Текст
                    СЕКРЕТЫ
ПРОФЕССИОНАЛЬНОЙ РАБОТЫ
С «1С:БУХГАЛТЕРИЕЙ 8»
УЧЕТ
ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ
умо

УДК 657 12 ББК 65.052.62 С17 Самарина Е.В., Харитонов С.А., Чистов Д.В. С17 Секреты профессиональной работы с 1С Бухгалтерией 8. Учет производственных операций. Учебное пособие. -М.: «1С Паблишинг», 2009.-379 с ил.. ISBN 978-5 9677-1050-6 Настоящее пособие посвящено учету производств.;нных операций в программе «1С:Бухгалтерия 8». В пособии описывается порядок бух- галтерского и налогового учета затрат на производство и реализацию продукции, работ, услуг, а также раскрываются «секреты», позволяю- щие вести такой учет Правильно, профессионально и эффективно. Иллюстративный материал основан на редакции 1.6 типовой кон- фигурации «Бухгалтерия предприятия». Пособие ориентировано на бухгалтеров-пользователей программы «1С:Бухгалтерия 8», студентов и преподавателей, слушателей учебных курсов центров сертификационного обучения фирмы «1С», изучающих информационные технологии бухгалтерского и налогового учета в ти- повых решениях на платформе «1С;11редприятие 8», а также специали- стов по внедрению программы «ЮБухгалтерия 8». Пособие предназначено для использования в качестве учебного по- собия для студентов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика», «Налоги и налогообложение», а также для магистрантов и слушателей ИПК по изучению дисциплин «Информационные системы в экономике, «Бухгалтерские информационные системы», «Проектирование бухгал- терских информационных систем», а также для подготовки к экзаменам 1С Профессионал и 1С:Специалист-консультант по внедрению «1С:Бухгалтерии 8». Рекомендовано УМО по образованию в области финансов, учета и мировой экономики в качестве учебного пособия для студентов, обу- чающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика», «Налоги и налогообложение». ISBN 978-5-9677-1050-6 Право тиражирования и распространения книги принадлежит фирме «1С-Паблишинг» Полное или частичное копирование материалов книги без письменного разрешения фирмы «1С-Пг5лишинг» запрещается © ООО «1С-Паблишинг», 2009
Оглавление Об авторах....................................6 Введение...................................7 Глава 1. Организация учета затрат на производство.........................................10 Синтетический и аналитический учет.....................10 Используемые прикладные объекты........................29 Схемы учета производственных операций..................37 Выпуск продукции (работ, услуг)......................38 Переработки давальческого сырья......................40 Переработка сырья на стороне.........................41 Учет операций со спецодеждой, спецоснасткой, инвентарем и хозяйственными принадлежностями..................42 Организация учета готовой продукции на розничных складах.43 Тестовые задания для проверки знаний...................46 Глава 2. Учет материалов.................................49 Поступление материалов...............................49 Отпуск материалов со склада..........................62 Складское перемещение материалов.....................67 Отпуск материалов в переработку на сторону...........69 Учет операций со спецодеждой и спецоснасткой.........69 Инвентаризация материалов............................73 Тестовые задания для проверки знаний...................84 Глава 3. Учет выпуска и реализации продукции...............92 Выпуск продукции..........................................92 Выпуск продукции собственного производства..............92 Выпуск продукции силами сторонней организации..........102 Реализация продукции.....................................111 Реализация в момент отгрузки............................ИЗ Реализация после отгрузки..............................125 Реализация продукции по договору комиссии..............130 Реализация продукции по договору розничной продажи.....138 Списание продукции.......................................141 Передача продукции в собственные подразделения...........144 Тестовые задания для проверки знаний.....................146 3
Оглавление Глава 4. Учет выпуска и реализации работ и услуг................................................151 Выпуск и рег лизация работ и услуг производственного характера............................................151 Выпуск услуг для собственного потребления................155 Реализация услуг производственного характера сторонним заказчикам...........................................161 Оказание услуг сторонним заказчикам......................168 Оказание услуг по изготовлению продукции из давальческих материалов...........................................173 Выполнение и поэтапная сдача работ сторонним заказчикам .190 Тестовые задания для проверки знаний.....................196 Глава 5. Расчет фактической себестоимости продукции (работ, услуг)............................. 202 Настройка параметров учетной политики расчета себестоимости........................................202 Порядок формирования расходов по элементам затрат........211 Материальные затраты...................................212 Затраты на оплату труда и отчисления на социальные нужды.217 аморти !ация...........................................222 Прочие расходы.........................................223 Учет расходов по группам затрат..........................227 Отчетно-распределительные затраты......................227 Собирательно-распределительные счета (25, 26)..........230 Калькуляционные счета (20, 23, 28. 29).................240 Анализ полученных результатов............................251 Тестовые задания для самопроверки........................258 Глава 6. Составление отчетов по производственным операциям..........................267 Стандартные отчеты.......................................267 Оборотно-сальдовая ведомость по счету..................267 Анализ счета...........................................280 Анализ субконто........................................293 Отчеты для составления регистров налогового учета........303 Регистр учета операций поступления материалов, работ, услуг...............................................303 Регистр учета операций выбытия продукции (работ, услуг) прав................................................307 Регистр учета прямых расходов на производство..........311 Регистр-расчет стоимости остатков незавершенного производства........................................315 4
Учет производственных операций Регистр информации о движении материалов и готовой продукции..........................................317 Регистр учета стоимости материалов, продукции, полуфабрикатов, списанных в отчетном периоде.......322 Регистр учета прочих и косвенных расходов текущего периода............................................326 Регистр учета доходов текущего периода от реализации продукции (работ, услуг)...........................329 Тестовые задания для проверки знаний...................331 Глава 7. Ввод начальных остатков..........................337 Документ «ввод начальных остатков».....................339 Ввод остатков по материалам............................341 Ввод остатков по продукции на складах и отгруженной....348 Ввод остатков по незавершенному производству...........352 Тестовые задания для проверки знаний...................354 Глава 8. Особенности отражения отдельных операций...............................................357 Учет при уплате ЕНВД...................................357 Настройки учетной политики...........................357 Раздельный учет доходов и расходов...................358 Оказание производственных услуг при смешанном режиме налогообложения....................................360 Распределение расходов при совмещении налоговых режимов.363 Учет отдельных операций с материалами и продукцией.....365 Возврат материалов...................................365 Возврат продукции покупателем........................367 Комплектация материалов и продукции..................369 । Полезные отчеты.........................................371 Отчет по проводкам...................................371 Универсальный отчет..................................374 Тестовые задания для проверки знаний...................376 5
Об авторах Самарина Елена Вадимовна - кандидат физико-математических наук, руководитель партнерской фирмы ООО «Эника», имеет опыт автоматизации на предприятиях и в учреждениях различных сфер деятельности. Участник пилотных проектов по автоматизации фи- нансово-хозяйственной деятельности в бюджетных учреждениях об- щего образования на базе продуктов системы 1С:Предприятие 7.7, подсистемы сверки данных ЖКХ для АИС «Социальные гарантии» Московской области. Разработчик ряда специализированных реше- ний для сферы жилищно-коммунального хозяйства. ООО «Эника» специализируется на внедрении программных продук- тов семейства «1 (^.Предприятие» в хозрасчетных организациях и в бюджетных учреждениях Московской области. Среди клиентов фирмы - малые и средние промышленные предприятия различных отраслей, бюджетные учреждения сферы образования и социальной защиты. В настоящее время фирма «Эника» наряду с внедрением типовых ре- шений системы «1С:Предприятие» занимается разработкой собст- венных решений для сферы ЖКХ: абонентских служб поставщиков коммунальных услуг и ТСЖ. Сергей Александрович Харитонов - доктор экономических наук, профессор Финансовой Академии при Правительстве Российской Федерации, аудитор, автор и соавтор ряда методических пособий по программам «1С:Предприятие 8» - «Бухгалтерский и налоговый учет в программе 1С:Бухгалтерия 8», «Хозяйственные операции в 1 С:Бухгалтерии 8», «Настольных книг...» по учету труда и расчету заработной платы в программах «1С:Зарплата и Кадры 7.7» и «1С:Зарплата и Управление Персоналом 8», а также еще более 20 учебных, методических и практических пособий по ведению бухгал- терского и налогового учета и составлению отчетности с использова- нием экономических программ фирмы «1С». Чистов Дмитрий Владимирович - заведующий кафедрой инфор- мационных технологий Финансовой Академии при Правительстве Российской Федерации, доктор экономических наук, профессор. Ав- тор и идеолог популярного пособия по изучению «1С:Бухгалтерии» - «Хозяйственные операции в 1С:Бухгалтерии», выдержавшего не- сколько переизданий, автор и соавтор ряда других пособий по авто- матизации учета с помощью «1 С:Бухгалтерия». б
Введение Предлагаемое Вашему вниманию учебное пособие «Учет производственных операций» продолжает серию книг «Секреты профессиональной работы с «1С:Бухгалтерией 8». Программой «1 С: Бухгалтерия 8» пользуются сотни тысяч организаций, однако далеко не во всех из них потенциал программы используется грамотно и эффективно. Во многом это связано с тем, что порой пользователи пытаются научиться работать с программой «с экрана». Для «простых» хозяйственных операций этого может оказаться достаточным, однако при отражении «сложных» хозяйст- венных операций неправильное использование программы может привести к ошибкам, для исправления которых потребуются значи- тельные ресурсы. Серия книг «Секреты профессиональной работы с 1С:Бухгалтерией 8» призвана оказать помощь в освоении программы и ее грамотному, профессиональному и эффективному использова- нию для ведения бухгалтерского и налогового учета. Настоящее пособие посвящено применению программы ор- ганизациями, занятыми производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг. Пособие «Учет производственных операций» состоит из 8 •'лав. А. В первой главе рассматриваются: организация синтетическо- го и аналитического учета затрат на производство, схемы учета про- изводственных операций; организация учета готовой продукции. 2,.Вторая глава посвящена учету материалов. Подробно рас- сматривается учет в программе операции поступления материалов, отпуска их со склада в производство и на переработку, складское перемещение. Особое внимание уделено учету операций со специ- альной одеждой и специальной оснасткой, инвентаризации материа- лов и отражению ее результатов в учете. 1 Третья глава посвящена учету выпуска цродукпии при ее из- готовлении собственными силами или силами сторонней организа- ции, реализации продукции по договору поставки, договору комис- „ЧР», договору розничной продажи, а также учету операций выбытия продукции в результате ее ст гания и передачи собственным под- разделениям. Ц. 7
Введение А .Четвертая глава посвящена учету выпуска и реализации ра- бот и услуг производственного характера, в том числе услуг для внутреннего потребления, по изготовлению продукции из давальче- ских материалов, а также работ, предусматривающих поэтапное вы- полнение и сдачу заказчику. 5.В пятой главе рассматривается порядок расчета в 1С:Бухгалтерии 8 фактической себестоимости продукции (работ, ус- луг) начиная с настройки параметров учетной политики расчета се- бестоимости и заканчивая анализом полученных результатов. Сз В шестой, главе рассматриваются вопросы использования стандартных отчетов для получения и анализа данных учега произ- водственных операций, а также составления с помощью специализи- рованных отчетов регистров налогового учета, входящих в систему регистров, рекомендованных MI IC РФ. TI В седьмой главе описывается порядок ввода начальных ос- jotkqb, в том числе материалов, незавершенного производства, гото- вой продукции, если на учет производственных операций в 1С:Бухгалтерии 8 переходит действующая организация. В BQQbMOii. главе раскрываются особенности использования программы при перегоде отдельных видов производственной дея- тельности на уплату единого „налога jia вмененный доход, при воз- врате некачественных материалов поставщику, возврате некачест- венной продукции покупателем, отражения комплектации материа- лов и продукции. В отдельном разделе описываются полезные воз- можности для анализа произволе! венных операций отчета по про- водкам и универсального отчета. В конце каждой главы приведены тестовые задания, макси- мально приближенные к заданиям сертификационного экзамена 1С:Профессионал. Ответы на тестовые задания помогут закрепить знания о программе и успешно подготовиться к сдаче экзамена. .Пособие предназначено для использования в качестве учеб- ного пособия для студентов, обучающихся по специальностям «Фи- нансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика», «Налоги и налогообложение», а также для магистрантов и слушателей ИПК по изучению дисциплин «Информационные сис- темы в экономике, «Бухгалтерские информационные системы», «Проектирование бухгалтерских информационных систем», а также для подготовки к экзаменам 1С:Профессионал и 1С:Специалист- консультант по внедрению 1 С: Бухгалтерии 8. 8
Учет производственных операций Рекомендовано УМО по образованию в области финансов, учета и мировой экономики в качестве учебного пособия для студен- тов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бух- галтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика», «Налоги и налогообложение ». При подготовке пособия использованы методические мате- риалы по использованию программы «1 С: Бухгалтерия 8», размещен- ные на диске «Информационно-технологическое сопровождение». f -4 9
Глава 1. Организация учета затрат на производств® нтетический и аналитический учет Классификация производственных затрат При организации бухгалтерского учета затрат на производст- во следует руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). Расходы организации в зависимости от их характера, усло- вий осуществления и направлений деятельности организации под- разделяются на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы. Расходы по_обычным видам^еятельности формируют: - расходы, связанные с приобретением сырья, материалов, товаров и иных материально-производственных запасов; - расходы, возникающие непосредственно в процессе пере- работки (доработки) материально-производственных запа- сов для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи, а также продажи (пере- продажи) товаров. При организации учета затрат на производство в цслях нало: гообложенил прибыли следует руководствоваться главой 25 «Налог на прибыль организаций >> НК РФ. Расходы в зависимости от их ха- рактера, а также условий осуществления и направлений деятельно- сти налогоплательщика подразделяются на: - X расходы, связанные с производством и реализацией; - внереализационные расходы. X Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя: 1) расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием ус- 10
Учет производственных операций луг, приобретением и (или) реализацией товаров, работ, услуг, иму- щественных прав; 2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техни- ческое обслуживание основных средств и иного имущества, а также ь на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии; 3) расходы на освоение природных ресурсов; 4) расходы на научные исследования и опытно-конструк- торские разработки; 5) расходы на обязательное и добровольное страхование; 6) прочие расходы, связанные с производством и (или) реа- _ лизацией._____________________________________________________ Основной задачей бухгалтерского учета затрат на производ- ство является калькулирование, т. е. исчисление фактической себе- стоимости отдельных видов и всей товарной продукции. В соот- ветствии с этой задачей учет затрат осуществляется в. следующих - по отношению к себестоимости; - по видам продукции; - по месту возникновения затрат; _________- по видам расходов._____________________________________ В бухгалтерском учете различаютупдял/ъ/е и накладные ^кос- венные) затраты на производство. Прямые затраты — те, которые на основании первичных до- кументов можно отнести [куконкретной .продукции, например мате- риалы, заработная плата рабочих, амортизация основных производ- ственных фондов и т. д. Они включаются непосредственно в себе- стоимость определенного вида продукции. Накладные (косвенные) затраты — те, которые одновременно относятся'ко всем видам) выпускаемой продукции, например затраты на освещение и отопление, амортизация машин и оборудования об- щего пользования. Эти затраты включаются в себестоимость отдель- ных видов продукции путем распределения по окончании месяца общей суммы._________________________________ Затраты, образующие себестоимость продукции, группиру- ются по элементам затрат и по статьям затрат. По элементам затраты группируются исходя из экономиче- ского содержания. К таким элементам относятся: - материальные затраты; - затраты на оплату труда; ~ отчисления на социальные нужды;
Глава 1. Организация учета затрат на производство - амортизация; - прочие затраты. В перечень расходов, учитываемых в элементе «Материаль- ные затраты» в денежной оценке, включаются: - стоимость приобретенных сырья, материалов, топлива, энергии, покупных комплектующих изделий и полуфабри- катов, используемых организацией непосредственно для производства продукции, выполнения работ, оказания ус- луг, для обеспечения нормального технологического про- цесса, для упаковки продукции, для целей управления; - стоимость природного сырья, включая платежи за пользо- вание природными ресурсами, стоимость работ по рекуль- тивации земель, осуществляемых специализированными организациями, и пр.; - стоимость работ и услуг производственного характера, вы- полненных сторонними организациями или отдельными гражданами, не являющимися работниками организации. В элементе «Затраты на оплату труда»., учитываются затраты на оплату труда работников организации, физических лиц, связан- ных с их участием в производстве продукции и ее продаже, выпол- нении работ, оказании услуг, в управлении, с выполнением других работ и служебных обязанностей, а также другие выплаты работни- кам, предусмотренные действующим законодательством и коллек- тивными договорами, локальными нормативными актами организации и обусловленные выполнением работниками своих обязанностей. В элементе «Отчисления на социальные нужды» учитывают- ся суммы налога (обязательных отчислений по установленным зако- нодательством Российской Федерации нормам) в связи с обязатель- ными социальным страхованием работников, их пенсионным обеспе- чением и медицинским страхованием. В указанном элементе учиты- ваются взносы организаций по обязательному социальному страхо- ванию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также соответствующие отчисления (пла- тежи) по добровольным видам страхования, пенсионного обеспече- ния. В элементе «Амортизация» учитываются суммы погашения стоимости амортизируемого в установленном порядке объектов имущества, используемого или предназначенного для использования 12
Учет производственных операций в процессе производства и продажи продукции, выполнения работ, оказания услуг, а также для обслуживания этих процессов, управле- ния ими и управления организацией в целом. В элементе «Прочие затраты» учитываются иные затраты, формирующие затраты на производство и продажу продукции, вы- полнение работ, оказание услуг, управление, но не относящиеся к ранее перечисленным элементам. Сведения о затратах по каждому из элементов группируются по кредиту соответствующих счетов, а корреспонденция позволяет распределить эти затраты между хозяйственными процессами. Расход материалов отражается по кредиту счета 10 «Мате- риалы»; затраты на оплату труда — по кредиту счета 70 «Расчеты с 1 персоналом по оплате труда»; отчисления на социальные нужды — по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обес- печению»; амортизация — по кредиту счета 02 «Амортизация основ- s., ных средств»; прочие затраты определяются по данным кредитовых оборотов счетов: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 > «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», 71 «Расчеты с под- отчетными лицами» и др. Таким образом, система счетов бухгалтерских учета обеспе- чивает учет всех затрат по экономическим элементам и их распреде- ление между хозяйственными процессами. 1 В зависимости от отношения к технологическому процессу Г' затраты подразделяют на основные и вспомогательные. К вспомога- тельным относятся затраты по обслуживанию производства и его Управлению. Расходы по управлению цехами относят к общепроиз- водственным расходам, расходы по управлению организацией в це- лом — к общехозяйственным. Бухгалтерский учет этих расходов ве- дется по единым статьям расходов. Расходы, связанные с производством и продажей продукции, при планировании, учете и калькулировании себестоимости группи- руются по следующим статьям затрат: - материалы (за вычетом стоимости возвратных отходов), покупные изделия, полуфабрикаты и услуги, ироизводст- $ венного характера сторонних организаций; & - расходы на оплату труда работников, непосредственно за- Ж нятых выпуском продукции; gfe - - обязательные отчисления (страховые взносы) во внебюд- ь жетные социальные фонды; )3
Глава 1. Организация учета затрат на производство - расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудо- вания; - общепроизводственные расходы; - потери от брака; - общехозяйственные расходы; - коммерческие расходы. Различают полную и производственную себестоимость про- дукции. Производственная сеоестоимость включает затраты по всем статьям расходов до сдачи продукции на склад. Полная себестои- мость включает производственную себестоимость и внепроизводст- венные (коммерческие) расходы, т. е. расходы, связанные с продажей продукции. Для контроля и анализа уровня затрат по отдельным этапам технологического процесса идэасчета "езаверщс ного производства из общей суммы затрат, относимых на себестоимость тех или иных изделий, выделяют затраты на отдельшле процессу и операции Так, по связи с технико-экономическими факторами и объемом произ- водства затраты можно разделить на условно-переменные и условно- постоянные. Условно-переменные затраты нормируются на единицу про- дукции. Их размер увеличивается или уменьшается в относительно пропорциональном соответствии с изменением объема выпуска про- дукции, например затраты на основные материалы, сдельная зара- ботная плата производственных рабочих и т. п. К условно-постоянным относятся затраты, абсолютная вели- чина которых лимитируется по цеху или организации в целом и не -находится в прямой зависимости от объема производственной про- граммы, например расходы на освещение и отопление помещений, заработная плата управленческого аппарата и т. п.____________ Для целей налога на прибыль организаций расходы, связан- ные с производством и (или) реализацией, подразделяются на: — 1) материальные расходы; — 2) расходы на оплату труда; — 3) суммы начисленной амортизации; — 4) прочие расходы. К материальным расходам относятся следующие затраты на- логоплательщика (п.1 ст254 НК РФ): 1) на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) 14,.
Учет производственных операций образующих их основу либо являющихся необходимым компонен- том при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг); 2) на приобретение материалов, используемых: - для упаковки и иной подготовки произведенных и (или) реализуемых товаров; - на другие производственные и хозяйственные нужды; 3) на приобретение инструментов, приспособлений, инвента- ря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других ч ч средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом; 4) на приобретение комплектующих изделий, подвергающих- ся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнитель- ной обработке у налогоплательщика; 5) на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, рас- ходуемых на технологические цели, выработку всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии; 6) на приобретение работ и услуг производственного харак- • тера, выполняемых сторонними организациями или индивидуаль- ными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (ока- зание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика; 7) связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения. В расходы на рилату труда в соответствии со ст.255 НК РФ у включаются любые начисления работникам в денежной и (или) на- туральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компен- сационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расхо- , ды, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные i нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми дого- —ворами (контрактами) и (или) коллективными договорами. К прочим расходам относятся расходы, которые поименова- „ ? (ы ь ст.264 НК РФ. Для целей налогового учета расходы на производство и реа- I визацию, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на: 1) прямые; 2) косвенные. ♦ , 15
Глава 1. Организация учета затрат на производство С 1 января 2005г. налогоплательщик самостоятельно опреде- ляет в., учетной политике для целей налогообложения перечень пряг мых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг). К прямым расходам могут быть отнесены, в частности: - материальные затраты, определяемые в соответствии с пп.1 и 4 п.1 ст254 НК РФ; - расходы на оплату труда персонала, участвующего в про- цессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также суммы единого социального налога и расхо- ды на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной части трудо- вой пенсии, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда; -__суммы начисленной амортизации по основным средствам, ___используемым при производстве товаров, работ, услуг. К косвенным расходам относятся все, иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соот- ветствии со ст.265 НК РФ. При этом сумма косвенных расходов на производство и реа- лизацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) пе- риода с учетом требований, предусмотренных НК РФ в отношении отдельных видов расходов. Прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены. Исключение сделано для налогопла- тельщиков, оказывающих услуги. Они вправе относить сумму пря- мых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализа- ции данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства. -----* Для обособленного учета прямых и косвенных расходов на счетах учета затрат на производство плана счетов налогового учета открыты отдельные субсчета 20.01.1 «Прямые расходы основного производства» и 20.01.2 «Косвенные расходы основного производст- ва», 25.01 «Прямые общепроизводственные расходы» и 25.02 «Кос- венные общепроизводственные расходы» и т.д. 16.
Учет производственных операций Синтетический учет производственных затрат Для учета затрат на производство^ продукции (работ, услуг) используется следующая система бухгалтерских счетов: - 20 «Основное производство»; — 23 «Вспомогательные производства»; - ««Общепроизводственные расходы»; - 26'«Общехозяйственные расходы»; - 28 «Брак в производстве»; - 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»; - , 96 ««Резервы предстоящих расходов»; - 97! «Расходы будущих периодов». По экономическому содержанию указанные счета однородны, гак как предназначены для учета производственных затрат, но по целевому назначение различны и образуют три группы: 1) калькуляционные (20,23,28,29); 2) собирательно-распределительные (25,26); 3) отчетно-распределительные (96,97). Для обеспечения учета затрат на производство по элементам и статьям калькуляции все затрать! основного производства группи- руются по видам изготавливаемой продукции на счете 20 «Основное Ц производство», а затраты по продукции и услугам вспомогательных ф производств — на счете 23 «Вспомогательные производства». Оба 4 рчета балансовые, активные. Дебетовое сальдо означает сумму затрат V Ш. незавершенное производство (не законченные технологически и не сданные на склад готовые изделия или незавершенные работы, услуги). Оборот по дебету — затраты отчетного периода, связанные с изготовлением продукции, выполнением работ, оказанием услуг, по- тери от брака. ч Оборот по кредиту — списание затрат на выпуск готовой пР“Цукции (объем выполненных работ, оказанных услуг), списание затрат на окончательный брак. Все затраты в процессе производства н$£ят характер полных фактических затрат и составляют так назы- ваумую_фактическую производственную себестоимость. .. - ♦44 - и
Глава 1. Организация учета затрат на производство В бухгалтерском учете списание затрат по кредиту произво- дится в дебет счетов: - 10 «Материалы» — на стоимость сэкономленных материа- лов и возврат отходов, сданных на склад; - 28 «Брак в производстве» — на фактическую себестои- мость окончательного брака продукции; г - 43 «Готовая продукция» или 40 «Выпуск продукции (ра- бот, услуг)» — на фактическую себестоимость готовой продукции, сданной на склад. Счет 28 «Брак в производстве», хотя и является калькуляци- онным, выявляя фактическую себестоимость брака продукции, саль- до не имеет, т. е. ежемесячно закрывается. По дебету этого счета от- ражаются затраты на окончательный брак продукции, списанные со счета 20 «Основное производство», и расходы по исправлению брака с кредита разных счетов, например, 10, 70, 69. По кредиту счета учи- тываются так называемые доходы от брака (лом, отходы, взыскания с виновных лиц и поставщиков и т. д.). Разница составляет потери от брака и включается в себестоимость продукции по дебету счета 20 «Основное производство» с кредита счета 28 «Брак в производстве». Вторая группа счетов носит название собирательно- распределительных (счета 25 и 26). Это балансовые активные счета,, не имеющие сальдо на отчетную дату. На счете 25 «Общепроизвод- ственные расходы» отражаются затраты по управлению цехами, на счете 26 «Общехозяйственные расходы» — расходы по управлению организацией. Оборот по дебету — это затраты отчетного периода, связан- ные с содержанием производственных помещений, оборудования, рабочих мест, с их ремонтом, охраной труда, техникой безопасности, и прочие затраты. В конце отчетного месяца вся сумма произведен- ных затрат списывается со счетов 25 и 26 с отнесением их на каль- куляционные счета 20, 23, 28. Нормативными документами органи- зациям предоставлено право списывать общехозяйственные расходы непосредственно в дебет счета 90 «Продажи», но на практике произ- водственные предприятия это редко используется, так как из поля зрения выпадает показатель полной производственной себестоимо- сти — основы ценообразования и планирования прибыли. --------Третья группа счетов (96, 97) связана с учетом затрат, отне- сение которых на себестоимость определено некоторыми условиями. 1?
Учет производственных операций Так, согласно Положению о бухгалтерском учете и бухгал- терской отчетности в Российской Федерации расходы, произведен- ные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются как исходы будущих периодов. Они подле- жат отнесению на издержки производства в периоде, к которому они относятся. К расходам будущих периодов относятся расходы, которые связаны: - с горно-подготовительными работами; - с подготовительными к производству работами, которые носят сезонный характер; - с освоением новых производств, установок и агрегатов; - с рекультивацией земель и осуществлением иных приро- доохранных мероприятий; - с неравномерно производимым ремонтом основных средств (если в организации не создается соответствую- щий резерв). Расходы будущих периодов учитываются на активном оалан- совом счеге 97 «Расходы будущих периодов». Оборот по дебету сче- 1 та отражает расходы, произведенные организацией в отчетном пе- риоде, но не относящиеся к себестоимости отчетного периода. Обо- рот по кредиту счета отражает списание ранее произведенных расхо- дов на затраты периода, к которому они относятся. Дебетовое сальдо * на счете отражает сумму произведенных расходов, не включенных в себестоимость продукции (работ, услуг). В целях рав.'омерного включения, предстоящих расходов в » издержки производства отчетного периода организация может созда- Y вать резервы, которые учитываются на счете 96 «Резервы предстоя- ; щих расходов». Организация может создавать резервы: - на предстоящую оплату отпусков работникам; - на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; расходов на ремонт основных средств; на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание и др. Счет 96 «Резервы предстоящих_ расходов» -- балансовый, .пассивный. Кредитовое сальдо означает сумму созданного (включен- \ 4югрив затраты), но еще не использованного резерва. Оборот по дебету показывает суммы, использованные в от- - V • * 4 четном периоде по целевому назначению; оборот по кредиту- соз- Н ;
Глава 1. Организация учета затрат на производство дание резерва за счет включения в себестоимость продукции (работ, услуг). В табл. 1-1 представлены проводки по учету операций созда- ния и использования резервов предстоящих расходов и платежей. Табл. 1-1. Проводки по учету операций создания и использования резервов предстоящих расходов и платежей Операция Корреспондирующие счета дебет кредит В отчетном месяце создается резерв на предстоящую оплату отпусков (1/12 от годовой плановой суммы на оплату отпусков и суммы отчислений в государственные социаль- ные фонды): основных производственных рабочих 20 96 рабочих вспомогательных производств 23 96 аппарата управления организации 26 96 Использование резерва по мере предоставления отпусков: на оплату отпусков 96 70 на отчисления в государственные социальные фонды 96 69 Списание на финансовые результаты не полностью ис- пользованного резерва на предстоящую оплату отпусков 96 91 Создание резерва на ремонт основных средств согласно смете и графику проведения ремонтных работ 23 96 Использование резерва на ремонт на сумму произведен- ных ремонтных работ (без НДС) 96 60,76 Аналитический учет производственных затрат Методологические основы организации учета затрат на про- изводство и калькулирования себестоимости продукции разрабаты- ваются и утверждаются Минфином п Госкомстатом России. Они предусматривают порядок аналитического и синтетического учета производственных затрат. По счетам 20 «Основное производство» и 23 «Вспомогатель- ные производства» аналитический учет организуется по каждому заказу, виду работ, виду продукции в отдельности, в разрезе статей калькуляции и мест выполнения работ. Аналитический учет по счету 25 «Общепроизводственные за- траты» организуется по каждому цеху в отдельности в разрезе типо- 20.
Учет производственных операций вых статей затрат, предусмотренных Типовыми рекомендациями, на- пример: амортизация оборудования’и т ране 11ортных“средствГ экс- плуатация оборудования; текущий ремонт оборудования и транс- портных средств; прочие затраты. В аналогичном порядке, но в целом по организации ведется аналитический учет по счету 26 «Общехозяйственные расходы». Аналитический учет по счетам 97 «Расходы будущих перио- дов» и 96 «Резервы предстоящих расходов» ведется как по типовым статьям затрат, так и по дополнительным, отвечающим требованиям специфики данной организации. интетический у чет пр. >изводственных затрат в целом по ор- ганизации должен обеспечивать получение информации по издерж- кам производства, затратам по экономическим элементам и себе- стоимости товарной продукции. Технология учета затрат в программе Для учета затрат на производство продукции (работ, услуг) в у программе 1С:Бухгалтерия 8 используются следующие бухгалтерские (налоговые) счета: - 20 «Основное производство»; - 23 «Вспомогательные производст ва»; 25 «Общепроизводственные расходы»; 26 «Общехозяйственные расходы» и др. Каждая организация самостоятельно определяет счета для учета затрат в зависимости от того, что является основным видом деятельности (производство продукции, выполнение работ или ока- зание услуг). Например, счета 25 «Общепроизводственные расходы» используют в основном организации, занятые производством про- дукции. А организации, выполняющие работы и оказывающие услу- ги, могут для учета затрат использовать только счета 20 «Основное производство» и 26 «Общехозяйственные расходы». Для формирования себестоимости продукции (работ, услуг) можно использовать все предусмотренные в программе способы за- писи информации: вводить операции вручную, использовать меха- низм типовых операций или отдельные виды документов. Мы уже подробно рассматривали отдельные документы 1С:Бухгалтерии 8, J. j которые предназначены для автоматизации учета затрат на произ- ЬОД( тво. Напомним о них в контексте настоящей главы. 4
Глава 1. Организация учета затрат на производство К материальным затратам, включаемым в себестоимость, от- носится стоимость материалов, покупных изделий и полуфабрика- тов, специальной оснастки и специальной одежды. Все они учиты- ваются на счете 10 «Материалы». При этом запасы могут быть ис- пользованы непосредственно в основном производстве (счет 20 «Ос- новное производство»), для управления организацией (счет 26 «Об- щехозяйственные расходы») и т.д. Передача в производство запасов, учитываемых на счете 10 «Материалы», регистрируется документом Требование-накладная. Использование этого документа подробно рассматривается в главе «Учет материалов». Начисление заработной платы производится по кредиту сче- та 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетом, на котором учитываются затраты по оплате труда: - для основных производственных рабочих - счет 20 «Ос- новное производство»; - для аппарата управления организацией - счет 26 «Общехо- зяйственные расходы» и т.д.; Включение в себестоимость расходов на оплату труда в про- грамме производится с помощью документа Отражение зарплаты в регламентированном учете. Использование этого документа подроб- но рассматривается в книге «Секреты профессиональной работы с «1С:Бухгалтерией 8». Кадровый учет и зарплата». В себестоимость включаются отчисления (страховые взно- сы), начисляемые в соответствии с действующим законодательством на оплату труда. Страховые взносы, включаемые в состав затрат, на- числяются по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхова- нию и обеспечению» в разрезе субсчетов по видам платежей (рис. 1-1). 22
Учет произволе гвенньг операций Перейти’- С? Журнал проводок ? Отчеты- . Субконго » Описание счета Действия * [Быстрый [Наименование Т* 6901 Б901 Расчеты по социальному страхе. j АП 1 т, *69.02 *6902 Расчеты по пенсионному обесп... 1 АП J HHr1 IT1 Н !«-• ъ-г । 0 : "П ' и; и 1 С7» Сц. СО ' ОН СО СО —* : . —* —* о а, о; о, с>. о W1 CjJ; СО •ТО! -1: W f Си ! CJ ТО 1 ТО /• J1 —‘ •- то' —j i то! -* И 1 । ; i i !i Е *! [69021 ,69022 “6903 у [69032_ 1б904 6911 !6912_ |6913 69131' 169132“ ^Страховая часть трудовой пенсии [ Накопительная часть трудовой .! Расчеты по обязательному мед.. ‘ ! Федеральный Фонд ОмС Территориальньи-'t Фонд ОМС i ЕСН в части, перечисляемой в , Расчеты по обязательному соци. i : Расчеты по добровольным взно... | , Расчеты по средствам ФСС для. ’ Расчеты по средствам ФСС для... Расчеты по средствам ФСС для..: АП । Ah ' АП ’ АП j АП 'ап АП АП i АП АП АП J3a6, Акт. <Вал ,Кол. 'Субконто 1 Субконто 2 Счби.онтоЗ Диды платежей^ : [Виды платежей . । ‘Виды платежей.. Зиды плате кей Г [Виды платежей | [Виды платежей . Зиды платежей Виды платежей Видыплатежей . !Виды платежей . oojE еды расчет ' I (об) Виды расчет : (об] Виды расчет Рис. 1-1. Счета учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению Отчисления относятся на те же счета затрат, на которых от- ражаются расходы на оплату труда. В программе 1С:Бухгалтерия 8 начисление платежей в фонды производится при помощи документа Отражение зарплаты в регламентированном учете. Амортизационные отчисления начисляются по кредиту суб- счета 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01» в корреспонденции с дебетом счета учета затрат по установлен- ным нормам. Выбор счета учета затрат для отнесения амортизацион- ных отчислений зависит от того, для каких целей используется ос- новное средство. Если оно используется непосредственно в произ- водстве продукции (работ, услуг), то расходы по начисленной амор- ► тизации списывают на счет 20 «Основное производство». По объек- там, используемым для управления организацией, начисленная амортизация включается в состав общехозяйственных расходов. Если организация выпускает несколько видов продукции ir (работ, услуг) и для этого применяет одни и те же машины и обору- дование, или если все производства размещены в одном здании (объекте основных средств), то для отражения расходов по начис- ленной амортизации используют способ (элемент справочника Спо- собы отражения расходов по амортизации (погашению стоимости)), предусматривающий распределение расходов между объектами ана- литики. Начисление амортизационных отчислений по основным средствам в программе производится документом Закрытие месяца. Использование этого документа для начисления амортизации под- 23
Глава 1. Организация учета затрат на производство робно рассматривается в книге Секреты профессиональной работы с «1С:Бухгалтерией 8». Учет основных средств». По элементу «Прочие затраты» отражаются все остальные затраты, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг), — в частности суммы амортизационных отчислений по нематериальным активам, налогов, включаемых в себестоимость, расходы на оплату услуг сторонних организаций (информационных, консультационных, аудиторских) и т.д. Для отражения в учете работ и услуг сторонних организаций предназначен уже упоминавшийся ранее документ Поступление то- варов и услуг. Пример 1-1 2 апреля от ОАО «МГТС» получен счет №3567 от 31.03.2008 за услуги телефонной связи на сумму 1180 руб., в том числе НДС 180 руб. К счету приложен счет-фактура № 3567 от 31.03.2008 Эта хозяйственная операция в программе отражается сле- дующим образом. В списке Поступления товаров и услуг открываем форму нового документа с операцией Покупка, комиссия. В шапке формы указываем дату отражения расходов - 31.03.2008, сведения о поставщике услуг - МГТС ОАО и основании расчетов - Счет-фактура №3567 от 31.03.2008. За присвоения до- кументу номера записываем документ в информационную базу. Переходим на вкладку Услуги. Добавляем новую строку в табличную часть и в колонке Номенклатура двойным щелчком по кнопке в правой части поля открываем справочник Номенклатура. Добавляем в справочник новую группу Услуги - общехозяй- ственные расходы, через меню Перейти командной панели открыва- ем регистр Счета учета номенклатуры и добавляем в него запись о счетах учета по умолчанию для всех элементов этой группы (рис. 1-2).
Учет производственных операций Организация: j...'x Q Номенклатура. Услуги - общехозяйственные рас ... х Q Склад. Тип склада: t Ч«. ' t1 буч чПГ5<:Г •{»»< I<5 « IH'ilCF t-Яг.» «» У', -fo (f‘tj t Счет учета (БУ) 26 ’...1 х Подразделения Ь- х Статьи затрат [ ____^~.;Х| Счет учета доходов ел реализации (БУ) =—'х Счет учета расходов (БУ): _ х С--г..у> гзЧрГ____________________________________ Счет учета предъявленного НДС 19.04 х Счет учета НДС по реализации: — х I Счет учета НДС уплаченного на таможне: •••! х { «к! Г<Р'МСМЛ»,| Счет учета 1НУ) 26.02 :...,Х; Подразделения ’______________ _______________ _ '....х' Статьи затрат ,••• х Счет учета доходов от реализации (НУ): ... ‘ xj Счет учета расходов (НУ ] j * .ых] Пц*т ччеул м гсрил«де а Материалы принятые в переработку ?... х-' Материалов заказчик а в производстве' ' х- ОК Записать Закрыть Рис. 1-2. Счета учета по умолчанию для группы Услуги — общехозяйственные расходы В группу Услуги - общехозяйственные расходы вводим новый элемент с наименованием Услуги связи (рис. 1-3). Выбираем введенный элемент двойным щелчком из справоч- ника Номенклатура и продолжаем заполнение вкладки Услуги. В ко- лонке Количество проставляем - 1, в колонке Цена - стоимость ус- луг без налога - 1180 руб. Сумму налога программа подсчитываем автоматически. В колонках со счетами учета программа подставляет значе- ния по умолчанию для группы справочника Номенклатура, в кото- рую входит данный вид услуг сторонних организаций. В колонках Субконто указываем объекты аналитического учета общехозяйст- венных расходов по субконто 1 - Дирекция (выбором из справочни- ка Подразделения организаций) и субконто 2 - Расходы на услуги связи (выбором из справочника Статьи затрат).
Глава 1. Организация учета затрат на производство SL.83 «< и Поре*™- . JComw Действия” ОК Записать Закрыть Рис. 1-3. Описание услуги в справочнике Номенклатура На вкладке Дополнительно указываем лицо, ответственное за ввод документа в информационную базу, а на вкладке Счет- фактура вводим реквизиты предъявленного счета-фактуры. По команде Действия —> Провести (или щелчком на пикто- грамме ЙЬ ) командной панели проводим документ. В результате форма документа принимает вид, представлен- ный на рис. 1-4. При проведении документа формируются проводки бухгал- терского и налогового учета. В бухгалтерском учете формируется три проводки (рис. 1-5): первая - по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» - на стоимость услуг без НДС; -вторая - по дебету счета 19.04 «Налог на добавленную стои- мость по приобретенным услугам» - на сумму предъявленного к оп- лате НДС, в корреспонденции со счетом 60.01 «Расчеты с поставщи- ками и подрядчиками»; третья - по дебету счета 68.02 «Налог на добавленную стои- мость» в корреспонденции со счетом 19.04 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным услугам». 26
Учет производственных операций Операция ♦ Цены и валюте. Действия <?с. Номер. 'БАОООСЮООГ от -(31 03 20X120603 П Отразить в У налог учете Организация 'Бепая акация Склад Контрагент (МПСОАО ’ _ ,ГГ . Jr*Q' Договор (счет №3567 ют 31.03.2008 Дог умеет расчетов: Товуы(0поз.) Услуги П поз.) I Счета учета расчетов Дополнительно Счет-Фактура.........__....._ t I .. ! Падбор i Сдиержаине количество (Цене {Сумма ЛИДС Хуина НДС .Всего ;ус Луги, доп. 1 I I I ; ; h сведения : * [ ; ! • ; :Услути " 1ДОО 1180.00 1180ДО1Г< 180.00 118С00 .телефонной I ; связи • i , :i Тип цен Не заполнено! Всего (руб ) 1180,00 Счет-фактура: Счет-Фактура полученный 3567 ют 31 03 2009 0 00 00 НДС (в т. ч.) 180,00 Комментарий ТОРГ-12 (Товарная накладная за поставщика) Печать- ОК Записать Закрыть Рис. 1-4. Пример заполнения вкладки Услуги Бухгалтерский учет ^Налоговый учет НДС Покупки Действия * Q ? Счет Дт .Субконто Дт Количество ДУ Счет Кт •Субконто Кт Количество Кт;Сутина Валюта Дт I Валюта Кт •Содержание ’ ’Вал. сума Дт: ; .Вад сумма Кт № журнала *Дт Г» 26 -.Дирекция 'о Расходы на услуги с... 160.01 ! МГТС ОАО . счет Н-:356? от 31 03..! : 1 ооодо; У слуги телефонной... Дт Кт 19.04 • МГТС ОАО I Поступление тоеаро. 6001 |мпс ОАО ; счет №3567 от 31.03..; 180,00 .Выделен НДС л» 68.02 ’Налог(взносы): нам 19.04 ;МГТС ОАО { •Поступлениетоваре.. 180,00 ’НДС i ;НД Рис. 1-5. Отражение операции потребления услуг в бухгалтерском учете { , Бухгалтерский учет j ^Налоговый учет .НДС Покупки Действия ▼ ft ч 'Счет Дт Субконто Дт Количество Дт Счет Кт Количество Кт Субконто Кт Сумма Содержание Вид учета Дт 1 Вид учета Кт № журнала “к, 126.02 (Дирекция ; Расходы на услуги связи !НУ ! ПВ НУ Заплату * МГТС ОАО счет №3567 от 31.03.2008 1 ободе Услуги телефонной связи цт. Рис. 1-6. Отражение операции потребления услуг в налоговом учете 27
Глава 1 Организация учета затрат на производство В налоговом учете формируется только одна проводка (рис. 1-6) - по дебету счета 26.02 «Косвенные общехозяйственные расхо- ды» в корреспонденции со счетом ПВ. По завершении отчетного периода (месяца) собранные на счетах затраты необходимо списать: в бухгалтерском учете - по пра- вилам бухгалтерского учета, в налоговом учете -;-в соответствии с правилами, предусмотренными в главе 25 «Налог на прибыль орга- низаций» НК РФ. В программе 1С:Бухгалтерия 8 это производится документом Закрытие месяца, перед вводом которого с помощью документа Инвентаризация незавершенного производства отражают- ся затраты незавершенного производства, которые формируют дебе- товое сальдо по счетам 20 «Основное производство» и 23 «Вспомо- гательные производства» на начало следующего отчетного месяца и не учитываются при формировании себестоимости продукции (ра- бот, услуг), выпущенной (выполненных, оказанных) в текущем ме- сяце. Пример 1-2 По результатам инвентаризации произведена оценка незавершен- ного производства для номенклатурной группы «Пошив верхней одежды» по состоянию на 31 января. Остатки незавершенного производства по подразделению «Основное производство» для це- лей бухгалтерского и налогового учета составит 4410 руб. Необходимо отразить в информационной базе результаты инвен- таризации. В списке Инвентаризация незавершенного производства (меню Производство —> Инвентаризация незавершенного произ- водства) щелчком на пиктограмме открываем экранную форму нового документа. В шапке формы указываем дату, на которую вводятся остат- ки, - 31.01.2008, и производственное подразделение, в котором име- ются остатки НЭП на конец месяца, - Основное производство. Для присвоения документу номера записываем его в информационную базу. В табличной части документа в колонке Номенклатурная группа по кнопке ... открываем справочник Номенклатурные группы и двойным щелчком выбираем элемент Пошив верхней одежды В колонках Сумма (БУ) и Сумма (НУ) указываем стоимость остатков незавершенного производства - 4410 руб. 28
Учет производственных операций В результате экранная форма документа принимает вид, предстагленный на рис. 1-7. Рис. 1-7. Пример заполнения экранной формы документа Инвентаризация незавершенного производства Особенность документа Инвентаризация незавершенного про- 4 изводствг состоит в том, что он не формирует движений в каких- либо регистрах. Введенные в форму документа данные программа расценивает как остатки, которые должны остаться на конец указан- > ной даты на указанном счете затрат по указанной номенклатурной Группе. > 'объектьв * t , Работа с основными прикладными объектами, предназначен- - ными для учета производственных операции в 1С:Бухгалтерии 8, * производится через меню Покупка, Продажа, Склад, Производство .главного меню программы. Для учета производственных операций использую! ся сле- „ Дующие прикладные объекты: 29
Глава 1, Организация учета затрат на производство ® справочник Номенклатура - для хранения наиболее полной информации о материалах, готовой продукции, полуфабри- катах, выполняемых работах и оказываемых услугах; • справочник Номенклатурные группы - для обобщения ин- формации о продукции, работах, услугах по однородным группам, например по видам деятельности или видам выпус- каемой продукции, по которым ведется укрупненный учет затрат на производство, и выручки, полученной от реализа- ции продукции, работ, услуг; » справочник Спецификации номенклатуры - для хранения со- става изделий - списка сырья и комплектующих, необходи- мых для изготовления продукции; « справочник Типы цен номенклатуры - для хранения типов цен материалов, продукции, работ и услуг: закупочных, про- дажных, плановой себестоимости, и подстановки цен по умолчанию в первичные документы; • справочник Подразделения - для ведения учета затрат в разрезе производственных подразделений (цехов, отделов), а также мест осуществления хозяйственных расходов (дирек- ция, бухгалтерия и т.п.); • справочник Склады (места хранения) - для учета материаль- но-производственных запасов (сырья, полуфабрикатов и продукции) по местам хранения - помещениям, складам и площадкам; о справочник Статьи затрат - для хранения статей затрат на производство, общепроизводственных, общехозяйственных и коммерческих расходов; < » справочник Назначения использования - для указания на- значений использования переданной в эксплуатацию специ- альной одежды, специальной оснастки и инвентаря; о справочник Физические лица - для хранения информации о работниках организации - материально-ответственных ли- цах, которым выдается в пользование спецодежда; о справочник Способы отражения расходов по амортизации (погашению стоимости) - для ведения списка возможных способов отражения расходов по амортизации (погашению стоимости) в затратах предприятия; о справочник Контрагенты - для хранения информации об ор- ганизациях и частных лицах, с которыми предприятие всту- 30
Учет производственных операций пает в хозяйственные взаимоотношения или ведет финансо- вые взаиморасчеты (поставщики, покупатели, учредители, банки и т.п.); ® справочник Договоры контрагентов - для хранения догово- ров взаиморасчетов, заключенных с контрагентами, либо иной детализации состояния расчетов с ними (счета, этапы, календарные периоды); • справочник Резервы - для хранения информации о начис- ляемых в бухгалтерском и налоговом учете резервах, напри- мер, резервов на предстоящую оплату отпусков, расходов на ремонт основных средств и др. • документ Доверенность - для оформления доверенности на получение материальных ценностей; е документ Поступление товаров и услуг - для учета операций поступления материально-производственных запасов, мате- риалов в переработку, прочих расходов (услуг, работ) произ- водственного и непроизводственного характера; • документ Поступление доп.расходов - для учета гех услуг сторонних организаций (транспортировка, складирование, хранение и т.п.), которые по правилам бухгалтерского учета включаются в себестоимость приобретенных материально- производственных запасов; • документ Передача материалов в эксплуатацию - для учета операций по передаче в эксплуатацию специальной одежды, специальной оснастки, инвентаря и хозяйственных принад- лежностей; i • документ Списание материалов из эксплуатации - для спи- сания с учета находящихся в эксплуатации специальной одежды и специальной оснастки (пришедших в негодность, испорченных, утраченных и т.п.); • документ Возврат материалов из эксплуатации ~ для отраже- ния в учете возврата на склад из эксплуатации специальной одежды и специальной оснастки (например, в случае уволь- нения или перевода на другую работу лица, которому была выдана спецодежда до окончания срока ее использования); • документ Выработка материалов для регистрации факти- ческого объема продукции (работ), при производстве кото- рых используются материальные ценности, стоимость кото- рых погашается пропорционально объему продукции (работ); 31
Глава 1. Организация учета затрат на производство © документ Передача товаров - для учета операций по переда- че собственных материалов в переработку на сторону, а так- же по передаче заказчику продукции, выпущенной из да- вальческого сырья; « документ Поступление из переработки - для учета поступле- ния на склад организации продукции, произведенной из пе- реданных в переработку материалов; затрат на переработку материалов; списания на производственные расходы себе- стоимости переработанных материалов; о документ Требование-накладная - для отражения хозяйст- венных операций по отпуску материально-производственных запасов со склада в производство и на иные нужды; © документ Отчет производства за смену — для учета операций по выпуску продукции и полуфабрикатов; передаче на склад возвратных отходов; оказанию услуг собственным производ- ственным подразделениям; списанию сырья и материалов на производственные расходы; © документ Реализация услуг по переработке - для отражения в учете оказания услуг по изготовлению продукции из да- вальческого сырья; © документ Авансовый отчет - для отражения в учете отчета о расходе денежных средств, выданных под отчет на приобре- тение материально-производственных запасов, расчетов с по- ставщиками, на командировочные и прочие хозяйственные расходы; © документ Акт об оказании производственных услуг - для от- ражения в учете оказания заказчикам услуг производствен- ного характера; © документ Инвентаризация незавершенного производства - для регистрации результатов инвентаризации остатков неза- вершенного производства; © документ Счет на оплату покупателю - для подготовки счета покупателю на оплату продукции (работ, услуг), а также соз- дания на его основании других документов (накладных, ак- тов и платежных документов); © документ Реализация товаров и услуг — для документального оформления передачи продукции покупателям, а также от- ражения в учете операции реализации продукции (операции . 32
Учет производственных операций передачи продукции покупателю, если условиями договора установлен особый порядок перевода права собственности); • документ Реализация отгруженных товаров - для отражения в учете факта реализации продукции, ранее отгруженной по- купателю без перехода права собственности в момент отгрузки; о документ Возврат товаров поставщику - для документально- го оформления и отражения в учете возврата поставщику приобретенных у него материалов; о документ Возврат товаров от покупателя - для документаль- ного оформления и отражения в учете возврата от покупате- ля отгруженной ему продукции; о документ Отчет комиссионера о продажах - для отражения в учете операций продажи продукции, реализованной через комиссионера; о документ Инвентаризация товаров на складе - для подготов- ки документов на инвентаризацию материально-производст- венных запасов; • документ Оприходование товаров - для отражения в учете оприходования материалов и продукции по результатам ин- вентаризации или иным основаниям; о документ Списание товаров - для отражения в учете списа- ния материально-производственных запасов по результатам инвентаризации или по иным основаниям; ® документ Перемещение товаров - для документального оформления и отражения в учете складского перемещения материально-производственных запасов; ® документ Закрытие месяца - для выполнения регламентных операций бухгалтерского и налогового учета (закрытие сче- тов бу лалтерского учета, расчет и корректировка фактиче- ской себестоимости продукции, и т.д.); о журнал Документы поставщиков - для отображения в еди- ном списке всех документов, относящихся к взаимоотноше- ниям с поставщиками: Платежное поручение исходящее, По- ступление товаров и услуг, Счет-фактура полученный и т.д., - с возможностью отбора документов, относящихся к конкрет- ному поставщику; ® журнал Документы покупателей - для отображения в едином списке всех документов, относящихся к взаимоотношениям с покупателями: Счет на оплату покупателю, Платежное пору- 33
Глава 1. Организация учета затрат на производство чение входящее. Реализация товаров и услуг, Счет-фактура выданный и т.д., - с возможностью отбора документов, отно- сящихся к конкретному покупателю; о журнал Складские документы - для отображения в едином списке всех документов, относящихся к движению матери- ально-производственных запасов: Требование-накладная, От- пуск материалов в эксплуатацию, Перемещение товаров и т.д„ - с возможностью отбора документов, относящихся к движению запасов на конкретном складе; ® журнал Производственные документы - для отображения в едином списке документов, относящихся к производствен- ным операциям: Требование накладная, Отчет производства за смену, Реализация услуг по переработке и т.д.; о регистр сведений Счета учета номенклатуры - для ведения списка счетов учета номенклатуры, подставляемых по умол- чанию в различные документы; • регистр сведений Цены номенклатуры - для хранения ин- формации о ценах номенклатуры, применяемых в организа- ции (плановой себестоимости, оптовых, розничных), для их подстановки по умолчанию в документы; • регистр сведений Порядок подразделений для закрытия сче- тов - для хранения правил, устанавливающих последова- тельность, в которой необходимо списывать расходы подраз- делений при выполнении процедуры закрытия счетов затрат, с целью расчета себестоимости выпуска готовой продукции и полуфабрикатов; ® регистр сведений Встречный выпуск продукции (услуг) и спи- сание продукции на собственные нужды - для хранения пра- вил расчета себестоимости встречного выпуска продукции, работ и услуг; • регистр сведений Методы распределения общепроизводст- . венных и общехозяйственных расходов - для хранения пра- вил распределения общехозяйственных и общепроизводст- венных расходов; о регистр сведений Расчет нормирования расходов - для хра- нения результатов расчета сумм расходов, принимаемых к учету в пределах нормативов. Записи в регистр заносятся ав- томатически при проведении документа Закрытие месяца, по ним формируется отчет Справка-расчет «Нормирование»; — 34
Учет производственных операций ® регистр сведений Расчет распределения косвенных расходов - для хранения результатов расчета сумм косвенных расхо- дов, распределяемых пропорционально расчетной базе, дан- ные в регистр автоматически заносятся при проведении до- кумента Закрытие месяца и используются при формирова- нии аналитических отчетов; о регистр сведений Расчет себестоимости продукции - для хранения результатов расчета себестоимости продукции, вы- пущенной в текущем месяце, данные в регистр автоматиче- ски заносятся при проведении документа Закрытие месяца и используются при формировании аналитических отчетов; о регистр сведений Расчет списания косвенных расходов - для хранения информации о рассчитанных суммах списания кос- венных расходов на финансовые результаты, данные в ре- гистр автоматически заносятся при проведении документа Закрытие месяца и используются при формировании анали- тических отчетов; • регистр накопления Выпуск продукции (услуг в плановых це- нах (бухгалтерский учет) для хранения информации о выпу- щенной продукции (работах, услугах) в плановых ценах в течение месяца, данные в регистр заносятся автоматически при проведении документов производственного учета, по окончании месяца сведения, накопленные в регистре исполь- зуются для распределения сумм прямых затрат по номенкла- турным позициям выпущенной продукции (работ, услуг) в бухгалтерском учете; о регистр накопления Выпуск продукции (услуг в плановых це- нах (налоговый учет) - для хранения информации о выпу- щенной продукции (работах, услугах) в плановых ценах в течение месяца, данные в регистр заносятся автоматически при проведении документов производственного учета, по окончании месяца сведения, накопленные в регистре исполь- зуются для распределения сумм прямых затрат по номенкла- турным позициям выпущенной продукции (работ, услуг) в налоговом учете; • регистр накопления Выработка материалов - для хранения информации о выработке материалов для случаев, когда спи- сание спецодежды или спецоснастки производится пропор- ционально объему выпуска продукции (работ, услуг), ис- 35
Глава 1. Организация учета затрат на производство пользуется при расчете сумм списания спецодежды и спе- цоснастки по итогам месяца при проведении документа За- крытие месяца; о регистр накопления Реализация услуг- для накопления ин- формации об объемах оказанных услуг, используется при распределении прямых производственных расходов при про- ведении документа Закрытие месяца и в аналитических отче- тах по производственным расходам; о отчет Справка-расчет «Калькуляция себестоимости» - для составления аналитического регистра расчета фактической себестоимости по каждой единице выпущенной продукции (работ, услуг); о отчет Справка-расчет «Нормирование расходов» - для со- ставления аналитического регистра о суммах списания нор- мируемых расходов по итогам месяца; о отчет Справка-расчет «Распределение косвенных расходов» - для составления аналитического регистра по распределе- нию общехозяйственных и общепроизводственных расходов на расходы основного и вспомогательного производства по итогам месяца; о отчет Справка-расчет «Себестоимость продукции и услуг» - для составления аналитического регистра по расчету факти- ческой себестоимости выпуска продукции (работ, услуг) за месяц; о отчет Справка-расчет «Списание косвенных расходов» - для составления аналитического регистра о списании косвенных расходов по итогам месяца на финансовые результаты; ® отчет Регистр учета операций приобретения имущества, ра- бот, услуг, прав - для составления регистра налогового уче- та, содержащего информацию по операциям приобретения материалов, работ и услуг производственного характера; о. отчет Регистр учета операций выбытия имущества, работ, ус- луг, прав - для составления регистра налогового учета, со- держащего информацию о выбытии материалов, продукции, работ и услуг производственного характера; о отчет Регистр информации о движении МПЗ - для составле- ния регистра налогового учета, содержащего информацию о поступлениях, выбытиях и перемещениях материалов и про-.______ дукции по видам поступления и выбытия; 36
Учет производственных операций о отчет Регистр учета стоимости МПЗ, списанных в отчетном периоде - для составления регистра налогового учета, со- держаще го информацию о суммах, количестве, составе и ос- нованиях выбытия материалов и продукции, списанных за период; о отчет Регистр учета прочих расходов текущего периода - для составления регистра налогового учета, содержащего расчет суммы прочих и косвенных расходов, учитываемых в соот- ветствии со ст. 264 НК РФ о отчет Регистр учета доходов текущего периода от реализации - для составления регистра налогового учета, содержащего расчет суммы доходов от реализации продукции (работ, усл\гг), Схемы ©перадии При работе с документами производственного учета важно понимать порядок регистрации отдельных фактов хозяйственной деятельности в программе. Помощь в этом призваны схемы, приве- денные на вкладке Производство панели функций (рис. 1-8). Различные аспекты производственной деятельности пред- Ставлены на нескольких вкладках. На каждой из них в верхней части
Глава 1. Организация учета затрат на производство панели представлена Схема работы с документами соответствующего участка. Документы в схеме расположены в последовательности, ус- ловно соответствующей порядку регистрации этих операций в бух- галтерском учете. Если навести курсор мыши на наименование до- кумента в схеме, то появится краткая подсказка с описанием опера- ций, регистрируемых этим документом. Нижняя половина панели функций состоит из трех частей: Журналы - в этом разделе приведен список, в который кроме журнала производственных документов, включены документы, не представленные в схеме, но также используемые в производственном учете; Справочники - в этом разделе перечислены справочники, ис- пользуемые в производственном учете; Отчеты - содержит перечень стандартных бухгалтерских от- четов, позволяющих получить аналитическую информацию по кон- кретным счетам учета производственных затрат и счету учета гото- вой продукции. Ниже кратко описаны представленные на вложенных вклад- ках схемы работы с документами на различных участках учета про- изводственных операций. Более подробно каждый из документов будет рассмотрен в составе отдельных производственных процессов в последующих главах. Выпуск продукции (работ, услуг) Выпуск продукции Переработка^ Передача в переработку Спецодеиша BbSHVCf продч Ц!ill 4П аг ,СЯ Г Г.рСП?е#/Д€Т£еННОГ"ер6» ^Советы '/-Настройка | Схэда <мбоп>1 I I П ( ..ч. Гпчет '--т о?, ч»Иче--' «тзд>- ац. вр<?н ЫИ1СТМ жюичч. и» >afu№w. Эйдманч характера пр-д .еоастт д Рис. 1-9. Схема работы с документами при.производстве продукции (работ, услуг) На вкладке Выпуск продукции (рис 1-9) приведена схема ра- боты с документами, которую рекомендуется использовать организа- циям, занятых производством продукции, выполнением работ и ока- занием услуг (за исключением услуг по переработке сырья и мате- риалов). Приведенные на схеме документы позволяют включить в 38
Учет производственных операций затраты на производство стоимость материально-производственных запасов (МПЗ), работ и услуг сторонних организаций, связанных с производством продукции (работ, услуг), а также зарегистрировать результаты производственной деятельности. Первые три вида документов предназначены для включения в затраты производства стоимости МПЗ, работ и услуг сторонних организаций: Требование-накладная - этим документом в затраты произ- водства включается стоимость отпущенных в производство матери- ально-производственных запасов; Поступление товаров и услуг - этим документом в затраты производства включается стоимость услуг (работ) производственно- го характера, оказанных (выполненных) сторонними исполнителями (организациями, предпринимателями); Авансовый отчет - этим документом в затраты производства вк, лючаются командировочные расходы, связанные с производствен- ной деятельностью. Следующие два вида документов, представленные в схеме, предназначены для регистрации результатов производственной дея- тельности: Отчет производства за смену - этим документом в учете ре- гистрируется поступление на склад готовой продукции, выпущенной производственным подразделением; Акт об оказании услуг производственного характера - этим документом в учете регистрируется реализация производственных услуг с одновременным списанием производственной себестоимости этих услуг по плановым ценам. Последний документ в схеме - Инвентаризация незавершен- ного производства - необходим для подведения итогов производст- венной деятельности за месяц. Этим документом регистрируются остатки производственных затрат в незавершенном производстве на конец месяца. В дальнейшем данные этого документа используются при закрытии счетов производственных затрат. #- 39
Глава 1. Организация учета затрат на производство Переработка давальческого сырья продукции 1 Переработка Передача в переработку Спецоделда___ ____ ’“Up . pc’- Tl л Д лё яйн- ч*С1 -«Г < ьгр Х-Л Рис. 1-10. Схема работы с документами при оказании услуг по переработке давальческого сырья На вкладке Переработка (рис. 1-10) приведена схема работы с документами, которую рекомендуется использовать организациям, оказывающим услуги по выпуску продукции из давальческого сырья. Первые три вида документов (четыре рисунка) предназначе- ны для учета поступления давальческого сырья и затрат на его пере- работку: Поступление товаров и услуг - этим документом регистриру- ется принятие к учету давальческого сырья (первый рисунок), а также включение в расходы производства стоимости услуг (работ) производственного характера, оказанных (выполненных) сторонни- ми исполнителями (организациями, предпринимателями) (третий рисунок); Требование-накладная - этим документом в затраты произ- водства включается стоимость (обственных материально- производственных запасов, используемых при выпуске продукции из давальческого сырья; Авансовый отчет - этим документом в затраты производства включаются командировочные расходы, связанные с оказанием услуг по-переработке давальческого сырья. Следующие два вида документов на схеме предназначены для регистрации результатов производственной деятельности: Отчет производства за смену - этим дою, ментом в учете ре- гистрируется поступление на склад готовой продукции, выпущенной из давальческого сырья; Реализация услуг по переработке - этим документом в учете регистрируется реализация услуг по переработке давальческого сы- 40
Учет производственных операций рья с одновременным списанием израсходованного давальческого сырья с забалансового учета. Для отражения в учете передачи заказчику продукции, вы- пущенной из давальческого сырья, предназначен документ Передача товаров (на схеме не представлен). Переработка сырья на стороне [.ыл^кпрсд^шс! Переработка- Перода^впереработку Спецодежда Рис. 1-11. Схема работы с документами при передаче сырья в переработку на сторону На вкладке Передача в переработку (рис. 1-11) приведена Схема работы с документами, которую рекомендуется применять в тех случаях, когда переработка сырья осуществляется сторонними Организациями: Передача товаров (на схеме Передача в переработку) - этим Документом регистрируется отпуск сырья со склада организации для его переработки на стороне; Поступление из переработки - этим документом регистриру- ется принятие к учету продукции, произведенной из переработанно- го; сырья; стоимость услуг по переработке; списание с учета перера- ботанного сырья. 41
Глава 1. Организация учета затрат на производство Учет операции со спецодеждой, спецоснасткой, инвентарем и хозяйственными принадлежностями Вьпужпродушч Переработка Передача бпереработку- Спецодежда •_______________________________________ инвч нтsj, ь t । v.s>S5 jeTBi-HHfc”? пр 5 1надле fhuc з с Т»Ц‘ riacT'fwieHi»; Списан* Еозеоат ЯгГ-Иэ УЛ- их I мтейчяк Рис. 1-12. Схема работы с документами по учету спецодежды, спецоснастки, инвентаря и хозяйственных принадлежностей На вкладке Спецодежда (рис. 1-12) приведена схема работы с документами, которую используют при учете специальной одежды, специальной оснастки, инвентаря и хозяйственных принадлежно- стей: руется стей; Поступление товаров и услуг - этим документом регистри- на склад организации перечисленных материальных ценно- Поступление доп. расходов - этим документом регистрирует- ся дополнительные затраты, связанные с приобретением материаль- ных ценностей (упаковка, доставка и т.п.); Передача материалов в эксплуатацию - этим документом ре- гистрируется передача в эксплуатацию спецодежды, спецоснастки, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, в этом же документе назначается порядок погашения стоимости этих материальных цен- ностей, определяются лица, которым выдана спецодежда, формиру- ются соответствующие специальные печатные формы; Списание материалов из эксплуатации - .этим документом регистрируется списание находящихся в эксплуатации материалов, пришедших в негодность, а также тех находящихся в эксплуатации материалов, срок полезного использования которых истек; Возврат материалов из эксплуатации - этим документом ре^ гистрируется возврат находящихся в эксплуатации материалов на склад, срож полезного использования которых еще не истек, но ис- 42
Учет производственных операций пользование их в производственном процессе пока не требуется (на- пример, при прекращении или приостановке какого-либо производ- ственного процесса или при увольнении или переводе на другую ра- боту работника, использовавшего спецодежду и средства индивиду- альной защиты). Организация учета готовой продукции на розничных складах 1С:Бухгалтерия 8 поддерживает две схемы розничной торгов- ли продукцией собственного производства: продажа через автомати- зированную торговую точку (АТТ) и продажа через неавтоматизиро- ванную торговую точку (НТТ). Для каждой схемы предусмотрен свой порядок учета готовой продукции, предназначенной для прода- жи в розницу, а также порядок отражения розничных продаж. Выбор вида склада Одним из элементов схемы розничной продажи является вид склада, на котором по данным учета числится готовая продукция, пр< дназначенная для продажи. Вид склада устанавливается в спра- вочнике Склады (места хранения) и может принимать одно из сле- дующих значений: - Оптовый - на таком складе учет ведется только по стои- мости изготовления, оформление документов розничной реализации с такого склада не производится. - Розничный (или автоматизированная торговая точка) — такой вид склада следует устанавливать в тех случаях, ко- гда технические средства, используемые в учете (товаро- учетные системы, торговое оборудование) или специфика торговой деятельность позволяют ежедневно формировать детальный отчет о проданной продукции и ввести его в 1С:Бухгалтерию 8. - Неавтоматизированная торговая точка - для такой тор- говой точки нет возможности ввода ежедневной детальной информации о проданной продукции, поэтому списание проданной продукции производится по результатам ин- вентаризации остатков на складе, проводимой с опреде- ленной периодичностью (еженедельно, ежемесячно и т.п.).
Глава 1. Организация учета затрат на производство Таким образом, для реализации продукции по схеме АТТ продукция должна числиться на складе с видом Розничный, а для реализации по схеме НТТ - на складке с видом Неаетоматизиро- ванная торговля точка. Порядок хранения остатков Для учета готовой продукции на розничных складах приме- няется метод оценки по стоимости изготовления. При таком методе порядок хранения остатков для автоматизированной торговой точки (АТТ) и неавтоматизированной торговой точки (НТТ) не отличают- ся друг от друга. В обоих случаях для учета используется тот же счет учета, что и для оптовой торговли - счет 43, на котором ведется учет как по сумме, так и по количеству. Аналитический учет ведется по Номенклатуре (обязательный разрез), Складам и Партиям (по выбо- ру пользователей). Аналитические разрезы Склады (места хранения) и Партии автоматически добавляются или убираются при настройке параметров учета перед началом работы системы (рис. 1-13). I Запасы Товары & рознице Денежные средства Расчеты с контрагентами Расчеты с персоналом Производство Запасы Счет а 10 « Н wep ч ты.? 41 «Т Разрешается списание запасов при отсутствии остатков поданным учета Ведется учет возвратной тары Н-аст ройг,« дам «wv Mwxr г от уче $ «з Уч$т . анжхеесегдь ведется по номенклатуре (Hain одх-аниям запасов! НДС Бухгалтерский учет Ведется учет попартиям Учет по складам (местам хранения): Не ведется Ведется по количеству • Ведется по количеству и сумме Налоговый учет О Ведется учет по партиям I Учет по складам (местам хранения). Не ведется Ведется по количеству • Ведется по количеству и сумме ОК Закрыть ? Рис. 1-13. Настройка параметров аналитического учета материалов, продукции, товаров 44
Учет производственных операций Порядок отражения хозяйственных операций Порядок и периодичность отражения хозяйственных опера- ций для каждой схемы розничной продажи приведены в табл. 1-2. Табл. 1-2. Отражение розничной реализации продукции Отражаемая операция Периодичность Документ Проводки НТТ, учет по цена» изготовления Передача продукции со склада в розничную торго- вую точку По потребности Перемещение товаров Дт 43-Кт 43 по каждой позиции Прием розничной выручки Ежедневно Приходный кассовый ордер Дт50.0! - Кт 90.01 Инвентаризация остатков в рознице В конце месяца Инвентаризация товаров - Списание проданной про- дукции по результатам инвентаризации В конце месяца Отчет о розничных продажах Дт 90.02-Кт 43 по каждой позиции 4ТТ учет по ценам изготовления Передача продукции со склада в розничную торго- вую точку По потребности Перемещение товаров Дт 43 - Кт 43 по каждой позиции Списание проданной про- дукции, отражение рознич- н яй выручки Ежедневно Отчет о рознич- ных продажах Дт 50.01 - Кт 90.01 Дт 90.02-Кт 43 по каждой позиции 45
Глава 1. Организация учета затрат на производство Тестовые задания для проверки знаний 1. В 1С:Бухгалтерии 8 передача в производство запасов, учитываемых на счете 10 «Материалы», регистрируется документом 1. «Передача в переработку». 2. «Отчет производства за смену». 3. «Требование-накладная». 4. Любым из перечисленных. 5. Ни одним из перечисленных. 2. В 1С:Бухгалтерии 8 включение в себестоимость расхо- дов на оплату труда производится с помощью документа 1. «Отражение зарплаты в регламентированное учете». 2. «Начисление зарплаты работникам организации». 3. «Отчет производства за смену». 4. Любым из перечисленных. 5. Ни одним из перечис ленных. 3. В 1С:Бухгалтерии 8 включение в себестоимость расхо- дов на страховые взносы, начисляемые на оплату труда, производится с помощью документа 1. «Отражение зарплаты в регламентированном учете». 2. «Начисление зарплаты работникам организации». 3. «Расчет ЕСН». 4. Любым из перечисленных. 5. Ни одним из перечисленных. 4. В 1С:Бухгалтерии 8 ежемесячное начисление амортиза- ционных отчислений по основным средствам, исполь- зуемым в производстве, производится документом 1. «Инвентаризация незавершенного производства» 2. «Отчет производства за смену» 3. «Акт об оказании услуг производственного характера» 4. «Реализация товаров и услуг» с видом операции «ОборудсК вание» 5. «Закрытие месяца» 46
Учет производственных операций 5. В 1С:Бухгалтерии 8 для отражения в учете затрат на ус- луги, оказанные сторонними организациями», использу- ется документ 1. «Поступление товаров и услуг». 2. «Отчет производства за смену». 3. «Акт об оказании услуг производственного характера». 4. Все перечисленные. 5. Ни один из перечисленных. 6. В 1 С:Бухгалтерии 8 аналитический учет на счете 20 «Ос- новное производство» ведется в разрезе 1. Одного вида субконто: «Статьи затрат». 2. Двух видов субконто: «Статьи затрат» и «Подразделения». 3. Двух видов субконто: «Статьи затрат» и «Номенклатура». 4. Трех видов субконто: «Статьи затрат», «Подразделения», «Но- менклатура». 5. Трех видов субконто: «Статьи затрат», «Подразделения», «Но- менклатурные группы». 7. В 1С:Бухгалтерии 8 аналитический учет на счете 23 «Вспомогательные производства» ведется в разрезе 1. Одного вида субконто: «Статьи затрат». 2. Двух видов субконто: «Статьи затрат» и «Подразделения». 3. Двух видов субконто: «Статьи затрат» и «Номенклатура». I 4. Трех видов субконто: «Подразделения», «Номенклатурные 1 группы», «Статьи затрат». 8. В 1С:Бухгалтерии 8 аналитический учет на счете 25 «Об- щепроизводственные расходы» ведется в разрезе 1. Одного вида субконто: «Статьи затрат». 2. Двух видов субконто: «Статьи затрат» и «Подразделения». 3. Двух видов субконто: «Статьи затрат» и «Номенклатура». 4. Трех видов субконто: «Подразделения», «Номенклатурные группы», «Статьи затрат». 5. Трех видов субконто: «Статьи затрат», «Подразделения», «Номенклатура». 9. В 1С:Бухгалтерии 8 аналитический учет на счете 26 «Об- щехозяйственные расходы» ведется в разрезе 1. Одного вида субконто: «Статьи затрат». 2. Двух видов субконто: «Статьи затрат» и «Подразделения».
