СРЕДНЕЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНОЕ ОБРАЗОВАНИЕ
0. В. СКВОРЦОВ, Н.О.СКВОРЦОВА
НАЛОГИ
И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Практикум
Допущено
Министерством образования Российской Федерации
в качестве учебного пособия для студентов образовательных учреждений
среднего профессионального образования
Москва
ACADEMA
2006
УДК 657(075.32)
ББК 65.261.4я723
С 427
Рецензенты:
доктор экономических наук, профессор Государственного
научно-исследовательского института развития налоговой системы В. А. Кашину
преподаватель общественных и социально-экономических дисциплин
Московского политехнического колледжа Т.Н.Громова',
преподаватель Московского государственного колледжа информационных
технологий В. С. Фомина
Скворцов О. В.
С 427 Налоги и налогообложение. Практикум: учеб, пособие для
студ. сред. проф. образования / О. В. Скворцов, Н. О. Сквор-
цова. — М.: Издательский центр «Академия», 2006. — 224 с.
ISBN 5-7695-2364-6
Приведены основы налогообложения и налогового права. Рассмотре-
ны федеральные, региональные и местные законы налогообложения. Даны
практические рекомендации по заполнению налоговых деклараций, а также
тесты, задачи и решения по вопросам налогообложения.
Для студентов средних профессиональных учебных заведений.
УДК 657(075.32)
ББК 65.261.4я723
Оригинал-макет данного издания является собственностью
Издательского центра «Академия», и его воспроизведение любым способом
без согласия правообладателя запрещается
© Скворцов О.В., Скворцова Н.О., 2006
© Образовательно-издательский центр «Академия, 2006
ISBN 5-7695-2364-6	© Оформление. Издательский центр «Академия», 2006
ПРЕДИСЛОВИЕ
Налоговая реформа, проводимая в Российской Федерации (да-
лее — РФ), поставила большие задачи по улучшению качества
подготовки квалифицированных финансистов, способных реали-
зовать нововведения в практической деятельности организаций.
Предлагаемое учебное пособие «Налоги и налогообложение.
Практикум» входит в учебно-методический комплекс, призван-
ный обеспечить учебный процесс для студентов и слушателей эко-
номических специальностей. Оно предназначено как для исполь-
зования на практических занятиях в группе (поскольку содержит
достаточное количество вариантов), так и для самостоятельной
работы студентов.
Тесты и задачи нужны для закрепления теоретических знаний
и обучения студентов практическим навыкам исчисления налогов.
При составлении задач использованы ситуации из практики. Тес-
ты и задачи сгруппированы по темам соответственно структуре
Налогового кодекса РФ. В учебном пособии приведены примеры
решения типовых задач по налогообложению и ответы на все тес-
ты и задачи.
Систематическое и последовательное решение задач позволит
студентам освоить приемы определения каждого элемента нало-
гообложения по налогам, сформировать навыки исчисления на-
логовой базы.
Для контроля полученных знаний в конце учебного учебного
пособия приведена комплексная задача по расчету налоговых обя-
зательств (приложение 1) и примеры заполнения деклараций по
форме 3-НДФЛ (приложение 2), по единому налогу на вменен-
ный доход (приложение 3), по упрощенной системе налогообло-
жения (приложение 4). Кроме того, даны средние размеры зе-
мельного налога субъектов РФ (приложение 5), Закон РФ «О на-
логах на имущество физических лиц» (приложение 6), законы
Москвы «О транспортном налоге» (приложение 7) и «О ставках
налога на игорный бизнес» (приложение 8).
Учебное пособие подготовлено в соответствии с терминологи-
ей и понятиями Налогового кодекса РФ по состоянию на 1 июня
2005 г.
Глава 1
ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
И НАЛОГОВОГО ПРАВА
1.1.	Основные понятия и положения
Налогового кодекса РФ
Тесты
1.1.1.	Законодательство по налогам и сборам РФ включает в
себя:
а)	только Налоговый кодекс РФ;
б)	Налоговый кодекс РФ и федеральные законы;
в)	Налоговый кодекс РФ, федеральные законы, законы субъек-
тов РФ, нормативно-правовые акты представительных органов
местного самоуправления о налогах и сборах, принятых в соот-
ветствии с Налоговым кодексом РФ;
г)	Налоговый кодекс РФ, федеральные законы, законы субъек-
тов РФ, нормативно-правовые акты представительных органов
местного самоуправления о налогах и сборах, постановления Пра-
вительства РФ и письма министерств и ведомств, в том числе
органа, уполномоченного осуществлять функции по контролю и
надзору в области налогов и сборов.
1.1.2.	Выберите наиболее полное определение налоговой си-
стемы:
а)	совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей;
б)	совокупность установленных государством условий налого-
обложения;
в)	совокупность налогов и сборов, взимаемых государством,
совокупность принципов, форм и методов организации налого-
обложения, осуществления налогового контроля, а также систе-
ма ответственности за нарушение налогового законодательства.
1.1.3.	Цель введения налогов в современном обществе — это
(допускается несколько ответов):
а)	покрытие государственных расходов;
б)	реализация целей политики государства;
в)	только регулирование экономических процессов в обществе;
г)	исключительно содержание аппарата государственной влас-
ти и бюджетной сферы.
1.1.4.	Для налогов характерны следующие признаки (несколько
ответов):
а)	добровольность;
б)	безвозмездность;
4
в)	обязательность;
г)	дифференцированная ставка в зависимости от социального
положения.
1.1.5.	Пропорциональный метод налогообложения означает,
что:
а)	для каждого налогоплательщика установлена равная сумма
налога;
б)	для каждого налогоплательщика установлена равная ставка
налога;
в)	с ростом налоговой базы средняя налоговая ставка возрас-
тает;
г)	с ростом налоговой базы налоговая ставка снижается.
1.1.6.	Равный метод налогообложения означает, что:
а)	для каждого налогоплательщика установлена равная сумма
налога;
б)	для каждого налогоплательщика установлена равная ставка
налога;
в)	с ростом налоговой базы средняя налоговая ставка возрастает;
г)	с ростом налоговой базы средняя налоговая ставка снижа-
ется.
1.1.7.	Налог — это:
а)	обязательный, индивидуальный, возмездный платеж, взи-
маемый с организаций и физических лиц в качестве компенсации
за услуги государства;
б)	обязательный, индивидуальный, безвозмездный взнос, взи-
маемый с организаций или физических лиц в целях финансового
обеспечения деятельности государства и муниципальных образо-
ваний;
в)	обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж,
взимаемый с организаций и физических лиц;
г)	обязательный, индивидуальный, безвозмездный взнос, взи-
маемый с организаций или физических лиц, уплата которого яв-
ляется одним из условий совершения в отношении плательщиков
сборов государственными органами, органами местного самоуп-
равления, иными уполномоченными органами и должностными
лицами юридически значимых действий, включая предоставле-
ние определенных прав и выдачу разрешений.
1.1.8.	Сбор — это:
а)	законодательно установленный платеж, взимаемый с физи-
ческих и юридических лиц;
б)	плата, взимаемая с организаций и граждан за совершение
государственными органами определенных действий;
в)	обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взи-
маемый с организаций и физических лиц;
г)	обязательный взнос, взимаемый с организаций и физиче-
ских лиц, уплата которого является одним из условий соверше-
5
ния в интересах плательщиков сборов государственными органа-
ми, органами местного самоуправления и должностными лицами
юридически значимых действий, включая предоставление опре-
деленных прав или выдачу разрешений и лицензий.
1.1.9.	Местные налоги и сборы вводятся:
а)	только Налоговым кодексом РФ;
б)	Налоговым кодексом РФ и законами местных органов
власти;
в)	Налоговым кодексом РФ, законом субъекта РФ и постанов-
лениями местных органов власти;
г)	только законами и постановлениями местных органов власти.
1.1.10.	Закрытый перечень федеральных, региональных и мест-
ных налогов предусматривает:
а)	согласованное введение каких-либо налогов;
б)	формирование единого экономического пространства Рос-
сийской Федерации;
в)	запрет на установление каких-либо налогов, не входящих в
этот перечень.
1.1.11.	Применяется ли законодательство о налогах и сборах к
отношениям по установлению, введению и взиманию таможен-
ных и платежей:
а)	да;
б)	нет;
в)	нет, если иное не предусмотрено Налоговым и Таможен-
ным кодексами РФ.
1.1.12.	Разграничивая сферы применения налогового и тамо-
женного законодательств. Налоговый кодекс РФ устанавливает
особые правила в отношении:
а)	налога на добавленную стоимость при импорте товаров;
б)	акцизов при экспорте товаров;
в)	налога на добавленную стоимость и акцизов при экспорте и
импорте товаров.
1.1.13.	Все неустранимые сомнения, противоречия и неяснос-
ти актов законодательства о налогах и сборах толкуются:
а)	в соответствии с письмами Федеральной налоговой службы
РФ;
б)	в пользу налогоплательщика;
в)	по решению органов власти в каждом конкретном случае;
г)	строго в пользу доначисления налогов и сборов (увеличения
собираемости налогов).
1.1.14.	Акты местных органов самоуправления, федеральных
органов исполнительной власти субъектов РФ, органов государ-
ственных внебюджетных фондов по вопросам, связанным с нало-
гообложением и сборами:
а)	дополняют налоговое законодательство и обязательны к
применению;
6
б)	не могут изменять и дополнять законодательство о налогах
и сборах;
в)	изменяют нормативно-правовые акты в пределах, установ-
ленных Правительством РФ;
г)	изменяют и дополняют Налоговый кодекс РФ в случаях,
прямо не оговоренных.
1.1.15.	Акты законодательства, устанавливающие новые налоги
и сборы, начинают свое действие по срокам:
а)	с момента опубликования в соответствующих средствах мас-
совой информации;
б)	с 1 января года, следующего за годом их принятия, но не
ранее одного месяца со дня их официального опубликования;
в)	не ранее одного месяца со дня их официального опублико-
вания;
г)	с 1-го числа следующего налогового периода, но не ранее
одного месяца со дня опубликования.
1.1.16.	Акты, вносящие изменение в законодательство о нало-
гах и сборах, начинают свое действие по срокам:
а)	не ранее чем по истечении одного месяца со дня их офици-
ального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налого-
вого периода по соответствующему налогу;
б)	не ранее чем по истечении одного месяца со дня их офици-
ального опубликования;
в)	не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия.
1.1.17.	Акты законодательства о налогах и сборах имеют обрат-
ную силу, т.е. распространяются на прошлый период в случае,
если (допускается несколько ответов):
а)	смягчается или устраняется ответственность за нарушение
законодательства о налогах и сборах, либо устанавливаются до-
полнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, пла-
тельщиков сборов, налоговых агентов, их представителей;
б)	устанавливаются новые ставки налогов либо размеры сбо-
ров;
в)	устанавливаются новые налоги и (или) сборы, размеры сбо-
ров, устанавливают или отягчают ответственность за нарушение
законодательства о налогах и сборах, устанавливаются новые обя-
занности или иным образом ухудшающие положения налогопла-
тельщиков;
г)	отменяются налоги и (или) сборы, снижаются размеры ста-
вок налогов и сборов, устраняются обязанности налогоплатель-
щиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представи-
телей или иным образом улучшающие их положение.
1.1.18.	Признание нормативного акта недействительным про-
исходит:
а)	по решению Правительства РФ;
б)	только в судебном порядке;
7
в)	в судебном порядке или вышестоящими органами в поряд-
ке до судебного рассмотрения;
г)	по решению Президента РФ.
1.1.19.	Нормативный правовой акт о налогах и сборах призна-
ется не соответствующим Налоговому кодексу РФ, если он (не-
сколько ответов):
а)	отменяет или ограничивает права налогоплательщика;
б)	не допускает действий, прописанных Налоговым кодексом
РФ;
в)	запрещает действия налоговых органов, разрешенные или
предписанные Налоговым кодексом РФ.
1.1.20.	Течение срока, установленного Налоговым кодексом РФ
для сообщения об открытии расчетного счета налогоплательщи-
ка, начинается:
а)	с 12 ч того дня, когда открыт расчетный счет;
б)	с понедельника следующей недели после открытия счета;
в)	на следующий день после открытия счета.
1.1.21.	Срок налоговой отчетности не считается пропущенным
при условии сдачи документов на почту:
а)	до 24 ч последнего дня срока отчетности;
б)	до 24 ч последнего дня срока отчетности, падающего на
нерабочий день;
в)	до 18 ч дня срока сдачи отчетности.
1.1.22.	Если окончание срока налоговой отчетности обозначе-
но как 30-е число, а в месяце нет соответствующего числа, то
срок оплаты истекает:
а)	в первый день следующего месяца;
б)	в последний день этого месяца;
в)	в последний день этого месяца или в первый день следу-
ющего месяца.
1.1.23.	Производство по делу о налоговых правонарушениях,
содержащих признаки преступления, ведется в порядке, установ-
ленном (допускается несколько ответов):
а)	законодательством РФ об административных правонаруше-
ниях;
б)	уголовно-процессуальным законодательством;
в)	Налоговым и Таможенным кодексами РФ.
1.1.24.	Таможенные правила применяются в случаях (допуска-
ется несколько ответов):
а)	не предусмотренных Налоговым кодексом РФ;
б)	перемещения товаров через таможенную границу РФ;
в)	предусмотренных Таможенным кодексом РФ.
1.1.25.	Если международным договором, касающимся вопро-
сов налогообложения, установлены иные правила и нормы, чем
предусмотрены Налоговым кодексом РФ, то:
а)	принимаются положения Налогового кодекса РФ;
8
б)	принимаются правила и нормы международных договоров;
в)	в зависимости от конкретной ситуации решение принима-
ют уполномоченные налоговые органы;
г)	по каждой конкретной ситуации создаются документы, кор-
ректирующие действия налогоплательщиков.
1.1.26.	Налоговые агенты могут:
а)	делать перерасчет ранее уплаченных сумм налогов;
б)	исчислять, удерживать у налогоплательщика и перечислять
налоги в бюджет;
в)	только перечислять налоги в соответствующий бюджет.
1.1.27.	Участниками отношений, регулируемых законодательст-
вом по налогам и сборам, могут быть (допускается несколько от-
ветов):
а)	организации и физические лица;
б)	налоговая полиция;
в)	органы внутренних дел;
г)	Министерство финансов РФ.
1.1.28.	Индивидуальными предпринимателями или приравнен-
ными к этому статусу могут являться:
а)	частные охранники;
б)	частные детективы;
в)	частные нотариусы;
г)	лица, использующие наемный труд граждан для личного
потребления.
1.1.29.	Налогоплательщик—физическое лицо — это:
а)	физическое лицо, достигшее возраста 18 лет;
б)	любой гражданин (в том числе ребенок) с момента регист-
рации факта рождения.
1.1.30.	Налоговые резиденты — это:
а)	организации, зарегистрированные в РФ;
б)	физические лица, находящиеся в РФ не менее 183 дней в
календарном году;
в)	граждане РФ.
1.1.31.	Выберите правильное определение обособленного под-
разделения организации:
а)	любое территориально обособленное от организации подраз-
деление с рабочими местами, организованными на срок до 1 мес;
б)	любое территориально обособленное от организации под-
разделение со стационарными рабочими местами, организован-
ными на срок более 1 мес;
в)	любое территориально обособленное от организации под-
разделение со стационарными рабочими местами, организован-
ными на срок более 1 мес, если рабочих мест более 5;
г)	территориально обособленное от организации подразделе-
ние со стационарными рабочими местами и отраженное в учре-
дительных документах.
9
1.1.32.	Деятельность налогоплательщика считается сезонной для
целей налогообложения, если:
а)	индивидуальный предприниматель или организация не осу-
ществляют деятельность в силу временного отсутствия спроса на
производимые товары (услуги);
б)	индивидуальный предприниматель или организация не осу-
ществляют деятельность в силу временного запрета органами вла-
сти данного вида деятельности;
в)	производство непосредственно связано с природными кли-
матическими условиями;
г)	индивидуальный предприниматель или организация систе-
матически не осуществляют деятельность в конкретном квартале
или полугодии на протяжении нескольких лет подряд.
1.1.33.	Местом нахождения обособленного подразделения рос-
сийской организации признается:
а)	место нахождения ее руководства подразделением;
б)	место осуществления ее деятельности через подразделение;
в)	фактическое место получения доходов;
г)	место ее государственной регистрации.
1.1.34.	Налогоплательщиками и плательщиками сборов призна-
ются:
а)	юридические и физические лица;
б)	физические и юридические лица, кроме филиалов и иных
обособленных подразделений организаций;
в)	юридические лица, включая филиалы, имеющие отдель-
ный баланс и расчетный счет;
г)	индивидуальные предприниматели.
1.1.35.	Отец продал дочери квартиру. Эта сделка считается со-
вершенной взаимозависимыми лицами:
а)	да;
б)	нет;
в)	да, но только если цена не соответствует рыночной.
1.1.36.	Для целей налогообложения лица являются взаимозави-
симыми, если (допускаются несколько ответов):
а)	одна организация непосредственно или косвенно участвует
в уставном капитале другой организации, и суммарная доля тако-
го участия составляет более 10 %;
б)	одна организация непосредственно или косвенно участвует
в уставном капитале другой организации, и суммарная доля тако-
го участия составляет более 20 %;
в)	одно лицо является ближайшим родственником другому;
г)	отношения между лицами могут оказывать влияние на усло-
вия или экономические результаты их деятельности.
1.1.37.	Ответственность за учет объектов налогообложения фи-
лиала несет:
а)	организация, учредившая филиал;
10
б)	филиал, если он наделен полномочиями, аналогичными
полномочиям дочерней организации.
1.1.38.	Налогоплательщики имеют право:
а)	присутствовать при проведении налоговой проверки;
б)	присутствовать при проведении камеральной проверки;
в)	присутствовать при проведении выездной налоговой про-
верки;
г)	получать копию акта проведения камеральной проверки.
1.1.39.	Налогоплательщики имеют право (допускаются несколько
ответов):
а)	получать отсрочку, рассрочку налоговых платежей, налого-
вый кредит;
б)	требовать соблюдения налоговой тайны;
в)	использовать налоговые льготы в обязательном порядке;
г)	получать письменные разъяснения по вопросам примене-
ния законодательства по налогам и сборам.
1.1.40.	Налогоплательщикам (плательщикам сборов) гаранти-
руется защита их прав и законных интересов:
а)	в административном порядке;
б)	в судебном порядке;
в)	в административном и в судебном порядке.
1.1.41.	Налогоплательщики обязаны письменно сообщать в на-
логовый орган об открытии или закрытии расчетных счетов:
а)	в 5-дневный срок;
б)	в течение 1 мес;
в)	в 10-дневный срок;
г)	в любое удобное для них время.
1.1.42.	Налогоплательщики обязаны обеспечивать сохранность
данных бухгалтерского учета и других финансовых документов в
течение:
а)	3 лет;
б)	4 лет;
в)	5 лет;
г)	всего времени работы организации, индивидуального пред-
принимателя.
1.1.43.	Налоговыми агентами признаются лица, на которых воз-
ложены обязанности по:
а)	исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечис-
лению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) нало-
гов;
б)	перечислению в соответствующий внебюджетный фонд на-
логов и сборов;
в)	удержанию у налогоплательщика и перечислению в соот-
ветствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.
1.1.44.	Организации могут являться одновременно налоговыми
агентами и налогоплательщиками:
а)	да;
б)	нет;
в)	да, в зависимости от формы собственности.
1.1.45.	Налоговые агенты обязаны (допускаются несколько от-
ветов):
а)	вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов;
б)	вести учет по каждому налогоплательщику в отдельности;
в)	сообщать в течение одного месяца в налоговый орган о не-
возможности удержать налог;
г)	перепоручать налогоплательщику заплатить налог самостоя-
тельно.
1.1.46.	Права, обязанности и ответственность сборщиков нало-
гов и (или) сборов определяются:
а)	Налоговым кодексом РФ, федеральными законами и зако-
нодательными актами субъектов РФ;
б)	Налоговым и Таможенным кодексами РФ;
в)	Налоговым, Таможенным и Административным кодекса-
ми РФ;
г)	Налоговым кодексом РФ, федеральными законами, зако-
нодательными актами субъектов РФ и нормативно-правовыми
актами представительных органов местного самоуправления о на-
логах и (или) сборах.
1.1.47.	Органы местного самоуправления могут осуществлять
прием от налогоплательщиков средств в уплату налогов:
а)	да;
б)	нет;
в)	да, в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ;
г)	да, в случаях, предусмотренных нормативно-правовыми
актами исполнительных органов местного самоуправления.
1.1.48.	Налоговыми представителями организации могут быть:
а)	должностные лица налоговых органов;
б)	штатные сотрудники органов юстиции;
в)	должностные лица органов внутренних дел;
г)	любой работник организации на основании доверенности,
выданной в порядке, установленном гражданским законодательством.
1.1.49.	Законный представитель налогоплательщика — физи-
ческого лица действует на основании:
а)	простой письменной доверенности;
б)	простой письменной доверенности, заверенной печатью или
штампом физического лица;
в)	нотариальной доверенности;
г)	устной договоренности.
1.1.50.	Обязанность по уплате налога прекращается:
а)	в момент уплаты налога или сбора;
б)	в момент подачи декларации;
в)	после ликвидации налогоплательщика.
12
1.1.51.	Налогоплательщик — физическое лицо обязан:
а)	самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога;
б)	поручить доверенному лицу исполнить обязанность налого-
плательщика в срок, установленный конкретной главой Налого-
вого кодекса РФ;
в)	исполнить обязанность только после того, как уполномо-
ченные налоговые органы проинформируют его о величине пла-
тежа и сроках его уплаты.
1.1.52.	Налоговый контроль не включает в себя:
а)	формы и организации контроля;
б)	учет налогоплательщиков;
в)	камеральные и выездные налоговые проверки;
г)	учет за крупными покупками налогоплательщиков.
1.1.53.	Если у налогоплательщика есть уполномоченный пред-
ставитель, действующий на основании доверенности, налогопла-
тельщик может сам в последующем выступать от своего имени:
а)	да;
б)	нет;
в)	да, но строго по согласованию с представителем.
1.1.54.	Налоговый кодекс РФ состоит из:
а)	двух частей (общая часть и часть, посвященная конкретным
налогам и сборам);
б)	из трех частей (первая — общая часть, вторая — часть, по-
священная налогам и сборам, третья — специальным налоговым
режимам);
в)	из пяти частей (первая — общая часть, вторая — часть,
посвященная федеральным налогам, третья — региональным на-
логам, четвертая — местным налогам, пятая — специальным на-
логовым режимам).
1.2.	Элементы и классификация налогов
Тесты
1.2.1.	Местные налоги и сборы обязательны к уплате:
а)	если они установлены Налоговым кодексом РФ и соответ-
ствующими законами на территории соответствующего муници-
пального образования;
б)	если они установлены соответствующими законами на тер-
ритории субъекта РФ и муниципального образования;
в)	во всех муниципальных образованиях РФ, если они уста-
новлены главой Налогового кодекса РФ;
г)	если они установлены соответствующими законами на тер-
ритории субъекта РФ.
13
1.2.2.	При установлении законодательными (представительны-
ми) органами субъектов РФ регионального налога налоговые льго-
ты могут быть предусмотрены:
а)	нет;
б)	да;
в)	да, только для определенных категорий налогоплательщи-
ков.
1.2.3.	Местные налоги и сборы обязательны к уплате на терри-
ториях:
а)	соответствующих муниципальных образований;
б)	соответствующих субъектов РФ.
1.2.4.	К региональным налогам относится налог:
а)	на имущество организаций;
б)	земельный;
в)	водный.
1.2.5.	К федеральным налогам относится налог:
а)	на имущество физических лиц;
б)	на добавленную стоимость;
в)	транспортный.
1.2.6.	К местным налогам относится налог:
а)	на пользование недрами;
б)	водный;
в)	земельный.
1.2.7.	Региональные налоги, не предусмотренные Налоговым
кодексом РФ, могут быть установлены:
а)	да, только на один налоговый период;
б)	нет, не могут быть установлены;
в)	да, на территориях муниципальных образований по реше-
нию местных органов власти;
г)	да, по решению исполнительных органов власти субъектов
РФ.
1.2.8.	К федеральным налогам и сборам относится налог (до-
пускаются несколько ответов):
а)	на добавленную стоимость;
б)	земельный;
в)	лесной;
г)	водный.
1.2.9.	К региональным налогам и сборам относится налог (до-
пускаются несколько ответов):
а)	на имущество организаций;
б)	на имущество физических лиц;
в)	на игорный бизнес;
г)	транспортный.
1.2.10.	К косвенным налогам не относится налог:
а)	на прибыль организаций;
б)	на землю;
14
в)	на имущество организаций;
г)	на добавленную стоимость.
1.2.11.	Из перечисленных ниже налогов укажите прямые лич-
ные налоги:
а)	на доходы физических лиц;
б)	земельный;
в)	на имущество физических лиц;
г)	акциз.
1.2.12.	Прямой налог — это (допускаются несколько ответов):
а)	акциз;
б)	налог с имущества, переходящего в порядке наследования
или дарения;
в)	налог на прибыль организаций;
г)	налог на добавленную стоимость.
1.2.13.	Косвенный налог — это (допускаются несколько ответов):
а)	налог на доходы физических лиц;
б)	налог на прибыль организаций;
в)	налог на добавленную стоимость;
г)	акциз.
1.2.14.	К налоговым льготам не относится:
а)	налоговый кредит;
б)	снижение ставки налога;
в)	необлагаемый минимум;
г)	уклонение от уплаты налога.
1.2.15.	Укажите верные утверждения в отношении региональ-
ных налогов (допускаются несколько ответов):
а)	поступают исключительно в региональный бюджет;
б)	устанавливаются законами субъекта РФ;
в)	устанавливаются Налоговым кодексом РФ и законами субъек-
тов РФ;
г)	при их установлении органами субъектов РФ определяются
налоговые льготы, налоговые ставки в переделах, установленных
Налоговым кодексом РФ, порядок и сроки уплаты налога.
1.2.16.	Налог или сбор считается законно установленным, если:
а)	законом определены все его шесть элементов налогообло-
жения;
б)	определена хотя бы половина из обязательных элементов
налогообложения;
в)	определен хотя бы один элемент налогообложения;
г)	федеральным законом установлено несколько элементов
налогообложения, а остальные установлены местными органами
власти или законодательными органами субъектов РФ.
1.2.17.	Специальный налоговый режим — это система налого-
обложения (допускаются несколько ответов):
а)	в виде единого налога на вмененный доход для отдельных
видов деятельности;
15
б)	упрощенная;
в)	установленная законами субъектов РФ;
г)	при выполнении договоров концессии и соглашений о раз-
деле продукции.
1.2.18.	В средствах массовой информации сведения о региональ-
ных налогах и сборах должны публиковаться не реже, чем:
а)	1 раз в месяц;
б)	1 раз в квартал;
в)	1 раз в год;
г)	1 раз в полугодие.
1.2.19.	Сведения о действующих налогах и сборах публикует:
а)	Министерство финансов РФ;
б)	Министерство юстиции РФ;
в)	Федеральная налоговая служба;
г)	исполнительные органы власти.
1.2.20.	Дивиденды — это доход (допускаются несколько отве-
тов):
а)	учредителей организации при распределении прибыли, ос-
тавшейся после налогообложения:
б)	в виде процентов по привилегированным акциям;
в)	акционеров организации в виде передачи акций этой орга-
низации в собственность.
1.2.21.	В качестве процентов налогами облагается доход:
а)	получаемый по денежным вкладам в учреждениях банков;
б)	выплачиваемый акционеру в части, не превышающей его
взноса в уставный капитал организации;
в)	участника по доле в уставном капитале организации.
1.2.22.	Налогами облагается объект:
а)	имеющий стоимостную характеристику, относящийся к иму-
ществу налогоплательщика, за исключением имущественных прав;
б)	имеющий стоимостную, количественную или физические
характеристики, с наличием которого у налогоплательщика зако-
нодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязан-
ности по уплате налога;
в)	имеющий стоимостную характеристику, относящийся к
имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ, за ис-
ключением имущественных прав;
г)	имеющий стоимостную характеристику, относящийся к
имуществу, за исключением имущественных прав.
1.2.23.	Льготы, установленные законами субъектов РФ, могут
распространяться на налоги:
а)	только региональные;
б)	региональные и местные, установленные в данном субъек-
те РФ;
в)	все виды налогов, действующие на территории данного
субъекта РФ.
16
1.2.24.	Нормы законодательства о налогах и сборах, определя-
ющие порядок и условия применения льгот по налогам и сборам,
могут носить индивидуальный характер:
а)	нет;
б)	да, включая возможность не уплачивать конкретный налог
или сбор;
в)	да, включая возможность уплачивать налог или сбор в мень-
шем размере.
1.2.25.	Налоговый период может определяться:
а)	годом, кварталом или месяцем;
б)	по соглашению между налогоплательщиком и налоговым
органом.
1.2.26.	Услуга для целей налогообложения — это деятельность,
результаты которой не имеют материального выражения:
а)	да;
б)	да, и потребляются в процессе осуществления деятельности.
1.2.27.	Налоговая база в соответствии с российским законода-
тельством — это:
а)	стоимостное выражением объекта налогообложения;
б)	стоимостная, физическая или иная характеристика объекта
налогообложения;
в)	величина налоговых начислений на единицу измерения.
