трудовой договор».
Далее в форме указывается:
• в поле «Вид занятости» - условия, на которых физическое лицо принимается на работу: Основное место работы или Совместительство',
• в поле «Подразделение» - структурное подразделение, в которое физическое лицо принимается на работу (выбором из справочника «Подразделения организаций»);
t в поле «Должность» - занимаемая должность (выбором из справочника «Должности организаций»);
• в поле «График работы» - график рабочего времени (выбором из справочника «Графики работы»);
* в поле «Ставка» - количество занимаемых ставок (1.0, 0.5 и т.д.).
Для автоматического заполнения полей «Организация», «Ответственный» и «График работы» значениями «по умолчанию» эти значения необходимо указать на закладке «Настройка» в реквизитах «Основная организация», «Основной ответственный» и «Основной график работы» настроек текущего пользователя (меню Сервис Настройки пользователя). Если прием на работу производится в соответствии со штатным расписанием, и в описании штатной единицы указан график работы для должности, на которую принимается физическое лицо, то «по умолчанию» подставляется именно этот график. Во всех случаях значение «по умолчанию» при необходимости может быть изменено.
Если в трудовом договоре не оговорен срок его действия, то договор считается заключенным на неопределенный срок.
Если трудовой договор заключается на неопределенный срок, то в группе реквизитов «Сроки действия договора» формы документа «Трудовой договор» в поле «Дата приема на работу» указывается дата, когда работник должен приступить к работе, а в поле «по:» не заполняется (рис. 3-3).
Сроки действия договора
Дата приема: Испытательный срок: 12.02.2004 по: . . ЕЗ
0.0 Л ▼ месяцев
Рис. 3-3. Бессрочный договор
Срочный трудовой договор, как правило, заключается в случаях, когда трудовые отношения не могут быть установлены на неопределенный срок с учетом характера предстоящей работы или условий ее выполнения.
Если трудовой договор заключается на определенный срок, то в группе реквизитов «Сроки действия договора» формы документа «Трудовой договор» в поле «Дата приема на работу» указывается дата, когда Работник должен приступить к работе, а в поле «по:» - дата последнего Дня работы по настоящему трудовому договору (рис. 3-4).
Сроки действия договора
Дата приема: Испытательный срок: 12.02.2004 □ по: 31.03.2004
0,0 А ▼ месяцев
Рис. 3-4. Срочный договор
В соответствии со статьей 70 ТК РФ при заключении трудового договора соглашением сторон может быть обусловлено испытание работника в целях проверки его соответствия поручаемой работе.
Срок испытания не может превышать трех месяцев, а для руководителей организаций и их заместителей, главных бухгалтеров и их заместителей, руководителей филиалов, представительств и иных обособленных структурных подразделений организаций - шести месяцев, если иное не установлено федеральным законом.
Если трудовым договором обусловлено испытание работника, то в группе реквизитов «Сроки действия договора» формы документа «Трудовой договор» заполняется поле «Испытательный срок», в котором указывается продолжительность испытательного срока в месяцах (рис. 3-5).
Сроки действия договора
Дата приема: 112.02.2004 □ по:
Испытательный срок: ] 3,0 А Ж месяцев
Рис. 3-5. Договор с испытательным сроком
При определении даты завершения испытательного срока следует учитывать, что в срок испытания не засчитываются период временной нетрудоспособности работника и другие периоды, когда он фактически отсутствовал на работе.
В группе реквизитов «Основная оплата» указывается, каким образом необходимо рассчитывать вознаграждение за труд в соответствии с трудовым договором.
Если трудовым договором предусмотрена повременная форма оплат ты труда, то в поле «Способ расчета основного начисления» указывается соответствующий способ расчета вознаграждения за отработанное время, а в поле «Тариф/оклад» - размер тарифной ставки (оклада). При этом для способов расчета По месячной тарифной ставке и По месячной тарифной ставке по часам, указывается размер месячной тарифной
рифной ставке по часам, указывается размер месячной тарифной ставки, для способа расчета По дневной тарифной ставке — размер дневной тарифной ставки, для способа расчета По часовой тарифной ставке - размер часовой тарифной ставки.
Если оплата производится по тарифным разрядам, то в форме описания соответствующего вида расчета в ПВР «Основные начисления организации» устанавливается флажок «Требует ввода тарифного разряда».
Если трудовым договором предусмотрена сдельная форма оплаты труда, то в поле «Способ расчета основного начисления» указывается Сдельный заработок, а в поле «Тариф/оклад» - размер оплаты за отработанное время в соответствии с коллективным договором (в отдельных случаях, предусмотренных законодательством). При этом основной (сдельный) заработок рассчитывается путем умножения сдельной расценки на выполненный объем работ. В свою очередь, сдельные расценки по видам работ указываются в справочнике «Технологические операции».
При выборе способа расчета основного заработка в зависимости от применяемой системы оплаты труда следует руководствоваться информацией, приведенной в таблице № 3-2.
Таблица 3-2. Схемы расчета основного заработка
Способ расчета ОСНОВНОГО заработка Схема расчета заработной платы Примечание
Система оплаты труда: повременная
По месячной тарифной ставке Заработок рассчитывается путем умножения дневной тарифной ставки на проработанные дни. Дневная тарифная ставка определяется путем деления оклада на количество рабочих дней в месяце Используется при графике рабочего времени, установленного в днях
По месячной тарифной ставке по часам Заработок рассчитывается путем умножения часовой тарифной ставки на отработанные часы. Часовая тарифная ставка определяется путем деления оклада на количество рабочих часов в месяце Используется при графике рабочего времени, установленного в часах
Способ расчета основного заработка Схема расчета заработной платы Примечание
По дневной тарифной ставке Заработок рассчитывается путем умножения дневной тарифной ставки на отработанные дни Используется при графике рабочего времени, установленного в днях
По часовой тарифной ставке Заработок рассчитывается путем умножения часовой тарифной ставки на отработанные часы Используется при графике рабочего времени, установленного в часах
Система оплаты труда: сдельная
Сдельный заработок Заработок рассчитывается путем умножения сдельной расценки на выполненный объем работ. Сдельные расценки по видам работ заносятся в справочник «Технологические операции». Выполненный объем работ вводится документом «Сдельный наряд на выполненные работы» Значение поля «Тариф/Оклад» используется при расчете оплаты за отработанное время (в предусмотренных законодательством случаях)
Если трудовым договором или штатным расписанием предусмотрены персональные процентные надбавки, то в табличной части «Персональные надбавки» указываются виды надбавок (выбором из ПВР «Основные начисления организации») и их размер.
На рис. 3-6 приведен пример заполнения формы документа «Трудовой договор».
Рис. 3-6. Пример заполнения формы документа «Трудовой договор»
Документ «Прием на работу в организацию»
Основанием для приема на работу являются:
• трудовой договор;
• приказ (распоряжение) руководителя организации о приеме на работу данного работника с указанием даты зачисления на работу по форме № Т-1 (код по ОКУД 0301001).
При заключении трудового договора лицо, поступающее на работу, предъявляет работодателю:
• паспорт или иной документ, удостоверяющий личность;
• трудовую книжку, за исключением случаев, когда работник заключает трудовой договор впервые или поступает на работу на условиях совместительства;
• страховое свидетельство государственного пенсионного страхования;
• документы воинского учета (для военнообязанных и лиц, подлежащих призыву на военную службу).
При приеме на работу, требующую специальных знаний или специальной подготовки, работник предъявляет документ об образовании, о квалификации или наличии специальных знаний.
Согласно указаниям по применению и заполнению типовых форм по труду, сначала готовится проект приказа (распоряжения) о приеме на работу по форме № Т-1. Он составляется в одном экземпляре работником отдела кадров на всех вновь принятых на работу, за исключением назначаемых вышестоящим органом. Например, генерального директора акционерного общества назначают учредители или иной уполномоченный орган.
При этом в проекте приказе фактически указываются непосредственные условия трудового договора. Проект приказа является в необходимых случаях направлением на переговоры и пропуском в структурное подразделение для ознакомления с условиями работы.
Начальник (мастер) структурного подразделения дает заключение о возможности приема: на оборотной стороне проекта приказа (распоряжения) указывается, в качестве кого может быть принят на работу нанимающийся, по какому разряду или с каким окладом, а также продолжительность испытательного срока.
Согласие работника с условиями работы, результаты переговоров, медицинского осмотра, отметки о прохождении инструктажа по технике безопасности, противопожарному минимуму и другие отметки проставляются на оборотной стороне формы № Т-1.
Проект приказа (распоряжения) о приеме на работу работника, которому устанавливается тарифная ставка (оклад), визируется в соответствующей службе организации для подтверждения вакантной должности и устанавливаемого тарифной ставки (оклада). На основании приказа составляется и подписывается трудовой договор, в который переносятся все согласованные сторонами условия.
Работник отдела кадров на основании приказа (распоряжения) о приеме на работу заполняет личную карточку по форме № Т-2, делает отметку о зачислении на работу в трудовой книжке, а бухгалтерия открывает лицевой счет или соответствующий ему документ.
Для отражения факта приема физического лица на работу по трудовому договору в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0» предназначен документ «Прием на работу в организацию» (меню Работник —> Кадровый учет Прием на работу).
Документ можно ввести на одного или нескольких работников сразу.
Если в информационной базе на работников введены документы «Трудовой договор», то при заполнении документа о приеме на работу их следует указать в колонке «Трудовой договор». Это позволяет часть автоматически заполнить реквизитов формы документа «Прием на работу в организацию» значениями из документа-основания.
В документ «Прием на работу в организацию» переносятся все согласованные в трудовом договоре условия, а также дополнительные сведения, необходимые для учета труда и расчета заработной платы.
«По умолчанию» кадровые документы каждого вида имеют независимую нумерацию. Очередной номер (в пределах года) присваивается автоматически. Вместе с тем, в программе можно установить режим единой нумерации всех кадровых документов. Для этого нужно в параметрах учетной политики организации (меню Предприятие —> Учетная политика по персоналу) установить флажок «Единый нумератор кадровых документов».
Дата документа (реквизит «от») должна соответствовать дате бумажного аналога приказа о приеме на работу. По умолчанию дата документа соответствует рабочей дате (меню Сервис —> Параметры —> закладка «Общие»).
Помимо номера и даты документа, в шапке формы указывается:
• организация, прием на работу в которую регистрируется;
• лицо, ответственное за ввод документа;
• вид занятости.
Если на работу принимаются лица с разными видами занятости (основное место работы, внешнее совместительство, внутреннее совместительство), то в информационной базе прием на работу по каждому виду занятости регистрируется отдельным документом. При этом следует учитывать следующие особенности внутреннего совместительства. Во-первых, на выполнение работы на условиях внутреннего совместительства с работником оформляется отдельный трудовой договор (для работника вводится еще один документ «Прием на работу в организацию», в котором описываются условия работы по совместительству). Во-вторых, для поддержки учета по совместительству в параметрах учетной политики организации (меню Предприятие —> Учетная политика по персоналу) устанавливается флажок «Поддержка внутреннего совместительства».
В форме документа «Прием на работу в организацию» имеется две закладки - «Работники» и «Начисления».
На закладке «Работники» указывается (рис. 3-7):
• лицо, принимаемое на работу (из справочника «Физические лица»);
• реквизиты трудового договора (из списка «Трудовые договоры»);
• подразделение, в которое работник принимается на работу (из справочника «Подразделения организаций»);
• занимаемая должность (из справочника «Должности организаций»);
табельный номер, присваиваемый работнику («по умолчанию» присваивается очередной табельный номер в порядке возрастания). Если в организации не принято вести кадровый учет работников по табельным номерам, то в учетной политике по персоналу организации (меню Предприятие —> Учетная политика по персоналу) необходимо установить флажок «Кадровый учет без табельных номеров»; занимаемая ставка;
дата приема;
испытательный срок в месяцах (если он установлен);
условия приема (если они предусмотрены трудовым договором);
способ расчета основного заработка (по месячной тарифной ставке, по месячной тарифной ставке по часам, по дневной тарифной ставке, по часовой тарифной ставке, сдельный заработок);
график работы (из справочника «Графики работы»).
Рис. 3-7. Пример заполнения закладки «Работники» формы документа «Прием на работу в организацию»
На закладке «Начисления» указывается, какие плановые начисления необходимо ежемесячно производить в пользу работников в соответствии с условиями заключенного трудового договора. Заполнение табличных частей производится выбором соответствующего вида расчета из ПВР: для левой табличной части - «Основные начисления организации», для правой табличной части «Дополнительные начисления организации».
При вводе документа на основании (с указанием) документа «Трудовой договор» в левой табличной части автоматически указывается (рис. 3-8):
Рис. 3-8. Пример заполнения закладки «Начисления» формы документа «Прием на работу в организацию»
• вид расчета основного начисления в соответствии со способом расчета основного начисления и размер вознаграждения;
• вид расчета соответствующей персональной надбавки и размер надбавки.
Если трудовым договором предусмотрена повременно-премиальная или сдельно-премиальная форма оплаты труда, то в правой табличной части необходимо правой кнопкой мыши открыть контекстное меню и ввести команду Добавить. При этом в табличной части откроется строка для ввода данных, в которой необходимо указать:
• в колонке «Работник» - работника (выбором из справочника «Физические лица»);
• в колонке «Вид расчета» - предопределенный вид расчета с наименованием Месячная (выбором из ПВР «Дополнительные начисления организации»);
• в колонке «Размер, разряд» - размер ежемесячной премии, в процентах.
Если документом «Прием на работу в организацию» регистрируется прием на работу в организацию или ее обособленное подразделение, которое расположено в районе Крайнего Севера или приравненной к нему местности, то в шапке формы добавляется реквизит, в котором указывается значение районного коэффициента (из сведений об организации в справочнике «Организации»). При этом лицам, принимаемым на работу в эту организацию (обособленное подразделение) в левой табличной части автоматически назначается предопределенный вид расчета Районный коэффициент и размер надбавки.
Помимо районного коэффициента при работе в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям выплачивается «северная» надбавка. Поскольку она зависит от различных условий, «по умолчанию» она работнику не назначается. Для того, чтобы ее назначить, необходимо в правой табличной части правой кнопкой мыши открыть контекстное меню, ввести команду Добавить и в новой строке указать:
• в колонке «Работник» - работника, которому назначается «северная» надбавка (выбором из справочника «Физические лица»);
• в колонке «Вид расчета» - предопределенный вид расчета с наименованием Северная надбавка (выбором из ПВР «Дополнительные начисления организации»).
Колонка «Размер, разряд» для этого вида расчета будет заблокирована для ввода, поскольку настройка данного расчета в программе производится специальным образом (рассматривается в параграфе, посвященном начислению «северной» надбавки).
На рис.3-9 приведен пример заполнения закладки «Начисления» при приеме на работу в организацию, расположенную в районе Крайнего Севера.
Рис. 3-9. Пример заполнения закладки «Начисления» прирриеме на работу в обособленное подразделение, расположение в РКС
Помимо данных, указываемых о физическом лице при заполнении формы элемента справочника «Физические лица» для выполнения расчетов требуется дополнительная информация о физическом лице. Эта информация вводится через вспомогательные формы, которые открываются через форму элемента справочника «Физические лица» или специальными документами.
Ввод сведений об инвалидности
Для физических лиц, являющихся инвалидами I, II или III группы действующим законодательством предусмотрены льготы при исчислении налогов и взносов.
Сведения о инвалидности физических лиц в программе «Ю.Зарплата и Управление Персоналом 8.0» хранятся в регистре «Сведения об инвалидности физлиц» (меню Налоги —> Сведения об инвалидности физлиц).
При предоставлении работником-инвалидом справки об инвалидности по форме, утвержденной постановлением Минтруда РФ от 30 марта 2004 г. №41, в регистр вводится запись, в которой указывается:
• в поле «Дата» - дата установления инвалидности согласно справке;
• в поле «Физ.лицо» - работник-инвалид, которому выдана справка (выбором из справочника «Физические лица»);
• флажок в поле «Инвалидность»;
• в полях «Серия справки», «Номер справки» и «Дата выдачи» - серия, номер и дата выдачи справки об инвалидности;
• в поле «Группа инвалидности» - какая группа инвалидности установлена работнику: I, II или III;
• в поле «Срок действия справки» - до какого числа (включительно) установлена инвалидность по настоящей справке.
♦ Пример 3-12
Работница организации ОАО «Компъюсервис» Васильева Елена Викторовна в апреле 2005 г. представила справку серии XI № 1234567 от 01.04.2005, выданную федеральным государственным учреждением медико-социальной экспертизы.
Из справки следует, что Васильевой Е.В. с 1 апреля 2005 г. установлена инвалидность 111 группы на срок до 31 марта 2006 г.
На рис. 3-10 приведен пример заполнения формы записи регистра «Сведения об инвалидности физлиц» для рассматриваемого примера.
Обращаем внимание, что по окончании срока, на который выдана справка об инвалидности, в регистр необходимо ввести новую запись. В ней необходимо указать дату, с которой работник уже не считается инвалидом по ранее выданной справке, и снять флажок «Инвалидность».
Рис. 3-10. Регистрация справки об инвалидности
♦ Пример 3-12 (продолжение)
Срок действия справки об инвалидности, выданной Васильевой Елене Викторовне заканчивается 31 марта 2006 г.
С1 апреля 2006 г. действие справки прекращается.
На рис. 3-11 приведен пример заполнения формы записи регистра «Сведения об инвалидности физлиц» для рассматриваемого примера (сведения о справке об инвалидности приведены справочно).
С...:Васильева Елена Викторовна * _• □ X
Действия*-’ ж а ________________________________
Дата |01.04.200S |Ь|
Физ. лицо: | Васильева Елена Викторовна [ |
П Инвалидность
Справка об инвалидности
Серия справки Номер справки Дата выдачи Группа инвалидности
Срок действия стравки 13103.2006 |в|х|
OK I Записать' Закрыть
Рис. 3-11. Регистрация прекращения срока действия справки
Глава 4. Начисление заработной платы
Выплаты за отработанное время
К выплатам за отработанное время относятся:
1. Заработная плата, начисленная работникам по тарифным ставкам и окладам за отработанное время.
2. Заработная плата, начисленная за выполненную работу работникам по сдельным расценкам или в процентах от выручки.
3. Стоимость товаров или продуктов, выданной в порядке натуральной оплаты труда.
4. Оплата специальных перерывов в работе в соответствии с законодательством.
5. Разница в окладах работникам, трудоустроенным из других организаций с сохранением в течение определенного срока размеров должностного оклада по предыдущему месту работы.
6. Разница в окладах при временном заместительстве.
7. Суммы индексации (компенсации, пени) за несвоевременную выплату заработной платы и в связи с повышением стоимости жизни.
8. Компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда:
• выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда: по районным коэффициентам; коэффициентам за работу в пустынных, безводных местностях и в высокогорных районах; процентные надбавки к заработной плате за стаж работы в районах Крайнего Севера, в приравненных к ним местностях, в южных районах Восточной Сибири и Дальнего Востока;
• доплаты за работу во вредных или опасных условиях и на тяжелых работах;
• доплаты за работу в ночное время;
• доплаты за многосменный режим работы;
• оплата работы в выходные и праздничные дни;
• оплата сверхурочной работы;
• оплата работникам за дни отдыха (отгулы), предоставленные в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени при вахтовом методе организации работ и в других случаях, установленных законодательством;
• надбавки при выполнении работ вахтовым методом;
• надбавки к заработной плате, выплаченные работникам, направленным для выполнения монтажных, наладочных и строительных работ, а также в связи с подвижным (разъезд^ ным) характером работы.
9. Начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели.
10. Ежемесячные или ежеквартальные вознаграждения (надбавки) за выслугу лет, стаж работы.
11. Премии и вознаграждения (в том числе в натуральной форме), носящие систематический характер, независимо от источников их выплаты.
12. Оплата труда квалифицированных рабочих, руководителей, специалистов организаций, привлекаемых для подготовки, переподготовки и повышения квалификации работников.
13. Суммы, начисленные за выполненную работу лицам, привлеченным для работы в данную организацию согласно специальным договорам с государственными организациями на предоставление рабочей силы (военнослужащих, лиц, отбывающих наказание в виде лишения свободы) как выданные непосредственно этим лицам, так и перечисленные государственным организациям.
14. Оплата труда лиц, принятых на работу по совместительству.
Вознаграждение из расчета месячного оклада
Размер вознаграждения за труд определяется фактически проработанным временем, а также возможным изменением оклада в течение месяца.
За полностью отработанный месяц начисляется установленный оклад. Если месяц отработан не полностью, то вознаграждение выплачивается за фактически отработанное время. Для этого установленный оклад
делится на установленное время работы за месяц, затем частное умножается на фактически отработанное время за месяц.
♦ Пример 4-1
Работник Баранов И.Б. с окладом 6000 руб. в октябре 2006 года отработал 15 рабочих дней при норме 22 рабочих дня.
С 23 по 31 октября находился в отпуске за свой счет.
Заработная плата за отработанное время составляет 4090,91 руб.
(6000 руб. : 22 дня х 15 дней).
Решение в программе «1С:Зарплата и Управление персоналом 8.0»:
В документе «Прием на работу в организацию» работника Баранова И.Б. указывается:
• форма оплаты - По месячной тарифной ставке',
• график работы — График работы АУЛ (график для пятидневной 40 часовой рабочей недели);
• ставка-1.00;
• начисление - Оклад по дням;
• размер - 6000.00 руб.
Отклонение регистрируется документом «Невыходы в организациях» (меню Расчет зарплаты —> Неявки —> Невыходы).
й Невыходы в организациях: Проведен __ □ X
Действия» -.4^ kjj Перейти” Заполнить» Рассчитать
Номер: [КСОООООООО! | от: [27.1020061 ZOQOOja] Перерасчет документа: |
Организация: |0Д0 "КомгыоСервис" [...[<К| Месяц начисления [Октябрь 2006 HITI
Начисления___________________________________________________________________________________________
< Ш 1 * € £ Подбор
Ответственньй 1Погьзовэтель |«..]х[<х[
Коьнентарий: | |
ОК Затмсать Закрыть
Рис. 4-1. Регистрация невыхода в организации
В табличной части «Начисления» указывается (см. рис. 4-1): в колонке «Невыход» - Отпуск за свой счет;
в колонке «Дата начала» - 21.08.2006;
• в колонке «Дата окончания» - 31.08.2006.
Начисление заработной платы работнику производится документом «Начисление зарплаты работникам организаций» (см. рис. 4-2).
Рис. 4-2. Начисление зарплаты Баранову И.Б. за октябрь
Если в течение месяца у работника изменился оклад, то общий заработок за месяц складывается из заработной платы исходя из ранее действовавшего оклада за фактическое время до изменения оклада и заработной платы исходя из вновь установленного оклада за фактически отработанное время после изменения оклада.
♦ Пример 4-2
Работнику Жаркову Е.Л. с 9 августа 2006 года месячный оклад увеличен с 5000 руб. до 7000 руб.
Август работник отработал полностью -21 рабочий день.
Заработная плата за месяц составляет 6428,56 руб. (5000 руб. : 21 день хб дней + 7000руб. : 21 день х 15 дней).
Решение в программе «1С Зарплата и Управление персоналом 8.0»:
В документе «Прием на работу в организацию» работника Жаркова Е.Л. указывается:
• форма оплаты - По месячной тарифной ставке-,
• график работы - График работы АУП (график для пятидневной 40 часовой рабочей недели);
• ставка-7.00;
• начисление - Оклад по дням',
• размер - 5000.00 руб.
Изменение оклада регистрируется документом «Кадровое изменение организаций» (меню Работники Кадровый учет —> Кадровое перемещение).
На закладке «Работники» указывается дата изменения оклада -09.08.2006 (см. рис. 4-3).
Действия- ць 33 lilt 1^ ?Й* * Перейти- Заполнить- gj gf
Перемещение между обособленными подразделениями____________________
Откуда: [ОДО ’КомпьюСереис Куда; [ ОАО' КомпьюСервис''
Номер |КСО00006 ~| от: |0Э08 2Сое 12:00:00 jgal
Организация: [ОАО "КомпыоСервис" i-l^l
Ответственный: [Пользователь_______________
С] Индексация заработка с коэффициентом: 0,00
Районный к-г f 1,00[
№
<
Коммерческий отдел
Коммерческий отдел
Работник Приказ
Жарков Серге...
В" И» ! Подбор одрааделение
Должность
Менеджер
Менеджер
ЬгаэкаТабвльн...
.2=
1,ОО] 0000000...
i,oolooobooo...
Форма оплаты
По месячной
График работы График АУП
Комментарии: ц
Печать* ОК ' Записать'' Закрыть
Рис. 4-3. Сведения о дате изменения оклада
На закладке «Начисления» в табличной части «Основные» указывается (см. рис. 4-4):
• в колонке «Действие» - Изменить-,
• в колонке «Размер, разряд» - 7000.00.
Начисление заработной платы работнику производится документом «Начисление зарплаты работникам организаций». В связи с изменением оклада зарплата начисление зарплаты отражается двумя строками (см. рис. 4-5).
В первой строке рассчитывается заработок за период работы с 1 по 8 августа, т.е. исходя из месячного оклада 5000 руб., во второй - за период работы с 9 по 31 августа, т.е. исходя из нового размера оклада 7000 руб.
в Кадровое перемещение организаций: Проведен 1 1 «ПХ
Действия» 8^- Перейти^ ^Заложить»
Иомер [кСОООООб | от. 109.08.2006 1 200: ОрД 0 реализация |оДО "Ко|уктьюСервис" " ""
Ответственный: [Пользователь |.«.|x|ci|
Q Индексация заработка с коэффициентом: ( 0..0D-
Районный к-т: [ 1 ,Оо|
Перемещение между обособленными подразделениями_____________________________
Откуда: [ОДО "КомпьюСервис" ' " [vfc|
Куда: | ОДО "КомпьюСервис" НЫ
Работюпси | Начисления [ Основные
Дополнительные
Работник
Приказ___________
Жарков Сергей...
Прием на работ...
;Измен...
Размер, разряд , I Оклад по дням
I 7 000,000
[Вид расчета [Размер, разряд
Комментарий
Печать ▼ ОК Записать Закрыть
Рис. 4-4. Сведения о новом окладе
Операция^ Действия» :<v| Перейти» - Заполнить» Рассчитать» Очютить HI
Номер: [КСТОООООЗ | от. [31.10.2006 23:59:59 |в|
Организация [ОДО "КомпьюСервис" !•
Подразделение: | Коммерческий отдел [...|х]
Перерасчет документа: [___________
Месяц начисления [Август 200Б
Ответственный: [Пользователь
Основные начисления [ Дополнительные начисления '
Работник
Жаркое
СергейЛ еонидович
Жарков
СергейПеоьмдович
Результат
5 000,000
Оклад по дням
Коммерческий отдел Оклад по дням Коммерческий отдел
7 000,000
1 304,35
Дней_|Ч асов [ отработано
48,00
5173,91
6,00
17,00 136,00
Дата начала Дата окончен. 01.08.2006 08.08.200Б 09 08.2006 31.08.2006
[Г^1 '-Итого.-! *' 6 478.261 2Э,00| *184Jf
Комментарий: |
Г 5' 4
ОК Записать Закрыть
№
Рис .4-5. Начисление зарплаты Жаркову С.Л. за август
Вознаграждение исходя из тарифных ставок рабочих-повременщиков
Рабочим с повременной оплатой труда заработная плата начисляется по часовой тарифной ставке выполняемой работы и количеству проработанных часов по табелю.
Сумма вознаграждения за труд при неизменной тарифной ставке в течение месяца определяется умножением часовой (дневной) тарифной ставки на фактически отработанное время.
♦ Пример 4-3
Рабочий-повременщик Гладких В.И. с дневной тарифной ставкой 350 руб. отработал в июле 2006 г. по графику рабочего времени 21 рабочий день.
Заработная плата за отработанное время составляет 7350 руб.
(350 руб. х21 день).
Решение в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0»:
В документе «Прием на работу в организацию» работника Гладких В.И. указывается:
Рис. 4-6. Начисление зарплаты Гладких В.И. за июль
форма оплаты - По дневной тарифной ставке',
график работы - График работы АУЛ (график для пятидневной 40 часовой рабочей недели);
ставка —1.00',
начисление - Оплата по дневному тарифу,
размер - 350.00 руб.
Начисление заработной платы работнику производится документом «Начисление зарплаты работникам организаций» (см. рис. 4-6).
В случае изменения тарифной ставки в течение месяца заработная плата складывается из суммы исходя из действовавшей до изменения часовой (дневной) тарифной ставки за фактически отработанное время до изменения ставки и суммы исходя из новой часовой (дневной) тарифной ставки за фактически отработанное время после изменения ставки.
♦ Пример 4-4
Рабочему-повременщику Завьялову И. С. с 21 августа 2006г. изменена часовая тарифная ставка с 45 руб. на 50 руб. До 21 числа рабочий отработал 112 часов, после изменения ставки — 72 часов.
Заработная плата за отработанное время составляет 8640 руб. (45 руб. х 112 час. +50руб. х 72 час.).
Решение в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0»:
В документе «Прием на работу в организацию» работника Завьялова И.С. указывается:
• форма оплаты - По часовой тарифной ставке',
• график работы - График работы АУП (график для пятидневной 40 часовой рабочей недели);
• ставка-2.00;
• начисление - Оплата по часовому тарифу,
• размер - 45.00 руб.
Изменение оклада регистрируется документом «Кадровое перемещение организаций» (меню Работники —> Кадровый учет —> Кадровое перемещение).
На закладке «Работники» указывается дата изменения часового тарифа - 21.08.2006 (см. рис. 4-7).
На закладке «Начисления» в табличной части «Основные» указывается (см. рис. 4-8):
• в колонке «Действие» - Изменить',
• в колонке «Размер, разряд» - 50.00.
Начисление заработной платы работнику производится документом «Начисление зарплаты работникам организаций». В связи с изменением часовой тарифной ставки начисление зарплаты отражается двумя строками (см. рис. 4-9).
Рис. 4-7. Сведения о дате изменения тарифной ставки
31 Кажроеоеперемещенме органнэаций Проведен •*, _ □ X
Действия» 1 gfl hj») : Вр» Перейти* ф Заполнить» =41 rS-
Номер: [КС000009 ~| от: |гГ08.2006 12:00:00 |Е>|
Оргаьмзация [ОАО''КомпьюСереис11 [Cfi]
Ответственный: [Пользователь
О Индексация заработка с коэффициентом: 0 00
Районный к-т Г ~ 1,0р]
Перемещение между обособленными подразделениями__________
Откуда: [ОАО “КдмпырСервис1"
Куда: | ОАО “КомпьюСереис*' j"* |0ij
.Работники ] Начисления
Основные_________
Дополнительные
Работ*. Приказ , Завьялов Игор... Прием на работ..
Измен... Я
Вих расчета__________
Размер.разрэд
Оплата по часовому т...
50,000
Действие Вид расчета
Размер, разруц
№
Комментарий: [ 21
—v 1 l f' _ < _ 1
Печать» Ок Записать Закрыть * В
Рис. 4-8. Сведения о новой часовой тарифной ставке
В первой строке рассчитывается заработок за период работы с 1 по 20 августа, т.е. исходя из часовой тарифной ставки 45 руб., во второй - за период работы с 21 по 31 августа, т.е. исходя из нового размера часовой тарифной ставки 50 руб.
В Начисление зарплаты работникам организаций: Расчет начислений. Не проведен ’
- п х
Операция* (. Действия’ Перейти* Заложить’' Рассчитать* Отмстить р|
Номер: [КСТОООООБ | от: |31.08.2006 1 2:00:00 }н|
Организация: [ ОАО "КомпьюСерёис"
Подразделение: | Макетный отдел ' " " ]*"|*]
Перересчет документа: |
Месяц начисления (Август 2006
Ответственный: [Пользователь
Основные начисления] Дотюлнительные населения « Цв t ♦ Й5 g . Подбор
Завьялов Игорь.
Семенович '
к»- 0 Завьялов Игорь 2 Семенович
[Начисление___________
[Подразделение
| Оплата по часовомута...
[Макетный отдел________
Оплота по часовомута... Макетный отдел
Размер
Результат
45,000
50,000
5 040,00
Дней [Часов. отработана
14,оа( 112,00
3600,00 9,00
Дота начала Дата окончен.. 01.08.2006 20.08.2006
72ДО 21.08.2006
31.082006
№
Итого:} 8640,001 23,00} 184,00}
Комментарий: Г
ОК 1 Записать 1 Закрыть
Рис. 4-9. Начисление зарплаты Завьялову И.С. за август
Вознаграждение по основным сдельным расценкам
Учет труда работника при какой-либо сдельной форме оплаты труда производится на основании карточки учета выработки, маршрутного листа, наряда на работу или других документов на выполнение в течение месяца работы в соответствии с утвержденными нормами выработки и расценками.
Наряд на работу — это задание на выполнение определенного вида работ или услуг, производства какого-либо вида продукции. По окончанию работы в наряде делается отметка о конечных результатах труда по этому наряду, иначе говоря, «закрывают наряд».
Всем работникам, труд которых оплачивается сдельно, выдаются расчетные книжки, в которые записываются условия труда и расчеты по заработной пл^те. Они хранятся у работника и предоставляются в бухгалтерию организации для записи расчетов по заработной плате и для отметок об изменении условий труда. После записи расчетов по заработной плате расчетная книжка возвращается работнику не позднее, чем за два дня до выдачи заработной платы.
Размер вознаграждения за труд при простой индивидуальной сдельной системе исчисляется умножением установленной сдельной расценки на количество единиц годной продукции.
♦ Пример 4-5
Рабочий-сделыцик Москалев С.В. в феврале 2006г. собрал 300 изделий. Сдельная расценка за сборку одного изделия составляет 30руб.
Заработная плата рабочего составляет 9000 руб. (30 руб. х 300 изд.).
Решение в программе «1С:Зарплата и кадры 8.0»:
В документе «Прием на работу в организацию» работника Москалева С.В. указывается:
• форма оплаты - Сдельный заработок',
• график работы - График работы АУП (график для пятидневной 40 часовой рабочей недели);
• ставка-1.00\
• начисление - Оплата по производственным нарядам',
• размер - 5000.00 руб. (месячная тарифная ставка в соответствии с трудовым договором при оплате труда в установленных законодательством случаях).
В справочнике «Технологические операции» (меню Расчет зарплаты —> Первичные документы —> Технологические операций) указывается (рис.4-10):
• в колонке «Наименование» - Сборка изделий',
• в колонке «Расценка» - 30.00',
• в колонках «Основная статья затрат», «Способ отражения зарплаты в бухучете» - данные для отражения начислений по производственным нарядам в бухгалтерском и налоговом учете.
Рис. 4-10. Описание выполняемой работы в справочнике «Технологические операции»
Фактическая выработка за месяц регистрируется документом «Сдельный наряд на выполненные работы» (меню Расчет зарплаты —* Первичные документы —> Сдельный наряд на выполненные работы).
На закладке «Выполненныеработы» указывается (см. рис. 4-11):
в колонке «Технологическая операция» - Сборка изделий (выбором из справочника «Технологические операции»);
в колонке «Количество» - 300.00.
$1 Сдельны* наряд на выполненные работы: Проведен 1 ** - ‘ О X
Действия- L«i. 1а ай (й Перейти- <?| гё-________________________________________________________
Номер: |КСИ00000002 | от | 28.02.2006ТгбмгД Учет
Организация: jOAO'КомпьюСервис" [...joi] © Бухгалтерский
Подразделение: |Конструкторский отдел j...|x~| О Управленческий
ОтветстветЛ } Пользователь~ [»..|хj
I Выполненные работы | исполнители [____._________________________________
< fI
№ [Технологическая б^Стэтья э-. Н оменклатцрная.. .[Распе... Количесг... Сумма в вал.. Сумма эара. Счет бук учел
Сборка изделий ' Сборка изделий | 30,00С 300,000 9 000.00 9 000,00 20.01
А у-Ь — 7
Комментарий 1
OK Записать Закрыть
Рис. 4-11. Сведения о выполненной сдельной работе
8 Сдельный наряд на выполненные работы: Проведен “ ‘ ‘ _ П X
Действия- -4 jg -ЗЁ £& !1ерейгит..:Щ.|ё1оЬУ1.'|
Номер; |КСИ00000002 jar: [2ВЛ2.20061 200:02|В| Учет
Организация: [ОАО “КомпьюСереис11© Бухгалтерский
Подразделение: [Конструкторский отдел|7Дх[ О Управленческий
Ответственный ^Пользователь ~
Выполненные работы Г Исполнители | ________
J-UzltA Подбор Заполнить- Рассчитать
№ [Работнис (Приказ Дата начала Дата окончания кту р#Мкняаи|О
1|Москалев Сергей Ва_. [Прием на работу в о... 01.022006 28.022006
) Э Период вводится двумя датами I
Комментарий | .. .............................. ........ ’ |
ОК ' Записать Закрыть
Рис. 4-12. Сведения об исполнителе и сумме к начислению
На закладке «Исполнители» устанавливается флажок «Период вводится двумя датами» и указывается (см. рис. 4-12):
» исполнитель - Москалев С.В. (выбором из справочника «Физические лица, например по кнопке Подбор}-,
» дата начала выполнения работ - 01.02.2006',
• дата окончания выполнения работ - 28.02.2006',
» по кнопке Рассчитать производится расчет вознаграждения.
Начисление заработной платы работнику производится документом
«Начисление зарплаты работникам организаций» (см. рис. 4-13).
Рис. 4-13. Начисление зарплаты Москалеву С.В. за февраль
Размер вознаграждения за труд при групповой (бригадной) сдельной системе исчисляется путем распределения между членами бригады общей суммы, причитающейся за работу.
* Пример 4-6
Бригада из трех человек в марте 2006г. изготовила 1000 изделий, оплачиваемых по сдельной расценке 29 руб. за единицу. Требуется рассчитать распределение заработка между членами бригады.
Исходные данные и результаты расчета представлены в таблице.
Фамилия, ИМЯ, отчество Период работы Прора-ботано дней Коэффициент трудового участия Начисленная заработная плата
Начало Окончание
Петров Ю.Ф. 01.03.06 30.03.06 21 0,34 9860 руб.
Правдин Ф.Л. 01.03.06 31.03.06 22 0,35 10150 руб.
Савельев В.П. 06.03.06 31.03.06 19 0,31 8990 руб.
Итого 62 1,00 29000 руб.
Савельев В.П. принят на работу с 6 марта 2006г., Петров Ю.Ф. 31 марта на работу не вышел (прогулял).
Заработная плата рассчитывается в следующем порядке.
1) Определяется доля каждого члена бригады в общем заработке исходя из фактически проработанного времени (коэффициент трудового участия):
ПетровЮ.Ф. — 21 день : 61 день = 0.34
Правдин Ф.Л. — 22 дня : 61 день = 0.35
Савельев В.П. —18 дней : 61 день = 0.31
2) Определяется сумма сдельного заработка каждого члена бригады: Петров Ю. Ф. — 29000руб. х0,34 = 9860 руб.
Правдин Ф.Л. —29000руб. х0,35 = 10440 руб.
Савельев В.П. — 29000руб. х0,30 = 8700руб.
Решение в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0»:
В документе «Прием на работу в организацию» работникам Савельеву В.П., Петрову Ю.Ф. и Правдину Ф.Л.:
• форма оплаты - Сдельный заработок-,
• график работы - График работы АУП (график для пятидневной 40 часовой рабочей недели);
• ставка-1.00-,
• начисление - Оплата по производственным нарядам-,
• размер - размер оплаты в соответствии с трудовым договором при оплате труда в установленных законодательством случаях.
В справочнике «Технологические операции» указывается:
• в колонке «Наименование» - Изготовление изделий-,
• в колонке «Расценка» - 29.00;
• в колонках «Основная статья затрат», «Способ отражения зарплаты в бухучете» - данные для отражения начислений по производственным н&рядам в бухгалтерском и налоговом учете.
Фактическая выработка за месяц регистрируется документом «Сдельный наряд на выполненные работы».
На закладке «Выполненныеработы» указывается:
• в колонке «Технологическая операция» - Изготовление изделий (выбором из справочника «Технологические операции»);
• в колонке «Количество» -1000.00.
На закладке «Исполнители» устанавливается флажок «Период вводится двумя датами» и указывается (см. рис. 4-14):
8 Сдельный наряд на выполненные работы: Проведен • — □ X
Действия - Д4 fa ife S'gj. ________ .................
Номер: |КСИ00000003~1оп 131.03,200612:00:00 |и[ Учет
Организация: ОАО "КомпьюСервис'1 [’’0«| (♦: Бухгалтерский
Подразделение: | Конструкторский отдел ~ О Управленческий
Ответственный: [Пользователь l-ixl
Выполненные работы] Исполнители [_________________________________________________________
% В t I <* Жя | Лоо^йР i Заполнить . Рассчитать
ГЕГ^Работник J Присаэ Дета начале Дета окончания КТУ С^имакначасле...
Нц Петров Юрий Федор... Прием на работу в о... 01.03.2006 30.03.2006 0,34 9 860,00
2|Праедин Федор Лео... Прием на работу в о... 01.012006 31.03.2006 0,35 10150,00
3| Савельев Владимир... Прием на работу в а.. 06.012006 31.03.2006 0.31 8 990.00
F/I Период вводится дв<£ия датами
Комментарий: [
ОК Записать [ Закрыть
Рис. 4-14. Сведения об исполнителях и суммах к начислению
в первой строке:
• исполнитель - Петров Юрий Федорович',
• дата начала выполнения работ - 01.03.2006',
• дата окончания выполнения работ - 30.03.2006;
• КТУ - 0.34.
во второй строке:
• исполнитель - Правдин Федор Леонидович;
• дата начала выполнения работ - 01.03.2006;
• дата окончания выполнения работ - 31.03.2006;
• КТУ-0.35.
в третьей строке:
• исполнитель - Савельев Владимир Петрович;
• дата начала выполнения работ - 06.03.2006;
• дата окончания выполнения работ - 31.03.2006;
• КТУ-0,31.
По кнопке Рассчитать производится расчет вознаграждения по сдельному заработку.
Прогул работника Петрова Ю.Ф. регистрируется документом «Невыходы в организациях» (меню Расчет зарплаты организации —» Расчет зарплаты —> Неявки —> Невыходы в организациях).
В табличной части «Начисления» указывается (см. рис. 4-15):
• в колонке «Невыход» - Прогул простой по вине работника-,
• в колонке «Дата начала» - 31.03.2006',
• в колонке «Дата окончания» - 31.03.2006.
Рис. 4-15. Регистрация прогула
Рис. 4-16. Начисление зарплаты работникам бригады
Начисление заработной платы работникам бригады производится документом «Начисление зарплаты работникам организаций» (см. рис. 4-16).
Труд рабочих, обслуживающих рабочие места и оборудование, оплачивается как процент от заработной платы основных производственных рабочих либо путем умножения установленной косвенной сдельной расценки на количество единиц продукции, изготовленной основными рабочими.
♦ Пример 4-7
Заработок рабочего-наладчика, обслуживающего участок механического цеха, установлен в размере 7500 руб. Норма выработки участка 1000 изделий. Фактически изготовлено 1100 изделий. Заработная плата рабочего составляет 8250руб. (7500руб.: 1000 изд. х 1100 изд.).
Оплата труда работников в возрасте до 18 лет
Учащиеся образовательных учреждений в свободное от учебы время с согласия родителей, усыновителей, попечителей могут приниматься на работу для выполнения легкого труда.
При этом продолжительность рабочей недели не может превышать:
• для работников в возрасте от 14 до 16 лет — 24 часов в неделю;
• для работников в возрасте от 16 до 18 лет — 36 часов в неделю.
Оплата труда учащихся производится:
а) при сдельной оплате труда — в зависимости от выработки;
б) при повременной оплате труда — пропорционально отработанному времени.
В соответствии со статьей 271 ТК РФ работодатель может за счет собственных средств производить им доплаты до уровня оплаты труда работников соответствующих категорий при полной продолжительности ежедневной работы (при повременной оплате труда) или до тарифной ставки за время, на которое сокращается продолжительность ежедневной работы (при сдельной оплате труда).
Заработанные школьниками в свободное от учебы время суммы выплачиваются им полностью в сроки, установленные для выплаты заработной платы.
Учащимся специализированных профессионально-технических колледжей во время производственной практики (обучения) согласно производственным заданиям, заработная плата начисляется:
• при сдельной оплате труда — по установленным сдельным расценкам за выполненный объем работ;
• при повременной оплате — по тарифной ставке повременщика, соответствующей тарификации работ или окладу, за фактически отработанное время.
При прохождении практики по отдельным профессиям в качестве дублеров без дополнительного выпуска продукции заработная плата, как правило, не начисляется.
Учащимся колледжей в возрасте до восемнадцати лет, проходящим практику в производствах и на работах, где продолжительность их рабочего дня установлена в законодательном порядке не более четырех часов, доплата за сокращенное рабочее время не производится.
На учащихся высших и средних специальных учебных заведений, которые в период производственной (технологической, преддипломной и др.) практики зачислены на рабочие места или другие оплачиваемые должности, распространяется общее трудовое законодательство, и они подлежат государственному социальному страхованию наравне со всеми рабочими и служащими.
Оплата труда в период переобучения
Переобучение имеет целью обучение работника, который уже имеет какую-либо профессию, новой профессии. Необходимость в этом может возникнуть в связи с отсутствием возможности трудиться по имеющейся профессии, либо в связи с потребностями производства.
На период переобучения без отрыва от работы работодатель и работник заключают ученический договор, который является дополнительным к трудовому договору и регулируется трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового договора.
Ученичество организуется в форме индивидуального, бригадного или курсового обучения.
При индивидуальной форме к работнику прикрепляют квалифицированного наставника или включают его в бригаду, где он осваивает новую профессию.
При бригадной форме обучения ученики объединяются в группы, с которыми проводятся занятия квалифицированные рабочие организации.
При обучении сложным профессиям применяется курсовая форма, которая предполагает освоение теоретического и практического курсов раздельно.
Время ученичества в течение недели не должно превышать нормальной или сокращенной продолжительности рабочего времени. Работники, проходящие обучение в организации, могут освобождаться от работы по трудовому договору либо выполнять эту работу на условиях неполного рабочего времени.
В период ученичества работникам выплачивается стипендия, ее размер определяется ученическим договором. Работа, выполняемая учеником на практических занятиях, оплачивается по установленным расценкам.
Оплата за брак
Браком считаются изделия, детали и узлы, которые не соответствуют требованиям стандартов или техническим условиям и не могут быть использованы по прямому назначению.
Различают оплату за частичный (исправимый) брак и за полный (неисправимый) брак.
Частичный или полный брак не по вине работника оплачивается наравне с годными изделиями. Это может иметь место в тех случаях, когда брак в изделии произошел вследствие скрытого дефекта в обрабатываемом материале, а также когда брак обнаружен после приемки изделия органом технического контроля.
Полный брак по вине работника оплате не подлежит.
Частичный брак по вине работника оплачивается по пониженным расценкам. Размер расценок зависит от степени годности бракованной продукции, которую определяет орган технического контроля.
На обнаруженный брак составляется акт, в котором отражаются затраты на брак и сумма потерь из-за брака. Сведения о браке можно также отражать и в первичных документах по учету выработки - в предусмотренной для этого графе «брак».
Если брак является исправимым, то на его исправление выписывается наряд, в котором ставится специальный штамп «исправление брака». Указанный наряд служит бухгалтерии основанием для оплаты работ по исправлению брака.
Выпуск брака влечет за собой прямые убытки для работодателя, поскольку связан с перерасходом сырья, материалов, повышением себестоимости готовой продукции. Поэтому при частичном или полном браке по вине работника он несет материальную ответственность за причиненный ущерб. Сумма ущерба оформляется приказом по организации. На его основании бухгалтерия производит удержание сумм в возмещение Ущерба.
Оплата труда при невыполнении норм труда
Оплата труда при невыполнении норм труда зависит от причин, которыми это вызвано.
Если невыполнение норм труда произошло по вине работодателя, то оплата производится за фактически отработанное время (при повременной оплате) или выполненную работу (при сдельной оплате), но не ниже средней заработной платы работника, рассчитанной за тот же период времени или за выполненную работу.
♦ Пример 4-8
Оплата труда рабочего 5-го разряда производится по сдельной расценке 53 руб. при норме выработки 200 единиц продукции. В течение месяца рабочий изготовил 40 единиц продукции. Невыполнение нормы выработки имело место по вине работодателя. Норма времени выполнена полностью. Требуется рассчитать заработок рабочего за месяц.
Заработок рабочего, исходя из сдельной расценки, составляет 2120 руб. (53 руб. х40 ед.).
Средняя заработная плата, исчисленная в соответствии со статьей 139ТКРФ, составляет 8000 руб.
Поскольку невыполнение норм выработки произошло по вине работодателя, то фактический заработок рабочего составляет 8000 руб.
При невыполнении норм труда или должностных обязанностей по вине работника оплата нормируемой части заработной платы производится в соответствии с объемом выполненной работы.
♦ Пример 4-9
Оплата труда рабочего 5-го разряда производится по сдельной расценке 53 'руб. при норме выработки 200 единиц продукции. В течение месяца рабочий изготовил 40 единиц продукции. Невыполнение нормы выработки имело место по вине работника. Норма времени выполнена полностью. Требуется рассчитать заработок рабочего за месяц.
Заработок рабочего, исходя из сдельной расценки, составляет. 2120 руб. (53 руб. х 40 ед.).
Поскольку невыполнение норм выработки произошло по вине рабочего, то фактический заработок рабочего составляет 2120 руб.
Если нормы труда не выполнены по причинам, не зависящим от работодателя и работника, за работником сохраняется не менее двух третей тарифной ставки (оклада).
* Пример 4-10
Оплата труда рабочего 5-го разряда производится по сдельной расценке 53 руб. при норме выработки 200 единиц продукции. В течение месяца рабочий изготовил 40 единиц продукции. Невыполнение нормы выработки имело место по причинам, не зависящим от работодателя и работника. Норма времени выполнена полностью. Требуется рассчитать заработок рабочего за месяц.
Заработок рабочего, исходя из сдельной расценки, составляет 2120 руб. (53 руб. к 40 ед.).
Две трети тарифной ставки составляют 7066,67 руб. (53 руб. х200 ед. х2/3).
За проработанный месяц фактический заработок рабочего составляет 7066,67 руб.
Премии и вознаграждения
Для усиления материальной заинтересованности работников в выполнении планов и договорных обязательств, повышения эффективности производства и качества работы в организации могут вводиться системы премирования. Они закрепляются путем локального (в рамках организации) регулирования в соответствующих Положениях о премировании по результатам труда.
Положения устанавливают конкретные показатели и условия премирования, при выполнении которых у работника возникает право требовать соответствующую премиальную выплату, а работодатель обязан ее произвести. Показатели и условия премирования формируют с учетом задач, которые характерны для данной категории работников в процессе достижения высокого конечного результата труда. Так, рабочие премируются за выполнение производственных заданий, сбережение сырья, материалов, энергии; за рост производительности труда, повышение качества производимой продукции, освоение новой техники и технологии. Работники службы технического контроля премируются в зависимости от Показателей качества продукции. Условия и показатели премирования руководящих работников, специалистов, служащих связывают их право на Премирование с высокими конечными результатами, внедрением новей
ших достижений науки и техники в производство, ростом производитель» ности труда, эффективным использованием производственного потенциа-i ла и т. д.
При определении заработка, на который начисляются премии, в него включаются, помимо тарифной ставки (оклада), доплаты и надбавки: за работу в неблагоприятных условиях, за интенсивность труда, работу в ночное время, за совмещение профессий, выполнение обязанностей бригадира, увеличение объема работ, за высокое профессиональное мастерство, за классность, выполнение особо важной работы, за ученую степень, персональная надбавка и т. д.
По сложившейся практике месячные и квартальные премии начисляются в процентном отношении к сумме заработка. Вместе с тем, Положением может быть предусмотрена выплата премий в твердых суммах.
♦ Пример 4-11
Рабочий-повременщик 6-го разряда проработал в месяце 168 часов в выпустил продукции на 20% больше нормы. Часовая тарифная ставка для этого рабочего установлена в размере 54,5 руб. В организации действует Положение о премировании, согласно которому за перевыполнение нормы выплачивается месячная премия в размере^ пропорциональном перевыполнению нормы.
Расчет премии производится в следующем порядке:
а) определяется сумма основной заработной платы путем умножения часовой тарифной ставки на количество отработанных часов:
54,5руб. х 168 ч = 9156руб.;
б) определяется сумма премии за перевыполнение норм выработки: 9156 руб. х20%>: 100% = 1831,2 руб.
♦ Пример 4-12
Главный инженер в текущем месяце 15 рабочих дней проработал, а рабочих дней был нетрудоспособен. Оклад главного инженера составляем 12000 руб. По условиям контракта ежемесячно выплачивается премия в размере 40% фактического заработка.
Расчет премии в этом случае производится в следующем порядке: а) определяется средний дневной заработок путем деления оклада на норму рабочего времени за месяц:
12000руб. : 22рабочих дня по графику = 545,45руб.;
б) определяется размер основного заработка за фактически отработанное время:
545,45руб. х 15 дней = 8181,75руб.;
в) рассчитывается сумма месячной премии:
8181,75руб. х40% : 100% = 3272,7руб.
* Пример 4-13
Рабочий-сдельщик 6 разряда выполнил нормы выработки — обработал 300 изделий. При этом он сэкономил материалов на 20000 руб. Сдельная расценка установлена в размере 27,5 руб.
Положением о премировании по результатам труда в организации предусмотрено, что за экономию материалов выплачивается премия в размере 20% от суммы экономии.
Расчет премии в этом случае производится в следующем порядке: а) рассчитывается основная заработная плата за весь объем выработки:
27,5руб. хЗОО изд. = 8250руб.;
б) рассчитывается сумма месячной премии за экономию материалов:
20000 руб. х 20% : 100% = 4000 руб.
По способу начисления в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0» все премии подразделяются на постоянные и разовые.
Постоянные премии относятся к категории плановых начислений работников организаций. Они назначаются, если условиями трудового договора предусмотрена повременно-премиальная или сдельно-премиальная форма оплаты труда. При этом размер премии, как правило, устанавливается в процентах от основного заработка в соответствии с формой оплаты (повременный или сдельный заработок) с учетом оплаты за работу в вечерние и ночные часы, в выходные и праздничные дни, за сверхурочную работу.
Необходимость начисления работнику постоянной премии и ее размер в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0» указывается с помощью документа «Ввод сведений о плановых начислениях работников организаций» (меню Работники —> Ввод сведений о плановых начислениях) в табличной части «Дополнительные начисления».
♦ Пример 4-14
По условиям трудового договора работнице Васильевой Е.В. ежемесячно выплачивается премия в размере 20 % месячной тарифной ставки.
Васильева Е.В. принята на работу в ОАО «Компьюсервис» с 15 января 2001 г.
На рис. 4-17 приведен пример заполнения формы документа «Ввод сведений о плановых начислениях работников организаций» для ежемесячного начисления премии.
Действия ” * V *4 5
Номер. КСП000002 от 1501 2001
и
Заполнить ” Подбор
Работниг
Васильева Елен* Викторввна
▼ Перейти - > г * *
Организация ОАО "КомпьюСервис1 ... Q.
Ответственный Пользователь ... х Q.
1) нов ы н не ним
* Н К
N- Работник _______Начисление
По работнику
Действие Период _ ^Размер разряд
№ Работник Начисление
! 1 Васильева Елена. Ежемесячная
По работнику
Действие Период Размер разряд
Начать 15 01 2001 WBMSKSSSM
I
Комментарии
ОК Записать Закрыть
Рис. 4-17. Назначение работнице начисления ежемесячной премии
Если в процессе работы в трудовой договор вносятся изменения (оформляются в виде дополнительного соглашения) в части размера премии, то эти изменения регистрируются отдельным документом «Ввод сведений о плановых начислениях работников организаций». При этом в табличной части «Дополнительные начисления» указывается: • в колонке «Работник» - работник, которому необходимо изменить размер премии;
• в колонке «Начисление» - вид расчета, которым в плановом порядке начислялась ежемесячная премия;
• в колонке «Действие» - Изменить-,
• в колонке «Период» - дату, с которой премия начисляется в повоМ размере;
• в колонке «Размер, разряд» - новый размер премии.
Начисление постоянных (ежемесячных) премий (и повременщикам, и сдельщикам) в программе производится с помощью документа «Начисление зарплаты работников организаций».
При заполнении табличных частей по кнопке Заполнить на закладке «Дополнительные начисления» автоматически показываются работники, которым в плановом порядке назначено начисление ежемесячной премии. Автоматический расчет суммы премии производится в общеустановленном порядке (по кнопке Рассчитать).
На рис. 4-18 представлен пример начисления ежемесячной премии работнице Васильевой Е.В. за январь 2006 г.
Рис.4-18. Начисление плановой ежемесячной премии
К разовым премиям относятся квартальные премии, премии по итогам работы за год, за перевыполнение производственных заданий и т.п. Начисление разовых премий в программе «1С:Зарплата и кадры 8.0» производится с помощью документа «Премии работников организаций» (меню Расчет зарплаты —> Первичные документы Премии).
В шапке формы документа указывается (см. рис. 4-19):
• в поле «Организация» - организация, к которой относится документ (выбором из списка организаций, их обособленных подразделений, зарегистрированных в справочнике «Организации»). «По умолчанию» - это организация, указанная в настройках текущего пользователя;
• в поле «Ответственный» - лицо, ответственное за ввод документа (выбором из списка пользователей, зарегистрированных программой в справочнике «Пользователи»), «По умолчанию это ответственный, указанный в настройках текущего пользователя;
в поле «Месяц начисления» - месяц, в котором начисляется премия. Значение определяет, в расчетном листке какого месяца будет отражено начисление. «По умолчанию» - это месяц, к которому относится рабочая дата;
в поле «Вид премии» - расчет для начисления премии выбором из перечня предопределенных (введенных в режиме 1С:Конфигуратор) и пользовательских (введенных пользователем в режиме 1С:Предприятие) видов расчета ПВР «Дополнительные начисления организации» с признаком Является премией или Является годовой премией (указывается на закладке «Премия» описания вида расчета); период, по итогам работы за который начисляется премия, и количество месяцев периода (эти данные используются для учета премии при исчислении среднего заработка).
В табличной части формы документа указывается:
в колонке «Работник» - премируемый работник организации (если работник дополнительно к основной работе трудится на условиях внутреннего совместительства, программа просит уточнить конкретное место работы - указывается приказ о приеме на работу);
в колонке «Размер» - размер премии, в рублях, если в описании вида расчета указан способ расчета «Фиксированной суммой», или процентах, если в описании вида расчета указан способ расчета «Процентом»;
в колонке «Результат» - сумма к начислению (автоматический расчет производится по кнопке Рассчитать).
Рис. 4-19. Форма документа «Премии работников организаций»
ф Пример 4-15
Работнице Васильевой Е.В. в соответствии с условиями трудового договора 5 апреля 2006г. начисляется премия за работу в 1 квартале 2006 г. в размере 20 % заработка по окладу.
Фактический заработок работницы по окладу за январь-февраль составил 24000 руб. Сумма премии - 24000 руб. х 20% : 100% = 4800 руб.
На рис. 4-20 приведено заполнение формы документа «Премии работников организаций» для рассматриваемого примера.
Если необходимо начислить премию по итогам работы за текущий месяц, то перед вводом документа «Премии работников организаций» необходимо с помощью документа «Начисление зарплаты работников организаций» (для повременщиков) или «Сдельный наряд на выполненные работы» (для сдельщиков) произвести расчет начислений, результаты которых образуют базу для расчета премии.
Рис. 4-20. Пример регистрации квартальной премии
Лр»мм/|Мотн1м*« Mb ”**
Номер Организация 8иа премии и ,
С i OJHM И tea
N4-► ✓
Действия ▼ <x s* Перейти» ? Заполнить» Рассчитать j * —
KCOGOOOJOO2 от 28 02 2006 12 00 04 ЕЭ Перерасчет документа ...,х
ОАО ' КомпьюСервис" ... Q Месяц начисления Февраль 2006 • О
Месячная ... х Ответственный Пользователь ... х Q
1. ч a t и >д
01 02 2006 ЕЗ по. 28.02.2006 ЕЗ Число месяцев. 1
Подбор
Работник "^Процент Результат
Москалев Сергей Васильевич j 20 00 1 800Д0
1 _ !___________________ з Итого 1 800
Комментарий' !
Печать» ОК Записать Закрыть
Рис. 4-21. Пример начисления премии по итогам работы за текущий месяц
♦ Пример 4-16
Работнику-сдельщику Москалеву С.В. в соответствии с условиями трудового договора ежемесячно выплачивается премия, размер которой зависит от перевыполнения нормы выработки.
В феврале 2006 г. нормы перевыполнены на 20 %. Премия составляет 20% сдельного заработка.
Фактический заработок работника по сдельным нарядам составил 9000 руб.
Сначала в программе документом «Сдельный наряд на выполненные работы» начисляется сдельный заработок (порядок начисления рассматривался выше).
Затем документом «Премии работников организаций» производится начисление премии за текущий месяц (см. рис. 4-21).
Стимулирующие доплаты и надбавки
В фонд заработной платы включаются стимулирующие доплаты и надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, совмещение профессий и должностей, допуск к государственной тайне И т. п.
Надбавки за высокую квалификацию, выполнение особо важных работ, профессиональное мастерство, высокие достижения в труде
Организации, для которых централизованно установлен фонд заработной платы, имеют право за счет экономии фонда заработной платы устанавливать надбавки по каждой категории работников: рабочим — за профессиональное мастерство; руководителям, специалистам и служащим — за высокие достижения в труде и выполнение особо важной работы на срок ее выполнения.
Надбавка за выполнение особо важных работ устанавливается специалистам на срок проведения особо важных работ с тем, чтобы стимулировать ускорение их выполнения и повышение качества. В первую очередь надбавки вводятся для конструкторов, технологов, руководителей структурных подразделений и других специалистов, занятых на наиболее сложных и ответственных участках при создании машин, приборов, новых материалов, отвечающих по своим технико-экономическим показателям высшему мировому уровню.
Размер этих надбавок обычно составляет до 50 % должностного оклада.
Надбавки за профессиональное мастерство обычно устанавливаются рабочим в следующих размерах: рабочим 3-го разряда — до 12% тарифной ставки, рабочим 4-го разряда — до 16%, рабочим 5-го разряда — до 20%, рабочим 6-го и более высоких разрядов — до 24% тарифной ставки. При этом за месяц, в котором имели место случаи брака или некачественной продукции, надбавка не выплачивается.
Обычно надбавки устанавливаются на срок не более 1 года.
♦ Пример 4-17
Начальнику отдела Баранову В.Б. на 2006 г. устанавливается надбавка в размере 50 % должностного оклада за выполнение особо важного задания. Изменение размера оплаты оформлено в виде дополнительного соглашения к трудовому договору.
Решение в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0»:
Для назначения работнику начисления необходимо, прежде всего, описать вид расчета этого начисления.
Поскольку начисление имеет протяженность по времени (начисляется только за отработанные дни, то вид расчета для начисления необходи
мо описать в ПВР «Основные начисления организации» (меню Предприятие —> Настройка расчета зарплаты ~^> Основные начисления).
Для этого необходимо в форме списка ПВР «Основные начисления организации» командой меню Действия —> Добавить или щелчком по пиктограмме “ открыть форму для описания нового вида расчета и указать (см. рис. 4-22):
WttaHMrae мчисмни» йичнйзйаий:
Действия ’ v ?
Наименование: [Доплата за выполнение особо важного з. Код: jBB3
Категория: [Зависимое первого уровня
Расчеты | Учет Прочее______________________________________________
@ Период действия является базовым периодом
Учет времени: | |."|* *1
ОК Записать Закрыть
Рис. 4-22. Основные сведения о виде расчета
- в шапке формы:
• в поле «Наименование» - название вида расчета;
• в поле «Код» - буквенный или цифровой код вида расчета;
• в поле «Способ расчета» - Процентом',
• в поле «Категория» - Зависимое первого уровня.
- на закладке «Расчеты»'.
• устандвить флажок «Период действия является базовым периодом».
- на закладке «Учет» (см. рис. 4-23):
• в поле «Отражение в бухучете» - указать, какими проводками начисление отражается в регламентированном учете;
• в поле «Вид начисления по ст. 255 НК» - пп. 2, ст. 255 НК РФ;
• в остальных полях оставить значение «по умолчанию».
На закладке «Прочее» необходимо указать:
• в разделе «Базовые расчеты» - виды расчетов, которые формируют расчетную базу;
• в разделе «Ведущие расчеты» - виды расчета, перерасчет которых оказывает влияние на результат расчета данного начисления;
• в разделе «Вытесняющие расчеты» - виды расчетов, которые вытесняют данный вид расчета, если их действие приходится на тот же период времени, что и период действия данного начисления (заполняется, если есть вероятность, что работник может отсутствовать на рабочем месте, чтобы избежать начисления пустых сумм).
Основное начисление организации: Новый “ _ П X
Действия ” Ц1 И1 Ifef®
Наименование; [ Доплата за выполнение особо важного»] Код; | ВВЗ [
Способ расчета: [Процентом
Категория: [Зависимое первого уровня
г Расчеты | !=1чет , Прочее *________________________________________
Q Является доходом в натуральной форме
Отражение в бухучете: | Распределять пропорционально рас]..,|х|
НДФЛ: [2000 ~ [...[х|
ЕСН: [Облагается ЕСН целиком
ФСС (страхов, неся случаев): [Облагается
[пп.2, ст'255 НК РФ
[Д Может относиться к вицам деятельности, облагаемым ЕНВД
ОК ) Записать ! Закрыть
Рис. 4-23. Сведения об учете начисления для целей налогообложения
Для назначения надбавки необходимо ввести документ «Ввод сведений о плановых начислениях работников организаций» и заполнить его форму по примеру, представленному на рис. 4-24.
Ежемесячное начисление надбавки производится одновременно с начислением основной оплаты с помощью документа «Начисление зарплаты работникам организаций».
Рис. 4-24. Назначение доплаты работнику Баранову В.Б.
На рис. 4-25 приведен пример начисления доплаты за выполнение работником Барановым В.Б. особо важного задания за январь 2006 г.
Рис. 4-25. Начисление доплаты работнику Баранову В.Б. за январь
Оплата за совмещение профессий
Под совмещением профессий (должностей) понимается выполнение работником, наряду со своей основной работой, обусловленной трудовым договором (контрактом), дополнительной работы по другой профессии (должности) и выполнение обязанностей временно отсутствующих работников (в связи с болезнью, командировкой или по иным причинам) без освобождения от своей основной работы.
Условие о совмещении профессий (должностей) может быть дополнительным условием трудового договора. В этом случае работник изначально берет на себя дополнительную обязанность по выполнению, наряду со своей основной работой, работы по другой профессии рабочего или другой должности служащего.
Размер доплат за совмещение профессий (должностей) или выполнение обязанностей временно отсутствующего работника устанавливается администрацией организации по соглашению сторон в пределах экономии заработной платы, образующейся по тарифным ставкам (должностным окладам) высвобожденных работников.
♦ Пример 4-18
Водитель грузового автомобиля при перевозке малогабаритных грузов выполняет работу грузчика. В зависимости от объема и кратности выполняемых работ по совмещаемой профессии ему может быть установлена доплата в пределах 5-20 % его тарифной ставки (оклада).
♦ Пример 4-19
В бухгалтерии организации работает 5 женщин. Одна работница оформила отпуск по уходу за ребенком сроком на 1 год. Должностные обязанности отсутствующей работницы по соглашению сторон распределены между оставшимися работницами. Каждой работнице на период совмещения установлена доплата 25 % оклада отсутствующей работницы.
Доплата за классность
Одним из видов надбавок является доплата за классность или за классный чин.
Так, постановлением ЦК КПСС, СМ СССР и ВЦСПС от 17 сентября 1986 г. № 1115 определена ежемесячная доплата за классность: • водителям грузовых и легковых автомобилей 2-го класса в размере 10%, 1-го класса — 25% установленной тарифной ставки за отработанное время в качестве водителя;
• рабочим комплексных бригад, занятых на погрузочно-разгрузочных работах, 1-го класса — 25%, 2-го класса — 20%, 3-го класса — 15% тарифной ставки из расчета тарифной ставки рабочих-повременщиков на погрузке (разгрузке) грузов за отработанное время.
Постановлением Правительства РФ от 14 ноября 1996 г. № 1206 установлены доплаты за классные чины работникам органов юстиции и государственного нотариата в размере от 16 до 30% должностного оклада.
Для федеральных государственных служащих размер надбавок установлен Указом Президента РФ от 9 апреля 1997 г. № 310. С 1 октября 2003г. надбавка за квалификационный разряд варьируется от 330 руб. для референта государственной службы 2-го класса до 1320 руб. -для действительного государственного советника Российской Федерации 1 класса.
Надбавка за допуск к государственной тайне
Действующим законодательством для должностных лиц и граждан, допущенных к государственной тайне, предусмотрена надбавка к должностному окладу (тарифной ставке).
В соответствии с Законом РФ от 23 июля 1993 г. № 5485-I «О государственной тайне» Правительство РФ приняло постановление от 14 октябрй 1994 г. № 1161 «О порядке и условиях выплаты процентных надбавок к должностному окладу (тарифной ставке) должностных лиц и граждан, допущенных к государственной тайне». Данным постановлением для должностных лиц и граждан, допущенных к государственной тайне на постоянной основе, установлена ежемесячная процентная надбавка к должностному окладу (тарифной ставке) за работу со сведениями, составляющими государственную тайну, в зависимости от степени секретности, к которым они имеют доступ, в следующих размерах:
• за работу со сведениями, имеющими степень секретности «особой важности» — 25%;
• за работу со сведениями, имеющими степень секретности «совершенно секретно» — 20%;
• за работу со сведениями, имеющими степень секретности «секретно» — 10%.
По решению руководителя указанная надбавка выплачивается должностным лицам и гражданам, имеющим оформленный в установленном порядке допуск к сведениям соответствующей степени секретности и постоянно работающим с указанными сведениями в силу должностных (функциональных) обязанностей.
Наряду с надбавкой за работу со сведениями, составляющими государственную тайну, для сотрудников структурных подразделений по защите государственной тайны органов государственной власти, предприятий, организаций и учреждений дополнительно к данной ежемесячной надбавке установлена ежемесячная процентная надбавка к должностному окладу (тарифной ставке) за стаж работы в указанных структурных подразделениях в следующих размерах:
• при стаже работы от 1 до 5 лет — 5%;
• при стаже от 5 до 10 лет — 10%;
• при стаже свыше 15 лет — 15%.
В стаж работы, дающий право на получение указанной надбавки, включается также и время работы в структурных подразделениях по защите государственной тайны других органов государственной власти, предприятий, организаций и учреждений.
Допущенными к государственной тайне на постоянной основе считаются должностные лица и граждане, которые имеют оформленный в установленном порядке допуск к сведениям соответствующей степени секретности и на которых возложена обязанность постоянно работать со сведениями, составляющими государственную тайну в силу должностных обязанностей. Выплата надбавки производится с момента письменного оформления решения о работе данного лица со сведениями, составляющими государственную тайну соответствующей степени секретности. Выплата надбавки не приостанавливается в период нахождения в отпуске (кроме отпуска по уходу за ребенком), командировках, на излечении, при выполнении государственных и общественных обязанностей.
Вместе с тем надбавка не выплачивается:
• при освобождении лица от занимаемой должности;
• при прекращении допуска;
• совместителям, если они получают такую надбавку по основному месту работы;
• работникам с почасовой оплатой труда и в других случаях.
Ежемесячные и ежеквартальные надбавки
за выслугу лет
Надбавка за выслугу лет - одна из распространенных надбавок к заработной плате различным категориям работников, оплата труда которых финансируется из бюджетных средств. Она, как правило, устанавливается законами, указами Президента либо постановлениями Правительства.
Для работников службы охраны государственных природных заповедников и национальных парков выплата ежемесячных надбавок за выслугу лет введена с 1 июня 1993г. (постановление Совета Министров-Правительства РФ от 11 октября 1993 г. № 1027). Ее размер к месячному должностному окладу составляет: при стаже работы свыше 3 лет — 10%; свыше 5 лет — 15%; свыше 10 лет — 25%; свыше 15 лет — 30%; свыше 20 лет — 40%.
Постановлением Правительства РФ от 17 ноября 1994 г. № 1262 размеры надбавок, предусмотренные в постановлении № 1027, были распространены на руководителей, специалистов, служащих, обслуживающий персонал, научных работников государственных природных заповедников и национальных природных парков.
Работникам аппарата Департамента воздушного транспорта Министерства транспорта РФ и аппарата Комиссии по регулированию воздушного движения Министерства транспорта РФ ежемесячная надбавка к должностным окладам за выслугу лет введена с 1 января 1994 г. Она выплачивается в порядке и на условиях, предусмотренных постановлением Совета Министров - Правительства РФ от 8 июля 1993 г. № 638.
Работникам территориальных управлений баз и типографий Комитета РФ по государственным резервам ежемесячная надбавка к тарифным ставкам (окладам) за выслугу лет установлена с 1 июля 1994 г. постановлением Правительства РФ от 30 июня 1994 г. № 769. При этом работникам территориальных управлений надбавка введена в порядке и на условиях, предусмотренных постановлением Совета Министров -Правительства РФ от 18 ноября 1993 г. № 1177 «О выплате еже
месячных надбавок к должностным окладам за выслугу лет работникам территориальных органов министерств, государственных комитетов и ведомств РФ». Размер надбавки в процентах к месячной тарифной ставке (окладу) работникам баз и типографий Комитета РФ по государственным резервам составляет: при стаже работы от 3 до 5 лет — 5%; от 5 до 10 лет — 10%; от 10 до 15 лет — 15%; 15 лет и выше — 20%.
Для работников оперативно-производственных организаций Федеральной службы России по гидрометеорологии и мониторингу окружающей среды ежемесячные надбавки к тарифным ставкам (окладам) за выслугу лет введены с 1 января 1997г. постановлением Правительства РФ от 27 июня 1996 г. № 757. Размер надбавки в процентах к месячной тарифной ставке (окладу) составляет: при стаже от 1 до 5 лет — 10%; от 5 до 10 лет — 15%; от 10 до 15 лет — 20%; от 15 до 20 лет — 25%; свыше 20 лет — 30%.
Надбавка за выслугу лет предусмотрена также государственным служащим, судьям и прокурорским работникам.
♦ Пример 4-20
В соответствии с коллективным договором в организации ОАО «Компъюсервис» работникам выплачивается ежемесячная надбавка за стаж работы. Размер надбавки составляет: при стаже работы от 1 до 3 лет - 5 %, от 3 до 5 лет - 10 %, от 5 до 10 лет - 15 %, свышеЮ лет — 20 %.
Начисление надбавки в программе «1С:Программа и Управление Персоналом 8.0»:
1) Прежде всего, необходимо описать надбавку и шкалу процентов.
Для этого нужно сначала командой меню Предприятие Настройка расчета зарплаты —» Размеры начислений в зависимости от стажа открыть справочник «Коэффициенты стажа» и добавить в список наименование надбавки (рис. 4-26).
После этого необходимо по кнопке Перейти открыть регистр сведений «Шкала коэффициентов» и описать шкалу процентов для данной надбавки за выслугу лет. Для каждого интервала шкалы необходимо указать (см. рис. 4-27):
3: Справочник Коэффициенты стажа _ О X
^Выбрать ;Действия▼ ibtfl 1Й ЩН 1* Перейти-* ”
'__________________________________________-VI...- __________________________________
1О)д
Ежемесячная надбавка за выслугу лет
□
Рис. 4-26. Описание вида надбавки за выслугу лет
t СлиспкШкала коэффициентов стажа • • _ ДХ
Действия- :Q l?J
СтажС, Стаж по Величина ®
Ежемесячная надбавка за выслугу л... 1 12
Е2 Ежемесячная надбавка за выслугу л... 2 12 36 6.00
га;Ежемесячная надбавка эа выслугу л... 3 36 60 10.00'-
га] Ежемесячная надбавка за выслугу л... 4 60 120 15.00
railЕжемесячная надбавка за выслугу л... 5 __12° --J 20,00
Рис. 4-27. Описание шкалы размеров надбавки
• номер строки шкалы;
• протяженность интервала (колонки «Стаж с» и «Стаж по») в полных месяцах;
• размер надбавки в процентах от расчетной базы.
2) Затем необходимо в ПВР «Дополнительные начисления организации» описать вид расчета, для начисления надбавки, размер которой зависит от стажа работы.
Для этого нужно командой меню Предприятие —> Настройка рас-чета зарплаты Дополнительные начисления —► Insert открыть форму для описания нового вида расчета и указать (см. рис. 4-28):
- в шапке формы:
• наименование вида расчета;
• код вида расчета;
• в поле «Способ расчета» - Процентом от стажа',
• в поле «Категория» - Зависимое первого уровня',
- на закладке «Расчеты»'.
• в поле «Вид стажа» - предопределенный элемент с наименованием Стаж на надбавку за выслугу лет из справочника «Виды стажа»;
в поле «Коэффициент стажа» - ссылку на соответствующий элемент справочника «Коэффициенты стажа».
Дополнительное начисление о...: Выслуга лет (ежемесячно) j. П X
Действия’- 14 О frj
Наименование: [Выслуга лет (ежемесячно) ~ | Код: |ВПЕ
Способ расчета: [От стажа процентом [
Категория: [зависимое первого уровня [.
Расчет от стажа | Учет/} Прочее 1 * 3 4_______________________
Вид стажа: [Стаж н^а надбавку за выслугу лет
Коэффициент стажа: Ежемесячная надбавка эа выслугу лет х
ОК Записать Закрыть
Рис. 4-28. Описание вида расчета ежемесячной надбавки за стаж работы
- на закладке «Учет»-.
• способ отражения начисления в регламентированном учете;
• в поле «НДФЛ» - 2000 (значение «по умолчанию»);
• в поле «ЕСН» - Облагается ЕСН целиком (значение «по умолчанию»);
• в поле «ФСС (страхов.несч.случаев)» - Облагается (значение «по умолчанию»);
• в поле «Вид начисления по ст. 255 НК» - пп. 10, ст. 255 НК РФ.
На закладке «Прочее» необходимо указать вид (виды) расчета, результаты которой формируют базу начисления (базовые расчеты). Эти же виды расчета необходимо указать как ведущие расчеты.
3) Если надбавка за стаж работы выплачивается ежемесячно, то ее нужно назначить работнику как плановое начисление. Необходимость начисления надбавки в плановом порядке можно указать в документе «Прием на работу в организацию» на закладке «Начисления» в правой табличной части, либо назначить его документом «Сведения о плановых начислениях работников организаций» в табличной части «Дополнительные начисления».
4) Поскольку размер надбавки зависит от стажа работы в организации, по каждому работнику, которому по условиям трудового договора выплачивается надбавка, необходимо ввести исходные данные для отсче-
та стажа. Для этого необходимо в справочнике «Физические лица» (меню Предприятие -^Физические лица) сначала открыть форму сведений о работнике, а затем по кнопке КТруд открыть форму «Трудовая деятельность» и в табличную часть «Стажи общего характера» ввести запись, в которой указать (см. рис. 4-29):
•(Трудовая деятельность: Потокин Дмитрий Олегович* м ПХ
Форма СЗВ-К Заполнить поданным СЗВ-К f?l х
X -__________________________________ ..L................ u-i.
Трудовая деятельность
В^Предшествующе,.]Начало работы [Окончание рабо..^Должность по пР
Стажи общего характера
Работа на севере
(Ввести данные о стаже
ОК Записать " Закрыть
Рис. 4-29. Сведения о стаже работника
• в колонке «Вид стажа» - предопределенный элемент с наименованием Стаж на надбавку за выслугу лет из справочника «Виды стажа» (тот же элемент, который указан для вида расчета надбавки за стаж работы в ПВР «Дополнительные начисления организации»);
• в колонке «Дата отсчета» - дата, начиная с которой ведется отсчет;
• в колонках «Месяцев» и «Дней» - накопленный стаж на дату отсчета.
5) Начисление ежемесячной надбавки производится в порядке, пре дусмотренном для всех плановых дополнительных начислений, т.е. с помощью документа «Начисление зарплаты работникам организаций» (рис. 4-30).
Если надбавка выплачивается ежеквартально, то ее начисление регистрируется документом «Регистрация разовых начислений работников» (меню Расчет зарплаты —»Первичные документы —»Разовые начисления).
gf Начисление зарплаты работником организаций:Расчет начислений. Не проведен “ _ D X
Операция* Действие* _+h ffij ti to Перейти* Заполнить* Рассчитать* Очистить ^8 ?
[кстооотг ~ | от: i:n gi гаоь 23 ;.ч ;.ч ~|й| Ш £0
Основные начисления [дополнительные начисления j___
- ЧЬ t * Е5 ® Подбор
Номер
Организация; |ОАО *КомпьюСервис*
Подразделение: [Дирекция__________
Перерасчет документа: | Месяц начисления: [Январь 2006 |Пользователь
Ответственный;
N*
Работник ’
Прикаэ ъ |ПодразделениеоГ~| ,,
Потокин Дмитрий ..........
Прием на работу - । Дирекция
Выслуга лет (еже..
Результат
10.000
(Дате начала __
1Дата(^нчациЯш 1 ‘zooTooloT 01 2006
[Э1 ОГ2006
Код вычета Суммавычета
Итогс$
~1~ 200.00;
Комментарий: [_
ОК Записать Закрыть
Рис. 4-30. Пример начисления ежемесячной надбавки за стаж работы
Компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда
Для учета особых условий работы применяется система доплат и надбавок, позволяющая более дифференцировано оплачивать труд работника.
Особыми условиями считаются сезонность, отдаленность, неопределенность объема работ, многосменность, интенсивность труда и т. д., а также условия, отклоняющиеся от нормальных (работа в ночное и сверхурочное время, в выходные и праздничные дни, во вредных и опасных условиях и т. д.).
Одни из надбавок и доплат прямо предусмотрены законодательством, и работодатель обязан их выплачивать в размерах не ниже установленных законодательством. Другие надбавки и доплаты носят локальный характер, их размер и условия назначения фиксируются, как правило, в коллективных договорах.
К числу компенсационных выплат, связанных с режимом работы и условиями труда, относятся:
• выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда по районным коэффициентам, коэффициентам за работу в пустынных, безводных местностях и в высокогорных районах;
• процентные надбавки к заработной плате за стаж работы в районах Крайнего Севера, в приравненных к ним местностях и других районах с тяжелыми природно-климатическими условиями;
• доплаты за работу во вредных или опасных условиях и на тяжелыХ работах;
• доплаты за работу в ночное время;
• оплата работы в выходные и праздничные дни;
• оплата сверхурочной работы;
• оплата работникам за дни отдыха (отгулы), предоставленные в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени при вахтовом методе организации работ, при суммированном учете рабочего времени и в других случаях, установленных законодатель* ством;
• доплаты работникам, постоянно занятым на подземных работах, за нормативное время их передвижения в шахте (руднике) от ствола к месту работы и обратно.
Доплата по районным коэффициентам
Районные коэффициенты устанавливаются за работу в местностях с неблагоприятными природно-климатическими условиями, и их размер одинаков на всей территории конкретного района.
К числу районов, работа в которых оплачивается с учетом районного коэффициента, относятся районы Крайнего Севера, Дальнего Востока, Восточной Сибири, значительной части Европейского Севера, Алтайский край, районы Вологодской области и другие.
Согласно статье 316 ТК РФ размер районного коэффициента и порядок его выплаты устанавливаются федеральным законом. Такой закон в настоящее время еще не принят.
Законом РФ от 19 февраля 1993 г. № 4520-I «О государственных гарантия^ и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях» предусмотрено, что лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, устанавливается единый для всех производственных и непроизводственных отраслей районный коэффициент к заработной плате. В этой связи для использования в практической работе организациям можно руководствоваться сведениями о размерах районных коэффициентов, доведенных Информационным письмом Департамента доходов населения и уровня жизни Минтруда РФ,
Департамента по вопросам пенсионного обеспечения Минтруда РФ и Департамента организации назначения и выплаты пенсий Исполнительной дирекции ПФР от 19 мая, 9 июня 2003 г. №№ 670-9, 1199-16, 25-23/5995.
В Приложении 3 представлены размеры районных коэффициентов для некоторых районов Российской Федерации.
Применение районных коэффициентов не образует новых тарифных ставок и должностных окладов.
♦ Пример 4-20
Должностной оклад работника организации, расположенной в местности, где установлен районный коэффициент К заработной плате 1,40, составляет 5 000 руб.
Сумма заработной платы с учетом районного коэффициента составляет 7 000 руб. (5 000 руб. х 1,40). Сумма районного коэффициента составляет 2 000 руб.
Районный коэффициент начисляется на все виды заработка, обусловленные системой оплаты труда, включая вознаграждение за выслугу лет, выплачиваемое ежемесячно, ежеквартально или единовременно. При этом, если работник выполняет работу в районах, где установлены различные размеры районных коэффициентов, то применяется районный коэффициент, установленный для района или местности, в которой работник фактически выполняет работу (письмо Госкомсевера России от 23 августа 1993 г. № 2028).
♦ Пример 4-21
Работник организации, расположенной в местности, где установлен районный коэффициент к заработной плате 1,30, фактически выполняет работу в местности, где районный коэффициент установлен в размере 1,8.
Должностной оклад работника составляет 6 000 руб. в месяц. В феврале 2006 г. работнику была начислена премия за январь 2006 г. в размере 2 000 руб. и надбавка к заработной плате за стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях в размере 3 000 руб.
С учетом районного коэффициента заработок работника за февраль составит: (6 000 руб. + 2 000 руб.) х 1,8 + 3 000 руб. = 17 400 руб.
Выплата районного коэффициента к заработной плате учитывается во всех случаях исчисления средней заработной платы.
Районные коэффициенты распространяются и на работников, рабо-, тающих вахтовым методом. При этом в соответствии со статьей 302 ТК РФ коэффициент выплачивается за время работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
♦ Пример 4-22
Работник организации, расположенной в г. Москве, 15 дней отработал вахтовым методом в г. Воркуте, где установлен районный коэффициент к заработной плате 1,6.
За период работы вахтовым методом исходя из должностного оклада работнику начислено 4 000 руб. За работу в районе Крайнего Севера работнику необходимо доплатить 4 000 руб. х 0,6 = 2 400 руб.
Для целей расчета налоговой базы по налогу на прибыль организаций доплаты принимаются в размерах, предусмотренных действующим законодательством, в том числе установленных нормативными актами субъектов Российской Федерации (письмо Министерства по налогам и сборам РФ от 23 июля 2002 г. № ШС-6-14/1063).
♦ Пример 4-23
Для работников геолого-разведочных организаций, осуществляющих работу в г. Усинске Республики Коми, районный коэффициент к заработной плате на федеральном уровне установлен в размере 1,3. Указом главы Республики Коми от 3 июля 1998 г. № 232 он повышен до 1,5. В данном случае для целей налогообложения расходами на оплату труда признаются выплаты исходя из районного коэффициента 1,5.
Начислениё по районным коэффициентам в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0»:
1) Если организация (ее обособленное подразделение) расположена в местности, за работу в которой выплачивается районный коэффициент, то его размеры и условия местности необходимо указать на закладке «Расчет зарплаты» формы сведений об организации в справочнике «Организации» (см. рис. 4-31).
Рис. 4-31. Сведения об условиях местности и районном коэффициенте
2) При приеме на работу в организацию, для которой районный коэффициент больше 1, работнику автоматически назначается плановое начисление предопределенного вида расчета с наименованием Районный коэффициент (рис. 4-32).
в Прием на работу в организации: Проведен *
Действия ’ * ЗЕ $ $ qb S».’’ Перейти ” '?j S
Номер [ИЦОООООООО! {от: [10.01.2006 0:00.00 [в]
Организация: [испытательный цех |...
Ответственный: Пользователь |... ж Q
Вид занятости'
Основное место работы
Работники ! Начисления j _____’
N* Работник У^^У^Вид расчета jPaBMep. разряд
’ ^"^Окладпо часам। 8 000,000
[Антонов Андр..
Т№ |Роботни1< ’ ^д^МТ^^^РдзиеГр^яд 1 Антонов Андр.. 40,000
2iАнтонов Андр .’Северная надбавка j
;РаЙОННЫЙ КОЭффИЦ
Комментарий'
Печать * ОК Записать Закрыть
Рис. 4-32. Назначение надбавки по районному коэффициенту
3) Начисление надбавки по районному коэффициенту производится в °бщем порядке для всех плановых начислений, т.е. с помощью документа
«Начисление зарплаты работников организаций». Результаты показываются на закладке «Дополнительные начисления» (рис. 4-33).
Рис. 4-33. Начисление надбавки по районному коэффициенту
Если надбавку необходимо начислить работникам, которые выполняют в работу вахтовым методом в районе Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, то необходимость начисления надбавки нужно зарегистрировать документом «Ввод сведений о плановых начислениях работников организаций».
В табличной части «Дополнительные начисления» необходимо указать:
• в колонке «Начисление» - Районный коэффициент',
• в колонке «Действие» - Начать',
• в колонках «Период» - дату начала и окончания начисления;
• в колонке «Размер, разряд» - размер процентной надбавки.
Надбавку за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях
В соответствии с Законом РФ от 19 февраля 1993 г. №4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях» работникам организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, выплачивается процентная надбавка к месячной заработной плате.
Размеры надбавок дифференцированы по группам районов:
в особых районах Крайнего Севера надбавка выплачивается в размере 10% заработка по истечении первых шести месяцев работы и увеличивается на 10% за каждые последующие шесть месяцев работы. Общий размер надбавок не может превышать 100% заработка. К таким районам относятся Чукотский автономный округ, Северо-Эвенкийский район Магаданской области, Корякский автономный округ, Алеутский район Камчатской области, островах Северного Ледовитого океана и его морей (за исключением островов Белого моря):
Стаж работы, свыше Размер надбавки, %
6 месяцев 10
12 месяцев (1 год) 20
18 месяцев (1 год 6 месяцев) 30
24 месяца (2 года) 40
30 месяцев (2 года 6 месяцев) 50
36 месяцев (3 года) 60
42 месяца (3 года 6 месяцев) 70
48 месяцев (4 года) 80
54 месяца (4 года 6 месяцев) 90
60 месяцев (5 лет) 100
в остальных районах Крайнего Севера надбавка составляет 10% заработка по истечении первых шести месяцев и увеличивается на 10% заработка за каждые последующие шесть месяцев, а после достижения 60% надбавка увеличивается на 10% заработка за каждый последующий год. Максимальный размер надбавок в этом случае составляет 80% заработка:
Стаж работы, свыше Размер надбавки, %
6 месяцев 10
12 месяцев (1 год) 20
18 месяцев (1 год 6 месяцев) 30
24 месяца (2 года) 40
30 месяцев (2 года 6 месяцев) 50
36 месяцев (3 года) 60
48 месяцев (4 года) 70
60 месяцев (5 лет) 80
в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, максимальный размер надбавок составляет 10% заработка по истечении первого года работы и увеличивается на 10% за каждый последующий год. Общий размер надбавок в этом случае не может превышать 50% заработка:
Стаж работы, свыше Размер надбавки, %
12 месяцев (1 год) 10
24 месяца (2 года) 20
36 месяцев (3 года) 30
48 месяцев (4 года) 40
60 месяцев (5 лет) 50
в Архангельской области, Республике Коми (за исключением районов Крайнего Севера и местностей, приравненных к районам Крайнего Севера, а также Койгородского и Прилузского районов Республики Коми) размеры надбавок установлены постановлением ЦК КПСС, Совмина СССР от 6 апреля 1972 г. №255 «О льготах для рабочих и служащих предприятий, учреждений и организаций, расположенных в Архангельской области, Карельской АССР и Коми АССР» (в редакции постановления Правительства РФ от 25 февраля 1994 г. № 155). Надбавка составляет 10% при истечении первого года работы и увеличивается на 10% за каждые последующие 2 года работы, но не свыше 30% от заработка:
Стаж работы, свыше Размер надбавки, %
12 месяцев (1 год) 10
36 месяцев (3 года) 20
60 месяцев (5 лет) 30
Таким образом, в отличие от районных коэффициентов, размер которых одинаков для всех категорий работников организаций, расположенных в определенном районе, размер процентной надбавки определяется индивидуально для каждого работника.