Глава 1. Организация учета затрат на производство 3. Двух видов субконто: «Статьи затрат» и «Номенклатура». 4. Трех видов субконто: «Подразделения», «Номенклатурные группы», «Статьи затрат». 5. Трех видов субконто: «Статьи затрат», «Подразделения», « Номенклатура». 10. В 1С:Бухгалтерии 8 документ «Инвентаризация незавер- шенного производства» формирует движения 1. Только в регистре бухгалтерии. 2. Только в регистре налогового учета по налогу на прибыль. 3. В регистрах накопления по учету НДС. 4. Во всех перечисленных регистрах. 5. Ни в одном из перечисленных регистров. 11. В 1С:Бухгалтерии 8 документ «Инвентаризация незавер- шенного производства» 1. Формирует бухгалтерские проводки по списанию проданной продукции по результатам инвентаризации. 2. Формирует бухгалтерские проводки по отражению розничной выручки 3. Формирует бухгалтерские проводки по списанию проданной продукции по результатам инвентаризации и отражению роз- ничной выручки. 4. Не формирует бухгалтерских проводок. 12. В 1С:Бухгалтерии 8 для учета прямых расходов в систе- ме налогового учета допускается использовать соответ- ствующие субсчета, открытые 1. Только на счете 26. 2. Только на счете 25. 3. Только на счете 20. 4. Только на счетах 25 и 26. ‘ 5. На счетах 20, 25 и 26. 13. В 1С:Бухгалтерии 8 для учета косвенных расходов в системе налогового учета допускается использовать со- ответствующие субсчета, открытые 1. Только на счете 26. х 2. Только на счете 25. 3. Только на счете 20. 4. Только на счетах 25 и 26. 5. На счетах 20, 25 и 26. 48
Глава 2» Учет материалов Материалы составляют основу готовой продукции, а также используются при выполнении работ и оказании услуг. Они отно- сятся к оборотным средствам однократного использования и входят в состав производственных запасов организации. По способу использования и назначения в производственном процессе различают сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, за- пасные части, тару для упаковки и транспортировки продукции (то- варов), и прочие материалы. Основным документом, регламентирующим порядок учета материалов в бухгалтерском учете, является Положение по бухгал- терскому учету «Учет материалъно-произвобснюенных запасов> (ПБУ5/01). Для целей налогового учета материалов следует руково- дствоваться главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ. Г ©стушзение материалов В программе 1 С:Бухгалтерия 8 учет материалов ведется на счете 10 «Материалы» в разрезе субсчетов по видам: 10.01 «Сырье и материалы; - 10.02 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие»; 10.03 «Топливо»; - 10.04 «Тара и тарные материалы»; - 10.05 «Запасные части»; 10.06 «Прочие материалы»; - 10.07 «Материалы, переданные в переработку на сторону»; - 10.08 «Строительные материалы»; - 10.09 «Хозяйственный инвентарь и принадлежности»; - 10.10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»; - 10.11 «Специальная оснастка и специальная одежда в экс- плуатации». Учет специальной оснастки и специальной одежды в экс- плуатации ведется отдельно для каждого вида имущества на субсче- 49
Глава 2. Учет материалов тах второго порядка 10.11.1 «Специальная одежда в эксплуатации» и 10.11.1 «Специальная оснастка в эксплуатации». Все субсчета по отношению к балансу являются активными. Остатки материалов и их приход записываются по дебету счета, а расход и отпуск в производство — по кредиту. Материалы, принятые на ответственное ^хранение, для целей бухгалтерского учета учитываются на забалансовом счете 002 «То- варно-материальные ценности, принятые на ответственное хране- ние». Давальческое сырье учитывается на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку» Налоговый учет ценностей на забалансовых счетах не ведется. Аналитический учет материалов ведется в разрезе номенкла- туры (справочник Номенклатура) в натуральном и денежном выра- жении. Если это предусмотрено настройками параметров учета, то дополнительно ведется аналитический учет по местам хранения ма- териалов (справочник Склады (места хранения)). По материалам, переданным в переработку, ведется учет по организациям (справочник Контрагенты), осуществляющим перера- ботку. По специальной одежде в эксплуатации учет ведется по пар- тиям материалов (субконто Партии материалов в эксплуатации) и работникам, в пользовании которых находится специальная одежда (субконто Работники организации). По специальной оснастке в эксплуатации учет ведется по партиям материалов (субконто Партии материалов в эксплуата- ции) и подразделениям, в которых специальная оснастка эксплуати- руется (субконто Подразделения). Поступление материалов может осуществляться в виде: - приобретения у поставщика; - приобретения подотчетными лицами; - отходов производств и ликвидации основных средств; - вклада в уставный (складочный) капитал; . - приобретения за пределами Российской Федерации с оп- латой в иностранной валюте; - безвозмездного получения. ч Кроме того, материалы могут быть приняты на ответственное хранение или получены для переработки в качестве давальческого сырья. , 50
Учет производственных операций Отражение в бухгалтерском и налоговом учете типичных операций по поступлению материалов показано в табл. 2-1 (для уп- рощения субсчета на счете 10 «Материалы» не выделены). Табл. 2-1. Отражение поступления материалов в учете Операция Бухгалтерский учет Налоговый учет Дебет Кредит Дебет Кредит 1. Приобретение материалов у поставщика Оприходование материалов: стоимость материалов без НДС 10 60.01 10, вид уче- та «НУ» ПВ сумма НДС 19.03 60.01 Не отражается Транспортные расходы по доставке: стоимость услуг без НДС 10 60.01 10, вид уче- та «НУ» ПВ сумма НДС 19.03 60.01 Не отражается 2. Приобретение материалов через подотчетных лиц а) Сумма НДС выделена в платежных документах отдельной строкой: стоимость материалов без НДС 10 60.01 10. вид уче- та «НУ» ПВ сумма НДС 19.03 60.01 Не отражается оплата материалов 60.01 71.01 Не отражается 1 б) Сумма НДС не выделена в пла- тежных документах отдельной стро- кой: стоимость материалов с НДС 10 71.01 10, вид уче- та «НУ» ПВ 3. Оприходование отходов по цене возможной реализации из производства 10 20 10, вид уче- та «НУ» 20.01.1. вид учета «НУ» | от ликвидации основных средств 10 91.01 10, вид уче- та «ПР» ПВ ПВ 91.01.7, вид учета «НУ» 1 51
Глава 2. Учет материалов Операция Бухгалтерский учет Налоговый учет Дебет Кредит Дебет Кредит 4. Вклад в уставный (складочный) капитал: стоимость материалов в оценке, со- гласованной учредителями (участни- ками) организации Ю 75.01 10, вид учета «ПР» ПВ 5. Приобретение материалов у иностранного поставщика - стоимость материалов (по кон- трактной цене) 10 60.21 10, вид учета «НУ» ПВ - сумма НДС, уплаченная таможен- ным органам 19.05 76.29 Не отражается - таможенные пошлины 10 76.29 10, вид учета «НУ» ПВ - стоимость прочих услуг без НДС 10 76 29 10, вид учета «НУ» ПВ - сумма НДС 19.04 76.29 Не отражается 6. Материалы получены безвозмездно 10 98.02 91.01.7, вид учета «НУ»; 91.01.7, вид учета «ВР» - сумма предыду- щей записи с минусом 10, вид учета «ПР» ПВ 7. Материалы приняты на ответст- венное хранение 002 Не отражается 8. Оприходовано давальческое сырье 003 Не отражается Согласно ПБУ 5/01 материалы отражаются в учете и отчет- ности по их фактической себестоимости. Определение (признание) фактической себестоимости зависит от способа поступления мате- риалов в организацию (табл. 2-2). 52
Учет производственных операций Табл. 2-2. Признание фактической себестоимости запасов Способ поступленияя Признаниея&актическойгсебестоимостия 1 с 1 1 : " 'Эн , Wiii В г Приобретение за плату Сумма фактических затрат на приобретение, за ис- ключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотрен- ных действующим законодатель, твом) Фактическими затратами могут быть: суммы, уплачиваемые поставщику (продавцу): суммы, уплачиваемые организациям за информаци- онные и консультационные услуги; таможенные пошлины; невозмещаемые налоги, уплачиьаемые в связи с при- обретением единицы материально-производственных запасов; вознаграждения, уплачиваемые посреднической орга- низации, через которую приобретены МПЗ; затраты по заготовке и дос гавке до места их исполь- зования, включая расходы по страхованию; иные затраты, непосредственно связанные с приобре- тением МПЗ Изготовление силами организа- ции С'адма фактических затрат, связанных с производст- вом данных запасов. Учет и формирование таких за- трат осуществляются в порядке, установленном для определения себестоимости соответствующих видов продукции Внесение в счет вклада в устав- ный (складоч- ный) капитал организации Денежная оценка, согласованная учредителями (уча- стниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации •? '51 !' По договору да- рения (безвоз- мездно) Рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтер- скому учету Ф 4 Получение по договорам, преду- сматривающим оплату неденеж- ными средствами Стоимость товаров (ценностей), переданных или под- лежащих передаче организацией, исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно орга- низация определяет стоимость аналогичных активов ж 1 53
Глава 2. Учет материалов Фактическая себестоимость складывается и рассчитывается, как правило, только по окончании отчетного месяца. Вместе с тем движение материалов (поступление, использование) обычно проис- ходит систематически. Любое движение материалов оформляется первичными документами и отражается в бухгалтерском учете. Та- ким образом, возникает необходимость использования в текущем учете фиксированных цен. Их принято называть учетными ценами. За учетную цену может быть принята договорная или плановая цена материалов. Договорная цена устанавливается в договорах на поставку, заключенных между организацией и поставщиком. Плановая цена рассчитывается организацией исходя из дого- ворных цен и планируемых сумм транспортно-заготовительных рас- ходов (погрузка, хранение, доставка, разгрузка и т.д.) и прочих рас- ходов (командировочные расходы по заготовлению, комиссионные вознаграждения, проценты за кредит и т.д.). Фактическая себестоимость материалов, как правило, отли- чается от учетной цены, поскольку планируемые дополнительные расходы не совпадают с фактическими расходами. В соответствии с п.2 ст.254 НК РФ для целей налогового учета стоимость товарно-материальных ценностей, включаемых в матери- альные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета сумм налогов, подлежащих вычету либо включаемых в расхо- ды), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посред- ническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобре- тением товарно-материальных ценностей. Операции по поступлению в организацию материалов от по- ставщиков в программе 1С:Бухгалтерия 8 регистрируются с помощью универсального документа Поступление товаров и услуг. Сначала с документом работают на складе, где заполняют экранную форму, формируют приходный ордер, и документ записывают в информаци- онную базу; затем в бухгалтерии, где проверяют правильность за- полнения экранной формы, после чего документ проводят. Заполнение формы документа Поступление товаров и yurtyr по операции приобретения материалов рассмотрим на следующем примере. 54
Учет производственных операций Пример 2-1 22 января на Склад №1 оприходовано 200 пог. м. ткани «Джерси» по цене 2360 руб. за погонный метр на общую сумму 472000 руб., в том числе НДС 72000 руб. и 100 пог. м ткани «Атлас» по цене 1180 руб. за погонный метр на общую сумму 118000 руб., в том числе НДС 18000 руб. Материалы получены по накладной № 24 от ООО «ПромБыт- Снаб». К накладной приложен счет-фактура от 22.01.2008 г. № 16. В списке документов этого вида (меню Покупка —> Поступ- ление товаров и услуг) открываем форму нового документа для опе- рации Покупка, комиссия. В шапке документа также указываем: - дату поступления материалов - 22.01.2008.; - склад, на который поступили материалы, - Склад №1 (вы- бором из справочника Склады (места хранения)); - поставщика материалов - ПромБытСнаб ООО (выбором из справочника Контрагенты); - основание расчетов с поставщиком - Накладная №24 от 22.01.2008 (выбором из справочника Договоры контраген- тов); - для присвоения документу номера записываем его в ин- формационную базу. На вкладке Товары щелчком на пиктограмме м добавляем новую строку табличной части. В колонке Номенклатура по кнопке |... открываем справоч- ник Номенклатура. В группу Материалы добавляем новый элемент со сведения- ми о поступившем материале ткань «Джерси» (рис. 2-1).
Глава 2. Учет материалов Действий'» <= Ч’ Перейти- Советы ? Группа номенклатуры ^Материалы__________________________ __________ Краткое наименование {ткань "Джерси" ~ ___ _ _ _ , ________________1 Код; '00000000021 : Полное наименование [тгань "Дхерси" Услуга L _ Единица измерения' тог. м _J-j Погонный метр По умолчанию Цены Спецификации Счета ччета_ . Ставка НДС |18%|~j , Ног4вк;латурная группа:Пошив верхней одежды _ ... хА | Ин<гни малмя об нмнор: ны» тпсарах , Номер ГТ Д .... х Страка происхождения L—х. : : Л#' >(У.» •« « ' 1: -Ф* >*• 4*. о - ' р > >>•- Oc.lJi’ijiOj •.<» ни; _ Статья затрет ;Материалыыерасходы |...‘x?Q ? Комментарий j ОК Записать Закрыть Рис. 2-1. Описание материала ткань «Джерси» Двойным щелчком мыши или по кнопке <Выбрать> ко- мандной панели формы справочника Номенклатура «переносим» ма- териал гпкаш «Джерси» в заполняемую строку табличной части до- кумента Поступление товаров и услуг. Указываем количество посту- пившего материала - 200 погм. и цену за единицу (включая налог) - 2360 руб. Остальные колонки заполняются автоматически, включая счета бухгалтерского и налогового учета (значениями по умолчанию для группы, в которую входит материал). Аналогично вводим данные для второй позиции накладной - ткань «Атлас». В результате форма приобретает вид, представленный на рис 2-2. 56
Учет производственных операций Рис. 2-2. Пример заполнения вкладки «Товары» На вкладке Дополнительно указываем реквизиты приходно- го ордера склада (номер и дату) и лицо, ответственное за совершение операции. На вкладке Счет-фактура указываем реквизиты счета- фактуры поставщика № 16 от 22.01.2008, после чего проводим до- кумент. При проведении документа Поступление товаров и услуг формируются четыре бухгалтерские проводки с кредита счета 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», объекты аналитическо- го учета ПромБытСнаб ООО (субконто 1) и Накладная № 24 от 22.01.2008 (субконто 2) в дебет счетов: - 10.01 «Сырье и материалы», объекты аналитического учета ткань «Джерси» (субконто 1) и Склад №1 (субконто 2) - на сумму 400 000 руб. и объекты аналитического учета ткань «Атлас» и Склад №1 - на сумму 100 000 руб.-, - 19.03 «Налог на добавленную стоимость по приобретен- ным материально-производственным запасам», объекты аналитического учета ПромБытСнаб (субконто 1) и По- ступление товаров и услуг БА00006 от 22.01.2008 (субкон- то 2) - на сумму 72 000 руб. и на сумму 18 000 руб. Одновременно при проведении этого документа формируют- ся записи по отражению операции поступления материалов на счс- t -4-
Глава 2. Учет материалов тах налогового учета - по одной записи для каждого наименования материалов по дебету счета 10.01, вид учета «НУ» и кредиту счета ПВ. Если при приобретении материалов имели место дополни- тельные расходы (например, транспортно-заготовительные), они включаются в фактическую себестоимость материалов. Для отраже- ния этих расходов в бухгалтерском учете предназначен документ Поступление доп. расходов. Документ может быть введен либо через форму списка (меню Покупка —♦ Поступление доп. расходов) либо на основании документа Поступление товаров и услуг из формы спи- ска документов этого вида. Пример 2-2 Материалы, поступившие на склад №1, доставлены транспорт- ной организацией ЗАО сАТП-17» в рамкал договора №44 от 20.01.2008. За оказанные услуги предъявлен счет на оплату №23 от 22.01.2008 на сумму 2360 руб., в том числе НДС 360 руб. Для оплаты НДС предъявлен счет-фактура №23 от 22.01.2008. В списке документов Поступление товаров и услуг делаем текущей строку с реквизитами документа поступления материалов, щелчком на пиктограмме < открываем перечень документов, кото- рые могут быть введены на основании, в котором выбираем Поступ- ление доп. расходов (рис. 2-3). г 'На^Дагд _ , . у. Видоперашм £• * 1601200812 U1JUU 44000000001 Оборудовав’ '«/_Т6 01 2008120001 ’НаОООООООО? Оборудование ' I * 21 01 200812 СО 00 ’ БДЫбеОиООЗ “j Объекты стро ' I * агаШ»бАССООСООС.ь ’ Возврат товаров поставщику ГТД по импорту Отражение начисления НДС Отражение НДС в вычету Отчет комитенту о продажам товаров Передача материалов в эксплуатацию Перемещение товаров Платежное поручение пскодящее Платежный ордер на списание денежных средств Поступление доп. расходе® Расходный кассовый ордер ; Z Реализациятоеаровн услуг f ~ Требоеакате накладная = 1 Установка цен номенк латуры Рис. 2-3. Выбор документа для ввода на основании 58
Учет производственных операций Открывается частично заполненная форма нового документа Поступление доп. расходов. В частности, в табличной части указы- ваются сведения о товарах, между которыми подлежат распределе- нию дополнительные расходы, а также счета учета по умолчанию доя формирования проводок. В форме документа указываем стоимость оказанных услуг и ставку налога, поставщика услуг и основание расчетов. Рис. 2-4. Сведения о договоре с поставщиком Поскольку договором предусмотрено оказание постоянных транспортных услуг с оплатой согласно предъявленным документам, то структурируем справочник Договоры контрагентов. Сначала соз- даем группу Договор №44 от 20.01.2008, а затем вводим в нее сведе- ния о предъявленном к оплате документе по текущей сделке Счет №23 от 22.01.2008 (рис. 2-4). Выбираем способ распределения расходов по доставке между полученными материалами По сумме. На вкладке Счет-фактура вводим реквизиты счета-фактуры и проводим документ. В результате форма документа Поступление доп. расходов принимает вид, представленный на рис. 2-5. 59
Глава 2. Учет материалов xj. Советы ? Номер. Организация: [Белая акация Счет №23 от 22 01 2008 Договор АТП-173А0 36000 @ 18' Содержание: i Т ранспоотные расходы Документ расчетов с контрагентом Контрагент Способ распределения: Ставка НДС Цены и валюта Действия Товары (2 поз.}1 Счета учета расчетов Дополнительно Счет-фзктура •7, Заполнить ▼ Подбор .Сумма товара Доп. расходы (сумма) Сумме НДС 200000 J 472 000,00; 100,0001 ’ ..118 00000: , По сумме 'х! Сумма НДС ' БА000000002 1 от 22 01.2008 0 00 01 Отразить в У) налог учете Сумма расхода' 1 2 360 00 й! 2ткань Атлас .Документ парт ,:j 1 Поступление т . . | Поступление т ! q Всего (psoj: 2 360.00 1| Счет-Фат тура. Счет-Фактура полученный 23 от 22.01 2008 0’00:00 НДС (ВТ ч). 360,00 Комментарий. IB £& Q Доп. расходы Печать - ОК Записать Закрыть | Рис. 2-5. Пример заполнения формы документа Поступление доп. расходов Посмотрим на бухгалтерские проводки, сформированные до- кументом. Для этого щелчком на пиктограмме V, откроем форму с движениями документа. Бухгалтерские проводки приводятся на вкладке Бухгалтерский учет (рис. 2-6). Общая стоимость полученной партии материала ткань «Джерси» (472 000 руб.) в четыре раза превышает общую стоимость полученной партии материала ткань «Атлас» (118 000 руб ) В соот- ветствии с указанным способом (По сумме) общая сумма расходов по доставке материалов распределена между материалами в такой же пропорции. Часть расходов в сумме 1 600 руб. отражено в учете, как расходы, формирующие себестоимость первого вида материала, ос- тальная часть в сумме 400 руб. — как расходы, формирующие себе- стоимость второго вида материала. Таким образом, себестоимостт единицы запасов ткань ^Джерси» составляет (400 000 руб. + 1 600 руб. ) / 200 пог.м. = 2 008 руб., а единицы запасов ‘ткань «Атлас» (100 000 руб. + 400 руб.) / 100 пог.м = 1 004 руб. Сумма НДС, предъявленная к оплате транспортной органи- зацией, учтена отдельными записями по дебету счета 19.04 |Налог на добавленную стоимость по услугам сторонних организаций*. ,60
Учет производственных операций Бухгалтерский учет , **7 Налоговый учет НДС Покупки Действия • ’V ? Счет Дт Субконго Дт Количество ДтСчет Кт Валюта Дт Вал. сумма Дт Субкомто Кт Количество Кт»Сумма Валюта Кт .Содержание Вал сумма Кт № журнала Л» 1001 ткань "Джерси" Склад №1 13001 АТП-173А0 Счет N-23 от 22.01 2. 1 600,00* Доп. расходы при по , д* к» 19.04 ЛТП-17 ЗАО Поступление доп. р 60 01 5 1 ДТП-17 ЗАО Счет N-23 от 22.01 2 288,00 Выделен НДС £002 10.01 Налог (взносы): нам :ткань "Атлас" Ct лад №1 1904 ~| 60.01 АТП-173А0 Поступ ление доп. р АТП-17 3А0 ‘Счет N-23 от 22.01 2 28800 НДС __|нд 400,00 Доп. расходы при по А» 1904 АТП-17 3АО Поступление дол р 61)01 АТП-17 3А0 Счет №23 от 22.01 2 7200 Выделен НДС 68.02 Налог (взносы): нач 19.04 ЛТП-17 ЗАО Поступление доп р 72,00 НДС НД Рис. 2-6. Бухгалтерские проводки F по распределению расходов по доставке материалов В налоговом учете документ также формирует записи по рас пределению расходов на доставку между материалами (рис. 2-7). Бухгалтере» им учет Д'"Налоговый учет НДС Покупки Действия - Г) ? СчетДт Субкокто Дт .Счет Кт Cy6t онто 1 т Сумма Количество Дт 1 Количество Кт Содержание j, |8цд учета Дт Вид учета Кт № журнала -ЙЛ1Ч01 [ткань "Джерси" !ПВ ’ За плату 1 600 oq 1 -tU Склад И-1 АТП-173А0 Доп. рас ходы при поступле. . Г (ны I ’НУ •Счет №23 от 22.01.2008 I hbsi i 10.01 ткань "Атлас" лв За плату 40000; Склад N4 АТП-173А0 I Доп расходы при поступле. 1 [ -iky. НУ Счет N-23 от 22.01 2008 - —i. Рис. 2-7. Налоговые проводки "V по распределению расходов по доставке материалов 61
Глава 2. Учет материалов Отпуск материалов со склада Списание материалов на расход в производство отражается по кредиту счета 10 «Материалы» в дебет счетов затрат 20 «Основ- ное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и т.д. При отпуске материалов в производство и ином выбытии их оценка для целей бухгалтерского учета производится одним из сле- дующих способов: - по себестоимости каждой единицы; - по средней себестоимости, - по себестоимости первых по времени приобретений (способ ФИФО). При определении размера материальных расходов при спи- сании сырья и материалов, используемых при производстве (изго- товлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), для целей налогообложения применяется один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов: - метод оценки по стоимости единицы запасов; - метод оценки по средней стоимости; - метод оценки по стоимости первых по времени приобрете- ний (ФИФО); - метод оценки по стоимости последних по времени приоб- ретений (ЛИФО). Способ оценки по каждой группе (виду) запасов для целей бухгалтерского учета закрепляется как элемент учетной политики организации, выбранный метод оценки сырья и материалов в нало- говом учете закрепляется в учетной политике для целей налогооб- ложения. В главе 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ методы оценки не раскрываются. Поэтому на практике может применяться порядок оценки, принятый в бухгалтерском учете., у Оценка материалов по средней себестоимости производится путем деления общей себестоимости группы (вида) материалов на их количество, складывающихся соответственно из себестоимости и количества остатка на начало месяца и поступивших запасов в тече- ние данного месяца. 62
Учет производственных операций Пример 2-3 Остатки материала определенного вида на начало месяца состав- ляют 150 ед. на сумму 3000 руб. В течение месяца поступило две партии этого материала: 120 ед. на сумму 2520 руб. и 180 ед. на сумму 4140 руб. Средняя себестоимость единицы запасов составляет 21 руб. 47 коп. [(3000+2520+4140) : (150+120+180)]. В течение месяца в производство списано 310 ед. материала. В денежном выражении с кредита счета 10 «Материалы» подле- жит списанию сумма 6655 руб. 70 коп. (310 ед. х 21 руб. 47 коп.). Способ ФИФО основан на допущении, что материалы ис- пользуются в последовательности их приобретения, т.е. материалы, первыми поступившие в производство, должны быть оценены по се- бестоимости первых по времени приобретения с учетом себестоимо- сти запасов, числящихся на начало месяца. Пример 2-4 Остатки материала определенного вида на начало месяца состав- ляют 150 ед. по 20 руб., всего на сумму 3000 руб. В течение месяца поступило две партии этого материала: 120 ед. по фактической себестоимости 21 руб. за единицу и 180 ед. по фактической себестоимости 23 руб. за еоиницу. В течение месяца в производство списано 310 ед. В денежном выражении подлежит списанию с кредита счета 10 «Материалы» 6440 руб. [(150 ед. х 20 руб.)+120 ед. х 21 руб.)+(40 ед. х 23 руб.)]. Применение способов средних оценок фактической себе- стонмости материалов, отпущенных в производство или списанных на иные цели, может осуществляться следующими вариантами: — исходя из среднемесячной фактической себестоимости (взвешенная оценка), в расчет которой включаются коли- чество и стоимость материалов на начало месяца и все по- ступления за месяц (отчетный период); - путем определения фактической себестоимости материала в момент его отпуска (скользящая оценка), при этом в расчет средней оценки включаются количество и стои- 63
Глава 2. Учет материалов мость материалов на начало месяца и все поступления до момента отпуска. Применение скользящей оценки должно быть экономически обосновано и обеспечено соответствующими средствами вычисли- тельной техники. Вариант исчисления средних оценок, фактической себестои- мости должен раскрываться в учетной политике организации. Отпуск и расход материалов в учете отражается следующими записями (табл. 2-3). Табл. 2-3. Отражение в учете отпуска и расхода материалов Операция Бухгалтерский учет Налоговый учет дебет кредит дебет кредит 1. Отпуск материалов в производство 20 10 20 10 2. Возврат из производства неиспользо- ванных материалов 10 20 10 20 3. Отпуск материалов на нужды аппара- та управления 26 10 26.01 10 4. Отпуск упаковочного материала в торговой организации 44.01 10 44.01 10 5. Отпущено на сторону (продано) 91.02 10 91.02.4 10 Операции по передаче материалов в производство в про- грамме 1С:Бухгалтерия 8 отражаются с помощью документа Требо- вание-накладная. Сначала с документом работают в подразделении, которому требуются материалы. Здесь заполняется экранная форма в части запрашиваемого количества материалов, выписывается требование- накладная, документ сохраняется в информационной базе без прове- дения. При получении материалов кладовщик проставляет в требо- вании-накладной фактическое количество отпущенных \со склада материалов, а первичный документ передает в бухгалтерию. Здесь ранее введенный документ Требование-накладная открывают, указы- вают фактически отпущенное количество материалов, после чего проводят документ. Порядок работы с документом рассмотрим на следующем примере. 64
Учет производственных операций Пример 2-5 23 января в подразделение Основное производство, которое зани- мается пошивом верхней одежды, со Склада №1 отпущено 100 погм. ткани «Джерси» и 50 погм. ткани «Атлас». В списке Требования-накладные (меню Производство Тре- бование-накладная) по кнопке <Добавить> открываем экранную форму нового документа Требование-накладная. В шапке формы документа: - вводим дату отпуска материалов в производство - 23.01.2008; - из справочника Склады (места хранения) выбираем склад, с которого отпускаются материалы, - Склад №1; - из справочника Подразделения организаций выбираем подразделение, в которое отпускаются материалы - Основ- ное производство; Записываем документ в информационную базу. На вкладке Материалы подбором из справочника Номенкла- тураяпереч, сляемяотпускаемыеяматер, алы,указываема хякол, чеством Рис. 2-8. Сведения о материалах, отпущенных со склада Колонки со счетами учета материалов заполняются автома- тически значениями по умолчанию для группы, в которую они входят.
Глава 2. Учет материалов В результате форма принимает вид, представленный на рис. 2-8. Переходим на вкладку Счета затрат и указываем здесь сче- та, на которые списывается стоимость отпускаемых со склада мате- риалов (рис. 2-9). €че< и । sardar t iiflw озый уч<-.г| Материалы (2 лоз Г Счета затрат ' Материалы заказчика (0 поз.) I Счет и анапшмко затрат 1бдигаятсч*сл«й т»®т| J Счет 120(Л ;... х! Подразделен. Основное производство l-'x1 Номенклатур. |Пошив верхней одежды j Статьи затрат {Материальные расходы i-!xj Счет Подразделения Номенклатура Статьи затрат (20.01.1 Основное производство Пошив верхней одежды ! Материальные р асходы Рис. 2-9. Сведения для учета затрат в виде стоимости материалов При проведении документа по каждому виду материала формируется проводка с кредита счета 10.01 «Сырье и материалы» в дебет счета 20.01 «Основное производство» (в налоговом учете - в дебет счета 20.01.1 «Прямые расходы основного производства») по тем объектам аналитического учета, которые указаны в форме доку- мента (рис. 2-10 - рис. 2-11). Сумма проводки подсчитывается автоматически, исходя из способа (метода) оценки запасов при их отпуске со склада, указанно- го в параметрах учетной политики организации для целей бухгалтер- ского (налогового) учета. Бухгалтерский учет 1 5’”Налоговый уче Действия * Q ? Счет Дт Н&" 20.01 20?01 Субконго Дт ~ Колют стеоД Счет Кт ___________________!8влютаДт | __ Ед л с%мма Дт____ Основное произвол. I 1001 Пошив верхней оде. j М атеоиа/ъные расх.______________ Основное производ... j 10.01 Пошив верхней оде.. Материальные р-асх .] Субконго Кт i ткань “Джерси' Склад №1 !ткань"Атлас" i Склад №1 количество Кт1 Сумма ___________ Валюта Кт [Содержание Вал, сумма KtiN- журнала_______| loO.OOO ’ 200 BOOM 1 Списаны ТМЦ 50000! Г 50 200)00= | Списаны ТМЦ Рис. 2-10. Бухгалтерские проводки передачи материалов в производство 66
Учет производственных операций 1 i И f к к Бухгалтерский учет j ^Налоговый учет Действия» ? ! Счет Дт _ _ ________'Субконто Дт ________ ]СчетКт ___ _ !СубконгоКт___________________[Сумма __________________J : 1 [Количество Дт______|_______[Количество Кт______________________________________________^одержание ______________J . Вид учета Дт 'Вид учета Кт j№ журнала Дт 120.01 1 .НУ i Основное производство i Пошив верхней одежды 1 Материальные расходы j 10.01 НУ [ткань "Джерси" 100.000 Склад №1 Списаны ТМЦ 2(1080001. Дт ! 20.01.1 :ну I Основное производство Пошив верхней одежды •Материальные расходы 110.01 НУ [ткань "Атлас" 50.00Ц Склад №1 1 Списаны ТМЦ 50 200.00 Рис. 2-11. Налоговые проводки передачи материалов в производство Для рассматриваемого примера материалы при их отпуске оцениваются по средней себестоимости (для целей налогового учета - по средней стоимости). К моменту отпуска средняя себестоимость (стоимость) материала ткань «Джерси» составляет 2 008 руб. за 1 пог.м. Отпущено 100 пог.м. Сумма проводки по бухгалтерскому и налоговому учету - 2 008 руб. х 100 пог.м. = 200 800 руб. Средняя j ^себестоимость (стоимость) материала ткань «Атлас» составляет 1 004 руб. Сумма проводки по бухгалтерскому налоговому учету - 1 004 руб. х 50 пог.м. = 50 200 руб. в Складское перемещение материалов И!. Для регистрации операций по перемещению материалов из щного места хранения в другое применяется документ Перемещение товаров с операцией Товары, продукция (меню Склад -» Перемеще- ние товаров). В экранной форме указывается склад-источник и ск тад-приемник, наименование и количество перемещаемых мате- риа юв. На рис. 2-12 приведен пример заполнения экранной формы «•на складское перемещение материалов, а на рис. 2-13-рис. 2-14 - бухгалтерские и налоговые проводки, формируемые при проведении д кумента. Н? * * 67
Глава 2. Учет материалов Рис. 2-12. Регистрация операции складского перемещения материалов । 'Vt Бухгалтерский учет । ^Налоговый учат Действия ’ О ? ;СчетДт Субконго Вт Количество Дт Счет Кт Валюта Дт ____________1________________}Вал. сумма Дт1 _ РХ 1001 Пуговицы 1 00000010.01 ! Склад N-1 L_1______________!_________________1___________1__________ СуОконтоКт ____ ТКоличествоКтгьумма __ __ .Валюта Кт Содержание ; Йаясумма Кт '№ журнала_ Пуговицы । 1 000 000: 10 000.00 Склад №2 । Перемещение ТМЦ I I 1 Рис. 2-13. Бухгалтерские проводки складского перемещения материалов Бухгалтерский <р<ет : ^Налоговый учет [ Действия ▼ О ? [Счет Дт 'Субконго Дт_ __ [Счет Кт 1Субкоиго Кт ____________!Сумма __ количество Дт____ Количество Кт , Содержание ]Видучета Дт ~ д _ ВиаучетаКт_ ^7_____________ , „ М-журнала 1001 i Пуговицы 110.01 I Пуговицы [ 100Ш'Й| (НУ 1 000 0001 Склад №1 1 |НУ 1 000,000, Склад №2 Перемещение ТМЦ Рис. 2-14. Налоговые проводки складского перемещения материалов 68
Учет производственных операций Отпуск материалов в переработку |аа сторону | Если переработка материалов осуществляется на стороне, то отпуск материалов в переработку отражается документом Передача товаров для операции Передача сырья в переработку (меню Произ- водство —> Передача в переработку (из переработки)). В экранной форме указываются дата отпуска, сведения об организации- переработчике и основании расчетов, передаваемые в переработку материалы и их количество, счета учета (рис. 2-15). Рис 2-15. Регистрация операции передачи материалов в переработку на сторону •. операций со спецодеждой , и цоснасткой У у Ж Для отражения в учете отпуска со склада специальной одеж- п ццальной оснастки, а также малоценных основных средств ~ 'ч и хозяйственных принадлежностей), учитываемых в WWBfe мпз, предназначен документ Передача материалов в экс- "J ' ; м > (меню Производство —> Передача материалов в экс- ЧУзгпацйю). Г)» Форме документа в шапке указывается склад, с которого . «специальные» материалы, и подразделение, в которое I»1 "с,)с йются для эксплуатации.
Глава 2. Учет материалов Номер, j ст; 17.02.200811.21 01ВД Отразитьв: *< нал. учете Организация I Белая акация________________________iQ. Отправитель- (Склад №2 _____Получатель Склад №1______________ .„„•‘"Iе* i Товары (1 по®.) 1 Товары на комиссии (0 поз J ............... _ ........~ ...... I *§" ‘Ж. ’W Ж' t !• Mz Йй Подбор Изменить - ] jhfc "ТНоменк латура (Мест __му»я>стее .|Счет учета от . ьчет учета по Счет учета ст. • Счет учет< , ’ ^'Пуговицы 1 ,оо8ЙЕДЕ dW№W« 1 о от 10.01 J 1601 ежтас .'..'I ':.. -;] Ответственным Фамилия ответственного лица Комментарий j Перемещение товаров Печать* ОК Записать Закрыть Рис. 2-12. Регистрация операции складского перемещения материалов &*t Бухгалтерский учет : Налоговый учет Действия * v :Счег Дт Субконго Дт Количество Дт^Счет Кт Валюта Дт 1 „ _ Вал сумма Дт' Т, 1001 Пуговицы Склад N-1 1 1 000Д00 10.01 । j Субконто Кт (Количество Кт Сумма ______________дЕалютаКт Содержание^__________ •Вал сумма Кт № журнала__ 1Й0Л00 - 1000С.Ю Перемещение ТМЦ Пуговицы Склад N-2 Рис. 2-13. Бухгалтерские проводки складского перемещения материалов Бухгалтерски..', учет "Н . юговый учет Действия * ? Счет Дт........ ..Субконто Дт _____ _,|Счеткт__........ __________________?Сумма _____________ Количество Дт __Д _ ......__............ Количество Кг I___________________________ .Содержание аттт Вод учета Дтд .„JL™_____________ . ...... J.,, журнала ....lo/oi " .......... 1 000,000: Склад №1 1 000.000 Склад №2 Перемещение ТМЦ . НУ । НУ 1 , J Рис. 2-14. Налоговые проводки складского перемещения материалов 68
Учет производственных операций Отпуск материалов в переработку |аа сторону Если переработка материалов осущес гвляется на стороне, то отпуск материалов в переработку отражается документом Передача товаров для операции Передача сырья в переработку (меню Произ- водство —♦ Передача в переработку (из переработки)). В экранной форме указываются дата отпуска, сведения об организации- переработчике и основании расчетов, передаваемые в переработку Материалы и их количество, счета учета (рис. 2-15). Действия БА000000001 от 24.01 200812.00:02IE3 Jj -оиграген, -1 - Белая акация ШееяМПО Отразить в. Склад: Договор: Аналог учете Склад Nil Договор №34 от 19. СП 2008 Товары (1 поз.} Дополнительно...... gЗаполнить* Подбор }оменклэтура Кётйебгео Счет учета (ЕУ} Счет учета (НУ (Счет передач. Счет передач, хань "Джинсовая" : 9!^«ЯВНВ 1001'_J001 _ \ j10071 Я ,Рт£ етстЕвимый: Фамилия ответственного лица ,в Крувнгарий lZZZZZZZZZZZZZZZ М-15 (Накладная} Печать* ОК Записать Закрыть 1 с. 2-15. Регистрация операции передачи материалов • в переработку на сторону операций со спецодеждой и спецоснасткой Для отражения в учете отпуска со склада специальной одеж- ТЬь специальной оснастки, а также малоценных основных средств ’ 1НгеГтаря и хозяйственных принадлежностей), учитываемых в МПЗ, предназначен документ Передача материалов в экс- этдццю (меню Производство —♦ Передача материалов в экс- ^Уатацию). форме документа в шапке указывается склад, с которого > ;11°тся «специальные» материалы, и подразделение, в которое «'Фед&отся для эксплуатации. 69
Глава 2. Учет материалов Сведения об отпускаемых материалах и необходимых данных для отражения операции в регистрах учета приводятся: для специ- альной одежды - на вкладке Спецодежда, для специальной оснастки - на вкладке Спецоснастка, для малоценных основных средств - на вкладке Инвентарь и хозяйственные принадлежности. На рис. 2-16 представлен пример заполнения формы доку- мента Передача материалов в эксплуатацию по операции передачи в эксплуатацию специальной одежды, а на рис. 2-17 - по операции передачи в эксплуатацию малоценного имущества, учитываемого в составе МПЗ. Действия» оь ® в», ЙЬ йй, В»’ % ffi W <1 Советы ? Номер: j 1AD3OQDXL•! I иг | (И 02 200812И:00 Отразить в. |j/j налог учете Организация Белая акация_____ Склад. Основной склад Подразделение Основное производство Спецодежда (2 поз.) - Спецоснастка (1 nos.) Инвентарь и хозяйственные принадлежности (0 поз.] < te' ч:, я t • i1' й‘ п«Л|> ,Н' я ,тура Ф^ичвскоет Чадначениенс., 'Количество______________.Счет учета (БУ ^Счет передач. Счета 1 i Халат х/б__' Суворин Андре_.; Специальная а_ LOOOj 10.10 10.111 Ji 0.10' Халат *26 IСуворина Анн . {Спадиальная о.. Т 1ДЮ]10.1С1 10.111" jio i6{, Ответственный Фамилияi ответственного тмца Комментарий [ Ведомость МБ-7 Печать » ОК Записать Закрыть Рис. 2-16. Регистрация операции передачи спецодежды в эксплуатацию Действия» > S’ 'Э; S ® <^Советы ? Номер: [SAQQOQQQQQI j от id 02 2008 12.00:00Отразить в: налог, учете Организация Белая акация iQf Склад. ( Основной склад Подразделение {Основное произеадства _[...ко. Комментарий Ведомость МБ-7 Печать» ОК Записать Закрыть Рис. 2-17. Регистрация операции передачи инвентаря в эксплуатацию 70
Учет производственных операций Возврат на склад из эксплуатации специальной одежды и специальной оснастки, стоимость которых полностью не погашена, в программе 1С:Бухгалтерия 8 отражается с помощью документа Воз- врат материалов из эксплуатации (меню Производство —♦ Возврат материалов из эксплуатации). сведения о возвращаемых материалах и необходимые дан- отражения операции в учете: для специальной одежды - на Спецодежда, специальной оснастки - на вкладке Спецосна- В форме документа (рис. 2-18) в шапке указывается склад, на который возвращаются «специальные» материалы, и подразделение, в котором они находились в эксплуатации. В табличной части при- водятся пые для вкладке вика. IppYieg'eir й- 9 А t-.fi Номер: L6Aqoqqoooqi jar [31^320001200.02^ «Организация: : Белая акация Подразделение:; Основное производство , Спецодеада (1 поз.) I Спецоснастка (0 поз.) Отразить в у i налог, учете Склад: [Основной ск лао Га ST Я 5 Заполнить- Подбор О^^'Номенслат^а [Партия материалов в.|Фиэиче<ж.- [Количество {Смет учета,..|Счет перед.. /Счет ^ета...|Счет перт С™||Халэтх/б Передача материале.. [Суворина .. 1,000:10.10-10.111 1010 |10.11.1 г .ОтБстственный: Фамилия ответственного лица Комментарий: _____________ ОК Записать Закрыть Pvc. 2-18. Регистрация операции возврата спецодежды из эксплуатации Для отражения операций списания с учета специальной оде- жды, Специальной оснастки или инвентаря и хозяйственных принад- лежностей в связи с истечением срока их использования, физиче- ским износом и по другим аналогичным причинам предназначен до- кумент Списание материалов из эксплуатации (меню Производство ^Списание материалов из эксплуатации). В форме документа (рис. 2-19) в шапке указывается подраз- - «ение, в котором специальная одежда и/или специальная оснастка и(й/йли инвентарь и хозяйственные принадлежности находились в чСШтуатации. В табличной части приводятся сведения о списывае- учета материалах и необходимые данные для отражения one- 71
Глава 2. Учет материалов рации в учете: для специальной одежды - на вкладке Спецодежда, специальной оснастки - на вкладке Спецоснастка, инвентаря и хо- зяйственных принадлежностей - на вкладке Инвентарь и хозяйст- венные принадлежности. Действия* 4* LK Т, "Ч) <7. Советы ’ Номер: ЪМИЙМП lor ЗП 04 20081 Й Организация (Белая акация JQ! Отразить в: 'w’ налог учете Подразделение: Основное производство ^..JxIq' , Спецодежда (1 поз.) Спецоснастка (0 лоз.) Инвентарь и хозяйственные принадлежности (0 поз.) Сп^ание расходов_ ‘ 1S Is*,! "( В • - Заполнить* Подбор Й^- ^Номенклатура ^Партияматериале). ‘Физическое лица ^Ко/ммество__ _ ;Счет передач.. 'Счет передач. J j ЙДХалат х/б | Передача матери а,..; Суворин Андрей П...1 1,000i10.1l.1 i 10.11.1 Опмтст^ен^Мс ^Фамилия ответ сгвегео-о лица Комментарий: МБ-8 (Акт на списание) Печать* ОК Записать Закрыть Рис. 2-19. Регистрация операции списания спецодежды с учета Порядок погашения стоимости конкретного вида «материа- лов специального назначения» в программе указывается в элементе справочника Назначения использования, «закрепленным» за кон- кретным объектом учета - элементом справочника Номенклатура. На рис. 2-20 представлен пример описания элемента справочника На- значения использования для специальной одежды с наименование Халат х/б. Номенклатура; >Иалсгг >76 i Специальная одежда Количество по нормативу выдачи: Способ погашения стоимости Срок полезного использования (в месяцах): Способ отражения расходов: \ Код: 000000001’ 1.000 шт t Линейный _ _ __ ; б] (6 месяцев) • Специальаня одежда в основном производстве =... :Q] ОК Записать Закрыть | Рис. 2-20. Описание спецодежды в справочнике Назначения использования 72
Учет производственных операций Если за время эксплуатации спецодежды, спецоснастки, ин- вентаря и хозяйственных принадлежностей их стоимость полностью не погашена, то на вкладке Списание расходов указывается способ списания остатка стоимости. По умолчанию расходы списываются согласно шаблону, который использовался в период эксплуатации объекта, т.е. По назначению использования. Если в этом есть необхо- димость, в реквизите Способ списания можно указать В дебет счета, указанного в документе. В этом случае программа предлагает само- стоятельно указать счета для списания непогашенной стоимости в бухгалтерском и налоговом учете. н Инвентаризация материалов Порядок проведения инвентаризации Организации обязаны проводить инвентаризацию материалов: — перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме материальных ресурсов, инвентаризация которых проводилась не ранее 1 октября отчетного года; - при смене материально ответственных лиц (на день при- емки-передачи дел); - при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи материалов; - в случае стихийных бедствий, пожара, аварий и других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными ус- ловиями; Чг‘ - в случае расхождений между данными бухгалтерского и складского учета. При инвентаризации материалов следует руководствоваться Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финан- совых обязательств (утверждены приказом Минфина России от 13 г 1995г. № 49). Бухгалтерия к моменту проведения инвентаризации состав- !,яет инвентаризационную опись материалов по форме № ИНВ-3 йля собственных материалов и по форме № ИНВ-5 для материалов, йрйнятых на ответственное хранение и в переработку. Складские операции в этот период не совершаются. Материально ответственное ЛиИо в данной описи дает расписку о том, что все документы склада 73
Глава 2. Учет материалов записаны в карточки складского учета материалов и сданы в бухгал- терию. Затем комиссия в присутствии заведующего складом (кладо- вой) и других материально ответственных лиц проверяет фактиче- ское наличие материалов путем обязательного их пересчета с запол- нением графы «Фактическое наличие». Во всех случаях расхождения, выявленные в результате ин- вентаризации (излишки или недостачи), оформляются составлением сличительных ведомостей по форме № ИНВ-19. Суммы излишков и недостач материалов в сличительных ведомостях указываются в со- ответствии с их оценкой в бухгалтерском учете. Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете в течение 10 дней после ее окончания. Отражение результатов в бухгалтерском учете На основании п. 28 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвер- жденного приказом Минфина России от 29.07.1998 №34н, п. 29 Ме- тодических указаний по бухгалтерскому учету материально- производственных запасов, утвержденных приказом Минфина Рос- сии от 28.12.2001 №119н, п.9 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвер- жденного приказом Минфина России от 09.06.2001 №44н, и п.п. 3, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 №32н, излишек материалов приходуется по рыночной стоимости (без НДС) на дату проведения инвентаризации и соответствующая сумма отра- жается в качестве прочих доходов. В бухгалтерском учете материалы, оказавшиеся в излишке, подлежат зачислению на баланс записью по дебету счета 10 «Материалы» в корреспонденции со счетом 91.01 '«Прочие доходы». Недостача материалов списывается со счета 10 «Материалы» в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи" ценностей». Списы- ваемые материалы оцениваются тем методом, который закреплен в учетной политике для оценки материально-производственных запа- сов при их отпуске в производство и ином выбытии. По решению руководителя организации сумма недостач в пределах норм естественной убыли (если такие нормы установлены) 74
Учет производственных операций относится на издержки производства (в дебет счетов 20, 25, 26 с кре- дита счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»). Недостачи сверх норм естественной убыли относятся на ма- -ериально ответственные лица (в дебет субсчета 73.03 «Расчеты по возмещению материального ущерба» с кредита счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»), В случае взыскания стоимости материалов с материально от- ветственных лиц по рыночным ценам, разница между фактической себестоимостью и рыночной ценой подлежит списанию на финансо- Цые результаты. До взыскания с виновного лица указанная разница учитывается на счете 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 98.04 Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей». Потери материалов от стихийных бедствий относятся на фи- нансовые результаты (в дебет счета 91.02 «Прочие расходы» с креди- Ш счета 10 «Материалы»). |ртражение результатов в налоговом учете В соответствии с п.20 ст.250 НК РФ стоимость излишков ма- Нфиально-производственных запасов, выявленных в результате ин- вентаризации, признается внереализационным доходом. Поскольку доход получен в натуральной форме, то на основании пп. 5 и 6 ст. S2c4 НК РФ он оценивается исходя из рыночной стоимости материа- бд^в, определяемых в соответствии со ст.40 НК РФ. Рыночная стои- Vkx'tb излишков материалов, выявленных в результате инвентариза- цим, в налоговое учете отражается записью по кредиту счета 91.01.7 «Внереализационные доходы», вид учета «НУ». » В соответствии с п.2 ст.254 НК РФ стоимость материально- Г производственных запасов в виде излишков, выявленных в ходе ин- вентаризации, определяется как сумма налога, исчисленная с дохода, предусмотренного п.20 ст.250 НК РФ. Таким образом, на счет 10 'плана счетов налогового учета по виду учета «НУ» излишки мате- I’риалов приходуются в оценке, равной 24% (с 1 января 2009г. - 20%) • от суммы предыдущей записи. В результате разной оценки материалов для целей бухгалтер- | оебго и налогового учета на счете 10 возникает постоянная разница. Она отражается записью по дебету счета 10 налогового учета, вид Учета «ПР». 75
Глава 2. Учет материалов Недостача материалов в налоговом учете списывается по кредиту счета 10, вид учета «НУ» в дебет счета 94, вид учета «НУ». Стоимость недостающих материалов, если она не относится на материально-ответственных лиц, списывается со счета 94 в дебет счета 91.02.7 «Внереализационные расходы». Если стоимость недостающих материалов относится на мате- риально-ответственное лицо, то учтенная на счете 94 стоимость ма- териалов списывается записью по кредиту без корреспонденции. Недостача материалов может быть результатом стихийного бедствия, пожара, аварии и других чрезвычайных ситуаций. В соот- ветствии с пп.6 п.2 ст. 250 НК РФ стоимость материалов в этом слу- чае признается убытком, который приравнивается к внереализаци- онным расходам. В налоговом учете списание недостающих материа- лов отражается записью с кредита счета 10 в дебет счета 91.02.7 « Внереализационные расходы». Использование документа «Инвентаризация товаров на складе» Для составления документов на проведение инвентаризации и по результатам инвентаризации материалов в программе 1С:Бухгалтерия 8 предназначен документ Инвентаризация товаров на складе (меню Склад —» Инвентаризация товаров на складе). Действия- <= 'w. i Перейти- Советы ? 1 Номер. iEAOClOOOOOOl ст 01 0320081200.00 (ЕН Склад. ' Склад №1 _ ... x-Q | Организация -Белая акация Q Отеетстбенное лицо Ти-кжинРиторМихайлоьич .. х <ч | .. ..._______________ .. ... _________ ____________ . __ .... ________________ » ; I Г I .3 Заполнить’ Подбор 1 ГГ- ^Мс. еягл'тт'оэv ’ Счет учета (Б.. Отклонение Количество Учет количество Цена Су*мь .Учет, сути w < . 1 гканС-"Д»ер:.<" -1001 0, 100.000 lOO.OTO 200800 2O0S00OC 200800.00:- 2 ткань “Атлас" 1001 0. 50000 50.000 100-100 5920000. ~ 5ij200.n0 ? ' ЗЛугоьииы W 0 1 000000 1 оьоооо' 10.00 10000.(10 10000.00 > [ 4ткань"Дпчнсовая" 10.01 0 200,000 200 000 100,00’ 20 000ДО 2000000 1 UZ1L1Z1Z...............ZZZ... 1.1’........Z...111....Z....1 ....1.1..ZZ.11. 1 Сумма, руб 281 000.00 ;* -Сумма по учету руб 281 000.00 Ответственный. ; Фамилия ответственного лица • х-Q | Комментарий: - . - .—...— *7 - - ----- - - -.—.—..- .- ------- —---- -........................— -.—...-.- I Инвентаризациятоваровраскладе Печать» ОК Записать Закрыть j Рис. 2-21. Пример заполнения формы документа Инвентаризация товаров на складе 76
Учет производственных операций Пример заполнения формы документа представлен на рис. 2-21. В шапке формы документа указывается: - в реквизите Организация - организация, в которой отно- сится документ; - в реквизите Склад - склад (помещение, площадка) из справочника Склады (места хранения), для проведения ин- вентаризации на котором создается документ; - в реквизите Ответственное лицо — материально- ответственное лицо из справочника Физические лица, от- ветственное за МПЗ, находящиеся на этом месте хранения. Для подготовки инвентаризационной описи по установлен- ной форме табличная часть Товары заполняется по команде Запол- нить —» Заполнить по остаткам на складе. По этой команде в таб- личной части приводятся учетные данные по всем материалам для указанного склада: наименование материала, счета учета, количество, гумма. Табличную часть можно заполнить также подбором материа- лов из справочника Номенклатура. Для этого следует выбрать ко- манду Подбор и подобрать требуемые позиции вручную. Такой спо- соб рекомендуется применять только в случаях частичной инвента- ризации склада, например при инвентаризации отдельной группы материалов. Заполненный документ сохраняется в информационной базе по кнопке <3аписать>, и на основании введенных в форму сведе- ний для вывода на бумажный носитель формируется инвентариза- ционная опись по форме №ИНВ-3 (по команде Печать —> ИНВ-3 (инвентаризационная опись товаров). Вывод электронного вариан- та формы на бумажный носитель производится по команде меню >айл Печать. Для составления с помощью документа Инвентаризация то- вароз на складе сличительной ведомости по форме №ИНВ-19 по результатам инвентаризации необходимо создать новый экземпляр Документа этого вида путем копирования документа на инвентариза- Шио. В этом документе необходимо указать дату составления ведо- 1 мости, а также заполнить колонки Количество и Сумма табличной части Товары. Если заполнение табличной части документа на инвентари- ll зацию проводилось с помощью команды Заполнить —> Заполнить •ф ФШ 77
Глава 2. Учет материалов по остаткам на складе, то колонки Количество и Сумма заполня- ются автоматически. По умолчанию в них указываются те же дан- ные, что и в колонках Учетное количество и Учетная сумма. В случае обнаружения расхождений в соответствующих строках необ- ходимо указать фактическое количество (фактическую стоимость). Если заполнение табличной части производилось с помощью команды Подбор, то данные в колонки Количество и Сумма необхо- димо ввести вручную. При наличии расхождений между учетными и фактическими данными в колонке Отклонение автоматически подсчитывается ко- личественное расхождение по соответствующей строке документа. Недостача отображается со знаком «минус», излишек - со знаком «плюс» (рис. 2-22). Фактическая сумма (значение колонки Сумма) по умолча- нию подсчитывается как произведение значений колонок Количест- во и Цена. Если в результате инвентаризации установлено, что фак- тическая стоимость не совпадает с учетной, то при изменении фак- тической стоимости пересчитывается цена за единицу. Она подсчи- тывается как частное от деления фактической суммы на фактическое количество. Заполненный документ сохраняется в информационной базе по кнопке <3аписать>, и на основании введенных в форму сведе- ний сначала формируется, а затем выводится на бумажный носитель инвентаризационная опись по форме №ИНВ-19 (по команде Печать —» И НВ-19 (Сличительная ведомость)) '78
Учет производственных операций Действия Номер Организация: “V ’ Перейти • Советы БАОООООООСП гБелая акация '|от ,01 0320081200:00 Q Ответ'.теенное лицо Чуточки Виктор Михайлович ьлз ^СкладЬ-1 » 0 Заполнить- Птибор № г . ‘СчетучетаI Отклонение .Количество Учет количество |Цена .Сумма Учет сумма ...’«wrafir-’- - 10.01227 д_________________З2®?-0*'' 20£L80J®?rZ 20&?опо? 2, ткань. Атлас 10.01 ‘ Oj ’ 50.006 7_ 1°04С0 = бО^ЗОХВ) ~ 5020000 Г ’ з.Пуговицы " “ ’ -ад) дбйоб* idoobooT 10Й- ~9бОДдГ" юооо.оо 1 Чт>а№,"Дж1жсоеа^__________ ____________________О 200,000' ' ~ 200ОМЕ 100 00 20аЩюГ 20000.80: Б.ткань ггсдг палочная йз.ппл grino тспппп Недостача Излишек Сзмма, руб. 284 200.00 Сумма по учету суб 281 000,00 Ответственный (Фамилия ответственного лида Комментарий: | Инвентаризациятовэробнескладе Печать» ОК Записать Закрыть Г Рис. 2-22. Сведения для сличительной ведомости Отражение операций по результатам инзентаризации Обращаем внимание, что документ Инвентаризация товаров на складе при проведении не формирует никаких движений, но на его основании (в режиме На основании) можно ввести документы для отражения результатов инвентаризации в учете, в частности: - документ Оприходование товаров - для отражения в бух- галтерском и налоговом учете результатов инвентариза- ции, в ходе которой выявлены излишки материалов; - документ Списание товаров - для отражения в бухгалтер- ском и налоговом учете результатов инвентаризации, в хо- де которой выявлена недостача материалов. Для отражения в учете результатов инвентаризации, в ходе которой выявлена недостача материалов, на основании документа Инвентаризация товаров на складе по результатам инвентаризации необходимо ввести документ Оприходование товаров. В реквизите Статья доходов шапки формы документа необходимо указать объ- ект аналитического учета доходов на счете 91.01 «Прочие доходы» ^статью справочника Прочие доходы и расходы с видом Прочие до- 'ъдь‘ и расходы). 79
Глава 2. Учет материалов При указанном режиме создания документа в табличную часть автоматически включаются те материалы, которые по данным доку- мента-основания считаются излишками. Из табличной части необхо- димо исключить те материалы, излишек которых обусловлен тем, что они по данным учета числятся на другом складе. Для каждого материала, оказавшегося в излишке в табличной части Товары формы документа необходимо указать (рис. 2-23): • в реквизите Цена - текущую рыночную стоимость материа- лов, выявленных при инвентаризации (значение в колонке Сумма подсчитывается автоматически как произведение ко- личества за единицу на рыночную цену за единицу); • в реквизитах Счет учета (БУ) и Счет учета (НУ) - соответ- ственно счет бухгалтерского учета и счет налогового учета приходуемых материалов. Цены и валюта.. Действия Советы ? 1Бдохпооал от ОТ 03.200812:0001 @ Отразить в. Организация: j Белая акация Склад. [Склад №1 ~~ __ , ____J’**l*^j «Инвентаризация Инвентаризация товаров на складе БАОО х СЦ Статья доходов j Прочие внереализационные доходы (расходы) » X Товары Номер: 'налог учет© - ife $ 4^1?? Заполнить» Подбор Изменить i йань подкладочная № : ..........-. ‘Учет учета (БЙЦ >£т "* ------- 600LI Збоостуост" 10.0Г2___________________________________J 60,000 Текущая рыночная стоимость Тип цен: Не заполнено! Всего (руб). 3 600.00 - ’ветстев*»-*' [Фамилияответственного лица Основание Комментарий Накладная на яхмчо-евмтсв^юе Печать» ОК Загисать Закрыть Рис. 2-23. Заполнение документа Оприходование товаров ' При проведении документа будут сформированы проводки бухгалтерского и налогового учета результатов инвентаризации. В бухгалтерском учете стоимость излишков отражается по де- бету счета 10 (соответствующий субсчет) по текущей рыночной стоимости (значение в колонке Сумма табличной части) в коррес- понденции со счетом 91.01 «Прочие доходы» (рис. 2-24). ’ 80
Учет производственных операций i Бухгалтерски учет । ^Налоговый учет Действия * yj ? 'Суб конто Пт {Количество.. ;Счет Кт ^Валюта Дт •Субконто Кт [ ткань подкладочн.. Склад №1 Вал, сумма. ; ,П1 Прочие внереали. _ JKo^bctbo. .' Сумма__ Валюта Кт Содержание Вал. сумма... № журнала . ” —t .........~юб® |Оприходование из. Рис. 2-24. Бухгалтерские проводки по отражению в учете результатов инвентаризации, в ходе которой выявлены излишки материалов В налоговом учете на сумму внереализационного дохода за- писи формируются по кредиту счета 91.01.7 «Внереализационные доходы», вид учета «НУ». В соответствии с п.2 ст.254 НК РФ нало- говая стоимость принимаемых к учету материалов составляет только 24% (с 1 января 2009г. - 20%) от их рыночной стоимости (от суммы внереализационного дохода). В этой связи по дебету счета 10 фор- мируется две записи: первой отражается «налоговая стоимость» ма- териалов (запись по виду учета «НУ»), второй - постоянная разница в оценке материалов (запись по виду учета «ПР») (рис. 2-25). Бухгалтерский учет ^’"Налоговый ччет г.:...........т , Деиствия ? (Счет Дт Количество Дт __ (Вид учета Дт___ Той Субкоито Дт Счет Кт i Субкоито Кт Сумма Количество Кт Содержание Вид учета Кт | N- журнала 91 01 7 (Прочие внереализацио. ткань подкладочная Склад №1 Прочие внереализацио. | 273SOO [Оприходование излишке. ткань подкладочная еодоо-Склад №1 864.06 Оприходование излишке НУ 7й7сп'7 ‘НУ_ jib ci 'ПР |НУ Рис. 2-25. Налоговые проводки по отражению в учете результатов инвентаризации, в ходе которой выявлены излишки материалов Если при инвентаризации выявлена недостача, то на основа- нии документа Инвентаризация товаров на складе по результатам инвентаризации необходимо' ввести документ Списание товаров (рис. 2-26). 81
Глава 2. Учет материалов При указанном режиме создания документа в табличную часть автоматически включаются те материалы, которые по данным документа-основания оказались в недостатке. Из табличной части необходимо исключить те материалы, недостаток которых обуслов- лен тем, что они фактически находятся на другом складе. Операция ’ Действия (Сих ..хпв вараи Ражовь -____Ир Епазяь _____________ Й| СоВе™ ? , В й I Номер: Организация: | Белая акация (бДОООООООС' пт 01 03.200812 00:|[в' ^Инеентар-ция: . Инвентаризация товаров на Отразить в: ]qI Склад: Основание: Документ-основание V. нал учете Склад №1 4 feS Заполнить’ Подбор Изменить ^Количество J Счет учета (БУ)'Счет учета (НУ): CZ—IS J? w&CZLZ - 'Hoof ~"~1 te-J Ответственный: Фамилия отхтстре>*юго лица J.«?|XiQj Комментарий: Акт списаний товаров Печать’ ОК Записеггь Закрыть Рис. 2-26. Списание с учета недостачи материалов по результатам инвентаризации При проведении документа стоимость недостающих материа- лов списывается в бухгалтерском и налоговом учете с кредита счета 10 в дебет счета 94. Дальнейшие записи по списанию сумм со счета 94 в 1 С:Бухгалтерии 8 производятся вручную с помощью документа Опе- рация (бухгалтерский и налоговый учет). Если в результате инвентаризации выявлено расхождение, обусловленное тем, что материалы числятся не на том складе, на ко- тором они фактически находятся, то для изменения фактического местонахождения материалов необходимо ввести документ Переме- щение материалов. При создании документа следует учитывать следующие осо- бенности. В реквизите Отправитель необходимо указывать склад, на котором выявлена недостача (учетное количество превышает 82
Учет производственных операций фактическое), а в реквизите Получатель - склад, на котором обна- ружен излишек (фактическое количество превышает учетное) того же материала. в г? Совет1-, ? от 10103.2008 0C0J0 И Отразить в: Vi нал. учете Номер: Организация: [Белая акация ft. Отправитель. I Склад №1 Товары (0 поз.)1 Товары на комиссии (0 лез.} _ Подбор Изменить- -КОЛЙКСПЙ Номенклатура Обновить наименованию | Остатки номеиклатурь1?Белая акация; Ct лад N-1 Остато» Единица. Догони Д1огонн...Л, Остатки и цены на £11 03.2003 0:00'00 □ Операция * Действия Получатель ШД.. 1Д.'ЖИ | Подбор: | Сватки номенклатуры J Номенмтзт.,------ ----- 1I группа: Искать по 00000000015 I Регистратор документов 30 мм "Атлас" “Джером" 00000000024 ткань "Джинсовая” 'QQQO£“)Offl73. ‘ткань подкладочная ______ s । Запрашивать I i Количество ' п Подбор по остаткам на складе Ответственный; . Фамилия ответственного лица Комментарий ... Номенклатура Е . .. Возвратная тара Инвентарь и принадлежности В____Инструмент Оборудование (объекты ооюеных средств) . Номенклатура В j _ .j ОООООООШШ > Материалы I F * 00000000013 1 дан 20к1 150x5 500000000014 [ДСП 150x100x15__ 00000000045 Краска” ' ...... i __ ' 1ист 1ист чилогра. 1 000.000 Отчка ' Итука 50.000: IcroHH. lOO.OOOj Догони. 200000: Рис. 2-27. Отражение перемещения материалов по результатам инвентаризации Заполнение табличной части можно производить подбором материалов по остаткам на складе, /(ля этого в табличной части То- вары необходимо выбрать команду Подбор. Откроется форма Под- бор номенклатуры в документ. Если в форме указать способ подбора Остатки номенклатуры, то в списке материалов для подбора поя- вится дополнительная колонка Остаток, в которой будет отображе- но фактическое количество каждого материала по данным учета на 1 «складе- отправителе» той организации, для которой вводится доку- ♦ мент. Момент времени, которому соответствует остаток, определяет- ся датой и временем создания документа Перемещение товаров, в 83
Глава 2. Учет материалов который производится подбор материалов. Момент времени показы- вается в правом нижнем углу формы подбора (рис. 2-27). При проведении документа в бухгалтерском и налоговом учете формируются внутренние проводки по счету 10 с разной ана- литикой по виду субконто Склады (места хранения). Если по результатам инвентаризации обнаружено, что место- нахождение материалов не совпадает для нескольких складов, по данным инвентаризации вводится несколько документов Перемеще- ние материалов с заполнением шапки и состава материалов в таб- личной части по указанным выше правилам. Тестовые задания для проверки знаний 1. В 1С:Бухгалтерии 8 документ «Инвентаризация товаров на складе» при проведении 1. Не формирует бухгалтерских проводок. 2. Формирует бухгалтерские проводки для отражения излиш- ков материалов, выявленных в ходе инвентаризации. 3. Формирует бухгалтерские проводки для отражения недос- тачи материалов, выявленной в ходе инвентаризации. 4. Формирует бухгалтерские проводки для отражения излиш- ков и недостачи материалов, выявленных в ходе инвентари- зации. 2. В 1С:Бухгалтерии 8 документ «Инвентаризация товаров на складе» при проведении 1. Формирует движения только в регистре бухгалтерского учета. 2. Формирует движения только в регистре налогового учета. 3. Формирует движения, как в регистре бухгалтерского, так и налогового учета. 4. Не формирует движений ни в регистре бухгалтерского, ни в регистре налогового учета. 84
Учет производственных операций 3. В 1С:Бухгалтерии 8 документ «Оприходование товаров» при проведении 1. Формирует движения только в регистре бухгалтерского учета. 2. Формирует движения только в регистре налогового учета. 3. Формирует движения, как в регистре бухгалтерского, так и налогового учета. 4. Не формирует движений ни в регистре бухгалтерского, ни в регистре налогового учета. 4. В 1С:Бухгалтерии 8 документ «Списание товаров» при проведении 1. Формирует движения только в регистре бухгалтерского учета. 2. Формирует движения только в регистре налогового учета. 3. Формирует движения, как в регистре бухгалтерского, так и налогового учета. 4. Не формирует движений ни в регистре бухгалтерского, ни в регистре налогового учета. 5. В 1С:Бухгалтерии 8 документ «Списание товаров» при проведении 1. Не формирует бухгалтерских проводок. 2. Формирует бухгалтерские проводки для отражения излиш- ков материалов, выявленных в ходе инвентаризации. 3. Формирует бухгалтерские проводки для отражения недос- тачи материалов, выявленной в ходе инвентаризации. 4. Формирует бухгалтерские проводки для отражения излишков и недостачи материалов, выявленных в ходе инвентаризации. 6. в 1С:Бухгалтерии 8 документ «Оприходование товаров» при проведении 1. Не формирует бухгалтерских проводок. 2. Формирует бухгалтерские проводки для отражения излиш- ков материалов, выявленных в ходе инвентаризации. 3. Формирует бухгалтерские проводки для отражения недос- тачи материалов, выявленной в ходе инвентаризации. 4. Формирует бухгалтерские проводки для отражения излишков и недостачи материалов, выявленных в ходе инвентаризации. 85
Глава 2. Учет материалов 7. В 1С:Бухгалтерии 8 документ «Списание товаров» может быть введен 1. Только в режиме «ввод на основании», используя в качестве основания документ «Инвентаризация товаров на складе». 2. Только независимо - без использования режима «ввод на основании». 3. Как в режиме «ввод на основании», используя в качестве основания документ «Инвентаризация товаров на складе» так и без использования режима «ввод на основании». 8. В 1С:Бухгалтерии 8 документ «Оприходование товаров» может быть введен 1. Только в режиме «ввод на основании», используя в качестве основания документ «Инвентаризация товаров на складе». 2. Только независимо - без использования режима «ввод на основании». 3. Как в режиме «ввод на основании», используя в качестве основания документ «Инвентаризация товаров на складе» так и без использования режима «ввод на основании». 9. В программе 1С:Бухгалтерии 8 поступление на склад из эксплуатации специальной одежды и специальной осна- стки, стоимость которых полностью не погашена, отра- жается 1. С помощью документа «Возврат материалов из эксплуа- тации». 2. С помощью документа «Оприходование товаров». 3. С помощью документа < Списание товаров». 4. С помощью документ? «Списание материалов из эксплуа- тации». 5. С помощью документа «Списание материалов из эксплуата- ции» или документа «Возврат материалов из эксплуатации». 10. В 1С:Бухгалтерии 8 для отражения в учете отпуска со склада в производство специальной оснастки использу- ется документ 1. «Передача материалов в эксплуатацию». 2. «Требование-накладная». 3. «Перемещение товаров» 86
Учет производственных операций 4. Любой из перечисленных. 5. Ни один из перечисленных. 11. В 1С:Бухгалтерии 8 для отражения в учете отпуска со склада малоценных основных средств (инвентаря и хо- зяйственных принадлежностей), учитываемых в составе МПЗ, используется документ 1. «Передача материалов в эксплуатацию». 2. «Требование-накладная». 3. «Перемещение товаров». 4. Любой из перечисленных. 5. Ни один из перечисленных. 12. В 1С:Бухгалтерии 8 для отражения в учете операций по перемещению материалов из одного места хранения в другое используется документ 1. «Передача материалов в эксплуатацию». 2. «Требование-накладная». 3. «Перемещение товаров». 4. Любой из перечисленных. 5. Ни один из перечисленных. 13. В 1С:Бухгалтерии 8 для отражения в учете операций по передаче материалов в производство используется до- кумент 1. «Передача материалов в эксплуатацию». 2. «Требование-накладная». 3. «Перемещение товаров». 4. Любой из перечисленных. 5. Ни один из перечисленных. 14. В 1С:Бухгалтерии 8 документ «Требование-накладная» ф.-» 1. Формирует движения только в регистре бухгалтерского учета. 2. Формирует движения только в регистре налогового учета. 3. Формирует движения, как в регистре бухгалтерского, так и ♦ ♦ налогового учета. 4. Не формирует движений ни в регистре бухгалтерского, ни в регистре налогового учета. 87
Глава 2. Учет материалов 15. В 1С:Бухгалтерии 8 отпуск материалов в переработку на сторону отражается документом 1. «Передача материалов в эксплуатацию». 2. «Требование-накладная». 3. «Перемещение товаров». 4. Любым из перечисленных. 5. Ни одним из перечисленных. 16. В 1 С:Бухгалтерии 8 документ «Передача товаров» пред- назначен для отражения операций 1. Отпуска материалов в переработку на сторону. 2. Передачи материалов в производство. 3. Перемещения материалов из одного места хранения в другое. 4. Всех перечисленных. 5. Ни одной из перечисленных. 17. В 1 С:Бухгалтерии 8 для целей бухгалтерского учета спо- соб оценки МПЗ 1. Реализован только по средней стоимости. 2. Устанавливается пользователем в параметрах учетной поли- тики, путем выбора одного из вариантов: ФИФО, ЛИФО, по средней стоимости. 3. Устанавливается пользователем в параметрах учетной поли- тики, путем выбора одного из вариантов: по средней стоимо- сти или ЛИФО. 4. Устанавливается пользователем в параметрах учетной поли- тики, путем выбора одного из вариантов: по средней стоимо- сти или ФИФО. 18. Список складов (мест хранения) представлен в 1С:Бухгалтерии 8 при помощи объекта 1. Справочник. 2. Перечисление. 3. Регистр сведений. 4. План видов характеристик. 5. План видов обмена. 88
Учет производственных операций 19. Метод списания запасов (ФИФО, ЛИФО, по средней стоимости) устанавливается 1. Для каждой номенклатурной позиции. 2. Для групп номенклатуры. 3. Единым для всей номенклатуры. 4. Первым и вторым способами. 5. Всеми способами. 20. Метод списания запасов (ФИФО, ЛИФО, по средней стоимости) устанавливается 1. Единым для бухгалтерского учета и налогового учета. 2. Единым для всех организаций предприятия. 3. Отдельно для бухгалтерского учета и налогового учета, но единым для всех организаций предприятия. 4. Единым для бухгалтерского учета и налогового учета, но индивидуально для каждой организации предприятия. 5. Отдельно для бухгалтерского учета и налогового учета, а также индивидуально для каждой организации предприятия. 21. При вводе документа «Поступление товаров и услуг» для каждой номенклатурной позиции счет дебета опре- деляется автоматически 1. Исходя из данных справочника «Номенклатура». 2. Исходя из данных справочника «Номенклатурные группы». 3. Исходя из данных регистра сведений «Счета учета номенк- латуры». 4. Исходя из данных регистра сведений «Цены номенкла- туры». 5. Исходя из данных регистра сведений «Счета учета расчетов с контрагентами». 22 Документ «Поступления доп. расходов» предназначен 1. Для учета услуг сторонних организаций, которые оказывают влияние на себестоимость приобретаемых материальных цен- ностей . 2. Для учета услуг организаций собственной компании, кото- рые оказывают влияние на себестоимость приобретаемых ма- териальных ценностей.