1.2.28.	При установлении сборов могут отсутствовать обязатель-
ные для налогов элементы налогообложения:
а)	да;
б)	нет;
в)	да, если это определено законодательными актами.
1.2.29.	Налог считается законно установленным, если:
а)	все обязательные элементы налога прописаны согласно тре-
бованиям Налогового кодекса РФ;
б)	часть обязательных элементов налога прописаны в Налого-
вом кодексе РФ, а часть — в региональном законодательстве.
1.2.30.	Налоговая ставка — это:
а)	величина налоговых начислений на единицу измерения на-
логовой базы;
б)	величина, установленная в процентах или других измере-
ниях;
в)	стоимостная характеристика налоговой базы.
1.2.31.	Величина налога на единицу измерения налоговой базы —
это:
а)	налоговое бремя;
б)	налоговая ставка;
в)	налоговый оклад;
г)	единица налогообложения.
1.2.32.	Реализацией в целях налогообложения не признается:
а)	обмен товарами;
17
б)	изъятие имущества путем конфискации;
в)	передача товаров на безвозмездной основе;
г)	передача основных средств при реорганизации предприя-
тия.
1.2.33.	Налоговые органы не вправе проверять правильность
применения цен по сделкам (допускаются несколько ответов):
а)	при отклонении менее чем на 20 % от уровня цен, приме-
няемых налогоплательщиком по идентичным товарам;
б)	по товарообменным операциям;
в)	при использовании в расчетах условных единиц;
г)	при совершении сделки между взаимозависимыми лицами.
1.2.34.	Рыночная цена товара (работ, услуг) — это цена, сло-
жившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке
идентичных товаров:
а)	в сопоставимых экономических условиях;
б)	на ближайшей территории РФ;
в)	если покупатель и продавец не являются взаимозависи-
мыми.
1.2.35.	При определении рыночной цены товара не учитыва-
ются:
а)	взаимозависимые сделки;
б)	качество продукции, товара, услуги;
в)	качество и репутация на рынке, страна происхождения и
производитель;
г)	объем товарной партии, условия платежа, объем сделки.
1.2.36.	Для определения рыночной цены товаров, работ или
услуг при отсутствии на соответствующих рынках сделок по иден-
тичным товарам (работам, услугам) используются (допускаются
несколько ответов):
а)	затратный метод;
б)	метод цен последующей реализации;
в)	поиск цен на соответствующие товары, работы и услуги за
пределами РФ, далее проводится корректировка цены.
1.2.37.	При реализации товаров (работ, услуг) по государствен-
ным регулируемым ценам (тарифам) для целей налогообложения
принимаются:
а)	рыночные цены или тарифы;
б)	регулируемые государством цены или тарифы;
в)	рыночные цены, определяемые в соответствии с Налого-
вым кодексом РФ.
1.2.38.	Применение метода цен последующей продажи означа-
ет, что рыночная цена товаров, реализуемых продавцом:
а)	определяется на основе цены их предыдущей продажи с
наценкой не менее 20 % для последующей продажи;
б)	сводится к калькуляции всех прямых и косвенных затрат на
их производство и продажу;
18
в)	определяется на основе той цены, по которой они были
проданы в дальнейшем покупателям.
1.2.39.	Если доходы, полученные налогоплательщиком, нельзя
однозначно отнести к доходам от источников в РФ либо к дохо-
дам от источников за пределами РФ, то отнесение дохода осуще-
ствляется:
а)	Министерством финансов РФ;
б)	в судебном порядке;
в)	Федеральной налоговой службой.
1.2.40.	При регистрации организации с 1 по 31 декабря года
первым налоговым периодом для нее считается:
а)	период с 1 по 31 декабря;
б)	период с 1 января следующего финансового года в случае,
если в период с 1 по 31 декабря организация не вела финансово-
хозяйственную деятельность;
в)	со времени создания до 31 декабря следующего финансово-
го года.
1.3.	Организация налогового контроля
Тесты
1.3.1.	Перечислите государственные органы, относящиеся к на-
логовым органам:
а)	Федеральная налоговая служба Министерства финансов РФ;
б)	таможенные органы;
в)	органы внебюджетных государственных фондов;
г)	Федеральная налоговая служба Министерства финансов, та-
моженные органы, органы внебюджетных государственных фондов.
1.3.2.	Таможенные органы пользуются правами налоговых ор-
ганов в случаях:
а)	контроля реализации товара, произведенного вне террито-
рии РФ;
б)	перемещения товара через таможенную границу РФ;
в)	нарушения Налогового и Таможенного кодексов РФ.
1.3.3.	Налоговые органы, органы внутренних дел, таможенные
органы своими неправомерными действиями нанесли ущерб на-
логоплательщику. Ущерб налогоплательщику возмещается за счет
средств:
а)	федерального бюджета;
б)	внебюджетных фондов;
в)	заработной платы виновных сотрудников;
г)	из премиального фонда органа, совершившего неправомер-
ные действия;
19
д)	из средств специально созданного для этого фонда.
1.3.4.	Органы государственной регистрации прав на недвижи-
мое имущество и сделок с ним обязаны сообщить необходимую
информацию в налоговые органы в течение:
а)	30 дней со дня соответствующей регистрации;
б)	15 дней со дня соответствующей регистрации;
в)	10 дней со дня соответствующей регистрации.
1.3.5.	Банки обязаны выдавать справки по операциям и счетам
организаций после мотивированного запроса налогового органа в
срок:
а)	не позднее 10 дней;
б)	в течение 5 дней;
в)	в течение 3 дней.
1.3.6.	Налогоплательщик может досрочно исполнить свою обя-
занность по уплате налога:
а)	да;
б)	да, только в определенный день;
в)	да, в удобное для него время.
1.3.7.	Налог взыскивается с организаций принудительно:
а)	только в судебном порядке;
б)	в бесспорном порядке за счет денежных средств, находя-
щихся на счетах налогоплательщика в банке;
в)	в порядке, согласованном с руководителями организации.
1.3.8.	Решение о взыскании налога, сбора за счет денежных
средств, находящихся на счетах налогоплательщика, принимается
после истечения срока исполнения обязанности по уплате налога:
а)	да, сразу;
б)	да, но не позднее 60 дней после истечения срока исполне-
ния требования об уплате налога;
в)	да, но не позднее 30 дней после истечения срока исполне-
ния требования об уплате налога.
1.3.9.	Взыскание налога не может производиться со счетов:
а)	валютных;
б)	ссудных и бюджетных;
в)	депозитных — после истечения срока действия депозитного
договора.
1.3.10.	При недостаточности денежных средств на расчетном
счете налогоплательщика налоговые органы вправе взыскать на-
лог (допускаются несколько вариантов ответа):
а)	в момент появления денежных средств на этом счете;
б)	за счет иного имущества налогоплательщика;
в)	инициируя процедуру банкротства.
1.3.11.	Недоимка — это:
а)	сумма налога, не уплаченная в установленный срок;
б)	сумма налога или сбора, недоначисленная налогоплатель-
щиком и неуплаченная в установленный законодательством о на-
20
логах и сборах срок;
в)	сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный
законодательством о налогах и сборах срок.
1.3.12.	За счет денежных средств налогоплательщика принуди-
тельно взыскиваются платежи:
а)	исключительно налоги;
б)	налоги и пени за несвоевременную уплату налога и сбора;
в)	налоги, сборы и пени за несвоевременную уплату налога и
сбора.
1.3.13.	Обязанность по уплате налога или сбора прекращается:
а)	с подачей заявления о ликвидации организации;
б)	с уплатой налога и сбора;
в)	со смертью учредителя организации.
1.3.14.	Налог не взыскивается с организации в бесспорном по-
рядке, если обязанность по его уплате основана на изменении
налоговым органом юридической квалификации сделок:
а)	заключенных налогоплательщиком с взаимозависимыми
лицами;
б)	заключенных налогоплательщиками с третьими лицами;
в)	внешнеторговых бартерных сделок.
1.3.15.	Обязанность по уплате налога считается исполненной
налогоплательщиком с момента:
а)	списания банком денежных средств с расчетного счета на-
логоплательщика;
б)	предъявления в банк поручения на уплату налога при нали-
чии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика;
в)	предъявления в банк поручения на уплату налога при нали-
чии достаточного остатка на счете налогоплательщика в сроки,
установленные для уплаты налога;
г)	зачисления средств на счета бюджета.
1.3.16.	Налог, сбор или пеня за счет имущества налогоплатель-
щика — физического лица взыскиваются:
а)	только в судебном порядке;
б)	путем принятия решения о взыскании с налогоплательщи-
ка после истечения срока для исполнения обязанности по уплате
налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения
требования об уплате налога;
в)	путем выставления инкассового поручения на расчетный
счет физического лица после истечения срока для исполнения
обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после исте-
чения срока исполнения требования об уплате налога.
1.3.17.	Исковое заявление о взыскании налога за счет имуще-
ства налогоплательщика — физического лица может быть подано
в суд:
а)	только через 6 мес после истечения срока исполнения тре-
бования об уплате налога;
21
б)	в течение 6 мес после истечения срока исполнения требо-
вания об уплате налога;
в)	при письменном отказе налогоплательщика оплатить на-
лог, сбор или пени.
1.3.18.	Обязанность по уплате налогов и сборов физического
лица, признанного судом безвестно отсутствующим, может быть:
а) возложена на лицо, уполномоченное органом опеки и по-
печительства управлять имуществом безвестно отсутствующего;
б) временно приостановлена до изменения статуса физиче-
ского лица, считающегося на данный момент безвестно отсутству-
ющим.
1.3.19. Обязанность по исчислению налогов и сборов физиче-
ских лиц может быть возложена на налоговые органы в случаях:
а) предоставления нотариально заверенной доверенности;
б)	установленных налоговым законодательством РФ.
1.3.20.	Обязанность по уплате налогов (сборов), пеней и штра-
фов ликвидируемой организации исполняется (допускаются не-
сколько вариантов ответа):
а)	учредителями организации;
б)	ликвидационной комиссией;
в)	исполнительным органом организации.
1.3.21.	Реорганизация юридического лица изменяет сроки ис-
полнения его обязанности по уплате налогов:
а)	нет;
б)	да, увеличивает на 1 мес;
в)	да, увеличивает на 2 мес.
1.3.22.	Суммы излишне взысканных налогов реорганизуемого
юридического лица возвращаются его правопреемнику не позднее:
а) 10 дней со дня подачи заявления правопреемником;
б) 1 мес со дня подачи заявления реорганизованным юриди-
ческим лицом;
в) 1 мес со дня подачи заявления правопреемником.
1.3.23.	Если налоговую базу рассчитывает налоговый орган, то
обязанность по уплате налога возникает:
а)	по истечении 6 дней после даты отправления налогового
уведомления;
б)	в установленные Налоговым кодексом РФ сроки;
в)	не ранее даты получения налогового уведомления.
1.3.24.	Безнадежные долги по налогам и сборам списываются в
порядке, установленном:
а)	Правительством РФ;
б)	органом местного самоуправления;
в)	Правительством РФ, исполнительными органами субъек-
тов РФ или местного самоуправления.
1.3.25.	Налоговый орган обязан направить налогоплательщику
уведомление на уплату налога или сбора в срок не позднее:
22
а)	даты наступления срока платежа;
б)	30 дней до наступления срока платежа;
в)	срока уплаты, установленного Налоговым кодексом РФ в
отношении налога, по которому направляется уведомление.
1.3.26.	Решение о взыскании налога доводится до сведения
налогоплательщика после вынесения решения о взыскании необ-
ходимых денежных средств в срок не позднее:
а)	2 нед;
б)	10 дней;
в)	5 дней.
1.3.27.	Налоговое уведомление считается полученным налого-
плательщиком (допускаются несколько вариантов ответа):
а)	если налогоплательщик или его уполномоченный предста-
витель расписался на уведомлении;
б)	в течение 6 дней с даты направления уведомления заказ-
ным письмом;
в)	в течение 1 мес с даты направления уведомления простым
письмом.
1.3.28.	Решение о предоставлении рассрочки по уплате налога
вступает в действие:
а)	со дня, установленного в этом решении;
б)	не позднее 10 дней со дня, установленного в этом решении;
в)	в 3-дневный срок со дня его получения налогоплательщи-
ком.
1.3.29.	При изменении срока уплаты налога:
а)	возникает новая обязанность по уплате налога и сбора;
б)	отменяется существующий срок;
в)	переносится срок уплаты налога на более поздний срок.
1.3.30.	Отсрочка по уплате налога предоставляется на срок:
а)	от 3 до 6 мес;
б)	от 1 до 6 мес;
в)	от 1 до 3 мес.
1.3.31.	Налоговый кредит предоставляется на срок:
а)	от 1 до 6 мес;
б)	от 3 до 12 мес;
в)	от 6 до 12 мес.
1.3.32.	Инвестиционный налоговый кредит — это изменение
срока уплаты налога, при котором:
а)	сумма налога уплачивается поэтапно, а сумма процентов —
единовременно;
б)	сумма налога и сумма процентов за использование кредита
оплачиваются поэтапно в определенных пределах;
в)	сумма налога и сумма процентов за использование кредита
выплачиваются в наиболее ближайшие сроки.
1.3.33.	Требование об уплате налога направляется только в слу-
чае:
23
а)	если налогоплательщик привлечен к налоговой ответствен-
ности за нарушение законодательства по налогам и сборам и при
наличии у него недоимки;
б)	наличия у него недоимки, даже если налогоплательщик не
привлечен к ответственности за нарушение законодательства по
налогам и сборам.
1.3.34.	Требование об уплате налога или сбора должно быть
направлено налогоплательщику в срок:
а)	10 дней со дня вынесения решения налогового органа по
результатам проверки;
б)	не позднее 3 мес после наступления срока уплаты налога;
в)	не ранее 10 дней со дня вынесения решения налогового
органа по результатам проверки, но не позднее 3 мес после на-
ступления даты уплаты налога.
1.3.35.	Если сумма налога изменилась после направления тре-
бования об уплате налога, налоговый орган обязан:
а)	направить налогоплательщику новое требование, а прежнее
отозвать;
б)	выслать уточненное требование;
в)	отозвать первое требование, поскольку срок уплаты налога
(сбора) изменен.
1.3.36.	Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечи-
вается:
а)	пеней;
б)	штрафом;
в)	конфискацией имущества налогоплательщика.
1.3.37.	В отношении заложенного имущества могут производить-
ся сделки:
а)	нет;
б)	да, только по согласованию с налоговым органом;
в)	да, но только строго по условиям договора залога имуще-
ства.
1.3.38.	Пеня начисляется начиная:
а)	со следующего за установленным законодательством дня
уплаты налога;
б)	со дня, установленного законодательством для уплаты на-
лога;
в)	со дня окончания срока рассрочки или отсрочки.
1.3.39.	Пени в период действия налоговой отсрочки начисля-
ются:
а)	да;
б)	нет.
1.3.40.	Процентная ставка пени по просроченным налоговым
платежам начисляется в размере:
а)	'/зоо ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в это
время, но не более 0,1 % в день;
24
б)	'/зоо ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в это
время;
в)	’/зоо ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в это
время, но не более суммы неуплаченного налога.
1.3.41.	Банк может при наличии решения о приостановлении
операций по счетам организации открывать этой организации
новые счета:
а)	нет;
б)	да, но строго по согласованию с налоговым органом.
1.3.42.	Для погашения налоговой задолженности арест может
быть наложен на все имущество налогоплательщика-организа-
ции:
а)	нет;
б)	да;
в)	да, по согласованию руководителя налогового органа с ру-
ководителем организации.
1.3.43.	Налоговый орган обязан проинформировать налого-
плательщика о решении зачета сумм излишне уплаченного налога
в срок:
а)	не позднее 10 дн со дня подачи заявления о зачете;
б)	в течении 2 нед со дня подачи заявления о зачете;
в)	не позднее 1 мес со дня подачи заявления о зачете.
1.3.44.	Заявление о возврате суммы излишне уплаченного на-
лога может быть подано со дня уплаты указанной суммы в тече-
ние срока:
а)	1 год;
б)	2 года;
в)	3 года.
1.3.45.	Приостановление операций по счету налогоплательщи-
ка-организации означает прекращение операций по счету:
а)	всех — до исполнения решения о взыскания налога или
сбора;
б)	только расходных — до исполнения решения о взыскании
налога или сбора.
1.3.46.	Исковое заявление о возврате излишне взысканного на-
лога может быть подано в суд в течение срока:
а)	3 года;
б)	3 года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о
факте излишне взысканного налога;
в)	2 года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о
факте излишне взысканного налога.
1.3.47.	Налоговая декларация представляется налогоплательщи-
ком:
а)	по каждому налогу, действующему на территории РФ;
б)	по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогопла-
тельщиком;
25
в)	только в том случае, если он имеет право на налоговые
льготы по налогу.
1.3.48.	Налоговая декларация должна быть представлена в
форме:
а)	бумажного носителя;
б)	бумажного носителя с предоставлением электронной ко-
пии;
в)	только в электронном виде;
г)	бумажного носителя или в электронном виде, по выбору
налогоплательщика.
1.3.49.	Налоговая декларация может быть доставлена в налого-
вый орган (допускаются несколько вариантов ответа):
а)	по почте;
б)	лично налогоплательщиком;
в)	с помощью SMS;
г)	по факсу.
1.3.50.	При отправке налоговой декларации по почте днем ее
представления считается дата:
а)	получения налоговыми органами письма с налоговой дек-
ларацией;
б)	отправки письма налогоплательщиком.
1.3.51.	При обнаружении ошибок в исчислении налоговой базы,
относящихся к прошлым налоговым периодам, перерасчет нало-
говых обязательств осуществляется в период:
а)	обнаружения ошибки;
б)	обнаружения или совершения ошибки;
в)	совершения ошибки.
1.3.52.	Налогоплательщик освобождается от финансовой ответ-
ственности при подаче заявления об изменении текста деклара-
ции (допускаются несколько вариантов ответа):
а)	да, если оно было сделано до момента, когда налогопла-
тельщик узнал о назначении выездной проверки и если уплатил
недостающую сумму налога и соответствующие пени;
б)	да, если оно было подано до срока наступления уплаты
налога;
в)	да, в любом случае, пока налоговые органы не заявили о
назначении выездной налоговой проверки;
г)	да, при уплате недостающих сумм налога и соответству-
ющих пени.
1.3.53.	Налоговый кодекс РФ устанавливает следующие формы
налогового контроля (допускаются несколько вариантов ответа):
а)	проведение налоговых проверок;
б)	осмотр помещений;
в)	предупреждение налогоплательщиков;
г)	консультации налогоплательщиков по вопросам примене-
ния налогового законодательства.
26
1.3.54.	Организация обязана сообщить об открытии обособлен-
ного подразделения в течение:
а)	1 мес после его создания;
б)	10 дней после его создания;
в)	15 дней после его создания.
1.3.55.	Постановка на учет физического лица осуществляется
по месту:
а)	жительства;
б)	прописки;
в)	регистрации.
1.3.56.	Налоговой проверкой может быть охвачен только период:
а)	3 года, непосредственно предшествующие году проведения
проверки;
б)	5 лет;
в)	весь период деятельности, не проверенный налоговыми
органами на момент налоговой проверки.
1.3.57.	Выездные налоговые проверки могут проводиться в от-
ношении:
а)	всех налогоплательщиков, плательщиков сборов и налого-
вых агентов;
б)	организаций и индивидуальных предпринимателей;
в)	всех плательщиков налогов и сборов, за исключением нало-
говых агентов.
1.3.58.	Повторная выездная проверка по одним и тем же нало-
гам и налоговым периодам может быть (допускаются несколько
вариантов ответа):
а)	да;
б)	нет;
в)	да, только при проведении проверки в связи с ликвидацией
налогоплательщика-организации;
г)	в порядке контроля вышестоящим налоговым органом за
деятельностью нижестоящего.
1.3.59.	Камеральная налоговая проверка проводится на основа-
нии налоговых деклараций и документов, представленных нало-
гоплательщиком:
а)	при наличии решения о проведении проверки руководите-
ля налогового органа;
б)	без особого решения о проведении проверки руководителя
налогового органа.
1.3.60.	Камеральная налоговая проверка проводится со дня пред-
ставления налогоплательщиком налоговой декларации и докумен-
тов:
а)	не позднее 2 мес;
б)	в течение 3 мес;
в)	в течение 3 мес, за исключением случаев необходимости ее
продления по решению руководителя налогового органа.
27
1.3.61.	Выездная налоговая проверка может проводиться:
а)	только по решению руководителя налогового органа;
б)	при реорганизации или ликвидации налогоплательщика, в
том числе и без решения руководителя налогового органа;
в)	в порядке контроля вышестоящего органа за деятельностью
конкретной инспекции.
1.3.62.	Выездная налоговая проверка не может продолжаться:
а)	более 5 мес;
б)	более 2 мес, если иное не установлено Налоговым кодек-
сом РФ;
в)	более срока, указанного в решении руководителя налогово-
го органа.
1.3.63.	Доступ на территорию или в помещение налогоплатель-
щика должностных лиц налогового органа, проводящих выезд-
ную налоговую проверку, осуществляется на основании предъяв-
ления должностными лицами:
а)	служебного удостоверения;
б)	решения руководителя (его заместителя) налогового органа
о проведении выездной проверки;
в)	удостоверения и решения руководителя (его заместителя)
налогового органа о проведении выездной проверки.
1.3.64.	Выемка документов и предметов может производиться
на основании:
а)	постановления должностного лица налогового органа, про-
водящего выездную налоговую проверку;
б)	мотивированного постановления должностного лица нало-
гового органа, проводящего выездную налоговую проверку;
в)	мотивированного постановления должностного лица, ут-
вержденного руководителем (его заместителем) соответствующе-
го налогового органа.
1.3.65.	Дополнительная экономическая экспертиза назначается
постановлением:
а)	руководителя (его заместителя) налогового органа, осущест-
вляющего выездную или камеральную проверку;
б)	должностного лица налогового органа, осуществляющего
выездную или камеральную проверку;
в)	должностного лица налогового органа, осуществляющего
выездную налоговую проверку.
1.3.66.	Результат выездной налоговой проверки — это:
а)	акт налоговой проверки;
б)	справка о проведении налоговой проверки;
в)	справка и акт налоговой проверки.
1.3.67.	Акт о проведении налоговой проверки должен быть пред-
ставлен не позднее:
а)	2 мес со дня окончания проверки;
б)	2 мес со дня составления справки о проведенной проверке;
28
в)	1 мес со дня составления справки о проведенной проверке
и 2 мес со дня окончания проверки.
1.3.68.	Налогоплательщик имеет право предоставить возраже-
ния по акту проведения налоговой проверки в течение:
а)	10 дней со дня окончания проверки;
б)	10 дней со дня получения акта проверки;
в)	2 нед со дня получения акта проверки.
1.3.69.	К налоговой тайне налогоплательщика относятся сведе-
ния:
а)	о нарушении законодательства о налогах и сборах и мерах
ответственности за эти нарушения;
б)	об уставном капитале (фонде) организации, об участниках
(учредителях) организации.
1.3.70.	Физическое лицо может быть привлечено к администра-
тивной ответственности:
а)	по достижении 18 лет;
б)	по достижении 16 лет;
в)	с момента рождения;
г)	с момента получения паспорта.
1.3.71.	Лицо не может быть привлечено к административной
ответственности за совершение налогового правонарушения, если
со дня его совершения истекло:
а)	3 года;
б)	2 года;
в)	10 лет;
г)	15 лет.
1.3.72.	Налоговые органы могут обратиться в суд с иском о
взыскании налоговой санкции не позднее срока с момента ее воз-
никновения:
а)	6 мес;
б)	3 года;
в)	1 год.
1.3.73.	Нарушение налогоплательщиком срока подачи заявле-
ния о постановке на учет на срок менее 90 дней в налоговом орга-
не влечет взыскание штрафа в размере:
а)	3000 руб.;
б)	5000 руб.;
в)	10000 руб.
1.3.74.	Непредставление налогоплательщиком налоговой дек-
ларации влечет взыскание штрафа в размере:
а)	5 % суммы налога, подлежащей уплате за каждый полный
месяц со дня, установленного для ее предоставления;
б)	5% суммы налога, но не менее 100 руб.;
в)	от 5 до 30 % суммы налога, подлежащей уплате за каждый
полный и неполный месяц со дня, установленного для ее предо-
ставления, но не менее 100 руб.
29
1.3.75.	Неуплата или не полная уплата сумм налога влечет взыс-
кание штрафа:
а)	в размере 5 % от неуплаченных сумм;
б)	в размере 20 % от неуплаченных сумм;
в)	в размере 40 % от неуплаченных сумм.
1.3.76.	Налогоплательщик может несколько раз привлекаться к
ответственности за совершение одного и того же налогового пра-
вонарушения:
а)	да;
б)	нет;
в)	да, в некоторых случаях, установленных налоговым законо-
дательством.
1.3.77.	Лицо не может быть привлечено к ответственности за
совершение налогового правонарушения при наличии одного из
обстоятельств:
а)	совершение деяния, содержащего признаки налогового пра-
вонарушения физическим лицом, не достигшим к моменту со-
вершения деяния восемнадцатилетнего возраста;
б)	отсутствие облагаемой налогом базы;
в)	отсутствие вины лица в совершении налогового правонару-
шения.
1.3.78.	Обстоятельством, исключающим вину в совершении
налогового правонарушения, признается совершение деяния, со-
держащего признаки налогового правонарушения (допускаются
несколько вариантов ответа):
а)	физическим лицом, которое вследствие болезненного со-
стояния не могло представить в срок декларации;
б)	вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и
непреодолимых обстоятельств;
в)	физическим лицом, не достигшим к моменту совершения
деяния 16 лет.
1.3.79.	Обстоятельством, смягчающим ответственность за со-
вершение налогового правонарушения, признается (допускаются
несколько вариантов ответа):
а)	действие стихийных бедствий;
б)	влияние физической угрозы;
в)	влияние личных отношений взаимозависимых лиц.
Глава 2
ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ
2.1.	Налог на добавленную стоимость
Тесты
2.1.1.	Плательщики налога на добавленную стоимость (НДС) —
это (допускаются несколько вариантов ответа):
а)	организации независимо от форм собственности, имеющие
статус юридического лица, осуществляющие производственную
и коммерческую деятельность;
б)	лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей;
в)	лица, использующие наемный труд для личных целей.
2.1.2.	Налогом на добавленную стоимость облагаются обороты
по:
а)	реализации продукции, услуг;
б)	реализации имущества путем конфискации от лица госу-
дарства;
в)	передаче имущества, если такая передача носит инвестици-
онный характер.
2.1.3.	Перечень товаров (работ, услуг), освобождаемых от НДС:
а)	является единым на всей территории РФ;
б)	может быть расширен субъектом РФ;
в)	может быть изменен нормативными актами федерального
законодательства о налогах и сборах, но в строгом соответствии с
Налоговым кодексом РФ.
2.1.4.	Счет-фактура подписывается:
а)	руководителем и главным бухгалтером организации;
б)	руководителем, главным бухгалтером организации либо
иными лицами, уполномоченными на то приказом по организа-
ции или доверенностью от имени организации;
в)	руководителем или иным уполномоченным лицом органи-
зации.
2.1.5.	При реализации на территории РФ товаров (работ, ус-
луг) за иностранную валюту НДС взимается:
а)	в рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ, действующему на
дату реализации;
б)	исключительно в иностранной валюте;
в)	в иностранной валюте или рублевом эквиваленте по курсу
ЦБ РФ, действующему на день уплаты.
31
2.1.6.	Обороты по реализации товаров магазинами беспошлин-
ной торговли НДС облагаются:
а)	да, общеустановленным порядком;
б)	нет, за исключением подакцизных товаров;
в)	нет.
2.1.7.	Организация или индивидуальный предприниматель уп-
лачивают НДС:
а)	ежемесячно;
б)	ежеквартально;
в)	ежемесячно или ежеквартально в зависимости от суммы
выручки.
2.1.8.	Налоговая база НДС по товарам, с которых в соответ-
ствии с гл. 22 Налогового кодекса РФ еще взимаются акцизы,
определяется:
а)	без учета включенной суммы акциза;
б)	с учетом суммы акциза и стоимости товара;
в)	согласно правилам Таможенного кодекса РФ при присвое-
нии сделке статуса внешнеэкономической.
2.1.9.	Добровольный отказ от ранее оформленного освобожде-
ния от налогообложения по ст. 145 Налогового кодекса РФ не до-
пускается на период:
а)	более 3 налоговых периодов;
б)	менее 3 лет;
в)	менее 1 года.
2.1.10.	Если в составе одной партии товаров, ввозимых на та-
моженную территорию РФ, присутствуют и подакцизные това-
ры, налоговая база НДС определяется:
а)	отдельно в отношении каждой группы товаров;
б)	в совокупности по всем группам товаров;
в)	по усмотрению налогоплательщика.
2.1.11.	Налогоплательщик обязан выставить покупателю счет-
фактуру со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания ус-
луг) не позднее:
а)	10 дней;
б)	5 дней;
в)	3 дней.