Лицам в возрасте до тридцати лет, прожившим не менее одного года в районе Крайнего Севера и вступающим в трудовые отношения, надбавки к заработной плате устанавливаются в размере 20% по истечении первых шести месяцев работы с увеличением на 20% за каждые последую-
щие шесть месяцев. По достижении 60% надбавки — последние 20% — за один год работы.
В местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, и в районах, где надбавки выплачиваются в порядке и на условиях, предусмотренных постановлением ЦК КПСС, Совета Министров СССР и ВЦСПС от 6 апреля 1972 г. № 255, надбавки лицам в возрасте до тридцати лет составляют 10% за каждые шесть месяцев работы. Общий размер выплачиваемых указанным работникам надбавок не может превышать пределов, предусмотренных действующим законодательством.
Лицам в возрасте до тридцати лет процентная надбавка к заработной плате выплачивается в полном размере с первого дня работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, если они прожили в указанных районах и местностях не менее пяти лет.
♦ Пример 4-24
Работник проработал в организации, расположенной в районе Крайнего Севера, 1 год и 9 месяцев (всего 21 месяц).
Исходя из того, что размер надбавки составляет 10% заработка по истечении первых шести месяцев работы и увеличивается на 10 % за каждые последующие шесть месяцев, работнику, проработавшему в организации 21 месяц, надбавка выплачивается в размере 30 %.
Согласно Разъяснениям Минтруда РФ от 11 сентября 1995 г. № 3, утвержденным постановлением Минтруда РФ от 11 сентября 1995 г. №49, процентные надбавки начисляются на фактический заработок, включая вознаграждение за выслугу лет, выплачиваемое ежемесячно, ежеквартально или единовременно. В том случае, когда премии (доплаты) работникам выплачиваются по результатам работы за квартал (сезон, год), сумма этой премии (доплат) для начисления надбавок распределяется по месяцам отчетного периода пропорционально отработанному времени.
♦ Пример 4-25
Организация расположена в районе Крайнего Севера. Работнику организации в апреле выплачивается премия за 1 квартал в размере 21 000 руб. Норма рабочего времени выполнена полностью. Продолжительность непрерывного стажа, дающего право на процентную надбавку, составляет: с 1 января — 2 года 5 месяцев, с 1 февраля — 2 года 6 месяцев, с 1 марта — 2 года 7 месяцев.
Исходя из продолжительности непрерывного стажа, размер надбавки составляет: в январе 40%, в феврале и марте — 50 % заработка.
Сумма надбавки в части премии составляет: в январе 2800 руб. (7000руб. х40%), в феврале-марте 3500руб. (7000руб. х50%).
Надбавка начисляется со дня возникновения у работника права на нее.
Правила исчисления трудового стажа для получения процентной надбавки к заработной плате лицам, работающим в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях и остальных районах Севера, определены постановлением Совета Министров - Правительства РФ от 7 октября 1993 г. № 1012. Трудовой стаж в этих районах суммируется (начиная с 1 июня 1993 г.) независимо от сроков перерыва в работе и мотивов прекращения трудовых отношений, за исключением увольнения за виновные действия.
При переходе работника, имеющего стаж работы для получения этой надбавки, на работу в другой район или местность перерасчет процентной надбавки к заработной плате производится пропорционально времени, проработанному в соответствующих районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях и в остальных районах Севера в порядке, установленном по новому месту работы.
Постановлением Министерства труда Российской Федерации от 16 мая 1994 г. № 37 утверждены Разъяснения от 16 мая 1994 г. № 7 «О порядке установления и исчисления трудового стажа для получения процентных надбавок к заработной плате лицам, работающим в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, в южных районах Дальнего Востока, Красноярского края, Иркутской и Читинской областей, Республики Бурятия, в Республике Тува, Республике Хакасия».
Так, трудовой стаж, дающий право на получение процентных надбавок к заработной плате, для работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в южных районах Дальнего Востока, Красноярского края, Иркутской и Читинской областей, Республики Бурятия, в Республике Тува, Республике Хакасия, начиная с 1 июня 1993 г. суммируется независимо от сроков перерыва в работе и мотивов прекращения трудовых отношений, за исключением увольнения за виновные действия.
Вместе с тем, трудовой стаж не суммируется при поступлении на работу после прекращения трудового договора по следующим основаниям: , вступление в законную силу приговора суда, по которому работник осужден на лишение свободы, исправительным работам не по месту работы либо к иному наказанию, исключающему возможность продолжения этой работы;
, систематическое неисполнение без уважительных причин обязанностей, возложенных трудовым договором или правилами внутреннего трудового распорядка;
• прогул без уважительных причин;
• появление на работе в нетрезвом состоянии, в состоянии наркотического или токсического опьянения;
• утрата доверия со стороны администрации к работнику, непосредственно обслуживающему денежные или товарные ценности;
• совершение работником, выполняющим воспитательные функции, аморального поступка, несовместимого с продолжением данной работы;
• совершение работником по месту работы хищения (в том числе мелкого) государственного или общественного имущества, установленного вступившим в законную силу приговором суда или постановлением органа, в компетенцию которого входит наложение административного взыскания или применение мер общественного воздействия;
• требование профсоюзного органа (не ниже районного) о расторжении трудового договора (контракта) с руководящим работником;
• увольнение в качестве дисциплинарного взыскания, налагаемого в соответствии с уставами или положениями о дисциплине;
• совершение работником других виновных действий, за которые законодательством предусмотрено увольнение с работы.
При переходе работника, имеющего необходимый для получения процентной надбавки стаж работы, на работу в организацию, расположенную в другом районе или местности, перерасчет процентной надбавки к заработной плате производится пропорционально времени, проработанному в соответствующих районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, а также в южных районах Дальнего Востока, Красноярского края, Иркутской и Читинской областей, Республики Бурятия, в Республике Тува, Республике Хакасия в порядке, установленном по новому месту работы с соблюдением следующих правил:
1. В случаях перехода работника из организации, расположенной в районе Крайнего Севера, в организацию, расположенную в местности, приравненной к районам Крайнего Севера, размер процентных надбавок устанавливается из расчета одной 10% надбавки за каждые 12 месяцев, проработанные в районах Крайнего Севера.
♦ Пример 4-26
Работник имеет стаж работы в районах Крайнего Севера 1 год и 9 месяцев и получает надбавку к заработной плате в размере 30 %. Работник переходит на работу в организацию, расположенную в местности, приравненной к районам Крайнего Севера.
Рассчитаем размер процентной надбавки:
- за целый год (12 месяцев) надбавка устанавливается в размере 10%;
- за 9 месяцев надбавка составляет 7,5 % (9 мес. : 12 мес. х 10 %);
- всего за непрерывный стаж в размере 1 год и 9 месяцев надбавка составляет 17,5 %.
Поскольку действующим порядком (здесь и далее - Инструкция, утвержденная приказом Минтруда РСФСР от 22 ноября 1990 т. № 2) предусмотрено, что дробные части процента при величине от 0,5 и более округляются до целой единицы, а при величине менее 0,5 отбрасываются, то работнику будет выплачиваться процентная надбавка в размере 18%>.
Новый размер надбавки должен рассчитываться в общем порядке через год с момента перехода работника в данную организацию.
2. В случаях перехода работника из организации, расположенной в местности, приравненной к районам Крайнего Севера, в организацию, расположенную в районе Крайнего Севера, процентная надбавка устанавливается из следующего расчета:
• за полные4 года работы сохраняется установленный за этот период размер надбавки;
• за проработанные сверх этого месяцы процентная надбавка рассчитывается пропорционально количеству месяцев.
♦ Пример 4-27
Работник проработал в организации, расположенной в местности, приравненной к районам Крайнего Севера, 2 года 7 месяцев. Надбав
ка составляла 20 %. Работник перешел на работу в организацию, расположенную в районе Крайнего Севера.
Рассчитаем размер процентной надбавки:
- за полные 2 года работы сохраняется установленная надбавка по месту прежней работы в размере 20 %;
- за 7 месяцев дополнительно начисляется 5,83 % (7 мес. : 12 мес. х 10%);
- итого процентная надбавка составляет 25,83 %.
Поскольку действующим порядком предусмотрено, что дробные части процента при величине от 0,5 и более округляются до целой единицы, а при величине менее 0,5 отбрасываются, работнику будет выплачиваться процентная надбавка в размере 26 %.
Новый размер надбавки должен рассчитываться в общем порядке через 6 месяцев с момента перехода работника в данную организацию.
3. Если работник, который перешел на работу в организацию, расположенную в районах Крайнего Севера, из организации, расположенной в местности, приравненной к районам Крайнего Севера, ранее уже работал в организации, расположенной в районах Крайнего Севера, то общий размер процентной надбавки к заработной плате должен определяться путем суммирования процентных надбавок, заработанных им в каждой из этих организаций. При этом общий размер процентных надбавок к заработной плате не должен превышать установленного предела.
В таком же порядке определяется размер процентной надбавки для работника, переходящего из организации, расположенной в Чукотском автономном округе, в Северо-Эвенском районе Магаданской области, Корякском автономном округе, Алеутском районе Камчатской области, а также на островах Северного Ледовитого океана и его морей (за исключением островов Белого моря), на работу в организацию, расположенную в других районах Крайнего Севера или местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, и обратно.
♦ Пример 4-28
Работник проработал в организации, расположенной в районе Крайнего Севера, 3 года. Размер процентной надбавки на момент увольнения составлял 80 %.
Затем работник был принят на работу в организацию, расположенную в местности, приравненной к районам Крайнего Севера, на ко
тором проработал 3 года и 3 месяца. Надбавка на момент начала работы в этой организации была установлена в размере 30 % (10 % х 3 года). Надбавка на момент увольнения из этой организации составляла 60 % (30 % + 10 % х 3 года), но выплачивалась в размере 50 % (максимальный размер процентной надбавки в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера).
Работник вновь перешел на работу в организацию, расположенную в районе Крайнего Севера.
Рассчитаем размер процентной надбавки на момент приема работника на работу в данную организацию:
- надбавка, заработанная в организации, расположенной в районах Крайнего Севера, составляет 80%;
- надбавка, заработанная в организации, расположенной в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, составляет 32,5 % (30% + Змее. : 12 х 10 %).
Поскольку суммарная надбавка превышает допустимый предел, то она устанавливается в размере 100 %.
4. При переходе работника, имеющего необходимый для получения процентной надбавки стаж работы, из организации, расположенной в южных районах Дальнего Востока, Красноярского края, Иркутской и Читинской областей, Республики Бурятия, в Республике Тува, Республике Хакасия, в организацию, расположенную в районе Крайнего Севера или местности, приравненной к районам Крайнего Севера, за ним сохраняется выслуженная процентная надбавка.
Следующая очередная процентная надбавка этому работнику начисляется в общем порядке через 6 месяцев со дня перехода в организацию, расположенную в районе Крайнего Севера, и через год со дня перехода в организацию, расположенную в местности, приравненной к районам Крайнего Севера.
Если на Домент перехода работника в организацию, расположенную в районе Крайнего Севера или местности, приравненной к районам Крайнего Севера, процентная надбавка заработана им не полностью и ее размер составляет менее 30%, время работы после первой или второй надбавки пересчитывается из расчета: за год работы в южных районах Дальнего Востока, Красноярского края, Иркутской и Читинской областей, Республики Бурятия, в Республике Тува, Республике Хакасия — 3 месяца работы в районах Крайнего Севера и 6 месяцев работы в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера.
f Пример 4-29
Работник проработал в организации, расположенной на Дальнем Востоке, 4 года 6 месяцев, и ему выплачивается процентная надбавка в размере 20 % (10 % за первый год работы + 10 % по истечении следующих двух лет).
Работник переходит на работу в организацию, расположенную в местности, приравненной к районам Крайнего Севера.
Рассчитаем размер процентной надбавки на момент приема работника на работу в данную организацию:
- за полные три года работы в организации, расположенной на Дальнем Востоке, надбавка составляет 20 %;
- время работы после второй надбавки (1 год 6 месяцев) пересчитанное на время работы в местности, приравненной в районам Крайнего Севера, составляет 9 мес. (18 мес. : 12 мес. хбмес.);
- надбавка за это время составляет 7,5 % (9 мес. : 12 мес. х 10 %);
- итого надбавка составляет 27,5 %.
Поскольку действующим порядком предусмотрено, что дробные части процента при величине от 0,5 и более округляются до целой единицы, а при величине менее 0,5 — отбрасываются, то работнику будет выплачиваться процентная надбавка в размере 2 8%.
Новый размер надбавки должен рассчитываться в общем порядке через год с момента перехода работника в данную организацию.
5. При переходе работника, имеющего необходимый для получения надбавки стаж работы, из организации, расположенной в районе Крайнего Севера или местности, приравненной к районам Крайнего Севера, в организацию, расположенную в южных районах Дальнего Востока, Красноярского края, Иркутской или Читинской областей, Республики Бурятия, в Республике Тува, Республике Хакасия, а затем обратно в районы Крайнего Севера или местности, приравненные к районам Крайнего Севера, ему выплачивается надбавка, выслуженная в районах Крайнего Севера или местностях, приравненных к районам Крайнего Севера.
При отнесении на себестоимость процентных надбавок следует учитывать, что для целей налогообложения налогом на прибыль (доходы) эти Доплаты принимаются в размерах и на условиях, предусмотренных действующим законодательством. В тех случаях, когда местные органы власти устанавливают повышенный размер надбавок или вводят их на территориях, не относящихся к районам, для которых надбавка к заработной пла
те закреплена законодательно, затраты организации на эти цели не учитываются при определении налогооблагаемой прибыли.
Начисление северной надбавки в программе «1С:Программа и Управление Персоналом 8.0»:
1) Если работнику необходимо в плановом порядке начислять северную надбавку, то ему необходимо либо в документе «Прием на работу в организацию» на закладке «Начисления» в правой табличной части, либо с помощью документа «Сведения о плановых начислениях работников организации» в табличной части «Дополнительные начисления» назначить предопределенный вид расчета Северная надбавка (рис. 4-34).
Действия” /Э, , Перейти▼ ,?
Номер. !ИИ000000001 ] от: fl6~01.2006 0:00:00........ Д
Организация' jИспытательный цех Районный коэффициент: 1,40
Ответственный: ^Пользователь |... Вид занятости. [“Основное место работы
Работники ' Начисления !__________________________
I {№ Работник [Вид расчета__________Размер, разряд
Оклад по часам
(Антонов Андре...
___ I [Работник____________[Вид расчета (Размер, разряд ____
8 000,000, ^Антонов Андре.. 'Районный коз... 40,С
[ 2[ Антонов Андре..^Северная
J______________
Комментарий:
Печать ОК Записать Закрыть
Рис. 4-34. Назначение работнику северной надбавки
2) По каждому работнику, которому назначена северная надбавка^ необходимо ввести исходные данные для определения размера северной надбавки. Для этого необходимо в справочнике «Физические лица» (меню Работники -^Физические лица) сначала открыть форму сведений о работнике, а затеем по кнопке в’ труд открыть форму «Трудовая деятельность». В этой форме в разделе «Работа на севере» необходимо через строку Ввести данные о стаже открыть форму «Сведения о стаже работы на севере» и указать (см. рис. 4-35):
• в поле «Порядок начисления надбавок» - значение Группа 1 обычная, Группа 2 обычная, Группа 3 обычная, Группа 4 обычная, Группа 1 льготная, Группа 2 льготная, Группа 3 льготная, Группа 4 льготная, в зависимости от возраста работника и шкалы, по которой исчисляется северная надбавка:
— Значение Порядок начисления надбавок
лица в возрасте 30 лет и более лица в возрасте до 30 лет
Группа 1 обычная 10% заработка по истечении первых шести месяцев работы с увеличением на 10% за каждые последующие шесть месяцев работы до достижения 100% заработка 20% заработка по истечении первых шести месяцев работы с увеличением на 20% за каждые последующие шесть месяцев работы, а по достижении надбавки размера 60% -10% за каждые последующие 6 месяцев работы до достижения 100%
Группа 2 обычная 10% заработка по истечении первых шести месяцев работы с увеличением на 10% за каждые последующие шесть месяцев работы, а по достижении размера надбавки 60% -10% заработка за каждый последующий год работы до достижения 80% заработка 20% заработка по истечении первых шести месяцев работы, с увеличением на 20% за каждые последующие шесть месяцев работы, а по достижении размера надбавки 60% - последние 20% заработка за один год работы
Группа 3 обычная 10% заработка п© истечении первого года работы с увеличением на 10% за каждый последующий год работы до достижения 50% заработка 10% заработка за каждые шесть месяцев работы до достижения 50% заработка
Г руппа 4 обычная 10% заработка по истечении первого года работы с увеличением на 10% за каждые последующие два года работы до достижения 30% 10% заработка за каждые шесть месяцев работы до достижения 30%
Г руппа 1 льготная, Г руппа 2 льготная, Группа 3 льготная, Группа 4 J^bi-отная Указывается, если работник подпадает под действие постановления Совмина РСФСР от 22 октября 1990 г. №458 «Об упорядочении компенсаций гражданам, проживающим в районах Севера»
в полях «Начальный процент надбавки» - размер надбавки на момент приема на работу в организацию;
в поле «Месяцев» и «Дней» - северный стаж в организации, а в поле «Запись действует с» - на какую дату (заполняется, если программа «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0» используется не с начала деятельности организации).
В Сведения в стажа-раб о ты насевере -*'1- _ D X
^Группа 1 обычная
Порядок начисления надбавок
Начальный процент надбавки:
Северный стаж__________
Месяцев: | 0[ Дней: |0j
Запись действует с: Jfl 0 01.2006[nj
ОК Закрыть
Рис. 4-35. Сведения о работе на севере
3) Начисление северной надбавки производится в порядке, предусмотренном для всех плановых дополнительных начислений, т.е. с помощью документа «Начисление зарплаты работникам организаций» (рис. 4-36).
Рис. 4-36. Начисление работнику северной надбавки
Доплата за работу в особых условиях
Особые условия труда обусловливают дифференциацию в оплате труда. Повышенная оплата за работу с тяжелыми и вредными условиями труда устанавливается путем увеличения размеров тарифных ставок (окладов) либо введением доплат к ставкам (окладам) за работу с такими ус-ЛОВИЯМИ.
В соответствии с законодательством, действовавшим до начала экономических реформ, размер доплат к тарифным ставкам (окладам) за работу с тяжелыми и вредными условиями труда повышался до 12%, а с особо тяжелыми и вредными условиями до 24% ставки (оклада).
В настоящее время размер доплат устанавливается организацией самостоятельно на основании аттестации рабочих мест, но он не может быть ниже размеров, предусмотренных нормативными актами.
Для организаций бюджетной сферы размер доплат устанавливается решениями Правительства РФ или другими органами по его поручению.
В соответствии с постановлением Правительства РФ от 8 октября 1993 г. № 1002 приказом Минздравмедпрома РФ от 6 июня 1994 г. № 113 утвержден «Перечень научно-исследовательских учреждений и подразделений, непосредственная работа в которых дает право работникам на повышение оклада (ставок) в связи с опасными для здоровья и особо тяжелыми условиями труда», в котором все учреждения и подразделения по условиям труда разделены на 4 группы. В зависимости от степени опасности и тяжести условий труда размер окладов (ставок) повышается на 15,25, 30 и 60%.
Начисление доплаты в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0»:
1) Для начисления' доплаты сначала необходимо описать порядок ее расчета в ПВР «Основные начисления организации».
Для этого нужно командой меню Предприятие —> Настройка расчета зарплаты —» Основные начисления —» Insert открыть форму для описания нового вида расчета и указать (см. рис. 4-37):
- в шапке формы:
• наименование вида расчета;
• код вида расчета;
• в поле «Способ расчета» - Процентом-,
• в поле «Категория» - Зависимое первого уровня-,
^Основное нпчислениё брганиэацйй: Надбавка эеврелнвг^^'В X
Действия * * * У v ?
Наименование, ’радбавка за вредность Код: ^Вредн
Способ расчета. Процентом
Категория' Зависимое первого уровня
Расчеты _Уиет Прочее ____
|< Период действия является базовым периодом
Учет времени' 1 ... х
ОК Записать Закрыть
Рис. 4-37. Описание вида расчета доплаты за вредность
- на закладке «Учет»:
• способ отражения начисления в регламентированном учете;
• в поле «НДФЛ» - 2000 (значение «по умолчанию»);
• в поле «ЕСН» - Облагается ЕСН целиком (значение «по умолчанию»);
• в поле «ФСС (страхов.несч.случаев)» - Облагается (значение «по умолчанию»);
• в поле «Вид начисления по ст. 255 НК» - пп.З, ст.255 НК РФ;
На закладке «Прочее» необходимо указать виды расчета, результаты которой формируют базу начисления (базовые расчеты). Эти же виды расчета необходимо указать как ведущие расчеты.
2) Если надбавка за вредность выплачивается ежемесячно, то ее нужно назначить работнику как плановое начисление. Необходимость начисления надбавки в плановом порядке и сведения о размере надбавки можно указать:
• в документе «Трудовой договор» в разделе «Персональные надбавки»; 4
• в документе «Прием на работу в организацию» на закладке «Начисления» в левой табличной части (если в документе указывается ссылка на трудовой договор, то данные о начислении надбавки вводятся автоматически);
• назначить документом «Сведения о плановых начислениях работников организаций» в табличной части «Основные начисления» (см. рис. 4-38).
Рис. 4-38. Назначение работнику надбавки за вредность
Рис. 4-39. Пример начисления надбавки за вредность
3) Начисление ежемесячной надбавки за вредность производится в порядке, предусмотренном для всех плановых основных начислений, т.е. с помощью документа «Начисление зарплаты работникам организаций» (см. рис. 4-39).
Оплата за работу в ночное время
Ночным считается время с 22.00 текущего дня до 6.00 следующего дня. Ночное время учитывается в табелях учета рабочего времени итоговым количеством за месяц.
При работе в ночное время установленная продолжительность работы (смены) сокращается на один час. Эта норма не распространяется на работников, для которых уже предусмотрено сокращение рабочего времени. Продолжительность ночной смены уравнивается с дневной смены и в тех случаях, когда это необходимо по условиям производства, а также на сменных работах при 6-дневной рабочей неделе с одним выходным днем.
Ночное рабочее время не сокращается и в том случае, если работник был принят для выполнения работы только в ночное время.
Работа в ночное время оформляется установленными в организации первичными документами и оплачивается в повышенном размере, определенном в коллективном договоре, но не ниже уровня, установленного законодательством в этих случаях.
В настоящее время продолжает действовать постановление Совета Министров СССР и ВЦСПС от 12 февраля 1987 г. № 194 «О переходе объединений, предприятий и организаций промышленности и других отраслей народного хозяйства на многосменный режим работы с целью повышения эффективности производства». Оно предусматривает доплату в размере 40% часовой тарифной ставки (должностного оклада) за каждый час работы в ночное время.
Более высокие размеры доплат установлены для работников полиграфической промышленности (50%), рабочим текстильной промышленности (75%) и некоторым другим.
Для работников, оплата труда которых производится за счет бюджетного финансирования, предусмотрены иные размеры доплат за работу в ночное время.
Доплата за работу в ночное время не производится работникам, которым устанЬвлены ставки с учетом работы в ночное время, и работникам с ненормированным рабочим днем.
Следует иметь в виду, что в соответствии со статьей 96 ТК РФ к работе в ночное время не допускаются:
• беременные женщины;
• инвалиды;
• работники, не достигшие возраста восемнадцати лет.
С письменного согласия и при условии, что это не запрещено по состоянию здоровья в соответствии с медицинским заключением, к работе в ночное время могут привлекаться:
* женщины, имеющие детей в возрасте до трех лет;
• работники, имеющие детей-инвалидов;
• работники, осуществляющие уход за больными членами их семей в соответствии с медицинским заключением;
• матери и отцы, воспитывающие без супруга (супруги) детей в возрасте до пяти лет, а также опекуны детей указанного возраста.
* Пример 4-30
Рабочий с часовой тарифной ставкой 40 руб. по табелю учета рабочего времени проработал в ночное время в течение месяца 58,5 часов.
Сумма доплаты рассчитается исходя из размера 40% часовой тарифной ставки за каждый час работы в ночное время:
40 руб. *40%: 100% х 58,5 ч = 936руб.
Начисление доплаты за работу в ночное время в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0»:
1) Если отдельные работники в соответствии с графиком их работы выполняют работу в ночное время, и за эту работу в соответствии с коллективным договором производится доплата, то таким работникам нужно назначить плановое начисление предопределенного вида расчета Доплата за ночные часы из ПВР «Основные начисления организации».
Необходимость начисления доплаты и сведения о размере доплаты можно:
• указать в документе «Прием на работу в организацию» на закладке «Начисления» в левой табличной части (см. рис. 4-40);
• назначить документом «Сведения о плановых начислениях работников организаций» в табличной части «Основные начисления».
Рис. 4-40. Назначение работнику доплаты за работу в ночное время
2) Начисление доплаты за работу в ночное время производится в порядке, предусмотренном для всех плановых основных начислений, т.е. с помощью документа «Начисление зарплаты работникам организаций» (рис. 4-41). При этом количество ночных часов, подлежащих дополнительной оплате, определяется исходя из графика работы за фактически отработанное время.
Рис. 4-41. Пример начисления доплаты за работу в ночное время
Обращаем внимание, что при расчете часовой ставки исходя из месячной и дневной тарифной ставки (значение колонки «Размер») в программе «по умолчанию» используется среднемесячная норма рабочего
времени, определяемая автоматически по данным заполненного производственного календаря как 1/12 годовой нормы.
Оплата за работу в выходные и праздничные дни
Для работников устанавливается пятидневная рабочая неделя с двумя выходными днями.
Общим выходным днем является воскресенье. Второй выходной день при пятидневной рабочей неделе устанавливается коллективным договором или правилами внутреннего распорядка. При этом оба выходных дня предоставляются, как правило, подряд, например в субботу и воскресенье.
В тех организациях, где по характеру производства и условиям работы введение пятидневной рабочей недели нецелесообразно, устанавливается шестидневная рабочая неделя с одним выходным днем.
В организациях, где приостановка работы невозможна по производственно-техническим условиям или вследствие необходимости постоянного непрерывного обслуживания населения, а также в других организациях с непрерывным производством выходные дни предоставляются в различные дни недели поочередно каждой группе работников согласно правилам внутреннего распорядка организации.
В соответствии с новой редакцией статьи 112 ТК РФ с 1 января 2005 г. нерабочими праздничными днями являются.-
1, 2, 3,4 и 5 января — Новогодние каникулы;
7 января — Рождество Христово;
23 февраля - День защитника Отечества;
8 марта — Международный женский день;
1 мая — Праздник Весны и Труда;
9 мая — День Победы;
12 июня — День России;
4 ноября — День народного единства.
При совпадении выходного и нерабочего праздничного дней выходной день переносится на следующий после праздничного рабочий день.
По общему правилу (статья 113 ТК РФ) работа в выходные и нерабочие праздничные дни запрещается.
Допускаются работы в непрерывно действующих организациях, работы, обусловленные необходимостью обслуживания населения, а также неотложные ремонтные и погрузочно-разгрузочные работы.
Привлечение работников к работе в выходные и нерабочие праздничные дни производится по письменному распоряжению работодателя с письменного согласия работника в следующих случаях:
• для предотвращения производственной аварии, катастрофы, устранения последствий производственной аварии, катастрофы либо стихийного бедствия;
• для предотвращения несчастных случаев, уничтожения или порчи имущества;
• для выполнения заранее непредвиденных работ, от срочного выполнения которых зависит в дальнейшем нормальная работа организации в целом или ее структурных подразделений.
Работа в выходные и нерабочие праздничные дни оплачивается в следующем порядке:
• сдельщикам - не менее чем по двойным сдельным расценкам;
♦ Пример 4-31
Оплата труда рабочего-сдельщика производится по сдельной расценке 35 руб. за изделие исходя из нормы выработки 1,5 изделия в час. Выработка рабочего за месяц составила 250 единиц. В течение месяца один день рабочий работал в выходной день. Локальным нормативным актом предусмотрено, что работа сдельщиков в выходные дни оплачивается по двойным сдельным расценкам.
Рассчитаем заработок рабочего по простой сдельной оплате труда. За выходной день рабочий должен был произвести 12 изделий (1,5 изд. х 8 ч). Таким образом, в обычные дни произведено 238 изделий (250 изд. -12 изд.).
Заработная плата за выработку 238 изделий составляет 8330 руб. (35 руб. х238 изд.).
Оплата труда за выходной день составляет 840 руб. (35 руб. х 2 раза х 12 изд.).
Заработок рабочего за месяц составляет 9170 руб.
♦ Пример 4-32
Работник Находится на сдельной оплате труда. В связи с необходимостью проведения срочных ремонтных работ администрация привлекает его к работе 1 и 2 января (праздничные дни).
Локальным нормативным актом предусмотрено, что работа сдельщиков в нерабочие праздничные дни оплачивается по двойным сдельным расценкам.
В течение праздничных дней работником было произведено 24 детали, которые оплачиваются по расценке 12 руб. за единицу.
За работу в праздничные дни сдельные расценки увеличиваются в два раза. Размер оплаты за 1 и 2 января составляет 576руб. (12руб. х 2раза х24 дет.).
t работникам, труд которых оплачивается по дневным и часовым ставкам, — в размере не менее двойной дневной или часовой ставки;
« Пример 4-33
Работнику установлена часовая тарифная ставка 25 руб. В связи с производственной необходимостью он привлекается к работе 12 июня. Проработано 6 часов. Оплата за работу в нерабочий праздничный день составляет 300 руб. (25 руб. х2раза хб ч).
• работникам, получающим месячный оклад, — в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки сверх оклада, если работа в нерабочий праздничный день проводилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа производилась сверх месячной нормы1.
♦ Пример 4-34
Работнику установлена месячная тарифная ставка (оклад) 7500 руб. В связи с производственной необходимостью он привлекается к работе 8 марта 2006 года. Проработано 8 часов. Работа проводилась в пределах месячной нормы рабочего времени. Оплата за работу в нерабочий праздничный день производится сверх оклада в одинарном размере исходя из часовой тарифной ставки 45,45 руб. (7500 руб. : (1980 час :12мес.)) и составляет 363,64руб. (45,45руб. х8 ч).
♦ Пример 4-35
Инженер с окладом 10000 руб. в октябре 2006 года сверх месячной нормы работал в выходной день. Требуется рассчитать его заработную плату за месяц.
Для расчета оплаты за работу в выходной день необходимо определить дневную ставку. В октябре 2006г. 22 рабочих дня. Дневная ставка составляет 454,54 руб. (10000 руб. : 22 дня). За работу в вы-
При расчете часовой ставки исходя из месячного оклада используется среднемесячная норма рабочего времени (1/12 годовой нормы)
ходной день полагается оплата в размере двойной дневной ставки сверх оклада, т. е. 909,08 руб.
Общая сумма заработной платы за месяц составляет 10909,08 руб.
По желанию работника за работу в выходной или нерабочий праздничный день ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.
Основанием для оплаты работы в выходной или нерабочий праздничный день является табель учета рабочего времени и листок на доплату (справка-расчет).
Начисление оплаты за работу в выходные и праздничные дни в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0»:
Начисление оплаты за работу в выходные и праздничные дни производится с помощью документа «Оплата праздничных и выходных дней организаций» (меню Расчет зарплаты —> Первичные документы —♦ Оплата работы в праздники).
Для каждого работника, который работал в праздничный или выходной день, в табличную часть формы документа вводится одна или две строки (за каждый отработанный день). Если за работу в праздничный или выходной день работнику предоставляется дополнительный день отдыха, то вводится только одна строка - с начислением Оплата праздничных и выходных дней. Если работа в праздничный или выходной день компенсируется доплатой, то работнику отдельной строкой вводится еще одно начисление — Доплата за работу в праздничные и выходные дни (рис. 4-42).
Рис. 4-42. Начисление оплаты и доплаты за работу в праздничный день
В колонке «Дата выхода» указывается праздничный или выходной день, в который работник привлекается к работе, а в колонке «Отработано часов» - длительность работы в этот день.
Колонка «Часовая тарифная ставка» заполняется автоматически. Для работников, труд которых оплачивается исходя из месячной или дневной тарифной ставки, расчет часовой ставки производится исходя из среднемесячной нормы рабочего времени (1/12 годовой нормы).
В колонке «Результат» автоматически подсчитывается сумма к начислению как произведение значений колонок «Отработано часов» и «Часовая тарифная ставка».
Оплата сверхурочной работы
Сверхурочной признается работа, выполняемая работником по инициативе работодателя за пределами нормальной продолжительности рабочего времени, ежедневной работы (смены), а также работа сверх нормального числа часов за учетный период.
Согласно статье 99 ТК РФ сверхурочные работы не должны превышать для каждого работника четырех часов в течение двух дней подряд и 120 часов в год.
Привлечение к сверхурочным работам производится с письменного согласия работника в следующих случаях:
• при производстве работ, необходимых для обороны страны, а также для предотвращения производственной аварии либо устранения последствий производственной аварии или стихийного бедствия;
• при производстве общественно необходимых работ по водоснабжению, газоснабжению, отоплению, освещению, канализации, транспорту, связи — для устранения непредвиденных обстоятельств, нарушающих нормальное их функционирование;
• при необходимости выполнить или закончить начатую работу, которая вследствие непредвиденной задержки по техническим условиям производства не могла быть выполнена (закончена) в течение нормального числа рабочих часов, если невыполнение или незавершение этой работы может повлечь за собой порчу или гибель имущества либо создать угрозу жизни или здоровью людей;
• при производстве временных работ по ремонту и восстановлению механизмов или сооружений в тех случаях, когда неисправность их вызывает прекращение работ для значительного числа работников;
• для продолжения работы при неявке сменяющего работника, если работа не допускает перерыва.
К сверхурочным работам не допускаются:
• беременные женщины;
• работники в возрасте до восемнадцати лет;
• другие категории работников в соответствии с федеральным законом.
Женщины, имеющие детей в возрасте до трех лет, инвалиды могут привлекаться к сверхурочным работам только с их согласия, если такие работы не запрещены им по состоянию здоровья в соответствии с медицинским заключением. При этом указанные категории работников должны быть ознакомлены в письменной форме со своим правом отказаться от сверхурочных работ.
Привлечение к сверхурочной работе оформляется работодателем соответствующим распорядительным документом, а сверхурочная работа оплачивается за первые два часа не менее чем в полуторном, за последующие часы — не менее чем в двойном размере. Это означает, что при повременной оплате труда за каждый час из первых двух работнику доплачивается к его основному заработку не менее 50% часовой ставки (заработка), а за каждый следующий час — не менее 100% этой ставки (заработка).
При сдельной оплате труда продукция, произведенная в рабочее время сверх установленной продолжительности, оплачивается по нормальным сдельным расценкам, и сверх того работнику доплачивается за каждый час из первых двух не менее 50% часовой тарифной ставки, а за каждый следующий час — не менее 100% этой ставки2.
Конкретные размеры оплаты за сверхурочную работу могут определяться коллективным договором или трудовым договором. По желанию работника сверхурочная работа вместо повышенной оплаты может компенсироваться предоставлением дополнительного времени отдыха.
Сверхурочная работа, выполненная в выходные и нерабочие праздничные дни оплачивается не менее чем в двойном размере.
Оформляются сверхурочные работы табелем учета использования рабочего времени и справкой-расчетом бухгалтерии. В табеле указывается буквенный код «С» и количество часов сверхурочной работы, например, «СЗ». В справке-расчете производится расчет доплаты.
2 При расчете часовой ставки исходя из месячного оклада используется среднемесячная норма рабочего времени (1/12 годовой нормы)
* Пример 4-36
Рабочий-повременщик с месячной тарифной ставкой 8000 руб. в феврале 2006г. работал в сверхурочное время: 3-го числа — 2 часа, 17-го числа — 3 часа, 28-го числа — 2 часа. Требуется рассчитать доплату за сверхурочную работу.
Общая продолжительность труда за пределами нормальной продолжительности рабочего времени — 7 часов, в том числе: 6 часов с доплатой за каждый час 50% тарифной ставки и 1 час с доплатой 100% тарифной ставки.
При пятидневной 40-часовой рабочей неделе среднемесячное количество часов в 2006г. составляет 165 часов. Исходя из этого, часовая тарифная ставка для оплаты сверхурочной работы составляет 8000 руб. : 165 час = 48.485 руб.
Таким образом, сумма оплаты составит 533.35 руб. (48.485 руб. х 150% : 100 хб час + 48.485руб. х200% : 100 х 1 час).
Начисление оплаты за сверхурочную работу в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0»:
Начисление оплаты за сверхурочную работу производится с помощью документа «Оплата сверхурочных часов» (меню Расчет зарплаты -> Первичные документы —> Оплата сверхурочных часов).
В форме документа указывается (см. рис. 4-43):
- в шапке:
• в поле «Месяц начисления» - месяц, в расчетном листке за который будет показано начисление. «По умолчанию» - месяц, к которому относится рабочая дата;
• в поле «Организация» - организация (ее обособленное подразделение), к которой относится документ;
- в табличной части:
• в колонке «Работник» - работник, выполнявший сверхурочную работу (выбором из справочника «Физические лица»);
• в колонке «Подразделение организации» - подразделение, в котором трудится работник (заполняется автоматически);
• в колонке «Дата» - дата сверхурочной работы (сверхурочная работа в разные дни регистрируется отдельными строками);
• в колонке «Часовая тарифная ставка» - ставка, по которой оплачивается сверхурочная работа (подсчитывается автоматиче
ски). Для работников, труд которых оплачивается исходя из месячной или дневной тарифной ставки, расчет часовой тарифной ставки для оплаты сверхурочной работы производится исхода! из среднемесячной нормы рабочего времени (1/12 годовой нормы);
• в колонке «Часов в 1.5-ом размере» - количество отработанных в указанный в колонке «Дата» день, подлежащих оплате в полуторном размере;
• в колонке «Часов в 2-ом размере» - количество отработанных и указанный в колонке «Дата» день, подлежащих оплате в двойном размере;
• в колонке «Результат» показывается сумма к начислению, оп-« ределяемая автоматически по формуле Результат = Часовая тарифная ставка х Часы в 1.5-ом размере х 1.5 + Часовая тарифная ставка х Часы в 2-ом размере х 2.
Й Оплата сверхурочных часов: Проведен _ □ X
Действия» пр. Перейти» <?, Заполнить»
Номер; [КСОООООООСП от: [26.02.2006 23 59:59 |в| Перерасчет документа [
Организация: [ОАО ‘КомпьюСервис* Месяц начисления: [февраль 2006
Начисления
« « < 48 U t ICC Полвор
Ррработник
Антонов Андрей Михайлович
Подразделение-органиэации Испытательный цех
Дата
03.02 2006
Часовая т арифная ставка ____________
Часы<е15-омраэмер8В |Часы-в 2-ом раэмв.
48~485
----„---- л ч
Результат . f|
Антонов Андрей Михайлович
Испытательный цех
17.02.2006
~г"6Ь'[
145.46
2.00
Антонов Андрей Михайлович
Испытательный цех
26.02.2006
48.485
_1Д0
48.485
242.43
2.00
145.46
Ответственный: [Пользователь OxS “
Комментарий [ “ —7-’—---------------------ч ..w—и I ----------ту
< ‘ OK Записать Закрыт^
Рис.>4-43. Начисление оплаты за сверхурочную работу
Полевое довольствие
При направлении работников организаций для выполнения монтажных, наладочных, строительных работ, а также за подвижной и разъездной характер работы, за производство работ вахтовым методом и полевых работ, за постоянную работу в пути в соответствии со Статьей 146 ТК РФ оплата труда производится в повышенном размере. Статьей 135 ТК
РФ определено, что система оплаты и стимулирования труда устанавливается работодателем с учетом мнения выборного профсоюзного органа.
Например, коллективным договором может быть предусмотрены в этом случае надбавки, выплачиваемые взамен суточных.
Работа может быть организована в полевых условиях, например при выполнении геологоразведочных, топографо-геодезических, лесоустроительных работ, при инженерных изысканиях для строительства и т. д.
Полевые условия — это особые условия производства работ, связанные с необустроенностью труда и быта работающих и размещением производственных объектов за пределами населенных пунктов городского типа.
В целях компенсации повышенных расходов при выполнении работ в полевых условиях работникам выплачивается полевое довольствие, размер которого зависит от места и характера выполнения полевых работ.
При выполнении геологоразведочных и топографо-геодезических работ полевое пособие выплачивается в порядке и размерах, предусмотренных «Положением о выплате полевого довольствия работникам геологоразведочных и топографо-геодезических предприятий, организаций и учреждений Российской Федерации, занятым на геологоразведочных и топографо-геодезических работах», утвержденным постановлением Минтруда России от 15 июля 1994 г. № 56.
Постановлением Минтруда РФ от 30 марта 1995 г. № 18 указанное Положение распространено на работников старательских артелей и других коммерческих организаций, занятых на разработке рассыпных и небольших рудных месторождений драгоценных металлов и драгоценных камней со сроком отработки до семи лет и эксплуатируемых в полевых условиях.
Право на получение полевого довольствия, согласно выше указанному Положению, имеют работники:
• основных и вспомогательных подразделений, работающие в полевых условиях и проживающие в местах производства работ;
• школ, отделов рабочего снабжения, медицинских, культурнопросветительских, детских дошкольных учреждений и других подразделений, специально созданных для обслуживания геологоразведочных и топографо-геодезических организаций.
Полевое довольствие не выплачивается при проживании или выполнении работ в городах и поселках городского типа, кроме поселков город
ского типа, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в Хабаровском и Приморском краях и Амурской области.
Выплата полевого довольствия работникам производится за все календарные дни нахождения на работе. Порядок учета времени работы и пребывания в полевых условиях устанавливается организацией и оформляется приказом.
При работе в полевых условиях выплата полевого довольствия работнику за выходные дни производится в зависимости от того, в каком месте он их проводит (на объекте проведения полевых работ, на базе полевой организации, вне места проведения работ). Данный порядок применяется независимо от принятых форм организации труда, режима труда и отдыха (при выполнении работ вахтовым методом, при суммированном учете рабочего времени и др.).
Размеры выплат полевого довольствия устанавливаются в расчете на одного работника в день. Они кратны норме суточных расходов, предусмотренной действующим законодательством об оплате служебных командировок на территории Российской Федерации (независимо от занимаемой должности и получаемого должностного оклада).
Нормы полевого довольствия с 1 января 2002 г. (из расчета нормы суточных 100 руб.) представлены в табл. 4-1.
Таблица 4-1. Размеры полевого довольствия
Место выполнение работ в полевых условиях Размер полевого довольствия, руб.
Объекты полевых работ, расположенные в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в Хабаровском и Приморском краях и Амурской области 200,00
Объекты полевых работ, расположенные в других районах 150,00
Базы геологоразведочных предприятий, организаций, учреждений, расположенные в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в Хабаровском и Приморском краях и Амурской области 75,00
Базы геологоразведочных предприятий, организаций, учреждений, расположенные в других районах 50,00
В таком же порядке выплачивается полевое довольствие при выезде на объекты полевых работ в течение одного дня и нахождении в пути к полевым объектам более двух часов сверх нормальной продолжительности рабочего дня в каждом направлении.
Вместе с тем, за работниками, осуществляющими геологоразведочные и топографо-геодезические работы в поселках городского типа, сохраняется полевое довольствие, которое на 1 июля 1991 г. выплачивалось им в соответствии с приказом Минтруда РСФСР от 11 июля 1991 г. № 76, если его размер был выше, чем предусмотрено постановлением № 56.
Выплаты полевого довольствия работникам сохраняются:
• на период временной нетрудоспособности;
• на период нахождения женщин в отпуске по беременности и родам;
• на время выполнения государственных и общественных обязанностей.
Полевое довольствие в этих случаях выплачивается при условии нахождения работников на базах или в месте производства работ, где установлена его выплата.
Полевое довольствие не выплачивается:
• работникам, имеющим возможность ежедневно возвращаться с места работы к месту своего постоянного жительства, где выплата полевого довольствия не установлена, кроме случаев нахождении в пути к полевым объектам более двух часов сверх нормальной продолжительности рабочего дня в каждом направлении;
• работникам за время нахождения в ежегодном отпуске и на санаторно-курортном лечении.
Начисление полевого довольствия в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0»:
♦ 1-й способ.
Если работа в полевых условиях носит постоянный характер и однозначно известно, в период действия каких начислений необходимо выплачивать полевое довольствие, то расчет, которым начисляется полевое довольствие, следует описать в ПВР «Основные начисления организации». При этом в поле «Способ расчета» следует указать - По дневной тарифной ставке (дневная тарифная ставка - сумма полевого довольствия за каждый день выполнения работ в полевых условиях), в поле «Категория» - Зависимое первого уровня.
На закладке «Учет» следует указать:
• способ отражения начисления в регламентированном учете;
• в поле «НДФЛ» - удалить значение «по умолчанию» (компенсацион-. ные выплаты взамен суточных не облагаются НДФЛ);
• в поле «ЕСН» - Не облагается ЕСН целиком согласно пп.1-12 ст.238 НК РФ (кроме пособий за счет ФСС (компенсационные выплаты взамен суточных не облагаются ЕСН и взносами в ПФР);
• в поле «ФСС (страхов.несч.случаев)» - Не облагается (компенса' ционные выплаты взамен суточных не облагаются взносами на обя* зательное страхование от несчастных случаев на производстве и про-? фессиональных заболеваний);
• поле «Вид начисления по ст.255 НК» - не заполнять (компенсационные выплаты учитываются для целей налогообложения налогом на прибыль, но не относятся к расходам на оплату труда).
На закладке «Прочее» необходимо указать базовые виды расчета, в период действия которых необходимо начислять полевое довольствие,. Эти же виды расчета необходимо указать как ведущие расчеты.
Необходимость начисления работнику полевого довольствия как планового начисления регистрируется документом «Ввод сведений и плановых начислениях работников организаций», в котором указывается, с какой даты назначается расчет начисления и размер начисления за каждый день.
Рис. 4-44. Начисление полевого довольствия, выплачиваемого постоянно
Начисление полевого довольствия производится в порядке, предусмотренном для расчета всех основных начислений, т.е. с помощью документа «Начисление зарплаты работникам организаций» (см. рис. 4-44).
* 2-й способ.
Если работа в полевых условиях носит разовый или непродолжительный характер и однозначно не известно, в период действия каких начислений необходимо выплачивать полевое довольствие, то расчет, которым начисляется полевое довольствие, следует описать в ПВР «Дополнительные начисления организации». При этом в поле «Способ расчета» следует указать Фиксированной суммой, в поле «Категория» - Первичное.
На закладке «Учет» следует указать:
• способ отражения начисления в регламентированном учете;
• в поле «НДФЛ» - удалить значение «по умолчанию» (компенсационные выплаты взамен суточных не облагаются НДФЛ);
• в поле «ЕСН» - Не облагается ЕСН целиком согласно пп.1-12 ст.238 НК РФ (кроме пособий за счет ФСС (компенсационные выплаты взамен суточных не облагаются ЕСН и взносами в ПФР);
• в поле «ФСС (страхов, несч. случаев)» - Не облагается (компенсационные выплаты взамен суточных не облагаются взносами на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний);
• поле «Вид начисления по ст.255 НК» - не заполнять (компенсационные выплаты учитываются для целей налогообложения налогом на прибыль, но не относятся к расходам на оплату труда).
Рис. 4-45. Начисление полевого довольствия, выплачиваемого эпизодически
Начисление работнику полевого довольствия в этом случае производится документом «Регистрация разовых начислений работников». На закладке «Доп. начисления» указывается, кому начисляется полевое довольствие, в каком размере и за какой период времени (см. рис. 4-45).
Надбавки за вахтовый метод работы
Вахтовый метод - это особая форма осуществления трудового процесса вне места постоянного проживания работников. Применяется при значительном удалении места работы от места нахождения работодателя в целях сокращения сроков строительства, ремонта и реконструкции объектов производственного, социального и иного назначения в необжитых, отдаленных районах или районах с особыми природными условиями.
Вахтой считается общий период, включающий время выполнения работ на объекте и время междусменного отдыха в вахтовом поселке.
Продолжительность вахты не должна превышать одного месяца. В исключительных случаях работодателем с учетом мнения выборного профсоюзного органа данной организации продолжительность вахты может быть увеличена до трех месяцев.
При выполнении работ вахтовым методом за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места расположения организации (пункта сбора) к месту работы и обратно взамен суточных выплачивается надбавка за вахтовый метод работы.
С 1 января 2005г. надбавка за вахтовый метод работы выплачивается: • работникам организаций, финансируемых из федерального бюджета,
- в размере и порядке, установленном постановлением Правительства Российской Федерации отЗ февраля 2005 г. № 51;
• работникам организаций, финансируемых из бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, - в размере и порядке, устанавливаемых соответственно органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления;
• работникам организаций, не относящихся к бюджетной сфере, - в размере и порядке, устанавливаемых работодателем.
Организации, не относящиеся к бюджетной сфере, при разработке положения по доплатам за вахтовый метод работы, могут ориентироваться на постановление Правительства Российской Федерации от 3 февраля 2005 г. № 51, которым предусмотрено следующее.
За каждый день пребывания в местах производства работ на период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места расположения работодателя или пункта сбора до места выполнения работы и обратно надбавка за вахтовый метод вместо суточных выплачивается в следующих размерах:
• в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям -75 процентов тарифной ставки (оклада);
• в районах Сибири и Дальнего Востока - 50 процентов тарифной ставки (оклада);
• в остальных районах - 30 процентов тарифной ставки (оклада).
При этом размер надбавки не должен превышать установленной нормы расходов на выплату суточных, предусмотренных работникам организаций, финансируемых из федерального бюджета, за каждый день их нахождения в служебной командировке на территории Российской Федерации.
Исчисление надбавки за месяц производится путем деления месячной тарифной ставки (оклада) работника на количество календарных дней соответствующего месяца и умножения на сумму календарных дней пребывания работника в местах производства работ в период вахты и фактических дней нахождения в пути и на размер надбавки.
Оплата перерывов для кормления ребенка
Многие женщины в связи с тяжелым материальным положением не берут отпуск по уходу за ребенком до полуторалетнего возраста, а продолжают работать. В этом случае, в соответствии со статьей 258 ТК РФ, работающей женщине, помимо общего перерыва для отдыха и питания, предоставляются не реже чем через три часа дополнительные перерывы для кормления ребенка продолжительностью не менее 30 минут каждый. При наличии двух и более детей в возрасте до полутора лет продолжительность перерыва устанавливается не менее одного часа.
По заявлению женщины перерывы для кормления соединяются и могут быть перенесены на начало рабочего дня, т. е. женщина начинает работу на час позже, или на конец рабочего дня, или присоединяются к перерыву для отдыха и питания.
Следует отметить, что перерывы для кормления ребенка (детей) включаются в рабочее время и подлежат оплате в размере среднего заработка.
Доплата за временное заместительство
Временным заместительством считается исполнение служебных обязанностей по должности временно отсутствующего работника, когда это вызвано производственной необходимостью. Временное заместительство не имеет места при распределении работы между несколькими работниками. Назначение работника исполняющим обязанности по вакантной должности не является временным заместительством.
Временное возложение обязанностей по должности отсутствующего работника возлагается на другого работника приказом (распоряжением) по организации. При этом работнику выплачивается разница между его фактическим окладом (должностным, персональным) и должностным окладом замещаемого работника (без персональной надбавки) при наличии следующего условия: замещающий работник не является штатным заместителем или помощником отсутствующего работника (при отсутствии должности заместителя). В случаях, когда у руководителя имеется несколько помощников, то штатным заместителем считается первый (старший) помощник.
Главный инженер организации в период временного замещения отсутствующего руководителя права на получение доплаты не имеет.
При исполнении одним работником обязанностей другого работника снижение заработной платы не допускается. Лицо, выполняющее работы различной квалификации, должно оплачиваться по высшей квалификации. На основании статьи 74 ТК РФ в этом случае производится доплата до среднего заработка по прежней работе.
Доплата за временное заместительство при замещении работника, оплачиваемого по окладу при ненормированном рабочем дне, при условии, что оклад замещающего работника с персональной надбавкой меньше оклада замещаемого работника, рассчитывается в следующем порядке:
1. Определяется разница между окладом замещаемого работника и окладох^замещающего работника (с персональной надбавкой);
2. Определяется среднедневная доплата путем деления разницы на количество рабочих дней за месяц;
3. Определяется сумма доплаты умножением среднедневной доплаты на количество дней замещения работника.
Временный заместитель премируется на условиях и в размерах, установленных по должности замещаемого им работника. Премия начисляется и на доплату разницы в окладах.
Продолжительность перевода на другую работу для замещения отсутствующего работника не может превышать одного месяца в течение календарного года.
Оплата за работу по совместительству
Совместительство — это так называемая вторичная занятость, когда работник помимо основной работы по трудовому договору имеет другую работу по трудовому договору.
Условия труда совместителей предусмотрены «Положением об условиях работы по совместительству», утвержденным постановлением Госкомтруда СССР, Минюста СССР и Секретариата ВЦСПС от 9 марта 1989 г. № 81/604-К-3/6-84 (с изменениями от 15 августа 1990 г.) в части, не противоречащей Конституции и законодательству Российской Федерации.
Работа по совместительству выполнятся, как правило, в свободное от основной работы время.
Различают работу по совместительству в той же организации (внутреннее совместительство) и в другой организации (внешнее совместительство).
Каких-либо разрешений для поступления на работу в порядке внешнего совместительства не требуется.
Ограничение возможности работы по совместительству установлено законодательством для работников определенных категорий в связи с особым характером выполняемой ими работы. Например, запрещено выполнять оплачиваемую работу на условиях совместительства (кроме научной, преподавательской и творческой деятельности) государственным служащим и судьям.
Возможности работы по совместительству для отдельных категорий работников ограничены мотивами охраны труда. Например, совместительство не разрешается для лиц, не достигших возраста восемнадцати лет, а также беременных женщин.
Продолжительность работы по совместительству не может превышать 4 часов в день и 16 часов в неделю.
Оплата труда совместителей производится в зависимости от продолжительности их рабочего времени или за фактически выполненную работу. При работе по совместительству в районах, где установлены районные коэффициенты и надбавки к заработной плате, оплата труда производится с учетом этих коэффициентов и надбавок.
Лицам, работающим по совместительству, одновременно с отпуском по основной работе предоставляются ежегодные оплачиваемые отпуска по совмещаемой работе. Если на работе по совместительству работник не отработал шести месяцев, то отпуск предоставляется авансом.
Запись в трудовую книжку сведений о работе по совместительству производится по желанию работника администрацией по месту основной работы: на основании приказов (распоряжений) по организации - при внутреннем совместительстве и копий приказов (распоряжений) другие организаций о приеме и увольнении работника - при внешнем совместительстве.
Оплата за неотработанное время
Оплата за неотработанное время включает следующие виды выплат:
• оплату ежегодных и дополнительных отпусков в соответствии с законодательством;
• оплату дополнительных отпусков, не предусмотренных законодательством, предоставленных работникам в соответствии с коллектив-, ным или трудовым договором;
• оплата учебных отпусков, предоставленных работникам, обучают щимся в образовательных учреждениях;
• оплату на период обучения работников, направленных на профессиональную подготовку, повышение квалификации или обучение вто-i рым профессиям;
• оплату, сохраняемую по месту основной работы за работниками, при* влекаемыми к выполнению государственных или общественных обя-' занностей;
• оплату работникам за дни медицинского осмотра (обследования), сдачи крови и отдыха, предоставляемого после каждого дня сдачи крови;
• оплату простоев не по вине работника;
• оплата за время вынужденного прогула;
• оплата дней невыхода по болезни за счет средств организации (кроме пособий по временной нетрудоспособности);
• суммы, выплаченные за счет средств организации, за неотработанное время работникам, вынужденно работавшим неполное рабочее время по инициативе администрации.
Оплата очередного отпуска
Все лица, работающие по трудовому договору в организациях, относящихся к любым формам собственности, независимо от степени занятости, места выполнения трудовых обязанностей, занимаемой должности или выполняемой работы, срока трудового договора и формы оплаты труда, имеют право на ежегодный оплачиваемый отпуск.
Лицам, выполняющим работы по гражданско-правовым договорам (подряда, оказания услуг, поручения и т. п.), оплачиваемые отпуска не предоставляются, если в тексте договора не предусмотрен оплачиваемый отпуск.
Временные и сезонные работники имеют право на оплачиваемый отпуск наравне с другими работниками. Временными признаются работники, заключившие трудовой договор на срок до двух месяцев. Таким работникам предоставляются оплачиваемые отпуска или выплачивается компенсация при увольнении из расчета два рабочих дня за каждый месяц работы.
Сезонными признаются работы, которые в силу климатических и иных природных условий выполняются в течение определенного времени (сезона), не превышающего шести месяцев. Работникам, занятым на сезонных работах, предоставляются оплачиваемые отпуска из расчета два календарных дня за каждый месяц работы.
Лица, работающие по трудовому договору у отдельных граждан, а также надомные работники имеют право на отпуск на общих основаниях. Надомниками признаются лица, заключившие трудовой договор с организацией о выполнении работ на дому из материалов и с использованием инструментов и механизмов, выделяемых работодателем либо приобретаемых надомником за свой счет.
Всем лицам, работающим по совместительству, предоставляются ежегодные оплачиваемые отпуска по совмещаемой работе.
Ежегодный отпуск представляет собой сумму основного и дополнительного отпусков. Отличие между ними заключается в продолжительности, основаниях и порядке предоставления.
Основной отпуск гарантирован для всех наемных работников. Его минимальная продолжительность составляет 28 календарных дней.
Отдельные категории работников (с учетом характера, условий труда, состояния здоровья и т. д.) имеют право на удлиненный отпуск:
• лица моложе 18 лет — не менее 31 календарного дня (статья 267 ТК РФ);
• работники детских учреждений, некоторых научно-исследовательских учреждений, а также учебных заведений — до 48 рабочих дней;
• мастера производственного обучения образовательных учреждений, специальные педагоги, педагоги-организаторы образовательных учреждений — 36 рабочих дней (постановление Правительства РФ от 19 апреля 1993 г. № 350);
• государственные служащие — не менее 30 календарных дней (Федеральный закон от 31 июля 1995 г. №119-ФЗ «Об основах государственной службы в Российской Федерации»), Продолжительность отпуска, указанная в рабочих днях, рассчитывается по календарю 6-дневной рабочей недели с выходным днем в воскресенье. Воскресенье и праздничные дни, приходящиеся на отпуск, в число дней отпуска не включаются и не оплачиваются.
Если продолжительность отпуска установлена в календарных днях, то воскресные дни включаются в число дней отпуска. Праздничные дни, приходящиеся на период отпуска, в число дней отпуска не включаются.
Дополнительный отпуск. Наряду с основным отпуском отдельным категориям работников предоставляются ежегодные дополнительные отпуска с сохранением среднего заработка. Такие отпуска предоставляются:
• работникам, занятым на работах с вредными условиями труда;
• работникам, имеющим продолжительный стаж работы в одной организации;
• работникам с ненормированным рабочим днем;
• работникам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
• в других случаях, предусмотренных законодательством.
Дополнительные отпуска предоставляются сверх базового основного отпуска.
Для работников, занятых во вредных условиях труда, право на дополнительный отпуск определяется в соответствии со «Списком производств, профессий, должностей с вредными условиями труда, дающих право на дополнительный отпуск и сокращенный рабочий день», утвержденным постановлением Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 25 октября 1974 г. № 298/П-22.
Порядок применения Списка определяется Инструкцией, утвержденной постановлением Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 21 ноября 1975 г. № 273/П-20.
Список содержит наименование профессий и должностей работников по производствам и цехам, которые выполняют работу, прямо указанную в Списке. В разделе общих профессий для всех отраслей указаны те из них, которые дают право на отпуск независимо от того, в каком цехе, производстве занят работник. По каждой профессии, должности Список устанавливает продолжительность дополнительного отпуска. Она колеблется от 6 до 36 рабочих дней.
Дополнительный отпуск за продолжительный стаж работы устанавливается законодательством Российской Федерации, например:
а) для федеральных государственных служащих при стаже государственной работы:
• от 5 до 10 лет — 5 календарных дней;
• от 10 до 15 лет — 10 календарных дней;
• свыше 15 лет — 15 календарных дней;
б) для судей и прокурорских работников при стаже работы:
• после 10 лет — 5 рабочих дней;
• после 15 лет — 10 рабочих дней;
• после 20 лет — 15 рабочих дней;
в) для работников легкой промышленности и лесного хозяйства после каждых трех лет — продолжительностью 24 рабочих дня;
г) для педагогических работников образовательных учреждений не реже, чем через 10 лет непрерывной преподавательской работы — продолжительностью до одного года.
Отдельным категориям работников может устанавливаться ненормированный рабочий день, при котором допускается выполнение работы за пределами нормальной продолжительности рабочего времени. При этом выполняемая работа не считается сверхурочной.
Перечень должностей работников с ненормированным рабочим днем устанавливается коллективным договором, соглашением или правилами внутреннего трудового распорядка организации. На практике ненормированный рабочий день устанавливается для следующих категорий работников:
• административного, управленческого, технического и хозяйственного персонала;
• лиц, труд которых не поддается учету во времени;
• специалистов, которые распределяют время по своему усмотрению;
• лиц, рабочее время которых по характеру работы дробится на части неопределенной длительности.
Компенсируется работа с ненормированным рабочим днем предоставлением дополнительного оплачиваемого отпуска, продолжительность которого определяется коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка, но она не может быть менее трех календарных дней (статья 119 ТК РФ).
Порядок предоставления дополнительных отпусков работникам Крайнего Севера и местностей, приравненных к ним, установлен Законом Российской Федерации от 19 февраля 1993 г. № 4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях». Помимо дополнительных отпусков, предоставляемых на общих основаниях, для лиц, проживающих в районах Крайнего Севера и местностях, приравненных к ним, устанавливаются дополнительные отпуска продолжительностью: для районов Крайнего Севера — 21 рабочий день; в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера — 14 рабочих дней; в остальных районах Севера — 7 рабочих дней.
Законом Российской Федерации от 15 мая 1991г. № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» (в редакции Закона РФ от 18 июня 1992 г. № 3061-1) установлено право на дополнительный отпуск лицам, проживающим (работающим):
• в зоне отселения до их переселения в другие районы — продолжительностью 21 календарный день (без учета дополнительного отпуска за работу с вредными условиями труда);
• в зоне проживания с правом на отселение — 14 календарных дней (без учета отпуска за работу с вредными условиями труда);
• в зоне проживания с льготным социально-экономическим статусом — 7 календарных дней (без учета отпуска за работу с вредными условиями труда);
• работникам, получившим лучевую болезнь или другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации ее последствий, — 14 календарных дней;
• гражданам, принимавшим участие в 1986-1987 гг. в работах по ликвидации катастрофы в пределах зоны отчуждения, — 14 календарных Дней;
младшему и среднему медицинскому персоналу, врачам и другим работникам учреждений, получившим сверхнормативные дозы облучения,— 14 календарных дней.
В отраслевых и локальных актах организации и коллективных договорах могут устанавливаться дополнительные отпуска и иным категориям работников.
Работнику предоставляется право использовать отпуск за каждый рабочий год (12 месяцев), исчисляемый с первого дня работы в данной организации.
Отпуск за первый год работы может быть предоставлен по истечении шести месяцев непрерывной работы в данной организации. Это общее правило. Ранее шести месяцев непрерывной работы оплачиваемый отпуск по заявлению работника должен быть предоставлен (статья 122 ТК РФ): • женщинам — перед отпуском по беременности и родам или непосредственно после него; ,
• работникам, усыновившим ребенка (детей) в возрасте до трех месяцев;
• работникам в возрасте до восемнадцати лет;
• в других случаях, предусмотренных федеральными законами;'
Отпуск за второй и последующие годы работы может предоставляться в любое время рабочего года в соответствии с очередностью, устанавливаемой графиком отпусков.
Гоафик отпусков — это локальный нормативный акт организации, устанавливающий очередность предоставления отпусков. Он составляется на каждый календарный год, утверждается работодателем не позднее чем за две недели до наступления календарного года. График отпусков обязателен как для работодателя, так и для работника. О времени начала отпуска работник должен быть извещен не позднее чем за две недели до его начала. '
По договоренности сторон сроки предоставления очередного оплачиваемого отпуска могут быть изменены, кроме случаев, когда они переносятся в соответствии с действующим законодательством (болезнь, беременность и роды и т. д.).
Отпуск предоставляется обычно целиком. Но по соглашению между работодателем и работником он может быть поделен на части. При этом хотя бы одна из частей этого отпуска должна быть не менее 14 календарных дней.
К очередному отпуску могут быть присоединены дополнительные дни, предоставляемые работнику в соответствии с законодательством (например, донорам).
За время нахождения работника в ежегодном отпуске за ним сохраняется средний заработок. В соответствии со статьей 139 ТК РФ для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в организации независимо от источников этих выплат. Особенности исчисления среднего заработка определяет Положение, утвержденное постановлением Правительства РФ от 11 апреля 2003г. №213.
При исчислении среднего заработка для оплаты отпуска в расчет принимаются начисления за последние три календарных месяца (с 1-го до 1-го числа).
При этом из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если:
а) за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством Российской Федерации;
♦ Пример 4-37
Работник в августе уходит в очередной отпуск. В июле работник 5 рабочих дней находился в служебной командировке. Это время и сохраняемый заработок не учитываются при исчислении среднего заработка.
б) работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
♦ Пример 4-38
Работница в мае уходит в очередной отпуск. В апреле работница болела 10 дней. За время болезни ей выплачено пособие по временной нетрудоспособности. Период болезни и сумма пособия не учитываются при исчислении среднего заработка.
в) работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
♦ Пример 4-39
Работник в июне уходит в очередной отпуск. В апреле работник 2 дня не работал в связи с простоем по вине работодателя. За время
простоя работнику выплачено две трети средней заработной платы. Дни простоя и сумма выплаченной за эти дни заработной платы не учитываются при исчислении среднего заработка.
г) работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;
Ф Пример 4-40
Работник в июле уходит в очередной отпуск. В организации имела место забастовка, в связи с которой работник 4 дня не имел возможности выполнять свою работу, о чем заявил в письменной форме. За время вынужденного простоя работнику выплачено две трети средней заработной платы. Дни простоя и сумма выплаченной за эти дни заработной платы не учитываются при исчислении среднего заработка.
д) работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
♦ Пример 4-41
Работнику, осуществляющему уход за ребенком 10-и лет - инвалидом с детства, в феврале предоставлено 4 дополнительных выходных дня, оплаченных за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации. В мае работнику предоставляется очередной отпуск. Дополнительные выходные дни и начисленные за эти дни суммы не учитываются при исчислении среднего заработка.
е) работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации;
♦ Пример 4-42
Работник, занятый во вредных условиях труда, в июне 1 рабочий день проходил обязательный медицинский осмотр. Этот день работнику оплачен исходя из средней заработной платы. В августе работнику предоставляется очередной отпуск. День освобождения от работы и начисленные за этот день суммы не учитываются при исчислении среднего заработка.
ж) работнику предоставлялись дни отдыха (отгулов) в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени при вахтовом методе организации работ и в других случаях в соответствии с законодательством Российской Федерации.
♦ Пример 4-43
Работница, являющаяся донором, в марте дважды сдавала кровь, в связи с чем после каждого дня сдачи крови ей предоставлялись дни отдыха с сохранением заработной платы. В мае работнице предоставляется очередной отпуск. Предоставленные дни отдыха и начисленные за эти дни суммы сохраняемого заработка не учитываются при исчислении среднего заработка.
Во всех случаях, кроме применения суммированного учета рабочего времени, для определения среднего заработка используется средний дневной заработок.
Средний дневной заработок для оплаты отпусков (и компенсации за неиспользованный отпуск), предоставляемых в календарных днях, исчисляется в следующем порядке:
1. Расчетный период отработан полностью. В этом случае средний дневной заработок определяется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 3 и на 29,6 (среднемесячное число календарных дней).
♦ Пример 4-44
Работник в сентябре 2006г. уходит в отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Расчетный период: июнь, июль, август - отработан полностью. Сумма заработной платы за расчетный период составляет 19000 руб.
Средний дневной заработок работника составляет 213,96 руб. (19000 руб. : 3 : 29,60).
Сохраняемый средний заработок на время отпуска составляет 5990,88руб.(213,96руб. х28 кал .дней).
2. Один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью или из него исключалось время, не учитываемое при исчислении среднего заработка. В этом случае средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму, состоящую из среднемесячного числа календарных дней (29,6), умноженного на количество полностью отрабо-
тайных месяцев, и количества календарных дней в не полностью отработанных месяцах.
Количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах рассчитывается путем умножения рабочих дней по календарю 5-дневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время, на коэффициент 1,4.
♦ Пример 4-45
Работник в августе 2006г. уходит в очередной отпуск продолжительностью 14 календарных дней. Расчетный период для исчисления среднего заработка: май, июнь и июль.
Май работник отработал полностью, сумма заработной платы составила 6000 руб.
В июне работник с 20 по 23 июня находился в командировке. Основной заработок работника составил 5000 руб., сохраняемый заработок за время нахождения в командировке - 700 руб.
В июле работник с 12 по 18 июля был временно нетрудоспособен.
Основной заработок работника составил 4500 руб., за время временной нетрудоспособности работнику выплачено пособие в размере 1200 руб.
Средний заработок подсчитывается следующим образом.
Сумма фактической заработной платы за расчетный период составляет 6000 руб. + 5000 руб. + 4500 руб. = 15500 руб.
Количество дней, принимаемых для расчета среднего дневного заработка, составляет 29,6 х 1 мес. + 17раб. дней х 1,4 + 16раб. дней х 1,4 = 75,8.
Средний дневной заработок составляет 15500 руб. : 75,8 = 204,48 руб.
Сохраняемый средний заработок на время отпуска составляет 204,48 руб. х 14 кал. дней = 2862,72 руб.
Средний дневной заработок для оплаты отпусков (и компенсации за неиспользованный отпуск), предоставляемых в рабочих днях, исчисляется в следующем порядке:
1. Расчетный период отработан полностью. В этом случае средний Дневной заработок определяется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на количество рабочих Дней по календарю 6-дневной рабочей недели.
♦ Пример 4-46
Работник в октябре 2006г. уходит в отпуск продолжительностью 24 рабочих дня. Количество рабочих дней по календарю 6-дневной рабочей недели по месяцам расчетного периода составляет: в июле-26 дней, в августе — 27 дней, в сентябре - 26 дней. Сумма заработной платы за расчетный период составляет 15800 руб.
Средний дневной заработок работника составляет 200,00 руб. (15800 руб. : 79 дней).
2. Расчетный период отработан не полностью. В этом случае количество рабочих дней в не полностью отработанных месяцах рассчитывается путем умножения рабочих дней по календарю 5-дневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время, на коэффициент 1,2.
♦ Пример 4-47
Работница в октябре 2006г. уходит в очередной отпуск продолжительностью 24 рабочих дня. Расчетный период для исчисления среднего заработка: июль, август, сентябрь.
Июль работница отработала полностью, сумма заработной платы составила 6500 руб.
В августе работница с 21 по 25 августа находилась в командировке. Основной заработок работницы составил 5500 руб., сохраняемый заработок за время нахождения в командировке - 800 руб.
В сентябре работница с 13 по 22 сентября была временно нетрудоспособна. Основной заработок работницы составил 4000 руб., за время временной нетрудоспособности работнице выплачено пособие в размере 1400 руб.
Средний заработок подсчитывается следующим образом.
Сумма фактической заработной платы за расчетный период составляет 6500 руб. + 5500 руб. + 4000 руб. = 16000 руб.
Количество дней, принимаемых для расчета среднего дневного заработка, составляет 26 дней + 18 раб. дней х 1,2 + 14 раб. дней х 1,2 = 64,4.
Средний дневной заработок составляет 16000 руб. : 64,4 = 248,45 руб.
Сохраняемый средний заработок на период отпуска составляет 248,45 руб. х 24 раб. дня = 5962,80 руб.
В таком же порядке производится исчисление среднего дневного заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсации на неиспользованные дни, предоставляемые к календарных или рабочих днях, при работе на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня).
При определении среднего дневного заработка из расчетного периода исключаются праздничные нерабочие дни, установленные статьей 112 ТК РФ.
В особом порядке определяется средний заработок работника, которому установлен суммированный учет рабочего времени. Расчет производится исходя из среднего часового заработка. Он подсчитывается путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на количество часов, фактически отработанных в этот период.
Средний заработок для оплаты отпуска определяется путем умножения среднего часового заработка на количество рабочего времени (в часах) в неделю в зависимости от установленной продолжительности рабочей недели и на количество календарных недель отпуска.
♦ Пример 4-48
Работы в организации производятся исходя из 36-часовой рабочей недели с одним выходным днем.
Работник, которому установлен суммированный учет рабочего времени, в августе уходит в очередной отпуск продолжительностью четыре календарных недели (144 часа). Сумма заработной платы за расчетный период (май, июнь, июль) составляет 10800 руб. За расчетный период отработано 360 часов.
Средний заработок для оплаты отпуска подсчитывается следующим образом.
Средний часовой заработок составляет 10800 руб. : 360 час = 30,00 руб.
Сохраняемый средний заработок на время отпуска составляет 30руб. х 36 час х 4 кал. нед. = 4320руб.
При определении среднего заработка для оплаты отпусков следует Иметь в виду, что премии и вознаграждения, фактически начисленные в расчетном периоде, учитываются в следующем порядке:
• ежемесячные премии и вознаграждения - не более одной выплаты за одни и те же показатели за каждый месяц расчетного периода;
премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц, - не более одной выплаты за одни и те же показатели в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода.
♦ Пример 4-49
В расчетный период вошли май, июнь и июль. В июле работнику начислена квартальная премия, предусмотренная системой оплаты труда, из расчета 3000 руб. в месяц, всего 9000 руб.
При определении среднего заработка учитывается часть премии, приходящаяся на май (3000 руб.) и июнь (3000 руб.).
Вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий календарный год, учитываются при исчислении среднего заработка в размере одной двенадцатой за каждый месяц расчетного периода независимо от времени начисления вознаграждения.
♦ Пример 4-50
Работница в ноябре уходит в очередной отпуск. В феврале работнице выплачено вознаграждение по итогам работы за предшествующий календарный год в размере 12000 руб.
При определении среднего заработка это вознаграждение учитывается в размере 1000 руб. за каждый календарный месяц расчетного периода.
В случае если время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью или из него исключалось время, не учитываемое при определении среднего заработка, премии и вознаграждения учитываются пропорционально времени, отработанному в расчетный период.
♦ Пример 4-51
Работник в сентябре уходит в очередной отпуск. В феврале работнику выплачено вознаграждение по итогам работы за предшествующий календарный год в размере 15000 руб.
В расчетном периоде работник не отработал 10 процентов рабочего времени согласно графику рабочего времени.
При определении среднего заработка вознаграждение учитывается в размере 1000 руб. хЗ мес. х 90% : 100%> = 2700 руб.
Исключение составляют ежемесячные премии, выплачиваемые вместе с заработной платой за данный месяц. Такие премии при определении среднего заработка учитываются полностью.
Если премии и вознаграждения были начислены пропорционально отработанному времени, они учитываются при определении среднего заработка исходя из фактически начисленных сумм.
« Пример 4-52
В расчетный период вошли май, июнь и июль. В июле работнику выплачена премия за 2 квартал из расчета 100% оклада за фактически отработанное время: за апрель - 2000 руб., за май - 2500 руб., за июнь - 3000 руб.
При определении среднего заработка премия в части сумм, приходящихся на май и июнь, учитывается полностью.
Начисление отпускных в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0»:
Начисление сохраняемого заработка на период очередного основного и/или дополнительного отпуска производится документом «Начисление отпуска работникам организаций» (меню Расчет зарплаты —* Неявки —> Отпуска).
Форма документа заполняется в следующем порядке (см. рис. 4-46).
Сначала в шапке формы указывается: >
• в поле «Месяц начисления» - месяц, в расчетном листке за который показывается начисление отпускных по данному документу;
• в поле «Организация» - организация (ее обособленное подразделение), к которой относится документ;
• в поле «Работник» - работник, которому данным документом рассчитываются отпускные.
Затем заполняется закладка «Условия». В группе реквизитов «Ежегодный оплачиваемый отпуск» указывается:
• начало и окончание ежегодного основного отпуска;
• порядок расчета основного отпуска - По календарным дням (если отпуск предоставляется в календарных днях) или По шестидневке (если отпуск предоставляется в рабочих днях);
• период работы, за который предоставляется очередной отпуск.
Рис. 4-46. Условия начисления отпуска
Если одновременно с основным отпуском работнику предоставляется дополнительный отпуск, то сначала необходимо в ПВР «Основные начисления организации» описать порядок его расчета и регламентированного учета.
При описании этого вида расчета необходимо указать (см.рис.4-47):
• в поле «Способ расчета» - По среднему заработку при расчете отпуска по календарным дням (если дополнительный отпуск предоставляется в календарных днях) или По среднему заработку при расчете отпуска по рабочим дням (если дополнительный отпуск предоставляется в рабочих днях);
• в поле «Категория» - Зависимое третьего уровня.
На закладке «Расчеты» необходимо установить флажок «Период действия является базовым периодом» и указать;
• в поле «Учет времени» - Дополнительный отпуск (предопределенный элемент из справочника «Классификатор использования рабочего времени»);
• в поле «Количество месяцев для расчета среднего заработка» - 3 (количество месяцев расчетного периода).
Основное начисление организации: Дополнительный отп... _ D X
Рис. 4-47. Описание вида расчета дополнительного отпуска
На закладке «Учет» необходимо указать:
• способ отражения начисления в регламентированном учете;
• в поле «НДФЛ» - 2000 (значение «по умолчанию»);
• в поле «ЕСН» - Облагается ЕСН целиком (значение «по умолчанию»);
• в поле «ФСС (страхов.несч.случаев)» - Облагается (значение «по умолчанию»);
• в поле «Вид начисления по ст.255 НК» - пп. 7, ст. 255 НК РФ.
На закладке «Прочее» необходимо заполнить раздел «Вытесняющие расчеты», перечислив те виды расчета, которые вытесняют описываемый вида расчета, если период их действия совпадает.
Для дополнительного отпуска в форме документа «Начисление отпуска работникам организаций» указывается:
• дата начала и дата окончания дополнительного отпуска (если дополнительный отпуск предоставляется одновременно с ежегодным основным, то его начало должно приходиться на день, следующий за последним днем ежегодного оплачиваемого отпуска);
• в поле «Вид отпуска» - описанный выше вид расчета, которым производится расчет отпускных на период дополнительного отпуска (выбором соответствующего вида расчета из ПВР «Основные начисления организации»);
• в поле «Процент оплаты» - размер оплаты дополнительного отпуска.
После заполнения закладки «Условия» через меню Рассчитать производится расчет среднего заработка и суммы отпускных.
Данные для определения среднего заработка для оплаты отпуска (основного, дополнительного), предоставляемого в календарных днях, приводятся на закладке «Расчет среднего заработка (по календарным дням)» (рис. 4-48).
Если в информационной базе есть данные расчетов начислений и премий за расчетный период, учитываемых при расчете среднего заработка, то командой Рассчитать —к Рассчитать средний заработок эти данные автоматически вводятся в документ с обобщением по видам заработка:
• По основному заработку;
• По премиям, начисленным в фиксированных суммах;
• По премиям, начисленным пропорционально отработанному времени;
• По годовой премии, начисленной в фиксированных суммах;
• По годовой премии, начисленной пропорционально отработанному времени.
Рис. 4-48. Данные для расчета отпуска в календарных днях
При этом за исключением годовой премии, сведения о заработке и премиях приводятся отдельно за каждый месяц расчетного периода.
Если в информационной базе отсутствуют данные расчетов за расчетный период, данные о заработке и премиях вводятся вручную.
Данные для определения среднего заработка для оплаты отпуска (очередного, дополнительного), предоставляемого в рабочих днях, приводятся на закладке «Расчет среднего заработка (по рабочим дням)» (рис. 4-49).
fl Начисление отпуска работникам организаций: Проведен _ □ X
Действия * I® »й ‘ A ki Перейти * , (?} Рассчитать ” j=|
Номер:
Организация:
Работник
|кС000001 | от; 123.01.2006 12:00^00 ]S] Перерасчет документа: £
[ОАО ‘КомпьюСервис* ’ [>.,|q| Месяц начисления: [Январь 2006
Е0
НЗ
Работник: [Потокин Дмитрий Олегович [а] Приказ:
|Прием на работу в органиэаци[.„|ц|
Усновия и оплата отпуска___ _ __ ________________
Условия Оплата Расчет среднего заработка (ho календарным дням) j Расчет среднего заработка (по шестидневке) | i ® Г;
Вид заработка
Сумма
По годовой премии, начисленной пропорционально отработанному
2] По годовой премии, начисленной в фиксированных суммах
3;По премиям, начисленным в фиксированных суммах
4!По премиям, начисленным (пропорционально отработанному
5'По основному заработку
Дней расчетно.. Часов расчетн-
Отработано по..1Дата начала Норма по пяти,- [Датаокончания
12 000,00
42,00
64,00
26.00
160,00
6 По премиям, начисленным в фиксированных суммах
7(По премиям, начисленным
01.01,2005 31 12.2005 01.01.2005 31,12.2005 01.10.2005 31.10.2005 01.10.2005 31.10.2005 01 IO 2005 31,10.2005 01.11 2005 30.11 2005 Й .11.2005
Коэффициент...
Число месяцев >
12'
121
1.0000000000 ‘ и
1,0000000000
1.0000000000
1.0000000000
1.0000000000
Ответственный: I
Комментарий:
Печать v ОК Записать , Закрыть
—‘—i—>—-—— ь_. 1. .-1. j
Рис. 4-49. Данные для расчета отпуск рабочих днях
Эта закладка заполняется в том же порядке, что и предыдущая (автоматически или вручную, по тем же видам заработка). Данные на закладках также совпадают, за исключением колонки «Дней расчетного периода», значение в которой определяется по-разному для отпусков, предоставляемых в календарных и рабочих днях.
После выполнения расчета среднего заработка командой Рассчитать —* Рассчитать начисления производится расчет сумм отпускных. Результаты расчета показываются на закладке «Оплата» (рис. 4-50).
Рис. 4-50. Результаты начисления основного и дополнительного отпуска
Начисления приводятся для каждого вида отпуска в отдельности, с разбивкой начисленных сумм по месяцам, на которые эти отпуска приходятся.
Оплата учебного отпуска
В соответствии с главой 25 ТК РФ работникам, совмещающим работу с обучением, должен предоставляться дополнительный (учебный) отпуск с сохранением среднего заработка. Его продолжительность зависит от целевого назначения и периода обучения (табл. 4-2).
Таблица 4-2. Продолжительность учебных отпусков
Категория работников Назначение(цель) отпуска Продолжительность отпуска
Работники, направленные на обучение работодателем или поступившие са-мостоятельно в имеющие государственную аккредитацию образовательные учреждения высшего профессионального образования по заочной и очно-заочной (вечерней) форме обучения, и успешно в них обучающиеся Работники, направленные на обучение работодателем или поступившие са-мостоятельно в имеющие государственную аккредитацию образовательные учреждения среднего профессионального образования по заочной и очно-заочной (вечерней) форме обучения, и успешно в них обучающиеся Работники, успешно обучающиеся в имеющих государственную аккреди-тацию вечерних(сменных) общеобразовательных учреждениях прохождение промежуточной аттестации на первом и втором курсах по 40 календарных дней
прохождение промежуточной аттестации на последующих курсах по 50 календарных дней
подготовка и защита выпускной квалификационной работы и сдача итоговых государственных экзаменов четыре месяца
сдача итоговых государственных экзаменов прохождение промежуточной аттестации на первом и втором курсах один месяц по 30 календарных дней
прохождение промежуточной аттестации на последующих курсах по 40 календарных дней
подготовка и защита выпускной квалификационной работы и сдача итоговых государственных экзаменов два месяца
сдача итоговых государственных экзаменов один месяц
для сдачи выпускных экзаменов в XI (XII) классе 22 календарных ДНЯ
для сдачи выпускных экзаменов в IX классе 9 календарных дней
Обращаем внимание, что в соответствии со статьей 177 ТК РФ гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с обучением, Предоставляются только в тех случаях, когда образование соответствующего уровня получается работником впервые.
Работникам, обучающимся по заочной форме в имеющих государственную аккредитацию образовательных учреждениях высшего профессионального образования, один раз в учебном году работодатель оплачивает проезд к месту нахождения образовательного учреждения и обратно.
Наряду с учебными оплачиваемыми отпусками работодатель обязан предоставить отпуск без сохранения заработной платы:
• работникам, допущенным к вступительным испытаниям в образовательные учреждения высшего профессионального образования, - 15 календарных дней;
• работникам-слушателям подготовительных отделений образовательных учреждений высшего профессионального образования для сдачи выпускных экзаменов - 15 календарных дней;
• работникам, обучающихся в имеющих государственную аккредитацию образовательных учреждениях высшего профессионального образования по очной форме обучения, совмещающих учебу с работой, для прохождения промежуточной аттестации - 15 календарных дней в учебном году, для подготовки и защиты выпускной квалификационной работы и сдачи итоговых государственных экзаменов - четыре месяца, для сдачи итоговых государственных экзаменов - один месяц. Основанием для предоставления учебного отпуска и начисления его оплаты является справка-вызов от образовательного учреждения, в котором работник организации получает образование. В этой справке указывается количество дней учебного отпуска и календарное время, в которое этот отпуск должен быть предоставлен.
Если на период учебного отпуска приходятся нерабочие праздничные дни, то, в отличие от других видов отпусков, фактическая продолжительность отпуска в этом случае не увеличивается. Таким образом, для оплаты учебных отпусков средний заработок рассчитывается по общим правилам, а оплате подлежат все календарные дни, в том числе праздничные дни.
Начисление отпускных на период учебного отпуска в программе «1С:Зарплата\ Управление Персоналом 8.0»:
Для начисления сохраняемого заработка на период учебного отпуска сначала необходимо в ПВР «Основные начисления организации» описать порядок его расчета и регламентированного учета.
При описании этого вида расчета необходимо указать (см. рис. 4-51):
• в поле «Способ расчета» - По среднему заработку при расчете отпуска по календарным дням (все учебные отпуска предоставляются в календарных днях);
• в поле «Категория» - Зависимое третьего уровня.
На закладке «Расчеты» необходимо установить флажок «Период действия является базовым периодом» и указать:
• в поле «Учет времени» - Отпуск дополнительный (учебный оплачиваемый) (предопределенный элемент из справочника «Классификатор использования рабочего времени»);
• в поле «Количество месяцев для расчета среднего заработка» - 3 (количество месяцев расчетного периода).
Основное начисление организации: Новый * * _ О X
Действия * > Я0) И
Наименование: рЭтпускучебный (оплачиваемый) —-j |УчОпл
Способ расчета |По среднему заработку для отпуска по календарным дня।
Категория: [Зависимое третьего уровня
Расчеты | Учет /Прочее '__________________________________________
0 Период действия является базовым периодом
Учет времени: [Отпускдололнительный (оплачиваемый учебный) Засчитывается в норму времени
Расчеты по среднему заработку_________________
Количество месяцев для расчета среднего заработка [
ОК ;‘ Записать ^Закрыть
Рис. 4-51. Описание вида расчета дополнительного отпуска
На закладке «Учет» необходимо указать:
• способ отражения начисления в регламентированном учете;
• в поле «НДФЛ» - 2000 (значение «по умолчанию»);
• в поле «ЕСН» - Облагается ЕСН целиком (значение «по умолчанию»);
• в поле «ФСС (страхов.несч.случаев)» - Облагается (значение «по умолчанию»);
• в поле «Вид начисления по ст.255 НК» - пп.13, ст. 255 НК РФ.
На закладке «Прочее» необходимо заполнить раздел «Вытесняющие расчеты», перечислив те виды расчета, которые вытесняют описываемый вида расчета, если период их действия совпадает.
Начисление сохраняемого заработка на период учебного отпуска производится документом «Начисление отпуска работникам организаций» (меню Расчет зарплаты —> Неявки Начисление отпуска работникам организаций).
Форма документа заполняется в следующем порядке (см. рис. 4-52).
Рис. 4-52. Условия начисления учебного отпуска
Сначала в шапке формы указывается:
• в поле «Месяц начисления» - месяц, в расчетном листке за который показывается начисление сохраняемого заработка по данному документу;
• в поле «Организация» - организация (ее обособленное подразделение), к которой относится документ;
• в поле «Работник» - работник, которому данным документом рассчитываемся сохраняемый заработок.
Затем заполняется закладка «Условия», где в группе реквизитов «Дополнительный (другой) отпуск» указывается:
• дата начала и дата окончания учебного отпуска;
• в поле «Вид отпуска» - описанный выше вид расчета, которым производится расчет сохраняемого заработка на период учебного отпуска (выбором соответствующего вида расчета из ПВР «Основные начисления организации»);
• в поле «Процент оплаты» - размер оплаты учебного отпуска.
После заполнения закладки «Условия» командой Рассчитать —* Рассчитать производится расчет среднего заработка и суммы отпускных.
Данные для определения среднего заработка для оплаты учебного отпуска приводятся на закладке «Расчет среднего заработка (по календарным дням)» (см. рис. 4-53).
Рис. 4-53. Данные для расчета оплаты учебного отпуска
Если в информационной базе есть данные расчетов начислений и премий за расчетный период, учитываемых при расчете среднего заработка, то в режиме автоматического расчета эти данные автоматически вводятся в документ с обобщением по видам заработка:
• По основному заработку,
• По премиям, начисленным в фиксированных суммах;
* По премиям, начисленным пропорционально отработанному времени;
• По годовой премии, начисленной в фиксированных суммах;
• По годовой премии, начисленной пропорционально отработанному времени.
При этом за исключением годовой премии, сведения о заработке и премиях приводятся отдельно за каждый месяц расчетного периода.
Если в информационной базе отсутствуют данные расчетов за расчетный период, данные о заработке и премиях вводятся вручную.
Данные о начисленном сохраняемом заработке показываются на за, кладке «Оплата» (см. рис. 4-54) с разбивкой начисленных сумм по месяцам, на которые эти отпуска приходятся.
Рис. 4-54. Результаты начисления заработка на период учебного отпуска
Для работников организаций независимо от их организационноправовых форм и форм собственности, совмещающих учебу в высших учебных заведениях с работой, коллективным договором или трудовым договором (контрактом) могут предусматриваться увеличение продолжительности дополнительных отпусков, предоставление отпуска с сохранением заработной платы вместо отпуска без сохранения заработной платы и иные льготы. В этом случае расходы организации на эти цели покрываются на счет собственных источников, а выплачиваемые работнику суммы подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.
При получении работником, совмещающим работу с обучением, образования одновременно в двух образовательных учреждениях, указанные выше гарантии и компенсации предоставляются только в связи с обучением в одном из них (по выбору работника).
Оплата в период повышения квалификации
При направлении работника для повышения квалификации с отрывом от основной работы за ним сохраняется средняя заработная плата по основному месту работы.
Исчисление сохраняемого среднего заработка производится в соответствии с Положением, утвержденным постановлением Правительства РФ от 11 апреля 2003 г. № 213.