Глава 2. Учет материалов 3. Для учета тех услуг сторонних организаций и собственной компании, которые оказывают влияние на себестоимость при- обретаемых материальных ценностей. 4. Для учета реализации услуг производственного характера. 5. Для учета услуг сторонних организаций и собственной ком- пании, которые оказывают влияние на себестоимость приобре- таемых материальных ценностей, а также реализации услуг производственного характера. 23. Документ 1С:Бухгалтерии 8 «Поступления доп. расхо- дов» позволяет распределять дополнительные расходы 1. По номенклатурным позициям, включенным в табличную часть в режиме ручного подбора. 2. По номенклатурным позициям, включенным в табличную часть из одного документа поступления. 3. По номенклатурным позициям, включенным в табличную часть из нескольких документов поступления.1 4. По номенклатурным позициям, включенным в табличную часть из нескольких документов поступления И в режиме ручного подбора. 5. По номенклатурным позициям, включенным в табличную часть из нескольких документов поступления, ИЛИ в режиме ручного подбора. 24. Расходы, учитываемые документом «Поступление до- полнительных расходов», относятся 1. На материалы, указанные в документе, пропорционально их стоимости. 2. На материалы, указанные в документе, пропорционально их стоимости или количеству. 3. На материалы, указанные в документе, пропорционально их ' стоимости, количеству или весу. 4. В полном объеме на себестоимость продаж текущего пе- риода. 25. В 1С:Бухгалтерии 8 для хранения перечня спецоснастки предусмотрен 1. Справочник «Номенклатура». 2. Регистр сведений «Состояния ОС организации». 3. Справочник «Нематериальные активы». ,90
Учет производственных операций 4. Регистр сведений «Основные спецификации номенкла- туры». 5. Справочник «Спецодежда и спецоснастка». 26. В 1С:Бухгалтерии 8 для хранения перечня спецодежды предусмотрен 1. Справочник «Номенклатура». 2. Регистр сведений «Состояния ОС организации». 3. Справочник «Спецификации номенклатуры». 4. Регистр сведений «Основные спецификации номенкла- туры». 5. Справочник «Спецодежда и спецоснастка». 27. В 1С:Бухгалтерии 8 операция возврата спецодежды (спецоснастки) из производства на склад оформляется документом 1. «Выработка материалов». 2. «Списание материалов из эксплуатации». 3. «Отчет производства за смену». 4. «Требование-накладная». 5. «Возврат материалов из эксплуатации». 28. Операция списания спецоснастки в связи с ее полным износом производится документом 1С:Бухгалтерии 8 -« 1. «Выработка материалов». Г 2. «Списание материалов из эксплуатации». 3. «Возврат материалов из эксплуатации». 29. > W 4. «Закрытие месяца». 5. «Списание спецодежды и спецоснастки». В 1С:Бухгалтерии 8 операция списания спецодежды в связи с ее полным износом производится документом 1. «Требование-накладная». 2. «Списание материалов из эксплуатации». If h 3. «Списание спецодежды и спецоснастки». 4. «Возврат материалов из эксплуатации». 5. «Выработка материалов». 4 91
Глава 2. Учет материалов 3. Для учета тех услуг сторонних организаций и собственной компании, которые оказывают влияние на себестоимость при- обретаемых материальных ценностей. 4. Для учета реализации услуг производственного характера. 5. Для учета услуг сторонних организаций и собственной ком- пании, которые оказывают влияние на себестоимость приобре- таемых материальных ценностей, а также реализации услуг производственного характера. 23. Документ 1 С: Бухгалтерии 8 «Поступления доп. расхо- дов» позволяет распределять дополнительные расходы 1. По номенклатурным позициям, включенным в табличную часть в режиме ручного подбора. 2. По номенклатурным позициям, включенным в табличную часть из одного документа поступления. 3. По номенклатурным позициям, включенным в табличную часть из нескольких документов поступления.' 4. По номенклатурным позициям, включенным в табличную часть из нескольких документов поступления И в режиме ручного подбора. 5. По номенклатурным позициям, включенным в табличную часть из нескольких документов поступления, ИЛИ в режиме ручного подбора. 24. Расходы, учитываемые документом «Поступление до- полнительных расходов», относятся 1. На материалы, указанные в документе, пропорционально их стоимости. 2. На материалы, указанные в документе, пропорционально их стоимости или количеству. 3. На материалы, указанные в документе, пропорционально их ’ стоимости, количеству или весу. 4. В полном объеме на себестоимость продаж текущего пе- риода. 25. В 1С:Бухгалтерии 8 для хранения перечня спецоснастки предусмотрен 1. Справочник «Номенклатура». 2. Регистр сведений «Состояния ОС организации». 3. Справочник «Нематериальные активы». -90
Учет производственных операций 4. Регистр сведений «Основные спецификации номенкла- туры». 5. Справочник «Спецодежда и спецоснастка». 26. В 1С:Бухгалтерии 8 для хранения перечня спецодежды предусмотрен 1. Справочник «Номенклатура». 2. Регистр сведений «Состояния ОС организации». 3. Справочник «Спецификации номенклатуры». 4. Регистр сведений «Основные спецификации номенкла- туры». 5. Справочник «Спецодежда и спецоснастка». 27. В 1С:Бухгалтерии 8 операция возврата спецодежды (спецоснастки) из производства на склад оформляется документом 1. «Выработка материалов». 2. «Списание материалов из эксплуатации». > 3. «Отчет производства за смену». 4. «Требование-накладная». h 5. «Возврат материалов из эксплуатации». 28? Операция списания спецоснастки в связи с ее полным А износом производится документом 1С:Бухгалтерии 8 1. «Выработка материалов». 2. «Списание материалов из эксплуатации». 3. «Возврат материалов из эксплуатации». « 4. «Закрытие месяца». 5. «Списание спецодежды и спецоснастки». ; В 1 С:Бухгалтерии 8 операция списания спецодежды в Ь ф X связи с ее полным износом производится документом ? 1. «Требование-накладная». 2. «Списание материалов из эксплуатации». 3. «Списание спецодежды и спецоснастки». • -4. «Возврат материалов из эксплуатации». | | « 5. «Выработка материалов». jh ф • < Ж < t - V < 91
Глава Зо Учет выпуска и реализации продукции Выпуск продукции Готовая продукция — это изделия и продукты, полностью за- конченные обработкой в данной организации, отвечающие требова- ниям стандартов и техническим условиям, прошедшие сертифи- кацию в установленном порядке и сданные на склад готовой продукции. Выпуск продукции собственного производства Учет готовой продукции в программе 1С:Бухгалтерия 8 ве- дется на счете 43 «Готовая продукция». Аналитический учет ведется в разрезе выпускаемой продук- ции (справочник Номенклатура) в денежном и натуральном выраже- нии. При соответствующих настройках возможен аналитический учет в разрезе партий и мест хранения готовой продукции. Готовая продукция отражается в балансе по фактической производственной себестоимости включающей затраты, связанные с использованием в процессе производства основных средств, сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов, и другие затраты на производство продукции, либо по прямым статьям расходов. Рассчитать фактическую производственную себестоимость готовой продукции можно только по окончании месяца, в то время, как движение продукции происходит ежедневно: продукция прини- мается на склад из производства и отгружается покупателям и за- казчикам. В этих условиях для текущего учета применяется услов- ная оценка продукции — учетная цена, в качестве которой может быть использована нормативная (плановая) себестоимость, договор- ная цена, оптовая продажная цена и т. д. (рис. 3-1). 92-
Учет производственных операций Рис. 3-1. Схема учета готовой продукции Тип учетных цен в 1 С:Бухгалтерии 8 задается на вкладке аизеодство обработки Настройка параметров учета (рис. 3-2). 93
Глава 3. Учет выпуска и реализации продукции Рис. 3-2. Выбор типа цен номенклатуры При учете готовой продукции по нормативной (плановой) се- бестоимости организации могут использовать счет 40 «Выпуск про- дукции (работ, услуг)». Оприходование готовой продукции на склад по плановой себестоимости оформляется в этом случае записью по дебету счета 43 «Готовая продукция» и кредиту счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)». В конце месяца сумма фактической себе- стоимости продукции списывается в дебет счета 40 «Выпуск про- дукции (работ, услуг)». Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов по счету 40 на конец месяца определяется отклонение фак- тической производственной себестоимости выпущенной продукции от нормативной (плановой) себестоимости. Сумма отклонения со знаком плюс (перерасход) или со знаком минус (экономия) распре- деляется между продукцией, к которой она относится. В частности, в отношении реализованной продукции сумма отклонения списывает- ся со счета 40 «Выпуск готовой продукции (работ, услуг)» в дебет субсчета 90.02.1 «Себестоимость продаж, не облагаемых ЕНВД». Способ учета выпуска (с Использованием счета 40 или Без использования счета 40) задается в параметрах учетной политики по учету производственных операций (вкладка Производство) на вло- женной вкладке Выпуск продукции, услуг (рис. 3-3). 94
Учет производственных операций (действия Белая акация j01.01.2008 ;Й по31.12.2008 С ЕНВ Д для отдельных видов деятельности Организация Налог на прибыль НДС НДФЛ ФСС Применяется с: Система налогообложения: । Обшая Бухгалтерский учет| Производство |l Бухгалтерский к налогов^ |пд_ндЯ0ГЧ1 педфыяь) учет произволе! венных операций Счета 20,23 Счета 25,26 [ Выпуск продукции, услуг J Переделы Способ учета выпуска: При ведении учета плановой себестоимости и ее отклонений выбирается способ "С использованием счета 40". Отклонение Фактической себестоимости от плановой включается в себестоимость готовой продукции и услуг, независимо от способа учета выпуска Текст пояснения < Назад Далее > ОК Записать Закрыть Рис. 3-3. Установка способа учета выпуска Для учета операции оприходования готовой продукции на склад в программе 1С: Бухгалтерия 8 предназначен документ Отчет производства за смену. Порядок работы с этим документом рассмот- рим на следующем примере. Пример 3-1 23 января на склад готовой продукции из подразделения «Основное *' производство» оприходовано 20 ед. продукции «Пальто мужское* * • Л» (плановая себестоимость 3000 руб.) и 40 ед. продукции «Пальто женское> (плановая себестоимость 5000 руб.). Для отражения в программе этой операции в списке Отчеты производства за смену (меню Производство —> Отчет производ- ства за смену) по кнопке <Добавить> открываем экранную форму йчвого документа (рис. 3-4). м* W 4k 95
Глава 3. Учет выпуска и реализации продукции ЧХПГ- fH— • • -Ml\ ‘ :_____________ca'O $3 Действия» .i.f gfc, Ш) -Js -;w 1Й Pt] *^£°ВвТЫ * ______-™ Номер. j | от: i23.01.2008 0:00:(j@! Отразить в. налог, учете h/J Списать материалы Организация. !Белая акация ___ ._JU? Склад: (Склад готовой пр|.»|О] Счет затрат (БУ).| 20.01 ' » j Подразделение j2U-.’“'.^^ Счет затрат (НУ )J20.011 Продукция (0 поз.) • Услуги (0 поз.) Возвратные отходы (0 поз.) Материалы (0 поз.) I К W f | |^z Подбор . ^Количество[Цена (плановая)(Сумма (плановая)Спецификация Счет учета (g Ответственный- Комментарий. Фаг ии лия ответствен:.. Л X ;Q МХ-18 (Накладная на передачу готовой продукции) Печать » ОК Записать Закрыть Рис. 3-4. Экранная форма документа Отчет производства за смену. В шапке документа указываем: - дату передачи готовой продукции на склад (дата докумен- та) - 23.01.2008', - склад, на который поступает продукция - Склад готовой продукции (выбором из справочника Склады (места хране- ния)); - подразделение, которое передает готовую продукцию на склад - Основное производство (выбором из справочника Подразделения организаций); Сведения о передаваемой на склад продукции указываем на вкладке Продукция. В табличную часть добавляем новую строку, ко- торой автоматически присваивается порядковый номер 1. В колонке Продукция по кнопке выбора в правой части поля открываем спра- вочник Номенклатура. Производимую в организации продукцию в справочнике Но- менклатура описываем в папке (группе) с наименованием Продук- ция. При первом запуске информационной базы такая папка, а также запись в регистре сведений Счета учета номенклатуры о счетах учета по умолчанию для всех элементов этой группы (рис. 3-5) создаются автоматически. 96
Учет производственных операций Действия ? Организация: Номенклатура. Продукция Склад i Т ип склада- * Счета 6ytrawepcKiMO учета и маясичваою (по налоге на ярмС?лт>) Счет учета (БУ): Счет учета передачи (БУ). 1*3 45.02 Счет учета доходов от реализации (БЫ): ,90.01 1 ~Дх] Счет учета расходов (БУ): 90.02.1 U]x Счет учета (НУ] 43 Счет учета передачи (НУ): i 45.02 Счет учета доходов от реализации (НУ): 190.01 1 Счет учета расходов (НУ): *3002 Счете учета НДС Сч<ч учета м дермилоъ зап» ;чи?а Счет учета предъявленного НДС: Счет учета НДС по реализации- Счет учета НДС уплаченного на таможне: ' 90.03 Материалы принятые в переработку: Материалов заказчика в производстве- ОК Записать Закрыть Рис. 3-5. Счета учета по умолчанию для группы Продукция В группу Продукция вводим новый элемент с наименованием Попьто мужское (рис. 3-6). I Действия ~ *• ‘Я? v Перейти’ i? Советы ? & В Группа номенклатуры. Продукция Краткое наименование. Пальто мужское П кис 'амиюки' Полное наименование Услуга Единица измерения Пальто мижское шг 18" лз I M..j Штука По умолчанию Цены Спецификации Счета учета Ставка НДС Номенклатурная группа: 1Ппшив леохней паежды Информация об импортные товарах_____ Номер ГТД № Страна происхождения: Материальные расходы Информация дли пержачи п промзг>одсп>е ма*ери<-,лов и о«яу Фабрик шор Статья затрат Комментарий: ОК -Записать Закрыть Рис. 3-6. Описание продукции в справочнике Номенклатура С помощью документа Установка цен номенклатуры (меню Предприятие -> Товары (материалы, продукция, услуги -» Установ- "•> цен номенклатуры) вводим в регистр сведений Цены номенклату- 97
Глава 3. Учет выпуска и реализации продукции Став t. -ОВЭ1ЙГ8П»: a aoawt S % зкВ Действия- id Л» | ^Советы ? ' от- '2301 2008 О ОО:С:ЕЭ Отразить в. И налог учете Jq Склад: 1 Склад готовой пр ’. Списать материалы \ ../Q' Счет затрат (БУ): |20 01 Счет затрат (НУ): IzO 011 Номер Организация: 'Белая акация Подразделение: Ч ; Продукция (0 поз.) Усттути (0 поз ) Возвратные отколы 10 поз.) Материалы (0 поз.) | Н > И- 1 > Н 44 Подбор Кн (Пирду-Цпл к-, ^Количество_________.Цена (плановая) .Сумма (плановая) .Спецификация ~]С чет учета (Ег р Ответственный «Рлмилиы гкетгткен Комментарий: МХ-18 (Накладная на передачу готовой продукции) Печать- ОК Записать Закрыть Рис. 3-4. Экранная форма документа Отчет производства за смену. В шапке документа указываем: - дату передачи готовой продукции на склад (дата докумен- та) - 23.01.2008; - склад, на который пос гупает продукция - Склад ютовой продукции (выбором из справочника Склады (места хране- ния)); - подразделение, которое передает готовую продукцию на склад - Основное производство (выбором из справочника Подразделения организаций); Сведения о передаваемой на склад продукции указываем на вкладке Продукция. В табличную часть добавляем новую строку, ко- торой автоматически присваивается порядковый номер 1. В колонке Продукция по кнопке выбора в правой части поля открываем спра- вочник Номенклатура. Производимую в организации продукцию в справочнике Но- менклатура описываем в папке (группе) с наименованием Продук- ция. При первом запуске информационной базы такая папка, а также запись в регистре сведений Счета учета номенклатуры о счетах учета по умолчанию для всех элементов этой группы (рис. 3-5) создаются автоматически. 96
Учет производственных операций Счет учета (БУ): '43 Jxj Счет учета передачи (БУ). . 45.02 h.4x} Счет учета доходов от реализации (БУ); 90.01 1 »|Х Счет учета расходов (БУ f 90 02.1 '...{Х, Счетд учета НДС Счет учета паты*ленчого НДС -Iх Счет учета НДС по реализации: 90.03 ... х Счет у чета НД С, уплаченного на таможне: L..ix' Действия- ф> 'К ? Организация' ! ^...ixjQi Склад. , |...)х|<^- 1 Номенклатура: 'Продукция _ |7. -xfQ? Тип склада: |h*l*s Счета бвигалтерского ^чет-а и мичогсияго дчетд (по налогу на прмбьнМ_______________ Счет учета (НУ). .43 Счет учета передачи (НУ): 45.02 Счет учета доходов от реализации (НУ) 90 01 1 ].. XI Счет учета расходов (НУ): 90 02 х ’ L’y>- ? у-н-та материалов Материалы, принятые в переработку: ' I—х‘ Материалов заказчика е п^’зелопт». j ~ Цх1 ОК Записать Закрыть 1 Рис. 3-5. Счета учета по умолчанию для группы Продукция В группу Продукция вводим новый элемент с наименованием Пальто мужское (рис. 3-6). 9 -4 >> t * йтмюсдгасяю с1 Действия- ту Перейти- ЛСоветы ? -----------’Г__-----........ ,2; . У Группа номенклатуры: Продукция ~... x Q I Краткое ЯМОШОМ1 (Пальто мужское Код. :00000000029 I Полное наименование: . _______________________[*• (Услуга Единица измерения- -шг|.<.|Штука По умолчанию (Цены СгюциФикацииСчета учете __ __ 1 Ставка НДС: ;Д8%_____J--] * ! Номенклатурная группа: JПошив верхней одежды [....xiQ' j Ииформицмя со мпт|уг«ых юоарад___________________ ______________________________ ________ Номер ПД: 1 \7.|xj I Страна происхождения:;'______ __ ____ _____________________ ___________ ________b‘«|xi | Иифаамацыя авя першичи в прачаволство материалов « полуфабрикатов j Статья затрат [Материальные расходы « L । Комментарий и _ ___________________ (у^ Записать Закрыть I- 6 Rw 3-6. Описание продукции в справочнике Номенклатура '♦ i k С помощью документа Установка цен номенклатуры (меню Предприятие —> Товары (материалы, продукция, услуги —> Установ- Ч * номенклатуры) вводим в регистр сведений Цены номенклату- ре . 97
Глава 3. Учет выпуска и реализации продукции ры запись о плановой себестоимости продукции Пальто мужское (рис. 3-7). Рис. 3-7. Плановая себестоимость продукции Пальто мужское Выбираем введенный элемент двойным щелчком из справоч- ника Номенклатура. При этом в колонке Цена (плановая) автомати- чески подставляется плановая себестоимость - 3000 руб. В колонках Счет учета (БУ) и Счет учета (НУ) программа также подставляет значения по умолчанию для группы, в которую входит номенклатур- ная единица. Счет учета (БУ, НУ) - это счет дебета проводки, фор- мируемой при проведении документа. Счет кредита проводки бух- галтерского и налогового учета определяется вариантом учета вы- пуска. Если выпуск продукции учитывается с использованием счета 40, корреспондирующим счетом является счет 40 «Выпуск продук- ции (работ, услуг)». Если выпуск продукции учитывается без при- менения счета 40, то корреспондирующими счетами бухгалтерского и налогового учета являются счета, указанные в-реквизитах Счет затрат (БУ) и Счет затрат (НУ) шапки формы документа Отчет производства за смену. В колонке Количество указываем количество готовой про- дукции - 20 штук. Значение в колонке Стоимость (плановая) под- 98
Учет производственных операций счи гывается автоматически как произведение количес гва продукции на плановую себестоимость единицы продукции. Процедуру ввода повторяем для продукции Пальто женское. При последующих передачах на склад продукции этих на- именований табличную часть формы можно заполнять при помощи кнопки <Подбор> командной панели. В реквизите Ответственный указываем лицо, ответствен- ное за совершение операции. При соответствующих настройках в реквизите автоматически выводится значение по умолчанию. В результате форма документа примет вид, представленный на рис. 3-8. ^Действия- «= .V * |jR Советы ? ] Номер lBA0000000(, от: 2301.200812.00"Е Отразить в: * налог учете V1 Списать материалы ; Организация 'Белая акация j<V Склад- [Склад готовой np|...!<V Счет затрат (БУ): 120.01 Подразделение (Основное производство (». Q Счет затрат (НУ);,2001 1_ Продукция (2 поз.). Услуги (0 лоз.) Возвратные отходы (0 поз.) Материалы (0 поз.) _ ' *> <? f Я Й Н Подбор Ж= .J Количество_________Цена (плановая) 'Сумма (плановая) [Спецификация Счет учета (Ё _____ 20ЛОО|" """ зооо.ою)_____________ 60000.00; Артикул 12-05М/43 2< Пальто женское ___40.00С _____ 5000.00’__ 200 000 00'Артикул 1008Д 43 II МХ-18 (Накладная на передачу готозой продукции) Печать- ОК Записать Закрыть 1 я 5;’ Я I I Ответственный [фамилия ответствен: Рис. 3-8. Пример заполнения формы документа I* Отчет производства за смену После записи введенных данных по документу формируем накладная на передачу готовой продукции в места хранения по фор- I ме № MX-18, после чего документ сохраняем в информационной бфе без проведения. Проводится документ, как правило, после того, как продук- у Чвд будет фактически принята к учету на склад. При проведении ^ Документ формирует бухгалтерские и налоговые проводки, а также записи в регистрах накопления Выпуск продукции и услуг в плано- вых ценах (бухгалтерский учет) и Выпуск продукции и услуг в плано- ЗЬ1хЦенах (налоговый учет). Если в параметрах учетной политики указано, что выпуск и,10дукции учитывается С использованием счете 40, то по каждой 99
Глава 3. Учет выпуска и реализации продукции строке табличной части Продукция формируются бухгалтерские и налоговые проводки по дебету счета 43 «Готовая продукция» и кре- диту счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» (рис. 3-9, рис. 3-16). Дт Бухгалтерский учет Налоговый учет Выпуск продукции и услуг в плановы... Выпуск продукции и услуг в плановы. Действия» Q ? Счет ДтСубкснто Дт ;43 ТПальто мужское Склад готовой продукции 1 □личест Счет Кт^бконто Кт ШалатаДт] Вал, сум .j_ 20,000140" Пошив верхней одежды , Выпуск по плановой стоимости ; ^Количество. Сумма_____ : Валюта Кт Содержание >Вал. сумма J№ журнала : 60 000,00 Выпуск продукции 143 Пальто женское Склад готовой продукции 40,000! 40 i Пошив верхней одежды Выпуск по плановой стоимости . 200000,00; Выпуск продукции Рис. 3-9. Бухгалтерские проводки документа Отчет производства за смену с использованием счета 40 Бухгалтерский учет I ^Налоговый учет I Выпуск продукции и услуг е плановы.. Выпуск продукции и услуг в плановы. Действия ” Q ? (СчетДт 1СубконтоДт_____________ _ jCwerKr___________ЗСубконтоКт количество Дт ________________________ ^Количество Кт , Вод учета Дт^ ; и ....’ВодучетаКт ~43 , Пальто мужское 40 20. 000 Склад готовой продукции i ______|.................... _jHy_________ • Пальто женское . 40 40,000 Склад готовой продукции • = ;НУ Сумма ’Содержание^ |ну |НУ '№ ж^энала Пошив верхней одежды 60 000 0Й Выпуск по плановой стой. . Выпуск продукции Пошив верхней одежды < 200000,00; Выпуск по плановой стой... Выпуск продукции Рис. 3-10. Налоговые проводки документа Отчет производства за смену с использованием счета 40 Если в параметрах учетной политики указано, что выпуск продукции учитывается Без использования счета 40, то по каждой строке табличной части Продукция формируются бухгалтерские и налоговые проводки по дебету счета 43 «Готовая продукция» и кре- диту счета затрат, указанного в шапке формы документа (рис. 3-11, рис. 3-12). 100
Учет производственных операций . Бухгалтерский учет Налоговый учет Выпуск продукции и услуг в плановы. Выпуск продукции и услуг в плановы.. Действия * С1 ? ? .Счет ДгСубконго Дт i г.г (Пальто мужское I [Склад готовой продукции; ____Количест /Счет Кт Субкомго Кт 1 Количество Кт Хумма [ЗалкгаДт} |_______ {ВалютаКг ‘Вал. сум...’ ' Вал. сумма Кт 20,000i20 01 'Основное производство г , Пошив верхней одежды t i I Содержание № журнала “"'Тбооо.а Выпуск продукции *«~Чз » йз ^Пальто женское | 40,000 20 01 (Основное производство . ' Склад готовой продукции' I ; Пошив верхнем одежды 20000000 Выпуск продукции ! Рис. 3-11. Бухгалтерские проводки документа Отчет производства за смену без использования счета 40 4* Бухгалтерский учет я,м Налоговый учет Выпуск проаухди» и услуг в плановы, Выпуск продукции и услуг в плановы Действия ТСчвт Дт Субкомго Дт Количество Дт {Счет Кт__ ui дСу&омго Кт Количество Кт 1 Сумма Содержание i____н« 7 '43 1НУ Пальто мужское 20,000 Склад готовой продукции ______L___ : Пальто женское ; 20 01 1 40 000; Склад готовой продукции | ,ны ...L.. 2001 1 Основное производство I Пошив верхней одежды j Выпуск продукции № журнала | Основное производство ’ 200000,1 ! Пошив верхней одежды ’ Выпуск продукции Рис. 3-12. Налоговые проводки документа Отчет производства за смену без использования счета 40 4>л?г 1 В регистры накопления Выпуск продукции и услуг в плано- вых ценах (бухгалтерский учет) и Выпуск продукции и услуг в плано- вых ценах (налоговый учет) записывается по сути та же информация, Цо структурированная иным образом (рис. 3-13, рис, 3-14). __ЙЦгалгерский учет ^’"Налоговый учет I Выпуск продукции и услуг в плановых ив. ' Выпуск продукции и услуг в плансвых ц. Действия* ? ; Эрганизация^Продукция Счет затрат [Подразделе... -.Номенклет^... [Счет списак. [Субконто^/Су^омто сп... । j iXx.»^ Пзль1°мж 1 ...................... .и™..1 ГЁелая акация'Пальто жен. >20.01 Юсновноеп. Пошив верх '43 I Пальто жен ! Склад готов. М ............ ._______. .....................................>J, Рис. 3-13. Записи в регистре Выпуск продукции... (бухгалтерский учет) 0 *•’’ г-ь £ 1 Эта информация используется в программе при выполнении Регламентных операций по корректировке стоимости готовой про- ^'Мщи, выполняемых документом Закрытие месяца и будет рас- ^бтрена далее в главе 5. 101
Глава 3. Учет выпуска и реализации продукции Бухгалтерский учет Налоговый учет Выпуск продукции и чслуг в плановых це.. * Выпуск продукции и услуг в плановых, ц Действия ” Q ? I. ^тмвность !Номенул^...^чет стесан. ТСубкоктоспТ/Субконгосл £ О * “ Белая акация! Пальто г^ж. [20.01.1 [Основное п.„ Тпошив верх.. 143 (Пальто муж.Склад готое ГсГТ,/ ^Белая акация ^Пальто жен [2Q01J[Пошив верх (43 : Пальто жен. Склад готое ! Г Рис. 3-14. Записи в регистре Выпуск продукции... (налоговый учет) Выпуск продукции силами сторонней организации В случаях, если производство продукции осуществляется не самой организацией, а другими производителями из переданного им в переработку сырья, операции по выпуску продукции оформляются иначе. Схема выпуска продукции силами стороннего переработчика представлена на рис. 3-15. Рис. 3-15. Схема по учету переработки материалов и выпуску продукции силами сторонней организации Бухгалтерский (налоговый) учет материалов и сырья, пере- данных в переработку на сторону, ведется на отдельном субсчете 10.07 «Материалы, переданные в переработку на сторону». Аналити- ческий учет материалов (количественно-суммовой) ведется в разрезе контрагентов-переработчиков (справочник Контрагенты) и передан- 1Q2
Учет производственных операций ных в переработку материалов (справочник Номенклатура) (рис. Рис. 3-16. Настройка аналитического учета субсчета 10.07 «Материалы, переданные в переработку на сторону» Учет производственных операций по переработке материалов на стороне в 1С:Бухгалтерии 8 реализуется с помощью двух видов документов - Передача в переработку и Поступление из переработки. Порядок работы с первым документом подробно описан в главе 2 «Учет материалов». Документ Поступление из переработки предназначен для ре- гистрации целого ряда данных, связанных с выпуском продукции из сырья, переданного в переработку па сторону, а именно: - о составе и количестве выпущенной продукции (приводят- ся на вкладке Продукция); - о стоимости оказанных услуг по переработке материалов (приводятся на вкладке Услуги); о составе и количестве материалов, израсходованных на изготовление продукции (приводятся на вкладке Мате- i ч риалы); - о составе и количестве материалов, возвращенных перера- ботчиком на склад организации-давальца (приводятся на вкладке Возвращенные материалы). Работу с указанными документами рассмотрим на следую- щей примере. ; 4 Ь >, '< I 5 < * Ml
Глава 3. Учет выпуска и реализации продукции Пример 3-2 24 января со склада материалов контрагенту МПО Швея были отгружены материалы для изготовления партии мужских пальто. 30 января МПО Швея передало на склад организации 30 ед. про- дукции «Пальто мужское» (плановая себестоимость 3000 руб.), предостави ю отчет об израсходованных материалах заказчика, а так же акт об оказании услуг по пошиву изделии в размере 1770 рублей за каждое изделие. Контрагентом предоставлен счет- фактура на НДС по оказанным услугам. Для отражения операции передачи материалов на сторону (для пошива из них готовых изделий) вводим документ Передача товаров с операцией Передача сырья в переработку способом, опи- санным в главе 2 «Учет материалов» (рис. 3-17). Операция* Действия* Лр flJ ^Советы ? Номер: Организация Белая акация Контрагент ! Швея МПО эт:'24 01 200812:00:0;!ЕЗ| Отразить в: 'Q{ Склад «JQ.! Договор. Диалог учете ' Склад N-1 _ ' Договор №34 от 19.011.2008 Товары (7 поз.), Дополнительно______________________ а-3 £ jr. Заполнить* Подбор Номенклатура^ (Количество _ j_______________ ’120,000.10.01 ' ЭД-' 7 Номенклатура । ткаиь 'Джинсовая' 2ткань подкладочная прокладка клеевая 100,000! 10.01 Пуговицы 4J 5. Пуговицы ма лые 1 000.000’10.01 1 000.000'10.01 Счет учета (БУ) Счет учета (НУ(Счет передач.. ’Счет передач. ?*Л"Л1 1001 .....-- —у рОО?! _ 11!У?7-1 __ I Tio.071 । 1001 10.01 10 01 10.01 10.07 10.07 110.07 Tiq.07 10.07 6(Синтепон__ 7’ Нитки швейные № 60 200,000'10.01 “ 2oj)o6no.6i 1001 10.01 10.07 ! 10.07 110.071 10.071 ’10071 '10.071 3 Ответственным , Фамилия ответственного лица ; ...ixjQi Комментарий: М-15 (Накладная) Печать* ОК Записать Закрыть Рис. 3-17. Документ Передача товаров (на передачу материалов в переработку) После выполнения заказа отражаем поступление готовой продукции на склад организации и списание на расходы производст- ва использованных материалов. Для этого в списке Поступление из переработки (меню Производство —> Поступление из переработки) 104
Учет производственных операций по команде <Добавить> открываем форму нового документа Посту- пление из переработки. По команде <Цены и валюта> открываем вспомогательную форму и устанавливаем тип цен в документе Плановая себестои- мость. В реквизитах шапки документа указываем (рис. 3-18): - дата поступления продукции (дата документа) - 30.01.2008; - склад, на который поступает продукция - Склад готовой продукции (выбором из справочника Склады (места хра- нения)); - организацию-переработчика - МПО Швея (выбором из справочника Контрагенты); - договор на переработку - Договор № 34 от 19.01.2008 г. (выбором из справочника Договоры контрагентов; пара- метры договора: Вид договора - с поставщиком', Валюта взаиморасчетов - рубль); - счет бухгалтерского учета, на котором учитываются затра- ты на производство этой продукции, - 20.01 «Основное производство» (выбором из Плана счетов бухгалтерского учета); - подразделение, к которому относятся расходы на произ- водство этой продукции, - Основное производство (выбор из справочника Подразделения организаций); номенклатурная группа, к которой относится вид деятель- ности, связанный с производством продукции, - Пошив верхней одежды (выбор из справочника Номенклатурные группы). Дены и валюта Действия- -ч Вт Л’ [Т] 1 (^Советы ? 1ом р бяОТООДОООТ от: '30 01 2008 0 Си ТОО >ЕЗ Организация (Белая акация JQ; Контрагент Швея МПО__________ ______________ Документ •- х i расчетов ......................................( < Подразделение: (Основноепроизводство |-Ai -i " .... . .. ................ Отразить в: V . налог, учете Склад: | Склад готовой продукции _________(... Договор ‘ Договор М-34 от 19.01 2008 Счет затрат- ( Rj Номенклатурная i Пошив верхней одежды группа затрат: — ------------------- — ~ • Рис. 3-18. Заполнение шапки документа Г. Поступление из переработки . 4- v < • t -f ! *• 4 ::: 105
Глава 3. Учет выпуска и реализации продукции Переходим к заполнению табличных частей. Табличную часть на вкладке Продукция заполняем по коман- де <Подбор>. В форме подбора выбираем номенклатуру Пальто мужское и указываем количество - 30 штук. Остальные реквизиты строки табличной части заполняются автоматически (рис. 3-19): - Спецификация - указывается основная спецификация Ар- тикул 12-05М; - Цена (плановая) - установленная плановая цена номенкла- туры 3000 рублей', - Сумма - стоимость партии в плановых ценах (произведе- ние количества на цену за единицу); - Счет учета (БУ) - счет 43 «Готовая продукция»; - Счет учета (НУ) - счет 43 «Готовая продукция». Продукция (1 п...{ Услуги (1 поз.) Материалы (7... Плзеращяиныя Смета учета ре. Дополнительно Счет-Факт^ра 4я S 1 В 1 ? l3! Подбор № {Номенклатура {Спецификация {Количество .Цена|пмк^е)'|Сумма(п>таноеая) Счет учета (tiUi - < । НН) ( *1{Пальтомужское ~|Аргикул12-0... [* 30,00ц 3000.00] 90 000.00:43 I |! I I I Рис. 3-19. Заполнение вкладки Продукция документа Поступление из переработки В табличной части на вкладке Услуги указываем данные о стоимости услуг по изготовлению продукции (рис. 3-20): Продукция (1 п... | Услуги П поз.), Материалы 17 .. Возвращенные.. Счета учета ра... Дополнительно Счет-Фактура I % fe + '-я ЛЬ*.. j Jir- Подбор Номенклатура {Содержан... Статья затрат с О Пошив мужских ' Пошив Vj пальто мужских -пальто Количество {Цена____(Сумма_______НДС *30.00*01* 1 770ЛОГ' 53100.00483*" j Услуги сторонник организаций Jnpon3BQncT»e-v4 характера Рис. 3-20. Заполнение вкладки Услуги документа Поступление из переработки - Номенклатура - Пошив мужских пальто (выбором из справочника Номенклатура); - Статья затрат - Услуги сторонних организаций произ- водственного характера (выбором из справочника Статьи затрат); 106
Учет производственных операций - Количество - 30 единиц; - Цена - 1770 руб. (за единицу); - Ставка НДС - 18%. Значение реквизита Сумма рассчитывается автоматически. В табличной части на вкладке Материалы указываем ин- формацию об израсходованных материалах в соответствии с отчетом ^переработчика. В документе предусмотрено два режима автоматиче- ского заполнения списка израсходованных материалов. По команде Заполнить -+ Заполнить по остаткам в табличную часть автомати- чески включаются материалы, которые по данным на счете 10.7 чис- лятся, как находящиеся в переработке у контрагента по указанному договору. По команде Заполнить -* Заполнить по спецификации данные об использованных материалах приводятся в соответствии со Спецификацией, указанной на вкладке Продукция, в расчете на объем выпущенной продукции. Возможен и «ручной» способ заполнения но кнопке <Подбор>. > I При любом способе заполнения следует сверить введенные . данные с теми, которые предоставил переработчик, и при необходи- .мосгп скорректировать их. Воспользуемся режимом заполнения табличной части «по спецификации» (рис. 3-21). документа Поступление из переработки т*Табличная часть в этом случае заполняется следующим |"^*:образом: - в колонке Номенклатура выводится материал, использо- ванный при производстве продукции согласно специфика- ЛЕЯ ции; - в колонке Статья затрат выводится статья затрат на производство, по которой учитывается стоимость материа- ла (элемент справочника Статьи затрат, указанный в per- ♦***♦ Ю7
Глава 3. Учет выпуска и реализации продукции визите Статья затрат элемента справочника Номенкла- тура (рис. 3-22); - в колонке Количество показывается количество израсхо- дованного материала данного вида на партию продукции согласно спецификации; - в колонке Счет учета (БУ) указывается счет 10.07 «Мате- риалы, переданные в переработку на сторону»; - в колонке Счет учета (НУ) указывается счет 10.07.1 «Сы- рье и материалы, переданные в переработку»; - в колонке Счет затрат (НУ) указывается счет 20.01.1 «Прямые расходы основного производства». -* » ~ с .i: » j* 8?4 J Действия- л»' Перейти- <(?Советы ? j Группа номенклатуры: IМатериалы |...lx-Q Краткое наименование, ткань "Джинсовая" • Код: Г00000000024 Полное наименование. .ткань "Джинсовая" - р! ; ' Услуга П Единица измерения: пог. м i... Погонный метр s I По умолчанию Цены Спецификации Счета учета Ставка НДС. fj’SCi j • Номенклатурная группа: . j' I 1 ЮОКДОМЫХ TClBdpdK j , f -----------„----------...............:r: :. 1 I [ I Номер ГТД: j____ __ ________ ___ __ -T“fxi' | l Страна происхождения j... jx| • Статья затрат: i Материальные расходы L..] x]q; i Комментарий: | ОК Записать Закрыть Й=—« «таи — »' -Ч-- .--г -—:---------:---------- . ,Л .--г—«ГТ -bi .к, .«и. Рис. 3-22. Указание статьи затрат в справочнике Номенклатура Табличная часть на вкладке Возвращенные материалы за- полняется аналогично. В ней указывается информация для учета материалов, оставшихся после изготовления партии продукции и возвращенных давальцу: 108
Учет производственных операций - в колонке Номенклатура - возвращаемый материал; - в колонке Количество - количество возвращаемого мате- риала; - в колонках Счет учета (БУ) и Счет учета (НУ) - счета бухгалтерского и налогового учета возвращаемых материа- лов, например счет 10.01 «Сырье и материалы»', - в колонках Счет передачи (БУ) и Счет передачи (НУ) - счета бухгалтерского и налогового учета, на котором на те- кущий момент числятся возвращаемые материалы, напри- мер счет 10.07 «Материалы, переданные в переработку». В рассматриваемом примере вкладка Возвращенные мате- риалы не заполняется. На вкладке Счета учет расчетов указываются счета взаи- морасчетов с переработчиком (по умолчанию - счета 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 60.02 «Расчеты по авансам вы- данным»). На вкладке Счет-фактура приводятся сведения о счете- фактуре, который предъявлен к оплате переработчиком за оказанные услуги, номер 123 от 30.01.2008. При проведении документ формирует бухгалтерские и нало- грвые проводки в соответствии с теми данными, которые указаны в Ц форме документа (рис. 3-23, рис. 3-24). Кроме записей в регистрах бухгалтерии документ формирует Движения по регистрам накопления Выпуск продукции и услуг в пла- новых ценах (бухгалтерский учет) и Выпуск продукции и услуг в пла- новых ценах (налоговый учет), аналогичные тем, которые формирует Документ Отчет производства за смену. О 109
Глава 3. Учет выпуска и реализации продукции Бухгалтерский учет । ^Налоговый учет Выпуск продукции и услуг б п лановы.. Выпуск продукции и услуг в плановы Действия 'Счет Счбконто Дт Дт Г-------------- ЧОммчес. Счет Кт;Cjj6kohto_Кт_ ^Валюта Дт [Количество..-}Су>лма 43 * 1 Пальто мужское j Склод готовой продукц Вал. с^м..-д___ i 30,000| 20.01 , Основное производство I Пошив верхней одежды ]Валсга Кт fCcoepe^tw [Вал. <$ммЫ№журнала_ 90000,00 Выпуск продукции 20.01 J Основное лромгводстю Пошив верхней одежды Услуги сторонних орта.. 19 04 Швея МПО Поступление из перер. 6001 Швея МПО i Договор №34 от 19.01.2008 45000.00 > Пошив мужских п.. Б0.01 «Швея МПО Договор №34 от 19 01 2008 8100.00 Пошив мужских п... 20 01 । Основное производство i Пошив верхней одежды I । Материальные расходы 10.07 Швея МПО Пуговицы 180,000! 381.36 lr 1 Списание -запасов.. Рис. 3-23. Фрагмент бухгалтерских проводок документа Поступление из переработки Бухгалтерский учет | 4’Н Налоговый учет Выпуск продукции и услуг в пламовы. Выпчсг продукции и услуг б плановы. Действия * ? СчетДт Количество Дт Субконго Дт Счет Кт ’Субконто Кт Количество Кт . Сумма Содержание № журнала { Вид учета Дт — -— Вид учета Кт 43 30,000 НУ Пальто мужское Склад готовой продукции 2001 1 j Основное гсхмэмдство 1 Пошив верхней одежды ну . . | 90000.00 Выпуск продукции J I < 12001 Г НУ -5!, Л 01 1 НУ Основное производство Пошив верхней одежды Услуги сторонних органы. Основное производство Пошив верхней одежды Материальные расходы ПВ JЗа плату (Швея МПО НУ {Договор №34 от 1901 2. 10041 Ивея МПО 180.000| Пуговицы ну । _ _ 45000.00 | Пошив мужских пальтосч. I 381 36 Списание запасов на зат... ) ЛД 20 01 1 тНУ Основное производство Пошив верхней оде.жды Материальные расходы 10.071 ’Швея МПО У0000|ткань "Джинсовая" НУ 9000 00 Списание запасов на зат Рис. 3-24. Фрагмент налоговых проводок документа Поступление из переработки ПО
Учет производственных операций Реализация продувсции Учет операций реализации готовой продукции в программе 1С:Бухгалтерия 8 ведется с использованием следующих балансо- вых счетов: - 43 «Готовая продукция»; - 45 «Товары отгруженные»; 90 «Продажи»; - 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Назначение счета 43 «Готовая продукция» мы рассматривали выше. На счете 45 «Товары отгруженные» для учета операций с продукцией предназначен субсчет 45.02 «Готовая продукция отгру- * женная». На этом субсчете обобщается информации о наличии и движении отгруженной готовой продукции, выручка от продажи ко- торой определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете (например, при экспорте продукции). На этом субсчете учиты- 'П ваются также готовая продукция, переданная другим организациям для продажи на комиссионных началах. Аналитический учет на суб- счете 45.02 ведется по местам нахождения готовой продукции (спра- -> вочник Контрагенты) и ее видам (справочник Номенклатура) в де- >, нежном и натуральном выражении. Дополнительно имеется возмож- ность вести аналитический учет в разрезе партий (документов от- > «фузки). Для ведения такого учета следует выполнить соответствую- щее настройки параметров учета (меню Предприятие -> Настройка параметров учета, вкладка Запасы). Счет 90 «Продажи» предназначен для обобщения инфор- мации о доходах и расходах по операциям реализации готовой ^Продукции. Для учета доходов предназначен субсчет 90.01 «Выручка от продаж-, к которому открыты субсчета второго порядка: - 90.01.1 «Выручка от продаж, не облагаемых ЕНВД»; - 90.01.2 «Выручка от продаж, облагаемая ЕНВД». Для учета себестоимости проданной продукции предназначен субсчет 90.02 «Себестоимость продаж», к которому открыты субсчета * • Хворого порядка: - 90.02.1 «Себестоимость продаж, не облагаемых ЕНВД»; I ~ 90.02.2 «Себестоимость продаж, облагаемая ЕНВД». 1
Глава 3. Учет выпуска и реализации продукции Субсчета 90.01.2 и 90.02.2 применяются, если производство продукции переведено на уплату единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности. Для учета сумм налога на добавленную стоимость по опера- циям реализации продукции предназначен субсчет 90.03 «Налог на добавленную стоимость». К счету 90 плана счетов 1С:Бухгалтерии 8 открыты субсчета 90.04 «Акцизы» и 90.05 «Экспортные пошлины», но в типовой кон- фигурации автоматическое «обслуживание» этих субсчетов не пре- дусмотрено. Аналитический учет на субсчетах 90.01.1, 90.01.2, 90.02.1, 90.02.2 и 90,03 в программе ведется по видам производимо продук- ции (справочник Номенклатурные группы), на субсчетах 90.01.1, 90.01.2 и 90.03 - дополнительно в разрезе ставок налога на добав- ленную стоимость (перечисление Ставки НДС). Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» предна- значен для обобщения информации о расчетах с покупателями и за- казчиками. Расчеты с покупателями и заказчиками за отгруженную про- дукцию (работы, услуги) в программе учитывается на субсчетах: - 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; - 62.21 «Расчеты с покупателями и заказчиками (в валюте)»; - 62.03 «Векселя полученные»; - 62.31 «Расчеты с покупателями и заказчиками (в у.е.)»; Расчеты с покупателями и заказчиками за полученные от них авансы (предварительную оплату) за продукцию (работы, услуги) в программе учитывается на субсчетах: - 62.02 «Расчеты по авансам полученным»; - 62.22 «Расчеты по авансам полученным (в валюте)»; - 62.32 «Расчеты по авансам полученным (в у.е.)»; Аналитический учет на всех субсчетах счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками ведется в разрезе покупателей (спра- вочник Контрагенты), договоров на поставку продукции (справочник Договоры контрагентов), а также по отдельным документам расче- тов, если такой учет предусмотрен настройками параметров учета. Порядок отражения в 1С:Бухгалтерии 8 операций по продаже продукции зависит от того, передается ли продукция непосредствен- но покупателю и реализуется через посредника, переходит ли право собственности на продукцию покупателю в момент отгрузки или позже. 112
Учет производственных операций Рассмотрим возможные схемы отражения продаж продукции в программе. Реализация в момент отгрузки Если договором с покупателем предусмотрен общий порядок перехода права владения, пользования и распоряжения переданной ему продукции и риска ее случайной гибели от организации- производителя к покупателю и выполнены все остальные условия признания выручки от обычной деятельности в бухгалтерском учете, то в учете продажа продукции отражается следующими записями (табл. 3-1). Табл. 3-1. Реализация в момент отгрузки ф » ЯМ г- Операция Бухгалтерский учет Налоговый учет Дебет Кредит Дебет Кредит I Продукция отгружена покупателю 62.01, 62.21, 62.31 90.01.1 ПВ 90.01.1, вид уче- та «НУ», сумма без НДС 2. Начислен НДС 90.03 68.02 Не отражается 3. Списана себестоимость проданной продукции (по учетной стоимости) 90.02.1 43 90.02 вид учета «НУ» 43, вид учета «НУ» 4. Зачет аванса (в случае предопла- ТЫ) 62.02 62.01 Не отражается*' 62.22 62.21 62.32 62.31 5. Поступила оплата за продукцию 51 62.01,62.21 Не отражается*' 52 62.31 Не отражается*' 6 Корректировка себестоимости проданной продукции 90.02.1 43 90.02, вид 43, вид учета учета «НУ» «НУ» - в налоговом учете подлежат отражению внереализационные доходы (расходы) в виде суммовой разницы (от переоценки счетов по учету рас- четов в у.е.) и курсовой разницы (от переоценки валютных счетоз). На рис. 3-25 представлена схема отражения в £ 1С:Бухгалтерии 8 операций реализации продукции, если условиями Ят договора не предусмотрен особый порядок перехода права собствсн- ности на нее от производителя к покупателю. дп О...
Глава 3. Учет выпуска и реализации продукции Рис. 3-25. Схема отражения операции реализации (переход права собственности в момент передачи продукции) Реализация продукции с переходом права собственности в момент передачи продукции покупателю в 1С:Бухгалтерии 8 оформ- ляется документом Реализация товаров и услуг с видом операции Продажа, комиссия. Если операция реализации облагается НДС, то на основании документа Реализации товаров и услуг, может быть введен документ Счет-фактура выданный. Пример 3-3 30 января со склада готовой продукции проа введена отгрузка 10 единиц продукции «Пальто мужское» по цене 9000 руб. и 5 ед. продукции «Пальто женское» по цене 12000 руб. покупателю ЗАО «Прогресс М». Условиями договора предусмотрены взаиморасчеты в рублях, особых условий по переходу права собственности не ого- варивается, без предварительной оплаты. Одновременно с отгруз- кой клиенту необходимо выставить счет на оплату за отпущен- ную продукцию. Для реализации такой довольно типичной ситуации - оформление в едином пакете нескольких видов документов на одну и ту же сделку - счета, накладной и счета-фактуры существует удобный способ оформления одного документа на основании друго- го. Продемонстрируем этот механизм на описанном примере. Во-первых, оформим счет на оплату продукции. Для отраже- ния в программе этой операции в списке Счет на оплату покупателя (меню Продажа —► Счет) по кнопке <Добавить> открываем экран- ную форму нового документа. В шапке документа указываем: - дату счета (дата документа) - 30.01.2008', 114
Учет производственных операций - склад, с которого отпускается продукция - Склад готовой продукции (выбором из справочника Склады (места хране- ния)); - контрагента, которому производится отгрузка - Прогресс М ЗАО (выбором из справочника Контрагенты); - договор, в рамках которого оформляется документ, - Дого- вор №25 (выбором из справочника Договоры контраген- тов); - банковский счет, на который должен быть произведен пла- теж по данному счету - расчетный счет в Нефтепромбан- ке (выбором из справочника Банковские счета); - адрес доставки, если имеются какие-либо особенности в порядке доставки продукции (информация может быть введена произвольной строкой или выбрана из регистра сведений Контактная информация контрагента). При вводе сведений о договоре в справочнике Договоры контрагентов необходимо указать (рис 3-26): - в реквизите Вид договора: С покупателем (выбором из раскрывающегося списка); - в реквизите Валюта: руб. (выбором из справочника Ва- люты); - в реквизите Тип цен: Основная цена продажи (выбором из выпадающего списка). Если этот реквизит заполнен, то при подборе продукции в документы по этому договору цены указанного типа будут заполнены автоматически. 115
Глава 3. Учет выпуска и реализации продукции Действия • : 4j» -SJ Перейти Организация: Белая акация Контрагент: Поогресс М ЗАО Советы ? Группа договоров: .Q Наименование Договор №25 Виа договора: | С покупателем Код. £000000070 : В еденнь vs awwiopuL чй i ©а Взаиморасчеты ведутся: ‘ По договору в целом_1 |валюга s руб Виа взаиморасчетов: ’...; х О Установлен срок оплаты по договору Цень* _ _ __ Тип цен: Рис. 3-26. Заполнение сведений о договоре с покупателем в рублях , Сведения о реализуемой продукции указываются на вкладке Товарых По команде <Подбор> открывается форма для подбора то- варного состава документа (рис. 3-27). В верхней части формы под- бора можно определить вариант отображения списка. Выберем вари- ант Остатки и цены. При этом в нижней табличной части формы со списком номенклатурных позиций будут отображены дополнитель- ные колонки Остаток, Цена и Валюта, в которых будут отображе- ны данные, актуальные для подбора. Параметры для отображения остатков и цен дополнительно отображаются над списком номенкла- туры в виде надписи о том, по какой организации, с какого склада и в каких ценах оформляется документ. Кроме того величина остатка указывается на тот момент времени (дата и время), которому соот- ветствует дата редактируемого документа. Проконтролировать и из- менить момент определения остатков можно с помощью параметра Остатки и цены на ... в правом нижнем углу формы подбора. 116
Учет производственных операций 1 ? |i Обновить наименованию Номенклат. группа: Искать по: Остатки и цены номенклатуры, U гневная цена продажи Белая акаГ~| •fa Ш-^j Полуфабрикаты Й-"! ч Продукция из матеоиалов заказчика ~ [Номенклатура fgoOOOOOQ- Продукция 0000000. Пальто женское ОстдгГТЦена Един. jBa люта 0000000.. Пальто мужское j 35J0G 12 000,00 Штука руб. 20,000! 9 000,00'Штука руб V ~ Запрашивать -----------------——- л—»» —» hmii............. m hj— ' j У Количестве M Цена | Остатки и цены на: 130.01.2008 0:00’00 ® г Рис. 3-27. Подбор продукции для заполнения документа Счет на оплату покупателю Цены и валюта. Действия* ❖» =з=>: f?! «^Советы * ; Номер: - БАОООООООи от 30.012008 ШМИД , Организация 'Белая акация А: Ответственный: ' Фамилия ответственного л ... х А: Контрагент Прогресс М ЗАО______________j... [Q Договор; ; Договор №25 .~А| □слад * Склад готовой продукции jyl* Банковский счет- j расчетный счет в HeyrenpoMCj—>х; Адрес доставки, j _____________________ Товары (2 поз.h Услуги (ОпозД________________________________________________ . —• "t, (f t4- {•'£ Подбор Изменить : j№ ’Номенклатура Цена ’(Сумма Г^НДС Сумма НДС Beer . \ i’ ^Пальтоженское ‘ ~ 5А^° 120o6.CO" £0000,00*16^ " [_ 91’5254-' •? '' ? Пальто мужстое" 3XHF Э0000^1^'.?. ; ........................................................................................ j J ___________________L™. .:Л. - - ..................... ...'-'______Л1 j Тип иен Основная ценз продажи Всего 1руб.): 150 000,00 < НДСГвт ч.): 22 881.35 ? Комментарий Счет на оплату Печать* ОК Записать Закрыть Рис. 3-28. Пример заполнения документа Счет на оплату покупателю На рис. 3-28 приведен пример заполненного счета на оплату покупателю. 117
Глава 3. Учет выпуска и реализации продукции Особенность документа Счет на оплату покупателю состоит в том, что при проведении он не производит никаких движений по учетным регистрам. В программе он используется: - для формирования печатной формы счета на оплату; - в качестве основания для оформления документов на реа- лизацию. Воспользуемся режимом ввод на основании для создания до- кумента на реализацию. Для этого в форме документа Счет на оплату покупателю в меню Действия —» На основании следует в предложен- ном списке выбрать Реализация товаров и услуг (рис. 3-29). ~ Акт об оказании производственных услуг Комплектация номенклатуры ,5 Отражение НДС к вычету i ~ Платежное поручение входящее ’ - п ’ | > Приходный кассовый ордер ji Реализация товаров и услуг | Рис. 3-29. Выбор вида документа, создаваемого на основании Счета на оплату покупателю При создании нового документа этого вида на реатнзацию продукции следует выбрать вид операции Продажа, комиссия (выбо- ром из списка). Шапка созданного документа и табличные части будут за- полнены автоматически по данным документа Счет на оплату поку- пателю. Для рассматриваемого примера в шапке будет указано сле- дующее (рис. 3-30): - дата отгрузки продукции со склада (дата документа) - 30.01.2008; - склад, с которого отпускается продукция, - Склад готовой продукции', - контрагент, которому производится отгрузка, - Прогресс М ЗАО; — договор, в рамках которого создается документ реализа- ции, - Договор №25; На вкладку Товары из документа-основания «один в один» переносятся сведения о реа шзуемой продукции. При необходимости эти сведения можно изменить. 118
Учет производственных операций г • Г Ь I. - h ' Операция * Цены и валюта.. Действия * $» .$£ [ J*j Йй* !J] j ’’И <3 Советы ’ ? Номер: [ЁДООООООО] от: j 30.01.200812:00Отразить в: iyj налог, учете Организация: -Белая акация Лен Склад: ; Склад готовой продукции ГПхА; Контрагент: ГПрогресс М ЗАО ]'"^ Договор: ммагТГтл^В Документ „ расчетов: ' Товары (2 поз.) | Услуги (0 поз.) Счета учета расчетов Дополнительно । «. Is? Заполнить* Подбор Изменить | |N- 41г-л-г! ' количество Дена 1Сумма______|¥ЙДС _ ПСуммаНДС _1| : ....~~Тооо] иооодд ПстойДш зпйО , 1 Пальто мужское. ICLOOOj"" 9000,00? 90000Д0|~18%~ J ,J?Z??r6 * 8L.H ! ! !ч - ” > I --------- --------------------—-------------------------- ,—.--------------------J I Тип цен: Основная цена продажи Всего (руб): 150 000,00 Счет-Фактура: Счет-Фактк» выиньй БАООООТСОС5 от 30.01200612 НДС(вт.ч): 22 881,35 Комментарий: j | Расходная накладная Печать* ОК Записать Закрыть i-- 4 f . 6 * Рис. 3-30. Реализация продукции в документе Реализация товаров и услуг При проведении документа автоматически формируются проводки по каждой номенклатурной позиции, указанной в таблич- 4' ной части Товары. В течение месяца продукция со счета 43 списыва- ется в бухгалтерском и налоговом учете по плановой себестоимости (рис. 3-31, рис. 3-32). Корректировка себестоимости реализованной продукции исходя из фактической себестоимости производится при 4' выполнении регламентной операции документом Закрытие месяца (рассматривается в главе 5 «Расчет фактической себестоимости про- «* дукции (работ, услуг)»). При проведении также формируются бух- ;• *’ галтерские записи о сумме выручки от реализации и сумме НДС, 4 подлежащей уплате в бюджет по операции реализации.
Глава 3. Учет выпуска и реализации продукции ; Бухгалтерский учет 1 ^’Н Налоговый учет НДС Продажи I *—--------------------~----- Действия ’ Q ? £чет ДтСуЬкоито Дт j 90.021 Пошив верхней одежды Количеет.-jl Валюте Дт Счет Кт'Субконто Кт .Вал_<2й4 ______Д___________ 43 (Пальто женское ! Склад готовой Продукции _____?Количество.^Сумма______ "____Валюта Кт____________________ ] Вел. с^лма . № журнала '2500000 Реализация товаров 5,000 ' 90 021 Пошив верхней одежды 62.01 Прогресс М ЗАО Договор №25 90,03 Пошив верхней одежды 18% 43 j Пальто мужское ' Склад готовой продукции 9001 1 Пошив верхней одежды 18% 68.02 ! Налог (взносы): начислено/у. ; 10,000 зоооодо Реализация товаров 150 000,00 Реализация товаров 22881.35 Реализация товаров j i Рис. 3-31. Бухгалтерские проводки документа Реализация товаров и услуг Бусгалгерский учет ^Налоговый учет , НДС Продажи Действия ▼ ? Счет Цт ;СубКОИГО Дт (Смет Кт Субконто Кт, Сумма f Количество Дт 1 Количество Кт Содержание Вид учета Дт 1 — )Е ид учета Кт № журнала , "90.02 НУ 1 Пошив верхней одежды ,43 ну 5,000 Пальто женское Склад готовой гродукции 25 000X05 Реализация товаров * , „ ... J; Дт 90.02 НУ i Пошив верхней одежды |43 ШУ 10,000 Пальто мужское Склад готовой продукции зоооодц Реализация товаров ь ПВ НУ За плату Прогресс М ЗАО Договор №25 9001 1 НУ 5.000 Пошив верхней одежды Пальто женское 50 847.46 Реализациятоваров % ПВ НУ 1 За плату Прогресс М ЗАО Воговоо №25 ; 90.01.1 НУ (Пошив верхней одежды 10,000* Пальто мужское 76271,191 Реализация товаров Рис. 3-32. Налоговые проводки документа Реализация товаров и услуг Для целей налогового учета по налогу на добавленную стои- мость при проведении документа формируется запись в регистре накопления НДС продажи. Она регистрирует факт реализации, став- ку НДС, сумму реализации и сумму налога (рис. 3-33). Эти сведения впоследствии используются программой при формировании отчета Книга продаж. 120
Учет производственных операций Бухгалтерский учет Налоговый учет НДС Продажи Действия ’ Q ? J Белая. ПоогрессМ ^Реали. тТовары 16%[Реализация J 30.01.... €> Лэтвс.-^мма без Н.. |НДС ТзГ::.. Л ~2l ^gjgr— Рис. 3-33. Запись в регистре накопления НДС Продажи по операции реализации продукции •и!Йл -: После создания, записи в информационную базу и проведе- ния документа Реализация товаров и услуг на совершенную опера- цию реализации необходимо выписать счет-фактуру. Для этого в нижней части экранной формы документа следует щелкнуть мышкой ссылку Ввести счет-фс^туру (рис. 3-34). Тип цен: Основная цена продажи |Смег-»актара: . .. Комментарий: 1 Всего (руб.): НДС (ВТ. ч). Расходная накладная Печать ’ ОК Запис Рис. 3-34. Регистрация счета-фактуры из документа Реализация товаров и услуг В результате на экран будет выведена форма документа Счет- фактура выданный с автоматически заполненными реквизитами. До- кумент следует записать, провести и распечатать необходимое коли- чество экземпляров счета-фактуры (рис. 3-35). *-*4f * Хф. >*<*« фнф 4*М- ф..| ’•< f -ф '♦ 121
Глава 3. Учет выпуска и реализации продукции Действия» «= >V J& I• |3j ^Советы Номер. [ЫЙЮООООЬ от Юли 2ипит2 П1 ш;Й Организация | Белая акация _____________Tjcjj Контрагент. j Прогресс М ЗАО . [oj Договор: ’ Договор N-25 - !Q- Вид счета-фактуры: !На реализацию ,.л Докинет-основзиме счета флутуры I.J Список Основание: Реализация товаров и услуг £ '£О(ХП)0СК от x’Q После выбора документа-основания нельзя изменить вид счета-фактуры. Для счетов-фактур на реализацию можно указать несколько документов-оснований (флаг «Слисок*) Плздепм) расчетный Документ Список Дета: J . . >0; Номер । Дата и номер плетежно-расчетного документа указываются при осуществлении отгрузки под ранее полученный аванс Для счетов-фактур на реализацию можно указать несколько платежно-расчетных документов (флаг «Список»), Всего: 150 000,00 руб. Ответственный: ,Фамилияотеетственноголица ;;хI Комментарий: j | Счет-Фактура Печать * ОК Записать Закрыть Рис. 3-35. Счет-фактура по операции реализации продукции Рассмотрим пример реализации продукции с условиями час- тичной предоплаты. Пример 3-4 Изменим условия предыдущего примера. Состав отпускаемой про- дукции и цены оставим те же. В условиях договора изменим толь- ко порядок оплаты. Пусть условиями договора предусмотрена предварительная оплата в размере 50% от суммы выставленного счета, отгрузка производится в 15-дневный срок после поступле- ния денежных средств на расчетный счет организации. Порядок оформления счета на оплату будет прежним, однако дата счета будет более ранней. При поступлении средств от покупа- теля в качестве предварительной оплаты в счет предстоящей постав- ки продукции оформляется документ Платежное поручение входя- щее (меню Банк -* Платежное поручение входящее) с видом опера- ции Оплата от покупателя. Документ может быть также введен на основании документа Счет на оплату покупателю описанным ранее способом. При вводе документа оплаты на основании счета боль- шинство реквизитов документа Платежное поручение входящее бу- 122
Учет производственных операций дут заполнены автоматически. Потребуется дополнительно запол- нить (рис. 3-36): - дату поступления средств на счет (дата документа) - 15.01.2008', номер и дату платежного поручения плательщика - Вх. номер 11 и Вх. дата 15.01.2008 (согласно данным при- ложения к выписке банка); сумму произведенной оплаты 75 000 руб:, назначение платежа Предварительная оплата по счету № 1 от 15.01.2008 г. по договору № 25. 4-' Операция ▼ Действия Список КУД и Р «^Советы ?' Per. номер: БА000000012 -от: 115.01.200612:00:01 Счет учета. |51 Отразить в Аналог учете Вх. номер. ill Вх. дата: .15.01.2008 Д Организация; .Белая акация Банковский счет; '.расчетныйсчет в НеФтепромбанке Плетельщик. прогресс м J Сумма: 75 отдай! Счет плательщика СБЕРБАНК РОССИИ ОАО (Расчетный) Ai А {.1 ил«пса э ® .« • Договор' Договор №-25 Документ расчетов: Ставка НДС. :18? .! ндс И 440Д8[В; Счет расчетов- Счет авансов- 6201 _ [. 6202 t Статья движения ден средств I- 4^.. Назначение платежа: I Предварительная оп лата по счету W-1 от 15.01.2008 г по договору № 25 Ответственный: Фамилия ответственного лица Комментарий: ОК Записать Закрыть ф- -»। * * l< -'f •! Рис. 3-36. Платежное поручение входящее на предварительную оплату При проведении документа по бухгалтерскому учету будет Н > сформирована запись, отражающая поступление аванса (рис. 3-37). Проводок по налоговому учету по этой операции документ “IXfj не формирует. 123
I лава 3. Учет выпуска и реализации продукции Бухгалтерский учет | Действия» ; СчетДт jCyfet,QHToflr ^Количество... Счет Кт J .Л "" Валюта Дт Г~ ~~ . ' ________"уалсммиа...__________ Д’, о1 'расчетный счет в .| 62.02 | ; Поступление от п... ? Субконто Кт___ {Количество.. ^Сумма________’ .. Валюта Кт [Содвркание______ ........~_"'Вал с*|мма..|№журнала Прогрессы ЗАО ! 75000.00 Договор №25 ;Лрсамр<мшы J Рис. 3-37. Бухгалтерские проводки на предоплату. В дальнейшем, при отражении операции реализации 30.01.2008 программа выполнит анализ взаиморасчетов с контраген- том ЗАО «Прогресс М» по договору № 25 и на сумму зарегистриро- ванной предоплаты при проведении документа реализации сформи- рует запись по зачету аванса (рис. 3-38). Бухгалтерский учет i Налоговый учет НДС Продажи Действия ▼ ** Счет ДтСубкомго Дт I — Количест. ..]Счет Кт Валюта Дт; Субконго Кт Количество... Валюта Кт о**....... Е *; Содержание < Вал. сум... Вал. сумма. № журнала [ 4» Гт 90.02.1 Пошив верхней одежды 43 Пальто женское Склад готовой продукции 5,000 25000.00' Реализация товаров! Дт г • 9002.1 Пошив верхней одежды 43 Пальто мужское Склад готовой продукции 10.000 300CHX0GJ Реализация товаров; ИА» | к« 62 02 Прогресс М ЗАО Договор №25 6201 Прогресс М ЗАО Договор №25 75 000.00 Зачет аванса поку.. № Ъг" : Hi 62.01 Прогресс М ЗАО Договор №25 90.01.1 Пошив верхней одежды 18* 150 000.00 Реализация товаров !д« ! К» 90.03 Пошив верхней одежды № 68 02 Налог (взносы]: начислено / у.. 22881.35 Реализация товаров 1 ——......— «— — Рис. 3-38. Бухгалтерские проводки по реализации продукции при наличии частичной предоплаты При составлении документа Счет-фактура выданный в этом случае необходимо в разделе Платежно-расчетный документ ука- зать сведения о полученном авансе (рис. 3-39). 124
Учет производственных операций Действия - 4 ЗЕ' '<]' ЕЕ t i Ей’ . 1сг 3 <S Советы [?| Иомер: [бАо6оо6оОС6-| от: 130.01.20061200:113 [al Организация: | Белая акация ^7[о| Е Контрагент: [ПрогрессМ ЗАО ‘ Договор: [Договор №25___________________________ -|ц[ * Вид счета-фактуры: |На реализацию ~ ... | : Документ-основание счета-фактуры LJ Список .; Основание: [Реализациятоваров и услуг БА000000005 от :|..Г[х[о| ; После выбора документа-основания нельзя изменить вид Е счета-фактуры. ! Для счетов-фактур на реализацию можно указать несколько документов-оснований (флаг «Список»] > ......................""|. _ Платежно-расчетный документ D Список Дета: 11531.2008 ]в! Номер: [11 ' ”] Дета и номер платежно-расчетного документа указываются при осуществлении отгрузки под ранее полученный аванс. Для счетов-фактур на реализацию можно указать несколько [ платежно-расчетных документов (Флаг «Список»]. Всего: 150 000.00 руб. Ответственный: |Фамилия ответственного лица Комментарий: [f J Счет-Фактура Печать» ОК Записать Закрыть :РИС. F г 3-39. Счет-фактура по операции реализации продукции при наличии частичной предоплаты Реализация после отгрузки Если договором предусмотрено, что переход права владения, Пользования и распоряжения отгруженными товарами и риска их случайной гибели от организации-производителя к покупателю про- исходит после оплаты продукции, то в учете продажа продукции от- ражается записями, представленными в табл. 3-2. I 125
Глава 3. Учет выпуска и реализации продукции Табл. 3-2. Отражение реализации после отгрузки Операция Бухгалтерский учет Налоговый учет Дебет кредит дебет кредит 1. Продукция отгружена покупателю (по учетным ценам) 45.03 43 45.03, вид учета «НУ» 43, вид учета «НУ» 2. Корректировка себестоимости 45.03 43 45.03, вид учета «НУ» 43, вид учета «НУ» 3. Отражена выручка от продажи про- дукции 62.01, 62.21, 62.31 90.01.1 ПВ 90.01.1, вид учета «НУ», сумма без НДС 4. Начислен НДС 90.03 68.02 Не отражается 5. Списана себестоимость проданных товаров 90.02.1 45.03 90.02, вид учета «НУ» 45.03, вид 1 учета «НУ» 1 6. Поступила оплата за товары 51 62.01, 62.21 Не отражается*' 1 52 62.31 Не отражается*' 9> — в налоговом учете подлежат отражению внереализационные доходы (расходы) в виде суммовой разницы (от переоценки счетов по учету рас- четов в у.е.) и курсовой разницы (от переоценки валютных счетов). Ная рис. 3-40я представленая схемая отражен, яя вя 1С:Бухгалтерии 8 операц, йяреал, зац, , япродукц, , ,яесл, яуслов, ям, я договораяпредусмотреняособыйяпорядокяпереходаяправаясобственност, я наянееяэтяпро, звод, теляякяпокупателкмя Операции реализации с особыми условиями перехода права собственности на продукцию в программе отражаются в два этапа. Отгрузка продукции со склада продавца в адрес покупателя оформляется с помощью документа Реализация товаров и услуг (ме- ню Продажа —» Реализация товаров и услуг) с видом операции От- грузка без перехода права собственности (рис. 3-41).я 126
Учет производственных операций Рис. 3-40. Схема отражения операции реализации с особыми * условиями перехода права собственности на продукцию ~ Ф ф *.• _________________ .. ..... . ___________|м№ а» ii 5> Т* Згермия- Цены и валюта . “т ,4.... „, „ ...------- I .-Номер: j *1 * - Действия» -Организация |бАООООООО| от; 13001.20081 200;[еЭ| Отразить в; [Белая акация Склад: [Восходъ ТД ДОГОБ°р- \ х Й налог учете [Склад готовой продукции т.онтрагент: *; , Шшент ♦ ______________ * Й °®ары 12 и®3-!! Сцета учета расчетов Дополнительно_ -•% Щ? D Я t? Заполнить» ?----- • Номенклатура J Дена___________Тумма___ * ф 1{ Пальто женское? 5,000! 12 000,00Г pin**"» мужскоеЕ^^^ЯМ Договор поставки N- 45 от 15 O'j..^Q| 112 ts Заполнить- Подбор Изменить 9000.00 боооЬшюх 2700б,00|18% 4 ♦ Я J - ---------• - ------ ♦ * Ф W4 иен Основная цена продажи г;* *> > ^вт-фактара. Ввести счет-BaiTipj »>»• , ।--------------------- ,.+ 1 тоиментарий: । _ _____ hJ »4гФф»»-.-------------------- ФфФ-ф кд ______________ Рис. 3-41. Оформление отгрузки продукции без перехода права собственности Всего (руб ); НДС (вт. ч.>. 87 000,00 13 271,18 Расходная накладная Печать» ОК Записать Закрыть S ф #4ФФ С 01.01.2006 г. передача товаров покупателю (перевозчику) Нелей определения налоговой базы по НДС приравнивается к фЧК' г>>4- Н* .>44- *4- - ф : 127
Глава 3. Учет выпуска и реализации продукции реализации. В этой связи одновременно с документом на отгрузку товаров покупателю по такой операции выписывается счет-фактура (создается документ Счет-фактура выданный). Для того, чтобы этот документ создать через поле-ссылку Ввести счет-фактуру в форме документа Реализация товаров и ус- луг, необходимо в учетной политике установить соответствующий параметр налогового учета по НДС (рис. 3-42). Из Т,|* 'ТУ" & В ' Действия- 75" ? I Организация: Белая акация_ _ _ __ __ „ I Применяется с: :01.01.2008 [Е пс< 31.12 2008 Система мемогооб<к>**м« 'Общая j..., Г ЕНВ Д для отдельных видов деятельности Бухгалтерский учет Производство Налог на прибыль I НДС НДФЛ ФСС " ^Упрощенный учетНДС ' j j Учет НДС . । I j Налоговый период I .вартаи ~ | « I Момент определения налоговой базы: п? г----- л ». ‘ j । I I Начислять НДС по отгрузке без перехода права собственности | it_____________________-'11 < Назад Далее > ОК Записать Закрыть Рис. 3-42. Настройка параметров учетной политики по НДС Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет по данной опера- ции, начисляется проводкой по дебету счета 76.ОТ «НДС, начислен- ный по отгрузке» и кредиту счета 68.02 «Налог на добавленную стоимость». Для того, чтобы эта операция «реализации» попала в книгу продаж, при проведении документа Реализация товаров и услуг со- ответствующая запись вносится в регистр накопления НДС продажи. При наступлении условий, при которых по условиям догово- ра права собственности на продукцию переходят покупателю, на ос- новании документа отгрузки вводится документ Реализация отгру- женных товаров (документ Реализация товаров и услуг, команда На основании —> Реализация отгруженных товаров) (рис. 3-43). 128
Учет производственных операций 1 Действия 1s Й Efe* |>} <?Советы;? Номер: [EfeUOUjjGuQ^i Higi| ЙЦ Организация: Контрагент: Док отгрузки I от: [2902-2008 2X59:59Д Отразить в: ® налог учете [Белая акация QS Договор: Договор поставки № 45 от 15 01.20 [...]о] Реализация товаров и услуг BAOCi... j х iQj Восходъ ТД Л Док. расчетов.- т Всего [руб J: НДС (вт. ч): Счет-Фа| гура. 87 000.00 13 271.18 Комментарий’ ф г- ,’-ф Г.Г Счет-Фактура не требуется ОК Записать Закрыть Рис. 3-43. Отражение перехода права собственности на ранее отгруженную продукцию При проведении документа формируются бухгалтерские и на тоговые проводки, представленные на рис. 3-44, рис. 3-45. *| Бухгалтерский учет । Налоговый учет Действия •» Ск ? Гй JTjCmct ДпСубкоигоДт *♦ ’ 1 —J—---------------------------|вал.с~ f 90.021 Пошив верхней одежды ]Колич. :СчетКт^СубконтоКт [Валют.. 45.02 -Восходъ ТД Пальто женское 90.02.1 , Пошив верхней одежды 45.02 Восходъ Т Д Пальто мужское _______[Количеств... [Сумма__________ _______^Валюта Кт Содержание ‘Вал, сумма .?№ журнала____________1 5.000Г ‘ “ * 25000,6» | < Реализация отгруженных т. | j _________!__________________________I 3,000; 9000Ш Реализация отгруженныхт... г - Й & 62.01 > Восходъ Т Д । Договор поставки N- 4. 30.03 Пошиг верхней одежды ?6.0Т ! Восходъ ТД 18% 1 Реализация товаров и у 90.01.1 1 Пошив верхней одежды 18% 87000 0»; Реализация отгруженныхт... j \ * I ’ Тз2лле|1 [Реализация отгруженных т.. Рис. 3-44. Бухгалтерские проводки по отражению операции реализации ранее отгруженной продукции Обращаем внимание на то, что по данной операции счет- ф- ф • * фактура не выписывается, поскольку он был выписан в момент от- * * Пузки продукции покупателю, а в бухгалтерской проводке по на- ► . *чцслению НДС корреспондирующим для счета 90.03 «Налог на до- бавленную стоимость» является счет 76.ОТ «Налог, начисленный по « £ иИРузке». * зьЛ Л 129
Глава 3. Учет выпуска и реализации продукции а*. Бухгалтерский учет j дс’*Налоговый учет j Действия ♦ ф ? ' I 1Счет Лт _ Субконто Дт {Счет Дт ^Количество Дт Дид учета Дт Т9002 •Счет Кт ,Вид учета Кт Пошив верхней одежды 45.02 .— . - ___ ‘Субконго Кт______________________________ ‘Количество Кт |Содер№вние_ ^ВосходъТД 5Д001 Пальто женское 25 000J0Q Реализация отгруженных ____ Н У Ц~Гдд'О2' I_________________________ Пошив верхней одежды 45 02 НУ ПВ НУ |ПВ За плату ВосходъТД ; Договор поставки № 45 НУ 90.011 НУ За плату ВосходъТД (Договор поставки N- 45 НУ_ 90,011 НУ ВосходъТД 3.000, Пальто мужское 9000,00 Реализация отгруженных [ 5.000 Пошив верхней одежды 50 847,46; Пальто женское ; Реализация отгруженных Пошив верхней одежды 22881,36 ' 3,0001 Пальто мужское Реализация отгруженных Рис. 3-45. Налоговые проводки по отражению операции реализации ранее отгруженной продукции Реализация продукции по договору комиссии Продажа продукции по договору комиссии регулируется гла- вой 51 Гражданского кодекса Российской Федерации. При отгрузке продукции по договору комиссии право собст- венности не переходит от комитента (организации-производителя) к комиссионеру. Передача товаров оформляется товарной накладной. В бухгалтерском учете покупная стоимость переданных на продажу товаров списывается в дебет счета 45.02 «Готовая продукция отгру- женная» с кредита счета 43 «Готовая продукция» и учитывается там до тех пор, пока не будет получено извещение от комиссионера о передаче продукции покупателю. После получения извещения о про- даже и о ценах продаже организация-комитент отражает продажу в учете на счете 90 «Продажи» в обычном порядке. Обращаем внимание на ряд особенностей продажи продук- ции по договору комиссии. Во-первых, комитент имеет право востребовать не проданную продукцию обратно, и эта операция не будет рассматриваться как получение товара от поставщика, как в случае договора на поставку товаров. В бухгалтерском учете возврат оформляется обратной про- водкой: по дебету счета 43 «Готовая продукция» с кредита счета 45.02 «Готовая продукция отгруженная». 130
Учет производственных операций Во-вторых, вся сумма выручки, полученной комиссионером от покупателей, признается доходом комитента и отражается по- следним по кредиту счета 90.01 «Продажи». Поэтому в счете- фактуре, выписываемом комитентом комиссионеру на основании уведомления, указываются цены, по которым комиссионер фактиче- ски продал продукцию покупателю. В-третьих, на сумму комиссионного вознаграждения комис- сионер обязан представить счет-фактуру независимо от способа рас- Х|чета вознаграждения (процент от продажной цены; все, что превы- шает установленную цену; и т. д.). В зависимости от условий договора взаиморасчеты произво- ^дителя и конечного покупателя могут производиться как с участием Р комиссионера в качестве посредника, так и без него. В случае, когда посредник участвует в расчетах в бухгалтер- 12 яком и налоговом учете операции отражаются записями, представ- =* ленными в табл. 3-3. '***4*fc. > Табл. 3-3. Отражение реализации по договору комиссии * • * * # хг Pi: * * • й-й * < ' > * j : $ Ф'4 ; j 4 * * j 4-* 1 t £ и л , 7 4 ’♦ ’Г; - ф в- •'« ф - -Ф !» 4 • ♦ 4 | Операция Бухгалтерский учет Налоговый учет Дебет Кредит Дебет Кредит 1. Продукция отгружена комиссионеру для дальнейшей перепродажи (по це- нам реализации) 45.03 43 45.03, вид учета «НУ» 43, вид учета «НУ» 2. Получен отчет комиссионера, отра- жена задолженность комиссионера за проданную продукцию 62.01, 62.21, 62.31 (комиссио- нер) 90.01.1 ПВ 90.01.1, вид учета «НУ», сумма без НДС 3. Начислен НДС за проданную про- дукцию 90.03 68.02 Не отражается 4. Списана себестоимость проданной продукции 90.02.1 45.03 90.02, вид учета «НУ» 45.03, вид учета «НУ» 5. Начислено комиссионное вознаграж- дение комиссионеру 44.02 60.01. 60.21. 60.31 (комис- сионер) 44.02, вид учета «НУ» ПВ Ч-'Ж'» '4 » "1 » фф-ффх г к ьфффр п- 131 НН f <
Глава 3. Учет выпуска и реализации продукции Операция Бухгалтерский учет Налоговый учет Дебет Кредит Дебет Кредит 6. Выделен НДС по комиссионному вознаграждению 19.04 60.01, 60.21, 60.31 (комис- сионер) Не отражается 7. Получены средства за проданную продукцию 51, 52 62.01, 62.21, 62.31 (комис- сионер) Не отражается*) 8. Оплачено (зачтено) комиссионное вознаграждение 60.01, 60.21, 60.31 (комиссио- нер) 62.01, 62.21, 62.31 (комис- сионер) Не отражается*1 *) — в налоговом учете подлежат отражению внереализационные доходы (расходы) в виде суммовой разницы (от переоценки счетов по учету расчетов в у.е.) и курсовой разницы (от переоценки ва- лютных счетов). На рис. 3-46 представлена схема отражения в 1С:Бухгалтерии 8 операций реализации продукции по договору ко- миссии (посредник участвует в расчетах). Рис. 3-46. Схема отражения операции реализации продукции по договору комиссии (посредник участвует в расчетах) 132
Учет производственных операций При таких условиях на комиссионера возлагается обязан- ность не только передать продукцию покупателю (или группе поку- пателей), но и получить (собрать) денежные средства за реализован- ную продукцию и перечислить их производителю. Комиссионное вознаграждение может быть либо удержано из суммы, подлежащей Перечислению комитенту, либо перечислено комиссионеру комитс н- том отдельным платежным документом. Пример 3-5 30 января ООО «Белая акация» со склада готовой продукции про- % изведена отгрузка 3 единиц продукции «Пальто женское» по цене 12000 руб. комиссионеру ЗАО «Авертон». Условиями договора пре- *|Й дусмотрено, что комиссионеру поручается продать продукцию ко- нечнЪ1М покупателям по указанной цене, средства от продажи Iff продукции перечислить комитенту. Вознаграждение за исполнения tl договоре комиссии установлено в размере 15% от суммы реализа- ции на основании отчета комиссионера от 05 февраля. Сумма ко- ЙЗ миссионного вознаграждения удерживается комиссионером из сум- мы. подлежащей перечислению за проданную продукцию. jffj Для отражения отгрузки комиссионеру создадим документ Реализация товаров и услуг (меню Продажа —» Реализация товаров и услуг). В шапке документа укажем: дату отгрузки продукции - 30.01.2008 г. (дата документа); контрагента (комиссионера) - ЗАО «Авертон» (выбором из справочника Контрагенты) ; договор с контрагентом - Договор комиссии № 24 (выбо- ром из справочника Договоры контрагентов); в параметрах договора следует указать Вид договора - с комиссионером, тип цен - Основная цена продажи. Вкладку Товары заполним методом подбора (команда Под- !«бор в табличной части Товары). Проверим заполнение параметров <троки: < >г 4-фф А-фффф , »< » 1 < •♦^ф-чЙ* ч 44*» 14+f 4* в поле Номенклатура - Пальто женское (выбором из справочника Номенклатура); в поле Количество - 3 штуки, поля Цена, Сумма будут за- полнены автоматически; в поле Ставка НДС - 18%, Сумма НДС будет рассчитана автоматически; #"ф' 133
Глава 3. Учет выпуска и реализации продукции - поля Счет учета (БУ) и Счет учета (НУ) - счет 43 «Гото- вая продукция» (выбором из соответствующего плана сче- тов); - поля Переданные, счет учета (БУ) и Переданные, счет учета (НУ) - счет 45.02 «Готовая продукция отгруженная» (выбором из соответствующего плана счетов). Пример заполненного документа приведен на рис. 3-47. Операция* Цены и валета.. Действия» 4* Ж Е»'* (J* p’J <5 Советы ,?s | Номер: [БА0ООТО00О7 | с*т [30.01.2008 0:00:00 Отразить в: налог, учете Организация [белая акация 44!. Склад: -Основной склад ij Контрагент- !АвертонЗД0 | Договор. (Договор комисс им N-24 Документ г расчетов: 4 х Товары (1 поз.) '_Счета учета расчетов Дополнительно 3 Eft Заполнить» Подбор Изменить (Номенклатура 'Сумма рНДС |Сумма..4Всего Ьчег уч.!Пер5да...!Счетуч..’Переда. ’ Г~1|Пальтоженское1200ЙЮ|~~ 360б0ОД18% J 54^ 53^36оЖоЖз _ fe<J2 |43 “Т45 02 Тип цен: Основная цена продажи Счет-фактура: Вмети с Всего (руб.): НДС (ет. 4J 36 000.00 • 5 491,53 Комментарий: Расходная накладная Печать* ОК Записать Закрыть Рис. 3-47. Товарный состав документа Отчет комиссионера о продажах Запишем документ в информационную базу и проведем. В результате будут сформированы проводки по бухгалтерскому и на- логовому учету с кредита счета 43 «Готовая продукция» в дебет сче- та 45.02 «Готовая продукция отгруженная». Следует отметить, что по этой операции счет-фактуру оформлять не требуется, т.к. отгрузка продукции в рамках договора комиссии не признается реализацией с точки зрения учета операций по отражению НДС. Создадим документ Отчет комиссионера о продажах (меню Продажа -> Отчет комиссионера о продажах). В шапке документа укажем: - дату отчета комиссионера - 05.02.2008 г. (дата документа); - контрагента (комиссионера) - ЗАО «Авертон» (выбором из справочника Контрагенты); - договор с контрагентом - Договор комиссии № 24 (выбо- ром из справочника Договоры контрагентов); 134
Учет производственных операций - способ расчета комиссионного вознаграждения - Процент от суммы продажи (выбором значения из списка); процент комиссионного вознаграждения - 15%; - ставка НДС комиссионного вознаграждения - 18% (выбо- ром из списка ставок НДС). Вкладку Товары заполним методом подбора (кнопка <Под- бор> на панели табличной части Товары). Проверим заполнение па- раметров строки: [Sr - в поле Номенклатура - Пальто женское (выбором из справочника Номенклатура); - в поле Количество - 3 штуки, поля Цена, Сумма, Цена пе- редачи, Сумма передачи будут заполнены автоматически; ’ *1 - в поле Ставка НДС - 18%, Сумма НДС будет рассчитана автоматически; ~ поля Вознаграждение, Сумма НДС вознаграждения будут рассчитаны автоматически; „ ♦; - поля Счет учета (БУ) и Счет учета (НУ) - счет 45.02 «Го- товая продукция отгруженная» (выбором из соответст- вующего плана счетов); Ji ; - поля Счет доходов (БУ) и Счет доходов (НУ) - счет 90.01.1 «Выручка от продаж, не облагаемая ЕНВД» (выбо- ром из соответствующего плана счетов); tttl ~ поле Счет учета НДС - счет 90.03 «Налог на добавленную стоимость»; - поля Счет расходов (БУ) и Счет расходов (НУ)- счет 90.02.1 «Себестоимость продаж, не облагаемых ЕНВД» и соответствующий ему счет 90.02 «Себестоимость продаж» (выбором из соответствующего плана счетов); - поля Субконто (БУ) и Субконто (НУ) - Пошив верхней одежды (выбором из справочника Номенклатурные груп- пы); Пример заполненной шапки документа и вкладки Товары . приведен на рис. 3-48. i j- Ф=* ффф- < 4 4ННf 5' & ффф-ффММ * 135
Глава 3. Учет выпуска и реализации продукции Цены и валюта Действия Ч, Советы ? Номер. IБ А000000001 i от: !05.02.20081200’00 >£31 Отразить в налог учете Организация. । Белая акация Способ расчета: Процент возн.. 15.00' HI Контрагент |АвергснЗА0______ Док. расч по приобретению: Договор Дог. расч. по реализации: I Процент от суммы продажи Договор комиссии N- 24 “ х Товары [1 поз) * 1 Денежные средства(0 лозЗ Учет затрат Счета учета расчетов Дополнительно Гчет-Фактура полученный - 4"? Заполнить» Подбор Изменить 1№ Й4амвжп»ура }Кога4че.„!Цена ТСумма ___________’Ценап- Т^Пальто жене ’ ,3.000’12 000. T..J36000.06;i2000... % НДС £$Воаиаг.. 'Сумм...Счет уч.. Счет,.. *Cyfod - 18% 1 5 491.53|5 400.001 82373'4502 -90 01 11Пош Тип цен: Основная цена продажи Всего (руб ): ЗБ 080.00 Сумма вознаграждения 5 400.00 НДС (в т 4.1 5 491.53 Сумма НДС возн 823.73 Счет-фактура на реализованный товар. Ввести счет <>-»тчр Счет-Фактура на сумму вознаграждения: ё’&ести c<i-W 'тчх Комментарий ______________________________________________________________________ I Отчет >»акепС1Х»е Печать » ОК Загасать Закрыть Рис. 3-48. Товарный состав документа Отчет комиссионера о продажах Перейдем на вкладку Учет затрат. Заполним на ней данные о счетах и аналитике затрат по комиссионному вознаграждению: - Счет учета затрат (БУ) и Счет учета затрат (НУ) - счет 44.02 «Коммерческие расходы в организациях, осуще- ствляющих промышленную и иную производственную дея- тельностью (выбором из соответствующего плана счетов); - Статьи затрат (БУ и НУ) - Агентское вознаграждение (выбором из справочника Статьи затрат); Перейдем на вкладку Счета учета расчетов. Установим флаг Удержать комиссионное вознаграждение. Проверим заполне- ние счетов взаиморасчетов (рис. 3-49). Товары (1_поэД Денежные средства ___ .У^тзЛР^,! Счета учета расчетов . Дополнительно Счет-Фактура по луче, i jy Одержать комиссионное вознаграждение Счет учета расчетов за товары 62.01 i..Jxf Счет учета расчетов по авансам полученным: 62.02 Ь~гХ Счет учета расчетов за посреднические услуги: 60.01 Счет учета расчетов по авансам выданным: 60.02 (х ! СчетччетаНДС 11904 Рис. 3-49. Заполнение счетов взаиморасчетов документа Отчет комиссионера о продажах 136
Учет производственных операций Запишем документ в информационную базу и проведем. Из жранной формы документа могут быть одновременно оформлены документы Счет-фактура выданный - на реализованную продукцию ji Счет-фактура полученный - на сумму комиссионного вознаграж- дения (рис. 3-50). "к и валюта. Действия » ^Советы ? уф- О. ЁЗл | Организация. СДООООООООТ _ »onj05.02.200812-00:00 И iБелая акация 15Х>0| НДС вози. = 18% налог учете Отразить в Способ расчета: {Процент от суммы продажи Двертон ЗАО •1<М Договор । Договор комиссии N- 24 Док. расч. по реализации ^Процент возм ^Контрагент « ЙДэк, расч по ^приобретению: *П поз.] Денежные средства |0 поз ) Учет затрат Счета учета расчетов Дополнительно ! Счет-Фактура полученный ’ Т •- ----:——------------:----------......................... * Ь| Предъявлен счет-Фактура на воанаграздение Номер входящего счета-фактуры: [123 ____ Дата входящего счета-Фактуры: ’05.02 2008 И ^Отразить вычет НДС в книге покупок данные счета-фактуры комиссионера ф Тип иен: Основная иена продажи _______________________________________________ л (Эчет-Фактура на реализованный товар; i »-•. -< t С * 1 ' О.'.») Д Счет-Фактура на сумму вознаграждения Счет-Фактура полученный 123 от 05.02 2008 &Q0 00 Всего (руб ). 36 000,00 Сумма вознаграждения. НДС (вт ч);______5 491,53 Сумма НДС вози 5 400.00 823.73 а комментарий. Отчет комиссионера Печать- ОК Записать Закрыть *•» 1 Рис. 3-50. Данные для отражения НДС в документе Отчет комиссионера о продажах В бухгалтерском и налоговом учете будут сформированы проводки 2-6 из таблицы проводок в начале этого раздела. Если на Й вкладке Счет-фактура полученный документа Отчет комиссионера продажа:; установить флаг Отразить вычет НДС в книге покупок, ;*"Пу> будет сформирована проводка по зачету суммы НДС по услугам в J ? Дебет счета 68.02 «Налог на добавленную стоимость» с кредита счета ‘ Д8 04 «НДС по приобретенным услугам» на сумму НДС комиссион- ного вознаграждения. < чМ ^>4 4Н .*-4< гФОФМ 137
-1 Глава 3. Учет выпуска и реализации продукции Реализация продукции по доэвору розничной продажи К особенностям учета розничной продаж продукции в 1С:Бухгалтерии 8 следует отнести отсутствие несудимости вести учет взаиморасчетов с покупателями, т.к. момент!,: .еализации про- дукции и ее оплаты не разделены во времени. Кр-^ того каждому розничному покупателю нет необходимости оф<^1ЛЯТЬ комплект документов на реализацию, как это принято при оц!овь1х продажах. Учет розничной продажи продукции в 1С:Бухгалтеци в производит- ся по схеме, представленной на рис. 3-51. Рис. 3-51. Схема отражения операции реализации продукции в розничной торговле Розничные продажи продукции в программ фиксируются с помощью документа Отчет о розничных продажах с операцией ККМ (контрольно-кассовая машина). Заполнение докум(.нта рассмотрим на следующем примере. Пример 3-6 25 января с основного склада в розницу было прадед 2 штуки про- дукции Пальто женское по розничной цене 12000рублей за штуку. Оплата произведена наличными деньгами в кассу. Оформим новый документ Отчет о розничных продажах Вы- берем вид операции АТТ (автоматизированная Торговая точка). Такой вид операции следует указывать при продаже продукции и товаров в случаях, когда на складе ведется количественный учет по номенклатуре и операции выбытия товаров и продукции могут быть отражены в разрезе каждой позиции номенклатуру Установим па- раметры документа с помощью команды Цены и валюта. Назначим Тип цен Розничная цена, установим флажки Учитывать НДС и Сум- ма включает НДС. 138
Учет производственных операций В шапке документа указываем (рис. 3-52): - дату реализации 25.01.2008 г (дата документа); - склад, с которого производится реализация - Основной склад (выбором из справочника Склады (места хранения)); - счет кассы - 50.01 «Касса организации» (выбором из списка); - Статья ДДС - «Поступление от покупателей и заказчи- ков» (выбором из справочника Статьи движения денежных средств); Заполним табличную часть Товары методом подбора (по кнопке <Подбор> на панели инструментов табличной части). Пара- метры табличной части заполним следующим образом: - в поле Номенклатура укажем Пальто женское (выбором из справочника Номенклатура); - в поле Количество - 2 штуки; - в поле Цена укажем 12 000 рублей (при использовании ме- тода подбора нужная цена подставляется автоматически), поле Сумма будет заполнено автоматически; - в поле Ставка НДС укажем 18%, поле Сумма НДС будет рассчитано автоматически; - в поля Счет учета (БУ) и Счет учета (НУ) автоматически будут подставлены счет 43 «Готовая продукция» (выбором из соответствующего плана счетов), в поле Счет учета НДС будет указан счет 90.03 «Налог на добавленную стои- мость»; - поля Счет доходов (БУ) и Счет доходов (НУ) будут запол- нены автоматически значениями 90.01.1 «Выручка от про- даж, не облагаемых ЕНВД»; - в поле Счет расходов (БУ) - счет 90.02.1 «Себестоимость продаж', не облагаемых ЕНВД», в поле Счет расходов (НУ) - счет 90.02 «Себестоимость продаж»; - в полях Субконто (БУ) и Субконто (НУ) укажем Пошив верхней одежды. 139
Глава 3. Учет выпуска и реализации продукции Реализация продукции по договору розничной продажи К особенностям учета розничной продажи продукции в 1С:Бухгалтерии 8 следует отнести отсутствие необходимости вести учет взаиморасчетов с покупателями, т.к. моменты реализации про- дукции и ее оплаты не разделены во времени. Кроме того каждому розничному покупателю нет необходимости оформлять комплект документов на реализацию, как это принято при оптовых продажах. Учет розничной продажи продукции в 1 С: Бухгалтерии 8 производит- ся по схеме, представленной на рис. 3-51. Рис. 3-51. Схема отражения операции реализации продукции в розничной торговле Розничные продажи продукции в программе фиксируются с помощью документа Отчет о розничных продажах с операцией ККМ (контрольно-кассовая машина). Заполнение документа рассмотрим на следующем примере. Пример 3-6 25 января с основного склада в розницу было продано 2 штуки про- дукции Пальто женское по розничной цене 12000 рублей за штуку. Оплата произведена наличными деньгами в кассу. Оформим новый документ Отчет о розничных продажах. Вы- берем вид операции АТТ (автоматизированная торговая точка). Такой вид операции следует указывать при продаже продукции и товаров в случаях, когда на складе ведется количественный учет по номенклатуре и операции выбытия товаров и продукции могут быть отражены в разрезе каждой позиции номенклатуры. Установим па- раметры документа с помощью команды Цены и валюта. Назначим Тил цен Розничная цена, установим флажки Учитывать НДС и Сум- ма включает НДС. 138
Учет производственных операций В шапке документа указываем (рис. 3-52): - дату реализации 25.01.2008 г (дата документа); - склад, с которого производится реализация - Основной склад (выбором из справочника Склады (места хранения)); - счет кассы - 50.01 «Касса организации» (выбором из списка); - Статья ДДС - «Поступление от покупателей и заказчи- ков» (выбором из справочника Статьи движения денежных средств); Заполним табличную часть Товары методом подбора (по кнопке <Подбор> на панели инструментов табличной части). Пара- метры табличной части заполним следующим образом: - в поле Номенклатура укажем Пальто женское (выбором из справочника Номенклатура); - в поле Количество - 2 штуки', - в поле Цена укажем 12 000 рублей (при использовании ме- тода подбора нужная цена подставляется автоматически), поле Сумма будет заполнено автоматически; - в поле Ставка НДС укажем 18%, поле Сумма НДС будет рассчитано автоматически; - в поля Счет учета (БУ) и Счет учета (НУ) автоматически будут подставлены счет 43 «Готовая продукция» (выбором из соответствующего плана счетов), в поле Счет учета НДС будет указан счет 90.03 «Налог на добавленную стои- мость»', - поля Счет доходов (БУ) и Счет доходов (НУ) будут запол- нены автоматически значениями 90.01.1 «Выручка от про- даж, не облагаемых ЕНВД»; - в поле Счет расходов (БУ) - счет 90.02.1 « С^бестои мости продаж, не облагаемых ЕНВД», в поле Счет расходов (НУ) - счет 90.02 «Себестоимость продаж»; - в полях Субконто (БУ) и Субконто (НУ) укажем Пошив верхней одежды. f I 139
Глава 3. Учет выпуска и реализации продукции • л Операция Цены м валюта.. Действия Номер. :(М№ШОХ J or: 125 01 2П№:18 00.03 |ВЗ] Отразить в Vi налог, учете Организация: Счет кассы {Белая акаци 50.01 _ ____вШ Статья ДДС. * Поступление от покупателей и заказчик^..]х| Склад. Основной склад Товары | Платежные карты и банковские кредиты ____ % W St. t I |£-* т' Заполнить-’ Подбор Изменить Тип цен Розничная ценз 24 000,00 3 661.02 Комментарий: Всего (руб.) НДС (вт ч): КМ-6 (Справка отчет к асстетоперашюмиста)' Печать - ОК Записать Закрыть Рис. 3-52. Пример заполнения документа Отчет о розничных продажах Запишем документ в информационную базу и проведем. В результате будут сформированы проводки по бухгалтерскому и налоговому учету, представленные на рис. 3-53 и рис. 3-54. Y, Бухгалтерский учет i Налоговый учет НДС Продажи Действия ? ЛСчет Дтрубконто Дт д“ к»- ]90 02.1 Пошиб верхней одежды j Колич... Счет кт । Субконто Кт Валют.. :Вал. с.. Количеств.. ^Валюта Кт Содержание 43 П альт о женское Основной склад 2,000 10000,00 { Реализация товаров в розн. ! Вал. <^^[№жарнада 7, 5001 Поступление от покупа.. 90 01.1 Пошив верхней одежды 18* 24000,00' Реа/мзация товаров в розн.. Дт' 9003 Пошив верхней одежды hex 68.02 Налог (взносы): начисл. 3 661 02- Реализация товаров в розн. s Рис. 3-53. Бухгалтерские проводки документа Отчет о розничных продажах 140
Учет производственных операций я^. Бухгалтерский учет [ ^Налоговый учет | НДС Продажи | Действия- О Счет Дт |Субконго Дт Счет Кт Субконго Кт "умма Количество Дт I Количество Кт Содержание Виц учета Дт | Вид учета Кт № журнала ж К» 9002 НУ Пошив верхней одежды 43 2,000 НУ Пальто женское Основной склад 10 000,001 Реализация товаров в ро Ъ I пв НУ За плату 90 01 1 2000 НУ Пошив верхней одежды Пальто женское 20 338,98 Реализация товаров в ро . Рис. 3-54. Налоговые проводки документа Отчет о розничных продажах В регистр НДС продажи документ вводит запись, которая в дальнейшем будет использована при формировании книги продаж (рис 3-55). , Бухгалтерский учет ^тННалоговый учет [ нДС Продажи , Действия ’ Q ? [Активность [Организация [Псжрта. Счет-фактура [Виа целости [Ставка НДС [Событие i Дета события [Сумма !Белая акация. Отчет о роз. Новары (Реализация 12501 20081.„1 2 - -- ...... >1 Рис 3-55. Движение документа Отчет о розничных продажах в регистре НДС продажи Списание продукции Документооборот по списанию продукции со склада факти- чески не отличается от аналогичных операций по учету других то- варно-материальных ценностей (материалов, товаров для перепро- дажи) и отражается в 1С:Бухгалтерии 8 теми же документами. Под- робно списание материалов было рассмотрено в Главе 2 «Учет мате- риалов». Рассмотрим особеннссти списания продукции. я' -i- Пример 3-7 29 января в результате аварии системы отопления на складе го- товой продукции пришла в негодность часть хранившейся на скла- де продукции. 30 января после ликвидации последствий аварии бы- й ла произведена инвентаризация остатков на складе и выявлено ко- р личество испорченной продукции, подлежащей списанию. После ут- верждения результатов инвентаризации продукция была списана.