2.1.12.	Налогообложение по налоговой ставке 0 % осуществля-
ется при реализации следующих товаров (работ, услуг) (допуска-
ются несколько вариантов ответа):
а)	товаров, помещаемых под таможенный режим экспорта при
условии их фактического вывоза за пределы таможенной террито-
рии РФ;
б)	товаров для детей (в соответствии с установленным переч-
нем);
в)	работ (услуг) по сопровождению, транспортировке, погрузке
и перегрузке экспортируемых из РФ товаров.
32
2.1.13.	Операции по страхованию и перестрахованию:
а)	облагаются НДС;
б)	освобождены от НДС;
в)	облагаются НДС только операции по страхованию и пере-
страхованию финансовых рисков.
2.1.14.	Не подлежит налогообложению ввоз товаров на тамо-
женную территорию РФ (допускаются несколько вариантов отве-
та):
а)	технологического оборудования, ввозимого в качестве вклада
в уставный капитал;
б)	необработанных природных алмазов;
в)	подакцизных товаров, ввозимых в качестве безвозмездной
международной помощи РФ.
2.1.15.	От уплаты НДС освобождены (допускаются несколько
вариантов ответа):
а)	государственное унитарное оборонное предприятие;
б)	филиал коммерческого банка;
в)	общественная организация инвалидов, осуществляющая
уставную деятельность;
г)	фермер, реализующий выращенную сельскохозяйственную
продукцию;
д)	представительство иностранной фирмы в Москве, прово-
дящее рекламную акцию;
е)	гражданин, занимающийся частным извозом (зарегист-
рирован как предприниматель без образования юридического
лица);
ж)	колхозница, сдающая молоко как продукцию личного под-
собного хозяйства в колхоз;
з)	частное семейное предприятие, производящее и реализую-
щее сельскохозяйственную продукцию;
и)	Государственный музей изобразительных искусств им.
А. С. Пушкина, проводящий платную экспертизу подлинности кар-
тин для российского (иностранного) юридического лица;
к)	представительство иностранной фирмы, находящееся в
Москве;
л)	голландская фирма, оказывающая услуги по озеленению
российского города.
2.1.16.	Налогом на добавленную стоимость облагается (допус-
каются несколько ответов):
а)	организация, продающая туристические путевки;
б)	физическое лицо — учредитель, безвозмездно передающий
организации денежные средства;
в)	ломбард, реализующий заложенное имущество после исте-
чения срока ссуды;
г)	гражданин С. С. Иванов, сдающий в аренду часть своего жи-
лого дома на летний период;
2 Скворцов
33
д)	сельскохозяйственное предприятие, осуществляющее оп-
лату труда своим работникам произведенной продукцией;
е)	производственная организация, реализующая сырье, ранее
приобретенное на стороне;
ж)	российские юридические лица, реализующие товары и ус-
луги в России;
з)	реализация товаров внутри организации, затраты по изго-
товлению которых не относятся на издержки производства и об-
ращения;
и)	передача для производственных нужд продукции одного
подразделения организации другим подразделениям;
к)	безвозмездная передача товаров другим организациям;
л)	полученные денежные средства учредителей, вносимые в
уставный капитал.
2.1.17.	Обособленное подразделение организации реализует
товары (выполняет работы, оказывает услуги). В строке 2 счета-
фактуры должно быть указано наименование:
а)	обособленного подразделения;
б)	организации;
в)	организации, а в скобках — наименование обособленного
подразделения.
Задачи
2.1.1.	Организация оптовой торговли закупила новогодние по-
дарки у индивидуального предпринимателя на сумму 8 000 руб.
(НДС не предусмотрен) и у фирмы (юридического лица) — на
сумму 90000 руб. (в том числе включая НДС 18 %). Торговая на-
ценка составила 15 %. Новогодние подарки были реализованы пол-
ностью через собственный магазин розничной торговли площа-
дью 200 м2.
Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в от-
четном периоде организацией.
2.1.2.	Завод производит телевизоры. В отчетном периоде было
реализовано 600 телевизоров по цене 2 720 руб. при себестоимости
изготовления 1 850 руб. (в том числе НДС 18 %). Рыночная цена
изделия в отчетном периоде составила 3 100 руб. (включая НДС).
Кроме реализации продукции оптовому покупателю, завод 10 теле-
визоров передал подшефной школе, 30 телевизоров было переда-
но по себестоимости в качестве натуральной оплаты труда со-
трудникам. Завод также реализовал ранее приобретенные запчас-
ти к телевизорам на сумму 15 млн руб., стоимость закупки кото-
рых составляла 12 млн руб. (в том числе НДС 18 %).
Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в
бюджет.
34
2.1.3.	В отчетном месяце организация произвела 840 единиц про-
дукции при себестоимости изготовления 2 060 руб. (в том числе НДС
18%). Из них 200 единиц были реализованы по цене 4600 руб.,
140 единиц — по цене 5 350 руб., 423 единицы обменяли по бар-
теру, и договорная цена единицы обмена составила 3 100 руб., 20
единиц передали безвозмездно (оценка стоимости продукции,
указанная в акте приемки-передачи — 3500 руб.), 57 единиц ис-
портились из-за неправильного хранения и были проданы по сни-
женной цене 2 300 руб.
Необходимо определить сумму НДС.
2.1.4.	Организация получила от своего покупателя безвозмездно
сырье на сумму 3 000 руб. Она уплатила штрафы за нарушение дого-
воров на сумму 3 000 руб. и получила выручку в размере 5 000 руб.
Необходимо определить сумму НДС.
2.1.5.	Оптовая фирма приобрела товары в количестве 5 000 шт.
по цене 200 руб. (с учетом НДС) за 1 шт. и полностью реализовала
их в отчетном периоде. Торговая надбавка составила 20,5 %.
Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в
бюджет оптовой фирмой за отчетный месяц.
2.1.6.	Организация реализовала товары на сумму 500000 руб.
(без учета НДС). Ставка НДС по реализации — 18 %. Кроме того,
организация отгрузила по бартеру товаров еще на 90 000 руб. (без
учета НДС). В этом же периоде организация отнесла на себестои-
мость 390 000 руб. (в том числе НДС 18 %), уплаченные поставщи-
кам за сырье.
Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в
бюджет организацией за отчетный месяц.
2.1.7.	Иностранная фирма по договору с российской органи-
зацией, расположенной в г. Москве, предоставила последней кон-
сультационные услуги по вопросу финансовых инвестиций. Сто-
имость консультационных услуг определена в договоре в сумме
100 000 руб. и была оплачена российской компанией со своего рас-
четного счета.
Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в
бюджет, и указать налогоплательщика.
2.1.8.	ЗАО «Календарь» заключило с департаментом государ-
ственного и муниципального имущества г. Москвы договор на
аренду помещения. По условиям договора ежемесячная сумма
арендной платы составляет 12000 руб. (с учетом НДС). В декабре
предшествующего аренде года ЗАО заплатило аренду целиком за
весь следующий год.
Необходимо определить сумму НДС за декабрь и сумму аренд-
ной платы, перечисленной департаменту государственного и му-
ниципального имущества.
2.1.9.	Выручка от реализации товаров (без учета НДС) опто-
вой торговой организации в октябре 2005 г. составила: а) по това-
35
рам, облагаемым по ставке 18%, — 150000 руб.; б) по товарам,
облагаемым по ставке 10%, — 135000 руб. Покупная стоимость
товаров (без НДС): а) по товарам, облагаемым по ставке 18 %, —
135 000 руб.; б) по товарам, облагаемым по ставке 10 %, — 87 400 руб.
Услуги сторонних организаций, отнесенные на издержки обраще-
ния (в том числе НДС 18 %), составили 2000 руб.
Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в
бюджет.
2.1.10.	В феврале текущего года организация построила и ввела
в эксплуатацию производственный склад. Общая величина затрат
на его строительство составила 1 млн 200 тыс. руб., в том числе:
материалы — 600 000 руб. (в том числе НДС 18 %), заработная пла-
та работников с учетом начисленных сумм единого социального
налога — 400000 руб., амортизация основных средств, использо-
ванных при строительстве, — 200 000 руб.
Необходимо определить сумму НДС, подлежащую возмеще-
нию из бюджета.
2.1.11.	Завод по производству хрустально-стеклянных изделий
производит изделия из хрусталя, а также изделия художественных
народных промыслов. Для производства тех и других изделий в ян-
варе была закуплена и израсходована краска на сумму 528 000 руб.
В январе были приобретены и оплачены услуги комиссионера,
реализующего хрустальные изделия, на сумму 285 000 руб. Сто-
имость реализованной продукции составила за январь 1 млн
500 тыс. руб. При этом стоимость обычных хрустальных изделий
составила 1 млн 200 тыс. руб. (в том числе НДС 18 %) и стоимость
изделий художественных промыслов — 300 000 руб.
Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в
отчетном периоде организацией.
2.1.12.	Заготовительная организация принимает у населения
грибы по цене 12 руб. за 1 кг, которые затем реализует оптом
магазинам. Реализуются грибы по 45 руб. за 1 кг (с учетом НДС).
Всего было приобретено у населения и реализовано юридическим
лицам 2000 кг грибов.
Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в
бюджет.
Примеры решения задач
1.	Выручка от реализации товаров (без учета НДС) оптовой
торговой организации в сентябре 2006 г. составила: а) по товарам,
облагаемым по ставке 18 %, — 180000 руб.; б) по товарам, облагае-
мым по ставке 10 %, — 175 000 руб. Покупная стоимость товаров (без
НДС): а) по товарам, облагаемым по ставке 18%, — 150000 руб.;
б) по товарам, облагаемым по ставке 10%, — 160 000 руб. Услуги
36
сторонних организаций, отнесенные на издержки обращения (в том
числе НДС) — 8000 руб.
Необходимо определить сумму НДС, подлежащую перечисле-
нию в бюджет.
Решение. 1. Определим сумму НДС, начисленную по резуль-
татам реализации:
175000x 10% + 180000x 18% = 17500 + 32400 = 49900 (руб.).
2.	Определим сумму НДС, которую организация заплатила в
составе цены за товар поставщикам, принимаемую к возмеще-
нию:
160 000 х 10 % + 150 000 х 18 % + 8000 х 18/118 =
= 16000 + 27000 + 1 220 = 44220 (руб.).
3.	Определим сумму, подлежащую перечислению в бюджет:
49900-44220 = 5680 (руб.).
Ответ'. 5 680 руб.
2. ООО «Бланки» заключило с департаментом государственно-
го и муниципального имущества г. Москвы договор на аренду по-
мещения. По условиям договора ежемесячная сумма арендной
платы составляет 8 000 руб. с учетом НДС. В декабре предшествую-
щего аренде года организация заплатила аренду целиком за весь
следующий год.
Необходимо определить сумму НДС за декабрь и сумму аренд-
ной платы, которую необходимо перечислить департаменту.
Решение. Так как государственные и муниципальные учреж-
дения не являются плательщиками НДС, то, арендуя муници-
пальное или государственное имущество, организация является
налоговым агентом (ст. 161 Налогового кодекса РФ). Поэтому всю
сумму НДС, которая включается в сумму арендной платы, орга-
низация обязана перечислить в бюджет как налоговый агент.
1.	Определим сумму арендной платы, которую организация за-
платила за год:
8000 руб. х 12 мес. = 96 000 руб.
2.	Определим сумму НДС, которую организация должна запла-
тить с суммы арендной платы как налоговый агент:
96 000x18/118 = 14 644 руб.
3.	Определим сумму арендной платы, которую необходимо пе-
речислить департаменту:
37
96 000 - 14 644 = 81 356 руб.
Ответ: Сумма налога составляет 14644 руб., сумма арендной
платы, перечисленная департаменту, равна 81 356 руб.
3. Организация производит мебель и является плательщи-
ком НДС. В отчетном периоде было реализовано 750 шкафов по
цене 2 500 руб. (цена без НДС) при себестоимости изготовления
1 200 руб. (в том числе НДС 18 %). Кроме реализации продукции
оптовому покупателю, завод 10 шкафов передал подшефной шко-
ле, 30 шкафов было передано по себестоимости в качестве нату-
ральной оплаты труда сотрудникам.
Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в
бюджет.
Решение. 1. Определим сумму НДС, начисленную по реали-
зованной мебели:
2 500 руб. х 750 шт. х 18 % = 337 500 руб.
2.	Определим сумму НДС, которую организация может при-
нять к вычету:
1 200 руб. х 750 шт. х 18/118 = 137 288 руб.
3.	Определим сумму НДС, которую организация должна запла-
тить при передаче продукции подшефной школе, так как безвоз-
мездная передача товаров признается реализацией (ст. 146 Нало-
гового кодекса РФ):
2 500 руб. х 10 шт. х 18 % = 4 500 руб.
4.	Определим сумму НДС, которую организация должна запла-
тить при реализации товаров работникам по себестоимости. Нало-
говая база в этом случае рассчитывается исходя из рыночной сто-
имости изделия (ст. 154 Налогового кодекса РФ). Поэтому расчет
суммы НДС следующий:
2 500 руб. х 30 шт. х 18 % = 13 500 руб.
5.	Определим сумму НДС, подлежащую уплате по итогам от-
четного периода с учетом всех операций:
337 500 руб. + 4 500 руб. + 13 500 руб. -
- 137 288 руб. = 218 212 руб.
Ответ: 218 212 руб.
38
2.2.	Акцизы
Тесты
2.2.1.	Товары, облагаемые акцизами, — это (допускаются не-
сколько вариантов ответов):
а)	виноматериалы;
б)	спирт коньячный;
в)	коньяки;
г)	ювелирные изделия.
2.2.2.	Товары, не облагаемые акцизами, — это:
а)	спиртосодержащие отходы производства, не подлежащие
дальнейшей переработке;
б)	спиртосодержащие предметы медицинского применения;
в)	парфюмерно-косметическая продукция, прошедшая госу-
дарственную регистрацию.
2.2.3.	Ставки акцизов по подакцизным товарам устанавливают-
ся в процентах к стоимости товаров:
а)	по отпускным ценам (без учета акцизов);
б)	по отпускным ценам (без учета акцизов) или в рублях и
копейках за единицу измерения;
в)	по фактической себестоимости (без учета акцизов) или в
рублях и копейках за единицу измерения.
2.2.4.	Налоговый период для акциза — это:
а)	1 год;
б)	1 мес;
в)	3 мес, т.е. квартал.
2.2.5.	Для исчисления акциза подлежат вычетам из налоговой
базы суммы, фактически уплаченные:
а)	продавцом при приобретении подакцизных товаров либо
фактически уплаченные при ввозе подакцизных товаров на тамо-
женную территорию РФ;
б)	продавцом при приобретении подакцизных товаров;
в)	покупателем при ввозе подакцизных товаров на таможен-
ную территорию РФ.
2.2.6.	Операции, не являющиеся объектом налогообложения
акцизами, — это:
а)	реализация денатурированного этилового спирта;
б)	ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;
в)	передача произведенных подакцизных товаров для исполь-
зования их на собственные производственные нужды.
2.2.7.	Акцизами облагаются подакцизные товары:
а)	произведенные исключительно на территории РФ;
б)	не только произведенные на территории РФ, но и ввози-
мые на российскую таможенную территорию;
39
в)	только произведенные и реализуемые на территории РФ.
2.2.8.	Акцизы относятся:
а)	к федеральным налогам и сборам;
б)	к региональным налогам и сборам;
в)	к местным налогам.
2.2.9.	Сумма налога по подакцизным товарам, на которые ус-
тановлена твердая ставка, определяется как:
а)	Сумма акциза = (Объект обложения + НДС) х Ставка налога;
б)	Сумма акциза = (Объект обложения - НДС) х Ставка налога;
в) Сумма акциза = (Объект обложения) х Ставка налога.
2.2.10.	В марте 2005 г. организация оптовой торговли отгрузила
со своего акцизного склада партию коньяка крепостью 42 % об-
щим объемом 200 л на акцизный склад другой оптовой фирмы.
Сумма акциза, которую должна уплатить первая организация, со-
ставляет:
а)	29200 руб.;
б)	21 600 руб.;
в)	10 220 руб.;
г)	5 840 руб.;
д)	организация не должна платить акциз.
2.2.11.	Налоговая база по акцизу организации, выпускающей как
подакцизную, так и не подакцизную продукцию, увеличивается
на сумму финансовой помощи от потенциального покупателя:
а)	нет;
б)	да, если отсутствует раздельный учет объемов реализации
производимой продукции;
в)	да, в любом случае на всю поступившую сумму.
2.2.12.	По товарам, ввозимым на таможенную территорию РФ,
налоговая база по подакцизным товарам, в отношении которых
установлены адвалорные (в процентах) ставки, определяется как
таможенная стоимость, увеличенная на сумму:
а)	таможенной пошлины;
б)	таможенной пошлины, таможенных сборов и налога на до-
бавленную стоимость;
в)	таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость.
2.2.13.	Дата реализации подакцизных товаров в целях налого-
обложения — это:
а)	день оплаты подакцизных товаров или отгрузки (в строгом
соответствии с учетной политикой организации);
б)	момент перехода права собственности;
в)	день отгрузки (передачи) подакцизных товаров.
2.2.14.	Сумма акциза, уплаченного по этиловому спирту, ис-
пользованному в дальнейшем для производства вина, в случае
превышения над суммой начисленного акциза относится:
а)	в счет доходов, остающихся в распоряжении налогоплатель-
щиков после уплаты налога на прибыль;
40
б)	на расчеты с бюджетом;
в)	на себестоимость продукции.
2.2.15.	По акцизам, уплачиваемым в связи с перемещением
подакцизных товаров через таможенную границу РФ, налоговые
органы осуществляют зачет:
а)	самостоятельно;
б)	по согласованию с таможенными органами (в течение
10 дней они сообщают о зачете налогоплательщику);
в)	по согласованию с таможенными органами (в течение 15 дней
они сообщают о зачете налогоплательщику).
2.2.16.	Виды товаров, относящиеся к подакцизным, — это
(допускаются несколько вариантов ответов):
а)	набор золотых чайных ложек, норковая шуба, обручальное
кольцо, ковер;
б)	хрустальная ваза, набор шоколадных конфет с коньяком,
кожаные брюки, нательный золотой крестик;
в)	серебряный подстаканник, золотое кольцо с изумрудом,
ручка с золотым пером, мельхиоровые серьги авторской работы;
г)	легковой автомобиль с прицепом, грузовой автомобиль, яхта,
самолет, трактор, легковой автомобиль иностранного производ-
ства;
д)	спирт этиловый, спирт коньячный, спирт технический,
шампанское, вино крепленое, напиток сидр (содержание алкого-
ля 1,9%);
е)	сигары, табак, сигареты, папиросы, курительная трубка;
ж)	раствор для мытья окон (содержание спирта 7 %);
з)	растворитель лака (содержание спирта 15 %);
е)	спиртовая настойка боярышника (средство при болезнях
сердца, флакон 25 мл);
к)	бальзам «Биттнер» (0,5 л);
л)	французские духи (15 мл);
м) духи «Красная Москва» (100 мл).
2.2.17.	Плательщик акцизов — это (допускаются несколько
вариантов ответов):
а)	автозаправочная станция, реализующая бензин, моторное
масло;
б)	организация, производящая и реализующая водку, шам-
панское, настойку;
в)	нефтеперерабатывающий завод, производящий и реализу-
ющий бензин, дизельное топливо;
г)	бар, реализующий в розницу джин, водку, пиво, фрукто-
вые соки;
д)	автомобильный завод, производящий и реализующий ма-
лолитражные легковые автомобили;
е)	организация, производящая мощные мотоциклы и реализу-
ющая их на территории России;
41
ж)	гражданин А. А. Петров, зарегистрированный как индиви-
дуальный предприниматель, изготавливающий авторские ювелир-
ные изделия и реализующий их через магазин «Самоцветы»;
з)	филиал организации, осуществляющий ремонт легковых
автомобилей;
и)	фабрика, реализующая золотые слитки ювелирному за-
воду;
к)	ювелирный завод, производящий кольца, броши, серьги и
реализующий их ювелирному салону.
Задачи
2.2.1.	Организация выпускает подакцизный товар. Себестои-
мость производства — 340 руб. Организация рассчитывает полу-
чить прибыль в объеме не менее 15% от себестоимости. Ставка
акциза — 6 руб. с единицы товара.
Необходимо определить минимальную отпускную цену товара
с учетом НДС и акциза.
2.2.2.	Предприятие, изготавливающее и реализующее табач-
ные изделия, выплатило заработную плату работникам за август
2005 г. в виде натуральной оплаты 1 000 пачек сигарет (в пачке
20 штук). В августе реализации продукции не было. Средняя ры-
ночная цена в августе в данном регионе по табачным изделиям
этого вида составила 3 руб. 20 коп. за пачку. Предприятием в июле
2005 г. были приобретены марки акцизного сбора на сумму 150 руб.
Необходимо определить сумму акциза, подлежащую уплате в
бюджет за август 2005 г.
2.2.3.	Табачная фабрика реализовала в отчетном периоде сига-
реты с фильтром в количестве 600 000 пачек (в пачке 20 шт.). Ставка
акциза — 64 руб. за 1 000 шт. + 8 % от отпускной цены. Оптовая
цена составила 10 руб. за пачку (без учета НДС).
Необходимо определить сумму акциза, подлежащую уплате в
бюджет за отчетный период.
2.2.4.	Организация «Луч», производитель акцизной продукции,
реализовала 450 л алкогольной продукции с объемной долей эти-
лового спирта 25 % акцизному складу оптовой организации «Чем-
пион» и 300 л в розничную торговлю. Ставка акциза — 146 руб. за
1 л безводного спирта.
Необходимо определить сумму акциза, которую должна упла-
тить организация «Луч».
2.2.5.	Организация произвела 60000 бутылок водки (вмести-
мость каждой 0,5 л, крепость 40 %) и реализовала в отчетном пе-
риоде 55 000 бутылок. В отчетном периоде было закуплено 30 000 л
96%-ного спирта, который был полностью оплачен и списан в
производство.
42
Необходимо определить сумму акциза, подлежащую уплате в
бюджет за отчетный период.
2.2.6.	Пивоваренный завод в августе 2005 г. реализовал 25 000
ящиков пива. В каждом ящике находилось 20 бутылок вместимос-
тью 0,5 л. Ставка акциза — 1,75 руб. за 1 л пива.
Необходимо определить сумму акциза, подлежащую уплате в
бюджет.
2.2.7.	Стоимость реализованного игристого вина в отпускных
ценах 10 млн руб., в том числе НДС 18 %. Одна бутылка вина вме-
стимостью 0,7 л стоит 50 руб. (в том числе НДС). Ставка акциза
составляет 10,5 руб. за 1 л вина.
Необходимо определить сумму акциза, подлежащую уплате в
бюджет.
2.2.8.	Таможенная стоимость товара составляет 400 000 руб. Объем
поставки 4000 л; ставка акциза 3 руб. 15 коп. за 1 л; ставка НДС —
18 %; таможенные пошлины — 60000 руб.
Необходимо определить сумму акциза и НДС, подлежащие
уплате в бюджет.
2.2.9.	В отчетном периоде автомобильный завод произвел 100
джипов и 120 легковых автомобилей. Отпускная цена без учета
акциза составила 780 000 руб. за 1 джип и 270 000 руб. за 1 легко-
вой автомобиль. Вся произведенная продукция была реализована.
Мощность двигателя джипа — 200 л.с., а легкового автомобиля —
100 л. с.
Необходимо определить сумму акциза, подлежащую уплате в
бюджет за отчетный период.
2.2.10.	Организация произвела в отчетном периоде 560 легко-
вых автомобилей (мощность двигателя 120 л.с.). 100 автомобилей
было экспортировано в Словакию и 200 автомобилей — в Респуб-
лику Беларусь, 3 автомобиля передано в виде приза победителям
всероссийского конкурса «Лучший в своей профессии», 1 авто-
мобиль безвозмездно передан подшефному детскому дому и 220
автомобилей было реализовано. Отпускная цена без учета акциза
составила 130 тыс. руб. за 1 автомобиль.
Необходимо определить сумму акциза, подлежащую уплате в
бюджет за отчетный период.
2.2.11.	Организация в августе закупила и списала в производ-
ство 20 000 л спирта этилового (90 %). В августе было произведено
из спирта 60 000 бутылок водки крепостью 40 % (емкость 1 бутыл-
ки 0,5 л) и 30 000 бутылок вина крепостью 30 % (емкость 0,7 л).
Реализация водки и вина составила 90 % от объема производства.
Необходимо определить сумму акциза, подлежащую уплате в
бюджет за август.
2.2.12.	Один из цехов химкомбината изготавливает спирт эти-
ловый из пищевого сырья. В июне 2005 г. передано 2 000 л спирта
другому цеху для производства парфюмерных изделий. Оптовая
43
цена 10 л спирта (себестоимость и прибыль) — 37 000 руб. Факти-
ческая себестоимость 10 л спирта — 35 000 руб.
Необходимо определить сумму акциза, подлежащую уплате в
бюджет за июнь 2005 г.
Примеры решения задач
1. За отчетный период (январь 2004 г.) ООО «Гранат» было
произведено и реализовано оптовому покупателю (индивиду-
альному предпринимателю Е. С. Фролову) 250 000 шт. сигарет с
фильтром, стоимость которых без учета НДС и акцизов составила
140000 руб., а также 400000 шт. сигарет без фильтра стоимостью
60 000 руб.
Необходимо определить сумму акцизов, подлежащую уплате в
бюджет.
Решение. Подпунктом 5 п. 1 ст. 181 Налогового кодекса РФ
табачные изделия отнесены к подакцизным товарам. Пунктом 3
ст. 194 Налогового кодекса РФ установлено, что акциз по подак-
цизным товарам, в отношении которых установлены комбиниро-
ванные налоговые ставки (состоящие из твердой и адвалорной
налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в резуль-
тате сложения суммы акциза, исчисленной как произведение твер-
дой ставки и объема реализованных подакцизных товаров в нату-
ральном выражении и соответствующей адвалорной налоговой
ставке процентной доли стоимости таких товаров.
Налоговые ставки по подакцизным товарам установлены в со-
ответствии со ст. 193 п. 1 Налогового кодекса РФ (т.е. 65 руб. + 8 %
от этой суммы за 1000 шт. сигарет с фильтром и 28 руб. + 8 % от
этой суммы за 1000 шт. сигарет без фильтра).
Следовательно:
1.	Сумма акциза по сигаретам с фильтром, подлежащая уплате:
(65 руб. х 250) + (140000 руб. х 8 %) =
= 16 250 руб. + 11 200 руб. = 27 450 руб.
2.	Сумма акциза для сигарет без фильтра составляет:
(28 руб. х 400) + (60000 руб. х 8 %) =
= 11 200 руб. + 4 800 руб. = 16 000 руб.
3.	Общая сумма акциза составит:
27 450 руб. + 16 000 руб. = 43 450 руб.
Ответ'. 43 450 руб.
44
2. Пивоваренный завод реализует пиво. Себестоимость произ-
водства равна 10 руб. за 1 л. Организация рассчитывает получить
прибыль в объеме не менее 30 % от себестоимости. Ставка акциза
составляет 1,75 руб. за 1 л.
Необходимо определить минимальную цену за 1 бутылку вме-
стимостью 0,33 л.
Решение. 1. Себестоимость 1 бутылки пива:
10 руб. х 0,33 = 3,3 руб.
2.	Сумма акциза, приходящаяся на 1 бутылку пива:
1,75x0,33 = 0,58 руб.
3.	Себестоимость 1 бутылку пива с учетом акциза:
3,3 руб. + 0,58 руб. = 3,88 руб.
4.	Сумма НДС, приходящаяся на 1 бутылку:
3,88x18 % = 0,70
5.	Минимальная отпускная оптовая цена:
(3,88 + 0,7) х 1,3 = 5,95 руб.
Ответ'. 5,95 руб.
2.3.	Налог на доходы физических лиц
Тесты
2.3.1.	Налоговыми резидентами РФ являются физические лица:
а) находящиеся в РФ и получающие доход в общей сложности
не менее 183 дней в году;
б)	фактически находящиеся в РФ в общей сложности не менее
183 дней в году;
в)	получающие доход из источников в РФ в общей сложности
не менее 183 дней в году;
г)	фактически находящиеся в РФ в общей сложности не менее
180 дней в году.
2.3.2.	Доходы физических лиц, не являющихся налоговыми
резидентами РФ, подлежат налогообложению, если они (допус-
каются несколько вариантов ответов):
45
а)	получены из источников на территории РФ в денежной и
натуральной форме;
б)	получены из источников на территории РФ в иностранной
валюте и в натуральной форме;
в)	начислены к выплате на территории РФ.
2.3.3.	Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются
в составе совокупного годового дохода физического лица (при
отсутствии государственных регулируемых цен) по цене:
а)	реализации сторонним организациям;
б)	рыночной (рыночные цены определяются в порядке ст. 40
Налогового кодекса РФ);
в)	не ниже цены реализации сторонним организациям.
2.3.4.	Налоговый вычет расходов на содержание ребенка (де-
тей) за каждый месяц налогового периода предоставляется в раз-
мере:
а)	600 руб.;
б)	400 руб.;
в)	300 руб.
2.3.5.	Налоговый вычет расходов на содержание ребенка у на-
логоплательщиков предоставляется на каждого ребенка в возра-
сте до:
а)	18 лет;
б)	24 лет;
в)	18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обу-
чения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до
24 лет.