Кроме того, работнику, направляемому для повышения квалификации с отрывом от работы в другую местность, производится оплата командировочных расходов в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, направляемых в служебные командировки.
В табеле учета рабочего времени за дни повышения квалификации работнику проставляется соответствующий код: буквенный «У» или цифровой «16».
Начисление сохраняемого заработка на период повышения квалификации в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0»:
Начисление сохраняемого заработка на период повышения квалификации производится документом «Оплата по среднему заработку» (меню Расчет зарплаты —> Неявки —» Оплата по среднему заработку).
Форма документа заполняется в следующем порядке (см. рис. 4-55).
Рис. 4-55. Заполнение сведений на оплату
Сначала в шапке формы указывается:
• в поле «Месяц начисления» - месяц, в расчетном листке за который показывается начисление сохраняемого заработка по данному документу;
• в поле «Организация» - организация (ее обособленное подразделение), к которой относится документ;
• в поле «Работник» - работник, которому данным документом рассчитывается сохраняемый заработок;
• в поле «Приказ» - документ, которым в программе зарегистрирован прием на работу этого работника;
• в поле «Вид оплаты» - По среднему заработку,
• период, за который начисляется сохраняемый заработок;
• в поле «Процент» -100.
Для выполнения дальнейших расчетов документ регистрируется в информационной базе по кнопке Записать.
Затем по команде Рассчитать —> Рассчитать средний заработок производится расчет среднего заработка.
Данные для определения среднего заработка для оплаты приводятся на закладке «Расчет среднего заработка» (см. рис. 4-56).
Рис. 4-56. Данные для расчета среднего заработка
Если в информационной базе есть данные расчетов начислений и премий за расчетный период, учитываемых при расчете среднего заработка, то в режиме автоматического расчета эти данные автоматически вводятся в документ с обобщением по видам заработка:
• По основному заработку;
» По премиям, начисленным в фиксированных суммах;
» По премиям, начисленным пропорционально отработанному времени;
» По годовой премии, начисленной в фиксированных суммах;
• По годовой премии, начисленной пропорционально отработанному времени.
При этом за исключением годовой премии, сведения о заработке и премиях приводятся отдельно за каждый месяц расчетного периода.
Если в информационной базе отсутствуют данные расчетов за расчетный период, данные о заработке и премиях вводятся вручную.
Введенные данные вновь сохраняются кнопкой Записать, после чего команде Рассчитать —> Рассчитать начисления производится расчет сохраняемого заработка.
Рис. 4-57. Результаты начисления сохраняемого заработка
Данные о начисленном сохраняемом заработке показываются на закладке «Начисления» (см. рис. 4-57). Если начисление «пересекает» границу месяца, то сохраняемый заработок за каждый месяц показывается в отдельных строках.
Оплата за исполнение государственных и общественных обязанностей
В соответствии с действующим законодательством работодатель обязан освобождать работника на время исполнения работником государств венных или общественных обязанностей в случаях, если в соответствии с федеральным законом эти обязанности должны исполняться в рабочее время. При этом за работником сохраняется его рабочее место (должность). Вместе с тем, компенсацию за время выполнения этих обязанностей работнику выплачивает государственный орган или общественное объединение, которые привлекли работника к исполнению государственных или общественных обязанностей. Ее размер определяется законом, иным нормативным актом либо решением соответствующего общественного объединения.
Оплата перерыва в работе на сдачу крови и ее компонентов
В целях урегулирования отношений, связанных с развитием донорства крови и ее компонентов, принят Закон Российской Федерации от 9 июня 1993 г. № 5142-1 «О донорстве крови и ее компонентов».
Донором крови и ее компонентов может быть каждый дееспособный гражданин в возрасте от 18 до 60 лет, прошедший медицинское обследование.
Статья 6 Закона прямо обязывает руководителей организаций независимо от форм собственности беспрепятственно отпускать работника, являющего донором, в учреждение здравоохранения в день сдачи крови и ее компонентов и в день связанного с этим медицинского обследования. В соответствии со статьями 185 и 186 ТК РФ на время проведения обследования за работниками сохраняется средний заработок по месту работы, а при безвозмездной сдаче крови и ее компонентов - средний заработок за дни сдачи и предоставленные в связи с этим дни отдыха. Дополнительный день отдыха предоставляется работнику после каждой сдачи крови и ее компонентов. По желанию работника этот день может быть присоединен к ежегодному оплачиваемому отпуску или использован в другое время в течение календарного года после сдачи крови и ее компонентов.
Исчисление сохраняемого среднего заработка производится в соответствии с Положением, утвержденным постановлением Правительства РФ от 11 апреля 2003г. №213.
Основанием для освобождения работников, являющихся донорами, от работы и расчета сохраняемой заработной платы за дни обследования и сдачи крови и ее компонентов, последующего дня отдыха служат вызов и справка соответствующего учреждения здравоохранения, подтверждающая присутствие донора на обследовании или взятии у него крови.
Начисление сохраняемого заработка в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0»:
Начисление сохраняемого заработка на время проведения обследования, а также за дни сдачи крови (при безвозмездной сдаче крови и ее компонентов) производится документом «Оплата по среднему заработку» (меню Расчет зарплаты —»Неявки —» Оплата по среднему заработку).
Форма документа заполняется в следующем порядке.
Сначала в шапке формы указывается:
• в поле «Месяц начисления» - месяц, в расчетном листке за который показывается начисление сохраняемого заработка по данному документу;
• в поле «Организация» - организация (ее обособленное подразделение), к которой относится документ;
• в поле «Работник» - работник, которому данным документом рассчитывается сохраняемый заработок;
• в поле «Приказ» - документ, которым в программе зарегистрирован прием на работу этого работника;
• в поле «Вид оплаты» - По среднему заработку;
• период, за который начисляется сохраняемый заработок;
• в поле «Процент» -100.
Для выполнения дальнейших расчетов документ регистрируется в информационной базе по кнопке Записать.
Затем по команде Рассчитать —» Рассчитать производится расчет среднего заработка и расчет суммы к начислению.
Данные для определения среднего заработка для оплаты приводятся на закладке «Расчет среднего заработка».
Если в информационной базе есть данные расчетов начислений и Премий за расчетный период, учитываемых при расчете среднего заработка, то в режиме автоматического расчета эти данные автоматически вводятся в документ с обобщением по видам заработка:
• По основному заработку;
• По премиям, начисленным в фиксированных суммах;
* По премиям, начисленным пропорционально отработанному времени;
• По годовой премии, начисленной в фиксированных суммах',
• По годовой премии, начисленной пропорционально отработанному времени.
При этом за исключением годовой премии, сведения о заработке и премиях приводятся отдельно за каждый месяц расчетного периода.
Если в информационной базе отсутствуют данные расчетов за расчетный период, данные о заработке и премиях вводятся вручную. При этом расчет начислений производится по команде Рассчитать —» Рассчитать начисления.
Рис. 4-58. Начисление оплаты за дни обследования и сдачи крови
Данные о подлежащем начислению сохраняемом заработке показываются на закладке «Начисления» (см. рис. 4-58).
Оплата простоев
Под простоем понимается вынужденная приостановка работы. Правила оплаты за время такой приостановки зависят от того, произошла она по вине работника или в силу каких-то других обстоятельств, не связанных с его противоправным виновным поведением.
В соответствии со статьей 157 ТК РФ время простоя по вине работодателя оплачивается в размере не менее двух третей средней заработной платы работника, исчисленного в порядке, предусмотренном Положением, утвержденным постановлением Правительства РФ от 11 апреля 2003 г. №213.
Если простой обусловлен причинами, не зависящими от работодателя и работника, то он оплачивается в размере не менее двух третей тарифной ставки (оклада). Непременным условием при этом является предупреждение работником работодателя о начале простоя. Оно должно быть сделано в письменной форме. В противном случае, даже если простой имел место по вине работодателя, он не оплачивается.
Время простоя оформляется листком о простое, в котором указываются:
• причины и виновники простоя;
• продолжительность простоя;
• тарифная ставка работника;
• размер оплаты и сумма.
♦ Пример 4-53
Работник-повременщик с окладом 8000 руб. в течение февраля 2006 года два дня не работал из-за простоя по вине работодателя (закончились комплектующие). При этом он в письменной форме предупредил работодателя о начале простоя. Требуется рассчитать заработную плату работника за месяц.
В феврале 19 рабочих дней. Дневная тарифная ставка составляет 421,05 руб. (8000 руб. : 19 дней). За отработанное время работнику начислено 7157,89руб. (421,05руб. х 17 раб. дней).
Среднедневной заработок, исчисленный в соответствии с Положением, утвержденным постановлением Правительства РФ от 11 апреля 2003 г. №213, составляет 330 руб.
Время простоя работнику следует оплатить в размере 440,00 руб. (330 руб. х 2 дня х 2/3). Итого за месяц работнику следует начислить 7557,89руб. (7157,89руб. +400,00руб.)
Начисление оплаты за время простоя в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0»:
Начисление оплаты за время простоя по вине работодателя производится с помощью документа «Регистрация простоев работников организаций» (меню Расчет зарплаты —» Первичные документы —» Регистрация простоев).
Форма документа заполняется в следующем порядке (см. рис. 4-59).
Рис. 4-59. Пример заполнения шапки формы документа
Сначала в шапке формы указывается:
• в поле «Месяц начисления» - месяц, в расчетном листке за который показывается начисление оплаты простоя по данному документу;
• в поле «Организация» - организация (ее обособленное подразделение), к которой относится документ;
• в поле «Работник» - работник, которому данным документом рассчитывается оплата простоя;
• в поле «Приказ» - документ, которым в программе зарегистрирован прием на работу этого работника;
• в поле «Вид простоя» - По вине работодателя;
• дата начала и дата окончания простоя.
Для выполнения дальнейших расчетов документ регистрируется в информационной базе по кнопке Записать.
Затем по команде Рассчитать —» Рассчитать производится расчет среднего заработка и расчет суммы к начислению.
Данные для определения среднего заработка для оплаты приводятся на закладке «Расчет среднего заработка».
Если в информационной базе есть данные расчетов начислений И премий за расчетный период, учитываемых при расчете среднего заработка, то в режиме автоматического расчета эти данные автоматически вводятся в документ с обобщением по видам заработка:
, По основному заработку;
, По премиям, начисленным в фиксированных суммах;
» По премиям, начисленным пропорционально отработанному времени;
t По годовой премии, начисленной в фиксированных суммах;
• По годовой премии, начисленной пропорционально отработанному времени.
При этом за исключением годовой премии, сведения о заработке и премиях приводятся отдельно за каждый месяц расчетного периода.
Если в информационной базе отсутствуют данные расчетов за расчетный период, данные о заработке и премиях вводятся вручную. При этом расчет начислений производится по команде Рассчитать —» Рассчитать начисления.
Данные о начислении оплаты за время простоя показываются на закладке «Начисления'» (см. рис. 4-60).
Рис. 4-60. Начисление оплаты простоя по вине работодателя
♦ Пример 4-54
Работник-повременщик с часовой тарифной ставкой 40 руб. проработал в течение месяца 156 часов и 8 часов простоял по причинам, не зависящим от работодателя и работника (отключили электроэнергию). При этом он письменно предупредил работодателя о нача
ле простоя. Требуется рассчитать заработную плату работника за месяц.
За отработанное время работнику начислено 6240 руб. (40 руб. * 156 ч). Время простоя работнику следует оплатить в размере 213.34 руб. (40 руб. х 8 час х 2/3). Итого за месяц работнику следует начислить 6453,34 руб. (6240 руб. + 213,34 руб.).
Начисление оплаты за время простоя в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0»:
Начисление оплаты за время простоя по причинам, не зависящим от работодателя и работника, производится с помощью документа «Регистрация простоев работников организаций» (меню Расчет зарплаты Первичные документы —»Регистрация простоев).
Форма документа заполняется в следующем порядке (см. рис. 4-61).
В Регистрация простоев раДотников организаций; Не проведен *_____• • . ___________________ Д X
Действия»;^ «Й т Перейти'- Рассчитать-- Si-
Перерасчет документа: :_______________________
Месяц начисления: (Февраль 2006
Расчет __________
Номер' 1ИЦ000000003 I от: [20 02 2006 23 59 М js] Организация: [и опыт ате л ь н ы й~ цех^ Qoj
Работник
Работник: ^Антонов Игорь Михаилович i
Приказ' | Прием на работу в организацию ИЦОО(;..Д<£]
Вид простоя. [По причинам, не завис[П(Целодневный
Дата т? i:??i:i:=________g часов, j a.OoQ
Начисления [ _______________
< че < ТТв еГ
Ответственный:
Комментарий
(Пользователь
ПечатьОК Записать Закрыть
Ри<^. 4-61. Пример заполнения шапки формы документа
Сначала в шапке формы указывается:
в поле «Месяц начисления» - месяц, в расчетном листке за который показывается начисление оплаты простоя по данному документу;
в поле «Организация» - организация (ее обособленное подразделение), к которой относится документ;
в поле «Работник» - работник, которому данным документом рассчитывается оплата простоя;
, в поле «Приказ» - документ, которым в программе зарегистрирован прием на работу этого работника;
, в поле «Вид простоя» - По причинам, не зависящим от работодателя и работника;
• снимается флажок «Целодневной» (простой);
t дата и продолжительность простоя в часах.
Для выполнения дальнейших расчетов документ регистрируется в информационной базе по кнопке Записать.
Затем по команде Рассчитать —> Рассчитать начисления произ-
водится расчет суммы к начислению.
Данные о начислении оплаты за время простоя показываются на закладке «Начисления» (см. рис. 4-62).
Рис. 4-62. Начисление оплаты простоя по причинам, не зависящим от работодателя и работника
Оплата за время проведения медицинского осмотра
В соответствии со статьей 213 ТК РФ обязательные предварительные (при приеме на работу) и периодические (для лиц в возрасте до 21 года — ежегодные) медицинские осмотры (обследования) проходят работники, занятые на тяжелых работах и на работах с вредными и (или) опас-
ними условиями труда. Эти осмотры проводятся с целью определения пригодности работников к поручаемой работе и предупреждения профессиональных заболеваний.
Работники организаций пищевой промышленности, общественного питания и торговли, водопроводных сооружений, лечебно-профилак, тических и детских учреждений и некоторых других организаций прохо5 дят медицинские осмотры (обследования) в интересах охраны здоровья населения, предупреждения возникновения и распространения заболеваний.
Работники, осуществляющие отдельные виды деятельности, в том числе связанной с источниками повышенной опасности (с влиянием вредных веществ и неблагоприятных производственных факторов), а также работающие условиях повышенной опасности (например, на автомобильном, железнодорожном, морском или воздушном транспорте), проходят обязательное психиатрическое освидетельствование не реже одного раза в пять лет.
В соответствии со статьей 212 ТК РФ на время проведения медицинского осмотра (обследования) работодатель обязан сохранить за работником средний заработок. Он исчисляется в соответствии с Положением, утвержденным постановлением Правительства РФ от 11 апреля 2003 г. № 213.
Начисление сохраняемого заработка в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0»:
Начисление сохраняемого заработка на время проведения медицинского обследования производится документом «Оплата по среднему заработку» (меню Расчет зарплаты —» Неявки —> Оплата по среднему заработку).
Порядок заполнения формы документа — см. начисление в программе сохраняемого^ заработка на время проведения обследования, а также за дни сдачи крови (при безвозмездной сдаче крови и ее компонентов).
Единовременные поощрительные и другие выплаты
К единовременным поощрительным и другим выплатам относятся:
( единовременные премии независимо от источников их выплаты;
* вознаграждение по итогам работы за год, годовое вознаграждение за выслугу лет (стаж работы);
* денежная компенсация за неиспользованный отпуск;
• материальная помощь,, предоставленная всем или большинству работников (кроме материальной помощи, предоставленной отдельным работникам по семейным обстоятельствам, на медикаменты, на погребение и т. п.);
* дополнительные выплаты при предоставлении ежегодного отпуска (сверх отпускных сумм в соответствии с законодательством);
* стоимость акций, бесплатно выдаваемых работникам в качестве поощрения;
• другие единовременные поощрительные выплаты (в связи с праздничными днями и юбилейными датами, стоимость подарков работникам и др., кроме поощрительных выплат при выходе на пенсию).
Единовременные премии и поощрения
В организации могут быть выплачиваться различные виды единовременных премий и поощрений, как предусмотренных коллективным договором, так и вне локальных нормативных актов, например:
• единовременное поощрение к праздничным и юбилейным датам;
• единовременное поощрение за годовой отчет;
• единовременное поощрение за выполнение особо важных производственных заданий;
• единовременное поощрение по итогам смотров и конкурсов;
• премия за сбор и сдачу лома и отходов металлов;
• премия за сбор и сдачу отдельных видов отходов производства;
• единовременные премии вне действующих систем премирования.
Порядок определения юбилейных дат установлен постановлением ЦК КПСС и Совета Министров СССР от 12 декабря 1958 г. № 1361 "О наведении порядка в праздновании юбилеев».
Юбилейными датами для юридических лиц являются: 50-летие, 100-Летие и далее через 50 лет со дня существования юридического лица.
Юбилейной датой для отдельных лиц считается 50-летие со дня рождения или другое последующее затем десятилетие.
Начисление единовременных выплат в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0»:
1) Начисление единовременных премий производится документом «Премии работников организации» (меню Расчет зарплаты —* Первичные документы Премии).
Начисляемую премию необходимо предварительно описать в ПВР «Дополнительные начисления организации» (меню Предприятие -ч Настройка расчета зарплаты -^Дополнительные начисления).
Для премий, размер которых зависит от тарифной ставки, в поле «Способ расчета» указывается Процентом, а на закладе «Прочее» перечисляются начисления, формирующие базу расчета.
Для премий, размер которых выплачиваемых в твердых суммах, в поле «Способ расчета» указывается Фиксированной суммой, а закладка «Прочее» не заполняется.
И в первом, и во втором случае на закладке «Премия» указывается:
• в поле «Вид премии» - Является премией',
• в поле «Премия по итогам работы за» -1 месяц.
На закладке «Учет» указывается:
• способ отражения начисления в регламентированном учете;
• в поле «НДФЛ» - 2000 или 3100 (в зависимости от того, является ли премия вознаграждением за труд или нет);
• в поле «ЕСН» - Облагается ЕСН целиком или Не является объектом налогообложения согласно п.З ст.236 НК РФ (выплаты за счет прибыли) (в зависимости от учета премии для целей налогообложения налогом на прибыль);
• в поле «ФСС (страхов.несч. случаев)» - Облагается или Не облагается (в зависимости от того, является премия оплатой за труд или нет); \
• в поле «Вид начисления по ст.255 НК» - пп.25, ст.255 НК РФ либо поле не заполнять (в зависимости от того, предусмотрена эта премия трудовым и (или) коллективным договором или нет).
2) Начисление иных единовременных поощрений производится документом «Регистрация разовых начислений работников организаций» (меню Расчет зарплаты Первичные документы Разовые начисления).
Начисляемую поощрительную выплату необходимо предварительно описать в ПВР «Дополнительные начисления организации» (меню Предприятие —* Настройка расчета зарплаты —* Дополнительные начисления).
Для выплат, размер которых зависит от тарифной ставки, в поле «Способ расчета» указывается Процентом, а на закладе «Прочее» перечисляются начисления, формирующие базу расчета.
Для выплат, размер которых выплачиваемых в твердых суммах, в поле «Способ расчета» указывается Фиксированной суммой, а закладка «Прочее» не заполняется.
На закладке «Учет» указывается: ,
* способ отражения начисления в регламентированном учете;
* в поле «НДФЛ» - 2000 (значение «по умолчанию»);
• в поле «ЕСН» - Облагается ЕСН целиком или Не является объектом налогообложения согласно п.З ст.236 НК РФ (выплаты за счет прибыли) (в зависимости от учета поощрения для целей налогообложения налогом на прибыль);
• в поле «ФСС (несч. случаи)» - Облагается;
• в поле «Вид начисления по ст.255 НК» - пп.25, ст.255 НК РФ либо поле не заполнять (в зависимости от того, предусмотрена это начисление трудовым и (или) коллективным договором или нет).
Вознаграждение по итогам работы за год
Особой формой материального поощрения является выплата вознаграждения по итогам годовой работы. Условия и порядок выплаты данного вознаграждения регулируются локальным нормативным актом организации.
При разработке условий выплаты вознаграждения по итогам работы за год можно руководствоваться «Рекомендациями о порядке и условиях выплаты работникам предприятий и организаций народного хозяйства вознаграждения за общие результаты работы по итогам за год», утвержденными Государственным комитетом СССР по труду и социальным вопросам и Президиумом ВЦСПС 10 августа 1983 г.
Размер вознаграждения, как правило, зависит от продолжительности Непрерывной работы работника в организации. Конкретная продолжительность непрерывного стажа, с которой связано повышение размера Вознаграждения, устанавливается в соответствующих Положениях, ут
верждаемых работодателем. Низший порог непрерывной работы в данной организации, начиная с которого увеличивается размер данной выплаты, определяется с учетом кадрового состава.
Учетным периодом, за который определяются результаты труда каж-дого работника, является календарный год (т.е. период с 1 января по 31 декабря).
Положение может предусматривать включение в непрерывный стаж, помимо работы в данной организации, и иных периодов (например, работы на выборных должностях, периода отпуска женщины по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет и др.).
Право на получение вознаграждения по итогам годовой работы в полном объеме имеют все работники, отработавшие полностью календарный год.
В Положении могут быть предусмотрены случаи, когда право на воз, награждение имеют и те работники, которые полностью календарного го-, да не отработали по причинам, признанными в Положении уважительными. Такими причинами могут быть призыв на службу в Вооруженные Силы РФ, поступление на учебу, уход на пенсию, рождение ребенка и. т. д. В этом случае размер вознаграждения определяется пропорционально отработанному времени.
В Положении могут быть учтены и результаты труда работника. Для этого в него включается перечень дисциплинарных проступков, дающих работодателю право уменьшить размер вознаграждения либо полностью лишить его работника, совершившего такие проступки.
В Положении могут быть предусмотрены также основания для дополнительного повышения размера вознаграждения особо отличившимся работникам.
Начисление вознаграждения по итогам работы за год в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0»:
1) Прежде всего, необходимо описать надбавку и шкалу процентов.
Рис. 4-63. Описание вида надбавки за выслугу лет
Для этого нужно сначала командой меню Предприятие Настройка расчета зарплаты Размеры надбавок за стаж работы открыть справочник «Коэффициенты стажа» и добавить в список наименование надбавки (рис. 4-63).
После этого необходимо по кнопке Перейти открыть регистр сведений «Шкала коэффициентов» и описать шкалу процентов для данной надбавки за выслугу лет. Для каждого интервала шкалы необходимо указать (см. рис. 4-64):
* номер строки шкалы;
* протяженность интервала (колонки «Стаж с» и «Стаж по») в полных месяцах;
• размер надбавки в процентах от расчетной базы.
£ Список Шкале коэффициентов стажа • СЗ X
СтажС , Стаж по, Величина
^^Ежемесячная надбавка за выслугу л... 1 12
; ЕЗ' Ежемесячная надбавка эа выслугу л... 2 12 . . 36 , 5.00
ЕЗ Ежемесячная надбавка эа выслугу л... 3 36 60 10.00 J
ЕЗ Ежемесячная надбавка эа выслугу л... 4 60 120 15.00
са Ежемесячная надбавка эа выслугу л... . ...... J 120 20,00
1 д*!
Рис. 4-64. Описание шкалы размеров надбавки •
2) Затем необходимо в ПВР «Дополнительные начисления организации» описать вид расчета, для начисления надбавки, размер которой зависит от стажа работы.
Для этого нужно командой меню Предприятие —* Настройка расчета зарплаты Дополнительные начисления Insert открыть форму для описания нового вида расчета и указать (см. рис. 4-65):
- в шапке формы:
• наименование вида расчета;
• код вида расчета;
• в поле «Способ расчета» - Процентом от стажа-,
• в поле «Категория» - Зависимое первого уровня-,
- на закладке «Расчеты»:
• в поле «Вид стажа» - предопределенный элемент с наименованием Стаж на надбавку за выслугу лет из справочника «Виды стажа»;
• в поле «Коэффициент стажа» - ссылку на соответствующий элемент справочника «Коэффициенты стажа».
Дополнительное начисление о...: Выслуга лет (ежемесячно) — D X
Действияlife ffl 1 . '
Наименование: ^Выслцга лет (ежемесячно) ] Код |ВЛЕ ]
Способ расчета: 1от стажа процентом
Категория: j Зависимое первого уровня |...j
Расчет от стажа [Ччвт [прочее^ __
В ид ст ажа [Стаж на надбавку завыслцгд лет
Коэффициент стажа 1 Ежемесячная надбавка за высл^г^ лет |."|х]
‘К Т, - 'fir J "LOK ’ Записать [ Закрыть
Рис. 4-65. Описание вида расчета ежемесячной надбавки за стаж работы
- на закладке «Учете»:
• способ отражения начисления в регламентированном учете;
• в поле «НДФЛ» - 2000 (значение «по умолчанию»);
• в поле «ЕСН» - Облагается ЕСН целиком (значение «по умолчанию»);
• в поле «ФСС (страхов.несч.случаев)» - Облагается (значение «по умолчанию»);
• в поле «Вид начисления по ст.255 НК» - пп.10, ст.255 НК РФ.
На закладке «Прочее» необходимо указать вид (виды) расчета, результаты которой формируют базу начисления (базовые расчеты). Эти же виды расчета необходимо указать как ведущие расчеты.
Начисление вознаграждения по итогам работы за год производится документом «Премии работников организации» (меню Расчет зарплаты —> Первичные документы Премии).
В форме документа указывается (см. рис. 4-66):
• в поле «Организация» - организация (ее обособленное подразделение), к которой относится документ начисления вознаграждения;
• в поле «Месяц начисления» - месяц, в расчетном листке за который учитывается вознаграждение, начисляемое этим документом;
• в поле «Вид премии» - предопределенный расчет Премия по итогам года из ПВР «Дополнительные начисления организации» (для вознаграждений, размер которых установлен в процентах от фактического заработка, в который «по умолчанию» включается оплата по
тарифной ставке и производственным нарядам, доплата за вечерние и ночные часы работы, оплата сверхурочной работы, оплата за работу в праздничные и выходные дни);
в поле «Ответственный» - лицо, ответственное за ввод документа (значение «по умолчанию» либо выбором из справочника «Пользователи»)',
период, за который начисляется вознаграждение (с 01.01.20.. по 31.12.20..);
в поле «Число месяцев» - 12.
Рис. 4-66. Начисление вознаграждения по итогам работы за год
В табличной части перечисляются работники, которым начисляется вознаграждение по итогам работы за год (в режиме Подбор, по кнопке Заполнить или вручную) и в колонке «Процент» проставляется размер вознаграждения в процентах.
Введенные данные сохраняются в информационной базе по кнопке Записать, после чего по кнопке Рассчитать производится расчет. Сумма вознаграждения к начислению показывается в колонке «Результат».
Вознаграждение за выслугу лет
От ежемесячной надбавки за выслугу лет следует отличать ежегодное вознаграждение за выслугу лет.
Правовое регулирование вознаграждения за выслугу лет в настоящее время осуществляется отраслевыми нормативными актами, которые были приняты еще в советское время. Основная цель вознаграждения за выслу
гу лет, выплачиваемого один раз в год, — стимулирование длительной непрерывной работы в организациях, относящихся к определенной отрасли. В современных экономических условиях структурной перестройки народного хозяйства данная цель потеряла свою актуальность.
В период существования СССР было установлено, что вознаграждение за выслугу лет выплачивается в угольной, лесной, текстильной, легкой и соляной отраслях промышленности, в черной и цветной металлургии, атомной энергетике, строительстве, летному составу авиации и в некоторых других отраслях народного хозяйства.
Вознаграждение за выслугу лет полагается только отдельным рабочим, специалистам и служащим указанных отраслей. Так, в угольной промышленности, в черной и цветной металлургии вознаграждение установлено для работников, занятых на подземных работах, работах с вредными и тяжелыми условиями труда; в текстильной и хлебопекарной промышленности — для работающих по трехсменному графику или графику непрерывной рабочей недели; на железнодорожном транспорте, в гражданской авиации и на речном транспорте — для работников, занятых в основной деятельности.
Конкретный порядок выплаты вознаграждения за выслугу лет определяется специальными Положениями, утвержденными Государст-' венным комитетом СССР по труду и социальным вопросам и ВЦСПС для каждой отрасли народного хозяйства, а в ряде случаев и региона в отдельности.
Размер вознаграждения зависит от размера тарифной ставки или должностного оклада и стажа непрерывной работы в одной организации.
Как правило, для выплаты вознаграждения за выслугу лет необходимо иметь стаж работы не менее года (в текстильной и лесной промышленности — не менее трех лет работы). В максимальном размере вознаграждение выплачивается обычно при стаже 15 лет и более.
Размеры вознаграждения за выслугу лет в разных отраслях народного хозяйства различны: от 0,6 месячной тарифной ставки (оклада) при минимальном стаже работы в данной организации до 3,6 месячной тарифной ставки (оклада) при максимальном стаже работы.
Иногда ежегодное вознаграждение за выслугу лет выплачивается в целях компенсации неблагоприятных условий труда.
Например, постановлением Правительства РФ от 3 февраля 1993 г. № 101 утверждено «Положение о порядке выплаты дополнительного вознаграждения за выслугу лет работникам предприятий, организаций и учреждений, расположенных на территориях,
подвергшихся радиоактивному загрязнению в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС». В нем предусматривается ежегодное вознаграждение за выслугу лет работникам организаций различных форм собственности, расположенных на указанных территориях. Размер данного вознаграждения зависит от продолжительности непрерывного стажа работы в зоне загрязнения. Так, при стаже от 1 до 5 лет вознаграждение выплачивается в размере 300% ММОТ; от 5 до 10 лет — 400%; свыше 10 лет — 500%.
Право на вознаграждение за выслугу лет возникает у работника, проработавшего более года в организации, расположенной на территории, подвергшейся радиоактивному загрязнению. Если в течение календарного года имела место работа в различных зонах радиоактивной загрязненности, то размер вознаграждения определяется из расчета этого вознаграждения за фактически отработанное время в каждой из зон. В стаж работы, влияющий на размер вознаграждения, включается:
• непрерывная работа в организациях, расположенных на территориях, подвергшихся радиационному загрязнению;
• иные периоды общественно полезной деятельности (служба в Вооруженных Силах РФ, если до призыва работник трудился в организациях, где предусмотрено данное вознаграждение, и после увольнения со службы вновь вернулся в эту же организацию в течение 3 месяцев, не считая времени проезда, времени обучения на курсах по подготовке, переподготовке и повышению квалификации).
Начисление ежегодного вознаграждения за выслугу лет в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0»:
1) Прежде всего, необходимо описать надбавку и шкалу процентов.
Для этого нужно сначала командой меню Предприятие —* Настройка расчета зарплаты Размеры начислений в зависимости от стажа открыть справочник «Коэффициенты стажа» и добавить в список наименование надбавки (рис. 4-67).
После этого необходимо по кнопке Перейти открыть регистр сведений «Шкала коэффициентов» и описать шкалу процентов для данной надбавки за выслугу лет. Для каждого интервала шкалы необходимо указать (см. рис. 4-68):
• номер строки шкалы;
• протяженность интервала (колонки «Стаж с» и «Стаж по») в полных месяцах;
• размер надбавки в процентах от расчетной базы.
Hi Справочник Коэффициенты стажа
_П X
^Выбрать t Действия» | Я ТЗ i 19 ”
Чч
Код 000000003 000000002 000000001
Вознаграждение за выслугу лет
Ежеквартальная надбавка за выслугу лет Ежемесячная надбавка за выслугу лет
Рис. 4-67. Описание вида надбавки за выслугу лет
£ Список Шкала коэффициентов стажа ' ' _ □ X
Действия
Коэффициент стажа , Вознаграждение за выслуг... Вознаграждение за выслуг... Вознаграждение за выслуг... Вознаграждение за выслуг...
Номер
Стаж С-
12
36
60
Стаж по |
________12
________36
60
60,00
120,00
240.00 П
2
3
4
Рис. 4-68. Описание шкалы размеров надбавки
2) Затем необходимо в ПВР «Дополнительные начисления организации» описать вид расчета, для начисления надбавки, размер которой зависит от стажа работы.
Для этого нужно командой меню Предприятие —* * Настройка расчета зарплаты Дополнительные начисления —> Insert открыть форму для описания нового вида расчета и указать (см. рис. 4-69):
- в шапке формы:
• наименование вида расчета;
• код вида расчета;
• в поле «Способ расчета» - Процентом от стажа-,
• в поле «Категория» - Зависимое первого уровня-,
- на закладке «Расчеты»:
• в поле «Вид стажа» - предопределенный элемент с наименованием Стаж на надбавку за выслугу лет из справочника «Виды стажа»;
• в поле «Коэффициент стажа» - ссылку на соответствующий элемент справочника «Коэффициенты стажа».
Дополнительное нач../ Выслуа яет (единовременно) О X
Дейсп>ия:.МЖВВ.............
Наименование: [Выст^галёг(единовременно) | Код: [влг"]
Способ расчета: [От стажа процентом IQ
Категория: | Зависимое первого уровня Н
Расчет от стажа [Цчет : Прочее ;________________________
Вид стажа | Стаж на надбавки эа выслцгя лет I "Т*]
КооФФициент стажа:) Вознаграждение эа выслуги лет
Xs']' 'окТ зюии^^имэыгь
- на закладке «Учет»:
• способ отражения начисления в регламентированном учете;
• в поле «НДФЛ» - 2000 (значение «по умолчанию»);
• в поле «ЕСН» - Облагается ЕСН целиком (значение «по умолчанию»);
• в поле «ФСС (страхов.несч.случаев)» - Облагается (значение «по умолчанию»);
• в поле «Вид начисления по ст.255 НК» - пп.10, ст.255 НК РФ;
На закладке «Прочее» необходимо указать вид (виды) расчета, результаты которой формируют базу начисления (базовые расчеты). Эти же виды расчета необходимо указать как ведущие расчеты.
3) Поскольку размер надбавки зависит от стажа работы в организации, по каждому работнику, которому по условиям трудового договора выплачивается надбавка, необходимо ввести исходные данные для отсчета стажа. Для этого необходимо в справочнике «Физические лица» (меню Работники —^Физические лица) сначала открыть форму сведений о работнике, а затем по кнопке открыть форму «Трудовая деятельность» и в табличную часть «Стажи общего характера» ввести запись, в которой указать (см. рис. 4-70):
• в колонке «Вид стажа» - предопределенный элемент с наименованием Стаж на надбавку за выслугу лет из справочника «Виды стажа» (тот же элемент, который указан для вида расчета надбавки за стаж работы в ПВР «Дополнительные начисления организации»);
• в колонке «Дата отсчета» - дата, начиная с которой ведется отсчет;
• в колонках «Месяцев» и «Дней» - накопленный стаж на дату отсчета.
Рис. 4-69. Описание вида расчета вознаграждения за выслугу лет
I Трудовая деятельность: Антонов Сергей Михайлов... _ П X
ФормаСЗВЯК ^Зетолнигьгтодтн^СЭД-К к...
Т рудовая деятельность __________________________________
И^Пред11геств^.,,|Намалоработы10конча#<ер^...1До/1Жностьг1ока
Стажи общего характера
Работа на севере___________________________________________________
[Ввести данные о стаже tW-4W^-r»r4>» uw. м> ч ..
г - OK = Записать : Закрыть
Рис. 4-70. Сведения о стаже работника
Рис. 4-71. Назначение работнику начисления вознаграждения
4) Для автоматического определения стажа при определении размера диновременного вознаграждения за выслугу лет это начисление необхо-
димо назначить в плановом порядке работникам, которым его необходимо начислить. Для этого нужно ввести документ «Ввод сведений о плановых начислениях работников организаций» (меню Работники , —> Ввод сведений о плановых начислениях), котором в табличной части «Дополнительные начисления» добавить строку и указать (см. рис. 4-71): • в колонке «Работник» - работника, которому назначается начисление вознаграждения за выслугу лет; ,
• в колонке «Начисление» - описанный выше вид расчета для начисления вознаграждения за выслугу лет;
• в колонке «Действие» - Начать-,
• в колонках «Период» - первое и последнее число месяца, в котором необходимо начислить вознаграждение в плановом порядке.
5) Начисление единовременного вознаграждения за выслугу лет производится в общем порядке для плановых начислений, т.е. документом «Начисление зарплаты работникам организаций» (рис. 4-72).
Рис. 4-72. Пример начисления вознаграждения за выслугу лет
В соответствии с постановлением Государственного комитета СССР по труду и социальным вопросам и ВЦСПС от 9 апреля 1990 г. № 135/5-36, при расчете средней заработной платы для начисления пособий по временной нетрудоспособности принимается 1/12 вознаграждения за выслугу лет. Если в течение времени, за которое берутся Премии для исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам (с января текущего года до месяца наступления нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам), единовременное
вознаграждение за выслугу лет не начислялось, то в соответствии с письмом Фонда социального страхования Российской Федерации от 6 апреля 1995 г. Ns 07-175-ЛР при определении среднемесячной суммы премий учитывается вознаграждение за выслугу лет, начисленное в предшествующем году.
В соответствии с выше изложенным, пользовательские виды расчета, которыми начисляется вознаграждение за выслугу лет, необходимо включить в состав базовых и ведущих расчетов среднего заработка для начисления пособий по временной нетрудоспособности.
Денежная компенсация
за неиспользованные отпуска
Компенсация за неиспользованный отпуск — это замена отпуска денежной компенсацией. В течение срока действия трудового договора замена отпуска денежной компенсацией допускается по письменному заявлению работника в части отпуска, превышающей 28 календарных дней. Такая норма закреплена статьей 126 ТК РФ. При увольнении работника денежная компенсация выплачивается за все неиспользованные отпуска (статья 127ТК РФ).
Денежная компенсация за неиспользованные отпуска выплачивается в размере средней заработной платы пропорционально продолжительности отпуска за количество отработанных календарных месяцев, за которые не был предоставлен отпуск. Количество дней за каждый отработанный месяц определяется из расчета:
• 2,33 дня — при продолжительности отпуска 28 календарных дней;
• 2,91 дня — при продолжительности отпуска 35 календарных дней;
• 3,50 дня — при продолжительности отпуска 42 календарных дня;
• 4,66 дня — при продолжительности отпуска 56 календарных дней.
При определении количества месяцев, за которые выплачивается денежная компенсация за неиспользованный отпуск, излишки, составляющие менее половины месяца, из расчета исключаются, а излишки, составляющие более половины месяца, округляются до целого месяца.
Для расчета компенсации за неиспользованный отпуск сначала подсчитывается средний дневной заработок, который затем умножается на количество дней отпуска, подлежащих оплате. Исчисление среднего дневного заработка производится в том же порядке, что и при расчете сохраняемой заработной платы на период очередного отпуска.
* Пример 4-55
Работник организации 22 сентября 2006г. был уволен по собственному желанию. В 2006 году он использовал очередной отпуск за период с 5 апреля 2005 года по 4 апреля 2006г. Продолжительность отпуска в организации — 28 календарных дней. За последние три календарных месяца работнику начислено 9 000 руб. Расчетный период отработан полностью. Требуется рассчитать размер компенсации за неиспользованный отпуск.
Размер среднего дневного заработка составляет 101,35 руб. (9 000 руб. : 3:29,6)
Период, за который полагается компенсация, насчитывает 5 месяцев и 19 дней (с 5 апреля по 22 сентября 2006г.). В расчет принимается 6 месяцев. Количество дней неиспользованного отпуска составляет 14 дней (бмес. х2,33 дня).
Размер компенсации за неиспользованный отпуск составляет 1 418,90 руб. (101,35 руб. х 14 дней).
Начисление компенсации за неиспользованные отпуска в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0»:
Расчет суммы компенсации за неиспользованные отпуска при увольнении производится документом «Расчет при увольнении работника организаций» (меню Расчет зарплаты —> Первичные документы —> Расчет при увольнении работника).
Форма документа заполняется в следующем порядке (см. рис. 4-73).
Сначала в шапке формы указывается:
• в поле «Месяц начисления» - месяц, в расчетном листке за который показывается начисление компенсации за неиспользованные отпуска по данному документу;
• в поле «Организация» - организация (ее обособленное подразделение), к которой относится документ;
• в поле «Работник» - работник, которому данным документом рассчитывается компенсация за неиспользованные отпуска;
• в поле «Приказ» - документ «Прием на работу в организацию», которым в информационной базе зарегистрирован прием работника на работу в организацию;
• в поле «Основание» - документ «Увольнение из организаций», которым в информационной базе зарегистрировано увольнение работника из организации (см. рис. 4-74).
9 Расчет при увольнении работника организаций: Не проведен ‘ < _ С
Действия. ^.Перейти, Рассчитать;
Номер: |К(ЖОООООООГ| от: рГ4.09.200~Г6:00Г00~Д
Организация: [ОАО 'ХомпыоСервис" р.>|0>[
Работник: ! Романов Игорь Геннадьевич
Приказ об увольнении
Перерасчет документа | М*1
Меся* начисления | Сентябрь 2006
Приказ: | Прием на работу в организацию КСС[». Joi]
Отпуск
Основание: | Увольнение из организаций К[|.у|х|Ок|
Дата увольнения j 22.09.2006 |s|
За период работы с: |р5.04.2006 |Й| по:[2209.2006 Д
(•) Компенсировать за не использованный
Компенсации при увольнении ________________ О Удержать за использованный авансом
Выходное пособие за: | р] дней Порядок расчета [Покалепдариы|.,-] дней: | 14,0р|
Комментарий: [ — j —।
Печать* i ОК Записать Закрыть
Рис. 4-73. Заполнение формы для расчета компенсации за неиспользованный отпуск
в Увольнение из организаций Проведен • , - П X
Действия ’ j ^4 । ® i-'Ь Й Перейти* ! Saronwtrv* £] gj-
Номер: |КС000001 ~| от 114.09.2006 0:00:00 |В|
Организация [ОАО "КомпьюСервис" 'Р'Ы
Ответственный: | [7.(x|gl[
Работники организации
№
Работник
Приказ
Романов Игорь Геннад...
Прием на работу в орта...
Дата увольнения Статья ТК РФ; 22.09.2006
п. 2 ст. 81 ТК Со...
Сокращение штатов
Комментарий [|______________________________________________
мч- 5-W- j-г-ч-тг rrr- —г. ---------j , о- . ,
Печать *О К Записать Закрыть
Рис. 4-74. Регистрация увольнения работника
• дата увольнения;
• за какой период работы не использован отпуск (отпуска);
• необходимость «Компенсировать за не использованный» отпуск (отпуска);
• в поле «Порядок расчета» - По календарным дням (если неиспользованный отпуск установлен в календарных дням) или По шестидневке (если неиспользованный отпуск установлен в рабочих днях);
• в поле «дней» - количество дней неиспользованного отпуска, за которые выплачивается компенсация.
Для выполнения расчетов документ сохраняется в информационной базе по кнопке Записать.
Если в информационной базе имеются данные о начислениях работнику за расчетный период, то командой Рассчитать —> Рассчитать производится автоматический расчет среднего заработка и суммы компенсации за неиспользованный отпуск (отпуска).
Данные для определения среднего заработка для оплаты неиспользованного отпуска приводятся на закладке «Расчет среднего заработка для отпуска» (см. рис. 4-75).
Населения 1 Расчет сродного заработка | Расчет среднего заработка для отпуска |
< t t t Iff
Вид заработка
По годовой премии.
По годовой премии.
Сумма
Дней расчетное.. Часов расчет на.
Отработано по пя... Норма по пят идти
По основному заработку
По премиям, начисленным
3 000,00
29,60
168,00
Дета начала Дета окончания 01.01.2005 31.12.2005 01.01.2005 31.12.2005 01.06.2006 30.06.2006 01.06.2006 30.06.2006
Коэффициент и.., В
Число месяцев
127
___________12. 1,0000000000
1,000000000а я
Ответственный: | Пользователь
Комментарий: |
ж
Печать* * ОК Загасать I Закрыть
Рис. 4-75. Данные для расчета среднего заработка для отпуска
Если в информационной базе есть данные расчетов начислений и Премий за расчетный период, учитываемых при расчете среднего заработка, то в режиме автоматического расчета эти данные автоматически вводятся в документ с обобщением по видам заработка:
• По основному заработку,
• По премиям, начисленным в фиксированных суммах;
• По премиям, начисленным пропорционально отработанному времени',
• По годовой премии, начисленной в фиксированных суммах',
• По годовой премии, начисленной пропорционально отработанному времени. ।
При этом за исключением годовой премии, сведения о заработке » премиях приводятся отдельно за каждый месяц расчетного периода.
Если в информационной базе отсутствуют данные расчетов за расчетный период, данные о заработке и премиях вводятся вручную.
Данные о начисленной компенсации за неиспользованные отпуска показываются на закладке «Начисления» (см. рис. 4-76).
S Расчет при увольнении работника организаций: Не проведен “ — П X
Номер: ( _ |KCK0tl000002~|on|l4.tB.2006 0:00:00 И
0 рганизация: | ОАО ''КомпьюСервис Работник: [Романов Игорь Геннадьевич "
Приказ об увольнении
Перерасчет документа: I__________________
Месяц начисления: [Сентябрь 2006 Щ-З)
Приказ: [Прием на работу в организацию
Отпуск
Основание: [Увольнение из организаций КС^£.(ж
Дата увольнения: [22.09.2006 js[
Компенсации при увольнении_______________________
Выходное пособие за: ) 0) дней
За период работы с: 105.04.2006 |Й] по:[ 22.09.2006
@ Компенсировать за не использований О Удержать за использованный авансом s Порядок расчета: |Пс каленаарны!^ дней | 14,Ро]
КомментарЛ [
Рис. 4-76. Компенсация за неиспользованный отпуск
Оплата питания, жилья, топлива
К выплатам на питание, жилье и топливо относятся-.
• стоимость бесплатно предоставленных работникам отдельных отраслей экономики питания и продуктов (в соответствии с законодательством);
• оплата (полностью или частично) организацией питания работников в денежной или натуральной форме (сверх предусмотренной законодательством), в том числе в столовых, буфетах, в виде талонов;
• стоимость бесплатно предоставленных работникам отдельных отраслей экономики (в соответствии с законодательством) жилья и коммунальных услуг или суммы денежной компенсации за непредоставле-ние их бесплатно;
• суммы, уплаченные организацией в порядке возмещения расходов работников (сверх предусмотренных законодательством) по оплате жилого помещения (квартирной платы, места в общежитии, найма) и коммунальных услуг;
• оплата (полностью или частично) предоставленного работникам топлива.
Например, в соответствии с постановлением Совета Министров - Правительства РФ от 4 ноября 1993 г. № 1141 «О нормах возмещения расходов по найму жилой площади гражданам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям, о размерах компенсации за освобожденное жилье при выезде граждан из указанных районов и местностей», принятым во исполнение статей 18 и 19 Закона Российской Федерации от 19 февраля 1993 г. № 4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях», работодатели обязаны обеспечить граждан, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членов их семей жилой площадью по нормам, установленным для данного населенного пункта.
В тех случаях, когда работодатель не может обеспечить работника и членов его семьи жилой площадью, он возмещает ему расходы по ее найму или аренде по социальной норме площади жилья, эквивалентной минимальному размеру предоставления жилых помещений, устанавливаемому местными органами государственной власти. Расходы по оплате жилья сверх социальной нормы площади жилья оплачиваются работником.
Возмещение работнику расходов по найму или аренде жилых помещений осуществляется по ставкам и тарифам, установленным для нани
мателей жилых помещений в домах государственного и муниципального жилищного фонда.
Постановлениями ЦК КПСС и Совета Министров СССР от 20 июня 1968г. № 477 «О дополнительных преимуществах и льготах для рабочих, руководящих и инженерно-технических работников угольной и сланцевой промышленности и шахтного строительства», от 06 августа 1976г. № 108 «О предоставлении дополнительных льгот работникам угольной и сланцевой промышленности и шахтного строительства», от 07 сентября 1978г. №756 «О мерах по улучшению работы угольной промышленности» установлены следующие категории физических лиц, для которых введена бесплатная выдача угля (сланца) в пределах норм на бытовые нужды бесплатно: • работники угольной промышленности и шахтного строительства;
• пенсионеры по старости, проживающие в угольных районах, если они пользовались правом бесплатного получения топлива до ухода на пенсию и являются Героями Советского Союза, Героями Социалистического труда, кавалерами ордена Славы трех степеней, кавалерами ордена Трудовой Славы трех степеней, почетными шахтерами, инвалидами Великой Отечественной войны, инвалидами труда, наг граждены орденом Ленина, имеют почетное звание заслуженного шахтера союзной республики;
• инвалиды труда I и II групп, утратившие трудоспособность в период работы в производственных объединениях, в организациях угольной (сланцевой) промышленности вследствие производственной травмы или профессионального заболевания, инвалиды Великой Отечественной войны, ушедшие на фронт из организаций угольной и сланцевой промышленности и не работавшие после войны в других отраслях народного хозяйства;
• члены семей погибших в результате несчастного случая, связанного с работой на действующих и строящихся угольных (сланцевых) шахтах.
Аналогичная норма для пенсионеров — бывших работников организаций угольной промышленности Российской Федерации, проживающих в угольных регионах, установлена распоряжением Правительства Российской федерации от 17 июля 1995 г. № 987-р.
Если оплата питания, жилья и топлива производится в соответствии с действующим законодательством и она не облагается налогом на доходы физических лиц, то в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0» она не регистрируется.
Глава 5. Начисление прочих выплат
Выплаты социального характера
К выплатам социального характера, в частности, относятся:
• выходное пособие при прекращении трудового договора;
• суммы, выплаченные уволенным работникам на период трудоустройства в связи с реорганизацией или ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников;
• единовременные пособия (выплаты, вознаграждения) при выходе на пенсию;
• доплаты к пенсиям работающим пенсионерам за счет средств организации; >
• страховые платежи (взносы), уплачиваемые организацией по договорам личного, имущественного и иного добровольного страхования в пользу работников (кроме обязательного государственного личного страхования); .
• страховые платежи (взносы), уплачиваемые организацией по договорам добровольного медицинского страхования работников и членов их семей; > .
• расходы по оплате учреждениям здравоохранения услуг, оказываемых работникам;
• оплата путевок работникам и членам их семей на лечение, отдых, экскурсии, путешествия (кроме выданных за счет средств государственных социальных внебюджетных фондов);
• компенсации и льготы (доплаты, оплата дополнительного отпуска, оплата путевок, денежная компенсация стоимости путевок и т. п.) за счет бюджетных средств работникам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;
• оплата абонементов в группы здоровья, занятий в спортивных секциях, оплата расходов по протезированию и другие подобные расходы;
• оплата подписки на газеты, журналы, оплата услуг связи в личных целях;
• возмещение платы работников за содержание детей в дошкольных учреждениях;
• стоимость подарков и билетов на зрелищные мероприятия детям работников за счет средств организации;
• компенсация и другие выплаты женщинам, находившимся в частично оплачиваемом отпуске по уходу за ребенком (без пособий по государственному социальному страхованию);
• компенсация педагогическим работникам образовательных учреждений за приобретение книг, учебников и другой издательской продукции;
• суммы, выплаченные за счет средств организации в возмещение вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболева-1 нием либо иным повреждением здоровья;
• компенсация работникам морального вреда, определяемая судом, за счет средств организации;
• оплата стоимости проездных билетов к месту работы и обратно;
• оплата (полностью или частично) проезда работников железнодорожного, авиационного, морского, речного, автомобильного транс-» порта, городского электротранспорта, транспортного строительства;
• оплата стоимости проезда работников и членов их семьи к месту отдыха и обратно (включая оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно работникам организаций, расположенных в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях и членам их семей);
• материальная помощь, предоставленная отдельным работникам по семейным обстоятельствам, на медикаменты, на погребение и т. п.;
• расходы на платное обучение работников, не связанное с производственной необходимостью, расходы на платное обучение членов семей работников;
• выплаты (доплаты, компенсации, оплата путевок и т. п.) за счет средств бюджетов в районах, подвергшихся радиоактивному загрязнению.
Выходное пособие
Выходное пособие — компенсационная выплата, получаемая работником в некоторых случаях при расторжении трудового договора. Условия выплаты выходного пособия закреплены в статье 178 ТК РФ.
Работникам выплачивается выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка при расторжении трудового договора в случаях: • призыва работника на военную службу или направления его на альтернативную ей гражданскую службу (пункт 1 статьи 83 ТК РФ);
• отказа работника от перевода в связи с перемещением работодателя в другую местность (пункт 9 статьи 77 ТК РФ);
• несоответствия работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие состояния здоровья, препятствующего продолжению данной работы (подпункт «а» пункта 3 статьи 81 ТК РФ);
• восстановления на работе работника, ранее выполнявшего эту работу (пункт 2 статьи 83 ТК РФ).
Работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка в случае ликвидации организации (пункт 1 статьи 81 ТК РФ) либо в связи с сокращением численности или штата работников организации (пункт 2 статьи 81 ТК РФ).
При любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной заработной платы и фактически отработанного времени за 12 месяцев, предшествующих моменту выплаты.
♦ Пример 5-1
Работник организации 24 марта 2006 г. был уволен в связи с призывом на военную службу. Средний дневной заработок, рассчитанный в соответствии со статьей 139 ТКРФ, составляет 250 руб.
Выходное пособие выплачивается в этом случае в размере двухнедельного среднего заработка и определяется путем умножения среднего дневного заработка на 10 рабочих дней (5 раб. дней х 2 недели):
250 руб. х 10 рабочих дней = 2500 руб.
♦ Пример 5-2
Работник организации Романов И.Г. 22 сентября 2006 г. был уволен по сокращению штата. Средний дневной заработок, рассчитанный в соответствии со статьей 139 ТКРФ, составляет 398.44руб.
Выходное пособие выплачивается в этом случае в размере средней месячной заработной платы и определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество рабочих дней в сентябре по календарю 5-дневной рабочей недели:
398.44 руб. х21 раб. день = 8367.24 руб.
Суммы выходного пособия, выплачиваемого в соответствии с законодательством, не включаются в налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц и единому социальному налогу.
Работодатель вправе за счет собственных средств установить повышенный размер выходного пособия. Однако, разница между повышенным размером и размером выходного пособия, установленного законодательством, при этом подлежит налогообложению в общеустановленном по-, рядке.
Начисление выходного пособия в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0»:
Расчет суммы выходного пособия производится документом «Расчет при увольнении работника организаций» (меню Расчет зарплаты —> Первичные документы —> Расчет при увольнении работника).
Форма документа заполняется в следующем порядке (см. рис. 5-1).
Рис. 5-1. Пример заполнения формы для начисления выходного пособия
Сначала в шапке формы указывается:
в поле «Месяц начисления» - месяц, в расчетном листке за который показывается сумма выходного пособия по данному документу;
• в поле «Организация» - организация (ее обособленное подразделение), к которой относится документ;
• в поле «Работник» - работник, которому данным документом рассчитывается выходное пособие;
• в поле «Приказ» - документ «Прием на работу в организацию», которым в информационной базе зарегистрирован прием работника на работу в организацию;
• в поле «Основание» - документ «Увольнение из организаций», которым в информационной базе зарегистрировано увольнение работника из организации;
• дата увольнения; >
• в поле «Выходное пособие за» - количество рабочих дней, за которое выплачивается выходное пособие.
Для выполнения расчетов документ сохраняется в информационной базе по кнопке Записать.
Если в информационной базе имеются данные о начислениях работнику за расчетный период, то командой Рассчитать —> Рассчитать производится автоматический расчет среднего заработка и суммы выходного пособия.
Начисления j Расчет среднего заработка | Расчет среднего заработка для отпуска \
1г I ЁВ
№ заработка' '* Сумма Дней отработано Отработаю по... Дата начала Коэффициент и... S8
Часов отработа... Норма по пятна... Дата окончания Число месяцев .
4 По премиям, начисленным 01.09.2005 30.09.2005 1.000000000(1
5 По основному заработку 8500.00 22.00 176.00 01 09 2005 За 09.2005 1.0000000000 К
6 По премиям, начисленным в 01.10.2005 31.10.2005 1.0000000000
7 По премиям, начисленным 01.10.2005 31.10.2005 1,0000000000 ...я
Ответственный: | Пользователь ,
Комментарий | ~ |
_____-• > 1' * Л Ч • •* ' » Печать• ' ОК РЗаписать I Закрыть
Рис. 5-2. Данные для расчета среднего заработка для отпуска
Данные для определения среднего заработка для расчета суммы выгодного пособия приводятся на закладке «Расчет среднего заработка» (см. рис. 5-2).
Если в информационной базе есть данные расчетов начислений и премий за расчетный период, учитываемых при расчете среднего заработка, то в режиме автоматического расчета эти данные автоматически вводятся в документ с обобщением по видам заработка:
• По основному заработку,
• По премиям, начисленным в фиксированных суммах',
• По премиям, начисленным пропорционально отработанному времени',
• По годовой премии, начисленной в фиксированных суммах',
• По годовой премии, начисленной пропорционально отработанному времени.
При этом за исключением годовой премии, сведения о заработке и премиях приводятся отдельно за каждый месяц расчетного периода.
Если в информационной базе отсутствуют данные расчетов за расчетный период, данные о заработке и премиях вводятся вручную.
Данные о начисленной сумме выходного пособия показываются на закладке «Начисления» (см. рис. 5-3).
Рис. 5-3. Выходное пособие при увольнении
Если при увольнении из организации работнику необходимо начислить и компенсацию за неиспользованный отпуск и выходное пособие, то это можно сделать одним документом «Расчет при увольнении работника организаций», указав необходимые данные. В этом случае на закладке «Расчет среднего заработка» приводятся данные для расчета суммы выходного пособия, на закладке «Расчет среднего заработка для отпуска» - данные для расчета компенсации за неиспользованные отпуска, а на закладке «Начисления» - суммы, начисленные по документу.
Выплаты работникам на период трудоустройства
Для работников, увольняемых по сокращению численности или штата, предусмотрены дополнительные льготы и компенсации:
• сохранение средней заработной платы на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия);
• сохранение средней заработной платы на период трудоустройства и в течение третьего месяца со дня увольнения (в порядке исключения) по решению органа службы занятости населения при условии, что в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен.
♦ Пример 5-3
Работник организации Романов И.Г. 22 сентября 2006 г. был уволен по сокращению штата. Средний дневной заработок, рассчитанный в соответствии со статьей 139 ТКРФ, составляет 398.44 руб.
При увольнении ему сохраняется средний заработок на два месяца (с зачетом выходного пособия).
Выходное пособие работнику выплачивается за 21 рабочий день (число рабочих дней в сентябре). Таким образом сохраняемый заработок на период трудоустройства определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество рабочих дней в октябре по календарю 5-дневной рабочей недели:
398.44 руб. х22 раб. дня = 8765.68 руб.
Начисление выплат на период трудоустройства в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0»:
Расчет суммы сохраняемого заработка на период трудоустройства производится документом «Расчет при увольнении работника организаций» (меню Расчет зарплаты —> Первичные документы —> Расчет при увольнении работника).
При обращении уже уволенного работника за выплатой среднего заработка на третий месяц трудоустройства этот документ вводится отдельно. В остальных случаях этим документом рекомендуется рассчитывать сразу все компенсационные выплаты при увольнении путем ввода необходимых данных в соответствующие разделы шапки формы документа.
В частности, для начисления среднего заработка на период трудоустройства в поле «Заработок на время трудоустройства за» указывается количество рабочих дней, за которое сохраняется средний заработок.
При выполнении расчетов в этом случае на закладке «Начисления» автоматически добавляется строка с начислением Сохраняемый заработок на период трудоустройства (рис. 5-4).
Рис. 5-4. Сохраняемый заработок на период трудоустройства
Стоимость льгот по проезду некоторых категорий работников
Льготы по проезду предоставляются работникам железнодорожного, авиационного, морского, речного, автомобильного транспорта, городского электротранспорта, транспортного строительства в соответствии с законодательством российской Федерации.
В частности, постановлением Правительства Российской Федерации от 24 июня 1996 г. Na 729 установлены порядок и условия бесплатного проезда на федеральном железнодорожном транспорте работников этого вида транспорта. Во исполнение этого постановления Министерство путей сообщения 29 июля 1996 г. утвердило «Правила выдачи бесплатных билетов для проезда на федеральном железнодорожном транспорте».
Правилами установлено, что к видам бесплатного проезда по железным дорогам по служебным надобностям относятся:
• постоянные поездки по железным дорогам или их участкам для выполнения работ по занимаемой должности;
• разовые поездки по распоряжению руководителя организации, обособленного подразделения организации для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы;
• поездки по вызову в вышестоящие по подчиненности организации, а также по вызову профсоюзных организаций отраслевого профсоюза, действующего на федеральном железнодорожном транспорте;
• поездки в случае служебного перемещения, при приеме на работу (в том числе группами) в другую местность;
• поездки для сдачи обязательных испытаний в знании должностных инструкций;
• поездки на обучение в технические школы, на курсы подготовки, переподготовки и повышения квалификации, семинары, сетевые школы и в организации для изучения передового опыта, в том числе и на другие железные дороги. Поездки слушателей институтов и факультетов повышения квалификации системы МПС России на выездные занятия и др.
К лицам, пользующимся правом бесплатного проезда по железным дорогам по служебным надобностям, в частности, относятся:
• штатные работники организаций федерального железнодорожного транспорта, содержащиеся за счет средств по перевозкам, а также центрального аппарата МПС России; 1
• штатные работники ЦК Независимого профсоюза железнодорожников и транспортных строителей и профсоюзных организаций этого отраслевого профсоюза, действующего на федеральном железнодорожном транспорте;
• оперативный состав органов Федеральной службы безопасности Российской Федерации, Министерства внутренних дел Российской Федерации, органов Генеральной Прокуратуры Российской Федерации, осуществляющих надзор за законностью на федеральном железнодорожном транспорте, и органов военных сообщений Министерства обороны Российской Федерации по лимиту на выдачу годовых служебных билетов, утвержденному руководством МПС России.
Правилами установлены также категории лиц, не пользующихся Правом на получение бесплатного проезда по железным дорогам по служебным надобностям. К ним относятся:
• работники организаций, входящих в систему МПС России, содержащиеся за счет подсобно-вспомогательной деятельности (кроме получающих годовые билеты по разрешению МПС России);
• лица, принятые на работу в организации федерального железнодорожного транспорта по совместительству;
• работники организаций федерального железнодорожного транспорта в случае их вызова в органы дознания, предварительного следствия, к прокурору, в суд в качестве свидетелей, потерпевших, экспертов, переводчиков и понятых;
• студенты высших и учащиеся средних специальных учебных заведений системы МПС России, направляемые на работу в промышленные организации Российской Федерации, в том числе и в организации федерального железнодорожного транспорта;
• штатные работники общественных организаций: Российского инженерно-технического общества железнодорожников (РИТОЖ), Всет российского общества рационализаторов и изобретателей (ВОИР), общества «Знание», Российской физкультурно-спортивной организации «Локомотив» при ЦК профсоюзов железнодорожников и транспортных строителей со всеми подчиненными ей спортивными организациями, ДОСААФ, Красного Креста и Красного Полумесяца.
Работники Российской транспортной инспекции имеют право бесплатного проезда при исполнении служебных обязанностей на всех видах городского и пригородного пассажирского транспорта (кроме такси) в соответствии с «Положением о Российской транспортной инспекции», утвержденным постановлением Правительства РСФСР от 26 ноября 1991 г. № 20.
Проезд плавсостава по бесплатным билетам предусмотрен отраслевой «Инструкцией по составу затрат и калькуляции себестоимости работ и услуг предприятий основной деятельности речного транспорта» от 8 марта 1993 г. №ВА-6/152, утвержденной Министерством транспорта Российской Федерации.
Если льготы по проезду предоставляются в соответствии с действующим законодательством, то в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0» они не регистрируются.
Оплата стоимости проезда к месту отдыха и обратно и оплата стоимости багажа
В соответствии со статьей 33 Закона Российской Федерации от 19 февраля 1993 г. № 4520-I «О государственных гарантиях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных в ним местностях», лица, работающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплачиваемый один раз в два года за счет организаций проезд к месту использования отпуска на территории Российской Федерации и обратно любым видом транспорта, в том числе личным (кроме такси), а также на оплату стоимости провоза багажа до 30 килограммов.
Организации в соответствии со статьей 33 указанного Закона также оплачивают расходы по проезду и провозу багажа членам семей своих работников независимо от времени использования ими отпуска.
Начисление сумм в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0»:
Для начисления работникам сумм в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 февраля 1993 г. № 4520-I сначала необходимо в ПВР «Дополнительные начисления организаций» описать соответствующий вид расчета.
При этом в поле «Способ расчета» следует указать Фиксированной суммой, в поле «Категория» - Первичное.
На закладке «Учет» следует указать:
• способ отражения начисления в регламентированном учете;
• в поле «НДФЛ» - удалить значение «по умолчанию» (такие выплаты не облагаются НДФЛ);
• в поле «ЕСН» - Не облагается ЕСН целиком согласно пп.1-12 ст.238 НК РФ (кроме пособий за счет ФСС)',
• в поле «ФСС (страхов.несч.случаев)» - Не облагается',
• поле «Вид начисления по ст. 255 НК» - пп. 7, ст. 255 НК РФ.
Начисление работнику сумм в соответствии с Законом РОССИЙСКОЙ Федерации от 19 февраля 1993 г. № 4520-I производится документом «Разовые начисления работникам организаций». На закладке «Доп. начисления» указывается, кому необходимо начислить, в каком размере и за какой период времени.
Компенсационные выплаты женщинам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком
Одной из форм социальной защиты матерей, имеющих детей в возрасте до трех лет, является выплата ежемесячной денежной компенсации в период нахождения в отпуске по уходу за ребенком.
Действующим законодательством предусмотрены два вида отпуска по уходу за ребенком:
• частично оплачиваемый отпуск до достижения ребенком возраста полутора лет;
• дополнительный отпуск без сохранения заработной платы до достижения ребенком возраста трех лет.
За период нахождения в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет пособие назначается и выплачивается в соответствии с Федеральным законом от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей».
За период нахождения в дополнительном отпуске без сохранения заработной платы до достижения ребенком возраста трех лет пособие назначается и выплачивается в соответствии с Порядком, утвержденным постановлением Правительства РФ отЗ ноября 1994 г. № 1206.
Порядком, в частности, предусмотрено, что матерям, находящимся в отпуске по уходу за ребенком и состоящим в трудовых отношениях на условиях найма с организациями, назначаются и выплачиваются ежемесячные компенсационные выплаты в размере 50% ММОТ. Для матерей, работающих, в районах, где установлены районные коэффициенты к заработной плате, размер ежемесячных компенсационных выплат определяется с применением этих коэффициентов независимо от места фактического пребывания получателя в период отпуска по уходу за ребенком.
При назначении ежемесячных компенсационных выплат к матерям приравниваются отец, усыновитель, опекун, бабушка, дедушка, другой родственник, фактически осуществляющий уход за ребенком.
Ежемесячные компенсационные выплаты назначаются со дня предоставления отпуска по уходу за ребенком, если обращение за ними последовало не позднее шести месяцев со дня предоставления указанного отпуска. Если обращение произошло по истечении шести месяцев со дня предоставления отпуска по уходу за ребенком, выплаты производятся за истекшее время, но не более чем за шесть месяцев со дня месяца, в котором подано заявление о назначении этих выплат.
Выплата ежемесячных компенсационных выплат осуществляется за текущий месяц в сроки, установленные для выплаты ежемесячного пособия на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет.
При наступлении обстоятельств, влекущих за собой прекращение выплаты ежемесячных компенсационных выплат, в частности увольнение работника по собственному желанию, нахождение ребенка на полном государственном обеспечении, лишение родителя, осуществляющего уход за ребенком, родительских прав, выплата ежемесячных компенсационных выплат прекращается начиная с месяца, следующего за тем месяцем, в котором наступили соответствующие обстоятельства.
Назначенные ежемесячные компенсационные выплаты, не полученные своевременно, выплачиваются за прошлое время в размерах, предусмотренных законодательством Российской Федерации, на каждый соответствующий период, если обращение за их получением последовало в течение трех лет со дня предоставления отпусков по уходу за ребенком. Ежемесячные компенсационные выплаты, не выплаченные своевременно по вине организации, назначающей и выплачивающей их, выплачиваются за прошлое время без ограничения каким-либо сроком.
До 6 мая 2003 г. в соответствии с пунктом 20 Порядка ежемесячные компенсационные выплаты осуществлялись за счет средств, направляемых на оплату труда организациями независимо от их организационноправовых форм. Определением Кассационной коллегии Верховного Суда РФ от 6 мая 2003 г. № КАС 03-165 этот пункт признан недействующим в части, предусматривающей осуществление ежемесячных компенсационных выплат за счет средств, направляемых на оплату труда организациями, так как по своей сути такие выплаты являются разновидностью государственной материальной помощи отдельным категориям граждан, в связи с чем не могут финансироваться за счет средств юридических лиц. Таким образом, Правительство РФ должно определить новый источник выплаты ежемесячный пособий.
Начисление компенсации в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0»:
Начисление компенсации производится документом «Отпуск по Уходу за ребенком» (меню Расчет зарплаты —> Неявки —> Отпуск по Уходу за ребенком)
Форма документа заполняется в следующем порядке (см. рис. 5-5).
Рис. 5-5. Регистрация отпуска по уходу за ребенком
Сначала в шапке формы указывается:
• в поле «Организация» - организация (ее обособленное подразделение), к которой относится документ;
• в поле «Ответственный» - лицо, ответственное за ввод документа (значение «по умолчанию» или выбором из справочника «Пользователи»);
• в поле «Работник» - работница (работник), которой начисляется компенсация на период отпуска по уходу за ребенком;
• в поле «Приказ» - документ «Прием на работу в организацию», которым в информационной базе зарегистрирован прием работницы на работу в организацию;
• период отпуска по уходу за ребенком (дата начала и дата окончания);
• в поле «Дата действия» - дата, начиная с которой работнице произ-
водятся начисления по данному документу.
При заполнении поля «Работник» программа автоматически заполняет закладку «Начисления», где показывает, какие начисления будут назначены и в каком размере, а какие прекращены.
На период отпуска по уходу за ребенком работнице будет «по умолчанию» производиться начисление с использованием расчетов:
• Пособие по уходу за ребенком до 1.5 лет;
• Пособие по уходу за ребенком до 3-х лет;
• Отпуск по уходу за ребенком без оплаты (используется для заполне-
ния табеля рабочего времени).
Сумма ежемесячных пособий рассчитывается автоматически исходя из «базовой» суммы пособий, размеры которых хранятся в регистре све
дений «Государственные пособия» (см. рис. 5-6) (меню Сервис —> Классификаторы —> Государственные пособия), и районного коэффициента, установленного на федеральном уровне для местности, в которой расположена организация (ее обособленное подразделение), работнице которой назначается пособие по уходу за ребенком.
Рис. 5-6. «Базовые» размеры пособий по уходу на ребенком
Одновременно назначается прекращение всех плановых основных и дополнительных начислений.
Начисление пособий производится в общем порядке для всех плановых начислений, т.е. документом «Начисление зарплаты работникам организаций».
Для приведенного примера за рис. 5-7 приведены начисления работнице за октябрь (пособие начислено только за период с 23.10.2006 по 31.10.2006), а на рис. 5-8 - начисления за ноябрь (с ноября пособия начисляются в полном размере).
Рис. 5-7. Начисления работнице Ельниковой И.О. за октябрь
8 Начисление зарплаты работникам органнваций: Полный расчет. Не проведем
□ X
'Операции Действия» t .<£ О Перейти» Заполнить» ^расс'мгзть» Очистить 1=1 гг
Номер: |КСТ000018 [ от: 130.11.2006 12:00 00|в| Перерасчет док1рлента: £
Организация: [ОАО "КомпьюСереис"]7..|о| Месяц начисления
Подразделение: {бухгалтерия ]-|х! Ответственньй:
Основные начислетя) Дополшгельные начслетя Займы НДФЛ Прочие удержания
< % t < ® ® Подбор
[ноябрь’гооб"' {пользователь
Результат
50,000
Пособие по уходу за ре...
Работник
Приказ________________
Ельникова Ирина Олег... (Пособие по уходу за ре...
Прием на работу в орта...I Расчетчики
Е льникова Ирина 0 лег...
Прием на работу в орта .. | Расчетчики
500,000
50,00
500.00
Итого;! 550Ж
Дней !Часое~ отработано. . _
Дата начала Дата окончен.. 01.11.2006 30.11.2006 01.11.2006 30.11.2006
№
2
Комментарий: [_
ОК \ Записать Закрыть
Рис. 5-8. Начисления работнице Ельниковой И.О. за ноябрь
Прочие выплаты и расходы
К прочим выплатам и расходам, которые не учитываются в фонде заработной платы и выплатах социального характера, относятся:
• государственные пособия работникам, имеющим детей;
• пособия и другие выплаты за счет средств государственных социальных внебюджетных фондов, в частности, пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком, оплата санаторно-курортного лечения, отдыха работников и их семей, страховые выплаты по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
• доходы по акциям и другие доходы от участия работников в собственности организации (дивиденды, проценты, выплаты по долевым паям и т. д.);
• авторские вознаграждения, выплачиваемые по договорам на создание, и использование произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов;
• стоимость выданных бесплатно форменной одежды, обмундирования, остающихся в личном постоянном пользовании, или сумма льгот в связи с их продажей по пониженным ценам;
• стоимость выданной спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, мыла и других моющих средств, обезвреживающих средств, молока и лечебно-профилактического питания или возмещения затрат работникам за приобретенные ими спецодежду, спецобувь и другие средства индивидуальной защиты в случае невыдачи их администрацией;
• компенсация работнику материальных затрат (без суммы оплаты труда и предоставленных выплат социального характера) за использование личных автомобилей в служебных целях;
• командировочные расходы в пределах и сверх норм, установленных законодательством;
• расходы при переводе работников на работу в другие местности;
• расходы на платное обучение работников, связанное с производственной необходимостью, на основе договоров между организацией и образовательным учреждением, получившим государственную лицензию;
• оплата стоимости проезда обучающихся работников к месту нахождения учебного заведения и обратно;
• денежная компенсация гражданам, выезжающим из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей, за освобождаемое жилье по месту сдачи жилища в соответствии с законодательством;
• возвратные заемные денежные средства, выданные организацией работнику, сумма материальной выгоды, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами.
Возмещение вреда, причиненного работникам повреждением их здоровья
Возмещение вреда, причиненного работникам в результате несчастных случаев или профессиональных заболеваний, полученных при исполнении ими трудовых обязанностей, регулируется Федеральным законом от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее - Закон). В практической деятельности следует руководствоваться также «Правилами начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», утвержденными постановлением Прави
тельства РФ от 2 марта 2000 г. № 184 (с изменениями от 11 декабря 2003 г).
Закон предусматривает обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний и выплату застрахованному в полном объеме всех необходимых видов обеспечения по страхованию, в том числе оплату расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию. При этом лицам, получившим до вступления в силу Закона увечье, профессиональное заболевание либо иное поврежденье здоровья, связанное с исполнением ими трудовых обязанностей и подтвержденные в установленном порядке, а также лицам, имеющим право на возмещение вреда в связи со смертью кормильца, обеспечение по страхованию производится страховщиком в соответствии с Законом, но не ниже установленного им ранее.
Страхователями являются юридические лица любой организационноправовой формы (в том числе иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории Российской Федерации и нанимающие граждан Российской Федерации, нанимающие лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежат:
• физические лица, выполняющие работу на основании трудового договора (контракта), заключенного со страхователем;
• физические лица, осужденные к лишению свободы и привлекаемые к труду страхователем;
• физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, если в соответствии с указанным договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.
Возмещение вреда состоит в выплате или компенсации застрахованному или иным лицам, имеющим на это право, денежных сумм в виде:
• пособия попеременной нетрудоспособности, назначаемого в связи со страховым случаем и выплачиваемого за счет средств на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
• единовременной и ежемесячных страховых выплат;
• оплаты дополнительных расходов, связанных с повреждением здоровья застрахованного, на его медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию.
Пособие по временной нетрудоспособности
Пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием выплачивается за весь период временной нетрудоспособности застрахованного до его выздоровления или установления стойкой утраты профессиональной трудоспособности в размере 100% его среднего заработка без ограничения максимального размера. В соответствии с Федеральным законом от 22 декабря 2005 г. № 180-ФЗ «Об отдельных вопросах исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и размерах страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях в 2006 году» исчисление среднего заработка в 2006г. производится в порядке, установленном постановлением Правительства РФ от 11 апреля 2003 г. №213, исходя из заработка за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления нетрудоспособности. При этом в случае повышения размера заработной платы в расчетном периоде указанное повышение учитывается с даты повышения фактически начисленной заработной платы.
Единовременная страховая выплата
Если по заключению учреждения медико-социальной экспертизы результатом наступления страхового случая стала утрата застрахованным профессиональной трудоспособности, застрахованному не позднее одного календарного месяца со дня назначения выплачивается единовременная страховая выплата. В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 22 декабря 2005 г. № 180-ФЗ в 2006г. ее размер определяется в соответствии со степенью утраты застрахованным профессиональной трудоспособности исходя из суммы 46 900 рублей.
Если результатом страхового случая стала смерть застрахованного, единовременная страховая выплата производится в двухдневный срок со дня представления страхователем страховщику всех документов, необходимых для назначения такой выплаты, лицам, имеющим право на ее получение. Размер единовременной страховой выплаты в случае смерти застрахованного в 2006г. составляет 46 900 руб.
В местностях, где установлены районные коэффициенты, процентные надбавки к заработной плате, размер единовременной страховой выплаты определяется с учетом этих коэффициентов.
Ежемесячные страховые выплаты
Наряду с единовременной страховой выплатой, застрахованному в течение всего периода стойкой утраты профессиональной трудоспособности выплачиваются ежемесячные страховые выплаты. Период начинается со дня, когда учреждением медико-социальной экспертизы установлен факт утраты застрахованным профессиональной трудоспособно* сти, исключая период, за который застрахованному назначено пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем или профессиональным заболеванием. В случае смерти застрахованного ежемесячные страховые выплаты производятся лицам, имеющим право на их получение, в течение следующих периодов:
• несовершеннолетним — до достижения ими возраста восемнадцати лет;
• учащимся старше восемнадцати лет - до окончания учебы в образо-, вательном учреждении по очной форме обучения, но не более чем до достижения возраста двадцати трех лет;
• женщинам, достигшим возраста 55 лет, и мужчинам, достигшим возраста 60 лет, - пожизненно;
• инвалидам - на срок инвалидности;
• одному из родителей, супругу (супруге) либо другому члену семьи* неработающему и занятому уходом за находящимися на иждивении умершего его детьми, внуками, братьями и сестрами, - до достижения ими возраста четырнадцати лет либо изменения состояния здоровья.
Размер ежемесячной страховой выплаты определяется как доля среднего месячного заработка застрахованного, исчисленная в соответствии со степенью утраты им профессиональной трудоспособности.
В соответствии со статьей 8 Федерального закона от 22 декабря 2005 г. № 173-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2006 год» действие статьи 14 Федерального закона от 29 декабря 2004 г. № 202-ФЗ» продлено на 2006г. Это означает, что, как и в прошлом году, в 2006г. размер ежемесячной страховой выплаты не может превышать 33 000 руб.
При расчете размера заработка, утраченного застрахованным в результате наступления страхового случая, учитываются все виды оплаты его труда (дохода) как по месту основной работы, так и по совместительству. Не учитываются выплаты единовременного характера, например компенсация за неиспользованный отпуск, а также социальные выплаты, например выходное пособие.
Авторский гонорар и оплата по договорам гражданско-правового характера учитывается в тех случаях, если с них предусматривалась уплата страховых взносов страховщику.
За период временной нетрудоспособности или отпуска по беременности и родам учитываются выплаченные по указанным основаниям пособия.
Все виды заработка учитываются в суммах, начисленных до удержания налогов, уплаты сборов и других обязательных платежей.
В местностях, где установлены районные коэффициенты, процентные надбавки к заработной плате, размер ежемесячной страховой выплаты определяется с учетом этих коэффициентов и надбавок.
Средний заработок застрахованного подсчитывается путем деления общей суммы его заработка за 12 календарных месяцев работы, предшествующих наступлению страхового случая или утрате либо снижению его работоспособности (по выбору застрахованного), на 12.
Если до наступления страхового случая застрахованный работал менее 12 месяцев, средний месячный заработок подсчитывается путем деления общей суммы его заработка за фактически отработанное число месяцев, предшествующих наступлению страхового случая, на число этих месяцев.
При подсчете среднего месячного заработка не полностью отработанные застрахованным месяцы по его желанию заменяются предшествующими полностью отработанными месяцами либо исключаются в случае невозможности их замены.
По желанию застрахованного при наступлении страхового случая по причине получения профессионального заболевания средний месячный заработок может быть подсчитан за последние 12 месяцев работы, предшествовавших прекращению работы, повлекшей заболевание.
Следует учитывать, что размер среднего месячного заработка застрахованного, не достигшего возраста восемнадцати лет, при назначении ежемесячных страховых выплат не может быть ниже установленного в соответствии с законом величины прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по Российской Федерации.
Такой же минимальный размер выплаты предусмотрен, если страховой случай наступил после окончания срока действия трудового договора.
Если в заработке застрахованного до наступления страхового случая произошли устойчивые изменения, улучшающие его имущественное положение (повышена заработная плата по занимаемой должности, он переведен на более высокооплачиваемую работу, поступил на работу после
окончания учебного заведения по очной форме обучения и в других случаях, когда доказана устойчивость изменения или возможности изменения оплаты труда застрахованного), при подсчете его среднего заработка учитывается только заработок, который он получил или должен был получить после соответствующего изменения.
♦ Пример 5-4
В январе работник был назначен на новую должность с более высоким заработком. В июне с ним на производстве произошел несчастный случай. Расчетным периодом определения среднего заработка следует считать период: январь-май. Средний заработок в этом случае определяется делением заработка за январь-май на 5 — на количество месяцев, отработанных с более высоким заработком.
При невозможности получения документа о размере заработка застрахованного сумма ежемесячной страховой выплаты исчисляется исходя из тарифной ставки (должностного оклада), установленной (установленного) в отрасли для данной профессии, и сходных условий труда ко времени обращения за страховыми выплатами. После представления документа о размере заработка сумма ежемесячной страховой выплаты пересчитывается.
Лицам, имеющим право на получение страховых выплат в случае смерти застрахованного, размер ежемесячной страховой выплаты исчисляется исходя из его среднего месячного заработка за вычетом долей, приходящихся на него самого и трудоспособных лиц, не имеющих право на получение страховых выплат. Для определения размера ежемесячных страховых выплат каждому лицу, имеющему право на его получение, общий размер указанных выплат делится на число лиц, имеющих право на получение страховых выплат в случае смерти застрахованного.
В случае помещения застрахованного в дом для престарелых и инвалидов ему выплачивается разница между назначенной суммой ежемесячной страховой выплаты и стоимостью содержания в этом доме, но не менее 25% назначенной суммы ежемесячной страховой выплаты. При этом лицам, состоящим на иждивении застрахованного, помещенного в дом престарелых и инвалидов, ежемесячные страховые выплаты производятся в следующем порядке: на одного нетрудоспособного иждивенца - четверть, на двух - треть, на трех и более — половина назначенной суммы ежемесячной страховой выплаты. Оставшаяся часть выплаты за вычетом стоимости содержания в доме престарелых и инвалидов, но не менее 25%
назначенной суммы ежемесячной страховой выплаты, выплачивается самому застрахованному.
Возмещение дополнительных расходов, связанных с повреждением здоровья
Обеспечение по страхованию включает оплату дополнительных расходов, связанных с повреждением здоровья застрахованного, на его медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию, включая расходы на:
• дополнительную медицинскую помощь (сверх предусмотренной по обязательному медицинскому страхованию), в том числе на дополнительное питание и приобретение лекарств;
• посторонний (специальный медицинский и бытовой) уход за застрахованным, в том числе осуществляемый членами его семьи;
• санаторно-курортное лечение, включая оплату отпуска (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, устанавливаемого законодательством Российской Федерации) на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно, стоимость проезда застрахованного, а в необходимых случаях также стоимость проезда сопровождающего его лица к месту лечения и обратно, их проживания и питания: Перечень здравниц для санаторного лечения лиц, пострадавших от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний утвержден Минздравом РФ и Фондом социального страхования РФ 30 января 2003 г.;
• протезирование, а также на обеспечение приспособлениями, необходимыми застрахованному для трудовой деятельности и в быту;
• обеспечение специальными транспортными средствами, их текущий и капитальный ремонты и оплату расходов на горюче-смазочные материалы;
• профессиональное обучение (переобучение).
Оплата дополнительных расходов производится страховщиком, если Учреждением медико-социальной экспертизы установлено, что застрахованный нуждается в указанных видах помощи, обеспечения или ухода. Порядок оплаты таких расходов утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 28 апреля 2001 г. № 332.
В соответствии со статьей 5 Федерального закона от 22 декабря 2005 г. № 180-ФЗ в 2006г. за счет средств обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональ
ных заболеваний оплачиваются расходы на посторонних специальный медицинский уход за застрахованным лицом в размере 900 руб. в месяц и на посторонних бытовой уход за застрахованным лицом в размере 225 руб.
При этом в районах и местностях, в которых применяются районные коэффициенты к заработной плате, размеры упомянутых расходов за застрахованным лицом определяются с учетом этих коэффициентов.
Порядок назначения обеспечения по страхованию
Начиная с 2004г. страхователи выплачивают застрахованным, состоящим с ними в трудовых отношениях, обеспечение по страхованию в виде:
1) пособия по временной нетрудоспособности, назначенного в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием;
2) оплаты отпуска (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска) на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно в связи с предоставлением страховщиком застрахованному путевки на санаторно-курортное лечение вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания.
Выплата обеспечений производится страхователем в счет начисленных страховых взносов (включая начисленные пени).
Начисление пособия по временной нетрудоспособности в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0»:
Начисление пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием производится документом «Начисление по больничному листу» (меню Расчет зарплаты —> Неявки —> Больничные листы).
Форма документа заполняется в следующем порядке (см. рис. 5-9).
Сначала в (папке формы указывается:
• в поле «Организация» - организация (ее обособленное подразделение), к которой относится документ;
• в поле «Месяц начисления» - месяц, в расчетном листке за который показывается сумма пособия по временной нетрудоспособности по данному документу;
• в поле «Работник» - работник, который был временно нетрудоспособен;
• в поле «Приказ» - документ «Прием на работу в организацию», которым в информационной базе зарегистрирован прием работника на работу в организацию;
• период нетрудоспособности в соответствии с листком временной нетрудоспособности;
• в поле «Огран. пособие» - Без ограничений;
• в поле «Процент оплаты» -100;
9 в поле «Причина» - Травма на производстве;
9 реквизиты предъявленного листка временной нетрудоспособности (серия и номер).
Для выполнения расчетов документ необходимо зарегистрировать в информационной базе по кнопке Записать.
Действий Щ ^ Перейти- (?j Рассчитал» т gj
Номер; |ИЦ000000001 ~| ar j 28.032006 0:00:00 |в|
Организация: [Исльггательный цех
Работник: [Антонов Игорь Михайлович Г
Периоде! [l~3.03.2006 |в| по: [28.~03.2006 [в]
Ограк пособия: [без ограничений
Причина: [УТравма на производстве |д]
Перерасчет документа: | |>‘4Х[
Месяц начисления: |Март 2006 М'У]
Приказ: | Прием на работу в организаци [••|q [
Первичный б/п: | |...|х[о]
Процент оплаты: | 10ОЛЮ]"^']
Входящие серия: |АБ ] номер: |Э21112 ~"|
I Начисления ] Расчет среднего заработка |
I < « < Ж % t 1 г ®
Дата начала Начисление Двтаокончакет
Размер "^Результат [Дата начала события^
L л,J, v л, ,
№
Ответствен шй: [Пользователь
Комментарий: [______________
“• '•< Г •'V'? 'Я'»—"—"f ’’' ' F J' ’' - !1111" f" - - •
Печать ▼ ОК Записать Закрыть
Рис. 5-9. Исходные данные для оплаты больничного листа
Если в информационной базе имеются данные о начислениях работнику за расчетный период, то командой Рассчитать —> Рассчитать производится автоматический расчет среднего заработка и суммы пособия по временной нетрудоспособности.
Данные для определения среднего заработка для расчета суммы пособия приводятся на закладке «Расчет среднего заработка» (см. рис. 5-10).
Если в информационной базе есть данные расчетов начислений и премий за расчетный период, учитываемых при расчете среднего заработ-
ка, то в режиме автоматического расчета эти данные автоматически вводятся в документ с обобщением по видам заработка:
• По основному заработку для расчета больничных',
• По премиям, начисленным в фиксированных суммах для расчета больничных',
• По премиям, начисленным пропорционально отработанному времени для расчета больничных',
• По годовой премии, начисленной в фиксированных суммах для расчета больничных для расчета больничных',
• По годовой премии, начисленной пропорционально отработанному времени для расчета больничных.
Начисления | Расчет среднего заработка !
* ее ~
Сумма
Виа заработка
351 По заработку для I расчета больничных
36 По премиям в Фикс. I суммах для расчета
37По премиям I пропори-но отраб.
| По заработку для I расчета больничшх
Дней отработано Часов отработано
10 270.40
Отработано по л,. IДета накала
20,00
160,00
Щатаоконч i01.01 2006
31.01.2006
' 01 022006 28.022006
’01.022006 28022006 01.022006 28-02 2006
Коэффициент ин...
Число месяцев
1,0000000063
1.0000000000
1.0000000000
1.0000000000
t
Ответственный' } Пользователь
Комментарий: j 1'1
Печать* ОК Записать Закрыть
Рис. 5-10. Данные для расчета среднего заработка для расчета суммы пособия
При этом за исключением годовой премии, сведения о заработке и премиях приводятся отдельно за каждый месяц расчетного периода.
Если в информационной базе отсутствуют данные расчетов за расчетный период, данные о заработке и премиях вводятся вручную. В этом случае после заполнения и сохранения введенных данных расчет суммы пособия производится командой меню Рассчитать —> Рассчитать начисления.
Данные о начисленном пособии показываются на закладке «Начисления» (см. рис. 5-11).
Назначение остальных видов обеспечения по страхованию осуществляется страховщиком, которым является исполнительный орган Фонда социального страхования РФ, на основании заявления застрахованного (его доверенного лица или лица, имеющего право на получение страховых выплат) и соответствующих документов. Такими документами являются:
Рис. 5-11. Результаты расчета суммы пособия
акт о несчастном случае на производстве или акт о профессиональном заболевании;
заключение учреждения медико-социальной экспертизы о степени утраты профессиональной трудоспособности застрахованного;
справка о заработке (доходе) пострадавшего за период, необходимая для расчета ежемесячных страховых выплат;
заключение учреждения медико-социальной экспертизы о необходимых видах социальной, медицинской и профессиональной реабилитации застрахованного;
гражданско-правовой договор, предусматривающий уплату страховых взносов в пользу застрахованного;
свидетельство о смерти застрахованного;
справка жилищно-эксплуатационного органа, а при его отсутствии органа местного самоуправления о составе семьи умершего застрахованного;
справка о нетрудоспособных членах семьи умершего застрахованного;
справка о членах семьи, находившихся на иждивении умершего застрахованного;
справка о том, что один из родителей, супруг (супруга) либо другой член семьи умершего застрахованного не работает и занят уходом за его детьми, внуками, братьями и сестрами, не достигшими возраста четырнадцати лет либо хотя и достигшими указанного возраста, но по заключению медицинского органа признанными нуждающимися по состоянию здоровья в постоянном уходе;
справка учебного заведения о том, что имеющий право на получение страховых выплат член семьи умершего застрахованного учится в этом учебном заведении по очной форме обучения;
• документы, подтверждающие расходы на осуществление по заключению учреждения медико-социальной экспертизы социальной, медицинской и профессиональной реабилитации застрахованного.