[ллва 3. Учет выпуска и реализации продукции Оформим результаты инвентаризации документом Инвента- ризация товаров на складе. Для этого в списке Инвентаризации то- варов на складах (меню Склад -> Инвентаризация товаров на скла- де) введем команду <Добавить>. В шапке документа укажем: - дату инвентаризации 31.01.2008 (дата документа); - склад, по которому производится инвентаризацЕя - Склад готовой продукции (выбором из справочника Склады (мес- та хранения)); - ответственное лицо - Тимохин Виктор Михайлович (выбо- ром из справочника Физические лица); поле заполняется автоматически, если ранее материально-ответственное ли- цо было назначено по выбранному складу; Так как в результате аварии пострадала только часть склада, проведем частичную инвентаризацию только по тем номенклатур- ным позициям, которые пострадали в результате аварии. Для этого заполним табличную часть методом подбора (кнопка <Подбор> таб- личной части Товары). Выберем Пальто женское, с фактическим количеством 34 штуки и Пальто мужское с фактическим количест- вом 24 штуки. Данные об учетном количестве будут проставлены автоматически. Также автоматически будут заполнены учетные це- ны. В случае готовой продукции это будут назначенные номенкла- турным позициям Плановая себестоимость. Также автоматически будут рассчитаны показатели Отклонение, Сумма, Учетная сумма. Заполненный документ представлен на рис 3-56. Действия* <=» Nv. Перейти* ^.Советы i?z Номер. |£АОООООООСЗ jor. |[30.01.2008 000 00|Й] Склад: ^Склодготодой продукции Организация । Белая акация . ^ч’ Оте етственное лицо: . Тимохям Виктор Михайлович |...| х Q' Товары_________________________________________________________________________ % Б. I Д |?г Заполнить * Подбор № ^Номенклатура_______ _____ 'количе...;Учет._к...[Цена_ {Сумма_[Учет.Ъумма \ __^Пальто_ZZ ................................2ЭМ 3 000,00;.....72 ОООДД 87000jbO 2]Пальто женское |43 -5? 34 ООО;39.000-5 000.00, 170000,00? 195 000.00- Сумма, руб.. 242 000,00 Сумма по учету, руб.: 282 000,00 Отмтстм1»шй- |Фамилия ответственного лица _ _ _________________ Комментарий | По результатам аварии на складе готовой продукции Инвентаризация товаров на складе Печать* (Ж Записать Закрыть Рис 3-56. Инвентаризация готовой продукции. 142
Учет производственных операций После утверждения результатов инвентаризации следует оформить списание продукции со склада. Воспользуемся режимом ввода на основании в документе Инвентаризация товаров на складе. По отрицательному отклонению (как в рассматриваемом примере) может быть оформлен документ Списание товаров с видом операции Товары, продукция. Документ будет заполнен автоматически необ- ходимыми данными для списания. В качестве документа-основания в поле Инвентаризация будет указан ранее созданный документ ин- вентаризации. В поле Основание можно вписать произвольный по- яснительный текст, который может быть выведен в печатной форме ТОРГ-16. Заполненный документ представлен на рис 3-57. Э- *' .6п^аниеЧ(жаров^Товавы5пррдукмия.Пр^ед^ Операция- Действия- (А Д ;|Тг| Советы V Номер: б7дООЗД(Х!от:[30.О1 2008 0:OQo]inj Отразить в: Организация: Белая акация Инеентаризациятоваров на Склад. Основание- 0 мал. учете Склад готовой продукции оличество 2 Пальто женское Ответственный: [фамилия ответственного лица |... | x]q] |Инвенгар-ция Г-—--------------- : Т свары (2 поз. J ц_________________________________________________ ’ W, t U Ц? ijgfl Заполнить* Подбор Изменить __ |Счет уч-та | БУ уСчет учета {НЩ 5000(43 ’ 43____ ~"j 5 : 43 Комментарий: [списаны гришедшие в негодность изделия j и Акт списания товаров Печать* ОК Записать Закрыть У Рис 3-57. Списание продукции по результатам инвентаризации При проведении документа будут сформированы бухгалтер- ские и налоговые проводки по списанию продукции в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» соответствующего плана счетов по плановым ценам. Корректировка сумм списания по факти- ческой себестоимости производится документом Закрытие месяца и будет рассмотрена в главе 5 настоящего пособия. 143
Глава 3. Учет выпуска и реализации продукции Передача продукции в собственные подразделения В производственной деятельности бывают ситуации, когда часть готовой продукции используется непосредственно на. предпри- ятии-производителе для собственных нужд - в качестве комплек- тующих или полуфабрикатов в производственном процессе, а также в коммерческих службах или других непроизводственных подразде- лениях. При этом себестоимость продукции включается в расходы того подразделения, в которое она передается. Пример 3-8 30 января от коммерческого отдела ООО «Белая акация*' посту- пила заявка на склад готовой продукции по отпуску образцов про- дукции для оформления в торговом зале стенда с новой коллекцией одежды. По указанной заявке были отпущены по одному изделию каждого наименования. Эта операция оформляется документом Требование- накладная, который подробно был рассмотрен в Главе 2 «Учет мате- риалов». Рассмотрим особенности заполнения документа при пере- даче продукции в собственное подразделение. Для этого в списке Требования-накладные (меню Производство -> Требование- накпаЗная) введем команду <Добавить>. В шапке документа ука- жем: - дату требования 31.01.2008 (дата документа); - склад, с которого производится отпуск - Склад готовой продукции (выбором из справочника Склады (места хране- ния)). Табличную часть Материалы заполним методом подбора (по кнопке <Подбор> табличной части Материалы). Выберем Пальто женское - 1 штука и Пальто мужское - 1 штука. На вкладке Счета затрат укажем счета и аналитику бухгал- терского и налогового учета, на которые следует отнести расходы: - Счет учета (БУ) и Счет учета (НУ) - счет 44.02 «Коммер- ческие расходы в организациях, осуществляющих промыш- ленную и иную производственную деятельность* (выбором из соответствующего плана счетов); 144
Учет производственных операций - Статьи затрат (БУ) и Статьи затрат (НУ) - Матери- альные расходы (выбором из справочника Статьи затрат); Заполненный документ представлен на рис 3-58. ... Действия* а? ‘г? Ш Й1 ^Советы 4^ [5X600000067 j от: |3a6?2008j2W0l]g Организация: iБелая акация .7[<£| Номер Отразить налог, учете Склад 1 Склад готовой продукции j Счета затрат на закладке "Материалы' ! Материалы (2 поз.)! Счета затрат Материалы заказчика (0 лоз) \ £ t J КЙ« подбор • № 'Номенклатура 1 Пальтс женское 2 Пальто мужское Количество [Счетучета (БУJ Счет учета (НУ) 1.C00I43..........[43 1.000 43"*'*’.....;43 Ответ ст венный. ! Фамилия ответ ствемног о лица I... I х :Q; Комментарий Передано на оформление коллекции М-11 (Требапатмгмаклдоая] Печать* ОК Записать Закрыть Рис 3-58. Передача готовой продукции в собственное подразделение Запишем и проведем документ. В результате будут сформи- рованы проводки бухгалтерского и налогового учета по списанию продукции с кредита счета 43 «Готовая продукция» в дебет счета 44.02. Так как в течение месяца учет себестоимости продукции ве- дется в плановых ценах, то расходы подразделений, в которые пере- дана продукция, следует скорректировать в конце месяца с учетом фактической себестоимости, рассчитанной по итогам месяца. Кор- ректировка сумм передачи в собственные подразделения по факти- ческой себестоимости производится документом Закрытие месяца и будет рассмотрена в главе 5. 145
Глава 3. Учет выпуска и реализации продукции Тестовые задания для проверки знаний 1. В 1С:Бухгалтерии 8 тип учетных (плановых) цен для оценки продукции собственного производства 1. Не устанавливается. 2. Устанавливается в форме «Настройка параметров учета». 3. Устанавливается в форме «Учетная политика организаций». 4. Устанавливается в любой из форм «Настройка параметров учета» либо «Учетная политика организаций». 2. В 1С:Бухгалтерии 8 способ учета выпуска готовой про- дукции с использованием счета 40 или без использова- ния счета 40 1. Не устанавливается. 2. Устанавливается в форме «Настройка параметров учета». 3. Устанавливается в форме «Учетная политика организаций». 4. Устанавливается в любой из форм «Настройка параметров учета» либо «Учетная политика организаций». 3. В 1С:Бухгалтерии 8 для учета операции оприходования готовой продукции на склад предназначен документ 1. «Поступление товаров и услуг». 2. «Отчет производства за смену». 3. «Инвентаризация незавершенного производства». 4. Любой из перечисленных. 5. Ни один из перечисленных. 4. В 1С:Бухгалтерии 8 информация о продукции, изготав- ливаемой организацией хранятся в справочнике 1. «Номенклатурные группы». 2. «Номенклатура». 3. «Организации». 4. Ни в одном из перечисленных. 146
Учет производственных операций 5. В 1С бухгалтерии 8 плановая себестоимость продукции хранится 1. В справочнике «Номенклатура». 2. В справочнике «Номенклатурные группы». 3. В регистре сведений «Цены номенклатуры». 4. В регистре накопления «Выпуск продукции и услуг в пла- новых ценах». 5. Ни в одном из перечисленных объектов. 6. В 1С:Бухгалтерии 8 плановая себестоимость продукции сохраняется в системе при помощи 1. Формы «Настройка параметров учета». 2. Документа «Отчет производства за смену». 3. Документа «Ввод начальных остатков». 4. Документа «Установка цен номенклатуры». 5. Ручного ввода (корректировки) записей соответствующего регистра. 7. В 1С:Бухгалтерии 8 документ «Поступление из перера- ботки» обеспечивает регистрацию сведений 1. О составе и количестве выпущенной продукции. 2. О составе и стоимости оказанных услуг по переработке ма- териалов. 3. О составе и количестве материалов, израсходованных на из- готовление продукции. 4. Всех перечисленных. 5. Никаких из перечисленных. 8. В 1С бухгалтерии 8 документ «Поступление из перера- ботки» обеспечивает регистрацию сведений 1. О составе и количестве материалов, возвращенных перера- ботчиком на склад организации-давальца. 2. О составе и количестве возвратных отходов, возвращенных переработчиком на склад организации-давальца. 3. О составе и количестве материалов, переданных в перера- ботку. 4. Всех перечисленных. 5. Никаких из перечисленных. 147
3. Учет выпуска и реализации продукции ф В 1С:Бухгалтерии 8 продажа продукции, в случае если переход права собственности покупателю происходит «й - после оплаты продукции, отражается 1. На момент отгрузки - документом «Реализация отгружен- ных товаров», на момент перехода права собственности - до- кументом «Реализация товаров и услуг». ;- ! ’ 2. На момент отгрузки - документом «Реализация товаров и услуг», на момент перехода права собственности - докумен- том «Реализация отгруженных товаров». дйг 3. Только документом «Реализация товаров и услуг». 4. Только документом «Реализация отгруженных товаров». 5. Ни одним из перечисленных способов. - 10. В 1С:Бухгалтерии 8 продажа продукции, в случае если переход права собственности покупателю происходит на момент отгрузки, отражается 1. На момент отгрузки - документом «Реализация отгружен- ных товаров», на момент оплаты - документом «Реализация s >•. товаров и услуг». 2. На момент отгрузки — документом «Реализация товаров и услуг», на момент оплаты - документом «Реализация отгру- женных товаров». 3. Только документом «Реализация товаров и услуг». 4. Только документом «Реализация отгруженных товаров». 5. Ни одним из перечисленных способов. 11. В 1С:Бухгалтерии 8 для отражения операции отгрузки продукции комиссионеру для последующей перепрода- жи используется документ 1. «Реализация отгруженных товаров». 2. «Реализация товаров и услуг». 3. «Отчет комиссионера о продажах». 4. «Отчет комитенту о продажах». 5. Ни один из перечисленных. 12. в 1С:Бухгалтерии,8 выручка за проданную через комис- сионера продукцию отражается при помощи документа 1. «Реализация отгруженных товаров». 2. «Реализация товаров и услуг». 148
Учет производственных операций 3. «Отчет комиссионера о продажах». 4. «Отчет комитенту о продажах». 5. Ни одного из перечисленных. 13. В 1С:Бухгалтерии 8 НДС за проданную через комиссио- нера продукцию отражается при помощи документа 1. «Реализация отгруженных товаров». 2. «Реализация товаров и услуг». 3. «Отчет комиссионера о продажах». 4. «Отчет комитенту о продажах». 5. Ни одного из перечисленных. 14. В 1С:Бухгалтерии 8 для отражения комиссионного возна- граждения комиссионеру за проданную продукцию ис- пользуется документ 1. «Реализация отгруженных товаров». 2. «Реализация товаров и услуг». 3. «Отчет комиссионера о продажах». 4. «Отчет комитенту о продажах». 5. Ни один из перечисленных. 15. В 1С:Бухгалтерии 8 для отражения розничной продажи продукции используется документ 1. «Реализация отгруженных товаров». 2. «Реализация товаров и услуг». 3. «Отчет комиссионера о продажах». 4. «Отчет комитенту о продажах». 5. «Отчет о розничных продажах». 16. В 1С:Бухгалтерии 8 для отражения операции передачи готовой продукции в подразделения организации для использования в производственном процессе в качестве полуфабриката необходимо воспользоваться докумен- том 1. «Реализация отгруженных товаров». 2. «Реализация товаров и услуг». 3. «Перемещение товаров». 4. «Списание товаров». 5. «Требование-накладная». 149
ГпЗтР- Учет выпуска и реализации продукции 1С:Бухгалтерии 8 для отражения операции передачи товой продукции для использования в коммерческих |ужбах организации необходимо воспользоваться до- ментом «Реализация отгруженных товаров». «Реализация товаров и услуг». «Перемещение товаров». «Списание товаров». «Требование-накладная». 150
Глава 4. Учет выпуска и реализации работ и услуг Выпуск и реализация работ и услуг производственного характера Кроме выпуска продукции производственные предприятия могут выполнять различные работы или оказывать услуги как сто- ронним заказчикам, так и другим подразделениям предприятия. От- личие между работами и услугами состоит в следующем. При вы- полнении работ (например, по договору подряда) их результаты в общем случае должны быть переданы исполнителем (подрядчиком) заказчику в определенном виде (глава 37 ГК РФ). По договору воз- мездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказ- чика выполнить определенные действия или осуществить опреде- ленную деятельность (глава 39 ГК РФ). Таким образом «производст- во» услуг неотрывно связано с их оказанием, в то время, как при выполнении работ существенным является факт передачи результа- та. Таким образом, работы могут выполняться в течение определен- ного времени, а результаты работ передаваться заказчику по их за- вершении или поэтапно. В 1С:Бухгалтерии 8 между работами и услугами не устанав- ливается четкой границы, как это определено в ГК РФ. Информация о выполняемых работах (оказываемых услугах) хранится в справоч- нике Номенклатура. Для того, чтобы отделить работы и услуги от других данных, хранящихся в этом справочнике, необходимо при заполнении данных о номенклатуре работ или услуг установить флаг Услуга. Пример заполнения информации по услугам представлен на рис. 4-1. В дальнейшем для краткости, если что-либо не оговаривает- ся особо, во всех случаях, когда мы будем говорить об услугах, это же справедливо и для работ. Еще одной особенностью работ и услуг является то, что ино- гда может возникнуть сложность в определении единиц, в которых 151
Глава 4. Учет выпуска и реализации работ и услуг следует их измерять. В этой связи, когда она не имеет практического смысла, для работ и услуг можно не указывать «единицу измере- ния». Г руппа номенг лвтуры Услуги грсиа&адственного характере ...; х !$; Краткое наименование Подгонка по Фигуре верхней одежды ' Код .00000000094 Полное наименование 'Индивидуальная подгонга по Фигуре изделий промыт ленного производстве} j* t [ыслуа g I единицу измерения Единица измерения :* МОЖНО Нв уКЭЗЫВЗТЬ По умолчанию Цены Спецификации Счета учета ! Ставка НДС 18% ; ИнфсфМчшку <•<> et'Lifj |нмк мгнз-ля I Ииформацнл ди-» еерсдачн s гцнлиаьод. тве еддтери«и»ов и йюяцфабрлг аоа__________________________ Статья затрат [Материальные расходы _ ___________________________________________________|—jxfoi Комментарии: ОК Записать Закрыть Рис. 4-1. Информация о работах (услугах) в справочнике Номенклатура Также как и при производстве продукции, при оказании ус- луг организация несет определенные расходы, которые в конечном итоге определяют фактическую себестоимость выполняемых работ. В течение срока выполнения работ плановая себестоимость услуг мо- жет списываться на счет учета продаж аналогично плановой себе- стоимости продукции, рассмотренной в предыдущей главе. Тогда при формировании финансового результата в конце месяца доста- точно будет скорректировать себестоимость услуг до фактических величин. Таким образом, порядок учета услуг в 1С:Бухгалтерии 8 можно представить в виде схемы, представленной на рис. 4-2. Она похожа на аналогичную схему по учету продукции, но услуги и ра- боты нет необходимости приходовать на склад. Напоминаем, что тип плановых (учетных) цен в 1С:Бухгалтерии 8 задается на вкладке Производство формы На- стройка параметров учета (меню Предприятие -> Настройка пара- метров учета), а установить плановую себестоимость конкретной номенклатурной позиции можно с помощью документа Установка 152
Учет производственных операций цен номенклатуры (меню Предприятие -> Товары (материалы, про- дукция, услуги) -> Установка цен номенклатуры). Рис. 4-2. Схема выпуска и реализации работ (услуг) в плановых ценах Наличие в течение месяца данных о плановых показателях себестоимости оказанных услуг позволяют организовать рациональ- ную последовательность расчета себестоимости в различных случаях: как при оказании услуг сторонним заказчикам, так и при оказании услуг одних подразделений организации другим. Рассмотрим параметры учетной политики, на которые следу- ет обратить внимание организации в случае выполнения работ (ока- зания услуг). Откроем форму Учетная политика организации (меню Предприятие —> Учетная политика —> Учетная политика организа- 153
]:гаая4 Учет выпуска и реализации работ и услуг Откроем вкладку Производство, раздел Счета 20, 23. В этом Риделе можно установить параметры распределения расходов ос- новного и вспомогательного производства по услугам, оказанным сторонним организациям и собственным подразделениям. В зависи- мости от выбранной настройки документооборот по работам и услу- гам будет различным (рис. 4-3). Бухгалтерский учет | Производство | Налог на прибыль НДС НДФЛ ФСС Бухгалтерский и налоговый (по налогу на прибыль) учет производственных операций Счета 20.23 Счета 25,2Б Вьятуск продукции, услуг Переделы ------- ----------------'-----'—---------------------------------------; Распределение расходов основного и вспомогательного производства Распределение прямых расходов в бухгалтерском учете и прямых расходов основного и вспомогательного производства в налоговом учете Для продукции: По плановой себестоимости выпуска Распределение производственных расходов на себестоимость выпущенной продукции и оказанных чрлчгодногр подразделении И ПО ОДНОЙ НОМенкпетЧРНРЙ ГРЧППР I Для услуг сторонним заказчикам: [ho плановой себестоимости выпуска_ I "1| Сказание услуг отражается документом ‘ ‘Акт ой оказании услуг производственного"^"^^ характера", если выбран способ "По плановой себестоимости выпуска" или документом _______"Реализация товаров и услуг", если выбран способ "По выручке"_____________ | Для услуг собственным подразделениям: Услуги, оказанные собственным подразделениям вырагготся в п. новых ценах или в количественных показателях. Выпуск таких услуг отражается документом "Отчет проиэеод< тм за смету". Рис. 4-3. Настройка параметров учетной политики по выпуску работ (услуг) В случае оказания услуг сторонним заказчикам предлагается гри варианта настройки: - По плановой себестоимости выпуска', - По выручке-, - По плановой себестоимости выпуска и выручке. При выборе варианта По плановой себестоимости выпуска в течение месяца оказание услуг сторонним заказчикам отражается документом Акт об оказании услуг производственного характера, при выборе варианта По выручке такие операции следует отражать доку- ментом Реализация товаров и услуг, при третьем варианте допустимо использование документов обоих видов. Подробно ог обенности ис- пользования документов каждого вида будут рассмотрены далее в этой главе. 154
Учет производственных операций Если услуги оказываются собственным подразделениям внутри организации, то в зависимости от характера оказываемых ус- луг распределение затрат можно производить с использованием сле- дующих вариантов: - По плановой себестоимости выпуска-, - По объему выпуска', - По плановой себестоимости и по объему выпуска. При первом варианте услуги, оказанные собственным под- разделениям, выражаются только в плановых ценах, при втором ва- рианте - только в естественных единицах измерения (кубических метрах, тоннах, штуках, киловатт-часах и т.п.). При третьем варианте возможны оба варианта, а способ отражения (в плановых ценах или количественных показателях) выбирается непосредственно в доку- менте. Отражение в учете оказания услуг собственным подразделе- ниям производится документом Отчет производства за смену. Осо- бенности использования этого документа в указанных ситуациях рассматриваются далее в этой главе. Выпуск услуг для собственного потребления О выпуске услуг имеет смысл говорить в тех случаях, когда они оказываются внутри организации и для подразделения- исполнителя включаются в объем выпуска, а для подразделения- заказчика - в состав расходов. Таким образом в течение месяца объ- ем выпущенных услуг для внутреннего потребления учитывается по плановой стоимости, а при формировании финансовых результатов корректируется по факту. В некоторых организациях ситуация мо- жет быть и более сложной, когда пар заказчик-исполнитель в произ- водственном процессе может быть несколько (рис. 4-4). В каждом таком случае корректировка фактической стоимости услуг будет производиться последовательно. 155
Глава 4. Учет выпуска и реализации работ и услуг Рис. 4-4. Пример оказания услуг собственным подразделениям Пусть в нашей организации имеется вспомогательное произ- водство - котельная, которая отпускает пар для технологических целей как нашим собственным производственным подразделениям, так и сторонним заказчикам. Введем новый элемент справочника Номенклатура, для которого укажем: - в реквизите Группа номенклатуры - Услуги (выбором из списка групп справочника Номенклатура); - в реквизитах Наименование и Полное наименование - По- дача пара для технологических целей (произвольная тек- стовая строка); - установим флажок Услуга; - в реквизите Единица измерения - м1 (выбором из справоч- ника Классификатор единиц измерения); - в реквизите Ставка НДС - 18% (выбором из списка ставок НДС); - в реквизите Номенклатурная группа - Услуги котельной (выбором из справочника Номенклатурные группы); Пример заполненной формы представлен на рис. 4-5. 156
Учет производственных операций Действия» 41 ‘*V Перейти» Советы '? Группа номенклатуры: ^Услуги h.. х Q1 Краткое наименование. ! Подача пара длятехно логических операций Код: [ООООООХОМ ! Полное наименование- ! Подачапара для технологических операций Услуга !У Единица измерения: !м3 I.JКубический метр | По умолчанию [ Цены_ Спецификации Счета учета _________ ___________________ ________________ I Ставка НДС: DMT.3 i Номенклатурная группа:’Услуги котельной ___ j Информация об импортным tot^kay ________________ • , - й-Г i I Д . X I 1 СтрзМЗ Пр',П«С-.(?КДк Н(.'Л X | V-1 КЯ Д,.> ПС;45 ;• tip»t’л» Mlif .’1 4К<*?иЬ ;t тлигуфсбрил-.а/ ; j Статья затрат: ’Материальные расколы _ _ _ '...;х Q; j Комментарий: ОК Записать Закрыть Рис. 4-5. Заполнение данных об услуге производственного характера Назначим Плановую себестоимость выпуска в размере 100 рублей за единицу (кубический метр), а также Основную цену реали- зации в размере 200 рублей для реализации сторонним заказчикам. Напоминаем, что сделать это можно с помощью документа Установка цен номенклатуры (меню Предприятие —> Товары (материалы, про- дукция, услуги) -+ Установка цен номенклатуры). Оказание услуг для собственного потребления отражается документом Отчет производства за смену (вкладка Услуги). Для подразделения-исполнителя создается документ, где указывается, в каком объеме (в количественных показателях или в плановых ценах) и для каких подразделений были выполнены работы (оказаны услу- ги) (рис. 4-6). 157
Глава 4. Учет выпуска и реализации работ и услуг лодраодегение-исполнитепь Действия X J 1 Г Основной склад , ‘и.ррЦУООО'Г' от- •> 01 20081200:07 Ожээоть в: '** налог учете у! Списать материалы <£’ Счет затрат (БУ1 [23 Счет затрат (НУ): [23 01 50.000125 Номер Организация Белая акация Подрадавление: Вспомогетельное производство Q | Продукция {0 поз ] j Услуги (1 поз.) па«ч -->«> отходы (0 поз ] Материалы [0 поз.) Количество Счет (БУ) Юубкокто 1 iCy6xowo2 шито 3 g_________________, . lUcHOBHCe проиэео.7| 25.01 (Технологические Услуги выражены в: - В йбличественных показал? Счет (НУ) 'Субконго 1 (НУ] ! Спецификация Субконго 2~[НУ) Номенклатурная :С^бконгоЗ(НУ) КИ™? Основное гроиэво _______ Технологические [Услуги котельной Orwrc^MM«A [Фамилияответственного лица ПОДрЗЗДеЛвНИв-ЗаКЗЗЧИК Комментарий * МХ-18 (Нак ладная на передачу готовой продукции) Печать» ОК Записать Закрыть Рис. 4-6. Оказание услуг собственным подразделениям Пример 4-1 31 января 2008 года вспомогательным производством (котельной) в основное подразделение (швейныи цех) предоставлен акт о пода- че пара для технологических целей в январе 2008 года. Плановая стоимость выполненных работ составила 5000 рублей. Отражаем оказание услуг собственному подразделению орга- низации. Для этого создаем документ Отчет производства за смену (меню Производство -> Отчет производства за смену). В списке документов этого вида вводим команду <Добавить>. В шапке документа указываем: - дату сдачи акта - 31.01.2008 г. (дата документа); - подразделение, выполнившее работы - Вспомогательное производство (выбором из справочника Подразделения ор- ганизации); - в поле Счет затрат (БУ) - счет 23 «Вспомогательные про- изводства» (выбором из плана счетов бухгалтерского учета); - в поле Счет затрат (НУ) - счет 23.01 «Прямые расходы вспомогательного производства» (выбором из плана счетов налогового учета). Заполняем вкладку Услуги. В поле Услуги выражены в ... выбираем вариант В количественных показателях. Это позволяет 158
Учет производственных операций указать количество отпущенного пара. Добавляем новую строку таб- личной части (по кнопке <Добавить>) и указываем: - в колонке Номенклатура - Подача пара для технологиче- ских целей (выбором из справочника Номенклатура); - в колонке Количество - 50 куб.м; - в колонке Счет учета (БУ) - счет 25 - Общепроизводствен- ные расходы», в колонке Счет учета (НУ) - счет 25.01 «Прямые общепроизводственные расходы» (выбором из со- ответствующего плана счетов); - в колонках Субконто 1...3 (БУ) и Субконто 1...3 (НУ) ука- жем Подразделение - Основное производство (выбором из справочника Подразделения организации). Статьи за- трат - Технологические расходы (выбором из справочника Статьи затрат); - в колонке Номенклатурная группа - Услуги котельной (выбором из справочника Номенклатурные группы). Сохраняем документ в информационной базе и проводим. В результате будут сформированы движения в регистрах накопления Выпуск продукции и услуг в плановых ценах (бухгалтерский учет) и Выпуск продукции и услуг в плановых ценах (налоговый учет) (рис. 4-7, рис. 4-8). Внесенные в регистры данные используются в дальнейшем для распределения сумм фактической себестоимости вспомогатель- ного производства на прямые затраты основного производства и се- бестоимость услуг сторонним заказчикам. Расчет фактической себе- стоимости основного и вспомогательного производства производится документом Закрытие месяца (рассматривается в главе 5). Формирование бухгалтерских и налоговых проводок зависит от того, в каких показателях (суммовых или количественных) будут выражены оказанные услуги, а также от параметров учетной полити- | ки по использованию счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)». При выражении услуг в количественных показателях документ не формирует бухгалтерских и налоговых проводок. При этом данные о количестве оказанных услуг отражаются в регистрах накопления. Если же в документе указать, что услуги выражены в плановых це- нах, и заполнить суммовые показатели, то в регистрах накопления учета выпуска услуг будут проставлены суммовые показатели в пла- новых ценах. При этом в бухгалтерском и налоговом учете будут if 159
Глава 4. Учет выпуска и реализации работ и услуг сформированы проводки в одном из двух вариантов в зависимости от параметров учетной политики: - без использования счета 40 - в дебет счета учета на сумму оказанных услуг в плановых ценах (в рассматриваемом примере счет 25 «Общепроизводственные расходы») с кре- дита счета расходов (в рассматриваемом примере счет 23 «Вспомогательные производства»); - с использованием счета 40 - в дебет счета учета на сумму оказанных услуг в плановых ценах (в рассматриваемом примере счет 25 «Общепроизводственные расходы») с кре- дита счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)». При формировании финансовых результатов по итогам ме- сяца эти суммы будут скорректированы исходя из фактической себе- стоимости. Рис. 4-7. Запись в регистре Выпуск продукции и услуг в плановых ценах (бухгалтерский учет) Выпуск продукции и услуг в плановых ценах(на легавый уч... jj Выпуск продукции и услу в плановых ценах (бухгалтерски Действия ’ Q ? | if ]Ак...'Организация ifi. а. .цмя 5Счет ...Подрззделем../Номенк..: Счет..,'Су(5комг... Субконг... !Пр..ЛКолич... Плано-I 23.01 5Г..00С Белая акация ^произво. 25.01 ' Основное ;Технол о... расходы Вспомогате... i Услуги п: - тш и . жотель Рис. 4-8. Запись в регистре Выпуск продукции и услуг в плановых ценах (налоговый учет) Какой способ отражения выбрать для отражения определен- ного вида услуг (работ), зависит от их характера. При наличии объ- ективных количественных показателей (тонны, кубические метры и т.п.) услуги целесообразно выражать в количественных показателях, в противном случае - в плановых ценах. 16р
Учет производственных операций Реализация услуг производственного характера сторонним заказникам Если параметрами учетной политики определено, что рас- пределение расходов основного и вспомогательного производства для услуг сторонним заказчикам производится по плановой себе- стоимости выпуска (рис. 4-9), то операции реализации таких услуг в 1С:Бухгалтерии 8 следует отражать документом Акт об оказании про- изводственных услуг (рис. 4-10). Бухгалтерский учет ! Производство ' Налогна прибыль НДС НДФЛ ФСС Бухгалтерский м налоговой (по налогу на прибыль) утет производственный операций \ Счета 2d 23 [ Счета 25,26 Выпуск продукции. услуг Переделы Распределение расколов основного м вспомогательного производства Распределение прямых расходов в бухгалтерском учете и прямых расходов основного и вспомогательного производства в налоговом учете Для продукции: По плановой себестоимости выпуска j Распределение производственных расходов на себестоимость выпушенной продукт»! w оказанных услуг одного подразделении и по одной номенклатурной группе. | Для у с луг сторонним заказчикам: ! Оказание услуг отражается док. у ментом "Акт об оказании услуг производственного характера", если выбран способ "По плановой себестоимости выпуска" или документом "Реализация товаров и услуг" если выбран способ "По выручке" Для услуг собственным лмр<<зделсм<ям: Юо плановой себестоимости и по объему выпуска t... Услуги, оказанные собственным подразделениям, выражаются в плановых ценах или в количественных показателях. Выпуск таких услуг отражается документом "Отчет производства за смену" Рис. 4-9. Параметры учетной политики по реализации услуг сторонним заказчикам Рис. 4-10. Схема реализации услуг производственного характера (учет в плановых ценах) 161
Глава 4. Учет выпуска и реализации работ и услуг Пример 4-2 Вспомогательным производством (котельной) по договору на ока- зание услуг с МПО «Швея» были оказаны услуги по подаче заказ- чику пара для технологических целей в январе 2008 года. Следует подготовить комплект документов об оказанных, услугах: счет на оплату, акт об оказании услуг и счет-фактуру. Плановая стои- мость оказанных услуг 5000 рублей, реализацию услуг произвести по основной цене реализации. Оформление комплекта документов начнем со счета на опла- ту, а затем методом ввода на основании сформируем остальные доку- менты. Создаем новый документ Счет на оплату покупателя (меню Продажа -> Счет на оплату покупателю, в списке документов вво- дим команду <Добавить>. В шапке документа указываем: - дату счета - 31.01.2008 г. (дата документа); - контрагента-заказчика - МПО «Швея» (выбором из спра- вочника Контрагенты); - в реквизите Договор - Договор 2007/12 от 29.12.2007г. (выбором из справочника Договоры контрагентов, Вид до- говора - с покупателем, Валюта взаиморасчетов - руб.)', - в реквизите Банковский счет - счет организации расчет- ный счет в Нефтепромбанке (выбором из справочника Банковские счета организации). Заполняем вкладку Услуги. Добавляем новую строку таб- личной части (по команде <Добавить>) и указываем: - в колонке Номенклатура - Подача пара для технологиче- ских целей (выбором из справочника Номенклатура), ко- лонка Содержание услуги, доп.сведения заполняется авто- матически; - в колонке Количество указываем объем пара - 50 куб.м; - в колонке Цена - стоимость за единицу 200 руб. (в случае подбора колонка заполняется автоматически); - колонки Сумма, % НДС, Сумма НДС заполняются автома- тически. 162
Учет производственных операций Записываем документ в информационную базу. Пример за- полненного документа приведен на рис. 4-11. Цены и валюта.. Действия * 3F ч* * (Ц <3 Советы ? Н омер feaXWO® от: ^1 01 20081200С]И( Организация Белая акация J<£t Комграгенг Швея НПО ... Q Склад .Основной склад Дх | Адрес доставки [_______________________________ Ответственный i Фамилия ответственного лиц;... х !<Х Договор. Договор № 2007Z12 от 29.12 2OO'. \Q j Банковский счет , расчетный счет в H»<w<rv>i6«-, - х' ТоварьДО поз.)^ Услуги (1 лоз.) к, Подбор Номен к латура । Подача пара для технологических операций [Содержание услуги, дол-.. Количе.. jUewa (Сумма Подача пара для 50,000' 200 ОО* 1 10000,00 :технологических операций ^ЙЖ Сумма НДС 18* '"'~Г ” ” 1 525,42 Тип цен Основная цена продажи Всего (руб.J: НДС (вт. ч.). 10 000,00 1 525,42 Комментарий 1 Счет на оплату Печать- ОК Записать Закрыть Рис. 4-11. Документ Счет на оплату покупателю по реализации услуг производственного характера Документ не формирует проводок и других движений, но может служить основанием для других документов. Вводим на осно- вании счета новый документ Акт об оказании услуг производственно- го характера. Для этого в экранной форме документа вводим коман- ду Действия -> На основании -> Акт об оказании производствен- ных услуг (рис. 4-12). Пены к валюта |ДейстБяя-j 7Г «#> (&> » [>’[ ^.Советы '?* I «о Найти в списке J Л." Перечитать Чь Скопировать (чИ Записать CbkS Записать и закрыть На основании »| .7 дкт об оказании лиижоаетыям услуг ! X Закрьяь ”i Комплектация номенклатуры । Рвдактировагьничер “ Отражение НДС к вычету 3j Платежное поручение входящее Приходный кассовый ордер “ Реализация товаров и услуг Рис. 4-12. Ввод документа Акт об оказании производственных услуг на основании документа Счет на оплату покупателю 163
Глава 4. Учет выпуска и реализации работ и услуг В общем случае этот документ можно ввести и в обычном режиме (меню Продажа -> Акт об оказании производственных ус- луг). При вводе на основании часть реквизитов документа будет заполнена автоматически. Проверяем и уточняем реквизиты шапки документа. В них должно быть указано: - дата документа - 31.01.2008 г. (дата акта); - контрагент-заказчик - МПО «Швея»; - договор - Договор 2007/12 от 29.12.2007г.; - подразделение - Вспомогательное производство. На вкладке Услуги проверяем и при необходимости заполня- ем (уточняем) реквизиты табличной части. В них должно быть ука- зано: - в колонке Номенклатура Подача пара для технологиче- ских целей; - в колонке Количество - 50 кубм; - в колонках Цена, Сумма, % НДС, Сумма НДС автоматически проставляется цена и стоимость услуг, ставка и сумма НДС; - в колонке Счет доходов (БУ) - счет 90.01.1 «Выручка от продаж, не облагаемых ЕНВД» (счет из плана счетов бух- галтерского учета); - в колонке Счет доходов (НУ) - счет 90.01.1 «Выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производ- ства» (счет из плана счетов налогового учета); - в колонках Субконто (БУ) и Субконто (НУ) - Услуги ко- тельной (выбором из справочника Номенклатурные группы); - в колонке Счет расходов (БУ) - счет 90.02.1 «Себестои- мость продаж, не облагаемых ЕНВД» (счет из плана счетов бухгалтерского учета); - в колонке Счет расходов (НУ) - счет 90.02 «Себестои- мость продаж» (счет из плана счетов налогового учета); На вкладке Счета учета затрат указываем: - в реквизите Счет учета (БУ) - счет 23 «Вспомогательные производства» (выбором из плана счетов бухгалтерского учета); 164
Учет производственных операций - в реквизите Счет учета (НУ) - счет 23.01 «Прямые расхо- ды вспомогательного производства» (выбором из плана счетов налогового учета); - в реквизите Номенклатурная группа - Услуги котельной (выбором из справочника Номенклатурные группы). Записываем документ в информационную базу и проводим. Заполненная форма документа приведена на рис. 4-13. Номер: Организация: Контрагент; Документ расчетов; 6ЛСИЮОООП? ; от 3101.200812:00:03 В ‘ Белая акация . Швея MfЮ Отразить в: !**1 налог учете Договор- j Договор М- 2007/12 от 29.12.2007 г. l—.Ai Подразделение, вспомогательное производство j Услуги (1 поз.)1 Счета учета затрат Счета учета расчетов Дополнительно ?Кояиче.. Цена Сумма (% НДС Сумма. Хтоммо. .(Сумма ..(Счетдо.. |Субкон. (Счетуч... Счет- 7~~ ~ И 3* ~ I 1525Л2 1 00.00 5 000*00= 90'01 I* Услуги ! 90 03 ” " котель. Подбор jh? i Услуга_jt______ --- ^Щлодачапара' 50,000; 200,00'10 000,. 18? Г 'Мши ‘ . лтехноло!иче 900: Т ип цен Основная цена продал и В сего (руб.): 10 000.00 сч^г-Фа там садким «и эт от аюягмхв ндыет.ч , 1525.42 Комментарий: Акт об оказать услуг Печать- ОК Записать Закрыть Рис. 4-13. Документ Акт об оказании производственных услуг По ссылке в нижней части формы создаем документ Счет- фактура выданный на оказанные услуги (рис. 4-14). 165
Глава 4. Учет выпуска и реализации работ и услуг ’ © б w з Е®эда ' <=, В <й' ДейспСй - . аь • 05| f R>'» • 4-, (3| <5 Советы (? 1 Номер: ГбАОООООООЮ"! ст: |31.01.200В12:00:03 Н Организация: (белая акация Контрагент: | Швея МПО _ Договор: [Договор № 2007/12 от 29.12.2007 г. -Bl Вид счета-Фактуры: । На реализацию J ____ L J Список Основание: |Акт об оказании производственных услуг БАС |. После выбора документа-основания нельзя изменить вид счета-Фактуры Для счетов-Фаг тур на реализацию можно указать несколько документов-оснований (флаг «Список») Платех«ио-расче'1ный документ__________ ____________t_J Список j Дата: [ . ~[Й) Номер: | J 1 Дата и номер платежно-расчетного документа указываются при I осуществлении отгрузки под ранее полученный аванс > Для счетов-фактур на реализацию можно указать несколько I платежно-расчетных документов (Флаг «Список»). Всего: 10 000.00 руб. Ответственный: [фамилия ответственного лица ~f»|x[ ! Комментарий | ___________________________________ | Счет ."актура Пе атъ* ОК Записать Закрыть Рис. 4-14. Документ Счет-фактура выданный к документу Акт об оказании производственных услуг В результате проведения документа будут сформированы проводки бухгалтерского и налогового учета, представленные в табл. 4-1. Табл. 4-1. Отражение реализации услуг производственного характера Операция Бухгалтерский учет Налоговый учет Дебет Кредит Дебет Кредит 1. Отражена выручка от реализации услуг 62.01, 62.21, 62.31 90.01.1 ПВ 90.01.1, вид учета «НУ», сумма без НДС 2. Начислен НДС 90.03 68.02 Не отражается 166
Учет производственных операций Операция Бухгалтерский учет Налоговый учет Дебет Кредит Дебет Кредит 3(a). Списана себестоимость услуг, оказанных вспомогательным производ- ством (по плановым ценам) (без ис- пользования счета 40) 90.02.1 23 90.02, вид учета «НУ» 23.01, вид учета «НУ» 3(6). Списана себестоимость услуг, оказанных вспомогательным производ- ством (по плановым ценам) (с исполь- зованием счета 40) 90.02.1 40 90.02, вид учета «НУ» 40, вид учета «НУ» 4. Зачет аванса (в случае предоплаты) 62.02 62.01 Не отражается*^ 62.22 62.21 62.32 62.31 *J - в налоговом учете подлежат отражению внереализационные доходы (расходы) в виде суммовой разницы (от переоценки счетов по учету рас- четов в у.е.) и курсовой разницы (от переоценки валютных счетов). Дополнительно будут сформированы движения в регистрах ' накопления Выпуск продукции и услуг в плановых ценах (бухгалтер- 1 ский учет) и Выпуск продукции и услуг в плановых ценах (налоговый 11 учет) (рис. 4-15 - рис. 4-16). ^Бухгалтерский учет ^Налоговый учет НДС Продажи Р* -пуск продукции и услуг... [выпуск продукции и услуг... Действия - § ? ’ Ортами.. .[Продукция [Сче... Подразделение Номенклатурн... Счете... [Субконго списа... Пр..ч. [Коли... [Планов.^ Белая... j Подача пар... [23 Вспомогагель... Услуги коте ль... 90 02.1 [Услуги котел ьн... 150,000) 5000,q >• Рис. 4-15. Запись в регистре Выпуск продукции и услуг в плановых ценах (бухгалтерский учет) Ь Д* Бухгалтерский учет ^’"Налоговый учет НДС Продажи I Выпуск продукции и услуг... , Выпуск продукции и услуг... Действия ▼ Q ? ЛЛЖ Йргани..[|1родукй^Счет зэтр..Шодраздел.. 1Номенкла... 1Сч8тсп...1Субкстлго списан...1П- Жоличе... [Планова... ’ Белая... Подачек... [23.01 [Вспомогат... ТНслуги ко... [90.02 [Услуги котельной [ 51X000; 5 ОООДЦ о Белая... [Подача... [23.01 [Вспомогат.. Л Услуги ко... [90.02 [Услуги котельной | |Ч , __ ——............................................................................................ Рис. 4-16. Запись в регистре Выпуск продукции и услуг в плановых ценах (налоговый учет) № Внесенные в регистры данные используются в дальнейшем Для распределения сумм фактической себестоимости вспомогатель- г 167
Глава 4. Учет выпуска и реализации работ и услуг ного производства на прямые затраты основного производства и се- бестоимость услуг сторонним заказчикам. Расчет фактической себе- стоимости основного и вспомогательного производства производится документом Закрытие месяца (рассматривается в главе 5). Оказание услуг сторонним заказчикам Если параметрами учетной политики определено, что рас- пределение расходов основного и вспомогательного производства для услуг сторонним заказчикам производится по выручке (рис. 4-17), то операции реализации таких услуг в 1С:Бухгалтерии 8 следу- ет отражать документом Реализация товаров и услуг (рис. 4-18). Бухгалтерский учет 6 Производство | Налог на прибыль^ НДС НДФЛ ФСС Буягвлтерскый м налоговый (по налогу на прибыль) учет производственник операций Счета 20,23 j Счета 25,26 Выпуск продукции, услуг Переделы Распределение расколов основного и вспомогательного производства Распределение прямых расходов в бухгалтерском учете и прямых расходов основного и вспомогательного производства б налоговом учете Для продукции: По плановой себестоимости выпуска Распределение производственных расходов на себестоимость выпущенной продукции и { оказанных услуг одного подразделении и по одной номенклатурной группе | Для ус лу^^торонним заказчикам: Оказание услуг отражаетсядокументсм^ктобоказании услу^троизводственнюго характера", если выбран способ "По плановой себестоимости выпуска’* umi документом "Реализация товаров и услуг", если выбран способ "По выручке" Для услуг собственным подразделениям: I По плановойсебестоимости и по обьему^ыпуска Услуги, оказанные собственным подразделениям, выражаются в плановых ценах или в количественных показателях. Выпуск таких услуг отражается документом "Отчет производства за смену”. Рис. 4-17. Параметры учетной политики по реализации услуг сторонним заказчикам Рис. 4-18. Схема реализации прочих услуг •168
Учет производственных операций Пример 4-3 В соответствии с договором на оказание услуг ООО «Белая ака- ция» оказаны услуги ТД «Восходъ» по доставке продукции. Следу- ет подготовить комплект документов об оказанных услугах: счет на оплату, акт об оказании услуг и счет-фактуру, реализацию ус- луг произвести по основной цене 11 800 рублей за поставку (в том числе НДС 18%). Как и в предыдущем примере, оформление комплекта доку- ментов начинаем со счета на оплату, а затем методом ввода на осно- вании создаем «по цепочке» остальные документы. Создаем новый документ Счет на оплату покупателя (меню Продажа -> Счет на оплату покупателю, в списке документов вы- бираем команду <Добавить>). В шапке документа указываем: - дату счета - 31.01.2008 г. (дата документа); - контрагента-заказчика - ТД «Восходъ» (выбором из спра- вочника Контрагенты); - договор - Договор на оказание услуг № 46 от 15.01.2008 г. (выбором из справочника Договоры контрагентов, Вид до- говора - с покупателем, Валюта взаиморасчетов - руб.); - банковский счет организации - расчетный счет в Нефте- промбанке (выбором из справочника Банковские счета ор- ганизации). Заполняем вкладку Услуги. По команде <Добавить> откры- ваем новую строку табличной части, в которой указываем: - в колонке Номенклатура - Доставка товаров (выбором из справочника Номенклатура), поле Содержание услуги, доп.сведения заполняется автоматически по данным спра- вочника; - в колонке Количество - 0, т.к. количественный показатель в указанной ситуации не имеет смысла; - в колонке Цена - 11 800 руб.; - в колонке Сумма - 11 800 руб.; - колонки % НДС, Сумма НДС заполняются автоматически. Записываем документ в информационную базу. Пример за- полненного документа приведен на рис. 4-19. 169
рлава 4. Учет выпуска и реализации работ и услуг Пены и валяла... Действия » 4» 7F &j>, Е£» (В Советы ;? Номер |ьаДОХЮШа] от |Э1-О1-2£Ю8120о£Д Организация: i Белая акация Ответственный: j Фамилия ответственного лиц[».]х ;<£] Контрагент j Восходъ ТД_______________Договор- I Договор на оказание ясну N- 4|—fo; Склад: iСклад готовой продукции[^Jx] Банковский счет: : расчетный счет в НеФтелромбаН... jx ’ Адрес доставки. { *;«-1 Товары [0 поз.) j Услуги (1 поз.] ЯНоманклетура Доставка товаров 1 тСодержани8 ус лун доп... | Доставка товаров 1Количе...Щена 11 800 Сун*иа 11 800,00 18* ^НДГТ^ммаНДС : 1 800.00; Тип цен: Основная цена продажи количество Всего (руб): 11 800,00 можно не указывать ндс(ВТ ч1 ______________1 800дю Комментарий: [ _ „ ____ _____ ________ _____ ___________ ___ — ___ i Счет на оплату Печать» ОК Записать Закрыть Рис. 4-19. Документ Счет на оплату покупателю по реализации услуг производственного характера Как уже упоминалось ранее, документ Счет на оплату покупа- телю не формирует никаких движений, но может служить основани- ем для создания других документов. Создадим на основании счета новый документ Реализация товаров и услуг. Для этого в экранной форме документа введем команду Действия -> На основании -> Реализация товаров и услуг. В списке видов операций нового доку- мента выбираем Продажа, комиссия. Часть реквизитов созданного документа при вводе на основании уже будет заполнена. Проверяем и уточняем реквизиты шапки документа. В них должно быть указано: - дата документа - 31.01.2008 г. (дата акта); - контрагент-заказчик - ТД «Восходъ»; - договор - Договор на оказание услуг Ns 46 от 15.01.2008г.; Проверяем и при необходимости уточняем данные в таблич- ной части на вкладке Услуги. Здесь должно быть указано: - в колонке Номенклатура - Доставка товаров; - в колонках Количество, Цена, Сумма, % НДС, Сумма НДС данные из документа-основания; - в колонке Счет доходов (БУ) - счет 90.01.1 «Выручка от продаж, не облагаемых ЕНВД» (счет из плана счетов бух- галтерского учета); 170
Учет производственных операций - в колонке Счет доходов (НУ) - счет 90.01.1 «Выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производ- ства» (счет из плана счетов налогового учета); - в колонках Субконто (БУ) и Субконто (НУ) - Услуги по доставке товаров (выбором из справочника Номенклатур- ные группы); в колонке Счет расходов (БУ) - счет 90.02.1 «Себестои- мость продаж, не облагаемых ЕНВД» (счет из плана счетов бухгалтерского учета); - в колонке Счет расходов (НУ) - счет 90.02 «Себестои- мость продаж» (счет из плана счетов налогового учета); Записываем документ в информационную базу и проводим. Заполненный документ приведен на рис. 4-20. Операция Цены и валюта... Действия ’ Номер: Организация: ;ВосходъТД Гбаоооооооов Ж '«nr.^j’fTzcore 5 Белая акация & i-fe адш»* 1?. в ^.Советы ? налог, учете Отразить в: Склад: Договор. Договор на оказание услуг № 4Б от 19.01 [Основной склад ZE® Контрагент Документ расчете»: Товары (0 поз.) | Услуги (1 поз.) ‘ Счета учета расчетов Дополнительно . , _Ч й. ,.. .. ^рНомехкла.. Седержан. .ЦКоличе... Заполнить • Подбор 1 800,00 ? Доставка 'товаров Доставка товаров Цена_ 11 Ж'. Сумма Feobxidiisi количество Тип цен Основная цена продажи Счет-Фактура: В—стмсчм-Ф1ММРч МОЖНО НО уКЗЗЫВЗТЬ Комментарий. '% НДС Сумма... С^до...|С^ксй<о...Г&ют^|ч,. Счетрзсхо. •“^“-•“'3002.^ 90.01.1 ; Услуги по i 90.03 I доставке । товаров J Всего (руб). НДЩвт.ч.). 11 800,00 1 800,00 Расходная накладная Печать- ОК. Записать Закрыть Рис. 4-20. Документ Реализация товаров и услуг на оказание услуг По ссылке в нижней части окна на основании созданного до- кумента вводим документ Счет-фактура выданный. При проведении документа Реализация товаров и услуг на оказанные услуги будут сформированы бухгалтерские и налоговые проводки, представленные на рис. 4-21, рис. 4-22. 171
Глава 4. Учет выпуска и реализации работ и услуг Действия - ty ' ? Сче.Дт Субконго Дт Количес. Счет Кт Субконто Кт Количес , Сумма Валюта .. Валюта Кт Содержание Вал. су... Вал. сум,. № журнала Тг !•« 6201 Восходъ ТД Договор на оказание у.. 90 011 Услуги по доставке товаров 182 11 800.00 Реализация у Дт 90 03 Услуги по доставке тов. 182 68 02 Налог (взносы): начислено / у.. ------- . 1 еоодо! Реализация у Рис. 4-21. Бухгалтерский проводки документа Реализация товаров и услуг на оказание услуг Бухгаггтерский учет 4*" Налоговый учет Реализация услуг НДС Продажи | Действия’ ? Счет Дг Субконто Дт {Счет Кт Субконго Кт Сумма Количество Дт |КоличесгвоКт Содержание ( Вш учета Дт |Виа учета Кт № журнала Ж к* ПВ ни Заплату 190 01 1 Восходъ ТД Договор на оказание ус. ' НУ Услуги по доставке тов. Доставка товаров ioobb.bc Реализация услуг Рис. 4-22. Налоговые проводки документа Реализация товаров и услуг на оказание услуг Кроме этого, дополнительно формируется движение в реги- стре накопления Реализация услуг. Оно представлено на рис. 4-23. Т Бухгалтерский учет ^"Налоговый учет i Реализация услуг | НДС Продажи Действия* Q Рис. 4-23. Движение в регистре Реализация услуг Введенные в регистр данные используются в дальнейшем для распределения сумм фактической себестоимости вспомогательного производства на прямые затраты основного производства и себе- стоимость услуг сторонним заказчикам. Расчет фактической себе- стоимости основного и вспомогательного производства производится документом Закрытие месяца (будет рассмотрен в главе 5). Данные этого регистра также используются при распределении косвенных расходов (расходов на счетах 25, 26) в случае, если в качестве базы распределения указана Выручка. Подробнее об этом в главе 5. 172
Учет производственных операций И еще в одном регистре накопления будут сформированы движения - НДС продажи (рис. 4-24). Эти сведения используются при формировании отчета Книга продаж. Бухгалтерский учет *~нНалогоеый уют , НДС Правами | Действия Q ? Ак... ’Орган... Покутит. Счет-Фактура Шей ВжадИЙ . Став. Событие Шага соб... Сумма без..ЛИДС Дата! ’ О V iБелая Восходъ Реализация Реализация, 30 01 2008 10000,00 1 800,00 i - {акация тд товаров и 11200:06 Рис. 4-24. Запись в регистре НДС продажи Оказание услуг по изготовлению продукции из давальческих материалов Одним из видов производственных услуг является изготов- ление продукции из материалов заказчика. Отражение операций по изготовлению продукции из давальческих материалов в 1 С:Бухгалтерии 8 имеет ряд особенностей, которые следует учиты- вать для правильного заполнения форм соответствующих докумен- тов и формирования правильных проводок бухгалтерского и налого- вого учета. Прежде всего, это касается особенностей организации синте- тического и аналитического учета указанных операций в бухгалтер- ском учете. Учет затрат на оказание услуг по изготовлению продук- ции из давальческих материалов в 1С:Бухгалтерии 8 ведется с ис- пользованием счетов 20.01 и 20.02. Счет 20.01 «Основное производство» используется для обобщения информации о затратах на изготовление продукции из материалов заказчика. Счет 20.02 «Производство продукции из давальческого сы- рья» используется для обобщения информации о стоимости услуг, относящихся к выпущенной продукции. В течение месяца по дебету счета отражается «оприходование» готовой продукции, произведен- ной из материалов заказчика, в оценке, соответствующей плановой себестоимости услуг по переработке, а по кредиту - списание стои- мости услуг в этой же оценке намечет 90 «Продажи» по мере переда- 173
Слава 4. Учет выпуска и реализации работ и услуг чи готовой продукции заказчику. На счете 20.02 ведется аналитиче- ский учет по номенклатуре выпущенной продукции (справочник Номенклатура) в натуральном и денежном выражении (рис. 4-25). Рис. 4-25. Аналитический учет на субсчете 20.02 «Производство продукции из давальческого сырья» Материалы, переданные в переработку на сторону, а также произведенная из них продукция учитываются на балансе организа- ции-собственника материалов. Примеры отражения этих операций подробно рассмотрены в предыдущей главе. В то же время перера- ботчик, получивший материалы, также должен осуществлять надле- жащий учет полученных материальных ценностей. Для организации учета материалов, полученных в переработку, предназначен забалан- совый счет 003 «Материалы, принятые в переработку» (рис. 4-26). Рис. 4-26. Счет 003 «Материалы, принятые в переработку» Аналитический учет по счету ведется по сумме и количеству в разрезе двух субконто: 174
Учет производственных операций • Контрагенты - организации-собственники давальческого сы- рья (справочник Контрагенты); • Номенклатура - материалы, переданные в переработку (спра- вочник Номенклатура). К счету 003 открыто два субсчета: — 003.01 «Материалы на складе». На этом субсчете ведется учет давальческого сырья, находящегося на складе. На субсчете предусмотрен дополнительный аналитический разрез Склады (справочник Склады (места хранения)); - 003.02 «Материалы, переданные в производство». На этом субсчете ведется учет наличия и движения сырья и мате- риалов заказчика, переданных в производство для перера- ботки. Схема учета операций по выпуску продукции из давальче- ских материалов представлена на рис. 4-27. Учет операций в 1С:Бухгалтерии 8 реализуется с помощью следующих документов: - Поступление товаров и услуг (операция В переработку); - Требование-накладная; - Реализация услуг по переработке; - Передача товаров (операция Передача продукции заказ- чику). По операциям, связанным с формированием собственных за- трат, связанных с выполнением этих работ, метут применяться раз- личные документы, с помощью которых в учете отражаются расходы производственного характера. 175
Глева 4. Учет выпуска и реализации работ и услуг Пример 4-4 12 января между ЗАО «Золотой век» и ООО «Белая акация» за- ключен договор №2 на пошив партии фирменной одежды и ком- плектов столового белья для кафе «Золотой век». Для соблюдения единого стиля в оформлении продукции условиями договора преду- смотрено, что пошив и фирменное оформление продукции должны производиться из материалов заказчика. В рамках договора на склад исполнителя поступила партия материалов для пошива из- делий. Для оформления указанной операции подготовим справоч- ники, используемые в примере. 176
Учет производственных операций В справочнике Номенклатура создаем группу Давальческое сырье, в которой перечисляем позиции материалов, поступивших по договору на переработку. Назначаем группе Давальческое сырье счета учета номенклатуры по умолчанию (рис. 4-28). Действия » Склад Тип склада: Номенклатура 3... х Q {Двмимймсьрье Счета бухгалтерского учета м налогового уюта (по налогу на прибыль) Счет учета (БУ): [1001 Счет учета (НУ); [10 01 Г”1х* Счет учета передачи (БУ): U£.9Z „ ![х! Счет Учета передачи (НУ): 110.071 |... [ X1 ' Счет учета доходов от реализации (БУ): 191.01 [«Jxj Счет учета доходов от реализации (НУ) J 91 01 4 । Счет учета расходов (БУ): [91.02 j Счет учета расходов (НУ): 1Э1 02 4 | Счета учета НДС Fr- " L чет дчета материалов заказчика Счет учета предъявленного НДС • 19 03 |...! X j Материалы, принятые в переработку: [003 01 Счет учета Н ДС по реализации: 191.02 )...]«I М атериалов заказчика в производстве: 1003 02 |.»[х | L J Счет учета Н ДС, уплаченного на таможне < 19 05 L. > х 1 ОК Записать Закрыть 1 Рис. 4-28. Назначение счетов учета материалов заказчика •"1 ! близок ГТ.. л-» „ Действия* Перейти* Советы ч?. 0 рганизация: 1Б елая акация ..JQ| Контрагент: » -С е -rS^rS:. л Группа договоров: | | • i А»j Н аименование: | Договор N- 2 от 12.01.2008 г. 1 Кед: 1000000176 j Вид договора: | | С покупателем .. 1S| Ведение взаиморасчетов 5 : Взаиморасчеты ведутся: 'По договору в иелом E. J Валета: |руб. Рис. 4-29. Реквизиты договора на выполнение работ по переработке материалов заказчика (фрагмент) Для контрагента Золотой век ЗАО создаем новый элемент справочника Договоры контрагентов с наименованием Договор № 2 от 12.01.2008 г. В реквизите Вид договора указываем С покупателем (рис. 4-29). 177
Глава 4. Учет выпуска и реализации работ и услуг Создаем новый документ Поступление товаров и услуг (меню Покупка -> Поступление товаров и услуг). Выбираем вид операции документа В переработку. В шапке документа указываем (рис. 4-30): • дату поступления материалов в переработку - 12.01.2008г. (дата документа); • склад, на который поступает сырье - Склад давальческого сы- рья (выбором из справочника Склады (места хранения)); • контрагента - Золотой век ЗАО (выбором из справочника Контрагенты); • договор с контрагентом - Договор № 2 от 12.01.2008г. (выбо- ром из справочника Договоры контрагентов); i пение} твагаж Операция’ I и валюта.. Действия* 4 Щ [БАД00ИИВ1!ог.р12.01.2008 0:00:00|и| [Белая акация Номер: Организация: Контрагент Документ т расчете®: — Отразить в: Склад: Договор' I ^Советы |! Склад давальческого сурья ...И® (оговор № 2 от 01.02.2008 г , ».М] Материалы (8 лоз.} [ Счета учета расчетов Дополнительно 88. t ПН Подбор Изменить — № Номенклатура Количество Мена Суима 11 Нитки швейные 150.000: 300.00 45000.00 1вти!1ваг'‘ т 2 Пуговица малая 5 ООО.ООС 0.50 2500,00 003.01 3 Пуговица средняя 5000Д08 0,80 4 000,00 003.01 4 Т кань атласная 1 800.000 600.00 1 оеоооодй 003.01 5 Ткань костюмная 2000.000 850.00 1 700 000.00 003.01 Б Ткань ситцевая 200.000: 45.00 9 000,00 003.01 7] Фирменная эмблема 500.000: 30.00 15000.00 003.01 8 Швейная Фурнитдоа 300.000* 80.00' 24000.00 003.01 — Тип цен Не заполнено! Всего (руб J 2 В79 500.00 Счет-Фактура В вести счет фаг туру НДС (сверху]: Комментарий: | ] ТОРГ-12 (Товарная накладная за поставщика) Печать* ОК. Записать Закрыть Рис. 4-30. Документ Поступление товаров и услуг (вид операции В переработку) В табличной части на вкладке Материалы указываем ин- формацию для принятия к учету материалов, поступивших по дого- вору: 178
Учет производственных операций • в колонке Номенклатура - материал давальца (выбором из справочника Номенклатура); • в колонке Количество - количество материала в учетных единицах; • в колонке Цена - учетную цену за единицу материала в со- ответствии с приходным документом; • в колонке Сумма автоматически подсчитывается стоимость всей партии материала данного вида; • в реквизите Счет учета (БУ) - счет 003.01 «Материалы на складе» (выбором из плана счетов бухгалтерского учета). Заполненный документ сохраняем в информационной базе и проводим. В результате проведения будут сформированы проводки по забалансовому счету 003.01 «Материалы на складе» (рис. 4-31). Бухгалтерский учет [ Действия • Q 9 Счет Дт Субкокто Дт 1Количест.. Счет Кт СубкомтоКт Количест... Сумма xi Валюта Дт Валюта Кт Содержание Вал. сум... Вал сум... № журнала »'« 003.01 Золотой век ЗАО Нитки швейные лавсановые Склад давальческого сырья 150.000 45бб00С| Поступлением. , д. 003 01 Золотой век ЗАО Пуговица малая Склад В авальчесдего сырья 5000.001 2 500 00 Поступление м. 003.01 Золотой век ЗАО 5000,000 4 000.00 у Рис. 4-31. Бухгалтерские проводки по поступлению материалов в переработку (фрагмент) Материалы заказчика отпускаются со склада в производство по мере выполнения работ по их переработке. Каждый факт отпуска материалов со склада фиксируется соответствующим документом. При этом важно сохранить раздельный учет материалов заказчика в производстве по каждому заказчику-давальцу. Для оформления этой хозяйственной операции используется уже знакомый документ Тре- бование-накладная, описанный ранее в главе 2. Рассмотрим особен- ности использования этого документа на примере передачи в произ- водство материалов заказчика. Пример 4-5 В продолжение предыдущего примера 14 января со склада даваль- ческого сырья переданы в производство материалы, поступившие 179
Глава 4. Учет выпуска и реализации работ и услуг от ЗАО «Золотой век», для пошива партии продукции по договору № 2 от 12.01.2008г. Вводим новый документ Требование-накладная (меню Про- изводство -» Требование-накладная). В шапке документа указываем (рис. 4-32): • дату передачи материалов заказчика в производство - 14.01.2008 г. (дата документа); • склад, с которого отпускается сырье - Склад давальческого сырья (выбором из справочника Склады (места хранения)). Рис. 4-32. Документ Требование-накладная на передачу в производство материалов заказчика Открываем вкладку Материалы заказчика и указываем на ней владельца материалов Золотой век ЗАО (выбором из справочни- ка контрагенты). Табличную часть заполняем перечнем материалов, затребованных в производство. В реквизитах табличной части- ука- зываем: • в колонке Номенклатура - материал заказчика (выбором из справочника Номенклатура); • в колонке Количество - количество затребованных материа- лов в учетных единицах; 180
Учет производственных операций • в колонке Счет учета (БУ) - счет 003.01 «Материалы на складе», а в колонке Счет передачи (БУ) - счет 003.02 «Ма- териалы, переданные в производство» (выбором из плана счетов бухгалтерского учета). При заполнении табличной части методом подбора (по ко- манде <Подбор> на вкладке Материалы заказчика) колонки Счет учета (БУ) и Счет передачи (БУ) заполняются автоматически по данным регистра сведений Счета учета номенклатуры (Ошибка! Не- известный аргумент ключа.). Заполненный документ сохраняем в информационной базе и проводим. В результате будут сформированы проводки по забалан- совым счетам (представлены на рис. 4-33). = Бухгалтерский учет ! ’ Действия* Q Счет Дт Субконго Дт Количеств.. Валюта Дт Счет ^МС^онгоКг Вал сукви... Ж К» 003.02 Золотой век ЗАО Нитки швейные лавсановые 2,000 003.01 i Золотой век ЗАО ; Нитки швейные лавсановые ' Склад давальческого сырья ; Ко лич.. .1 Сумма Валют ^Содержание .Вал. с..л№ журнала 2,000 600,00 Списание... { ; 003.02 Золотой век ЗАО Пуговица малая 50,000 !.Д« j 003.02 | Золотой век. ЗАО 003 01 | Золотой век ЗАО Пуговица малая : Склад давальческого сырья 50 000; 003.01 Золотой век ЗАО 50,000 25,00 : С писание... 50,000 40,00 и Рис. 4-33. Бухгалтерские проводки по передаче материалов заказчика в производство Отражение выпуска продукции, произведенной из Материа- лов заказчика, оформляется документом Отчет производства за сме- ну. Так как право собственности на произведенную продукцию при- надлежит заказчику, то производитель учитывает у себя лишь расхо- ды, понесенные им в связи с выполнением работ по переработке ма- териалов в продукцию (без учета стоимости самих материалов). При этом со счета 20.01 «Основное производство» списывается сумма расходов по выполненным работам в дебет счета 20.02 с распределе- нием этих расходов по позициям произведенной - номенклатуры. В течение месяца сумма расходов основного производства списывается по плановой стоимости услуг по переработке в расчете на единицу продукции, с последующей корректировкой по фактическим затра- там по итогам месяца. В случае учета готовой продукции с примене- нием счета 40 затраты в дебет счета 20.02 списываются в корреспон- денции со счетом 40. 181
$лава 4. Учет выпуска и реализации работ и услуг Пример 4-6 15 января ООО «Белая акация» выпущена партия продукции, произведенной из материалов заказчика ЗАО «Золотой век». Со- Гасно учетной политике учет готовой продукции, произведенной f материалов заказчика, ведется без применения счета 40. Создаем новый документ Отчет производства за смену. Для «того в списке Отчеты производства за смену (меню Производст- во -» Отчет производства за смену) вводим команду <Добавить>. В шапке документа указываем (рис. 4-34): ® дату выпуска - 15.01.2008 г. (дата документа): в подразделение, в котором выпущена продукция - Швейное ателье (выбором из справочника Подразделения органи- заций); о счет бухгалтерского (налогового) учета, на котором учиты- ваются затраты на производство, - 20.01 «Основное произ- водство». Рис. 4-34. Документ Отчет производства за смену, по выпуску продукции из материалов заказчика На вкладке Продукция вводим данные о продукции, произве- денной из материалов заказчика: ° в колонке Номенклатура - выпущенную продукцию (выбо- ром из справочника Номенклатура); 182
Учет производственных операций • в колонке Количество количественные, а в колонках Цена, Сумма - суммовые показатели по плановым ценам выпол- ненных работ; • в колонках Счет учета (БУ) и Счет учета (НУ) - счет 20.02 «Производство продукции из давальческого сырья» (выбо- ром из соответствующего плана счетов). 4с, Бухгалтерски учет I ^‘"Налоговый учет Выпуск продукции и услуг в плана.. Выпуск продукции и услуг в плано. Действия - 5 tj Счет Дт Субконто Дт Количес Счет Кт Субконго Кт Количес.. Сумма Валюта.. Валюта Кт Содержание Вал су... Вал. сум. № журнала Ж Кт 20.02 Блузка Форменная жен... 10.000 20.01 Швейное ателье Услуги по пошиву 5 500,00 Выпуск проду.. 1% 20.02 Пиджак Форменный му... 10,000 20.01 Швейное ателье Услуги по пошиву 7 000,00; Выпуск проду.. 2002 Комплект столового бе... золоо 20.01 Швейное ателье Услуги по пошиву 3000,00 Выпуск Проду. Рис. 4-35. Бухгалтерские проводки документа Отчет производства за смену Т, Бухгалтерский учет |^Налоговый учет j Выпуск продукции и услуг в плане... Выпуск продукции и услуг в план о Действия* СчетДт Субконто Дт Счет Кт Субконго Кт С^ма Количество Дт Количество Кт Содержание Вид учете Дт Вид учета Кт № журнала 2Р к» 20.02 10,000 НУ Блузка Форменная жен.. 20 01.1 НУ Швейное ателье Услуги по пошиву 5 500,00 Выпуск продукции для д... Дт Кт 2002 10.000 ни Пиджак му.. 20 011 НУ Швейное ателье Услуги по пошиву 70од - В ыгуск продукции для д Дт Кл 20.02 30.000 НУ Комплект столового бе 20 01 1 НУ Швейное ателье УСЛУГИ ПО ПОШИВУ 3 000,00 Выпуск продукции для д. — — Рис. 4-36. Налоговые проводки документа Отчет производства за смену Записываем и проводим заполненный документ. В результа- те будут сформированы бухгалтерские и налоговые проводки по списанию затрат с кредита счета 20.01 «Основное производство» в дебет счета 20.02 «Производство продукции из давальческого сырья» в плановых ценах (рис. 4-35-рис. 4-36). 183
Гдала 4. Учет выпуска и реализации работ и услуг Заметим, что в случае, если учет выпуска продукции (работ, услуг) ведется с использованием счета 40, будут сформированы про- водки в дебет счета 20.02 «Производство продукции из давальческо- го сырья» с кредита счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» по плановым ценам (рис. 4-37-рис. 4-38). Бухгалтерский учет ! Налоговый учет Выпуск продукции и услуг в плановых цена^налого. Выпуск продукции и услуг в плановых ценах(бухгал Действия' С* ? Счет Дт Субкснто Дт Крлмест ]СчэтКт ВалюгаДт Г |4ёяат»Кг _ HfM—Г Валюта Кт [Содержание V 2002 Блузка форменная женская Вал суи. Услуги по пошиву Выпуск по плановой стоимости Вал сумма Кт ^журнале 5500.00 ; Выпуск яродфщии для давальца I % 20.02 Пиджак Форменный мужской 10.000 40 Услуги по пошиву Выпуск по плановой стоимости 7000.00; Выпуск продукции для давальца V" 20.02 Комплект столового белья 30.000 40 Услуги по пошиву Выпуск по плановой стоимости 3000XJ Выпуск продукции для даеальцз Рис. 4-37. Бухгалтерские проводки документа Отчет производства за смену (с использованием счета 40) Рис. 4-38. Налоговые проводки документа Отчет производства за смену (с использованием счета 40) При проведении документ также вводит записи с движения- ми в регистры накопления Выпуск продукции и услуг в плановых ценах (б'гхгалтерский учет) и Выпуск продукции и услуг в плановых ценах (налоговый учет) (рис. 4-39-рис. 4-40). 184
Учет производственных операций ^Бухгалтерский учет ^“Налоговый учет Выпуск продукции и услуг в плане... i Выпуск продукции и услуг в плане... ! ! Действия - О ? О Ак...1 Органе. (Продукция Счет з.дПодразде... Номеккла Счете.. Субконго сп.,. Количество Планом. Субкок Белая 'Блузка акация ! Форменная -женская 20.01 s Швейное |ателье Услуги по пошиву 20.02 Блузка форменная женская 10.000 5 500,00 т * Белая акация Пиджак Форменный мужской 20.01 {Швейное | ателье Услуги по пошиву '20 02 Пиджак Форменный мужской 1OJ000 Н 7000.00 о Белая акация Комплект столового белья 20.01 Швейное .ателье I Услуги по пошиву 20 02 Комплект столового белья 30,000 3 000,00 1л. Рис. 4-39. Записи в регистре Выпуск продукции и услуг в плановых ценах (бухгалтерский учет) Т, Бухгалтерский учет Налоговый учет j Выпуск продукции и услуг е плане.. ! Выпуск продукции и услуг в плане. I Действия- Q ? аП Организ... Продукция Счет зет.ДПодразде...|Номенкл. Счет спи ,- ^Субконгосп... Количество Плановая... р ✓ Белая акация Блузка Форменная женская 20.01 1 ’Швейное ателье Услуги по пошиву 20.02 ’Блузка Форменная {женская 10,000 5 500,00 j о "71 Белая акация Пиджак Форменный мужской 20.01 1 Швейное ателье Услуги по пошиву 20.02 'Пиджак : Форменный I мужской 10,000 7 000,00 1 о * ! СП < ? ® 1 1 1» Комплект столового белья 20.01.1 J Швейное ателье Услуги по пошиву 20.02 Комплект I столового :белья 30,000 3000.0С П< .._____" ______.. ~ _________21______________________________ Рис. 4-40. Записи в регистре Выпуск продукции и услуг в плановых ценах (налоговый учет) По окончании производственного процесса продукция пере- дается заказчику вместе с отчетом об израсходованных материалах заказчика. Одновременно с этим составляется акт на выполненные работы (оказанные услуги) по переработке. В программе эти опера- ции отражаются документом Реализация услуг по переработке. Пример 4-7 15 января ООО «Белая акация» передало заказчику ЗАО «Золотой век» партию продукции, произведенной из материалов заказчика. Одновременно с этим предоставлен отчет об использованных ма- териалах и подписан акт на выполненные работы. Создаем новый документ Реализация услуг по переработке. Для этого в списке Реализация услуг по переработке (меню Произ- 185
Глава 4. Учет выпуска и реализации работ и услуг водство -> Реализация услуг по переработке) вводим команду <Добавить>. В шапке документа указываем: • дату операции - 15.01.2008 г. (дата документа); • контрагента-заказчика - Золотой век ЗАО (выбором из спра- вочника Контрагенты); • договор на переработку - Договор № 2 от 12.01.2008 г. (вы- бором из справочника Договоры контрагентов). На вкладке Продукция приводим информацию о произведен- ной продукции и стоимости услуг по ее изготовлению (рис. 4-41): • в колонке Номенклатура - выпущенную продукцию (выбо- ром из справочника Номенклатура); • в колонке Содержание услуг по переработке описание ус- луги по переработке (произвольная текстовая строка, кото- рая будет выведена в печатной форме акта об оказании ус- луг); • в колонке Количество - количество произведенной про- дукции; • в колонках Цена и Сумма - стоимость работ на единицу про- дукции и стоимость работ по партии в соответствии с дого- вором; • в колонках Ставка НДС и Сумма НДС - ставка налога, по ко- торой облагается операция реализации услуг по переработке, и сумма налога (заполняются автоматически по данным из справочника Номенклатура); • в колонках Цена (плановая) и Сумма (плановая) - плановые показатели стоимости услуг по выпуску (при заполнении табличной части в режиме подбора заполняются автоматиче- ски по имеющимся в информационной базе данным); • в колонках Счет учета (БУ) и Счет учета (НУ) - счет 20.02 «Производство продукции из давальческого сырья» (выбо- ром из соответствующего плана счетов); • в колонках Счет доходов (БУ) и Счет расходов (БУ), Счет учета НДС по реализации - 90.01.1 «Выручка от продаж, не облагаемых ЕНВД», 90.02.1 «Себестоимость продаж, не обла- гаемых ЕНВД» и 90.03 «Налог на добавленную стоимость» (счета плана счетов бухгалтерского учета); • в колонках Счет доходов (НУ) и Счет расходов (НУ) -90.01.1 «Выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного 186
Учет производственных операций производства» и 90.02 «Себестоимость продаж» (счета плана счетов налогового учета); • в колонках Субконто (БУ) и Субконто (НУ) - номенклатур- ную группу - объект аналитического учета на счете 90 - Ус- луги по пошиву. Продукция (услуги по переработке) (3 поз.) [ Материалы заказчика (8 поз.) Счета учета расчетов Дополнительно ч % % fe t и * Заполнить - Подбор И^|Номенк латура Специфик... Содержание услуги по пере... Количество Цена Сумма ;%НДС Сумма ВЯБлузка форменная ж... Пошив Блузки Форменной... 10,000 1 200,00 12 000.00118% 1 8( 2{Птжак форменный... Пошив Пиджака форменно 10,000 2 5СЮ.00 25 000.00)18% зв1 3< Комплект столового... Пошив Комплекта столово... 30.000 1 000,00 зоооооопб* * 451 Рис. 4-41. Пример заполнения табличной части Продукция документа Реализация услуг по переработке Переходим на вкладку Материалы заказчика и заполняем табличную часть информацией о материалах, израсходованных в процессе производства партии продукции. В программе предусмотрены следующие способы заполнения табличной части: - по остаткам на субсчете 003.02; - по спецификации (если она была указана на вкладке Про- дукция); - подбором материалов вручную из справочника Номенкла- тура. В табличной части указывается (рис. 4-42): • в колонке Номенклатура - использованные давальческие материалы (выбором из справочника Номенклатура); • в колонке Количество - количество израсходованных мате- риалов в учетных единицах; • в колонке Счет учета (БУ) - счет 003.02 «Материалы, пере- данные в производство». 187
Глава 4. Учет выпуска и реализации работ и услуг Цены и валюта.. Действия - <£ о £ R - @ ^Советы ? Номер: Г6АОООООО1 от, 15 01 2008 23:К|Щ Отразить в: bSi- Организация: J Белая акация ; Контрагент: [ Золотой век ЗАО _____ Документ Договор: | floroBop_Ni25J_12.01.2008 расчетов: « 1 х Продукция (услуги по перерабо... [ Материалы заказчика (8 поз.) i Счета учета расчетов Дополнительно •0 U? t'- Заполнить * Подбор Номенклатдоа Количество Счет учета [БУ]’ Т кань етласная 200.000 003.02 2| Т кань ситцевая 75.000 003.02 3 Ткань костюмная 300.000 003.02 4 Нитки швейные лавсановые 1.500 '00302 5 Пуговица малая 50.000 003.02 б[Пуговица средняя 5" 000 00202 7jШвейная фурнитура 10.000 003.02 8 Фирменная эмблема 10.000 00302 1 Тип цен Не заполнено’ 67 000.00 Всего (руб ): Счет-Фактура: 1LQ1 М^Тг’ 1 НДС[вт.ч): Комментарий: Г 10 220,34 Акт об оказании услуг Печать ” ОК Записать Закрыть Рис. 4-42. Пример заполнения вкладки Материалы заказчика документа Реализация услуг по переработке Введенные данные сохраняем в информационной базе (запи- сываем документ), проводим документ, после чего через поле-ссылку реквизита Счет-фактура открываем форму документа Счет-фактура выданный на услуги по переработке. Этот документ тоже записыва- ем и проводим. При проведении документа Реализация услуг по переработке формируются бухгалтерские и налоговые проводки, представленные в табл. 4-2. 188