2.3.6.	Вычеты из совокупного дохода сумм расходов на содер-
жание детей, студентов и учащихся дневной формы обучения осу-
ществляются независимо от того, имеют ли они самостоятельные
источники доходов:
а)	да;
б)	да, но если проживают с родителями;
в)	да, а также проживают они или нет совместно с родителями.
2.3.7.	Уменьшение налогооблагаемых доходов родителей на стан-
дартный вычет на студента, имеющего свою собственную семью:
а)	не осуществляется, если он проживает отдельно от родите-
лей;
б)	осуществляется у каждого из родителей;
в)	осуществляется у каждого из родителей, если его супруг(а)
является тоже студентом.
2.3.8.	Налоговая ставка в размере 35 % установлена в отноше-
нии доходов:
а)	доходы, получаемые физическими лицами, не являющи-
мися налоговыми резидентами РФ;
б)	выигрыши, выплачиваемые организаторами конкурсов в
рекламных целях;
46
в)	дивиденды.
2.3.9.	Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет физи-
ческим лицом, зарегистрированным в качестве предпринимателя
без образования юридического лица, на основании декларации
уплачивается до:
а)	15 июня года, следующего за отчетным;
б)	15 июля года, следующего за отчетным;
в)	30 апреля года, следующего за отчетным, вместе с подачей
декларации.
2.3.10.	Пересчет сумм авансовых платежей в случае сдачи уточ-
няющей налоговой декларации с указанием сумм предполагаемо-
го дохода от предпринимательской деятельности налоговым орга-
ном производится не позднее:
а)	5 дней с момента получения уточняющей декларации;
б)	10 дней с момента получения уточняющей декларации;
в)	30 дней с момента получения уточняющей декларации.
2.3.11.	Физические лица, не занимающиеся профессиональной
предпринимательской деятельностью, ведут учет полученных до-
ходов:
а)	по произвольной форме с указанием места, даты выплаты и
вида дохода;
б)	по произвольной форме, но согласованной с налоговым
органом;
в)	учет не осуществляют.
2.3.12.	Имущественный налоговый вычет предоставляется в
полной сумме сделки, полученной при продаже жилого дома, если
дом находился в собственности налогоплательщика:
а)	не менее 3 лет;
б)	не менее 5 лет;
в)	5 лет и более.
2.3.13.	Если по каждому виду полученных налогоплательщиком
доходов установлены различные ставки, налоговая база опреде-
ляется:
а)	по максимальной ставке;
б)	по каждому виду доходов отдельно.
2.3.14.	Если в налоговом периоде имущественный налоговый
вычет не был использован полностью, его остаток может быть
перенесен на последующие налоговые периоды:
а)	нет;
б)	да, на последующие три налоговых периоды;
в)	да, до полного его использования.
2.3.15.	В 2004 г. физическое лицо приобрело в собственность
комнату в коммунальной квартире в г. Москве. Ипотечный кредит
в банке это лицо не брало.
Имущественный налоговый вычет может быть предоставлен
ему:
47
а)	в размере фактически произведенных расходов, но не более
600 000 руб.;
б)	в размере фактически произведенных расходов, но не более
1 млн руб.;
в)	в данном случае имущественный налоговый вычет не пре-
доставляется.
2.3.16.	У гражданина два ребенка: с матерью первого брак ра-
сторгнут, но на содержание ребенка он выплачивает алименты, а
с матерью второго брак не зарегистрирован, но они проживают
совместно и отцовство признано. Если гражданин представит в
бухгалтерию все необходимые документы, он сможет получить
ежемесячный стандартный налоговый вычет на детей в размере:
а)	0 руб.;
б)	600 руб.;
в)	1 200 руб.;
г)	2400 руб.
Задачи
2.3.1.	Ежемесячная заработная плата штатного сотрудника,
предоставившего документы о наличии на иждивении двух детей
составила, руб.:
Месяц	Доход	Месяц	Доход	Месяц	Доход
Январь	12 000	Май	4 000	Сентябрь	5 000
Февраль	12 000	Июнь	5 000	Октябрь	6 000
Март	3 500	Июль	4 000	Ноябрь	6 000
Апрель	3 500	Август	4000	Декабрь	7000
Необходимо определить налог на доходы физического лица за
год.
2.3.2.	А. А. Иванов имеет на иждивении трех детей и ежемесяч-
но получал следующие доходы по основному месту работы, руб.:
Месяц	Доход	Месяц	Доход	Месяц	Доход
Январь	4 000	Май	6 000	Сентябрь	8000
Февраль	5 000	Июнь	5 000	Октябрь	7000
Март	7000	Июль	6 000	Ноябрь	7000
Апрель	7000	Август	7000	Декабрь	6 000
В январе А. А. Иванову выплатили материальную помощь в раз-
мере 2200 руб., а в декабре — премию в размере 5 000 руб.
48
Необходимо определить налог на доходы физического лица за
год.
2.3.3.	Сотрудник охранной организации — участник боевых дей-
ствий в Афганистане, имеющий на иждивении одного ребенка,
получает по месту работы ежемесячный оклад в сумме 5 000 руб.
Необходимо определить его годовой налог на доход физичес-
кого лица.
2.3.4.	Сотрудница организации, получающая в месяц зарплату
в размере 6000 руб., подала в бухгалтерию документы о наличии
на иждивении двух детей. Один ребенок в возрасте 14 лет, второй —
студент в возрасте 22 лет, имеющий собственную семью и прожи-
вающий отдельно.
Необходимо определить размер ежемесячных вычетов и налог
на доход физического лица за год.
2.3.5.	Гражданин А. Р. Петров продал свою квартиру, которая
находилась в его собственности в течение двух с половиной лет,
за 1,6 млн руб. Его заработок по основному месту работы состав-
ляет 6 000 руб. в месяц (72 000 руб. в год). Петров имеет на иждиве-
нии двоих детей в возрасте 15 и 16 лет.
Необходимо определить его годовой налог на доходы физичес-
кого лица.
2.3.6.	Работнице, находящейся в разводе и имеющей на ижди-
вении одного ребенка в возрасте 16 лет, начислена следующая
заработная плата: за январь — 2 900 руб., февраль — 4 000 руб., март —
3 200 руб. Кроме того, в январе она получила материальную по-
мощь в сумме 1000 руб., а в марте ей был вручен ценный подарок
стоимостью 1300 руб.
Необходимо рассчитать налог на доход физического лица за
I квартал.
2.3.7.	Штатному сотруднику А. А. Грушину в январе выплачена
заработная плата в сумме 9000 руб., выдана материальная по-
мощь в размере 1 000 руб. и предоставлен ипотечный кредит на
сумму 300 000 руб. (со ставкой 2 % годовых, гашения кредита в
январе не было, ставка рефинансирования ЦБ РФ за январь не
менялась и составила 13 % годовых).
Необходимо рассчитать сумму налога на доход физического лица
А. А. Грушина за январь.
2.3.8.	Гражданин К. С. Богачев продал свой частный дом, кото-
рый находился в его собственности ровно 5 лет, за 1 млн 200 тыс. руб.
Его заработок по основному месту работы составляет 8 000 руб. в
месяц, или 96 тыс. руб. в год. У него на иждивении находятся двое
несовершеннолетних детей.
Необходимо определить сумму его налога с доходов физиче-
ского лица.
2.3.9.	Работник банка с ежемесячной зарплатой 25 000 руб. в
марте текущего года продал за 200000 руб. собственный автомо-
49
биль, который был приобретен год назад за 150 000 руб. (все доку-
менты в порядке).
Необходимо определить сумму его налога на доходы физиче-
ских лиц.
2.3.10.	Ежемесячный заработок сотрудника (не имеющего де-
тей) составляет 12 000 руб, или 144000 руб. за год. 15 мая он
получил ссуду на покупку мебели в сумме 150 000 руб. сроком
на 6 мес из расчета 5 % годовых. Ставка рефинансирования ЦБ
РФ за расчетный период не менялась и составила 13 %. Погаше-
ние ссуды было произведено единовременным платежом 1 сен-
тября.
Необходимо определить сумму материальной выгоды сотруд-
ника от пользования ссудой и общую сумму его налога с доходов
физического лица за год.
2.3.11.	Работник больницы имеет сына-студента дневной фор-
мы обучения в возрасте 20 лет. В 2005 г. он оплатил за обучение
сына в учебном заведении 25 000 руб. Кроме того, в том же году он
оплатил за лечение матери в больнице 12 000 руб. Общий доход за
2005 г. составил 143 000 руб., из них:
заработная плата в размере 138 000 руб. (11 500 руб. в мес);
материальная помощь в размере 5 000 руб.
Необходимо определить сумму налоговых вычетов по налогу
на доходы физических лиц и собственно сумму налога на доходы
физического лица.
2.3.12.	Т. В. Пуговкина, имеющая на иждивении одного ребен-
ка, продала квартиру, которой владела 1 год, за 600 000 руб. Доба-
вив 150000 руб., она в том же году купила двухкомнатную квар-
тиру. Ежемесячная заработная плата Т. В. Пуговкиной составила
7 000 руб.
Необходимо определить сумму налога, которую по итогам года
на основании декларации Т. В. Пуговкиной вернут ей, и сумму
имущественного вычета.
2.3.13.	Физическое лицо получило от участия во всероссий-
ской лотерее денежный приз в сумме 430 000 руб.
Необходимо определить, в какой сумме будет удержан налог
на доходы физического лица источником выплаты.
Примеры решения задач
1. 15 января 2005 г. работник получил от предприятия ссуду на
покупку бытовой техники на год в размере 30 000 руб. под 5 %
годовых со сроком возврата в следующем году. Половину ссуды он
погасил 1 июля.
Необходимо определить: 1) сумму материальной выгоды, вклю-
чаемую в налогооблагаемую базу, если известно, что ставка ре-
50
финансирования ЦБ РФ в 2005 г. с 1 января по 30 июня 2005 г.
составляла 13 % годовых, с 1 июля 2005 г. — 12 % годовых;
2)	сумму налога с материальной выгоды.
Решение. 1. Материальная выгода возникает в том случае,
если ставка по кредиту меньше 3/4 ставки рефинансирования ЦБ
РФ. Для этого нам надо сравнить эти показатели.
2.	Рассчитаем материальную выгоду до 30 июня включительно.
В период с 15 января по 30 июня прошло 167 дней. Сравним
ставки:
Ставка по кредиту: 5 %/365 днейх 167 дней = 2,2877 %.
Минимальная ставка (3/4 ставки рефинансирования): 13 %х3/4/
365 днейх 167 дней = 4,461 %.
Минимальная ставка больше ставки по кредиту. Поэтому воз-
никает материальная выгода с суммы 30 000 руб. и ставкой 2,1733 %.
Сумма материальной выгоды за период с 15 января по 30 июня
составит 651 руб. 99 коп. (30 000 руб. х 2,1733 %).
3.	Сумма ссуды с 1 июля уменьшилась вдвое. Материальную
выгоду будем считать от суммы 15 000 руб.
4.	Рассчитаем материальную выгоду с 1 июля по 31 декабря
включительно. В период с 1 июля по 31 декабря прошло 184 дня.
Сравним ставки: Ставка по кредиту:
5 %/365 днейх 184 дней = 2,5205 %.
Минимальная ставка (3/4 ставки рефинансирования):
12 % х 3/4/365 дней х 184 дней = 4,537 %.
Минимальная ставка больше ставки по кредиту. Поэтому воз-
никает материальная выгода с суммы 15 000 руб. и ставкой 2,0165 %.
Сумма материальной выгоды за период с 1 июля по 31 декабря
составит 302 руб. 48 коп, т.е. 15 000 х 2,0165 %.
5.	Сумма материальной выгоды за весь период составит 954,47 руб.
6.	Ставка налога 35 %, так как материальная выгода возникает
по ссуде, выданной на покупку бытовой техники.
7.	Сумма налога равна 334 руб., т.е. 954,47 руб. х 35 %.
Ответ: Сумма материальной выгоды 954 руб. 47 коп., сумма
налога 334 руб.
2.	Гражданин К. С. Богачев продал свой частный дом, который
находился в его собственности ровно 2 года, за 1 млн 200 тыс. руб.
Его заработок по основному месту работы составляет 8 000 руб. в
месяц, или 96 000 руб. в год. Кроме того, в декабре ему была вып-
лачена материальная помощь в размере 10000 руб. У него на иж-
дивении двое несовершеннолетних детей.
Необходимо определить сумму налога с доходов К. С. Богачева
как физического лица.
51
Решение. 1. Определим, в каком месяце доход К. С. Богачева
нарастающим итогом превысит 20000 и 40000 руб., для расчета
объема стандартных вычетов, руб.:
Месяц	Доход	Месяц	Доход	Месяц	Доход
Январь	8 000	Май	40000	Сентябрь	72 000
Февраль	16 000	Июнь	48 000	Октябрь	80000
Март	24 000	Июль	56 000	Ноябрь	88000
Апрель	32 000	Август	64000	Декабрь	106 000
2.	Таким образом, заработная плата нарастающим итогом пре-
высит 40 000 руб. в мае и 20 000 руб. в марте. А значит, стандартные
вычеты в размере 400 руб. предоставят за 2 мес, а 600 руб. (на
каждого ребенка) за 5 мес.
3.	Определим сумму стандартных налоговых вычетов:
400 руб. х 2 мес. + 600 руб. х 2 ребенка х 5 мес. = 6800 руб.
4.	Материальная помощь не облагается налогом на доходы фи-
зических лиц до 2 000 руб. Превышающая сумма облагается по став-
ке 13 % (п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ).
5.	Определим сумму налога, которую удержат на работе с граж-
данина Н. С. Богачева:
(106 000 руб. - 6 800 руб. - 2 000 руб.) х 13 % =
= 97 200x13% = 12636 руб.
6.	При продаже квартиры гражданину К. С. Богачеву предостав-
ляется имущественный вычет в размере 1 млн руб. (в соответствии
с пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ), так как дом был в его
собственности не более 3 лет.
7.	Определим сумму налога, которую дополнительно должен
будет уплатить К. С. Богачев по налоговой декларации:
(1 200 000 руб. - 1 000 000 руб.) х 13 % = 200 000 руб. х 13 % =
= 26 000 руб.
8.	Общая сумма налога, уплаченного за год К. С. Богачевым,
составит 38 636 руб.
Ответ'. 38 636 руб.
3. Сотрудница организации, получающая в месяц зарплату в
размере 7 000 руб., подала в бухгалтерию документы о наличии на
иждивении двух детей. Один ребенок в возрасте 14 лет, второй —
студент в возрасте 22 лет. Сотрудница уплатила за обучение сына в
2005 г. сумму в размере 16 000 руб.
52
Необходимо определить сумму налога с доходов физического
лица, удержанную с сотрудницы в 2005 г. на работе, и сумму на-
лога, которую ей вернут при подаче декларации и заявления о
предоставлении социального вычета.
Решение. 1. Определим, в каком месяце доход сотрудницы
нарастающим итогом превысит 40 000 руб. для расчета объема стан-
дартных вычетов, руб.:
Месяц	Доход	Месяц	Доход	Месяц	Доход
Январь	7 000	Май	35 000	Сентябрь	63 000
Февраль	14000	Июнь	42 000	Октябрь	70000
Март	21000	Июль	49 000	Ноябрь	77000
Апрель	28000	Август	56 000	Декабрь	84000
Таким образом, зарплата нарастающим итогом превысит 40 000 руб.
в июне и 20 000 руб. в марте. А значит, стандартные вычеты в раз-
мере 400 руб. предоставят за 2 мес и в размере 600 руб. на каждого
ребенка за 5 мес.
2.	Сумма стандартных налоговых вычетов:
400 руб. х 2 мес + 600 руб. х 2 ребенка х 5 мес = 6 800 руб.
3.	Сумма налога, которую удержат на работе:
(84 000 руб. - 6 800 руб.) х 13 % = 77 200 руб. х 13 % = 10 036 руб.
4.	Налоговая база по налогу на доходы физических лиц при
предъявлении социального вычета:
84 000 руб. - 6 800 руб. - 16 000 руб. = 61 200 руб.
5.	Итоговая сумма налога, которую должна заплатить по итогам
года сотрудница фирмы:
61200 руб.х 13 % = 7956 руб.
6.	Сумма налога, которую вернут сотруднице фирмы по итогам
года по налоговой декларации, так как по месту работы с нее уже
удержали 10036 руб.:
10 036 руб. - 7 956 руб. = 2 080 руб.
Ответ: По месту работы с сотрудницы удержали 10036 руб.,
при подаче декларации вернут 2 080 руб.
53
2.4.	Единый социальный налог
Тесты
2.4.1.	Единый социальный налог основными налогоплательщи-
ками перечисляется в:
а)	Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ;
б)	Федеральный бюджет, Фонд социального страхования РФ
и фонды обязательного медицинского страхования;
в)	Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ,
фонды обязательного медицинского страхования.
2.4.2.	В каких размерах не подлежат налогообложению выпла-
ты в виде материальной помощи работникам организаций, фи-
нансируемых за счет средств государственного либо местных бюд-
жетов:
а)	в размерах, превышающих 2000 руб. на одно физическое
лицо за налоговый период;
б)	в части сумм, превышающих 3000 руб. в расчете на кален-
дарный год на одно физическое лицо;
в)	в части сумм, превышающих 300 минимальных месячных
оплат труда за календарный месяц.
2.4.3.	Не включаются в состав доходов, подлежащих налогооб-
ложению (допускаются несколько вариантов ответов):
а)	суммы единовременной материальной помощи, оказывае-
мой налогоплательщиком физическим лицам в связи со стихий-
ным бедствием;
б)	суточные сверх норм при наличии приказа (распоряжения)
по организации;
в)	суммы компенсации стоимости оздоровительных путевок,
оплачиваемых за счет прибыли, оставшейся после налогообложе-
ния.
2.4.4.	От уплаты единого социального налога освобождаются
(допускаются несколько вариантов ответов):
а)	организации любых организационно-правовых форм с сумм
выплат, не превышающих в течение налогового периода 100 000 руб.
на каждое физическое лицо, являющееся инвалидом 1, 2 и 3-й
группы;
б)	учреждения, созданные для достижения образовательных,
культурных, лечебных и иных социальных целей;
в)	организации, уставной капитал которых полностью состо-
ит из вкладов общественных организаций инвалидов, занимаю-
щиеся производством подакцизных товаров.
2.4.5.	Налогоплательщики-работодатели уплачивают ежемесяч-
ные авансовые платежи по единому социальному налогу:
а)	нет;
54
б)	в срок, установленный для получения в банке средств на
оплату труда за истекший месяц, но не позднее 10-го числа сле-
дующего месяца;
в)	не позднее 15-го числа каждого месяца;
г)	в срок, установленный для выдачи заработной платы и аванса.
2.4.6.	Налогоплательщик, не являющийся работодателем, мо-
жет самостоятельно рассчитать сумму налога:
а)	да;
б)	да, но только по согласованию с налоговым органом;
в)	нет, это делает налоговый орган.
2.4.7.	Как определяется сумма единого социального налога,
подлежащая уплате по месту нахождения обособленных подразде-
лений:
а)	по обособленному подразделению сумма налога определя-
ется на основании расчета, исходя из численности его персонала
и налоговой базы, начисленной по организации в целом;
б)	исходя из величины налоговой базы, относящейся к этому
обособленному подразделению;
в)	вся сумма налога уплачивается по месту нахождения голов-
ной организации.
2.4.8.	Организация не полностью оплатила страховые взносы
на обязательное пенсионное страхование, начисленные за декабрь
2005 г. Разница между начисленными и уплаченными суммами была
отражена в декларации по страховым взносам за 2005 г. В ре-
зультате неуплаты страховых взносов была занижена сумма еди-
ного социального налога в федеральный бюджет. На эту сумму
будут начисляться пени, подлежащие уплате в федеральный бюд-
жет начиная с:
а)	16 января 2006 г.;
б)	31 марта 2006 г.;
в)	15 апреля 2006 г.
2.4.9.	Выплаты работникам гаражно-стояночного кооператива,
осуществляемые за счет членских взносов, облагаются единым со-
циальным налогом и страховыми взносами на обязательное пен-
сионное страхование:
а) да;
в) нет.
2.4.10.	Какой величины должна достигнуть налогооблагаемая
база по налогу, чтобы стало возможным применять регрессивную
ставку:
а)	100000 руб.;
б)	280000 руб.;
в)	600000 руб.
2.4.11.	В целях исчисления единого социального налога для до-
ходов от предпринимательской деятельности дата получения до-
ходов определяется как:
55
а)	день начисления доходов;
б)	последний календарный день месяца получения дохода;
в)	день фактического получения соответствующего дохода.
2.4.12.	Отчетный период по единому социальному налогу — это:
а) 1 мес;
б)	1 год;
в)	первый квартал, полугодие и девять месяцев года.
2.4.13.	Налоговый период по единому социальному налогу — это:
а) 1 год;
б)	1 мес;
в)	квартал.
2.4.14.	Срок уплаты единого социального налога для предпри-
нимателей — это:
а)	15 июля следующего за отчетным года;
б)	30 апреля следующего за отчетным года;
в)	15 января, 15 июля, 15 октября текущего года.
Задачи
2.4.1.	Организация, уставный капитал которой состоит из вкла-
дов общественных организаций инвалидов, занимается производ-
ством фарфоровых изделий на заказ. Численность работников орга-
низации составляет 25 человек, в том числе инвалиды — 14 чело-
век. В январе работникам было начислено (в расчете на всех работ-
ников):
а)	заработная плата в денежной и натуральной форме — 18 000 руб.,
в том числе инвалидам — 4 000 руб.
б)	доплата за работу в выходные дни — 3 750 руб., в том числе
инвалидам — 1 600 руб.
в)	оплата ежегодного отпуска двум сотрудникам — 1440 руб.,
в том числе инвалидам — 0 руб.
Необходимо определить единый социальный налог за январь,
определив возможность (невозможность) применения льготы.
2.4.2.	В ЗАО «Коралл» работает 40 человек. Общая сумма зара-
ботной платы составила 120000 руб.
Необходимо определить сумму начисленного единого социаль-
ного налога за I квартал с разбивкой по фондам.
2.4.3.	Инженер В. А. Примеров в январе текущего года получил
заработную плату в сумме 2 500 руб., ежемесячную премию в сумме
1 200 руб., ежемесячную материальную помощь в сумме 1 650 руб.,
на командировочные расходы 4000 руб., истраченных им полно-
стью по установленным нормам.
Необходимо определить сумму единого социального налога за
январь по лицевому счету инженера В.А.Примерова с разбивкой
по фондам.
56
2.4.4.	Предприниматель И. И. Петров в 2005 г. занимался пред-
принимательской деятельностью. По итогам года он отразил ре-
зультаты своей работы: доходы 135 000 руб., расходы — 89 000 руб.,
в том числе на покупку товаров — 50000 руб., на оплату труда
(включая налоги) — 30000 руб., на амортизацию основных
средств — 2 000 руб., прочие расходы составили 7 000 руб. В тече-
ние года предприниматель заплатил авансовые платежи по налогу:
в федеральный бюджет — 2 555 руб., в федеральный фонд обяза-
тельного медицинского страхования — 280 руб., в территориаль-
ный фонд обязательного медицинского страхования — 665 руб.
Необходимо определить общую сумму единого социального
налога за год, суммы и сроки доплаты налога с разбивкой по
фондам.
2.4.5.	В пользу работника в отчетном периоде были осуществле-
ны следующие выплаты:
заработная плата по трудовому договору — 20000 руб.;
выплата по листку временной нетрудоспособности — 680 руб.;
единовременная материальная помощь в связи со смертью чле-
на его семьи — 6 000 руб.;
подарок, стоимость которого не отнесена к расходам, умень-
шающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в
текущем отчетном (налоговым) периоде, — 5 000 руб.
Необходимо рассчитать сумму платежей единого социального
налога работника с разбивкой по фондам.
2,4.6.	Работнице цеха М. В. Глушко в марте выплачена заработ-
ная плата в сумме 6 000 руб., выдано пособие по уходу за больным
ребенком — 1 500 руб., также выплачено возмещение по коман-
дировочным расходам в размере 3 000 руб. (потраченное по нор-
мам), выдана премия в соответствии с коллективным договором
и отнесением расходов для учета налога на прибыль в размере
5000 руб.
Необходимо рассчитать сумму единого социального налога с
разбивкой по фондам.
2.4.7.	Работник работает по трудовому договору в организации,
его заработная плата за отчетный период составила 30 000 руб. В то
же время с работником в данном периоде был заключен договор
гражданско-правового характера на выполнение разовой работы,
не входящей в круг его должностных обязанностей и не отвечаю-
щей специфике деятельности организации. Вознаграждение по
данному договору составило 6 000 руб.
Необходимо рассчитать сумму единого социального налога.
2.4.8.	В пользу работника в отчетном периоде выплачено:
вознаграждение по трудовому договору — 20000 руб.;
по договору купли-продажи имущества, принадлежащего ра-
ботнику, — 15000 руб.;
по листку временной нетрудоспособности — 680 руб.;
57
единовременная материальная помощь в связи со смертью чле-
на его семьи — 6000 руб.;
товарами собственного производства в натуральной форме —
1 000 руб.;
прочие суммы, не отнесенные к расходам, уменьшающим на-
логовую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчет-
ном (налоговом) периоде, — 5 000 руб.
Необходимо определить налоговую базу по единому социаль-
ному налогу работника.
2.4.9.	Численность работников АО «Шар» составляет 40 чело-
век. В январе отчетного года было выплачено (в расчете на одного
работника):
заработная плата в денежной форме — 3 500 руб.;
ежемесячная премия — 1 600 руб.;
ежемесячная материальная помощь — 1 700 руб.;
дивиденды — 400 руб.
20 сотрудникам безвозмездно выдана форменная одежда сто-
имостью 420 руб. каждый комплект.
Необходимо рассчитать сумму единого социального налога с
разбивкой по фондам.
2.4.10.	Гражданин Н. О. Белов зарегистрирован как индивиду-
альный предприниматель. Он занимается производством и прода-
жей одежды. В январе Н. О. Белов заключил трудовые договоры с
тремя работниками. В соответствии с договорами работникам было
начислено и выплачено (в расчете на одного работника):
заработная плата в денежной форме — 1600 руб.;
премия — 400 руб.
Работникам были выданы 3 комплекта одежды стоимостью
190 руб. каждый. Ставка страховых взносов от несчастных случаев
составляет 0,2 % от фонда оплаты труда.
Общие материальные затраты предпринимателя составили в
январе 15 000 руб., амортизация оборудования — 720 руб. Доход от
ведения деятельности определен в размере 30 000 руб.
Необходимо рассчитать единый социальный налог с доходов
предпринимателя за январь с разбивкой по фондам.
2.4.11.	ОАО «Показ» за отчетный период начислило своему
работнику заработную плату в размере 29 000 руб. В том же месяце
этому же работнику было начислено пособие по временной не-
трудоспособности в сумме 1 520 руб.
Необходимо рассчитать единый социальный налог работника
с разбивкой по фондам.
2.4.12.	За I квартал текущего года организация начислила и
выплатила в пользу работников:
а)	А. А. Петрову (1954 г. рожд.): заработная плата за отрабо-
танное время — 45 000 руб.; премия по итогам работы за преды-
дущий год — 12 000 руб.; материальная помощь — 7 000 руб.;
58
компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении —
16000 руб.;
б)	О. В. Ивановой (1980 г. рожд.): заработная плата за отрабо-
танное время — 29 000 руб.; надбавка за работу в выходные дни —
3800 руб.; заработная плата за время отпуска — 12 000 руб.; пре-
мия по итогам работы (за предыдущий год) — 8 000 руб.
Необходимо рассчитать единый социальный налог каждого из
этих работников с разбивкой по фондам и страховые взносы на
страховую и накопительную части пенсии.
2.4.13.	За 2005 г. адвокат оказал профессиональные услуги 50
клиентам. Общая сумма его доходов составила 350 000 руб. За этот
год адвокат произвел следующие расходы: членский взнос за год,
направленный на содержание адвокатской палаты, — 2 500 руб.;
пенсионные взносы, направленные на страховую и накопитель-
ную части трудовой пенсии (фиксированный платеж), — 1 800
руб.; аренда офиса — 48000 руб.
Необходимо определить платежи адвоката по единому соци-
альному налогу с разбивкой по фондам.
Примеры решения задач
1.	Торгово-посредническая фирма в течение 2005 г. выплачива-
ла работнику И. Н. Мельникову согласно трудовому договору:
заработную плату в размере 10 000 руб. в месяц в течение 12 мес;
премию за производственные результаты в размере 3 000 руб. в
месяц в течение 12 мес;
денежную компенсацию за неиспользованный отпуск в разме-
ре 9 000 руб.
Кроме того, по результатам работы за 2005 г. в декабре этого же
года И. Н. Мельникову была выплачена премия в размере 2 500 руб.
за счет нераспределенной прибыли организации, а в мае ему вы-
делялась материальная помощь в размере 15 000 руб. на улучшение
жилищных условий также за счет нераспределенной прибыли орга-
низации. Причем данные выплаты не предусматривались в трудо-
вом договоре и в других локальных актах организации.
Необходимо определить налоговую базу И. Н. Мельникова за
2005 г. по единому социальному налогу.