Конкретный перечень документов (их заверенных копий), необходимых для назначения обеспечения по страхованию, определяется страховщиком для каждого страхового случая.
Решение о назначении или об отказе в назначении страховых выплат принимаются страховщиком не позднее десяти дней (в случае смерти застрахованного - не позднее двух дней) со дня поступления заявления на получение обеспечения по страхованию и всех необходимых документов (их заверенных копий) по определенному им перечню.
Следует отметить, что лица, чье право на получение возмещения вреда до вступления в силу Закона № 125-ФЗ от 24 июля 1999 г. было установлено в соответствии с ранее действующим законодательством, сохраняют это право.
Единовременные страховые выплаты выплачиваются застрахованным не позднее одного календарного месяца со дня назначения указанных выплат, а в случае смерти застрахованного - лицам, имеющим право на их получение, в двухдневный срок со дня представления страхователем страховщику всех документов, необходимых для назначения таких выплат. Ежемесячные страховые выплаты производятся не позднее истечения месяца, за который производятся указанные выплаты. При задержке страховых выплат в установленные сроки субъект страхования, который должен производить такие выплаты, обязан выплатить застрахованному и лицам, имеющим право на получение страховых выплат, пеню в размере 0,5% невыплаченной суммы за каждый день просрочки.
Поскольку в соответствии с установленным порядком единовременную страховую выплату, ежемесячные страховые выплаты и возмещение дополнительных расходов производит страховщик (исполнительный орган ФСС РФ), в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0» начисление указанных выплат не регистрируется.
Возмещение морального вреда
Причинитель вреда обязан возместить застрахованному моральный вред (физические и нравственные страдания), причиненный в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием.
Моральный вред возмещается в денежной или иной материальной форме независимо от подлежащего возмещению имущественного вреда.
В настоящее время нормативными актами не определен механизм возмещения морального вреда. Поэтому этот вопрос должен решаться либо по обоюдному согласию сторон (застрахованного и причинителя вреда), либо в судебном порядке.
Бухгалтерский учет возмещения вреда
Бухгалтерский учет расчетов с застрахованным ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Начисление выплат отражается проводкой по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет 69.11 «Расчеты по обязательному страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний» и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». При выплате через кассу организации счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» дебетуется в корреспонденции со счетом 50 «Касса», субсчет 50.01 «Касса организации».
Пособие по временной нетрудоспособности
Пособие по временной нетрудоспособности является особым видом оплаты неотработанного времени. Для организаций, являющихся плательщиком единого социального налога, с 1 января 2001 г. его источником является часть суммы налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации.
Вопросы, касающиеся назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам, регулируются «Положением о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию», утвержденным постановлением ВЦСПС от 12 ноября 1984 г. № 13-6.
В соответствии с пунктом 8 Положения пособие по временной нетрудоспособности выдается:
• при заболевании, связанном с утратой трудоспособности;
• при санаторно-курортном лечении;
• при болезни члена семьи в случае необходимости ухода за ним;
• при карантине;
• при временном переводе на другую работу в связи с заболеванием туберкулезом или профессиональным заболеванием;
• при протезировании с помещением в стационар протезно-ортопедической организации.
Основанием для назначения пособия является листок о временной нетрудоспособности, выданный лечебным (медицинским) учреждением, который должен быть предъявлен администрации организации в день выхода работника на работу. Если по каким-либо причинам листок нетрудоспособности не был вовремя сдан, то право на получение пособия сохраняется за работником в течение шести месяцев со дня окончания нетрудоспособности.
Размеры пособия зависят от среднедневного (среднечасового) заработка, количества дней нетрудоспособности, причины нетрудоспособности и непрерывного стажа работы.
Основанием для расчета пособия являются: табель учета использованного рабочего времени и листок о временной нетрудоспособности, выданный лечебным (медицинским) учреждением.
При начислении по листкам нетрудоспособности бухгалтер-расчетчик вначале заполняет соответствующие разделы. Записи производятся в разрезе календарных месяцев, так как пособие по временной нетрудоспособности (аналогично другим видам оплат) должно быть начислено за конкретный месяц. Информация о размере пособия в процентах к заработку, как и другая информация, необходимая для расчета пособия, заполняется в листке представителями администрации и комиссии по социальному страхованию.
В 2006г. сумма денежного пособия по временной нетрудоспособности определяется умножением размера дневного (часового) пособия на число рабочих дней (рабочих часов), пропущенных работником вследствие нетрудоспособности. При этом в соответствии со статьей 1 Федерального закона от 22 декабря 2005 г. № 180-ФЗ за первые два дня нетрудоспособности пособие выплачивается за счет средств работодателя, а начиная с третьего дня - за счет средств Фонда.
Дневное (часовое) пособие определяется:
• исходя из среднедневного (среднечасового) заработка;
• в зависимости от размера назначенного пособия (в процентах к заработку).
Расчет среднедневного (среднечасового) заработка
Пособие по временной нетрудоспособности исчисляется из среднего заработка работника по основному месту работы за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления нетрудоспособности. При этом средний заработок исчисляется в соответствии с Положением об особенностях порядка исчисления среднего заработка,
утвержденным постановлением Правительства РФ от 11 апреля 2003 г. № 213 (далее - Положение), т.е. зависит от способа учета рабочего времени.
При поденном учете рабочего времени исчисление среднего дневного заработка для определения пособия по временной нетрудоспособности ведется по правилам, установленным пунктом 8 Положения, т.е. путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на количество фактически отработанных в этот период дней.
« Пример 5-5
Работник организации, месячный должностной оклад которого составляет 8400 руб., заболел 12 января 2006 г. и был нетрудоспособен по 6 февраля 2006 г. Пропущено по болезни 14 рабочих дней в январе и 4 рабочих дня в феврале. Расчетный период (январь-декабрь 2005 г.) отработан полностью - 248 рабочих дней, за этот период работнику начислена заработная плата в размере 99 597 руб. Среднедневной заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности составляет 401,60 руб. (99 597 руб. : 248 дней). Если работник имеет право на получение пособия в размере 100%, то оно составляет 7228,80 руб. (401,60 руб. х 18 раб. дней). При этом пособие в сумме 803,20 руб. (401,60 руб. х 2 раб. дня) выплачивается за счет средств работодателя (с включением этой суммы в расходы, признаваемые для целей налогообложения налогом на прибыль организаций), а в сумме 6425,60 руб. - за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.
При суммированном учете рабочего времени пособие по временной нетрудоспособности определяется исходя из среднего часового заработка, который исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на количество часов, фактически отработанных в этот период.
♦ Пример 5-6
Рабочий со сдельной оплатой труда представил листок нетрудоспособности за период с 8 по 15 сентября 2006 г. На период нетрудоспособности в соответствии с графиком работы приходится 60 час, из них 50 час. начиная с третьего дня болезни. Сумма заработка за 12 месяцев, предшествующих месяцу, в котором наступила нетрудоспособность, составляет 75 000 руб. Фактически отработано
за расчетный период 1 500 час. Непрерывный стаж работы 6 лет. Подсчитаем сумму пособия.
1. Средний часовой заработок для расчета пособия составляет 75 000 руб. : 1 500 час = 50 руб.
2. Часовое пособие составляет 50 руб. х80% : 100% = 40 руб.
3. Размер пособия на период временной нетрудоспособности составляет 40 руб. х 60 час. = 2400руб.
4. За счет средств работодателя за первые два дня болезни работнику выплачивается 40 руб. х 10 час. = 400 руб.
5. За счет средств Фонда социального страхования РФ - начиная с третьего дня нетрудоспособности — 2000руб.
В качестве фактического заработка при исчислении суммы пособия учитываются:
• заработная плата, начисленная в соответствии с принятой формой оплаты труда;
• денежное вознаграждение, начисленное за время замещения государственной должности;
• разница в должностных окладах при переходе на нижеоплачиваемую работу (должность) с сохранением размера должностного оклада по предыдущему месту работы (должности);
• надбавки и доплаты к тарифным ставкам (должностным окладам);
• выплаты, связанные с условиями труда;
• премии и вознаграждения, включая вознаграждение по итогам работы за год и единовременное вознаграждение за выслугу лет;
• другие предусмотренные системой оплаты труда виды выплат.
При этом премии и вознаграждения, фактически начисленные за расчетный период, учитываются в следующем порядке:
• ежемесячные премии и вознаграждения - не более одной выплаты за одни и теуке показатели за каждый месяц расчетного периода;
♦ Пример 5-7
В расчетном периоде за январь начислены две премии: за экономию материалов и за перевыполнение норм выработки. При определении среднего заработка учитываются обе премии, поскольку они выплачены за разные показатели.
• премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц - не более одной выплаты за одни и те же показатели в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода;
Ф Пример 5-8
В расчетном периоде начислены премии за 1, 2 и 3 квартал. Расчетный период отработан полностью. При определении среднего заработка премии суммируются, полученный результат делится на 9. Это и будет размер месячной части за каждый месяц расчетного периода. В расчете участвует 12 месячных частей.
• вознаграждения по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий календарный год, - в размере одной двенадцатой за каждый месяц расчетного периода независимо от времени начисления вознаграждения.
♦ Пример 5-9
Нетрудоспособность наступила в феврале 2006г. По итогам работы за 2004г. работнику в феврале 2005г. начислено вознаграждение в размере 20 000 руб. При определении среднего заработка это вознаграждение учитывается в сумме 20000 руб. : 1/12 х 12 мес. = 20 000 руб.
В случае когда время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью или из него исключалось время в соответствии с пунктом 4 Положения, премии и вознаграждения учитываются пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде. Исключение составляют премии, выплачиваемые вместе с заработной платой за данный месяц (учитываются полностью).
♦ Пример 5-10
Из расчетного периода (апрель 2005г. - март 2006г.) исключено время в соответствии с пунктом 4 Положения (20% рабочего времени).
В апреле 2005г. работнику начислена премия за 1 квартал 2005г. в размере 10 000 руб. При определении среднего заработка эта премия учитывается в сумме 10000 руб. : 1/12 х 12 мес. х 80% : 100% = 8 000 руб.
Если работник проработал в организации неполный рабочий период, за который начисляются премии и вознаграждения, и они начислены пропорционально отработанному времени, то при определении среднего заработка такие премии и вознаграждения учитываются исходя из фактически начисленных сумм в порядке, описанном выше.
♦ Пример 5-11
Работник принят на работу в организацию 1 февраля 2005. В апреле работнику начислена премия за 1 квартал пропорционально отработанному времени (февраль-март). В апреле 2006г. работник заболел. При определении среднего заработка премия за 1 квартал 2005г. учитывается полностью.
Максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности за счет средств Фонда социального страхования РФ за полный календарный месяц в 2006г. не может превышать 15000 руб. (пункт 1 статьи 8 Федерального закона от 22 декабря 2005г. № 180-ФЗ).
♦ Пример 5-12
Главный инженер в сентябре 2006 г. был нетрудоспособен по общему заболеванию. Непрерывный трудовой стаж - 7 лет. Сумма заработной платы и иных вознаграждений, учитываемых при исчислении пособия по временной нетрудоспособности, за расчетный период составила 180 000 руб., фактически отработано - 180 дней. Рассчитаем размер пособия.
Среднедневной заработок составляет: 180000 руб. : 180 дней = 1000,00 руб.
Размер дневного заработка 1000,00 руб. х 80% : 100% = 800,00 руб.
Максимальный размер дневного пособия составляет 15000 руб. : 21 раб. день = 714,29 руб.
Пособие по временной нетрудоспособности должно быть начислено из расчета 714,29 руб.
В районах и местностях, где в установленном порядке к заработной плате применяются районные коэффициенты, максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности определяется с учетом этих коэффициентов (пункт 2 статьи 3 Федерального закона от 22 декабря 2005 г. № 180-ФЗ). При этом следует учитывать, что в данном случае речь идет о коэффициентах, установленных Правительством Российской
федерации. Повышенные коэффициенты, установленные местными органами власти, при расчете пособия не учитываются.
Работнику, который в последние 12 календарных месяцев перед наступление нетрудоспособности проработал фактически менее трех месяцев, пособие выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом, а в районах и местностях, в которых установлены коэффициенты к заработной плате, - МРОТ с учетом этих коэффициентов (пункт 3 статьи 3 Федерального закона от 22 декабря 2005 г. №180-ФЗ).
При интерпретации этой нормы следует руководствоваться Разъяснениями от 25 декабря 2003г. №5 «Об исчислении среднего заработка при расчете пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам в 2004г.», утвержденными совместным постановлением Министерства труда и социального развития РФ и Фондом социального страхования РФ от 24 декабря 2003 г. № 89/145. В частности, при определении периода фактической работы не учитывается время, в течение которого работник:
• получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
• не работал в связи с простоем по вине работодателя или по иным причинам, не зависящим от работодателя и работника;
• не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;
• использовал дополнительно оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
• в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации.
♦ Пример 5-13
Работница была временно нетрудоспособна 5 рабочих дней с 12 января 2006 г. В расчетном периоде (январь 2005 г. - декабрь 2005 г.) работница до 3 октября 2005 г. включительно находилась в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет. Остальной период (с 4 октября 2005 г. по 31 декабря 2005 г.) отработан полностью.
Поскольку в расчетном периоде отработано менее трех месяцев, дневное пособие рассчитывается исходя из минимального размера
оплаты труда - 800 руб. и количества рабочих дней в январе 2006г. -16. Оно составляет 800 руб. : 16 дней = 50 руб.
Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере 50 руб. х 5 раб. дней = 250 руб.
Вместе с тем, в период фактической работы за последние 12 календарных месяцев перед наступлением нетрудоспособности включается время, в течение которого работник фактически работал и за ним сохранялась средняя заработная плата в соответствии с законодательством Российской Федерации:
• при направлении в служебные командировки;
• при переводе на нижеоплачиваемую работу.
♦ Пример 5-14
Работник принят на работу 31 октября 2005 г. В ноябре работник 10 дней находился в служебной командировке. В феврале 2006г работник был временно нетрудоспособен 5 рабочих дней.
В данном случае норма, предусмотренная пунктом 3 статьи 3 Федерального закона от 22 декабря 2005 г. № 180-ФЗ, не применяется.
В Разъяснениях обращается внимание, что в случае когда работник в последние 12 календарных месяцев работал у нескольких работодателей, при определении трех месяцев фактической работы учитывается также период его работы у предыдущего работодателя (работодателей) в соответствии с записями в трудовой книжке или на основании копий трудовых договоров.
Если работник в последние 12 календарных месяцев перед наступлением нетрудоспособности проработал фактически три и более месяцев, расчетный период в конкретной ситуации определяется в порядке, установленном пунктами 4, 5, 6 и 7 Положения.
'Определение непрерывного трудового стажа
Размер пособия зависит от длительности непрерывного трудового стажа работы. При определении непрерывного трудового стажа следует руководствоваться «Правилами исчисления непрерывного трудового стажа рабочих и служащих при назначении пособий по государственному социальному страхованию», утвержденными постановлением Совета Министров СССР от 13 апреля 1973 г. № 252.
При назначении пособий непрерывный трудовой стаж определяется по продолжительности последней непрерывной работы в данной организации. В случаях, предусмотренных Правилами, в непрерывный трудовой стаж засчитывается также время предыдущей работы или иной деятельности.
В общем случае при переходе с одной работы на другую непрерывный трудовой стаж сохраняется при условии, что перерыв в работе не превысил одного месяца.
Вместе с тем, Правила допускают в ряде случаев и больший перерыв в работе. Например, непрерывный трудовой стаж сохраняется, в частности, если перерыв в работе не превысил двух месяцев; при поступлении на другую работу лиц, работавших в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях; после увольнения с работы по истечении срока трудового договора; вследствие ликвидации организации, сокращения численности или штата работников.
В непрерывный трудовой стаж, помимо работы в качестве рабочего или служащего, засчитывается также:
• служба в армии, если перерыв между днем освобождения от службы и днем поступления на работу или учебу в высшее Или среднее специальное учебное заведение (в том числе на подготовительное отделение), в аспирантуру, клиническую ординатуру, на курсы, в училище или школу по повышению квалификации, переквалификации и подготовке кадров не превысил трех месяцев;
• время работы или производственной практики на оплачиваемых рабочих местах и должностях в период обучения в высшем или среднем специальном учебном заведении, пребывания в аспирантуре и клинической ординатуре, независимо от продолжительности перерывов, вызванных обучением;,
• время обучения в училищах и школах профессионально-технического образования (технических, профессионально-технических училищах, мореходных школах, школах фабрично-заводского обучения и т. д.), если перерыв между днем окончания училища или школы и днем поступления на работу не превысил трех месяцев;
• время обучения на курсах и в школах по повышению квалификации, по переквалификации и подготовке кадров, если направлению на курсы или в школу непосредственно предшествовала работа в качестве рабочего или служащего, либо поступлению на эти курсы или в школу предшествовала служба в армии;
• время вынужденного прогула при неправильном увольнении, если работник восстановлен на работе.
Не прерывает трудового стажа, но не засчитывается в него:
• время обучения в высшем или среднем специальном учебном заведении (в том числе на подготовительном отделении);
• время пребывания в аспирантуре или клинической ординатуре, если перерыв между днем освобождения от работы и днем зачисления на учебу не превысил установленных сроков, а перерыв между днем окончания учебы либо досрочного отчисления из учебного заведения (аспирантуры, клинической ординатуры) и днем поступления на работу не превысил трех месяцев;
• время отбывания исправительных работ без лишения свободы по месту работы.
Во всех случаях, когда при переходе с одной работы на другую меняется место жительства, допускаемый перерыв в работе удлиняется на время, необходимое для проезда к новому месту жительства.
Если в течение срока поступления на новую работу, которым обусловлено сохранение непрерывного трудового стажа, работник был временно нетрудоспособен и представил справку об этом, выданную лечебным учреждением за подписями лечащего и главного врачей, удостоверенными печатью, то этот срок удлиняется на число дней нетрудоспособности.
Размер пособия
Пособие выдается:
в размере 100 процентов заработка:
• рабочим и служащим, имеющим непрерывный трудовой стаж 8 и более лет;
• рабочим и служащим, имеющим на своем иждивении трех или более детей, не достигших шестнадцати (учащиеся — восемнадцати) лет;
Примечание
Настоящее\правило не распространяется на рабочих и служащих, у которых непрерывный трудовой стаж, необходимый для получения пособия в размере полного заработка, не сохранился в связи с увольнением в течение последних восьми лет работы по основаниям, перечисленным в подпунктах «а»-«з» пункта 7 «Правил исчисления непрерывного трудового стажа рабочих и служащих при назначении пособий по государственному социальному страхованию», утвержденных постановлением Совета Министров СССР от 13 апреля 1973 г. № 252.
• рабочим и служащим, у которых временная нетрудоспособность наступила вследствие ранения, контузии, увечья или заболевания, полученных при выполнении интернационального долга;
• работникам, заболевшим или перенесшим лучевую болезнь, вызванную последствиями аварии на Чернобыльской АЭС, а также принимавшим в 1986-1989 г.г. участие в работе по ликвидации последствий этой аварии в пределах зоны отчуждения или занятым в указанный период на эксплуатации или других работах на Чернобыльской АЭС;
• работающим инвалидам, в отношении которых установлена причинная связь наступившей инвалидности с катастрофой на Чернобыльской АЭС;
• работникам, не достигшим возраста восемнадцати лет, проживающим в зонах отселения и проживания с правом на отселение вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС или эвакуированным и переселенным из зон радиоактивного загрязнения, при заболевании кроветворных органов (острые лейкозы), щитовидной железы (аденомы, рак), при злокачественных опухолях;
• по уходу за больными детьми в возрасте до четырнадцати лет в указанных в предыдущем абзаце зонах.
Примечание
Согласно Основам законодательства Российской Федерации об охране здоровья граждан от 22 июля 1993 г. № 5487-1 пособие по уходу за больным ребенком в возрасте до семи лет выдается одному из родителей (иному законному представителю) или иному члену семьи за весь период амбулаторного лечения или совместного пребывания с ребенком в больничном учреждении, а пособие по уходу за больным ребенком в возрасте от семи до пятнадцати лет — за период не более пятнадцати дней.
в размере 80 процентов заработка:
• рабочим и служащим, имеющим непрерывный трудовой стаж от пяти до восьми лет;
• рабочим и служащим из числа круглых сирот, не достигшим возраста двадцати одного года и имеющим непрерывный трудовой стаж до пяти лет.
в размере 60 процентов заработка:
• рабочим и служащим, имеющим непрерывный трудовой стаж до пяти лет.
Непрерывный трудовой стаж при определении размера пособия исчисляется ко дню наступления нетрудоспособности в соответствии с
«Правилами исчисления непрерывного трудового стажа рабочих и служащих при назначении пособий по государственному социальному страхованию», утвержденными постановлением Совета Министров СССР от 13 апреля 1973 г. № 252.
Работающим инвалидам Великой Отечественной войны и другим инвалидам, приравненным в отношении льгот к инвалидам Великой Отечественной войны, пособие во всех случаях временной нетрудоспособности выдается в размере 100% заработка.
Пособие по уходу за ребенком, не достигшим возраста четырнадцати лет, за период с восьмого по четырнадцатый календарный день, а одиноким матерям, вдовам (вдовцам), разведенным женщинам (мужчинам) и женам военнослужащих срочной службы — с одиннадцатого по четырнадцатый календарный день выдается в размере 50% заработка независимо от непрерывного трудового стажа.
Оплата больничного листа уволенным работникам
На практике возможны случаи, когда за пособием по временной нетрудоспособности в организацию обращается уволенный работник.
Для назначения и оплаты пособий по временной нетрудоспособности работникам, уволенным с работы, следует руководствоваться «Разъяснением о порядке оплаты периода временной нетрудоспособности граждан, признанных в установленном порядке безработными, и продления выплаты пособия по безработице в случае болезни безработного», утвержденным постановлением Министерства труда и социального развития РФ от 9 октября 1998 г. № 40.
В пункте 6 этого документа указано, что если временная нетрудоспособность наступила в течение месячного срока после увольнения с работы по уважительной причине и продолжалась свыше календарного месяца, а обратившийся за пособием бывший работник признан в установленном порядке безработным, то оплата периода временной нетрудоспособности производится за счет средств фонда социального страхования по прежнему месту работы или правопреемника согласно пункту 1 Указа Президента Российской Федерации от 2 июля 1992 г. № 723 «О мерах по социальной поддержке граждан, потерявших работу и заработок (доход) и признанных в установленном порядке безработными» с учетом изменений, внесенных Указом Президента РФ от 18 октября 1996 г. № 1455, и пункту 1.2.2 «Инструкции о порядке выдачи документов, удостоверяющих временную нетрудоспособность граждан», утвержденной приказом
Минздравмедпрома РФ от 19 октября 1994 г. №206 и постановлением Фонда социального страхования РФ от 19 октября 1994 г. №21.
Начисление пособия по временной нетрудоспособности в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0»:
Начисление пособия по временной нетрудоспособности производится документом «Начисление по больничному листу» (меню Расчет зарплаты —> Неявки Больничные листы).
Форма документа заполняется в следующем порядке (см. рис. 5-12).
Сначала в шапке формы указывается:
• в поле «Организация» - организация (ее обособленное подразделение), к которой относится документ;
• в поле «Месяц начисления» - месяц, в расчетном листке за который показывается сумма пособия по временной нетрудоспособности по данному документу;
• в поле «Работник» - работник, который был временно нетрудоспособен; ,
• в поле «Приказ» - документ «Прием на работу в организацию», которым в информационной базе зарегистрирован прием работника на работу в организацию;
• период нетрудоспособности в соответствии с листком временной нетрудоспособности;
Рис. 5-12. Исходные данные для оплаты больничного листа
• если предъявленный больничный лист является продолжением предыдущего, то в поле «Первичный б/л» указывается документ «Начисление по больничному листу», которым ранее был зарегистрирован предыдущий больничный лист;
• в поле «Огран. пособие» - Общее ограничение или Ограничение в размере МРОТ.
Для значения Общее ограничение максимальный размер пособия будет ограничиваться величиной, которая определяется исходя из значения в колонке «Размер» формы регистра сведений «Размер ограничения пособия по временной нетрудоспособности» (см. рис. 5-13) (меню Сервис —> Классификаторы —> Размер ограничения пособия по нетрудоспособности) и районного коэффициента, установленного на федеральном уровне для организации (ее обособленного подразделения), работник которой обращается за назначением пособия (указывается на закладке «Расчет зарплаты» сведений об организации в справочнике «Организации»).
Рис. 5-13. Сведения о максимальном размере пособия по временной нетрудоспособности
Рис. 5-14. Сведения о минимальном размере оплаты труда
При этом следует учитывать, что если период нетрудоспособности приходится на два месяца, для каждого из которых установлен свой максимальный размер пособия, то при расчете пособия в части, приходящейся на каждый месяц, применяется максимальный размер, действующий в этом месяце. Например, для больничных листов, которые открыты в декабре 2005 г. и закрыты в 2006 г., при расчете суммы пособия за дни нетрудоспособности в декабре применяется ограничение в размере 12480 руб. (за полный месяц), а при расчете суммы пособия за дни нетрудоспособности в январе - 15000 руб. (за полный месяц) без учета районного коэффициента.
Для значения Ограничение в размере МРОТ максимальный размер пособия будет ограничиваться величиной, которая определяется исходя из значения в колонке «Размер» формы регистра сведений «Минимальная оплата труда РФ» (меню Сервис —> Классификаторы —> Минимальная оплата труда РФ) (см. рис. 5-14) и районного коэффициента, установленного на федеральном уровне для организации (ее обособленного подразделения), работник которой обращается за назначением пособия.
При этом, как и при общем ограничении, если нетрудоспособность начинается в одном месяце, а заканчивается в другом, для каждого из которых установлен свой размер ММОТ, то при расчете пособия в части, приходящейся на каждый месяц, применяется соответствующий максимальный размер. Например, для больничных листов, которые открыты в апреле 2006г. и закрыты в мае 2006г., при расчете суммы пособия за дни нетрудоспособности в апреле применяется ограничение в размере 800 руб. (за полный месяц), а при расчете суммы пособия за дни нетрудоспособности в мае - 1100 руб. (за полный месяц) без учета районного коэффициента.
В форме документа также указывается:
• в поле «Процент оплаты» - размер оплаты пособия в соответствии с действующим законодательством («по умолчанию» показывается непрерывный стаж работы в данной организации, который отсчитывается от даты приема на работу, указанной в документе «Прием на работу в организацию»);
• в поле «Причина» - одна из предопределенных причин нетрудоспособности;
• реквизиты предъявленного листка временной нетрудоспособности (серия и номер).
Для выполнения расчета пособия документ необходимо зарегистрировать в информационной базе по кнопке Записать.
Если в информационной базе имеются данные о начислениях работнику за расчетный период, то командой Рассчитать —> Рассчитать производится автоматический расчет среднего заработка и суммы пособия по временной нетрудоспособности.
Данные для определения среднего заработка для расчета суммы пособия приводятся на закладке «Расчет среднего заработка» (см. рис. 5-15).
Начисления | Расчет среднего заработка |_
33 Вид заработка По премиям в фикс, суммах для расчета Сумиа Дней отработано |Отработано по п... Дата начала Коэффициент ин^5* *-Число месяцев , 1.0000000000
Часов от эаботано Норма по пягид... Дата окончания 01.11.2005 30.11 2005
34 По премиям пропорц-но отраб. 01.11.2005 30.11.2005 1,0000000000
35 По заработку для расчета больничных 8 000.00 21,00* 168,00 01.11.2005 30.11.2005 1,0000000000 1
36 По заработку для расчета больничных 9195.00 22,00 176,00 01 12 2005 31.12.2005 1,0000000000 И I
37| По премиям в Фикс. 01.122005 1,0000000000 V
Ответственньй: j Пользователь Комментарий:
Печать’ ОК ! Записать Закрыть
Рис. 5-15. Данные для расчета среднего заработка для определения суммы пособия
Если в информационной базе есть данные расчетов начислений и премий за расчетный период, учитываемых при расчете среднего заработка, то в режиме автоматического расчета эти данные автоматически вводятся в документ с обобщением по видам заработка:
• По заработку для расчета больничных',
• По премиям, начисленным в фиксированных суммах для расчета больничных',
• По премиях^ начисленным пропорционально отработанному времени для расчета больничных;
• По годовой премии, начисленной в фиксированных суммах для расчета больничных;
• По годовой премии, начисленной пропорционально отработанному времени для расчета больничных.
При этом за исключением годовой премии, сведения о заработке и премиях приводятся отдельно за каждый месяц расчетного периода.
Если в информационной базе отсутствуют данные расчетов за расчетный период, данные о заработке и премиях вводятся вручную. В этом случае после заполнения и сохранения введенных данных расчет суммы пособия производится командой меню Рассчитать —^Рассчитать начисления.
Данные о начисленном пособии показываются на закладке «/Тачисле-ния» (см. рис. 5-16).
Начисления Расчет средногозаработка | * ее ]Начислем4Г
Дата начала
Детаоконнан^^Т.»
23.01.2006
31.01.2006
Оплата больничных листов
Размер'’ Результат'
. t д j.t< л _____
1 653.41
60,000
Дата начала события
23.01.2006
Отввтственньй | Пользователь
Комментарий: |
тж
Л*
Лечать* ОК Записать Закрыть
Рис. 5-16. Результаты расчета суммы пособия
Пособие по уходу за детьми-инвалидами
В соответствии со статьей 27 Основ законодательства Российской Федерации об охране здоровья граждан от 22 июля 1993 г. № 5487-1 и статьей 262 ТК РФ для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства — до достижения ими возраста восемнадцати лет — одному из работающих родителей или лиц, их заменяющих, за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации предоставляются четыре дополнительных выходных дня в месяц, которые могут быть использованы одним из указанных лиц, либо разделены ими между собой по своему усмотрению.
Постановлением Министерства труда и социального развития Российской Федерации 4 апреля 2000 г. № 26/34 утверждены «Разъяснения о порядке предоставления и оплаты четырех дополнительных выходных дней».
Четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства до достижения ими возраста восемнадцати лет предоставляются в календарном месяце одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) по его заявлению и оформляются приказом (распоряжением) администрации организации на осно
вании справки органов социальной защиты населения об инвалидности ребенка с указанием, что ребенок не содержится в специализированном детском учреждении (принадлежащем любому ведомству) на полном государственном обеспечении. Работающий родитель представляет также справку с места работы другого родителя о том, что на момент обращения дополнительные оплачиваемые выходные дни в этом же календарном месяце им не использованы или использованы частично.
В случае документального подтверждения расторжения брака между родителями ребенка-инвалида, а также смерти, лишения родительских прав одного из родителей и в других случаях родительского ухода работающему родителю, воспитывающему ребенка-инвалида, четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня предоставляются без предъявления справки с места работы другого родителя. Этот порядок распространяется и на одиноких матерей.
В случае если один из родителей ребенка состоит в трудовых отношениях, а другой самостоятельно обеспечивает себя работой, четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня предоставляются родителю, состоящему в трудовых отношениях, при предъявлении им документа, подтверждающего, что другой родитель является лицом, самостоятельно обеспечивающим себя работой, например копии свидетельства о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц не предоставляются в период очередного ежегодного оплачиваемого отпуска, отпуска без сохранения заработной платы, отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, оформленных по личному заявлению. При этом у другого работающего родителя прг.во на четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц сохраняется.
Справка из органов социальной защиты населения предоставляется ежегодно, а с места работы другого родителя — при каждом ежемесячном обращении с заявлением о предоставлении дополнительных оплачиваемых выходных дней.
Если один'\из родителей не работает, второму родителю предоставляются только два дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц. Этот порядок действует и в том случае, если работающий родитель не представил сведения о другом родителе.
Количество дополнительных оплачиваемых выходных дней не увеличивается при наличии в семье более одного ребенка-инвалида.
Дополнительные оплачиваемые выходные дни, предоставленные, но не использованные в календарном месяце работающим родителем в связи с его болезнью, предоставляются ему в этом же календарном месяце.
Оплата каждого дополнительного выходного дня работающему родителю производится в размере дневного заработка за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации. При этом под дневным заработком понимается средний дневной заработок, определяемый в порядке, установленном для исчисления среднего заработка ст. 139 ТК РФ и постановлением Правительства РФ от 11 апреля 2003г. №213.
При суммированном учете рабочего времени средний дневной заработок определяется путем умножения среднего часового заработка на количество рабочих часов, подлежащих оплате.
В таком же порядке осуществляется оплата каждого дополнительного выходного дня в условиях неполного рабочего времени.
Начисление оплаты выходных дней работающим родителям детей-инвалидов в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0»:
Начисление пособия по уходу за детьми-инвалидами производится документом «Оплат по среднему заработку» (меню Расчет зарплаты —> Неявки —> Оплата по среднему заработку).
Форма документа заполняется в следующем порядке (см. рис. 5-17).
Рис. 5-17. Исходные данные для оплаты
Сначала в шапке формы указывается:
• в поле «Организация» - организация (ее обособленное подразделение), к которой относится документ;
• в поле «Месяц начисления» - месяц, в расчетном листке за который показывается сумма оплаты дополнительных выходных дней;
• в поле «Работник» - работник, которому предоставляются дополнительные дни отдыха;
• в поле «Приказ» - документ «Прием на работу в организацию», которым в информационной базе зарегистрирован прием этого работника на работу в организацию;
• в поле «Вид оплаты» Оплата дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами',
• оплачиваемый период (дата начала и дата окончания);
• в поле «Процент» -100.
Для выполнения расчета суммы к начислению документ необходимо зарегистрировать в информационной базе по кнопке Записать.
Если в информационной базе имеются данные о начислениях работнику за расчетный период, то командой Рассчитать —> Рассчитать производится автоматический расчет среднего заработка и суммы оплаты дополнительных выходных дней.
Данные для определения среднедневного (среднечасового) заработка для расчета суммы оплаты за дополнительные выходные дни приводятся на закладке «Расчет среднего заработка» (см. рис. 5-18).
КсРФФициенги.,^ Число месяцев
1.0000000000
8 000,0$
16,00
128.00
8 000.0$
19.00
151,00
[01.01 2006 [31 01.2006 "01 022006
28 022006
[01 022006 128.02.2006
[01.02 2006 [28 02.2006
1,0000000000
___________х
1 дооооооооо
1,0000000000
1JJOOOOOOOOO
Ответственный [Пользователь
Комментарий: [Пособие по уссцу за ребенком-инвагацом
Печать ОК Загасать Закрыть
Рис. 5-18. Данные для расчета среднего заработка для определения суммы оплаты
Если в информационной базе есть данные расчетов начислений и премий за расчетный период, учитываемых при расчете среднего заработка, то в режиме автоматического расчета эти данные автоматически вводятся в документ с обобщением по видам заработка:
• По основному заработку;
• По премиям, начисленным в фиксированных суммах;
• По премиям, начисленным пропорционально отработанному времени;
• По годовой премии, начисленной в фиксированных суммах;
• По годовой премии, начисленной пропорционально отработанному времени.
При этом за исключением годовой премии, сведения о заработке и премиях приводятся отдельно за каждый месяц расчетного периода.
Если в информационной базе отсутствуют данные расчетов за расчетный период, данные о заработке и премиях вводятся вручную. В этом случае после заполнения и сохранения введенных данных расчет суммы пособия производится командой меню Рассчитать -^Рассчитать начисления.
Данные о начисленной оплате за дополнительные выходные дни показываются на закладке «Начисления» (см. рис. 5-19).
Рис. 5-19. Результаты расчета суммы оплаты дополнительных выходных дней
Пособие по беременности и родам
и при усыновлении ребенка
В соответствии со статьей 6 Федерального закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» (далее — Закон) женщины, подлежащие государст
венному социальному страхованию, имеют право на пособие по беременности и родам.
В соответствии со статьей 7 Закона пособие по беременности и родам выплачивается за период отпуска по беременности и родам продолжительностью 70 (в случае многоплодной беременности — 84) календарных дней до родов и 70 (в случае осложненных родов — 86, при рождении двух или более детей — 110) календарных дней после родов.
Отпуск по беременности и родам исчисляется суммарно и предоставляется женщине полностью независимо от числа дней, фактически использованных до родов.
При усыновлении ребенка (детей) пособие по беременности и родам выплачивается за период со дня его усыновления и до истечения 70 календарных дней (в случае одновременного усыновления двух и более детей — 110) со дня рождения ребенка (детей).
В соответствии со статьей 8 Закона пособие по беременности и родам работающим женщинам устанавливается в размере среднего заработка (дохода). При этом средний заработок (доход) и максимальный размер пособия за полный календарный месяц в 2006г. определяются в том же порядке, что и при исчислении пособий по временной нетрудоспособности (в соответствии с Федеральным законом от 22 декабря 2005 г. № 180-ФЗ).
В то же время, в отличие от пособия по временной нетрудоспособности вследствие болезни или травмы, за счет средств ФСС РФ пособие по беременности и родам назначается и выплачивается за полное число рабочих дней, приходящихся на период отпуска по беременности и родам.
Женщинам, у которых отпуск по беременности и родам наступил в период временной приостановки работы организации, вынужденного отпуска без сохранения заработной платы по причине временного сокращения объемов производства, а также в период работы организации в режиме неполного рабочего дня, неполной рабочей недели, пособие по беременности и родам исчисляется из заработной платы до наступления указанного перйода и выплачивается в полном размере за все рабочие дни, приходящиеся на период отпуска по беременности и родам.
Пособие по беременности и родам назначается и выплачивается по последнему месту работы, если отпуск по беременности и родам наступил в течение месячного срока после увольнения с работы в случае:
• перевода мужа на работу в другую местность, переезда к месту жительства мужа;
• болезни, препятствующей продолжению работы или проживанию в данной местности (в соответствии с медицинским заключением, выданным в установленном порядке);
• необходимости ухода за больными членами семьи (при наличии медицинского заключения) или инвалидами I группы.
Пособие по беременности и родам выплачивается не позднее десяти дней со дня представления работающими женщинами листка нетрудоспособности.
♦ Пример 5-15
Работница организации на основании листка нетрудоспособности с 3 июля 2006 г оформила отпуск по беременности и родам сроком на 140 календарных дней. На период нетрудоспособности с 3 июля по 19 ноября 2005 г. приходится 99 рабочих дней (в том числе в июле и сентябре - по 21 дню, в августе - 23 дня, в октябре — 22 дня, в ноябре —12 дней). Работнице установлен поденный учет рабочего времени. Фактический заработок, учитываемый при определении размера пособия, за расчетный период (июль 2005г. - июнь 2006г.) составил 90 000 руб., в расчетном периоде фактически отработано 130 дней.
1. Дневной заработок для исчисления пособия составляет 90 000 руб. : 130 дней = 692,31 руб.
2. Максимальный размер дневного пособия исходя из ограничения 15 000 руб. составляет: в июле, сентябре и ноябре - 15 000 руб. : 21 день = 714,29 руб., в августе -15 000 руб. : 23 дня = 652,17 руб., в октябре -15 000 руб. : 22 дня -681,82 руб.
3. Поскольку размер дневного заработка, исчисленного исходя из фактического заработка, в августе и октябре больше, чем размер максимального дневного пособия, за эти месяцы пособие выплачивается исходя из максимальной величины -15 000 руб. Таким образом, размер пособия в период отпуска по беременности и родам составляет: 90000руб. : 130 дней, х (21 день + 21 день + 12 дней) + 75 000 руб. + 75 000 руб. = 67384,62 руб.
♦ Пример 5-16
Организация расположена в местности, где применяется районный коэффициент 1,5.
Работница организации, которой установлен суммированный учет рабочего времени, на основании листка нетрудоспособности с 5 ию
ля 2006 г оформила отпуск по беременности и родам сроком на 140 календарных дней.
На период нетрудоспособности с 5 июля по 21 ноября 2006 г. приходится 66 рабочих смен продолжительностью 12 часов каждая, в том числе в июле — 14, в августе — 15, в сентябре — 15, в октябре — 15, в ноябре — 7.
Фактический заработок, учитываемый при определении размера пособия, за расчетный период (июль 2005 г. - июнь 2006 г.) составил 150 800 руб., в расчетном периоде фактически отработано 1 150 часов.
1. Часовой заработок для исчисления пособия составляет 150 800 руб. : 1 160 час = 130,00 руб.
2. Максимальный размер часового пособия исходя из ограничения 15 000 руб. с учетом районного коэффициента и количества рабочих часов (в соответствии с производственным календарем) в месяцах нетрудоспособности составляет: в июле и сентябре -15 000 руб. х 1,5 : 168 час = 133,93 руб. в августе - 15 000 руб. х 1,5 : 184 час = 122,28 руб., в октябре - 15 000 руб. х 1,5 : 176 час = 127,84 руб., в ноябре -15 000 руб. х 1,5 :167 час = 134,73 руб.
3. Поскольку размер часового заработка, исчисленного исходя из фактического заработка, в августе и октябре больше, чем размер максимального часового пособия, расчет пособия за эти месяцы ведется исходя из максимального размера 122,28 руб. и 127,84 руб. соответственно. Таким образом, размер пособия в период отпуска по беременности и родам составляет: 130,00 руб. х (14 смен + 75 смен + 7 смен) х 12 час + 122,28 руб. х 15 смен х 12 час + 127,84руб. х 15 смен х 12 час = 101 141,60руб.
Начисление пособия на период отпуска по беременности и родам в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0»:
Начисление пособия на период отпуска по беременности родам производится документом «Начисление по больничному листу» (меню Расчет зарплаты —> Неявки —»Больничные листы).
Форма документа заполняется в следующем порядке (см. рис. 5-20).
Сначала в шапке формы указывается:
• в поле «Организация» - организация (ее обособленное подразделение), к которой относится документ;
в поле «Месяц начисления» - месяц, в расчетном листке за который показывается сумма пособия на период отпуска по беременности и родам по данному документу;
в поле «Работник» - работница, который предоставляется отпуск по беременности и родам;
в поле «Приказ» - документ «Прием на работу в организацию», которым в информационной базе зарегистрирован прием этой работницы на работу в организацию;
период отпуска по беременности и родам в соответствии с листком временной нетрудоспособности;
в поле «Огран. пособие» - Общее ограничение или Ограничение в размере МРОТ.
Рис. 5-20. Исходные данные для оплаты отпуска по беременности и родам
Для значения Общее ограничение максимальный размер пособия будет ограничиваться величиной, которая определяется исходя из значения в колонке «Размер» формы регистра сведений «Размер ограничения пособия по временной нетрудоспособности» (меню Сервис —> Классификаторы —> Размер ограничения пособия по нетрудоспособности) и районного коэффициента, установленного на федеральном уровне для организации (ее обособленного подразделения), работник которой обращается за назначением пособия (указывается на закладке «Расчет зарплаты» сведений об организации в справочнике «Организации»), При этом следует учитывать, что максимальный размер пособия рассчитывается применительно к каждому месяцу отпуска. Например, для отпусков по беременности и родам, которые начались в 2005 году, а закончились в
2006 г., при расчете суммы пособия за дни отпуска в 2005 г. применяется ограничение в размере 12480 руб. (за полный месяц), а при расчете суммы пособия за дни отпуска в 2006 г. - 15000 руб. (за полный месяц) без учета районного коэффициента.
Для значения Ограничение в размере МРОТ максимальный размер пособия будет ограничиваться величиной, которая определяется исходя из значения в колонке «Размер» формы регистра сведений «Минимальная оплата труда РФ» (меню Сервис —> Классификаторы Минимальная оплата труда РФ) и районного коэффициента, установленного на федеральном уровне для организации (ее обособленного подразделения), работник которой обращается за назначением пособия. При этом, как и при общем ограничении, при расчете суммы пособия за каждый месяц учитывается МРОТ, действующий в этом месяце. Например, для отпусков, приходящихся на период с 1 января по 30 апреля 2006 г., применяется ограничение в размере 800 руб. (за полный месяц), а при расчете суммы пособия за дни с 1 мая 2006 г. - 1100 руб. (за полный месяц) без учета районного коэффициента.
В форме документа также указывается:
• в поле «Процент оплаты» -100 (непрерывный стаж при начислении пособия на период отпуска по беременности родам в 2006г. не учитывается);
• в поле «Причина» - Отпуск по беременности и родам',
• реквизиты предъявленного листка временной нетрудоспособности (серия и номер).
Для выполнения расчета пособия документ необходимо зарегистрировать в информационной базе по кнопке Записать.
Если в информационной базе имеются данные о начислениях работнику за расчетный период, то командой Рассчитать —> Рассчитать производится автоматический расчет среднего заработка и суммы пособия на период отпуска по беременности и родам.
Данные для определения среднего заработка для расчета суммы пособия приводятся на закладке «Расчет среднего заработка» (см. рис. 5-21).
Рис. 5-21. Данные для расчета среднего заработка для определения суммы пособия
Если в информационной базе есть данные расчетов начислений и премий за расчетный период, учитываемых при расчете среднего заработка, то в режиме автоматического расчета эти данные автоматически вводятся в документ с обобщением по видам заработка:
• По основному заработку для оплаты больничных',
• По премиям, начисленным в фиксированных суммах для оплаты больничных',
• По премиям, начисленным пропорционально отработанному времени для оплаты больничных;
• По годовой премии, начисленной в фиксированных суммах для оплаты больничных;
* По годовой премии, начисленной пропорционально отработанному времени для оплаты больничных.
При этом за исключением годовой премии, сведения о заработке и премиях приводятся отдельно за каждый месяц расчетного периода.
Если в информационной базе отсутствуют данные расчетов за расчетный период, данные о заработке и премиях вводятся вручную. В этом случае после заполнения и сохранения введенных данных расчет суммы пособия производится командой меню Рассчитать -^Рассчитать начисления.
Данные о начисленном пособии показываются на закладке «Начисления» (см. рис. 5-22). Сумма пособия за каждый месяц отпуска показывается отдельной строкой.
Начисления | Расчет среднего заработка € И t 1 f z 1
№ Дета начала Начисление Размер Результат Дета начала события
Дета окончания
1 03.07.2006 31.07 2006 Отпуск по беременности и родам 100,000 14 538,51 03.07.2006
2 01.08.2006 31.08.2006 Отпуск по беременности и родам 100.000 15 000,00 03.07.2006
3 01.09.2006 30.09.2006 Отпуск по беременности и родам 100,000 14 538,51 03.07.2006
4 01.10.2006 31.10.2006 Отпуск по беременности и родам 100,000 15 000,00 03.07.2006
5 01.11.2006 19.11.2006 Отпуск по беременности и родам 100,000 8 307,72 03.07.2006
Ответственный: [Пользователь
Комментарий: Г
Печать » ОК Записать Закрыть
Рис. 5-22. Результаты расчета суммы пособия
Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности
В соответствии со статьей 9 Федерального закона от 19 май 1995 г. № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» женщины, вставшие на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности (до двенадцати недель), имеют право на единовременное пособие дополнительно к пособию по беременно'* сти и родам. С 1 января 2002 г. пособие этого вида выплачивается в размере 300 руб. на основании справки из женской консультации либо друго-1 го медицинского учреждения, поставившего женщину на учет в ранние сроки беременности.
Пособие назначается и выплачивается одновременно с пособием по беременности и родам, если справка о постановке на учет представляется одновременно с листком нетрудоспособности, либо в течение десяти дней после представления справки о постановке на учет в ранние сроки бере-1 менности, если указанная справка представлена позже.
♦ Пример 5-17
Работница организации 6 февраля 2006 года представила справку о постановке на учет в ранние сроки беременности. В течение 10 дней ей должно быть назначено и выплачено пособие в размере 300 руб.
В соответствии с пунктом 59 постановления Правительства РФ от 4 сентября 1995 г. №883 «Об утверждении Положения о порядке назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей» размер пособия в районах и местностях, где установлены районные коэффициенты к заработной плате, определяется с применением этих коэффициентов.
* Пример 5-18
Работница организации, расположенной в районе, где установлен районный коэффициент 1,6, представила справку о постановке на учет в ранние сроки беременности. В течение 10 дней ей должно быть назначено и выплачено пособие в размере 300 руб. х 1,6 = 480руб.
Начисление пособия в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0»:
Начисление единовременного пособия работницам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности производится документом «Начисление единовременных пособий за счет ФСС» (меню Расчет зарплаты —> Первичные документы —» Начислений пособий за счет ФСС).
В форме документа указывается (см. рис. 5-23): - в шапке:
• в поле «Организация» - организация (ее обособленное подразделение), к которой относится документ;
• в поле «Ответственный» - лицо, ответственное за ввод документа (выбором из списка пользователей, зарегистрированных программой в справочнике «Пользователи»). «По умолчанию это ответственный, указанный в настройках текущего пользователя;
- в табличной части:
• в колонке «Работник» - работница, которой начисляется пособие;
• в колонке «Вид пособия» - При постановке на учет в ранние сроки беременности',
• в колонке «Дата события» - дата обращения за пособием (соответствует дате начисления пособия).
В Начисление миновременных пособи ..: Не провеаен * _ О X
Действия* S Isi Перейти▼ ? Рассчитать р|
Номер: | КС000002 от: 120,01.200612:00: ЬоД
О рганизация | ОАО”КомпьюСервис'* Й^1
Ответственный: j Пользователь '
Начисления
•g 1=£ f 1 ёг Мй Заполнить V Подбор
^^^Дета события
|Работмик
1;Ельникова Ирин...
При постановке на...
20.01.2006
Сумма
300.00
Комментарий: j Справка медицинского учреждения N-234 от 20,01.2006
ОК Записать Закрыть
Рис. 5-23. Начисление пособия при постановке на учет в ранние сроки беременности
Документ заносится в информационную базу по кнопке Записать, после чего по кнопке Рассчитать производится заполнение колонки «Сумма».
Сумма пособия рассчитывается исходя из «базового» размера пособия на дату начисления, указанного в регистре сведений «Государствен-ные пособия» (меню Сервис —» Классификаторы —> Государственные пособия) (см. рис. 5-24), и районного коэффициента, установленного на федеральном уровне для организации (ее обособленного подразделения), работница которой обращается за назначением пособия (указывается на закладке «Расчет зарплаты» сведений об организации в справочнике «Организации»),
If Список Гасуцарственные пособия Д -* f J 1 _ □ х
Действия» W ?! .0’ ’1«х
Рис. 5-24. Сведения о «базовом» размере пособия
Пособие при рождении ребенка
В соответствии со статьей 11 Федерального закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» при рождении (усыновлении в возрасте до 3 месяцев) ребенка один из родителей либо лицо, его заменяющее, имеет право на единовременное пособие. В соответствии с Федеральным законом от 22 декабря 2005 г. №178-ФЗ С 1 января 2006 г. пособие при рождении ребенка выплачивается в размере 8 000 руб.
В случае рождения (усыновления) двух или более детей пособие выплачивается на каждого ребенка.
Единовременное пособие при рождении ребенка назначается и выплачивается одному из родителей либо лицу, его заменяющему, по месту работы, а если родители либо лицо, его заменяющее, не работают (не служат, не учатся) — органом социальной защиты населения по месту жительства ребенка.
Для назначения и выплаты единовременного пособия при рождении ребенка лицо, имеющее право на пособие, представляет в бухгалтерию: • заявление о назначении этого пособия;
• справку о рождении ребенка, выданную органами ЗАГС.
В случае если оба родителя работают (служат, учатся), дополнительно представляется справка с места работы (службы, учебы) другого родителя о том, что такое пособие не назначалось.
К заявлению лица, заменяющего родителей (опекуна), о назначении единовременного пособия при рождении ребенка прилагается выписка из решения органа местного самоуправления об установлении над ребенком опеки.
Единовременное пособие при рождении ребенка выплачивается не позднее десяти дней со дня представления всех необходимых документов.
♦ Пример 5-19
Работница в январе 2006г. представила заявление на назначение единовременного пособия при рождении двух детей, справку, выданную органами ЗАГС, а также справку с места работы мужа о том, что такое пособие не назначалось. В течение 10 дней ей должно быть назначено и выплачено за счет средств Фонда социального страхования РФ пособие в размере 16 000 руб. (8 000 руб. х2 детей).
В соответствии с пунктом 59 постановления Правительства Рф от 4 сентября 1995 г. №883 «Об утверждении Положения о порядке назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей» размер пособия в районах и местностях, где установлены районные коэффициенты к заработной плате, определяется с применением этих коэффициентов.
♦ Пример 5-20
Работница организации, расположенной в районе Крайнего Севера (районный коэффициент 1,7), в феврале 2006г. представила заявление на назначение единовременного пособия при рождении ребенка, справку, выданную органами ЗАГС, а также справку с места работы мужа о том, что такое пособие не назначалось. В течение 10 дней ей должно быть назначено и выплачено за счет средств Фонда социального страхования пособие в размере 13 600 руб. (8 000 руб. к 1,7).
Начисление пособия в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0»:
Начисление единовременного пособия в связи с рождением или усыновлением ребенка производится документом «Начисление единовременных пособий за счет ФСС» (меню Расчет зарплаты —» Первичные документы —»Начислений пособий за счет ФСС).
В форме документа указывается (см. рис. 5-25): - в шапке:
• в поле «Организация» - организация (ее обособленное подразделение), к которой относится документ;
• в поле «Ответственный» - лицо, ответственное за ввод документа (выбором из списка пользователей, зарегистрированных программой в справочнике «Пользователи»), «По умолчанию это ответственный, указанный в настройках текущего пользователя;^
- в табличной части:
• в колонке «Работник» - работница, которой начисляется пособие;
• в колонке «Вид пособия» - При рождении ребенка или При усыновлении ребенка',
• в колонке «Дата события» - дата обращения за пособием (соответствует дате начисления пособия).
й Начисление единовременных пособи...: Не проведен " _ □ X
Действия «| । ЕЦ bjfjJ Йй Перейти - (?) ( Рассчитать
Номер: |кС000002 ~| от. [20,01,2006 1 200:001@|
Организация: [ОАО "КомпыоСервис11
Ответственный: [Пользователь [—|х[с^[
Начисления
Ч ’в Ик t ДёгЁя Заполнить - | Подбор
Работник
300.00
20.01.2006
При постановке на.
№
1 Ельникова Ирин...
Комментарий |Справка медицинского учреждения N-234 от 20.01.2006 ]
- ' ' ОК 1 Записать | Закрыть
Рис. 5-25. Начисление пособия при рождении ребенка
Документ заносится в информационную базу по кнопке Записать, после чего по кнопке Рассчитать производится заполнение колонки «Сумма».
Сумма пособия рассчитывается исходя из «базового» размера пособия на дату начисления, указанного в регистре сведений «Государственные пособия» (меню Сервис —» Классификаторы —» Государственные пособия) (см. рис. 5-26), и районного коэффициента, установленного на федеральном уровне для организации (ее обособленного подразделения), работница которой обращается за назначением пособия (указывается на закладке «Расчет зарплаты» сведений об организации в справочнике «Организации»).
ifСписок Государственные пособия —ОХ
Действия-<g, И» Н f @
Период у 01.01.2002 01.01.2002 01.01.2005 01.01.2005 01.01.2006 _________________________
01.01.2006 [При усыновлении ребенка
При рождении ребенка При усьмовлении ребенка При рождении ребенка При усыновлении ребенка
При рождении ребенка
Размер „й
4 500
4 50Qj
6 000
6 000
8 000;
8000
Пособие по уходу за детьми в возрасте
до полутора лет
В соответствии со статьей 13 Закона матери либо отцы, другие родственники и опекуны, фактически осуществляющие уход за ребенком, подлежащие государственному социальному страхованию, имеют право на ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет.
Право на данный вид пособия сохраняется в случае работы лица, находящегося в отпуске по уходу за ребенком, на условиях неполного рабочего времени или на дому, а также в случае получения стипендии при продолжении обучения.
В случае если в период нахождения женщины в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет наступает отпуск по беременности и родам, женщина имеет право выбрать одно из двух видов пособий, выплачиваемых в периоды соответствующих отпусков.
С 1 января 2006 г. в соответствии с Федеральным законом от 22 декабря 2005 г. № 181 -ФЗ ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком выплачивается лицу, находящемуся в отпуске по уходу за ребенком до достижения ребенком возраста полутора лет, в размере 700 руб. независимо от числа детей, за которыми осуществляется уход.
При предоставлении отпуска по частям ежемесячное пособие на период такого отпуска выплачивается пропорционально количеству календарных дней в месяце, приходящихся на отпуск по уходу за ребенком.
Пособие выплачивается в сроки, установленные для выплаты заработной платы. Для его назначения и выплаты в бухгалтерию представляются:
• заявление о назначении этого пособия;
• копия свидетельства о рождении ребенка.
При оформлении отпуска лицу, фактически осуществляющему уход за ребенком вместо матери, это лицо представляет справку с места работы (учебы, службй) матери ребенка о том, что она не использует указанный отпуск и не получает ежемесячного пособия на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет.
Основанием для назначения и выплаты является решение администрации организации о предоставлении матери (иному лицу, фактически осуществляющему уход за ребенком) отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет. Решение принимается в десятидневный срок со дня подачи заявления о назначении такого пособия.
* Пример 5-21
Работница с 21 июня оформила отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет и представила документы для назначения ежемесячного пособия. За июнь пособие будет начислено в размере 233,33 руб. (700 руб. х 10 дней : 30 дней), начиная с июля — 700 руб. ежемесячно.
В соответствии с пунктом 59 постановления Правительства РФ от 4 сентября 1995 г. №883 «Об утверждении Положения о порядке назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей» размер пособия в районах и местностях, где установлены районные коэффициенты к заработной плате, определяются с применением этих коэффициентов.
♦ Пример 5-22
Работница организации, расположенной в районе Крайнего Севера (районный коэффициент 1,5), после рождения ребенка продолжает работу на условиях неполного рабочего времени. 30 июня работница представила документы на назначение с 1 июля ежемесячного пособия по уходу за ребенком до достижения им полутора лет. Размер ежемесячного пособия, выплачиваемого в сроки, установленные для выплаты заработной платы, составляет 1050 руб. (700 руб. х 1,5).
Начисление пособия в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0»:
1) Назначение ежемесячного пособия на период отпуска по уходу за ребенком до достижения возраста 1.5 лет производится документом «Отпуск по уходу за ребенком» (меню Расчет зарплаты —»Неявки —> Отпуска по уходу за ребенком).
2) Ежемесячное начисление пособия на период отпуска по уходу за ребенком до достижения возраста 1.5 лет производится в том же порядке, что и для всех плановых начислений, т.е. документом «Начисление зарплаты работникам организаций» (меню Расчет зарплаты —> Начисление зарплаты).
Порядок назначения и начисления пособия на период отпуска по уходу за ребенком до достижения возраста 1.5 лет рассматривался выше (см. параграф Компенсационные выплаты женщинам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком настоящего издания).
Социальное пособие на погребение
В соответствии с пунктом 3 статьи 9 Федерального закона от 12 января 1996 г. № 8-ФЗ «О погребении и похоронном деле» за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации на умерших работавших граждан, а также умерших несовершеннолетних членов семей работающих граждан выплачивается социальное пособие либо специализированной службе по вопросам похоронного дела возмещается стоимость услуг по погребению.
Пособия на погребение выплачиваются в соответствии с «Временным порядком обеспечения социальным пособием на погребение, возмещения стоимости гарантированного перечня услуг по погребению и учета расходования средств социального страхования на эти цели», утвержденным постановлением Фонда социального страхования РФ от 22 февраля 1996 г. № 16.
Гарантированный перечень услуг по погребению предусматривает:
• оформление документов, необходимых для погребения;
• предоставление и доставка гроба и других предметов, необходимых для погребения;
• перевозка тела (останков) умершего на кладбище (в крематорий);
• погребение (кремация с последующей выдачей урны с прахом).
Стоимость услуг, предоставляемых согласно гарантированному перечню, определяется органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации по согласованию с региональными органами Фонда социального страхования Российской Федерации и направляется в обязательном порядке исполнительным органам Фонда и страхователям.
В случае если погребение осуществлялось за счет средств супруга, близких родственников, иных лиц, взявших на себя обязанность осуществить погребение умершего, им выплачивается социальное пособие на погребение в размере, равном стоимости услуг, предоставляемых согласно гарантированному перечню услуг по погребению, но не более 1 000 руб.
В районах и местностях, где установлен районный коэффициент к заработной плате, размер социального пособия определяется с применением районного коэффициента.
Выплата социального пособия на погребение производится в день обращения на основании заявления от граждан, взявших на себя обязанность осуществить погребение умершего, и справки о смерти, выдаваемой органами ЗАГС организации, в которой работал умерший либо работает
один из родителей или другой член семьи умершего несовершеннолетнего.
Социальное пособие на погребение выплачивается, если обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня смерти.
Начисление пособия в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0»:
Начисление пособия на погребение производится документом «Начисление единовременных пособий за счет ФСС» (меню Расчет зарплаты —> Первичные документы —> Начислений пособий за счет ФСС).
S Начисление единовременных пособи...: Не проведен ’ _ П X
Действия ^4 [4 'ft j Перейти ^аССЧИГапъ. Иомер: )КСООООО4 от: [Тб.02.200^12:00:00Д
Организация: |0А0 "КомпьюСервис" 3 F"K]
Ответственный [Пользователь ~
Начисления_________________________
*§ 1g < * * t I ® Ёя । Заполнить- | Подбор
Работок,
№... ..........
1 Москалев Григо...
6 связи со смертью
(эта события Сулма
16.02.2006
1 000,00
Комментарий: [Справка о смерти отца серия!У номер 56076
ОК 1 Записать ; Закрыть
Рис. 5-27. Начисление пособия в связи со смертью
В форме документа указывается (см. рис. 5-27): - в шапке:
• в поле «Организация» - организация (ее обособленное подразделение), к которой относится документ;
• в поле «Ответственный» - лицо, ответственное за ввод документа (выбором из списка пользователей, зарегистрированных программой в справочнике «Пользователи»), «По умолчанию это ответственный, указанный в настройках текущего пользователя;
- в табличной части:
• в колонке «Работник» - работник, которому начисляется пособие;
• в колонке «Вид пособия» - В связи со смертью',
• в колонке «Дата события» - дата обращения за пособием (соответствует дате начисления пособия).
Документ заносится в информационную базу по кнопке Записать, после чего по кнопке Рассчитать производится заполнение колонки «Сумма».
Сумма пособия рассчитывается исходя из «базового» размера посо, бия на дату начисления, указанного в регистре сведений «Государственные пособия» (меню Сервис —> Классификаторы Государственные пособия) (см. рис. 5-28), и районного коэффициента, установленного на федеральном уровне для организации (ее обособленного подразделения), работница которой обращается за назначением пособия (указывается на закладке «Расчет зарплаты» сведений об организации в справочнике «Организации»).
Рис. 5-28. Сведения о «базовом» размере пособия
Вознаграждение за изобретение
Порядок выплаты авторам вознаграждения за использование изобретений и промышленных образцов, на которые были выданы, соответственно, авторские свидетельства СССР и свидетельства СССР, действующие на территории Российской Федерации, установлен постановлением СМ РФ от 12 июля 1993 г. № 648 «О порядке использования изобретений и промышленных образцов, охраняемых действующими на территории Российской Федерации авторскими свидетельствами на изобретение и свидетельствами на промышленный образец, и выплаты их авторам вознаграждения».
Постановлением предусмотрено, что юридические лица независимо от форм собственности и физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, используют изобретения и промышленные образцы, охраняемые действующими на территории Российской Федера
ции авторскими свидетельствами СССР на изобретение и свидетельствами СССР на промышленный образец, без специального на то разрешения. При этом юридическое лицо, начавшее использование указанного изобретения или промышленного образца до истечения двадцатилетнего срока с даты подачи заявки на изобретение или пятнадцатилетнего срока с даты подачи заявки на промышленный образец, обязано сообщить об этом автору (авторам) изобретения или промышленного образца в трехмесячный срок с начала его использования и заключить с автором (авторами) соглашение о вознаграждении за использование изобретения или промышленного образца.
Указанное вознаграждение выплачивается каждым юридическим лицом, использующим такое изобретение или промышленный образец, и определяется по соглашению сторон без ограничения его размера.
Патентный закон РФ от 23 сентября 1992 г. № 3517-1 установил порядок регулирования имущественных, а также связанных с ними личных неимущественных отношений, возникающих в связи с созданием, правовой охраной и использованием изобретений, полезных моделей и промышленных образцов, в Российской Федерации.
В статье 3 Закона, в частности, установлено, что права на изобретение, полезную модель, промышленный образец подтверждает патент на изобретение, свидетельство на полезную модель или патент на промышленный образец.
Патент удостоверяет приоритет, авторство изобретения, полезной модели или промышленного образца и исключительное право на их использование.
Патент на изобретение действует в течение двадцати лет от даты поступления заявки в Патентное ведомство.
Свидетельство на полезную модель действует в течение пяти лет от даты поступления заявки в Патентное ведомство. Действие свидетельства на полезную модель продлевается Патентным ведомством по ходатайству патентообладателя, но не более чем на три года.
Патент на промышленный образец действует в течение десяти лет от даты поступления заявки в Патентное ведомство. Действие патента на промышленный образец продлевается Патентным ведомством по ходатайству патентообладателя, но не более чем на пять лет.
Объем правовой охраны, предоставляемой патентом на изобретение и свидетельством на полезную модель, определяется их формулой, а предоставляемой патентом на промышленный образец — совокупностью его
существенных признаков, отображенных на фотографиях изделия (макета, рисунка).
Право на получение патента на изобретение, полезную модель, про.» мышленный образец, созданные работником в связи с выполнением им своих служебных обязанностей или в результате полученного от работо, дателя конкретного задания, принадлежит работодателю, если договором между ними не предусмотрено иное. При этом автор имеет право на вознаграждение, соразмерное выгоде, которая получена работодателем или могла бы быть им получена при надлежащем использовании объекта промышленной собственности, в случаях: получения работодателем патента; передачи работодателем права на получение патента другому лицу; принятия работодателем решения о сохранении соответствующего объекта в тайне; неполучения патента по поданной работодателем заявке по причин нам, зависящим от работодателя. Вознаграждение выплачивается в размере и на условиях, определяемых на основе соглашения между автором и работодателем.
Любое лицо, не являющееся патентообладателем, вправе использовать изобретение, полезную модель, промышленный образец, защищен-! ные патентом, лишь с разрешения патентообладателя (на основе лицензионного договора). По лицензионному договору патентообладатель (лицензиар) обязуется предоставить право на использование охраняемого объекта промышленной собственности в объеме, предусмотренном договором, другому лицу (лицензиату), а последний принимает на себя обязанность вносить лицензиару обусловленные договором платежи и осуществлять другие действия, предусмотренные договором. Лицензионный договор подлежит обязательной регистрации в Патентном ведомстве и без регистрации считается недействительным.
При определении подлежащего налогообложению годового дохода физических лиц - авторов изобретений и промышленных образцов следу-ет руководствоваться главой 23 «Налог на доходы физических лиц» части второй НК РФ.
Начисление вознаграждений в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0»:
1) Необходимость начисления вознаграждений авторам изобретений и промышленных образцов регистрируется документом «Договоры на выполнение работ с физическим лицом» с видом договора Лицензией' ный (меню Расчет зарплаты -^Договоры на выполнение работ).
2) Начисление вознаграждений производится документом «Начисление зарплаты работникам организаций» (меню Расчет зарплаты —> Начисление зарплаты). Начисленные суммы показываются на закладке «Дополнительные начисления».
Порядок регистрации и начисления вознаграждений авторам изобретений и промышленных образцов рассматривался выше (см. параграф Лицензионный договор настоящего издания).
Выдача бесплатно форменной одежды и обмундирования
Отдельные категории работников и служащих в соответствии с действующим законодательством обеспечиваются бесплатно или с частичной оплатой форменной одеждой и обмундированием по установленным нормам. Выдача форменной одежды и обмундирования предусмотрена, в частности, для:
• работников Министерства Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий, а также подведомственных ему учреждений и организаций, не состоящих на военной службе и службе в органах внутренних дел, выезжающих в районы чрезвычайных ситуаций за счет и в пределах средств, выделяемых Министерству (распоряжение Правительства РФ от 14 февраля 1994 г. № 189-р);
• работников органов прокуратуры Российской Федерации, имеющих классные чины (постановление Президиума ВС Российской Федерации от 28 июня 1993 г. № 5275-I);
• сотрудников таможенных органов (постановление Правительства РФ от 27 декабря 1997 г. № 1638);
• лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел Российской Федерации, имеющих специальные звания милиции или юстиции (постановление Правительства РФ от 3 мая 1994 г. №445);
• сотрудников федеральных органов налоговой полиции (постановление Правительства РФ от 27 марта 1995 г. № 302);
• работников постов иммиграционного контроля Федеральной миграционной службы с компенсацией работниками стоимости форменной одежды в размере 50% (постановление Правительства РФ от 7 июня1995 г. № 563);
• прокуроров, следователей, научных и педагогических работников, имеющих классные чины (постановление Правительства РФ от 25 марта 1996 г. № 352);
• работников Министерства природных ресурсов Российской Федерации и его территориальных органов, осуществляющих государственный контроль за использованием и охраной водных объектов и недр и являющихся по должности государственными инспекторами, а также для членов экипажей судов, обеспечивающих проведение указанного контроля (постановление Правительства РФ от 8 января 1998 г. № 23);
• личного состава железнодорожного транспорта (постановление СМ СССР от 20 февраля 1985 г. № 168) и т. д.
Учет выдачи форменной одежды и обмундирования в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0»:
Выдача отдельным категориям работников и служащих в соответствии с действующим законодательством бесплатно форменной одеждой и обмундированием по установленным нормам в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0» не регистрируется.
Если работники и служащие в соответствии с действующим законодательством производят частичную оплату форменной одежды и обмундирования, например, путем удержания сумм из заработной платы, то сначала в ПВР «Удержания организации» описывается вид расчета удержания со способом расчета Фиксированной суммой, а затем:
- при единовременных удержаниях:
• вводится документ «Разовые удержания работников организации» (меню Расчет зарплаты —* Первичные документы —> Разовые удержания), в котором указывается сумма, подлежащая удержанию;
- при удержаниях в течение периода времени:
• вводится документ «Ввод сведений о плановых удержаниях работников организации» (меню Работники —> Ввод сведений о плановых удержаниях). В документе указывается период, в течение которого работнику необходимо производить удержание, и сумма к удержанию ежемесячно;
• ежемесячное начисление удержания производится в том же порядке, что и для всех плановых удержаний, т.е. документом «Начисление зарплаты работникам организаций».
Выдача спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты
Работникам, занятым на работах с вредными или опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением, в соответствии со статьей 17 Федерального закона от 17 июля 1999 г. № 181-ФЗ «Об основах охраны труда в Российской Федерации» и статьей 212 ТК РФ выдаются бесплатно сертифицированные специальная одежда, специальная обувь и другие средства индивидуальной защиты в соответствии с нормами, утвержденными в порядке, определенном Правительством Российской Федерации.
«Правила обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты» утверждены постановлением Министерства труда и социального развития РФ от 18 декабря 1998 г. № 51, а типовые нормы бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам сквозных профессий и должностей всех отраслей промышленности - постановлением Минтруда РФ от 30 декабря 1997 г. № 69 (приведено в Приложении 5 настоящего издания).
Действие Правил распространяется на работников всех организаций независимо от форм собственности и организационно-правовых форм, профессии и должности которых предусмотрены в Типовых отраслевых нормах бесплатной выдачи работникам специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, утверждаемых постановлениями Министерства труда и социального развития Российской Федерации.
В частности, рабочим, занятым в производстве облицовочных материалов из природного камня, независимо от того, в организациях какой отрасли экономики находится это производство, средства индивидуальной защиты выдаются в соответствии с Типовыми отраслевыми нормами бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам промышленности строительных материалов, организаций Стекольной и фарфорофаянсовой промышленности. Станочнику, занятому механической обработкой металлов, независимо от того, в какой организации он работает, средства индивидуальной защиты выдаются в соответствии с Типовыми отраслевыми нормами бесплатной выда
чи специальной одеждой, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам машиностроительных и металлообрабатывающих производств.
Пунктом 5 Правил предусмотрено, что в отдельных случаях в соответствии с особенностями производства работодатель может по согласованию с государственным инспектором по охране труда и соответствующим профсоюзным органом или иным представительным органом, уполномоченным работниками, заменять один вид средств индивидуальной защиты, предусмотренный Типовыми отраслевыми нормами, другим, обеспечивающим полную защиту от опасных и вредных производственных факторов. Например, комбинезон хлопчатобумажный может быть заменен костюмом хлопчатобумажным или халатом и наоборот, костюм хлопчатобумажный — полукомбинезоном с рубашкой (блузой) или сарафаном с блузой и наоборот, костюм суконный — костюмом хлопчатобумажным с огнезащитной или водоотталкивающей пропиткой и наоборот, ботинки (полусапоги) кожаные — сапогами кирзовыми и наоборот, валенки — сапогами кирзовыми и наоборот.
В тех случаях, когда такие средства индивидуальной защиты, как предохранительный пояс, диэлектрические галоши и перчатки, диэлектрический резиновый коврик, защитные очки и щитки, респиратор, противогаз, защитный шлем, подшлемник, накомарник, каска, наплечники, налокотники, самоспасатели, антифоны, заглушки, шумозащитные шлемы, светофильтры, виброзащитные рукавицы и другие, не указаны в Типовых отраслевых нормах, они могут быть выданы работодателем работнику на основании аттестации рабочих мест в зависимости от характера выполняемых работ со сроком носки — до износа или как дежурные. Это может быть отражено в коллективных договорах и соглашениях.
При заключении трудового договора работодатель знакомит работника с Правилами обеспечения работников средствами индивидуальной защиты, а также нормами выдачи им средств индивидуальной защиты.
Сверх установленных норм работодатель может выдавать средства индивидуальной защиты только в том случае, если это предусмотрено коллективным договором, соглашением.
Специальная одежда, специальная обувь и другие средства защиты могут быть индивидуального или коллективного пользования. При коллективном пользовании дежурная специальная одежда, специальная обувь и другие средства выдаются работнику только на время выполнения им соответствующих работ. Они могут быть закреплены за несколькими работниками или за определенными рабочими местами и передаются из од
ной смены в другую. Сроки носки дежурных средств индивидуальной защиты устанавливаются работодателем.
Выдаваемые работникам средства индивидуальной защиты должны соответствовать характеру и условиям работы и обеспечивать безопасность труда. В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 13 августа 1997 г. № 1013 «Об утверждении перечня товаров, подлежащих обязательной сертификации, и перечня работ и услуг, подлежащих обязательной сертификации» не допускается приобретение и выдача работникам средств индивидуальной защиты без сертификата соответствия.
Выдача работникам и сдача ими средств индивидуальной защиты должны записываться в личную карточку установленного образца. При автоматизированном учете используется ведомость по учету выдачи спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений по типовой форме № МБ-7 (код по ОКУД 0320003).
Для хранения средств индивидуальной защиты администрация организует гардеробы и по определенным, установленным ею срокам обеспечивает стирку, сушку, химчистку, дезинфекцию, дегазацию, дезактивацию и ремонт этих средств,
Специальную одежду и специальную обувь, пришедшую в негодность до окончания срока носки по причинам, не зависящим от работника, работодатель обязан заменить или отремонтировать.
В случае пропажи или порчи средств индивидуальной защиты в установленных местах их хранения по не зависящим от работников причинам работодатель обязан выдать им другие исправные средства индивидуальной защиты.
В соответствии со статьей 246 ТК РФ размер ущерба, причиненного работодателю при утрате и порче имущества, определяется по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества.
Учет выдачи средств индивидуальной защиты в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0»:
Бесплатная выдача работникам специальной одежды, специальной обуви и других средств защиты по установленным нормам в соответствии с действующим законодательством в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0» не регистрируется.
Бесплатная выдача работникам специальной одежды, специальной обуви и других средств защиты в случаях, не установленных действующим законодательством или сверх установленных норм регистрируется следующим образом:
1). В ПВР «Дополнительные начисления организации» (меню Предприятие —> Настройка расчета зарплаты Дополнительные начисления) создается соответствующий вид расчета, для которого указывается:
Дополнительное Вьиеча спецодежды сверх нормы „ □ X
Действия^ 4?j
Наименование: [Выдача спецодежды сверх нормы______J Код: [|Спец~~]
Способ расчета: [фиксированной суммой[7]
Категория: [Первичное '
Премии [ ичет Прочее __________ _________
Вид премии:
Премия по итогам работы за: U. месяцев
Не является премией||ж।
ОК Записать Закрыть
Рис. 5-29. Общие сведения о виде расчета
- в шапке формы (см. рис. 5-29):
• в поле «Наименование» - пользовательское наименование начисления;
• в поле «Код» - условное обозначение, код вида расчета;
• в поле «Категория» - Первичное.
- на закладке «Учет» (см. рис. 5-30):
• способ отражения в бухучете;
• в поле «НДФЛ» - 2530 (суммы оплаты труда в натуральной форме в виде товаров, работ, услуг);
• в полё «ЕСН» - Не является объектом налогообложения в со* * ответствии с п.З ст.236 НК РФ (выплаты за счет прибыли)',
• в поле «ФСС (страхов.несч. случаев)» - Облагается (значение «по умолчанию»);
• поле «Вид начисления по ст.255 НК» - не заполняется;
• устанавливается флажок «Является доходом в натуральной форме».
Дополнительно...: Выдача спецодежды сверх нормы иП X
Рис. 5-30. Сведения о виде расчета для целей учета
2) Начисление дохода производится документом «Регистрация разовых начислений работникам организаций» (меню Расчет зарплаты —> Первичные документы —♦ Разовые начисления). На закладке «Дополнительные начисления» указывается работник, вид расчета начисления и сумма дохода.
Если с работника необходимо произвести удержание из заработной платы в связи с пропажей или преждевременной порчей средств индивидуальной защиты, то сначала в ПВР «Удержания организации» описывается вид расчета удержания со способом расчета Фиксированной суммой, а затем:
- при единовременных удержаниях:
• вводится документ «Разовые удержания работников организации» (меню Расчет зарплаты —♦ Первичные документы —> Разовые удержания), в котором указывается сумма, подлежащая удержанию;
- при удержаниях в течение периода времени:
• вводится документ «Ввод сведений о плановых удержаниях работников организации» (меню Работники —> Ввод сведений о плановых удержаниях). В документе указывается период, в течение которого работнику необходимо производить удержание, и сумма к удержанию ежемесячно;
ежемесячное начисление удержания производится в том же порядке, что и для всех плановых удержаний, т.е. документом
«Начисление зарплаты работникам организаций».
Выдача молока и лечебно-профилактического питания
При работе на производствах с вредными условиями труда работникам за счет работодателя бесплатно выдается молоко или другие равноценные продукты. Нормы и порядок выдачи регулируются постановлением Минтруда РФ от 31 марта 2003 г. № 13.
Перечень вредных факторов, при воздействии которых в профилактических целях рекомендуется употребление молока и других равноценных пищевых продуктов, утвержден приказом Минздрава РФ от 28 марта 2003 г. № 126.
Молоко выдается, как правило, на рабочем месте или в столовой, буфете по 0,5 л в рабочий день (смену) независимо от продолжительности в дни фактической занятости работника на работах с вредными условиями труда. За пропущенные на работе дни молоко не выдается так же, как и за несколько дней вперед. Запрещается заменять выдачу молока деньгами или другими продуктами (кроме кефира, простокваши, мацони и других продуктов, равноценных по нейтрализации вредного воздействия химических веществ).
При работе на производствах с особо вредными условиями труда работники определенных профессий и должностей имеют право на бесплатное получение лечебно-профилактического питания. Это относится главным образом к производствам, связанным с химическими веществами: производство органических и неорганических соединений, лаков и красок, горные работы, производство химических реактивов, химикофармацевтические производства.
Перечень производств, профессий и должностей, работа на которых дает это право, \ рационы лечебно-профилактического питания, нормы бесплатной выдачи витаминных препаратов и правила бесплатной выдачи лечебно-профилактического питания утверждены постановлением Минтруда РФ от 31 марта 2003 г. № 14.
Перечень производств, профессий и должностей, работа в которых дает право на бесплатное получение лечебно-профилактического питания в связи с особо вредными условиями труда, приведен в Приложении № 1. В перечне определены виды производств, профессии и должности
работников, для которых предусмотрено бесплатное лечебно-профилактическое питание, а также номера рационов этого питания.
Всего установлено 5 рационов лечебно-профилактического питания. Они приведены в Приложении № 2.
В Приложении № 3 перечислены виды производств, профессии и должности работников, для которых предусмотрено бесплатная выдача по нормам витаминных препаратов.
Правила бесплатной выдачи лечебно-профилактического питания изложены в Приложении № 4.
Лечебно-профилактическое питание выдается рабочим, руководителям, специалистам и другим служащим в целях укрепления их здоровья и предупреждения профессиональных заболеваний. Бесплатно оно выдается только тем работникам, для которых выдача этого питания предусмотрена перечнем. При этом не имеет значения, в какой отрасли находятся производства с особо вредными условиями труда.
Наименования профессий рабочих и должностей руководителей, специалистов и других служащих, предусмотренных в перечне, указаны в соответствии согласно соответствующим выпускам Единого тарифноквалификационного справочника работ и профессий рабочих и Квалификационному справочнику должностей руководителей, специалистов и других служащих, утвержденным в соответствии с подпунктом 3 пункта 8 Положения о Минтруде России, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 23 апреля 1997 г. № 480.
Лечебно-профилактическое питание выдается работникам в дни фактического выполнения ими работы в производствах, по профессиям и должностям, предусмотренным в перечне, при условии занятости на указанной работе не менее половины рабочего дня, а также в дни болезни с временной утратой трудоспособности, если заболевание по своему характеру является профессиональным и заболевший не госпитализирован.
Лечебно-профилактическое питание выдается также:
• работникам других производств организаций и работникам, занятым на строительных, строительно-монтажных, ремонтно-строительных и пуско-наладочных работах, работающим полный рабочий день в действующих производствах с особо вредными условиями труда, в которых как для основных работников, так и для ремонтного персонала предусмотрена выдача лечебно-профилактического питания;
• рабочим, производящим чистку и подготовку оборудования к ремонту или консервации в цехе (на участке) организации, для рабочих которого предусмотрена выдача лечебно-профилактического питания;
• инвалидам вследствие профессионального заболевания, пользовавшимся лечебно-профилактическим питанием непосредственно перед наступлением инвалидности по причине, вызванной характером их работы, - до прекращения инвалидности, но не свыше одного года со дня установления инвалидности;
• работникам, имеющим право на бесплатное получение лечебнопрофилактического питания и временно переведенным на другую работу в связи с начальными явлениями профессионального заболевания по причине, вызванной характером их работы, - на срок не свыше одного года;
• женщинам, занятым до момента наступления отпуска по беременности и родам в производствах, профессиях и должностях, дающих право на бесплатное получение лечебно-профилактического питания, - на все время отпуска по беременности и родам.
Если беременные женщины, в соответствии с врачебным заключением переводятся на другую работу с целью устранения контакта с продуктами, вредными для здоровья, до наступления отпуска по беременности и родам, лечебно-профилактическое питание выдается им на все время до и в период указанного отпуска. При переводе на другую работу по указанным причинам женщин, имеющих детей в возрасте до одного года, лечебно-профилактическое питание выдается им до достижения ребенком возраста одного года.
Выдача лечебно-профилактического питания производится в виде горячих завтраков перед началом работы. В отдельных случаях допускается выдача этих завтраков в обеденный перерыв. Работающим в условиях повышенного давления (в кессонах, лечебных барокамерах, на водолазных работах) лечебно-профилактическое питание должно выдаваться после вышлюзования.
Лечебно-профилактическое питание не выдается:
• в нерабочие дни;
• в дни отпуска;
• в дни служебных командировок;
• в дни учебы с отрывом от производства;
• в дни выполнения работ на других участках, где лечебнопрофилактическое питание не установлено;
• в дни выполнения государственных и общественных обязанностей;
• в период временной нетрудоспособности при общих заболеваниях;
• в дни пребывания в больнице или санатории на лечении.
Следует иметь в виду, что дополнительная бесплатная выдача молока рабочим, руководителям, специалистам и прочим служащим, получающим бесплатно лечебно-профилактическое питание, не производится.
Стоимость выдаваемых бесплатно молока и лечебно-профилактического питания не подлежит включению в совокупный доход работника, и на нее не начисляются страховые взносы во внебюджетные социальные фонды.
Учет выдачи молока и лечебно-профилактического питания в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0»:
Бесплатная выдача молока и лечебно-профилактического питания по установленным нормам в соответствии с действующим законодательством в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0» не регистрируется.
Если выдача работникам молока и лечебно-профилактического питания в организации не предусмотрена действующим законодательством или производится сверх установленных норм, то в программе это регистрируется следующим образом:
1) В ПВР «Дополнительные начисления организации» (меню Предприятие —> Настройка расчета зарплаты —> Дополнительные начисления) создается соответствующий вид расчета, для которого указывается:
- в шапке формы
• в поле «Наименование» - пользовательское наименование начисления;
• в поле «Код» - условное обозначение, код вида расчета;
• в поле «Категория» - Первичное',
- на закладке «Учет»:
• способ отражения в бухучете;
• в поле «НДФЛ» - 2530 (суммы оплаты труда в натуральной форме в виде товаров, работ, услуг);
• в поле «ЕСН» - Не является объектом налогообложения в соответствии сп.З ст.236 НК РФ (выплаты за счет прибыли)',
• в поле «ФСС (страхов.несч. случаев)» - Облагается (значение «по умолчанию»);
• поле «Вид начисления по ст.255 НК» - не заполняется;
• устанавливается флажок «Является доходом в натуральной форме».
2) Начисление дохода производится документом «Регистрация разовых начислений работникам организаций» (меню Расчет зарплаты —> Первичные документы —> Разовые начисления). На закладке «Дополнительные начисления» указывается работник, вид расчета начисления и сумма дохода.
Командировочные расходы
Служебная командировка - это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.
Не считаются командировками служебные поездки работников, постоянная работа которых протекает в пути или носит разъездной (либо подвижный) характер. В этих случаях работникам производится выплата специальных надбавок к заработной плате.
Распоряжение работодателя о выезде в командировку является длж работника обязательным. Не допускается направление в командировку: • беременных женщин;
• лиц, не достигших возраста восемнадцати лет;
• работников в период действия ученического договора.
Женщины, имеющие детей в возрасте до трех лет, могут направляться в командировки только с их согласия.
Документальное оформление командировок
В соответствии с Инструкцией Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 7 апреля 1988 г. № 62 «О служебных командировках в пределах СССР» (далее — Инструкция) максимальная продолжительность командировки в пределах Российской Федерации составляет 40 дней, не считая времени нахождения в пути. Срок командировки рабочих, руководителей и специалистов, направляемых для выполнения монтажных, наладочных и строительных работ, не должен превышать одного года.
Предельная продолжительность командировок работников за пределы Российской Федерации не установлена. Вместе с тем, следует учитывать, что согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 1 декабря 1993 г. № 1261, начиная с 61 дня пребывания работника в командировке за границей, суточные выплачиваются по нор
мам, установленным для работников загранучреждений Российской Федерации, расположенных в пределах государства, в которое командирован работник.
При направлении работника в командировку в пределах Российской Федерации на него оформляется командировочное удостоверение, в котором указывается:
• фамилия, имя, отчество командируемого работника;
• пункт назначения командировки;
• наименование организации, куда командируется работник;
• цель командировки;
• срок командировки.
Удостоверение подписывается руководителем организации, направляющим работника в командировку.
На удостоверении делаются отметки (с указанием даты) о выбытии в командировку, о прибытии в пункт назначения, выбытии из него, о прибытии на место постоянной работы. При направлении работника в различные пункты отметки о прибытии и выбытии делаются отдельно в каждом их них. Каждая отметка заверяется подписью и печатью организации.
Для подтверждения служебного характера командировки при возвращении составляется отчет о проделанной во время командировки работе.
Согласно пункту 2 Инструкции оформление командировки в пределах Российской Федерации приказом по организации дополнительно к выписанному командировочному удостоверению не обязательно, но может производиться по решению руководителя. Вместе с тем приказ необходим при командировке за границу, поскольку командировочное удостоверение при этом не выписывается. Кроме того, приказ необходим для расчета размера аванса, если руководитель своим решением устанавливает размеры компенсационных выплат выше нормативно установленных (суточные, оплата проживания и т. д.).
В соответствии с пунктом 6 Инструкции организации в журналах специальной формы ведут регистрацию лиц, отбывающих и прибывающих в командировки. При этом лицо, ответственное за ведение этих журналов и производство отметок в командировочных удостоверениях, назначается приказом руководителя организации.
Накануне выбытия в командировку работнику выдается аванс на командировочные расходы. Размер аванса рассчитывается исходя из срока командировки, стоимости проезда и установленных размеров компенсационных выплат.
По возвращению из командировки в установленные для отчета сроки подотчетным лицом составляется авансовый отчет, в котором перечисляется, когда, кому, на основании какого документа и в какой сумме произведены расходы. Сведения о полагающихся компенсационных выплатах (суточные, найма жилья без оправдательных документов) рассчитываются непосредственно в авансовом отчете. В конце отчета подотчетное лицо выводит общую сумму расходов и расписывается. Вместе с приложенными документами авансовый отчет передается в бухгалтерию, где проверяется и обрабатывается. Оформленный в установленном порядке авансовый отчет вместе с приложениями утверждается руководителем организации, а расходы отражаются в регистрах бухгалтерского учета. Остаток аванса возвращается в кассу организации по приходному кассовому ордеру, перерасход возмещается подотчетному лицу по расходному кассовому ордеру.
Компенсация расходов при командировках в пределах Российской Федерации
Статьями 167 и 168 ТК РФ предусмотрены следующие гарантии и компенсационные выплаты при командировках:
• сохранение за командированным работником на период командировки места работы (должности) и среднего заработка;
• возмещение расходов по проезду к месту назначения и обратно;
• возмещение расходов по найму жилого помещения;
• выплата суточных за время нахождения в командировке;
• возмещение иных расходов, произведенных работником с разрешения или ведома работодателя.
Средний заработок за время нахождения в командировке
За время нахождения в командировке (в том числе за время нахождения в пути) за работником сохраняется средний заработок за все рабочие' дни недели по графику, установленному по месту постоянной работы. Определение сохраняемого заработка в 2006г. производится по тем же правилам, что и в 2005г., т.е. в соответствии с Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 11 апреля 2003 г. № 213.
В табеле учета рабочего времени по форме № Т-12 (код по ОКУД 0301007) или № Т-13 (код по ОКУД 0301008) за дни командировки проставляется соответствующий код: буквенный «К» или цифровой «10».
Начисление сохраняемого заработка в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0»:
Заработок, сохраняемый на время служебной командировки, в программе рассчитывается с помощью документа «Оплата по среднему заработку» (меню Расчет зарплаты —> Неявки —> Оплата по среднему заработку).
Форма документа заполняется в следующем порядке (рис. 5-31).
Рис. 5-31. Заполнение сведений на оплату
Сначала в шапке формы указывается:
в поле «Месяц начисления» - месяц, в расчетном листке за который показывается начисление сохраняемого заработка по данному документу;
в поле «Организация» - организация (ее обособленное подразделение), к которой относится документ;
в поле «Работник» - работник, которому данным документом рассчитывается сохраняемый заработок;
в поле «Приказ» - документ, которым в программе зарегистрирован прием на работу этого работника;
в поле «Вид оплаты» - По среднему заработку,
период, за который начисляется сохраняемый заработок;
в поле «Процент» -100.