Учет производственных операций Табл. 4-2. Отражение реализации услуг по изготовлению продукции из материалов заказчика Операция Бухгалтерский учет Налоговый учет Дебет Кредит Дебет Кредит 1. Оказаны услуги по переработке материа- лов 62.01 (62.21, 62.31) 90.01.1 ПВ 90.01.1, вид учета «НУ», сумма без НДС 2. Начислен НДС по операции реализации услуг 90.03 68.02 Не отражается 3. Списана себестоимость оказанных услуг (по плановой стоимости) 90.02.1 20.02 90.02, вид учета «НУ» 20.02, вид учета «НУ» 4. Зачтен аванс (в случае предоплаты) 62.02 62.01 Не отражается*^ 62.22 62.21 62.32 62.31 5. Списаны с учета давальческие материа- лы, использованные в производстве пере- данной заказчику продукции 003.02 Не отражается - в налоговом учете подлежат отражению внереализационные доходы (расходы) в виде суммовой разницы (от переоценки счетов по учету рас- четов в у.е.) и курсовой разницы (от переоценки валютных счетов). При проведении документ Реализация услуг по переработке формирует также запись в регистре накопления НДС продажи (фраг- мент записи представлен на рис. 4-43). Данные, относящиеся к этой записи, используются в дальнейшем при формировании книги продаж. ^Бухгалтерский учет 4»н Налоговый учет i НДС Продажи j Действия ’ Q ? „{бргани... ^Покупатель [Счет-Фактура j ; w :Белая : Золотой Реализация g акация ; век ЗАО услуг по j j переоаботке Виа цен Ставка... Событие Дета сов . Товары 18% Реализация 15.01.2008 23.59:00 НДС_____ [Дета 56 779.61 10 220.34, Рис. 4-43. Запись регистра накопления НДС продажи доку- мента Реализация услуг по переработке Корректировка фактической себестоимости услуг по перера- ботке производится по итогам месяца документом Закрытие месяца (будет рассмотрена далее в главе 5). 189
Глава 4. Учет выпуска и реализации работ и услуг Выполнение и поэтапная сдача работ сторонним заказчикам Как уже упоминалось в начале этой главы, характерной осо- бенностью выполнения работ является необходимость передачи ре- .зультатов работ заказчику - по окончании работ или поэтапно. В Кэтом разделе мы на примере рассмотрим особенности формирования ' документов при выполнении работ в течение нескольких месяцев при условии поэтапной сдачи результатов. «I Пример 4-8 ООО «Белая акация» заключило с заказчиком - ЗАО «Золотой век» договор на разработку эскизов, подготовку образцов и разра- ботку производственной документации на коллекцию форменной одежды для персонала кафе. Договором предусмотрено, что сдача работ производится в три этапа: на первом этапе утверждаются предложенные эскизы, на втором этапе по предварительно ут- вержденным эскизам изготавливаются образцы в натуральную ве- личину и представляются заказчику на окончательное утвержде- ние, на третьем этапе заказчику сдается полный комплект кон- структорской, технологической и экономической документации для производства изделий. Подготовим справочник Номенклатура для оформления до- кументов по выполнению многоэтапных работ. Создадим три эле- мента справочника для услуг и работ, как мы уже описывали в этой главе ранее. Реквизиты элементов заполним, как указано в табл. 4-3. Табл. 4-3. Реквизиты для заполнения данных справочника Номенклатура Наименование Полное наименование Плановая себестоимость Цена реализации 1 этап работ по дого- вору (разработка эскизов) Разработка эскизов коллекции фирменной одежды для персонала кафе «Золотой век» 30 000,00 50 000,00 2 этап работ по дого- вору (изготовление образцов) Изготовление образ- цов изделий фирмен- ной одежды по утвер- жденным эскизам в натуральную величину 15 000,00 25 000,00 190
Учет производственных операций Наименование Полное наименование Плановая себестоимость Цена реализации 3 этап работ по дого- вору (разработка комплекта докумен- тации) Изготовление ком- плекта конструктор- ской, технологической и экономической до- кументации для про- изводства фирменной одежды для персонала кафе «Золотой век» 45 000,00 60 000,00 Все перечисленные элементы поместим в папку Работы, на- значим им номенклатурную группу Услуги производственной лабо- ратории. Цены (плановую себестоимость и основную цену продажи) назначим указанным позициям номенклатуры документом Установка цен номенклатуры. Использование этого документа было описано ранее. Займемся оформлением документов. Эскизы коллекции бы- ли подготовлены и представлены заказчику в январе, о чем был со- ставлен Акт об оказании производственных услуг. Создадим новый документ Акт об оказании производствен- ных услуг. Для этого в списке Акт об оказании производственных услуг (меню Реализация —► Акт об оказании производственных ус- луг) вводим команду <Добавить>. В шапке документа укажем: • дату операции - 12.01.2008 г. (дата документа); • контрагента-заказчика - Золотой век ЗАО (выбором из спра- вочника Контрагенты); • договор на переработку - Договор № 1 от 12.01.2008 г. (вы- бором из справочника Договоры контрагентов). • Подразделение, выполнившее работы - Производственная лаборатория. Проверим цены и валюту документа. Для этого воспользуем- ся командой Цены и валюта... в верхней командной панели доку- мента. Установим Тип цен - Основная цена продажи, установим флажки Учитывать НДС и Сумма включает НДС. На вкладке Услуги приводим информацию о выполненных работах. Произведем заполнение методом подбора, для этого на вкладке Услуге выберем команду Подбор: 191
Глава 4. Учет выпуска и реализации работ и услуг • в колонке Номенклатура — выполненные работы 1 этап ра- бот по договору (разработка эскизов) (выбором из справоч- ника Номенклатура) ; « в колонке Количество - количественные показатели выпол- ненных работ (в рассматриваемом примере укажем 1); о в колонках Цена и Сумма - цену и стоимость работ (при подборе заполняются автоматически); • колонки Ставка НДС и Сумма НДС - ставка налога, по кото- рой облагается операция реализации работ, и сумма налога (заполняются и рассчитываются автоматически по данным из справочника Номенклатура); • в колонках Цена (плановая) и Сумма (плановая) - плановые показатели стоимости услуг по выпуску (при заполнении табличной части в режиме подбора заполняются автоматиче- ски по имеющимся в информационной базе данным); • в колонках Счет доходов (БУ) и Счет доходов (НУ) - счета 90.01.1 «Выручка от продаж, не облагаемых ЕНВД» и 90.01 «Выручка от продаж» (выбором из соответствующего плана счетов); • в колонках Субконто (БУ) и Субконто (НУ) - номенклатур- ную группу - объект аналитического учета на счете 90 — Ус- луги производственной лаборатории-, о в колонках Счет расходов (БУ) и Счет расходов (НУ), Счет учета НДС по реализации - 90.02.1 «Себестоимость продаж, не облагаемых ЕНВД», 90.02 «Себестоимость продаж» и 90.03 «Налог на добавленную стоимость» (выбором из соот- ветствующего плана счетов). Запишем и проведем документ, оформим к нему документ Счет-фактура выданный, как было описано ранее. Пример заполнен- ного Акта об оказании производственных услуг представлен на рис. 4-44. 192
Учет производственных операций Номер: Организация: Контрагент Документ расчетов: БАООООЭСЮО1 ут 12.012008 0:00.01 ]е) (Белая амшия .-Al Золотой век 3^0______________________________г."л9] ? И <4 Отразить в; й налог учете Договор: j Договор №1 от 10.012008 г ____ jt-Й Подразделение1 !ПроИЗвОДСТВ*мМяо ллблпятлпия Х| Услуги [1 поз.} [ Счегаучота затрат Счета учета расчетов Лопогыигельно - <„ < t 4 • Подбор }ЙГ Услуга _ |Код :Цена Сумма >%НДС ’Сумма [Стоит (Сумма 1Счотдоходов~1Субконто(БУ) 'Счет учетаН . Счетрасиодо. ( Е<1 этап работ по ' 1ДЩ500001 50*000, |18% 76271230000, 30 000?*190.011 .«слуги ,9003 * 90021 ~ ! .^ДОГОВОРУ J I » . ‘ .ПРОИЗВОДСТВ ! . j (разработка J' ;_______j | лаборатории Тип цен Uqwehm цена продажи Всего (руб]: 50 000.00 НДС|втч): 7 627.12 Комментарий: Акт об оказании услуг Печать * ОК Записать Закрыть Рис. 4-44. Пример заполнения документа Акт об оказании производственных услуг После сдачи заказчику эскизов коллекции и их утверждения, Производственная лаборатория приступила к следующим этапам работ. Поскольку изготовление образцов производится на основании конструкторской и производственной документации, то по согласо- ванию с заказчиком сроки сдачи второго и третьего этапов были скорректированы: работа проводилась параллельно в течение января и февраля. Таким образом, к концу января сумму произведенных расходов по этапам, не завершенным сдачей работ заказчику, необ- ходимо оставить в незавершенном производстве. Проанализировав состав расходов текущего месяца по подразделению Производствен- ная лаборатория, было решено оставить в незавершенном производ- стве сумму в размере 50% расходов на оплату труда и начисленных налогов и взносов с ФОТ этого подразделения. Необходимые суммы можно получить, воспользовавшись, например, специализированным отчетом Анализ расходов на оплату труда (меню Зарплата —> Ана- лиз расходов на оплату труда). Произведем дополнительную на- стройку отчета, чтобы можно было получить суммы расходов на оп- лату труда не только в разрезе подразделений и счетов учета (на- стройка по умолчанию), но и в разрезе Номенклатурных групп, т.к. нас интересуют расходы на оплату труда по конкретной номенкла- турной группе. Для этого по команде Настройка в верхней части отчета произведем настройку на вкладке Детализация, как указано на рис. 4-45. В результате будет сформирован отчет, содержащий требуемые нам данные. 193
Глава 4. Учет выпуска и реализации работ и услуг ДвЙетеий» |> Сформмрцпшь ; Заголовок :| Настройка Период с: SOLDI 2008 fflno: .31 01.2008 {Sj Организа] Обши^|Детализация | Отбор 1 - :>> i Подразделения ' Счет учета затрат Общество с ограниченной ответственностью "Белая акация” Аналив расходов на оплату труда Период: Январь 2008 г. Детализация по субконто: Подразделения, по счетам учета затрат, по субконто: Номенклатурные группы Кор. счет, субконю Расчеты с персоналом по оплате труда Кт 70 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению Кт 69 Всего расходов Бухгалтерия 35 000,00 9170,00 44 170,00 26 35 000.00 9170,00 44 170,00 Дирекция 25 000,00 6550,00 31 550,00 26 25 000.00 6 550,00 31 550,00 Основное производство 16 000,00 4 192,00 20 192,00 20.01 16 000,00 4192,00 20192,00 Пошив верхней одежду 16 000,00 4192,00 20192.00 Производственная лаборатория 24 000,00 6 288,00 30 288,00 20.01 24 000,00 6 288,00 30 288.00 Услуги производственной лаборатории 24 000,00 6 289,00 30 288,00 Всего Масхадов .J® •?: 100 000,00 26 200,00 126 200,00 Рис. 4-45. Отчет Анализ расходов на оплату труда Из отчета определим общую сумму произведенных расходов по номенклатурной группе Услуги производственной лаборатории: на зарплату 24 000 рублей, на расчеты по социальному страхованию 6 288 рублей. Для формирования остатков незавершенного производ- ства воспользуемся документом Инвентаризация незавершенного производства. Более подробно этот документ будет рассмотрен в главе 5, здесь мы воспользуемся им в качестве примера для отраже- ния многоэтапных работ. Введем новый документ (меню Производ- ство -> Инвентаризация незавершенного производства). В списке документов выбрать команду <Добавить>. В шапке документа ука- жем: - дату инвентаризации остатков - 31.01.2008 (дата документа); - подразделение, к которому вводятся остатки - Производ- ственная лаборатория-, - счета учета производственных расходов Счет учета (БУ) - счет 20.01 «Основное производство», Счет учета (НУ) - счет 20.01.1 «Прямые расходы основного производства». 194
Учет производственных операций В табличной части добавим строку и укажем номенклатур- ную группу Услуги производственной лаборатории (выбором из справочника Номенклатурные группы) и суммы остатков по бухгал- терскому и налоговому учету 15 144 рублей. Пример заполненного документа представлен на рис. 4-46. ________=''(d ST Действия» Л' ’«р>! ПерьЛги» ^Советы ?! Номер: । Б A000000003 от: j 31 01.200812:00:01 Отразить в: Ь/1 нал. учете Организация: 'Белая акация^ Счет затрат (БУ): |20.01 \хj Подразделение. {Производственная лаборатория [... Q.. Счет затрат (НУ): • 20.01 1 тЬ'тап м _ __ ____________________ ___ -1»' ** В’ Номенклатурная группа _ „ ___ ________ ______ -Сумма (БУ) (Сумма (НУ) 1; ЗУ^сл^гн производственной лаборатории | 15144,001 15144X0; Ответственный: । Ф амилия ответственного лица L. .• хi Комментарий: ОК Записать Закрыть Рис. 4-46. Документ Инвентаризация незавершенного производства При расчете фактической себестоимости выполненных работ по итогам месяца суммы затрат, накопленные на счетах и аналитиках производственных расходов по выполненным работам будут списаны в дебет счета продаж за вычетом сумм незавершенного производства. В феврале работы по договору были выполнены и сданы за- казчику в полном объеме. Сдача работ оформляется документами Акт об оказании производственных услуг, аналогичными январскому документу поэтапно - по мере сдачи работ заказчику. Т.к. сдача вто- рого и третьего этапов произведена заказчику одновременно, офор- мим реализацию единым документом. Пример заполненного доку- мента приведен на рис. 4-47. 195
Глава 4. Учет выпуска и реализации работ и услуг Цены иввлюта Действия» •*»>’» о Ь» ,fj| jj’J ^Советы ? Номер: - ьАООООООСОЗ jот [25^220081200:01 Д Организация I Белая акация Q Контрагент [Золотой век ЗАО Г,4^| Документ т х г. расчете®: Отразить в Диалог учете Договор: Шоговор ПИ от 13.012008 г Поораэселение. ;Прихх..ц. м лаборатория l—fii Услуги (2 поз.) .Счете затрат Счета учета расчетов Дополнительно к; <8; ж. *- a t i i iw» r-Jj|2 этап работ по субдоговору ^(изготовление 2 3 этап работ по договору (разработка 1Кол.. Цена Сумма из НДС Tij00025000 ' 25 000.. 1Й ,1.000 60000,. 60000 Тёк ’Сумма.. Стокмо. Гзе'135 15000. 1________________ 9154.э4 «uvu .'Сомма. [Счегл, №! i-зскоиго(БУ| ‘Счьт^чэтаН. Счагр с* до. :i5oco....|soci i м<г4-,...............аииз забЯ ГООИЗБОДСТЕ. _____лаборатории 55 000. 90.011 Услуги 90.03 90.02/Г произведете, лаборатории _____ Тип цен. Основная цена продажи Счет-Фактура: ЙИ1——Т" г-.Лчч'Лп ч от A fr л>» v .<i m Комментарий: [_______ Всего (руб): 85 000.(30 НДС(втч) 12 966.10 Акт об оказании услуг Печать- ОК Записать Закрыть Рис. 4-47. Документ Акт об оказании производственных услуг по второму и третьему этапам работ По итогам месяца суммы расходов, оставшихся, в незавер- шенном производстве с января, будут учтены при формировании фактических расходов февраля. В зависимости от количества и про- должительности этапов переходящие остатки незавершенного произ- водства могут накапливаться в течение нескольких месяцев. Тестовые задания для проверки знаний 1. В 1С:Бухгалтерии 8 справочная информация об оказы- ваемых организацией услугах хранится в справочнике 1. «Номенклатура». 2. «Номенклатурные группы». 3. «Статьи затрат». 4. «Подразделения». 5. «Организации». 2. В 1С:Бухгалтерии 8 справочная информация о выпол- няемых организацией работах хранится в справочнике 1. «Номенклатура». 2. «Номенклатурные группы». 3. «Статьи затрат». 196
Учет производственных операций 4. «Подразделения». 5. «Организации». 3. В 1С:Бухгалтерии 8 плановая себестоимость выполняе- мых организацией работ хранится 1. В справочнике «Номенклатура». 2. В справочнике «Номенклатурные группы». 3. В регистре сведений «Цены номенклатуры». 4. В регистре накопления «Выпуск продукции и услуг в пла- новых ценах». 5. Ни в одном из перечисленных объектов. 4. В 1С:Бухгалтерии 8 плановая себестоимость выполняе- мых организацией работ сохраняется в системе при по- мощи 1. Формы «Настройка параметров учета». 2. Документа «Отчет производства за смену». 3. Документа «Ввод начальных остатков». 4. Документа «Установка цен номенклатуры». 5. Ручного ввода (корректировки) записей соответствующего ре- гистра. 5. В 1С:Бухгалтерии 8 плановая себестоимость оказывае- мых организацией услуг хранится 1. В справочнике «Номенклатура». 2. В справочнике «Номенклатурные группы». 3. В регистре сведений «Цены номенклатуры». 4. В регистре накопления «Выпуск продукции и услуг в пла- новых ценах». 5. Ни в одном из перечисленных объектов. 6. В 1 С:Бухгалтерии 8 плановая себестоимость оказывае- мых организацией услуг сохраняется в системе при по- мощи 1. Формы «Настройка параметров учета». 2. Документа «Отчет производства за смену». 3. Документа «Ввод начальных остатков». 4. Документа «Установка цен номенклатуры». 5. Ручного ввода (корректировки) записей соответствующего регистра. 197
Глава 4. Учет выпуска и реализации работ и услуг 7. В 1 С:Бухгалтерии 8 факт оказания услуг сторонним за- казчикам отражается документом 1. «Акт об оказании услуг производственного характера», если в программе выбран способ распределения расходов основного и вспомогательного производства «По плановой себестоимо- сти выпуска». 2. «Реализация товаров и услуг», если в программе выбран способ распределения расходов основного и вспомогательного производства «По плановой себестоимости выпуска». 3. «Акт об оказании услуг производственного характера» вне зависимости от выбранного способа распределения расходов основного и вспомогательного производства. 4. «Реализация товаров и услуг» вне зависимости от выбран- ного способа распределения расходов основного и вспомога- тельного производства. 5. Ни одним из перечисленных способов. 8. В 1 (^Бухгалтерии 8 факт оказания услуг сторонним за- казчикам отражается документом 1. «Акт об оказании услуг производственного характера», если в программе выбран способ распределения расходов основного и вспомогательного производства «По выручке». 2. «Реализация товаров и услуг», если в программе выбран способ распределения расходов основного и вспомогательного производства «По выручке». 3. «Акт об оказании услуг производственного характера» вне зависимости от выбранного способа распределения расходов основного и вспомогательного производства. 4. «Реализация товаров и услуг» вне зависимости от выбран- ного способа распределения расходов основного и вспомога- тельного производства. 5. Ни одним из перечисленных способов. 9. В 1С:Бухгалтерии 8 факт оказания услуг собственным подразделениям внутри организации отражается доку- ментом 1. «Акт об оказании услуг производственного характера», если в программе выбран способ распределения расходов основного и вспомогательного производства «По плановой себестоимо- сти выпуска». J98
Учет производственных операций 2. «Реализация товаров и услуг», если в программе выбран способ распределения расходов основного и вспомогательного производства «По плановой себестоимости выпуска». 3. «Акт об оказании услуг производственного характера» вне зависимости от выбранного способа распределения расходов основного и вспомогательного производства. 4. «Реализация товаров и услуг» вне зависимости от выбран- ного способа распределения расходов основного и вспомога- тельного производства. 5. Ни одним из перечисленных способов. 10. В 1С:Бухгалтерии 8 факт оказания услуг собственным подразделениям внутри организации отражается доку- ментом 1. «Акт об оказании услуг производственною характера», только если в программе выбран способ распределения расхо- дов основного и вспомогательного производства «По плановой себестоимости выпуска». 2. «Отчет производства за смену», только если в программе выбран способ распределения расходов основного и вспомога- тельного производства «По плановой себестоимости выпуска». 3. «Акт об оказании услуг производственного характера» вне зависимости от выбранного способа распределения расходов j основного и вспомогательного производства. 4. «Отчет производства за смену» вне зависимости от вы- бранного способа распределения расходов основного и вспо- Р • могательного производства. Г! 5. Ни одним из перечисленных способов. 11 В 1С:Бухгалтерии 8 объем оказанных услуг собственным подразделениям внутри организации отражается в соот- Ь ветствующем документе 1. Всегда только в натуральном выражении. И; 2. Всегда только в стоимостном выражении. К, 3. Всегда в натуральном и стоимостном выражении. 4. Возможны три перечисленных варианта в зависимости от fc установленного способа распределения расходов основного и вспомогательного производства. 199
Глава 5. Расчет ф актической себестоимости продукции (работ, услуг) Настройка параметров учетной политики расчета себестоимости Сценарий расчета себестоимости и порядок определения фи- нансовых результатов зависит от параметров учетной политики ор- ганизации. Рассмотрим те параметры учетной политики, которые используются в процессе формирования фактической себестоимости продукции (работ, услуг). Первым важным параметром учетной политики организации является способ оценки себестоимости материально-производ- ственных запасов, отпускаемых со склада в производство. С точки зрения производственного учета этот параметр влияет, во-первых, на стоимость сырья и материалов, используемых в производственной деятельности (материальные расходы), во-вторых, на определение себестоимости выбытия (реализации, отгрузки, списания) собствен- ной продукции. Этот параметр устанавливается на вкладке Бухгалтерский учет формы записи регистра сведений Учетная политика организа- ций (меню Предприятие -> Учетная политика -> Учетная поли- тика организаций) (рис. 5-1). 202
Учет производственных операций Действия’ * .л 1 Организация: -'1*4' Применяется с: 01 01 200В ЁЭ= по 3112.2008 Система налог ikAhim* {Общая L.| Q ЕНВД для отдельных видов деятельности Бухгалтерский учет I Производство Налог на прибыль НДС НДФЛ ФСС * " 111 11 ........................................................... 11 Способ оценки стоимости МПЗ: j По средней__ ______________|-»| Оценка стоимости материально-производственных запасов при выбытии. Способ оценки материалов, принятых в переработку (счет 0031 всегда "по сродней”. ! Способ оценки товаров в рознице; : По продажной стоимости Для ведения учета торговой наценки (счет 42 “Тсрговая наценка") выбирается способ сценки товаров в рознице "по стоимости продажи” L...1 Используется метод едирект-костинг» I Для включения общехозяйственных расходов в себестоимость реализованной продукции (счет 90.08 “Управленческие расходы") ’**2 Применяется ПБУ18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» Для ведения учета постоянных и временных разниц в оценке активов и обязательств с помощью записей с видом 'ПР" и "ВР" с целью выполнения требовании ПБУ 1-9/02 ’Расчеты по налогу на прибыль” I i Н&зед Далее > ОК Записать Закрыть Рис. 5-1. Параметры учетной политики бухгалтерского учета для оценки стоимости материалов, продукции, товаров Второе, на что следует обратить внимание при настройке па- раметров учетной политики - порядок списания косвенных расхо- дов. Ранее, в главе 1 отмечалось, что нормативными документами по ^бухгалтерскому учету организациям предоставлено право списывать общехозяйственные расходы непосредственно в дебет счета 90 «Про- дажи» (т.е. применять так называемый метод «директ-костинг»). ’ Применение этого метода означает, что сумма общехозяйственных •расходов полностью признается расходами по обычной видам дея- тельности текущего периода и не влияет на остатки незавершенного производства и себестоимость остатков продукции на складах. Если ' метод директ-костинг не применяется, то общехозяйственные расхо- ды в конце каждого месяца переносятся на счет 20 «Основное про- изводство» с распределением между видами продукции (работ, ус- иуг) пропорционально указанной базе, Вариант списания затрат со ИчАта 26 «Общехозяйственные затраты» выбирается с помощью флажка Используется метод «директ-костинг» на вкладке Бух- галтерский учет параметров учетной политики организации. Еще ряд настроек параметров учетной политики определено вй вкладке Производство. Часть из них мы уже рассмотрели в пре- дыдущих главах: установку порядка учета выпуска продукции (с ис- 203
Глава 5. Расчет фактической себестоимости продукции (работ, услуг) пользованием или без использования счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)») - в главе 3, задание параметров распределения рас- ходов основного и вспомогательного производства по услугам - в главе 4. Рассмотрим другие настройки учета производственных опе- раций. На вложенной вкладке Счета 25, 26 устанавливается метод распределения общепроизводственных расходов и общехозяйствен- ных расходов (если организация не применяет метод «директ- костинг») в бухгалтерском учете, а также метод распределения пря- мых общепроизводственных и общехозяйственных расходов в нало- говом учете. Речь идет о методе списания расходов со счетов 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расхо- ды» на счет 20.01 «Основное производство» в бухгалтерском учете, и со счетов 25.01 «Прямые общепроизводственные расходы» и 26.01 «Прямые общехозяйственные расходы на счет 20.01 «Прямые расхо- ды основного производства» в налоговом учете (рис. 5-2). Бухгалтерский учет \ Производство ‘ Налог на прибыль НДС НДФЛ ФСС Бухгалтерский и налоговый (по налогу на прибыль) учет производственных операций Счета 20.23 | Счета 25,26 I выпуск продукции, услуг Переделы , ।----—. —----------------------------------------------------------------------- 11 Распределение общепроизводственных м общехозяйственных расходов Распределение косвенных расходов на прямые в бухгалтерском учете и распределение прямых общепроизводственных и общехозяйственных расходов на прямые расходы основного и вспомогательного производства е- налоговом учете ^Методы г ;^-генных н - Рис. 5-2. Параметры учетной политики бухгалтерского учета для распределения счетов 25,26 Соответствующий метод распределения устанавливается с помощью записи в регистре сведений Методы распределения обще- производственных и общехозяйственных расходов. Переход в ре- гистр производится через одноименное поле-ссылку. Обращаем внимание, что для налогового учета информацию об общепроизводственных и общехозяйственных расходах необходи- мо обобщать в разрезе прямых и косвенных расходов. Для того, что- бы это обеспечить, к счетам 25 и 26 открыто по два субсчета (рис. 5-3). 204
Учет производственных операций Действия’ 4g -fe -% 51 7J „Д’ Перейти* iQ Журнал прозодок Д. Отчеты* ;Субкомто* Печать . .7 ;6ь1стрый .^Наименование Т? '25 ;25 |Ь'чл<х«ж»»<ж" 'ТЦ25ОТ t ! 25-02 fe |_— J, j 26.01 ТГ“2Б-О2 2501 [2502 :26 [2601" i26o; расходы Акт. а кол [Прямые общепроизводственные расходы S А 1кос^нь1еобщепроизвсдственнь1ерасходь1 : А ;0&ц ' *<*•»*> расходы [Прямые общехозяйственные расходы о I -I ihli ы И нехозяйственные расходы Субкоето!___________________ Подразделения ;(с<б]Статьи за... Подразделения Цоб) Статьи за.. L'JII ОНТ l96Hiwaaae._. ^(об) Статьи за_ (об) Падразде.. - (об) Статьи за. j (об)Подразде. - (об) Статьи за J (об) Подраэде. ! (об) Статьи за. I А А Рис. 5-3. Субсчета плана счетов налогового учета общепроизводственных и общехозяйственных расходов При этом организация самостоятельно определяет, какие об- щепроизводственные и общехозяйственные расходы будут считаться прямыми, а какие - косвенными. Пример заполнения регистра сведений представлен на рис. 5-4. [Действия* S- Добавить 'fe' (*>) ,*j - ty ,? « ' Период * [Смет за... Счет зэтр . 'Подразделение Огетьязетрет___________р^прецелекня Гписокс . Л1 ' [О [01012008 25 12501 ; : Плановая себестоимость выпуска ; О ,0101 2008 , 25 -25.02 ;Плановая себестоимость Выпуска . 01 Ш 2008 26 ;2602 Бухгалтерия Амортизация Объем выпуска : О iO101.2008 -26 ____ :2602 'Оплата труда __ 'Выручка > О ,01012008 26______ 2602 Дирешия j ~ _ _ Вьручка j О '01012008 26_ _ _ 2602 ; ' ‘ Плановая с ебестощлостьбыпусг. а }□ ’ 01012008 (26 126.01 [Плановая себестоимость выпуска vj Рис. 5-4. Методы распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов Метод распределения в случае необходимости можно назна- чить отдельно для конкретного счета, подразделения, статьи затрат. Если в записи регистра сведений подразделение не указано, то метод применяется для всех подразделений. Такое же правило действует и для статей затрат. Приоритет в методах распределения определяется следую- щим образом: если для подразделения или статьи затрат назначен собственный метод распределения, то применяется он, если нет - тогда тот, который назначен для всех подразделений (статей затрат). Например, для настройки, представленной на рисунке, рас- пределение косвенных расходов будет производиться следующим образом: • для статьи затрат Оплата труда по счету 26 «Общехозяйст- венные расходы» для всех подразделений производится про- порционально выручке по номенклатурным группам; 205
Глава 5. Расчет фактической себестоимости продукции (работ, услуг) • для подразделения Дирекция для всех статей затрат по счету 26 «Общехозяйственные расходы» (за исключением Оплаты труда, для которой определено собственное правило распре- деления) распределение производится по Выручке-, • для подразделения Бухгалтерия и статьи затрат Амортиза- ция по счету 26 «Общехозяйственные расходы» распределе- ние производится по объему выпуска; о для всех остальных подразделений и статей затрат по счетам 26 «Общехозяйственные расходы» и 25 «Общепроизводст- венные расходы» распределение производится пропорцио- нально плановой себестоимости выпуска. В качестве базы распределения можно выбрать следующий показатель: - Объем выпуска-, - Плановая себестоимость выпуска-, - Оплата труда-, Материальные затраты-, - Выручка-, - Прямые затраты. — Отдельные статьи прямых затрат-, - Не распределяется. Независимо от выбранного варианта базы распределения, на первом этапе по данным регистров накопления Выпуск продукции и услуг в плановых ценах (бухгалтерский учет) и Выпуск продукции и услуг в плановых ценах (налоговый учет) подбираются счета учета бухгалтерского и налогового учета, подразделения и номенклатурные группы, которые следует включать в базу распределения косвенных расходов. На втором этапе рассчитываются суммовые (или количест- венные) показатели, определяемые в качестве базы распределения по синтетическим и аналитическим признакам, собранным на первом этапе. Алгоритм расчета показателей, включаемых в базу,-зависит от варианта распределения. Если в качестве базы распределения выбран Объем выпуска, то размер базы распределения определяется по тем же регистрам накопления Выпуск продукции и услуг в плановых ценах (бухгалтер- ский учет) и Выпуск продукции и услуг в плановых ценах (налоговый 206
Учет производственных операций учет), что и на первом этапе. В качестве численного показателя ис- пользуется Количество выпущенной продукции. Несомненно, такой вариант базы распределения следует применять только в тех случа- ях, когда выпускаемая предприятием продукция (работы, услуги) по всем номенклатурным группам определяется в соизмеримых показа- телях - тоннах, штуках, метрах и т.п. В рассматриваемом примере применение подобного метода было бы нецелесообразно, т.к. про- дукция основного производства выпускается в штуках, услуги ко- тельной - в кубических метрах пара, а услуги производственной ла- боратории вообще не имеют количественных параметров. Если в качестве базы распределения выбрана Плановая себе- стоимость выпуска, то суммы, включаемые в базу распределения, определяются по тем же регистрам накопления Выпуск продукции и услуг в плановых ценах (бухгалтерский учет) и Выпуск продукции и услуг в плановых ценах (налоговый учет), но база рассчитывается по показателю Плановая стоимость. Отличие от предыдущего варианта заключается в том, что натуральные (количественные) показатели при таком варианте распределения в расчет не принимаются. Таким образом, этот способ вполне применим для организаций с разнород- ным характером выпускаемой продукции (работ, услуг), как, напри- мер, в рассматриваемой организации. Если в качестве базы распределения выбрана Оплата труда, то формирование сумм базы распределения производится следую- щим образом. По счетам и аналитикам, собранным на первом этапе формирования базы, подсчитываются дебетовые обороты по тем статьям затрат, для которых в справочнике Статьи затрат установлен Вид расходов Оплата труда. Собранные суммы указываются в каче- стве базы распределения косвенных расходов. Если в качестве базы распределения выбраны Материальные затраты, то формирование базы распределения производится ана- логично предыдущему варианту, только отбор статей затрат произ- водится по Виду затрат Материальные расходы. Если в качестве базы распределения выбрана Выручка, то формирование базы распределения производится путем анализа сумм кредитовых оборотов по счету 90.01 «Выручка» за вычетом дебетовых оборотов по счету 90.03 «Налог на добавленную стои- мость» по каждой номенклатурной группе, определенной на первом этапе. В случае выбора варианта распределения Отдельные статьи прямых затрат следует дополнительно заполнить справочник Ста- 207
Глава 5. Расчет фактической себестоимости продукции (работ, услуг) тьи затрат, включенных в базу распределения косвенных расходов. Для каждого элемента этого справочника необходимо указать на- именование списка статей (произвольная текстовая строка), а также заполнить список статей затрат в нижней части окна (выбором из справочника Статьи затрат). Пример заполнения справочника пред- ставлен на рис. 5-5. .....,--. . .. J?*’ . .I- ... Действия» ® ? <^Ссветы Наименование: [Для счета 25 _______ перечень стагейзатрат -& ¥ и . я Ц Статья затрат_______________________[Вид затрат____________________ р^ДОплага труда__________________________________i Оплата труда______ i | 2[ Материальные расходы [Материальные расходы ОК Записать Закрыть Рис. 5-5. Перечень статей затрат, включенных в базу распределения В этом случае по дебету счетов затрат и аналитикам, собран- ным на первом этапе формирования базы, будут подсчитаны оборо- ты только по статьям затрат, перечисленным в перечне для включе- ния в базу. Собранные суммы будут использованы в качестве базы распределения. Если в качестве базы распределения выбраны Не распределя- ется, то формирование базы распределения, а следовательно и авто- матическое распределение косвенных расходов не производится. В этом случае пользователю необходимо самостоятельно произвести закрытие счетов косвенных расходов на те счета и аналитические признаки, которые требуются. Такая ситуация может возникнуть в случаях, если, например, алгоритм расчета распределения не соот- ветствует ни одному из перечисленных выше способов, либо в си- туациях, которые являются нетипичными для обычной деятельности предприятия. К таким ситуациям можно отнести: - развертывание, модернизация, перепрофилирование произ- водства; - отсутствие или резкое изменение объемов реализации; 208
Учет производственных операций - сезонный характер производственного процесса и реализа- ции и т.п. В указанных случаях ряд показателей хозяйственной дея- тельности могут отсутствовать вообще (например, выручка) или в значительной степени отличаться от нормальных показателей при полноценной производственной деятельности (материальные расхо- ды, оплата труда и т.п.). В таких случаях автоматическое распреде- ление может оказаться невозможным и следует произвести закрытие счетов косвенных расходов с помощью документа Операция (бухгал- терский и налоговый учет). Какой показатель выбрать в качестве базы распределения, зависит от характера деятельности и структуры организации, а также применяемой номенклатуры затрат. Важным является то, что вы- бранный способ распределения организация должна закрепить как элемент учетной политики и последовательно применять в течение всего отчетного периода. Последний аспект, нашедший отражение в параметрах учет- ной политики по производственному учету, связан с порядком рас- чета себестоимости полуфабрикатов, продукции и услуг. Эта на- стройка особенно важна в случаях, когда в организациях имеют ме- сто следующие операции: - произведенная продукция (полуфабрикаты, заготовки и т.п.) используются в дальнейшем производстве внутри ор- ганизации; - одни подразделения организации оказывают услуги дру- гим подразделениям. В каждом из указанных случаев важна последовательность определения состава производственных расходов, а следовательно и фактической себестоимости продукции (работ, услуг), т.к. каждый этап расчета влияет на результаты последующих этапов. Настройка параметров в указанных случаях производится на вкладке Переделы раздела Производство параметров учетной поли- тики (рис. 5-6). 209
Глава 5. Расчет фактической себестоимости продукции (работ, услуг) Бухгалтерский учет I Производство | Налог на прибыль НДС НДФЛ ФСС Бухгалтерский «4 налоговый (по налогу на прибыль) учет производствеиных операций ' Счета 20,23 Счета 25,26 Выпуск продукции, услуг j Переделы |____ | .1111111111м^№Ж1Г' । ;ш»«1ииь ! Последовательность переделов: 11 Определяется автоматически ... 11 Для многопередельного производства последовательность закрытия счетов, затрат рассчитывается автоматически илияказывается вручную. Встречный выпуст продукции |услуг| и сгжание продукции на собственные нужды Для указания вручную предназначен документ "Установка порядка подразделений для закрытия счетов затрат". Л__________ - При автоматическом определении последовательности этапы производственной деятельности детализируются в разрезе счетов затрат, подразделений, номенклатурных групп. Возможен автоматический расчет себестоимости встречного выпуска. Рис. 5-6. Учетная политика организации при многопередельном производстве Если в параметре Последовательность переделов указать вариант Определяется автоматически, то при расчете себестоимости переделы учитываются в следующем порядке: - в качестве первого передела учитываются продукция, по- луфабрикаты и услуги, для которых в состав расходов не включаются продукция (полуфабрикаты), произведенные в течение месяца, а также по которым не оказывались ус- луги производственного характера другими подразделе- ниями организации; - в качестве второго передела учитываются продукция, по- луфабрикаты и услуги, в производстве которых использо- ваны продукция и услуги не выше первого передела и т.д. Если в параметре Последовательность переделов указать вариант Задается вручную, то при расчете себестоимости необходи- мо предварительно задать порядок закрытия подразделений с помо- щью специального документа Установка порядка подразделений для закрытия счетов (рис. 5-7). 210
Учет производственных операций Бухгалтерский у<ег Производство Налог на прибыль НДС НДФЛ ФСС Бухгалтерский и налоговый (по налогу на прибыль)! уч<ат производственных операций Счета 20 23 Счета 25,26 Выпуск продукции, услуг j Переделы ! Задается вручную Действия £обаветь 1ЙСТЕ!1Я 9>Праыамцс»»»< «ан лаборатория 10] Швейное ателье Номер БАОбббббоОТ Последовательность переделов Для г4ногтере|^§йЬй^ЛРайзводства последовательность закрытия счетов затрат ^оад^ивЛЗется автоматически или указывается вручную Заполнить Ответственный Фамилия ответственного лица Комментарий: 7‘ Вспомогательное производство 81 Основное производство Организация: Белая акация Порядок закрытия 3 Отде л продаж 4; Отде л кадров 50КС Йжко Номер. БА000000001 от Ш1 01.2008 0:0001 ОК Записать Закрыть Рис. 5-7. Настройка порядка закрытия подразделений Далее в главе мы остановимся более подробно на том, как настройки параметров учетной политики влияют на расчет фактиче- ской себестоимости и финансовые результаты. ф©^^©®®™^ |ра©жвд©13 п© затрат В этом разделе мы рассмотрим, как в 1 С: Бухгалтерии 8 сле- дует отражать хозяйственные операции с учетом привязки расходов к элементам затрат. В большинстве случаев порядок отражения и используемые виды документов не зависят от счета, на котором учи- тываются затраты, поэтому, если далее не оговорено отдельно, при- водимый порядок применим для любого затратного счета. 211
Глава 5. Расчет фактической себестоимости продукции (работ, услуг) Материальные затраты Собственно перечень расходов, включаемых в элемент «Ма- териальные затраты», подробно рассматривался в главе 1. Перечень документов, используемых для отражения соответствующих расхо- дов, обобщен в табл. 5-1. Табл. 5-1. Документы для отражения в учете материальных затрат Операция Документ 1С:Бухгалтерии 8 Комментарий Поступление материалов Поступление товаров и услуг (вкладка Товары) Рассматривается в настоя- щем издании в главе 2, см. Пример 2-1 Авансовый отчет (вкладка Товары) Рассматривается в книге «Секреты профессиональ- ной работы с 1С:Бухгалтерией 8. Банк и Касса» Принятие к учету допол- нительных расходов на приобретение материалов Поступление доп. расходов Рассматривается в настоя- щем издании в главе 2, см. Пример 2-2 Передача материалов в производство Требование-накладная Счет и аналитика затрат указываются в документе Принятие к учету других расходов, которые могут быть включены в состав материальных затрат Поступление товаров и услуг (вкладка Услуги) Счет и аналитика затрат указываются в документе Авансовый отчет (вкладка Прочее) Рассматривается в книге «Секреты профессиональ- ной работы с ЮБухгалтерией 8. Банк и Касса» Если для продукции установлены нормы списания материа- лов на производство единицы или партии продукции, то на основа- нии документа Отчет производства за смену можно отразить списа- ние материалов на производство указанной партии продукции. Для описания нормативов расхода материалов на производ- ство продукции (для описания спецификации) используется спра- вочник Спецификации номенклатуры. Спецификация, относящаяся к конкретной продукции, указывается в справочнике Номенклатура на вкладке Спецификации (рис. 5-8). 212
Учет производственных операций 73 л"' ^гл' B3W Действия * Перейти *• <^ Советы ? Группа номенклатуры: [Продукция |...|эс|<5Й Краткое наименование: ^Пальто мужское 'Код: 00000000029] Полное наименование: [Пальто мужское Услуга □ Единица измерения: |шг ______j...*Штука По умолчанию День^СпециФика^ | Счета учета . . Действия- % 3$ "te 3|| ге|Д. Д Г Чй’ л $ [Основная] _ _ ^®L_ >Наимемов»х __ ▼ Г Ч 000000’.. Артикул 12-05М j --------....------------------------------------------------- j j Перечень спецификаций J Комментарий: |_____ _________________________________________ ОК Записать Закрыть Рис. 5-8. Список спецификаций номенклатуры для продукции Пальто мужское Для одной номенклатурной единицы (элемента справочника Номенклатура) на вкладке Спецификации может быть указано не- сколько спецификаций. Например, если продукция выпускается в разных вариантах отделки или в различной комплектации, то для каждого варианта можно определить свою спецификацию. Если ка- кая-либо спецификация используется чаще других, то ее можно ука- зать в качестве Основной. Основная спецификация подставляется по умолчанию в соответствующих полях производственных документов при выборе номенклатуры продукции. На рис. 5-9 представлен пример описания основной специ- фикации с наименованием Артикул 12-05М для продукции Пальто мужское. 213
Глава 5. Расчет фактической себестоимости продукции (работ, услуг) Действия Группа: _______________ Н аименование: Артикул 12-05М Код: [boOOOOOOl ] Вьмяшное езздеяые (продукция, полуфабрикат, услугМ- Номенклатура: Пальто мужское ... Q, .оличество: гои] единиц И сводные компяе-стующиес _ РОДуКЦИИ „Г I d № 1 Количество 3,000 2 ткань подкладочная 2,400 3 прокладка клеевая 2,000 4 Пуговицы 6,000 5 Пуговицы малые 6,000 6 Нитки швейные N- 60 0,200 7 Синтепон 3 000 ОК Записать Закрыть Рис. 5-9. Спецификация Артикул 12-05М для продукции Пальто мужское В реквизите Наименование указывается наименование спе- цификации - способ представления в документах и списках. В реквизите Номенклатура указывается готовое изделие (по- луфабрикат, услуга), для которого вводится спецификация. В реквизите Количество указывается, на какое количество учетных единиц продукции определяется спецификация. Эта ин- формация необходима для того, чтобы можно было -использовать нормы расхода на то количество выпускаемых изделий, для которых их определять наиболее удобно или принято в соответствии с осо- бенностями технологического процесса (например, в общественном питании калькуляции и рецептуры составляются на 100 порций). В 214
Учет производственных операций приведенном примере нормы расхода указаны в расчете на 1 изде- лие. В табличной части Исходные комплектующие перечисляют- ся все материалы, для которых определены нормы расхода. В колонке Номенклатура указывается материал, в колонке Количество - норма расхода в единицах измерения этого материала. Например для материалов ткань «Джинсовая», ткань подкладочная нормы расхода определяются в погонных м&тзах, для Пуговиц - в штуках, для Ниток швейных - в килограммах и т.д. Если в табличной части Продукция документа Отчет произ- водства за смену для выпускаемой номенклатуры указать специфи- кацию, то на основании данных спецификации и количества выпу- щенной продукции программа рассчитает количество материалов, израсходованное в процессе производства. Эти данные могут быть использованы при заполнении табличной части Материалы доку- мента Отчет производства за смену или документа Требование- накладная, созданного на основании документа Отчет производства за смену. Рассмотрим использование спецификаций на примерах. Пример 5-1 23 января на склад готовой продукции из подразделения Основное производство» оприходовано 20 ед. продукции «Пальто мужское» (плановая себестоимость 3000 руб.) и 40 ед. продукции «Пальто женское» (плановая себестоимость 5000 руб.). Продукция «Паль- то мужское» выпущена в соответствии со спецификацией Арти- кул 12-05М, продукция «Пальто женское» выпущена в соответст- вии со спецификацией Артикул 10-08Д. Открываем форму документа Отчет производства за смену №2 от 23.01.2008, ранее введенного в информационную базу. На вкладке Продукция проверяем колонку Спецификация для каждой позиции выпущенной номенклатуры и при необходимости указыва- ем (рис. 5-10): - для Папыпо мужское - спецификацию Артикул 12-05М, - для Пальто женское - спецификацию Артикул 10-08Д. 215
Глава 5. Расчет фактической себестоимости продукции (работ, услуг) Продукция (2 поз.) i Услуги (0 поз.)_ Возвратные отходы (0 поз. 1^Мвтериалы (0 noaj %' й; fe S l.z , Подбор [Продукция_____ [Пальто мужское ?Количе_.. ^Цена (п.. Сумма (пла.Хчет уч... । Счет уч.. Номенклатурная группа зат.. Спецификация Пошив верхней одежды ^Артикул 12-05М Пальто женское х 60 000,00143 Г <000-’б ООО 66”' 200000,00143” j 20,000 3 000,00 43 43 Пошив верхней одежды Выбор спецификации Рис. 5-10. Выбор спецификации номенклатуры в документе Отчет производства за смену Если теперь перейти на вкладку Материалы, то по команде <3аполнить> программа рассчитает состав и количество материа- лов, израсходованных на производство продукции, указанной в до- кументе (рис. 5-11). Продукция | поз). Услуги (Опта)..Воооратные отходы (0 noo.j J Материалы (В поз.) |_ '= .* It - ; Подбор | Заполнить | | гпмонклетььа Количество ; Счет учета {БУ) Счет учета (НУ) {Номенклатурная группа'Статья затрат 1 [ткань подкладочная 1 божие 01 10.01 :Пошиб верхней одежды! Материальные расходы] 2| Пуговицы малые 280.000:10.01 10.01 {Пошив верхней одежды ’ Материальные расходы! 3! Нитки швейные № S0 140(016.01 10.01 J Пошив верхней одежды! Материальные расходы^ 4{ Пуговицы 520.000 1 0.01 10.01 iПошив верхней одежды Материальные расходы! 5| Синтепон 188.000 1001 1001 Пошив верхнем одежды Материальные расходы1 ;1 61ткань "Джинсовая" 60,0001001 1001 Пошив верхней одежды Материальные расходы 7; прокладка клеевая 140,000 10.01 1001 Пошив верхней одежды Материальные расходы j 8'ткань "Джерси" 140,000.1001 1001 Пошив верхней одежды. Материалы*,» расходы Рис. 5-11. Расчет списания материалов по данным спецификации на партию продукции При проведении документа одновременно с описанными ра- нее проводками по оприходованию готовой продукции на склад бу- дут сформированы проводки по списанию со склада израсходован- ных материалов такие же, как и при использовании документа Тре- бование-накладная. Таким способом следует списывать материалы, израсходованные в производство, при учете у индивидуальных пред- принимателей, для которых факт признания материальных расходов привязан к партии выпущенной продукции. В остальных случаях следует воспользоваться документом Требование-накладная, кото- рый можно ввести на основании документа Отчета производства за смену. Обратите внимание - расчет списания материалов произво- дится только для номенклатуры с непустой спецификацией. 216
Учет производственных операций Затраты на оплату труда и отчисления на социальные нужды Подробный перечень затрат, включаемых в расходы на опла- ту труда, а также относящихся к отчислениям на социальные нужды, приведен в главе 1. В этом разделе мы остановимся на порядке от- ражения этих расходов в 1С:Бухгалтерии 8. В зависимости от того, с использованием какой программы организация ведет автоматизиро- ванный учет расчетов с персоналом, порядок отражения расходов на оплату труда и отчислений на социальные нужды будет различным (табл. 5-2). Табл. 5-2. Отражение расходов на оплату труда и отчисления на социальные нужды Используемая программа для расчета заработной платы Документ 1С:Бухгалтерии 8 Комментарий 1С:Бухгалтерия 8 1. Начисление зарплаты работникам организации Работа с документами под- робно рассматривается в книге «Секреты профессио- нальной работы с 1С:Бухгалтерией 8. Кадро- вый учет и зарплата» 2. Ввод процента деятель- ности ЕНВД 3. Расчет ЕСН 4. Отражение зарплаты в регламентированном учете 1С:Зарплата и управление персоналом 8 Отражение зарплаты в регламентированном учете Формируется автоматически при загрузке данных в фор- мате XML ЮЗарплата и кадры 7.7 Отражение зарплаты в регламентированном учете Формируется автоматически при загрузке данных в фор- мате XML Другие программы или ручной учет Отражение зарплаты в регламентированном учете или Операция (бухгалтер- ский и налоговый учет) Можно ввести вручную или заполнить иными средствам (в зависимости от возмож- ностей программы) На рис. 5-12 приведена схема обмена данными с «зарплат- ными» программами на платформе 1С:Предприятие. 217
Глава 5. Расчет фактической себестоимости продукции (работ, услуг) Рис. 5-12. Схема обмена данными при расчете зарплаты в специализированной программе Если расчет заработной платы и налогов с ФОТ ведется в программе 1С:Зарплата и управление персоналом 8, то для выгрузки данных для формирования проводок по бухгалтерскому и налогово- му учету необходимо после расчета зарплаты и отчислений на соци- альные нужды (единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на стра- хование от несчастных случаев и производственных заболеваний) сформировать в 1С:Зарплата и управление персоналом 8 документ Отражение зарплаты в регламентированном учете. Далее следует воспользоваться обработкой Выгрузка данных в 1С:Бухгалтерию 8 (меню Сервис -> Обмен данными -> Выгрузка данных в 1С:Бухгалтерию 8). На рис. 5-13 представлено диалоговое окно с параметрами выгрузки данных по организации ООО «Белая акация» за январь 2008г. для их передачи в программу 1С:Бухгалтерия 8, редакция 1.6. 218
Учет производственных операций i Ддвашасаа'КВ s 0(й11^аол§рдз>|), > .... (B^gg 1 Действия’ 1 Ъ ? Период с: [сгГо12ОО8 Й;по: [31.01.200S |Й:;Г1 ! Организация: ,ООО "Белая акация" ....p.^xjQ, ! Файл данных: [Ё:\Еыгрузка данных\2008-01 .xml___________ j Выгружаемые объекты I Укажите объекты, которые будут выгружены в конфигурацию | I I Бухгалтерия предприятия -—1----- П _ _____________________ К зссоьые документы ][/! Данные учета по НДФЛ и БОН ' (|у Данные учета пособий по социальному страхованию ,1 _ ые т । и - ‘ Нию за< п агы в ламент и энном -1 - и кассовых . г.окуменг ж будут вггррк ;т=:я с саз £,» по -боги «и хханиаации I Данные предназначены дня выгрузим в 1.онфыгур цист j . Бухгалтерия предприятия, редакция 1.5 • Бухгалтерия предприятия, редакция 1.5 i [> Выполнить Закрыть Рис. 5-13. Выгрузка данных бухгалтерского учета из программы 1С:Зарплата и управление персоналом 8 В параметрах указывается: - период выгрузки - месяц, за который выгружаются дан- ные - январь 2008 г.; - организация, по которой выгружаются данные - ООО «Бе- лая аканря» (выбором из списка организаций); — имя файла, в который выгружаются данные; В списке объектов для выгрузки отмечаются необходимые документы. Программа (конфигурация), для которой предназначены вы- гружаемые данные, указывается с помощью переключателя. Добавление выгруженных данных в информационную базу 1С:Бухгалтерии 8 производится с помощью обработки Универсаль- ный обмен данными в формате XML (меню Сервис -> Прочие обмены данными -> Универсальный обмен данными в формате XML) (рис. 5-14). 219
Глава 5. Расчет фактической себестоимости продукции (работ, услуг) ? Загрузить данные Выгрузка данных j Загрузка данных Дополнительные настройки Удаление данных Имя Файла для загрузки: ;ЕАВьгрузкаданных\2008-01.хт! ’ Пароль распаковки: j L.J Использовать транзакции I К О 1 46С т 5 5 3 Е '(Е ЦИ1 * и * ;.J Загружать данные в режиме обмена (ОбменДанными.Загрузка = Истина) । -У) Записывать только измененные объекты I Объекты, сьсрукеиые по ссылке, загружать без пометки удаления v* Оптимизированная запись объектов | ij/J Записывать регистры наборами записей ' загрузке строк обрезать незначащие символы справа Настройки автоматической загрузки данных: • Не использовать автоматическую загрузку при открытии ; Перед автоматической загрузкой задать вопрос о выполнении операции Использовать автоматическую загрузку данных о и;...-;. ;»-j „ Версия правил обмена: i Подробно о ф^ле-обмена | ! Дата выгрузки данных: Период выгрузки данных: , Комментарий: Рис. 5-14. Универсальная загрузка данных На вкладке Загрузка указывается имя файла с выгруженны- ми данными и место его расположения. В процессе загрузки в информационную базу добавляется документ Отражение зарплаты в регламентированном учете. Дата документа будет соответствовать дате аналогичного документа в ис- ходной программе, т.е. программе, из которой этот документ был вы- гружен. В табличной части будут сформированы проводки по бух- галтерскому учету и соответствующие им записи по налоговому уче- ту. Аналогичным образом осуществляется выгрузка данных из программы 1С:Зарплата и кадры 7.7. В зарплатной программе для этого следует воспользоваться обработкой Выгрузка проводок в 1 ^Бухгалтерию 8 (меню Сервис Обмен данными -> Обмен с кон- фигурацией 1 С:Бухгалтерия 8 -> Выгрузка проводок в 1С:Бухгалтерию 8) (рис. 5-15). 220
Учет производственных операций 61 & й? ПО списку СОТРИНЙЛО! Льстить Западнить ; j гПодДор_j Имя Рчйла выгрузки: |Е:\Выгрузкайаннь|Д2008-01.)<т| ............... Данём по оплат» труда сыгран аг. о ®ю $» !КДЙ9,*Г9ЙГЙ1<ЯР!КЙ1Я'*1 Bi и рузка данных бу "-алтерсксга учете в конф игу par • ’figs гУйтёрыг йрвдп^Й^тйэ Расчетный период: & пов^мсетрумжам [Январь 2008 г. Выгрузить рыт» Рис. 5-15. Выгрузка данных бухгалтерского учета из программы 1С:Зарплата и кадры 7.7 В окне настроек указывается: - период выгрузки; - имя файла, в который выгружаются данные; - способ выгрузки - с разбивкой по сотрудникам или сводно. Загрузка в 1С:Бухгалтерию 8 данных, выгруженных из про- граммы 1С:Зарплата и кадры 7.7, производится аналогично тому, что и при загрузке данных, выгруженных из программы 1С:Зарплата и управление персоналом 8, т.е. с помощью обработки Универсальный обмен данными в формате XML. Результатом загрузки данных является документ Отражение зарплаты в регламентированном учете с датой, равной дате оконча- ния расчетного месяца и содержащий бухгалтерские и налоговые проводки, сформированные по данным расчета зарплаты и налогов с ФОТ в программе 1С:Зарплата и кадры 7.7. 221
Глава 5. Расчет фактической себестоимости продукции (работ, услуг) Амортизация Порядок учета основных средств, в том числе начисление амортизации, подробно описывается в книге «Секреты профессио- нальной работы с 1С:Бухгалтерией 8. Учет основных средств». Здесь лишь заметим, что начисление амортизации по основным средствам, нематериальным активам, а также погашение стоимости спецодежды и спецоснастки в 1С:Бухгалтерии 8 производится регламентным до- кументом Закрытие месяца (меню Операции -> Регламентные опе- рации -> Закрытие месяца). Документ вводится ежемесячно в последний день месяца. Выполняемые регламентные операции выбираются с помощью флажков в соответствующих строках списка действий (рис. 5-16). В каждом месяце для одной организации можно ввести не более одного документа в одной и той же регламентной операцией. Дойсгйия. > Sfe ft Ой *’> ® "к Со. им ? Номер: Организация [Белая акация 8 ыло лняемые действия |бЛПГССВ1 "[ от: [ 31.01.200812:00:04 |Е|| ДЖ ?• -Начисление амортизации ОС_________ ’ - Начисление амортизации НМД и списание расходе... I *..Погашение стоимости спецодежды и спецоснастки.. Переоценка валютных средств _ j.Переоценка расчетов в условных единицах__________ : -Списание расходов будущих периодов и □ Ответственный: [фамилия ответственного лица У Комментарий: IЗакрытие месяца за Январь 2008 - амортизация Все операции Печать* ОК Записать Закрыть Рис. 5-16. Выбор видов регламентных операций в документе Закрытие месяца для начисления амортизации 222
Учет производственных операций Прочие расходы В состав прочих расходов входит довольно обширный список различных видов затрат. Их отражение в 1С:Бухгалтерии 8 можно систематизировать исходя из первичных учетных документов, на основании которых производятся записи. Общие принципы регист- рации затрат представлены в табл. 5-3. Табл. 5-3. Порядок отражения в 1 С:Бухгалтерии 8 прочих расходов Первичный документ для I регистрации в учете Документ 1С:Бухгалтерии 8 Комментарий Акт об оказании услуг, j другие документы организа- ции, подтверждающие про- изведенные расходы или осуществленную деятель- L кость Поступление товаров и услуг Поступление из перера- ботки Отчет производства за смену (по услугам собст- венным подразделениям) Например: - коммунальные услуги, - услуги переработчиков, - услуги сторонних орга- низаций производствен- ного и непроизводствен- ного характера Справки-расчеты бухгалтер- скоро учета по регламент- ным операциям :: Закрытие месяца Например: - переоценка валютных средств; - списание расходов бу- дущих периодов; - корректировка стоимо- сти МПЗ; - распределение косвен- ных расходов; - расчет торговой нацен- ки по проданным това- рам. ’ Справки-расчеты бухгалтер- i ского учета по начислению налогов, сборов и иных йлатежей, включаемых в состав расходов организа- I пин Операция (бухгалтерский и налоговый учет) Например: - налог на имущество ор- ганизаций; земельный налог; транспортный налог; водный налог; государственная пошлина Рассмотрим в качестве примера оказание. услуг производст- •енного характера сторонней организацией. Ранее, в главе 4 рассмат- 223
Глава 5. Расчет фактической себестоимости продукции (работ, услуг) ривался пример с оказанием услуг по выпуску продукции из даваль- ческого сырья. Предположим, что в процессе выполнения заказа на- шей организацией был привлечен сторонний исполнитель для вы- полнения части работ по пошиву партии изделий. Подразделением «Швейное ателье» были подготовлены комплекты кроя швейных изделий, окончательный пошив и фирменное оформление которых были поручены стороннему исполнителю - МПО «Швея». Требует- ся отразить расходы на услуги стороннего исполнителя в составе собственных затрат по производству продукции из материалов за- казчика. Пример 5-2 14 января обществу с ограниченной ответственностью «Белая акация» в рамках его договора с ЗАО «Золотой век» по пошиву для последнего партии продукции из давальческих материалов сторон- ним исполнителем МПО «Швея» были оказаны услуги по пошиву и дополнительной отделке партии изделий, изготовленных из да- вальческого сырья. Исполнителем представлен акт об оказании ус- луг и счет-фактура. Вводим новый документ Поступление товаров и услуг (меню Покупка -> Поступление товаров и услуг). В шапке документа ука- зываем: • дату оказания услуг - 14.01.2008 г. (дата документа); • контрагента-исполнителя - МПО «Швея» (выбором из спра- вочника Контрагенты); • договор с контрагентом - Договор №40 от 14.01.2008 (выбо- ром из справочника Договоры контрагентов, вид договора: С поставщиком-. Открываем вкладку Услуги и указываем сведения для учета услуг, указанных в акте: - в колонке Номенклатура - оказанную услугу (выбором из справочника Номенклатура); - в колонке Содержание ... - текст пояснения (текстовая строка); - в колонках Количество, Цена, Сумма - количественные (если есть) и суммовые показатели оказанных услуг; - в колонках Счет затрат (БУ) и Счет затрат (НУ) - счет 20.01 «Основное производство» (выбором из соответст- вующего плана счетов); 224
Учет производственных операций - в колонках Субконто 1...3 и Субконто 1...3 (НУ) - анали- тику на счете 20.01. В рассматриваемом примере - Под- разделение - Швейное ателье (выбором из справочника Подразделения организации), Номенклатурная группа - Услуги по пошиву (выбором из справочника Номенклатур- ные группы), Статья затрат - Услуги сторонних органи- заций производственного характера (выбором из справоч- ника Статьи затрат). Пример заполнения вкладки Услуги документа Поступление то- варов и услуг для рассматриваемого примера представлен на рис. 5-17. Товары (0 лоз.); Услуги (3 поз.]1 Счета учета расчетов Дополнительно Счет-фактура ! % $ I Подбор № Hl- - | лг 11 Содержание услуги, доп. сведения Ко личе... Цена Сумма % НДС Сумма НДС Всего Jfler Субконто 1 "Ч затрат [БУ] Субконто 2 Субианто 3 1 Пошив Форменных блузок Пошив Форменных блузок 10,000 300.00 3000.00 18% 457,63 3000,00 20.01 Швейное ателье Услуги по пошиву Услуги сторонних орга.. 2 Пошив Форменных КОСТЮМОВ Пошив форменных костюмов 10,000 650,00 6500,00 18% 991,53 6 500Д 20.01 Швейное ателье Услуги по пошиву Услуги сторонних орга .. 3! Пошиб ! Пошив ‘СТОЛОВОГО iстолового 1 белья [белья 30,000 150.00 4500,66 18% 636,44 4 500.0С 20.01 Швейное ателье I Услуги по пошиву Услуги сторонних орга.. <, ' .. > Рис. 5-17. Документ Поступление товаров и услуг, вкладка Услуги Запишем документ в информационную базу и проведем его. В результате проведения документа формируются проводки по бухгал- терскому и налоговому учету, представленные на рис. 5-18 -рис. 5-19. ^Бухгалтерский учет ^Налоговый учет НДС Покупки Действия ▼ Q I Счет Д1 Субконто Дт Колич,,. Счет Кт Субконто Кт Количеств,.. Сумма !** Валют... Валюта Кт Содержание Вал. с... Вал. сумм... № журнала 1Д» 1 20.01 Швейное ателье Услуги по пошиву Услуги сторонних орга.. 60.01 Швея МПО Договор №40 от 14.01 2542,37 Пошив Форменных блузок... :д< Кт 19.03 Швея МПО Поступление товаров и 60.01 .Швея МПО ; Договор №40 ст 14.01 457.63 Пошив Форменных блузок... 1Д» Кт 68.02 Налог (взносы): начися... 1903 [Швея МПО j Поступление товаров и... 457.63 Пошив Форменных блузок... нд Рис. 5-18. Фрагмент проводок документа Поступление товаров и услуг по услугам (бухгалтерский учет) 225
Глава 5. Расчет фактической себестоимости продукции (работ, услуг) Бухгалтерский учет ; ^Налоговый учет , НДС Покупки Действия * О ? Счет Дт 1Субконго Дт Счет Кт ! Субконго Кт Сумма Количество Дт ! Количество Кт Содержание Вия учета Дт I Вид учете Кт N- журнала j 20.011 НУ : Швейное ателье Услуги по пошиву (Услуги сторонних органи... ПВ НУ ' За плату 1 Швея МПО ( Договор N-40 от 14.01 20.. 2 542.37т Пошив Форменных блузо 11 2001.1 НУ j Швейное ателье 1 Услуги по пошиву Услуги сторонних оргами. ПВ НУ | За плату 'Швея МПО | Договор N-40 от 14.01.20... 5 508.4? ПошйЬ форменных костю.. L 20 01 1 НУ Швейное ателье 1 Услуги по пошиву Услуги сторонних органи ПВ НУ Заплату Швея МПО I Договор №40 от 14.01 20... 3613.56; Пошив столового белья п. । Рис. 5-19. Проводки документа Поступление товаров и услуг по услугам (налоговый учет) В регистре накопления НДС покупки формируется запись по отражению операции приобретения услуг с НДС, принимаемым к вычету (рис. 5-20). Данные регистра необходимы для формирования отчета Книга покупок. НДС Покупки Бухгалтерский учет Рис. 5-20. Запись регистра накопления НДС покупки по услугам сторонней организации Таким образом, в составе собственных расходов по оказанию услуг по изготовлению продукции из материалов заказчика будет отражена сумма услуг, оказанных МПО «Швея» подразделению Швейное ателье. В дальнейшем после расчета фактической себе- стоимости услуг суммы выпуска продукции, изготовленной из да- вальческих материалов, будут скорректированы с учетом фактиче- ских затрат, понесенных организацией. 226
Учет производственных операций Учет расходов по группам затрат Описанные выше элементы затрат могут отражаться в бух- галтерском учете практически на любом из «затратных» счетов бух- галтерского учета. Как уже отмечалось в главе 1, счета учета затрат на производство можно сгруппировать по экономическому содержа- нию в три группы, которые мы рассмотрим в этом разделе. Отчетно-распределительные затраты К этой группе следует отнести 2 счета: - 96 «Резервы предстоящих расходов»; - 97 «Расходы будущих периодов». На счете 96 «Резервы предстоящих расходов» аналитический учет ведется в разрезе отдельных резервов. Формирование резерва производится по дебету счета затрат и кредиту' счета резерва. Расхо- дование резерва производится по дебету счета резерва и кредиту корреспондирующих счетов. Наиболее часто встречающаяся ситуа- ция - резервы предстоящих расходов на оплату отпусков. В 1 С:Бухгалтерии 8 данная операция не автоматизирована, поэтому формирование резервов по предстоящим отпускам могут быть сфор- мированы с помощью документа Операция (бухгалтерский и налого- вый учет), который является универсальным инструментом, позво- ляющим зарегистрировать в бухгалтерском и налоговом учете разо- вые или редко встречающиеся операции, которые не реализованы с помощью документов конфигурации. При совместном использова- нии с конфигурацией 1С:Зарплата и Управление персоналом 8 расчет резервов предстоящих отпусков можно автоматизировать и тогда записи по учету резервов будут отражаться в документе Отражение зарплаты в учете, сформированном при загрузке данных. На счете 97 «Расходы будущих периодов» открыто два суб- счета: - 97.01 «Расходы на оплату труда будущих периодов»; - 97.02 «Прочие расходы будущих периодов». Первый субсчет используется для отражения затрат по рас- ходам на оплату отпусков и начисленных налогов и взносов с фонда оплаты труда по переходящим отпускам. Для раздельного учета по каждому событию на счете организован аналитический учет по статьям расходов будущих периодов и по сотрудникам организации. 227
Глава 5. Расчет фактической себестоимости продукции (работ, услуг) Автоматизированный учет на данном субсчете реализуется при со- вместном использовании со специализированными зарплатными программами. На втором субсчете учитываются те виды расходов, которые в силу своей природы осуществляются разово, а признаются в соста- ве расходов постепенно, в течение определенного периода, например: - расходы на обязательное и добровольное страхование пер- сонала, имущества, ответственности; - расходы на приобретение (оформление) лицензий на осу- ществление определенных видов деятельности; - подписка на периодические издания; - расходы на приобретение программ и баз данных (неис- ключительная простая лицензия). Аналитический учет организован в разрезе статей расходов будущих периодов. Перечень этих статей хранится в одноименном справочнике Расходы будущих периодов (меню Предприятие -> До- ходы и расходы Расходы будущих периодов) (рис. 5-21). В спра- вочнике, помимо наименования, указывается: - вид расходов будущих периодов (выбором из списка); - способ признания расходов (выбором из списка); - сумма расходов (указывается справочно); - дата начала и дата окончания списания; - счета бухгалтерского и налогового учета и аналитика за- трат, на которые должны относиться расходы по мере их признания. Действия • Добавить Коя Бухгалтерия Добровольное страхование по дог Рис. 5-21. Справочник Расходы будущих периодов Наименование ВидРБП Сумма Начало еписа... Окончание ел... ООООБ i Договор страхования Романова ____ j Страхование на оплату 01.02.2С08 ; медицинских расходов 31123308 1 По календарным дням i00007 ' Договор страхования Романовой 4 400.00- 2Б Долгосрочное страхование жизни .01 022008 i По календарным дням 3112 2008 I Ouu'Jo Договор страхования Романовой 3 ЗОи.ОО 2ь ; Страхование на с лучай смерти и , 01 Q2.2йиь J угреты трудоспособности з, 122Л0; ___ I По»алендарнь'мдняг.- пплас Субкокто! Субконто2 Счбкомто 3 Дирекция Добровольное личное страхоеаии .Бухгалтерия Добровольное личное страховани. 228
Учет производственных операций Способ признания расходов может принимать одно из трех значений: - По месяцам; — По календарным дням; - В особом порядке. Эта информация используется при расчете сумм списания за месяц. Для варианта по месяцам сумма расходов делится на количе- ство месяцев списания и ежемесячно списывается сумма, равная до- ле, приходящейся на один месяц. В первом и последнем месяце спи- сания сумма рассчитывается пропорционально доле месяца, прихо- дящегося на период списания. Для варианта по календарным дням сумма списания делится на количество календарных дней, приходящихся на период списания, сумма списания за месяц определяется путем умножения доли, при- ходящейся на один день на количество календарных дней в месяце. Таким образом, в первом случае при полных месяцах суммы списания будут одинаковыми независимо от количества дней в ме- сяце, а во втором - разные и зависят от «длины» месяца. Для варианта в особом порядке расчет списания не произво- дится. Такой вариант используется в случаях, когда порядок списа- ния определяется особым образом (в частности, при списании расхо- дов по отпускам). Расчет и списание сумм расходов будущих периодов произ- водится регламентным документом Закрытие месяца с установлен- ным флагом Списание расходов будущих периодов. По каждой ста- тье расходов будущих периодов, для которой расчетный месяц попа- дает в интервал от начала до окончания списания, производится рас- чет месячной суммы списания и формируется проводка по бухгал- терскому и налоговому учету в дебет счета списания с кредита счета расходов будущих периодов. Для обобщения информации о произве- денных расчетах может быть сформирован специализированный от- чет Справка-расчет Списание расходов будущих периодов (меню Операции -> Регламентные операции —> Справки-расчеты —> Спи- сание расходов будущих периодов). Пример отчета приведен на рис. 5-22. 229
Глава 5. Расчет фактической себестоимости продукции (работ, услуг) J] Организация. Общество с ограниченной ответственностью “Белая акация* Период Нетер Справка - расчет Февраль 2009 г Списание расходов будущих периодов (бухгалтерский учет) Вид РЕП Аналитике списания 5023,88 0102.2008 7601.2 Дирекций 31 12 2008 01 02 2008 Бухгалтерия 7601 Кол-во дней в текушдм пер-лзде Дата начала / Окончания списания Остаточное кол-во дней списания Счет сгеканил Страхов аниена оплету медицин СМИ расходов Договор страхования °ома новой Остато* РЫ1 на конец Договор страхования Романова Долгосро чное страхоеа ние 2902 2008 Остаток РЕП на начало Статья расходов будущих периодов Способ признания расходов По календарным дням Сумма списанных РЕП фОД7*ф8 5500.00 476.12 31122008 Рис. 5-22. Справка-расчет Списание расходов будущих периодов Счет Y-teto Добровольное готчное страхование, предусматривеющве оплату страхов арками ь:едн1ф1нскил pst одов Добровольное страх огамие по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхе Соби рател ьно-расп редел ител ьн ые счета (25, 26) К этой группе следует отнести счета: - 25 «Общепроизводственные расходы»; - 26 «Общехозяйственные расходы». В соответствии с Приказом Минфина РФ от 31.10.2000г № 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финан- сово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по ее применению» (далее по тексту- Инструкция) счет 25 «Общепроиз- водственные расходы» предназначен для обобщения информации о расходах по обслуживанию основных и вспомогательных произ- водств организации. В частности, на этом счете могут быть отражены следующие расходы: - по содержанию и эксплуатации машин и оборудования; - амортизационные отчисления и затраты на ремонт основ- ных средств и иного имущества, используемого в произ- водстве; - расходы по страхованию указанного имущества; - расходы на отопление, освещение и содержание поме- щений; 230
Учет производственных операций - арендная плата за помещения, машины, оборудование и др., используемые в производстве; - оплата труда работников, занятых обслуживанием произ- водства; - другие аналогичные по назначению расходы. Общепроизводственные расходы отражаются на счете 25 "Общепроизводственные расходы" с кредита счетов учета производ- ственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др. Рас- ходы, учтенные на счете 25 «Общепроизводственные расходы», спи- сываются в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомога- тельные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяй- ства». Аналитический учет по счету 25 «Общепроизводственные расходы» ведется по отдельным подразделениям организации и статьям расходов. Согласно Инструкции счет 26 «Общехозяйственные расхо- ды» предназначен для обобщения информации о расходах для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом. В частности, на этом счете могут быть отражены сле- дующие расходы: - административно-управленческие расходы; - содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом; - амортизационные отчисления и расходы на ремонт основ- ных средств управленческого и общехозяйственного на- значения; - арендная плата за помещения общехозяйственного назна- чения; - расходы по оплате информационных, аудиторских, кон- сультационных и т.п. услуг; — другие аналогичные по назначению управленческие расходы. Общехозяйственные расходы отражаются на счете 26 «Об- щехозяйственные расходы» с кредита счетов учета производствен- ных запасов, расчетов с работниками по оплате труда, расчетов с Другими организациями (лицами) и др. 231
Глава 5. Расчет фактической себестоимости продукции (работ, услуг) Расходы, учтенные на счете 26 «Общехозяйственные расхо- ды», списываются, в частности, в дебет счетов 20 «Основное произ- водство», 23 «Вспомогательные производства» (если вспомогатель- ные производства производили изделия и работы и оказывали услу- ги на сторону), 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (ес- ли обслуживающие производства и хозяйства выполняли работы и услуги на сторону). Указанные расходы в качестве условно-постоянных могут списываться в дебет 'чета 90 «Продажи». Организации, деятельность которых не связана с производ- ственным процессом (комиссионеры, агенты, брокеры, дилеры и т.п., кроме организаций, осуществляющих торговую деятельность), ис- пользуют счет 26 «Общехозяйственные расходы» для обобщения информации о расходах на ведение этой деятельности. Данные орга- низации списывают суммы, накопленные на счете 26 «Общехозяйст- венные расходы», в дебет счета 90 «Продажи». Аналитический учет по счету 26 «Общехозяйственные расхо- ды» ведется по каждой статье соответствующих смет, месту возник- новения затрат и др. Таким образом, в соответствии с Инструкцией у организации ежемесячно возникает необходимость распределения затрат счетов 25 и 26 как между счетами учета производственных затрат (20, 23, 29), так и по аналитическим разрезам этих счетов. Методы распреде- ления Инструкцией не установлены, поэтому организация вправе самостоятельно разработать и последовательно применять методику расчета затрат, подлежащих распределению. На примерах проиллюстрируем, как выбор базы распределе- ния влияет на результат распределения каждого из рассматриваемых счетов. Распределение общехозяйственных затрат на производственные расходы Пример 5-3 Сумма общехозяйственных расходов за январь составила 78 620 рублей. Метод «директ-костинг» не применяется. База распреде- ления общехозяйственных расходов - плановая себестоимость вы- пуска. Необходимо распределить общехозяйственные расходы на производственные затраты. 232
Учет производственных операций Распределение косвенных расходов производится регламент- ным документом Закрытие месяца (меню Операции -» Регламент- ные операции —> Закрытие месяца). За выполнение регламентных операций по распределению 25, 26 счетов, расчету и корректировке фактической себестоимости выпуска отвечает соответствующий флаг (рис. 5-23). Список БУ ну -Начисление амортизации и погашение стоимости г Переоценка валютных средств {•• Переоценка расчетов в условных единицах □ г Списание расходов будущих периодов L J р: { Корректировка стоимости списанных МПЗ и. □ и ’ -Расчет торговой наценки по проданным товарам L.J Й - Закрытие счета 44 □ Й-Определение Финансовых результатов □ □ Й-Расчеты по налогу на прибыль [ПБУ 18/02) □ Рис. 5-23. Флаг закрытия счетов производственного учета документа Закрытие месяца В табл. 5-4 представлен пример распределения общехозяйст- венных расходов исходя из данных о выпуске продукции в плановых ценах. Табл. 5-4. Распределение общехозяйственных расходов исходя из плановой себестоимости выпуска Счет учета, Аналитика Плановая себестоимость выпуска Распределенная сумма 23 «Вспомогательные производства» Котельная, Услуги котельной 10 000,00 1 938,84 20 «Основное производство» Основное производство. Пошив верхней одежды 350 000,00 67 859,44 Швейное ателье, Услуги по пошиву 15 500.00 3 005,20 Производственная лаборатория. Услуги производственной лаборатории 30 000,00 5 816,52 Итого 405 500.00 78 620,00 Данные о базе распределения программа получает из регист- ра накопления Выпуск продукции и услуг в плановых ценах (бухгал- терский учет), информация в который записывается по мере прове- дения документов производственного учета. 233