Решение. В соответствии с п. 1 ст. 237 Налогового кодекса РФ
налоговая база для налогоплательщиков, являющихся организа-
циями-работодателями, определяется как сумма выплат и иных
вознаграждений, предусмотренных ст. 236 Налогового кодекса РФ,
начисленных налогоплательщиком за налоговый период в пользу
физического лица. Согласно п. 1 ст. 236 Налогового кодекса РФ
объектом налогообложения для налогоплательщиков, являющих-
ся организациями-работодателями, признаются выплаты и иные
59
вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу
физических лиц по трудовым договорам. По условиям задачи в
пользу И. Н. Мельникова по трудовому договору организацией были
осуществлены в 2005 г. следующие выплаты:
а)	заработная плата: 10 тыс. руб. х 12 мес. = 120 тыс. руб.;
б)	ежемесячная премия за производственные результаты:
3 000 руб. х 12 мес = 36 000 руб.;
в)	денежная компенсация за неиспользованный отпуск —
9 000 руб.
Заработная плата, премии за производственные результаты,
денежная компенсация за неиспользованный отпуск являются
расходами на оплату труда согласно ст. 255 Налогового кодекса
РФ, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль и, соответ-
ственно, признаются объектом обложения единым социальным
налогом (п. 3 ст. 236 Налогового кодекса РФ). Кроме того, эти
расходы предусмотрены трудовым договором. Поэтому налого-
облагаемая база по выплатам, осуществленным согласно трудо-
вому договору, составляет 165 000 руб. (120 000 руб. + 36 000 руб. +
+ 9000 руб.).
Что касается премии в размере 2 500 руб. и материальной помо-
щи на улучшение жилищных условий в размере 15 000 руб., то эти
выплаты в налогооблагаемую базу единым социальным налогом
не включаются. Премия в размере 2 500 руб. была выплачена за
счет нераспределенной прибыли организации, т. е. не учитывалась
при расчете налогооблагаемой прибыли, следовательно, эта вы-
плата не включается в налогооблагаемую базу (п. 3 ст. 236 Налого-
вого кодекса РФ). Сумма материальной помощи на улучшение жи-
лищных условий относится согласно ст. 270 в состав расходов, не
уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, по-
этому не включается в состав налогооблагаемой базы единым со-
циальным налогом (п. 3 ст. 236 Налогового кодекса РФ).
Таким образом, налогооблагаемая база по ЕСН за налоговый
период — 2005 г. — составляет 165 000 руб.
Ответ'. 165 000 руб.
2.	В пользу работника (1970 г. рожд.) в отчетном периоде были
осуществлены следующие выплаты:
заработная плата по трудовому договору — 15000 руб.;
выплата по листку временной нетрудоспособности — 630 руб.;
выплата по договору гражданско-правового характера, связан-
ная с выполнением обязательств, не отнесенных к должност-
ным, — 3 000 руб.;
единовременная материальная помощь в связи со смертью чле-
на его семьи — 6000 руб.;
подарок, стоимость которого не отнесена к расходам, умень-
шающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в
текущем отчетном (налоговым) периоде, — 1 500 руб.
60
Необходимо рассчитать сумму платежей единого социального
налога с разбивкой по фондам.
Решение. 1. Для того чтобы определить сумму платежей по
единому социальному налогу с разбивкой по фондам, необходи-
мо найти налоговую базу. Для этого проанализируем структуру
доходов работника в отчетном периоде на предмет включения раз-
личных позиций в налоговую базу. Заработная плата относится к
расходам на оплату труда оплату согласно ст. 255 Налогового ко-
декса РФ, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль и, со-
ответственно, признаются объектом обложения единым соци-
альным налогом (п. 3 ст. 236 Налогового кодекса РФ). Пособие по
временной нетрудоспособности не облагается единым социальным
налогом в соответствии с пп. 1 п.1 ст. 238 Налогового кодекса РФ,
поэтому включать его в налоговую базу мы не будем. Единовре-
менная материальная помощь в связи со смертью члена семьи
также не облагается единым социальным налогом (пп. 3 п. 1 ст. 238
Налогового кодекса РФ). Подарок, стоимость которого не отнесе-
на к расходам, не уменьшающим налоговую базу по налогу на
прибыль, также не увеличивает налоговую базу по налогу (п. 3 ст.
236 Налогового кодекса РФ). Выплаты по гражданско-правовым
договорам не облагаются единым социальным налогом только в
части фонда социального страхования. Таким образом, налоговая
база по единому социальному налогу составит 18000 руб., в том
числе по выплатам в фонд социального страхования — 15 000 руб.
2.	Расчет единого социального налога лучше отобразить в виде
таблицы:
Наименование фонда	Ставка, %	Налоговая база, руб.	Порядок расчета	Сумма, руб.
Фонд социального стра- хования	3,2	15 000	15 000 x 3,2%	480
Федеральный фонд обя- зательного медицин- ского страхования	0,8	18000	18000 x 0,8%	144
Территориальный фонд обязательного медицин- ского страхования	2,0	18000	18000 x 2%	360
Страховые взносы на страховую часть пенсии	10	18000	18000x10%	1800
Страховые взносы на накопительную часть пенсии	4	18000	18000 x 4%	720
Федеральный бюджет	20	18000	18000x20%- - 1 800 - 720	1080
61
Единый социальный налог в части сумм, перечисляемых в фе-
деральный бюджет, уменьшается на суммы начисленных страхо-
вых взносов на страховую и накопительную части пенсии (п. 2 ст.
243 Налогового кодекса РФ).
Выплата пособия по временной нетрудоспособности уменьша-
ет сумму единого социального налога в части Фонда социального
страхования, но только в целом по организации. Поэтому умень-
шать эту часть налога мы не будем, так как расчет ведется только
по одному человеку в организации.
Ответ: Сумма единого социального налога с разбивкой по
фондам:
Фонд социального страхования — 480 руб.;
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования —
144 руб.;
территориальный фонд обязательного медицинского страхова-
ния — 360 руб.;
пенсионные страховые взносы на страховую часть трудовой
пенсии — 1 800 руб.;
пенсионные страховые взносы на накопительную часть трудо-
вой пенсии — 720 руб.;
Федеральный бюджет — 1 080 руб.
2.5.	Налог на прибыль организаций
Тесты
2.5.1.	Налогоплательщиками налога на прибыль организаций
признаются:
а)	российские организации, индивидуальные предпринимате-
ли и иностранные организации, осуществляющие свою деятель-
ность в РФ через постоянные представительства;
б)	российские организации и иностранные организации, осу-
ществляющие свою деятельность в РФ через постоянные предста-
вительства;
в)	российские организации, иностранные организации, осу-
ществляющие свою деятельность в РФ через постоянные предста-
вительства и (или) получающие доходы от источников в Россий-
ской Федерации.
2.5.2.	Наиболее точное определение дохода — это доходы от
реализации товаров (работ, услуг) для целей налогообложения:
а)	и внереализационные доходы;
б)	за минусом всех расходов;
в)	и имущественных прав и внереализационные доходы.
2.5.3.	Имущество считается полученным безвозмездно, если
получение этого имущества:
62
а)	связано с возникновением у получателя обязанности воз-
вратить имущество передающему лицу по истечении времени;
б)	не связано с возникновением у получателя обязанности
передать имущество передающему лицу;
в)	не связано с появлением дополнительной налоговой базы.
2.5.4.	Внереализационными признаются доходы:
а)	в виде выявленных в отчетном (налоговом) периоде дохо-
дов прошлых лет;
б)	от реализации основных средств;
в)	от реализации уцененных товарно-материальных ценностей.
2.5.5.	Доходы от реализации — это (допускаются несколько ва-
риантов ответов):
а)	стоимость излишков товарно-материальных ценностей и про-
чего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации;
б)	стоимость от долевого участия в других фирмах;
в)	стоимость реализованных основных средств;
г)	положительная разница, полученная при переоценке цен-
ных бумаг по рыночной стоимости;
д)	выручка от реализации.
2.5.6.	Обоснованные расходы — это экономически оправдан-
ные затраты:
а)	оценка которых выражена в денежной форме;
б)	оценка которых выражена в натуральной и денежной фор-
мах;
в)	документально подтвержденные, но в пределах технологи-
ческих норм.
2.5.7.	Расходы, связанные с производством и (или) реализаци-
ей, состоят из:
а)	материальных расходов, расходов на оплату труда, единого
социального налога, суммы начисленной амортизации, прочих
расходов;
б)	материальных расходов, расходов на оплату труда, суммы
начисленной амортизации, прочих расходов и внереализацион-
ных расходов;
в)	материальных расходов, расходов на оплату труда, суммы
начисленной амортизации и прочих расходов;
2.5.8.	Амортизации не подлежит:
а)	земля;
б)	имущество со сроком полезного использования более 12 мес
и первоначальной стоимостью более 10000 руб.;
в)	имущество, полученное унитарным предприятием от соб-
ственника имущества в оперативное управление или хозяйствен-
ное ведение.
2.5.9.	В отношении амортизируемых основных средств, исполь-
зуемых для работы в условиях агрессивной среды, налогоплатель-
щик вправе применять специальный коэффициент:
63
а)	но не выше 2 к основной норме амортизации;
б)	не выше 3;
в)	не выше 2, но при условии повышенной сменности указан-
ного оборудования.
2.5.10.	По легковым автомобилям организации основная нор-
ма амортизации применяется со специальным коэффициентом
0,5:
а)	да;
б)	да, если первоначальная стоимость указанного имущества
более 300000 руб.;
в)	да, если первоначальная стоимость указанного имущества
более 400 000 руб.
2.5.11.	Расходами на освоение природных ресурсов призна-
ются расходы на геологическое изучение недр, разведку полез-
ных ископаемых, проведение работ подготовительного харак-
тера:
а)	да;
б)	да, при условии если такие расходы не являются безрезуль-
татными;
в)	да, за счет средств государственного бюджета.
2.5.12.	Размер созданного резерва на предстоящие расходы по
гарантийному обслуживанию выпускаемых изделий ограничен:
а)	нет;
б)	да, и не может превышать расчетного предельного разме-
ра, определяемого как доля ранее фактически осуществленных
налогоплательщиком расходов по гарантийному ремонту и об-
служиванию в объеме выручки от реализации товаров (работ) за
предыдущие три года;
в)	да, и не может превышать предельного размера, определя-
емого по фактическим расходам прошлого отчетного (налогово-
го) периода по гарантийному ремонту и обслуживанию.
2.5.13.	К налоговой базе, определяемой по доходам, получен-
ным иностранной организацией в виде дивидендов от россий-
ской организации, применяется ставка:
а)	15%;
б)	9%;
в)	30%;
г)	15%.
2.5.14.	К налоговой базе, определяемой по доходам, получен-
ным в виде дивидендов от российских организаций российскими
организациями и физическими лицами — налоговыми резидента-
ми РФ, применяется ставка:
а)	15%;
б)	9%;
в)	0%;
г)	5%.
64
2.5.15.	Сроки представления налоговой декларации за отчет-
ный период:
а)	не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего от-
четного периода;
б)	не позднее 20 дней со дня окончания соответствующего
отчетного периода;
в)	не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего от-
четного периода;
г)	28 марта года, следующего за истекшим налоговым перио-
дом.
2.5.16.	На сколько лет можно перенести убыток?
а)	пять;
б)	три;
в)	десять.
2.5.17.	Сотрудник фирмы использует в служебных целях лич-
ный автомобиль. За это ему выплачивают компенсацию по норме,
установленной Правительством РФ. Кроме того, организация оп-
лачивает сотруднику затраты на бензин. И компенсацию, и сто-
имость бензина организация включает в прочие расходы, умень-
шающие налогооблагаемую прибыль. Правильно ли это?
а)	да;
б)	нет.
Задачи
2.5.1.	Организацией в 2005 г. был получен совокупный доход по
всем операциям и видам деятельности 40 млн руб., в том числе
доход от деятельности, переведенной на уплату единого налога
на вмененный доход, — 10 млн руб. Общий размер расходов орга-
низации составил 9 млн руб.
Необходимо определить сумму налога на прибыль.
2.5.2.	Организация в июле 2005 г. приобрела оргтехнику стоимо-
стью 20 000 руб. В соответствии с Классификацией основных средств
объект входит в первую амортизационную группу, приказом ру-
ководства ему установлен срок полезного использования в 18 мес.
Необходимо рассчитать сумму амортизационных отчислений по
линейному методу за 2005 г.
2.5.3.	В 2005 г. организацией (в нарушение п. 9 ст. 259 «Методы
и порядок расчета сумм амортизации» Налогового кодекса РФ)
к основной норме амортизации легкового автомобиля перво-
начальной стоимостью более 300 000 руб. не был применен спе-
циальный коэффициент 0,5, в результате чего сумма амортиза-
ции была завышена на 50 000 руб. Ошибка обнаружена и предпри-
няты необходимые действия 15 апреля 2006 г., после сдачи декла-
3 Скворцов
65
рации по налогу на прибыль за 2005 г. Ставка рефинансирования
Центрального банка РФ 13 %.
Необходимо определить, какие действия должен предпринять
налогоплательщик и какова цена штрафных санкций.
2.5.4.	Организация в 2005 г. получила убыток 300 000 руб.
Необходимо определить, как этот убыток повлияет на налого-
облагаемую прибыль 2006 и 2007 гг., если в 2006 г. прибыль соста-
вит — 40 000 руб., а в 2007 г. — 35 000 руб.
2.5.5.	Прибыль организации от реализации продукции за квар-
тал составила 20 000 руб., в том числе от реализации продукции
подсобного сельского хозяйства — 3 000 руб. Получены штрафы
от других организаций за нарушения хозяйственных договоров —
1 500 руб.; доходы от долевого участия в капитале других органи-
заций — 5 000 руб.
Необходимо определить налогооблагаемую прибыль и сумму
налога на прибыль.
2.5.6.	Организация получила выручку от реализации продук-
ции в сумме 2 млн 300 тыс. руб. (с учетом НДС 18 %). Сумма поне-
сенных издержек производства равна 900 000 руб. (с учетом НДС
18%). Получена плата за сданное в аренду имущество в сумме
140 000 руб. (с учетом НДС 18 %).
Получены на безвозмездной основе средства от других органи-
заций в размере 12 300 руб.
Необходимо определить сумму налога на прибыль за отчетный
период.
2.5.7.	По отчету за 2005 г. организация получила выручку от
реализации продукции (без учета НДС) в сумме 120000 руб., се-
бестоимость продукции составила 40000 руб., получены также
штрафы за нарушение условий хозяйственного договора в сумме
2 600 руб.; уплачены штрафы за нарушение налогового законода-
тельства в сумме 4000 руб., дивиденды по акциям, принадлежа-
щим организации, составили 4 500 руб., перечислено в экологи-
ческие фонды и творческие союзы 6 000 руб.
Определить сумму налога на прибыль за 2005 г.
2.5.8.	Валовая прибыль организации за отчетный период со-
ставила 930000 руб., в том числе дивиденды по принадлежащим
ему акциям коммерческого банка — 170000 руб.
В течение года в Российский фонд фундаментальных исследо-
ваний направлено 60 000 руб. прибыли, остающейся в распоряже-
нии организации.
Необходимо определить сумму налога на прибыль.
2.5.9.	Валовая прибыль организации за 2005 г. составила 500 000
тыс. руб. Реализовано основных фондов на 90 000 руб., остаточная
стоимость которых составляет 135 000 руб. Направлено прибыли
на благотворительные цели — 50 000 руб.
Необходимо определить сумму налога на прибыль.
66
2.5.10.	Валовая прибыль организации за 2005 г. составила
190000 руб. Затраты по содержанию детского сада, принадлежа-
щего организации и учитываемого на его балансе, за год состави-
ли 20 000 руб. На финансирование жилищного строительства на-
правлено собственной прибыли 55 000 руб. Начислено за год амор-
тизации 9 000 руб. За 9 мес отчетного года начислено и уплачено
налога на прибыль 59 000 руб.
Необходимо определить сумму налога на прибыль, подлежа-
щую к уплате за 2005 г.
2.5.11.	Организация авансом уплатила налог на прибыль за I
квартал 2005 г., определив сумму предполагаемой прибыли в раз-
мере 400 000 руб. Фактически облагаемая налогом прибыль соста-
вила 650 000 руб.
Необходимо определить сумму дополнительных платежей по
налогу на прибыль.
2.5.12.	Прибыль АО за полугодие составила 300000 руб., в
том числе от реализации продукции подсобного сельского хо-
зяйства — 15 000 руб. Прибыль от оказания посреднических ус-
луг составила 12 000 руб. За I квартал начислен налог на при-
быль в сумме 17 000 руб. и внесены авансовые платежи во II квар-
тале — 25 000 руб.
Необходимо определить сумму налога на прибыль к доплате за
II квартал, а также сумму дополнительных платежей в бюджет
(возврата из бюджета), исходя из суммы начисленного налога за
I квартал и суммы авансовых платежей.
2.5.13.	Предприятие, производящее медикаменты, получило
прибыль от их реализации за 2005 г. 140000 руб., себестоимость
реализуемой продукции составила 65 000 руб. На финансирование
капитальных вложений производственного назначения было на-
правлено 6000 руб., в благотворительные фонды — 4000 руб.
Необходимо определить сумму налога на прибыль за 2005 г.
Примеры решения задач
1.	В 2002 г. организация получила убыток 1 млн руб. В последую-
щие 10 лет получены следующие результаты:
2003 г. — прибыль 200 000 руб.; 2004 г. — прибыль 300 000 руб.;
2005 г. — прибыль 200 000 руб.; 2006 г. — убыток 200 000 руб.; 2007 г. —
прибыль 150000 руб.; 2008 г. — прибыль 170000 руб.; 2009 г. —
прибыль 100000 руб.; 2010 г. — прибыль 200000 руб.; 2011 г. —
прибыль 200000 руб.; 2012 г. — прибыль 200000 руб.
Необходимо определить порядок переноса убытка 2002 г. на
последующие годы.
Решение: Убыток, полученный в 2002 г., может быть пога-
шен следующим образом:
67
Год	Сумма убытка, учитываемая при определе- нии налоговой базы, тыс. руб.	Остаток убыт- ка, подлежа- щий переносу на следующий год, тыс.руб.	Год	Сумма убытка, учитываемая при определе- нии налоговой базы, тыс. руб.	Остаток убыт- ка, подлежа- щий переносу на следующий год, тыс.руб.
2003	60, т.е. 200хс %	940, т.е. 1000 - 60	2008	51, т.е. 170x30%	694, т.е. 745-51
2004	90, т.е. 300x30%	850, т. е. 940 - 90	2009	30, т.е. 100x30%	664, т.е. 694- 30
2005	60, т.е. 200x30%	790, т.е. 850 -60	2010	60, т.е. 200x30%	604, т.е. 664-60
2006	0	790	2011	60, т.е. 200x30%	544, т. е. 604 - 60
2007	45, т.е. 150x30%	745, т. е. 790 - 45	2012	60, т.е. 200x30%	494, т. е. 544 - 60
В данной задаче непогашенный убыток в сумме 494 тыс. руб.
перенести на будущее невозможно, так как истекло 10 лет с пе-
риода, когда был получен этот убыток. Убыток за 2006 г. может
быть перенесен, начиная с 2013 г. по 2016 г. включительно.
2.	Компания, занимающаяся оптовой торговлей оргтехники,
работает в Рязани. В 2005 г. выручка от реализации оргтехники для
целей налогообложения составила: I квартал — 850000 руб.;
II квартал — 720000 руб.; III квартал — 190000 руб.; IV квартал —
1270000 руб.
Необходимо определить имеет ли право эта компания с
01.01.2006 г. применять кассовый метод определения доходов и
расходов.
Решение. Определим среднеквартальную выручку за 2005 г.
(тыс. руб.):
(850 + 720 + 1190 + 1270) : 4 = 1007,5.
Так как средняя квартальная выручка превышает 1 млн руб.,
компания не имеет права применять кассовый метод учета дохо-
дов и расходов (п. 1 ст. 273 Налогового кодекса РФ).
Ответ: Не имеет.
3.	Организация приобрела передаточное силовое устройство
стоимостью 30 000 руб. Срок эксплуатации устройства организа-
цией установлен 1,5 года (18 мес).
Необходимо определить порядок начисления амортизации ли-
нейным и нелинейным методами.
Ре	шение. 1. Линейный метод начисления амортизации опре-
делим как
68
К = 1/18x100% = 5,55%.
Откуда ежемесячная сумма амортизационных отчислений:
30 000 руб х 5,55 % = 1 665 руб.
2.	По нелинейному методу начисления амортизации:
К = 2/18x100% = 11,1 %.
В этом случае амортизация начисляется на остаточную стоимость
объекта.
Следовательно, амортизация передаточного силового устройства
за 1-й месяц составит 30000 руб. х 11,1 % = 3 330 руб.; за 2-й ме-
сяц — (30000 руб. - 3 330 руб.)х11,1% = 2 960,37 руб.; за 3-й
месяц - (30 000 руб. - 3 330 - 2 960,37) х 11,1 % = 2 631,76 руб.
Расчет амортизации в последующие месяцы аналогичен до тех
пор, пока остаточная стоимость передаточного силового устрой-
ства не достигнет 20 %.
Далее расчет будем проводить следующим образом: базовая сто-
имость основного средства (передаточного силового устройства)
фиксируется на уровне 20 % от первоначальной: 6 000 руб. А сумма
начисленной амортизации будет равна частному от деления базо-
вой стоимости основного средства на число месяцев, оставшихся
до окончания срока полезного использования.
2.6.	Налог на добычу полезных ископаемых
Тесты
2.6.1.	Налогоплательщики налога на добычу полезных ископа-
емых — это:
а)	организации, индивидуальные предприниматели и физи-
ческие лица, признаваемые пользователями недр в соответствии
с законодательством РФ;
б)	организации, признаваемые пользователями недр в соот-
ветствии с законодательством РФ;
в)	организации и индивидуальные предприниматели, признава-
емые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ.
2.6.2.	Налогоплательщики налога на добычу полезных ископа-
емых подлежат постановке на учет по месту:
а)	регистрации юридического лица;
б)	фактического нахождения органа управления юридическо-
го лица;
в)	нахождения участка недр, предоставленного налогоплатель-
щику в пользование.
2.6.3.	Объекты налогообложения налогом на добычу полезных
ископаемых — это:
69
а)	полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь)
добывающего производства, если такое извлечение подлежит от-
дельному лицензированию в соответствии с законодательством
РФ;
б)	добытые (собранные) минералогические, палеонтологиче-
ские и другие геологические коллекционные материалы;
в)	дренажные подземные воды, не учитываемые на государ-
ственном балансе запасов полезных ископаемых при разработке
месторождений полезных ископаемых или при строительстве и
эксплуатации подземных сооружений.
2.6.4.	Количество добытого полезного ископаемого определяется:
а) налоговым органом;
б)	налогоплательщиком самостоятельно;
в)	налоговым органом и налогоплательщиком совместно.
2.6.5.	Количество добытого полезного ископаемого определя-
ется одним из следующих методов:
а)	прямым;
б)	комбинированным;
в)	косвенным;
г)	прямым или косвенным методом.
2.6.6.	Фактические потери полезного ископаемого — это:
а)	количество фактически добытого полезного ископаемого,
определяемого по завершении полного технологического цикла
по его добыче, умноженное на установленный коэффициент по-
терь по каждому его виду;
б)	разница между расчетным количеством полезного ископае-
мого, на которое уменьшаются его запасы, и количеством факти-
чески добытого полезного ископаемого, определяемым по завер-
шении полного технологического цикла по его добыче;
в)	разница между фактическим количеством добытого полез-
ного ископаемого и его предполагаемым количеством, которое
было бы добыто по сложившейся практике.
2.6.7.	Учитываются не подлежащие переработке самородки дра-
гоценных металлов:
а)	отдельно, но включаются в расчет количества добытого по-
лезного ископаемого;
б)	в совокупности с количеством добытого полезного ископа-
емого, но по другой ставке;
в)	отдельно и в расчет количества добытого полезного ископа-
емого не включается.
2.6.8.	Стоимость единицы добытого полезного ископаемого рас-
считывается как отношение:
а)	выручки от реализации добытого полезного ископаемого к
количеству реализованного;
б)	фактических расходов на добычу полезного ископаемого к
его количеству;
70
в)	рыночной цены добытого полезного ископаемого к макси-
мально возможному количеству.
2.6.9.	Косвенные расходы, произведенные налогоплательщи-
ком в течение отчетного (налогового) периода:
а)	списываются в расходы, относящиеся к добыче полезного
ископаемого;
б)	распределяются между затратами на добычу полезных иско-
паемых и затратами на иную деятельность налогоплательщика
пропорционально доле прямых расходов;
в)	распределяются между затратами на добычу полезных иско-
паемых и затратами на иную деятельность налогоплательщика
пропорционально выручке от реализации.
2.6.10.	Налоговый период для налога на добычу полезных иско-
паемых является:
а)	1 мес;
б)	1 год;
в)	I квартал, полугодие, 9 мес, год;
г)	I квартал.
2.6.11.	Налоговая ставка для налога по добытым полезным ис-
копаемым установлена:
а)	в рублях на единицу;
б)	в рублях и копейках на единицу;
в)	в процентах.
2.6.12.	Сумма налога по добытым полезным ископаемым ис-
числяется по итогам каждого налогового периода:
а)	да;
б)	да, по каждому полезному ископаемому;
в)	да, по каждому полезному ископаемому, добытому в местах
нахождения недр.
2.6.13.	Сумма налога по добытым полезным ископаемым упла-
чивается в бюджет не позднее:
а)	25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом;
б)	20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым
периодом;
в)	последнего дня каждого месяца налогового периода.
2.6.14.	Налоговая декларация представляется налогоплательщи-
ком в налоговые органы по месту нахождения:
а)	налогоплательщика;
б)	или по месту жительства налогоплательщика;
в)	каждого участка недр.
Задачи
2.6.1.	Предприятием в ноябре 2005 г. было добыто 880 т мине-
ральной воды. В том же периоде было реализовано 200 т этой воды
по цене 4 500 руб. за 1 т.
71
Необходимо определить общую стоимость добытой минераль-
ной воды, рассчитать сумму налога, указать срок представления
налоговой декларации и срок уплаты налога.
2.6.2.	Предприятием в отчетном периоде было добыто 2 000 т
природной соли. Себестоимость добычи 1 т составила 150 руб.,
рыночная цена — 300 руб. за 1 т. Способ оценки стоимости добы-
той соли — исходя из сложившихся у налогоплательщика цен ре-
ализации без учета государственных субвенций.
Необходимо определить сумму налога по добытым ископае-
мым.
2.6.3.	Предприятием было добыто в отчетный период 600 т
торфа, но его реализация в этот период не была осуществлена.
По расчетным данным налогоплательщика стоимость торфа со-
ставила 250 руб. за 1 т. Рыночная цена в регионе добычи равня-
лась 300 руб. за 1 т.
Необходимо дать оценку стоимости 1 т добытого торфа и опре-
делить общую стоимость добытого полезного ископаемого и рас-
считать сумму налога.
2.6.4.	Кирпичный завод имеет лицензию на добычу глины. ВI квар-
тале года предприятием было добыто 450 т глины, из которых
70 % было отпущено на производство кирпича. Оставшаяся глина
была реализована: 50 % по цене 600 руб. за 1 т (с учетом налогов),
а 50 % по цене 700 руб. за 1 т (с учетом налогов). Во II квартале
организация добыла 350 т глины. При этом сделки по реализации
не производились, на внутреннее потребление она также не ис-
пользовалась. Рыночная цена 1 т глины в I квартале составляла
550 руб., во II квартале — 650 руб. за 1 т. Себестоимость добычи
тонны глины составила 350 руб.
Необходимо рассчитать суммы налогов на добычу полезных
ископаемых, подлежащие уплате в I и II кварталах.
2.6.5.	1 января текущего года организация заключила договор
на поставку золота по цене 290 руб. за 1 г. В III квартале отчетного
года организация добыла 1 000 г золотосодержащего концентрата
и направила 800 г концентрата на аффинаж, из которого было
получено 600 г химически чистого золота. Рыночная цена 1 г золо-
та в III квартале составила 390 руб.
Необходимо рассчитать сумму налога на добычу полезных
ископаемых, подлежащую уплате по результатам деятельности в
III квартале.
2.6.6.	Организация занимается добычей газа. За I квартал 2005 г.
объем добытого газа составил 1,5 млн м3.
Необходимо рассчитать сумму налога на добычу полезных ис-
копаемых, подлежащую уплате за I квартал.
2.6.7.	Организация занимается добычей каменного угля. За 2004 г.
было добыто 135 млн т. Себестоимость добычи и рыночная стои-
мость 1 т угля составили соответственно 350 и 500 руб.
72
Необходимо рассчитать сумму налога на добычу полезных ис-
копаемых, подлежащую уплате за 2004 г.
2.6.8.	В текущем налоговом периоде организация добыла 900 т
минерального сырья, содержащего в своем составе 135 т цветных
металлов. Было реализовано 480 т добытого сырья по цене 2 900 руб.
за 1 т (с учетом налогов).
Организация имеет субвенцию бюджета в объеме 200 руб. на 1 т
цветного металла, которая учтена в выручке от реализации. Цены
сделок соответствуют уровню рыночных цен.
Необходимо определить сумму налога на добычу полезных ис-
копаемых, подлежащую уплате за соответствующих налоговый
период.