Для выполнения дальнейших расчетов документ регистрируется в информационной базе по кнопке Записать.
Затем по команде Рассчитать —> Рассчитать средний заработок производится расчет среднего заработка.
Данные для определения среднего заработка для оплаты приводятся на закладке «Расчет среднего заработка» (см. рис. 5-32).
Если в информационной базе есть данные расчетов начислений и премий за расчетный период, учитываемых при расчете среднего заработка, то в режиме автоматического расчета эти данные автоматически вводятся в документ с обобщением по видам заработка:
• По основному заработку;
• По премиям, начисленным в фиксированных суммах;
• По премиям, начисленным пропорционально отработанному времени;
• По годовой премии, начисленной в фиксированных суммах;
• По годовой премии, начисленной пропорционально отработанному времени.
Ночуслвния : Расчет среднего заработка {_____________________________________________________________________________________________________________________________________
N; Вид заработка
Сумма
По премиям, начисленным
35
По основному заработку
36 По основному заработку
37 По премиям.
начисленным в
З&По премиям.
1 начисленным
7 000.00
7 000.00
21,00
J68.00 22X0*
I3011 2005_ '01 1’1 2005
30.11 2005 01 122005
1.0000000000
1,0000000000
176.00j ^31 12 2005 1
.....| (01122005 ’’'LOOODOOObob
_______[________________^31 12 2005
I -.01.12 2005 1.0000000000
______'JI 12.2005_____________________________________
Ответственный. |Пользователь
Комментарий: [Командировка
Печать’’ ОК Записать Закрыть
Рис. 5.32. Данные для расчета среднего заработка
При этом з& исключением годовой премии, сведения о заработке и премиях приводятся отдельно за каждый месяц расчетного периода.
Если в информационной базе отсутствуют данные расчетов за расчетный период, данные о заработке и премиях вводятся вручную.
Введенные данные вновь сохраняются кнопкой Записать, после чего по команде Рассчитать —> Рассчитать начисления производится pacj чет сохраняемого заработка.
Данные о начисленном сохраняемом заработке показываются на закладке «Начисления» (см. рис.5-33). Если начисление «пересекает» границу месяца, то сохраняемый заработок за каждый месяц показывается в отдельных строках.
Нетыслетмя I Расчет среднего заработка ««в«t я, t пик
Ответственный j Пользователь Котенгарйк |Коматцмвка ___________________________
'V г ‘ Печать * ОК Записать Закрыть
Рис. 5-33. Результаты начисления сохраняемого заработка
Оплата суточных
За каждый день нахождения в командировке (в том числе и за время нахождения в пути) работнику выплачиваются суточные. В соответствии со статьей 168 ТК РФ порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации. Вместе с тем, следует учитывать, что пунктом 1 постановления Правительства РФ от 2 октября 2002 г. № 729 установлено, что работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета, расходы на выплату суточных возмещаются в размере 100 руб. за каждый день нахождения в служебной командировке. В таком же размере суточные учитываются для целей налогообложения налогом на прибыль.
Днем выезда в командировку считаются календарные сутки (до 24 часов включительно), в течение которых отправляется поезд, самолет, автобус или другое транспортное средство из места постоянной работы командированного, а днем приезда— календарные сутки (до 24 часов включительно), в течение которых транспортное средство прибывает в место постоянной работы.
Если аэропорт, станция или пристань, откуда отправляется транспортное средство, находится за чертой населенного пункта, в котором расположена организация, при определении дня выезда в командировку или возвращения из командировки учитывается время, необходимое для проезда до места отправления транспортного средства.
Если командировка длится один день, суточные не выплачиваются. Такой же порядок применяется, если командированный имеет возможность ежедневно возвращаться к месту своего постоянного жительства. При этом согласно пункту 15 Инструкции вопрос о том, может ли работник ежедневно возвращаться из места командировки к месту постоянного жительства, в каждом конкретном случае решает работодатель.
Учет суточных в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0»:
Суточные, выплачиваемые по установленным нормам в соответствии с действующим законодательством (коллективным договором или иным нормативным актом) в программе «1 С: Зарплата и Управление Персоналом 8.0» не регистрируются.
Выплата суточных сверх установленных норм в программе регистрируется следующим образом:
1) В ПВР «Дополнительные начисления организации» (меню Предприятие —> Настройка расчета зарплаты —> Дополнительные начисления) создается соответствующий вид расчета, для которого указывается:
- в шапке формы
• в поле «Наименование» - пользовательское наименование начисления;
• в поле «Код» - условное обозначение, код вида расчета;
• в поле «Категория» - Первичное',
- на закладке «Учет»:
• способ отражения в бухучете;
• в поле «НДФЛ» -3100 (иные доходы, включаемые в налоговую базу источником выплаты дохода);
• в поле «ЕСН» - Не является объектом налогообложения в соответствии с п.З ст.236 НК РФ (выплаты за счет прибыли)',
• в поло«ФСС (страхов.несч. случаев)» - Облагается (значение «по умолчанию»);
• поле «Вид начисления по ст.255 НК» - не заполняется;
• устанавливается флажок «Является доходом в натуральной форме».
2) Начисление дохода производится документом «Регистрация разовых начислений работникам организаций» (меню Расчет зарплат^ ~^> Первичные документы ~^> Разовые начисления). На закладке «Допол-
нителъные начисления» указывается работник, вид расчета начисления и сумма дохода.
Оплата транспортных расходов
В соответствии со статьей 168 ТК РФ размеры возмещения транспортных расходов определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации.
Вместе с тем, следует учитывать, что пунктом 1 постановления Правительства РФ от 2 октября 2002г. №729 установлено, что работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета, расходы по проезду к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы (включая страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, оплату услуг по оформлению проездных документов, расходы за пользование в поездах постельными принадлежностями) возмещаются в размере фактических расходов, подтвержденных проездными документами, но не выше стоимости проезда: • железнодорожным транспортом - в купейном вагоне скорого фирменного поезда;
• водным транспортом - в каюте V группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте II категории речного судна всех линий сообщения, в каюте I категории судна паромной переправы;
• воздушным транспортом - в салоне экономического класса;
• автомобильным транспортом - в автотранспортном средстве общего пользования (кроме такси).
При отсутствии проездных документов, подтверждающих произведенные расходы, возмещение производится в размере минимальной стоимости проезда:
• железнодорожным транспортом - в плацкартном вагоне пассажирского поезда;
• водным транспортом - в каюте X группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте III категории речного судна всех линий сообщения;
• автомобильным транспортом - в автобусе общего типа.
Учет оплаты транспортных расходов в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0»:
Оплата документально подтвержденных транспортных расходов программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0» не регистрируется.
Оплата транспортных расходов, не подтвержденных документально, в программе регистрируется следующим образом:
1) В ПВР «Дополнительные начисления организации» (меню Предприятие —> Настройка расчета зарплаты —> Дополнительные начисления) создается соответствующий вид расчета, для которого указывается:
- в шапке формы
• в поле «Наименование» - пользовательское наименование начисления;
• в поле «Код» - условное обозначение, код вида расчета;
• в поле «Категория» - Первичное',
- на закладке «Учет»:
• способ отражения в бухучете;
• в поле «НДФЛ» -3100 (иные доходы, включаемые в налоговую базу источником выплаты дохода);
• в поле «ЕСН» - Не является объектом налогообложения в соответствии с п.З ст.236 НК РФ (выплаты за счет прибыли)',
• в поле «ФСС (страхов.несч. случаев)» - Облагается (значение «по умолчанию»);
• поле «Вид начисления по ст.255 НК» - не заполняется;
• устанавливается флажок «Является доходом в натуральной форме».
2) Начисление дохода производится документом «Регистрация разовых начислений работникам организаций» (меню Расчет зарплаты —> Первичные документы —> Разовые начисления). На закладке {Дополнительные начисления» указывается работник, вид расчета начисления и сумма дохода.
Возмещение расходов по найму жилого помещения
В соответствии со статьей 168 ТК РФ размеры возмещения расходов по найму жидого помещения определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации.
Вместе с тем, следует учитывать, что в соответствии с постановлением Правительства РФ от 2 октября 2002 г. № 729 работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета, расходы по найму жилого помещения возмещаются по фактическим расходам,, подтвержденным соответствующими документами, но не более 550 руб. в сутки, а при отсутствии подтверждающих документов — в размере 12 руб-
При этом согласно пункту 11 Инструкции в рамках возмещения расходов по найму жилого помещения возмещаются и затраты работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах, например пользование телевизором, холодильником и т. д.
Возмещение расходов по найму жилого помещения производится в пределах установленных норм за каждые сутки без зачета перерасхода в отдельные дни командировки.
Дополнительно работнику возмещаются расходы по бронированию мест в гостиницах.
Учет возмещаемых сумм по найму жилого помещения в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0»:
Возмещение расходов по найму жилого помещения по установленным нормам в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0» не регистрируется.
Выплата возмещений сверх установленных норм в программе регистрируется следующим образом:
1) В ПВР «Дополнительные начисления организации» (меню Предприятие —> Настройка расчета зарплаты —> Дополнительные начисления) создается соответствующий вид расчета, для которого указывается:
- в шапке формы
• в поле «Наименование» - пользовательское наименование начисления;
• в поле «Код» - условное обозначение, код вида расчета;
• в поле «Категория» - Первичное',
- на закладке «Учет»:
• способ отражения в бухучете;
• в поле «НДФЛ» -3100 (иные доходы, включаемые в налоговую базу источником выплаты дохода);
• в поле «ЕСН» - Не является объектом налогообложения в соответствии сп.З ст.236 НК РФ (выплаты за счет прибыли)',
• в поле «ФСС (страхов.несч. случаев)» - Облагается (значение «по умолчанию»);
• поле «Вид начисления по ст.255 НК» - не заполняется;
• устанавливается флажок «Является доходом в натуральной форме».
2) Начисление дохода производится документом «Регистрация разовых начислений работникам организаций» (меню Расчет зарплаты
—> Первичные документы —> Разовые начисления). На закладке «Дополнительные начисления» указывается работник, вид расчета начисления и сумма дохода.
Компенсация расходов при командировках за пределы Российской Федерации
При командировании работника за границу командировочное удостоверение не выписывается, а основанием командировки является приказ руководителя организации, в котором указывается, кто, в какую страну, какой город, на какой срок и с какой целью командируется. Время пребывания работника в загранкомандировке при этом определяется по отметкам в загранпаспорте. Исключение составляют страны СНГ, при пересечении которых наличие загранпаспорта не обязательно. В этом случае командировочное удостоверение необходимо.
В случае направления в служебную командировку за пределы Российской Федерации работодатель обязан помимо сохранения среднего заработка на время командировки возмещать работнику:
• расходы по проезду;
• расходы по найму жилого помещения;
• дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
• иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.
Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации.
Суточные
Порядок выплаты суточных работникам, направляемым в краткосрочные командировки за границу, определен письмом Минтруда России и Минфина России от 17.05.96 № 1037-ИХ. Суточные выплачиваются по норме в иностранной валюте за каждый день пребывания в командировке. При этом день пересечения государственной границы при въезде в Российскую Федерацию оплачивается по норме в рублях. Если работник в период командировки находился в нескольких зарубежных странах, то день выбытия из одной страны в другую (определяется по отметке в паспорте) оплачивается по норме, установленной для страны, в которую он направляется.
Размер суточных устанавливается конкретно для каждой страны пребывания. Действующие с 1 января 2005г. нормы (для целей налогообложения налогом на доходы физических лиц, единым социальным налогом, взносами на обязательное социальное и пенсионное страхование) установлены приказом Минфина РФ от 2 августа 2004г. № 64н «Об установлении размеров выплаты суточных и предельных норм возмещения расходов по найму жилых помещений при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран». Для целей налогообложения прибыли суточные принимаются по нормам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 93.
При определении размера суточных в бюджетных организациях с 1 января следует руководствоваться постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2005 г. № 812 «О размере и порядке выплаты суточных в иностранной валюте и надбавок к суточным в иностранной валюте при краткосрочных командировках на территории иностранных государств работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета».
Этим документом, в частности, предусмотрено, что если работник выехал в командировку за пределы Российской Федерации и в тот же день (календарные сутки) вернулся, суточные выплачиваются в размере 50% нормы.
В тех случаях, когда работники, направленные в краткосрочную командировку за границу, в период командировки обеспечиваются иностранной валютой на личные расходы за счет принимающей стороны, направляющая сторона выплату суточных этим лицам не производит.
Если принимающая сторона не выплачивает указанным лицам иностранную валюту на личные расходы, но предоставляет им за свой счет питание, направляющая сторона выплачивает им суточные в размере 30% нормы.
При направлении за счет средств федерального бюджета на территорию иностранного государства делегаций учащихся (школьников, студентов вузов, учащихся техникумов и других учебных заведений) направляющая сторона выплачивает суточные в иностранной валюте в размере 15 % нормы.
Учет суточных в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0»:
Суточные, выплачиваемые по установленным нормам в соответствии с действующим законодательством (коллективным договором или иным нормативным актом) в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0» не регистрируются.
Выплата суточных сверх установленных норм в программе регистрируется в том же порядке, как и при служебных командировках на территории Российской Федерации.
Оплата проезда
Расходы по проезду к месту командировки и обратно к месту постоянной работы возмещаются командированному работнику в размере стоимости проезда воздушным, железнодорожным, водным, автомобильным транспортом общего назначения, включая страховые платежи по государственному обязательному страхованию пассажиров на транспорте, оплату услуг по предварительной оплате проездных документов (билетов) и за пользование постельными принадлежностями. Оплачиваются также расходы по проезду транспортом общего пользования к станции, пристани, аэропорту, если они находятся за чертой населенного пункта, в котором расположена организация.
Учет оплаты проезда в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0»:
Оплата документально подтвержденных расходов по проезду в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0» не регистрируется.
Оплата транспортных расходов, не подтвержденных документально, в программе регистрируется в том же порядке, что и при служебных командировках на территории Российской Федерации.
по найму жилого помещения
Расходы по найму жилого помещения (гостиницы) возмещаются по фактическим расходам, подтвержденным соответствующими документами. Возмещение таких расходов работникам Российской Федерации с 1 января 2005г. (для целей налогообложения налогом на доходы физических лиц, единым социальным налогом, взносами на обязательное социальное и пенсионное страхование) производится исходя из предельных норм, утвержденных приказом Минфина РФ от 2 августа 2004 г. № 64н «Об установлении размеров выплаты суточных и предела'
Возмещение расходов
пых норм возмещения расходов по найму жилых помещений при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран». При отсутствии подтверждающих документов расходы не возмещаются.
Суммы за питание и другие личные услуги, включенные в счета по найму жилого помещения, оплачиваются в счет суточных.
Возмещение расходов по найму жилого помещения производится в пределах установленных норм за каждые сутки без зачета перерасхода в отдельные дни командировки как по данной стране, так и по другим странам в целом.
Учет возмещения расходов по найму жилых помещений в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0»:
Возмещение расходов по найму жилого помещения по установленным нормам в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0» не регистрируется.
Выплата возмещений сверх установленных норм в программе регистрируется в то же порядке, что и при служебных командировках на территории Российской Федерации.
Возмещение прочих расходов
Командированному работнику возмещаются фактические затраты на получение заграничных паспортов и виз, а также на прописку паспорта.
При выдаче в качестве аванса банковских и дорожных чеков в иностранной валюте для оплаты расходов, связанных с командированием за границу, командированному работнику возмещаются комиссионные, удержанные при их обмене за наличную валюту.
Работник имеет право на возмещение и иных расходов, не включаемых в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц, если они связаны с выполнением задания работодателя.
Учет возмещения прочих расходов в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0»:
Возмещение прочих расходов в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0» не регистрируется.
Расходы при переводе работников на работу
в другие местности
В соответствии со статьей 169 ТК РФ при переезде работника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую ме. стность работодатель обязан возместить работнику:
• расходы по переезду работника, членов его семьи и провозу имуще, ства;
• расходы по обустройству на новом месте жительства.
Конкретные размеры возмещения расходов определяются соглашением сторон трудового договора, но не могут быть ниже размеров, установленных Правительством Российской Федерации для организаций, фи-нансируемых из федерального бюджета.
Размеры возмещения таких расходов организациями, финансирует мыми за счет средств федерального бюджета, утверждены постановлением Правительства РФ от 2 апреля 2003 г. №187.
При переезде на работу в другую местность (в другой населенный пункт по существующему административно-территориальному делению) по предварительной договоренности с работодателем работнику выплачиваются следующие компенсации'.
а) расходы по переезду работника и членов его семьи (включая страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, оплату услуг по оформлению проездных документов, расходы за пользование в поездах постельными принадлежностями) - в размере фактических расходов, подтвержденных проездными документами, но не выше стоимости проезда:
• железнодорожным транспортом - в купейном вагоне скорого фирменного поезда;
• водным транспортом - в каюте V группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте II категории речного судна всех линий сообщения, а каюте I категории судна паромной переправы;
• воздушным транспортом - в салоне экономического класса;
• автомобильным транспортом - в автотранспортном средстве общего пользования (кроме такси).
При отсутствии проездных документов, подтверждающих произведенные расходы, возмещение осуществляется в размере минимальной стоимости проезда:
, железнодорожным транспортом - в плацкартном вагоне пассажирского поезда;
, водным транспортом - в каюте X группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте III категории речного судна всех линий сообщения;
, автомобильным транспортом - в автобусе общего типа;
б) расходы по провозу имущества железнодорожным, водным и автомобильным транспортом (общего пользования) в количестве до 500 килограммов на работника и до 150 килограммов на каждого переезжающего члена его семьи - в размере фактических расходов, но не выше тарифов, предусмотренных для перевозки грузов (грузобагажа) железнодорожным транспортом.
При отсутствии указанных видов транспорта возмещаются расходы по провозу имущества воздушным транспортом от ближайшей к месту работы железнодорожной станции или от ближайшего морского либо речного порта, открытого для навигации в данное время.
в) расходы по обустройству на новом месте жительства:
• на работника - в размере месячного должностного оклада (месячной тарифной ставки) по новому месту его работы;
• на каждого переезжающего члена его семьи - в размере одной четвертой должностного оклада (одной четвертой месячной тарифной ставки) по новому месту работы работника;
г) выплата работнику суточных - в размере 100 рублей за каждый день нахождения в пути следования к новому месту работы.
Право на перечисленные компенсационные выплаты в соответствии с «Положением о целевой контрактной подготовке специалистов с высшим и средним специальным образованием», утвержденным постановлением Правительства РФ от 19 сентября 1995 г. № 942, имеют и выпускники высших и средних специальных учебных заведений, выезжающие на работу в соответствии с заключенным контрактом за пределы места жительства, и члены их семей.
Лицам, прибывшим в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности из других районов Российской Федерации и других государств и заключивших трудовой договор, а также молодым специалистам, прибывшим в организации, независимо от постоянного места жительства выплачиваются в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 февраля 1993 г. №4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Край
него Севера и приравненных к ним местностях» следующие компец.
сации:
• единовременное пособие в размере двух должностных окладов (ста», вок) и единовременное пособие на каждого члена семьи в размере половины должностного оклада (ставки);
• стоимость проезда работника и членов его семьи и провоза багажа, но не свыше пяти тонн на семью по фактическим расходам;
• суточные работнику;
• оплачиваемый отпуск на сборы и обустройство на новом месте проживания продолжительностью семь календарных дней.
В случае переезда работника из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей к новому месту жительства в связи с прекращением или расторжением трудового договора по любым основаниям, за исключением увольнения за виновные действия, оплачивается стоимость проезда работника и членов его семьи и провоза багажа, но не свыше пяти тонн на семью по фактическим расходам.
Лицам, работающим в организациях негосударственной формы собственности, расходы на выезд из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей компенсируются за счет этих организаций согласно
трудовым договорам.
При переезде семьи с использованием одного вида транспорта вы
плата компенсации производится перед выездом по предъявлении соответствующих квитанций на провоз багажа и билетов на право проезда.
В том случае, когда переезд осуществляется с использованием не-
скольких видов транспорта, выплата компенсации производится в два этапа: на первом — перед отъездом по предъявлению квитанций на провоз багажа и билетов на право проезда на первом по очередности виде транспорта; на втором этапе — по предъявлению билетов на право проезг
да другими видами транспорта в соответствующие организации по месту выезда из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей.
Оплата расходов на проезд вторым и другими видами транспорта производится в течение одного месяца с момента поступления проездных документов в организацию, выплачивающую компенсацию транспортных
расходов, путем перевода денег на адрес нового местожительства семьи.
Начисление оплаты расходов в программе «1С:Зарплата и управление Персоналом 8.0»:
Для начисления работникам сумм при переводе на работу в другие местности сначала необходимо в ПВР «Дополнительные начисления организаций» описать соответствующий вид расчета.
При этом в поле «Способ расчета» следует указать Фиксированной суммой, в поле «Категория» - Первичное.
На закладке «Учет» следует указать:
, способ отражения начисления в регламентированном учете;
« в поле «НДФЛ» - удалить значение «по умолчанию» (такие выплаты не облагаются НДФЛ);
• в поле «ЕСН» - Не облагается ЕСН целиком согласно пп.1-12 ст.238 НК РФ (кроме пособий за счет ФСС)',
• в поле «ФСС (страхов.несч.случаев)» - Не облагается',
» поле «Вид начисления по ст.255 НК» - не заполняется (суммы выплаченных подъемных не относятся к расходам на оплату труда). Начисление работнику подъемных производится документом «Разовые начисления работникам организаций» (меню Расчет зарплаты —> Первичные документы —> Разовые начисления). На закладке «Доп. начисления» указывается, кому необходимо начислить подъемные, в каком размере и за какой период времени.
Компенсация работнику за инструменты
В соответствии со статьей 188 ТК РФ работники, использующие с согласия работодателя свои инструменты в интересах работодателя, имеют право на получение компенсации. По общему правилу размер компенсации определяется соглашением сторон трудового договора, заключаемым в письменной форме, обычно его определяют в процентном отношении к стоимости инструментов с учетом нормативного срока их износа.
♦ Пример 5-23
Работник подразделения «Гараж» Романов И.Г. с согласия работодателя с 1 февраля 2006 г. использует для выполнения служебных обязанностей свой собственный инструмент, стоимость которого составляет 6000 руб. (нормативный срок службы инструмента 5 лет). Соглашением между работником и работодателем установлена компенсация работнику в размере 20% в год от стоимости инструмента.
Сумма ежемесячной компенсации составляет 100 руб. (6000 руб. * 20%: 100: 12 мес.).
Начисление компенсации в программе «1С:Зарплата и Управле. ние Персоналом 8.0»:
1) В ПВР «Дополнительные начисления организации» описывает, ся соответствующий вид расчета.
При этом в поле «Способ расчета» указывается Фиксированной сум. мой, в поле «Категория» - Первичное.
На закладке «Учет» указывается:
• способ отражения начисления в регламентированном учете;
• в поле «НДФЛ» - удалить значение «по умолчанию» (такие выплаты не облагаются НДФЛ);
• в поле «ЕСН» - Не облагается ЕСН целиком согласно пп.1-12 ст.238 НК РФ (кроме пособий за счет ФСС)',
• в поле «ФСС (страхов.несч.случаев)» - Не облагается',
• поле «Вид начисления по ст.255 НК» - не заполняется (суммы компенсации за инструменты не относятся к расходам на оплату труда).
2) Документом «Ввод плановых начислений работникам организаций» работнику назначается начисление по описанному виду расчета. В табличной части «Дополнительные начисления» (см. рис. 5-34) указывается:
• в колонке «Работник» - работник, которому назначается начисление;
• в колонке «Начисление» - вид расчета компенсации за инструменты;
• в колонке «Действие» - Начать-,
• дата начала начисления компенсации;
• в колонке «Размер, разряд» - ежемесячно начисляемая сумма компенсации.
3) Ежемесячное начисление компенсации за инструменты производится в то же порядке, что и всех плановых начислений, т.е. документом «Начисление\зарплаты работникам организаций» (меню Расчет зарплаты —> Начисление зарплаты). После заполнения формы и выполнения расчета сумма начисленной компенсации показывается на закладке «Дополнительные начисления» (рис. 5-35).
Дополнительные начисления______________________
t I Ёгёй По работнику № -Работник
1 [М оскалев Г ригор...
Гйстйёд^ействие' [Пёрта ташЭР* i01'c).2 2006 1
Компенсация з...
размер, разряд ,________
100,000
Комментарий: I
ОК Загмсаггь Закрыть
Рис. 5-34. Назначение работнику начисления компенсации
В Начисление зарплаты работникам организаций: Расчет начислений. Не проведен ’ _ П X
Операция* Действия < । jjg ^..Ререйги V Заполнить-* Рассчитать » , Очистит^ * р£
Номер: [KCT000Q19 j от: 128.02.2006 23:59:59Перерасчет документа: |
Организация. [ОДО "КомпьюСереис" ' ' Месяц начисления: ! Февраль 2006 j
Подразделение: | Гараж|Т[х] Ответственный: ; Пользователь
Основные начисления [ Дополнительные начисления | I I Подбор
.№ Работник__________
i !_.....Приказ__________
5 ; Москалев Григор...
Размер
100,000
Результат Дата начала Код вычета _ .. Дата окончания Сумма выу— ioo7dd[di 0272006 ’ .....................
Прием на работу...] Гараж
28.02 2006
JfflSZZZ
Комментарий |__________
ОК - Записать 1 Закрыть
Рис. 5-35. Начисление работнику компенсации за инструменты
Компенсация работникам за использование личного транспорта для служебных поездок
В соответствии со статьей 188 ТК РФ при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного транспорта ему выплачивается компенсация, а также возмещаются расходы, связанные с его использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.
Обращаем внимание на налоговые аспекты компенсационных выплат.
В соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 264 НК РФ главы 25 «Налог на прибыль организаций» к прочим расходам, связан
ным с производством и реализацией, относятся расходы организации на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации.
С 1 января 2002 г. действуют нормы, установленные постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. Ng 92. Размер компенсации при пользовании для служебных целей личных легковых автомобилей составляет:
Рабочий объем легкового автомобиля Размер компенсации (в рублях в месяц)
до 2000 куб. см включительно 1200
свыше 2000 куб. см 1500
Размер компенсации при использовании мотоциклов составляет 250 рублей в месяц.
Эти нормы не распространяются на налогообложение физических лиц.
В отношении последних следует руководствоваться подпунктом 1 статьи 217 НК РФ, в соответствии с которым не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством.
Размеры компенсации работникам в учреждениях и организациях, финансируемых из средств бюджетов всех уровней, за использование ими личных легковых автомобилей и мотоциклов для служебных поездок определены приказом Минфина России от 4 февраля 2000 г. №16н «Об изменении предельных норм компенсации за использование личных легковых автомобилей и мотоциклов для служебных поездок»:
Марка (вид) транспортного средства Размер компенсации
ЗАЗ ' 116
ВАЗ (кроме ВАЗ 2121) 148
АЗЛК, ИЖ 173
ГАЗ, УАЗ, ВАЗ 2121 221
Мотоциклы 91
Выплата таких компенсации производится в соответствии с порядком и условиями, предусмотренными пунктами 1-6, 8 и 9 письма Минфина РФ 21 июля 1992 г. № 57.
Выплата производится в тех случаях, когда работа по роду производственной (служебной) деятельности связана с постоянными служебными разъездами в соответствии с должностными обязанностями работника.
Основанием для выплаты компенсации работникам, использующим личные легковые автомобили для служебных поездок, является приказ руководителя организации, в котором предусматриваются размеры этой компенсации.
Конкретный размер компенсации определяется в зависимости от интенсивности использования личного легкового автомобиля для служебных поездок.
В размерах компенсации работнику учтено возмещение затрат по эксплуатации используемого для служебных поездок личного легкового автомобиля (сумма износа, затраты на горюче-смазочные материалы, техническое обслуживание и текущий ремонт).
Для получения компенсации работники представляют в бухгалтерию организации копию технического паспорта личного автомобиля, заверенную в установленном порядке.
Компенсация выплачивается один раз в месяц независимо от количества календарных дней.
За время нахождения работника в отпуске, командировке, невыхода его на работу вследствие временной нетрудоспособности, а также по другим причинам, когда личный автомобиль не эксплуатируется, компенсация не выплачивается.
♦ Пример 5-24
Работник ОАО «Компъюсервис» Жарков Е.Л. с согласия работодателя с 1 января 2006 г. использует в служебных целях личный автомобиль с объемом двигателя 1800 куб.см.
Согласованная сторонами трудового договора сумма ежемесячной компенсации составляет 3000руб.
Поскольку сумма компенсации превышает норму, то расходы на выплату компенсации в сумме 1200 руб. принимаются для целей налогообложения, а в сумме 1800 руб. — не принимаются для целей налогообложения.
В январе 2006 г. Жарков Е.Л. 4 рабочих дня находился в командировке. Необходимо рассчитать компенсацию.
В январе 2006 г. 16 рабочих дней, фактически автомобиль использовался 12 рабочих дней. За дни нахождения в командировке компенсация не выплачивается.
Сумма компенсации составляет:
— учитываемая для целей налогообложения 1200 руб. х 12 дней : 16 дней = 900 руб.;
- не учитываемая для целей налогообложения 1800 руб. х 12 дней : 16 дней = 1350 руб.
Сумма компенсации за февраль составляет 2150 руб. (900 руб. + 1350 руб.
Начисление компенсации в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0»:
1) Поскольку компенсация выплачивается только за отработанные дни, вид расчета для ее начисления необходимо описать в ПВР «Основные начисления организации».
При этом в поле «Способ расчета» указывается По месячной тарифной ставке, в поле «Категория» - Зависимое первого уровня, а на закладке <.<Прочее» - виды расчета, которые будут вытеснять данный расчет, если их действие будет приходиться на один и тот же период (вытесняющие расчеты), - Оплата по среднему заработку, Оплата больничных листов и т.д.
При выплате компенсации в коммерческих организациях в сумме, не превышающей нормы, установленные постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 92, на закладке ((Учет» указывается: • способ отражения начисления в регламентированном учете, предусматривающий в налоговом учете отнесение начисления к расходам, учитываемым для целей налогообложения;
• в поле «НДФЛ» - удалить значение «по умолчанию» (такие выплаты не облагаются НДФЛ);
• в поле «ЕСН» - Не облагается ЕСН целиком согласно пп.1-12 ст.238 НК РФ (кроме пособий за счет ФСС)',
• в поле «ФСС (страхов.несч.случаев)» - Не облагается',
• поле «Вид начисления по ст.255 НК» - не заполняется (суммы компенсации не относятся к расходам на оплату труда).
Если соглашением между работником и работодателем сумма компенсации установлена в размере, превышающем нормы, установленные постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 92, то
в описанном выше порядке создается еще один вид расчета, для которого на закладке «Учет» указывается:
• способ отражения начисления в регламентированном учете, предусматривающий в налоговом учете отнесение начисления к расходам, не учитываемым для целей налогообложения;
• в поле «НДФЛ» - удалить значение «по умолчанию» (для целей НДФЛ в настоящее время нормы не установлены);
• в поле «ЕСН» - Не является объектом налогообложения по п.З ст. 236 НК РФ (выплаты за счет прибыли)',
• в поле «ФСС (страхов.несч.случаев)» - Не облагается',
» поле «Вид начисления по ст.255 НК» - не заполняется (суммы компенсации не относятся к расходам на оплату труда).
2) Документом «Ввод плановых начислений работникам организаций» работнику назначается начисление по описанному виду расчета. В табличной части «Дополнительные начисления» (см. рис. 5-36) указывается:
• в колонке «Работник» - работник, которому назначается начисление;
• в колонке «Начисление» - вид расчета компенсации за использование личного автомобиля в служебных целях;
• в колонке «Действие» - Начаты,
• дата начала начисления компенсации;
• в колонке «Размер, разряд» - ежемесячно начисляемая сумма компенсации.
I Ввод сведений б плановых Начисления» работников организаций: Проведен □ X
Действий* 14 ft” Перейти* Г?) Й1 пй
Номер: [КССОООООООЭ | от j01.01.200612-00:0^Д Организация: [ОАО ‘КомпьюСервис^
Ответственный: Пользователь
Работники
"IS Заполнить * i Подбор
।Жарков Евгений Леонидович
Основные начисления
’fe; Igj f Вй По работнику
Жарков Евгени... Компенсация за автомобиль (по норма... Начать 01.01.2006 J
Размер, ра..
vtgp, pg...
1 200,000
2| Жарков Евгени... Компенсация за автомобиль (сверх но... Начать 01,01.2006
1 800,000
Рис. 5-36. Назначение работнику начисления компенсации
Если компенсация установлена в размере, превышающем нормы, установленные постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 92, то работнику назначается начисление по двум описанным выше видам расчета. При этом общая сумма плановых начислений разбивается на две части: для первого начисления в колонке «Размер, разряд» указывается компенсация в пределах норматива, для второго - оставшаяся часть компенсации.
3) Ежемесячное начисление компенсации за использование личного автомобиля для служебных целей производится в то же порядке, что и всех плановых начислений, т.е. документом «Начисление зарплаты работникам организаций» (меню Расчет зарплаты —> Начисление зарплаты). После заполнения формы и выполнения расчета сумма начисленной компенсации показывается на закладке «Основные начисления» (рис. 5-37).
В Начисление зарплаты работникам организаций: Расчетначислений. Не проведен 4 *'.Kw4 * X
Операция’ Действия'» Перейти’ Заполнить’- Рассчитать’ Очистить cj
Номер: [КСТ 000021 от: [зТ 01.2006 23.59.59p~,
Организация: IOAO "КомпьюСервис"
Подразделение. ।Охрана~ |хi
Перерасчет документа:_____
Месяц начисления. [Январь 2006
Ответственный [пользователь
ZES
□33
□Ж
Основные начисления [ Дополнительные начисления^
№ Трабсгтник_______________________
_________[Приказ___________________ Жарков Евгений Леони...
11 Прием на работу в орга...
@ |Жарков Евгений Леони...
2| Прием на работу в орга...
^*[0 [Жарков Евгений Леони..
Подразделение________
Оклад по дням
Охрана
Компенсация за автом...
Охрана
э] Прием на работу в орта...'Охране
компенсация за автом...
Дней [Часов !Дата начала отработано______[Дета окончен^
1Z00 96,00 01’01.2006
________________'31 0Г2006 ____ j 01.01.2006’ 31.01.2006
1 [0Ё01 2006
_131.01,2006 Итого:! 6 750,00Г~1~2,001 96,0б[~ ~
Размер Результат
6 000,000. 4 500,00
1 200,000;
900,00
1 900,000 1 350,00
Комментарий
ОК Записать Закрыть
Рис. б-'ЗУ. Начисление работнику компенсации за январь
Глава 6. Начисления по договорам гражданско-правового характера
Помимо трудовых отношений, которые регулируются ТК РФ, организация может вступать с физическими лицами в отношения, которые регулируются Гражданским Кодексом Российской Федерации.
Регистрация договоров в программе
Условия договоров подряда, возмездного оказания услуг, авторских и лицензионных договоров в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0» регистрируются с помощью документа «Договор на выполнение работ с физ. лицом» (меню Работники —> Договоры на выполнение работ).
| В Договор на вылолкенне работ с липом: Новый * _ПХ
Ответственный [Расчетчик регламент |... j х j О]
Стороны__________________________________
Организация: |ЗАО Станкоимпорт |u.{q[
Подразделение: |
Физич. лицо:
Кодвычета: Мх
Действия » '< ' [<£<; ’ Перейти ’ (?) Ej
Номер: |СИ-00000001 ~| от: 117.11.2005 0:00:00 |®|
Условия договора_____________________________
Договор: |Подряда (выполнение работ, оказание j...[ Сроки, с: L.A...ZZ2..И и°: EZZZZZIZS
Начисление: (Оплата по договорам подряда |... [о]
0 плата: [ "
Стоимость: | ~~ 0~00|
Комментарий:! |
Печать ’ ОК Записать Закрыть
Рис. 6-1. Форма документа
«Договор на выполнение работ с физ.лицом»
В форме документа указывается (рис. 6-1):
• номер и дата документа;
• лицо, ответственное за ввод документа;
• вид договора - Подряда (выполнение работ, оказание услуг), Авторский или Лицензионный',
• срок действия договора;
• соответствующий выбранному виду договора предопределенный вид расчета для начисления вознаграждения (выбором из ПВР «Дополнительные начисления организаций»);
• порядок оплаты: Однократно в конце срока или Ежемесячно',
• размер вознаграждения по условиям договора;
• организация, от имени которой заключается договор (выбором из справочника «Организации»);
• подразделение организации, к которому относятся расходы на выплату вознаграждения по договору (выбором из справочника «Подразделения организаций»);
• физическое лицо, с которым заключается договор (выбором из справочника «Физические лица»);
• код профессионального вычета по НДФЛ.
Договор подряда
В соответствии со статьей 702 ГК РФ по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его.
В рассматриваемом контексте подрядчиком является физическое лицо, а заказчиком - организация.
При регистрации договора подряда в форме документа «Договор на выполнение работ с физ. лицом» указывается:
• в поле «Договор» - Подряда (выполнениеработ, оказание услуг)',
• в поле «Начисление» - Оплата по договорам подряда',
• в поле «Оплата» - как правило, Однократно в конце срока',
• в поле «Стоимость» - размер вознаграждения по выполнение работ по договору;
• в поле «Код вычета» - 403 «Расходы по договорам гражданско-правового характера, пп.2 ст.221 НК РФ», т.е. в сумме фактически произведенных подрядчиком и документально подтвержденных рас
ходов, непосредственно связанных с выполнением работ по договору (сумма расходов указывается в момент начисления вознаграждения по договору).
♦ Пример 6-1
Организация ОАО «Компъюсервис» заключило договор с физическим лицом Цаплиным Кириллом Владимировичем на выполнение последним работ по ремонту двери в подразделении «Гараж».
Срок выполнения работ с 16 по 30 января 2006 г.
Вознаграждение по договору составляет 2500 руб., выплачивается по окончании выполнения работ.
Физическому лицу предоставляется профессиональный вычет по НДФЛ в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с выполнением работ по договору. Сумма расходов составляет 2000 руб.
На рис. 6-2 приведен пример заполнения формы документа «Договор на выполнение работ с физ.лицом» для рассматриваемого примера.
& Договор на выполнение работ с физ. лицом: Проведен _ □ X
Действия^, Kgl bfel , Ой Перейти- g_______________________________
Иомер: | KCOOOQoi | от: [Тб. 01.200В 12:00:ОоД
Ответственный: [Пользователь ” 2 [Дх[а[
Условия договора ________________________________________________
Договор: [ Подряда (выполнение работ, оказание дслдг) |..,j
Сроки, с: [l6.Ol.20O6 по: [зоДк20аб~~Д
Н ачис ление: [Оплата по договорам подряда ]t.[Q|
Оплата: [Однократно в конце срока ~
Стоимость: [ 2 500 Ой]
Стороны________________________________ _________________________
Организация: | ОАО "КомпыоСервис" |...|ч|
Подразделение. [Гараж________________________________
Физич. лицо: [Цаплин Кирилл Владимирович
Код вычета: 1403 ~ [vjx]
Комментарий: [|J
< Печать * ОК Записать Закрыть
Рис. 6-2. Пример заполнения формы по договору на выполнение работ
Договор возмездного оказания услуг
В соответствии со статьей 779 ГК РФ по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.
В рассматриваемом контексте исполнителем является физическое лицо, а заказчиком - организация.
При регистрации договора возмездного оказания услуг в форме документа «Договор на выполнение работ с физ.лицом» указывается:
• в поле «Договор» - Подряда (выполнениеработ, оказание услуг)',
• в поле «Начисление» - Оплата по договорам подряда',
• в поле «Оплата» - как правило, Ежемесячно',
• в поле «Стоимость» - размер ежемесячного вознаграждения за оказание услуг по договору;
• в поле «Код вычета» - 403 «Расходы по договорам гражданско-правового характера, пп.2 ст.221 НК РФ», т.е. в сумме фактически произведенных исполнителем и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с оказанием услуг по договору (сумма расходов указывается в момент начисления вознаграждения по договору).
♦ Пример 6-2
Организация ОАО «Компьюсервис» заключило договор с физическим лицом Корольковой Анной Степановной на оказание последней услуг по уборке помещения в ее обособленном подразделении «Испытательный цех».
Договор заключен на три месяца: с 1 января 2006г. по 31 марта 2006г.
Вознаграждение по договору составляет 5000 руб. в месяц.
Физическому лицу не предоставляется профессиональный вычет по НДФЛ, поскольку по условиям договора услуги оказываются с использованием материалов заказчика.
На рис. 6-3 приведен пример заполнения формы документа «Договор на выполнение работ с физ.лицом» для рассматриваемого примера.
li Договор на выполнение работ с »из.янцом:Просеяен □ X
Действия, -д. щ] bfa Перейти. Д
Номер ИЦОООИООШ | аг. 101.01.2006 12:00:00|н|
Ответственный: Пользователь |...]х|ч|
Условия договора____________________________________________________
Договор: [п ддряда [выполнение работ, оказание цепу) j
Сроки, с: [01.01.2006 Д по: [зГ03 2006~]н|
Начислегме: [ Оплата по договорам подряда I-foi
Оплата: [Ежемесячно |»-|х|
Стоимость: [ 5 000,001
Стороны_____________________________________________________________
Организация [Испытательный цех [о>[
Подразделегме: |Испытегтельный~цех |.;,|х|
Физич. лмю: | Королькова Анна Степановна i—|^[
Кси вычета | М*1
Комментарий: | [
Печать* ОК ; Записать Закрыть
Рис. 6-3. Пример заполнения формы по договору на оказание услуг
Авторский договор
В соответствии со статьей 30 Закона РФ от 9 июля 1993 г. № 5351-1 «Об авторском праве и смежных правах» по авторскому договору передаются имущественные права автора в отношении его произведения. Передача имущественных прав может осуществляться на основе авторского договора о передаче исключительных прав или на основе авторского договора о передаче неисключительных прав.
Авторский договор о передаче исключительных прав разрешает использование произведения определенным способом и в установленных договором пределах только лицу, которому эти права передаются, и дает такому лицу право запрещать подобное использование произведения другим лицам.
В рассматриваемом контексте автором является физическое лицо, а лицом, которому передаются исключительные и неисключительные права, - организация.
При регистрации авторского договора в форме документа «Договор на выполнение работ с физ.лицом» указывается:
• в поле «Договор» - Авторский;
• в поле «Начисление» - Оплата авторских договоров;
• в поле «Оплата» - порядок оплаты;
• в поле «Стоимость» - размер вознаграждения по договору;
• в поле «Код вычета» - 404 «Фактически произведенные расходы по авторским, пп.З ст.221 НК РФ», т.е. в сумме фактически произведенных автором и документально подтвержденных расходов (указывается при исчислении НДФЛ при начислении вознаграждения по договору) либо 405 «В пределах норматива затрат по авторским, пп.З ст.221 НК РФ» (сумма по нормативу указывается в момент начисления вознаграждения по договору).
♦ Пример 6-3
Организация ОАО «Компъюсервис» заключило авторский договор с физическим лицом Корольковой Еленой Степановной на создание и передачу для использования в подразделении «Конструкторский отдел» дизайн-проект новой разработки.
Договор заключен на срок с 10 января 2006г. по 17 января 2006г. Вознаграждение по договору составляет 3000 долл. США, выплачивается в рублях по курсу ЦБ РФ единовременно по окончании договора. Как налогоплательщику, автору предоставляется профессиональный вычет по НДФЛ по нормативу — 30 процентов от суммы вознаграждения.
На рис. 6-4 приведен пример заполнения формы документа «Договор на выполнение работ с физ.лицом» для рассматриваемого примера.
Рис. 6-4. Пример заполнения формы по авторскому договору
Лицензионный договор
В соответствии со статьей 20 Закона СССР от 10 июля 1991 г. № 2328-1 «О промышленных образцах» по лицензионному договору патентообладатель (лицензиар) передает право на использование промышленного образца другому лицу (лицензиату), а последний принимает на себя обязанность вносить лицензиару платежи и осуществлять другие действия, предусмотренные договором.
В рассматриваемом контексте лицензиаром является физическое лицо, а лицензиатом - организация.
При регистрации лицензионного договора в форме документа «Договор на выполнение работ с физ.лицом» указывается:
• в поле «Договор» - Лицензионный',
• в поле «Начисление» - Оплата лицензионных договоров',
• в поле «Оплата» - порядок оплаты;
• в поле «Стоимость» - размер вознаграждения по договору.
В Договор на выполнение работ с Физ. лицом: Новый * _ □ X
Действия * [р. ig Bi>] • ЕЬ Перейти* [?~1 ~
Номер: |ИЦ00000006Г| от: 116.01.2006~0:00:00~И
Ответственный: [Пользователь [...[x[q|
Условия договора_____
Договор: [Лицензионный”[-J
Сроки, с: [01.02?200Г~Д по: |з1.12.2006 Д
Начисление: [ Оплата лицензионных договоров ! Д
Оплата: [ Е жемесячно ------ ... J,,. | х]
Стоимость: | ЮОООДО] Валюта: {rUR Т“~1
Стороны________________________________________________
Организация: [Испытательный цех|... Д Подразделение: ^сльтательный цех ]Г.]х]
Ф изич. лицо: [КорольковЕгор Степанович
Комментарий: ||
- - . - Печать * i ОК Записать Закрыть
Рис. 6-5. Пример заполнения формы по лицензионному договору
♦ Пример 6-4
Организация ОАО «Компъюсервис» заключило лицензионный договор с физическим лицом Корольковым Егором Степановичем на использование в обособленном подразделении «Испытательный цех» созданного последним промышленного образца скользящей опалубки с 1 февраля 2006 г. по 31 декабря 2006 г.
Вознаграждение по договору составляет 10000рублей в месяц.
На рис. 6-5 приведен пример заполнения формы документа «Договор на выполнение работ с физ.лицом» для рассматриваемого примера.
Начисление вознаграждений
Начисление вознаграждений по договорам гражданско-правового характера в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0» производится документом «Начисление зарплаты работникам организаций».
Если на месяц начисления, указанный в форме документа приходятся выплаты по договорам, зарегистрированные документом «Договор на выполнение работ с физ.лицом», то при заполнении формы документа «Начисление зарплаты работникам организаций» по кнопке Заполнить в табличную часть на закладке «Дополнительные начисления» вносится строка с начислением, указанным в договоре, а на закладке «НДФЛ» строка для расчета суммы налога.
Расчет суммы вознаграждения производится по команде Рассчитать —> Рассчитать начисления, суммы налога - по команде Рассчитать —> Рассчитать НДФЛ (обе суммы можно рассчитать сразу по команде Рассчитать —> Рассчитать (полныйрасчет)).
Рис. 6-6. Начисление вознаграждения по договору оказания услуг
На рис. 6-6 приведен результат начисления вознаграждения по договору на оказание услуг за январь 2006 г., а на рис. 6-7 - результат расчета суммы налога, подлежащей удержанию с начисленного дохода.
Рис. 6-7. Исчисленная сумма НДФЛ с вознаграждения
Если договором подряда предусмотрено предоставление исполнителю профессионального вычета, то перед тем, как рассчитывать сумму НДФЛ необходимо на закладке «Дополнительные начисления» в строке с начислением физическому лицу заполнить колонки «Код вычета» и «Сумма вычета». В первой необходимо указать код вычета, во второй -сумму документально подтвержденных расходов.
Для вознаграждений, начисляемых видами расчета Оплата авторских договоров, предусматривающими профессиональный вычет по нормативу, сначала необходимо указать код вычета (в режиме автозаполнения документа в этой колонке «по умолчанию» показывается код, указанный в документе «Договор на выполнение работ с физ.лицом»).
После этого провести расчет начисления по команде команде Рассчитать Рассчитать начисления. При этом программа автоматически проставит в колонке «Сумма вычета» размер вычета из расчета 20% суммы вознаграждения.
Если вычет по нормативу в соответствии с п. 3 ст. 221 НК РФ установлен в большем размере, то скорректировать его вручную.
Документ вновь записать, после чего провести расчет НДФЛ.
Глава 7. Удержания из начисленных доходов
Бухгалтерия организации производит не только начисление заработной платы, но и удержания и вычеты из нее.
Удержания из заработной платы работника производятся в строгом соответствии с законодательством Российской Федерации и в определенном порядке.
Из заработной платы производят следующие удержания и вычеты:
• налог на доходы физического лица;
• по исполнительным документам;
• погашение задолженности по ранее выданным авансам, а также возврат сумм, излишне выплаченных ранее по ошибочным расчетам;
• возмещение материального ущерба, причиненного работником организации;
• за бракованную продукцию и т. д.
Налог с доходов физических лиц (НДФЛ)
Нормативное регулирование налогообложения физических лиц
Налогообложение доходов физических лиц с 1 января 2001 г. производится в соответствии с главой 23 «Налог с доходов физических лиц» части второй НК РФ.
Налогоплательщики
В соответствии со статьей 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются:
• налоговые резиденты Российской Федерации;
• физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, но которые получают доходы от источников в Российской Федерации.
Доходы, подлежащие налогообложению
Для налоговых резидентов Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в Российской федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, - только доход, полученный от источников в Российской Федерации.
Перечень видов доходов от источников, которые признаются объектом налогообложения, раскрыт в статье 208 НК РФ.
Кдоходам от источников в Российской Федерации относятся:
1. Дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также от индивидуальных предпринимателей и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации.
2. Страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации.
3. Доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав.
4. Доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации.
5. Доходы от реализации:
• недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;
• в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;
• прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории Российской Федерации;
• иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.
6. Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации — налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как Доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо
от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений.
7. Пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации.
8. Доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в Российскую Федерацию и (или) из Российской Федерации или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в Российской Федерации.
9. Доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории Российской Федерации.
10. Выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании (с 1 января 2006г.).
11. Иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности на территории Российской Федерации.
В то же время не относятся к доходам, полученным от источников в Российской Федерации, доходы физического лица от проведенных им внешнеторговых операций (включая товарообменные), совершаемых исключительно от имени и в интересах этого физического лица и связанных исключительно с закупкой (приобретением) товара (выполнением работ, оказанием услуг) в Российской Федерации, а также с ввозом товара на территорию Российской Федерации. Последнее положение применяется только в том случае, если соблюдаются следующие условия:
• поставка товара осуществляется физическим лицом не из мест хранения (в том числе таможенных складов), находящихся на территории Российской Федерации;
• к операции не применяются положения пункта 3 статьи 40 НК РФ, предусматривающего право налогового органа проверять правильность применения цен по сделкам, когда они отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20% от рыночной цены;
* товар не продается через постоянное представительство в Российской Федерации.
Если хотя бы одно из указанных условий не выполняется, доходом, полученным от источников в Российской Федерации в связи с реализацией товара, признается часть полученных доходов, относящаяся к деятельности физического лица в Российской Федерации.
При последующей реализации товара, приобретенного физическим лицом по таким внешнеторговым операциям, к доходам такого физического лица, полученным от источников в Российской Федерации, относятся доходы от любой продажи этого товара (включая его перепродажу или залог) с находящихся на территории Российской Федерации принадлежащих этому физическому лицу арендуемых или используемых им складов либо других мест нахождения и хранения такого товара, за исключением его продажи за пределами Российской Федерации с таможенных складов.
К доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относятся:
1. Дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации в связи с осуществлением деятельности этой иностранной организации.
2. Страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от иностранной организации.
3. Доходы от использования за пределами Российской Федерации авторских или иных смежных прав.
4. Доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами Российской Федерации.
5. Доходы от реализации:
• недвижимого имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;
• за пределами Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставных капиталах иностранных организаций;
• прав требования к иностранной организации;
• иного имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;
6. Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления иностранной организации (совета директоров или иного подобного органа), Рассматриваются как доходы от источников, находящихся за пределами
Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности.
7. Пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств.
8. Доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки).
9. Иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности за пределами Российской Федерации.
Доходами не признаются доходы от операций, связанных с имущест»-венными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии е Семейным кодексом Российской Федерации, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между этими лицами договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Для определения даты фактического получения того или иного дохода для целей налогообложения следует руководствоваться нормой, изложенной в статье 223 НК РФ (табл. 7-1).
Таблица 7-1. Определение даты фактического получения дохода
Форма получения дохода Дата фактического получения дохода
В денежной форме День выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц
В натуральной форме День получения доходов в натуральной форме
В виде материальной выгоды День уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам; день приобретения товаров (работ, услуг); день приобретения ценных бумаг
При получении дохода в виде вознаграждения за труд датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором.
Определение налоговой базы при получении доходов в денежной форме
В налоговую базу включаются доходы, полученные в денежной форме — в валюте Российской Федерации (рублях) или в иностранной валюте. При этом доходы в иностранной валюте для целей налогообложения пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов.
По доходам, получаемым физическими лицами от источников за пределами Российской Федерации, такой датой считается дата получения этого дохода, а при перечислении этих доходов на валютный счет физического лица — дата зачисления на этот счет.
При получении физическим лицом дохода в иностранной валюте, не покупаемой Центральным банком Российской Федерации, производится пересчет согласно ее прямому курсовому соотношению в конвертируемую валюту (валюту, покупаемую Центральным банком России). Полученная сумма дохода в конвертируемой валюте пересчитывается в рубли в общеустановленном порядке.
Определение налоговой базы при получении доходов в натуральной форме
К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в соответствии со статьей 211 НК РФ, в частности, относятся:
1. Оплата (полностью или частично) за налогоплательщика организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или иного имущества, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.
♦ Пример 7-1
Работник организации за счет выданных под отчет денежных средств оплатил для нужд организации подписку на экономические издания с доставкой по домашнему адресу. Поскольку подписка оформлена на частное лицо, сумма подписки включается в доход работника.
♦ Пример 7-2
В целях оздоровления работников организация оплатила абонемент на посещение плавательного бассейна. В список на посещение включены фамилии 10 конкретных работников. В доход каждого из работников включается 1/10 стоимости абонемента.
♦ Пример 7-3
Работнику, работа которого носит разъездной характер, выдан проездной билет на проезд общественным транспортом. Стоимость билета не включается в доход работника, поскольку выдача проездного билета связана со спецификой выполнения трудовых обязанностей работника.
♦ Пример 7-4
Условиями коллективного договора предусмотрено, что организация возмещает работникам, имеющим детей в возрасте до семи лет, 50% стоимости содержания детей в детских Оошколъных учреждениях на основании документов об оплате. Возмещаемая сумма включается в доход работника.
2. Полученные налогоплательщиком товары, выполненные в его интересах работы, оказанные в его интересах услуги на безвозмездной основе.
3. Оплата труда в натуральной форме. Налоговая база по доходам, полученным в натуральной форме, определяется в порядке, аналогичном тому, который описан в статье 40 НК РФ, где говорится, что «...если иное не предусмотрено настоящей статьей, для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен». При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включаете^ соответствующая сумма налога на добавленную стоимость и акцизов.
Налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налога на доходы физических лиц вправе проверить правильность применения цен при их отклонении более чем на 20% в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени, а также вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных исходя из применения рыночных
цен на соответствующие товары, работы или услуги. При этом рыночной ценой товара (работы, услуги) признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.
При определении и признании рыночной цены товара, работы или услуги используются официальные источники информации о рыночных ценах на товары, работы или услуги и биржевых котировках.
При реализации товаров (работ, услуг) по государственным регулируемым ценам (тарифам), установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации, для целей налогообложения принимаются указанные цены (тарифы).
♦ Пример 7-5
Организация, занимающаяся пошивом верхней одежды, в счет погашения задолженности по заработной плате на сумму 1000 руб. отпускает работнику 10 рубашек по цене 100 руб. Отпускная цена для сторонних потребителей составляет 150 руб. (с учетом НДС). В доход работника дополнительно включается: [(150 руб. - 100 руб.) х 10] = 500руб.
♦ Пример 7-6
Торговая организация в счет погашения задолженности по заработной плате на сумму 1000 руб. отпускает работнику телевизор, приобретенный с целью перепродажи. Средняя розничная цена на аналогичный товар на товарном рынке в данной местности на день реализации составляет 1500 руб. В доход работника дополнительно включается 500 руб. (1500 руб. — 1000 руб.).
Вместе с тем, доход в натуральной форме не образуется, если работник выступает как обезличенный покупатель продукции, даже если продукция ему отпускается по льготным ценам.
♦ Пример 7-7
Работнику в магазине при организации, занимающейся пошивом верхней одежды, продано 10 рубашек по 100 руб. за наличный расчет. В данном случае объекта налогообложения не возникает.
Таким образом, на практике можно реализовать натуральную форму оплаты без дополнительного налогообложения. Для этого достаточно найти денежные средства на период совершения операции продажи продукции, а затем выплатить эти денежные средства в счет погашения заработной платы.
Определение налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды
Помимо доходов в денежной и натуральной формах налогоплательщик может получать доходы в виде материальной выгоды.
К таким доходам относится (рис. 7-1):
1. Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей. С 1 января 2005г. к таким доходам не относится материальная выгода, полученная в связи с операциями с кредитными картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении кредитной карты.
Рис. 7-1. Классификация доходов в виде материальной выгоды
Налоговая база по таким доходам определяется как:
превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;
превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, выраженной как экономия на процентах при получении заемных (кредитных) средств, осуществляется на день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, но не реже, чем один раз в календарном году.
Ф Пример 7-8
Налогоплательщик 11 января 2006 г. получил ссуду в организации по месту работы сроком на 5 месяцев из расчета 8% годовых. Размер ссуды — 20000 руб. Условиями ссудного договора предусмотрено, что уплата процентов и возврат ссуды производится одновременно не позднее 10 июня отчетного года. Ставка рефинансирования на момент выдачи ссуды установлена в размере 12% годовых.
Рассчитаем сумму процентов, уплаченных налогоплательщиком по ссудному договору. Она составляет 657,53 руб. (20000 руб. х 150 дней : 365 дней х8% :100%).
Рассчитаем сумму процентов исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату получения таких средств. Она составляет 739,73 руб. (20000 руб. х 150 дней : 365 дней х 3/4 х 12% .100%).
Материальная выгода на процентах составляет 82,20 руб. (739,73 руб. - 657,53руб.) Она подлежит налогообложению по ставке 35%.
♦ Пример 7-9
Работник 1 сентября 2005 года получил ссуду 90000 руб. на 5 лет. Погашение ссуды начинается с января следующего года ежемесячно в последний день месяца равными частями в размере 1500 руб. с одновременной уплатой процентов исходя из 8% годовых. Ставка рефинансирования на момент выдачи ссуды -13% годовых, 3/4 ставки — 9,75%> годовых.
При определении налогооблагаемой базы за год выдачи ссуды учитывается материальная выгода в сумме: [90000 руб. х 122 дня : 365 дней х (9,75%> - 8%): 100%] = 451,23руб.
1-й год погашения ссуды.
Переходящий остаток на начало января — 90000 руб.
При расчете налогооблагаемой базы за январь учитываем матери.
альную выгоду в размере: [90000 руб. х 31 день : 365 дней х (9,75% 8%) : 100%] = 133,77руб.
Переходящий остаток на начало февраля - 88500 руб.
В налогооблагаемую базу за февраль включается материальная вы-года в размере: [88500 руб. х 28 дней : 365 дней х (9,75%> - 8%) 100%] = 118,81 руб.
За март материальная выгода составит: [87000руб. х 31 день : 365 дней х (9,75% -8%) : 100%] = 129,31 руб.
Аналогичный расчет производится до полного погашения ссуды.
2. Материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, а также у организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику.
Понятие взаимозависимых лиц приведено в статье 20 НК РФ. Для целей налогообложения такими лицами, в частности, признаются «... физические лица и организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц...». Например, когда одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению.
При получении налогоплательщиком такого вида дохода налоговая база определяется как превышение цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) налогоплательщику.
Определение налоговой базы по данному виду материальной выгодй осуществляется налогоплательщиком на день приобретения налогоплательщиком товаров (работ, услуг).
3. Материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг-
Налоговая база в этом случае определяется как превышение рыноч-ной стоимости ценных бумаг, определяемой с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг, над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.
Порядок определения рыночной цены ценных бумаг и предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг устанавливается федв' ральным органом, осуществляющим регулирование рынка ценных бумаг,
Определение налоговой базы по данному виду материальной выгоды осуществляется налогоплательщиком на день приобретения налогоплательщиком ценных бумаг.
Определение налоговой базы по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения
Статьей 213 НК РФ предусмотрены особенности налогообложения по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения. Так, при определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат:
• в связи с наступлением соответствующих наступлением соответствующих страховых случаев по обязательному страхованию, осуществляемому в порядке, установленном действующим законодательством, по добровольному долгосрочному (на срок не менее пяти лет) страхованию жизни и в возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов (за исключением оплаты санаторно-курортных путевок) страхователей или застрахованных лиц;
• по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным со страховщиками;
• по договорам добровольного пенсионного обеспечения, заключенным с негосударственными пенсионными фондами, в случае, если такие выплаты осуществляются при наступлении пенсионных оснований в соответствии с законодательством Российской Федерации;
• по договорам добровольного страхования жизни, заключенным на срок менее пяти лет, если суммы таких страховых выплат не превышают сумм, внесенных физическими лицами в виде страховых взносов, увеличенных страховщиками на сумму, рассчитанную исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации на момент заключения договора страхования. В противном случае разница между указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты по ставке 35%;
Особый порядок определения налоговой базы предусмотрен в случаях досрочного расторжения договора добровольного долгосрочного страхования жизни (досрочного расторжения договоров добровольного пенсионного обеспечения, заключенных с российскими негосударственными Пенсионными фондами) до истечения пятилетнего срока его действия (за Исключением случаев досрочного расторжения договора страхования по причинам, не зависящим от воли сторон) и возврата физическим лицам
денежной (выкупной) суммы, подлежащей в соответствии с Правилами страхования (законодательством Российской Федерации о нсгосударст, венных пенсионных фондах) и условиями договора выплате при досрочном расторжении договора страхования (пенсионного обеспечения), а также в случае изменения условий указанного договора в отношении срока его действия. Полученный физическим лицом доход, за вычетом суммы внесенных им взносов, учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты.
По договору добровольного имущественного страхования (включая страхование гражданской ответственности за причинение вреда имущее^ ву третьих лиц и (или) страхование гражданской ответственности влаг дельцев транспортных средств) при наступлении страхового случая доход налогоплательщика, подлежащий налогообложению, определяется в случаях:
• гибели или уничтожения застрахованного имущества (имущества третьих лиц). Налогообложению подлежит разница между полученной страховой выплатой и рыночной стоимостью застрахованного имущества на дату заключения указанного договора (на дату наступг ления страхового случая - по договору страхования гражданской ответственности), увеличенной на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов;
• повреждения застрахованного имущества (имущества третьих лиц). Налогообложению подлежит разница между полученной страховой выплатой и расходами, необходимыми для проведения ремонта (восстановления) этого имущества (в случае, если ремонт не осуществлялся), или стоимостью ремонта (восстановления) этого имущества, увеличенными на сумму страховых взносов, уплаченных на страхование этого имущества (в случае осуществления ремонта).
Обоснованность расходов, необходимых для проведения ремонта (восстановления) застрахованного имущества в случае, если ремонт (восстановление) -це производился, подтверждается документом (калькуляцией, заключением, актом), составленным страховщиком или независимым экспертом (оценщиком).
Обоснованность расходов на произведенный ремонт (восстановлю ние) застрахованного имущества подтверждается следующими документами:
• договором (копией договора) о выполнении соответствующих работ (об оказании услуг);
, документами, подтверждающими принятие выполненных работ (оказанных услуг);
« платежными документами, оформленными в установленном порядке, подтверждающими факт оплаты работ (услуг).
При этом не учитываются в качестве дохода суммы возмещенных страхователю или понесенных страховщиками расходов, произведенных в связи с расследованием обстоятельств наступления страхового случая, установлением размера ущерба, осуществлением судебных расходов, а также иных расходов в соответствии с действующим законодательством и условиями договора имущественного страхования.
При определении налоговой базы учитываются суммы страховых (пенсионных) взносов, если эти суммы вносятся за физических лиц из средств организаций или иных работодателей. Исключение составляют случаи:
• когда страхование работников производится работодателями в обязательном порядке в соответствии с действующим законодательством, а также по договорам добровольного страхования, предусматривающим выплаты в возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных физических лиц и (или) оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных физических лиц при условии отсутствия выплат застрахованным физическим лицам;
• заключения работодателями договоров добровольного пенсионного страхования (договоров о добровольном негосударственном пенсионном обеспечении) при условии, что общая сумма страховых (пенсионных) взносов не превысит 5000 руб. (с 1 января 2004 г.) в год на одного работника.
Доходы, не подлежащие налогообложению
В соответствии со статьей 217 НК РФ освобождены от налогообложения следующие виды доходов физических лиц:
1. Государственные пособия, за исключением пособий по временной Нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с Действующим законодательством Российской Федерации. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам.
♦ Пример 7-10
Работнице организации в январе 2006г. на основании справки меди, цинского учреждения, в котором она встала на учет в ранние сроку беременности, назначено и выплачено единовременное пособие. По. скольку такое пособие предусмотрено статьей 9 Федерального закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ «О государственных посо. биях гражданам, имеющим детей», сумма пособия не подлежит налогообложению.
♦ Пример 7-11
Работница организации обратилась с заявлением на назначение единовременного пособия в связи с рождением двух детей. Она представила справку, выданную отделом ЗАГС, а также справку с места ра-боты мужа о том, что такое пособие мужу не назначалось и не выплачивалось. Поскольку такое пособие предусмотрено статьей 11 Федерального закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей», сумма пособия не подлежит налогообложению.
2. Государственные пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством.
3. Все виды установленных действующим законодательством, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с:
• возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
• бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;
• оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;
• оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудований, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;
, увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;
, гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей;
, возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;
« исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).
При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. При непредставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством. Аналогичный порядок налогообложения применяется к выплатам, производимым лицам, находящимся во властном или административном подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим (выезжающим) для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании.
♦ Пример 7-12
В январе 2006 г. утвержден авансовый отчет работника по служебной командировке на 5 дней. В соответствии с распоряжением руководителя суточные выплачены из расчета 100 руб. в сутки. В данном случае суточные не облагаются налогом на доходы физических лиц.
Пример 7-13
В представленном отчете (см. предыдущий пример) расходы по найму жилого помещения не подтверждены первичными документами. Они возмещены работнику из расчета 12 руб. в сутки и составляют 36руб. (12 руб. х 3 суток). Сумма возмещения не облагается налогом, поскольку выплачена в пределах установленных норм.
Пример 7-14
Согласно авансовому отчету о служебной командировке работника утверждены расходы по найму жилого помещения в размере 700 руб. в сутки при норме 550 руб. (для организаций, финансируемых из бюджета). Сумма превышения в этом случае не облагается налогом, поскольку доход фактически отсутствует.
Пример 7-15
Рабочему шахты установлена доплата в размере 150 руб. из расчета применяемой на шахте тарифной ставки горнорабочего подземного 3-го разряда за передвижение от ствола к месту работы и обратно. Указанная доплата не облагается налогом, поскольку произведена в соответствии с действующим законодательством.
Пример 7-16
Молодому специалисту, прибывшему вместе с женой в организацию, расположенную в районе Крайнего Севера, произведены следующие выплаты:
единовременное пособие в размере двух должностных окладов (ставок) и единовременное пособие на каждого члена семьи в размере половины должностного оклада (ставки) — всего 7500 рубМЗОООруб. х2 + 1500руб. xl);
1 возмещена стоимость проезда работника и членов его семьи W провоза багажа по фактическим расходам — всего на сумм) 2450 руб.;
суточные за время нахождения в пути в размере 200 руб (100руб. х 2 суток);
оплачен отпуск на сборы и обустройство на новом месте про' живания продолжительностью 7 календарных дней в размер1 709,46руб. (3000руб. : 29,60 х 7 дней).
Всего сумма выплат составила 10859,46 руб. Эта сумма освобождена от налогообложения, поскольку выплачена в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 февраля 1993 т. № 4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях».
* Пример 7-17
Работнику организации, расположенной в районе Крайнего Севера, в соответствии с соглашением сторон трудового соглашения выплачивается компенсация за использование личного автомобиля ВАЗ 2121 для служебных целей в размере 600 руб. в месяц. Указанная компенсация не подлежит налогообложению, поскольку выплачивается в соответствии со статьей 188 ТК РФ.
♦ Пример 7-18
В связи с ликвидацией организации работнику, уволенному с 15 мая, выплачены следующие денежные суммы:
заработок за проработанные дни мая — 600руб.;
выходное пособие в размере среднемесячного заработка 5000 руб.;
компенсация за неиспользованный отпуск — 4200 руб.
В этом случае в налогооблагаемую базу включаются: суммы заработка за май месяц — 600 руб., а также компенсация за неиспользованный отпуск — 4200 руб.
4. Вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную донорскую помощь.
5. Алименты, получаемые налогоплательщиками.
6. Суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными или иностранными организациями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством Российской Федерации.
7. Суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных, Иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в об
ласти науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства по перечню премий, утверждаемому Правительством Российской Федерации.
8. Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:
• налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью на основании решений органов законодательной (представительной) и (или) исполнительной власти, представительных органов местного самоуправления либо иностранными государствами или специальными фондами, созданными органами государственной власти или иностранными государствами, а также созданными в соответствии с международными договорами, одной из сторон которых является Российская Федерация, правительственными и неправительственными межгосударственными организациями;
• работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
• налогоплательщикам в виде гуманитарной помощи (содействия), а также в виде благотворительной помощи (в денежной и натуральной формах), оказываемой зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями (фондами, объединениями), в соответствии с законодательством Российской Федерации о благотворительной деятельности в Российской Федерации;
• налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи (в денежной и натуральной формах), оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и внебюджетных фондов в соответствии с программами, утверждаемыми ежегодно соответствующими органами государственной власти;
• налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации, независимо от источника выплаты.
9. Суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, а также суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигший
возраста 16 лет, в расположенные на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые:
• за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций;
• за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.
10. Суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей при условии наличия у медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также наличия документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание.
С 1 января 2005г. эта норма распространяется также на суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов за лечение и медицинское обслуживание инвалидов.
Указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае безналичной оплаты работодателями и (или) общественными организациями инвалидов медицинским учреждениям расходов на лечение и медицинское обслуживание налогоплательщиков, а также в случае выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику (членам его семьи, родителям) или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в учреждениях банков.
11. Стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования, научно-исследовательских учреждений, учащихся учреждений начального профессионального и среднего профессионального образования, слушателей духовных учебных учреждений, выплачиваемые указанным лицам этими учреждениями, стипендии, учреждаемые Президентом Российской Федерации, органами законодательной (представительной) или исполнительной власти Российской Федерации, органами субъектов Российской Федерации, благотворительными фондами, стипендии, выплачиваемые за счет средств бюджетов налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов службы занятости.
12. Суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, получаемые налогоплательщиками от финансируемых из федерального °Юджета государственных учреждений или организаций, направивших их На работу за границу, - в пределах норм, установленных в соответствии с Действующим законодательством об оплате труда работников.
13. Доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории Российской Федерации, скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц (как в живом виде, так и продуктов их убоя в сыром или переработанном виде), продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде.
Указанные доходы освобождаются от налогообложения при условии представления налогоплательщиком документа, выданного соответствующим органом местного самоуправления, правлениями садового, садово-огородного товариществ, подтверждающего, что продаваемая продукция произведена налогоплательщиком на принадлежащем ему или членам его семьи земельном участке, используемом для ведения личного подсобного хозяйства, дачного строительства, садоводства и огородничества.
14. Доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации, - в течение 5 лет, считая с года регистрации указанного хозяйства.
Настоящая норма применяется к доходам тех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, в отношении которых такая норма ранее не применялась.
15. Доходы налогоплательщиков, получаемые от сбора и сдачи лекарственных растений, дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции организациям и (или) индивидуальным предпринимателям, имеющим разрешение (лицензию) на промысловую заготовку (закупку) дикорастущих растений, грибов, технического и лекарственного сырья растительного происхождения, за исключением доходов, полученных индивидуальными предпринимателями от перепродажи указанной в настоящем подпункте продукции.
16. Доходы (за исключением оплаты труда наемных работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла.
17. Доходы охотников-любителей, получаемые от сдачи обществам охотников, организациям потребительской кооперации или государственным унитарным организациям добытых ими пушнины, мехового или кожевенного сырья или мяса диких животных, если добыча таких животных
осуществляется по лицензиям, выданным в порядке, установленном действующим законодательством.
18. Доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования или дарения, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов.
19. Доходы, полученные от акционерных обществ или других организаций:
• акционерами этих акционерных обществ или участниками других организаций в результате переоценки основных фондов (средств) в виде дополнительно полученных ими акций (долей, паев), распределенных между акционерами или участниками организации пропорционально их доле и видам акций, либо в виде разницы между новой и первоначальной номинальной стоимостью акций или их имущественной доли в уставном капитале;
• акционерами акционерных обществ или участниками других организаций при реорганизации, предусматривающей распределение акций (долей, паев) создаваемых организаций среди акционеров (участников, пайщиков) реорганизуемых организаций и (или) конвертацию (обмен) акций (долей, паев) реорганизуемой организации в акции (доли, паи) создаваемой организации либо организации, к которой осуществляется присоединение.
20. Призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные спортсменами, в том числе спортсменами-инвалидами, за призовые места: • на Олимпийских, Параолимпийских, Сурдоолимпийских играх, Всемирных шахматных олимпиадах, чемпионатах и кубках мира и Европы — от официальных организаторов или на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления за счет средств соответствующих бюджетов;
• на чемпионатах, первенствах и кубках Российской Федерации — от официальных организаторов.
21. Суммы, выплачиваемые организациями и (или) физическими лицами детям-сиротам в возрасте до 24 лет на обучение в образовательных Учреждениях, имеющих соответствующие лицензии, либо за их обучение Указанным учреждениям.
22. Суммы оплаты за инвалидов организациями или индивидуальными предпринимателями технических средств профилактики инвалидности
и реабилитацию инвалидов, а также оплата приобретения и содержания собак-проводников для инвалидов.
23. Вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов.
24. Доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками единого налога при применении специальных налоговых режимов.
25. Суммы процентов по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, а также по облигациям и ценным бумагам, выпущенным по решению представительных органов местного самоуправления.
26. Доходы, получаемые детьми-сиротами и детьми, являющимися членами семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума, от благотворительных фондов, зарегистрированных в установленном порядке, и религиозных организаций.
27. Доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, если: • проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены указанные проценты;
• установленная ставка не превышает 9% годовых по вкладам в иностранной валюте.
28. Доходы, не превышающие 4000 руб. (с 1 января 2006г.), полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:
• стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей и не подлежащих обложению налогом на наследование или дарение в соответствии с действующим законодательством.
• стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления.
• суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своиМ работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
« Пример 7-19
Работнику в марте оказана материальная помощь в сумме 1800 руб. При исчислении налога за январь-март сумма материальной помощи не подлежит налогообложению, поскольку она не превышает 4000 руб.
* Пример 7-20
Работнику в течение года оказана материальная помощь дважды: в марте 1800 руб. и августе — 2500 рублей. Налогообложение материальной помощи, выплаченной в марте, приведено в предыдущем примере. В налогооблагаемую базу за январь-август следует включить материальную помощь в размере: [(1800 руб. + 2500 руб.) — 4000 руб.] = 300руб.
• возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом. Освобождение от налогообложения предоставляется при представлении документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих медикаментов.
• стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);
• суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов (с 1 января 2005г.).
29. Доходы солдат, матросов, сержантов и старшин, проходящих военную службу по призыву, а также лиц, призванных на военные сборы, в виде денежного довольствия, суточных и других сумм, получаемых по месту службы либо по месту прохождения военных сборов.
30. Суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, комиссиями референдума, а также из средств избирательных фондов кандидатов на должность Президента Российской Федерации, кандидатов в депутаты законодательного (представительного) органа государственной власти субъекта Российской Федерации, кандидатов на Должность в ином государственном органе субъекта Российской Федерации, предусмотренном конституцией, уставом субъекта Российской Федерации и избираемом непосредственно гражданами, кандидатов в депу
таты представительного органа муниципального образования, кандидатов на должность главы муниципального образования, на иную должность, предусмотренную уставом муниципального образования и замещаемую посредством прямых выборов, избирательных фондов избирательных объединений, избирательных фондов региональных отделений политических партий, не являющихся избирательными объединениями, из средств фондов референдума инициативной группы по проведению референдума Российской Федерации, референдума субъекта Российской Федерации, местного референдума, инициативной агитационной группы референдума Российской Федерации, иных групп участников референдума субъекта Российской Федерации, местного референдума за выполнение этими ли-, цами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний, кампаний референдума (в данной редакции п. 30 ст. 217 НК РФ действует с 1 января 2006 г).
31. Выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе материальная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов, за исключением вознаграждений и иных выплат за выполнение трудовых обязанностей, а также выплаты, производимые молодежными и детскими организациями своим членам за счет членских взносов, на покрытие расходов, связанных с проведением культурно-массовых, физкультурных и спортивных мероприятий.
32. Выигрыши по облигациям государственных займов Российской Федерации и суммы, получаемые в погашение указанных облигаций.
33. Помощь (в денежной и натуральной формах), а также подарки, которые получены ветеранами Великой Отечественной войны, инвалидами Великой Отечественной войны, вдовами военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, Великой Отечественной войны, войны с Японией, вдовами умерших инвалидов Великой Отечественной войны и бывшими узниками нацистских концлагерей, тюрем и гетто, а также бывшими несовершеннолетними узниками концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны, в части, не превышающей 10 000 рублей за налоговый период (с 1 января 2006г.).
Налоговые вычеты
Система налогообложения доходов физических лиц предусматривает право налогоплательщика на налоговые вычеты при определении размера налоговой базы.
Выделяют следующие виды налоговых вычетов: стандартные налоговые вычеты;
социальные налоговые вычеты; имущественные налоговые вычеты; профессиональные налоговые вычеты.
Система налоговых вычетов представлена на рис. 7-2.
Рис. 7-2. Система налоговых вычетов
Стандартные налоговые вычеты
Налогоплательщик имеет право на получение перечисленных ниже стандартных налоговых вычетов:
1. Налоговый вычет в размере 3 000 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:
• на лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации ее последствий;
• на лица, получившие инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;
• на лица, принимавшие в 1986-1987 гг. участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;
• на военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а также военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлечен
ных в этот период для выполнения работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;
• на лица начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, в том числе граждан, уволенных с военной службы, проходившие в 1986-1987 гг. службу в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;
• на военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а также военнообязанных, призванных на военные сборы и принимавших участие в 1988-1990 гг. в работах по объекту “Укрытие”;
• на лица, ставшие инвалидами, получившими или перенесшими лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 г. на производственном объединении “Маяк”;
• на лица, непосредственно участвовавшие в испытаниях ядерного оружия в атмосфере и боевых радиоактивных веществ, учениях с применением такого оружия до 31 января 1963 г.;
• на лица, непосредственно участвовавшие в подземных испытаниях ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций и действия других поражающих факторов ядерного оружия;
• на лица, непосредственно участвовавшие в ликвидации радиационных аварий, происшедших на ядерных установках надводных и подводных кораблей и на других военных объектах и зарегистрированные в установленном порядке Министерством обороны Российской Федерации;
• на лица, непосредственно участвовавшие в работах по сборке ядерных зарядов до 31 декабря 1961 г.;
• на лица, непосредственно участвовавшие в подземных испытаниях ядерного оружия, проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ;
• на инвалидов Великой Отечественной войны;
• на инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо полученных вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих;
2. Налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц нало-гового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:
на Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;
на лица вольнонаемного состава Советской Армии и Военно-Морского Флота СССР, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо на лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;
на участников Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан;
на лица, находившиеся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 г. по 27 января 1944 г. независимо от срока пребывания;
на бывших, в том числе несовершеннолетних, узников концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период Второй мировой войны;
на инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;
на лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационной нагрузкой;
на младший и средний медицинский персонал, врачей и других работников лечебных учреждений, получивших сверхнормативные дозы радиационного облучения при оказании медицинской помощи и обслуживании в период с 26 апреля по 30 июня 1986 г., а так же лиц, пострадавших в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС и являющихся источником ионизирующих излучений;
на лица, отдавшие костный мозг для спасения жизни людей;
на рабочих и служащих, а также бывших военнослужащих и уволившихся со службы лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, сотрудников учреждений и органов уголовноисполнительной системы, получивших профессиональные заболевания, связанные с радиационным воздействием на работах в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;
на лица, принимавшие в 1957-1958 гг. непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 г. на произ
водственном объединении «Маяк», а также занятых на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949-1956 гг.;
• на лица, эвакуированные (переселенные), а также выехавшие добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 г. на производственном объединении “Маяк” и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;
• на лица, эвакуированные (в том числе выехавшие добровольно) в 1986 г. из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС;
• на родителей и супругов военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также родителей и супругов государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Указанный вычет предоставляется супругам погибших военнослужащих и государственных служащих, если они не вступили в повторный брак;
• на граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия.
3. Налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены выше.
Этот вычет действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20000 руб., налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.
В случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговый вычет в размере 400 руб. предоставляется по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах, выданной налоговым агентом (по месту предыдущей работы).
Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один из перечисленных выше стандартных налоговых вычетов, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.
ф Пример 7-21
Герой Российской Федерации по месту своей основной работы ежемесячно получает доход в сумме 2450 руб. В данном случае работник имеет два основания на уменьшение облагаемого налогом дохода — 500 руб. и 400 руб. При исчислении налоговой базы предоставляется максимальный из вычетов - 500 руб. за каждый месяц, в котором получен доход.
4. Налоговый вычет на содержание ребенка (детей). Федеральным законом от 29 декабря 2003 г. № 2ОЗ-ФЗ этот стандартный налоговый вычет для налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями, приемными родителями установлен в размере 600 рублей на ребенка за каждый месяц налогового периода. Он действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода работодателем, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 руб., данный налоговый вычет не применяется.
♦ Пример 7-22
Работница, осуществляющая постоянную работу в организации на основе трудового договора и получающая ежемесячно доход в сумме 2500 руб., представила в бухгалтерию этой организации заявление с просьбой о налоговом вычете на троих детей в возрасте до восемнадцати лет.
Доход работницы с начала года за январь-март 2006 г. — 7500 руб. (2500 руб. + 2500 руб. + 2500 руб.).
Налоговый вычет за этот период составляет: [(400 руб. + 600 руб. х 3 дет.) х 3 мес.] = 6600 руб.
Налоговая база равна 900 руб. (7500 руб. - 6600 руб.).
Налоговый вычет на содержание ребенка (детей) производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов, опекунов или попечителей, приемных родителей.
Стандартный налоговый вычет на содержание детей удваивается, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также в
случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, сту> дент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.
Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям налоговый вычет производится в двойном размере. Вычет предоставляется на основании письменных заявлений указанных лиц и документов, подтверждающих право на данный вычет. Предоставление указанного вычета вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за вступлением их в брак.
С 2005 г. налоговый вычет на содержание ребенка (детей) предоставляется и иностранным физическим лицам, у которых ребенок (дети) нахо-. дятся за пределами Российской Федерации. Вычет предоставляется на осч новании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает ребенок (дети).
В случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода стандартный налоговый вычет на содержание ребенка (детей) предоставляется по этому месту работы с учетом дохода, полул ченного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах, выданной налоговым агентом (по месту предыдущей работы).
Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей), с месяца, в котором установлена опека (попечительство), с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, и сохраняется до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг возраста 18 лет или 24 года, или в случае истечения срока действия либо досрочного расторжения договора о передаче ребенка на воспитание в семью, или в случае смерти ребенка (детей). Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.
Социальные налоговые вычеты
Статья 219 НК РФ предусматривает следующие социальные налоговые вычеты:
1. В сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным И дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и
содержание спортивных команд, - в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде.
2. В сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 38 000 руб., а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет в образовательных учреждениях по дневной форме обучения, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 38 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.
Данный социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения указанных лиц в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения;
3. В сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 г. №201), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденных тем же постановлением), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.
Общая сумма данного социального налогового вычета не может превышать 38 000 руб.
По дорогостоящим видам лечения (по перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ № 201) в медицинских учреждениях Российской Федерации сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов.
Вычет сумм оплаты стоимости лечения предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях, Имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской
деятельности, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение и приобретение медикаментов.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата лечения и приобретенных медикаментов не была произведена организацией за счет средств работодателей.
Следует иметь в виду, что статьей 222 НК РФ законодательным (представительным) органам субъектов Российской Федерации предоставлено право устанавливать иные размеры вычетов в пределах размеров социальных налоговых вычетов с учетом своих региональных особенностей.
Обращаем также внимание, что социальные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.
Имущественные налоговые вычеты
При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право в соответствии со статьей 220 НК РФ получить следующие имущественные налоговые вычеты:
1. В суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков, и долей в указанном имуществе, а также иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика.
Сумма этого вычета зависит от продолжительности срока, в течение которого проданное имущество находилось в собственности налогоплательщика.
При продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домиков и земельных участков:
• находившихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной от продажи имущества, но не превышающей в целом 1 000 000 руб.;
• находившихся в собственности налогоплательщика пять и более лет, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
При продаже иного имущества:
• находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной от продажи имущества, но не превышающей 125 000 рублей;
• находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
Вместо использования права на получение указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг. При продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик также вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Следует обратить внимание, что при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).
При реализации акций (долей, паев), полученных налогоплательщиком при реорганизации организаций, срок их нахождения в собственности налогоплательщика исчисляется с даты приобретения в собственность акций (долей, паев) реорганизуемых организаций.
2. В сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории России жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.
В фактические расходы на новое строительство либо приобретение Жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться:
• расходы на разработку проектно-сметной документации;
• расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
• расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;
• расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;
• расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.
В свою очередь, в фактические расходы на приобретение квартиры или доли (долей) в ней могут включаться:
• расходы на приобретение квартиры или прав на квартиру в строящемся доме;
• расходы на приобретение отделочных материалов;
• расходы на работы, связанные с отделкой квартиры.
При этом следует учитывать, что принятие к вычету расходов на до-стройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры возможно лишь в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение незавершенных строительством жилого дома или квартиры (прав на квартиру) без отделки или доли (долей) в них.
Общий размер указанного имущественного налогового вычета не может превышать 1 000 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным налогоплательщиком от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком по целевому назначению.
Чтобы подтвердить право на этот имущественный налоговый вычет, налогоплательщик представляет:
• при строительстве или приобретении жилого дома - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;
• при приобретении квартиры, доли в ней или прав на квартиру в строящемся щоме - договор о приобретении квартиры, доли в ней или прав на квартиру в строящемся доме, акт о передаче квартиры (доли в ней) налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю в ней.
Предоставляется вычет на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств, товар
ные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц и другие документы).
Если имущество приобретается в общую долевую либо общую совместную собственность, размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную собственность).
Обращаем внимание, что указанный имущественный налоговый вычет не применяется в случаях, когда оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, а также в случаях, когда сделка купли-продажи жилого дома, квартиры или доли в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми.
Также следует учитывать, что данный имущественный вычет предоставляется налогоплательщику только единожды.
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
Общий порядок предусматривает, что имущественные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации по окончании налогового периода.
С 1 января 2005г. из этого правила появилось исключение. Оно касается второго вида имущественного вычета - на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры или доли в них приобретение. Этот вычет может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю, выступающему в роли налогового агента. При этом обязательным условием является подтверждение права на имущественный налоговый вычет налоговым органом по установленной форме.
Если налогоплательщик получает доходы от нескольких работодателей, то он сам выбирает, у какого налогового агента ему будет предоставлен имущественный налоговый вычет.
В случае, если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета, налогоплательщик имеет право воспользоваться общим порядком на получение остатка налогового вычета.
Профессиональные налоговые вычеты
Право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:
1. Физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
Эти налогоплательщики имеют право на профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 % общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.
Указанная норма не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей.
2. Физические лица, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера.
Эта категория налогоплательщиков имеет право на профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выпол-1 нением этих работ (оказанием услуг).
3. Физические лица, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов.
Профессиональный налоговый вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Если расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах (табл. 7-2).
Таблица 7-2. Размеры профессиональных налоговых вычетов
Вид Нормативы затрат (в процентах к сумме начисленных доходов)
Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка 20
Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна 30
Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики в различной технике 40
Создание аудиовизуальных произведений (видео, теле- и кинофильмов) 30
Создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок 40
Других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию 25
Исполнение произведений литературы и искусства 20
Создание научных трудов и разработок 20
Открытия, изобретения и создание промышленных образцов (в сумме дохода, полученного за первые два года использования) 30
Следует иметь в виду, что в целях предоставления профессиональных вычетов к расходам налогоплательщика относятся также суммы налогов, предусмотренных действующим законодательством о налогах и сборах
для видов деятельности, которыми занимается налогоплательщик (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные им за налоговый период.
К указанным расходам относится также государственная пошлина, которая уплачена в связи с профессиональной деятельностью налогоплательщика.
Перечисленные выше физические лица реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту.
При отсутствии налогового агента налогоплательщики реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода.
Налоговые ставки
Статьей 224 НК РФ установлены следующие налоговые ставки для отдельных видов доходов:
I. 35% - в отношении следующих доходов:
• стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части, превышающей 4 000 руб. (с 1 января 2006г.);
• страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 213 НК РФ;
• процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок более шести месяцев) и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;
• суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения суммы процентов за пользование заемными средствами, исчисленной исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБР на дату получения таких средств (по заемным средствам, выраженным в рублях), и 9% годовых (по заемным средствам, выраженным в иностранной валюте), над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. При этом не учитываются доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование целевы
ми займами (кредитами), полученными и фактически израсходованными налогоплательщиками на новое строительство либо приобретение на территории жилого дома, квартиры или доли в них.
II. 30% - в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.
III. 9% - в отношении доходов:
• от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов;
• в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года;
• учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.
IV. 13% - в отношении остальных доходов.
Порядок исчисления, удержания и уплаты налога налоговыми агентами
В соответствии с пунктом 1 статьи 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, являются налоговыми агентами.
Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в установленные сроки сумму налога.
Исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент с зачетом ранее удержанных сумм налога. Исключение составляют доходы, полученные от налоговых агентов индивидуальными предпринимателями и другими лицами, занимающимися частной практикой (исчисление и уплата регулируется статьей 227 НК РФ), а также доходы, исчисление и уплата налога по которым осуществляются в соответствии со Статьями 214.1 и 228 НК РФ.
Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца Применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%, начисленным налогоплательщику за данный период с
зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. При этом налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.
Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. При этом налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, и налоговые вычеты не применяются.
Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.
Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в описанном выше порядке.
Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляются до полного рубля.
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. Однако при этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.
В том случае, когда налоговый агент не имеет возможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, он обязан письменно сообщить об этом в налоговый орган по месту своего учета в течение одного месяца с мента возникновения соответствующих обстоятельств. Невозможностью удержать налог, в частности, признаются случаи, когда заведомо известно, что период, в течение которого может быть удержана сумма начисленного налога, превысит 12 месяцев.
Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного И удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.
Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе.
Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.
Если совокупная сумма удержанного налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет менее 100 руб., она добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет в следующем месяце, но не позднее декабря текущего года.
Излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат возврату налоговым агентом при представлении налогоплательщиком соответствующего заявления.
Суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу в порядке, предусмотренным статьей 45 НК РФ.