Глава 5. Расчет фактической себестоимости продукции (работ, услуг) Аналогичный расчет производится по налоговому учету на основании данных регистра Выпуск продукции и услуг в плановых ценах (бухгалтерский учет). Данные собираются и объединяются по синтетическим и аналитическим признакам производственных за- трат: счетам учета производственных затрат и субконто этих счетов. Для счетов 20.01 «Основное производство» и 23 «Вспомогательные производства» это два субконто - Подразделения и Номенклатурные группы. Обращаем внимание, что в базу распределения не включены услуги по доставке товара, оформленные документом Реализация товаров и услуг № 8 от 30.01,2008г. Это обусловлено тем, что отра- жение реализации услуг указанным документом не связывает реали- зацию услуг со счетами производственного учета затрат по их осу- ществлению, а потому не формирует записей в регистрах сведений Выпуск продукции и услуг в плановых ценах (бухгалтерский учет) и Выпуск продукции и услуг в плановых ценах (налоговый учет). Распределение сумм общехозяйственных расходов произво- дится исходя из указанной базы по каждой статье затрат счета 26 «Общехозяйственные расходы». Результат распределения можно проанализировать с помощью специализированного отчета Справка- расчет Распределение косвенных расходов (меню Операции -> Рег- ламентные операции —> Справки-расчеты Распределение кос- венных расходов или в документе Закрытие месяца команда Печать -> Распределение косвенных расходов). Отчет может быть сформи- рован в нескольких вариантах, поэтому перед формированием отчета следует произвести предварительную настройку отчета (рис. 5-24). Действия» b Сформировать ;Заголовокi ’ПодписиЦНасгройка I ИЛ CD ЭР.. ;ЗнйЧ&.ЧИ6 ОК Закрыть Рис. 5-24. Настройка параметров отчета Справка-расчет Распределение косвенных расходов ‘ Январь 2008 Период: Организация: 1 Белая ак П 'г '-f. * Бухгалтерского учета Налогового учета Бухгалтере», ого учета с постоянными и в& Общепроизводственных Общехозяйствённь 234
Учет производственных операций В верхней части формы отчета по команде Настройка от- крывается окно настройки параметров отчета и указывается: - период, за который формируется отчета; - какие данные выводить {Бухгалтерского учета, Налогового учета или Бухгалтерского учета с постоянными и времен- ными разницами); - распределение каких расходов показывать в отчете (Обще- производственных или Общехозяйственных). При необходимости на вкладке Отбор можно ограничить вывод данных конкретными подразделениями На рис. 5-25 приведен фрагмент отчета с распределении об- щехозяйственных расходов за январь 2008г. по данным бухгалтер- ского учета. i Организация. Общество с ограниченной ответственностью “Белая акация* Г~Нсм~ер I Дата I Период Справка-расчет|~ | зкижа | яыарь2ооб7 Распределение общехозяйственных расходов на расходы производства {бухгалтерским учет) Р»:предевет«4впролор^омзльнс. плановой себестоимости Расходы по видам деятельности, не облагаемым ЕНВД :ттеннь1а рас .оды t p-ас пределен^ счет учета 1 30О.0С йсноенэе проигбодство Шг-ейное ателье Производственная лаборатория Вспомогательное производство Аналитики, из которую сгмсывиотсо ресгуеделяет^е расходы Подразделение Номенклатурная tpynna 6 Услуги котельной Пошив верхней одев-ды 35ДООООО Услуги По пошиву Усяуш производственной лаборатории____________ Плановая себестоимость выпуска Коэффиии 10000.00 10000,00 350000.00 15500,00 эоооодо 1^50000 3,000000 расходов 1р3'фй раслредел «и« 1р7 /ИТОГ 305 500,00 405 500,00 177,56 6 214,55 1200,00 275.21 Рис. 5-25. Фрагмент отчета Справка-расчет Распределение косвенных расходов по распределению общехозяйственных расходов Пример 5-4 В условиях предыдущего примера изменим базу распределения об- щехозяйственных расходов. В качестве базы распределения опре- делим выручку. Параметры распределения косвенных расходов изменим в регистре сведений Методы распределения косвенных расходов (ме- 235
Глава 5. Расчет фактической себестоимости продукции (работ, услуг) ню Предприятие —> Учетная политика —> Методы распределения косвенных расходов) (рис. 5-26). гехог Действия • Добееить (<•*} W» /. .Q ? -Гкдоы * t*2fc 01 01.2008 26 Счет эагр. ^Подразделение Статья затрат 'База рь / м>мв Списохс. Л 26.01 j . Выручка ,Е2 01.01 2008 !26 26.02 “ • Выручка 0101.2008 '25 25.02 ;Пленоьаясебестсиыостьеыпугха i ЕЭ 01.01 2008 !25 25.01 Плансьая себестоимость еыпускз ; V Рис. 5-26. Параметры распределения косвенных расходов Выбираем для записей, относящихся к счету 26, в качестве базы распределения выручку. В этом случае общехозяйственные рас- ходы будут распределены следующим образом (табл. 5-5). Табл. 5-5. Распределение общехозяйственных расходов исходя из выручки от продаж Счет учета, Аналитика Выручка от продаж Распределенная сумма 23 «Вспомогательные производства» Котельная, Услуги котельной 8474,58 1 938,84 20 «Основное производство» Основное производство, Пошив верхней одежды 147 457.63 67 859,44 Швейное ателье, Услуги по пошиву 56 779,66 3 005,20 Производственная лаборатория, Услуги производственной лаборатории 42 372,88 5 816,52 Итого 255 084,75 78 620,00 По сравнению с предыдущим примером база распределения сформирована иначе. Состав выпуска (т.е. счета и аналитика счетов производственных расходов) определяется тем же образом, однако в качестве базы распределения выступает сумма выручки без НДС. Обращаем внимание на аналитический разрез Основное производст- во, Пошив верхней одежды для счета 20 «Основное производство». В первом примере в базу вошла стоимость выпуска всей партии, про- изведенной за месяц, во втором - только той ее части, которая была реализована. Поэтому доля в базе распределения в первом примере больше, чем во втором. 236
Учет производственных операций Распределение общехозяйственных затрат при использовании метода «директ-костинг» Рассмотрим порядок закрытия счета 26 «Общехозяйственные расходы» в случае, если используется метод «директ-костинг», на следующем примере. Пример 5-5 Сумма общехозяйственных расходов за январь составила 78 620 рублей. Применяется метод «директ-костинг». База распределе- ния общехозяйственных pai ходов - выручка. Необходимо списать общехозяйственные расходы. Напоминаем, что способ закрытия счета 26: на счета учета затрат на производство или на счет учета продаж устанавливается в параметрах учетной политики (вкладка Бухгалтерский учет, флаг Используется метод «директ-костинг»). При списании общехозяйственных расходов на счет продаж база распределения также определяется по счету продаж как сумма реализации, отраженная по кредиту счета 90.01 «Выручка от про- даж» за вычетом суммы НДС, начисленной по кредиту счета 90.03 «Налог на добавленную стоимость» в разрезе номенклатурных групп. Результат распределения общехозяйственных расходов можно проанализировать с помощью специализированного отчета Справка- расчет Списание косвенных расходов (меню Операции -> Регла- ментные операции -> Справки-расчеты -> Списание косвенных расходов или в документе Закрытие месяца команда Печать -» Спи- сание косвенных расходов). Отчет может быть сформирован в не- скольких вариантах, поэтому перед формированием отчета следует произвести его предварительную настройку. Рис. 5-27. Настройка параметров отчета Справка-расчет Списание косвенных расходов 237
Глава 5. Расчет фактической себестоимости продукции (работ, услуг) В верхней части формы отчета выберем команду Настройка. В окне настройки параметров отчета указывается (рис. 5-27): - период отчета; - какие данные выводить {Бухгалтерского учета, Налогового учета или Бухгалтерского учета с постоянными и времен- ными разницами). При необходимости на вкладке Отбор можно ограничить вывод данных конкретными статьями затрат. На рис. 5-28 приведен фрагмент отчета о распределении об- щехозяйственных расходов за январь 2008г. по данным бухгалтер- ского учета. Организация: Общество с ограниченной ответственностью "Белая акация' Справка - расчет Номер Дата Период 31 01.2008 Январь 2008 г : Списание косвенных расходов (бухгалтерский учет) Списание общехозяйственных расходов и издержек обращения по видам деятельности, не облагаемым ! Ответственный. ________________________________________________________ ___________________________________ (должность) (подпись) (расшифровка подписи) Рис. 5-28. Фрагмент отчета Справка-расчет Списание косвенных расходов 238
Учет производственных операций Распределение общепроизводственных расходов Для счета 25 «Общепроизводственные расходы» порядок распределения в целом соответствует описанному ранее способу рас- пределения общехозяйственных расходов без применения метода «директ-костинг». Отличие состоит в том, что если для счета 26 «Общехозяйственные расходы» формирование базы и распределение расходов производится по всем подразделениям, то для счета 25 «Общепроизводственные расходы» строго в пределах того подразде- ления, к которому относятся расходы. Проиллюстрируем это на при- мере. Пример 5-6 Сумма общепроизводственных расходов за январь составила 11 669,35 рублей. Все общепроизводственные расходы относятся к подразделению «Основное производство». База распределения общепроизводственных расходов - плановая себестоимость выпуска. Необходимо распределить общепроизвод- ственные расходы на производственные затраты. Для распределения воспользуемся регламентным документом Закрытие месяца (меню Операции —> Регламентные операции —> Закрытие месяца). Поскольку все общепроизводственные расходы относятся к подразделению Основное производство, то все остальные подразделе- ния при определении базы распределения рассматриваться не будут, а в таблице распределения будет задействована всего одна строка (табл. 5-6). Табл. 5-6. Распределение общепроизводственных расходов исходя из плановой себестоимости выпуска Счет учета, Аналитика Плановая себе- стоимость вы- пуска Распределенная сумма 23 «Вспомогательные производства» Котельная, Услуги котельной 10 000,00 20 «Основное производство» Основное производство, Пошив верхней одежды 350000,00 10 757,56 Швейное ателье, Услуги по пошиву 15 500,00 - Производственная лаборатория, Услуги производственной лаборатории 30 000,00 - Итого 405 500,00 10 757,56 239
Глава 5. Расчет фактической себестоимости продукции (работ, услуг) Результат распределения так же, как и в случае общехозяй- ственных расходов, можно посмотреть и проанализировать с помо- щью отчета Справка-расчет Распределение косвенных расходов (ме- ню Операции -> Регламентные операции -> Справки-расчеты Распределение косвенных расходов или в документе Закрытие ме- сяца команда Печать —> Распределение косвенных расходов). Отчет может быть сформирован в нескольких вариантах, поэтому перед формированием отчета следует произвести его предварительную на- стройку, как это было описано ранее. На рис. 5-29 представлен при- мер сформированного отчета. Организация Обществ с стран -г -шестью Белая акация" Справка - расчет Номер Лата Период 31 01 2008 Январь 2008 г Распределение общепроизводственных расходов на расходы производства (бухгалтерский учет) Расходы по видам деятельности, не облагаемым ЕНВД Обеьепроизродственные расходы к распределению определение пропорционально плановой Лбестоймости Счет учета Подразделение Статья затрат Сумма Счет списаний Номенклатурная ipynna Плановая себестоимость выпуска Козффиц мент респреде пения <Р 7 / итог ф 7 1 Распределено расходов ip 4 гр.З 2 3 5 6 7 6 6 25 Основное производство Технсчю пические расходы 10757.56 20 Повив верхней одежды 350 000 ДО 10757.56 Ягого: 10 757.56 Итога сумма затрат, включенных в состав расходов по видам деятельности, не облагаемым ЕНВД. Рис. 5-29. Фрагмент отчета Справка-расчет Распределение косвенных расходов (общепроизводственные расходы) Калькуляционные счета (20, 23, 28. 29) К этой группе следует отнести счета: - 20 «Основное производство»; 23 «Вспомогательные производства»; — 28 «Брак в производстве»; - 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». По своему назначению эти счета очень похожи, накопление затрат и списание расходов на этих счетах производится по одинако- вым правилам. В течение месяца расходы относятся в дебет счета производственных затрат с кредита счетов возникновения расходов и 240
Учет производственных операций обязательств. По кредиту в течение месяца отражается выпуск про- дукции, работ и услуг в плановых ценах, по итогам месяца произво- дится корректировка по фактической себестоимости. Определение порядка закрытия счетов В тех случаях, когда производственные подразделения орга- низации оказывали в течение месяца услуги друг другу, а также в случаях, когда производилась передача продукции (полуфабрикатов собственного производства) в производство или на нужды собствен- ных подразделений важным является порядок расчета производст- венной себестоимости по каждому этапу производства. Для того, чтобы определить, в каком порядке следует произ- водить расчет и корректировку фактической себестоимости выпуска, обобщим информацию, рассмотренную в предыдущих главах. В производственном процессе участвуют следующие подраз- деления основного производства: - Основное производство (швейный цех и буровая бригада) - выпускает продукцию и выполняет работы, номенклатур- ные группы Пошив верхней одежды и Бурение скважин-, — Швейное ателье - оказывает услуги сторонним заказчи- кам, а также занимается изготовлением продукции из ма- териалов заказчика, номенклатурная группа Услуги по по- шиву, - Производственная лаборатория - выполняет работы для сторонних заказчиков, номенклатурная группа Услуги про- изводственной лаборатории. Вспомогательные производства представлены единственным подразделением - котельной, которая оказывает услуги как Основ- ному производству, так и сторонним заказчикам, номенклатурная группа Услуги котельной. В течение месяца продукция, произведенная Основным про- изводством, отпускалась со склада по следующим причинам: - продажа оптом и в розницу; - отгрузка покупателям без перехода права собственности; - передача комиссионеру для продажи по договору комиссии; (Я - передача в коммерческий отдел на оформление коллекции; — списание в результате порчи при хранении. fc' ' 241
Глава 5. Расчет фактической себестоимости продукции (работ, услуг) Из представленной информации следует, что в рассматри- ваемом месяце помимо операций реализации имели место оказание услуг внутри организации, а также передача произведенной продук- ции для нужд собственных подразделений. Таким образом, порядок закрытия счетов производственных затрат в данном случае будет выглядеть так, как представлено на рис. 5-30. Рис. 5-30. Этапы расчета фактической себестоимости выпуска Поясним представленную схему. На первом этапе производится расчет фактических расходов тех подразделений, которые не являлись потребителями услуг собст- венных подразделений и в которые не передавалась продукция, про- изведенная в течение месяца. Назовем эти подразделения подразде- лениями первого передела. Закрытие подразделений первого переде- ла производится по следующему правилу: сначала закрываются счета косвенных расходов (общехозяйственных и общепроизводственных), затем калькуляционные счета (основное и вспомогательные произ- водства). Такой порядок обусловлен тем, что в процессе распределе- 242
Учет производственных операций 1 -'СГ7’?’ "‘J'ST?« ГГХ=^-- -:•*?’' “*-• i ния косвенных расходов общая сумма затрат в производстве, подле- жащих списанию, увеличивается на сумму распределенных косвен- ных расходов. В нашем случае в первый передел попали: - общехозяйственные расходы непроизводственных подраз- делений; - вспомогательное производство (котельная). На втором этапе производится закрытие подразделений, в затраты которого входят услуги и продукция первого передела. В нашем случае это: - Основное производство; - Швейное ателье; - Производственная лаборатория. Порядок закрыт ия счетов прежний - сначала счета косвен- ных расходов (в нашем случае 25), затем калькуляционные счета (в нашем случае 20.01). Процесс закрытия подразделений и счетов может продол- жаться и далее. Последующие этапы определяются по правилу - по- требление услуг и продукции, произведенных на предыдущих уров- нях передела. Отметим, что хотя в конкретном месяце Швейное ателье и Производственная лаборатория являются подразделениями первого передела, т.к. не потребляют внутренние услуги и произведенную продукцию, расчет по ним целесообразно производить после закры- тия счета общепроизводственных расходов. В рассматриваемом ме- t сяце такого распределения не производилось, однако в других меся- Ь цах это может оказаться иначе. Когда все стадии переделов пройдены и фактическая себе- k стоимость выпуска рассчитана, наступает завершающий этап - кор- ректировка фактической стоимости выпуска произведенной продук- I ции. Напоминаем, что в течение месяца все движения по счетам учс- | та готовой продукции осуществлялись по плановой себестоимости. ! Это относилось к операциям поступления на склад из производства (приход), складскому перемещению (внутренние приходы-расходы) и всем случаям выбытия продукции со склада (внешний расход). В общем случае корректировки также будут состоять из нескольких шагов. т 243
Глава 5. Расчет фактической себестоимости продукции (работ, услуг) В простейшем случае (оптовая или розничная продажа) кор- ректировка фактической стоимости выпуска производится на счет продаж: для продукции - сначала в дебет счета учета готовой продук- ции с кредита счета основного (вспомогательного) производства, за- тем в дебет счета продаж с кредита счета учета продукции пропор- ционально проданной доле партии продукции; 2 для работ и услуг - в дебет счета продаж с кредита счета ос- новного производства. В других случаях цепочка корректировок может быть более длинной. Например, если продажа осуществляется с особыми усло- виями перехода права собственности (отгрузка без перехода права собственности или комиссионная торговля), то корректировка осу- ществляется с кредита счета готовой продукции в дебет счета 45.03 «Готовая продукция отгруженная», а лишь затем на счет продаж в части реализованной продукции. /(ругой пример такой цепочки корректировок - передача в непроизводственное подразделение в составе расходов на продажу. В этом случае сначала производится корректировка с кредита счета готовой продукции в дебет счета 44.02 «Коммерческие расходы...», а затем производится закрытие этого счета в дебет счета 90.07 «Расхо- ды на продажу». И, наконец, еще один вариант, когда требуется корректиров- ка - списание недостач продукции на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Корректировка производится с кредита счета готовой продукции в дебет счета 94. Дальнейшее списание сумм со счета 94 подробно рассматривается в главе 2 «Учет материалов» на- стоящего пособия. Рассмотрим, как описанная схема закрытия счетов реализу- ется в 1 С:Бухгалтерии 8. Для этого воспользуемся возможностями программы по определению порядка переделов и в параметрах учет- ной политики организации укажем, что порядок переделов Опреде- ляется автоматически (рис. 5-31). 244
Учет производственных операций Бухгалтерский ^чет i Производство | Налог на прибыль НДС НДФЛ ФСС ___________ : Бухгалтерский со налоговый (по налогу на прибыль) учет производственных операций | | Счета 20.23 Счета 25,26 Выпуск продукции, услуг* Переделы I____________________________| Последовательность переделов: I। 0пределяется автоматически »Я [ Ь'- , ....................‘'I* Для многоперодельного производства последовательность закрытия счетов затрат рассчитывается автоматически илиЛазывается вручную. Встречный еыпуст продукции |услуг1 и спасание продукции на собственные ну- ды | Для указания вручную предназ/ечен документ "Установка порядка подразделений для Л^оомгия счетов зздрдг". у | При автоматическом определении последовательности этапы производственной I деятельности детализируются в разрезе счетов затрат подразделений. < I номенклатурных групп. Возможен автоматический расчет себестоимости встречного , I выпуска. ' | I TT г... .'и ...... и. | .к/ Рис. 5-31. Параметры учетной политики для определения последовательности переделов В процессе проведения документа Закрытие месяца в окне Служебные сообщения в нижней части рабочей области программы выводит сообщение о выявленном порядке подразделений для за- крытия счетов в виде пар Подразделение - Номенклатурная группа. Как видно на рис. 5-32, алгоритм расчета определил, что порядок переделов именно таков, как он был описан выше. I и Порядок переделов: i‘ 1 - Вспомогательное производство - Услуги котельной | ft 2 - Основное производство - Бурение скважин f'ft 3 - Основное производство - Пошив верхней одежды { ft 4 - Производственная лаборатория - Услуги производственной лаборатории j ft 5 - Швейное ателье - Услуги по пошиву Рис. 5-32. Последовательность переделов, рассчитанная автоматически в документе Закрытие месяца Именно в таком порядке и будут произведены расчеты фак- тической себестоимости выпуска. 245
Глава 5. Расчет фактической себестоимости продукции (работ, услуг) Инвентаризация незавершенного производства Списание фактической суммы затрат на выпуск продукции (оказание услуг, выполнение работ) следует производить с учетом остатков незавершенного производства. Это означает, что расходы на производство продукции (работ, услуг), осуществленное в текущем и предшествующих месяцах, но не оконченные выпуском конечной продукции или сдачей результатов работ заказчикам, не должны учитываться в себестоимости выпуска текущего месяца. Эти суммы учитываются в остатках на счетах производственных расходов до момента выпуска. В 1С:Бухгалтерии 8 за формирование остатков незавершенно- го производства «отвечает» документ Инвентаризация незавершенно- го производства. В нем перечисляются те номенклатурные группы и подразделения, по которым часть или полная сумма затрат остается в незавершенном производстве. Использование указанного документа рассмотрим на примере. Пример 5-7 При подведении итогов производственной деятельности за январь 2008 года были определены суммы расходов производственных под- разделений, не завершенных выпуском продукции или сдачей ре- зультатов работ заказчику по подразделению Основное производ- ство - в полном объеме понесенных расходов по номенклатурной группе Бурение скважин, по подразделению Производственная ла- боратория - в размере 50% расходов на оплату труда подразде- ления и сумм начисленных налогов. Создаем документ Инвентаризация незавершенного произ- водства (меню Производство Инвентаризация незавершенного производства). В списке документов выбираем команду <Доба- вить>. В шапке документа указываем: - дату инвентаризации остатков - 31.01.2008 (дата.документа); - подразделение, к которому вводятся остатки - Основное производство', - счета учета производственных расходов Счет учета (БУ) - счет 20.01 «Основное производство», Счет учета (НУ) - счет 20.01.1 «Прямые расходы основного производства». 246
Учет производственных операций В табличной части перечисляем номенклатурные группы, к которым относятся суммы остатков незавершенного производства в бухгалтерском и налоговом учете, и стоимость незавершенного про- изводства. Пример заполненного документа представлен на рис. 5-33. Действия ’ Перейти - <(?. Советы 1 ‘ £ Номер- [ЬАоёг> I 1 'от;[31.01 200812.00Д0Й! Отразить в: нал. учете Организация: | Белая акация Подразделение- I Основное производство L: таткт иеп«а ерше наго произтиздсте" е ... Номенклатурная группа if Пошив верхней одежды 2 Бурение скважин -И Счет затрат (БЫ): [ 20.01 Счет затрат (НУ):-2001.1 Сумма (baj 'Сумма (НУ) 760 225,62! 760 225,58! Ответственный: |Фамилия ответственного лица Комментарий: ОК Записать Закрыть Рис. 5-33. Инвентаризация незавершенного производства по подразделению Основное производство Отсутствие сумм в первой строке документа для номенкла- турной группы Пошив верхней одежды свидетельствует о том, что по указанной номенклатурной-группе остатков незавершенного произ- водства ни по бухгалтерскому, ни по налоговому учету нет. Строки с нулевыми суммами остатков незавершенного пооизводства могут быть опущены. Если какая-либо номенклатурная группа отсутствует в документах Инвентаризация незавершенного производства текуще- го месяца, это означает, что списание затрат должно быть произведе- но без остатка. Записываем документ в информационную базу. Аналогичные действия повторяем по другим подразделениям. Документ не формирует никаких движений по бухгалтер- скому и налоговому учету и другим учетным регистрам. В каждом месяце может быть оформлено несколько документов. Данные этих документов используются при расчете сумм списания за месяц по соответствующим аналитическим признакам. Если в течение месяца 247
Глава 5. Расчет фактической себестоимости продукции (работ, услуг) введено несколько документов с одинаковой аналитикой, то при рас- чете сумм списания данные этих документов будут суммированы. После выполнения регламентных операций по корректировке фактической себестоимости выпуска на указанных счетах (20, 23) в остатке по указанным аналитическим признакам будут учтены ука- занные в документах суммы. Особенности закрытия счета 20.02 «Производство продукции из давальческого сырья» По характеру организации учета счет 20.02 во многом похож на счет 43 «Готовая продукция». Как и в случае с продукцией собст- венного производства, по дебету счета отражается выпущенная про- дукция, а по кредиту - ее передача заказчику. Также как и на счете 43, учет на счете 20.02 ведется в разрезе произведенных номенкла- турных позиций. Однако, как указывалось ранее, право собственно- сти на такую продукцию принадлежит владельцу сырья и учитыва- ется в составе его активов. Поэтому суммы, учитываемые на счете 20.02, отражают фактическую себестоимость работ по изготовлению продукции из материалов заказчика. Таким образом, суммы коррек- тировок по итогам месяца относятся на счет 90.02 «Себестоимость продаж...», как и по другим работам и услугам. В главе 4 мы рассматривали пример оказания подразделени- ем Швейное ателье услуг по изготовлению продукции из материалов заказчика. Теперь рассмотрим, каким образом формируется и кор- ректируется фактическая себестоимость услуг по изготовлению пар- тии изделий из материалов заказчика. Пример 5-8 При подведении итогов производственной деятельности за январь 2008 года были определены суммы собственных расходов по изго- товлению изделий из материалов заказчика - ЗАО «Золотой век». Тоебуется определить фактическую себестоимость выпуска ука- занных изделий, произвести корректировку сумм списания факти- ческих расходов по продукции, переданной заказчику, а также оформить отчет давальцу об израсходованных материалах. 248
Учет производственных операций Определим суммы, которые следует включить в состав рас- ходов на производство. На изготовление продукции были израсходованы материалы заказчика, которые в учете у переработчика отражаются по кредиту забалансового счета 003.02 «Материалы, переданные в переработку». Стоимость этих материалов включается в себестоимость продукции у владельца сырья, следователь, не может быть включена в состав расходов на производство у организации-переработчика. Отчет об израсходованных материалах может быть сформирован в печатной форме из документа Реализация услуг по переработке, оформленного ранее (рис. 5-34). Отчет о переработанном сырье № 1 от 15 января 2008 г. Исполнитель- Общество с ограниченной ответственностью "Белая акация" ЗАО 'Золотой век" Затазчик: Наименование сырья ’Белая акация i Золотом век ЗАО Договор: Тгпцен: Не Счетчрагтура: Нойер: I Организация- I Контрагент и составу истраченного сырья не иыеет Заказчик НДС(вт ч. ОК ЗвпиЗэть Закрыть Отчет а продук ции Проекция (усщтало переработке! 13 nos}' Мэтериа Заполнить | Отчет q rwepwaiiaz ; Справка-расчет "Рублевая сумма дог уменга е валюте'' Ткань атласная___________ Ткань ситцевая___________ Ткань костюмная Нитки цвейные пав-сеновые Пуговица малая __________ ______ _ Швейная фурнитура________ <и<рменная эмблема 2 Ткань ситцевая 3 Ткань костюмн- 4 Нитки шеейнье лавсановые 5 Пуговица малая__ Б Пуговица средняя 7; Шваиная Фурнитура акт об оказании услу “ J Акт об оказании чс Цены ива люта. Демтеия ’БА000000001 1 or j 15 01 (Договор № 2 от 12.01 2008 г Кол-во КОМПЛ ыт пог м пог тл ПОГ м Заказчик претензий по объе Ьомменгаиот: Исполнитель 10 220,34 По умолчанию.. Рис. 5-34. Отчет об израсходованных материалах заказчика Обобщим суммы произведенных расходов по изготовлению продукции и сравним их с плановой себестоимостью выпуска. В со- ставе прямых расходов вошли услуги сторонних организаций произ- водственного характера в сумме 11 864,40 рублей (услуги по поши- ву, оказанные МПО «Швея»). Также в процессе распределения кос- венных расходов в состав расходов были включены суммы косвен- ных расходов, распределенные между аналитиками производствен- 249
Глава 5. Расчет фактической себестоимости продукции (работ, услуг) ных подразделений и номенклатурными группами. Общую сумму расходов можно проанализировать с помощью стандартных бухгал- терских отчетов, например Оборотно-сальдовая ведомость по счету 20.01. На рис. 5-35 приведен пример с установленным отбором по подразделению Швейное ателье и номенклатурной группе Услуги по пошиву. Более подробно возможности и назначение отчета будут рассмотрены в следующей главе. Здесь мы только воспользуемся суммами, собранными в отчете. Рис. 5-35. Фактические расходы швейного ателье Суммы расходов на оказание услуг в течение месяца списы- вались по кредиту счета 20.01 «Основное производство» в дебет сче- та 20.02 «Производство продукции из давальческого сырья». Распре- деление расходов основного производства на конкретные номенкла- турные позиции производятся пропорционально плановой себестои- мости выпуска. В табл. 5-7 приведены суммы плановой себестоимо- сти, а также распределенные суммы фактических расходов и суммы необходимых корректировок по каждой номенклатурной позиции. Табл. 5-7. Расчет суммы фактической себестоимости и корректировки стоимости выпуска Номенклатура Кол- во, штук Плановая себестои- мость Фактиче- ская себе- стоимость Сумма коррек- тировки Блузка форменная Женская 10 5 500,00 5 276,31 - -223,69 Пиджак форменный Мужской 10 7 000,00 6 715,30 - 284,70 Комплект столового белья 30 3 000,00 2 877,99 - 122,01 ИТОГО 50 15 500,00 14 869,60 -630,40 250
Учет производственных операций При реализации услуг по изготовлению продукции из мате- риалов заказчика себестоимость списывается в дебет счета продаж 90.02 «Себестоимость продаж» с кредита счета 20.02 «Выпуск про- дукции из давальческого сырья». В течение месяца списание произ- водилось по плановой себестоимости, следовательно, по итогам ме- сяца необходимо скорректировать суммы списания исходя из рас- считанной фактической себестоимости выпуска. Анализ полученных результатов В 1С:Бухгалтерии 8 имеется ряд специализированных отче- тов, позволяющих проанализировать полученные результаты. Они объединены в группу отчетов Справки-расчеты. С отдельными отче- тами этой группы мы уже знакомились. Рассмотрим еще два, пред- назначенных для анализа данных производственного учета: - Себестоимость продукции; - Калькуляция. Оба отчета доступны в меню Операции —> Регламентные операции —> Справки-расчеты или в документе Закрытие месяца (команда Печать, далее выбрать требуемый отчет). Отчет Справка-расчет Себестоимость продукции позволяет получить в едином отчете общие суммы производственных расходов по каждому подразделению и номенклатурной группе и сопоставить их с данными по выпущенной в течение месяца номенклатуре про- дукции и услуг. Отчет может быть сформирован в различных вари- антах, которые определяются настройками (команда Настройка в верхней командной панели отчета) (рис. 5-36). 251
Глава 5. Расчет фактической себестоимости продукции (работ, услуг) Общие | Отбор I Общие | Отбор Период: Организация: [белая акация Выводить данные ШГГип срав... Равно Равно Значение (• Бухгалтерского учета Налогового учета Бухгалтерского учета с постоянными и временными разницами База распределения производи.гпеииых расходов_____________ Плановая себестоимость или объем оказанных услуг Выручка ОК Закрыть Рис. 5-36. Настройка параметров отчета Справка-расчет Себестоимость продукции В первую очередь в настройках указывается месяц, за кото- рый формируется отчет. Затем, как и в других аналогичных отчетах, указывается состав данных, которые следует вывести в отчет. В от- чете можно вывести данные: - Бухгалтерского учета; - Налогового учета; - Бухгалтерского учета с постоянными и временными разни- цами. Так как в отчете производится распределение производст- венных расходов внутри каждой номенклатурной группы по каждой позиции номенклатуры, такое распределение может быть произведе- но одним из двух способов: - по плановой себестоимости выпуска или объему оказан- ных услуг по выручке. 252
Учет производственных операций На вкладке Отбор при необходимости можно установить от- бор по конкретным номенклатурным группам и подразделениям. На рис. 5-37 представлен фрагмент отчета. Организация Общество с ограниченном ответственностью “Белая акация” Справка - расчет Номер Дата I Период 31 01.2008 | Январь 2008 Г. i Себестоимость выпущенной продукции и оказанных услуг производственного характера : (бухгалтерский учет) Подразделение Швейное ателье Услум котельной Услуги ТО помиву Проиэбодственна r лаборатория Вспомогательное гроизаодство Основное производство Услуги промзе одственно й лаборатории Повив верхней одежды Номенклатурная труппа Производственные расходы Расходы к распределению . включая остатки НЗП на начало периода 30 288.00 337951.34 15144.00 15144^0 Остаток НЭП на конец периода Расходы, включенные в стоикисть еыпу 3£НН0Й Продукции и сказанных успуг (Ф-*~ ф5) 8 15144ЛЮ 19 576,27 337 951,34 ЗЫПуИфННМ тродукцря и успуп». 10 30000.00 .14в5Ь,(К 5500.00 0,354 4 209,95 1 .. ЧГ6 PinilJL 0,451613 5 358,11 1 Ml,88 3 000.00 7£ ,66 9л л- И I . i I.! 3,1Л 150 000,00 12357 144 836,29 7 лй то женсг,ле 1 ,U0D IL 384 535.01 1.г ееовслоимоет ьгсюьем оказанных взработка эскизов «гллеади форменной деждыдлвООО олотой век" 11 064.4О||6лузка форменная жак формеиньл- ужской комплект столоюгс й’.-а пара 1ЛО1 -7 111,. 1;11: ,1Л юношей 193115.06 337 S51.34 19576.27 пьто мужское -6884,95 12048 66 9 576.27 -3635.60 -5163,71 I.OOQOOC 15144 ДО Отклонение. Фактическая II фактической Юэффи ТЬ (Г» 6 ’ <рЮ- фв 11 064,40 19576,27 399 6М.01 384536.01 усяуп Ф-8) <p9j естоимости от плановой Рис. 5-37. Фрагмент отчета Справка-расчет Себестоимость продукции Отчет включает три раздела, каждый из которых, в свою оче- t редь, имеет несколько граф. Первый раздел называется Производственные расходы, в в нем информация сгруппирована по счетам производственного учета □^аналитическим признакам этих счетов - Подразделение и Номенк- латурная группа. R Раздел содержит следующие графы: Е - Счет учета - счет учета расходов основного или вспомо- L , гательного производства; »*. - Подразделение - наименование производственного под- разделения, к которому относятся расходы на производ- ство; - Номенклатурная группа - - наименование номенклатурной группы продукции (работ, услуг), к которой относятся расходы на производство; 253
Глава 5. Расчет фактической себестоимости продукции (работ, услуг) - Расходы к распределению, включая остатки НЗП на нача- ло периода - сумма производственных расходов за месяц плюс остаток на начало месяца, указанного в показателе Период, по соответствующему счету учета затрат, подраз- делению и виду продукции (работ, услуг); - Остаток НЗП на конец периода - сумма остатка на конец месяца, указанного в показателе Период, по соответствую- щему виду продукции (работ, услуг); - Расходы, включенные в стоимость выпущенной продук- ции и оказанных услуг — сумма расходов, включенная в себестоимость выпущенной продукции и оказанных услуг. Второй раздел называется Выпущенная продукция и оказан- ные услуги. Он предназначен для отражения информации о выпу- щенной продукции (работ, услуг), по которым предусмотрены пла- новые цены. Данные этого раздела дополнительно к группировкам первого раздела разбиты по наименованиям выпущенной продукции, выполненных работ, оказанных услуг. Раздел содержит следующие графы: - Наименование - наименование выпущенной продукции и оказанных услуг; — Плановая себестоимость - сумма плановой себестоимо- сти выпущенной продукции и оказанных услуг за месяц; - Коэффициент - доля плановой себестоимости выпущен- ной продукции или оказанной услуги от объема общего выпуска в плановых ценах по указанному подразделению и номенклатурной группе; - Фактическая себестоимость - фактическая себестои- мость выпущенной продукции или оказанной услуги. Третий раздел состоит всего из одной графы Отклонение фактической себестоимости от плановой. В ней приводится сумма проводки по корректировке себестоимости выпуска готовой про- дукции и услуг, создаваемой при проведении документа Закрытие месяца. Данные отчета позволяют проанализировать соотношение между плановыми и фактическими показателями себестоимости продукции в разрезе номенклатуры изделий и с обобщением по группам номенклатуры и производственным подразделениям. Поло- жительная величина отклонения сигнализирует о том, что фактиче- 254
Учет производственных операций ская себестоимость выпуска оказалась выше плановой, а это значит, что фактическая прибыль от реализации будет меньше, чем плани- ровалась, Следует проанализировать причины такого расхождения и при необходимости скорректировать или оптимизировать состав расходов на производство. Если же зафиксировано отрицательное отклонение себестоимости, это может означать, что при расчете пла- новых показателей себестоимости были допущены просчеты, тогда следует провести более детальный анализ состава себестоимости и при необходимости внести корректировку. Ситуация, когда фактическая себестоимость отклоняется от плановой, может определяться не только недостатками в планирова- нии производственных расходов, но рядом других факторов. Так, например, резкие изменения цен на сырье и материалы, производст- = венные услуги смежных организаций в заметной степени могут по- | влиять на фактическую производственную себестоимость, если сырьевая составляющая имеет в ней значительную долю. Другим фактором в образовании отклонений может являться £ соотношение между переменной и постоянной составляющими себе- < тоимости. Если плановая доля постоянных расходов (не связанных с объемами производства) закладывалась исходя из определенного ж объема выпуска, то при значительном изменении объемов выпуска эта доля может либо возрастать (при уменьшении объема выпуска), I либо, наоборот, падать (при увеличении объема выпуска). Для того чтобы провести более детальный анализ всех со- |ставляющих фактической себестоимости, можно воспользоваться В отчетом Справка-расчет Калькуляция. Этот отчет, как и другие ио- Добные, имеет ряд настроек. Они представлены на рис. 5-38. Отличительной особенностью этого отчета от других анало- 'гичных отчетов является то, что он может быть сформирован за пе- IГОиод, включающий в себя несколько месяцев. Необходимость фор- мирования калькуляции за период более одного месяца обусловлена шгем, что нередки ситуации с длительным производственным циклом. Р этом случае анализ калькуляции целесообразно производить с учетом всех видов затрат с момента начала производственного про- цесса до его завершения. Так же, как и для других рассмотренных |Выше справок-расчетов в отчете предусмотрена возможность вывода Йвнных: : — Бухгалтерского учета', - Налогового учета', 255
Глава 5. Расчет фактической себестоимости продукции (работ, услуг) - Бухгалтерского учета с постоянными и временными разни- цами. На вкладке Отбор можно установить отбор по номенклатур- ным группам подразделениям. Закрыть ОК Закрыть по: [Январь 2008 Тип срав... [Значение Л Равно | Q | Подразделения | Равно j Общие | Отбор __ Периоде: Организация [белая акация Выводить данные______ '* Бухгалтерского учета •’? Налогового учета Бухгалтерского учета с постоянными и временными разницами вз Рис. 5-38. Настройка параметров отчета Справка-расчет Калькуляция Общие | Отбор Й? Г? На рис. 5-39 представлен пример отчета по Основному произ- водству за январь 2008г. Как видно из представленного фрагмента, в отчет выводятся все аналитические данные по соответствующей номенклатурной группе. Отметим, что поскольку производственный учет в 1С:Бухгалтерии 8 ведется с детализацией по номенклатурным груп- пам, тег отнесение затрат на ту или иную конкретную позицию но- менклатуры, входящую в эту группу производится расчетным путем, а именно: фактическая сумма затрат по номенклатурной группе рас- пределяется между отдельными позициями продукции (работ, услуг) пропорционально плановой себестоимости выпуска. Отчет Справка-расчет Калькуляция позволяет проанализиро- вать сумму произведенных расходов в целом по группе номенклату- ры и ее распределение по позициям, входящим в эту группу. 256
Учет производственных операций Для удобства анализа расходы сгруппированы по нескольким уровням аналитики. Организация. Общество с ограниченной ответственностью "Белая акация" Справка - расчет Номер Дата Период 31 01.2008 Январь 2008 г. Калькуляция себестоимости продукции (бухгалтерский учет) Отбор: Подразделения = Основное производство |Пальто женское (шт) Основное производство / Поыив верхней одежды Себестоимость «д 4 827,88 Расходы основного (вспомогательного) производства: _________________ ЕСН Расчеты по социальному страхование (ЕСН в части, перечисляемой в ФСС) Налог (взносы): начислено / уплачено Оплата труда Расчеты с персоналом по оплате труда Суворина Анна Павловна Суворин Андрей Павлович Материальные расходы Сьрье и материалы ткань подкладочная (пог. м) ткань “Джерси’* (лог. м) Материалы, переданные в переработку на сторону Швея МПО Услуги сторонних организаций производственного характера Услуги сторонних организаций Швея МПО Итого: Количество списанного сырья (кмкчеет»» выпуска: Фактическая сгыиюсп. бытуста- Средняя цена списанного сырья 40ДО0 193115.05 Сумма расходов 548,57 265.14 265,14 28.571 57,143 387,429 40,68 2008,00 22.33 9142)86 4 571,43 4571,43 124 554,97 115905.08 1 162.23 114 742,85 8 649,89 8649,89 51 428,57 51 428,57 51 428,57 187 521ДЗ Общепроизводственные расходы:__________________________________________________________ Технологические расходы | | I. Итого: 5593,22 б 593,22 Рис. 5-39. Фрагмент отчета Справка-расчет Калькуляция Первый уровень группировки - по характеру расходов, т.е. по тому счету, на котором изначально были сформированы расходы: - Расходы основного (вспомогательного) производства; - Общепроизводственные расходы; - Общехозяйственные расходы. Далее расшифровка по виду затрат (реквизит Вид затрат справочника Статьи затрат): - Материальные расходы; - Оплата труда; - ЕСН и т.д. Внутри каждого вида затрат возможна еще более глубокая детализация в зависимости от характера расходов. Например, в ма- териальных расходах — по виду материала и конкретным позициям 257
Глава 5. Расчет фактической себестоимости продукции (работ, услуг) материалов, пошедших на изготовление изделия, в расходах на опла- ту труда - по сотрудникам, в расходах на услуги сторонних органи- заций - по контрагентам и т.д. Таким образом, пользователь отчета может получить инфор- мацию о том, какую долю в общем объеме затрат составляют отдель- ные элементы расходов, и сделать необходимые выводы. Тестовые задания для самопроверки 1. Если в учетной политике (бухгалтерский учет) установ- лено «Использовать метод «директ-костинг», то 1. Общехозяйственные расходы в качестве условно- постоянных будут признаваться расходами текущего периода. 2. Общехозяйственные расходы будут включаться в себестои- мость продукции (работ, услуг). 3. В течение месяца отражение операций выпуска продукции будет производиться по прямым затратам. 4. В течение месяца отражение операций выпуска продукции будет производиться по плановой себестоимости. 5. В течение месяца отражение операций выпуска продукции будет производиться по нулевой стоимости. 2. В 1 С:Бухгалтерии 8 при определении учетной политики предприятия допускается устанавливать методы рас- пределения общепроизводственных расходов 1. Для конкретных счетов. 2. Для конкретных счетов и подразделений. 3. Для конкретных счетов и статей затрат. 4. Для конкретных счетов, подразделений и статей затрат. 3. В 1 С:Бухгалтерии 8 при определении учетной политики предприятия допускается устанавливать методы рас- пределения общехозяйственных расходов 1. Для конкретных счетов. 2. Для конкретных счетов и подразделений. 3. Для конкретных счетов и статей затрат. 4. Для конкретных счетов, подразделений и статей затрат. 258
Учет производственных операций 4. В 1С:Бухгалтерии 8 при определении учетной политики предприятия допускается устанавливать метод «Директ- костинг» 1. Только для общехозяйственных расходов. 2. Только для общепроизводственных расходов. 3. Только для прямых расходов налогового учета. 4. Для общехозяйственных и общепроизводственных расходов. 5. Для общехозяйственных расходов, общепроизводственных расходов и прямых расходов налогового учета. 5. В 1С:Бухгалтерии 8 при определении учетной политики предприятия последовательность переделов 1. Всегда определяется программой автоматически. 2. Всегда определяется пользователем. 3. Может определяться программой автоматически, либо оп- ределяться пользователем. 4. Не учитывается программой при расчете себестоимости. 6. В 1С:Бухгалтерии 8 справочник «Спецификации номенк- латуры» используется для хранения 1. Нормативов расходов на оплату труда рабочих основного производства. 2. Временных нормативов на изготовление изделия. 3. Нормативов расхода материалов на производство. 4. Нормативов расходов на оплату труда рабочих основного производства и расхода материалов на производство. 5. Трудовых, временных и материальных нормативов. 7. В 1 С:Бухгалтерии 8 документ «Отчет производства за смену» автоматически формирует состав израсходован- ных материалов исходя из 1. Состава номенклатурной группы материалов, указанной в документе. 2. Состава спецификации номенклатуры, указанной в доку- менте. 3. Состава материалов, учитываемых на складе, указанном в документе. 4. Состава элементов, подчиненных групповому элементу справочника «Номенклатура», указанному в документе . 259
Глава 5. Расчет фактической себестоимости продукции (работ, услуг) 8. В 1С:Бухгалтерии 8 для оценки материалов, принятых в переработку (счет 003), допускается использовать мето- дики оценки 1. Только ЛИФО. 2. Только ФИФО. 3. Только «По средней». 4. «По средней» и ЛИФО. < 5. «По средней» , ЛИФО и ФИФО. 9. В результате загрузки информации из системы «1С:Зарплата и управление персоналом 8» в 1С бухгалтерию 8 1. Будет сформирован документ «Начисление зарплаты ра- ботникам организации». 2. Будет сформирован документ «Расчет ЕСН». 3. Будет сформирован документ «Отражение зарплаты в рег- ламентированном учете». 4. Будет сформировано два документа: «Начисление зарплаты работникам организации» и «Расчет ЕСН». 5. Будет сформировано три документа: «Начисление зарплаты работникам организации», «Расчет ЕСН», «Отражение зар- платы в регламентированном учете». 10. В результате загрузки информации из системы «1С:Зарплата и кадры 7.7» в 1С:Бухгалтерию 8 1. Будет сформирован документ «Начисление зарплаты ра- ботникам организации». 2. Будет сформирован документ «Расчет ЕСН». 3. Будет сформирован документ «Отражение зарплаты в рег- ламентированном учете». 4. Будет сформировано два документа: «Начисление зарплаты работникам организации» и «Расчет ЕСН». 5. Будет сформировано три документа: «Начисление зарплаты работникам организации», «Расчег ЕСН», «Отражение зар- платы в регламентированном учете». 260
Учет производственных операций 11. В 1С:Бухгалтерии 8 для ежемесячного расчета амортиза- ции ОС для целей бухгалтерского и налогового учета 1. Предусмотрен документ «Амортизация ОС». 2. Предусмотрен документ «Амортизация ОС и НМА». 3. Используется документ «Закрытие месяца». 4. Используется документ «Установка порядка закрытия под- разделений». 5. Выполняется автоматически при переходе в новый отчет- ный период. 12. В 1С:Бухгалтерии 8 формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков отражается 1. При помощи документа «Поступление товаров и услуг». 2. При помощи документа «Отражение зарплаты в регламен- тированном учете». 3. При помощи документа «Начисление зарплаты работникам организации». 4. При помощи документа «Операция (бухгалтерский и нало- говый учет)». 13. В 1 С:Бухгалтерии 8 автоматический расчет и списание 1' сумм расходов будущих периодов производится 1. При помощи документа «Поступление доп. расходов». 2. При помощи документа «Отчет Производства за смену». 3. При помощи документа «Инвентаризация незавершенного производства». В' к" 14. в 4. При помощи документа «Акт об оказании услуг производ- ственного характера». 5. При помощи документа «Закрытие месяца». При списании расходов будущих периодов регламенти- рованными средствами 1С:Бухгалтерии 8 «* В 1. Счет списания расходов определяется пользователем в па- раметрах настройки учетной политики для каждой организа- В s,r ции. 2. Счет списания расходов устанавливается программой из справочника «Расходы будущих периодов», но может быть W изменен пользователем непосредственно в документе, выпол- няющем списание. 261
Глава 5. Расчет фактической себестоимости продукции (работ, услуг) 3. Счет списания расходов определяется программой автома- тически и не может быть изменен пользователем. 4. Счет списания расходов определяется пользователем в справочнике «Расходы будущих периодов» . 15. В 1С:Бухгалтерии 8 списание косвенных расходов осу- ществляется 1. Документом «Закрытие месяца». 2. Документом «Распределение НДС косвенных расходов». 3. Документом «Расчет себестоимости выпуска». 4. Документом «Установка порядка закрытия подразделений». 5. Автоматически при переходе к новому отчетному периоду. 16. Если в 1С:Бухгалтерии 8 в качестве базы для распреде- ления общехозяйственных расходов установлено - «по плановой себестоимости выпуска», тогда данные о базе распределения программа получает 1. Из регистра сведений «Выпуск продукции и услуг в плано- вых ценах» - единого для бухгалтерского и налогового учета. 2. Из двух регистров сведений «Выпуск продукции и услуг в плановых ценах», соответственно для бухгалтерского и нало- гового учета. 3. Из регистра сведений «Реализация услуг» - единого для бухгалтерского и налогового учета. 4. Из двух регистров сведений «Реализация услуг», соответст- венно для бухгалтерского и налогового учета. 17. В 1С:Бухгалтерии 8 при использовании метода «Директ- костинг» для списания общехозяйственных расходов на счет продаж в качестве базы распределения использу- ется 1. -Показатель суммы оплаты труда рабочим основного произ- водства. 2. Показатель выручки от продаж. 3. Количество выпущенной в текущем месяце продукции. 4. Любой из перечисленных показателей по выбору пользова- теля. 5. Ни один из перечисленных показателей, т.к. распределение не выполняется. 262
Учет производственных операций 18. Документ 1С:Бухгалтерии 8 «Установка порядка закры- тия подразделений» предназначен для 1. Установки последовательности распределения трудовых и материальных ресурсов ликвидируемого подразделения по ос- тальным подразделениям организации. 2. Установки последовательности распределения косвенных расходов по подразделениям при расчете себестоимости вы- пуска продукции. 3. Установки последовательности распределения прямых рас- ходов по подразделениям при расчете себестоимости выпуска продукции. 4. Установки последовательности действий при ликвидации t предприятия. 5. Установки последовательности действий, отражающих сня- тие продукции с производства. 19. I Распределение общепроизводственных расходов на счета учета прямых расходов выполняется 1. Только по производственным подразделениям. 2. По производственным подразделениям и номенклатурным группам. 3. Только по номенклатурным группам. 4. Только по статьям затрат. 5. По номенклатурным группам и статьям затрат. 20. Распределение общехозяйственных расходов на счета учета прямых расходов выполняется ►> !►* ► 1. Только по производственным подразделениям. 2. По производственным подразделениям и номенклатурным группам. 3. Только по номенклатурным группам. 4. Только по статьям затрат. • 5. По подразделениям, номенклатурным группам и статьям за- трат. 21. w Документ 1С:Бухгалтерии 8 «Инвентаризация незавер- шенного производства» обеспечивает 1. Ввод стоимостной оценки остатков незавершенного произ- водства только по бухгалтерскому учету. 263
Глава 5. Расчет фактической себестоимости продукции (работ, услуг) 2. Ввод стоимостной оценки остатков незавершенного произ- водства только по налоговому учету. 3. Ввод единой стоимостной оценки остатков незавершенного производства, используемой для бухгалтерского и налогового учета. 4. Ввод стоимостной оценки остатков незавершенного произ- водства отдельно для бухгалтерского и налогового учета. 22. Документ 1С:Бухгалтерии 8 «Инвентаризация незавер- шенного производства» 1. Не формирует движений ни в одном из регистров системы. 2. Формирует движения только в одном регистре бухгалтерии «Налоговый». 3. Формирует движения только в одном регистре бухгалтерии «Хозрасчетный». 4. Формирует движения только в двух регистрах «Хозрасчет- ный» и «Налоговый». 5. Формирует движения в регистрах «Хозрасчетный» и «На- логовый», а также в регистрах накопления. 23. Документ 1С:Бухгалтерии 8 «Инвентаризация незавер- шенного производства» обеспечивает ввод остатков не- завершенного производства 1. Только в стоимостной оценке. 2. Только в натуральной оценке. 3. Одновременно в стоимостной и натуральной оценках. 4. В стоимостной и (или) натуральной оценках по выбору пользователя. 24. Документ 1С:Бухгалтерии 8 «Инвентаризация незавер- шенного производства» обеспечивает ввод информации об остатках незавершенного производства 1. С дифференциацией по подразделениям, но в целом по всем номенклатурным группам. 2. С дифференциацией по номенклатурным группам, но в це- лом по организации (без дифференциации по подразделени- ям). 3. С дифференциацией по подразделениям и номенклатурным группам, но без дифференциации по организациям Предпри- ятия. 264
Учет производственных операций 4. С дифференциацией по номенклатурным группам, но в це- лом по Предприятию (без дифференциации по организациям предприятия и подразделениям). 5. С дифференциацией по подразделениям, номенклатурным группам, организациям предприятия. Если в 1 С:Бухгалтерии 8 в качестве базы для распреде- ления общепроизводственных расходов установлено - «по плановой себестоимости выпуска», тогда данные о базе распределения программа получает 1. Из регистра сведений «Выпуск продукции и услуг в плано- вых ценах» - единого для бухгалтерского и налогового учета. 2. Из двух регистров сведений «Выпуск продукции и услуг в плановых ценах», соответственно для бухгалтерского и н;ию- гового учета. 3. Из регистра сведений «Реализация услуг» - единого для бухгалтерского и налогового учета. 4. Из двух регистров сведений «Реализация услуг», соответст- венно для бухгалтерского и налогового учета. ( 26. Если в 1С:Бухгалтерии 8 в течение месяца введено не- сколько документов «Инвентаризация незавершенного производства», в которых содержатся показатели с оди- наковой аналитикой, то Г” к?- fw * 27. н г# 1. Это приведет к возникновению ошибочной ситуации, о ко- торой программой будет выдано сообщение. 2. Программа будет использовать данные из самого позднего документа. 3. Программа просуммирует все аналогичные данные всех до- кументов. 4. Программа будет использовать максимальный из всех пока- зателей. В 1С:Бухгалтерии 8 справка-расчет «Себестоимость про- дукции» формирует данные 1. Только бухгалтерского учета. 2. Только налогового учета. 3. Одновременно бухгалтерского и налогового учета. 4. Либо бухгалтерского, либо налогового учета в зависимости от настройки. 265
Глава 5. Расчет фактической себестоимости продукции (работ, услуг) 28. В 1С:Бухгалтерии 8 справка-расчет «Калькуляция» фор- мирует данные 1. Только бухгалтерского учета. 2. Только налогового учета. 3. Одновременно бухгалтерского и налогового учета. 4. Либо бухгалтерского, либо налогового учета в зависимости от настройки. к" 266 »
Глава 6. Составление отчетов по производственным операциям Стандартные отчеты Стандартные отчеты являются универсальным средством сбора и анализа информации, накапливаемой в 1С:Бухгалтерии 8 в процессе работы с документами. Стандартные отчеты позволяют со- брать и проанализировать данные по любому счету или субсчету бухгалтерского учета. В этой главе на примере использования стан- дартных отчетов мы продемонстрируем возможности анализа данных в учете производственных операций. I Оборотно-сальдовая ведомость 1по счету С помощью отчета Оборотно-сальдовая ведомость по счету можно сформировать регистр, который будет содержать информа- ;|щю об остатках на начало, оборотах по дебету и кредиту и остатках на конец указанного периода по соответствующему счету бухгалтер- ского учета производственных операций. Аналогичный регистр, содержащий данные налогового учета, •формируется с помощью отчета Оборотно-сальдовая ведомость по счету (налоговый учет). Для составления регистра необходимо в форме отчета (меню Отчеты —> Оборотно-сальдовая ведомость по счету либо меню Отчеты —> Оборотно-сальдовая ведомость по счету (налоговый \учет)') указать период составления регистра, организацию, для кото- Ибй он составляется, счет, для которого необходимо сформировать [ведомость и нажать на кнопку <Сформировать> (рис. 6-1). 267
Глава 6. Составление отчетов по производственным операциям Рис. 6-1. Форма отчета Оборотно-сальдовая ведомость по счету При составлении аналогичного регистра налогового учета данные в отчете по умолчанию приводятся в целом всем видам уче- та. Для получения оборотно-сальдовой ведомости по виду учета НУ, ПР или ВР в форме отчета необходимо заполнить реквизит Вид уче- та (рис. 6-2). По умолчанию данные в оборотно-сальдовой ведомости по счету приводятся с детализацией по открытым на счете аналитиче- ским разрезам. Рис. 6-2. Форма отчета Оборотно-сальдовая ведомость по счету (налоговый учет) j Действия- р Сформировать Заталоаат Настройте.. 3 9 Периоде 01012008 £3 по. 31 № 2008 Ж ...Счет;|| ' jopratetsenuiSKiEenan акации Указать счет, для которого необходимо сформировать ведомость Для получения более подробной информации по субконто необходимо в сформированном отчете дважды щелкнуть левой кнопкой мыши на строке с интересующим объектом аналитического учета. На экран выводится отчет Карточка счета, содержащий все операции с данным объектом на счете за период, к которому отно- сится сформированная оборотно-сальдовая ведомость. Рассмотрим на примерах, как с помощью оборотно-сальдовой ведомости проанализировать данные по различным участкам учета 268
Учет производственных операций I »• «Ь Л Л. > ! Г Оборотно-сальдовая ведомость по счетам учета товарно-материальных ценностей В производственном учете к товарно-материальным ценно- стям относятся ценности, учитываемые на счетах: - 10 «Материалы»; - 21 «Полуфабрикаты собственного производства»; - 43 «Готовая продукция»; - 45.02 «Готовая продукция отгруженная»; - забалансовый счет 003 «Материалы, принятые в перера- ботку». В зависимости от настроек параметров учета и учетной по- литики организации на счетах учета МПЗ 10 «Материалы», 21 «По- луфабрикаты собственного производства» и 43 «Готовая продукция» аналитический учет может быть организован по-разному. Обязательным аналитическим разрезом (субконто) при всех вариантах настройки учета является Номенклатура (справочник Но- менклатура), учет по которому ведется как по количеству, так и по сумме. Если в программе организован учет по складам, то на ука- F занных счетах присутствует субконто Склады (справочник Склады Н* (места хранения)). Учет на этом аналитическом разрезе может быть г Организован одним из двух способов - только по количеству или по количеству и сумме. И, наконец, если в соответствии с учетной политикой орга- пизации ведется партионный учет, то на указанных счетах будет ► (присутствовать субконто Партии (различные документы, отражаю- М|щие приход товарно-материальных ценностей). Пример 6-1 - Треоуется проанализировать начальные и конечные остатки, а также движения готовой продукции за январь. Учет по складам ведется по сумме и количеству, учет по партиям не ведется. От- чет необходимо сформировать по данным бухго терского учета. Откроем отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету (ме- ,^ю Отчеты —» Оборотно-сальдовая ведомость по счету). Произ- ведем настройку параметров отчета, для этого введем команду <На- с>пройка> командной панели в верхней части отчета. На вкладке Ьбщи© укажем параметры отчета (рис. 6-3): ♦ 269
Глава 6. Составление отчетов по производственным операциям - Счет - 43 «Готовая продукция» (выбором из Плана счетов бухгалтерского учета); - Период отчета - с 01.01.2008 по 31.01.2008 (стандартный период можно выбрать с помощью кнопки выбора периода справа); - установим флаг Данные по количеству, t- Общие | Детализация Отбор__________ I Счет: (43 |.~| • Периоде: 'И.01.2008по: [з1ГГ20081Й ГJ Организация: (Белаяакация ________ ••] i ВлИВОД. JT Д<ЗННЬ№ f —----------------------------------------------------------------------- | r_j Развернутое сальдо * Данные по валютам 1 ...................... | I -J — t ОК Закрыть ? Рис. 6-3. Настройка общих параметров отчета Оборотно-сальдовая ведомость по счету Подтвердим настройки (команда <ОК>) в окне настроек и сформируем отчет (команда <Сформировать> в верхней части от- чета). Результат отчета представлен на рис. 6-4. Субконто Сальдо на начало периода Оборот период С альдо н •1 онеи периода 1 • Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит в Пальто женское 261 501 Е5 45.000 151 089.80 26,000 110 411.75 19,000 Основной склад 29055J3 5.000 29 055.73 5.000 Склад готовой продукции 232 445.82 40.000 122 034,07 21.000 110 411.75 . 19.000 ,е Пальто мужское 174 334,37 50.000 66 247.06 19.000 108 087,31 31,000 I Склад готовой продук ции 174 334,37 50,000 66 247,06 19.000 108 087.31 31,000 1 Micro 435 035.92 217 33В,86 218 499.06 Рис. 6-4. Отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету 43 «Готовая продукция» , 270
Учет производственных операций В сформированном отчете присутствует два уровня группи- ровок по количеству субконто на счете: первый - по номенклатуре, второй - по складу. Такой вариант позволяет получить суммовые и количественные остатки и обороты по каждой номенклатурной по- зиции всего, а также детально по каждому складу. Однако если во- прос поставить иначе - получить суммовые и количественные остат- ки по складам, в том числе по каждой номенклатурной позиции, такой вариант формирования отчета будет для нас малоинформативным. Изменим настройки отчета на вкладке Детализация (рис. 6-5). ; Общие Г Детализация-] Отбор ------------------- -------------------------------------------------------- | МЙ.о..сибсчетам По субконго: —гтг ——-------7---г—т- -J-—--------------— — ; -к— — a. jbtfcfe-.feK АШаЙ ,ип_________________________I : 'Склады 'Элементы ! ч... - * — - • - - - - • ~------------------j 'РЯВдеЗЙЙР*- л ,»,Л-,ДС. Элементы| | ОК Закрыть ' Рис. 6-5. Настройка детализации отчета Оборотно-сальдовая ведомость по счету 43 «Готовая продукция» С помощью кнопок управления поменяем местами субконто Номенклатура и Склады и сформируем отчет повторно. В результа- те мы получим те же данные, сгруппированные другим образом - так. как удобно для решения поставленной задачи (рис. 6-6). 271
Глава 6. Составление отчетов по производственным операциям Субконто Сальдо на начало периода Оборот за период Сальдо на конец периода Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит Основной склад сумма' 29 055.73 г 5.000 29 055.73 5.000 Пальто женское К эличество 055.73 5.000 29 055.73 5,000 Склад готовой продукции 406 780.19 90,000 168 281.13 40,000 218 499,06 50,000 Пальто женское 232 445.62 40.000 122 034.07 21,000 110411.75 19,000 Пальто мужское 174 334,37 50,000 66 247.06 19,000 108 087.31 31,000 Итого 435 835,92 217 336,86 V 218499,06 Рис. 6-6. Отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету 43 (порядок субконто: Склады, Номенклатура) В первой строке группировки указываются суммовые показа- тели в рублях и копейках, во второй строке той же группировки - количественные показатели в учетных единицах номенклатуры с точностью до трех знаков в дробной части. Отметим, что на счетах 10.07 «Материалы, переданные в пе- реработку» и 45.02 «Готовая продукция отгруженная» аналитиче- ский учет организован несколько иначе, чем для рассмотренных вы- ше счетов. Первое субконто этих счетов Контрагенты (справочник Контрагенты), второе субконто - Номенклатура (справочник Но- менклатура). Такая организация аналитического учета продиктована тем, что на этих счетах ведется учет материальных ценностей, на ко- торые право собственности принадлежит организации, но которые по каким-либо причинам (переработка на стороне, отгрузка без перехо- да права собственности и т.п.) находятся вне мест хранения органи- зации, а переданы контрагентам (покупателям, комитентам, перера- ботчикам и т.д.). Тогда, сформировав оборотно-сальдовую ведомость по счету, мы сможем ответить на вопрос: кому и какие товарно- материальные ценности передавались, выбывали, и каковы остатки по каждому контрагенту и материальным ценностям. Учет на счетах всегда ведется как по сумме, так и по количеству. Пример оборотно- сальдовой ведомости по счету 10.07 «Материалы, переданные в пе- реработку» приведен на рис. 6-7 (верхний уровень группировки Контрагенты выделен). 272
Учет производственных операций Субконто Сальдо на начало периода Обо рот за период Сальдо на конец периода 1 Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит е | ц!вея МНо 24 796.61 2 540.000 15 W.W 678.000 VKgh 1 862.000 I Нитки швейные № 60 3 389,83 20.000 1 016,95 6,000 2 372,88 14,000 1 j прокладка клеевая 677.97 100,000 406.78 60,000 271.19 40,000 Пуговицы 2118.64 1 000,000 381.36 180,000 1 737.28 620,000 Пуговицы малые 1 016.95 1 000,000 183,05 160,000 833.90 820,000 Синтепон 2 711.06 200.000 1 220,34 90,000 1 491.52 110,000 ткань “Джинсовая" 10 000,00 100.000 9 000,00 90.000 1 000,00 10.600 ткань подкладочная 4 681,36 120,000 2 928.82 72.000 1 952,54 48,000 1 Итого 24 796,61 15 137,30 9 659,31 -V Рис. 6-7. Отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету 10.07 «Материалы, переданные в переработку» Особенности организации аналитического учета материалов, принятых в переработку и учитываемых на счете 003 «Материалы, принятые в переработку» подробно рассматриваются в главе 4, соот- ветственно при формировании оборотно-сальдовой ведомости по субсчету 003.01 «Материалы на складе» аналитических разрезов бу- дет три: Контрагенты, Материалы, Склады. Установка порядка следования аналитических разрезов в этом случае производится так же, как описано выше. Оборотно-сальдовая ведомость по счетам косвенных расходов При формировании оборотно-сальдовой ведомости по счетам косвенных расходов 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы» следует учитывать особенности ор- ганизации аналитического учета на этих счетах. Количество и виды субконто на обоих счетах одинаковые - Подразделения и Статьи затрат. Однако, в отличие от счетов учета МПЗ, для субконто Статьи затрат аналитический учет ведется только по оборотам. В связи с этим в оборотно-сальдовой ведомости по этому субконто бу- дут отображаться только обороты. На рис. 6-8 представлена оборот- но-сальдовая ведомость по счету 25 до процедуры закрытия месяца. Видно, что по подразделению и счету в целом сальдо по счету ото- бражается, а по статьям затрат присутствуют только обороты. с, , i 273
Глава 6. Составление отчетов по производственным операциям | ^Общество с ограниченной ответственностью "белая акация" Оборотне-сальдовая ведомость по счету 25 Период: Январь 2008 г. Детализация по субсчетам, субконто Подразделения, статьи затрат ' выводимые данные сумма Субконто Сальдо на начало периода Оборот за период Сальдо на конец периода Дебет Кредит Дебет кредит Дебет Кредит Основное производство 5 000,00 5 000,00 Тездопогичес кие расходы 5 ООО.СЮ Итого 5 000.00 5 800,00 Рис. 6-8. Отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету 25 «Общепроизводственные расходы» На счете 26 оборотными являются оба субконто - как Ста- тьи затрат, так и Подразделения. Сальдо в оборотно-сальдовой ведомости будет отображаться только по счету в целом, а обороты - по всем аналитикам. На рис. 6-9 представлен отчет по счету 26 «Об- щехозяйственные расходы» до процедуры закрытия месяца. ]общество с ограниченной ответственностью "Белая акация" । Оборотно-сальдовая ведомость по счету 26 I Период: Январь 2008 г. Детализация по субсчетам, субионто Подразделения, Статьи затрат Выводимые данные сумма Субконто Бухгалтерия Амортизация ЕСН___________ Налоги и сборы Оплата труда Дирекция Амортизация ЕСН___________ Налоги и сборы Оплата труда Итого___________ Сальдо на начало периода Дебет Кредит Дебет Кредит 78 620,00 Оборот за пери ид Дебет 45 670,00 1 500,00 4 200,00 4 970,00 35 000,00 32 950,00 1 400,00 3 000,00 3 550,00 25 000,00 78 620,00 Сальдо на конец периода Кредит Рис. 6-9. Отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету 26 «Общехозяйственные расходы» Такая организация аналитического учета продиктована тем, что счета косвенных расходов по итогам месяца не должны иметь сальдо, а значит суммы затрат, накопленных на этих счетах, следует распределить по счетам и аналитикам производственных расходов или финансовых результатов. Способы и порядок закрытия счетов подробно описываются в главе 5. Там же продемонстрировано, что при распределении суммы затрат счетов 25 и 26 дробятся.в соответ- ствии с аналитиками производственных расходов при автоматиче- ском распределении косвенных расходов. Отсутствие сальдо по суб- конто позволяет в случае закрытия счетов 25 и 26 вручную (не ис- пользуя встроенные механизмы распределения) минимизировать количество бухгалтерских записей. 274
Учет производственных операций Оборотно-сальдовая ведомость по счетам затрат на производство Для счетов затрат основного и вспомогательного производст- ва количество и состав субконто одинаков - учет ведется в разрезе Подразделений (справочник Подразделения), Номенклатурных групп (справочник Номенклатурные группы) и Статей затрат (справочник Статьи затрат). По статьям затрат аналитический учет ведется только по оборотам. Рассмотрим на примерах, как оборотные аналитики отража- ются в оборотно-сальдовой ведомости при закрытии счетов затрат на производство. Пример 6-2 Требуется проанализировать начальные и конечные остатки, а также обороты по счету 20.01 «Основное производство» за ян- варь для Основного производства. Отчет необходимо сформиро- вать по данным бухгалтерского учета. Произведем настройку параметров отчета. Для этого по ко- манде <Настройка> откроем окно настройки параметров отчета. На вкладке Общие укажем: - Счет учета 20.01 «Основное производство» (выбор из Пла- на счетов бухгалтерского учета); - Период отчета с 01.01.2008 по 31.01.2008 г. На вкладке Детализация оставим стандартную настройку (рис. 6-10): - Подразделения, - Номенклатурные группы, - Статьи затрат. 275
Глава 6. Составление отчетов по производственным операциям Рис. 6-10. Настройка детализации отчета Оборотно-сальдовая ведомость по счету 20.01 «Основное производство» Тип группировки может принимать одно из трех значений: - Элементы; - Иерархия; — Элементы и иерархия Первый тип группировки Элементы может применя гься для любых типов субконто - справочников, документов, других допус- тимых видов субконто. В этом случае для документов в качестве эле- мента выступает документ-аналитика, а для справочника указы- ваются конкретные элементы справочников без суммирования по группам. Второй и третий типы группировки применимы для иерархи- ческих справочников. Для варианта Иерархия в качестве детализации указываются только группы, по которым производится суммирова- ние, а для варианта Элементы и иерархия - как итоги по группам, так и детальные записи по элементам аналитики. Перейдем на вкладку Отбор. Установим флаг в строке Под- разделения, и укажем параметры отбора, как это показано на рис. 6-11. 276
Учет производственных операций Рис. 6-11. Настройка отбора в отчете Оборотно-сальдовая ведомость по счету 20.01 «Основное производство» Варианты отбора могут принимать следующие значения: - Равно; - Не равно; - В списке; - В группе из списка; - Не в списке; - Не в группе из списка; - В группе; - Не в группе. Для варианта Равно отбор будет произведен только по тому элементу, который указан в условии Для варианта Не равно отбор будет произведен по всем аналитикам кроме того элемента, который указан в условии. Для варианта В списке в колонке Значение можно сформиро- вать список интересующих нас элементов, по которым будет сфор- мирован отчет. Для варианта Не в списке отчет будет сформирован по всем аналитикам, за исключением указанных в списке. Для вариантов В группе и В группе из списка отчет будет сформирован по аналитикам, относящимся к выбранной группе или к группам, указанным в списке. Для вариантов Не в группе и Не в 277
Глава 6. Составление отчетов по производственным операциям группе из списка отчет будет сформирован для всех аналитик за ис- ключением входящих в выбранную группу или в группы, включен- ные в список. В рассматриваемом примере воспользуемся первым вариан- том отбора. Результат отчета с указанными настройками представлен на рис. 6-12. ]общесгво с ограниченной огвегсгвенностыо "Белая акация" Оборотно-сальдовая ведомость по счету 20.01 Период: Январь 2008 г. Детализация по субсчетам, субконто: Подразделения, Номенклатурные группы, Статьи затрат Выводимые данные, сумма Отбор Подразделения = Основное производство Субкснто Сальдо на начало периода Оборот за период Сальдо на конец периода Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит Основное производство 739 382,07 425 957.11 406 780,19 758 558,99 Бурение скважин 739 382,07 19176.92 758 558,99 Амортизация 19176,92 Пошив верхней одежды 406 780,19 406 780.19 406 780,19 Амортизация 2503,08 ЕСН 8134,55 материальные расходы 217 971,20 Налоги и сборы 9 625.88 Оплата труда 67 787,92 Технологические расходы Ю 757.56 Услуги сторонних, организаций производственного характера 90 000,00 Итого 739 382.87 425 957,11 406 780,19 758 558,99 Рис. 6-12. Отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету 20.01 «Основное производство» Отчет демонстрирует нам суммы остатков и оборотов произ- водственного учета по основному подразделению. По номенклатур- ной группе Бурение скважин присутствует остаток незавершенного производства на начало месяца в размере 739 382,07 рублей, увели- чение затрат на сумму начисленной амортизации в размере 19 176,92 рублей, а также остаток незавершенного производства на общую сумму накопленных расходов по этой номенклатурной группе. Ранее, в главе 5- мы рассматривали пример отражения остатков незавер- шенного производства. Оборотно-сальдовая ведомость по счету по- зволяет убедиться, что в незавершенном производстве действительно остался указанный остаток. Отчет можно также использовать и с другой целью: после оформления всех необходимых документов и операций по формированию расходов основного производства выявить конечное сальдо по соответствующим аналитическим признакам. 278