2.6.9.	По состоянию на 1 июля 2005 г. организация имела ли-
цензию на добычу природного газа. Она вела добычу за счет соб-
ственных средств. В текущем налоговом периоде организация до-
была 150 тыс. м3 газа, при этом попутный газ составил 1,7 % от
всего объема добытого газа.
В том же налоговом периоде природный газ реализован следу-
ющим образом:
30	тыс. м3 на внутреннем рынке по цене 4 100 руб. за 1 тыс. м3
(с учетом налогов);
20	тыс. м3 в Азербайджан по цене 4 500 руб. за 1 тыс. м3. (с учетом
налогов);
60	тыс. м3 в Польшу по цене 135 долл. США за 1 тыс. м3.
Курс доллара ЦБ РФ на дату определения цены сделки состав-
лял 28 руб.
Необходимо рассчитать сумму налога на добычу полезных ис-
копаемых, подлежащую уплате за соответствующий налоговый
период.
2.6.10. По состоянию на 1 июля 2005 г. организация имела ли-
цензию на добычу природного газа. В текущем налоговом периоде
организация добыла 49 000 м3 газа. Природный газ был реализо-
ван следующим образом:
6 тыс. м3 по цене 5 200 руб. за 1 тыс. м3 (с учетом налогов);
14 тыс. м3 по цене 4 900 руб. за 1 тыс. м3 (с учетом налогов).
Необходимо рассчитать сумму налога на добычу полезных ис-
копаемых, подлежащую уплате.
2.6.11. Организация занимается добычей природной соли. В те-
кущем налоговом периоде организация добыла 400 т соли, из ко-
торых 280 т она реализовала в следующим образом:
190 т на внутреннем рынке по цене 119 руб. за 1 т (с учетом
налогов);
90 т на внешнем рынке по цене 5 долл. США за 1 т.
Курс доллара, объявленный ЦБ РФ на дату определения цены
сделки, составлял 26 руб.
Рыночная цена 1 т соли — 120 руб.
73
Необходимо рассчитать сумму налога на добычу полезных ис-
копаемых, подлежащую уплате.
2.6.12. Организация занимается добычей минеральной воды.
В текущем налоговом периоде организация добыла 100 т мине-
ральной воды, из которых:
50 т было использовано плательщиком для организации лечеб-
ных ванн в санатории, принадлежащем организации, по услов-
ной цене 24 000 руб. за 1 т;
35 т воды было реализовано в бутылках емкостью 0,5 л по цене
26 руб. за бутылку (с учетом налогов);
15 т было реализовано на сторону в цистерне по цене 35 руб. за
1 л (с учетом налогов).
Рыночная цена одной тонны минеральной воды — 30 000 руб.
Необходимо рассчитать сумму налога на добычу полезных ис-
копаемых, подлежащую уплате.
2.6.13. В 2005 г. организация получила разрешение на добычу
450 000 т природной соли. При ее добыче потери составили 40 000
тонн. Норматив потерь равен 20 % от погашенных запасов, при
этом ставка платы за 1 т погашенных запасов составляет 50 руб.
Необходимо определить общую сумму платежей в бюджет.
2.6.14. Предприятием в I квартале 2005 г. было добыто 3 000 т
минеральной воды, а реализовано 2 700 т по цене 250 руб. за 1 т. За
2000 г. предприятие полностью возместило расходы государства
на поиск и разведку месторождения.
Необходимо рассчитать сумму налога на добытые полезные
ископаемые.
Пример решения задач
Пример. Предприятием в ноябре 2005 г. было добыто и реализо-
вано 800 т минеральной воды по цене 250 руб. за 1 т. За 2000 г.
предприятие полностью возместило расходы государства на по-
иск и разведку месторождения.
Необходимо рассчитать сумму налога на добытые полезные
ископаемые.
Решение. Налоговая ставка для расчета налога для минераль-
ной воды составляет 5,5 % от рыночной стоимости добытого ми-
нерального сырья. Поскольку в 2000 г. предприятие возместило все
расходы государства на поиск и разведку месторождения, то став-
ка налога для этого предприятия будет составлять 3,85 % (п. 2 ст.
343 Налогового кодекса РФ).
Так как в ноябре было добыто 800 т воды, то налоговая база
составит 259 руб. х 800 т = 200 000 руб., а сумма налога на добытые
полезные ископаемые — 200 000 руб. х 3,8 % = 7 000 руб.
Отвепг. 7000 руб.
74
2.Л. Налог с имущества, переходящего в порядке
наследования или дарения
Тесты
2.7.1.	В соответствии с действующим законодательством налог
с имущества, переходящего в порядке наследования или даре-
ния, является налогом:
а)	федеральным;
б)	региональным;
в)	местным.
2.7.2.	Плательщики налога с имущества, переходящего в по-
рядке наследования или дарения, — это:
а)	физические лица;
б)	физические лица-резиденты РФ, иностранные граждане;
в)	граждане РФ и иностранные граждане.
2.7.3.	Объект налогообложения по налогу с имущества, пере-
ходящего в порядке наследования или дарения, — это (допуска-
ются несколько вариантов ответов):
а)	имущественный пай;
б)	жилой дом;
в)	наличные денежные средства;
г)	автомобиль.
2.7.4.	Объектом налогообложения по налогу на имущество, пе-
реходящего в порядке наследования или дарения, не признается
(допускаются несколько вариантов ответов):
а)	катер;
б)	денежные средства на счете в банке;
в)	наличные денежные средства;
г)	долговые обязательства.
2.7.5.	При исчислении налога с имущества, переходящего в
порядке наследования или дарения, применяются налоговые ста-
вки:
а)	пропорциональные;
б)	равные;
в)	прогрессивные;
г)	регрессивные.
2.7.6.	Имущество, полученное в порядке наследования, может
быть продано:
а)	в любой момент;
б)	после получения свидетельства от нотариуса;
в)	только после оплаты налога с имущества, перешедшего в
порядке наследования.
2.7.7.	Если физическому лицу от одного и того же физического
лица неоднократно в течение года переходит в собственность иму-
75
щество в порядке дарения, налог исчисляется со стоимости иму-
щества:
а)	максимальной;
б)	общей, на основе нотариально заверенных договоров;
в)	полученного в собственность последним в течение года.
2.7.8.	Физические лица, проживающие за пределами РФ, уп-
лачивают налог:
а)	после получения ими документа, удостоверяющего их пра-
во собственности на имущество;
б)	до получения ими документа, удостоверяющего их право
собственности на имущество;
в)	в течение трех месяцев, после получения ими документа,
удостоверяющего их право собственности на имущество.
2.7.9.	Начисление налога с имущества, переходящего в поряд-
ке наследования или дарения, и вручение платежного извещения
осуществляется налоговым органом по месту:
а)	нахождения плательщика;
б)	нотариально удостоверения перехода имущества в собствен-
ность другого лица;
в)	нахождения имущества.
2.7.10.	Заявление о предоставлении отсрочки (рассрочки) по
уплате налога на имущество, переходящего в порядке наследова-
ния или дарения, принимается от физического лица в течение:
а)	1 мес со дня вручения платежного извещения;
б)	10 дней со дня вручения платежного извещения;
в)	3 мес со дня вручения платежного извещения.
2.7.11.	Ставка налога с имущества, переходящего в порядке
наследования или дарения, дифференцируются в зависимости от:
а)	стоимости имущества;
б)	степени родства;
в)	вида объекта налогообложения;
г)	гражданства наследника.
2.7.12.	Оценку домов производят (допускаются несколько ва-
риантов ответов):
а)	страховые организации;
б)	эксперты, имеющие специальные лицензии;
в)	органы коммунального хозяйства.
2.7.13.	Налог на имущество, переходящее в порядке наследова-
ния или дарения, не уплачивается, если физические лица прини-
мают:
а)	предметы искусства;
б)	суммы вкладов, находящиеся в учреждениях банка;
в)	квартиру в случае оформления ее в качестве дара одного
супруга другому.
2.7.14.	Не являются плательщиками налога на имущество, пе-
реходящего в порядке наследования или дарения:
76
а)	члены семьи военнослужащих срочной службы при получе-
нии дара от них;
б)	сотрудники дипломатических представительств;
в)	инвалиды 1-й и 2-й групп.
Задачи
2.7.1.	В январе 2005 г. физическое лицо, не состоящее в род-
ственных отношениях с другим физическим, подарило последне-
му квартиру стоимостью 500 000 руб.
Необходимо рассчитать сумму налога, причитающуюся к уп-
лате.
2.7.2.	Физическое лицо подарило двум другим физическим ли-
цам, состоящим с ним в родстве — матери и дочери, — строение
в общую совместную собственность. Стоимость имущества соста-
вила 400 000 руб.
Необходимо определить сумму налога, причитающуюся к уп-
лате, если доли участников общей собственности признаны рав-
ными.
2.7.3.	Налоговым органом 20 марта 2005 г. получены от нотариуса
сведения о том, что наследником первой очереди открыто на-
следство на квартиру стоимостью 800 000 руб.
Необходимо рассчитать налог с переходящего в порядке на-
следования имущества.
2.7.4.	Налоговым органом 15 января 2004 г. получены сведения
от нотариуса о том, что наследником второй очереди, проживав-
шим совместно с наследодателем, с 10 октября 2003 г. открыто
наследство, состоящее из квартиры стоимостью 950 000 руб. и ма-
шины стоимостью 500 000 руб.
Необходимо определить сумму налога с имущества, переходя-
щего в порядке наследования, причитающуюся к уплате наслед-
ником.
2.7.5.	В течение года физическое лицо от одного и того же
дарителя, не состоящего в родственных отношениях с одаряе-
мым, получило следующие подарки: в марте 2005 г. ювелирные
изделия на сумму 350 000 руб., в июле 2005 г. — предмет антиква-
риата на сумму 20 000 руб. Договоры дарения нотариально удос-
товерены.
Необходимо рассчитать налог с имущества, переходящего в
порядке наследования или дарения.
2.7.6.	П.К.Смирнова 1 февраля получила в наследование по за-
вещанию пай в жилищно-строительном кооперативе (ЖСК). Фак-
тически внесенный пай в ЖСК на дату открытия наследства со-
ставил 80 500 руб.
Необходимо рассчитать размер налога на наследование.
77
2.7.7.	И. И. Петров получил в наследование по завещанию одно-
комнатную квартиру, гарнитур югославской мебели, телевизор «Со-
кол» с видеоприставкой и антикварную картину Верещагина. Сто-
имость квартиры, по данным БТИ, на дату открытия наследства
составила 170 800 руб., остаточная стоимость мебели — 26 500 руб.,
остаточная стоимость телевизора и приставки — 14 540 руб. Оце-
ночная стоимость картины Верещагина, установленная экспер-
том, имеющим лицензию, — 320 900 руб. Наследник является пер-
воочередным наследником для наследодателя.
Необходимо рассчитать размер налога на наследование.
2.7.8.	А.А. Скамейкин получил в наследование от родной се-
стры трехкомнатную квартиру, бриллиантовое колье, мебель.
Стоимость квартиры (по данным БТИ) на дату открытия на-
следства составили — 243 980 руб., остаточная стоимость мебели —
32 780 руб., оценочная стоимость бриллиантового колье, установ-
ленная экспертом, имеющим лицензию, — 141 900 руб.
Необходимо рассчитать размер налога на наследование.
2.7.9.	И.И.Свирина получила в наследование от матери мебель,
бытовую технику и золотой браслет. Общая рыночная стоимость
имущества, перешедшего в порядке наследования, составила
200130 руб.
Необходимо рассчитать размер налога на наследование.
2.7.10.	Бабушка подарила внучке двухкомнатную квартиру и зо-
лотые монеты царской чеканки. Стоимость квартиры по данным
БТИ, составляет 342 700 руб., оценочная стоимость золотых монет,
определенная оценщиком, имеющим лицензию, — 65 870 руб.
Необходимо рассчитать налог на дарение.
2.7.11.	Родители подарили дочери на юбилей автомобиль, нор-
ковую шубу и жемчужное ожерелье. Стоимость автомобиля, оце-
ненная страховой компанией, составила 150600 руб., стоимость
автомобиля, указанная в договоре дарения, 123 300 руб., цена
покупки (по чеку) норковой шубы — 42 700 руб., оценочная сто-
имость жемчужного ожерелья — 16550 руб., стоимость жемчуж-
ного ожерелья, указанная в договоре дарения, — 23 800 руб.
Необходимо рассчитать налог на дарение.
2.7.12.	Тетя подарила племяннице дом в деревне и библиотеку
художественных произведений, состоящую из 5000 книг. Сово-
купная рыночная стоимость дара составила 156490 руб., в том
числе инвентарная стоимость дома, по оценке специалистов, —
31490 руб. (стоимость дома, указанная в договоре дарения, — 23 400
руб.), оценочная стоимость библиотеки — 125 000 руб. (стоимость
библиотеки, указанная в договоре дарения, — 100 000 руб.).
Необходимо рассчитать налог на дарение.
2.7.13.	П.П.Смирнов (работающий инвалид третьей группы)
получил по договору дарения в личную собственность квартиру.
Ранее квартира принадлежала на правах собственности в равных
78
долях его отцу и бабушке. Рыночная стоимость квартиры 1 млн
140 тыс руб., ее инвентарная стоимость 95 120 руб., а сумма сто-
имости квартиры, указанная в договоре дарения, равна 62 900 руб.
Необходимо рассчитать налог на дарение.
2.7.14.	Родители невесты подарили молодоженам на свадьбу
квартиру, оценочная стоимость которой составила 750 000 руб.
Необходимо рассчитать налог на дарение, который заплатят
молодожены.
Пример решения задач
В налоговый орган 30 июня 2005 г. от нотариуса поступили све-
дения о том, что в отношении имущества гражданки Н. Н. Смир-
новой с 10 апреля 2005 г. открыто наследство. Наследство было
принято гражданином П. П. Смирновым, сыном умершей, явля-
ющимся наследником первой очереди. Стоимость наследованного
имущества составила 160000 руб. Минимальная месячная оплата
труда на день открытия наследства составляла 100 руб.
Необходимо рассчитать сумму налога, подлежащую уплате.
Решение. 1. Соотношение стоимости наследованного имуще-
ства с размером месячной оплаты труда, применявшимся на день
открытия наследства, 160000 руб.: 100 руб. = 1 600, т.е. стоимость
наследованного имущества составила более 850-кратного, но не
превысила 1700-кратного размера минимальной месячной опла-
ты труда, в связи с чем применяется ставка в размере 5 % от сто-
имости имущества, превышающей 850-кратный размер минималь-
ной месячной оплаты труда.
2.	Стоимость имущества, не облагаемая налогом, 100 руб. х 850 =
= 85 000 руб.
3.	Стоимость имущества, облагаемая налогом, 160 000 руб. -
-85 000 руб. = 75 000 руб.
4.	Сумма налога, причитающаяся к уплате, 75 000 руб. х 5/100 =
= 3 750 руб.
Ответ: 3 750 руб.
2.8.	Водный налог
Тесты
2.8.1.	Налогоплательщики водного налога — это:
а)	организации;
б)	физические лица;
в)	организации и физические лица, осуществляющие специ-
альные и (или) особое водопользование;
г)	организации и физические лица-предприниматели, исполь-
зующие воду в своей коммерческой деятельности.
79
2.8.2.	Налоговая база определяется:
а)	путем сложения налоговых баз по каждому водному объекту;
б)	отдельно по каждому водному объекту;
в)	путем сложения налоговых баз, если налоговые ставки по
ним совпадают.
2.8.3.	Налоговый период — это:
а)	квартал;
б)	год;
в)	квартал, полугодие, 9 мес, год.
2.8.4.	При заборе воды сверх установленных лимитов налого-
вые ставки устанавливаются в размере:
а)	пятикратном со всей налоговой базы;
б)	пятикратном, но только для части, превышающей лимит;
в)	установленном законодательством, но за превышение ли-
мита устанавливается штраф.
2.8.5.	Ставка налога для водоснабжения населения устанавли-
вается:
а)	Налоговым кодексом РФ в размере 70 руб. за 1 тыс. м3
воды;
б)	субъектами РФ в размере не более 70 руб. за 1 тыс. м3
воды;
в)	Налоговым кодексом РФ в размере 150 руб. за 1 тыс. м3 воды.
2.8.6.	По итогам каждого налогового периода сумма налога ис-
числяется как произведение налоговой базы и налоговой ставки:
а)	да;
б)	да, деленной на четыре.
2.8.7.	Водный налог уплачивается:
а)	по местонахождению организации;
б)	по юридическому адресу организации;
в)	по местонахождению объекта водопользования.
2.8.8.	Водный налог подлежит уплате до:
а)	25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом;
б)	30-го числа каждого месяца;
в)	20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым
периодом.
2.8.9.	Налоговая декларация представляется налогоплательщи-
ком в налоговый орган по местонахождению:
а)	объекта налогообложения до 20-го числа месяца, следую-
щего за истекшим налоговым периодом;
б)	организации до 20-го числа месяца, следующего за истек-
шим кварталом;
в)	объекта налогообложения и по местонахождению органа,
выдавшего лицензию на водопользование, до 25-го числа месяца,
следующего за истекшим кварталом.
2.8.10.	В случае если в отношении водного объекта установле-
ны различные налоговые ставки, налоговая база определяется:
80
а)	налогоплательщиком применительно к каждой налоговой
ставке;
б)	по максимальной налоговой ставке;
в)	по средней налоговой ставке.
2.8.11.	Лицензии на специальное водопользование по поверх-
ностным водным объектам выдаются на срок:
а)	от 5 до 25 лет;
б)	по заявке природопользователя, но не более 25 лет;
в)	от 15 до 25 лет;
г)	от 7 до 9.
2.8.12.	Налоговые льготы по водному налогу:
а)	установлены исключительно Налоговым кодексом РФ;
б)	могут устанавливаться субъектами РФ в рамках, установ-
ленных Налоговым кодексом РФ;
в)	не установлены Налоговым кодексом РФ и могут быть уста-
новлены субъектами Федерации.
2.8.13.	Объем воды, забранной из водного объекта, определя-
ется на основании:
а)	водоизмерительных приборов;
б)	журнала учета работы технических средств;
в)	усредненного значения, полученного по отчетным данным
организации предыдущих трех лет.
2.8.14.	В случае отсутствия водоизмерительных приборов объем
воды определяется исходя из:
а)	среднего значения, полученного по отчетным данным пре-
дыдущих трех лет;
б)	времени работы и производительности технических средств
забора воды или нормального водопотребления;
в)	среднего значения, полученного по данным предыдущих
трех лет и исходя из времени работы и производительности тех-
нических средств или нормального водопотребления.
Задачи
2.8.1.	ООО «Водная гладь» использует р. Обь для лесосплава в
плотах. За III квартал 2005 г. «Водная гладь» произвела сплав леса
в плотах в количестве 4500 тыс. м3, сплав производился на рассто-
яние в 1000 км.
Необходимо рассчитать водный налог за III квартал 2005 г.
2.8.2.	ООО «Шахтинск» занимается обслуживанием шахты в
городе Новомосковске, стоящем на берегу Дона. Общество вы-
полняет работы по забору воды из подземных водных объектов
шахтно-рудничных и коллекторно-дренажных вод. Объем забран-
ной воды составляет 3000 м3 в месяц.
Необходимо рассчитать водный налог за квартал.
81
2.8.3.	Организация выполняет работы по забору воды для об-
служивания населения пос. Мирный. Объем забранной воды из
р. Енисей составляет 230 000 м3 в месяц.
Необходимо рассчитать водный налог за квартал.
2.8.4.	ООО «Лесопилка» (расположена на р. Ока) использует
воду для охлаждения оборудования. Для общества установлен ли-
мит забора воды в размере 5 000 м3 в месяц.
Необходимо рассчитать квартальный водный налог ООО «Ле-
сопилка», если предприятие произвело забор воды в следую-
щих объемах: октябрь — 4 500 м3, ноябрь — 4800 м3, декабрь —
5 300 м3.
2.8.5.	ОАО «Рязанская ГРЭС» использует в работе воду для
охлаждения оборудования без забора воды. Станция расположена
на р. Проня.
Необходимо рассчитать квартальный водный налог при усло-
вии, что в октябре станция произвела 1,5 млн, в ноябре — 2,3 млн,
в декабре — 2,8 млн кВт электроэнергии.
2.8.6.	ООО «Ласковое» использует акваторию оз. Ласковое. Орга-
низация разводит карпов. Площадь озера составляет 8 м2.
Необходимо рассчитать квартальный водный налог.
2.8.7.	ООО «Черненькое» использует часть оз. Черное для
организации досуга граждан, построив на озере аквапарк. Пло-
щадь озера, используемого для организации досуга, составляет
1,5 м2.
Необходимо рассчитать годовой водный налог.
2.8.8.	ООО «Парус» использует р. Лена для лесосплава в коше-
лях. За два квартала 2006 г. ООО «Парус» сплавил леса в кошелях в
размере 200 тыс. м3. Сплав производился на расстояние 350 км.
Необходимо рассчитать водный налог за II квартал 2006 г.
2.8.9.	ООО «Сады» осуществляет забор воды для полива садо-
водческих участков. Объем забранной воды составил 1 540 м3 за
один квартал.
Необходимо рассчитать водный налог за квартал.
2.8.10.	Организация выполняет работы по забору воды для об-
служивания населения г. Рязань. Объем забранной воды из под-
земных источников составил 1 млн 580 тыс. м3 в месяц.
Необходимо рассчитать водный налог за квартал.
2.8.11.	Молокозавод использует воду для охлаждения произво-
димой продукции. Для молокозавода установлен лимит забора воды
в количестве 3 000 м3 в месяц.
Необходимо рассчитать квартальный водный налог, если пред-
приятие произвело реальный забор воды в следующих объемах:
октябрь — 1 500, ноябрь — 3 200, декабрь — 3 150 м3.
2.8.12.	ОАО «Фролов» производит забор морской воды из Азов-
ского моря. Объем забранной воды в IV квартале составил 4 млн т.
Необходимо рассчитать водный налог за IV квартал.
82
2.8.13.	ООО «Рыбное хозяйство “Пара”» использует аквато-
рию оз. Пара. (Уральский экономический регион). Организация раз-
водит толстолобика. Площадь озера составляет 3,5 м2.
Необходимо рассчитать квартальный водный налог.
2.8.14.	ООО «Михайлов цемент» использует речную воду для
промывки известняковых пород. Объем забранной воды в октябре
составил 1 500, в ноябре — 1 730, в декабре — 2 100 м3. Лимит,
установленный для организации, составляет 2 500 м3.
Необходимо рассчитать водный налог за квартал, если забор
воды ведется из р. Ржень Волго-Вятского экономического региона.
Пример решения задач
ООО «Мир леса» использует р. Лена для сплава леса в плотах.
За III квартал 2005 г. «Мир леса» сплавило леса в количестве
200 тыс. м3, сплав производился на расстояние 300 км.
Необходимо рассчитать водный налог за III квартал 2005 г.
Решение. Для того чтобы определить налоговую ставку обра-
тимся к Налоговому кодексу РФ (пп. 4 п. 1 ст. 333.12). Ставка налога
для ООО «Мир леса» составит 1 646,4 руб. за 1 м3 за сплав на рас-
стояние, равное 100 км.
Налоговую базу (НБ) рассчитаем по следующей формуле:
(Объем древесины х Протяженность сплава): 100,
т.е.	НБ = 200x300:100 = 600.
Далее находим сумму налога (Н):
НБ х Ставка налога,
т. е.	Н = 1 646,4 руб. х 600 = 978 480 руб.
Ответ'. 978480 руб.
2.9.	Сборы за пользование объектами животного
мира и за пользование объектами водных
биологических ресурсов
Тесты
2.9.1.	Плательщиками сбора за пользование объектами живот-
ного мира признаются организации и физические лица:
а)	получающие в установленном порядке лицензию (разреше-
ние) на пользование объектами животного мира на территории РФ;
б)	в том числе индивидуальные предприниматели, получаю-
щие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользо-
83
вание объектами животного мира исключительно в коммерческих
целях;
в)	в том числе индивидуальные предприниматели, получаю-
щие лицензию (разрешение) на пользование объектами живот-
ного мира исключительно для целей личного (семейного) потреб-
ления добытых ресурсов.
2.9.2.	Плательщиками сбора за пользование объектами водных
биологических ресурсов признаются:
а)	организации и физические лица, получающие в установ-
ленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объек-
тами водных биологических ресурсов во внутренних водах, в тер-
риториальном море, на континентальном шельфе РФ и в исклю-
чительной экономической зоне РФ, а также в Азовском, Каспий-
ском и Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген;
б)	организации и физические лица, в том числе индивидуаль-
ные предприниматели, получающие в установленном порядке
лицензию (разрешение) на пользование объектами водных био-
логических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море,
на континентальном шельфе и в исключительной экономической
зоне РФ, а также в Азовском, Каспийском и Баренцевом морях и
в районе архипелага Шпицберген;
в)	физические лица, получающие в установленном порядке
лицензию (разрешение) на пользование объектами водных био-
логических ресурсов исключительно в целях личного (семейного)
потребления добытых ресурсов.
2.9.3.	При изъятии молодняка диких копытных животных став-
ки сбора за пользование объектами животного мира устанавлива-
ются в размере:
а)	50 % базовых ставок, установленных Налоговым кодексом РФ;
б)	25 % базовых ставок, установленных Налоговым кодексом РФ;
в)	в размере 200 % базовых ставок, установленных Налоговым
кодексом РФ.
2.9.4.	Сумма сбора за пользование объектами животного мира
определяется как:
а)	сумма произведений количества объектов животного мира
и ставки сбора, установленной для соответствующего типа жи-
вотного мира;
б)	сумма сборов, установленных для реально добытых объек-
тов животного мира;
в)	произведение реально добытых количества объектов живот-
ного мира и ставки сбора, установленной для соответствующей
категории объекта животного мира.
2.9.5.	Сумма сборов за пользование объектами водных биоло-
гических ресурсов определяется как:
а)	произведение добытого количества объектов водных биоло-
гических ресурсов и ставки сбора, установленной для соответ-
84
ствующей категории объекта;
б)	сумма произведений соответствующего количества добытых
в прошедшем налоговом периоде водных биологических ресурсов
и ставки сбора, установленной в текущем периоде для каждой
категории объекта водных биологических ресурсов.
в)	произведение количества объектов водных биологических
ресурсов и ставки сбора, установленной для соответствующего
объекта водных биологических ресурсов;
2.9.6.	Уплата сборов производится (допускаются несколько ва-
риантов ответов):
а)	плательщиками — физическими лицами, за исключением
индивидуальных предпринимателей, — по местонахождению орга-
на, выдающего лицензию (разрешение);
б)	плательщиками — физическими лицами — по месту своей
регистрации;
в)	плательщиками — организациями и индивидуальными пред-
принимателями — по месту налогового учета.
2.9.7.	В какие сроки органы, выдающие лицензии (разреше-
ния) на пользование объектами животного мира водных биоло-
гических ресурсов, представляют в налоговые органы сведения о
выданных лицензиях (разрешениях):
а)	не позднее 10-го числа каждого месяца;
б)	до 5-го числа месяца, следующего за налоговым периодом;
в)	не позднее 5-го числа каждого месяца.
2.9.8.	Организации и индивидуальные предприниматели, осу-
ществляющие пользование объектами животного мира по лицен-
зии (разрешению), представляют в налоговые органы по месту
своего учета сведения о полученных лицензиях, начисленных сум-
мах сбора и суммах фактически уплаченных сборов не позднее:
а)	трех дней с даты получения лицензии (разрешения);
б)	десяти дней с даты получения лицензии (разрешения);
в)	пяти дней с даты окончания действия лицензии (разреше-
ния).
2.9.9.	Плательщики перечисляют сбор за пользование объекта-
ми водных биологических ресурсов:
а)	до получения лицензии на пользование объектами водных
биологических ресурсов;
б)	ежемесячно до 20-го числа месяца равными долями в тече-
ние срока действия лицензии;
в)	10 % перечисляется до получения лицензии, оставшаяся часть
перечисляется равными долями в течение срока действия лицен-
зии.
2.9.10.	Налоговая ставка на пользование объектами животного
мира устанавливается, когда пользование объектами животного
мира происходит в целях:
а)	охраны здоровья населения, а также в научных целях;
85
б)	охоты;
в)	добычи ценного меха.
2.9.11.	Плательщики перечисляют сбор за пользование объек-
тами животного мира:
а)	до получения лицензии на пользование объектами живот-
ного мира;
б)	ежемесячно до 20-го числа текущего месяца равными доля-
ми в течение срока действия лицензии;
в)	часть сбора перечисляется до получения лицензии (по со-
гласованию с органом, ее выдающую), а часть — равными доля-
ми в течение срока действия лицензии.
2.9.12.	Ставки сбора за добычу водных биологических ресурсов
для поселкообразующих рыбохозяйственных организаций устанав-
ливаются в льготной пропорции от базовой:
а)	10%;
б)	15%;
в)	6%.
2.9.13.	Градо- и поселкообразующие рыбохозяйственные орга-
низации — это организации:
а)	численность работающих в которых с учетом совместно про-
живающих с ними членов семей составляет не менее половины
численности населения соответствующего населенного пункта;
б)	численность работающих в которых составляет более по-
ловины численности населения соответствующего населенного
пункта;
в)	у которых объем реализованной рыбной продукции и (или)
выловленных объектов водных биологических ресурсов составляет
в стоимостном выражении не менее 70 % общего объема реализу-
емой ими продукции.