Расчеты по НДФЛ в программе «1С:Зарплата
и Управление персоналом 8.0»
Алгоритм исчисления налога с доходов физических лиц в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0» составлен в соответствии с главой 23 НК РФ и Методическими рекомендациями по ее применению.
Налог с доходов физических лиц исчисляется по установленным ставкам с налоговой базы с учетом стандартных налоговых вычетов, предусмотренных НК РФ.
Классификаторы доходов и вычетов
Все виды доходов и вычетов, предусмотренные главой 23 НК РФ, обобщены в классификаторах (справочниках) «НДФЛ доходы» и «Вычеты по НДФЛ».
Классификатор «НДФЛ доходы» (меню Сервис —> Классификаторы —> НДФЛ доходы) содержит перечень видов доходов, которые являются объектами налогообложения (рис. 7-3). Он включает предопределенные элементы и введенные в режиме 1С:Предприятие.
Для каждого вида дохода как элемента справочника указывается код и наименование, а также ставка, по которой облагается доход с таким наименованием, и код дохода для подстановки в отчетные формы. Классификатор поставляется заполненный. При этом наименование доходов и коды для отчетности в нем соответствуют справочнику «Виды доходов», приведенному в Приложении к приказу Федеральной налоговой Службы от 25 ноября 2005 г. № САЭ-3-04/616@. Полностью справочник «Виды доходов» приведен в Приложении 4 настоящего издания.
Действия* -g fe; < В, Т[ 'Й • <? ,1
'Л
. _______________________________________________
1010________; Дивиденды и ** (за истечением **...
1110 j Проценты по облигациям с ипотечны..
1120 (Доходы учредителей доверительного .
1200________jСтраховые выплаты при наступлении...
1211________, Доходы, полученные в виде страховы
1212____ _ j Доходы в виде денежных (выкупных)...
1220________Выплата при досрочном расторжении...
1240_______i Пенсии, выплачиваемые по договора..
1300 i Доходы от использования прав на об
2 Доходы от реализации недвижимого... j Доходы от реализации иного имущее... ; Доходы от реализации акций или ины.. : Доходы от реализации долей участия.. i Вознаграждения за выполнение труд... ! Выплаты по договорам гр-пр характе... Авторские вознаграждения за соэда..
1520
I53! 1540
12010_ [2201
Ставка____
34 (30*) 34 (30*) 9*(зб*Т 13* (30*) 13* (ЭД*) 13* (зо*) 13* (эд*)' i3*(3o*f 13* (30*) 13*(30*Г i3* (зо*Г 13* (30*) 13*(3O*£ 13* (30*) 13*(3O*)_ 13* (30*)
Код для отчетности-Tow ............
1110 ________
1120
1200..............
1211______________
1212 _
1220 '3
1240__________~
1300
1516"........
1520______________
1530______________
1540 _ 2000.........'
2010______________
2201
Л
\Рис. 7-3. Классификатор «НДФЛ доходы»
Перечень видов вычетов, которые в соответствии с НК РФ предоставляются физическим лицам налоговым агентом при определении совокупного облагаемого дохода, в программе хранится в классификаторе «Виды по НДФЛ» (меню Сервис Классификаторы —> Вычеты по НДФЛ).
Классификатор поставляется заполненный (см. рис. 7-4). Для каждого вида вычета указывается код и наименование. Коды и наименование пре
допределенных вычетов указаны в соответствии со справочником «Налоговые вычеты», приведенном в Приложении к приказу Федеральной налоговой службы от 25 ноября 2005 г. № САЭ-3-04/616@. Полностью этот справочник приведен в Приложении 4 настоящего издания.
Рис. 7-4. Классификатор «Вычеты по НДФЛ»
Ставки налога
Для всех доходов в реквизите «Ставка» (см. рис.7-3) указаны две ставки, одна из которых в скобках. Обусловлено это тем, что налогообложение доходов, полученных физическим лицами - резидентами и нерезидентами Российской Федерации производится по разным ставкам. Налогообложение доходов последних производится по ставке, указанной в скобках. При этом отнесение физического лица к статусу резидента или нерезидента в программе производится автоматически по значению поля «Гражданство» на закладке «Персональные данные» формы сведений о физическом лнце в справочнике «Физические лица» (меню Работники —* Физические лица). Если это поле не заполнено или в нем указано Россия, то физическое лицо автоматически считается резидентом Российской Федерации. В этой связи, если в течение налогового периода иностранное физическое лицо в установленных законодательством случаях приобретает статус налогового резидента Российской Федерации, то для целей исчисления НДФЛ ему нужно изменить «гражданство».
Размеры вычетов
Размеры вычетов, предоставляемых налоговым агентом налогоплательщику при исчислении налога, в программе хранятся в регистре сведе-ний «Размеры вычетов по НДФЛ» (меню Сервис —* Классификаторы Размеры вычетов) и регистре сведений «Вычеты к доходам по НДФЛ» (меню Сервис Классификаторы —> Вычеты к доходам по
НДФЛ).
В первом регистре (см. рис. 7-5) хранятся размеры предоставляемых налоговым агентом при исчислении налога с доходов физических лиц всех стандартных налоговых вычетов, а также имущественного вычета с кодом 311. _____
flF Размеры вычете» ле НДФЛ . - - - * г~ £ □ X
Действия- в1 ’fe; Hj, М /J (J- Q ’
ffoa * iКод вычета Размер Ограничение по доходам
ЕЗ 103 400 20 000 !
S |2001 101 300 20 000 =
S 2001 104 500 !
ЕЕ) [2001 105 3 000
ЕЗ (2001 102 600 20 000 ;
И I2005 311 1 000 0001
И ;2005 106 1 200 40 000
ЕЕ) 2005 101 600 40 000 |
ЕЕ) >2005 107 2 400 40 000 ;
12005 102 1 20С? 40 000 |
-V1
Рис. 7-5. Размеры вычетов по НДФЛ
Рис. 7-6. Вычеты к доходам по НДФЛ
Во втором регистре (см. рис. 7-6) хранятся нормативы профессиональных налоговых вычетов (в процентах), а также размеры вычетов (скидок) в отношении отдельных видов доходов.
Регистрация прав на стандартные налоговые вычеты
Для ввода сведений о применении стандартных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц в форме элемента справочника «Физические лица» необходимо щелкнуть по пиктограмме 1ЖНД<₽П ( на панели инструментов.
Данные о стандартных налоговых вычетах, предоставляемых лично работнику и на содержание детей приводятся в верхней табличной части на закладке «Вычеты» формы «Ввод данных по НДФЛ по физ.лицу», где указывается:
• в колонке «Дата» - дата записи о налоговом вычете;
• в колонке «Код вычета личный» - код личного вычета 103 (в размере 400 руб.), 104 (в размере 500 руб.) или 105 (в размере 3000 руб.);
• в колонке «Код вычета на детей» - код вычета 101 (в размере 600 руб. на каждого ребенка) или 102 (в размере 1200 руб. на каждого ребенка);
• в колонке «Количество детей» - количество детей;
• в колонке «Код вычета на детей-инвалидов» — код вычета 106 (в размере 1200 руб. на каждого ребенка-инвалида) или 107 (в размере 2400 руб. на каждого ребенка-инвалида);
• в колонке «Количество детей» - количество детей;
Порядок применения стандартных налоговых вычетов описывается в нижней табличной части, где указывается:
• в колонке «Дата» - дата начала применения стандартных налоговых вычетов; \
• в колонке «Применять вычеты в организации» - организация (ее обособленное подразделение), в которой применяются стандартные налоговые вычеты.
Напоминаем, что стандартные налоговые вычеты предоставляются на основании заявления работника и приложенных к заявлению документов о находящихся на иждивении детей.
♦ Пример 7-23
Работник Антонов Юрий Михайлович принят на работу в организацию ОАО «Компьюсервис» с 10 января 2006 г.
На иждивении работника находится дочь в возрасте 10 лет и сын в возрасте 14 лет — инвалид с детства.
При приеме на работу Антонов Ю.М. обратился с заявлением о предоставлении ему личного налогового вычета и налогового вычета на детей.
М (вмаанмык МляИЛФЛ по *из.лиц<*: Аптайм Ври* Михаймаич □ X
Вычеты | Доходы на предыдущих местах работы
Право на стандартные вычеты____________
=g а н те 'й • х ic;
Дата Код вычета лич.. Код вьмета на... Количество... Код вычета на... 'Количество^ А
О 01.01.2006 103 101 1 106
< . .
Применение вычетов __________________________________________________________________
< 1g < st. Н ТЕ 'Й ’
Дата» Применять вычеты в организации
ОАО ‘‘КомпьюСервис"
У
ОК Записать Закрыть
Рис. 7-7. Сведения о стандартных налоговых вычетах работника
- □ X
М Ввод данным для НДФЛ по Физ.лмцу: Васильева Елена Викторовна
ОК Записать Закрыть
Рис. 7-8. Регистрация изменений прав на стандартные вычеты
На рис. 7-7 приведен пример заполнения закладки «Вычеты» формы «Ввод данных по НДФЛ по физ.лицу» для рассматриваемого примера.
В случае изменения оснований, дающих право на стандартные налоговые вычеты, вводится новая запись о применении налоговых вычетов с указанием даты изменений.
* Пример 7-24
В связи с рождением третьего ребенка работница Васильева Е.В. обратилась с заявлением о предоставлении ей с 1 января 2006 г. стандартного налогового вычета еще на одного ребенка.
На рис. 7-8 приведен пример заполнения закладки «Вычеты» формы «Ввод данных по НДФЛ по физ.лицу» для рассматриваемого примера.
Если за предоставлением стандартных налоговых вычетов обращается работник, который в текущем году уже имел доходы по предыдущему месту работы (или на предыдущих местах работы), то на основании представленной справки (или справок) по форме № 2-НДФЛ заполняется закладка «Доходы на предыдущих местах работы».
данных для НДФЛ по Физ.лицу: Осипов Анатолий Владимирович _ П X
Вычеты] Доходы на предыдущих местах работы^ Данные по организации [ОАО "КомпьюСервис" I Месяц_______
Январь 2005_______________________________
Февраль 2005 __________________________
Март 2005_________________________________
Апрель 2005
Май 2005__________________________________
Июнь 2005_________________________________
I Июль 2005________________________________
' Август 2005 __________________________
Сентябрь 2005____________________________
। Октябрь 2005 _____________________
Ноябрь 2005
|-г|х| Год: I 20гё[
6 000,00
7 000,00
5 000,00
8 000,00 N 4 000,00!
4 000,00
ОК Записать Закрыть
Рис. 7-9. Регистрация доходов по предыдущему месту работы
♦ Пример 7-25
В июле 2005 г. на работу в организацию ОАО «Компьюсервис» принят Круглов Анатолий Владимирович.
К заявлению о предоставлении стандартных налоговых вычетов он приложил справку по форме 2-НДФЛ за 2005 г., выданную по предыдущему месту работы.
В справке указано, что в течение 2005 г. Круглов А.В. получил доходы в размере: январь 2005 г. - 6000 руб., февраль 2005 г. - 7000 руб., март 2005 г. - 5000 руб., апрель 2005 г. - 8000 руб., май 2005 г. -4000руб., июнь 2005 г. - 4000руб.
На рис. 7-9 приведен пример заполнения закладки (.Доходы на предыдущих местах работы» формы «Ввод данных по НДФЛ по физ.лицу» для рассматриваемого примера.
Регистрация прав на имущественные налоговые вычеты
С 1 января 2005 г. работник может получить у налогового агента, выплачивающему ему доходы, налоговый вычет на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры или доли в них приобретение. При этом обязательным условием является подтверждение права на имуч щественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утвержденной приказом Федеральной налоговой службы от 7 декабря 2004 г. № САЭ-3-04/147@.
Для предоставления работнику имущественного вычета в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0» право на этот вычет необходимо зарегистрировать с помощью документа «Подтверждение права на имущественный вычет» (меню Налоги —> Подтверждение права на имущественный вычет).
В шапке формы документа указывается:
• в поле «Организация» - организация (или ее обособленное подразделение), в которой предоставляется имущественный вычет (выбором из справочника «Организации»);
• в поле «Ответственный» - лицо, ответственное за ввод документа (выбором и? справочника «Пользователи»);
• в поле «Вычет по налогу за .... год» - налоговый период, в котором применяется имущественный вычет, право на который регистрируется данным документом.
Обращаем внимание, что не полностью использованный имущественный вычет у организации, выполняющей функции налогового агента» не переходит на следующий налоговый период, т.е. уведомление о предоставлении имущественного вычета по месту работы действует только в течение указанного в нем налогового периода.
В табличной части формы документа указывается:
в колонке «Физическое лицо» - работник, обратившийся за предоставлением имущественного налогового вычета (выбором из справочника «Физические лица»);
в колонке «Дата» - дата начала применения налогового вычета;
в колонке «Расходы» - размер фактически произведенных расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них согласно уведомлению;
в колонке «%% по кредитам» - сумма, направленная на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, согласно уведомлению;
в колонке «Дата уведомления» - указанная в уведомлении дата его выдачи налогоплательщику.
8 Подтверждение права на имущественный вычет: Новый ж - _ □ X
Действия » ® Перейти», J fej о? к
н°мер: [ксоооооббоТ ~| От: pToi720061tw/oo ]в|
Организация: | ОАО **КомпыоСервис‘‘ '
Ответственный {Пользователь
Вычет по налогу за: | 200б{*| год
Работники организации___________________________________________________________________________
~ ft t I ё ё Подбор
5н« ____ 1 п 1гъ "___.
(Физическое гмцо .Шага Расходы 3% по кредитам Кее ИФНС Номер цведомле.. а уведомлен'.?
1,Баранов Вячеслав Б... (01.01.2006 100 000,00 20 000,00 7733 7733-1245 116.01.2006 |
L________________________________________________
Комментарий: \ I
’ ОК Записать г Закрыть
Рис. 7-10. Регистрация права на имущественный вычет
♦ Пример 7-25
Работник организации ОАО «Компъюсервис» Баранов Вячеслав Борисович обратился с заявлением о предоставлении ему в 2006 г. имущественного вычета в связи с приобретением доли в квартире.
К заявлению приложено уведомление № 7733-1245 от 16.01.2005, выданное ИФНС № 33 по г. Москве, подтверждающее право на вычет в размере 100000 руб. по расходам на приобретение и в размере 20000 руб. по расходам на уплату процентов за кредит, израсходованный на приобретение доли.
На рис. 7-10 приведен пример заполнения формы документа «Подтверждение права на имущественный вычет» для рассматриваемого примера.
Формирование налоговой базы
Налоговая база по налогу на доходы физических лиц в программе формируется следующим образом.
Все вознаграждения и иные выплаты в пользу физических лиц в программе начисляются с использованием видов расчета, описания которых хранятся в планах видов расчета «Основные начисления организации»* и «Дополнительные начисления организации».
Одним из реквизитов описания является признак учета суммы, начисленной видом расчета, для целей налогообложения налогом на доходы физических лиц. Он указывается в поле «НДФЛ» на закладке «Учет» формы вида расчета. Если результаты начисления учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ, то в этом поле указывается код дохода выбором соответствующего элемента из классификатора «НДФЛ доходы», а если не учитываются (не признаются объектом налогообложения, освобождены от налогообложения), то это поле не заполняется.
Если для вида расчета указан признак его учета для целей НДФЛ, то при проведении документа, которым производятся начисления по этому виду расчета, результаты расчета автоматически заносятся в регистр накопления «НДФЛ сведения о доходах» (посмотреть записи в регистре можно по команде меню Перейти —> НДФЛ сведения о доходах из формы документа зачисления или формы списка документов соответствующего вида).
В этом регистре в отношении каждой начисленной суммы дохода фиксируется (см. рис. 7-11):
• организация, в которой физическому лицу начислен доход;
• период (месяц налогового периода), в котором физическому лицу начислен доход;
• месяц налогового периода, за который физическому лицу начислен доход;
физическое лицо, которому начислен налогооблагаемый доход;
код дохода, указанный в поле «НДФЛ» при описании начисления в соответствующем плане видов расчета;
сумма дохода;
код вычета, если в отношении данного вида дохода предусмотрен вычет (скидка);
сумма вычета;
признак, что сумма дохода исчислена по среднему заработку.
ff Сведения о доходах работников организации (вкючая обособленные под разд е... _ П X
Действия- (?)
Организация: j ОДО "КомпьюСервис"
Период Код дохода
Месяц налог, периода {Обособленное подразде... {Суммадохода 01.02.2006
Февраль 2006
01 02 2006
Март 2006
Жарков Евгений Леонид. J
ОАО "КомпьюСервис" Жарков Евгений Леонид... ОАО "КомпьюСервис"
2000_________
________405,40
2000
5 067,50
Код вычета Сумма вычета
Исчислено из S зарплаты й
'S
п
Рис. 7-11 Сведения о налогооблагаемых доходах
Расчет налога с доходов физических лиц
Налогооблагаемые доходы физическим лицам в программе могут быть начислены документами «Начисление зарплаты работникам организаций», «Начисление отпуска работникам организаций», «Разовые начисления работникам организаций», «Оплата по среднему заработку» и т.д.
Независимо от того, каким документом физическим лицам начислены доходы, подлежащие налогообложению НДФЛ, расчет суммы налога, подлежащей удержанию с доходов, во всех случаях производится с помощью документа «Начисление зарплаты работникам организаций». Исключением является налогообложение доходов от участия, начисляемых акционерам (участникам) - физическим лицам. Сумма налога в этом случае исчисляется при проведении документа «Начисление дивидендов организаций».
В этой связи для правильного исчисления суммы налога, подлежащего удержанию из доходов физических лиц, необходимо:
* либо документ «Начисление зарплаты работникам организаций» вводить в последнюю очередь;
• либо начисление налога производить отдельным документом «На-числение зарплаты работникам организаций» с операцией Расчет НДФЛ после того, как в информационной базе будут зарегистрированы все начисления за текущий месяц.
Сумма исчисленного налога показывается на закладке «НДФЛ» формы документа «Начисление зарплаты работникам организаций» (см. рис. 7-12).
Рис. 7-12. Исчисленная сумма налога
Схематично исчисление налога в программе выглядит следующим образом:
• по данным, зарегистрированным в регистре накопления «НДФЛ сведения о доходах», по каждому физическому липу обобщается информация о начисленных в его пользу налогооблагаемых доходах и в разрезе налоговых ставок;
• применяются зарегистрированные в программе налоговые вычеты, предоставляемые работнику (личные, на детей, имущественные);
• определяется сумма налога, подлежащая удержанию из доходов нарастающим итогом с начала налогового периода;
• подсчитывается сумма налога, исчисленная за предыдущие месяцы налогового периода;
• определяется сумма налога, подлежащая удержанию в текущем месяце налогового периода.
Если в текущем месяце физическому лицу начислены доходы, которые относятся к будущим периодам, то сумма налога исчисляется применительно к доходам каждого месяца. Например, работнику Жаркову Е.Л. в феврале 2006 г. был начислен сохраняемый заработок на период учебного отпуска, который заканчивается в марте 2006г. Поэтому для данного работника на закладке «НДФЛ» приведено две строки с исчисленной суммой налога - с доходов за февраль и с доходов за март 2006г. (см. рис. 7-12).
При проведении документа суммы налога, подлежащие удержанию с начисленных в текущем месяце доходов, заносятся с движением «+» (приход) в регистр накопления «НДФЛ расчеты с бюджетом» (см. рис. 7-13). ______________________________________________________
расчеты с бюджетом по работникам организедии (вкючая обособл□ X
Рис. 7-13. Записи по расчету налога в регистре «НДФЛ расчеты с бюджетом»
В регистре по каждой строке на закладке «НДФЛ» фиксируется: дата исчисления налога;
месяц налогового периода, к которому относятся доходы, с которых исчислен налог;
физическое лицо, с доходов которого исчислен налог;
сумма налога;
стандартные вычеты, которые применены при исчислении налогооблагаемого дохода;
признак записи (Начисление);
ставка, по которой исчислен налог;
признак того, что налог исчислен из начисленных доходов (флаг Исчислено с зарплаты).
Поскольку налог подлежит удержанию из доходов физического лица, то одновременно (при проведении документа) на его сумму со знаком ми, нус по каждому физическому лицу вводится запись в регистр накопления «Взаиморасчеты с работниками организаций» (см. рис. 7-14).
Гг Список Взаиморасчеты с рабетнмкааш организаций ‘-1 г . X
Действия - Н ?! 'В t ’ О ?
I |Регистрвгор 'Период гФкэлиио’ 1 > ' (Организация Периоде...
+ i Начисление... I + (Начисление... 28.02 2006 2959.59 28.02 2006 23-59 59 Потокш Дмитрий Олегович _ Васи/ъева Елена Викторовна ОАО "КомльюСервис" ОАО "КомльюСервис" ОЕ022006 01 02 2006 -957,00 •3 489,00
+ ^Начисление... 28.02 2006 23'5959 'Антонов Сергей Михайлович ОАО "КомльюСервис" 01 022006 -1136.00
+ Начисление... 28.02 2006 23:59 59. Дорофеева Маргарита Александровна ОАО "КомльюСервис" 01 02 2006 •1 898,00
+ (Начисление... 28.02 2006 2959'59 ’ Ельникова Ирина Олеговна ' ОАО "КомльюСервис" 01.02.2006 -806,00
, +1 Начисление... + (Начисление... 28.0220062959:59 28 02.2006 2959.59 Кулешов Станислав Сергеевич ОАО "КомльюСервис" ОАО "КомльюСервис" 01.022006 01 022006 -1 491.00 •910.00
+ (Начисление. (28.02 2006 23 59:59 Николаева Алла Дмитриевна ОАО "КомльюСервис" 01.02 2006 -832.00
+ Начисление...!28 02 2006 23'59:59 Осипов Анатолий Владимирович ОАО “КомпьюСервис" 01.02.2006 •975.00
. -----------------------------------------------:--------------...............:-----------------------------М,
J_________________=__________________________________________________________________________________________________И
Рис. 7-14. Записи в регистре «Взаиморасчеты с работниками организаций»
Рис. 7-15. Заполнение документа на возврат налога \
Если сумма налога, исчисленная с доходов нарастающим итогом в начала налогового периода, окажется меньше суммы налога, исчисленной за предыдущие месяцы, то в текущем месяце сумма налога принимается равной нулю, но излишне исчисленная сумма фиксируется в регистре на» копления «НДФЛ к зачету» и «по умолчанию» учитывается в расчетах налога в следующем месяце.
Такая ситуация может иметь место, например, при обращении работником за предоставлением имущественного вычета по месту основной ра
боты после того, как с доходов этого работника в текущем налоговом периоде был удержан НДФЛ.
Излишне удержанная сумма налога может быть возвращена работнику по его заявлению. В программе возврат налога регистрируется документом «НДФЛ возврат налога» (см. рис. 7-15) (меню Налоги —> Возврат НДФЛ).
Исчисленный и удержанный налог
В расчетах по налогу на доходы физических лиц различают исчисленную и удержанную сумму налога.
В соответствии с действующим законодательством исчисленный налог подлежит удержанию и перечислению в бюджет в момент выплаты доходов, с которых он исчислен. Кроме того, следует учитывать, что в соответствии с пунктом 4 статьи 226 НК РФ удерживаемая сумма налога не может превышать 50 % суммы выплат.
В этой связи в разделе 3 налоговой карточки по форме № 1-НДФЛ сумма исчисленного и удержанного налога показывается в отдельных строках, и в общем случае эти суммы за текущий месяц могут не совпадать, что не является налоговым нарушением.
В программе исчисленный и удержанный налог различаются о виду движения в регистре «НДФЛ расчеты с бюджетом». Исчисленная сумма фиксируется с движением «+» (см. рис. 7-13), а удержанные со знаком «-» (расход), которые «по умолчанию» вводятся при проведении документов «Расходный ордер» - при выплате доходов наличными через кассу, «Платежное поручение» - при перечислении доходов в безналичной форме и «Платежный ордер списание денежных средств» - при перечислении доходов в безналичной форме с использованием системы электронного обмена данных с банком.
Вместе с тем, если в организации выплата заработной платы производится «месяц в месяц», в установленные сроки, невозможны ситуации неполного удержания исчисленного налога, то для упрощения учета расчетов по налогу в параметрах учетной политики по персоналу (меню Предприятие —> Учетная политика по персоналу) можно установить флажок «При начислении НДФЛ принимать исчисленный налог к Учету как удержанный». В этом случае в регистр «НДФЛ сведения о Доходах» (см. рис. 7-16) одновременно вводятся две записи на одну и ту 'Ке сумму: первая со знаком «+» и видом строки Начисление, вторая - со Знаком «-» и видом строки Удержание. Соответственно и в форме
№ 1-НДФЛ, формируемой в программе, обе суммы показываются в одном месяце.
Гр расчеты с бюджетом по работникам организации (вкючая обособленные п... «.ОХ
Действия - («] Д 'б -U ’ > Q 4?J
Организация:
I ОДО "КомпьюСервис"
Дата [Физическое /н.
Месяц налог, п... (Обособленное...
28.02200623^ Февраль 2006 2ао2~2ОО6 23:.~
Февраль 2006
Антонов Серге...
ОАО "Компью...
Антонов Серге...
ОАО "Компью...
28.02.2006 23:... Антонов Ю рий...
Февраль 2006 ОАО "Компью...
28.02.2006 23:... Антонов Юрий...
Февраль 2006 [ОАО "Компью...
Налог Вычет личный_____________________
___________Вычет на ...[Вычет на детей. 1137
1 137
962
962
600,00
Вид строки
Ставка
Начисле... 13^(30^) । Удержан... 13% (30%)
Исчисл...
400,00 Начисле...
13% (30%) Удержан...
13% (30%)
Рис. 7-16 Движения по начислению и удержанию налога одновременно
При этом на бухгалтерский учет удержанных сумм НДФЛ этот параметр учетной политики не повлияет, поскольку при формировании проводок записи по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 68.01 «Налог на доходы физических лиц» всегда производятся на сумму исчисленного сумма.
Удержание алиментов на несовершеннолетних детей
В соответствии со статьей 80 Семейного кодекса Российской Федерации (Федеральный закон от 29 декабря 1995 г. №223-Ф3) родители обязаны содержать своих несовершеннолетних детей.
Алименты представляют собой одну из форм содержания несовершеннолетних детей. При этом родители вправе добровольно заключить соглашение о содержании своих несовершеннолетних детей (соглашение об уплате алиментов) в соответствии с главой 16 Семейного кодекса.
В случае если родители не предоставляют содержание своим несовершеннолетним детям, средства на содержание несовершеннолетних детей (алименты) взыскиваются с родителей в судебном порядке.
Размер алиментов
В соответствии со статьей 81 Семейного кодекса при отсутствии соглашения об уплате алиментов алименты на несовершеннолетних детей взыскиваются судом с их родителей ежемесячно в размере: на одного ребенка — одной четверти, на двух детей — одной трети, на трех и более детей — половины заработка и (или) иного дохода родителей.
При этом размер этих долей может быть уменьшен или увеличен судом с учетом материального или семейного положения сторон и иных заслуживающих внимания обстоятельств.
Помимо размера алиментов как доли заработка и (или) иного дохода законодательство предусматривает возможность назначения алиментов в твердой денежной сумме. Статья 83 Семейного кодекса предусматривает, что в случаях, если родитель, обязанный уплачивать алименты, имеет нерегулярный, меняющийся заработок и (или) иной доход, либо если этот родитель получает заработок и (или) иной доход полностью или частично в натуре или в иностранной валюте, либо если у него отсутствует заработок и (или) иной доход, а также в других случаях, если взыскание алиментов в долевом отношении к заработку и (или) иному доходу родителя невозможно, затруднительно или существенно нарушает интересы одной из сторон, суд вправе определить размер алиментов, взыскиваемых ежемесячно, в твердой денежной сумме или одновременно в долях (в соответствии со статьей 81 Семейного кодекса) и в твердой денежной сумме.
Размер алиментов с одного из родителей в пользу другого, менее обеспеченного, также определяется в твердой денежной сумме в том случае, если при каждом из родителей остаются дети.
Порядок удержания алиментов
Работодатель по месту работы лица, обязанного уплачивать алименты на основании исполнительных документов, обязан ежемесячно удерживать алименты из заработной платы и (или) иного дохода этого лица и уплачивать или переводить их за его счет лицу, получающему алименты, не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы и (или) иного дохода должнику.
Исполнительными документами на удержание алиментов являются: • исполнительный лист;
• нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов.
Удержание алиментов на основании нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов может производиться и в случае, если общая сумма удержания на основании такого соглашения и исполнительных документов превышает 50% заработка и (или) иного дохода лица, обязанного уплачивать алименты.
Полученные работодателем исполнительные документы для удержания алиментов регистрируются и не позднее следующего дня после их поступления передаются в бухгалтерию под расписку ответственному лицу, назначаемому работодателем. Бухгалтерия регистрирует исполнительные документы в специальном журнале (карточке) и хранит их наравне с ценными бумагами.
Журнал (карточка) учета исполнительных документов имеет следующую форму:
№ № Наименование документа: исполнительный лист, соглашение об уплате алиментов Дата поступления исполнительного документа и входящий номер Номер испол-ни-тельно-го документ а, когда и кем выдан Фамилия, имя, отчество и место жительства взыскателя Фамилия, имя, отчество и место жительства должника Размер УДер жа-ния Сумма задолженности Фамилия и подпись бухгалтера о получении исполнительного листа Когда и куда направлен исполнительны й лист, исходящий номер Фамилия и подпись работника об отсылке ис-полни-тельно-го листа
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
После регистрации исполнительных документов бухгалтерия извещает лицо, получающее алименты, и судебного исполнителя о поступлении исполнительного листа путем направления заполненного обратного уведомления. Для нотариально удостоверенного соглашения об оплате алиментов форма уведомления может быть произвольной.
В случае увольнения лица, обязанного уплачивать алименты, работодатель, производивший удержание алиментов на основании решения суда или нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов, обязан в трехдневный срок сообщить об увольнении, а также о новом месте его работы или жительства, если оно ей известно, судебному исполнителю по месту исполнения решения о взыскании алиментов и лицу, получающему алименты.
При этом бухгалтерия производит на исполнительном листе отметки о всех удержаниях алиментов, о сумме оставшейся задолженности, заве-ряет их печатью организации, а также указывает сведения о новом месте жительства или работы, если они известны. Исполнительный лист в трех
дневный срок направляется заказной корреспонденцией в народный суд по новому месту работы, а если оно неизвестно, то в народный суд по месту жительства должника. При отсутствии указанных сведений исполнительный лист направляется в народный суд по месту нахождения данной организации.
По достижении ребенком совершеннолетия и при отсутствии задолженности по алиментам исполнительный лист возвращается в суд, вынесший решение. При наличии задолженности исполнительный лист остается в организации до ее погашения.
Доходы, с которых удерживаются алименты
При определении видов заработной платы и иного дохода, из которых в настоящее время производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, следует руководствоваться постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 г. № 841.
Удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится со всех видов заработной платы (денежного вознаграждения, содержания) и дополнительного вознаграждения как по основному месту работы, так и за работу по совместительству, которые получают родители в денежной (национальной или иностранной валюте) и натуральной форме, в том числе: ,
• с суммы, начисленной по тарифным ставкам, должностным окладам, по сдельным расценкам или в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ и оказания услуг) и т. п.;
• со всех видов доплат и надбавок к тарифным ставкам и должностным окладам (за работу в опасных условиях труда, в ночное время; занятым на подземных работах, за квалификацию, совмещение профессий и должностей, временное заместительство, допуск к государственной тайне, ученую степень и ученое звание, выслугу лет, стаж работы и т. п.);
• с премий (вознаграждений), имеющих регулярный или периодический характер, а также по итогам работы за год;
• с оплаты за сверхурочную работу, работу в выходные и праздничные дни;
• с заработной платы, сохраняемой за время отпуска, а также с денежной компенсации за неиспользованный отпуск, в случае соединения отпусков за несколько лет;
• с сумм районных коэффициентов и надбавок к заработной плате;
• с суммы среднего заработка, сохраняемого за время выполнения государственных и общественных обязанностей, и в других случаях, предусмотренных законодательством о труде (кроме выходного пособия, выплачиваемого при увольнении);
• с дополнительных выплат, установленных работодателем сверх сумм, начисленных при предоставлении ежегодного отпуска, в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации;
• с суммы, равной стоимости выдаваемого (оплачиваемого) питания, кроме лечебно-профилактического питания, выдаваемого в соответствии с законодательством о труде;
• с суммы, равной стоимости оплачиваемого проезда транспортом общего пользования к месту работы и обратно;
• с комиссионного вознаграждения (штатным страховым агентам, штатным брокерам и др.);
• с оплаты выполнения работ по договорам, заключаемым в соответствии с гражданским законодательством;
• с суммы авторского вознаграждения, в том числе выплачиваемого штатным работникам редакций газет, журналов и иных средств массовой информации;
• с сумм исполнительского вознаграждения;
• с доходов, получаемых от избирательных комиссий членами избирательных комиссий, осуществляющими свою деятельность в указанных комиссиях не на постоянной основе;
• с доходов, получаемых физическими лицами от избирательных комиссий, а также из избирательных фондов кандидатов в депутаты и избирательных фондов избирательных объединений за выполнение указанными лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний.
Кроме вышеуказанных выплат, удержание алиментов производится также:
• со всех видов пенсий и компенсационных выплат к ним, с ежемесячных доплат к пенсиям, за исключением надбавок, установленных К пенсии на уход за пенсионером, а также компенсационной выплаты неработающему трудоспособному лицу на период осуществлений ухода за пенсионером;
• со стипендий, выплачиваемых обучающимся в образовательных учреждениях начального, среднего и высшего профессионального образования, аспирантам и докторантам, обучающимся с отрывом от про
изводства в аспирантуре и докторантуре при образовательных учреждениях высшего профессионального образования и научно-исследовательских учреждениях, слушателям духовных учебных заведений;
• с пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по безработице - только по решению суда и судебному приказу о взыскании алиментов либо нотариально удостоверенному соглашению об уплате алиментов;
• с сумм, выплачиваемых на период трудоустройства уволенным в связи с ликвидацией организации, осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата;
• с доходов физических лиц, осуществляющих старательскую деятельность;
• с доходов от занятий предпринимательской деятельностью без образования юридического лица;
• с доходов от передачи в аренду имущества;
• с доходов по акциям и других доходов от участия в управлении собственностью организации (дивиденды, выплаты по долевым паям и т. д.);
• с сумм материальной помощи, кроме материальной помощи, оказываемой гражданам в связи со стихийным бедствием, с пожаром, хищением имущества, увечьем, а также с рождением ребенка, с регистрацией брака, со смертью лица, обязанного уплачивать алименты, или его близких родственников.
Удержание алиментов производится также с денежного довольствия (содержания), получаемого военнослужащими, сотрудниками органов внутренних дел и другими приравненными к ним категориями лиц.
Удержание алиментов с выплат, производимых за соответствующий расчетный период (например, с вознаграждения за выслугу лет, вознаграждения по итогам работы организации за год и т. п.), в случаях, когда начало или окончание их взыскания не совпадает со временем, за которое выплачивается вознаграждение, производится пропорционально времени, дающему право на получение алиментов.
В случае начисления указанных сумм после увольнения должника и возвращения исполнительного листа бухгалтерия выплачивает удержанные суммы взыскателю без исполнительного листа, о чем уведомляется суд, в который исполнительный лист направлен.
Удержание алиментов производится по месту выдачи заработной Платы и других платежей, с которых взыскиваются алименты, одновременно с их расчетом один раз в месяц.
Удержание алиментов производится в размерах, указанных в исполнительных документах, а при задолженности — согласно расчету и предписанию судебного исполнителя.
При удержании алиментов с должника, проработавшего неполный рабочий месяц вследствие прогула, сумма задолженности определяется исходя из заработной платы за полный рабочий месяц независимо от того, что заработок за фактически отработанное время обеспечивает удержание алиментов в минимальном размере.
Взыскание алиментов с сумм заработной платы и иного дохода, причитающихся лицу, уплачивающему алименты, производится после удержания (уплаты) из этой заработной платы и иного дохода налогов в соответствии с налоговым законодательством (в настоящее время - налога на доходы физических лиц).
♦ Пример 7-26
Мастер с должностным окладом 6500 руб. по табелю учета рабочего времени проработал в течение января 2006 г. в ночное время 56 часов.
Норма рабочего времени за месяц —128 час.
По исполнительному листу размер алиментов установлен в размере 25%.
Необходимо рассчитать сумму алиментов за месяц.
Определим часовую тарифную ставку:
6500 руб. : 128 ч = 50,78 руб.
Рассчитаем сумму доплаты исходя из размера 40% часовой тарифной ставки за каждый час работы в ночное время:
50,78руб. х40%: 100% х56ч = 1137,50руб.
Подсчитаем сумму заработка за месяц: \
6500 руб. + 1137,50 руб. = 7637,50 руб.
Определим\алогооблагаемую базу для расчета налога с доходов налогоплательщика. Для этого из дохода вычитаем стандартный наг логовый вычет (предполагается, что мастер не имеет детей):
7637,50руб. - 400руб. = 7237,50руб.
Рассчитаем сумму налога с дохода:
7237,50руб. х 13%> .100% = 941 руб.
Алименты за месяц составляют:
(7637,50руб. - 941 руб.) х25%>: 100%> = 1674,13руб.
Подлежит выдаче работнику за месяц:
7637,50руб. - 941 руб. -1674,13руб. = 5022,37руб.
< Пример 7-27
Работник в январе 2006 г. получил вознаграждение по итогам работы за предыдущий год в размере 2400 руб. По исполнительному листу начиная с 1 сентября 2005 г. алименты удерживаются в размере 30%.
При расчете алиментов вознаграждение необходимо учитывать пропорционально времени, дающему право на алименты. При условии, что 2005 г. проработан полностью, сумма вознаграждения по итогам работы за год для расчета алиментов составляет 800 руб. (2400 руб. : 12 мес. х 4 мес.).
♦ Пример 7-28
Работнику выплачена разовая премия в связи с юбилейной датой. Эта сумма премии не включается в доходы, которые учитываются при расчете алиментов, поскольку она не носит регулярный или периодический характер.
Порядок выплаты алиментов
Удержанные бухгалтерией (расчетным отделом) суммы по алиментным платежам должны быть не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты дохода выданы лично лицу, получающему алименты, или переведены ему по почте.
Кассир при выдаче денег лично лицу, получающему алименты, или по его доверенности отмечает номер, дату и место выдачи предъявленного паспорта или другого документа, удостоверяющего личность получателя, а также место регистрации получателя.
При переводе лицу, получающему алименты, сумм алиментных платежей по почте бухгалтерия обязана на оборотной стороне талона к почтовому переводу в разделе «Для письменного сообщения» указать:
• сумму заработка;
• за какой месяц взысканы алименты;
• количество рабочих дней, фактически проработанных лицом, обязанным уплачивать алименты;
• сумму налога с доходов;
• процент и сумму удержания, в том числе в счет погашения задолженности;
• сумму оставшейся задолженности.
Аналогичная информация указывается в платежном поручении, если перечисление алиментов производится на лицевой счет, открытый в учреждении банка.
Удержанные по алиментным платежам суммы могут быть перечислены на лицевые счета в банках на основании письменного заявления, поданного в бухгалтерию лицом, получающим алименты.
Суд по требованию родителя, обязанного уплачивать алименты на несовершеннолетних детей, вправе вынести решение о перечислении не более 50% сумм алиментов, подлежащих выплате, на счета, открытые на имя несовершеннолетних детей в банках.
Если адрес лица, в пользу которого взыскиваются алименты, неизвестен, об этом уведомляется народный суд по месту нахождения организации. Удержанные суммы в этом случае перечисляются на депозитный счет этого суда.
Бухгалтерский учет алиментов
В бухгалтерском учете удержание алиментов отражается проводкой по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Выплата алиментов через кассу оформляется проводкой по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетом 50 «Касса».
При перечислении алиментов через отделение связи денежные средства сначала выдаются под отчет ответственному лицу. В учете это оформляется проводкой по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и кредиту счета 50 «Касса». Затем на основании авансового отчета делается проводка по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». 41
В соответствии со статьей 109 Семейного Кодекса почтовые расходы, связанные с перечислением алиментов, покрываются за счет лиц, обязанных уплачивать алименты.
Удержание алиментов в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0»:
1) Поступление в организацию исполнительного листа или нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов на содержание несовершеннолетних детей регистрируется с помощью документа «Исполнительный лист» (меню Расчет зарплаты —» Первичные документы —» Исполнительные листы), в форме которого указывается (см. рис. 7-17):
В Исполнительный лист: Проведен ж ' _ П X
Действия -1 , Перейти у 9 ,
Иомер: | КС000001 | от. [21 01.200412.00:30 |s|
Организация | ОДО "КомпьюСервис"
Работник: [Круглов Валентин Тимофеевич
Периоде: 121.01.2004 Дпо:| . . |fflj
Удержание______________________________________________
Дата действия: 121.01.2004 [И| ® Процентом от заработка □ Учитывать больничные листы О Фиксированной суммой
Размер: | 25,00 J До выплаты: | ОДО |
Почтовый сбор: | 0,00 ]
Реквизиты исполнительного документа____________________
Вид документа: | Исполнительный лист
Выдан: [Таганским межмуниципальным судом г.Моске|
П олучатель: [Крупова В. И.
Прочее________________________________________________
Ответственный: [Пользователь .......
Комментарий: [|........ ' ' ...
Печать»- ОК Записать 4 Закрыть
Рис. 7-17. Пример заполнения формы документа «Исполнительный лист»
организация (ее обособленное подразделение), к которой относится документ;
работник, на которого получен исполнительный лист;
дата начала удержания в соответствии с исполнительным листом;
дата окончания удержания в соответствии с исполнительным листом (может быть установлена позже);
• в поле «Дата действия» - дата, начиная с которой расчет удержания по исполнительному листу производится (необходимо производить) в программе;
• порядок расчета - Процентом или Фиксированной суммой (в соответствии с исполнительным листом);
• признак учета при определении суммы алиментов пособий по временной нетрудоспособности («по умолчанию» с выплат по больничным листкам алименты не начисляются);
• в поле «Размер» - размер алиментов в соответствии с исполнительным листом (в процентах);
• в поле «До выплаты» - сумма алиментов по исполнительному листу, после выплаты которой удержание алиментов прекращается (для алиментов установленных в фиксированной сумме);
• в поле «Почтовый сбор» - тариф учреждения связи за перевод алиментов по почте, в процентах (заполняется, если алименты получателю перечисляются по почте);
• в поле «Вид документа» - Исполнительный лист или Соглашение об уплате алиментов’,
• в поле «Выдан» - кем выдан исполнительный лист или реквизиты соглашения об уплате алиментов;
• в поле «Получатель» - кто является получателем алиментов выбором из справочника «Контрагенты». Если расчеты в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0» ведутся «автономно», то сведения о получателе необходимо сначала ввести в справочник, а затем выбрать соответствующий элемент двойным щелчком мыши. Если расчетная программа используется совместно с программой «1С:Бухгалтерия 8.0», то сведения о получателе необходимо ввести в справочник «Контрагенты» в бухгалтерской программе, а затем их передать в режиме обмена для использования объекта учета в зарплатной программе);
• в поле «Ответственный» - лицо, ответственное за ввод документа.
2) Ежемесячное удержание алиментов по введенному документу производится с помощью документа «Начисление зарплаты работникам организаций».
Для автоматического определения суммы к удержанию после заполнения формы командой Заполнить следует ввести команду Рассчитать —> Рассчитать удержания. Удерживаемая в текущем месяце с работника сумма по исполнительному листу показывается на закладке «Прочив
удержания» в строке с видом расчета (для рассматриваемого примера) удержание по исп.листу процентом без учета БЛ (см. рис. 7-18).
Рис. 7-18. Расчет алиментов, удерживаемых с работника
При проведении документа результаты расчета удержания записываются в регистр расчетов «Удержания работников организаций» (рис. 7-19), где их можно посмотреть командой меню Расчет зарплаты —* Результаты удержаний.
Рис. 7-19. Запись об удержании в регистре расчета
Если начисление удержаний производится отдельным документом с операцией Расчет удержаний, то время его создания (значение реквизита «от») должно быть позже, чем время создания документов, которыми в программе произведен расчет начислений, учитываемых при определении суммы алиментов.
«Облагаемая» база видов расчетов удержания алиментов составлена разработчиками программы в соответствии с постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 г. № 841 «О перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание
алиментов на несовершеннолетних детей». «По молчанию» в нее включены только предопределенные начисления. В этой связи при созда-нии пользовательских начислений, которые также подлежат «обложению» алиментами, их необходимо добавить в перечень базовых расчетов на закладке «Прочее» соответствующего вида расчетов алиментов в ПВР «Удержания организации».
Для подготовки документов по выплате или перечислению алиментов можно использовать отчет «Исполнительный листы» (меню Отчеты —»Исполнительные листы).
В форме (см. рис. 7-20) необходимо указать период, для расшифровки данных по получателям через настройку параметров добавить в отчет поле «Получатель» и нажать на кнопку Сформировать.
Рис. 7-20. Форма отчета «Исполнительные листы»
Начисление и удержание планового аванса
Авансовые платежи в счет заработной платы, если они предусмотрены системой оплаты труда в организации, обычно используются при помесячной оплате труда. Они относятся к так называемым межрасчетныМ выплатам, т. е. к платежам, которые выплачиваются в промежутке между расчетом за предыдущий период и расчетом за текущий период.,
Как правило, аванс выплачивается в размере от 40% до 50% оклада. Минимальный размер аванса должен быть не ниже тарифной ставки работника за отработанное время по табелю учета рабочего времени.
Аванс, подлежащий фактической выплате работнику, уменьшается на суммы прочих удержаний (кредиты, ссуды, исполнительные документы и т. д.).
Выплата аванса в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0» оформляется документом «Зарплата к выплате организаций» (меню Расчет зарплаты Касса и банк Платежные ведомости).
Перед тем как начислить оплату за первую половину месяца уточняют сумму аванса, выплачиваемого работнику. Для начисления аванса в автоматическом режиме необходимо заполнить регистр сведений «Авансы работникам организаций» (интерфейс «Полный интерфейс», меню Расчет зарплаты организации -^Расчет зарплаты Касса и банк Авансы работникам организаций). В нем необходимо перечислить работников и указать сумму аванса в денежном выражении (см. рис. 7-21). При необходимости сумму аванса можно изменить в процессе заполнения экранной формы документа «Зарплата к выплате организаций».
£ Авансы работникам организации ОАО "КомпыоСе... _ ГЛ X
Действия-^ *1Д Д
Работник - , .. S..
Потокин Дмитрий Олегович
Васильева Елена Викторовна_______
Антонов Сергей Михайлович________
Баранов Вячеслав Борисович
Дорофеева Маргарита Александров-Ельникова Ирина Олеговна_________
Жарков Евгений Леонидович Завьялов Алексей Семенович Круглов Валентин Тимофеевич______
Кулешов Станислав Сергеевич______
Москалев Григорий Васильевич
Организация | ОДО "КомпьюСервис11
4 000,00
3 000,00
2000,00
1 500,00
1 500,00
2 000,00
3 000,00
2 500ДО
3000,00
1 500,00x3
Рис. 7-21. Сведения об авансах работникам
При начислении аванса форма документа «Зарплата к выплате организаций» заполняется в следующем порядке (см. рис. 7-22).
Сначала выбирается организация, для которой вводится документа, в Поле «от» указывается дата начисления аванса, в поле «Способ выплаты» - Через кассу (при выплате аванса наличными), а в поле «Выплачивать» - Аванс.
Затем производится заполнение табличной части командой Заполнить Списком работников. В результате в табличной части перечне*-ляются работники, которым удовлетворяют условиям отбора (при необходимости через критерии отбора можно подготовить отдельные документы на выплату аванса работникам определенных подразделений, групп подразделений, занимающих определенную должность и т.д.).
После этого командой Рассчитать Размер планового аванса производится автоматическое заполнение колонки «Сумма». При этом в колонке «Отметка» по каждой сумме также автоматически проставляется значение Не выплачено.
Рис. 7-22. Заполнение документа на выплату аванса
Документ сохраняют по кнопке Записать, после чего по кнопке Печать формируют платежную ведомость по форме № Т-53 и закрывают форму. I
Процесс подготовки ведомости на выплату аванса еще не означает, что сумма аванса фактически выплачена работнику. В соответствии с ус-* тановленным порядком факт выплаты фиксируется после закрытия ведомости по истечении срока, на который она открыта (выписана). При закрытии ведомости на сумму выплат по ведомости выписывается расходный кассовый ордер, а неполученные суммы депонируются.
В программе процедура закрытия платежной ведомости выглядит следующим образом. Необходимо вновь открыть форму документа «Зарплата к выплате организаций», которым была подготовлена платежная ведомость на выплату аванса (см. рис. 7-23), и на командной панели табличной части выбрать Заменить отметку на Выплачено. В результате значение в колонке «Отметка» во всех строках поменяется на Выплачено. Если отдельные суммы по платежной ведомости не выплачены, то в строке этого работника нужно двойным щелчком в колонке «Отметка» открыть ячейку для редактирования и выбрать значение Задепонировано. По кнопке Записать сохранить изменения.
Рис. 7-23. Регистрация оплаты и депонирования по ведомости
Для оформления депонента необходимо ввести команду меню Действия Ввести на основании —> Депонирование организаций. В результате в отдельное окно будет выведена уже заполненная форма документа «Депонирование организаций» (см. рис. 7-24). В нем необходимо уточнить дату создания депонента, после чего провести и вывести на печать карточку депонента (см. рис. 7-25).
В Депонирование организаций: Проведен _ □ X
Действия» ' й Й Перейти» [?] Ml сг
Иомер; |КС000002 | от; [18.01.200Б 12:0000 [в|
0рганизация: |ОАО 'КомльюСервис1*
Ответственный: } Пользователь
Неполученная заработная плата | Цчет компенсацш за задержки зарплаты t i fez fe« _<J • Заполнить»
Зарплата к выплате организаций КС000003 от 17.01.20.
Г~~1 /Г Итого:} " 4000Дб|
Комментарий: !|_____
Печать» ОК Записать ’ Закрыть
Рис. 7-24. Депонирование неполученных сумм
В Карточки депоненте» № 2 от 16 января 2006 |,|u‘-|1 > _ПХ
Организация ОАО "КомпьюСервис**_________________________________________________________
Карточка депонента № КС000002 /1 от 18.01.2006
Фамилия, и., о. Антонов Ю. М.Таб. № 0000000019
Выдана по платежной ведомости № KC0Q0003 от 17.01.200612.00.11
Депонирована зарплата в сумме _____4 000.00______руб.
Четыре тысячи рублей 00 копеек
Оприходована по кассовой книге_______________________________________________________________
Кассир Бухгалтер
Выдать руб Подпись
Получил _______________\_____________________
(сумма прописью)
20 г. Подпись
Выдал кассир
В Расход.Выплата заработной платы по ведомостям. Новый * _ HJ X
Операция* Действия- ИИ hg] г ЕЩ Перейти- Ц?] ______
Номер; |КСД000002 ]gr[l601-2006 аОО:(ю]Й( дчег
Организация: |ОДО "КоигьюСервис” ® Бухгалтерский
Ответственный; jПользователь |'.„|x]qj О Управленческий
Платежные ведомости_______________________________________________
^<^4 » j? я;]заполнить. _______________________________________
Ведомость ___________________________________Сумма к выплате
Зарплата к выплате организаций КС000003 от 17.01.2006...37 000,00
..: .......итога! \' . з?оад
Печать_________________________________________________________________
Выдать: £~ [Чх1 По: | ]
0 снование: | Выплата аванса эа первую половину месяца |
Приложение: [Платежная ведомость КС0000003 ст 17.01.2006 |
Комментарий || [
Печать. '1 ОК т Записать : Закрыть
Рис. 7-26. Регистрация выплаты аванса через кассу
Для окончательного закрытия ведомости необходимо в форме документа «Зарплата к выплате организаций» ввести команду меню Действия Ввести на основании —►Расходный кассовый ордер. В результате в отдельное окно будет выведена практически заполненная форма документа «Расходный кассовый ордер» (см. рис. 7-26). Если расходные кассовые ордера на выплату зарплаты организация формирует в зарплатной программе, то в документе необходимо уточнить дату ордера, заполнить реквизиты «Основание» и «Приложение», после чего провести и вывести на печать расходный кассовый ордер.
После выполнения всех описанных выше процедур программа автоматически заполнит в форме документа «Зарплата к выплате организаций» колонку «Документ» (см. рис. 7-27), где укажет какими документами закрыта «выплата» сумм по ведомости и заблокирует этот документ для внесения в него каких-либо изменений.
Для того, чтобы учесть выплаченные работникам авансы в окончательных расчетах за месяц, т.е. на их сумму уменьшить выплату по итогам работы за месяц, при проведении документов, которыми в программе регистрируется «выплата» по ведомости («Расходный кассовый ордер», «Депонирование организаций», «Платежное поручение исходящее» и «Платежный ордер списание денежных средств»), производятся записи по
расходу в регистре сведений «Взаиморасчеты с работниками органи заций».
Рис. Ч-ТЛ. Закрытая ведомость
8 Ра...: Выплата депвыироеанной заработной платы. Проведен " С X
Операция * Действия» г U Перейти» ? сф £>
Номер: [КОД000001 [ от. [ 30.01.200612:00:00 Д Нчет
Организация: [ОАО "КомпьюСервис*' )..♦j<x] • Бухгалтерский
Ответственный: | Д ’> Управленческий
Депоненты_______________________________________________________________
Ц И* "t 1 Подбор Заполнить»
Работник Ведомость ЙЙММЭ к выплате
1 Антонов Юрий'Михайл... Зарплата к выплате органи. I 4 000.001
Г k | " Итого) " 4 000,00]
Печать___________________________________________________
Выдать: {Антонов Юрий Михайлс1...|х| По: | паспорту серия 45 00 N- 342123, в]
Основание: ; Выплата депонента______________________________________________J
П риложение: | Карточка депонента N-KC000002/1 J,
Комментарий: || ~ ~~|
Выдача депонированных сумм в программе регистрируется документом «Расходный кассовый ордер» с операцией Выплата депонированной заработной платы (см. рис.7-28).
Удержание выплат, произведенных в межрасчетный период
Отдельные выплаты работнику могут (а в ряде случаев и должны быть) произведены именно в межрасчетный период, т. е. в течение текущего месяца, окончательный расчет за который будет произведен лишь по завершении периода. В межрасчетный период работнику могут быть произведены, например выплаты:
• премий;
• пособий по временной нетрудоспособности;
• отпускных;
• материальной помощи и т. д.
Суммы межрасчетных выплат учитываются при окончательном расчете с работником за проработанный месяц как в графе «Начислено», так и в графе «Удержано» расчетной или расчетно-платежной ведомости.
Под выплатами межрасчетного периода в программе подразумеваются все выплаты, которые не относятся (прямо или косвенно) к заработной плате, например премии, пособия по временной нетрудоспособности, суммы отпускных, материальная помощь и т. д.
Платежные документы на межрасчетные выплаты в программе формируются в том же порядке, что и на выплату аванса. При этом сначала в поле «Выплачивать» указывается характер выплаты, а затем производится заполнение табличной части командой Заполнить По характеру выплаты. При таком режиме заполнения программа производит предварительный отбор документов начисления по характеру выплаты, что существенно упрощает подготовку платежных документов.
Все суммы межрасчетных выплат учитываются (удерживаются) при окончательном расчете с работником за отработанный месяц как в графе «Начислено» расчетной или расчетно-платежной ведомости, так и в графе «Удержано».
Погашение задолженности по подотчетным суммам
Под подотчетной суммой понимается сумма денежных средств или стоимость денежных документов, полученных работником на командиру, вочные расходы или на хозяйственные нужды.
В установленные при выдаче аванса средств под отчет сроки работник обязан представить авансовый отчет, а также внести в кассу организации неиспользованные денежные средства. В отдельных случаях руководитель может не утвердить произведенные расходы в полном объеме. В этом случае за работником возникает задолженность по подотчетной сумме, которая удерживается бухгалтерией из заработной платы при окончательном расчете за проработанный месяц.
Начисление удержания в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0»:
1) Для начисления удержания сначала необходимо в ПВР «Удержания организаций» описать соответствующий вид расчета, в котором указывается (см. рис. 7-29):
• наименование удержания и его код;
• в поле «Способ расчета» - Фиксированной суммой-,
• в поле «Категория» - Первичное-,
• в поле «Отражение в бухучете» - элемент справочника «Способы отражения зарплаты в регламентированном учете» с бухгалтерской проводкой по дебету счета 70 и кредиту счета 73.03.
*>• Вид мечете: Удержания организаций. Новый * □ X
Действия’-
ОК Записать Закрыть
Рис. 7-29. Вида расчета на удержание подотчетных сумм
2) Начисление удержания регистрируется документом «Регистрация разовых удержаний работников организаций» (см. рис.7-30) (меню Расчет зарплаты —► Первичные документы —> Разовые удержания).
Рис. 7-30. Начисление удержания подотчетных сумм
Квартплата
В некоторых организациях, имеющих на балансе жилищный фонд, в котором проживают работники данной организации, по спискам жилищно-коммунального отдела и с согласия работника из заработной платы может удерживаться квартплата.
Начисление удержания в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0»:
1) Для начисления удержания сначала необходимо в ПВР «Удержания организаций» описать соответствующий вид расчета, в котором указывается:
• наименование удержания и его код;
• в поле «Способ расчета» - Фиксированной суммой',
* в поле «Категория» - Первичное',
* в поле «Отражение в бухучете» - элемент справочника «Способы отражения зарплаты в регламентированном учете» с бухгалтерской проводкой по дебету счета 70 и кредиту счета 73.03.
2) Если удержание производится ежемесячно, то необходимость выполнения удержания в «плановом» порядке регистрируется документом
«Ввод сведений о плановых удержаниях работников организации» (меню Работники —► Ввод сведений о плановых удержаниях).
Рис. 7-31. Ввод сведений о плановом удержании
В табличной части «Удержания» указывается (см. рис. 7-31):
• в колонке «Работник» - работник, которому назначается удержание квартплаты из зарплаты;
• в колонке «Удержание» - вид расчета удержания из ПВР «Удержания организаций»;
• в колонке «Действие» - Начать-,
• в колонке «Период с» - дата начала действия удержания;
• в колонке «Размер» - сумма к удержанию ежемесячно.
При изменении суммы квартплаты следует ввести новый документ «Ввод сведений о плановых удержаниях работников организаций», в котором для этого удержания указать действие Изменить, ввести дату изменения и новый размер удержания.
3) Ежемесячное начисление удержания производится документом «Начисление зарплаты работникам организаций». При заполнении # выполнении расчета в автоматизированном режиме удерживаемая сумма показывается на закладке «Прочие удержания» (см. рис. 7-32).
Рис. 7-32. Начисление удержания квартплаты
Удержание за ущерб, причиненный организации
По нормам трудового законодательства все работники, состоящие в трудовых отношениях с организацией на основе трудового договора, несут материальную ответственность за причиненный ущерб.
Материальная ответственность возлагается на работника только при одновременном наличии следующих условий:
• прямого (действительного) ущерба;
• противоправности поведения работника, причинившего ущерб;
• вины работника в причиненном ущербе;
• наличие причинной связи между действием (бездействием) работника и ущербом.
Под прямым (действительным) ущербом понимается ущерб наличному, реально существующему имуществу путем утраты имущества (или его части), присвоения, порчи, понижения ценности и соответствующей необходимости доя организации произвести затраты на восстановление, приобретение имущества, либо произвести излишние выплаты по вине работника другому субъекту (физическому или юридическому лицу).
Это может быть как недостача, порча материальных ценностей, расходы на ремонт, штрафные санкции за неисполнение обязательств, так и суммы уплаченных штрафов, оплаты вынужденного прогула или задержки выдачи трудовой книжки и другие выплаты.
Таким образом, материальная ответственность возлагается как за Ущерб, причиненный организации, с которой работник состоит в трудо
вых отношениях, так и за ущерб, причиненный работодателем по вине работника третьим лицам в случае возмещения этого ущерба.
При этом подлежит взысканию лишь реальный ущерб. Нормами трудового законодательства не предусмотрено взыскание неполученных доходов, т. е. прибыли, которую работодатель мог бы получить, но не получил в результате неправомерных действий (бездействия) работника.
Противоправным признается такое поведение работника, при котором он не выполняет своих трудовых обязанностей или выполняет их ненадлежащим образом в той части, которая прямо или косвенно связана с бережным отношением к материальным ценностям. Эта обязанность обычно конкретизируется в специальных актах, определяющих порядок сбережения, хранения и использования имущества и других материальных ценностей (законы, постановления Правительства, указы Президента, правила внутреннего распорядка, должностные инструкции, приказы и распоряжения администрации).
Бездействие работника признается противоправным, если указанными выше актами на работника возложена обязанность совершения определенных действий, которую он не выполнил. Работник должен быть ознакомлен с таким актом.
Материальная ответственность работника возможна только при наличии его вины. Вина выражает психическое отношение лица к совершаемому им противоправному деянию и причинно обусловленному им результату. Вина заключается в том, что лицо предвидело или должно было предвидеть вредные последствия своего деяния, хочет их наступления или относится к ним безразлично. Поэтому и различают в ней интел“ лектуальный момент и волевой момент. Первый характеризует отношение лица с точки зрения осознания им противоправности проступка и предвидения вредного результата, второй — желания или безразличного отношения к наступлению противоправных последствий.
В зависимости от сочетания интеллектуального и волевого моментов различают следующие формы вины: умысел (прямой или косвенный) и неосторожность (самонадеянность или небрежность). Для возложения материальной ответственности правовое значение имеет любая форма вины, но ее форма ее влияет на вид и предел материальной ответственности.
Наконец, одним из необходимых условий материальной ответственности является наличие причинной связи между деянием работника и имущественным ущербом.
Ответственность наступает лишь в случае, если результат вытекает из этого деяния (действия или бездействия).
По общему правилу обязанность доказать факт причинения прямого (действительного) ущерба и других условий лежит на работодателе. Вместе с тем работники, несущие полную материальную ответственность в силу специального закона или договора за вверенные им материальные ценности, обязаны доказать отсутствие своей вины в причинении ущерба.
Трудовое законодательство предусматривает два вида материальной ответственности - ограниченную материальную ответственность и полную материальную ответственность.
При ограниченной материальной ответственности работник возмещает ущерб в заранее определенных пределах. Таким пределом, как правило, является средний месячный заработок (при условии, что сумма ущерба превышает его). Однако, если сумма ущерба не более этого предела, взысканию подлежит лишь сумма ущерба.
При полной материальной ответственности ущерб подлежит возмещению в полном объеме без каких-либо ограничений.
Как установлено статьей 246 ТК РФ, размер причиненного организации ущерба при утрате или порче имущества определяется по фактическим потерям исходя из рыночных цен, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа имущества. Другими словами, ущерб должен быть подтвержден документально.
В случае недостачи материальных ценностей основанием являются данные инвентаризации. При этом потери в соответствии с установленными нормами применяются только при наличии реальных фактических потерь ценностей того наименования, по которым произошла недостача. К нормам потерь относятся, прежде всего, нормы естественной убыли (в процессе реализации, хранения и транспортировки), являющейся результатом естественных свойств этих ценностей.
Применяются и другие нормы потерь (также при наличии фактических потерь), установленные специальными актами, например в магазинах самообслуживания.
На практике нормы потерь не применяются при хищении или присвоении ценностей.
Если ущерб причинен повреждением (порчей) имущества, возмещению подлежат расходы, которые фактически понесла организация для ликвидации этого повреждения. При невозможности восстановления поврежденного имущества размер потерь определяется с учетом остаточной стоимости.
При хищении, недостаче, умышленном уничтожении или умышленной порче материальных ценностей ущерб исчисляется по рыночным ценам, действующим в данной местности на день причинения ущерба.
В том случае, когда ущерб причинен по вине нескольких работников, размер возмещаемого ущерба определяется для каждого из них с учетом степени вины, вида и предела материальной ответственности.
Своеобразной долевой формой возмещения ущерба является бригадная материальная ответственность.
Работник, причинивший ущерб, вправе в любое время добровольно возместить его в пределах, установленных законодательством. Возмещение в этом случае осуществляется внесением соответствующих денежных сумм в кассу организации и удержанием по заявлению работника из заработной платы.
При определении размера ежемесячных удержаний из заработной платы в возмещение ущерба следует руководствоваться нормами статьи 138 ТК РФ. При каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не может превышать 20%. При удержании из заработной платы наряду с удержанием ущерба сумм по другим исполнительным документам за работником должно быть сохранено право на получение 50% заработка. Исключение составляют удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ и при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей. Размер удержаний из заработной платы в этом случае не может превышать 70%.
Начисление удержания в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0»:
1) Для начисления удержания сначала необходимо в ПВР «Удержания организаций» описать соответствующий вид расчета.
Если сумма ущерба взыскивается фиксированной суммой (единовре-менно или в течение периода с разбивкой общей суммы на равные части), то в описании указывается:
• наименование удержания и его код;
• в поле «Способ расчета» - Фиксированной суммой',
• в поле «Категория» - Первичное,
• в поле «Отражение в бухучете» - элемент справочника «Способы отражения зарплаты в регламентированном учете» с бухгалтерской проводкой по дебету счета 70 и кредиту счета 73.03.
Если удержание устанавливается в процентах от заработка, то в описании указывается:
• наименование удержания и его код;
• в поле «Способ расчета» - Процентом',
• в поле «Категория» - Первичное,
в в поле «Отражение в бухучете» - элемент справочника «Способы отражения зарплаты в регламентированном учете» с бухгалтерской проводкой по дебету счета 70 и кредиту счета 73.03.
На закладке «Прочие» указывается перечень видов расчета, формирующих базу для расчета суммы удержания.
2) Единовременные начисления удержаний за ущерб в фиксированной сумме регистрируются документом «Регистрация разовых удержаний работников организаций» (меню Расчет зарплаты —► Первичные документы —> Разовые удержания).
3) Если удержание носит длительный характер (более месяца), то оно назначается в «плановом» порядке с помощью документа «Ввод сведений о плановых начислениях работников организаций» и ежемесячно начисляется документом «Начисление зарплаты работникам организаций» в описанном выше порядке. При этом бухгалтеру (расчетчику) следует самостоятельно отслеживать дату, когда удержание необходимо прекратить.
Удержание сумм в счет возврата займа
Работник может получить у работодателя заем для приобретения или строительства жилья и на прочие цели. При этом порядок предоставления займов работникам, включая размер, сроки и цели, устанавливается локальным нормативным актом организации.
Договором о предоставлении займа может быть предусмотрено, в частности, что возврат займа производится ежемесячным удержанием из заработной платы.
Чаще всего размер удержания устанавливается фиксированной суммой, рассчитанной исходя из размера займа и срока, на который она предоставлена. Если договором предусмотрена оплата процентов по займу, то размер удержаний рассчитывают с учетом ежемесячных процентов.
Получение займа, погашение которого производится удержанием из заработной платы, в программе регистрируется с помощью документа «Договор займа с работником» (меню Расчет зарплаты —► Займы работникам —> Договоры займа с работниками).
На рис. 7-33 представлен пример заполнения экранной формы документа «Договор займа с работником», которым зарегистрировано предоставление работнице организации займа в размере 12 000 руб. на 6 ме-
сяцев под 15% годовых с ее ежемесячным погашением начиная с февраля 2006 г.
Рис. 7-33. Регистрация договора займа с работником
На основании этого документа из заработной платы работника ежемесячно будет удерживаться по 2 000 руб. плюс проценты за пользование займом.
Начисление удерживаемых сумм производится документом «Начисление зарплаты работникам организаций», удерживаемые суммы показываются на закладке «.Займы» (см. рис. 7-34).
Рис. 7-34. Удержание основной суммы займа и процентов
Здесь же показывается сумма материальной выгоды, если ее исчисление предусмотрено в документе «Договор займа с работником» и сумма НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды.
В том случае, когда эта сумма будет превышать сумму остатка заработной платы, которая может быть выплачена работнику после всех удержаний с более высоким приоритетом (НДФЛ, по исполнительным листам), за работником образуется долг, который должен быть погашен внесением наличных непосредственно в кассу организации. После уплаты долга через кассу нужно в списке документов «Договоры займа с работниками» найти строку с документом, которым в информационной базе зарегистрирован договор займа, и ввести сведения о погашенных через кассу суммах путем оформления документа «Приходный кассовый ордер» (меню Действия —> На основании —> Приходный кассовый ордер).
Удержания по прочим исполнительным документам
К работодателю могут поступать исполнительные документы на удержание из заработной платы работника не только алиментов на содержание несовершеннолетних детей, но и на взыскание периодических платежей по иным основаниям по решению суда.
Например, исполнительный лист может быть оформлен: на удержание алиментов на содержание жены, мужа, родителей и т. д.; на возмещение вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; на возмещение ущерба, причиненного юридическим и физическим лицам и т. д. Такие исполнительные листы, как и исполнительные документы на удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей, обычно также предусматривают периодические платежи. При этом размер удержаний и база для исчисления определяются решением суда, который в зависимости от существа рассматриваемого вопроса может установить различные варианты ежемесячных удержаний:
• процент от заработной платы до полного погашения взыскиваемых сумм;
• процент от заработной платы в течение определенного срока;
• фиксированная сумма до полного погашения взыскиваемых сумм и т. д.
Если удержание установлено в процентах к заработной плате, то в Исполнительном листе так и указано, например, «ежемесячно удерживать
20% от заработной платы до полного погашения ущерба в сумме 5 000 руб.».
При определении базы для расчета удержаний по исполнительному листу следует руководствоваться Федеральным законом от 21 июля 1997 г. № 119-ФЗ «Об исполнительном производстве».
В нем определено, что размер удержаний из заработной платы и иных видов доходов должника исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов.
При этом взыскание не может быть обращено на денежные суммы, выплачиваемые:
• в возмещение вреда, причиненного здоровью, а также в возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца;
• лицам, получившим увечья (ранения, травмы, контузии) при исполнении ими служебных обязанностей, и членам их семей в случае гибели (смерти) указанных лиц;
• в связи с рождением ребенка; многодетным матерям; одиноким отцу или матери; на содержание несовершеннолетних детей в период рот зыска их родителей; пенсионерам и инвалидам I группы по уходу за ними; потерпевшим на дополнительное питание, санаторно-курортное лечение, протезирование и расходы по уходу за ними й случае причинения вреда здоровью; по алиментным обязательствам;
• за работу с вредными условиями труда или в экстремальных ситуациях, а также гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастроф или аварий на АЭС, и в иных случаях, установленных законодательством Российской Федерации;
организацией в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака, а также на выходное пособие, выплачиваемое при увольнении работника.
На пособия по социальному страхованию взыскание обращаете^ только по решению суда, судебному приказу о взыскании алиментов либо нотариально удостоверенному соглашению об уплате алиментов или по решению суда о возмещении вреда, причиненного здоровью, и возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца.
Начисление удержания в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0»:
♦ Пример 7-29
В организацию поступил исполнительный лист на уплату штрафа удержанием в размере 20% от оклада в течение 3-х месяцев.
1) Для начисления удержания сначала в ПВР «Удержания организаций» описывается соответствующий вид расчета, для которого указывается.
* наименование удержания и его код;
* в поле «Способ расчета» - Процентом',
* в поле «Категория» - Первичное',
» в поле «Отражение в бухучете» - элемент справочника «Способы отражения зарплаты в регламентированном учете» с бухгалтерской проводкой по дебету счета 70 и кредиту счета 76.41;
* на закладке «Прочие» - базовый вид расчета Оклад по дням.
2) Плановое удержание в течение трех месяцев в размере 20% от оклада назначается с помощью документа «Ввод сведений о плановых начислениях работников организаций».
3) Начисление удержания в течение периода его действия производится документом «Начисление зарплаты работникам организаций» в описанном выше порядке.
Удержание расходов при переводах и перечислениях по исполнительным документам
Как правило, за перевод денежных средств по исполнительным документам организации связи удерживают почтовый сбор. За проведение операций по перечислению денежных средств по исполнительным документам на счета получателей в безналичном порядке банк, обслуживающий организацию-отправителя, может списывать со счета стоимость услуг по тарифам согласно договору банковского счета. На практике встает вопрос, куда относить затраты, связанные с переводом или перечислением денежных средств, удерживаемых по исполнительным документам.
Действующее законодательство не регламентирует, за чей счет оплачивается почтовый сбор или производится безналичный перевод в целом по исполнительным документам.
Вместе с тем, почтовые расходы, связанные с перечислением алиментов, в соответствии со статьей 109 Семейного Кодекса покрываются за счет лиц, обязанных уплачивать алименты. Таким образом, при перечислении алиментов почтовый сбор удерживается из заработной платы Лица, обязанного уплачивать алименты.
Также за счет плательщика возмещаются расходы по суммам, выплачиваемым в возмещение ущерба в связи с увечьем, а также смертью кормильца.
В остальных случаях, если иное не определено в исполнительном до» кументе, почтовые расходы удерживаются из сумм, подлежащих выплате по исполнительному документу. Другими словами, переводу (перечислению) подлежит сумма, уменьшенная на расходы по переводу.
Начисление удержания почтовых расходов в программе «1С‘Зарплата и Управление Персоналом 8.0»:
Операция” Действия” cv, v Перейти” Запо/мигь” Рассыпать” Очистить -L. ?
Номер: КС000003 ] от: [28.02.2006 12:00'00*0] Перерасчет документа: ~ ~
Организация. ОАО "КомльюСервис'' Месяц начисления [февраль 2006
Подразделение: j Ответственный [ ~ [Щх|д|
Основные начисления Дополнительные начисления Займы НДФЛ j Прочие удержания (
ь о! V ы « 1,8 1,'?
,К. ]Приа
Работник
Антонов Сергей Михайлович
Удержание ,.
(Документ основание
'Почтовый сбор по исп. л...
'Исполнительный лист К...
Результат
Антонов Сергей ^Михайлович
• Удержание по исп. листу...
(Исполнительный лист К...
Итогов
Дата начала_____________
______Цата окончания___________ ’ 43,98 01.02.2006_ ____________
________28.02.2006~_____________ 1 465.75 01.02.2006
28.02.2006^ _
3109,73
Комментарий:
ОК Записать Закрыть
Рис. 7-35. Начисление удержания почтовых расходов
1) Если почтовые расходы подлежат удержанию с плательщика алиментов, то в форме документа «Исполнительный лист» указывается размер почтовых расходов (в процентах от перечисляемой суммы алиментов).
2) Расчет удерживаемых сумм почтовых расходов на период удержания по исполнительному в программе производится автоматически документом «Расчет зарплаты работников организаций» одновременно с расчетом суммы алиментов. Сумма удерживаемых с работника почтовых расходов показывается на закладке «Прочие удержания» по отдельной строке (см. рис. 7-35).
Удержание членских профсоюзных взносов
Удержание членских профсоюзных взносов производится по письменному заявлению работника с указанием размера и базы для исчисления удерживаемой суммы.
Начисление удержания профсоюзных взносов в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0»:
1) Для начисления удержания профсоюзных взносов сначала в ПВР «Удержания организаций» описывается соответствующий вид расчета, для которого указывается.
* наименование удержания и его код;
* в поле «Способ расчета» - Процентом-,
• в поле «Категория» - Первичное-,
• в поле «Отражение в бухучете» - элемент справочника «Способы отражения зарплаты в регламентированном учете» с бухгалтерской проводкой по дебету счета 70 и кредиту счета 76.41;
• на закладке «Прочие» - перечислить виды расчета, результаты начисления которыми формируют расчетную базу.
2) Плановое удержание профсоюзных взносов в установленном размере (в процентах от базы) назначается с помощью документа «Ввод сведений о плановых начислениях работников организаций».
3) Ежемесячное начисление удержания профсоюзных взносов производится документом «Начисление зарплаты работникам организаций» в описанном выше порядке.
Удержание перечислений сторонним организациям
Удержание из заработной платы для перечисления сторонним организациям производятся на основании письменного заявления работника. К Удержаниям такого вида обычно относят перечисления на благотворительные цели в различные фонды. Эти удержания могут быть установлены как в фиксированной сумме, так и в процентах от какой-либо базы (общей суммы начислений, начислений за вычетом налогов и т. д.).
Начисление удержаний в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0»:
1) Для начисления удержаний сторонним организациям сначала в ПВР «Удержания организаций» описывается соответствующий вид расчета, для которого указывается.
• наименование удержания и его код;
• в поле «Способ расчета» - Фиксированной суммой или Процентом-,
• в поле «Категория» - Первичное-,
• в поле «Отражение в бухучете» - элемент справочника «Способы отражения зарплаты в регламентированном учете» с бухгалтерской проводкой по дебету счета 70 и кредиту счета 76.41;
• при способе расчета Процентом на закладке «Прочие» - перечислит^ виды расчета, результаты начисления которыми формируют расчетную базу.
2) Единовременное удержание со способом расчета Фиксированной суммой начисляется документом «Ввод разовых начислений работникам организаций».
3) Удержания длительного характера, а также единовременные со способом расчета Процентом необходимо зарегистрировать с помощью документа «Ввод сведений о плановых начислениях работников организаций».
Начисление таких удержаний производится документом «Начисление зарплаты работникам организаций» в описанном выше порядке.
Удержание перечислений в учреждения банков
Заработная плата, причитающаяся работнику к выплате после всех удержаний, может быть выдана работнику через кассу организации или перечислена (на осйовании заявления работника) на лицевой счет в учреждении банка. При этом расходы по перечислению покрываются за счет работника.
Начисление удержаний в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0»:
Если удержание комиссионных за обслуживание счета получателя производится из сумм, поступающих на его лицевой счет, то удерживаемые суммы в программе не регистрируются.
Если комиссия списывается со счета отправителя, то в ПВР «Удержания организаций» описывается соответствующий вид расчета и комиссия удерживается ежемесячно с работник с помощью документа «Ввод разовых начислений работникам организаций».
Переходящие копейки
Удержание копеек с причитающихся работникам к выплате сумм производится с целью упрощения и ускорения кассовых расчетов. Эти суммы учитываются как долг организации перед работником и выплачиваются при достижении путем накапливания копеек до величины 1 руб.
Условиями коллективного договора может быть установлен порядок, при котором заработная плата выплачивается в целых рублях, в рублях и копейках в пределах десятков копеек или с другой степенью округления. Округление существенно упрощает и ускоряет процесс выдачи наличных денежных средств. Невыданные копейки при этом составляют положительную часть сальдо по расчетам с работником и «переходят» на следующий расчетный период.
Глава 8. Отчисления на социальные нужды
Выплаты, вознаграждения и иные доходы, исчисляемые работодателями в пользу работников, являются объектом обложения единым социальным налогом, взносами на обязательное пенсионное страхование И страховыми взносами на страхование от несчастных случаев и профес* сиональных заболеваний.
Единый социальный налог и взносы в ПФР
Исчисление и уплата единого социального налога (далее - ЕСН) регулируется главой 24 «Единый социальный налог» НК РФ.
Нормативное регулирование исчисления
и уплаты ЕСН
Налогоплательщики
Плательщиками этого налога признаются, в частности, лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе организации и индивидуальные предприниматели.
Объект налогообложения
В соответствии со статьей 236 НК РФ для указанных выше налогоплательщиков объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачивае
мых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам. Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые В
рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности и иных вещных прав на имущество (имущественных прав), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).
Выплаты и вознаграждения не признаются объектом налогообложения, если они не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций (у налогоплательщиков - организаций) или по налогу на доходы физических лиц (у налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей) в текущем отчетном (налоговом) периоде.
Налоговая база
Для исчисления суммы налога определяется налоговая база как сумма выплат и иных вознаграждений, являющихся объектом налогообложения, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц. Налоговым периодом в соответствии со статьей 240 НК РФ признается календарный год.
При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, не подлежащих налогообложению в соответствии со статьей 238 НК РФ), вне зависимости от формы, в которой они осуществляются. Если выплаты и иные вознаграждения производятся в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), то при расчете налоговой базы они учитывается как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день выплаты, исчисленная исходя из рыночных или государственных цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги). При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров - соответствующая сумма акциза.
Налоговая база в части вознаграждения, выплачиваемого по авторскому договору, определяется в соответствии со статьей 210 главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ, за вычетом расходов, предусмотренных пунктом 1 статьи 221 НК РФ.
Суммы, не подлежащие налогообложению
Не подлежат налогообложению (статья 238 НК РФ):
1. Государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам.
2. Все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, реше
ниями представительных органов местного самоуправления компенсаци-онных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законе-дательством Российской Федерации), связанных с:
• возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
• бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;
• оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;
• оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-трениро1 вочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;
• увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск;
• возмещением иных расходов, включая расходы на повышение про* фессионального уровня работников;
• трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации;
• выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (в том числе переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).
При оплате работодателем расходов на командировки работников как внутри страны, так и за ее пределы не подлежат налогообложению суточные в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.
При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождены от надо-
гообложения в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Аналогичный порядок налогообложения применяется к выплатам, производимым лицам, находящимся во властном или административном подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании. ,
3. Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком:
• физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавших от террористических актов на территории Российской Федерации;
• членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи. <
4. Суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, выплачиваемые своим работникам, а также военнослужащим, направленным на работу (службу) за границу, налогоплательщиками, финансируемыми из федерального бюджета государственными учреждениями или организациями, — в пределах размеров, установленных законодательством Российской Федерации.
5. Доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации - в течение 5 лет начиная с года регистрации хозяйства.
6. Доходы (за исключением оплаты труда наемных работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке родовых, семейных общин малочисленных народов Севера от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла.
7. Суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому работодателями в порядке, установленном законодательством Российской Федерации; суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемых на срок не менее одного года, преду
сматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц; суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемых исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей.
8. Стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведе-; ния отпуска и обратно, оплачиваемая налогоплательщиком лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с действующим законодательством, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
9. Суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, комиссиями референдума, а также из средств избирательных фондов кандидатов на должность Президента Российской Федерации, кандидатов в депутаты законодательного (представительного) органа государственной власти субъекта Российской Федерации, кандидатов на должность в ином государственном органе субъекта Российской Федерации, предусмотренном конституцией, уставом субъекта Российской Федерации и избираемом непосредственно гражданами, кандидатов в депутаты представительного органа муниципального образования, кандидатов на должность главы муниципального образования, на иную должность, предусмотренную уставом муниципального образования и замещаемую посредством прямых выборов, избирательных фондов избирательных объединений, избирательных фондов региональных отделений политических партий, не являющихся избирательными объединениями, из средств фондов референдума инициативной группы по проведению референдума Российской Федерации, референдума субъекта Российской Федерации, местного референдума, инициативной агитационной группы референдума Российской Федерации, иных групп участников референдума субъекта Российской Федерации, местного референдума за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний, кампаний референдума (в данной редакции пп.10 п.1 ст.238 НК РФ действует с 1 января 2006г).
10. Стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам, обучающимся, воспитанникам в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также государственным служащим федеральных органов власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании.
11. Стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством Российской Федерации отдельным категориям работников, обучающихся, воспитанников.
12. Суммы материальной помощи, выплачиваемые физическим лицам за счет бюджетных источников организациями, финансируемыми за счет средств бюджетов, не превышающие 3 000 рублей на одно физическое лицо за налоговый период.
В части суммы налога, подлежащей уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, в налоговую базу не включаются также любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, авторским договорам.
Налоговые льготы
Отдельные категории налогоплательщиков освобождены от уплаты единого социального налога. Их перечень определен статьей 239 НК РФ. В частности, от уплаты налога освобождаются:
1. Организации любых организационно-правовых форм - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100000 руб. на каждое физическое лицо, являющееся инвалидом I, II или Ш группы.
2. Следующие категории налогоплательщиков - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100000 руб. в течение налогового периода на каждое физическое лицо3:
• общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, и их региональные и местные отделения;
• организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%;
3 Льгота не распространяется на налогоплательщиков, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов.
• учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.
3. Налогоплательщики: индивидуальные предприниматели, родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, крестьянские (фермерские) хозяйства, адвокаты, - являющиеся инвалидами I, II или III группы, - в части доходов от их предпринимательской деятельности и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100000 руб. в течение налогового периода.
Ставки налога
Статьей 241 НК РФ для отдельных категорий налогоплательщиков установлены различные ставки единого социального налога.
Обращаем внимание, что Федеральным законом от 6 декабря 2005 г. № 158-ФЗ при сохранении общей величины налоговой нагрузки перераспределены ставки, по которым налог зачисляется в ФСС РФ и Федеральный фонд ОМС. За счет увеличения сумма ЕСН в ФФОМС увеличится. При этом на эту же сумму уменьшится сумма налога в ФСС РФ.
Для «обычных» налогоплательщиков ставки изменяются на 0.3% для налоговой базы до 280000 руб. и 0.1% - для налоговой базы свыше 280000 руб. Для «сельхозпроизводителей» ставки изменяются соответственно на 0.3% и 0.2%.
Для налогоплательщиков - организаций (исключением имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории теХ| нико-внедренческой особой экономической зоны, сельскохозяйственных производителей^ организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования) в 2006 г. применяются ставки, приведенные в табл. 8-1.
Для налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования в 2006 г. применяются ставки, приведенные в табл. 8-2.
Таблица 8-1. Ставки единого социального налога для «обычных» налогоплательщиков
Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года, руб. Федеральный бюджет ФСС РФ ФОМС Итого
Федеральный территориальные
До 280000 руб. 20,0% 2,9% 1,1% 2,0% 26,0%
От 280001 руб. до 600000 руб. 56000 руб. + 7,9% с суммы, превышающей 280000 руб. 8120 руб. + 1,0% с суммы, превышающей 280000 руб. 3080 руб.+ 0,6% с суммы, превышающей 280000 руб. 5600 руб. + 0,5% с суммы, превышающей 280000 руб. 72800 руб. + 10,0% с суммы, превышающей 280000 руб.
Свыше 600000 руб. 81280 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600000 руб. 11320 руб. 5000 руб. 7200 руб. 104800 руб. + 2,0% с суммы, превы-швющей 600000 руб.
Таблица 8-2. Ставки единого социального налога для сельхозпроизводителей, организаций народных художественных промыслов и общин малочисленных народов Севера
Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года, руб. Федеральный бюджет ФСС РФ ФОМС Итого
Федеральный территориальные
До 280000 руб. 15,8% 1,9% 1,1% 1,2% 20,0%
От 280001 руб. до 600000 руб. 44240 руб. + 7,9% с суммы, превышающей 280000 руб. 5320 руб.+ 0,9% с суммы, превышающей 280000 руб. 3080 руб. + 0,6% с суммы, превышающей 280000 руб. 3360 руб. + 0,6% с суммы, превышающей 280000 руб. 56000 руб. + 10,0% с суммы, превышающей 280000 руб.
Свыше 600000 руб. 69520 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600000 руб. 8200 руб. 5000 руб. 5280 руб. 88000 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600000 руб.
Для налогоплательщиков - организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-, внедренческой особой экономической зоны, установлены особые ставки единого социального налога. Они представлены в табл. 8-3. Нетрудно за-, метить, что такие налогоплательщики не уплачивают ЕСН в ФСС РФ И фонды ОМС.
Таблица 8-3. Ставки единого социального налога для особой экономической зоны
Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года, руб. Федеральный бюджет Итого
До 280000 руб. 14,0 % 14,0%
От 280001 руб. до 600000 руб. 39200 руб. + 5,6% с суммы, превышающей 280000 руб. 39200 руб. + 5,6% с суммы, превышающей 280000 руб.
Свыше 600000 руб. 57120 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600000 руб. 57120 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600000 руб.
Порядок исчисления и уплаты налога налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам
При определении налоговой базы в целях исчисления налога дата осуществления выплат и иных вознаграждений или получения доходов определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты).
Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
Сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государст-1 венного социального страхования, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на налоговый вычет в сумме начисленных за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу на обязательное пенсионное страхование). Налоговый вычет исчисляется исходя из тарифов страховых
взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период.
Тарифы страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию на 2006 год определены в статьях 22 и 33 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. №167-ФЗ (табл. 8-4 и 8-5).
Таблица 8-4. Тарифы страховых взносов для «обычных» страхователей
База для начисления страховых взносов на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года, руб. Для лиц 1966 года рождения и старше Для лиц 1967 года рождения и моложе
на финансирование страховой части трудовой пенсии на финансирование страховой части трудовой пенсии на финансирование накопительной части трудовой пенсии
До 280000 руб. 14,00% 10,00% 4,00%
От 280001 руб. до 600000 руб. 39200 руб. + 5,5% с суммы, превышающей 280000 руб. 28000 руб. + 3,9% с суммы, превышающей 280000 руб- 11200 руб.+ 1,6% с суммы, превышающей 280000 руб.
Свыше 600000 руб. 56800 руб. 40480 руб. 16320 руб.
Таблица 8-5. Тарифы страховых взносов для страхователей -сельхозпроизводителей, общин малочисленных народов Севера и крестьянских (фермерских) хозяйств
База для начисления страховых взносов на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года, руб. Для лиц 1966 года рождения и старше Для лиц 1967 года рождения и моложе
на финансирование страховой части трудовой пенсии на финансирование страховой части трудовой пенсии на финансирование накопительной части трудовой пенсии
До 280000 руб. 10,30% 6,30% 4,00%
От 280001 руб. до 600000 руб. 28840 руб. + 5,5% с суммы, превышающей 280000 руб. 17640 руб. + 3,9% с суммы, превышающей 280000 руб. 11200 руб.+ 1,6% с суммы, превышающей 280000 руб.
Свыше 600000 руб. 46440 руб. 40480 руб. 16320 руб.
В течение отчетного периода (первый квартал, первое полугодие и Девять месяцев календарного года) по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых
платежей по налогу исходя из величины налоговой базы с начала года до окончания соответствующего календарного месяца и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Уплата производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитан^ ной нарастающим итогом с начала года до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.
Данные о суммах исчисленных и уплаченных авансовых платежей, данные о суммах налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации.
Разница между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода, подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 НК РФ.
Налогоплательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, а также сумм налога, относящегося к ним, по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.
Помимо расчета по налогу налогоплательщики обязаны ежеквартально не позднее 15 числа месяца, следующего за истекшим кварталом, представить в региональные отделения Фонда социального страхования Российской Федерации сведения (отчеты) по форме № 4-ФСС о суммах: • начисленного налога в Фонд социального страхования Российской
Федерации;
• использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение, на другие виды пособий по государственному социальному страхованию;
• направленных ими в установленном порядке на санаторно-курортное обслуживание работников и их детей;
• расходов, подлежащих зачету;
• уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации.
Уплата налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования. Также отдельными платежными поручениями уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (авансовые платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование) по каждой части трудовой пенсии.
По окончании налогового периода, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, налогоплательщики представляют налоговую декларацию по единому социальному налогу. Копию этой декларации с отметкой налогового органа налогоплательщик представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате налога (авансовых платежей по налогу), а также обязанности по представлению расчетов и налоговых деклараций по месту своего нахождения. Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины налоговой базы, относящейся к этому обособленному подразделению. При этом сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения организации, в состав которой входят обособленные подразделения, определяется как разница между общей суммой налога, подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой налога, подлежащей уплате по месту нахождения всех обособленных подразделений организации.
Бухгалтерский учет единого социального налога
Обобщение информации о расчетах по ЕСН производится на балансовом счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», где для каждого фонда, в который начисляется ЕСН, открыты субсчета (табл. 8-6).