Учет производственных операций Для номенклатурной группы Пошив верхней одежды началь- ное сальдо, т.е. остаток незавершенного производства на начало ме- сяца, отсутствует. Обороты по дебету демонстрируют нам сумму за- трат текущего месяца в разрезе Статей затрат. Кредитовый оборот равен фактической себестоимости выпуска в течение месяца. Пустая строка в аналитике по статьям затрат свидетельствует о том, что списание затрат на выпуск производится без указания статей затрат. Такой способ позволяет минимизировать необходимое количество проводок по закрытию счета производственных расходов и становит- ся возможным именно благодаря тому, что по статьям затрат ведется аналитический учет только оборотов. В противном случае пришлось бы производить списание затрат на выпуск по каждой Статье за- трат, а при наличии остатков незавершенного производства указы- вать остатки не только по Подразделениям и Номенклатурным группам, но по каждой Статье затрат. Аналогичным образом формируется отчет по счету 23 «Вспомогательные производства». Рассмотрим Оборотно-сальдовую ведомость по счету 20.02 «Производство продукции из давальческого сырья». Как уже отме- чалось ранее в главах 4 и 5, аналитический учет на указанном счете имеет много общего с учетом готовой продукции собственного про- изводства на счете 43 «Готовая продукция». Единственное отличие - отсутствие аналитического учета по складам. На рис. 6-13 представ- лена Оборотно-сальдовая ведомость по счету 20.02 за январь. QoQu^ctbo с ограниченной О1ве1с>еенностыо "белая акания" | Оборотно-сальдовая ведомость по счету 20.02 Период: Январь 2008 г. Детализация по субсчетам, субконто Номенклатура , Выводимые данные сумма, количество Субконто Сальдо на начало периода Оборот за период Сальдо на конец пери ода Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит Блузка форменная женская 5 276.31 10,000 5276.31 10.000 Комплект столового белья 2 877.99 30,000 2 877.99 30,000 Пиджак форменный мужской 6715.30 10,000 6 715.30 10,000 Итого 14 869.60 14 069.00 Рис. 6-13. Отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету 20.02 «Выпуск продукции из давальческого сырья» 279
Глава 6. Составление отчетов по производственным операциям Анализ счета С помощью отчета Анализ счета можно сформировать ре- гистр, который будет содержать информацию об оборотах выбранно- го счета в корреспонденции с другими счетами за период. Детализа- ция отчета возможна как по аналитическим разрезам (субконто), так и по интервалам времени. Рассмотрим примеры применения отчета для анализа производственных операций. Анализ счетов учета МПЗ Для анализа движения продукции воспользуемся анализом счета 43 «Готовая продукция». Пример 6-3 Требуется проанализировать движения по счету 43 «Готовая про- дукция» за январь. Отчет необходимо сформировать по данным бухгалтерского учета до и после расчета фактической себестои- мости выпуска. Для анализа счета до расчета фактической себестоимости от- меним проведение документа Закрытие месяца № 12 от 31.01.2008 г. Для этого в списке документов Закрытие месяца выделим строку требуемого документа и правой кнопкой мыши вызовем всплываю- щее меню. Выберем пункт Отмена проведения. В результате этого действия из регистров бухгалтерского учета удаляются все записи, сформированные в процессе проведения документа. Таким образом, в анализ счета будут включены движения за месяц по плановой се- бестоимости. Откроем отчет Анализ счета (меню Отчеты —> Анализ сче- та). Произведем настройку периода отчета и счета, для этого в верхней части окна отчета укажем: - Счет - 43 «Готовая продукция» (выбором из Плана счетов бухгалтерского учета); - Период отчета - с 01.01.2008 по 31.01.2008 (стандартный период можно выбрать с помощью кнопки выбора периода справа). Выберем пункт Заголовок, чтобы в заголовке отчета выводи- лась информация о параметрах отчета и сформируем отчет с помо- 280
Учет производственных операций щью команды <Сформировать>. Анализ, сформированный по ука- занным параметрам представлен на рис. 6-14. Г ’ □ УЛ* , 7®-<® ©лШ® 3D® кВ L 1 —и, .-t-г,it z • г.г.ллл?;»^, ... Действия» । ► Сформировал» iSaroловок Настройка.. 1 ’'? Периоде: [01.01.2008 |в|по \ 31.01.2008 [й|| — | Счет: [43 |...[ Организац j Общество с ограниченной ответственносгыо "Белая акация" Анализ счета 43 Период: Январь 2008 г. | Выводимые данные: сумма, количество Кор.счет С кред. счетов В дебет счетов Нач.сальдо 20 350 000,00 1 43 25 000,00 25 000,00 44 8 000,00 45 49 000,00 90 65 000,00 94 40 000,00 Оборот 375 000,00 187 000,00 Конхальдо 188 000,00 ‘<:Г.. . . - - - - к — : " ? .»! Рис. 6-14. Отчет Анализ счета 43 «Готовая продукция» до расчета фактической себестоимости Проанализируем данные отчета. В отчете представлены обо- роты за месяц между счетом 43 и корреспондирующими счетами. Из анализа видно, что дебетовые обороты счета складываются из обо- ротов с кредита счета 20.01, что соответствует выпуску продукции и оборотов с кредита счета 43, что соответствует перемещениям про- дукции между складами. В случае, если параметрами учетной поли- тики было бы определено, что выпуск продукции ведется с использо- ванием счета 40, то вместо счета 20.01 «Готовая продукция» мы бы увидели счет 40 «Выпуск продукции». Кредитовые обороты по счету 43 указывают, в дебет каких счетов производилось «выбытие» продукции. Обороты в дебет счета 43 отражают перемещение между складами, в дебет счета 44 - пере- 281
Глава 6. Составление отчетов по производственным операциям дачу в собственное подразделение для оформления коллекции, в де- бет счета 45 - отгрузку продукции с особыми условиями перехода права собственности, а также на комиссию, в дебет счета 90 - списа- ние себестоимости проданной за период продукции, и, наконец, в дебет счета 94 - списание пришедшей в негодность продукции вследствие аварии на складе. Все перечисленные операции мы рас- сматривали в главе 3. В главе 5 мы рассматривали операции по расчету фактиче- ской себестоимости выпуска. В результате суммы движений готовой продукции должны были быть скорректированы на суммы отклоне- ний между плановой и фактической себестоимостью выпуска. Про- ведем документ Закрытие месяца № 11 от 31.01.2008 г., после чего сформируем отчет Анализ счета 43 повторно. Результат представлен на рис. 6-15. ... • —— ------р- *-—! — —. .р—---------------------- Действия» С<юрмыршигь -Заголовок Настройка ч i ч? j Периоде: [01.01.20CB [Ё|по:[31.01.2008 fej|... j Счет: [43 Организац | }общество с ограниченной ответственностью "Белая акация" 1 Анализ счета 43 ! Период: Январь 2008 г. Выводимые данные: сумма, количество Кор.счет С кред. счетов В дебет счетов Нач.сальдо 20 406 780.19 43 29 055,73 29 055,73 44 9 297,84 45 56 949,23 90 75 544,89 94 46 489,17 Оборот 435 835,92 217 336,86 Кон.сальдо 218 499,06 < С > Рис. 6-15. Отчет Анализ счета 43 «Готовая продукция» после расчета фактической себестоимости 282
Учет производственных операций Отметим, что суммы оборотов, а, следовательно, и остатки по счету изменились в соответствии с расчетом и отражают теперь дви- жения по фактической себестоимости. Аналогичным образом можно произвести анализ и других счетов учета МПЗ - материалов, полуфабрикатов, товаров. Анализ счетов косвенных расходов На примере счетов косвенных расходов мы можем проанали- зировать порядок формирования затрат по статьям, а также распре- деление и списание косвенных расходов. Пример 6-4 Требуется проанализировать движения по счету 26 «Общехозяй- ственные расходы» за январь по статьям затрат. Отчет необхо- димо сформировать по данным бухгалтерского учета после расче- та фактической себестоимости выпуска Воспользуемся для решения поставленной задачи возможно- стями отчета Анализ счета. По команде <Настройка> откроем окно настроек параметров отчета. На вкладке Общие укажем: - счет - 26 «Общехозяйственные расходы » (выбором из Плана счетов бухгалтерского учета); - период отчета - с 01.01.2008 по 31.01.2008 (стандартный период можно выбрать с помощью кнопки выбора периода справа). Перейдем на вкладку Детализация. В отличие от оборотно- сальдовой ведомости, где этот раздел заполняется автоматически всеми субконто выбранного счета, для анализа счета по субконто нам следует указать, в разрезе каких субконто мы хотим сформировать отчет. Для этого по команде Добавить выберем требуемый разрез аналитики, как это представлено на рис. 6-16. В данном случае выбе- рем субконто Статьи затрат. 283
Глава 6. Составление отчетов по производственным операциям Рис. 6-16. Настройка детализации отчета Анализ счета 26 «Общехозяйственные расходы» Сформируем отчет с выбранными настройками. Результат представлен на рис. 6-17. 284
Учет производственных операций ‘fe/fettefe <вкзва'gBWfegfo ggWifj) © eGips^5JiiK£g)gw3g... Действия» 1> Сформировать | Заголовок ) Настройка.. ? Перише: 101 Х1.2008~1Д по:[31.01.2008' Д;... | Счет: |26 Организация: I. з...‘. Общество с ограниченной ответственностью "Белая акация’ Анализ счета 26 Период: Январь 2008 г. Детализация по субконто: Статьи затрат Выводимые данные: сумма Счет Кор.счет С кред. счетов В дебет счетов Нач.сальдо Амортизация Нач.сальдо 02 20 23 2 900,00 2 828,48 71,52 Оборот Кон.сальдо 2 900,00 2 900,00 ЕСН Нач.сальдо 20 23 69 7 200,00 7 022,44 177,56 Оборот 7 200,00 7 200,00 « I Ы К Е Ш к- > rlj Рис. 6-17. Отчет Анализ счета 26 «Общехозяйственные расходы» с детализацией по статьям затрат Из данных, представленных в отчете, видны суммы оборотов Мро каждой статье затрат и счета, с которыми корреспондировал счет 26 по указанной статье. В частности, видно, что по статье Амортиза- ции дебетовый оборот сформировался, как и ожидалось, в коррес- понденции со счетом 02, а кредитовый оборот состоит из двух частей F счетов 20 и 23. Это результат распределения косвенных расходов При закрытии месяца. Аналогичная картина прослеживается и для Других статей затрат: ЕСН и Налоги и сборы с фонда оплаты труда начисляются с кредита 69 счета, Оплата труда - с кредита 70 счета Й т.д. Распределение по указанным статьям осуществляется также на Счета производственных затрат - 20 и 23. 285
Глава 6. Составление отчетов по производственным операциям Также по Анализу счета мы можем догадаться, что метод «директ-костинг» не применяется, т.к. в противном случае мы бы увидели обороты в дебет счета 90. Такой анализ позволяет, в частности, проконтролировать правильность указания аналитических признаков и соответствие их корреспондирующему счету. Анализ счетов расходов на производство Тем же способом, который был описан для общехозяйствен- ных расходов, можно проанализировать и данные на счетах учета расходов на производство. Сформируем Анализ счета 23 «Вспомога- тельное производство» за январь. Установим в качестве детализации аналитики, как и в предыдущем примере, субконто Статьи затрат. Сформированный отчет представлен на рис. 6-18. Общество с ограниченной ответственностью "Белая акация" Анализ счета 23 Период: Январь 2008 г. Детализация по субконто: Статьи затрат Выводимые данные: сумма Счет Кор.счет С кред. счетов В дебет счетов Нач.сальдо В Нач.сальдо 1 25 90 10 757,56 10 757,55 . 1 Оборот Кон.сальдо 21 515,11 Амортизация Нач.сальдо I 26 71,52 Оборот Кон.сальдо 71,52 ЕСН Нач.сальдо I 26 177,56 1 * Оборот Кон.сальдо 177,56 1 Коммунальные услуги Нач.сальдо 60 19 576,27 - Оборот Кон.сальдо 19 576,27 R Малаги м г Клим Маи гяпипл > Рис. 6-18. Отчет Анализ счета 23 «Вспомогательные производства» с детализацией по статьям затрат 286
Учет производственных операций В первых строках отчета мы видим группировку по пустой статье затрат, в которой присутствуют только кредитовые обороты по счету 23 в корреспонденции со счетами 25 и 90. Это результат расчета фактической себестоимости выпуска услуг котельной собст- венным подразделениям (счет 25) и сторонним заказчикам (счет 90). Поскольку объем оказанных услуг за рассматриваемый месяц в обо- их случаях был одинаковым, то и себестоимость оказанных услуг распределилась поровну между указанными счетами. Отсутствие Статьи затрат в проводках связано с тем, что, как уже упомина- лось ранее, аналитика по статьям затрат является оборотной, поэто- му списание сумм себестоимости на выпуск производится без указа- ния статей затрат. С другой стороны, накопление затрат на счете 23 должно производиться с указанием статей затрат. Из отчета видно, что дебе- товые обороты сформированы именно так. Анализ счета показывает, что суммы Амортизации, ЕСН и ряда других затрат отнесены на счет 23 в процессе распределения общехозяйственных расходов, о чем свидетельствует корреспондирующий счет 26 в оборотах по этим статьям. В то же время сумма Коммунальных услуг является расхо- дами именно Вспомогательного производства, т.к. обороты по этой статье сформировались в корреспонденции со счетом расчетов с по- ставщиками. Еще одна возможность отчета Анализ счета позволяет произ- вести группировку выводимых данных не только по аналитическим разрезам, но и по интервалам времени. Проиллюстрируем эту воз- можность на примере. Пример 6-5 Требуется проанализировать движения по счету 20.01 «Основное производство» за январь по подразделениям основного производст- ва. Отчет необходимо сформировать с детализацией по дням по данным бухгалтерского учета. Произведем предварительную Настройку отчета. Для этого на вкладке Общие укажем: - счет - 20.01 «Основное производство» (выбором из Плана счетов бухгалтерского учета); - период отчета - с 01.01.2008 по 31.01.2008 (стандартный период можно выбрать с помощью кнопки выбора периода справа). 287
Глава 6. Составление отчетов по производственным операциям В разделе Показывать обороты укажем период По дням На вкладке Детализация уже знакомым нам способом выбе- рем детализацию по Подразделениям (рис. 6-19). Общие j Детализация счета Детализация кор, счетов Отбор Счет Периоде. [01612008 'Вто:ГзТб12боГй|С. | Организация: Ъелая акация -j Показывать обороты __________ _______________________ | Период: [ По дням ~| ! I По субсчетам и субконго корр.счетов Выводить данные □ Развернутое сально Данные по валюта* Данные по t оличестеЧ Рис. 6-19. Настройка детализации отчета Анализ счета 20.01 «Основное производство» Детализацию по периодам времени можно выбрать из сле- дующих вариантов: - За период; - По дням; - По неделям, - По месяцам; - По кварталам; - По годам. Вариант За период устанавливается автоматически при от- крытии отчета. В этом случае детализация по отрезкам времени не производится, и показатели выводятся за весь период отчета. 288
Учет производственных операций Сформируем отчет и проанализируем полученные результа- ты (рис. 6-20). Общество с ограниченной ответственностью "Белая акация" Анализ счета 20.01 Период: Январь 2008 г. Детализация по субконто: Подразделения Выводимые данные: сумма Счет Кор.счет С кред. счетов В дебет счетов В В В В Нач.сальдо 739 382,07 Основное производство Нач.сальдо 739 382,07 > /: 23.01.2008 Нач.сальдо 739 382,07 10 43 202 833,90 260 000,00 Оборот Кон.сальдо 202 833,90 682 215,97 260 000,00 30.01.2008 Нач.сальдо 682 215,97 10 43 60 15137,30 90 000,00 90 000,00 Оборот Кон.сальдо 105137,30 697 353,27 90 000,00 31.01.2008 Нач.сальдо 697 353,27 02 25 26 43 69 70 19176,92 10 757,56 67 859,43 4192,00 16 000,00 56 780,19 Оборот ИлиГЯПкПП 117 985.91 QQ 56 780,19 Рис. 6-20. Отчет Анализ счета 20.01 «Основное производство» (по подразделениям и по датам) По каждому подразделению остатки и обороты сформирова- ны с детализацией по датам, причем в отчет выводятся только те периоды, когда по счету были ненулевые обороты по дебету или по кредит счета. Таким образом, отчет получается компактным. Отме- тим, что детализация по периодам в отчете Анализ счета следует по- сле детализации по аналитическим признакам. Это видно из приве- денного примера отчета. Сначала указывается начальное сальдо по Подразделению, затем сальдо и обороты по этому подразделению детализируются по датам с ненулевыми оборотами. Так, из отчета видно, что 23 и 30 января в производство были списаны партии ма- 289
Глава 6. Составление отчетов по производственным операциям териалов (дебетовый оборот в корреспонденции со счетом 10) и осуществлен выпуск продукции (оборот по кредиту в корреспонден- ции со счетом 43). В последний день месяца в составе затрат были отражены суммы амортизации (с кредита счета 02), начислена зар- плата и начисления на оплату труда (с кредита счетов 70 и 69 соот- ветственно), а также распределены суммы общехозяйственных и об- щепроизводственных расходов (счета 25 и 26). По кредиту счета в этот день в дебет счета 43 производится корректировка фактической себестоимости выпуска продукции. В случае, если учетной полити- кой организации определено выпуск продукции отражать с использо- ванием счета 40, то в рассматриваемом отчете вместо счета 43 фигу- рировал бы счет 40 «Выпуск продукции». На примере оказания услуг по выпуску продукции из мате- риалов заказчика продемонстрируем еще одну возможность отчета Анализ счета - детализацию по субконто корреспондирующих счетов. Пример 6-6 Требуется проанализировать движения по счету 20.01 «Основное производство» за январь по подразделению «Швейное ателье» в разрезе номенклатуры выпущенной продукции. Отчет необходимо сформировать по данным бухгалтерского учета. Произьедем Настройку параметров отчета. На вкладке Об- щие установим: - счет - 20.01 «Основное производство» (выбором из Плана счетов бухгалтерского учета); - период отчета - с 01.01.2008 по 31.01.2008 (стандартный период можно выбрать с помощью кнопки выбора периода справа); - показывать обороты - За период; - установим флаг По субсчетам и субконто корр.счетов. На вкладке Отбор установим отборы: - по подразделению Швейное ателье-, - по номенклатурной группе Услуги по пошиву. И наконец, на вкладке Детализация кор. счетов добавим новую строку и укажем: - в колонке Счет - 20.02 «Выпуск продукции из давальческо- го сырья» (выбором из Плана счетов бухгалтерского учета); 290
Учет производственных операций - в колонке По субконто - Номенклатура. Настройки для формирования отчета представлены на рис. 6-21. Общие Деталоациясчета Детализацнякор. счетов Отбор, 01.01.2008 Е по: j1.O1.2UU8 |Щ|| ‘Поле 'Услуги по пошиву О Статьи затрат Швейное ателье По субсчетам Юос^онто Номенклатура | Общие Детализация счета Детализация кор, счетов Отбор ! Счет j Периоде i Организация: [Белая акация h/j Подразделения *Равно Тип сравнения Значение Равно \Равно ОК Закрыть ? i обороты i Период: | За период [▼] । /- По субсчетам и субконто корр.счетов ! Выводить яаннк.-_________________ Развернутое сальдо Общие Детализация счета : Детализация кор. счетов I Отбор Я ОК Закрыть Рис. 6-21. Настройка детализации отчета Анализ счета 20.01 с детализацией кор. счетов Для различных корреспондирующих счетов можно указывать разные аналитические признаки детализации. Этого легко достиг- нуть, добавляя необходимое количество строк в список детализации корреспондирующих счетов. В рассматриваемом примере мы будем интересоваться только аналитикой счета 20.02, поэтому нам понадо- бится только одна строка в списке настроек. Результат формирова- ния отчета представлен на рис. 6-22. 291
Глава 6. Составление отчетов по производственным операциям Общество с ограниченной ответственностью “белая акация* Анализ счета 20.01 Период: Январь 2008 г. Детализация по кор.субсчетам и субконто Выводимые данные: сумма Отбор: Номенклатурные группы = Услуги по пошиву. Подразделения = Швейное ателье Кор.счет С кред. счетов В дебет счетов В В В Нач.сальдо 20 20.02 Продукция из магпериапое заказчика Блузка форменная женская Пиджак форменный мужской Комплект столового белья 26 60 60.01_________ Оборот Кон.сальдо 3 005,20 11 864,40 11 864,40 14 869,60 14 869,60 14 869,60 14 869,60 5 276,31 6 715,30 2 877,99 14 869,60 < Рис. 6-22. Отчет Анализ счета 20.01 «Основное производство» с аналитикой корреспондирующих счетов В результате мы получили вполне компактный отчет, из ко- торого, видно из чего сформировались собственные расходы по вы- пуску продукции: основная часть - услуги производственного харак- тера (с кредита счета 60), меньшая часть - доля общехозяйственных расходов, отнесенная на указанную аналитику (с кредита счета 26). Кредитовый оборот в дебет счета 20.02 дополнительно развернут по Номенклатуре, что позволяет увидеть себестоимость выпуска по но- менклатурным позициям. В заключении отметим, что все рассмотренные варианты де- тализации отчетов можно комбинировать и применять совместно в зависимости от задач, решаемых с помощью отчета Анализ счета. 292
Учет производственных операций Анализ субконто Отчет Анализ субконто позволяет обобщить информацию об остатках и оборотах по определенным аналитическим признакам с группировкой по счетам, на которых по этим признакам ведется ана- литический учет. Анализ субконто удобно использовать для тех ана- литических признаков, для которых операции могут осуществляться одновременно на нескольких разных счетах. Рассмотрим на практи- ческих примерах, как этот отчет может быть использован при анали- зе производственных операций. Анализ субконто Номенклатура Субконто Номенклатура применяется в качестве аналитиче- ского признака на счетах 10, 21, 41, 43, 45, а также на ряде забалан- совых счетов. В ряде ситуаций одна и та же номенклатурная пози- ция продукции (сырья, материалов) может учитываться на несколь- ких счетах. Например, для материала на складе мы используем счет 10.01 «Сырье и материалы», а тот же материал, переданный в пере- работку на сторону, учитывается уже на счете 10.07 «Материалы, дереданные в переработку». Другой пример: готовая продукция на склаце учитывается на счете 43 «Готовая продукция», если же она передана комиссионеру или отпущена по договору с особыми усло- виями перехода права собственности, то она учитывается на счете 45.02 «Готовая продукция отгруженная». Это лишь часть примеров, когда от чет Анализ субконто позволит нам проанализировать остатки и движения по субконто Номенклатура. Рассмотрим на практиче- ских примерах использование этого отчета. Пример 6-7 Требуется проанализировать движения готовой продукции за ян- варь по всем счетам учета с детализацией по каждой номенкла- турной позиции. Отчет необходимо сформировать по данным бух- галтерского учета. Откроем отчет Анализ субконто (меню Отчеты —» Анализ субконто). Произведем настройку параметров отчета. Для этого вы- берем команду <Настройка> в верхней части окна отчета. На вклад- Общие установим:
Глава 6. Составление отчетов по производственным операциям - период отчета - с 01.01.2008 по 31.01.2008 (стандартный период можно выбрать с помощью кнопки выбора периода справа); - в списке видов субконто добавим Вид субконто Номенк- латура. - установим флаг Данные по количеству. На вкладке Отбор установим отборы: - по Номенклатуре-, тип сравнения - В группе, значение - Продукция. Настройки для формирования отчета представлены на рис. 6-23. Рис. 6-23. Настройка детализации отчета Анализ субконто Номенклатура с отбором по группе Сформируем и проанализируем отчет (рис. 6-24). 294
Учет производственных операций it j’ feiiriia %щЭс- й £ ДеЭстбия- £ ; Заголовок j Сдбконго Настройка. 1 (? =-g 2 Периоде :[31 Ш20И ]^|_7 Организация 1Белая_акация 11 Общество с ограниченном ответственностью "Белая ацация" Анализ субконто Период: Январь 2008 г. :В Виды субконто Номенклатура Выводимые данные сумма, количество отбор- Номенклатура в иерархии Продукция Субконто Сальдо на начало периода Обороты за период Сальдо на конец периода Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит Палыо женское 43 КСЛ-БО' 45 Кол-во- 261 501.55 46.000 46 469,17 8,000 151 089,80 26,000 110411,75 19,000 46 409,17 8,000 Итого: Итого количество: 307 990,72 53.000 151 080.80 26,000 156 900.92 27,000 Пальто мужское Кол-во 45 Кол-во- 174 334,37 60,000 10 460,06 3.000 66 247,06 19,000 106 087,31 31,000 10 460.06 3,000 Итого: Итого количество: 184 794,43 53.000 66 247.06 10,000 118 547,37 34,000 Итого: 492 785.15 217 336,96 275 448,29 Рис. 6-24. Отчет Анализ субконто Номенклатура с отбором по группе Продукция Отчет по своей форме и составу выводимых данных похож на отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету. В отчете можно увидеть начальное и конечное сальдо, дебетовый и кредитовый обо- роты. Отличие состоит в том, что в Анализе субконто в отчет выво- дятся данные по всем счетам, а в Оборотно-сальдовой ведомости по счету - только по выбранному счету с субсчетами. В качестве анали- тических признаков выступают те субконто, которые были указаны при настройке параметров отчета. В рамках каждого субконто дета- лизация по количеству и сумме производится по всем счетам, имеющим остатки или обороты по этому субконто. В рассматривае- мом примере видно, что учет готовой продукции в январе осуществ- ляется на двух счетах бухгалтерского учета - счете 43 «Готовая про- дукция» и счете 45.02 «Готовая продукция отгруженная». Действи- тельно (рассматривалось в главе 3) в этом периоде имели место опе- рации выпуска продукции, а также операции по передаче продукции на комиссию и отгрузке без перехода права собственности. 295
Глава 6. Составление отчетов по производственным операциям Анализ субконто Контрагенты Субконто Контрагенты применяется в качестве аналитиче- ского признака на счетах 10.07, 45, 60, 62, 76, а также на ряде других балансовых и забалансовых счетов. В ряде ситуаций один и тот же контрагент может выступать в разном качестве, следовательно, взаи- морасчеты с ним учитываться на различных счетах учета и расчетов. Рассмотрим на практике использование отчета Анализ субконто для изучения состояния расчетов и обязательств контрагентов по произ- водственным операциям. Пример 6-8 Требуется проанализировать взаимные расчеты и обязательства контрагентов за январь по всем счетам учета с детализацией по каждому контрагенту. В отчет включить контрагентов, с кото- рыми заключено несколько договоров разного вида. Отчет необхо- димо сформировать по данным бухгалтерского учета. Произведем настройку параметров отчета. Для этого выберем команду <Настройка> в верхней части окна отчета. На вкладке Об- щие установим: - период отчета - с 01.01.2008 по 31.01.2008 (стандартный период можно выбрать с помощью кнопки выбора периода справа): - в списке видов субконто добавим Вид субконто Контр- агенты-, - установим флаг Данные по субсчетам. На вкладке Отбор установим отбор по контрагентам, опре- делив тип сравнения В списке. Добавим в список следующих контр- агентов: - - МПО «Швея»; - ТД «Восходъ»; - ЗАО «Золотой век». С каждым из перечисленных контрагентов у нас заключены различные договора. Используя отчет Анализ субконто, постараемся понять (или вспомнить) - какие именно операции регистрировались в анализируемом периоде по этим контрагентам. Настройки для формирования отчета представлены на рис. 6-25. 296
Учет производственных операций Ofuint . Отбор СорпфоБ.» : лври-й с ir о? 2осз ®'по: 31 oi гои joj' ’ 1 0ргеки5аш*й । Бе лая акация t J «м. »!••!• г.»»4 .«.г .»г.«ч« и.- I ’<£. р-По субсчетам ‘ -----jL Я«:ооя».и , л яы- _ ? гГГ1/? . ‘ 1 •**•**"" -1..- - к- Дайлы? рс ьегктам ; {. !;Дв*ые.го*олмчеств<| i ОК |; Отмена Cnpssr.e ОК Закрыт» ? Рис. 6-25. Настройка детализации отчета Анализ субконто Контрагенты с отбором по списку контрагентов Субконто Сальдо на начало периода Обороты за период Сальдо на конец пери ода Дебет Кредит Дебет кредит Дебет кредит Восход ьТД 45 45 02 62 62.01 76 76 ОТ 39 515,79 39 515.79 11 600,00 11 800,00 13271,18 13 271,18 39 515.79 39515.79 11 000,00 11 800,00 13 271,18 13 271,16 Итого: 64 586,97 64 586.97 Золоюн век ЗАО 62 62 01 003 003 01 003 02 117 000,00 117 000,00 3 325265,00 2 879 500.00 445 765,00 825 755,00 445 765,00 379 990,00 117 000,00 117 000,00 2 499 510,00 2 433 735,00 65 775,00 Итого: 3 442 265,00 825 755,00 2 616 510,00 Швея МПО 10 10.07 19 10 03 19 04 60 60.01 62 62 01 24 796,61 24 796,61 18 335.60 10 235.60 8100.00 10 000,00 10000.00 15137,30 15137.3С 2 135,60 2135.60 120 200,00 120 200,00 9 659.31 9 659.31 16 200,00 8100,00 8100,00 10 000.00 10 000.00 120 200.00 120 200,00 Итого: 53 132,21 137 472,90 84 340,69 Итого: 3 559 984.18 963 227,90 2 596 756,28 Рис. 6-26. Отчет Анализ субконто Контрагенты с отбором по списку С(Ч Сформируем и проанализируем отчет (рис. 6-26). По каждо- му из контрагентов в детальных оборотах виден целый спектр сче- У#)в, на которых отражены различные операции этого месяца. Для ТД «Восход» счет 45.02 «Готовая продукция отгружен- ная» означает, что по этому контрагенту производились либо от- грузки без перехода права собственности, либо передача на комиссию. Счет 76.ОТ «НДС начисленный по отгрузке» несколько проясняет ситуацию, т.к. при передаче на комиссию НДС не начисляется, сле- довательно, на счете 45.02 отражена отгруженная продукция. На сче- 297
Глава 6. Составление отчетов по производственным операциям те 62.01 отражаются взаиморасчеты по расчетам с покупателями, значит, этот контрагент производил у нас и обычные закупки про- дукции, либо ему оказывались услуги. По ЗАО «Золотой век» анализ проведем «с конца». Наличие счетов 003.01 и 003.02 в отчете свидетельствует о том, что этот контрагент передавал на склад нашей организации материалы в пе- реработку (счет 003.01 «Материалы на складе») и "часть этих мате- риалов была передана в производство и переработана (обороты в дебет и с кредита счета 003.02 «Материалы, переданные в производ- ство»), Дебетовый оборот по счету 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками» возник при реализации заказчику услуг (работ). От- сутствие по этому счету кредитовых оборотов информирует нас о том, что задолженность за эти работы ЗАО «Золотой век» в январе не погасило. По МПО «Швея» обилие счетов в Анализе субконто свиде- тельствует о разнообразных вариантах взаимоотношений с контр- агентом в течение месяца. Попробуем последовательно разобраться в каждом из них. Первый счет 10.7 «Материалы, переданные в перера- ботку» показывает нам, что данный контрагент выступает для нашей организации в качестве переработчика нашего сырья и ему переданы в переработку материалы (оборот в дебет счета 10.07), часть из кото- рых он уже переработал (оборот с кредита счета 10.07). Эта опера- ция по пошиву партии пальто рассматривалась ранее в главах по учету материалов и выпуску продукции. Наличие счетов 19.03 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам» и 19.04 «НДС по приобретенным услугам» указывает на то, что организации были поставлены товарно-материальные ценности (материалы или товары), а также оказаны услуги и предоставлены счета-фактуры с выделенными суммами НДС. О наличии у казанных операций также свидетельствует счет 60.01 «Расчеты с поставщиками», по которому также присутствую кредитовые обороты в отчете. Действительно, на услуги по пошиву контрагентом был выставлен акт, а на израсходо- ванные материалы предоставлен отчет о переработанном сырье. И. наконец, последний счет 62.01 «Расчеты с покупателями» свидетель- ствует, что контрагенту производилась реализация продукции или услуг. В главе 4 мы рассматривали операцию по отпуску вспомога- тельным производством пара для технологических целей именно этому контрагенту. 298
Учет производственных операций Итак, с помощью отчета Анализ субконто Контрагенты мы можем не только получить комплексную информацию о состоянии расчетов с контрагентами, но и проанализировать характер взаимо- отношений с ними. Анализ субконто Статьи затрат Еще один вид субконто Статьи затрат активно использу- ется в качестве разреза аналитического учета на большинстве счетов учета расходов: общехозяйственных, общепроизводственных, ком- мерческих, расходов основного и вспомогательного производств. Отчет Анализ субконто позволит в этом случае собрать ин- формацию о затратах, разбросанных по разнообразным счетам и представить эту информацию в компактном и наглядном виде. Пример 6-9 Требуется проанализировать расходы на оплату труда и отчис- ления на социальные нужды в разрезе подразделений за январь по всем счетам учета. Отчет необходимо сформировать по данным бухгалтерского учета. Для решения этой задачи произведем первоначальную На- стройку отчета. На вкладке Общие укажем: - период отчета - с 01.01.2008 по 31.01.2008 (стандартный период можно выбрать с помощью кнопки выбора периода справа); - в списке видов субконто добавим Виды субконто Статьи затрат и Подразделения; - установим флаг Данные по субсчетам; снимем флаг.Данные по количеству. На вкладке Отбор установим отбор по Статьям затрат, определив тип сравнения В списке. Добавим в список следующие статьи: - Оплата труда; - ЕСН; - Налоги и сборы. Настпойки для формирования отчета представлены на рис. 6-27. * 299
Глава 6. Составление отчетов по производственным операциям QtefejsT;' , ~ I Общие „Отбор Сортировка Периоде 01 01 2038 ЕЗ’лс 31 01 2ПС6 С : Срганизаиня [Белая акация . j j J . 1!*_* ?IfM' - г. тич.'ы »<м>[ннм i < По субсчетам М 8Йсу?г.ОМГО ‘ {{.,. <|Д..И. ^аниыу ; I ^Статьи затрат ........ ________ ‘ п-,.^?7 i । ' 2 Поаоазделения ___ : *.’ . / ...' ‘*. i'~ --••• - ‘ логоличеству ОК Закрыть ? _ Обшие Отбор Сортировка_______________________ ____________ ' __ Ч- £ • Пчгсрвв./Значение ]! hV' *м® ,В с листе ’Олтзта труда: ЕСН Налоги и сборы | j • I Подразделения Рае но }__________________________________________________________ii ОК Закрыть ? Рис. 6-27. Настройка отчета Анализ субконто Статьи затрат. Подразделения с отбором по списку 0 О&ащтво с ограниченной огеегсгвенносгью "Белая акация" Анализ субконто Период: Январь 2006 г. Виды субконто Статьи затрат. Подразделения Выводимые данные сумма Отбор Статьи затрате списке Оплата труда, ЕСН, Налоги и сборы СубКОНТО Оплаи груда Дирекция 26___________ Итого:______ Вуягалгория 26_____ Итого:________ Вспомогательное производство 23______________ Итого:___________ Протводсгвенная лаборатория 20 20 01___________ Итого:_________ Швекное ателье 20 20 01____________ Итого:___________ Основное производство 20 Дебет Сальдо на начало периода Кредит Обороты зэ период Дебет Кредит Кредит Сальдо на конец периода Дебет 35 000,00 35 000 ПС 25 000,00 2S 000 00 25 000,00 25 000,00 35 000.00 67 787,0: 28 436.97 26 436,97 1 470,65 I 479 65 2 293.46 2 293,46 2 293.46 Рис. 6-28. Отчет Анализ субконто Статьи затрат. Подразделения с отбором по списку Сформируем отчет и попытаемся его проанализировать. Ре- зультат, представленный на рис. 6-28, не совсем соответствует на- шим ожиданиям. Компактным его точно назвать не получится. По- пробуем исправить ситуацию без повторного формирования отчета. Обратим внимание на поле слева от отчета. На нем представлены уровни группировки выводимых данных. В зависимости от настроек отчета их может быть довольно много. В нашем случае отчет сфор- мирован по четырем уровням группировок: двум субконто, счету и субсчету. Попробуем для начала получить расшифровку только по Статьям затрат. Выведем указатель мыши в поле слева и правой кнопкой мыши вызовем контекстное меню, в котором выберем пункт 300
Учет производственных операций Уровни группировок —* Уровень 1. В результате отчет преобразуется к виду, представленному на рис 6-29. Рис. 6-29. Отчет Анализ субконто с группировкой Уровень 1 В таком виде проанализировать данные по Статьям затрат значительно легче, т.к. подробная информация, которая на текущем этапе анализа не нужна, скрыта. Последовательно раскрывая с по- мощью знака + отдельные группы можно детально развернуть только те данные, которые нас интересуют более подробно. Если следует развернуть следующий уровень группировки, повторим команду, вы- брав требуемый уровень (рис. 6-30). Общество с ограниченной ответственностью "белая акация” Анализ субконто Период: Январь 2003 г. Виды субконтсг Статьи затрат, Подразделения Выводимые данные, сумма Отбор Статьи затрат е списке Оплата труда, ЕСН; Налоги и сборы Субконто Сальдо на начало периода Обороты за период С альдо на конец периода Дебет Кредит Дебет кредит Дебет кредит Оплата труда Дирекция Итого: 25 000,00 25 000,00 бухгалтерия Итого: 35 000.00 35 000,00 Вспомогательное производство Итого: 1 479,65 Производственная лаборатория Итого: 2« 438,97 Швейное ателье Итого: 2 293,46 Основное производство Итого: 67 787,92 Итого: 160 000.00 60 000.00 ЕСН Итого: 19 200.00 7 200,00 Налоги и сборы Итого: 22 720,00 8 520,00 Итого: 201 920,00 75 720,00 126 200,00 Рис. 6-30. Детализация отчета Анализ субконто по выбранной статье затрат 301
Глава 6. Составление отчетов по производственным операциям Отметим, что при этом не происходит перестроения отчета, а значит, не тратится время на повторный запрос тех же данных к ин- формационной базе и ожидание его выполнения. Вывести на печать отчет можно в любом из вариантов: свернуто по группировкам, раз- вернуто или в смешанным виде. 302,
Учет производственных операций Отчеты для составления регистров налогового учета Регистр учета операций поступления материалов, работ, услуг В этом регистре обобщается информация об операциях при- обретения материалов, которые в дальнейшем учитываются (могут учитываться) в качестве расходов, уменьшающих сумму доходов при определении налоговой базы налога на прибыль. Для формирования регистра необходимо открыть форму от- чета Регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав (меню Отчеты -* Регистры налогового учета (по налогу на прибыль) —► Регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав), произвести настройку параметров отчета (ко- манда Настройка). На вкладке Общие указать период отчета и ор- ганизацию. На вкладке Условия получения можно указать, каким условиям поступления (рис. 6-31), а на вкладке Виды расходов - каким видам расходов должны удовлетворять операции, включаемые в регистр (рис. 6-32). Общие | Условия получения Виды расходов @ Отгрузка по бартеру 5 Передача по договору займа И Возврат поставщику |yj Вклад в уставный капитал V Вклад в простое товарищество |у Излишки, выявленные в результате инвентаризации ил... Прочие условия поступления Закрыть I Рис. 6-31. Выбор Условий получения 303
Глава 6. Составление отчетов по производственным операциям Общие Условия получения । Виды расходов | □ На приобретение ОС На приобретение оборудования, требующего монтажа □ На НИОКР □ На освоение природных ресурсов □ Т ранспортные расходы ° □ На приобретение НМД а?» □ На приобретение товаров □ На приобретение паев □ На приобретение ценных бумаг □ На приобретение прав требования □ Представительские расходы □ Расходы на рекламу (нормируемые] □ Косвенные расходы □ Прямые расходы □ Расходы на реализацию ОС □ Расходы на реализацию НМД □ Расходы на реализацию прочего имущества □ Внереализационные расходы □ Прочие косвенные расходы □ На долгосрочное страхование жизни □ Страхование на оплету медицинских расходов □ Страхование на случай смерти и утраты трудоспособное... □ Расходы, связанные с реализацией имущественных прав [_] Расходы, связанные с реализацией ЦБ □ Прочие РБП □ Расходы, не учитываемые в целях налогообложения □ Без расходов □ Прочие доходы Рис. 6-32. Выбор Видов расходов Для составления регистра по поступлению. Материалов в списке Виды расходов следует установить флаг для вида расходов - На приобретение материалов, после чего ввести команду <Сформи- ровать>. 304
Учет производственных операций Регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав Налогоплательщик Общество t ограниченной отоетстонностыо 'белая ав»ци»Г______ Идентификационный номер налогоплательщика 7768200104(776601001________________ Периоде 01.Q1 2008по 31 61 2008 _________________________ Условия получения Поесем_____________________________________________________ бндырг —да Выборочно Услоька поступления OcHoetwse Вид расхода Наименование слериды Сумм. К'спячеетте Натмвиовапие обьет та учета Дота пригкаикя обье»таучето U-: * a I s ? X - у 3 « с 6 < 9 is ci ;оое За Плату ПромБытСнаб ОСЮ (На, паяная Н» 40 от 1501.3008) На приобретение втатериалог. Поступление материалов ге> ехд48от 1561 2003 2 033,50 300 прокладка кяеевм 15.01 XG8 За плату ПромБытСнаб ОиО (н®пэднай №4вот 1501 2000) На приобретех-.те материалов Постуллтние материалов гю •к Д.48 ОТ 15012003 6 779,66 590 Синтепон 15 01.2008 Jo плату ПрсмБытСнЯ ООО iMasttaAHaa KS48OT 15JM 2003.1 на приобретение материалов Постулпвииэ материалов по в/д. 48 от 1501 2000 50847.45 у* НИГМ! пвеймытЫ 15.01 2008 За плату гуомБытСнаб ООО (Н5ьп.здная№4еот 15О1.2ЗД8) На приобретен!*? мотериалоа Поступление материалов по ».д48от 15.012003 10593 22 50® Пуговицы Рис. 6-33. Фрагмент сформированного отчета Регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав Регистр по операциям приобретения материалов (рис. 6-33) формируется по проводкам на счетах налогового учета материалов за выбранный период составления отчета. Для автоматического запол- | нения показателей Условие получения и Основание эти проводки вво- дятся в корреспонденции со счетом ПВ «Поступление и выбытие I имущества, работ, услуг, прав». Каждая строка сформированного регистра соответствует од- ной проводке, отражающей приобретение материалов на счетах нало- гового учета. По умолчанию в регистр включаются все операции приобре- тения материалов за период. При необходимости можно сформиро- вать несколько регистров с включением в каждый их них операций, удовлетворяющих опредс пенным условиям получения. Табличная часть регистра включает следующие показатели: - Дата операции - дата операции приобретения материалов. Показывается дата проводки налогового учета; - Условие получения имущества, работ, услуг, прав - ин- формация о том, на каких условиях получены материалы (за плату, вклад в уставный капитал и т.д.). Показывается значение субконто Условия поступления и выбытия на сче- те ПВ, с которым по дебету корреспондирует счет в про- водке, отражающей операцию приобретения; - Основание получения имущества, работ, услуг, прав - информация о реквизитах договора, в соответствии с кото-
Глава 6. Составление отчетов по производственным операциям рым осуществлялась данная операция. Показывается зна- чение субконто Контрагенты и Договоры контрагентов на счете ПВ, с которым по дебету корреспондирует счет в проводке, отражающей операцию приобретения; - Вид расхода - классификационный признак (вид) расхода. Значение показателя определяется исходя из того, по дебе- ту какого счета налогового учета сделан^ запись, отра- жающая факт приобретения; - Наименование операции - вспомогательная информация, служащая для идентификации операции: содержание опе- рации. ссылка на первичный документ и т.п. Значением показателя является информация из реквизита Содержа- ние проводки, отражающей операцию приобретения; - Сумма - суммы расхода (в рублях). Значением показателя является сумма проводки; - Количество - количество приобретенных материалов од- ного наименования. Значением показателя является коли- чество, указанное в проводке; - Наименование объекта учета - наименование объекта учета, с которым связаны расходы по данной операции. Значение показателя определяется по значению субконто счета дебета проводки, отражающей операцию приобрете- ния; - Дата признания объекта учета - дата признания объекта, с которым связаны расходы по данной операции, для це- лей налогового учета. Указывается дата документа, под- тверждающего возникновение у организации в целях нало- гового учета новой единицы учета; - Основание для признания объекта учета - указывается информация, идентифицирующая операцию по формиро- ванию стоимости объекта учета. Заполняется вручную. Завершает табличную часть строка, в которой показывается общая сумма расходов по регистру за период. 306
Учет производственных операций Регистр учета операций выбытия продукции (работ, услуг) прав В регистре обобщается информация об операциях реализа- ции и прочего выбытия продукции, сырья, материалов с целью фор- мирования сумм соответствующих доходов от реализации, подлежа- щих включению в состав налоговой базы налога на прибыль органи- заций. Для формирования регистра необходимо открыть форму от- чета Регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав (меню Отчеты —> Регистры налогового учета (по налогу на при- быль) —> Регистр учета операций выбытия имущества, работ, ус- луг, прав). На вкладке Общие указать период отчета и организацию. На вкладке Условия выбытия можно указать, каким условиям вы- бытия (рис. 6-34), а на вкладке Виды доходов - каким видам дохо- дов должны удовлетворять операции, включаемые в регистр (рис. 6-35). Общие j Условия выбытия [ Виды Доходов Товарообмен Возврат поставщику ;•</: Списание имущества за непригодностью Ум! Передача по договору займа ijvj Вклад в уставный капитал jgj Вклад в простое товарищество V Недостачи j " Передача обособленному подразделению V; Другие существенные условия ЙЙи По деятельности, не облагаемой налогом на прибыль Закрыть Рис. 6-34. Выбор условий выбытия 307
Глава 6. Составление отчетов по производственным операциям Общие Условия выбытия ; Виды Доходов ' f zzrrzzrzzzrzizrrri_________________"zzzzzrrzzz , Выручка от реализации товаров (работ, услуг] собствен... ! [J Выручка от реализации покупных товаров ^^^габ^и^й W I П Выручка от реализации имущественных прав I [j Выручка от реализации прочего имущества *' | ГJ Выручка от реализации ОС Н ' Выручка от реализации НМД |[j Выручка от реализации объектов строительства п Выручка от реализации прав требования [j Выручка от уступки права до наступления срока платежа [_ j Выручка от уступки права после наступления срока пла... Г~] Выручка от реализации ЦБ □ Доход не возникает Рис. 6-35. Выбор видов доходов Для составления регистра по операциям выбытия продукции, а также реализации работ и производственных услуг в списке Виды доходов необходимо установить флаги для вида доходов: - Выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственно- го производства; - Выручка от реализации услуг. После этого по команде <Сформировать> сформировать ре- гистр. 3Q.8
Учет производственных операций Период Вид дохода Основание jeon 12.01 J008 1501.2009 Зе плату 10 169,49 1601.2003 За плату 21 186,44 15012008 За плату 25423.73 20338,98 25.012008 За плату Пальто женское Пиджак форменный мужской 1 этап работ по договору (расрчбэтхя эски-.в) блузка форменная женская АКТ Об 0Х85ЙНХИ ПрОИЗЕОДСТСеМНЫХ услуг БА000000001 от 12 01 2008 00001 Комплект столового белей Отчет о розничных продажах ЬАООООООООЧ от 25.01.2008 1&00.00 Реализуя услуг по переработке БД000000001 от 1501.200823:59:00 Реалиоэдгя услуг по переработке БД000000001 от 1501 2008 23 5900 Реализация услуг по переработке 6AOODOOOG01 от 1501.2008235900 Наименование объекта учета Условия выбытии имущества, работ, услуг, __________прав________ 2_____________________ Заплату Регистр учета операции выбытия имущества, работ, услуг, прав Налогоплательщик Общество с ограниченной ответственностью "Белая акация" Идентификационный номер налогоплательщика 776620(1104/776601001__________ Периоде Qi 01 2008 по 31.01 2008 Сумма Выручка от реализации товаров (работ, услуо собственного ПрОИЗВОДСТЕВ Выручке от реализации товаров (работ, услуг! собствекеюго производства Выру-иа от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства Выручка от реалиэащги товаров (работ, услуг) собственного производства Выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства Рис. 6-36. Фрагмент сформированного отчета Регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав Регистр (рис. 6-36) формируется по проводкам на счетах на- логового учета продукции (в части выбытия, не связанного с реали- зацией) и счетов учета доходов от реализации (в части реализации продукции, работ, услуг). Для автоматического заполнения показателей Условия выбы- тия и Основсш'с проводки вводятся в корреспонденции со счетом ПВ «Поступление и выбытие имущества, работ, услуг, прав». Каждая строка сформированного регистра соответствует од- ной проводке, отражающей выбытие продукции, работ, услуг на сче- тах налогового учета. По умолчанию в регистр включаются все операции выбытия продукции, работ, услуг за период. При необходимости можно сфор- мировать несколько регистров с включением в каждый их них опе- раций, удовлетворяющих определенным условиям выбытия и видам доходов, указанным при настройке параметров отчета. 309
Глава 6. Составление отчетов по производственным операциям Табличная часть регистра включает следующие показатели: - Дата операции - дата операции передачи права собствен- ности на продукцию. Показывается дата проводки налого- вого учета; — Условия выбытия имущества, работ, услуг, прав - усло- вия, на которых совершается операция реализации (выбы- тия) продукции, работ, услуг. Показывается значение суб- конто Условия поступления и выбытия на счете ПВ, с ко- торым по кредиту корреспондирует счет в проводке, отра- жающей операцию реализации (выбытия); - Вид дохода - классификационный признак вида дохода. Значение показателя определяется исходя из того, по кре- диту какого счета налогового учета сделана запись, отра- жающая факт реализации (выбытия); - Основание - информация о первичном учетном документе, подтверждающем совершение данной операции. Значением показателя является документ, которым в, программе от- ражена операция реализации (выбытия); - Наименование объекта учета - наименование реализо- ванной (выбывшей) единицы продукции, работ, услуг. Значение показателя определяется по данным аналитиче- ского учета по кредиту счета проводки, отражающей опе- рацию реализации (выбытия); - Сумма - сумма операции реализации (выбытия). Значени- ем показателя является сумма проводки; - Количество - количество выбывшей продукции одного наименования. Значением показателя является количество, указанное в проводке. Завершает табличную часть строка, в которой показывается общая сумма по регистру за период. ,310
Учет производственных операций (Регистр учета прямых расходе® на производство Регистр формируется для определения общей суммы прямых расходов на производство продукции (работ, услуг), а также сумм конкретных видов прямых расходов, учитываемых в дальнейшем при распределении на остатки незавершенного производства, готовую продукцию на складе и отгруженную, но нереализованную в отчет- ном (налоговом) периоде продукцию. При этом в данном регистре отражаются расходы, призна- ваемые прямыми расходами текущего периода в соответствии со статьей 318 НК РФ. Регистр формируется в одном из трех режимов: - Прямые расходы текущего периода - включаются данные о расходах, относящихся к определенным номенклатурным группам продукции, работ и услуг, без учета расходов рас- пределенных; - Прямые расходы с учетом распределения - включаются данные о расходах, отраженных с учетом распределенных; - Прямые расходы, подлежащие распределет'Ю - включают- ся суммы прямых производственных расходов, подлежа- щих распределению. Вариант формирования отчета можно указать на вкладке Общие окна настройки параметров отчета (рис. 6-37). Также следует указать период отчета и организацию. Для удобства анализа итого- вых сумм возможна дополнительная группировка записей регистра по следующим показателям: - Месяц; - Подразделение; - Номенклатурная группа; - Вид расходов. Для группировки по соответствующему показателю следует установить флаги в соответствующих строках. Также можно изме- нить порядок группировки с помощью команд управления, располо- женных над списком. На вкладке Виды расходов (рис. 6-38) можно отметить те виды расходов, которые следует включить в отчет. При необходимо- 311
Глава 6. Составление отчетов по производственным операциям сти можно сформировать несколько регистров для различных видов расходов. Общие [ Виды ра сходое Период с: 01.01.2008 |Ё|по: [зГ0Г20б8 ]Й}|.?[ Организация: Вид отчета: ^Белая акация i Прямые расходы текущего периода Показатели Показатель Месяц Г I [Подразделение [ ' Номенклатурная группа 1~1 Вод расходов Закрыть Рис. 6-37. Установка группировок отчета 312
Учет производственных операций Общие [виды расходов | !</| Оплата труда SECH 0 Амортизация 0 Амортизационная премия 0 Т ранспортные расходы 0 Командировочные расходы 0 Представительские расходы @ Расходы на рекламу (нормируемые) 0 Ремонт основных средств 0 Обязательное и добровольное страхование имущества 0 Добровольное страхование по договорам долгосрочное.. 01 Добровольное личное страхование, предусматривающе- му Добровольное личное страхование на случай наступлен... S Налоги и сборы 01 НИОКР [у! Освоение природных ресурсов 0 Аренда Федерального и муниципального имущества 0 Прочие расходы 0 Не учитываемые в целях налогообложения Рис. 6-38. Выбор видов расходов Табличная часть регистра включает следующие показатели (рис. 6-39): - Дата операции - дата признания понесенных налогопла- тельщиком расходов в качестве прямых расходов отчетно- го периода. Значение данного показателя - дата проводки; - Вид расхода - вид прямых расходов организации в соот- ветствии с классификацией, приведенной в ст. 318 НК РФ (материальные расходы; оплата труда; ЕСН; амортизация); - Наименование операции - отражается информация об опе- рации, расход по которой учитывается в составе прямых расходов в отчетном периоде; 313
Глава 6. Составление отчетов по производственным операциям - Сумма - сумма расходов, включаемая в состав прямых расходов в соответствии с порядком, установленным гла- вой 25 НК РФ. , Регистр учета прямых расходов на производство | Налогоплательщик: Общество с ограниченной ответственностью "Белая акация" Идентификационный номер налогоплательщика' 7766200104 / 776601001___________ • Период с 01.01.2008 по 31.01.2008 Дата операции Вид расхода Содержание операции Сумма 1 2 3 4 Январь 2008 420 783,63 Вспомогательное производство 19 576,27 Услуги спэтельном 19 576,27 Прочие расходы 19 576.27 31 01.2008 Прочие расходы Подача злектороэнергии по ех.д. от 12 711,86 31.01.2008 Прочие расходы Водоснабжение по вх д от 3 050,85 31 01.2008 Прочие расходы Газоснабжение по вх д от 3 813,56 Основное производство 359 054,96 Бурение скважин 18 491,76 Амортизация 18 491,76 31 01.2008 Амортизация Амортизация 9 150,00 31.01.2008 Амортизация Амортизация 1 500,00 31 01.2008 Амортизация Амортизация 3 000,00 31 01.2008 Амортизация Амортизация 720,00 31.01 2008 Амортизация Амортизация 2 621,76 31 01.2008 Амортизация Амортизация 1 500,00 Пошив верхней одежды 340 563,20 Амортизационная премия 12 400,00 31 01.2003 Амортизационная премия Амортизационная премия 10 000,00 31.01.2008 Амортизационная премия Амортизационная премия 2 400,00 ЕСН 1 920,00 31.01.200В ЕСН Взносы по социальному страхованию (ЕСН 464,00 Рис. 6-39. Фрагмент сформированного отчета Регистр учета прямых расходов на производство Итоговые суммы выводятся по каждому уровню группиров- ки, указанному при настройке параметров регистра. Завершает табличную часть строка, в которой показывается общая сумма по регистру за период. 314
Учет производственных операций Регистр-расчет стоимости остатков незавершенного производства Регистр формируется для обобщения информации о составе и размере прямых расходов, подлежащих распределению на остатки незавершенного производства на конец месяца и на выпуск продук- ции (выполнение работ, оказание услуг) в текущем месяце, и о ре- зультатах произведенного распределения. Настройки для формирования отчета располагаются в верх- ней части окна регистра. Для формирования отчета следует указать период и организацию. Если необходимо сформировать отчет с отбо- ром по номенклатурной группе или подразделению, их можно ука- зать в соответствующих полях. Если Номенклатурная группа или Подразделение не указаны, то отчет формируется по всем номенкла- турным группам (всем подразделениям). Рис. 6-40. Фрагмент сформированного отчета Регистр-расчет стоимости остатков незавершенного производства Табличная часть регистра включает следующие показатели (рис. 6-40): - Месяц, год - месяц и год, за который сформированы дан- ные; - Вид продукции (работ, услуг) - наименование номенкла- турной группы продукции (работ, услуг), к которой отно- сятся прямые расходы на производство; 315
Глава 6. Составление отчетов по производственным операциям - Остаток незавершенного производства на начало месяца - сумма остатка на начало месяца, указанного в графе Ме- сяц, год, по соответствующему виду продукции (работ, ус- луг); - Сумма прямых расходов за месяц — сумма прямых расхо- дов на производство соответствующего рида продукции (выполнение работ, оказание услуг), произведенных в те- кущем месяце, по видам прямых расходов: о материальные расходы, о расходы на оплату труда работников, занятых в произ- водстве продукции (работ, услуг); о суммы единого социального налога, начисленные на оп- лату труда этих работников; о расходы на амортизацию основных средств, используе- мых при производстве соответствующего вида продук- ции (работ, услуг), » а также итоговую сумму этих расходов. - Сумма прямых расходов всего — сумма прямых расходов текущего месяца на производство соответствующего вида продукции (выполнение работ, оказание услуг), включая остаток незавершенного производства на начало месяца, - Сумма остатка незавершенного производства на конец месяца - совокупная сумма прямых расходов, распреде- ленных на остаток незавершенного производства на конец месяца по соответствующему виду продукции (работ, ус- луг). Определяется по сальдо счетов 20.01.1 и 23.01 на ко- нец месяца по этому виду продукции (работ, услуг). Сумма прямых расходов, приходящаяся на выпуск гото- вой продукции (выполнение работ, оказание услуг) - раз- ница между общей величиной прямых расходов текущего месяца на выпуск соответствующего вида продукции (вы- полнение работ, оказание услуг) и суммой расходов, при- ходящихся на остаток незавершенного производства на конец месяца. Итоговые показатели регистра суммируются помесячно. ,316
Учет производственных операций ж л- -ж- Регистр информации о движении материалов и готовой продукции Для обобщения информации о наличии и движении мате- риалов, продукции на складах, отгруженных или переданных в пере- работку предназначен Регистр информации о движении МПЗ (меню Отчеты —> Регистры налогового учета (по налогу на прибыль) -> Регистр информации о движении МПЗ). Регистр может быть сформирован в нескольких вариантах в зависимости от вида МПЗ. Для материалов можно сформировать следующие регистры: - Регистр информации по МПЗ на складе - формируется по данным соответствующих счетов учета материалов (суб- счета счета 10 за исключением счета 10.07 плана счетов налогового учета); - Регистр информации по МПЗ отгруженным - формируется по данным счета 45.03 «Прочие товары отгруженные» пла- на счетов налогового учета, - Регистр информации о материалах в переработке - фор- мируется по данным счета 10.07 «Материалы, переданные в переработку». Для продукции можно сформировать следующие регистры: - Регистр информации по МПЗ на складе - формируется по данным счета 43 «Готовая продукция» плана счетов нало- гового учета; - Регистр информации по МПЗ отгруженным - формируется по данным счета 45.02 «Готовая продукция отгруженная» плана счетов налогового учета; Параметры регистра задаются в окне настройки параметров отчета по команде <Настройка>. На вкладке Общие необходимо указать период, организацию, вид МПЗ, вид регистра. На вкладке Отбор можно при необходимости установить необходимые отборы по аналитическим признакам счетов, используемых в отчетах: Но- енклатуре, Складам, Контрагентам (рис. 6-41). ♦ г i 317
Глава 6. Составление отчетов по производственным операциям Общие [Отбор I Период с: j 01.012008 ]ii| по: [31.01.2006 ~[Ё| i ~--------2.—-“-------------...' I Организация: Белая акация .*» х| I Вид МПЗ: [Материалы •! Регистр информации по МПЗ на складе Регистр информации по МПЗ отгруженным Регистр информации о материалах в переработке ОК Закрыть Рис. 6-41. Настройка параметров отчета Регистр информации о движении МПЗ Для получения информации о складском движении материа- лов или продукции переключатель вида регистра в форме настройки устанавливают в положение Регистр информации по МПЗ на складе (рис. 6-42). Регистр информации о движении материалов, учитываемых по методу средней себестоимости (по материалам на складе) Налогоплательщик Общество с ограниченной ответственностью “белая акация*__________________________________ Идентификационный номер налогоплательщика 7'’66200104 / 776601001 _____________________________________ , Период с 01 0| 2003 по 31 01 ЗЯБ_____________________________________________________ Дата операции Основание операции Приход Возвраты поставщикам Выбытие Отгружено без пе) собствен* Количество Сумма Количество Сумма Количество Сумма Количество 1 г 3 « 5 6 В 5 _ По «кладу: ‘Склад 1Ы" Сальдо на начало периодо: По материален: "гвань подкладочная’’ Сальдо на начало периодо: JSCI1 2000 Поступление товаров и услуг БЖЮ000029 от 15 01 200812 60.00 1 200 ДОЛ 46 613.56 23 01 2000 Требов ание накладная БХДО0ПОООО1 от 23.01 2003121X1132 50.000 2 ОЗЗДО 24 012008 Передача товаров 6*000000001 st 24 012008120002 По материалам; “Пуговицы малые'' Сальдо на начало периода: 15012008 Поступление товаров и услуг 64000000029 от 15 01 2003 1200:00 2000000 2033,90 24 01 2008 Передача товаров 6*000000001 от .24 01 2008 12 И) 02 По илтерйалаи: “Пуговицы* Сальдо на начало периода: 1501 2000 Поступление товаров и услуг 6XD0000029 от 1501 2008 1200:00 5000600 10593.22 24 01 2000 Передача товаров Б*КЕШХЙ1 от 24 01 200812 00 02 Рис. 6-42. Регистр информации о складском движении материалов В этом случае по каждой номенклатурной позиции материа- лов, продукции с обобщением данных по каждому складу в регистре приводится следующая информация: 318
Учет производственных операций - Дата операции - дата документа, отражающего операцию движения номенклатурной единицы товаров (материалов, готовой продукции, полуфабриката). Значение данного по- казателя является дата записи на счетах налогового учета МПЗ; - Основание операции - реквизиты документа, на основании которого производилась приемка, списание или возврат товаров. Значением показателя являются сведения о реги- страторе записи. В зависимости от характера операции (приход, возврат по- ставщику, выбытие) заполняется один из показателей: Приход: • количество - количество поступивших ценностей (в натуральном выражении); ® сумма - стоимость поступивших ценностей (в денеж- ном выражении); - Возвраты поставщикам (заполняется только по товарам и материалам) • количество - количество возвращенных поставщику ценностей (в натуральном выражении); • сумма - стоимость возвращенных поставщику ценно- стей (в денежном выражении); - Выбытие: • количество - количество отпущенных со склада цен- ностей при передаче в производство, при продаже (кроме отгруженных без перехода права собственности) и в других аналогичных случаях (в натуральном выра- жении); о сумма - стоимость отпущенных со склада ценностей при передаче в производство, при продаже (кроме от- груженных без перехода права собственности) и в дру- гих аналогичных случаях (в денежном выражении); - Отгружено без перехода права собственности: о количество - количество ценностей, отгруженных без перехода права собственности (в натуральном выраже- нии); 319
Глава 6. Составление отчетов по производственным операциям о сумма - стоимость ценностей, отгруженных без перехо- да права собственности (в денежном выражении). - Передано в переработку: о количество - количество ценностей, переданных в пе- реработку на сторону (в натуральном выражении); о сумма - стоимость ценностей, переданных в переработ- ку на сторону (в денежном выражении). В остальных колонках показывается: - Текущий остаток: • количество - остаток данного запаса на складе после совершения операции в натуральном выражении; о сумма - остаток данного запаса на складе после совер- шения операции в денежном выражении; - Цена по операции - стоимость единицы запасов по данной операции. Для получения информации о движении материалов, про- дукции, отгруженных без перехода права собственности, переключа- тель в форме настройки параметров отчета устанавливают в положе- ние Регистр информации по МПЗ отгруженным. В этом случае по каждой номенклатурной позиции материалов и продукции с обоб- щением данных по каждому дебитору в регистре приводится сле- дующая информация (рис. 6-43): Регистр информации о движении продукции и полуфабрикатов, учитываемых по методу средней себестоимости (по продукции и полуфабрикатам отгруженный) Н-апогоппатупьщик: Общитвсс агеаничонной опетствйннмтью “Белая акация' Цдентифит щиОнныя номер напигоплётельицяа 7766300104 7?7EGI?1CM1 Период 01 31 2008 на it 01 ДОЗ Дата олерэцни Скиоыии» операции Отгружено бет лере «ода права собстьйиносы Воаврат на склад Реалюовхна Текущий остаток Цена по операции lc-лпчегтес j ‘.умма Гнличегтко C.VMU.T Количе1тоо [ Стмм> КЪлнчеогп I умма 1 ? 3 1 _£ 6 1 И Пр«ешр4Гоиту:*№1ел1внМ<Г Свмдонэмтипопорпеда: По продукции и полуферриквтам: 'Пальто венской" Сольдо на ночано нерводе зоо» дь: Реализация тооьров и тсл-т €.-‘<Ш»Х07 ст 3001-ТЮЭ 0 (К00 | 1630077 31 16 300.77 543359 По ьсхЧУЗснту: ТЕол-м» ТД* Сшинлиимгерил По продукции а гтолуфзорихогаи- "Пальто аонсаоп" Сальдо мп начало периода: ЗОШ 2009 120005 Реэяюацпя тоеоро» И услуг ЬАиаияи d зо и зхе к- сю os 5| 27167.95 5Г2716755 54335е По продукции п полуфаороватди: Пальто uywcxvo ” Сальдо на начало периода. 30.01 2008 12000-.. Реализация тораров и усг7' ЬЧЮИЮОЮЗ рт 30.01 ЗЮ9 120005 J 9 730.46 Мпгн аа период: Г 53249,18 Глвеигеенлйй э секта тиле акт» ___________________________________ (подпись) (расшгфровхз подписи) Рис. 6-43. Регистр информации о движении отгруженной продукции , 320
Учет производственных операций - Дата операции - дата документа, отражающего операцию по движению запасов, отгруженных без перехода права собственности. Значение данного показателя является дата записи на счете налогового учета 45 «Товары отгружен- ные»; - Основание операции - реквизиты документа, на основании которого производилась отгрузка, возврат или реализация отгруженных ценностей. Значением показателя являются сведения о регистраторе записи по дебету или кредиту счета налогового учета 45 «Товары отгруженные». В зависимости от характера операции (отгрузка, возврат на склад, реализация отгруженных ценностей) заполняется один из по- казателей: - Отгружено без перехода права собственности: » количество - количество отгруженных товаров (в на- туральном выражении); • сумма - стоимость отгруженных товаров (в денежном выражении); - Возврат на склад: о количество - количество возвращенных на склад това- ров, отгруженных без перехода права собственности (в натуральном выражении); • сумма - стоимость возвращенных на склад товаров, от- груженных без перехода права собственности (в денеж- ном выражении); - Реализовано: • количество - количество реализованных товаров, от- груженных без перехода права собственности (в нату- ральном выражении); • сумма — стоимость реализованных товаров, отгружен- ных без перехода права собственности (в денежном вы- ражении). В остальных колонках показывается: - Текущий остаток: • количество - остаток отгруженных товаров, на кото- рые не перешло право собственности после совершения операции (в натуральном выражении); 321
Глава 6. Составление отчетов по производственным операциям • сумма — остаток отгруженных товаров, на которые не перешло право собственности после совершения опера- ции (в денежном выражении). - Цена по операции - стоимость единицы товаров по данной операции. Итоговые суммы выводятся по каждому уровню группиров- ки: складу, номенклатуре, контрагенту. Завершает табличную часть строка, в которой показываются общие суммовые показатели по ре- гистру за период. Регистр учета стоимости материалов, продукции, полуфабрикатов, списанных в отчетном периоде Регистр формируется для обобщения информации о списа- нии товарно-материальных ценностей (продукции, материалов, по- луфабрикатов). Обеспечивается возможность определения общей стоимости списанных ценностей в разрезе единиц учета, направле- ний их использования и объектов учета, с которыми связаны расхо- ды по списанию данных ТМЦ. Необходимо отметить, что в регистр также включается спи- сание ТМЦ без перехода права собственности и реализация продук- ции ранее отгруженной без перехода права собственности. Для формирования регистра следует открыть форму отчета Регистр учета стоимости МПЗ, списанных в отчетном периоде (меню Отчеты —> Регистры налогового учета (по налогу на прибыль) -» Регистр учета стоимости МПЗ, списанных в отчетном периоде) и выполнить предварительную Настройку параметров регистра. Для этого на вкладке Общие указать период, организацию, Вид МПЗ. При учете производственных операций возможны следующие варианты выбора МПЗ: - Материалы; - Продукция; - Полуфабрикаты. При необходимости можно установить признаки для допол- нительной группировки данных в регистре (рис. 6-44): 322
Учет производственных операций - по направлениям использования материалов, продукции, полуфабрикатов (направление определяется по корреспон- дирующему счету проводки списания); - объектам учета, на которые переносится стоимость (опре- деляется по аналитическим признакам на корреспонди- рующем счете проводки списания); - конкретным номенклатурным единицам товаров. Общие [^иды расходов Период с: О рганизация: j Б елая акация Вид ТМЦ 01.01.2008~Й]по:|згГ01.20О6 [Материалы ... х Показатели Показатель_______________ |Направление использования 0 Объект учета □ Товар Закрыт* Рис. 6-44. Настройка группировки данных в регистре Для целей анализа на вкладке Виды расходов можно задать фильтр для отбора данных по видам расходов, на которые списыва- ются материалы, продукция, полуфабрикаты (рис. 6-45). 323
Глава 6. Составление отчетов по производственным операциям Общие I Виды расходов | ЙНа приобретение ОС й На.приобретение оборудования, требующего монтажа йНа НИОКР Й На освоение природных ресурсов Й Т ранспортные расходы v й На приобретение НМД й На приобретение товаров Й На приобретение паев Й На приобретение ценных бумаг й На приобретение прав требования й Представительские расходы й Расходы на рекламу (нормируемые] й Косвенные расходы й Прямые расходы . Й1 Расходы на реализацию ОС Й Расходы на реализацию НМД й Расходы на реализацию прочего имущества Й Внереализационные расходы Й На долгосрочное страхование жизни й Страхование на оплату медицинских расходов й Страхование на случай смерти и утраты трудоспособное... Й Расходы, связанные с реализацией имущественных прав Й Расходы, связанные с реализацией ЦБ Й Прочие РБП й Реализация Й Отгрузка без перехода права собственности Й Реализация ранее отгруженных Й Недостачи и потери от порчи ценностей Й Прочее внутренне перемещение Й Расходы, не учитываемые в целях налогообложения Й Без расходов Рис. 6-45. Выбор видов расходов для отбора данных Пример сформированного отчета представлен на рис. 6-46. 324
Учет производственных операций j Регистр учета стоимости материалов, списанных в отчетном периоде Л Налогоплательщик Общество с ограниченной ответственностью "Белая акация" < i Идентификационный номер налогоплательщика 7768200104 / 776601С01_________________________________________________ Период с 01131 2008 по 31 01 2008 Дата операции Основание выбытия Количество Цена единицы списания Стоимость 1 5 ? 30012008 Поступление из переработки БА000000001 от 30.01.2008 0 00 00 IEO.OOQ 2.12 381,36 3001 2008 Поступление из переработки БАСЕЮ000001 от 33 01 20(В О ОО ОЗ 90.000 100.00 9 000,00 3001 2009 Поступление из переработки ЕдШЗООООП! от 33.01 2008 0 09 00 72 ДОЗ 40.68 2 928,82 3001 2008 Поступление из переработки БАОООООООСП от 30 01 2000 0'00 00 60.000 6,78 406,78 3001 20® Поступление из переработки БАД00000001 от 30.01 2008 0 00 СО 1Б0.0СЮ 1.02 163.05 30 01 2008 Поступление из переработки БаОООООООО! от 30 01 2008 0 00 00 6,000 169,49 1 016,95 3001 2008 Поступление ve переработки БАСОЙ300001 от 30 01 2008 0 00 00 90.000 13,56 1 220,34 Склад №1 150,000 202 933,90 23 01 2008 Требование-накладная БАШ3000001 от 23 01 2ЙЗЭ 120002 100,000 2008,00 200 800 ДО 2301 2008 Требование-накладная БАШЮ00001 от 23 01 2008 12 00 02 50.000 40,68 2 033,90 Итого: 217 971,20 Ответственный за составление регистра (подпись) (расшифровка подписи) т...г. г....... .с. .. _ . - . > Рис. 6-46. Регистр учета стоимости материалов, списанных в отчетном периоде При необходимости можно сформировать несколько регист- ров по различным наборам видов расходов, а также отдельно по ка- I ждому виду ТМЦ. Каждая строка регистра - это факт списания материалов, продукции, полуфабрикатов по кредиту соответствующих счетов на- логового учета: 10 «Материалы», 43 «Готовая продукция», 21 «По- луфабрикаты собственного производства» в хронологическом поряд- ке совершения операции. Табличная часть регистра включает следующие показатели: - Дата операции - дата документа, отражающего операцию отпуска товаров со склада. Значением показателя является дата проводки по кредиту счета налогового учета товаров; Основание операции - реквизиты документа, на основании которого производился отпуск товаров со склада. Значени- ем показателя являются сведения о регистраторе проводки по кредиту счета налогового учета товаров; Количество - количество отпущенных со склада товаров по данной операции (в натуральном выражении); Дена единицы списания - стоимость единицы отпущенных со склада товаров по данной операции (в денежном выра- жении); Стоимость - стоимость отпущенных со склада товаров по данной операции (в денежном выражении). 1 325
Глава 6. Составление отчетов по производственным операциям По умолчанию (без дополнительных настроек) данные в ре- гистре группируются по местам хранения запасов. При этом в реги- стре показывается общее количество отпущенных со склада ТМЦ в периоде, за который составляется регистр, и их общая стоимость. При формировании регистра необходимо на день списания ТМЦ иметь рассчитанную стоимость данной единицы, учета товаров, включенной в регистр, в том числе при применении методов оценки запасов ФИФО или ЛИФО - заполненные регистры налогового учета партий ТМЦ (регистры накопления Партии товаров на складах (налоговый учет) и Партии товаров переданные (налоговый учет)). По этой причине помимо документов, отражающих списание ТМЦ, необходимо обрабатывать все документы, оказывающие влияние на формирование себестоимости. Расчет себестоимости ТМЦ, находя- щихся на складах, и ТМЦ, отгруженных без перехода права собст- венности, ведется отдельно. Регистр учета прочих и косвенных расходов текущего периода Этот регистр формируется для определения общей суммы прочих и косвенных расходов, учитываемых в качестве расходов от- четного периода по производственным операциям. В общем случае в качестве прочих расходов в данном регист- ре отражаются расходы, признаваемые прочими расходами текущего периода в соответствии со статьями 260, 263, 264 и 324 НК РФ, а также расходы будущих периодов, признаваемые в качестве прочих расходов отчетного периода в соответствии со статьями 261, 262, 268, 323, 325 НК РФ. Для формирования регистра необходимо открыть форму от- чета Регистр учета прочих расходов текущего периода (меню Отче- ты -».Регистры налогового учета (по налогу на прибыль) -* Ре- гистр учета прочих и косвенных расходов текущего периода) и выполнить предварительную Настройку параметров регистра. Для этого на вкладке Общие указать период и организацию: Также следу ет выбрать один из вариантов формирования регистра: - Прочие расходы, свя данные с производством и (или) реали- зацией (ст. 264 НК РФ); - Косвенные расходы. 326
Учет производственных операций На вкладке Виды расходов можно установить отбор по Ви- дам расходов, для которых формируется регистр. В зависимости от выбранного вида регистра состав Видов расходов будет различным (рис. 6-47). = Период с: ЮууЛК' ДЗ1 по 3101 2008 jG" ’ . | Ор-внизация ’БвооЯапйция . OftuUv , бнДЫр^^СДРЭ___ _________ _ . _____ „ | Период с ‘01 01.2008 JSjnft ;3W 2ОЙГр! ..Л 1 Организация БбОДввХ.ЩИО I~ Прочиерао«зды,связамиыесг|рои?войсгеоми(или)р%ализац1гей(ст 2Б4НКРФ) I I * &ос.Бенные расходы ( Общи^Видыраскодоа ! ИтРаооды вспомогательного производства | I _< Общепроизводственные расходы | |i«>'Общехозяйственные расходы | !iy! Расходы на цродакз 1 | Прочие косвенные расходы ; I Рис. 6-47. Настройка параметров регистра для прочих и косвенных расходов Примеры регистров по прочим и косвенным расходам теку- щего периода представлены на рис. 6-48-рис. 6-49. Регистр учета прочих расходов текущего периода Налогоплательщик Обществе с ограниченной ответственностью "Белая акация” Идентификационный номер налогоплательщика 7766200104 / 776601001_ Период с 01.01 2008 по 31 01 2008 Дата операции Вид расхода Наименование объекта учета Сумма 1 2 3 4 3! 01 2008 Прочие Подача электороэнергии по вх д. ст , (Поступление товаров и услуг БДОООООООЗЗ от 31 01 2003 12.00.00) 12 711,86 31 01 2008 Прочие Водоснабжение по вх.д от . (Поступление товаров и услуг БА000000033 от 31 01 2008 1200.00) 3 050,85 31 01.2008 Прочие Газоснабжение по вх.д. от , (Поступление товаров и услуг БАОООООООЗЗ от 31 012008 12:00 00) 3 613.56 31 01 2003 Налоги и сборы Взносы в ФСС РФ (НС и ПЗ), (Отражение зарплаты в регламентированном учете БА000000001 от 31 01 2008 120003) 50,00 31 012008 Налоги и сборы Взносы в ПФР нэ страховую часть пенсии, (Отражение зарплаты в регламентированном учете БА000000001 от 31 01 2008 12.00-03) 3500,00 31 01 2008 Налоги и сборы Взносы в ФСС РФ (НС и ПЗ), (Отражение зарплаты в регламентированном учете БЖЮ000001 от 31 01 2008 12 00103) 70.00 31 01 2008 Налоги и сборы Взносы в ПФР на страховую часть пенсии, (Отражение зарплаты в 4 900.001 Рис. 6-48. Регистр учета прочих расходов текущего периода 327