2.9.14.	Формы представления сведений о выданных лицензиях
(разрешениях) утверждаются:
а)	органом власти субъекта РФ, уполномоченным по контро-
лю и надзору в области налогов и сборов;
б)	федеральным органом власти, уполномоченным выдавать
лицензии;
в)	органом исполнительной власти субъекта РФ.
Задачи
2.9.1.	Организация «Рыбный промысел» ловит рыбу в Берин-
говом море. В январе 2006 г. она должна получать новую лицензию
на пользование объектами животного мира.
Необходимо рассчитать сумму сбора за пользование объектами
животного мира, если объем выловленной рыбы в 2005 г. соста-
вил: терпуг — 120, навага — 150, кета — 435, сайра — 530 и
трепанг — 50 т.
86
2.9.2.	Организация «Рыбная ловля» включена в перечень по-
селкообразующих российских рыбохозяйственных организаций на
побережье Черного моря.
Необходимо рассчитать сумму сбора за пользование объектами
животного мира, если объем выловленной рыбы в Черном море
за 2005 г. составил: судак — 240, кефаль — 438, шпрот — 870,
хамса — 630, лещ — 200 и тарань — 860 т.
2.9.3.	Организация «Леса России» совместно с Институтом
развития биологических ресурсов России отлавливала животных в
2005 г. В 2006 г. организация обратилась в лицензирующие органы
за получением новой лицензии.
Необходимо рассчитать сумму сбора, которую необходимо уп-
латить ООО «Леса России», если в 2005 г. ею было отловлено:
бурых медведей — 8 особей, благородных оленей — 10, косулей —
15, кабанов — 15, соболей — 13 особей.
2.9.4.	Организация «Северная путина» ловит рыбу в Финском
заливе. В 2006 г. должна получать новую лицензию на право пользо-
вания объектами животного мира.
Необходимо рассчитать сумму сбора, которую необходимо за-
платить при получении лицензии, если в 2005 г. она выловила
шпрот 450, салаки 1240, камбалы-тюбо — 98 т.
2.9.5.	ООО «Тайга» ловит диких животных в тайге.
Необходимо рассчитать сумму сбора за пользование объектами
животного мира, если организация в 2005 г. поймала барсуков 8,
енотов-полоскунов 50, выдр 20 и соболей — 35 особей, в том
числе 1 особь в возрасте менее 1 года.
2.9.6.	ОАО «Петрозаводск» ловит животных в тайге.
Необходимо рассчитать сумму сбора за пользование объекта-
ми животного мира при вылове бурых медведей 15, лосей 23, в
том числе 3 в возрасте менее 1 года, туров 18 и кабанов 85 осо-
бей.
2.9.7.	ООО «Рыбпром» ловит жереха, хариуса, сома и маногу
на р. Волга.
Необходимо рассчитать сумму сбора за пользование объектами
животного мира при следующих объемах ловли: жерех 120, хариус
258, сом 97 и минога — 140 т.
2.9.8.	Организация «Рыболов» ловит рыбу в Тихом океане.
В январе 2006 г. она должна получать новую лицензию на пользо-
вание объектами животного мира.
Необходимо рассчитать сумму сбора за пользование объектами
животного мира, если объем выловленной рыбы в 2005 г. соста-
вил: минтай — 142, треска — 458, сельдь — 890, сайра — 680 и
нерка — 48 т.
2.9.9.	Организация «Пеликан» — градообразующая российская
организация на побережье Азовского моря, однако в перечень
градообразующих Правительством РФ она не внесена.
87
Необходимо рассчитать сумму сбора за пользование объектами
животного мира, если объем выловленной рыбы в Азовском море
за 2005 г. составил 430 т осетра и 128 т семги.
2.9.10.	Организация «Гринпис» совместно с Институтом океа-
нологии РФ в 2005 г. ловила морских животных. В 2006 г., органи-
зация обратилась в лицензирующие органы за получением новой
лицензии.
Необходимо рассчитать сумму сбора, которую необходимо уп-
латить «Гринпис», если в 2005 г. было отловлено касаток 2, крыла-
ток 5, морских котиков 10 и серых тюленей 10 особей.
2.9.11.	Организация «Альбатрос» ловит рыбу и морских живот-
ных в Финском заливе. В 2005 г. она должна получать новую лицен-
зию на право пользование объектами животного мира.
Необходимо рассчитать сумму сбора, которую должен запла-
тить «Альбатрос» при получении лицензии, если в 2005 г. органи-
зация выловила белух 5, тюленей 25, крылаток 120, тюленей обык-
новенных 100 особей.
2.9.12.	ООО «Полесье» ловит дичь и животных в тайге.
Необходимо рассчитать сумму сбора за пользование объектами
животного мира, если организация поймала в 2005 г. следующее
количество дичи и животных: глухарей 120 особей, фазанов 65,
камышниц 120, медведей 32 и лосей 42 особи.
2.9.13.	ОАО «Кедр» ловит животных в тайге.
Необходимо рассчитать сумму сбора за пользование объектами
животного мира, если отловлено 28 бурых медведей, 42 лося, в
том числе 8 в возрасте менее 1 года, 63 пятнистых оленей и
15 рысей.
2.9.14.	ООО «Форелевое хозяйство» ловит форель в горных ре-
ках Кавказа.
Необходимо рассчитать сумму сбора за пользование объектами
животного мира при вылове 540 т форели.
Пример решения задач
Организация «Кавказская охота» ловит животных на Кавказе.
При получении лицензии организация указала, что планируется
выловить 60 бурых медведей, 54 лося, 25 косулей, 85 оленей и 60
барсуков.
Необходимо рассчитать сумму сбора за пользование объектами
животного мира.
Решение. Сумма сбора будет равна сумме сборов по каждому
виду животных. Она рассчитывается как количество животных,
умноженное на ставку.
По медведям сумма сбора составит 3 000 руб. х 60 особей =
180000 руб., по лосям — 1 500 руб. х 54 = 81 000 руб., по косу-
88
лям — 450 руб. х 25 особей = 11 250 руб., по оленям — 1 500 руб. х 85 =
= 127 500 руб.,
по барсукам 60 руб. х 60 = 3 600 руб.
Общая сумма сбора за пользование объектами животного мира
составит 403 350 руб.
Ответ: 403 350 руб.
2.10.	Государственная пошлина
Тесты
2.10.1.	Плательщиками государственной пошлины являются
(допускается несколько вариантов ответа):
а)	физические лица, в интересах которых уполномоченные
органы совершают действия и выдают документы, имеющие юри-
дическое значение;
б)	граждане РФ, иностранные граждане и лица без граждан-
ства и юридические лица, обращающиеся за совершением юри-
дически значимых действий или выдачей документов;
в)	юридические и физические лица, в интересах которых рас-
сматриваются судебные дела.
2.10.2.	Могут ли суд или судья освободить гражданина от упла-
ты государственной пошлины:
а)	нет;
б)	да.
2.10.3.	Государственная пошлина устанавливается:
а)	в твердо установленной сумме;
б)	в процентах от оспариваемой суммы;
в)	в рублях и в процентном отношении.
2.10.4.	За регистрацию актов гражданского состояния пошлина
уплачивается:
а)	при выдаче свидетельства;
б)	при подаче заявления о регистрации актов;
в)	по выбору физического лица — при выдаче свидетельства
или при подаче заявления.
2.10.5.	Подлежит ли возврату пошлина, внесенная за регистра-
цию акта о расторжении брака по решению суда:
а)	нет;
б)	да;
в)	да, при условии примирения супругов до регистрации рас-
торжения брака.
2.10.6.	Исковые заявления, носящие одновременно имуществен-
ный и неимущественный характер, оплачиваются пошлиной по
ставкам, установленным для исковых заявлений:
а)	имущественного характера;
б)	установленным для исковых заявлений неимущественного
характера;
89
в)	установленным для исковых заявлений имущественного и
неимущественного характера.
2.10.7.	Пошлина при принятии наследства начисляется исходя
из стоимости имущества:
а)	рыночной;
б)	общей, без учета доли, переходящей по наследованию;
в)	общей, переходящей по завещанию.
2.10.8.	Включается ли в цену иска, с которой уплачивается
пошлина, сумма штрафных санкций:
а)	нет;
б)	да.
2.10.9.	Возвращается ли истцу госпошлина при уменьшении
исковых требований:
а)	да, пропорционально сумме уменьшений;
б)	нет.
2.10.10.	Госпошлина за выдачу свидетельства о праве на наслед-
ство имущества, оставшегося после смерти одного из супругов,
приобретенного супругами при совместной жизни, взимается:
а)	исключительно со стоимости части имущества, переходя-
щего по наследству;
б)	со всей стоимости имущества, приобретенного супругами в
период совместной жизни.
2.10.11.	Государственная пошлина, подлежащая возврату, долж-
на быть возвращена гражданину или юридическому лицу:
а)	в течение 1 мес;
б)	в течение 10 дней;
в)	налоговые органы обязаны принять решение в течение двух
недель со дня получения заявления о зачете.
2.10.12.	Возврат госпошлины происходит:
а)	по письменному заявлению налогоплательщика;
б)	на основании определения суда о возврате государственной
пошлины;
в)	по решению налоговых органов о возврате пошлины.
2.10.13.	По делам, рассматриваемым судами общей юрисдик-
ции, государственная пошлина уплачивается:
а)	до подачи соответствующего заявления (жалобы) или кас-
сационной жалобы, а также при выдаче судом копий документов;
б)	после подачи заявления (жалобы) или кассационной жалобы;
в)	государственная пошлина не уплачивается.
2.10.14.	Имеют ли право законодательные (представительные)
органы власти субъектов РФ устанавливать дополнительные льго-
ты по уплате государственной пошлины для отдельных категорий
плательщиков:
а)	нет;
б)	да;
в)	да, за оформление прочих юридически значимых действий.
90
Задачи
2.10.1.	Гражданин подает кассационную жалобу на решение
суда. Оспариваемая сумма равна 130000 руб., а сумма искового
заявления с учетом компенсации морального ущерба составляет
790 000 руб.
Необходимо рассчитать сумму государственной пошлины.
2.10.2.	Нотариус удостоверяет договор поручения. Сумма при-
нимаемых по договору обязательств равна 30000 руб.
Необходимо рассчитать размер пошлины за нотариальные дей-
ствия.
2.10.3.	Сумма иска — 600000 руб., размер удовлетворенных
арбитражным судом исковых требований — 50 000 руб. Истец ос-
вобожден от уплаты пошлины.
Необходимо рассчитать размер пошлины для плательщика.
2.10.4.	Гражданка обратилась в суд с исковым заявлением о
расторжении брака и о разделе имущества (дачи), находящегося в
совместной собственности супругов. Стоимость дачи оценена в
460 000 руб.
Необходимо рассчитать размер госпошлины с данного исково-
го заявления.
2.10.5.	Гражданка подала заявление о повторной выдаче по-
становления суда на 8 страницах.
Необходимо рассчитать размер госпошлины.
2.10.6.	Гражданин подает исковое заявление имущественно-
го характера в суд общей юрисдикции, цена иска составила
90 000 руб.
Необходимо рассчитать размер госпошлины.
2.10.7.	В суд подается иск о признании сделки недействительной.
Необходимо определить размер госпошлины.
2.10.8.	Физическое лицо подает заявление об оспаривании
действий администрации города.
Необходимо определить размер госпошлины.
2.10.9.	Гражданин обратился к нотариусу для удостоверения
договора дарения транспортного средства родному брату.
Необходимо определить размер госпошлины.
2.10.10.	Гражданка, являющаяся инвалидом 1-й группы, обра-
тилась к нотариусу для удостоверения завещания.
Необходимо определить размер госпошлины.
2.10.11.	Гражданин обратился к нотариусу для удостоверения
доверенности на право представления интересов отца в налого-
вой инспекции сыном.
Необходимо определить размер госпошлины.
2.10.12.	Организация обратилась к нотариусу для освидетель-
ствования подписи и подлинности печати на банковской карточке.
Необходимо определить размер госпошлины.
91
2.10.13.	Граждане обратились в ЗАГС для государственной ре-
гистрации брака, включая выдачу свидетельства.
Необходимо определить размер госпошлины.
2.10.14.	Пенсионер обратился в отдел внутренних дел по месту
жительства с заявлением о выдаче загранпаспорта.
Необходимо определить размер госпошлины.
Пример решения задач
Гражданка подала 1 ноября в суд исковое заявление имуще-
ственного характера. Сумма иска 300 000 руб.
Необходимо рассчитать размер госпошлины с суммы иска.
Решение. Сумма государственной пошлины со 100000 руб.
суммы иска составляет 2 600 руб. К ней приплюсовывается 1 % от
суммы, превышающей 100 000 руб. В нашем случае сумма превы-
шения составляет 200000 руб., значит сумма пошлины составляет
4 600 руб., т.е. 2 600 руб. + 200 000 руб. х 1 %.
2.11.	Таможенные пошлины
Тесты
2.11.1.	Таможенная пошлина — это:
а)	прямой налог;
б)	косвенный налог;
в)	налоговый пограничный платеж.
2.11.2.	Полное определение таможенных платежей — это:
а)	ввозная таможенная пошлина; вывозная таможенная по-
шлина; акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную тер-
риторию РФ;
б)	ввозная таможенная пошлина; вывозная таможенная по-
шлина; НДС, взимаемый при ввозе товаров на таможенную тер-
риторию РФ; акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможен-
ную территорию РФ; таможенные сборы;
в)	ввозная и вывозная таможенные пошлины.
2.11.3.	Когда возникает обязанность по уплате таможенных по-
шлин и налогов:
а)	при ввозе и вывозе товаров;
б)	при ввозе товаров — с момента пересечения таможенной
границы;
в)	при ввозе товаров — с момента пересечения таможенной
границы, при вывозе товаров — с момента подачи таможенной
декларации или совершения действий, непосредственно направ-
ленных на вывоз товаров с таможенной территории РФ.
92
2.11.4.	Объект обложения таможенными пошлинами и налога-
ми — это:
а)	товары, перемещаемые через таможенную границу;
б)	импортные товары в розничной и оптовой торговле.
2.11.5.	Налоговой базой в целях исчисления таможенных по-
шлин, налогов являются:
а)	таможенная стоимость товаров;
б)	количество товаров, ввозимых на территорию РФ;
в)	таможенная стоимость товаров и (или) их количество.
2.11.6.	Товары, производство и экспорт которых субсидирова-
лись, облагаются пошлинами:
а)	антидемпинговыми;
б)	протекционистскими;
в)	компенсационными;
г)	специальными.
2.11.7.	Ставка таможенной пошлины, взимаемая с единицы
измерения товаров, называется:
а)	адвалорная;
б)	специфическая;
в)	комбинированная;
г)	твердая.
2.11.8.	Размеры ставок таможенных пошлин и тарифов указывает
а)	Таможенный кодекс РФ;
б)	Постановление Правительства «О таможенном тарифе...»;
в)	Соглашение об избежании двойного налогообложения;
г)	Налоговый кодекс РФ;
д)	Закон «О таможенном тарифе».
2.11.9.	В какой валюте платятся таможенные пошлины:
а)	в валюте РФ;
б)	в валюте таможенной декларации;
в)	в долларах США;
г)	в евро.
2.11.10.	Плательщик таможенной пошлины — это:
а)	импортер;
б)	экспортер;
в)	владелец товара;
г)	декларирующее лицо.
2.11.11.	Транзитные товары подлежат обложению таможенны-
ми пошлинами:
а)	нет;
б)	да, преференциальными пошлинами;
в)	да, в льготном тарифе.
2.11.12.	Под альтернативной ставкой таможенной пошлины
понимается, что:
а)	декларант может выбрать любую из предложенных;
б)	она сочетает в себе адвалорные и специфические ставки;
93
в)	действует и адвалорная, и специфическая ставки, но выби-
рается большая из них.
2.11.13.	Тарифными льготами пользуются группы товаров:
а)	временно ввозимые и вывозимые из РФ под таможенным
контролем;
б)	вывозимые с таможенной территории РФ в пределах объе-
мов на экспорт для федеральных государственных нужд;
в)	предметы роскоши.
2.11.14.	Таможенные платежи при ввозе товаров на таможен-
ную территорию РФ уплачиваются:
а)	в течение 15 дней со дня предъявления товаров в таможен-
ный орган;
б)	в течение 20 дней со дня предъявления товаров в таможен-
ный орган;
в)	не позднее дня подачи таможенной декларации;
г)	за 10 дней до дня подачи таможенной декларации.
Задачи
2.11.1.	Декларируются ввозимые на российскую таможенную
территорию щетки зубные (код товара в TH ВЭД — 9603 21000 0).
Произведены в Италии. Таможенная стоимость товарной партии —
12 000 долл. США. Ставка таможенной пошлины — 20 %.
Необходимо рассчитать величину ввозной таможенной пошли-
ны в долл. США.
2.11.2.	Декларируется ввозимая на российскую таможенную тер-
риторию партия шоколада с начинкой (код товара в TH ВЭД —
1806310000). Масса ввезенного шоколада 250 кг, страна проис-
хождения — Испания. Таможенная стоимость импортируемого
шоколада указана в сумме 3 000 долл. США. Ставка таможенной
пошлины — 0,6 евро за 1 кг.
Необходимо рассчитать величину ввозной таможенной пошли-
ны в долл. США.
2.11.3.	Декларируется ввозимая на российскую таможенную
территорию партия печени кур (код товара в TH ВЭД —
0207 279100). Масса ввезенной партии печени — 2 500 кг, страна
происхождения — Нидерланды. Таможенная стоимость импорти-
руемого товара — 2 500 евро. Ставка таможенной пошлины — 25 %,
но не менее 0,2 евро за 1 кг.
Необходимо рассчитать величину ввозной таможенной пошли-
ны в евро.
2.11.4.	Декларируется ввозимая на российскую таможенную
территорию рыба пикша (код товара в TH ВЭД — 0302 62 000 0).
Страна происхождения — Нидерланды. Таможенная стоимость
товарной партии 7 000 евро. Ставка таможенной пошлины 10 %.
94
Необходимо рассчитать величину ввозной таможенной пошли-
ны в евро.
2.11.5.	Таможенный орган осуществляет таможенное оформ-
ление партии кофе (код товара в TH ВЭД — 0901 11 000 0), ввози-
мой в Россию из Франции. Таможенная стоимость данной партии
20 000 евро. Ставка таможенной пошлины — 5 %.
Необходимо рассчитать величину ввозной таможенной пошли-
ны в евро.
2.11.6.	Таможенный орган осуществляет таможенное оформле-
ние партии кофе без кофеина (код товара в TH ВЭД — 090112000 0),
ввозимой в Россию из Бразилии. Таможенная стоимость партии
15 000 долл. США. Ставка таможенной пошлины — 5 %.
Необходимо рассчитать сумму ввозной таможенной пошлины
в долларах США.
2.11.7.	Таможенный орган осуществляет таможенное оформ-
ление партии чая (код товара в TH ВЭД — 0902 40 000 0), ввози-
мой в Россию из Гвинеи. Таможенная стоимость партии 10000
долл. США. Ставка таможенной пошлины — 5 %.
Необходимо рассчитать сумму ввозной таможенной пошлины
в долларах США.
2.11.8.	Таможенный орган осуществляет таможенное оформ-
ление партии риса массой 20000 кг (код товара в TH ВЭД — 0910
40 000 0), ввозимой в Россию из Пакистана. Таможенная стоимость
партии 20 000 евро. Ставка таможенной пошлины — 10 %, но не
менее 0,3 евро за 1 кг.
Необходимо рассчитать сумму ввозной таможенной пошлины
в евро.
2.11.9.	Имеются следующие сведения: количество единиц то-
вара 30, контрактная цена единицы товара равна 15 долл. США,
транспортные расходы до границы составили 200 долл., комис-
сионные и брокерские сборы — 250 долл., курс доллара США —
30 руб., таможенная пошлина — 15 %, таможенные сборы и та-
моженное оформление — 0,15 %, НДС —18 %.
Необходимо рассчитать общую сумму таможенных платежей на
ввозимые по импорту товары.
2.11.10.	Торговая организация закупила за границей для про-
дажи на внутреннем рынке России 120 курток мужских из нату-
ральной кожи по цене 150 долл. США за 1 куртку (курс на дату
таможенного оформления товара 30 руб. за 1 долл. США). Ставка
таможенной пошлины составляет 15%.
Необходимо рассчитать сумму таможенной пошлины.
2.11.11.	В Германии организацией из России закуплена партия
пива объемом 20 000 л. Базовая ставка тарифа составляет 0,5 евро
за 1 л.
Необходимо рассчитать сумму таможенной пошлины партии
пива в евро.
95
2.11.12.	Во Франции закуплена для поставки в Россию партия
туалетной воды, таможенная стоимость которой составила 35 000
руб. Базовая ставка таможенного тарифа равна 25 %.
Необходимо рассчитать сумму таможенной пошлины.
2.11.13.	Фирма декларирует вывоз 40 т пиломатериалов. Тамо-
женное оформление осуществлено 12 февраля 2005 г. К данному
виду товаров применяется специфическая ставка экспортной по-
шлины в размере 35 евро за 1 т (курс ЦБ РФ на 12.02.2004 г. —
35,5 руб. за 1 евро).
Необходимо рассчитать сумму экспортной таможенной по-
шлины.
2.11.14.	Внешнеторговой организации необходимо экспорти-
ровать медную проволоку на сумму 6 000 долл. США. Ставка по-
шлины составляет 5 % (курс долл. США на день декларирования
равен 28,95 руб.)
Необходимо рассчитать сумму экспортной пошлины.
Примеры решения задач
Пример 1. Декларируется ввозимый на таможенную террито-
рию РФ товар — олово необработанное нелегированное (код то-
вара по TH ВЭД — 8001 10 000 0). Таможенная стоимость товара
составляет 75 000 долл. США. Ставка ввозной таможенной пошли-
ны 5 %, но не менее 0,2 евро за 1 кг. Количество товара 1 000 кг.
Курс валюты, в которой указана таможенная стоимость товара,
31,09 руб. за 1 долл. США. Курс евро — 33,9 руб. за 1 евро. Страна
происхождения товара — Швеция.
Необходимо рассчитать таможенную пошлину.
Решение. 1. Исчисление ввозной таможенной пошлины в от-
ношении товаров, облагаемых ввозной таможенной пошлиной по
комбинированным ставкам, проведем в три этапа.
2.	Рассчитаем размер ввозной таможенной пошлины по ставке
в евро за единицу товара:
1 000 кг х 0,2 евро х 33,9/31,09 = 216,7 долл. США.
3.	Рассчитаем размер ввозной таможенной пошлины по ставке
в процентах к таможенной стоимости товара:
7 500 долл. СШАх 5/100 = 3 750 долл. США.
4.	Для определения таможенной пошлины, подлежащей упла-
те, используется наибольшая величина. К товарам, поступающим
из Швеции, применяется режим наибольшего благоприятствова-
ния. Поэтому:
96
3750 > 218,07 — за основу исчисления ввозной таможенной
пошлины необходимо брать адвалорную составляющую комбини-
рованной ставки.
Ответ: Уплате подлежит ввозная таможенная пошлина в раз-
мере 3 750 долл. США.
Пример 2. Декларируется вывозимый из РФ (за пределы госу-
дарств — участников соглашения о Таможенном союзе) товар —
мочевина (код товара по TH ВЭД — 3102 10). Таможенная сто-
имость мочевины составляет 25 000 долл. США. Ставка вывозной
таможенной пошлины равна 5 %, но не менее 4 евро за 1 000 кг.
Масса товара — 500 000 кг. Курс валюты, в которой указана тамо-
женная стоимость товара, 31,09 руб. за 1 долл. США. Курс евро
составляет 33,9 руб. за 1 евро.
Необходимо рассчитать таможенную пошлину вывозимой мо-
чевины.
Решение. 1. Исчисление вывозной таможенной пошлины в
отношении товаров, облагаемых вывозной таможенной пошли-
ной по комбинированным ставкам, проведем в три этапа.
2.	Рассчитаем сумму вывозной таможенной пошлины по ставке
в евро за единицу товара:
500000 кг/1 000 кгх 4 евро х 33,9/31,09 = 218,07 долл. США.
3.	Рассчитаем размер вывозной таможенной пошлины по став-
ке в процентах к таможенной стоимости товара:
25 000 долл. СШАх 5/100 = 1 250 долл. США.
4.	Для определения таможенной пошлины, подлежащей упла-
те, используем большую величину. Ставки вывозных таможенных
пошлин применяются независимо от страны происхождения то-
варов (страны ввоза товаров): 1 250 > 218,07. За основу исчисления
вывозной таможенной пошлины необходимо брать адвалорную
составляющую комбинированной ставки.
Ответ: Уплате подлежит вывозная таможенная пошлина в раз-
мере 1 250 долл. США.
Пример 3. Таможенный орган осуществляет таможенное офор-
мление партии чая, ввозимой в Россию из Великобритании (код
товара в TH ВЭД — 0902 20 000 0). Таможенная стоимость партии
чая равна 10 000 долл. США.
Декларант представил сертификат о происхождении товара, в
котором страной происхождения товара определена Великобри-
тания.
Необходимо рассчитать таможенную пошлину ввозимой партии
чая.
4 Скворцов
97
Решение. Базовая ставка будет 5 %. Поскольку Великобрита-
ния входит в число стран, в торговых отношениях с которыми РФ
применяет режим наибольшего благоприятствования, то при рас-
чете таможенной пошлины будет применяться базовая ставка 5 %.
Таким образом, базовая ставка
1 000 долл. СШАх 5/100 = 500 долл. США.
В случае, если сертификат о происхождении товара не будет
представлен, таможенную пошлину необходимо рассчитывать по
максимальной ставке, т.е. 5 % х 2 = 10 %. В этом случае она соста-
вит
10 000 долл. СШАх 10/100 = 1 000 долл. США.
Глава 3
СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
3.1.	Упрощенная система налогообложения
Тесты
3.1.1.	Организации и индивидуальные предприниматели пере-
ходят на упрощенную систему налогообложения:
а)	добровольно;
б)	обязательно для тех налогоплательщиков, у которых вы-
ручка от реализации продукции или услуг менее 15 млн руб. за
9 мес;
в)	по решению исполнительного органа законодательной вла-
сти субъекта РФ.
3.1.2.	Организация имеет право перейти на упрощенную систе-
му налогообложения, если по итогам:
а)	года, в котором организация подает заявление о переходе
на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации
не превысил 15 млн руб. с учетом НДС;
б)	года, в котором организация подает заявление о переходе
на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации
не превысил 20 млн руб. без учета НДС;
в)	9 мес того года, в котором организация подает заявление о
переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от
реализации не превысил 15 млн руб. без учета НДС;
г)	9 мес того года, в котором организация подает заявление о
переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от ре-
ализации не превысил 11 млн руб. без учета НДС.
3.1.3.	Налогоплательщик не вправе применять упрощенную
систему налогообложения, если он — это:
а)	организация, у которой стоимость амортизируемого имуще-
ства, находящегося в ее собственности, превышает 100 млн руб.;
б)	индивидуальный предприниматель, средняя численность
наемных работников которого за налоговый период превышает
15 человек;
в)	нотариус, занимающийся частной практикой.
3.1.4.	Организации и индивидуальные предприниматели, изъя-
вившие желание перейти на упрощенную систему налогообложе-
ния, подают в налоговый орган по месту нахождения (месту жи-
тельства) заявление в период:
а)	с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, на-
чиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную
систему налогообложения;
99
б)	с 1 октября по 30 декабря года, предшествующего году,
начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощен-
ную систему налогообложения;
в)	с 1 ноября по 30 декабря года, предшествующего году, на-
чиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную
систему налогообложения.
3.1.5.	Налогоплательщик считается принудительно переведен-
ным на общий режим налогообложения, если по итогам налого-
вого (отчетного) периода его доход превысит 20 млн руб. или ос-
таточная стоимость основных средств и нематериальных активов,
определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгал-
терском учете, превысит:
а)	100 млн руб.;
б)	11 млн руб.;
в)	10 млн руб.
3.1.6.	Объект налогообложения выбирает:
а)	налоговый орган;
б)	сам налогоплательщик;
в)	налогоплательщик по согласованию с налоговым органом.
3.1.7.	Затраты в отношении основных средств, приобретенных
до перехода на упрощенную систему налогообложения, со сро-
ком полезного использования от 3 до 15 лет включительно приме-
няются в расходы в пропорциях:
а)	в течение 1-го года применения упрощенной системы
налогообложения — 50 % стоимости, 2-го года — 30 % стоимости
и 3-го года — 20 % стоимости;
б)	в течение 1-го года применения упрощенной системы на-
логообложения — 40 % стоимости, 2-го года — 40 % стоимости и
3-го года — 20 % стоимости;
в)	в течение 1-го года применения упрощенной системы
налогообложения — 20 % стоимости, 2-го года — 30 % стоимости
и 3-го года — 50 % стоимости;
3.1.8.	Дата получения доходов при применении упрощенной
системы налогообложения — это:
а)	день отгрузки товаров (выполненных работ, оказания ус-
луг);
б)	момент перехода права собственности на отгруженные то-
вары (выполненные работы, оказанные услуги);
в)	день поступления средств на счета в банки и (или) в кассу
получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имуществен-
ных прав.