Таблица 8-6. Аналитический учет расчетов по ЕСН
Субсчет Наименование СубкОНТО 1 Субконто 2 Субконто 3
69.1 Расчеты по социальному страхованию Виды платежей в фонды (Об) Сотрудники
69.2.1 Расчеты с федеральным бюджетом (базовая часть трудовой пенсии) Виды платежей в бюджет (Об) Сотрудники
69.2.2 Расчеты с Пенсионным фондом России (страховая часть трудовой пенсии) Виды платежей в бюджет (Об) Сотрудники
69.2.3 Расчеты с Пенсионным фондом России (накопительная часть трудовой пенсии) Виды платежей в бюджет (Об) Сотрудники
69.3 Расчеты по обязательному медицинскому страхованию Виды платежей в бюджет Фонды ОМС (об) Сотрудники
По кредиту субсчетов отражается сумма налога в каждый фонд (по кредиту счета 69.2.1 - в федеральный бюджет) в корреспонденции с дебетом счетов, на которых учитываются расходы по выплатам и иным вознаграждениям в пользу физических лиц, учитываемые при исчислении налоговой базы по ЕСН. В табл. 8-7 приведены примерные проводки.
Таблица 8-7. Схемы проводок по начислению ЕСН
№ № Операция Дебет Кредит
1 Начислена заработная плате работникам основных цехов 20 70
Начислен ЕСН в ФСС РФ (по каждому работнику) 20 69.1
Начисден ЕСН в федеральный бюджет (по каждому сотруднику) 20 69.2.1
Начислен ЕСН в ТФОМС (по каждому сотруднику) 20 69.3
Начислен ЕСН в ФФОМС (по каждому сотруднику) 20 69.3
Начислены взносы в ПФР (страховая часть трудовой пенсии) 20 69.2.2
Начислены взносы в ПФР (накопительная часть трудовой пенсии) 20 69.2.3
№ № Операция Дебет Кредит
2 Начислена заработная плата аппарату управления 26 70
Начислен ЕСН в ФСС РФ (по каждому сотруднику) 26 69.1
Начислен ЕСН в федеральный бюджет (по каждому сотруднику) 26 69.2.1
Начислен ЕСН в ТФОМС (по каждому сотруднику) 26 69.3
Начислен ЕСН в ФФОМС (по каждому сотруднику) 26 69.3
Начислены взносы в ПФР (страховая часть трудовой пенсии) 26 69.2.2
Начислены взносы в ПФР (накопительная часть трудовой пенсии) 26 69.2.3
3 Начислена премия, учитывая в составе расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль 91.2 70
Начислен ЕСН в ФСС РФ (по каждому сотруднику) 91.2 69.1
Начислен ЕСН в федеральный бюджет (по каждому сотруднику) 91.2 69.2.1
Начислен ЕСН в ТФОМС (по каждому сотруднику) 91.2 69.3
Начислен ЕСН в ФФОМС (по каждому сотруднику) 91.2 69.3
Начислены взносы в ПФР (страховая часть трудовой пенсии) 91.2 69.2.2
Начислены взносы в ПФР (накопительная часть трудовой пенсии) 91.2 69.2.3
4 Начислена премия, не учитываемая в составе расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль 91.2 70
Ведение расчетов по налогу в программе
Ставки налога
Налоговые ставки по ЕСН в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0» хранятся в периодическом регистре сведений «Сведения о ставках ЕСН и ПФР» (Налоги —> Сведения о ставках ЕСН и ПФР).
«По умолчанию» форма регистра открывается со ставками для «не сельскохозяйственных» организаций (рис. 8-1). Чтобы посмотреть ставки Для «сельскохозяйственных производителей», нужно выбрать эту категорию налогоплательщиков в поле «Шкала ставок».
Налоговые ставки в регистре хранятся в размере налоговых периодов. Чтобы посмотреть ставки, которые применялись в прошлых налоговых периодах, нужно указать соответствующий год в поле «На год».
Регистр закрыт для внесения изменений (все кнопки на панели инструментов заблокированы), поскольку его актуальность поддерживается фирмой «1С».
Рис. 8-1. Сведения о ставках ЕСН и ПФР
Формирование налоговой базы
Налоговая база по единому социальному налогу (взносам в ПФР) в программе формируется следующим образом.
Все вознаграждения и иные выплаты в пользу физических лиц в программе начисляются с использованием видов расчета, описания которых хранятся в планах видов расчета «Основные начисления организации»! и «Дополнительные начисления организации».
Одним из реквизитов описания является признак учета суммы, начисленной видом расчета, для целей налогообложения единым социальным налогом. Он указывается в поле «ЕСН» на закладке «Учет» формы вида расчета. \
Возможные значения этого поля и рекомендации по их назначению видам расчета обобщены в таблице 8-8:
Таблица 8-8. Рекомендации по заполнению поля «ЕСН»
Значение поля «ЕСН» Рекомендации по использованию
Облагается ЕСН целиком Указывается, если видом расчета производится начисление, которое учитывается для целей налогообложения в полном размере
Не является объектом налогообложения ЕСН согласно п.1 ст.236 НК РФ Указывается, если видом расчета производится начисление, не являющееся выплатой или вознаграждением по трудовому или гражданско-правовому договору. Учитывается для целей составления отчетности, налогом не облагается
Не является объектом налогообложения ЕСН согласно п.З ст.236 НК РФ (выплаты за счет прибыли) Указывается, если видом расчета производится начисление, которое не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль организаций. Учитывается для целей составления отчетности, налогом не облагается
Не облагается ЕСН согласно п.1-12 ст.238 НК РФ (кроме пособий за счет ФСС) Указывается, если видом расчета производится начисление выплат, перечисленных в подпункте 1 (за исключением пособий по временной по временной нетрудоспособности, по уходу за больным ребенком, по беременности и родам за счет ФСС), а также в подпунктах 2-12 пункта 1 статьи 238 НК РФ. Учитывается для целей составления отчетности, налогом не облагается
Государственные пособия, выплачиваемые за счет ЕСН в части ФСС Указывается, если видом расчета производится начисление пособия по временной по временной нетрудоспособности, по уходу за больным ребенком, по беременности и родам за счет средств ФСС РФ. Учитывается для целей составления отчетности, налогом не облагается
Договоре гражданско-правового характера (п.З ст.238 НК РФ) Указывается, если видом расчета производится начисление по договору гражданско-правового характера. Не облагвется ЕСН в части суммы налога, подлежащей уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации
Значение поля «ЕСН» Рекомендации по использованию
Договора авторские (п.З ст.238 НК РФ) Указывается, если видом расчета производится начисление по авторскому договору. Не облагается ЕСН в части суммы налога, подлежащей уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации
Распределять по базовым начислениям Указывается, если видом расчета производится начисление, распределяемое по базовым начислениям. Налогообложение начисления определяют базовые начисления
Данные для расчета ЕСН (взносов в ПФР) в программе хранятся в специально предназначенных для этого регистрах. В отличие от НДФЛ, записи в регистры вносятся не при проведении документов, которыми производится начисление доходов, а при проведении документа «Расчет ЕСН», т.е. документа, с помощью которого выполняется исчисление налога и взноса (авансовых платежей по налогу и взноса). Исключением являются документы «Сдельный наряд на выполненные работы» и «НДФЛ и ЕСН - доходы и расходы». Последний документ используется для начального заполнения регистров, если учет в программе ведется не сначала года. При проведении этих документов также вносятся данные в отдельные регистры подсистемы учета расчетов по ЕСН (взносам в ПФР).
Расчет ЕСН и взносов в ПФР
Документ «Расчет ЕСН» (меню Налоги —> Расчет ЕСН) вводится после того, как в информационной базе отражены все начисления в пользу физических лиц, т.е. «заполнены» регистры расчета «Основные начисления работников организаций» и «Дополнительные начисления работников организаций».
В документе имеется три закладки: «Расчет ЕСН», «Основные на-числения» и «Дополнительные начисления» (см. рис. 8-2).
На закладках «Основные начисления» и «Дополнительные начисления» приводятся данные о суммах, начисленных за расчетный месяц (значение поля «Месяц начисления») с использованием видов расчета соответственно из ПВР «Основные начисления организации» и ПВР «Дополнительные начисления организации».
На закладке «Расчет ЕСН» показываются результаты расчета сумм авансовых платежей по ЕСН и взносам в ПФР по каждой составляющей: для ЕСН - федеральный бюджет, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС, взносов в ПФР - на страховую и накопительную часть трудовой пенсии.
Рис. 8-2. Форма документа «Расчет ЕСН»
Для заполнения формы документа и выполнения расчета в «пакетном» режиме необходимо нажать на кнопку Заполнить и рассчитать на панели инструментов.
Если все исходные для выполнения расчета являются корректными, то программа автоматически все закладки.
Для заполнения закладки «Основные начисления» программа использует данные из регистра расчетов «Основные начисления работников организаций» (меню Расчет зарплаты —» Результаты основных начислений).
По каждому физическому лицу и по каждому начислению показывается (см. рис. 8-3):
• в колонке «Работник» - физическое лицо, которому начислен доход;
• в колонке «Приказ» - реквизиты документа, которым в информационной базе зарегистрирован прием этого работника на работу;
• в колонке «Начисление» - наименование вида расчета, которым начислен доход;
• в колонке «Код дохода ЕСН» - значение поля «ЕСН» в описании вида расчета, которым начислен доход;
в колонках «Дата начала» и «Дата окончания» - период действия этого вида расчета;
в колонке «Результат» - сумма начисленного дохода;
признак, относится ли это начисление к деятельности, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход.
й Расчет ЕСН: Не проведен ж _ П X
Действия* ‘ел Перейти* ? -Заполнить и рассчитать ^4
Номер: [kCOOOOOI j от: 131.01.200612:01:50 Месяц начисления |Январь2006 MCj
Организация: |ОАО "КомпьюСервис ' Ответственный. |
Подразделение: I[...|х|
РасчетЕСН [Основныеначисления [ Дополнительнееначисления s $ В t * S Либор
№ Работтмк Приказ Код дохода ЕСН Дата начала Дата окончания Реэуляат Облагается енвд :
1 В асильева Е лена В икторов... Прием на работу в организ... Оклад по дням Облагается ЕСН целиком 01.01.2006 31.01.2006 8 000.00 □
2 Ельникова Ирина Олеговна Прием на работу в организ... Оплата^сверхурочных ча... Облагается ЕСН целиком 01.01.2006 31.01.2006 363.64 □
3 Баранов Вячеслав Борисович Приемка работу в организ... Оклад по дням Облагается ЕСН целиком 01.01.2006 31.01.2006 5 000,00 □
4 Баранов Вячеслав Борисович Прием на работч в организ... Доплата за выполнение... Облагается ЕСН целиком 01.01.2006 31.01.2006 2 500.0Q □
Итого: 81 310,71
{_______________
Комментарий: [
ОК Записать Закрыть
Рис. 8-3. Пример заполнения закладки «Основные начисления»
Для заполнения закладки «Дополнительные начисления» программа использует данные из регистра расчетов «Дополнительные начисления работников организаций» (меню Расчет зарплаты —> Результаты дополнительных начислений).
По каждому физическому лицу и по каждому начислению показывается (см. рис. 8-4):
• в колонке «Работник» - физическое лицо, которому начислен доход;
• в колонке «Приказ» - реквизиты документа, которым в информационной базе зарегистрирован прием этого работника на работу;
• в колонке «Начисление» - наименование вида расчета, которым начислен доход;
• в колонке «Код дохода ЕСН» - значение поля «ЕСН» в описании вида расчета, которым начислен доход;
• в колонке «Скидка» - размер скидки к доходу (в случаях, предусмотренных действующим законодательством);
в колонке «Результат» - сумма начисленного дохода;
признак, относится ли это начисление к деятельности, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход.
в Расчет ЕСН: Не проведем “
- □ X
Действия * Jr j 153 j'B Ий Перейти-* Заполнить и рассчитать
Номер; [КСООООО! | аг 131.01.2006 12.01:50^ Месяц начисления: [Январь 2006 Мч!
Организация [ОАО'ХрьтьюСервис" Ответственный j
Пооразделеьме: | "
Расчет ЕСН Основные начисления | Дополнительные начисления^
№
t I |z ёй Подбор Перерассчитать скидку
Рабагнж____________ , ,
Приказ ... ________
Ельникова Ирина Олеговна
Прием на работу в организ... Васильева Елена Викторов... Прием на работу в организ...
3j Антонов Сергей Михайлович
Прием на работу в организ... 4 Антонов Сергей Михайлович _ Прием на работу в организ...
л..., Пютц
Г осударственные пособия,... Е жемесячная премия Облагается ЕСН целиком Ежемесячная премия Облагается ЕСН целиком Выслуга лет (единовремен... Облагается ЕСН целиком
Пособие за счет ФСС при п.
Результат ^Облагается tEHBfl ,
300,00 Q
1 600,00 □
1 050,00 □
16 800,00 Q
362 245,00'
X
%
Комментарий [
ОК Записать Закрыл»
Рис. 8-4. Пример заполнения закладки «Дополнительные начисления»
Расчет ЕСН и взносов в ПФР производится на основе данных о доходах, полученных в текущем месяце, т.е. приведенных на закладках «Основные начисления» и «Дополнительные начисления», а также данных о доходах и результатах расчета за предыдущие месяцы налогового периода из регистров «ЕСН сведения о доходах работников организации (включая обособленные подразделения)», «ЕСН исчисленный», «ЕСН основные начисления» и «ЕСН дополнительные начисления».
Схематично исчисление ЕСН и взносов в ПФР в программе выглядит следующим образом:
• по каждому физическому лицу подсчитывается налоговая база нарастающим итогом с начала года (по каждой составляющей ЕСН, по взносам в ПФР, при подсчете налоговой базы по ЕСН учитывается инвалидность физического лица, характер отношений);
• рассчитываются суммы авансовых платежей, подлежащие уплате за отчетный период нарастающим итогом с начала года;
• проверяется, в какой сумме авансовые платежи были начислены за предыдущие месяцы текущего налогового периода;
• подсчитываются суммы авансовых платежей, подлежащие перечислению в федеральный бюджет и государственные социальные фонды за текущий месяц.
Суммы авансовых платежей за текущий месяц, исчисленные с точностью до пяти знаков после запятой, показываются на закладке «Расчет ЕСН» по каждой составляющей единого социального налога и взносов в ПФР в колонках «Федеральный», «ФСС», «ФФОМС», «ТФОМС», «ПФР накопительная» и «ПФР страховая» соответственно (см. рис. 8-5). Кроме того, в колонках «Льгота ФБ», «Льгота ФСС» и «Льгота ФОМС» показываются суммы, которые не облагаются налогом в соответствии с действующим законодательством.
в РасчетЕСН: Проведен
D X
Действия
J Перейти
Заполнить и рассчитать
Номер:
KCOOOOQ1.... I от: [31,0Г2О061 2:01 50 [и|
Организация' JOAO "КомпьюСервис*1
Месяц начисления: [Январь 2006
Ответственный: j
Подразделение: [
! Расчет ЕСН [ Основны^начисления Дополнигелыые начисления
j -fe: >5=“ kg, t t fe» Рассчитать ЕСН Подбор
мПРё&гтнйк ^"Гфедеральн..
___I |Льгота ФБ
[Антонов 1с®ргей
/ФСС _ .Льгота ФСС_ 9 310,000001 1 349.95000
ТФОМС !ФФ0МС
Льгота ФОМС
931.000® 512,05000
ПФР Накоп... в том числе...
ПФРСтрахо^. в том числе...
6 517.00000
21 Баранов ;Вячеслав
3: Васильева iЕлена
4' Дорофеева_
J Итого:
4 500.000001 652.50000
450.00000 247.50000
900.00000
2 250.00000
8 320.00000’ ' 1 206.40000 _ 41 600.00[______41 600,00
_ 4’000,00000^ 580ДОООО 89190,4601® 12 932.61^670
41*600Лб[ '41 600,00
832.00000 457.60000
_ _ ___41 600.00
_400.bbobd’ 220.00000
8 919,0460б[~4 905,47530
_800,00000
3 457.81840
5 824.00000
2 000.00000
58 975,50360
Комментарий:
ОК Записать Закрыть
Рис. 8-5. Результаты расчета ЕСН и взносов в ПФР
На практике возможны ситуации, когда имеющихся в информационной базе данный программе недостаточно для автоматического заполнения табличных частей на закладах «Основные начисления» и «Дополнительные начисления» по отдельным физическим лицам и/или отдельным видам расчета (программа сообщает об этом в информационном поле)-В таких случаях необходимо либо устранить причину и вновь ввести команду Заполнить и рассчитать, либо вручную добавить недостающие данные, после чего перейти на закладку «Расчет ЕСН» и нажать на кноП' ку Рассчитать ЕСН на командной панели табличной части.
При проведении документ производит записи в регистрах подсистемы учета расчетов по ЕСН и взносам в ПФР.
В регистр накопления «ЕСН сведения о доходах работников организации (включая обособленные подразделения)» по каждой строке табличной части закладок «Основные начисления» и «Дополнительные начисления» вносится запись, в которой указывается (см. рис. 8-6):
• в каком периоде начислен доход;
• кому начислен доход;
• признак начисления для целей ЕСН;
• в какой сумме начислен доход;
• каков размер скидки по начисленному доходу;
• относится ли начисление по деятельности, облагаемой ЕНВД.
fr ЕСН: сведения о доходах работников организации (включая обособленные подраздел _ П X
Действия- Н Д 'Й -Й- IQ £
Организация: | ОАО "КомпьюСервис" ... X [ Ql]
Дата pMsjweeltoe ЛйцЙА »е<|Код дохсда ЕСН Результат Скидка Облагается Е... Л
• 01.01,200Ь Ц... AMMdWHI Облагается ЕС... В 000,00 Нет
• • 01.01.2000 0:...}Ельникова Ирина Оле... Облагается ЕС... 363.64 Нет
01.01.2006 0:...|Баранов Вячеслав Бо... Облагается ЕС... 5 000,0С Нет
• 01.01.2006 0:.J Баранов Вячеслав Бо... Облагается ЕС... 2 500.0Й Нет ’ 1
• 01.01.2006 0:... [Антонов Сергей Миха... Облагается ЕС... 7 000,00 Нет
• 01.01.2006 0:... [Антонов Сергей М иха... Облагается ЕС... 700,00 Нет
• 01.01.2006 0:...] Кулешов Станислав С... Облагается ЕС... 5 250,00 Нет
Рис. 8-6. Сведения о доходах работников для целей ЕСН
Рис. 8-7. Регистр расчетов «ЕСН основные начисления»
В регистр расчетов «ЕСН основные начисления» по каждой строке табличной части закладки «Основные начисления» вносится запись, в которой указывается (см. рис. 8-7): • в каком месяце начислен доход;
• кому начислен доход;
• каким видом расчета;
• в какой сумме;
• признак начисления для целей ЕСН;
• дополнительная информация о работнике и виде расчета.
В регистр расчетов «ЕСН дополнительные начисления» по каждой строке табличной части закладки «Дополнительные начисления» вносите^ запись, в которой указывается (см. рис. 8-8):
• в каком месяце начислен доход;
• кому начислен доход;
• каким видом расчета;
• в какой сумме;
• признак начисления для целей ЕСН;
• размер скидки к доходу (если она предусмотрена).
ЕСН догимтггельные начисления организации ОДО "КомпыоСервис" _ПХ
Действия * М 7} S <<
О реализация [|ЗАО "КомпыоСервис"
PSil '"‘^Физическое ЛИЦО ^Приказ ' ""
01.200£.
101.2006
101.2006
|01 2006
Ельникова Ирина Олеговна I Прием на работу в организ...
Васильева Елена Викторовна Прием на работу в организ... Антонов Сергей Михайлович Прием на работу в организ... Антонов Сергей Михайлович ) Прием на работу в организ...
Вт расчета________________
Результат___________
Пособие за счет ФСС при п...
___________300,00
Ежемесячная премия 1 600,00
Код дохода ЕСН Скидка_______,
Г осударственны.
Облагается ЕС...
Ежемесячная премия ____________________1^ 050,00 Выслуга лет (единовременно) 16 800,00
Облагается ЕС...
Облагается ЕС...
Обособленное подразделение_______
ОАО "КомпыоСервис"
ОАО "КомпыоСервис"
ОАО "КомпыоСервис"
ОАО "КомпыоСервис"
W
я
Рис. 8-8. Регистр расчетов «ЕСН дополнительные начисления»
fr Слисок ЕСН Исчисленный ' •_ □ X
Дейсганя- Н £> ,Д
01.01 2006 Дорофеева
ФСС
1 349,а7
ФФОМС ТФОМС
512,05.” 931 00
[□АО "КоьтъюСе... 4000 0? 580,00...
i()A0 "КомпьюСе...
ПФРНж?.. [Льгота ФБ ПФР Стра. J
247,50..? 450.00...
457,60... 832,00...
220,00.. 400,00...
Льгота ФСС
Йьгот& ФОМС
6 517.00000
900,00000
2 250,00000
41 6М?00 41 600,00
Г 41600,00
5624,0000ц
800,0000®
2 000,00000|
Рис. 8-9. Регистр накопления «ЕСН исчисленный»
Наконец, в регистр накопления «ЕСН исчисленный» (рис. 8-9) заносятся данные о результатах расчета авансовых платежей, т.е. приведенных на закладке «Расчет ЕСН».
Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний
Признание организации плательщиком единого социального налога не отменяет обязанности начислять взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. Порядок их начисления и расходования регулируется Федеральным законом от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее - Закон). В практической деятельности следует руководствоваться «Правилами начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», Утвержденными постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. № 184.
В данном разделе книги рассматривается только порядок начисления страховых взносов. Порядок возмещения вреда, причиненного работнику, Приведен в главе «Начисление прочих выплат».
Нормативное регулирование начисления
и уплаты взносов
Страхователи
Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начис-, ляются и уплачиваются страхователями, которыми признаются:
• юридические лица независимо от организационно-правовой формы (в том числе иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории Российской Федерации) и физические лица, нанимающие работников по трудовому договору;
• юридические и физические лица, обязанные их уплачивать на основании гражданско-правовых договоров, заключенных с физическими лицами.
Страхователи подлежат обязательной регистрации в Фонде социального страхования Российской Федерации (далее - страховщик) в сроки и в порядке, определяемом страховщиком.
Обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежат:
• физические лица, выполняющие работу на основании трудового договора, заключенного со страхователем;
• физические лица, осужденные к лишению свободы и привлекаемые к труду страхователем;
• физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, если в соответствии с указанным договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.
База страховых взносов
Страховые взносы начисляются на начисленную по всем основаниям оплату труда (доход) работников (в том числе внештатных, сезонных, временных, выполняющих работу по совместительству), лиц, осужденных к лишению свободы и привлекаемых к труду страхователем, а в соответствующих случаях - на сумму вознаграждения по гражданско-правовому договору.
Сумма оплаты труда (дохода), получаемая в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на день получения.
Размер страхового взноса определяется по страховому тарифу, установленному Федеральным законом, исходя из класса профессионального риска вида деятельности, в которой занят данный страхователь.
При назначении страхователю страховщиком в установленном порядке скидки или надбавки к страховому тарифу размер подлежащих уплате страховых взносов определяется с учетом указанной скидки (надбавки).
Выплаты, на которые не начисляются страховые взносы
Страховые взносы не начисляются на выплаты, установленные Перечнем, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 7 июля 1999 г. № 765 за исключением вознаграждения, выплачиваемого гражданам на основании гражданско-правового договора, если указанным договором предусматривается уплата страховых взносов.
К выплатам, на которые не начисляются страховые взносы, относятся:
1. Выходное пособие при прекращении трудового договора (контракта), денежная компенсация за неиспользованный отпуск, а также сохраняемая в соответствии с законодательством Российской Федерации средняя заработная плата на период трудоустройства работникам, высвобождаемым в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата или ликвидацией организации.
2. Государственные пособия гражданам, имеющим детей, пособия по временной нетрудоспособности, социальное пособие на погребение и иные социальные выплаты, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации.
3. Компенсации и льготы, предоставляемые в соответствии с Законом Российской Федерации от 18 июня 1992 г. № 3061-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», исключая доплаты до размера прежнего заработка при переводе работников по медицинским показаниям на нижеоплачи-ваемую работу, оплату дополнительного отпуска.
4. Суммы, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации в возмещение вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением ими трудовых обязанностей.
5. Компенсация, выплачиваемая работнику (одному из родителей, родственнику или опекуну, фактически осуществляющему уход за ребенком), находящемуся в соответствии с законодательством Российской Федерации в отпуске по уходу за ребенком.
6. Суммы, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации в возмещение вреда, причиненного здоровью и имуществу работников вследствие чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера.
7. Материальная помощь, оказываемая работникам в связи с чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения вреда, причиненного здоровью и имуществу граждан, на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления, иностранных государств, а также правительственных и неправительственных межгосударственных организаций, созданных в соответствии с международными договорами Российской Феде»-рации.
8. Материальная помощь, оказываемая работникам в связи с постигшим их стихийным бедствием, пожаром, похищением имущества, увечьем, а также в связи со смертью работника или его близких родственников.
9. Единовременные выплаты работникам при увольнении в связи с выходом на государственную пенсию.
10. Суммы, выплачиваемые работникам в возмещение расходов, и иные компенсации (в том числе надбавки к компенсации взамен суточных), выплачиваемые им в пределах норм, установленных законодательством Российской Федерации, а также документально подтвержденные фактические расходы (сверх норм) по найму жилого помещения в связи со служебными командировками, переводом, приемом или направлением на работу в другую местность; стоимость рациона бесплатного питания, выдаваемого работникам в случаях и размерах, установленных законодательством Российской Федерации; суммы, выплачиваемые в возмещение дополнительных расходов, связанных с выполнением работниками трудовых обязанностей.
11. Стоимость выдаваемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации специальной одежды, специальной обуви, других средств индивидуальной защиты, мыла, смывающих и обезвреживающих средств, молока или других равноценных пищевых продуктов, а также лечебно-профилак
тического питания, предоставляемого бесплатно по установленным нормам, или в соответствующих случаях денежное возмещение затрат по их приобретению.
12. Стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании.
13. Стоимость льгот по проезду, предоставляемых отдельным категориям работников законодательством Российской Федерации.
14. Стоимость бесплатно предоставляемых (частично оплачиваемых) отдельным категориям работников в соответствии с законодательством Российской Федерации жилья, коммунальных услуг, топлива или соответствующее денежное возмещение.
15. Стоимость проезда работников к месту использования отпуска и обратно, оплачиваемого работодателем в соответствии с законодательством Российской Федерации.
16. Стоимость оплачиваемых работодателем путевок на санаторно-курортное лечение и отдых работников и членов их семей.
17. Стипендии, выплачиваемые учебными заведениями и работодателями учащимся (студентам, аспирантам) в период обучения с отрывом от производства.
18. Доходы по акциям и другие доходы, получаемые от участия работников в управлении собственностью организации (дивиденды, проценты, выплаты по долевым паям и т. д.).
19. Суммы страховых платежей (взносов), уплачиваемых работодателем по обязательному страхованию работников.
20. Суммы страховых платежей (взносов), уплачиваемых работодателем по договорам добровольного медицинского страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного или утраты застрахованным трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей, если указанные договоры не предусматривают страховых выплат застрахованным без наступления страхового случая.
21. Суммы страховых платежей (взносов), не превышающие в год 24-кратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом, уплачиваемые работодателем по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам
негосударственного пенсионного страхования, заключенным с негосударственными пенсионными фондами и страховыми организациями на срок не менее 5 лет и предусматривающим выплаты сумм в случаях установления застрахованному инвалидности и (или) достижения им пенсионного возраста, дающего право на установление государственной пенсии.
22. Средства избирательных фондов кандидатов, избираемых в федеральные органы государственной власти, представительные и исполнительные органы государственной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления, полученные и израсходованные на проведение избирательных кампаний, а также учтенные в установленном порядке; доходы, получаемые от избирательных комиссий членами избирательных комиссий, осуществляющими свою деятельность в указанных комиссиях не на постоянной основе; доходы, получаемые физическими лицами от избирательных комиссий, а также из избирательных фондов кандидатов и избирательных фондов избирательных объединений за выполнение указанными лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний.
Страховые тарифы
Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний страхователи исчисляют по страховым тарифам. Размер страхового тарифа зависит от класса профессионального риска, который, в свою очередь, устанавливается в соответствии с видами осуществляемой экономической деятельности.
С 1 января 2006 г. в части страховых тарифов произошли существенные изменения.
Во-первых, количество классов профессионального риска увеличено с XXII до XXXII. При этом максимальный размер страхового тарифа, как и прежде, составляет 8.5%.
Федеральным законом от 22 декабря 2005г. №179-ФЗ на 2006 год тарифы установлены в процентах к начисленной оплате труда по всем основаниям (доходу) застрахованных, а в соответствующих случаях - к сумме вознаграждения по гражданско-правовому договору дифференцировано в соответствии с видами экономической деятельности по классам профессионального риска в следующих размерах:
Класс профессионального риска Размер страхового тарифа, %
’ 1 0,2
” II 0,3
" III 0,4
" IV 0,5
" V 0,6
VI 0,7
VII 0,8
VIII 0,9
IX 1,0
X 1,1
XI 1,2
XII 1,3
XIII 1,4
XIV 1,5
XV 1,7
XVI 1,9
XVII 2,1
XVIII 2,3
XIX 2,5
XX 2,8
XXI 3,1
XXII 3,4
XXIII 3,7
XXIV 4,1
XXV 4,5
XXVI 5,0
XXVII 5,5
XXVIII 6,1
XXIX 6,7
__ XXX 7,4
__ XXXI 8,1
_ XXXII 8,5
По выплатам в пользу застрахованных, которые являются инвалидами I, II и III групп, страховые взносы уплачиваются в размере 60% от базовых размеров установленных для организации страховых тарифов.
Во-вторых, отнесение видов экономической деятельности к классам профессионального риска теперь осуществляет Министерство здравоохранения и социального развития Российской Федерации, т.е. с 1 января 2006г. постановление Правительства РФ от 26 декабря 2001 г. Ns 907 больше не применяется.
Страхователи подлежат отнесению к виду экономической деятельной сти, которому соответствует осуществляемый ими основной вид деятель-i ности.
Основным видом деятельности для коммерческой организации является вид деятельности, который по итогам предыдущего года имеет наибольший удельный вес в общем объеме реализованной продукции (выполненных работ, оказанных услуг), а для некоммерческой организации -вид деятельности, в котором по итогам предыдущего года средняя численность работников имеет наибольший удельный вес в общей численности работников организации.
Основной вид деятельности ежегодно подтверждается страхователем в порядке, установленном Фондом социального страхования Российской Федерации. Если страхователь, осуществляющий свою деятельность по нескольким видам деятельности, не подтверждает основной вид деятельности, он подлежит отнесению к тому виду деятельности, который имеет наиболее высокий класс профессионального риска.
Если страхователь осуществляет свою деятельность по нескольким видам экономической деятельности, распределенным равными частями в общем объеме производства, он подлежит отнесению к той из них, которая имеет наиболее высокий класс профессионального риска.
Страхователи - бюджетные учреждения независимо от основного вида деятельности относятся к 01 классу профессионального риска.
Структурное подразделения организации, осуществляющие внутрен-ние перевозки, снабженческо-сбытовую деятельность, организации и пункты связи, машиносчетные станции, а также базы и склады организации, не выделенные в самостоятельные учетные единицы, учитываются по основной деятельности этой организации.
Производства (подразделения) организации, осуществляющие независимо от специализации страхователя другие виды деятельности и выделенные на отдельные балансы, являются самостоятельными классификационными единицами и подлежат отнесению к видам экономической деятельности, которым соответствует их вид деятельности.
Порядок уплаты взносов
Страхователи, выплачивающие застрахованным обеспечение по страхованию, перечисляют страховщику сумму, равную разнице между начисленными страховыми взносами (включая начисленные пени) и суммой расходов на выплату обеспечения.
Страхователи, не выплачивающие застрахованным обеспечение по страхованию, перечисляют страховщику всю сумму начисленных страховых взносов.
Суммы страховых взносов перечисляются: .
• страхователями, нанимающими работников по трудовому договору, -ежемесячно в срок, установленный для получения (перечисления) в банках или иных кредитных организациях средств на выплату заработной платы за истекший месяц;
• страхователями, обязанными уплачивать страховые взносы на основании гражданско-правовых договоров, - в срок, установленный страховщиком.
Бухгалтерский учет страховых взносов
Страховые взносы относятся на те же счета, что и расходы на оплату труда, с которых они начислены, по элементу «Отчисления на социальные нужды» в корреспонденции со счетом «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет 69.11 «Расчеты по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
Если страхователь выплачивает застрахованному обеспечение по страхованию, то сумма обеспечения начисляется проводкой по дебету субсчета 69.11 «Расчеты по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом оп оплате труда». Разница между начисленными страховыми взносами (включая начисленные пени) и суммой расходов на выплату обеспечения перечисляется страховщику.
Начисление взносов в программе
Ставка страхового тарифа
Ставка страхового тарифа взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0» хранится в периодическом регистре сведений «Ставка взноса на страхование от не
снастных случаев» (Налоги —> Ставка взноса на страхование от несчастных случаев).
Для каждой организации (ее обособленного подразделения), в регистре указывается (см. рис. 8-10):
• дата, с которой действует запись;
• организация (ее обособленное подразделение), к которой относится запись;
• ставка страхового тарифа.
Рис. 8-10. Сведения о ставках страховых тарифов
Формирование базы
База для определения размера взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в программе формируется следующим образом.
Все вознаграждения и иные выплаты в пользу физических лиц в программе начисляются с использованием видов расчета, описания которых хранятся в планах видов расчета «Основные начисления организации» и «Дополнительные начисления организации».
Одним из реквизитов описания является признак учета суммы, начисленной видом расчета, для целей обложения взносами. Он указывается в поле «ФСС (страхов.несч.случаев)» на закладке «Учет» формы вида расчета. В зависимости от того, относится или не относится начисление, выполненное видом расчета, в выплатам и вознаграждениям в пользу работников, которые облагаются взносами, в этом поле указывается, что вид расчета Облагается или Не облагается.
Специальных документов по ежемесячному расчету суммы взносов, подлежащих уплате в ФСС РФ за текущий месяц, в программе не предусмотрено. Расчет производится одновременно с формированием проводок по всем начислениям, удержаниям, единому социальному налогу и взносам в ПФР, выполняемым с помощью документа «Отражение зарплаты в регл.учете». Рассчитанная сумма является суммой проводки. Более подробно об этом в следующей главе.
Глава 9. Бухгалтерский и налоговый учет расчетов
По результатам проведенных в программе расчетов можно сформировать проводки для их отражения на счетах бухгалтерского и налогового учета для последующей передачи в программу «1С:Бухгалтерия 8.0». Но для этого нужно предварительно выполнить соответствующие настройки. Весь необходимый инструментарий содержится в ветви «Учет зарплаты» главного меню программы.
Планы счетов
Для использования в бухгалтерских проводках в программе используется план счетов бухгалтерского учета (меню Учет зарплаты —> Общая система налогообложения —> План счетов бухгалтерского учета). В комплекте поставки этот план полностью идентичен плану счетов бухгалтерского учета программы «Ю.Бухгалтерия 8.0» (см. рис. 9-1).
Рис. 9-1. План счетов бухгалтерского учета
Для использования в налоговых «проводках» в программе используется план счетов налогового учета по налогу на прибыль (меню Учет зарплаты —> Общая система налогообложения —> План счетов учета Налога на прибыль). В комплекте поставки этот план полностью иденти
чен плану счетов налогового учета программы «1С:Бухгалтерия 8.0» (см. рис. 9-2).
Рис. 9-2. План счетов налогового учета
Аналитический учет
Практически на всех счетах бухгалтерского и налогового учета, которые используются для отражения расчетов по оплате труда, предусмотрено ведение аналитического учета.
Аналитический учет на счетах ведется с использованием видов субконто. Включенные в программу «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0» предопределенные виды субконто (меню Учет зарплаты —> Общая система налогообложения —> Виды субконто) также идентичны видам субконто плана видов характеристик «Виды субконто хозрасчетные» программы «1С:Бухгалтерия 8.0» (см. рис. 9-3). Для каждого вида субконто в колонке «Тип значения» указана ссылка на объект справочник, перечисление и т.д.), в котором хранятся конкретные значения (субконто) этого вида.
Объекты типа перечисление («Вид начислений оплаты труда по ст. 255 НК», «Видйт расчетов по средствам ФСС» и т.д.) уже содержат перечень всех возможных значений, поэтому при их использовании в проводках достаточно выбрать нужное значение.
Использование объектов типа справочник («Физические лица», «Контрагенты» и т.д.) предполагает ввод в справочники конкретных значений субконто. В этой связи, если организация предполагает выгружать данные расчетов по оплате труда в виде проводок в программу «1С:Бухгалтерия 8.0», то необходимо обеспечить синхронизацию объектов аналитического учета тех справочников, которые используются в обе
их программах. Одним из возможных решений является регистрация объектов аналитического учета в программе «1С:Бухгалтерия 8.0» с последующей передачей в программу «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0» в режиме обмена.
План видов характеристик Виды с^бкокто хозрасчетные
- ОХ
Действия- | % Щг Д ~б ЭД-* ifX Перейти- l?j
00008
00044
00031
Банковские счета
Ji
00022
00045
00049 00043
00030
^ГОООТБ т/ОООЗЭ
00046_ «г~0001б
00037
4U______
-%, 00005
Бланки строгой отчетности Вид начислений оплаты труда_____
Видыактивов и обязательств Виды платежей в бюджет (фонды) Виды расчетов по средстам ФСС Виды стоимости_________________
Вщы ценностей___________________
Движения целевых средств________
Договоры__________________
Документы расчетов с контрагентом Документы реализации ___________
Доходы будущих периодов_________
Комиссионеры____________________
Контрагенты_____________________
^Ткг &
Справочник с...
Справочник с...
Перечислены...
Справочник с... Перечисление Перечислена..
Справочник с... ।
Справочник с...
Перечислены...
Справочник с...
Справочник с...
Справочник с...
Справочник с...
Справочник с...
_ Справочник с... ЙЗ
Рис. 9-3. Виды субконто
Способы отражения расчетов в учете
Под способом отражения расчетов по оплате труда в учете понимается описание того, какими проводками то или иное начисление и удержание отражается в бухгалтерском и налоговом учете.
В программе в программе «1С:Зарплата и Управление персоналом 8.0» описания способов отражения расчетов в учете хранятся в справочнике «Способы отражения зарплаты в регламентированном учете» (меню Учет зарплаты —+ Способы отражения зарплаты в учете).
В комплекте поставки справочник содержит два предопределенных элемента и четыре, введенных на этапе начального заполнения (рис. 9-4).
Предопределенный способ с наименованием Не отражать в учете не содержит никаких корреспонденций. Это означает, что при его назначении тому или иному виду расчета по начисленным этим расчетом суммам проводки не формируются.
<Sfi Способы етражвния зарплаты а рт<амч1гмр<жмвюи «чете _ПХ
Действия ’ 1g Д & - $ ч?
‘*.МЛЛ. Не отражать в бухучете Счет Дт _ 69 01 Субконто Расходы по страхованию Счет Кт Субконго то ; Счет Дг... Счвкснг... Счет Кт НУ Счбконго Кт... Л
ж Оплата б/л по травматизму 6911 Расходы по страхованию 70 j
< Отражение населений по умолчанию Распределять пропорционал.. Удержания по исполкительн..._ 26 70 7° j 76 41 [ 26.02 — 70 nn.I.jOTjZSEL. 1
Рис. 9-4. Способы отражения расчетов в учете
Предопределенный способ с наименованием Отражение начислений по умолчанию содержит описание проводок, которые будут формироваться «по умолчанию», т.е. в тех случаях, когда виду расчета начисления или виду расчета начисления для конкретного работника не назначен способ отражения зарплаты в регламентированном учете. В комплекте поставки этот способ настроен таким образом, чтобы «по умолчанию» отражать начисление: в бухгалтерском учете - проводкой по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», в налоговом учете - проводкой по дебету счета 26.02 «Косвенные общехозяйственные расходы» и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», вид начисления по ст.255 НК - пп.1, ст.255 НК РФ.
Однако в использования этого шаблона его необходимо дополнительно настроить - указать статью затрат расходов по дебету счета 26 (второй аналитический разрез). Для этого необходимо двойным щелчком мыши открыть соответствующее поле для редактирования и заполнить его выбором из справочника «Статьи затрат» (предполагается, что в этом справочнике имеется соответствующий элемент). Введенная статья будет автоматически продублирована в аналогичном поле для счета 26.02.
Значения остальных аналитических разрезов (подразделение - для счетов 26 и 26.02, работник - для счета 70) указывать не нужно, они определяются автоматически на основе сведений о том, кому произведено начисление дохода.
Способ с наименованием За счет ЕСН в части ФСС содержит описание бухгалтерской проводки по начислению государственных пособий, выплачиваемых за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации из сумм начисленного ЕСН. В налоговом учете такие начисления не отражаются. По суммам начисленных пособий «по умолчанию» формируется проводка по дебету счета 69.01 «Расчеты по социальному страхованию (ЕСН в части, перечисляемой в ФСС)», виды платежей
в бюджет (фонды) - Расходы по страхованию и кредиту счета 70. Аналитика по счету 70 подбирается автоматически.
В комплекте поставки программы этот способ проставлен у всех предопределенных видов расчета ПВР «Основные начисления организации» и ПВР «Дополнительные начисления организации» по начислению государственных пособий, дополнительная настройка не требуется.
Способ с наименованием Оплата б/л по травматизму содержит описание бухгалтерской проводки по начислению пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием. В налоговом учете такое начисление не отражается. По суммам начисленных пособий «по умолчанию» формируется проводка по дебету счета 69.11»Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», виды платежей в бюджет (фонды) - Расходы по страхованию и кредиту счета 70. Аналитика по счету 70 подбирается автоматически.
В комплекте поставки программы этот способ проставлен у предназначенного для начисления таких пособий предопределенного вида расчета Оплата БЛ по травме на производстве ПВР «Основные начисления организации».
Способ с наименованием Распределять пропорционально расчетной базе предназначен для формирования проводок с использованием тех же корреспонденций, которыми в бухгалтерском и налоговом учете отражаются начисления, образующие расчетную базу.
В комплекте поставки программы этот способ проставлен, в частности у предопределенных видов расчета Отпуск по беременности и родам и Оплата больничного листа ПВР «Основные начисления организаций».
Способ с наименованием Удержания по исполнительным документам содержит описание бухгалтерской проводки по удержанию с работников сумм по исполнительным документам. В налоговом учете такое удержание не отражается. Этим способом формируется проводка по дебету счета 70 и кредиту счета 76.41 «Расчеты по исполнительным документам». Аналитика по счету 70 подбирается автоматически. Аналитика по счету 76.41 подбирается автоматически, если необходимость удержания зарегистрирована документом «Исполнительный лист».
В комплекте поставки программы этот способ проставлен у всех предопределенных видов расчета удержаний по исполнительным документам ПВР «Удержания организаций» (Удержание по исп. листу процентом, Удержание по исп. листу фикс, суммой и т.д.).
Таким образом, если расходы на оплату труда отдельных категорий работников организации учитываются на разным счетах (например, 20 и 26), или по разным аналитическим объектам (например, на счете 20 по разным номенклатурным группам), то в справочнике «Способы отражения зарплаты в регламентированном учете» необходимо описать соответствующие шаблоны формирования бухгалтерских и налоговых про, водок.
Назначение способа отражения начислений и удержаний в учете
Для отражения начислений в регламентированном учете может быть недостаточно способа Отражение начислений по умолчанию. В этом случае сначала в справочнике «Способы отражения зарплаты в регламентированном учете» описывается необходимое количество шаблонов.
После этого способы отражения начислений в бухгалтерском и налоговом учете назначаются конкретным начислениям конкретных работников. Для выполнения этой процедуры предназначены два документа «Учет основного заработка работников организации в регламентирот ванном учете» и «Ввод сведений об учете регл. начислений работников организации в регламентированном учете».
Первым документом регистрируется назначение или изменение порядка отражения основного начисления работника в соответствии с формой оплаты труда, вторым - назначение или изменение порядка отражения всех остальных постоянных (плановых) начислений работников организаций.
Для того, чтобы при приеме на работу работнику сразу назначить способ отражения в учете основного заработка, необходимо в списке «Приемы на работу в организацию» (меню Работники —> Кадровый учет —> Прием на работу) выделить курсором документ приема и ввести команду меню Действие —> На основании —> Учет основного заработка работников организации в регламентированном учете. В результате откроется практически заполненная форма нового документа «Учет основного заработка работников организации в регламентированном учете», в которой останется заполнить только колонку «Бухучет» - указать соответствующий шаблон проводок выбором из справочника «Способы отражения зарплаты в регламентированном учете». На рис. 9-5 приведен пример заполнения формы документа.
8 Учет основного заработка работников организации в регяам...: Новый “ — □ X
Действия* Ц. Перейти* Очистить
Номер: [ каЮ0000001~| от: 101.03.2006 0:00:00 Д
Организация | ОАО “КомпьюСереис" [у.]<^|
Ответственный [Пользователь |?1.|х|ч|
Основание: | Прием на работа в организацию КС000011 от 01.03.2006 1200:00 [.»[х|о|
Работники организации
ЯП ЧК *£> И 8k t 4 Ий Запоякгъ ’ Подбор
Хй '..’чл5' '4in—.._________________________
MS Работник, ' ‘,5, [Приказ 5кУ 4"и*'’ [Датаиэг»«неьмя Сдельщики конструкт...]
1 Савельев Владимир... Прием на работу в ср... [ 06.03.2006
2 Петров Юрий Федоре... Прием наработувор...|01.03.2СЮ6 Сдельщики конструкт.,. [
3 Правдин Федор Леон...[Прием на работу в ор... [ 01.03.2006
1
Комментарий J |
ЛВ ' Записать t Закрыл»
Рис. 9-5. Назначение способа отражения в учете основному начислению работников организации
В Учет основного заработка работников организации в реглан...: Новый ’ _ П X
Номер: ГкСООООООООг] от: [09.08.2006 0:00:00 Д
Организация | ОАО "КомпьюСереис" [—fol
Ответственный [Пользователь |».|хД
Основание: [Кадровое перемещение организаций КССЮ0006 от 09.08.2006 120000
Работники организации
£ « £ В t ♦ й В I Заполнить- Побор
№1Ра6отни».
. Приказ
Дата изменения
1 [Жарков Сергей Леон... Прием на работа в °Р- 09.08.2006
Отражение начислени..
Комментарий: [
TIPW’W
' ОК г Записать Закрыл»
Рис. 9-6. Изменение способа отражения в учете основного начисления работника
Документ-основание можно выбрать и непосредственно в форме документа в поле «Основание».
Если способ отражения основного начисления необходимо изменить в связи с переводом работника в другое подразделение, то документ «Учет основного заработка работников организации в регламентиро-ванном учете» вводится на основании документа «Кадровое перемещение организаций» (меню Работники —» Кадровый учет —> Кадровое
перемещение) и в форме указывается новый способ отражения в учете (см. рис. 9-6).
Форма документа «Учет основного заработка работников организации в регламентированном учете» может быть заполнена и вручную. В этом случае пользователь самостоятельно формирует список работников, указывает вид расчета, способ учета которого необходимо изменить, и дату изменения.
Назначение и изменение способа отражения в учете для всех остальных постоянных начислений производится с помощью документа «Ввод сведений об учете регл. начислений работников организации в регламентированном учете» (меню Учет зарплаты —> Ввод сведений об учете плановых начислении).
В Ввод сваденый о ркгя уюте плановый начислений работников органияакий: Новый * _ □ X
Действия» jfr йй Перейти• J?, Залолыгъ• g| ?₽
Номер: [ЙЦ000000001 | от: [tn 02 2006 0:60:6о~]Й| Осноеэтие:
О Атомизация [Испытательный цех |...[х| Ответствен^»: [Пользователь |x|Q|
Основные начисления
ОК Записать Закрыть
Рис. 9-7. Назначение способа отражения в учете плановых начислений
Для плановых начислений, зарегистрированных документами «Прием на работу в организацию», «Кадровое перемещение» и «Ввод сведений о плановых начислениях работников организаций», назначение и изменение способа их отражения в учете производится в режиме ввода на основании. В этом случае в форме документа останется заполнить только колонку «Бух. учет» - указать соответствующий шаблон проводок выбором из справочника «Способы отражения зарплаты в регламентированном учете».
На рис. 9-7 представлен пример заполнения формы документа «Ввод сведений об учете регл. начислений работников организации в регламентированном учете».
Назначение и изменение постоянных начислений в программе производится, как правило, документом «Ввод сведений о плановых начислениях работников организаций». Для этого документа-основания предусмотрен еще один способ заполнения формы - через поле «Основание» (см. рис. 9-8).
Рис. 9-8. Назначение способа отражения в учете новому начислению
Форма документа «Ввод сведений об учете регл. начислений работников организации в регламентированном учете» может быть заполнена и вручную. В этом случае пользователь самостоятельно формирует список работников, указывает виды расчета, способ учета которых необходимо изменить, и дату изменения.
Для отражения в учете удержаний налога на доходы физических лиц и по исполнительным документам никаких дополнительных настроек производить не надо. В отношении остальных удержаний, описываемых в ПВР «Удержания организаций» пользовательскими видами расчетов, следует руководствоваться следующим.
Если вид расчета удержания подразумевает один и тот же способ отражения в учете при назначении его всем работникам, то соответствующий способ указывается для вида расчета в поле «Отражение в бух, учете» на закладке «Учет» формы его описания. В противном случае в ПВР «Удержания организаций» необходимо для каждого способа отражения в учете описать отдельный вид расчета удержания. Виды расчетов при этом будут отличаться значением поля «Отражение в бух, учете». Возможен и третий вариант - указывать корреспонденцию при формировании проводок. В отдельных случаях он может оказаться предпочтительнее предыдущего.
Формирование проводок
Формирование проводок в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом» выполняется с помощью документа «Отражение зарплаты в регл. учете» (меню Учет зарплаты -^Отражение зарплаты в регл. учете).
Форма документа заполняется в следующем порядке (рис. 9-9).
В Отражение sajmnmid * * ретл учете: Не промяем .. _DX
Действия- jj. '17 [% Перейти- Заполнить Очистить
Номер: | KC0000000Q1 [ от: 131.01.200612:01:51 |и| Месяц начисления: |Январь2006 HlCj
Оргатжэация: |ОДО “КомпыоСервис11 |.,.|<Х| Ответственный: Пользователь
Проводки } Основные начислететя Дополнительные начисления_______________________________________________
? ? < 1 Ж I ♦ Е ёя Сформировать провооки _______________________________
№ 1Счет 1&ТСубконго Дт[СчетКт |СчбконтоКт [СчвтДтНЦ|СубконгоДтНН^четКтНН|СчйтонгоКтНи|Счмма
Комментарий: Г
ОК ’ Записать Закрыть
Рис. 9-9. Форма документа «Отражение зарплаты в регл. учете»
Сначала заполняется шапка, в которой указывается:
• дата документа («по умолчанию» последний день месяца, в которому относится рабочая дата);
• месяц, за который формируются проводки («по умолчанию» месяц, в которому относится рабочая дата);
• организация (ее обособленное подразделение), по которой формируются проводки («по умолчанию» - значение реквизита «Основная организация» для текущего пользователя);
• лицо, ответственное за ввод документа («по умолчанию» - значение реквизита «Основной ответственный» для текущего пользователя). После этого по команде Заполнить производится автоматическое заполнение табличных частей формы документа.
На закладке «Основные начисления» (см. рис. 9-11) программа показывает, какими проводками будут отражаться начисления, введенные видами расчета из ПВР «Основные начисления организации». Проводки приводятся по каждому начислению в отдельности с указанием в колонке «Вид расчета» наименования начисления.
S Отражение зарплаты в регл учете: Не проведен “
- □ X
Действия” l&J db ф Перейти [ксоооооооо?
Запо/ыить Очистить tj
Номер: [КС000000001 ~] от [ 31.01.200612:01:51 ]] Месяц начисления: [Январь 2006 1^12
Организация (ОДО' КомпьюСврвис" ........... " " T'fol Ответствен** [Пользователь
Проводки 1 Основные на'ыблвния} Дополнительные начисления
1Вцд расчета Антонов Сергей,,, Прием на работ „ Оклмподням
2:Антонов Сергей... ! Прием на работ... ! Доплата за сое...
3 Баранов Вячесл.. 'Прием на работ.. ! Оклад поднял
^БарановВячесл.. i Прием на работ.. ' Доплата за вьп...
5:Васильева Еле...
01.01.2006
01.01.2006
31.01.2006
01.012006 31.01.2006
01.01 2006 31.01.2006
Дата начала Дата
01.01 2006
31.01 2006
Субконто Дт
Охрана Зарплата
Охрана Зарплата
Отдел кадров Зарплата
Отдел кадров Зарплата
26____[Буталгерыа..
Счет Кт Субконго Кт
70
70
70
70"
70
Счет Дт 1субконго Дт № |НУ
Счет Кт НУ
Субконго Кт НУ
Результат *
Антонов Сергей Михайлович
Антонов Сергей Михайлович
Баранов Вячеслав Борисович
Баранов Вячеслав Борисович
васильева
26.02
26.02
26 02
2602
Отдел кадров Зарплата
Отдел кадров Зарплата
Охрана Зарплата
Охрана Зарплата
26.02 |Бухгалтерыё^
70
70
Антонов Сергей ..
пп. 1, ст 255 НК РФ
Антонов Сергей .
Б арапов Вячесла... пл Z ст.255 НК РФ
Баранов Вячесла... пл 1. ст. 255 НК РФ
Васи1ьеваЕлен&.
7000.00
700.00
5 000.00
2500J» |
6 000-00 И
Комментарий: [
ОК Записать Закрыть
Рис. 9-11. Проводки по основным начислениям
В Отражение зарплаты в per я учете: Не проведен “
_ О х
Действия” pfr fgj [Перейти^ (?)] Заполнить Очистить .£=]
Номер: [КСОООООООО! | от: [Э1 01 200612:01 51|в] Месяц начисления: [Январь 2006
0рганиэация |ОАО "КомльюСервис" Ответственный [Пользователь
Проводки : Основныеначмоления < Дополнительные начисления"] __ _ _ _ ___
- « a t...............Гй • пмбор
I Прием на рабо.. Выслуга лет (е... 3Антонов Серпе... iПрием на рабо... i По итогемраб...
| Отдел кадров Зарплата
СчетДт Субконто Дт
ТСчетКт
Антонов Сергей Михайлович
Субконто Кт
Счет Дт НУ Субконто Дт HU
26.02
Отдел кадров Зарплата
^6
4; Баранов Вячес... ^Приемнарабо... : По итогам раб...
5;ВасильеваЕле...
26
Счет Кт НУ Субконго Кт НУ
Результат н
70
Антонов Сергей Мих.. пп2. ст.255 НК РФ
1 050.00
Отдел кадров Зарплата
Отдел кадров Зарплата
Охрана Зарплата
Бухгалтерызкон.
70
70
70
70
Антонов Сергей Михайлович
Антонов Сергей Михайлович
Баранов Вячеслав Борисович
Васильева
26.02
26 02
26.02
26.02
Отдел кадров Зарплата
Отдел кадров Зарплата
О фана Зарплата
Бухгалтеры-эк
70
70
70
70
Антонов Сергей Мих... пл.10, ст 255 НК РФ
Антонов Сергей Мих... m2, ст.255 НК РФ
Баранов Вячеслав Б... пп 2, ст.255 НК РФ
Васильева Елена В.
16 000ДО
21 000.00
15 000.00
Комментарий: [____
ОК Записать Закрыть
Рис. 9-12. Проводки по дополнительным начислениям
На закладке «Дополнительные начисления» (см. рис. 9-12) программа показывает, какими проводками будут отражаться начисления, введенные видами расчета из ПВР «Дополнительные начисления орга-
низации». Проводки приводятся по каждому начислению в отдельности с указанием в колонке «Вид расчета» наименования начисления.
На закладке «Проводки» (см. рис. 9-13) программа показывает сводные по объектам аналитики проводки по начислению налогов с оплаты труда (ЕСН, взносы в ПФР и ФСС РФ), по основным и дополнительным начислениям (т.е. тем, которые введены на закладках «.Основные начисления» и «Дополнительные начисления»), а также удержаниям из начисленных доходов.
В Отражение зарплаты в pern учете: Проведен -Пх
Действия- & % ий п«Рейти’ ? Заполыт» Очистить
Номер: [kCOOOOOOOOI______ _]сг |31.01.200612:01:51 |s] Месяцначисле»» ]йнварь2006 j'*]*]
□ргамаация: [ОДО "КомпьюСервис" ~ f-AJ Ответственный: i Пользователь
i Проводки । Основные начисле»» Дополнительные начисления :__________________
| 4 % Ч> t I СФСвмиромгьпроеооки
№ Счет Дт Сдбкомто Дт Счет Кт СчбконгоКт
1 26 Дирекция Зарплата 69.04 Налог [взносы]', наччслено / 26.02 Дирекция Зарплата 69.04 3168J7r’1
2 3 26 26 Дирекция Зарплата Дирекция Зарплата 6901 69 03.1 Налог (взносы): начислено / Налог (взносы): начислено / 26 02 [Дирекция (Зарплата 26.02 (Дирекция (Зарплата 69.01 бабэТ 1 531,67 __
4 26 Дирекция Зарплата 69 03.2 Налог (взносы): начислено J 26.02 Дирекция Зарплата 69.03.2 1 056.32
5 “б 26 97.01 Дирекция Зарплата 69.02.1 Налог (взносы): начислено 7 26.02 Дирекция Зарплата 69 021 7 39427
РБП на ЕСН Потокин Дмитрий Олегович 69 04 Налог (взносы): начислено 7 /1лачено 97 01 РБП на ЕСН 69.04 1160.42 8
Комментарий
ОК Записать Закрыть
Рис. 9-13. Фрагмент сводных проводок по начислениям и удержаниям
При проведении документа результаты отражения основных и дополнительных начислений заносятся в регистры расчета «Отражение основных начислений в бухучете работников организаций» и «Отражение дополнительных начислений в бухучете работников организаций».
Глава 10. Составление отчетных форм
Табель использования работниками рабочего времени
Табель использования рабочего времени по форме № Т-13 в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8.0» формируется автоматически с помощью отчета «Табель рабочего времени» (меню Отчеты —» Табель учета рабочего времени Т-13) на основании данных, имеющихся в информационной базе.
Для учета использования рабочего времени каждому работнику ставится в соответствие его график работы. В дни, проработанные по графику, в табеле проставляется код «Я» - код учета времени, соответствующий явке на работу, и продолжительность работы в часах. Выходные и праздничные дни по графику работы отмечаются кодом «В».
В тех случаях, когда работник не полностью отработал учетный период по установленному графику рабочего времени (болел, находился в командировке, в отпуске и т. д.), в табеле учета рабочего времени указывается код причины отклонения и продолжительность отклонения. Код причины определяется по виду расчета, которым в программе с помощью соответствующего документа зарегистрировано отклонение от графика работы. Для того, чтобы код проставлялся автоматически, у каждого вида расчета, вытесняющего по той или иной причине рабочее время по графику, в обязательном порядке на закладке «Расчеты» в поле «Учет времени» указывается, как это начисление следует интерпретировать для целей учета рабочего времени (заполнение поля производится выбором из справочника «Классификатор использования рабочего времени»).
В качестве примера, на рис. 10-1 показано заполнение этого поле у предопределенного вида расчета «Оплата больничных листов».
Формируется табель по форме №Т-13 после того, как в информационной базе отражены все отклонения и произведены все начисления за текущий месяц.
Наименование: Оплата больничных листов
Способ расчета:
Категория:
Расчеты | Учет Прочее
Период действия является басовым периодом
Учет времени:
Больничный
Засчитывается в норму времени
Рис. 10-1. Признак учета времени в период болезни работника
В качестве примера на рис. 10-2 приведен фрагмент сформированного табеля учета рабочего времени за январь 2006 г.
Рис. 10-2. Фрагмент табеля учета рабочего времени
Расчетная ведомость
Основным регистром, используемым для оформления расчетов с работай' ками по оплате труда, является расчетная ведомость. Это регистр аналитического учета, так как составляется в разрезе каждого работника, по подразделениям, по видам оплаты и удержаний.
Расчетная ведомость имеет следующие показатели:
• начислено по видам оплат — оборот по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
• удержано и зачтено по видам платежей и зачетов — оборот по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
• к выплате — сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Последний показатель расчетной ведомости является основанием для заполнения платежной ведомости — регистра аналитического учета по выплате работникам заработной платы в окончательный расчет.
В организации может применяться несколько вариантов оформления расчетов с персоналом по оплате труда:
• путем составления расчетно-платежной ведомости, в которой одновременно совмещаются два регистра: расчетная и платежная ведомость;
• путем составления расчетных ведомостей для расчета оплаты труда и платежных — для выплаты заработной платы;
• путем расчета заработной платы в лицевых счетах, открываемых на каждого работника, на основании которых заполняется платежная ведомость для выплаты заработной платы.
Основными документами для составления расчетной ведомости или заполнения лицевых счетов являются:
• табель учета рабочего времени — для расчета повременной заработной платы и всех прочих оплат, в основу которых положено отработанное время;
• накопительные карточки заработной платы — для рабочих-сдельщиков;
• расчеты бухгалтерии по всем видам дополнительной оплаты и пособий по временной нетрудоспособности;
• налоговые карточки для расчета сумм удержания подоходного налога;
• решения судебных органов на удержание по исполнительным листам;
• платежные ведомости на ранее выданный аванс за первую половину месяца и т. д.
Результаты расчета заработной платы необходимо показывать или в расчетно-платежной ведомости по форме № Т—49, или в расчетной ведомости по форме № Т-51.
В настоящее время заработная плата не всегда выплачивается в установленные сроки или выплачивается в установленные сроки, но не в полном размере. Кроме того, отдельные организации, особенно малые и средние, используют практику выдачи заработной платы не по общей
платежной ведомости, а по расходным кассовым ордерам, выписываемым на каждого работника. Поэтому для упрощения учетной процедуры по оформлению расчетов и выплаты заработной платы без нарушения действующего порядка пользователям программы «1С: Зарплата и Кадры» можно рекомендовать расчет заработной платы отражать в расчетной ведомости по форме № Т-51, а выплату производить по платежной ведомо-) сти по форме № Т-53 или по расходным кассовым ордерам.
Для того чтобы по результатам расчетов заработной платы составить расчетную ведомость, нужно в меню Отчеты выбрать пункт Расчетная ведомость по форме № Т-51.
Расчетную ведомость по форме № Т-51 можно составить по организации в целом (по всем работникам), по конкретному подразделению (по работникам данного подразделения) или по группе подразделений. Критерии отбора отображаются в форме отчета по кнопке Отбор.
Поскольку пользователю не нужно заполнять расчетную ведомость вручную, поясним порядок отражения в ней расчетных данных.
В первой графе расчетной ведомости указывается порядковый номер записи в ведомости.
ф Расчетная ведомость по органювдыи: ОАО **КвмныоСервис** (Январь 2006 г.) _ □ X
Действия СФормьфоеап» Отбор "i
Период ведомости: [ЯьеарьЗООб
Номер документа
Дата составления
РАСЧЕТНАЯ ВЕДОМОСТЬ
Отчетный период а с I по ~
01.01.2006 [ 31,01.2006~|
Номер по порядку
Табельный номер
Фамилия, инициалы
Должность (специальность, профессия)
Тарифная ставка (часовая, дневная) (оклад), руб.
Отработано дней (часов)
рабочих
выходных и праздничных
_1___ 0000000001 Дитонов С.М.
_2___ 0000000019 Антонов Ю,М.
0000000002 000000001^
Начальник отдела кадров Бухгалтер Начальник отдела Главный бухгалтер
7000,00
7000,00
5000,00
8000,00
16 (115,2)
16 (128)
16 (128)
Рис. 10-3. Расчетная ведомость (начало)
В графах 2-5 расчетной ведомости указывается (см. рис. 10-3): табельный номер работника;
фамилия и инициалы работника;
профессия или должность;
• размер тарифной ставки, оклада, если для работника установлена оплата исходя из должностного оклада, тарифной ставки.
Графы 6-7 «Отработано дней (часов)» заполняются на основании табеля учета рабочего времени. При этом в графе 6 указывается общее количество фактически проработанных в расчетном периоде дней, а в графе 7 — проработанных в выходные и праздничные дни.
Рис. 10-4. Расчетная ведомость (окончание)
В графах с 8 по 12 «Начислено за текущий месяц» указываются начисления за текущий месяц по видам оплат: «повременно», «сдельно», «прочее, «стоимость распределенных социальных и материальных благ», а в графе 12 — общая сумма начислений (см. рис. 10-4).
Во второй части расчетной ведомости ведется расчет удержаний из начисленных сумм.
В графе 13 «Налог на доходы» показывается сумма налога, подлежащего удержанию с работника в текущем месяце. Эта сумма равна разнице между суммой налога, исчисленной с начала календарного года по текущий месяц включительно, и суммой налога, исчисленной с начала календарного года по расчету за предыдущий месяц.
В графе 14 указываются суммы прочих удержаний из заработной Платы работника: в счет погашения ссуды, алиментов на содержание несовершеннолетних детей и почтовых расходов на их перевод, профсоюзных членских взносов, удержаний по иным исполнительным документам. Здесь же показываются суммы, перечисляемые организацией из заработ
ной платы работника по его заявлению (на благотворительные цели, заработная плата, переводимая в учреждение банка и т. д.).
В графе 15 «Всего» указывается сумма значений граф 13 и 14.
В графах 16 или 17 показывается соответственно долг за организацией или задолженность за работником по результатам расчета за предыду. щие периоды.
Если разница между начисленной суммой (графа 12) и суммой, которая подлежит удержанию и зачету (графа 15), скорректированная на суммы, указанные в графах 16 или 17 положительная, то она показывается в графе 18 «Сумма к выплате».
Расчетный лист
Для сверки расчетов по заработной плате при машинной обработке в организациях широко применяются расчетные листы. В расчетных листах указываются: виды выплат; количество проработанного времени (либо выпущенной продукции), суммы, начисленные за работу; суммы удержаний из заработной платы по их видам; суммы, причитающиеся к выдаче работнику.
Рис. 10-5. Расчетный листок работника
В программе «1С:Зарплата и Управление персоналом 8.0» расчетные листы составляют с помощью отчета «Расчетные листки» (одноименный пункт в меню Отчеты).
Расчетные листы можно сформировать за любой период, по конкретному работнику, для всех работников организации, по работникам конкретного подразделения.
На рис. 10-5 представлен пример заполнения экранной формы отчета «Расчетные листки» для формирования расчетных листов за январь 2006 г. по всем сотрудникам и фрагмент расчетного листа одного из работников.
Платежная ведомость
Для учета выплат заработной платы через кассу организации применяется платежная ведомость по форме №Т-53. По платежной ведомости, как правило, производят и межрасчетные выплаты (выплату материальной помощи, пособий по временной нетрудоспособности, единовременных премии и т. д.).
С платежной ведомостью работают дважды. Сначала ее выписывают и передают в кассу для выплаты по ней указанных денежных сумм. Затем, по истечении установленных сроков, ведомость «закрывают» на сумму выданных по ведомости денег. Неполученные суммы депонируют.
Ведение налоговой карточки
Первичным документом налогового учета доходов и налога на доходы физических лиц является налоговая карточка (далее - Налоговая карточка).
Налоговая карточка предназначена для учета налоговыми агентами персонально по каждому налогоплательщику - физическому лицу:
• доходов налогоплательщика, полученных им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у налогоплательщика возникло, а также доходов в виде материальной выгоды, подлежащих включению в налоговую базу для исчисления сумм налога на доходы физических лиц;
• налоговой базы отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки;
• суммы налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу;
• сумм исчисленного и удержанного налога по каждому виду налоговой базы и общей суммы налога, исчисленной и удержанной за текущий налоговый период;
• сумм доходов, полученных налогоплательщиком от реализации имущества, принадлежащего ему на праве собственности, независимо от вида такого имущества и суммы полученного дохода;
• результатов перерасчета налоговых обязательств налогоплательщика за прошлые налоговые периоды, произведенного в текущем налоговом периоде.
Налоговая карточка ведется по каждому физическому лицу, получившему доход в организации, являющейся источником выплаты, в том числе и по индивидуальным предпринимателям (включая частных нотариусов, частных охранников, частных детективов) - по выплатам за приобретенные у них товары, продукцию или выполненные ими работы.
В Налоговой карточке отражаются все доходы, полученные налогоплательщиком в налоговом периоде и подлежащие учету при определении налоговой базы, включая доходы, в отношении которых предусмотрены налоговые вычеты. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобожденные от налогообложения) в соответствии со статьей 217 НК РФ, в Налоговой карточке не отражаются.
При заполнении Налоговой карточки не учитываются удержания, которые производятся из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов.
Все суммовые показатели отражаются в рублях и копейках через десятичную точку, за исключением сумм налога на доходы. Исключение составляют суммы налога - в Налоговой карточке они отражаются в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более копеек округляются до полного рубля. Например, полученная в результате исчисления сумма налога 2200,40 руб. отображается как 2200 руб., а 3590,60 - как 3591 руб.
Доходы налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов. В аналогичном порядке на дату фактического осуществления расходов производится пересчет расходов, принимаемых к вычету налоговыми агентами, выраженных (номинированных) в иностранной валюте.
Исчисление налоговой базы и суммы налога производится без учета доходов, получаемых налогоплательщиком в тот же период от других налоговых агентов.
Налоговая карточка заполняется на основании данных расчетноплатежных ведомостей и иных регистров учета по начислению работнику доходов.
Для того чтобы в программе «1С:Зарплата и Кадры» составить Налоговые карточки на всех сотрудников, следует использовать отчет «Налоговая карточка 1-НДФЛ» (меню «Отчеты» —» пункт «Налоговая отчетность —> подпункт «Налоговая карточка 1-НДФЛ»).
В шапке Налоговой карточки указывается, сведения о доходах какого налогового периода она содержит и ее порядковый номер, например: «Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц за 2005 год №1».
В разделе 1. Сведения о налоговом агенте (источнике доходов) (рис. 10-6) отражается необходимая информация о налоговом агенте (источнике доходов). При этом:
• в пункте 1.1. «ИНН/КПП...» указывается идентификационный номер налогового агента (организации, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, постоянного представительства иностранной организации в Российской Федерации, коллегии адвокатов (ее учреждений)). ИНН организации указывается вместе с кодом причины постановки на учет, который записывается через разделитель;
• в пункте 1.2. указывается код налогового органа, где налоговый агент состоит на налоговом учете;
• в пункте 1.3. указывается наименование налогового агента, которым ведется Налоговая карточка;
• в пункте 1.4. приводится код территории определенного муниципального образования, в бюджет которого осуществляется перечисление НДФЛ.
[W ФормаЧ-НДФЛ .-О' ' - . \ -о : -ПХ
Дейсгеияг С»ор»«р<магь , -X , , __ с ______________ _ А _______г „ , J_____________ __________________
Организация :0А0’ХокьюСереис" Налоговый период; | 200б|~^ Рабопмс ।Жаркое ЁуыкйГлеонихсды j—
Ответственных Т1о<»эоеагегь Двгапощхси [31.СП.2006 й
НАЛОГОВАЯ КАРТОЧКА ПО УЧЕТУ ДОХОДОВ И НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЗА 2006 ГОД №___________________________________ ' '
РАЗДЕЛ 1. СВЕДЕНИЯ О НАЛОГОВОМ АГЕНТЕ ИСТОЧНИКЕ ДОХОДОВ)
। 1 ИННХПП (для организации или ИНН для нэлогоеого агента- индивидеальногс лредлпиниыателя) 7724142678X772401001
1? Куд налогового органа, где налоговый аг“нт согтоят па удете 7724 । Наименование (фамилия, имя отчество/налогового агента ОАО’КомпыоСервис* ’» Кад ОКАТО 45286560000
.............-...........1В
Рис. 10-6. Пример заполнение раздела 1 Налоговой карточки
В программе «1С:Зарплата и кадры» вся необходимая информация о налоговом агенте указывается при работе со стартовым «Помощником» или на закладке «Предприятие» формы обработки «Настройки конфигурации» (меню «Сервис» —> пункт «Настройки»),
В разделе 2. Сведения о налогоплательщике (получателе доходов) отражается необходимая информация о налогоплательщике, получающем доходы от налогового агента (рис. 10-7):
• в пункте 2.1. «ИНН» указывается идентификационный номер налого-
плательщика - физического лица (если он имеется), который проставляется из документа, подтверждающего постановку данного физического лица на налоговый учет в налоговом органе Российской Федерации;
• в пункте 2.2. приводится номер страхового свидетельства налогоплательщика - физического лица в Пенсионном фонде Российской Федерации (если он имеется);
• в пункте 2.3. «Фамилия, имя, отчество» указывается фамилия, имя и отчество налогоплательщика - получателя дохода без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность. Для иностранных физических лиц допускается при написании использование букв латинского алфавита;
• в пункте 2.4. «Вид документа, удостоверяющего личность» указывается код документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, который выбирается из справочника (табл. 10-1);
ФормаТ-ЯДФП __________________________'____________________________ □ X
Действия • Сформфовать ?
Оргашмция -ОАО ЖомльюСереис ________ ... Налоговый период: ( 2005JJ] Работник' [Жаркое Евгений Лестисоеич
Отвегствет>к Пользователь ___ ...fx А] Двтапойгмси *31 (Л 2006
РДШЛ 2. СВЕДЕНИЯ О НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКЕ (ПОЛУЧАТЕЛЕ ДОХОДЙВГ ’ И
71 ИНН 772414268044 2 2 Номер сщаюв-эго ссидвтельсгеа ПФР 027-256-458 55
13 Имя, Ot-ib<тг.о Жар«овЕмений Леонидович _ _ ________________ _ _ ___
2 4 Аиддо«/мбнта1 •достоверяющяго "ичность <лд’_21 _______ .z серия номер документа
2 6 Да~а рожцения (число месяц^год) 16 021958 _________________ _ __.... 7’ Гоачщанстс •,траны) 64Э___________________
28 Адрег пис’ояпного меетг •кител1:С“ва код'стг.аны_________________________________ _______ Гточ'Обо|й индекс 12912В КсЦГреги
FdhuH __________________________________________________________Город_________________________________________________________________________________
Н-1СеПеине1Й лучн Улиц?. Яуза Платформа ул Д«м 2 Корпус .
C*d"-i {1 ре-ид-чт 2 иьря’.идьн’г 1 зеаьиси'м а' -м>-чга Г|!'д:»еркдзюд*чос1атус
i .'hl и-я>‘.д<ч’>ь|ярьче-ы.аяеле-ч-н«-з?ягпс-ь J
Рис. 10-7. Пример заполнения раздела 2 Налоговой карточки
Таблица 10-1. Виды документов, удостоверяющих личность налогоплательщика
Код Наименование документа Примечание
01 Паспорт гражданина СССР Паспорт, удостоверяющий личность гражданина СССР и действующий на территории РФ до 31 декабря 2005 г.
02 Загранпаспорт гражданина СССР Паспорт, удостоверяющий личность гражданина РФ за пределами РФ, образца до 1997 г.
03 Свидетельство о рождении Для лиц, не достигших 16-летнего (с 01.10.97 г. -14-летнего) возраста
04 Удостоверение личности офицера Для военнослужащих (офицеров, прапорщиков, мичманов)
05 Справка об освобождении из места лишения свободы Для лиц, освободившихся из мест лишения свободы
06 Паспорт Минморфлота Паспорт моряка Минморфлота СССР (РФ), выданный до 1997 г.
07 Военный билет солдата (матроса, сержанта, старшины) Военный билет для солдат, матросов, сержантов и старшин, проходящих военную службу по призыву или контракту
09 Дипломатический паспорт гражданина РФ Дипломатический паспорт для граждан РФ
10 Иностранный паспорт Заграничный паспорт для постоянно проживающих за границей граждан, которые временно находятся на территории Российской Федерации
11 Свидетельство о регистрации ходатайства иммигранта о признании его беженцем Для беженцев, не имеющих статуса беженца
12 Вид на жительство Вид на жительство в РФ
13 Удостоверение беженца в РФ Для беженцев
14 Временное удостоверение личности грежданина РФ Временное удостоверение личности гражданина РФ по форме 2П
21 Паспорт гражданина РФ Паспорт гражданина РФ, действующий на территории РФ с 1 октября 1997 г.
22 Загранпаспорт гражданина РФ Паспорт, удостоверяющий личность гражданина РФ за пределами РФ, образца 1997 г.
26 Паспорт моряка Паспорт моряка (удостоверение личности гражданина, работающего на судах заграничного плавания или на иностранных судах) образца 1997 г.
Код Наименование документа Примечание
27 Военный билет офицера запас Военный билет офицера запаса
91 Иные документы, выдаваемые органами МВД Иные, выдаваемые органами внутренних дел РФ документы, удостоверяющие личность гражданина
• в пункте 2.5 «Серия, номер документа» указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, соответственно серия и номер документа (знак «№ » не проставляется). Если в документе отсутствует серия, то указывается только номер;
• в пункте 2.6 «Дата рождения» указывается дата рождения в формате ЧЧ.ММ.ГГГГ;
• в пункте 2.7. «Гражданство» указывается код страны постоянного проживания физического лица из Общероссийского Классификатора Стран Мира (ОКСМ);
• в пункте 2.8. «Адрес постоянного места жительства» приводится полный адрес постоянного места жительства налогоплательщика в стране, налоговым резидентом которой он является, на основании документа, удостоверяющего личность, или иного документа, подтверждающего адрес его постоянного места жительства.
Написание адреса постоянного места жительства осуществляется в следующей последовательности: Код страны; Индекс; Код региона; Район; Город; Населенный пункт (село, поселок и т. п.); Улица (проспект, переулок и т. п.); дом, корпус, квартира.
Код страны постоянного проживания указывается только для налогоплательщика - нерезидента. При написании иностранного адреса поля «Индекс» и «Код региона» не заполняются, далее адрес записывается в произвольной форме (допускается использование букв латинского алфавита).
Написание российского адреса производится по следующим правилам.
«Код региона» - указывается код региона (республики, края, области, округа), на территории которого налогоплательщик имеет постоянное место жительства (табл. 10-2).
Таблица 10-2. Коды субъектов Российской Федерации и иных территорий
Код Наименование Код Наименование Код Наименование
01 Республика Адыгея (Адыгея) 19 Республика Хакасия 37 Ивановская область
02 Республика Башкортостан 20 Чеченская Республика 38 Иркутская область
03 Республика Бурятия 21 Чувашская Республика -Чувашия 39 Калининградская область
04 Республика Алтай 22 Алтайский край 40 Келужская область
05 Республика Дагестан 23 Краснодарский край 41 Камчатская область
06 Республика Ингушетия 24 Красноярский край 42 Кемеровская область
07 Кабардино-Балкарская Республика 25 Приморский край 43 Кировская область
08 Республика Калмыкия 26 Ставропольский край 44 Костромская область
09 Карачаево-Черкесская Республика 27 Хабаровский край 45 Курганская область
10 Республика Карелия 28 Амурская область 46 Курская область
11 Республика Коми 29 Архангельская область 47 Ленинградская область
12 Республика Марий Эл 30 Астраханская область 48 Липецкая область
13 Республика Мордовия 31 Белгородская облесть 49 Магаданская область
14 Республика Саха (Якутия) 32 Брянская область 50 Московская область
15 Республика Северная Осетия - Алания 33 Владимирская область 51 Мурманская область
16 Республика Татарстан (Татарстан) 34 Волгоградская область 52 Нижегородская область
17 Республика Тува 35 Вологодская область 53 Новгородская область
18 Удмуртская Республика 36 Воронежская область 54 Новосибирская область
Код Наименование Код Наименование Код Наименование
55 Омская область 67 Смоленская область 79 Еврейская автономная область
56 Оренбургская область 68 Тамбовская область 80 Агинский Бурятский автономный округ
57 Орловская область 69 Тверская область 81 Коми-Пермяцкий автономный округ
58 Пензенская область 70 Томская область 82 Корякский автономный округ
59* Пермская область 71 Тульская область 83 Ненецкий автономный округ
60 Псковская область 72 Тюменская область 84 Таймырский (Долгано-Ненецкий) автономный округ
61 Ростовская область 73 Ульяновская область 85 Усть-Ордынский Бурятский автономный округ
62 Рязанская область 74 Челябинская область 86 Ханты-Мансийский автономный округ
63 Самарская область 75 Читинская область 87 Чукотский автономный округ
64 Саратовская область 76 Ярославская область 88 Эвенкийский автономный округ
65 Сахалинская область 77 г. Москва 89 Ямало-Ненецкий автономный округ
66 Свердловская область 78 г. Санкт-Петербург 99 Иные территории, включая г. Байконур
* с 01.12.2005 данному коду соответствует новый субъект Российской Федерации.
«Индекс» - индекс предприятия связи, находящегося по месту постоянного жительства налогоплательщика.
При отражении элемента адреса «дом» могут использоваться как числовые, так и буквенные значения, а также знак « / » для обозначения углового дома. Например: 4А либо 4/2. Модификации типа «строение» заполняются в поле «корпус».
Рассмотрим примеры заполнения элементов адреса постоянного жительства.
♦ Пример 10-1
Адрес г. Москва, Кутузовский проспект, д. 23, кор. 1, кв. 16 отражается следующим образом:
индекс —121151; код региона — 77; улица — КУТУЗОВСКИЙ ПР-КТ; дом — 23; корпус — 1; квартира —16.
♦ Пример 10-2
Адрес Московская область, Нарофоминский район, г. Апрелевка, ул. Августинская, дом 14, стр. 1, кв. 50 отражается следующим образом:
индекс — 143360; код региона — 50; район — НАРОФОМИНСКИЙ Р-Н; город — АПРЕЛЕВКА Г; улица — АВГУСТИНСКАЯ
УЛ; дом —14; корпус — строение 1; квартира — 50.
♦ Пример 10-3
Адрес г. Воронеж, п. Боровое, ул. Гагарина, дом 1 отражается следующим образом:
индекс — 394050; код региона — 36; город — ВОРОНЕЖ Г; населенный пункт — БОРОВОЕ П; улица — ГАГАРИНА УЛ; дом — 1.
♦ Пример 10-4
Адрес Ивановская область, Ивановский район, д. Андреево, д.12 отражается следующим образом:
индекс —155110; код региона — 37; район — ИВАНОВСКИЙ Р-Н;
АНДРЕЕВО Д; дом —12.
При заполнении элементов адреса следует иметь в виду, что для городов Москва и Санкт-Петербург, являющихся городами федерального значения, элементы адреса «Район» и «Город» не заполняются.
При отсутствии одного из элементов адреса отведенное для этого элемента поле не заполняется;
• в пункте 2.9. «Статус» проставляется цифра 1, если налогоплательщик является налоговым резидентом Российской Федерации, или цифра 2 — если налоговым резидентом не является;
• в пункте 2.10. «Стандартные вычеты заявлены, не заявлены» - проставляется цифра 1, если вычеты заявлены, 2 - если заявление о предоставлении стандартных вычетов не представлено;
В разделе 3. Расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица (рис. 10-8, 10-9) производится расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица - резидента по всем налогооблагае
мым доходам, начисленным (выплаченным) ему в отчетном налоговом периоде и облагаемым по ставке 13%, кроме доходов, выплаченных индивидуальным предпринимателям (в том числе частным нотариусам, частным охранникам, частным детективам) и не облагаемых налогом на доходы у источника выплаты.
По доходам, полученным физическим лицом, не являющимся налоговым резидентом, в разделе 3 учитываются любые фактически полученные доходы, включая доходы от реализации имущества, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, а также дивиденды (код дохода 1010), и облагаемые по ставке 30%.
В поле «На начало налогового периода (Долг по налогу за налогопла-телыциком/Долг по налогу за налоговым агентом)» переносится суммарная по всем ставкам налога величина задолженности из итоговой строки раздела 6 Налоговой карточки на конец прошлого отчетного периода.
Рис. 10-9. Пример заполнения Раздела 3 Налоговой карточки (начало)
В этом жехполе указывается сумма излишне удержанного (не удержанного) налога, относящаяся к прошлым налоговым периодам, обнаруженная в текущем отчетном периоде по результатам перерасчета за налоговые периоды, в которых обнаружена ошибка в исчислении налоговой базы. Сумма берется из итоговой строки раздела 8 Налоговой карточки.
Поле «Сумма дохода, облагаемого по ставке 13% с предыдущего места работы» предназначено для правильного применения стандартных вычетов в случае, если налогоплательщик работает в организации не с начала налогового периода. В поле указывается сумма доходов, облагаемых
по ставке 13% за минусом вычетов, за исключением стандартных, в соответствии со справкой о доходах за текущий отчетный период с предыдущего места работы, представленной физическим лицом.
В поле «Код дохода» налоговым агентом указываются коды доходов, присвоенные видам доходов согласно справочнику «Виды доходов» (приведен в Приложении 4 настоящего издания). По итогам каждого месяца проставляются коды доходов, полученных налогоплательщиком, и их денежное выражение до уменьшения на сумму полагающихся налоговых вычетов.
Дата фактического получения дохода определяется как день:
• выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц -при получении доходов в денежной форме;
• передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме;
• уплаты налогоплательщиком процентов по полученным кредитным средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды.
При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
Сумма заработной платы за каждый отчетный месяц проставляется в поле, соответствующем месяцу, за который она начислена. Сумма аванса и сумма заработной платы в окончательный расчет, начисленные за отчетный месяц, проставляются в поле, соответствующем этому месяцу, одной суммой, включающей обе названные выплаты.
В том случае, когда помимо заработной платы выплачиваются иные виды доходов, то в этом разделе Налоговой карточки такие доходы отражаются в том же порядке, как и заработная плата.
В случае выплаты налогоплательщику сумм в оплату очередного отпуска, других аналогичных выплат за неотработанное время, исчисляемых в установленном порядке исходя из среднего заработка, суммы таких выплат указываются в поле (полях) того месяца налогового периода, за который они начислены.
В поле «Вычеты, за исключением стандартных» отражаются коды и суммы всех налоговых вычетов, предоставленных налогоплательщику налоговым агентом, за исключением стандартных.
В этом же поле указываются коды с помесячным отражением сумм профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных пунктами 2 иЗ статьи 221 и статьей 214.1 НК РФ, с помесячным отражением сумм этих вычетов.
В случае выплаты дохода от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера вычеты предоставляются в сумме фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг); получения авторских вознаграждений или вознаграждения за создание, издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов.
I* Форма! НДФЛ‘ _ □ X
Действия- Сфо(мфомть
Организация ОАО "КомтыоСервис"|...'и Налогсеьы период t 2005 С Работтмг. Жаркое ЕвгешйЛеомцоеим
ПРАВО НА СТАНДАРТНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ:
ЛА- r.-fH’h. :1ч*•> -. И, U ';'1 1 I ЛчН:-.ч 'Л t г П I ; -I >Л1' ‘ '.;.1
ПРАВО НА НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ. ПРЕ ДУГ Мм [РЕННЫЕ СТАТЬЕЙ 214.1. ПУНКТАМИ 2 И 3 СТАТЬИ 221 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕ ЦЕРАНИИ
s .-г s. i хе-3 сснге ание л ль пглд.-тав г.е.н^=
Рис. 10-10. Пример заполнения раздела 3
Налоговой карточки (окончание)
Если налогоплательщики не могут документально подтвердить про-1 изведенные расходы, они принимаются к зачету по нормативам затрат (в процентах к сумме начисленного дохода), установленным пунктом 3 статьи 221 НК РФ.
В поле «Общая сумма доходов за минусом вычетов» в строке «За месяц» указывается денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, полученных за каждый месяц налогового периода, до предоставления стандартных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 218 НК РФ. В строке «С начала года» указывается сумма налогооблагаемого дохода, исчисленная нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца.
Если в Налоговой карточке производится расчет налоговой базы по доходам физического лица - нерезидента, общая сумма доходов, полученных за каждый месяц налогового периода, подлежит уменьшению только на суммы налоговых вычетов в пределах до 2000 руб. по каждому из оснований, предусмотренных пунктом 28 статьи 217, а также статьей 214.1 НК РФ. Вычеты, указанные в пунктах 2 и 3 статьи 221 НК РФ, в таком случае не предоставляются. Исчисление общей суммы дохода нарастающим итогом с начала года также не производится.
В поле «Стандартные налоговые вычеты (статья 218 Кодекса)» в строках «За месяц (код)» указываются коды стандартных налоговых вычетов, предусмотренные в справочнике «Налоговые вычеты» (приведен в Приложении 4 настоящего издания), с последующим ежемесячным указанием суммы предоставленных вычетов. В строке «Общая сумма с начала года» указывается общая сумма предоставленных вычетов нарастающим итогом с начала года.
Следует учитывать, что стандартные налоговые вычеты предоставляются только резидентам и только при определении размера налоговой базы по доходам, в отношении которых установлена налоговая ставка в размере 13%.
Стандартные вычеты в размере 3000 руб. и 500 руб. за каждый месяц налогового периода предоставляются налогоплательщику независимо от суммы их дохода, исчисленного нарастающим итогом с начала налогового периода, в отношении которого предусмотрена ставка налога 13%.
Стандартные вычеты в размере 400 руб. предоставляются за каждый месяц налогового периода и действуют до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, полученный от данного источника и облагаемый налогом по ставке 13%, превысил 20000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20000 руб., перечисленные налоговые вычеты не применяются.
Стандартные вычеты в размере 600 (1200, 2400) рублей на ребенка, предоставляются за каждый месяц налогового периода и действуют до
месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, полученный от данного источника и облагаемый налогом по ставке 13%, превысил 40000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40000 руб., перечисленные налоговые вычеты не применяются.
♦ Пример 10-5
Доход работника, указанный в поле «Общая сумма доходов за минусом вычетов», ежемесячно составляет 3000 руб. Доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, в июле составил 21000 руб. В таком случае стандартные вычеты в размере 400 руб. с июля больше не предоставляются.
♦ Пример 10-6
Работник имеет право на стандартные вычеты в размере 3000 руб.
за каждый месяц. У этого работника двое детей. Одному из них 10 лет, другому 20 лет, и он является учащимся образовательного учреждения высшего профессионального образования по дневной форме обучения. Ежемесячный доход работника, указанный в поле «Общая сумма доходов за минусом вычетов», составляет по 5000 руб. Общая сумма доходов с начала года в апреле составила 40000 руб. В таком случае вычеты на содержание детей с мая не производятся. Вычет на работника в размере 3000 руб. предоставляется ежемесячно до конца года.
Если у налогоплательщика в каком-то месяце налогового периода сумма стандартных вычетов, на которые он имеет право, превысит доход за этот же месяц, подлежащий обложению по ставке 13%, то применительно к этому месяцу налоговая база принимается равной нулю, а сумма превышения должна быть компенсирована в последующие месяцы налогового периода при условии, что доходы налогоплательщика это позволяют. При этом Положительная разница между суммой стандартных налоговых вычетов, на которые налогоплательщик имел право в налоговом периоде, и суммой доходов за этот же налоговый период, подлежащих налогообложению по ставке 13%, на следующий налоговый период не переносится.
♦ Пример 10-7
Ежемесячный оклад сотрудника, имеющего четверых детей в возрасте до 18 лет, которые являются учащимися дневной формы обу
чения, составляет 2500 руб. Ежемесячно сотрудник вправе получить стандартные вычеты на сумму: 400 + (600 х 4) = 2800 руб. В таком случае при заполнении поля «Стандартные вычеты» раздела 3 Налоговой карточки ежемесячно указывается сумма полагающихся вычетов, а также исчисляется общая их сумма нарастающим итогом с начала года. Налоговая база ежемесячно принимается равной нулю. Неиспользованная сумма налоговых вычетов в целях налогообложения на следующий налоговый период не переносится.
Если право на тот или иной вычет возникает не с начала года (например, налогоплательщик работает на предприятии не с начала года или дата рождения ребенка позже января текущего года), стандартные вычеты предоставляются, начиная с месяца возникновения такого права.