Глава 6. Составление отчетов по производственным операциям Регистр учета косвенных расходов текущего периода i Налогоплательщик Общество с ограниченней ответственностью "Белая акация" Идентификационный номер налогоплательщика 7766200104 / 776601001 __ ! Период с 01 01 2008 по 31.01.2009................ .......... Дата операции Вид расхода Наименование объекта учета '..умма 1 2 3 4 30 01 2008 Расходы на продажу Материальные расходы Списание материалов на иэдержги, (Требование-накладная БАОПЛООООП7 от 30.01 2008 12 00 01) 5 000,00 3001 2008 Расходы на продажу Материальные расходы Списание материалов на издержки, (Требование-накладная БАОССОООЕЙ7 от 30 01 2008 12 00 01) -> 3000.00 31 01 2008 Общехозяйственные pai «оды Амортизационная премия Амортизационная премия, (Закрытие месяца БАОООКИ от31 01 2008 120004) 50000.00 31 01.2008 Общехозяйственные расходы Амортизационная премия Амортизационная премия, (Закрытие месяца БА1300001 от 31 01 2008 120004) ео ооо.оо 31 01 2008 Расходы на продажу Амортизация Амортизация, (Затрытие месяца БАШ0СЙ1 от 31 01 2003 12.0004} 458,33 Л 31 01.2008 Общехозяйственные (Амортизация, (Закрытие месяца БА300001 от 31 01 2003 12.00:04) 3750.00 Рис. 6-49. Регистр учета косвенных расходов текущего периода При необходимости можно сформировать несколько регист- ров по различным наборам видов расходов. Применительно к производственным операциям источником информации для составления регистра служат данные по счетам на- логового учета 25.02 «Косвенные общепроизводственные расходы», 26.02 «Косвенные общехозяйственные расходы» и 91.02.П «Прочие расходы». Табличная часть регистров включает следующие показатели: - Дата операции — дата признания расходов в качестве про- чих расходов. Значением показателя является дата про- водки по дебету счета учета расходов; - Вид расхода — вид прочих расходов организации. Указы- вается значение реквизита Вид затрат НУ статьи затрат по дебету проводки; - Наименование объекта учета — информация об объекте учета или операции, расход по которой учитывается в со- ставе прочих расходов в отчетном периоде. Значение пока- зателя - это содержание проводки; - Сумма — сумма расходов, включаемая в состав прочих или косвенных расходов в соответствии с порядком, установ- ленным главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ- Значением является сумма проводки. Завершает табличную часть строка, в которой показывается общая сумма по регистру за период. 328
Учет производственных операций Регистр учета доходов текущего периода от реализации продукции (работ, услуг) Регистр формируется с целью выявления сумм доходов от реализации и внереализационных доходов отчетного (налогового) периода, учитываемых при расчете налоговой базы по налогу на прибыль. Для формирования регистра следует открыть форму отчета Регистр учета внереализационных расходов текущего периода (меню Отчеты -> Регистры налогового учета (по налогу на прибыль) —> Регистр учета доходов текущего периода) и выполнить предвари- тельную Настройку регистра. Для этого на вкладке Общие следует указать период и организацию. На вкладке Виды доходов можно вы- брать Виды доходов, по которым следует сформировать регистр (рис. 6-50). Общие] Вицы доходов [ Г] Выручка от реализации покупных товаров [П Выручка от реализации ОС Г] Выручка ст реализации НМД □ Выручка от реализации имущественных прав 0 Выручка ст реализации прочего имущества 0 Выручка ст реализации прав требования 0 Выручка ст уступки права до наступления срока платежа □ Выручка ст уступки права после наступления срока пла... 0 Выручка от реализации ЦБ □ Доходы по операциям с финансовыми инструментами с... П Внереализационные доходы Закрыть Рис. 6-50. Настройка Видов доходов 329
Глава 6. Составление отчетов по производственным операциям Пример регистра приведен на рис. 6-51. При необходимости можно сформировать несколько регистров по различным наборам видов доходов. Регистр учета доходов текущего периода Налогоплательщик Общество с ограниченной ответственностью "Белая акация0 Идентификационный номер налогоплательщика 77662001041776601001 Периоде 01 01 2008 по 31 01 2008 Виды дохода Выртчха от реализации товаров (работ, yew) собственного производства Дата операции Вид декада Наименование объема учета Сумма 1 э 3 4 12 01 2008 Выручка от реализации товаров (работ, /слуг) собстеенного производства 1 этап работ по договору (разработ* а эскизов» 42 372.68 15 01 2008 Выручка от реализации товаров (работ услуг) собственного npoir-водстеа Блузка форменная женская 1С 169.49 15012008 Выручка от реализации товаров (работ, услуг) собстеенного производства Пиджак. форменный мужской 21 18Б.44 15012D08 Выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства Комплект столового белья 25423.73 25 01 31® Выручка от реализации товаров (работ, услуг) собстеенного производства Пальто женское 20 338.98 3001 2008 Выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства Пальто женское S0 847.46 Рис. 6-51. Фрагмент регистра учета доходов текущего периода В части доходов от операций, связанных с производством и реализацией, регистр формируется по проводкам по кредиту счета налогового учета 90.01 «Выручка» и 91.01 «Прочие доходы» за ука- занный период. Табличная часть регистров включает следующие показатели: - Дата операции — отражает дату возникновения дохода и соответствует дате проводки по кредиту счета 90.01 или 91.01; - Вид дохода — отражается вид полученного дохода. Значе- ние показателя определяется по коду счета налогового учета, по кредиту которого отражен доход: о 90.01.1 - выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства; о 91.01.4 - выручка от реализации прочего имущества (в частности, реализация материалов); - Наименование объекта учета - объект учета, с движени- ем которого связан полученный доход. Наименование по- казателя формируется на основе данных аналитического учета по кредиту проводки, отражающей получение дохо- дов в налоговом учете; 330
Учет производственных операций - Сумма — сумма полученного дохода по операции. Значе- нием является сумма проводки, отражающей получение доходов в налоговом учете. Завершает табличную часть строка, в которой показывается общая сумма по регистру за период. Тестовые задания для проверки знаний 1. В 1С:Бухгалтерии 8 стандартный отчет «Оборотно- сальдовая ведомость по счету» может быть сформиро- ван с детализацией 1. Только по одному выбранному виду субконто из числа тех, по которым ведется аналитический учет на данном счете. 2. Только одновременно по всем видам субконто, по которым ведется аналитический учет на данном счете. 3. По любым выбранным видам субконто из числа тех, по ко- торым ведется аналитический учет на данном счете. 4. Только по субсчетам. 2. В 1С бухгалтерии 8 в стандартном отчет «Оборотно- сальдовая ведомость по счету» детализация информа- ции по нескольким видам субконто 1. Не допускается. 2. Возможна только в той последовательности, в которой виды субконто установлены для счета в Плане счетов. 3. Возможна в любой произвольной последовательности видов субконто из числа тех, по которым ведется аналитический учет на данном счете. 3. Если в 1 С: Бухгалтерии 8 на счете 10 в Плане счетов ус- тановлено ведение аналитического учета по субконто «Номенклатура» и «Склады», то в оборотно-сальдовой ведомости по счету может быть отображена информа- ция с детализацией 1. Только по номенклатуре. 2. Только по складам. 3. По номенклатуре в разрезе складов. 4. По складам в разрезе номенклатуры. 5. Любым из перечисленных способов. 331
Глава 6. Составление отчетов по производственным операциям 4. Если в 1С:Бухгалтерии 8 в детализации информации стандартного отчета по некоторому виду субконто уста- новлен тип группировки «Иерархия», то 1. Такой вид настройки имеет смысл только для документов. 2. Такой вид настройки имеет смысл только для любых справоч- ников. 3. Такой вид настройки имеет смысл только для иерархиче- ских справочников. 4. Такой вид настройки имеет смысл только для документов и любых справочников. 5. Такой вид настройки имеет смысл только для документов и для иерархических справочников. 5. В 1 С:Бухгалтерии 8 в результате формирования отчета Оборотно-сальдовая ведомость по счету 26 «Общехо- зяйственные расходы» 1. В отчете сальдо будет указано либо для счета в целом, ли- бо по всем аналитикам, на выбор пользователя. 2. В отчете сальдо не будет указано ни для счета в целом, ни для всех аналитик. 3. В отчете сальдо не будет указано для счета в целом, но бу- дет указываться по всем аналитикам. 4. В отчете сальдо будет указано как для счета в целом, так и по всем аналитикам. 5. В отчете сальдо будет указано только для счета в целом, и не будет указано ни по каким аналитикам. 6. В 1С:Бухгалтерии 8 в результате формирования отчета Оборотно-сальдовая ведомость по счету 26 «Общехо- зяйственные расходы» 1. В отчете обороты будут указаны либо для счета в целом, либо по всем аналитикам, на выбор пользователя. 2. В отчете обороты не будут указаны ни для счета в целом, ни для всех аналитик. 3. В отчете обороты не будут указаны для счета в целом, но будут указаны по всем аналитикам. 4. В отчете обороты будут указаны как для счета в целом, так и по всем аналитикам. 5. В отчете обороты будут указаны только для счета в целом, и не будут указаны ни по каким аналитикам. 3.32
Учет производственных операций 7. В 1С:Бухгалтерии 8 в результате формирования отчета Оборотно-сальдовая ведомость по счету 25 «Общепро- изводственные расходы» 1. В отчете обороты будут указаны либо для счета в целом, либо по всем аналитикам, на выбор пользователя. 2. В отчете обороты не будут указаны ни для счета в целом, ни для всех аналитик. 3. В отчете обороты не будут указаны для счета в целом, но будут указаны по всем аналитикам. 4. В отчете обороты будут указаны как для счета в целом, так и по всем аналитикам. 5. В отчете обороты будут указаны только для счета в целом, и не будут указаны ни по каким аналитикам. 8. В 1С:Бухгалтерии 8 отчет, который позволяет обобщить информацию об остатках и оборотах по определенным аналитическим признакам с группировкой по счетам, на которых по этим признакам ведется аналитический учет 1. «Анализ счета». 2. «Оборотно-сальдовая ведомость по счету». 3. «Анализ субконто». 4. «Сводные проводки». 5. «Шахматная ведомость». 9. В 1С:Бухгалтерии 8 отчет, который отражает информа- цию об оборотах выбранного счета в корреспонденции с другими счетами за период, с детализацией по аналити- ческим разрезам 1. «Анализ счета» 2. «Оборотно-сальдовая ведомость по счету» 3. «Анализ субконто» 4. «Сводные проводки» 5. «Шахматная ведомость» ззз
Глава 6. Составление отчетов по производственным операциям 10. В 1С:Бухгалтерии 8 по итогам отчетного периода сфор- мирован отчет Анализ счета 26 «Общехозяйственные расходы», показанный на рисунке. По данной информа- ции можно сделать вывод, что Анализ счета 26 П*рамд: Яизарь 2М г. Детализация no субконто Статьи затрат Выводимые данные: сумма Счет Кор.счет С пред счете® В дебет счетов Нач.сальдо Амортизация Нач.сальдо 02 20 23 2 900,00 2 828.48 71.52 Оборот Кон сальдо 2 900,00 2 900,00 ЕСН Нач.сальдо 20 23 69 7 200,00 7 022,44 177.56 Оборот 7 200,00 7 200,00 1. В учетной политике организации установлено использова- ние метода «Директ-костинг». 2. В учетной политике организации не установлено исполь- зование метода «Директ-костинг». 3. По имеющимся данным нельзя определить используется ли в организации метод «Директ-костинг». 11. В 1 С:Бухгалтерии 8 для детализации информации отчета «Анализ счета» можно установить следующие периоды 1. По дням. 2. По месяцам. 3. По декадам. -4. По всем перечисленным. 5. По первому и второму. 12. В 1 С:Бухгалтерии 8 в регистре налогового учета «Ре- гистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав» могут быть отражены 1. Только все произведенные операции выбытия имущества, работ, услуг, прав. 2. Как все операции выбытия имущества, работ, услуг, прав, так и отобранные только по условиям выбытия. -334
Учет производственных операций 3. Как все операции выбытия имущества, работ, услуг, прав, так и отобранные только по видам дохода. 4. Как все операции выбытия имущества, работ, услуг, прав, так и отобранные по условиям выбытия и видам дохода. 13. В 1С:Бухгалтерии 8 регистр налогового учета «Регистр учета прямых расходов на производство» может быть сформирован 1. Только для прямых расходов текущего периода без учета распределенных расходов. 2. Только для прямых расходов текущего периода с учетом распределенных расходов. 3. Только для расходов текущего периода, подлежащих распре- делению. 4. В каждом из перечисленных видов по отдельности. 5. Одновременно во всех перечисленных видах или по отдель- ности на выбор пользователя. 14. В 1С:Бухгалтерии 8 регистр налогового учета «Регистр- расчет стоимости остатков незавершенного производства» содержит информацию 1. Только о составе и размере прямых расходов, подлежащих распределению на остатки незавершенного производства на конец месяца и на выпуск продукции (выполнение работ, ока- зание услуг) в текущем месяце. 2. Только о результатах распределения прямых расходов на остатки незавершенного производства на конец месяца и на выпуск продукции (выполнение работ, оказание услуг) в те- кущем месяце. 3. Все перечисленное. 4. Ничего из перечисленного. 15. В 1С:Бухгалтерии 8 регистр налогового учета «Регистр информации о движении МПЗ» для материалов может быть сформирован в следующих вариантах 1. Регистр информации по МПЗ на складе. 2. Регистр информации по МПЗ отгруженным. 3. Регистр информации по МПЗ в переработке. 4. Во всех перечисленных. 5. Только в первом и втором. 335
Глава 6. Составление отчетов по производственным операциям 16. В 1 С: Бухгалтерии 8 регистр налогового учета «Регистр информации о движении МПЗ» для продукции и полуфаб- рикатов может быть сформирован в следующих вариан- тах 1. Регистр информации по МПЗ на складе. 2. Регистр информации по МПЗ отгруженным? 3. Регистр информации по МПЗ в переработке. 4. Во всех перечисленных. 5. Только в первом и втором. 17. В 1С:Бухгалтерии 8 регистр налогового учета «Регистр учета стоимости материалов, продукции, полуфабрикатов, списанных в отчетном периоде» может быть сформирован для следующих видов ТМЦ: 1. Материалы. 2. Продукция. 3. Полуфабрикаты. ' 4. Для всех перечисленных. 5. Только для первого и второго. 18. В 1С:Бухгалтерии 8 в регистре налогового учета «Регистр учета доходов текущего периода от реализации продукции (работ, услуг)» могут быть отражены 1. Только все операции, связанные с получением дохода от реализации продукции (работ, услуг). 2. Как все операции, так и отобранные по видам доходов, зада- ваемым пользователем. 3. Как все операции, так и отобранные по объектам учета, за- даваемым пользователем. 4. Как все операции, так и отобранные по видам доходов и по -объектам учета, задаваемым пользователем. -336
Глава 7□ остатков Ввод начальных Если на учет в программе 1С:Бухгалтерия 8 переходит дейст- вующая организация, то в информационную базу необходимо ввести, если они имеются, данные об остатках по счетам бухгалтерского и налогового учета на дату, предшествующую дате начала ведения уче- та. Например, если учет в программе предполагается вести с 1 янва- ря, то датой ввода начальных остатков будет 31 декабря предыдуще- го года. В части производственных операций необходимо ввести ос- татки по счетам учета: - материалов (на складах, переданных и полученных в пере- работку), - полуфабрикатов собственного производства, - готовой продукции (на складах и отгруженной), - остатки незавершенного производства. Вводить остатки в информационную базу рекомендуется че- рез форму обработки Ввод начальных остатков (меню Предприятие Ввод начальных остатков) (рис. 7-1). Рис. 7-1. Обработка Ввод начальных остатков 337
Глава 7. Ввод начальных остатков В правой части формы находится панель информации, в ко- торой содержится полезная информация, позволяющая пользовате- лю легче ориентироваться в операциях, необходимых для успешного ввода и контроля начальных остатков. Первое, что необходимо сделать - установить Дату ввода начальных остатков. Эта дата будет автоматически проставляться во всех новых документах ввода начальных остатков на счетах. Для этого достаточно в панели информации выбрать ссылку Установить дату ввода начальных остатков. Если дата ввода остатков уже уста- новлена, то в тексте на панели информации указывается эта дата, при необходимости ее можно изменить. В этом случае ссылка в па- нели информации будет называться Из пенить дату ввода начальных остатков (рис. 7-2). Hol I Белая акация дату - 31 декабря предыдущего года Дата ввода начальных остатков: ЗЗОИЛО. 20180.00 Установить [ Еыбьпме мэтвриальным ценностейI .Итого (баланс):' Рис. 7-2. Установка даты ввода остатков ГЙТ» Ввод начальный остатков Основные счета л пана счетов ^^Забалансовые счета Ввести остатки по счету ‘ Открыть список, документов ОСВ по счету 4 Карточка счете Сопоставление БУ и НУ ’.oi •Joi 01 - D1 ОЭ i Выбытие основных средств _ Tlof ......... ДесГ ci’ffitt! лГ03.01 ’’ДЗ.О2 ';вэ Д.оз.си \ |0303’ алую Дт (нач.| :Салъдо Кт 1нач] Дата ввода начальных ! ] остатков для организации \ "белая акация" 31 декабря 2007 г Остап-и I будут отражены в учете на I указанную дату. Установка даты ввода начальных остатков Если Вы начинаете вести учет в программе с 1 января. то в ;ям<1ртмзация основных средств. уч ; Доходные вложения е материальнх Материальные ценности в срганиз! _ 5,,— ---------—---------------j При изменении ранее установленной деты ввода начальных встатг св дета всех документов ввода начальных остатков будет ! Материальные ценности предостав| изменена. Прочие доходные вложения I учетнойт Для того чтобы ввести начальные остатки следует выбрать счет в списке счетов, и нажать на кнопку ‘Ввести остатки пр счету" (или Ins на клавиатуре). В списке счетов можно выбрать как. конкретный субсчет та-- ы счетвцеодм________________ Перед вводом начальных остатков также необходимо устано- вить Параметры учетной политики на год, с которого будет вестись учет в 1С:Бухгалтерии 8. В зависимости от системы налогообложе- ния и формы предприятия (юридическое лицо или индивидуальный предприниматель) состав данных, которые следует указывать в каче- стве начальных остатков, будет различным. Проверить и при необхо- димости ввести параметры учетной политики можно также по ссыл- ке в панели информации. Если организация предполагает вести нало- говый учет в соответствии с ПБУ 18/02, то в параметрах учетной политики организации следует установить соответствующий флаг. В этом случае при вводе начальных остатков будут доступны для ввода 338
Учет производственных операций не только данные по счетам бухгалтерского учета, но и соответствую- щие им остатки по счетам налогового учета по налогу на прибыль. Документ «Ввод начальных остатков» Ввод сведений об остатках на балансовых и забалансовых счетах учета по различным разделам учета в 1С:Бухгалтерии 8 про- изводится специализированным универсальным документом Ввод начальных остатков. Универсальность документа заключается в том, что с его помощью вводятся остатки по всем балансовым и забалан- совым счетам, а поскольку состав информации, которую необходимо вводить, зависит от вида актива, то для ввода остатков по конкрет- ным счетам (разделам учета) в документе предусмотрены «специали- зированные» табличные части. Каждая табличная часть «привязана» к разделу учету. Выбор раздела производится в реквизите Раздел учета шапки документа (рис. 7-3). Номер. от' 31 12,2007 0:00:00 П ; Белая акация зовать отчет ОК Записать Закрыть Действия Организация. Раздел учета. Нематериальные активы и рас ходы на НИОКР (счета 04 05] Капитальные вложения (счета 07 08) | М етериалы (счет 10) НДС по приобретенным ценностям (счет 19) I Незавершенное производство (счета 20 23) - Товары иторговая наценка (счета 41 42) Готовая продут иия и полуфабрикаты (счета 43.21) _ Т овары отгруженные (счет 45] Ответственный' _ , спсел Денежные сродства (счета 50-53) Комментарий: Расчеты с поставщиками и подрядчиками (счет 60) Расчеты с пок^етелями и заказчи» .ами (счет 62) Расчеты по налогам и сборам (счета 63 69) -,-тгт—с персоналом по оп лете труда и депонентам (счета 70 761 Расчеты с подотчетными лицами (счет 71) Расчеты с учредителями (счет 75) Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (счет 76) . НДС по авансам полученным (счет 76.АВ) Капитал (счета 60-86) : Расходы будущих периодов (счета 97,76 01 2) Отложенные налоговые активы/обя зетельства (счета 09,77) (Прочие счета бухгалтерского учета НДС по реализации ; Прочие расходы налогового учета УСН и МП Рис. 7-3. Разделы учета для ввода остатков 339
Глава 7. Ввод начальных остатков Для того, чтобы ввести остатки по конкретному счету, следу- ет выделить его курсором в списке на вкладке Основные счета пла- на счетов или на вкладке Забалансовые счета и выполнить коман- ду <Ввести остатки по счету> на панели инструментов, При этом открывается форма нового экземпляра документа Ввод начальных остатков с той табличной частью, которая предна- значена для ввода остатков по разделу учета, к которому относится данный счет. После того, как созданный документ будет проведен, введен- ные остатки изменяют сумму сальдо на счете в форме обработки. При значительном количестве объектов учета возможны си- туации, когда остатки по счету физически не могут быть введены в информационную базу за один сеанс. В этом случае при продолже- нии работы можно либо создать новый документ для ввода остатков по необработанным объектам либо открыть старый документ и про- должить ввод в него данных. Во втором случае необходимо выбрать в списке счет и дважды щелкнуть мышью или вызвав команду <От- крыть список документов>, открыть форму со списком имеющихся документов по разделу (рис. 7-4), и выбрать режим редактирования документа. Если в этой форме очистить реквизит Раздел учета, в список войдут все введенные в информационную базу документы Ввод начальных остатков. Рис. 7-4. Переход в список введенных документов 34£)
Учет производственных операций Ввод остатков по материалам Остатки по счетам учета материалов могут быть введены по следующим разделам: - 10.01 - 10.06, 10.08 - Материалы на складах; - 10.09 - Инвентарь и хозяйственные принадлежности; - 10.10 - Специальная одежда, Специальная оснастка на складе; - 10.11 - Специальная одежда, Специальная оснастка в экс- плуатации; - 10.07 - Материалы, переданные в переработку; - 003.01 - Материалы, принятые в переработку на складе; - 003.02 - Материалы, переданные в производство. Введем начальные остатки по материалам на складе. Для это- го выберем в обработке ввода начальных остатков счет 10.01 «Сырье и материалы» и выполним команду <Ввести остатки по счету> в командной панели над списком счетов. Откроется форма нового до- кумента Ввод начальных остатков (рис. 7-5). Рис. 7-5. Ввод начальных остатков материалов В созданном документе уже установлена дата документа, со- ответствующая дате ввода начальных остатков, а также заполнен раздел учета - Материалы (счет 10), соответствующий счету 10.01. В документе имеется три табличные части: 341
Глава 7. Ввод начальных остатков — Материалы на складе; - Спецодежда и спецодежда в эксплуатации; - Материалы, переданные в переработку. Такое разделение по табличным частям обусловлено различ- ной аналитикой счетов по указанным разделам. Далее мы рассмот- рим особенности заполнения каждой табличной части.& В табличной части Материалы на складе добавим новую строку (команда <Добавить> в левой верхней части таблицы). За- полним данные строки: - Счет учета - 10.01 (выбором из Плана счетов бухгалтер- ского учета); - Номенклатура - Нитки швейные № 60 (выбором из спра- вочника Номенклатура); - Склад - Склад № 1 (выбором из справочника Склады (места хранения)); - Количество - 15 (количество в учетных единицах измере- ния, указанных в справочнике Номенклатура для выбран- ного материала, в данном случае - в килограммах)-, - Сумма - 2 250,00 рублей-, - Сумма (налоговый учет) - 2 250,00 рублей (проставляется автоматически ); Параметры Постоянные разницы и Временные разницы за- полняются в случае, если данные бухгалтерского и налогового учета не совпадают. Заполним строки табличной части по каждому остатку мате- риалов на складе по всем счетам учета материалов. Пример заполненной табличной части Материалы на складе приведен на рис. 7-6. 342
Учет производственных операций Рис. 7-6. Табличная часть Материалы на складе Запишем, сохраним и проведем документ (команда <ОК> на нижней командной панели документа). Результат ввода начальных остатков по материалам на складе можно проверить в окне обработ- ки Ввода начальных остатков (рис. 7-7). Рис. 7-7. Начальные остатки по разделу Материалы на складе Остатки по спецодежде и спецоснастке в эксплуатации мож- но вести двумя способами: заполнить табличную часть Спецодежда и спецоснастка в эксплуатации только что введенного документа 343
Глава 7. Ввод начальных остатков ввода остатков, либо создать новый документ. Создадим новый до- кумент и рассмотрим особенности его заполнения. В новой строке на вкладке Спецодежда и спецоснастка в эксплуатации заполним реквизиты следующим образом: - Счет учета - 10.11.2 (выбором из Плана счетов бухгал- терского учета); - Номенклатура - Лекало (выбором из справочника Но- менклатура); - Назначение использования - Производство верхней одеж- ды (выбором из справочника Назначения использования); - Партия материалов - Партия материалов № 2 от 31.12.2007 г. (выбором из списка документов Партии мате- риалов в эксплуатации (ручной учет) - при необходимости создать новый документ); - Подразделение / работник - Производственная лаоорато- рия (выбором из справочника Подразделения организа- ции); при вводе остатков по счету 10.11.1 в этом поле ука- зывается работник, которому выдана спецодежда (выбором из справочника Физические лица); - Количество - 3 (количество в учетных единицах измере- ния, указанных в справочнике Номенклатура для выбран- ного материала); - Сумма - 6 000,00 рублей', - Сумма (налоговый учет) - 6 000.00 рублей (проставляется автоматически); Параметры Постоянные разницы и Временные разницы за- полняются в случае, если данные бухгалтерского и налогового учета не совпадают. Заполним строки табличной части по каждому остатку спец- одежды и спецоснасткп в эксплуатации. Пример заполненной таб- личной части приведен на рис. 7-8. 344,
Учет производственных операций Действия* Л! Режим ввода остатков. \J^-0E‘eTb’ ? Номер: ~ ' Пот: j3112.2007 frO&ob' Организация: I Белая акация _____________________________ Q Материалынасклоде ! Спецодежда и спецоснастка в эксплуатации (счет 10.11) Материалы переданные в переработку (счет 10.7J ! - Добавите. Ъ ft 5 р» Счвт учетаНоменютэтура 1рб.11 2 1 Лекало г10Пл“:Халик» J 1 Назначение нс .JПодразделение |Количгство( ^Партияматер.. /работник ,......... ! Производство . ’ Производстве.. 3..000; Партия матер J лаборатория ,Специальная... ‘Степкина 2,000: I Партия матер_J Наталья бооа.оо' Tboojbo 'xNMtfMHK i ..... -j ooo,oa Итого ............................ 27 1..............; !...... :.................. 7 000.00Г ‘2 .........; ,.............'... /Оро.оо. Отеетствемный , Фамилия ответственного лица Комментарий Сформировать отчет ОК Записать Закрыть Рис. 7-8. Табличная часть Спецодежда и спецоснастка в эксплуатации Внесем остатки по материалам, переданным в переработку. Как уже указывалось ранее, это можно сделать, заполнив соответст- вующую табличную часть существующего документа или ввести но- вый документ Ввод начальных остатков. Создадим новый документ, перейдем на вкладку Материалы, переданные в переработку и до- бавим новую строку в табличную часть документа. Заполним рекви- зиты строки следующим образом: - Счет учета - 10.07 (выбором из Плана счетов бухгалтер- ского учета); - Номенклатура - Нитки швейные № 60 (выбором из спра- вочника Номенклатура); - Переработчик - МПО «Швея» (выбором из справочника Контрагенты); - Количество - 10 (количество в учетных единицах измере- ния, указанных в справочнике Номенклатура для выбран- ного материала, в данном случае - в килограммах); - Сумма - 1 500,00 рублей; - Сумма (налоговый учет) - 1 500,00 рублей (проставляется автоматически); 345
Глава 7. Ввод начальных остатков Параметры Постоянные разницы и Временные разницы за- полняются в случае, если данные бухгалтерского и налогового учета не совпадают. Заполним строки табличной части по каждому остатку мате- риалов на складе по всем счетам учета материалов. Пример запол- ненной табличной части Материалы, переданные в переработку приведен на рис. 7-9. Действий” ЦЬ-йГ - Jt’, Реямм ввода остатков.. е'7Соьеты?1 Номер | lor {3112Ж7 0Я0Д0 Организация' {белая акация JQ, Раздел учета, j Материалы (счет 10) _ ______ _______________ Материалы на складе Спецодежда и спецоснастка в эксплуатации (счет 1011) j Материалы переданные в переработку (счет 10.7), « „Добавить t ij i-a jfij 1 i 10.07 , Нитки швейные N- 60 [Контрагент Количество ‘Стоимость^ J__________________________^Пострякиые разницы -(переработчик) | :Сумма (налог учет) •Временный разницы Швея МПО 10.000; ' 1500.00 1 500.00 Швея МПО 1 000X100’ 500,00 ! ” ' ..........5ос6о:’ Итого. ' ’ I ♦______ 2000.00 i 1]L I 2С06ЭД Ответ стветяый Фамилия ответственного лида jx] Комментарий _______ ___________________________________________________________________________________ Сформировать отчет ОК Затвжать Закрыть Рис. 7-9. Табличная часть Материалы, переданные в переработку В завершение этого раздела рассмотрим ввод остатков мате- риалов, учитываемых на забалансовых счетах 003 «Материалы, при- нятые в переработку». Чтобы ввести остатки по забалансовым сче- там в обработке Ввод начальных остатков перейдем на вкладку За- балансовые счета (рис. 7-10). 346
Учет производственных операций Рис. 7-10. Ввод остатков по забалансовым счетам Выберем счет 003.01 «Материалы на складе» и вызовем ко- манду <Ввести остатки по счету>, как мы уже делали это для ос- татков по балансовым счетам. Будет создан новый документ ввода начальных остатков по разделу Прочие счета бухгалтерского уче- та. В табличной части по каждому остатку следует указать: - Счет учета - 003.01 (выбором из Плана счетов бухгалтер- ского учета); - Субконто счета - аналитические разрезы счета, по кото- рым вводятся остатки, для выбранного счета Контраген- ты, Номенклатура, Склады; - Переработчик - МПО «Швея» (выбором из справочника Контрагенты); - Количество - количественный остаток, если для выбран- ного счета предусмотрен учет по количеству; - Остаток по дебету, Остаток по кредиту - суммовые ос- татки по дебету или кредиту счета. Параметры Сумма (налоговый учет), Постоянные разницы и Временные разницы не заполняются, поскольку для забалансового счета они не используются. Пример заполненной табличной части по разделу Прочие счета бухгалтерского учета приведен на рис. 7-11. 347
Глава 7. Ввод начальных остатков Рис. 7-11. Ввод остатков по прочим счетам бухгалтерского учета Аналогичным образом заполняются остатки по счету 003.02 «Материалы, переданные в производство». Ввод остатков по продукции на складах и отгруженной В этом разделе мы рассмотрим ввод остатков по счетам учета готовой продукции: - 21 «Полуфабрикаты собственного производства»; - 43 «Готовая продукция»; - 45.02 «Готовая продукция отгруженная». Как и при вводе начальных остатков по материалам, вое пользуемся обработкой Ввод начальных остатков. Выберем на вкладке Основные счета плана счетов в списке счетов счет 43 и выполним команду <Ввести остатки по счету>. Будет создан но- вый документ Ввод начальных остатков по разделу Готовая про- дукция и полуфабрикаты (счета 43, 21). Добавим новую строку и заполним реквизиты табличной части аналогично вводу остатков материалов на складе: - Счел? учета - 43 (выбором из Плана счетов бухгалтерско- го учета); , 348
Учет производственных операций - Номенклатура - Пальто мужское (выбором из справочни- ка Номенклатура); - Склад - Склад готовой продукции (выбор из справочника Склады (места хранения)); - Количество - 50 (количество в учетных единицах измере- ния, указанных в справочнике Номенклатура для выбран- ной продукции, в данном случае - в штуках); - Сумма - 165 000,00 рублей; - Сумма (налоговый учет) - 165 000,00 рублей (проставля- ется автоматически); Параметры Постоянные разницы и Временные разницы за- полняются в случае, если данные бухгалтерского и налогового учета не совпадают. Заполним строки табличной части по каждому остатку про- дукции на складе. Пример заполненного документа приведен на рис. 7-12. Сформировать отчет ОК Записать Закрыть Рис. 7-12. Ввод остатков готовой продукции Аналогичным образом при необходимости можно ввести ос- татки по полуфабрикатам собственного производства. По отгруженной продукции введем отдельный документ. Для этого в списке счетов вберем счет 45.02 и выполним команду <Вве- сти остатки по счету>. Будет создан новый документ по разделу 349
Глава 7. Ввод начальных остатков Товары отгруженные. Добавим новую строку в табличную часть и заполним реквизиты следующим образом: - Счет учета - 45.02 (выбором из Плана счетов бухгалтер- ского учета); - Номенклатура - Пальто мужское (выбором из справочни- ка Номенклатура); - Получатель - ЗАО Авертон (выбором из справочника Контрагенты); - Договор покупателя - Основное договор (выбором из справочника Договоры контрагентов); - Количество - 10 (количество в учетных единицах измере- ния, указанных в справочнике Номенклатура для выбран- ной продукции, в данном случае - в штуках); - Сумма - 33 000,00 рублей; - Сумма (налоговый учет) - 33 000,00 рублей (проставляет- ся автоматически); Параметры Постоянные разницы и Временные разницы за- полняются в случае, если , (энные бухгалтерского и налогового учета не совпадают. Поле Документ отгрузки можно оставить незапол- ненным. При необходимости программой автоматически будут соз- даны служебные документы партии отгруженной продукции. Заполним строки табличной части по каждому остатку про- дукции отгруженной. Пример заполненного документа приведен на рис. 7-13. 350
Учет производственных операций Рис. 7-13. Ввод остатков готовой продукции отгруженной Обратим внимание, что с помощью этого документа можно ввести остатки как по продукции, отгруженной по договору с поку- пателем с особыми условиями перехода права собственности, так и по продукции, переданной на комиссию. Отличие будет определяться в зависимости от договора с контрагентом, указанного при вводе на- чальных остатков. В первом случае (отгрузка без перехода права собственно- сти), в договоре должен быть указан вид договора С покупателем, во втором случае (комиссия) вид договора должен быть С комиссионе- ром. Особенности отражения операций по каждому виду договоров подробно рассматриваются в главе 3. Если при вводе начальных ос- татков по счету 45.02 будут соблюдены все указанные условия, то при дальнейшей работе с документами по счету 45.02 начальные ос- татки будут учитываться наравне с данными по счету, вводимыми в процессе обычной работы с документами. 351
Глава 7. Ввод начальных остатков Ввод остатков по незавершенному производству В этом разделе мы рассмотрим ввод остатков по счетам учета основного и вспомогательного производства: — 20.01 «Основное производство»; - 23 «Вспомогательные производства». Как и при вводе начальных остатков по другим разделам производственного учета, воспользуемся обработкой Ввод началь- ных остатков. Выберем на вкладке Основные счета плана счетов в списке счетов счет 20.01 и выполним команду <Ввести остатки по счету>. Будет создан новый документ Ввод начальных остатков по разделу Незавершенное производство (счета 20, 23). Добавим но- вую строку и заполним реквизиты табличной части следующим об- разом: - Счет учета - 20.01 (выбором из Плана счетов бухгалтер- ского учета); - Субконто счета: заполним аналитические признаки по счетам производственного учета, в данном случае для сче- тов 20.01 и 23 достаточно указать Номенклатурную группу и Подразделение: Бурение скважин. Основное подразделе- ние. Как уже отмечалось ранее, субконто Статьи затрат для этих счетов является оборотным, поэтому заполнять его при вводе начальных остатков необязательно, но если при вводе начальных остатков требуется знать из каких статей затрат складываются остатки незавершенного про- изводства, то ввод остатков следует произвести с указани- ем статей затрат; - Сумма остатка - указываем сумму по бухгалтерскому учету; - Сумма (налоговый учет) - проставляется автоматически, при необходимости корректируем; Параметры Постоянные разницы и Временные разницы за- полняются в случае, если данные бухгалтерского и налогового учета не совпадают. 352
Учет производственных операций Заполним строки табличной части по каждому остатку неза- вершенного производства по счетам 20.01 и 23. Пример заполненно- го документа приведен на рис. 7-14. ДЛСТИМ. ig. W а Решим ввода остатков. Номер- [7“ ZjOT'!31 122007 0:0000 1 Организация. [Белая акация Сформировать отчет ОК Записать Закрыть Рис. 7-14. Ввод остатков незавершенного производства Советы i:".: 353
Глава 7. Ввод начальных остатков Тестовые задания для проверки знаний 1. Ввод начальных остатков в программе 1С:Бухгалтерии 8 рекомендуется выполнять 1. При помощи документа «Операция (бухгалтерский и нало- говый учет)». 2. Через форму обработки «Ввод начальных остатков». 3. Непосредственной корректировкой регистров бухгалтерско- го и налогового учета. 4. Те ми же документами, при помощи которых ведется учет в отчетном периоде. 2. Документ 1С:Бухгалтерии 8 «Ввод начальных остатков» обеспечивает ввод начальных остатков 1. Только по любым балансовым счетам бухгалтерского учета. 2. Только по любым забалансовым счетам бухгалтерского уче- та. 3. По любым балансовым и забалансовым счетам бухгалтер- ского учета. 4. Только по НДС. 5. Только по налогу на прибыль. 3. Документ 1С:Бухгалтерии 8 «Ввод начальных остатков» обеспечивает ввод начальных остатков 1. Только по счетам бухгалтерского учета. 2. Только по счетам налогового учета. 3. По счетам бухгалтерского и налогового учета. 4. По счетам бухгалтерского и налогового учета, а также по постоянным и временным разницам. 4. При вводе начальных остатков с использованием уни- версального документа «Ввод начальных остатков» в ситуации, когда остатки по счету не были введены за один сеанс, то при продолжении работы 1. Необходимо удалить (или пометить на удаление) последний введенный документ и начать ввод нового документа. 354
Учет производственных операций 2. Необходимо открыть ранее введенный документ и продол- жить ввод в него. 3. Необходимо создать новый документ для ввода остатков по необработанным объектам. 4. Допускается создать новый документ для ввода остатков по необработанным объектам либо открыть ранее введенный до- кумент и продолжить ввод. 5. При вводе начальных остатков по балансовым счетам с использованием универсального документа «Ввод на- чальных остатков», имеющиеся в нем поля «Постоянные разницы» и «Временные разницы» 1. Заполняются в любом случае. 2. Заполняются в случае, если значения реквизитов «Стои- мость» и «Сумма (налог, учет)» совпадают. 3. Заполняются только тогда, когда значения реквизитов «Стоимость» меньше значения реквизита «Сумма (налог, учет)». 4. Заполняются только тогда, когда значения реквизитов «Стоимость» больше значения реквизита «Сумма (налог, учет)». 5. Заполняются только тогда, когда значения реквизитов «Стоимость» больше или меньше значения реквизита «Сумма (налог, учет)». 6. В 1 С:Бухгалтерии 8 универсальный документ «Ввод на- чальных остатков» 1. Формирует движения только в регистре бухгалтерского учета. 2. Формирует движения только в регистре налогового учет? (по налогу на прибыль). 3. Формирует движения только в регистрах бухгалтерского учета и налогового учета (по налогу на прибыль). 4. Формирует движения только в регистрах бухгалтерского учета и налогового учета (по налогу на прибыль), а также, при необходимости, и в регистрах накопления. 5. Не формирует ни каких движений ни в одном из регистров. 355
Глава 7. Ввод начальных остатков 7. В 1 С:Бухгалтерии 8 ввод начальных остатков по неза- вершенному производству вводится 1. С использованием документа «Инвентаризация незавер- шенного производства». 2. С использованием универсального документа «Ввод на- чальных остатков». 3. При помощи двух документов - «Инвентаризация незавер- шенного производства» и «Ввод начальных остатков». 4. Без использования каких-либо документов. 8. При вводе начальных остатков по забалансовым счетам с использованием универсального документа «Ввод на- чальных остатков», имеющиеся в нем поля «Постоянные разницы» и «Временные разницы» 1. Заполняются в любом случае. 2. Никогда не заполняются. 3. Заполняются в случае, если значения реквизитов «Стои- мость» меньше значения реквизита «Сумма (налог, учет)». 4. Заполняются в случае, если значения реквизитов «Стои- мость» больше значения реквизита «Сумма (налог, учет)». 5. Заполняются в случае, если значения реквизитов «Стои- мость» больше или меньше значения реквизита «Сумма (на- лог. учет)». 356
Глава 8. Особенности отражения отдельных операций Учет при уплате ЕНВД Уплата единого налога на вмененный доход является специ- альным налоговым режимом, который устанавливается для отдель- ных видов деятельности в соответствии с законодательством субъек- тов РФ в пределах перечня видов деятельности, установленного НК РФ. Применительно к производственной деятельности, на уплату ЕНВД может быть переведено, в частности, выполнение работ (ока- зание услуг). В этом разделе мы рассмотрим основные аспекты, связанные с особенностями учета производственных операций при наличии видов деятельности, облагаемых ЕНВД. Настройки учетной политики В первую очередь настроим параметры учетной политики, указав, что часть видов деятельности переведена на уплату ЕНВД. Для этого в окне настройки параметров учетной политики (меню Предприятие —» Учетная политика -> Учетная политика органи- заций) установим флаг ЕНВД для отдельных видов деятельности (рис. 8-1). При установке этого флага становится доступной дополни- тельная вкладка ЕНВД. Перейдем на эту вкладку и продолжим за- полнение параметров. Если наша организация осуществляет рознич- ную торговлю, облагаемую ЕНВД, то необходимо установить соот- ветствующий флаг. Также можно по ссылке Открыть счета учета, предназначенные для отражения доходов и расходов по деятельно- сти, облагаемой ЕНВД перейти в список счетов, на которых будут отражаться доходы и расходы по деятельности, облагаемой ЕНВД, а [ также указать метод распределения и порядок определения расчет- ной базы по расходам, подлежащим распределению по деятельности облагаемой и не облагаемой ЕНВД. 357
Глава 8. Особенности отражения отдельных операций КЗ ОйХЕХОа ° Действия* /. ? Организация: Применяется с: ;01.01.2008 S3' по 31.12.2008 Система налогообложения: | Общая ~|ZJ ЕНВД для отдельных видов деятельности Бухгалтерский учет Производство Налог на прибыль j ЕНВД [НДСХ НДФЛ ФСС SH Розничная торговля облагается единым налогом на вмененный доход Открыть см:га ч-»та, предназначенные для стозжения дй^одоб.и.ръйк-дсю. па деят^1ь.юс*м. обл-зг ЕНЕ Д Распределение расколов по видам детальности., облагаемым мли не облагаемым ЕНВД Метод распределения: База распределе»«я При совмещении общей системы налогообложения и ЕНВД те расходы которые невозможно отнести к конкретным водам деятельности распределяются согласна указанному методу и базе распределения < Назад Далее > ОК Записать Закрыть Рис. 8-1. Настройка учетной политики ЕНВД Раздельный учет доходов и расходов Для формирования финансовых результатов по видам дея- тельности, облагаемым ЕНВД, к счету 90 открыты отдельные суб- счета. Перечень этих счетов (рис. 8-2) можно посмотреть и при не- обходимости изменить по соответствующей ссылке на вкладке ЕНВД формы с параметрами учетной политики. Действия» Допавш is -4 г Ч Ъ <’ Т ’ !^|Намменование □ (Л^Рвсходы ма продажу по деятельности, облагаемой ЕНВД £3 90.08.2 | Управленческие расходы по деятельности, облагаемой ЕНВД КЗ 90.01.2 | Выручка от продаж, облагаемых ЕНВД □ 90.02.2 ^Себестоимость продаж, облагаемых ЕНВД V Рис. 8-2. Счета учета доходов и расходов при ЕНВД 358
Учет производственных операций В списке счетов отсутствуют счета затрат - 20, 23, 25, 26, 44. Распределение по видам деятельности ЕНВД или не ЕНВД произ- водится на них иначе, о чем будет рассказано далее. При формировании финансовых результатов по итогам ме- сяца расходы, сформированные на счетах расходов, должны быть распределены на соответствующие счета финансовых результатов. Для успешного решения поставленной задачи необходимо по воз- можности еще на этапе формирования затрат установить - к какому виду деятельности относится та или иная затрата. С этой целью в справочнике Статьи затрат для каждого элемента расходов можно указать порядок отнесения этого расхода к деятельности, облагаемой ЕНВД (рис. 8-3). Дейсте-я» i gSJ |£, Перейти- ^Слет** Группа: |________________________ ____________ - Наименование: [Амортизация ___________ Вид расходов НУ: [Амортизация Отнесение расколов к деятельности, облагаемой ЕНВД: Распределение: [}de ЕНВД (Расходы относятся к деятельности, не облагаемой ЕНВ~Д)[,.. j х] ] Код: 1000000005 | ОК Записать 3ai рыть ;Hfe Е Н ЕД [ гЛсЕ ид ы-'CTh исяг ...дЛ, деятельности, ;не/облагаем Л Н В Д-J. ЕНВД (Расходы относятся к деятельности, облагаемой ЕНВД) Расходы распределяются XL—а .и । —«—————, Рис. 8-3. Порядок отнесения расходов к ЕНВД Для статьи можно указать следующие варианты порядка рас- пределения: - Не ЕНВД (расходы относятся к деятельности, не облагае- мой ЕНВД); - ЕНВД (расходы относятся к деятельности, облагаемой ЕНВД); - Расходы распределяются; Первые два варианта следует указывать для тех статей за- трат, которые относятся только к деятельности на одной системе на- логообложения - не ЕНВД и ЕНВД соответственно. Вариант Расхо- 359
Глава 8. Особенности отражения отдельных операций ды распределяются следует указывать для тех статей затрат, которые не могут быть отнесены к какому-нибудь одному режиму налогооб- ложения, а следовательно, должны быть распределены в определен- ной доле на каждый из режимов. Таким образом, при формировании финансовых результатов и закрытии счетов расходов суммы затрат по статьям затрат ЕНВД будут отнесены на субсчета «ЕНВД», суммы по статьям затрат, не относящимся к деятельности ЕНВД, будут отнесены на субсчета «не ЕНВД», а распределяемые расходы - распределены в соответствии с избранным методом. Схема распределения затрат между различными налоговыми режимами представлена на рис. 8-4. Рис. 8-4. Схема распределения расходов при смешанном налоговом режиме Оказание производственных услуг при смешанном режиме налогообложения В предыдущем разделе были рассмотрены особенности орга- низации раздельного учета доходов и расходов при наличии сме- шанного режима налогообложения. Как указывалось ранее, для сче- тов финансовых результатов с этой целью в плане счетов предусмот- рены отдельные субсчета. Рассмотрим порядок отражения операций по оказанию услуг производственного характера в случаях, когда некоторые из видов деятельности попадают под ЕНВД. 360
Учет производственных операций Пример 8-1 Подразделением Швейное ателье оказываются услуги как населе- нию по пошиву и мелкому ремонту одежды, так и юридическим лицам. Реализовать раздельный учет доходов и расходов Швейного ателье при реализации услуг производственного характера. Услуги по пошиву и мелкому ремонту одежды, оказываемые швейным ателье физическим лицам в соответствии с общероссий- ским классификатором услуг населению относятся к бытовым услу- гам, следовательно попадают под налогообложение ЕНВД. Эти же услуги, но оказываемые юридическим лицам подлежат налогообло- жению в общеустановленном порядке. Для разделения учета по видам деятельности на разных на- логовых режимах создадим в справочнике Номенклатурные группы (меню Предприятие —> Товары (материалы, продукция, услуги) —> Номенклатурные группы) в дополнение к уже имеющимся группам еще одну номенклатурную группу Услуги по пошиву ЕНВД (рис. 8-5). Действия Добавить Q Перейти Наименование 000000008 Бурение скважин 000000003 Оптовая продажа товара 000000014 Услуги по доставке товаров 000000010 Услуги по пошиву 000000011 Услчги швейного ателье 000000015 Услуги швейного ателье ЕНЕ Д 000000012 Услуги производственной лаборатории 000000004 000000006 000000005 000000013 000000001 bqooooooo 000000007 Основная номенклатурная группа Пошив верхней одежды Пошив обуви Розничная продажа товаров Услуга Услуги комиссионера Услуги котельной Рис. 8-5. Создание отдельной номенклатурной группы для услуг, облагаемых ЕНВД В справочнике Номенклатура создадим новую группу но- менклатуры Услуги швейного ателье населению. В этой группе будем размещать позиции номенклатуры, относящиеся к номенклатурной группе Услуги швейного ателье ЕНВД, а в регистре сведений Счета 361
Глава 8. Особенности отражения отдельных операций учета номенклатуры для этой группы укажем соответствующие счета учета доходов и расходов (рис. 8-6). Действия Организация: у- ' 1 - « «с Склад: ы* В Номенклатура: ; Услчги швейного ателье населен |... х IQ! Тип склада ;... X] j Счета бдагалгеремуго w налогового <;чета (mi &-,•> прибыль) Счет учета (БУ): -jxj Счет учета (НУ): =... xJ I Счет учета передачи (БУ) | Счет учета передачи (НУ): I- *; I Счет учета доходов от реализации (БУ): 190.01.2 Счет учета доходов от реализации (НУ): ЕН_ Счет учета расходов (БУ): [90 022 -1х| Счет учета расходов (НУ): IЕН —Й Счета учете НДС Счет учета метериалоЕт «заказчика Счет учета предъявившего НДС: j |mjx| Материалы, принятые в переработку: • px| Счет учета НДС по реализации: Ml! Материалов заказчика в производстве: } M*! Счет учета НДС, уплаченного на таможне: j 4*l ОК Записать Закрыть Рис. 8-6. Настройка счетов учета номенклатуры для услуг, облагаемых ЕНВД При оформлении документов по реализации услуг населе- нию, входящих в эту группу, в документах реализации автоматиче- ски будут отражены счета, относящиеся к деятельности ЕНВД. В случае реализации услуг за наличный расчет можно воспользоваться документом Отчет о розничных продажах. При подборе в табличную часть Товары услуг населению из указанной группы счета и анали- тика доходов и расходов будут заполнены автоматически (рис. 8-7). 362
Учет производственных операций Рис. 8-7. Реализация населению услуг, облагаемых ЕНВД При списании по итогам месяца производственных затрат по номенклатурной группе Услуги швейного ателье ЕНВД сумма расхо- дов производства будет списана в дебет счета 90.02.2 «Себестоимость продаж, облагаемых ЕНВД», указанный в документе. Распределение расходов при совмещении налоговых режимов При оформлении первичных документов по принятию рас- ходов в бухгалтерском учете следует руководствоваться следующими правилами. Если определенная затрата четко может быть отнесена к определенному виду деятельности, то при выборе в качестве анали- тического признака по статьям затрат (выбор из справочника Статьи затрат) следует выбирать те элементы расходов, для которых указан соответствующий вид расходов по отношению к ЕНВД: ЕНВД (по видам деятельности, облагаемым ЕНВД) или Не ЕНВД (по видам деятельности, не облагаемым ЕНВД). В случае, если некие затраты не могут быть однозначно отне- сены к определенному виду деятельности, то их следует распреде- лить между видами деятельности на разных налоговых режимах. Та- кая операция необходима для того, чтобы суммы расходов, относи- мые к разным налоговым режимам, не искажали порядок определе- ния налоговой базы не только по налогу на прибыль, но и по ряду других налогов (ЕСН, НДС и т.п.). Распределение расходов, относимых к разным видам дея- тельности, производится по итогам месяца. Такой порядок продик- 363
Глава 8. Особенности отражения отдельных операций тован, в частности, тем, что часть расходов рассчитывается в целом за месяц (амортизация, оплата труда, отчисления с ФОТ), фактиче- ская себестоимость продукции (работ, услуг) также рассчитывается помесячно. В законодательстве не содержится четких требований отно- сительно метода распределения расходов в бухгалтерском учете. На- логоплательщик вправе самостоятельно' избрать метод распределе- ния и закрепить его в учетной политике. С практической точки зре- ния целесообразно определять долю распределения расходов за те- кущий месяц пропорционально доле доходов за этот период. На вкладке ЕНВД в параметрах учетной политике организа- ции можно установить критерий определения расчетной базы: - За месяц; - Нарастающим итогом с начала года. В бухгалтерском учете в качестве базы распределения при- нимаются только доходы от реализации, т.к. внереализационные до- ходы не имеют непосредственного отношения к деятельности орга- низации, поэтому они не включаются в базу распределения. Порядок распределения расходов в налоговом учете содержит статья 273 НК РФ. Расходы распределяются пропорционально доле дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика. Тре- бования законодательства не дают однозначной методики для прак- тического использования, поэтому программа предлагает пользова- телю самостоятельно выбрать наиболее правильный, с его точки зрения, вариант распределения расходов из перечня: - Доходы от рее чизации; - Доходы от реализации и внереализационные. Распределение расходов в 1С:Бухгалтерии 8 производится регламентным документом Закрытие месяца. Результаты распреде- ления, а также другие аналитические данные можно получить с по- мощью специализированных отчетов, входящих в группу отчетов Справка-расчет ..., Мы их подробно рассматривали в главе 5. 364
Учет производственных операций Учет отдельных операций с материалами и продукцией Возврат материалов Возврат сырья и материалов поставщикам и владельцам в программе отражается с помощью документа Возврат товаров по- ставщику. Этим документом можно оформить: — возврат материалов ненадлежащего качества или состава, приобретенных у поставщика по договору купли-продажи; - возврат сырья и материалов, принятых в переработку от стороннего заказчика и неиспользованных (не полностью использованных) в процессе выполнения работ по выпуску продукции из материалов заказчика. В первом случае {возврат материалов поставщику) при оформлении нового документа Возврат товаров поставщику следует выбрать вид операции Покупка, комиссия. В качестве контрагента указывается поставщик, первоначально поставивший материалы, и соответствующий договор (Вид договора - С поставщиком). Следует также указать документ поступления, которым было отражено поступление возвращаемой партии материалов. При выбо- ре документа Поступление товаров и услуг (вид операции Покупка, комиссия) в список доступных для выбора документов будут вклю- чены только документы по указанному контрагенту и соответствую- щему договору. Табличную часть Товары можно заполнить по доку- менту поступления (команда <3аполнить по поступлении^). В этом случае в табличную часть попадут все позиции материалов по составу и количеству из исходного документа. Такой способ запол- нения целесообразно использовать в случае, если возвращается вся или значительная часть партии материалов. Если из списка посту- пивших материалов возвращаются только отдельные позиции, то их можно выбрать из списка, представленного в документе поступления (команда <Добавить из поступлений). В конкретной ситуации пользователь может воспользоваться наиболее подходящим для это- го случая способом и при необходимости отредактировать состав, количество и суммы табличной части (рис. 8-8). 365
Глава 8. Особенности отражения отдельных операций Операция * Цены и валюта... Действия * ••<£>. i® sfe ® ^3' % ffi Y <Сое"« (?j Номер: |ЁАШ00ОТиГ] ст: [29.02.2008 23:59:59]Й‘ Организация: IБелая акация............. .... Контрагент: j ПромБытСнаб ООО |—;Ч| поступления: Пост9плен товаров и цслцг Б ДО | -хЧ: Отразить в: |*И налог, учете Склад. ;О<ладМ-1 IZjQj Договор: [НакладнаяN-48от 15 01,2008 ~Т«4^ Поставщику вставляется счет-Фактура на возврат Тип цен Не заполнено1 Всего (руб.): 9 530,00 Счет-Фактура (выданный): Гл Yj i'Y jrfttfir. . НДС(вт. ч.]: 1 453,74 Комментарий: Возврат поставщику Печать » ОК Записать Закрыть Рис. 8-8. Возврат материалов поставщику Если поставщику возвращаются материалы, по которым к оплате был предъявлен НДС, к документу возврата следует офор- мить счет-фактуру. Для этого после записи документа в информаци- онную базу и его проведения по ссылке в нижней части документа следует вести документ Счет-фактуру выданный. В случае возврата материалов принятых в переработку при оформлении нового документа Возврат товаров поставщику следует выбрать вид операции Из переработки. В качестве контрагента ука- зывается заказчик - владелец сырья и договор на переработку (вид договора С покупателем). В качестве документа поставки Сказывает- ся документ Поступление товаров и услуг (вид операции В перера- ботку) по указанному заказчику и договору (рис. 8-9). Табличная часть Материалы может быть заполнена одним из описанных выше способов. При проведении документа проводки будут сформированы по забалансовым счетам учета материалов 003.01 «Материалы на складе». Счет-фактура в данной ситуации не оформляется. 366
Учет производственных операций | Операция ~ Цены и важна ДгЗстьия- 4 ЕЯ Я?, 0^ Li Т. Щ ^Советы | Номер: jБА000000001 |от:] 29.02.200823:59:59|Й| Отразитьв: налог учете | Организация: | Белая акация ...|Ч| Склад | Склад да»»<у«о огр сырья Контрагент: | Золотой^век ЗАО £2^1 Договор: [Договор №2 от 12.01.2008 г. (Поступление товаров и услуг BA0|...jxiQi s »_.г%»сга&тяегся г’Чл-Фаттурз на возврат поступления. — ™ ——- ........ . — 1 Материалы (7 поз.}; Дополнительно — В Заполнить» Подбор Изменить № ^Номенклатура *1 «втестед Цена Сумма [Всего |1 1! Нитки швейны 300.01' 1 500 0UI 1 500.01 2'Пуговица малая 1 000,000; 0,50) 500.00' 500,01 I 3 Пуговица сред. j 1 000 000] 0,80! 800,00 800,$ 4 Ткань атласная 800,000 60000 480000,00 480000,01 5 Ткань костюм | 1 000,000| 85UCU 856666® 8SOOX.OI 6 Фмрменнаяэ.. 100.0001 30.00 3 000® 3 000.01 7 Швейная Фурн.. j 100,000} 80,00 8ОООД0] 8 000,0! < й >1 Тип цен: Не заполнено1 Всего (руб.): 1 343 800,00 НДС (сверху): 0,00 Комментарий: ‘ | Возврат поставщику Печать » ОК Записать Закрыть Рис. 8-9. Возврат материалов, принятых в переработку Возврат продукции тюкуитапгелем На практике встречаются ситуации, когда покупатель по тем или иным обоснованным причинам возвращает приобретенную ранее продукцию. Для отражения этой операции предназначен документ Возврат товаров от покупателя. При возврате проданной ранее продукции следует выбрать документ реализации. Т.к. операция реализации продукции может отражаться различными видами документов, то предварительно сле- дует указать вид документа: - Реализация товаров и услуг - для оптовых покупателей: - Отчет о розничных продажах - для покупателей в рознич- ной торговле. Следует отметить, что в случае реализации продукции в роз- ничной торговле покупатели по конкретным чекам являются для организации-продавца «безымянными», документ Отчет о розничных продажах составляется по всем покупкам, совершенным за кассовую 367
Глава 8. Особенности отражения отдельных операций смену. Возврат же изделий розничным покупателем производится при предъявлении документа, удостоверяющего личность и кассово- го чека, подтверждающего факт продажи. Таким образом, при воз- врате изделия, проданного розничному покупателю, указание поку- пателя и основания взаиморасчетов (договора) в документе Возврат товаров от покупателя обязательно, как и при возврате от оптового покупателя (рис. 8-10). Номер: j БДОООООООО! | от. 125.01 200Р 10:00:01 ;13i Отразить в: ** налог, учете Организация: ; Белая акация .Д Склад Основной склад ' ..'' iiiilii'ц ||||^:.11/мЙ1 II I мЙыГ н р,ijo Контрагент: ^Петрова Анна Гавриловна Договор: Кассовый чек N-12 от 25.01.2008 г. отгр^зк^ [Отчет 0 Р°эничмь,х продажах £A0<[»Jx|q] I Товары (1 поз.) j Счета учета расчетов Дополнительно НДС Счет-Фактура__ i Ц d v £'. I Заполнить » Подбор Изменить № ^Номенклатура -Количество Дена?Сумма % НДС ;Суммг i ? $ Пальто женское) 1,000i 12С00Д0, 12000,00'18% | <........................i>j Тип цен: Не заполнено’ Всего (руб.): 12 000,00 Счет-фактура: не требуется Комментарий: j НДС(втч1 1 830,51 Возврат от покупателя Печать * ОК Записать Закрыть Рис. 8-10. Возврат продукции розничным покупателем Регистрация счета-фактуры при возврате от розничного по- купателя не требуется, записи книги покупок заполняются по дан- ным документа реализации. При возврате ранее проданной продукции оптовым покупа- телем в качестве документа-основания указывается документ Реали- зация товаров и услуг. При выборе документа в списке отображают- ся только документы по указанному контрагенту и договору. Если контрагентом предоставлен счет-фактура на возвращаемую продук- цию, то его реквизиты следует указать на вкладке Счет-фактура. 368
Учет производственных операций Комплектация материалов и продукции В производственной деятельности нередко возникает ситуа- ция, когда, не производя каких-либо дополнительных действий или операций необходимо составить из нескольких единиц складского учета одну новую, либо преобразовать одну единицу учета в не- сколько отдельных. Например, на предприятии, выпускающем мебель, реализа- ция готовой продукции производится как комплектами (гарнитура- ми), включающими несколько однородных или различных изделий, так и отдельными предметами. Для создания такого рода комплек- тов, а также для обратной процедуры - разукомплектации набора на отдельные предметы предназначен документ Комплектация номенк- латуры. Пример 8-2 Основным производством выпущены швейные изделия, продажу которых требуется осуществлять в виде комплектов: в комплект Костюм женский (3 предмета) включить Жакет, юбку и жилет. Реализовать также операцию разукомплектации для продажи от- дельных изделий. Требуемые операции отразим с помощью документа Ком- плектация номенклатуры (меню Склад Комплектация номенкла- туры). При вводе нового документа укажем вид операции Комплек- тация. В шапке документа указываем комплект, который мы собира- ем, склад, на котором производится комплектация и итоговое коли- чество комплектов. Если для комплекта указана хотя бы одна спе- цификация, то табличная часть документа может быть заполнена данными спецификации (рис. 8-11). 369
Глава 8. Особенности отражения отдельных операций Номер: | БАОООООС| от: [14 01 2008 0:0р[щ Отразить в: 0 нал. учете Организация: IБелая акация Т"!^! Склад: [Склад готовой продукции |...jx[ Номенклатура: ! Комплект женский (3 предк[... Счет учета комплекта (БУ): [43 [... [ Количество- j IClJJCIOj Счет учета комплекта (НУ): 143 j-.j Ответственный: [фамилия ответственного лица [Дх Комментарий: [ Комплектация номенклатуры Печать-»’ О» Записать Закрыть Рис. 8-11. Комплектация продукции При проведении документа будут сформированы проводки по списанию требуемого количества комплектующих и оприходова- нию указанного количества комплектов на общую сумму израсходо- ванных на комплект ценностей. Для обратной процедуры - разукомплектации комплекта на компоненты - документ Комплектация номенклатуры создается с ви- дом операции Разукомплектация. При этом в шапке документа ука- зывается исходный комплект, склад, с которого производится списа- ние и количество исходных комплектов. Табличную часть можно также заполнить по спецификации, если она имеется у разбираемого комплекта. В отличие от комплектации номенклатуры, при обратной процедуре помимо количества приходуемых комплектующих следует указать долю стоимости, приходящейся на каждую позицию. Стои- мость разбираемого комплекта будет распределена между комплек- тующими пропорционально указанной доле. В приведенном примере в качестве доли стоимости указаны плановые себестоимости изделий (рис. 8-12). 370
Учет производственных операций адчк-пмпле.^1>ацид? Щрдаааая Операция - Действия * # ® ЭД Е& Gh В <3 Советы ? Номер: Организация: Номенклатура: Количество: ] БАСООООС] от: ]28.01.2008 0:0б(в| [Белаяакация ~ ~ | Костюм мужской [ [о] | 10,000] Отразить в: 0 нал. учете Склад [Склад готовой продукции [...{х] Счет учета комплекта (БУ). 143 р..( Счет учета комплекта (НУ) 43 j—j Ответственный (фамилия ответственного лица ...... I"'!*' Комментарий: Комплектация номенклатуры Печать» ОК Записать Закрыть Рис. 8-12. Разукомплектации продукции Аналогичным образом при необходимости можно произво- дить комплектацию других товарно-материальных ценностей: мате- риалов, полуфабрикатов, товаров для перепродажи. отчеты ©тчет гв© В 1С:Бухгалтерии 8 набор стандартных отчетов, формируе- мых по данным бухгалтерского учета довольно разнообразен. При- менение некоторых из них для анализа производственной деятельно- сти было рассмотрено в главе 7. Большинство из стандартных отче- тов предоставляют возможность расшифровки выводимых в них данных. В ряде случаев в качестве расшифровки выводится Отчет по проводкам, являющийся самостоятельным и довольно гибким сред- ством анализа бухгалтерских данных. В этом разделе рассмотрим возможности использования этого отчета в работе бухгалтера. Отчет по проводкам представляет собой список проводок, упорядоченный в хронологическом порядке с указанием первичного документа, счетов дебета и кредита, аналитических разрезов по ним, количественных и суммовых показателей. В отчет выводятся кор- 371
Глава 8. Особенности отражения отдельных операций респондент™, указанные в условиях формирования отчета. Отчет по проводкам (меню Отчеты —> Отчет по проводкам) содержит в па- раметрах настройки довольно много возможностей для отбора про- водок по различным критериям. Проиллюстрируем возможности отчета на примере. Пример 8-3 ;• Требуется выбрать все движения по приходу материала «нитки» за январь. Как видно из примера, описание задачи хотя и весьма корот- кое, но ее реализация в рамках единого отчета может на первый взгляд вызвать трудности. Воспользуемся для решения поставленной задачи возможностями настроек отчета по проводкам. Сначала по- стараемся определить - по каким счетам реально следует получить данные. Нитки для нашей организации являются сырьем для основ- ного производства и учитываются на субсчетах счета 10 «Материа- лы». В то же время, это давальческое сырье, которое поступает к нам на изготовление продукции из материалов заказчика и учитывается на забалансовом счете 003. Поскольку условиями отчета не оговари- вается, какие операции прихода следует собрать в отчете, выберем информацию для обоих счетов. Для этого на вкладке Общие окна настройки параметров отчета укажем период отчета - с 01.01.2008 по 31.01.2008 г. и организацию (рис. 8-13). Рис. 8-13. Настройка отчета по проводкам В списке корреспонденций введем две строки, где в качестве счета дебета укажем счета 10 и 003. Счета кредита указывать не бу- дем - в этом случае в отчет попадут проводки по указанным счетам в корреспонденции с любыми счетами по кредиту. На вкладке От- бор в поле поиска по подстроке укажем подстроку нитки, установим 372
Учет производственных операций флаги Без учета регистра и В субконто. Таким образом, в отбор по- падут все операции по дебету счетов 10 и 003, где в субконто при- сутствует строка нитки независимо от способа ее написания - с за- главной или прописной буквы. Сформируем отчет и проанализируем результат (рис. 8-14). Действия» р Сформирован» Зего.югок; Настрда&а Гкрияэс (’1013008 П гк» 31 012009 Й Г.влэя а> au»>« ' Общее гео с ограюпениой oreeicietumoc пм "Белая акация" । Отчет по проводкам 10." 003/; Суогюню содерззн 'канат4 Период: Январь 20В8 т. Содержание Я» Кг Сунна СуйкошоД» СувномоКт Номе 1201 2005 000:00 Поступление товаров и услуг 6AOOOWW031 Ст 1201 2008 йС0:М Поступоеня? материмое а переработку по вх.д24 от 01 Х’3.2008 Количество 0D3.01 150,000 45 000,00 Золотой век ЗАО Нитки швейные лавсановые Склад деваяьмеского сырья 12012003 12.3080 тргбо£.а»сге-н-1кяеднэя бАОИЮОТООЗст 1201 2008 1230:00 Описание давальческих материалов Количество ВОЗ 02 2.000 003.01 2JTO0 6 00 ДО Золетой ее»- ЗАО 1нтки швейные лавсановые Золотой век ЗА»"» Нитки шеейны_етвсоновые_ _ С» лад дввепьчгспот сьрья 15.01.2005 120080 Цхтуппекие тосарос н усл-л Бдооооооогэет 1501 2006 120000 S L Н iihi !|E g g 9 10 01 •300.000 6001 50847,46 Китги ш ейные № 60 Склад Mil ПрогаБытСнаб ООО Накладная №48 ot 15.01.2006 24.01 2000 12:00.02 Передачатоваров БАОООВОООО! »т 24B1200S 1200:02 Передача материачоь Для переработки на стерону Количество 10.07 20.000 1001 20.000 3 389,S3 Швея МПО Нитки цьеиные fe60 Нитки авейные № 60 2г,лед йй~ 39 837.29 Рис. 8-14. Отчет по проводкам Как видим, в отчет действительно попали операции поступ- ления в переработку материала Нитки швейные лавсановые на склад, операция передачи в производство указанных ниток, поступление собственного сырья Нитки швейные № 60 на склад, а также передача части этого сырья в переработку на сторону. В целом мы решили поставленную задачу. Однако, операции передачи материалов (соб- ственных и давальческих) в рассматриваемой ситуации нам пока не- интересны, поэтому, конкретизировав счета в отчете - вместо счета 10 указать 10.01, а вместо счета 003 указать 003.01 (в обоих случаях это счета поступления), мы в отчете получим требуемые данные. В дополнение заметим, что Отчет по проводкам позволяет: - задавать произвольное количество корреспонденций счетов и субсчетов; - ограничивать отборы по каждой корреспонденции различ- ными выборками по субконто (подробно варианты отбора 373
Глава 8. Особенности отражения отдельных операций субконто в стандартных отчетах рассматривались в гла- ве 6); - производить выборки по конкретной валюте, журналу проводок и даже по конкретному документу. Возможна также комбинация условий отбора. Универсальный отчет В различных главах мы неоднократно упоминали о таких ме- ханизмах накопления информации, как регистры сведений и регист- ры накопления. В отличие от бухгалтерских отчетов, информация, накапливаемая в них, может быть очень разнородной как по своему составу, так и по способам накопления. Помочь проанализировать накопленные в некоторых из этих регистров данные позволяет Уни- версальный отчет (меню Отчеты —» Прочие —♦ Универсальный от- чет). Проиллюстрируем использование этого отчета на примерах. В главах 3 и 4 неоднократно упоминались регистры сведений Выпуск продукции и услуг в плановых ценах (бухгалтерский учет) и Выпуск продукции и услуг в плановых ценах (налоговый учет). Рас- смотрим в виде отчетной формы данные за январь, накопленные в одном из них. В окне отчета Универсальный отчет укажем: - Тип данных - Регистр накопления; - Объект - Выпуск продукции и услуг в плановых ценах (бух- галтерский учет)'. - Таблица - Обороты. Для наглядности в разделе Настройки... в дополнение к группировке по организации установим группировку ио подразделе- нию и номенклатуре, а на вкладке Отбор добавим поле отбора Под- разделение и перечислим только подразделения основного производ- ства: Основное подразделение. Производственную лабораторию и Швейное ателье. Результат отчета с указанными настройками пред- ставлен на рис. 8-15. 374
Учет производственных операций Рис. 8-15. Универсальный отчет по регистру накопления Другой пример использования отчета - отчет по регистру сведений Цены номенклатуры. Построим его по состоянию на 01.01.2008. В отчет выведем все цены, назначенные номенклатурным позициям. В основных параметрах отчета укажем: - Период - 01.01.2008 г:, - Тип данных - Регистр сведений; - Объект - Цены номенклатуры: - Таблица - Срез последних. - В дополнительных настройках (команда <Настройки...>) установим группировку строк по номенклатуре, в колонках отчета укажем Тип цены. Валюту и Цену. Пример сформированного отчета представлен на рис. 8-16. Рис. 8-16. Универсальный отчет по регистру сведений 375
Глава 8. Особенности отражения отдельных операций Тестовые задания для проверки знаний 1. Если в организации часть видов деятельности облагается ЕНВД, то в программе 1С:Бухгалтерия необходимо отра- зить данный факт 1. В форме настройки параметров учета. 2. В форме настройки параметров учетной политики органи- зации. 3. В двух перечисленных формах. 4. Ни в одной из перечисленных форм. 2. В 1 С:Бухгалтерии 8 для формирования финансовых ре- зультатов по видам деятельности, облагаемым ЕНВД 1. Используются субсчета, открытые к счету 90 в плане счетов бухгалтерского учета. 2. Используются субсчета, открытые к счету 90 в плане счетов налогового учета. 3. Используются субсчета, открытые к счету 90 в плане счетов бухгалтерского учета и в плане счетов налогового учета. 4. Используются забалансовые счета в плане счетов бухгалтер- ского учета. 5. Используются забалансовые счета в плане счетов налогового учета. 3. В 1С:Бухгалтерии 8 при разделении расходов по видам деятельности (ЕНВД /не ЕНВД), признак «Расходы рас- пределяются» 1. Не используется. 2. Устанавливается для расходов, суммы которых должны рас- пределяться пропорционально суммам доходов, полученным от деятельности, облагаемой ЕНВД, и от деятельности, не обла- гаемой ЕНВД. 3. Устанавливается для прямых расходов, полученных от дея- тельности, облагаемой ЕНВД, подлежащих распределению по подразделениям и номенклатурным группам. 4. Устанавливается для прямых расходов, полученных от дея- тельности, не облагаемой ЕНВД, подлежащих распределению по подразделениям и номенклатурным группам. , 376
Учет производственных операций 4. В 1 С:Бухгалтерии 8 в справочник «Статьи затрат» 1. Можно включать только те виды затрат, которые не относят- ся к деятельности, облагаемой ЕНВД. 2. Можно включать только те виды затрат, которые относятся к деятельности, облагаемой ЕНВД. 3. Можно включать только виды затрат, которые одновременно относятся к деятельности, облагаемой ЕНВД и не облагаемой ЕНВД. 4. Допускаются варианты 1 и 2. 5. Допускаются варианты 1, 2 и 3. 5. В 1С:Бухгалтерии 8 в качестве базы распределения дохо- дов по видам деятельности (ЕНВД/не ЕНВД) для целей бухгалтерского учета может быть установлена величина 1. Только внереализационных доходов. 2. Только доходов от реализации. 3. Сумма доходов от реализации и внереализационных доходов. 4. Любой из перечисленных показателей на выбор пользова- теля. 5. Второй или третий показатели на выбор пользователя. 6. В 1С:Бухгалтерии 8 в качестве базы распределения до- ходов по видам деятельности (ЕНВД/не ЕНВД) для целей налогового учета используется величина 1. Только внереализационных доходов. 2. Только доходов от реализации. 3. Сумма доходов от реализации и внереализационных доходов. 4. Любой из перечисленных показателей на выбор пользовате- ля. 5. Второй или третий показатели на выбор пользователя. 7. Возврат сырья и материалов поставщикам и владельцам в программе 1 С:Бухгалтерия 8 отражается при помощи документа 1. «Возврат материалов из эксплуатации». 2. «Возврат товаров поставщику». 3. «Возврат товаров от покупателя». 4. Любой из перечисленных. 5. Первый и второй. 377
Глава 8. Особенности отражения отдельных операций 8. В 1С:Бухгалтерии 8 для отражения операции возврата покупателем ранее проданной ему продукции использует- ся документ 1. «Оприходование товаров». 2. «Возврат товаров от покупателя». 3. «Возврат товаров поставщику». 4. Любой из перечисленных. 5. Первый и второй. 9. В 1С:Бухгалтерии 8 для отражения операции создания комплектов готовой продукции из отдельных предметов используется документ 1. «Комплектация номенклатуры». 2. «Отчет производства за смену». 3. «Передача товаров». 4. Любой из перечисленных. 5. Ни один из перечисленных. 10. В 1С:Бухгалтерии 8 для отражения операции разукомлек- тования готовой продукции на отдельные предметы ис- пользуется документ 1. «Комплектация номенклатуры». 2. «Отчет производства за смену». 3. «Передача товаров». 4. Любой из перечисленных. 5. Ни один из перечисленных. 11. В 1С:Бухгалтерии 8 информацию по данным регистров накопления можно сформировать при помощи 1. Отчета по проводкам. 2. Отчета «Главная книга». 3. Универсального отчета. 4. Любым из перечисленных способов. 5. Ни одним из перечисленных способов. ' 378