В группе показателей «Имущественные налоговые вычеты пп.2 п.1 ст. 220 Н РФ» показываются суммы имущественного вычета, предоставленного налогоплательщику налоговым агентом по кодам 311 и 312, и общая сумма предоставленных имущественных вычетов.
В строке «Налоговая база (с начала года)» указывается сумма подлежащего налогообложению дохода, полученного налогоплательщиком нарастающим итогом с начала года. Этот показатель ежемесячно исчисляется как разность показателей «Общая сумма доходов за минусом вычетов (С начала года)», «Стандартные налоговые вычеты (Общая сумма с начала года)» и «Имущественные налоговые вычеты (Общая сумма с начала года)».
При исчислении налога нерезиденту в строке «Налоговая база (С начала года)» проставляется сумма дохода, указанная в строке «Общая сумма доходов за минусом вычетов (За месяц)», то есть не нарастающим итогом с начала года, а за каждый месяц налогового периода.
В строке «Налог исчисленный» указывается сумма налога, исчисленного исходя из показателей строки «Налоговая база (С начала года)». Для резидентов налог исчисляется по ставке 13%. Исчисленная сумма налога указывается ежемесячно нарастающим итогом с начала налогового периода. Для нерезидентов налог исчисляется по ставке 30% по итогам каждого месяца.
В строке «Налог удержанный» указывается сумма налога на доходы физического лица, удержанная налоговым агентом из фактически выплаченных налогоплательщику доходов. Для резидентов строка заполняется нарастающим итогом с начала года, для нерезидентов - по итогам за каждый месяц.
Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты, причитающейся налогоплательщику.
Если сумма налога, исчисленная налогоплательщику, превышает сумму удержанного налога, такая разница указывается в строке «Долг по налогу за налогоплательщиком».
Если сумма налога, удержанная у налогоплательщика, превышает сумму исчисленного налога, сумма разницы указывается в строке «Долг по налогу за налоговым агентом».
В строке «Сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган» указывается сумма задолженности налогоплательщика по налогу, которая передана на взыскание в налоговый орган в связи с невозможностью ее удержания налоговым агентом у налогоплательщика.
При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.
В строке «Возвращена налоговым агентом излишне удержанная сумма налога» указывается сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщику в отчетном периоде, в том числе в связи с перерасчетом, произведенным за прошлые налоговые периоды. Излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат возврату налоговым агентом после подачи налогоплательщиком соответствующего заявления. Если налогоплательщику производится возврат за прошлые налоговые периоды, сумма такого излишне удержанного налога должна быть отражена в поле «На начало налогового периода Долг по налогу за налоговым агентом», а также производится заполнение справочной таблицы «Результаты перерасчета налога за __ год» Раздела 8
Налоговой карточки.
Раздел 4. Расчет налоговой базы и налога на доходы физиче-ского лица от долевого участия в деятельности организации (дивиденды) (рис. 10-11) заполняется организациями, выплачивающими физическим лицам - резидентам Российской Федерации доходы от долевого участия в организации в виде дивидендов.
Рис. 10-11. Раздел 4 Налоговой карточки
Исчисленная по ставке 9% сумма налога удерживается из доходов (дивидендов) налогоплательщика при каждой выплате таких доходов (перечислении на счет налогоплательщика в банке) и уплачивается в установленном порядке.
При распределении дивидендов от долевого участия в других организациях, полученных самим налоговым агентом, с которых был удержан налог на прибыль по ставке 9%, при определении налоговой базы по НДФЛ налоговый агент указанные дивиденды принимает к вычету.
Если дивиденды распределены в пользу налогоплательщика, не являющегося налоговым резидентом, налог исчисляется и удерживается по ставке 30% и отражается по коду 1010 в разделе 3 Налоговой карточки вместе с другими доходами нерезидента.
Раздел 5. Расчет налога с доходов, облагаемых по ставке 35% (рис. 10-12) заполняется налоговыми агентами в случае выплаты налогоплательщикам доходов, облагаемых налогом по ставке 35%. К таким доходам относятся:
• стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг;
• страховые выплаты по договорам добровольного страхования жизни, заключенным на срок менее пяти лет, определяемых как разница между суммой страховой выплаты по такому договору и суммами, внесенными физическими лицами - страхователями в виде страховых взносов, увеличенных страховщиками на сумму, рассчитанную исходя из действующей ставки рефинансирования Банка России на момент заключения договора страхования;
процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя их действующей ставки рефинансирования Банка России, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее 6 месяцев) и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте, полученные начиная с 22.05.2003;
сумма экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (за исключением заемных средств, оставшихся непогашенными на 1 января 2001 года, к которым применяется ставка Банка России, действовавшая на 1 января 2001 года);
сумма экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
_________________________________!______________________________________________________________________________________________________________________ - □ X
Организация i_0A0 ’Х.омпыоСервис"_ .. Q: Налогсеьй парим 200Е|; *; Pafcnwc 1ЖармвЕвсе»*Л Лесннаовл
Рис. 10-12. Раздел 5 Налоговой карточки
Раздел 5 ведется отдельно по каждому из вышеназванных видов доходов, т. е. при необходимости он может состоять из нескольких (по числу видов выплаченных доходов) заполненных частей.
Исчисление суммы налога с доходов, облагаемых по ставке 35%, производится налоговыми агентами отдельно по каждой сумме дохода, начисленного налогоплательщику.
В строке «Сумма налога исчисленная» указываются суммы налогов, исчисленных по каждой выплате исходя из суммы выплаты и ставки 35%. При исчислении налога со стоимости выигрышей и призов, доход уменьшается на сумму налогового вычета.
В строке «Сумма налога удержанная» указывается сумма налога на доходы физического лица, удержанная налоговым агентом из фактически выплаченных налогоплательщику доходов.
Если сумма налога, исчисленная налогоплательщику, превышает сумму удержанного налога, такая разница указывается в строке «Долг по налогу за налогоплательщиком».
Если сумма налога, удержанная у налогоплательщика, превышает сумму исчисленного налога, сумма разницы указывается в строке «Долг по налогу за налоговым агентом».
В строке «Сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган» указывается сумма задолженности налогоплательщика по налогу, которая передана на взыскание в налоговый орган в связи с невозможностью ее удержания налоговым агентом у налогоплательщика.
В строке «Возвращена налоговым агентом излишне удержанная сумма налога» указывается сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщику в отчетном налоговом периоде, в том числе в связи с перерасчетом, произведенным за прошлые налоговые периоды.
Раздел 6. Общая сумма налога по итогам налогового периода заполняется по итогам налогового периода или при увольнении работника (как резидента, так и нерезидента) в течение отчетного налогового периода. В разделе указываются (рис. 10-13) суммы налога, исчисленные и удержанные из налоговой базы, определяемой отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (по итоговым данным разделов 3, 4, 5 Налоговой карточки).
В этом же разделе отражается сумма задолженности за налогопла-телыциком/налоговым агентом по налогу на конец отчетного периода, подлежащая переносу в Налоговую карточку следующего отчетного периода. Суммы налога, переданные на взыскание налоговому органу в отчетном периоде, указанные в соответствующих разделах 3, 4, 5 Налоговой карточки, также указываются при заполнении итогового расчета.
Рис. 10-13. Пример заполнения раздела 6 Налоговой карточки
При расчете общей суммы налога по итогам налогового периода учитываются суммы налога, возвращенные налогоплательщику либо зачтенные в счет исполнения налоговых обязательств отчетного периода, по итогам перерасчета налога за прошлые налоговые периоды.
При заполнении строки «По ставке 35%» подсчитываются суммарные данные (графа «Итого сумма») по всем заполненным частям раздела 5 Налоговой карточки для каждой из строк 4-9 этого раздела и заносятся в графы с соответствующими названиями раздела 6 Налоговой карточки.
Для налогоплательщика, не являющегося налоговым резидентом, заполняются только строка «По ставке 30%» (по данным раздела 3 Налоговой карточки) и строка «Итого».
В Разделе 7. Сведения о доходах, налогообложение которых осуществляется налоговыми органами указываются суммы дохода, выплаченные физическому лицу - налоговому резиденту Российской Федерации налоговым агентом от реализации любого имущества, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности. Код дохода в зависимости от вида проданного имущества, выбирается из справочника «Виды доходов».
Данный раздел заполняется по итогам каждого месяца, в котором были произведены соответствующие выплаты.
По окончании налогового периода определяется общая сумма выплат по каждому коду дохода. Информация обо всех произведенных выплатах, за исключением выплат физическим лицам, зарегистрированным в установленном порядке и осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, представляется в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налогового агента.
В Разделе 8. Результаты перерасчета за предшествующие налоговые периоды (рис. 10-14) отражаются результаты перерасчета за любые из трех предшествующих налоговых периодов. При этом сам перерасчет за каждый год производится в соответствии с имевшимся на тот период налоговым законодательством и в формах отчетности, действовавших в том периоде.
Рис. 10-14. Раздел 8 Налоговой карточки
Результаты перерасчета отражаются в разделе 8 Налоговой карточки в строках по каждому году.
По значениям в итоговой строке определяется общий долг по налогу за налогоплательщиком или налоговым агентом, как разность общей суммы исчисленного налога и общей суммы удержанного и переданного на взыскание налога.
Предусмотренные в Разделе 9 сведения о представлении справок о доходах налоговому органу, налогоплательщику, а также о передаче на взыскание не удержанных сумм налога вводятся по мере представления таких справок.
Приложение 1. Начисление налогов и страховых взносов по видам выплат в пользу работников
Знаки «+» и «-» означают, что данная выплата учитывается или не учитывается при определении налоговой базы (базы для начисления взносов).
Вид выплаты НДФЛ Единый социальный налог, взносы на обязательное пенсионное обеспечение (для организаций, признаваемых плательщиком налога на прибыль) Взносы на обязательное пенсионное обеспечение (для организаций, не являющихся плательщиком налога на прибыль) Взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний
1 2 _ 3 4 5
Выплаты за отработанное время
Заработная плата, начисленная работникам (в том числе работающим по совместительству): по тарифный ставкам (окладам) за фактически отработанное время; за выполненную работу по сдельным расценкам; в процентах от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг); в долях от прибыли + + + +
1 2 3 4 5
Стоимость товаров, продуктов, выданных в порядке натуральной оплаты труда +1 + + +
Гонорар работникам, состоящим в списочном составе работников редакций газет, журналов и иных средств массовой информации + + + +
Оплата специальных перерывов в работе в соответствии с законодательством + + + +
Разница в окладах, выплачиваемая работникам,трудоустроенным из других организаций с сохранением в течение определенного срока размеров должностного оклада по предыдущему месту работы + + + +
Разница в окладах, выплачиваемая работникам при исполнении ими временно отсутствующего работника (временное заместительство) + + + +
Компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда + + + +
Стимулирующие доплаты и надбавки к тарифным ставкам и окладам + + + +
Ежемесячные или ежеквартальные вознаграждения (надбавки) за выслугу лет, стаж работы + + + +
Налоговая база определяется как стоимость товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из Цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК РФ. При этом в стоимость этих товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость.
Основание: пункт 1 статьи 211 НК РФ.
1 2 3 4 5
Премии и вознаграждения (включая стоимость натуральных премий), носящие систематических характер, независимо от источников их выплаты + +1 2 3 + +
Оплата труда квалифицированных рабочих, руководителей, специалистов организации, привлекаемых для подготовки, переподготовки и повышения квалификации работников + + + +
Вознаграждение физическим лицам (не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя) за выполнение работ по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг + .2 + __3
Выплаты за неотработанное время
Оплата ежегодных и дополнительных отпусков, предоставляемых в соответствии с действующим законодательством (без денежной компенсации за неиспользованный отпуск) + + + +
Не признаются объектом налогообложения выплаты, если они не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.
Основание: пункт 3 статьи 236 НК РФ.
2 Единый социальный налог не начисляется в части, подлежащей уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации.
Основание: пункт 3 статьи 238 НК РФ.
3 Страховые взносы начисляются, если в соответствии с договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.
Основание: Федеральный закон от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.
1 2 3 4 5
Оплата дополнительных отпусков, сверх предусмотренных законодательстеом, предоставленных работникам в соответствии с коллективным договором + _1 + +
Оплата льготных часов подростков + + + +
Оплата учебных отпусков, предоставленных работникам, обучающимся в образовательных учреждениях + + + +
Сохраняемый заработок на период обучения работников, направленных для повышения квалификации + + + +
Оплата работникам за дни медицинского осмотра (обследования), сдачи крови и ее компонентов, за дни отдыха, предоставляемого после каждого дня сдачи крови + + + +
Оплата за время простоя не по вине работника + + + +
Оплата за время вынужденного прогула + + + +
Единовременные поощрительные выплаты
Единовременные премии, связанные с трудовыми результатами, включаемые в расходы на оплату труда в целях налогообложения прибыли + + + +
1 Не признаются объектом налогообложения ЕСН выплаты, которые не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль.
Основание: пункт 3 статьи 236 НК РФ.
Расходы на оплату дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных действующим законодательством) отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей, не учитываются в целях налогообложения налогом на прибыль.
Основание: пункт 24 статьи 270 НК РФ.
1 2 3 4 5
Вознаграждение по итогам работы за год, годовое вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), включаемое в расходы в целях налогообложения прибыли + + + +
Денежная компенсация за неиспользованный отпуск + - - -
Материальная помощь, предоставленная отдельным работникам в связи с постигшим их стихийным бедствием, пожаром, похищением имущества, увечьем, а также в связи со смертью работника или его близких _2 _2 -
Прочая материальная помощь 3 _4 + +
1 Не облагаются суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:
- налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью на основании решений органов законодательной (представительной) w (или) исполнительной власти, представительных органов местного самоуправления;
- работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи.
Основание: подпункт 8 статьи 217 НК РФ.
2 Не облагаются суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком:
- физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их. здоровью, а так^се физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;
- членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи.
Основание: подпункт 3 пункта 1 статьи 237 НК РФ.
3 Не подлежат налогообложению суммы материальной помощи, оказываемой работодателя-1 2 3 4 ми своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, в пределах 4000 рублей (с 1 января 2006г.) за налоговый период. Основание: подпункт 28 статьи 217 НК РФ.
4 Не признаются объектом налогообложения выплаты, если они не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.
Основание: пункт 3 статьи 236 НК РФ.
1 2 3 4 5
Другие единовременные поощрительные выплаты в связи с праздничными днями и юбилейными датами, стоимость подарков и др. +1 _2 + +
Выплаты на питание, жилье, топливо
Стоимость бесплатно предоставленных работникам отдельных отраслей экономики питания и продуктов (в соответствии с законодательством) - - - -
Оплата (полная или частичная) организацией стоимости питания работников в денежной и натуральной формах (сверх предусмотренной законодательством), в том числе в столовых, буфетах, в виде талонов + 2 + +
Суммы, уплачиваемые организаций в порядке возмещения расходов работников (в соответствии с законодательством) по оплате жилья и коммунальных услуг или суммы денежной компенсации за непредос-тавление их бесплатно - - - -
Оплата (полностью или частично) предоставляемого работникам топлива: - в случаях, предусмотренных законодательством; - в иных случаях, в том числе сверх предусмотренных законодательством норм + _2 + +
1 Не подлежит налогообложению стоимость подарков, полученных налогоплательщиком от организаций или индивидуальных предпринимателей и не подлежащих налогообложению Налогом иа наследование и дарение в соответствии с действующим законодательством, в пределах 4000 рублей (с 1 января 2006г.) за налоговый период.
Основание: подпункт 28 статьи 217 НК РФ.
Не признаются объектом налогообложения выплаты, если они не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.
Основание: пункт 3 статьи 236 НК РФ.
1 2 3 4 5
Выплаты социального характера
Выходное пособие при прекращении трудового договора: - в случаях и размерах, предусмотренных законодательством - в случаях и размерах, установленных трудовым и (или) коллективным договором (сверх предусмотренных законодательством) + _1 + +
Суммы, выплаченные уволенным работникам на период трудоустройства в связи с реорганизацией или ликвидацией организации, сокращением численности и штата работников - - - -
1 Не признаются объектом налогообложения выплаты, если они не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.
Основание: пункт 3 статьи 236 НК РФ.
1 2 3 4 5
Страховые платежи (взносы), уплачиваемые организацией по договорам личного, имущественного и иного страхования в пользу своих работников (кроме обязательного государственного личного страхования) +1 2 3 +2 +2 +3
При определении налоговой базы учитываются суммы страховых (пенсионных) взносов, если эти суммы вносятся за физических лиц из средств организаций или иных работодателей, за исключением случаев:
- когда страхование работников договорам добровольного страхования, предусматривающим выплаты в возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных физи-ческих лиц и (или) оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных физических лиц при условии отсутствия выплат застрахованным физическим ли-цам;
- заключения работодателями договоров добровольного пенсионного страхования (договоров о добровольном негосударственном пенсионном обеспечении) при ус-ловии, что общая сумма страховых (пенсионных) взносов не превысит пяти тысяч рублей в год на одного работника.
Основание: пункт 3 статьи 213 НК РФ.
2 Налог не начисляется на суммы страховых платежей (взносов), уплачиваемые работодателем по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц; суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного или утраты застрахованным трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей.
Основание: подпункт 7 пункта 1 статьи 238 НК РФ.
3 Взносы не начисляются на суммы страховых платежей (взносов), не превышающие в год 24-кратного МРОТ, установленного федеральным законом, уплачиваемые работодателем по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам негосударственного пенсионного страхования, заключенным с негосударственными пенсионными фондами и страховыми организациями на срок не менее 5 лет и предусматривающим выплаты сумм в случаях установления застрахованному инвалидности и (или) достижения им пенсионного возраста, дающего право на установление государственной пенсии.
Основание: пункт 21 Перечня, утвержденного постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. № 765.
1 2 3 4 5
Оплата путевок работникам и членам их семей на лечение, отдых, экскурсии, путешествия (кроме выданных за счет средств государственных социальных внебюджетных фондов) _1 - - -
Компенсации и другие выплаты женщинам, находящимся в частично оплачиваемом отпуске по уходу за ребенком (без пособий по государственному социальному страхованию) + - - -
Суммы, выплаченные в возмещение вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья - - - -
Компенсация работникам морального вреда, определяемая судом, за счет средств организации - - - -
Оплата стоимости проезда работников к месту работы и обратно: - в случаях, когда это предусмотрено законодательством; - в случаях, когда это предусмотрено условиями трудового и (или) коллективного договора - в остальных случаях + + + _2 + + + +
Не подлежат налогообложению суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся иа территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, а также суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на доходы организаций.
Основание: подпункт 9 статьи 217 НК РФ.
2 Не признаются объектом налогообложения выплаты, если они не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.
Основание: пункт 3 статьи 236 НК РФ.
1 2 3 4 5
Оплата стоимости проезда работников железнодорожного, авиационного, морского, речного, автомобильного транспорта, городского электротранспорта, транспортного строительства - - - -
Оплата стоимости проезда работников и членов их семьи к месту отдыха и обратно (включая оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно работникам организации, расположенных в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностям и членам их семей): - в соответствии с законодательством - сверх предусмотренной законодательством + _1 + +
Оплата обучения работников, не связанного с производственной необходимостью, оплата обучения членов семей работников + —1 + +
Выплаты (доплаты, компенсации, оплата путевок и т. п.) за счет средств бюджетов в районах, подвергшихся радиоактивному загрязнению - - - -
Прочие выплаты и расходы
Пособия по беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком, оплат санаторно-курортного лечения, отдыха работников и их семей, страховые выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - - - -
1 Не признаются объектом налогообложения выплаты, если они не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.
Основание: пункт 3 статьи 236 НК РФ.
1 2 3 4 5
Доходы по акциям и другие доходы от участия работников в собственности организации (дивиденды, проценты, выплаты по долевым паям и т. д.) + - - -
Авторские вознаграждения, выплачиваемые по договорам на создание и использование произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждения авторам открытий,изобретений и промышленных образцов + +1 + -
Стоимость выданных бесплатно форменной одежды, обмундирования, остающихся в личном постоянном пользовании, или сумма льгот в связи с их продажей по пониженным ценам: - в случаях, предусмотренных законодательством; - в иных случаях (сверх предусмотренных законодательством) + _2 + +
Единый социальный налог не начисляется в части, подлежащей уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации.
Основание: пункт 3 статьи 238 НК РФ.
2 Не признаются объектом налогообложения выплаты, если они не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.
Основание: пункт 3 статьи 236 НК РФ.
1 2 3 4 5
Стоимость выданной специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, мыла и м других моющих средств, молока и лечебно-профилактического питания или возмещения затрат работникам за приобретенные ими спецодежду, спецобувь и другие средства индивидуальной защиты в случае невыдачи их администрацией:
- в случаях, предусмотренных законода-
тельством, и в пределах установленных норм; - - - -
- в иных случаях и (или) сверх законода-
тельно установленных норм + + +
Суточные: - выплачиваемые в пределах норм, ус-
тановленных законодательством (коллективным договором или иным локальным нормативным актом); - - - -
- выплачиваемые сверх норм, установ-
ленных законодательством (коллективным договором или иным нормативным актом) . + —1 + +
Возмещение расходов по найму жилого помещения в период служебной командировки: - документально подтвержденные;
- документально не подтвержденные (в — — —
пределах норм, установленных законодательством);
- документально не подтвержденные — + +
(сверх норм, установленных законодательством)
1 Не признаются объектом налогообложения выплаты, если онн не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.
Основание: пункт 3 статьи 236 НК РФ.
1 2 3 4 5
Надбавки, выплачиваемые взамен суточных за производство работ вахтовым методом, за разъездной или подвижный характер труда — — — —
Суммы возмещения расходов и иные компенсации работникам, выплачиваемые при переводе или направлении работников на работу в другую местность: - в пределах норм, установленных законодательством; - сверх норм, установленных законодательством + _1 + +
Компенсация работникам за использование личного транспорта, инструмента, инвентаря и прочего имущества: - в пределах норм, установленных законодательством (локальным нормативным актом, соглашением сто-рон); - сверх установленных норм + —1 + +
Компенсация педагогическим работникам образовательных учреждений за приобретение книг, учебников и другой издательской продукции - - - -
Не признаются объектом налогообложения выплаты, если они не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.
Основание: пункт 3 статьи 236 НК РФ.
Приложение 2. Производственный календарь на 2006 год
В производственном календаре приведена норма рабочего времени на месяцы, кварталы и 2006 год в целом при 40-, 36- и 24-часовых рабочих неделях, а также количество рабочих дней при пятидневной рабочей неделе с двумя выходными днями.
- Январь Февраль Март'" ' 1 КВ.
Понедельник 2 9 16 23 30 6 13 20 27 6 13 20 27
Вторник 3-10 17 24 31 1 14 21 28 7* 14 2j .28,'
Среда 4 11 18 25 1 8 15 22* 1 8 15 22 29
Четверг '' " ” 5 12 19 26 *'2 ' 9 16 23 2 ' 9 16 23 30
Пятница 6 13 20 27 3 10 17 24 3 10 17 24 31
Суббота 7 14 21 28 4 И 18 25 4 11 18 2S - а? 1
Воскресенье 1 8 15 22 29 5 12 19 26 5 12 19 26
Рабочее время в днях при 5-и дневной рабочей неделе В часах: 16 19 22 ' 57
При 40-часовой рабочей неделе 128 151 175 454,0
При 36-часовой рабочей неделе 115,2 135,8 157,4 408,4
При 24-часовой рабочей неделе 76,8 90,2 104,6 271,6
Апрель Май Июнь 2 кв.
Понедельник 3 10 17 24 1 8 15 22 29 5 12 19 26
Вторник 4 11 18 25 2 9 16 23 30 6 13 20 27
Среда 5 12 19 26 3 10 17 24 31 7 14 21 28
Четверг 6 13 20 27 4 11 *8 25 1 ' 8 15 22 29 ч
Пятница 7 14 21 28 5 12 19 26 2 9 16 23 30
Суббота 1 8 15 22 29 6* 13 20 27 3 10 17 24
Воскресенье 2 9 16 23 30 7 14 21 28 4 11 18 25
Рабочее время в
днях при 5-и 20 21 21 62
дневной неделе
В часах:
При 40-часовой
160 167 168 495,0
рабочей неделе
При 36-часовой 144.0 150,2 151,2 445,4
рабочей неделе
При 24-часовой
96,0 99,8 100,8 296,6
рабочей неделе
Июль Август Сентябрь 3 кв.1
Понедельник 3 10 17 24 31 7 14 21 28 4 11 18 25
Вторник ; 4 11 18 25 J 1 8 15 22 29 5 12 19 26
Среда 5 12 19 26 2 9 16 23 30 6 13 20 27
Четверг ... 6 13 20 27 3 10 17 24 31 7 14 21 28
Пятница 7 14 21 28 4 11 18 25 1 8 15 22 29
Суббота 1 8 15 22 29 5 12 19 26 2 9 16 23 30
Воскресенье 2 9 16 23 30 6 13 20 27 3 10 17 24
Рабочее времи в
днях при 5-и 21 23 21 65
дневной неделе
В часах:
При 40-часовой 168 184 168 520,0
рабочей неделе
При 36-часовой 151,2 165.6 151.2 468,0
рабочей неделе
При 24-часовой 100,8 110.4 100.8 312,0
рабочей неделе
' •" 1 ' Октябрь Ноябрь ‘ Декабрь 4 кв.
Понедельник 2 9 16 23 30 6 13 20 27 4 11 18 25
ft 'fciso Вторник 'S J 1 J?' 24 зг ’ 7 14 ST’ 28 ’ * ~ 5' 12 19 26
Среда 4 11 18 25 1 8 15 22 29 6 13 20 27
Четверг 5 ’12’ 19 26 *2 9 16 23 30 7 14 21 28
Пятница 6 13 20 27 3* 10 17 24 1 8 15 22 29
Суббота 1.Г-14 21* 28 4 ч и»» 18 25 etc,» 2 г 9 16 23 30
Воскресенье 1 1 8 15 22 29 5 12 19 26 3 10 17 24 31
Рабочее время в днях при 5-и дневной неделе 22 21 21 64
В часах:
При 40-часовой рабочей неделе 176 167 168 511,0
При 36-часовой рабочей неделе 158,4 150,2 151,2 459,8
При 24-часовой рабочей неделе 105,6 99,8 100,8 306,2
* предпраздничные дни, в которые продолжительность работы сокращается на один час.
Годовой фонд рабочего времени: при 40-часовой рабочей неделе при 36-часовой рабочей неделе при 24-часовой рабочей неделе
1980 час
1781,6 часа
1186,4 часа
Количество рабочих дней при 5-дневной рабочей неделе — 248.
Приложение 3. Размеры районных коэффициентов
Размеры районных коэффициентов для некоторых районов
Район (территория) Районный коэффициент Нормативный акт ,
Районы Крайнего Севера
г. Островной (Мурманск-140) и территория, находящаяся в его административном подчинении 1,80 Постановление Правительства РФ от 12 но- , ября 1992 г. №868 «О районном коэффициенте для города Мурман- ' ска-140» ‘
Пос. Туманный Кольского района Мурманской области 1,70 Постановление Правительства РФ от 29 ян- « варя 1992 г. № 348 «О повышении районного коэффициента в поселке Туманный Кольского района Мурманской об-ласти»
Территория Республики Тыва: кожууны (районы) Монгун-Тайгинский, Тоджинский, Твре-Хольский 1,50 Постановление Правительства РФ от 18 июля 1994 г. № 856 «О повышении районных коэффициентов в Республике Тува в связи с отнесением ее территории к районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям»
Территории Архангельской области, отнесенные к районам Крайнего Севера (Ненецкий АО, г. Северодвинск и территория, находящаяся в его административном подчинении, Мезенский, Лешукон-ский, Пинежский районы) 1,40 Распоряжение Правительства РФ от 29 января 1992 г. № 176-р «О дополнении к постановлению Правительства от 27 ноября 1991 г. №25»
Район (территория) Районный коэффициент Нормативный акт
Территория Республики Карелия: Беломорский, Калевальский, Кемский, Лоухский районы и г.Костомукша. 1,40 Постановление Правительства РФ от 25 февраля 1994 г. № 155 «Об отнесении отдельных территорий Республики Карелия к районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям»
Местности, приравненные к районам Крайнего Севера
Хабаровский край, Приморский край, Читинская область, Амурская область, Республика Бурятия, Республика Коми (Вуктыльский, Сосногорский, Трои-це-Печорский, Удорский, Княжпогостский, Койгородский, Корткеросский, Прилузский, Сыттывдинский, Сысольский, Усть-Вымский, Усть-Куломский районы, города Печора, Ухта с территорией, находящейся в его подчинении, Сыктывкар, Усть-Лыжинский сельсовет Усинского района) 1,20 Приложение к постановлению Госкомтруда СССР и Президиума ВЦСПС от 20 ноября 1967 г. № 512/П-28 «Размеры районных коэффициентов к заработной плате рабочих и служащих предприятий, организаций и учреждений легкой и пищевой промышленности, просвещения, здравоохранения, жилищно-коммунального хозяйства, науки, культуры и других отраслей народного хозяйства, расположенных в районах Дальнего Востока, Читинской области, Бурятской АССР и Европейского Севера, для которых эти коэффициенты в настоящее время не установлены»
Район (территория) Районный коэффициент Нормативный акт
Территория Алтайского края: Алейский, Баевский, Благовещенский, Бурлинский, Волчи-хинский, Егорьевский, Завья-ловский, Ключевский, Кулун-динский, Мамонтовский, Михайловский, Немецкий, Но-вичихинский, Панкрушихинский, Поспелихинский, Родинский, Романовский, Рубцовский, Славгородский, Суетский, Та-бунский, Угловский, Хабарский, Шипуновский районы, а также города Алейск, Славгород и Яровое 1,25 (с 1 января 1998 г.) Постановление Правительства РФ от 71 декабря 1997 г. № 1631 «О повышении районного коэффициента к заработной плате на отдельных территориях Алтайского Края»
Территория Республики Горный Алтай 1,40 (за исключением предприятий, организаций и учреждений, где районный коэффициент установлен в больших размерах) Постановление Правительства РФ от 9 апреля 1993 г. № 512 «О районном коэффициенте к заработной плате на территории Республики Горный Алтай»
Территория Республики Тыва: кожууны (районы) Бай-Тайгинский, Барун-Хемчикский, Дзун-Хемчикский, Каа-Хемский, Кызылский, Овюрский, Пий-Хемский, Сут-Хольский, Тан-динский, Тес-Хемский, Чаа-Хольский, Чеди-Хольский, Улуг-Хемский, Эрзинский районах и г. Кызыле п.Кызыл, Ак-Довурак 1,40 Постановление Правительства РФ от 18 июля 1994 г. № 856 «О повышении районных коэффициентов в Республике Тува в связи с отнесением ее территории к районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям»
Местности с тяжелыми климатическими условиями
Территория Республики Хакасия 1,30 (за исключением предприятий, где коэффициент установлен в больших размерах) Постановление Правительства РФ от 3 декабря 1992 г. № 933 «О районном коэффициенте к заработной плате на территории Республика Хакасия»
Район (территория) Районный коэффициент Нормативный акт
Вологодская область: Бабаевский, Вологодский, Гря-зовецкий, Кадуйский, Междуре-ченский, Сокольский, Устюжан-ский, Чагодощенский, Череповецкий, Шекснинский районы и г. Вологда г. Череповец с территорией, подчиненной городскому Совету народных депутатов 1.15 1,25 Постановление Правительства РФ от 16 июля 1992 г. № 494 «О введении районных коэффициентов к заработной плате рабочих и служащих, пособиям, стипендиям на территории некоторых районов Вологодской области»
Районы Урала: Гаринский, Таборинский районы и территории, находящиеся в административном подчинении Ивдельского, Карпинского, Краснотурьинского и Североуральского горсоветов (включая города), Екатеринбургская (Свердловская) область, Гайн-ский район Коми-Пермятского АО, Красновишерский и Чер-дынский районы Пермской области Остальные районы и города Курганской, Оренбургской, Пермской, Екатеринбургской (Свердловской) и Челябинской областей, Республики Башкортостан и Удмуртской Республики 1,20 1.15 Постановление Госкомтруда СССР и Президиума ВЦСПС от 2 июля 1987 г. №403/20-155.
Приложение 4. Справочники «Виды доходов» и «Налоговые вычеты»
Справочник «Виды доходов»
Код Наименование дохода
1010 Дивиденды и проценты (за исключением процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007), пп. 1 п. 1 ст. 208, ст. 214 НК РФ
1110 Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным ДО01.01.2007, п. 5 ст. 224 НК РФ
1120 Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007, п. 5 ст. 224 НК РФ
1200 Доходы, полученные в виде страховых выплат по договорам страхования, пп. 2 п. 1 ст. 208 НК РФ
1211 Доходы, полученные в виде страховых взносов по договорам страхования, п. 3 ст. 213 НК РФ
1212 Доходы в виде денежных (выкупных) сумм, выплачиваемых по договорам страхования, пп. 2 п. 1 ст. 213 НК РФ
1220 Доходы в виде денежных (выкупных) сумм, выплачиваемые по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, п. 2 ст. 213.1 НК РФ
1240 Пенсии, выплачиваемые по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, п. 2. ст. 213.1 НК РФ
1300 Доходы,^полученные налогоплательщиком от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав (кроме авторских вознаграждений), пп. 3 п. 1 ст. 208 НК РФ
1400 Доходы, полученные от предоставления в аренду, и доходы, полученные от иного использования имущества (кроме аналогичных доходов от сдачи в аренду любых транспортных средств и средств связи, компьютерных сетей), пп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ
Код Наименование дохода
1510 Доходы, полученные от продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ
1520 Доходы, полученные от продажи имущества (кроме жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков, земельных участков и долей в указанном имуществе, ценных бумаг), пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ
1530 Доходы, полученные от реализации ценных бумаг, пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ
1540 Доходы, полученные налогоплательщиком от реализации долей участия в уставном капитале организаций; прав требования к организации, пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ •
2000 Вознаграждение, получаемое физическими лицами за выполнение трудовых или иных обязанностей; денежное содержание и иные налогооблагаемые выплаты военнослужащим и приравненным к ним категориям физических лиц; вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) (кроме выплат по договорам гражданско-правового характера и авторских вознаграждений), пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ
2010 Выплаты по договорам гражданско-правового характера (за исключением авторских вознаграждений), пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ
2020 Выплаты в погашение задолженности по оплате труда, ст. 208 НК РФ
2201 Авторские вознаграждения (вознаграждения) за создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка, п. Эст. 221 НК РФ
2202 Авторские вознаграждения (вознаграждения) за создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна, п. 3 ст. 221 НК РФ
2203 Авторские вознаграждения (вознаграждения) за создание произведений скульптуры, монументально декоративной живописи, декоративно прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике, п. 3 ст. 221 НК РФ
2204 Авторские вознаграждения (вознаграждения) за создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов), п. 3 ст. 221 НК РФ
Код Наименование дохода
2205 Авторские вознаграждения (вознаграждения) за создание музыкальных произведений: музыкально сценических произведе-ний(опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок, п. 3 ст. 221 НК РФ
2206 Авторские вознаграждения (вознаграждения) за создание других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию, п. 3 ст. 221 НК РФ
2207 Авторские вознаграждения (вознаграждения) за исполнение произведений литературы и искусства, п. 3 ст. 221 НК РФ
2208 Авторские вознаграждения (вознаграждения) за создание научных трудов и разработок, п. 3 ст. 221 НК РФ
2209 Авторские вознаграждения за открытия, изобретения, промышленные образцы, п. 3 ст. 221 НК РФ
2400 Доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в Российской Федерации; доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории Российской Федерации, пп. 8, 9 п. 1 ст. 208 НК РФ
2510 Оплата (полностью или частично) за налогоплательщика организациями или индивидуальными предпринимателями товаров(работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика, пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ
2520 Стоимость товаров, работ, услуг, полученных на безвозмездной основе, пп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ
2530 Оплата труда в натуральной форме, пп. 3 п. 2 ст. 211 НК РФ
2610 Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами (за исключением доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, израсходованными на новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них), п. 2 ст. 212 НК РФ
Код Наименование дохода
2620 Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование целевыми займами (кредитами) фактически израсходованными на новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, на основании документов, подтверждающих целевое использование таких средств, п. 2 ст. 224 НК РФ
2630 Материальная выгода, полученная от приобретения товаров работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику (пп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ, п. 3 ст. 212 НК РФ)
2640 Материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг (пп. 3 п. 1 ст. 212 НК РФ, п. 4 ст. 212 НК РФ)
2710 Материальная помощь (за исключением материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту), пп. 10 п. 1 ст. 208 НК РФ, п. 28 ст. 217 НК РФ
2720 Стоимость подарков, полученных от организаций или индивидуальных предпринимателей и не подлежащих обложению налогом на наследование или дарение в соответствии с действующим законодательством (п. 28 ст. 217 НК РФ)
2730 Стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления (п. 28 ст. 217 НК РФ)
2740 Стоимость выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, п. 28 ст. 217 НК РФ, п. 2 ст. 224 НК РФ
2750 Стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных на конкурсах и соревнованиях, проводимых не в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления и не в целях рекламы товаров (работ и услуг), ст. 208 НК РФ
2760 Материальная помощь, оказываемая работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, п. 28 ст. 217 НК РФ
Код Наименование дохода
2770 Возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом, п. 28 ст. 217 НК РФ
2780 Возмещение (оплата) стоимости приобретенных налогоплательщиком (для налогоплательщика) медикаментов, назначенных им лечащим врачом, п. 28 ст. 217 НК РФ
2790 Сумма помощи (в денежной и натуральной формах), а также стоимость подарков, полученных ветеранами Великой Отечественной войны, инвалидами Великой Отечественной войны, вдовами военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, Великой Отечественной войны, войны с Японией, вдовами умерших инвалидов Великой Отечественной войны и бывшими узниками нацистских концлагерей, тюрем и гетто, а также бывшими несовершеннолетними узниками концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны (начиная с 01.01.2006), п. 33 ст. 217 НК РФ
2800 Суммы, полученные в погашение вексельных обязательств, ст. 208 НК РФ
2900 Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, ст. 208 НК РФ
ЗОЮ Выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), пп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ
3020 Доходы в виде процентов, получаемые по вкладам в банках, п. 27 ст. 217 НК РФ
4800 Иные доходы
Справочник «Налоговые вычеты»
Код Наименование вычвта
100 1. Стандартные налоговые вычеты в размерах, предусмотренных статьей 218 НК РФ
101 600 руб. на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет родителям, супругам родителей, до месяца, в котором доход налогоплательщика превысил 40 000 рублей, пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ
102 1200 руб. на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет вдове (вдовцу), одинокому родителю, опекуну или попечителю, приемным родителям, до месяца, в котором доход налогоплательщика превысил 40 000 рублей, пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ
106 1200 руб. на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы, родителям, супругам родителей, до месяца, в котором доход налогоплательщика превысил 40 000 рублей, пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ
107 2400 руб. на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы, вдове (вдовцу), одинокому родителю, опекуну или попечителю, приемным родителям, до месяца, в котором доход налогоплательщика превысил 40 000 рублей, пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ
103 400 руб. на налогоплательщика, не относящегося к категориям, перечисленным в пп. 1-2 п. 1 ст. 218 НК РФ, до месяца, в котором его доход превысил 20 000 рублей, пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ
104 500 рублей на налогоплательщика, относящегося к категориям, перечисленным в пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ
105 3000 рублей на налогоплательщика, относящегося к категориям, перечисленным в пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ
200 2. Социальные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 219 НК РФ
201 Суммы, перечисленных на благотворительные цели организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и т.д., а также суммы пожертвований религиозным организациям (но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде), пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ
Код Наименование дохода
202 Сумма, уплаченная налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 38000 рублей, пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ
203 Сумма, уплаченная налогоплательщиком-родителем (налогоплательщиком-опекуном, налогоплательщиком-попечителем) за обучение детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 38000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей, пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ
204 Сумма, уплаченная налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению в медицинских учреждениях Российской Федерации, предоставленные налогоплательщику, его супругу (супруге), его родителям и (или) детям в возрасте до 18 лет, а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом, приобретенных за счет собственных средств, в общей сумме не свыше 38 000 руб., пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ
205 Фактически произведенные расходы по дорогостоящим видам лечения (налогоплательщика, его супруга (супруги), родителей и детей в возрасте до 18 лет) в медицинских учреждениях Российской Федерации (в соответствии с перечнем дорогостоящих видов лечения, утверждаемым постановлением Правительства Российской Федерации), пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ
300 3. Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 220 НК РФ
301 Суммы, полученные налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3 лет, но не превышающие в целом 1 000 000 руб., пп. 1 п. 1 ст.220 НК РФ
313 Суммы, полученные налогоплательщиком в налоговом периоде от продажйХдолей жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и находившихся в собственности налогоплательщика менее 3 лет, но не превышающие в целом 1000000 руб., пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ
302 Суммы, фактически полученные в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика 3 года и более, пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ
Код Наименование дохода
314 Суммы, фактически полученные в налоговом периоде от продажи долей жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков, земельных участков и их долей, находившихся в собственности налогоплательщика 3 года и более, пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ
303 Суммы, полученные в налоговом периоде от продажи имущества (кроме жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков, земельных участков и их долей, ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее 3 лет, но не превышающие 125 000 руб., пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ
304 Суммы, полученные в налоговом периоде от продажи имущества (кроме жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков, земельных участков и их долей, ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика 3 года и более, пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ
305 Сумма фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с получением доходов от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков, земельных участков и их долей, а также от продажи иного имущества (за исключением реализации ценных бумаг), пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ
315 Сумма фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с продажей доли (ее части) в уставном капитале организации, пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ
316 Суммы, полученные от продажи ценных бумаг, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3 лет, но не превышающие 125 000 руб., пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ
317 Суммы, полученные от продажи ценных бумаг, находившихся в собственности налогоплательщика 3 года и более, пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ
307 Совокупная сумма фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, включая суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении ценных бумаг в собственность (в том числе получении на безвозмездной основе или с частичной оплатой) п. 3 ст. 214.1 НК РФ
Код Наименование дохода
311 Сумма, израсходованная на новое строительство либо квартиры или доли (долей) в них (кроме сумм, направленных на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, погашение процентов по целевым займам (кредитам) и фактически израсходованных на новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них), в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов в пределах 1000000 руб., пп. 2. п. 1 ст. 220 НК РФ
312 Сумма, направленная на погашение процентов по целевым зай-мам(кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованная налогоплательщиком на новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ
400 4. Профессиональные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 221 НК РФ
401 Сумма фактически произведенных индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами и другими лицами, занимающимися частной практикой) документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов от их профессиональной деятельности, п. 1, ст. 221 НК РФ
402 Сумма в пределах норматива в отношении доходов от предпринимательской деятельности (в размере 20% общей суммы доходов), п. 1, ст. 221 НК РФ
403 Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением работ (оказанием услуг) по договорам гражданско-правового характера, п. 2 ст. 221 НК РФ
404 Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением авторских вознаграждений и вознаграждений за создание, издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждений авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, п. 3 ст. 221 НК РФ
405 Сумма расходов в пределах нормативов затрат, связанных с получением авторских вознаграждений и вознаграждений за создание, издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждений авторам открытий, изобретений и промышленных образцов (в процентах к сумме начисленного дохода), п. 3 ст. 221 НК РФ
Код Наименование дохода
500 5. Вычеты по доходам, частично не подлежащим налогообложению, предусмотренные п. 28 и п. 33 ст. 217 НК РФ
501 Вычет из стоимости подарков, полученных от организаций и индивидуальных предпринимателей, не подлежащих обложению налогом на наследование или дарение в соответствии с действующим законодательством, п. 28 ст. 217 НК РФ
502 Вычет из стоимости призов в денежной и натуральной формах, полученных на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления, п, 28 ст. 217 НК РФ
503 Вычет из стоимости (суммы) материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, п. 28 ст. 217 НК РФ
504 Вычет из суммы возмещения (оплаты) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом, п. 28 ст. 217 НК РФ
505 Вычет из стоимости любых выигрышей и призов, полученных на конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг), п. 28 ст. 217 НК РФ
506 Вычет из суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов, п. 28 ст. 217 НК РФ
507 Вычет из суммы помощи (в денежной и натуральной формах), а также стоимости подарков, полученных ветеранами Великой Отечественной войны, инвалидами Великой Отечественной войны, вдовами военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, Великой Отечественной войны, войны с Японией, вдовами умерших инвалидов Великой Отечественной войны и бывшими узниками нацистских концлагерей, тюрем и гетто, а также бывшими несовершеннолетними узниками концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны (начиная с 01.01.2006), п. 33 ст. 217 НК РФ
Приложение 5. Типовые нормы бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам сквозных профессий и должностей всех отраслей экономики1
№ п/п Профессия или должность Наименование средств индивидуальной защиты Норма выдачи на год (единицы, комплекты)
1 Аккумуляторщик При занятости на ремонте и зарядке аккумуляторов и приготовлении электролита:
Костюм хлопчатобумажный с кислотозащитной пропиткой 1
Полусапоги резиновые 1 пара
Перчатки резиновые Дежурные
Фартук резиновый Дежурный
Очки защитные До износа
2 Аппаратчик гашения извести Костюм хлопчатобумажный 1
Фартук резиновый с нагрудником 1 на 9 месяцев
Сапоги резиновые 1 пара
Рукавицы брезентовые 4 пары
Перчатки резиновые Дежурные
Респиратор До износа
Очки защитные До износа
1 Утверждены постановлением Минтруда РФ от 30 декабря 1997 г. № 69
№ п/п Профессия или должность Наименование средств индивидуальной защиты Норма выдачи на год (единицы, комплекты)
На наружных работах зимой дополнительно:
Куртка на утепляющей прокладке По поясам
Брюки на утепляющей прокладке По поясам
3 Аппаратчик мыловарения Фартук прорезиненный с нагрудником 2
Сапоги резиновые 1 пара на 9 месяцев
Перчатки резиновые 4 пары
4 Аппаратчик очистки вод; аппаратчик химводоочистки Комбинезон хлопчатобумажный 1
Фартук прорезиненный Дежурный
Сапоги резиновые 1 пара
Перчатки резиновые 4 пары
Рукавицы комбинированные 12 пар
Колпак хлопчатобумажный 2
На наружных работах зимой дополнительно:
Куртка на утепляющей прокладке По поясам
5 Архивариус Халат хлопчатобумажный 1
6 Бакелитчик (пропитчик) Костюм хлопчатобумажный 1 1 '
Фартук брезентовый 2
Перчатки резиновые 4 пары
Очки защитные До износа
7 Балансировщик-заливщик абра-зивных кругов; испытатель абразивов Костюм вискозно-лавсановый 1
Фартук клеенчатый с нагрудником 1
Рукавицы комбинированные 6 пар
Очки защитные До износа
8 Водитель-испытатель При испытании мотоциклов методом обкатки:
Комбинезон хлопчатобумажный 1
Рукавицы комбинированные с двумя пальцами 2 пары
Шлем защитный До износа
№ п/п Профессия или должность Наименование средств индивидуальной защиты Норма выдачи на год (единицы, комплекты)
На наружных работах зимой дополнительно:
Куртка на утепляющей прокладке По поясам
Брюки на утепляющей прокладке По поясам
Валенки По поясам
При постоянной работе на испытании мотоциклов пробегом:
Костюм кожаный 1 на 4 года
Куртка на утепляющей прокладке 1 на 2,5 года
Брюки на утепляющей прокладке 1 на 2,5 года
Сапоги кирзовые 1 пара на 2 года
Рукавицы комбинированные 2 пары
Зимой дополнительно:
Костюм меховой 1 на 4 года
Шлем меховой 1 на 4 года
Маска меховая 1 на 4 года
Краги меховые 1 пара на 2 года
9 Водитель электро- и авто-тележки Костюм хлопчатобумажный 1 на 9 месяцев
Рукавицы комбинированные 12 пар
Постоянно занятым на наружных работах зимой дополнительно:
Куртка на утепляющей прокладке По поясам
Брюки на утепляющей прокладке По поясам
10 Водолаз Комбинезон хлопчатобумажный с водоотталкивающей пропиткой 1
Плащ прорезиненный 1 на 3 года
Сапоги кирзовые 1 пара на 2 года
Рукавицы комбинированные 6 пар
Куртка на утепляющей прокладке 1 на 2 года
Брюки на утепляющей прокладке 1 на 2 года
На время спуска в воду выдаются:
Свитер шерстяной
Белье шерстяное
№ п/п Профессия или должность Наименование средств индивидуальной защиты Норма выдачи на год (единицы, комплекты)
Чулки шерстяные
Носки
Перчатки шерстяные
Феска шерстяная
11 Возчик Костюм вискозно-лавсановый 1
Плащ непромокаемый Дежурный
Рукавицы комбинированные 4 пары
Зимой дополнительно:
Куртка на утепляющей прокладке По поясам
Брюки на утепляющей прокладке По поясам
12 Вулканизатор-щик; ремонти-ровщик резино-вых изделий Полукомбинезон хлопчатобумажный 1
Нарукавники 2 пары
Рукавицы комбинированные 4 пары
13 Г азовщик При занятости на газовых и газогенераторных аппаратах, установках и станциях:
Костюм хлопчатобумажный 1
Ботинки кожаные 1 пара
Рукавицы брезентовые 6 пар
Респиратор До износа
Очки защитные До износа
14 Г азогенератор-ЩИК Костюм хлопчатобумажный 1
Рукавицы комбинированные 12 пар
Очки защитные До износа
15 Г азоспасатель Костюм брезентовый 1
Ботинки кожаные 1 пара
Рукавицы комбинированные 12 пар
Очки защитные До износа
На наружных работах зимой дополнительно:
Куртка на утепляющей прокладке По поясам
Брюки на утепляющей прокладке По поясам
-J6 Г ардеробщик Халат хлопчатобумажный 1
№ п/п Профессия или должность Наименование средств индивидуальной защиты Норма выдачи на год (единицы, комплекты)
17 Г идропескост-руйщик; гидро-ЧИСТИЛЬЩИК Комбинезон хлопчатобумажный с водоотталкивающей пропиткой 1
Фартук прорезиненный с нагрудником 1
Сапоги резиновые 1 пара
Перчатки резиновые 6 пар
Очки защитные До износа
Наушники противошумные До износа
18 Грузчик; рабочий \ При выполнении работы по погрузке и выгрузке вне цехов: угля, песка, кокса, торфа и битума:
Комбинезон хлопчатобумажный с капюшоном из пыленепроницаемой ткани 1
Ботинки кожаные 1 пара
Рукавицы брезентовые 12 пар
Очки защитные До износа
Респиратор До износа
Каска защитная Дежурная
пылящих грузов:
Комбинезон хлопчатобумажный с капюшоном из пыленепроницаемой ткани 1
Рукавицы брезентовые 12 пар
Респиратор До износа
Очки защитные До износа
кислот и едких веществ:
Костюм суконный 1
Сапоги резиновые 1 пара
Рукавицы суконные 12 пар
Респиратор До износа
Очки защитные До износа
№ п/п Профессия или должность Наименование средств индивидуальной защиты Норма выдачи на год (единицы, комплекты)
-- лесоматериалов:
Костюм хлопчатобумажный с водоотталкивающей пропиткой 1
Ботинки кожаные 1 пара
Рукавицы брезентовые 12 пар
Каска защитная Дежурная
прочих грузов и материалов:
Куртка брезентовая 1
Брюки хлопчатобумажные с брезентовыми наколенниками 1
Рукавицы брезентовые 12 пар
Очки защитные До износа
При постоянной работе: с жидкими ядохимикатами:
Комбинезон хлопчатобумажный и шлем с кислотозащитной пропиткой 1
Фартук прорезиненный с нагрудником ' Дежурный
Сапоги резиновые 1 пара
Перчатки резиновые 2 пары
Нарукавники прорезиненные Дежурные
Респиратор До износа
Очки защитные До износа
с пылящими, сыпучими и твердыми ядохимикатами:
Комбинезон хлопчатобумажный и шлем из пыленепроницаемой ткани 1
Рукавицы комбинированные 6 пар
Сапоги резиновые 1 пара
Чулки ватные стеганые 2 пары
Капюшон хлопчатобумажный 1
Респиратор До износа
№ п/п Профессия или должность Наименование средств индивидуальной защиты Норма выдачи на год (единицы, комплекты)
При занятости на погрузке и выгрузке этилированного бензина:
Куртка хлопчатобумажная Дежурная
Сапоги резиновые 1 пара
Фартук резиновый Дежурный
Перчатки резиновые Дежурный
Куртка на утепляющей прокладке По поясам
Брюки на утепляющей прокладке По поясам
Валенки По поясам
19 Дворник; убор-щик территорий Костюм хлопчатобумажный 1
Фартук хлопчатобумажный с нагрудником 1
Рукавицы комбинированные 6 пар
Зимой дополнительно:
Куртка на утепляющей прокладке по поясам
Валенки по поясам
Галоши на валенки 1 пара на 2 года
В остальное время года дополнительно:
Плащ непромокаемый 1 на 3 года
20 Дезинфектор Халат хлопчатобумажный 1
Сапоги резиновые 1 пара
Перчатки резиновые 2 пары
Противогаз Дежурный
21 Дистиллиров-щик ртутц^ Халат хлопчатобумажный 1
Тапочки кожаные 1 пара
Перчатки резиновые Дежурные
Берет хлопчатобумажный 1
Очки защитные До износа
Респиратор До износа
22 Жестянщик Костюм вискозно-лавсановый 1
Фартук брезентовый 2
Рукавицы комбинированные 6 пар
№ п/п Профессия или должность Наименование средств индивидуальной защиты Норма выдачи на год (единицы, комплекты)
Очки защитные До износа
При постоянной занятости на наружных работах зимой дополнительно:
Куртка на утепляющей прокладке По поясам
Брюки на утепляющей прокладке По поясам
23 Заливщик свин-цово-оловянистых сплавов Костюм хлопчатобумажный 1
Рукавицы комбинированные 6 пар
Очки защитные До износа
24 Заточник При занятости заточкой инструмента на станках сухим способом:
Костюм хлопчатобумажный 1 на 9 месяцев
Рукавицы комбинированные 12 пар
Очки защитные До износа
Респиратор До износа
25 Изолировщик на гидроизоляции; изолиров-щик на термоизоляции; изо-лировщик-пленочник При выполнении работ по изоляции котлов, паропроводов: на горячих участках работ:
Комбинезон хлопчатобумажный 1
Ботинки кожаные 1 пара
Рукавицы брезентовые 6 пар
Очки защитные До износа
Респиратор До износа
на холодных участках работ:
Фартук брезентовый с нагрудником 1 на 9 месяцев
Рукавицы комбинированные 12 пар
26 Испытатель двигателей Полукомбинезон хлопчатобумажный 1
Рукавицы комбинированные 6 пар
Наушники противошумные До износа
27 Испытатель на герметичность Костюм вискозно-лавсановый 1
Фартук резиновый с нагрудником 1
№ п/п Профессия или должность Наименование средств индивидуальной защиты Норма выдачи на год (единицы, комплекты)
Сапоги резиновые 1 пара
Рукавицы брезентовые 6 пар
При испытании на герметичность секций радиаторов с помощью кислотных растворов:
Рукавицы КР вместо рукавиц брезентовых 12 пар
28 Каменщик; печник; футеровщик (каменщик); футеровщик (кислото-упорщик) На горячих участках работ:
Костюм суконный Дежурный
Ботинки кожаные или валенки 1 пара
Рукавицы брезентовые Дежурные
Шлем суконный Дежурный
Очки защитные До износа
На холодных участках работ:
Фартук брезентовый с нагрудником 2
Рукавицы комбинированные 12 пар
29 Кладовщик; подсобный ра-бочий При постоянной работе на складе горючих и смазочных материалов, лаков и красок:
Фартук прорезиненный 2
Рукавицы комбинированные 4 пары
кислот, щелочей и других химикатов:
Костюм хлопчатобумажный с кислотозащитной пропиткой 1
Сапоги резиновые 1 пара
Перчатки резиновые Дежурные
Очки защитные До износа
металла, угля, леса и других материалов:
Халат хлопчатобумажный 1
Рукавицы комбинированные 4 пары
Ботинки кожаные или сапоги кирзовые 1 пара
№ п/п Профессия или должность Наименование средств индивидуальной защиты Норма выдачи на год (единицы, комплекты)
по хранению и отпуску ртути:
Халат хлопчатобумажный 1
Рукавицы комбинированные 4 пары
Тапочки 4 пары
При работе зимой в неотапливаемых помещениях и на наружных работах дополнительно:
Куртка на утепляющей прокладке По поясам
Брюки на утепляющей прокладке По поясам
Валенки По поясам
30 Клеевар Халат хлопчатобумажный 1
Фартук клеенчатый с нагрудником 1
Рукавицы комбинированные 6 пар
31 Конюх Костюм вискозно-лавсановый 1
Фартук брезентовый с нагрудником 1
Полусапоги резиновые 1 пара на 2 года
Рукавицы комбинированные 4 пары
Зимой дополнительно:
Куртка на утепляющей прокладке По поясам
32 Кочегар технологических печей Костюм хлопчатобумажный с огнезащитной пропиткой 1
Ботинки кожаные 1 пара
Рукавицы брезентовые 12 пар
Респиратор До износа
Очки защитные До износа
33 Красковар; краскосостави-тель Костюм хлопчатобумажный с кислотозащитной пропиткой 1
Сапоги резиновые 1 пара
Перчатки резиновые 4 пары
Очки защитные До износа
Респиратор До износа
№ п/п Профессия или должность Наименование средств индивидуальной защиты Норма выдачи на год (единицы, комплекты)
34 Кубовщик Халат хлопчатобумажный 1
Рукавицы комбинированные 6 пар
35 Курьер На наружных работах:
Плащ непромокаемый 1 на 3 года
Ботинки кожаные 1 пара
36 Лаборант всех наименований; препаратор; техник При занятости в химических и технологических лабораториях
Халат хлопчатобумажный 1 на 1,5 года
Фартук прорезиненный с нагрудником Дежурный
Перчатки резиновые Дежурные
Очки защитные До износа
37 Лакировщик художественных изделий; окрас-чик игрушек Халат хлопчатобумажный 1
Респиратор До износа
38 Маляр При выполнении работы по окраске деталей, приборов и аппаратуры светящимися красками:
Халат хлопчатобумажный 1
Берет хлопчатобумажный 1
Напальчники До износа
Респиратор До износа
Очки защитные До износа
39 Мастер При непосредственной занятости на переборке и ремонте ртутных выпрямителей:
Комбинезон хлопчатобумажный 1
Белье нательное 2 комплекта
Сапоги резиновые 1 пара
Берет хлопчатобумажный 1
Перчатки резиновые 6 пар
Противогаз Дежурный
Очки защитные До износа
№ п/п Профессия или должность Наименование средств индивидуальной защиты Норма выдачи на год (единицы, комплекты)
40 Машинист газо-дувных машин; машинист на-сосных устано-вок При выполнении работ по очистке сточных вод:
Костюм хлопчатобумажный 1
Сапоги резиновые 1 пара
Рукавицы комбинированные 4 пары
41 Машинист двига-телей внутрен-него сгорания; машинист паровой машины и локомобиля Комбинезон хлопчатобумажный 1
Рукавицы комбинированные 6 пар
При работе на жидком минеральном топливе дополнительно:
Ботинки кожаные 1 пара
42 Машинист ком-прессорных ус-тановок Комбинезон хлопчатобумажный 1
Рукавицы комбинированные 6 пар
Противогаз До износа
Наушники противошумные До износа
При выполнении работ на передвижных компрессорах зимой дополнительно:
Куртка на утепляющей прокладке По поясам
Брюки на утепляющей прокладке По поясам
Валенки По поясам
43 Машинист (кочегар) котельной; шуровщик топлива При работе котельной на твердом минеральном топливе: при механической загрузке:
Костюм хлопчатобумажный 1
Рукавицы комбинированные 12 пар
Очки защитные До износа
при ручной загрузке:
Костюм хлопчатобумажный с огнезащитной пропиткой 1
Ботинки кожаные 1 пара
Рукавицы комбинированные 6 пар
Очки защитные До износа
№ п/п Профессия или должность Наименование средств индивидуальной защиты Норма выдачи на год (единицы, комплекты)
Респиратор До износа
При работе котельной на дровах и других видах топлива:
Фартук хлопчатобумажный 1
Рукавицы комбинированные 4 пары
44 Машинист кра-на (крановщик) Комбинезон хлопчатобумажный 1
Г алоши диэлектрические Дежурные
Перчатки диэлектрические Дежурные
На наружных работах зимой дополнительно:
Куртка на утепляющей прокладке По поясам
Брюки на утепляющей прокладке По поясам
Валенки По поясам
45 Машинист хо-лодильных ус-тановок Комбинезон хлопчатобумажный 1
Рукавицы комбинированные 6 пар
Противогаз До износа
46 Машинист элек-тростанции пе-редвижной Комбинезон хлопчатобумажный 1
Галоши резиновые Дежурные
Перчатки резиновые Дежурные
Рукавицы комбинированные 4 пары
Зимой дополнительно:
Куртка на утепляющей прокладке По поясам
Брюки на утепляющей прокладке По поясам
Валенки По поясам
47 Медник Костюм вискозно-лавсановый 1
Фартук брезентовый 2
Рукавицы комбинированные 6 пар
Очки защитные До износа
При постоянной занятости на наружных работах зимой дополнительно:
Куртка на утепляющей прокладке По поясам
Брюки на утепляющей прокладке По поясам
№ п/п Профессия или должность Наименование средств индивидуальной защиты Норма выдачи на год (единицы, комплекты)
48 Обжигальщик извести Костюм хлопчатобумажный 1
Ботинки кожаные 1 пара
Рукавицы брезентовые 4 пары
Респиратор До износа
Очки защитные До износа
Шляпа войлочная 1
49 Обувщик по ремонту обуви При занятости на ремонте спецобуви:
Костюм вискозно-лавсановый 1
Фартук хлопчатобумажный с нагрудником 2
50 Оператор котельной При работе котельной на жидком топливе:
Костюм хлопчатобумажный 1
Рукавицы комбинированные 12 пар
Очки защитные До износа
При работе котельной на газе:
Комбинезон хлопчатобумажный 1
50а Оператор хлораторной установки Халат хлопчатобумажный 1
Фартук прорезиненный 2
Рукавицы комбинированные 4 пары
Перчатки резиновые дежурные
Противогаз дежурный
51 Паяльщик Фартук хлопчатобумажный 2
Рукавицы комбинированные 12 пар
При выполнении работ по пайке:
радиаторов и бензобаков вручную:
Куртка хлопчатобумажная 1
Фартук резиновый с нагрудником 2
Рукавицы комбинированные 6 пар
№ п/п Профессия или должность Наименование средств индивидуальной защиты Норма выдачи на год (единицы, комплекты)
в мастично-графитных печах в радиаторном производстве:
Комбинезон хлопчатобумажный 1
Рукавицы комбинированные 6 пар
с применением горелок в радиаторном производстве:
Комбинезон хлопчатобумажный 1
Рукавицы комбинированные 12 пар
Очки защитные До износа
52 Пескоструйщик Комбинезон хлопчатобумажный 1
Перчатки резиновые 12 пар
Очки защитные До износа
Респиратор До износа
При выполнении работ внутри камер:
Костюм хлопчатобумажный из пыленепроницаемой ткани 1
Ботинки кожаные 1 пара
Рукавицы брезентовые 12 пар
Скафандр Дежурный
53 Печатник плоской печати; оператор копировальных и множительных машин; светоко-пировщик^стек-лографист (ро-таторщик); электрофотограф Халат хлопчатобумажный 1
54 Пилоправ; заточник Костюм вискозно-лавсановый 1
Фартук хлопчатобумажный 1
Рукавицы комбинированные 4 пары
Очки защитные До износа
№ п/п Профессия или должность Наименование средств индивидуальной защиты Норма выдачи на год (единицы, комплекты)
55 Подсобный рабочий При выполнении работ: на транспортировкой укладке холодного металла:
Фартук брезентовый с нагрудником 1 на 9 месяцев
Рукавицы комбинированные 12 пар
на транспортировке, сортировке, укладке горячего металла:
Костюм хлопчатобумажный с огнезащитной пропиткой 1
Ботинки кожаные с металлическим носком 1 пара
Рукавицы брезентовые 12 пар
на уборке металлической стружки и обрезков металла:
Костюм хлопчатобумажный 1
Ботинки кожаные или 1 пара
Сапоги кирзовые 1 пара на 2 года
Рукавицы комбинированные 12 пар
Очки защитные До износа
На наружных работах зимой дополнительно:
Куртка на утепляющей прокладке По поясам
56 Полировщик При занятости полированием деталей и изделий на полировальных станках и вручную щетками, наждачной бумагой:
Комбинезон хлопчатобумажный 1
Рукавицы комбинированные 12 пар
Очки защитные До износа
Респиратор До износа
При выполнении работ по полированию пластмасс:
Фартук хлопчатобумажный с нагрудником 1
№ п/п Профессия или должность Наименование средств индивидуальной защиты Норма выдачи на год (единицы, комплекты)
Рукавицы хлопчатобумажные 4 пары
57 Пошивщик шорно-седельных изделий Полукомбинезон хлопчатобумажный 1
58 Прессовщик; прессовщик из-делий из пласт-масс При прессовании изделий из стекловаты и пластмасс:
Халат хлопчатобумажный 1
Рукавицы комбинированные 6 пар
Респиратор До износа
Очки защитные До износа
При прессовании изделий (деталей) из капрона:
Комбинезон хлопчатобумажный 1
Рукавицы комбинированные 6 пар
59 Прессовщик ло-ма и отходов металла Костюм брезентовый 1
Ботинки кожаные или 1 пара
Сапоги кирзовые 1 пара на 2 года
Рукавицы брезентовые 12 пар
Очки защитные До износа
На наружных работах зимой дополнительно:
Куртка на утепляющей прокладке По поясам
Брюки на утепляющей прокладке По поясам
60 Пропитчик пи-ломатериалов и изделий из дре-весины При работе с антисептиками:
Костюм брезентовый 1
Ботинки кожаные 1 пара
Рукавицы брезентовые 12 пар
Респиратор До износа
При занятости на пропитке шпал:
Костюм брезентовый 1
Ботинки кожаные (при пропитке креозотом) 1 пара
Сапоги резиновые (при пропитке хлорцинком) 1 пара
№ п/п Профессия или должность Наименование средств индивидуальной защиты Норма выдачи на год (единицы, комплекты)
Рукавицы брезентовые 6 пар
Шлем брезентовый 1
Противогаз шланговый Дежурный
61 Работники всех профессий и должностей При занятости на испытании изделий и агрегатов непосредственно в камерах холода
Куртка хлопчатобумажная на меху 1 на 4 года
с меховым воротником
Брюки на утепляющей прокладке 1 на 2 года
Валенки с галошами 1 пара на 2 года
Унты меховые Дежурные
Перчатки на меху 1 пара на 3 года
Шапка-ушанка 1 на 2 года
При непосредственной занятости обслуживанием рентгеновских установок:
Халат хлопчатобумажный 1
Фартук из просвинцованной резины Дежурный
Шапочка из просвинцованной резины Дежурная
Перчатки из просвинцованной резины Дежурные
Очки с просвинцованными стеклами Дежурные
При выполнении работ по наладке технологического оборудования в производственных цехах:
Комбинезон хлопчатобумажный 1
Рукавицы комбинированные 4 пары
При выполнении работ по наладке агрегатов для грунтовки, шпаклевки, шлифования и окраски кузовов:
Костюм брезентовый 1
Сапоги резиновые 1 пара
Рукавицы комбинированные 6 пар
№ п/п Профессия или должность Наименование средств индивидуальной защиты Норма выдачи на год (единицы, комплекты)
62 Рабочие дежурные и ре-монтные При постоянной работе на ртутно-выпрямительных подстанциях:
Комбинезон хлопчатобумажный 1
Белье нательное 1 комплект
Шапочка хлопчатобумажная 1
Перчатки хлопчатобумажные 4 пары
Боты диэлектрические Дежурные
Противогаз Дежурный
63 Рабочие, руководители и специалисты всех профессий и должностей При занятости полный рабочий день в производствах: на заполнении и извлечении ртути из ртутных приборов, на ремонте и чистке ртутных приборов и агрегатов:
Халат хлопчатобумажный 1
Тапочки кожаные 1 пара
Берет хлопчатобумажный 1
Перчатки кожаные 1 пара
Респиратор До износа
64 Рабочие всех профессий При занятости на приемке одежды, находящейся в носке:
Халат хлопчатобумажный 1
При занятости на заливке трансформаторов:
Комбинезон хлопчатобумажный 1
Ботинки кожаные 1 пара
При занятости на мойке лабораторной посуды:
Халат вискозно-лавсановый 1
Фартук прорезиненный с нагрудником 2
Сапоги резиновые 1 пара
Перчатки резиновые 6 пар
Очки защитные До износа
№ п/п Профессия или должность Наименование средств индивидуальной защиты Норма выдачи на год (единицы, комплекты)
При занятости на промывке и испытании радиаторов:
Фартук резиновый с нагрудником 2
Халат вискозно-лавсановый 1
Сапоги резиновые 1 пара
Перчатки резиновые 2 пары
При занятости промывкой деталей и изделий: щелочами и кислотами:
Халат вискозно-лавсановый 1
Фартук текстовиниловый с нагрудником 2
Перчатки резиновые 6 пар
Нарукавники текстовиниловые 4 пары
Очки защитные До износа
бензином и керосином:
Халат хлопчатобумажный 1
Фартук текстовиниловый с нагрудником 1 на 9 месяцев
Ботинки кожаные 1 пара
Очки защитные До износа
При занятости обезжириванием и протиркой изделий с применением венской извести:
Халат хлопчатобумажный 1
Ботинки кожаные 1 пара
Перчатки резиновые 3 пары
При занятости рихтовкой в радиаторном производстве:
Комбинезон хлопчатобумажный 1
Рукавицы комбинированные 12 пар
Очки защитные До износа
№ п/п Профессия или должность Наименование средств индивидуальной защиты Норма выдачи на год (единицы, комплекты)
При занятости на обработке гетинакса, текстолита, стеклотекстолита и на работах с применением стекловаты и стекловолокна:
Комбинезон хлопчатобумажный 1
Рукавицы комбинированные 6 пар
Респиратор До износа
Очки защитные До износа
При занятости на реостатных и ходовых испытаниях тепловозов:
Комбинезон хлопчатобумажный 1
Рукавицы комбинированные 4 пары
Наушники противошумные До износа
Г алоши диэлектрические Дежурные
Перчатки диэлектрические Дежурные
На наружных работах зимой дополнительно:
Куртка на утепляющей прокладке По поясам
Брюки на утепляющей прокладке По поясам
При постоянной занятости на механической обработке изделий (деталей) из свинца и его сплавов:
Комбинезон хлопчатобумажный 1
Рукавицы комбинированные 6 пар
Очки защитные До износа
Респиратор До износа
При занятости на консервации, расконсервации и упаковке изделий:
Халат хлопчатобумажный 1
Фартук клеенчатый 1
Рукавицы комбинированные или перчатки хлопчатобумажные 12 пар
При занятости хранением, транспортировкой и ремонтом циантары:
Костюм хлопчатобумажный 1
Фартук прорезиненный 1
Ботинки кожаные с гладким верхом 1 пара
№ п/п Профессия или должность Наименование средств индивидуальной защиты Норма выдачи на год (единицы, комплекты)
Перчатки резиновые 3 пары
Противогаз Дежурный
При занятости на обезвреживании цианистых отходов и тары:
Сапоги резиновые вместо ботинок кожаных с гладким верхом 1 пара
При занятости на разборке и сортировке изделий в производстве гибких шлангов:
Фартук текстовиниловый 2
Нарукавники хлопчатобумажные 2
При занятости обслуживанием машин по нанесению баббита на стальную ленту:
Костюм хлопчатобумажный 1
Фартук резиновый с нагрудником 2
Сапоги резиновые 1 пара
Перчатки резиновые Дежурные
При занятости на участках оплавки кузовов легковых автомобилей:
Костюм вискозно-лавсановый 1
Рукавицы комбинированные 4 пары
При занятости на выдаче молока:
Куртка хлопчатобумажная 1 на 1,5 года
Шапочка хлопчатобумажная 1
При занятости на корчевке и разделке пней:
Рукавицы комбинированные 6 пар
65 Рабочий по благоустройству населенных пунктов При занятости на работах по удалению нечистот вручную:
Костюм брезентовый 1
Сапоги резиновые 1 пара
Рукавицы брезентовые 4 пары
Респиратор До износа
№ п/п Профессия или должность Наименование средств индивидуальной защиты Норма выдачи на год (единицы, комплекты)
Зимой дополнительно:
Куртка на утепляющей прокладке 1 на 1,5 года
Брюки на утепляющей прокладке 1 на 1,5 года
66 Рабочий по стирке и ремонту спецодежды Костюм хлопчатобумажный 1
Фартук хлопчатобумажный с нагрудником 2
Сапоги резиновые 1 пара
Перчатки резиновые Дежурные
Рукавицы комбинированные 4 пары
67 Регенераторщик отработанного масла Костюм брезентовый 1
Фартук клеенчатый с нагрудником 2
Ботинки кожаные 1 пара
Рукавицы комбинированные 6 пар
68 Сатураторщик Халат хлопчатобумажный 1
Рукавицы комбинированные 4 пары
Шапочка хлопчатобумажная 1
69 Сборщик игрушек При выполнении работ с применением клея:
Халат вискозно-лавсановый 1
Фартук хлопчатобумажный с нагрудником 2
70 Слесарь-инструментальщик Полукомбинезон хлопчатобумажный 1
71 Слесарь по контрольноизмерительным приборам \ и автоматике Полукомбинезон хлопчатобумажный 1
Рукавицы комбинированные 6 пар
Перчатки диэлектрические Дежурные
Галоши диэлектрические Дежурные
72 Слесарь по ремонту автомобилей Костюм вискозно-лавсановый 1
Рукавицы комбинированные 4 пары
№ п/п Профессия или должность Наименование средств индивидуальной защиты Норма выдачи на год (единицы, комплекты)
73 Слесарь по ре-монту и обслуживанию систем вентиляции и кондициони-рования Костюм хлопчатобумажный 1
Рукавицы комбинированные 6 пар
При занятости на горячих участках работ дополнительно:
Ботинки кожаные 1 пара
При занятости на мокрых участках работ дополнительно:
Сапоги резиновые 1 пара
При занятости на ремонте химического оборудования:
Костюм суконный вместо костюма хлопчатобумажного 1
Сапоги резиновые 1 пара
При выполнении всех работ на открытом воздухе зимой дополнительно:
Куртка нв утепляющей прокладке По поясам
74 Слесарь-ремонтник Костюм хлопчатобумажный 1 на 9 месяцев
Рукавицы комбинированные 12 пар
При занятости на горячих участках работ дополнительно:
Ботинки кожаные 1 пара
При занятости на мокрых участках работ дополнительно:
Сапоги резиновые 1 пара
Костюм суконный вместо костюма хлопчатобумажного 1
Сапоги резиновые 1 пара
На наружных работах зимой дополнительно:
Куртка на утепляющей прокладке По поясам
При выполнении работ по ремонту оборудования гальванических цехов и травильных ванн:
Костюм брезентовый 1 нв 1,5 года
Сапоги резиновые 1 пара
№ п/п Профессия или должность Наименование средств индивидуальной защиты Норма выдачи на год (единицы, комплекты)
Рукавицы комбинированные 6 пар
Перчатки резиновые Дежурные
При работе на предприятиях асбестовой промышленности дополнительно:
Ботинки кожаные 1 пара
Респиратор До износа
На наружных работах зимой дополнительно:
Куртка на утепляющей прокладке По поясам
Брюки на утепляющей прокладке По поясам
При постоянной работе непосредственно на переборке и ремонте ртутных выпрямителей:
Комбинезон хлопчатобумажный 1 на 9 месяцев
Белье нательное 2 комплекта
Сапоги резиновые 1 пара
Берет хлопчатобумажный 1
Перчатки резиновые 6 пар
Противогаз Дежурный
Очки защитные До износа
При выполнении работ на станции очистки промышленных сточных вод:
Комбинезон хлопчатобумажный 1 на 9 месяцев
Фартук прорезиненный Дежурный
Сапоги резиновые 1 пара
Перчатки резиновые 4 пары
Рукавицы комбинированные 12 пар
Колпак хлопчатобумажный 2
На наружных работах зимой дополнительно:
Куртка на утепляющей прокладке По поясам
75 Слесарь-сантехник При выполнении работ по ремонту канализационной сети и ассенизаторских устройств:
Костюм брезентовый 1 на 1,5 года
Сапоги резиновые 1 пара
№ п/п Профессия или должность Наименование средств индивидуальной защиты Норма выдачи на год (единицы, комплекты)
Рукавицы комбинированные 6 пар
Перчатки резиновые Дежурные
Противогаз шланговый Дежурный
На наружных работах зимой дополнительно:
Куртка на утепляющей прокладке По поясам
Брюки на утепляющей прокладке По поясам
При работе на предприятиях асбестовой промышленности дополнительно:
Валенки По поясам
76 Сливщик-разливщик; рабочий При занятости на слиее нефтепродуктов, кислот, щелочей и жирое:
Костюм брезентовый или костюм хлопчатобумажный с кислотозащитной пропиткой 1
Фартук прорезиненный с нагрудником 1 на 9 месяцев
Сапоги юфтевые на латунных гвоздях или сапоги резиновые 1 пара
Противогаз с выкидным шлангом Дежурный
Пояс предохранительный Дежурный
Рукавицы брезентовые или перчатки резиновые 4 пары
Очки защитные До износа
На наружных работах зимой дополнительно:
Куртка на утепляющей прокладке По поясам
Брюки на утепляющей прокладке По поясам
77 Смазчик Комбинезон хлопчатобумажный 1
Рукавицы комбинированные 4 пары
78 Стеклопротирщик Костюм хлопчатобумажный 1
79 Стекольщик Костюм вискозно-лавсановый 1
Фартук хлопчатобумажный 2
Рукавицы комбинированные 4 пары
Напальчники До износа
№ п/п Профессия или должность Наименование средств индивидуальной защиты Норма выдачи на год (единицы, комплекты)
80 Столяр Костюм вискозно-лавсановый 1
Фартук хлопчатобумажный 2
Рукавицы комбинированные 4 пары
81 Сторож (вахтер) При занятости на наружных работах:
Костюм вискозно-лавсановый 1
Плащ хлопчатобумажный с водоотталкивающей пропиткой Дежурный
Куртка на утепляющей прокладке в особом, IV и III поясах По поясам
Брюки на утепляющей прокладке в особом, IV и III поясах По поясам
Куртка лавсано-вискозная на утепляющей прокладке во II и I поясах По поясам
Брюки лавсано-вискозные на утепляющей прокладке во II и I поясах По поясам
Тулуп в особом и IV поясах Дежурный
Полушубок в III, II и I поясах Дежурный
Валенки в особом, IV, III, II и I поясах Дежурные
82 Стропальщик; такелажник Комбинезон хлопчатобумажный 1
Рукавицы комбинированные 12 пар
Каска защитная До износа
При занятости на горячих участках работ дополнительно:
Ботинки кожаные с металлическим носком 1 пара
На наружных работах зимой дополнительно:
Куртка на утепляющей прокладке По поясам
Брюки на утепляющей прокладке По поясам
Валенки По поясам
83 Термист на установках ТВЧ Фартук хлопчатобумажный с огнезащитной пропиткой 1 на 9 месяцев
№ п/п Профессия или должность Наименование средств индивидуальной защиты Норма выдачи на год (единицы, комплекты)
Рукавицы комбинированные 12 пар
Очки защитные До износа
84 Травильщик Костюм хлопчатобумажный с кислотозащитной пропиткой 1
Фартук прорезиненный с нагрудником 2
Сапоги резиновые 1 пара
Рукавицы КР 6 пар
Перчатки резиновые Дежурные
Очки защитные До износа
Респиратор До износа
85 Уборщик произ-водственных и служебных по-мещений Халат хлопчатобумажный 1
Рукавицы комбинированные 6 пар
При мытье палов и мест общего пользования дополнительно:
Сапоги резиновые 1 пара
Перчатки резиновые 2 пары
86 Укладчик-упаковщик При занятости на упаковке крупногабаритных изделий:
Халат хлопчатобумажный 1
Фартук клеенчатый 1
Рукавицы комбинированные или перчатки хлопчатобумажные 12 пар
87 Чистильщик При занятости по чистке труб:
Комбинезон хлопчатобумажный 1
Рукавицы комбинированные 12 пар
Шлем хлопчатобумажный или 1
Пояс предохранительный Дежурный
Респиратор До износа
Очки защитные До износа
Фартук прорезиненный 1
Перчатки резиновые 6 пар
№ п/п Профессия или должность Наименование средств индивидуальной защиты Норма выдачи на год (единицы, комплекты)
При ремонте в дробеструйных и дробеметных камерах:
Комбинезон хлопчатобумажный 1
Рукавицы комбинированные 12 пар
Респиратор До износа
Очки защитные До износа
88 Чистильщик металла, отливок, изделий и деталей При работе на галтовочных барабанах:
Комбинезон хлопчатобумажный 1
Рукавицы комбинированные 12 пар
Очки защитные До износа
При работе с кислотами дополнительно:
Сапоги резиновые 1 пара
Фартук прорезиненный 1
Перчатки резиновые 6 пар
При работе в дробеструйных и дробеметных камерах:
Комбинезон хлопчатобумажный 1
Рукавицы комбинированные 12 пар
Респиратор До износа
Очки защитные До износа
89 Экспедитор Плащ непромокаемый 1 на 3 года
90 Электромонтер по ремонту и обслуживанию электрооборудования Полукомбинезон хлопчатобумажный 1
Перчатки диэлектрические Дежурные
Галоши диэлектрические Дежурные
При работе на горячих участках работ:
Комбинезон хлопчатобумажный с огнезащитной пропиткой вместо полукомбинезона хлопчатобумажного 1
№ п/п Профессия или должность Наименование средств индивидуальной защиты
91 Электромонтер тяговой под-станции При дежурстве на ртутно-преобразовательной подстанции:
Костюм хлопчатобумажный 1
Г алоши диэлектрические Дежурные
Перчатки диэлектрические Дежурные
Боты диэлектрические Дежурные
92 Электроэрозио-нист Комбинезон хлопчатобумажный 1
Рукавицы комбинированные 4 пары
93 Эмульсовар Костюм хлопчатобумажный 1
Фартук прорезиненный с нагрудником 2
Перчатки резиновые Дежурные
Очки защитные До износа
Предметный указатель
Аванс, 433
Алименты, 420
Б
Бестарифная система
оплаты труда
квалификационный
коэффициент, 83 коэффициент трудового
участия, 83
В
Вахтовый метод работы, 190
Ведомость
платежная, 503, 507
расчетная, 503
расчетно-платежная, 503
Взаимозависимые лица, 374
Вид трудового договора, 94
Возмещение вреда
бухгалтерский учет, 279
дополнительные расходы, 273
единовременйые страховые
выплаты, 269
ежемесячные страховые
выплаты, 270
перечень выплат, 268
сумма морального вреда, 278
Вознаграждение
авторское, 317
за выслугу лет, 237
из расчета месячного
оклада, 115
исходя из тарифных
ставок, 119
по итогам работы за год, 233
по сдельным расценкам, 122
Временное заместительство, 192
Временные работники, 195
Выплаты на период трудоустройства, 257
Выплаты социального
характера, 251
Выслуга лет, 148
Выходное пособие, 252
Г
Гражданско-правовой договор, 91
График отпусков, 199
д
Депонирование
выплата с депонента, 439
Доплата
за временное
заместительство, 192
за классность, 146
за работу в ночное время, 174
за работу в особых
условиях, 171
за совмещение профессий, 145
по районным
коэффициентам, 154
Дополнительные условия трудового договора, 93
Дополнительный отпуск, 196
Доходы
в иностранной валюте, 369
в натуральной форме, 370
от источников в Российской
Федерации, 365
от источников за пределами Российской Федерации, 367
Е
Единая тарифная сетка аттестация, 85 разряды, 85 тарифный коэффициент, 85
Ежемесячная премия, 78
К
Квалификационный коэффициент, 83
Квартальная премия, 78, 134
Классификатор виды доходов, 406 вычетов, 407 документов, удостоверяющих личность, 511
Командировка гарантии и компенсации, 332 командировочное удостоверение, 331 ограничения для отдельных категорий работников, 330 оформление, 331, 340 продолжительность, 330 прочие расходы, 343
расходы по найму жилого помещения, 338, 343
служебная, 330
суточные, 335
транспортные
расходы, 337,342
Компенсации
при переводе на работу в другую местность, 344
Компенсационные выплаты, 153
Компенсация
для молодых
специалистов, 346
за инструменты, 347
за использование личных автомобилей, 350
за неиспользованный
отпуск, 244
Косвенно-сдельная оплата
труда, 82
Коэффициент трудового участия, 83
Л
Листок о временной нетрудоспособности, 280
Лицевой счет, 503
м
Материальная выгода
в сделках между взаимозависимыми лицами, 374
за пользование заемными средствами, 372
при приобретении ценных бумаг, 374
Межрасчетная выплата, 439
Межрасчетные выплаты, 432
Месячная премия, 134
н
Надбавка
за выполнение особо важных заданий, 141
за выслугу лет, 148
за высокие достижения
в труде, 141
за высокую
квалификацию, 141
за допуск к государственной тайне, 146
за профессиональное мастерство, 141
за работу в районах Крайнего
Севера, 158
Надбавка взамен суточных за вахтовый метод работы, 190 полевое довольствие, 185
Надбавки, выплачиваемые взамен суточных, 185
Надомные работники, 195
Налоги с организаций
единый социальный
налог, 456
Налоговые агенты, 403
Налоговый вычет на благотворительность, 395 на лечение, 395 на новое строительство
и приобретение жилья, 397
на обучение, 395
на суммы, полученные от продажи имущества, 396
Налогообложение выходного пособия, 254 дивидендов, 385 доходов в натуральной форме, 370
доходов работников села, 384 компенсации стоимости
путевок, 382 материальной выгоды
по заемным средствам, 372 материальной помощи, 386 подарков, 386 >
призов, 385, 386 стипендий, 383
Налогообложение материальной выгоды в сделках между взаимозависимыми лицами, 374
при приобретении ценных бумаг, 374
Наряд на сдельную расценку, 80
Недельный учет использования рабочего времени, 60
Ненормированный рабочий день, 197
Непрерывный стаж для вознаграждения по итогам работы за год, 234 для выслуги лет, 238 для надбавки за работу
в районах Крайнего
Севера, 162
для оплаты пособий по временной нетрудоспособности, 286
Нормы
выработки, 73 обслуживания, 74
рабочего времени, 60, 73
труда, 73
численности, 74
О
Оплата
времени перерывов в работе донорам,222
за время прохождения медосмотра, 230
на период повышения квалификации, 219
перерыва на кормление
ребенка, 191
проезда к месту отдыха
и обратно, 261
простоев, 224
стоимости багажа, 261
Оплата труда
в выходные дни, 178
в нерабочие праздничные
дни, 178
за брак, 131
за время переобучения, 130
по совместительству, 193
при невыполнении норм
труда, 132
студентов высших учебных
заведений, 130
учащихся колледжей, 130
учащихся средних
специальных учебных
заведений, 130
школьников, 129
Оплата труда на комиссионной основе, 84
Основной отпуск, 195
Особые условия труда, 153, 171
Отпуск
без сохранения заработной платы, 214
график отпусков, 199
деление на части, 199
дополнительный, 196
основной,195
очередной, 195
по беременности и родам, 300
продолжительность дополнительного отпуска, 197
продолжительность основного отпуска, 195
продолжительность учебного
отпуска, 213
учебный, 212
Очередной отпуск, 195
Повременная оплата труда
повременно-премиальная, 78
простая повременная, 77
Повременно-премиальная оплата труда, 78
Погашение займа, 447
Поденный учет использования
рабочего времени, 60
Подотчетная сумма, 440
Полевое довольствие, 185
Полевые условия труда, 185
Положение о премировании, 78
Пособие
в ранние сроки беременности, 306
выходное, 252
на погребение, 314
по беременности и родам, 300
по временной нетрудоспособности, 279 по уходу за детьми в возрасте до полутора лет, 312
по уходу
за детьми-инвалидами, 295 при рождении ребенка, 309
Премия
квартальная, 78, 134 месячная, 78, 134
при временном заместительстве, 192
размер, 78 разовая, 231
Прием на работу оформление, 105 приказ по форме №Т-1, 106 содержание трудового договора, 92
Прием на работу в организацию документ, 98, 106
Продолжительность отпуска, 195
Простая повременная оплата труда, 77
Простои, 224
Процентная надбавка, 158
Прямая сдельная оплата труда, 80
Прямой ущерб, 443
Р
Размер
пособия по уходу за детьми-инвалидами, 295
Размер премии, 78
Районные коэффициенты, 154
Расчетный лист, 506
Реальный ущерб, 444
Регистр сведений размер тарифных разрядов, 59 штатное расписание, 55
Сверхурочная работа, 181
Сдельная оплата труда аккордная форма, 82 косвенно-сдельная, 82 наряд на сдельную работу, 80, 122 прямая сдельная, 80 расчетная книжка, 122 сдельная расценка, 79 сдельно-премиальная, 81 сдельно-прогрессивная, 80
Сдельная расценка, 79
Сдельная форма оплаты труда, 79
Сдельно-премиальная оплата труда, 81
Сдельно-прогрессивная оплата труда, 80
Северная надбавка, 158
Сезонные работники, 195
Системы оплаты труда бестарифная, 82 на комиссионной основе, 84 система плавающих окладов, 84
тарифная, 72
Системы премирования, 133
Совместительство, 193
Совмещение профессий, 145
Содержание трудового договора, 92
Способ отражения расчетов в учете, 491
Справочник
должности организаций, 48 подразделения
организаций, 45 тарифные разряды, 58 Средний дневной заработок для оплаты компенсации за неиспользованный отпуск, 244
для оплаты отпусков в календарных днях, 202
для оплаты отпусков в рабочих днях, 203
для оплаты пособий
по временной нетрудоспособности, 269, 281 Средний часовой заработок для оплаты отпусков, 205 Ставки налога на доходы физических лиц, 402
Суммированный учет использования рабочего времени, 60
Тарифная система
единая тарифная сетка, 75, 85
надбавки и доплаты, 76
тарифная сетка, 75
тарифная ставка, 75
тарифно-квалификационные
справочники, 74
Тарифная система оплаты труда, 72
Тарифный коэффициент, 85
Трудовой договор, 91
дополнительные условия, 93
срок действия, 94
Увольнение
выплаты на период трудоустройства, 257
выходное пособие, 253 компенсация
за неиспользованный
отпуск, 244
Удержания
аванс, 432, 433
алименты, 420, 429
возврат займа, 447
квартплата, 441
межрасчетная выплата, 439
налог с доходов физических лиц, 405
переходящие копейки, 455 по исполнительным
листам, 449
подотчетные суммы, 440
подоходный налог, 364
профсоюзные взносы, 453 расходы по переводу
денежных средств, 451
ущерб, причиненный организации, 443
Условия труда нормальные, 73 особо тяжелые и особо
вредные, 73
тяжелые и вредные, 73
Учебный отпуск, 212
Учет использования рабочего времени недельный, 60
поденный, 60 суммированный, 60
Ф
Формы
оплаты труда повременная, 76, 77 сдельная, 76, 79
Формы переподготовки бригадная, 130
индивидуальная, 130 курсовая, 130
ш
Штатное расписание, 55
ю
Юбилейные даты, 232