3.1.9.	При определении налоговой базы упрощенной системы
налогообложения доходы и расходы определяются:
а)	нарастающим итогом с начала налогового периода;
б)	поквартально.
3.1.10.	Сумма минимального налога исчисляется в размере:
100
a)	1 % налоговой базы;
б)	5% налоговой базы;
в)	100 минимальных месячных размеров оплаты труда.
3.1.11.	При применении упрощенной системы налогообложе-
ния налоговым периодом признается:
а)	1 мес;
б)	квартал;
в)	календарный год.
3.1.12.	При применении упрощенной системы налогообложе-
ния отчетным периодом признается:
а)	1 мес;
б)	квартал;
в)	год;
г)	первый квартал, полугодие и 9 мес года.
3.1.13.	Если объектом налогообложения являются доходы, то
устанавливается налоговая ставка:
а)	6%;
б)	10%;
в)	15%.
3.1.14.	Если объектом налогообложения являются доходы,
уменьшенные на величину расходов, то устанавливается налого-
вая ставка в размере:
а)	6%;
б)	15%;
в)	25%.
3.1.15.	Организация, применяющая упрощенную систему на-
логообложения, в августе 2005 г. приобрела и ввела в эксплуата-
цию основное средство стоимостью 45 000 руб. В сентябре за это
основное средство было уплачено 30 000 руб., остальная часть долж-
на быть уплачена в октябре. Стоимость основного средства можно
признать расходом:
а)	в сентябре — 30000 руб. и в октябре — 15000 руб.;
б)	в сентябре — 30000 руб. и в декабре — 15000 руб.;
в)	в октябре — 45 000 руб.;
г)	в ноябре — 45 000 руб.
Задачи
3.1.1.	Организация, производящая строительные материалы,
перешла на упрощенную систему налогообложения, определив в
качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на рас-
ходы. В отчетном периоде организация получила выручку от реа-
лизации продукции в сумме 450000 руб., при этом произвела сле-
дующие расходы: закуплено сырье на сумму 260000 руб., из кото-
рой списано в производство сырья на сумму 210000 руб.; затраты
101
на транспортировку сырья составили 70000 руб.; расходы на оп-
лату труда — 160 000 руб. Доход организации от сдачи собственно-
го помещения в аренду составил 3 000 руб.
Необходимо рассчитать сумму обязательств организации по
единому налогу.
3.1.2.	Организация, перешедшая на упрощенную систему на-
логообложения, определила в качестве объекта налогообложения
доходы, уменьшенные на расходы. Доходы организации за нало-
говый период составили 500 000 руб., расходы — 480 000 руб. В тече-
ние налогового периода был уплачен налог в сумме 3 100 руб.
Необходимо рассчитать единый налог.
3.1.3.	Организация, применяющая с 1 января 2005 г. упрощен-
ную систему налогообложения, определила в качестве объекта
налогообложения доходы, уменьшенные на расходы. В 2005 г. до-
ход организации составил 500 000 руб. 22 февраля этого же года
организация купила принтер стоимостью 90000 руб. со сроком
службы 5 лет и ввела его в эксплуатацию. Материальные расходы
организации составили 250000 руб., расходы на оплату труда —
90 000 руб., расходы на сертификацию продукции — 27000 руб.
Необходимо рассчитать сумму налога, подлежащую уплате в
бюджет по итогам года.
3.1.4.	Организация, применяющая с 1 января 2005 г. упрощен-
ную систему налогообложения, определила в качестве объекта
налогообложения доходы. Выручка организации от реализации
продукции в отчетном периоде составила 750 000 руб., в том чис-
ле доходы от реализации финансового векселя — 25 000 руб., сто-
имость безвозмездно полученного оборудования — 115000 руб.
Организация в отчетном периоде имела следующие расходы: ма-
териальные — 20 000 руб.; оплата труда — 50000 руб.; уплата на-
логов и сборов — 15000 руб.
Необходимо рассчитать сумму единого налога, подлежащую
уплате в бюджет за отчетный период.
3.1.5.	По субъекту малого предпринимательства, перешедшего
на упрощенную систему налогообложения (объект налогообложе-
ния «доходы за вычетов расходов»), имеются за отчетный период
следующие данные: выручка от реализации продукции составила
6000 тыс. руб.; выручка от реализации основных фондов по оста-
точной стоимости — 300000 руб.; дивиденды, начисленные по
акциям, — 100000 руб.; имущество, полученное безвозмездно —
200000 руб.; уплачены штрафы на общую сумму 150000 руб.; за-
куплено сырье на 1 млн руб., из которой использовано сырья на
сумму 790000 руб.; расходы на топливо составили 150000 руб.;
текущий ремонт — 150000 руб.; приобретен компрессор стоимо-
стью 25 000 руб.; оплачена аренда помещений в сумме 50 000 руб.;
израсходовано на оплату труда — 350 000 руб.; направлено на бла-
готворительные цели 50000 руб.; затраты на подготовку и освое-
102
ние производства составили 100000 руб.; уплачен налог на рекла-
му в сумме 15000 руб.
Необходимо рассчитать сумму единого налога, подлежащую
уплате в бюджет.
3.1.6.	Организация применяет в 2005 г. упрощенную систему
налогообложения. Объект налогообложения — доходы, уменьшен-
ные на величину расходов. Показатели работы организации за 2005 г.
следующие:
Показатель	I квартал	I полугодие	9 мес	Год
Доходы, учитываемые для целей налогообложения, руб.	300 000	700000	950000	1 270000
Расходы, учитываемые для целей налогообложения, руб.	270000	610000	850000	1 270000
Необходимо рассчитать сумму единого налога, подлежащего
уплате по результатам работы за 2005 г.
3.1.7.	Предприниматель ремонтирует оборудование. В результате
деятельности: получено от клиентов 445 780 руб.; получено от про-
дажи личной машины, принадлежащей предпринимателю 25 000 руб.;
уплачено за аренду помещений 90 000 руб.; оплачены материалы на
сумму 231 700 руб.; оплачен НДС за материалы в сумме 35 344 руб.;
выплаты на заработную плату составили 47 800 руб.; перечислены
взносы в пенсионный фонд на сумму 6 692 руб. Ставка налога —
15 %; уплачено налога в первом квартале — 1 500 руб.
Необходимо рассчитать сумму единого налога, подлежащего
внесению в бюджет за II квартал.
3.1.8.	Организация оказывает консультационные услуги в об-
ласти маркетинга. В результате деятельности: получено от кли-
ентов — 558 700 руб.; расходы на заработную плату составили
97 300 руб.; перечислены пенсионные взносы — 13 622 руб.; коман-
дировочные расходы — 3 240 руб.; оплачены материалы стоимостью
230 750 руб.; оплачен НДС по материалам в сумме 46 150 руб.; упла-
чено единого налога за два предшествующих квартала в сумме
20 467 руб.; оплачены проценты за кредит в сумме 4 790 руб. Став-
ка налога — 15 %.
Необходимо рассчитать сумму единого налога, подлежащего
внесению в бюджет по итогам III квартала.
3.1.9.	По результатам деятельности организации имеются сле-
дующие данные: получено выручки от реализации продукции в
сумме 200 210 руб.; получены внереализационные доходы в сумме
12 600 руб.; уплачено за материалы 31 400 руб.; уплачен НДС по
ним в сумме 6280 руб.; расходы на заработную плату составили
26800 руб.; перечислены пенсионные взносы в сумме 3 752 руб.
Ставка единого налога — 15 %; уплачено единого налога в первом
квартале — 15 600 руб.
103
Необходимо рассчитать сумму единого налога, подлежащего
внесению в бюджет по итогам второго квартала.
3.1.10.	В результате деятельности ООО «Услуги и сервис» полу-
чено от клиентов 567 890 руб., получено от реализации компью-
тера, принадлежащего предприятию, 8 500 руб., уплачена аренда
помещения на сумму 25 800 руб., оплачены услуги другого пред-
приятия в сумме 12200 руб., оплачен НДС в сумме 9 780 руб.,
выплачена заработная плата в сумме 149 780 руб., уплачены взно-
сы в пенсионный фонд в сумме 20 969,20 руб. Ставка налога —
15%. Налог, уплаченный ранее, составил 12443 руб.
Необходимо рассчитать сумму единого налога за III квартал.
3.1.11.	В результате деятельности организации в течение II квар-
тала 2006 г. получено от клиентов 349 560 руб., выплачена зара-
ботная плата — 197 200 руб., уплачены пенсионные взносы —
23 456 руб.
Ставка налога — 6 %.
Налог, уплаченный за I квартал, составил 9 750 руб.
Необходимо рассчитать сумму единого налога, подлежащего
внесению в бюджет по итогам II квартала, и совокупный доход.
3.1.12.	Выручка организации за три квартала составила
123 000 руб. Ставка налога равна 6 %. Сумма взносов, уплаченных в
пенсионный фонд, составила 9 358 руб. Сумма, выплаченная по
больничным листам за счет организации, составила 1 253 руб.
Необходимо рассчитать сумму налога к уплате за отчетный пе-
риод.
3.1.13.	Выручка предпринимателя за три квартала составила
63 000. Ставка налога равна 6 %. Сумма уплаченных страховых взно-
сов составила 1 350 руб., а сумма единого налога, исчисленная за
первые два квартала, — 1 380 руб.
Необходимо рассчитать сумму налога к уплате.
3.1.14.	Предприниматель торгует оптом. По итогам годовой
декларации ему надлежит уплатить минимальный налог в сумме
15000 руб. В течение года предприниматель заплатил авансовые
платежи в размере 12005 руб.
Необходимо рассчитать сумму единого налога, подлежащего
уплате за год.
Пример решения задач
Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему на-
логообложения, уплачивает налог с доходов, уменьшенных на
величину расходов. Результаты деятельности налогоплательщика
за отчетный год следующие: выручка от реализации произведен-
ной продукции составила 10 млн руб.; себестоимость реализован-
ной продукции — 6 млн руб.; накладные расходы — 1,5 млн руб.;
внереализационные расходы — 1,5 млн руб.
104
Необходимо рассчитать сумму налога, подлежащую уплате в
бюджет.
Решение. Найдем прибыль налогоплательщика:
10 млн руб. - 6 млн руб. - 1,5 млн руб. - 1,5 млн руб. = 1 млн руб.
При ставке налога, равной 15%, сумма, подлежащая уплате в
бюджет, составит:
1 млн руб. х 15 % = 150 000 руб.
Минимальный налог равен 1 % от выручки, т.е. 10 000 руб.
Минимальный налог меньше расчетного, поэтому налогопла-
тельщик должен уплатить расчетный налог в сумме 150000 руб.
Ответ'. 150000 руб.
3.2.	Единый налог на вмененный доход
для отдельных видов деятельности
Тесты
3.2.1.	Система налогообложения в виде единого налога на вме-
ненный доход (ЕНДВ) может применяться по решению субъекта
РФ за оказание услуг:
а)	общественного питания, осуществляемых при использова-
нии зала обслуживания посетителей площадью не более 150 м2;
б)	по размещению рекламы на автотранспорте не более 150 м2;
в)	бухгалтерских и аудиторских.
3.2.2.	Система налогообложения в виде единого налога на вме-
ненный доход для отдельных видов деятельности может приме-
няться наряду с:
а)	общей системой налогообложения;
б)	другими видами специальных налоговых режимов;
в)	упрощенной системой налогообложения.
3.2.3.	Уплата организациями единого налога предусматривает
замену уплаты налога на:
а)	доходы физических лиц;
б)	имущество;
в)	прибыль;
г)	добавленную стоимость.
3.2.4.	Индивидуальные предприниматели — плательщики кро-
ме ЕНВД уплачивают:
а)	налог на имущество физических лиц в части коммерческой
собственности;
105
б)	страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
в)	налог на доходы физических лиц наемных работников.
3.2.5.	Корректирующий коэффициент базовой доходности К2 —
это:
а)	коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу измене-
ния потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ;
б)	корректирующий коэффициент, учитывающий совокупность
особенностей ведения предпринимательской деятельности в раз-
личных муниципальных образованиях;
в)	корректирующий коэффициент базовой доходности, учи-
тывающий совокупность особенностей ведения предприниматель-
ской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, ус-
луг), сезонность, время работы и иные особенности.
3.2.6.	В каких единицах выражена базовая доходность по налогу
на внешний доход:
а)	в рублях;
б)	в рублях и копейках на единицу физического показателя;
в)	в единицах измерения физического показателя.
3.2.7.	Налогоплательщики обязаны встать на учет в налоговых
органах по месту осуществления предпринимательской деятель-
ности, переведенной на уплату ЕНВД, в срок не позднее:
а)	5 дней с начала деятельности;
б)	10 дней с начала деятельности;
в)	конца месяца, в котором налогоплательщик начал деятель-
ность.
3.2.8.	Объект налогообложения для применения единого нало-
га — это:
а)	физический показатель, умноженный на корректирующие
коэффициенты;
б)	вмененный доход;
в)	базовая доходность, умноженная на корректирующие ко-
эффициенты.
3.2.9.	Налоговая база для исчисления суммы единого налога —
это:
а)	физический показатель;
б)	величина вмененного дохода;
в)	величина вмененного дохода, умноженная на соответству-
ющую налоговую ставку.
3.2.10.	Величина вмененного дохода рассчитывается как про-
изведение базовой доходности по определенному виду предпри-
нимательской деятельности, исчисленной за налоговый период:
а)	и корректирующих коэффициентов;
б)	и величины физического показателя, характеризующего
данный вид деятельности;
в)	корректирующих коэффициентов и физического показате-
ля для данного вида деятельности.
106
3.2.11.	Значение корректирующего коэффициента К2 может быть
установлено в пределах:
а)	от 0,1 до 1 включительно;
б)	от 0,01 до 1,1 включительно;
в)	от 0,005 до 1 включительно.
3.2.12.	Налоговый период по единому налогу — это:
а)	календарный год;
б)	I квартал, полугодие, 9 мес, 1 год;
в)	квартал.
3.2.13.	Ставка единого налога устанавливается в размере:
а)	10% значения вмененного дохода;
б)	25 % базовой доходности;
в)	15% значения вмененного дохода.
3.2.14.	Уплата единого налога налогоплательщиком по итогам
налогового периода производится не позднее:
а)	10-го числа 1-го месяца следующего налогового периода;
б)	20-го числа 1-го месяца следующего налогового периода;
в)	25-го числа 1-го месяца следующего налогового периода.
3.2.15.	Сумма единого налога может быть уменьшена на сумму
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование:
а)	на всю сумму взносов, начисленных и уплаченных за этот
же период времени;
б)	не более чем на 50 % суммы страховых взносов, уплаченных
за этот же период;
в)	не более чем на 50 % суммы налога.
3.2.16.	Налогоплательщиками налоговая декларация предостав-
ляется:
а)	не позднее 20-го числа первого месяца следующего налого-
вого периода;
б)	не позднее 25-го числа первого месяца следующего налого-
вого периода;
в)	в сроки, установленные для сдачи бухгалтерской отчетности.
Задачи
3.2.1.	Организация, переведенная на уплату ЕНВД, рассчитыва-
ет пособие по временной нетрудоспособности работнику с окла-
дом, равным 5000 руб., который болел в период с 1 по 14 апреля.
Соответственно, величина пособия, которое полагается работни-
ку, составляет 2 500 руб. МРОТ на этот момент составлял 720 руб.
Необходимо рассчитать, какая часть пособия будет оплачена
за счет соцстраха, а какая за счет работодателя.
3.2.2.	Организация, переведенная на уплату ЕНВД, заключила
договор аренды нежилого помещения с городским комитетом по
управлению имуществом. Арендован магазин, срок аренды —
107
с 1 января по 31 марта. По условиям договора ежемесячная арендная
плата составляет 6 000 руб. с учетом НДС. Организация не осуществ-
ляет иные виды деятельности и не является плательщиком НДС.
Необходимо рассчитать налоговые обязательства организации
по НДС.
3.2.3.	Индивидуальный предприниматель владеет павильоном
площадью 30 м2, в котором осуществляет розничную торговлю,
переведенную на уплату ЕНВД. 22 июня 2005 г. он приобрел в
собственность еще один павильон площадью 25 м2 и открыл в нем
также розничную торговлю. Общая выручка от работы двух пави-
льонов составила 144000 руб. Взносы в пенсионный фонд пред-
приниматель не платит. Корректирующие коэффициенты, исполь-
зуемые в деятельности предпринимателя, К2 = 0,47, К3 = 1,104,
базовая доходность с 1 м2 павильонов составляет 1 800 руб.
Необходимо рассчитать ЕНВД.
3.2.4.	Предприниматель получил свидетельство о государствен-
ной регистрации 19 января 2005 г. и 22 января приступил к ком-
мерческой деятельности — розничной продаже товаров в магази-
не площадью 47 м2. Действующие корректирующие коэффициен-
ты: К2=0,74, К3= 1,104. Базовая доходность с 1 м2 магазина 1 800 руб.
Наемные работники не привлекались. Пенсионные взносы упла-
чены в размере 450 руб.
Необходимо рассчитать налоговые обязательства предприни-
мателя за I квартал 2005 г.
3.2.5.	Сумма рассчитанного ЕНВД организации за I квартал
2005 г. составила 28 000 руб. На обязательное пенсионное страхова-
ние работников, занятых предпринимательской деятельностью,
переведенной на уплату ЕНВД (в том числе взносы с выплат уп-
равленческому персоналу в части, относящейся к такой деятель-
ности), выплачена за I квартал сумма в размере 15 000 руб.
Сумма пособия по временной нетрудоспособности, выплачен-
ная за счет работодателя, составила 7 200 руб.
Необходимо рассчитать сумму ЕНВД, подлежащего уплате в
бюджет.
3.2.6.	Сумма налога, рассчитанного по вмененному доходу ин-
дивидуального предпринимателя за I квартал 2005 г., составила
28 000 руб. Сумма фактически уплаченных страховых взносов на
обязательное пенсионное страхование наемных работников за I квар-
тал равна 10 000 руб. Сумма фиксированных платежей в пенсион-
ный фонд, уплаченных индивидуальным предпринимателем за себя
за I квартал 2005 г., — 450 руб. Сумма фактически выплаченных
работникам пособий по временной нетрудоспособности за счет
работодателя — 1 500 руб.
Необходимо рассчитать сумму ЕНВД.
3.2.7.	Налоговая база (по вмененному доходу) индивидуаль-
ного предпринимателя за I квартал 2005 г. составила 8 900 руб. Сумма
108
выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособ-
ности за счет работодателя составила 1 500 руб. Сумма уплаченных
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ра-
ботников за I квартал составила 500 руб. Сумма фиксированных
платежей, уплаченных индивидуальным предпринимателем за
себя, — 450 руб.
Необходимо рассчитать сумму ЕНВД, подлежащую к уплате в
бюджет.
3.2.8.	ООО «Зима» осуществляет розничную торговлю продук-
тами питания через магазин, имеющий площадь торгового зала
70 м2. Отдел площадью 15 м2 используется для продажи подакциз-
ных товаров.
К2 = 0,37, К3 = 1,104, базовая доходность с 1 м2 — 1 800 руб.
Необходимо рассчитать сумму ЕНВД за IV квартал 2005 г.
3.2.9.	ООО «Сотик» осуществляет розничную торговлю сото-
выми телефонами и аксессуарами к ним через киоск. Базовая до-
ходность с 1 торгового места — 9000 руб., К2 = 0,8, К3 = 1,104.
Необходимо рассчитать сумму ЕНВД за IV квартал 2005 г.
3.2.10.	Кафетерий с численностью работающих 25 человек рас-
положен в центре Калуги. Базовая доходность 1 м2 площади ка-
фетерия в месяц равна 1000 руб.; площадь зала обслуживания по-
сетителей 145 м2, кухни и других подсобных помещений — 63 м2,
К2 = 0,7, К3= 1,104.
Необходимо рассчитать сумму единого налога на вмененный
доход.
3.2.11.	ООО «Бриз» осуществляет деятельность в сфере общест-
венного питания. Площадь зала для обслуживания посетителей со-
ставляет 90 м2, К2 = 0,8; К3 = 1,104, базовая доходность 1 м2 равна
1 000 руб.
Необходимо рассчитать сумму ЕНВД за III квартал 2005 г.
3.2.12.	ООО «Уют» оказывает бытовые услуги населению по
ремонту, окраске и пошиву обуви. В организации работает 3 ма-
стера.
Базовая доходность 1 человека — 7 500 руб., К2 = 0,23, К3 = 1,104.
Необходимо рассчитать сумму единого налога на вмененный
доход за III квартал 2005 г.
3.2.13.	Предприниматель оказывает парикмахерские услуги.
В салоне работает 3 мастера, не считая предпринимателя. К2 = 0,9,
К3 = 1,104, базовая доходность на 1 человека равна 7500 руб. в
месяц.
Необходимо рассчитать сумму ЕНВД за III квартал 2005 г.
3.2.14.	Организация, расположенная в центре Рязани, зани-
мается оказанием транспортных услуг, имеет 10 автомобилей.
К2= 1, К3 = 1,104, базовая доходность с одного автомобиля равна
6 000 руб.
Необходимо рассчитать сумму ЕНВД.
109
Пример решения задач
Индивидуальный предприниматель владеет павильоном пло-
щадью 30 м2, занимается розничной торговлей, переведенной на
уплату ЕНВД. 22 июня 2005 г. он приобрел в собственность еще
один павильон площадью 25 м2 и открыл в нем розничную тор-
говлю. Площадь торгового зала нового павильона (обозначим его
№ 2) составляет 25 м2, другого павильона (обозначим его № 1) —
30 м2.
В примере используются корректирующие коэффициенты:
К2 = 0,47, К3 = 1,104.
Необходимо рассчитать ЕНВД.
Решение. ЕНВД для павильона № 1 составляет 84 058,56 руб.,
так как 30 м2х 1 800 руб. х 3 мес х 0,47 х 1,104.
Вмененный доход для павильона № 2 составляет 23 349,6 руб.,
т.е. 25 м2х 1 800 руб.х 1 месх0,47х 1,104.
ЕНВД, рассчитанный за налоговый период (II квартал), со-
ставляет 16 111, т.е. (84058,56 руб. + 23 349,6 руб.)х 15 %.
Ответ: 16 111 руб.
3.3.	Единый сельскохозяйственный налог
Тесты
3.3.1.	Система налогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводителей устанавливается:
а)	Налоговым кодексом РФ;
б)	Налоговым кодексом и законом субъекта РФ;
в)	отдельным федеральным законом.
3.3.2.	На уплату единого сельскохозяйственного налога пере-
ходят:
а)	добровольно;
б)	в обязательном порядке.
3.3.3.	На уплату единого сельскохозяйственного налога могут
быть переведены:
а)	организации и индивидуальные предприниматели;
б)	крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные
предприниматели;
в)	организации и крестьянские (фермерские) хозяйства.
3.3.4.	Организации, перешедшие на уплату единого сельско-
хозяйственного налога, не уплачивают:
а)	страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
НО
б)	таможенные пошлины;
в)	налог на имущество организаций.
3.3.5.	Организации и индивидуальные предприниматели, пе-
решедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, ос-
вобождаются от обязанностей налоговых агентов:
а)	да;
б)	нет.
3.3.6.	Сельскохозяйственные товаропроизводители признают-
ся плательщиками единого сельскохозяйственного налога, если в
общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода
от реализации этой продукции составляет не менее:
а)	70%;
б)	50%;
в)	100%.
3.3.7.	Объект налогообложения единым сельскохозяйственным
налогом — это:
а)	сельскохозяйственные угодья, находящиеся во владении;
б)	доходы от реализации сельскохозяйственной продукции;
в)	доходы, уменьшенные на величину расходов.
3.3.8.	Налоговая база единого сельскохозяйственного налога —
это:
а)	площадь сельскохозяйственных угодий, признаваемых объек-
том налогообложения;
б)	денежное выражение доходов от реализации сельскохозяй-
ственной продукции;
в)	денежное выражение доходов, уменьшенных на величину
расходов.
3.3.9.	Налоговый период для единого сельскохозяйственного
налога — это:
а)	месяц;
б)	квартал;
в)	полугодие;
г)	календарный год.
3.3.10.	Налоговая ставка единого сельскохозяйственного нало-
га устанавливается в размере:
а)	5%;
б)	6%;
в)	15%.
3.3.11.	Сумма единого сельскохозяйственного налога исчисля-
ется:
а)	налоговым органом как произведение налоговой ставки и
налоговой базы;
б)	налогоплательщиком как соответствующая налоговой став-
ке процентная доля налоговой базы;
в)	налогоплательщиком как соответствующая ставке процент-
ная доля дохода от реализации.
111
3.3.12.	Единый сельскохозяйственный налог уплачивается на-
логоплательщиком по месту:
а)	жительства индивидуального предпринимателя;
б)	нахождения организации;
в)	нахождения земельного участка.
3.3.13.	Единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уп-
лате по истечении налогового периода, уплачивается организаци-
ями не позднее:
а)	20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом;
б)	31 марта года, следующего за налоговым периодом;
в)	30 апреля года, следующего за истекшим финансовым го-
дом.
3.3.14.	Индивидуальный предприниматель представляет нало-
говую декларацию по единому сельскохозяйственному налогу в
налоговый орган не позднее:
а)	30-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым
периодом;
б)	30 апреля года, следующего за истекшим налоговым перио-
дом;
в)	31 марта года, следующего за налоговым периодом.
Задачи
3.3.1.	Предприниматель выращивает скот на мясо и получение
молока. Выращенный скот и молоко предприниматель сдает соот-
ветственно на мясокомбинат и молокозавод. В 2005 г. он израсходо-
вал на закупку сена 40000 руб., закупку комбикорма и витаминов
18 000 руб., заработную плату персоналу 175000 руб., налоги от
заработной платы персоналу 24500 руб., доставку молока на мо-
локозавод 28 400 руб. Доходы на 2005 г. составили 465 000 руб.
Необходимо рассчитать сумму налога к уплате за 2-е полуго-
дие, если за 1-е полугодие авансовые платежи не выплачивались.
3.3.2.	Налогоплательщик владеет сельскохозяйственными уго-
дьями на территории трех субъектов РФ. Выручка от реализации
продукции в одном субъекте составила 70000 руб., а экономиче-
ски обоснованные расходы — 60000 руб., во втором субъекте —
100000 руб. составили доходы и 80000 руб. расходы, в третьем —
95 000 руб. доходы и 70 000 руб. расходы.
Необходимо рассчитать сумму налогов, которую должен за-
платить налогоплательщик, и определить место уплаты налога.
3.3.3.	ООО «Заливные луга» занимается заготовкой сена для
скота. Выручка за 9 мес составила 3,5 млн руб., при этом выручка
от продажи сена оказалась равной 3,2 млн руб., а 300 тыс. руб.
выручено от продажи имущества.
Необходимо рассчитать, может ли ООО «Заливные луга» пе-
рейти на уплату единого сельскохозяйственного налога.
112
3.3.4.	Предприниматель Забалуев платит единый сельскохо-
зяйственный налог. За определенный период он получил выруч-
ку в размере 300 000 тыс. руб. и израсходовали на закупку зерна
10 000 руб., закупку комбикорма 12 000 руб., в том числе 2 000 руб. на
доставку комбикорма, на заработную плату персоналу 100000 руб.,
налоги от заработной платы 14000 руб., коммунальные услуги —
2 000 руб.
Необходимо рассчитать сумму налога за 1-е полугодие.
3.3.5.	Предприниматель И. Н. Совков с 1 января 2006 г. перехо-
дит на единый сельскохозяйственный налог. На балансе предпри-
нимателя находятся основные средства остаточной стоимости: ком-
байн — 120000 руб. (срок полезного использования 17 лет), се-
нокосилка — 40 000 (срок полезного использования 8 лет), ком-
пьютер — стоимость 30000 руб. (срок полезного использования
3 года), принтер стоимостью 6000 руб. (срок полезного использо-
вания 2 года).
Необходимо определить, какую стоимость основных средств
предприниматель сможет включить в расходы в первый год при-
менения системы налогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводителей.
3.3.6.	ООО «Рыбный промысел» применяет систему налогообло-
жения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. В 2005 г. была
куплена установка по взвешиванию рыбы стоимостью 30 000 руб.
Установка была оплачена во II квартале 2005 г., а получена в
III квартале.
Необходимо рассчитать, в каком квартале и в какой сумме орга-
низация внесет в расходы стоимость установки.
3.3.7.	Организация, платящая единый сельскохозяйственный
налог за 2005 г., продала продукцию на 17 млн руб.
Необходимо рассчитать, сможет ли она в 2006 г. применять спе-
циальный режим, если выручка от продажи рыбной продукции
составила 78 % от общей выручки?
3.3.8.	Сельскохозяйственное предприятие «Искра» производит
молоко. Продукция колхоза сдается ОАО «Молокозавод». В 2005 г.
«Искра» израсходовала на закупку сена 20 000 руб., закупку комби-
корма и витаминов 30 000 руб., строительство новой производствен-
ной постройки 40 000 руб., заработную плату персоналу 83 000 руб.,
на уплату налогов от заработной платы персонала 11 620 руб., до-
ставку молока ОАО «Молокозаводу» 10 000 руб.
Доходы за 2005 г. составили 328 000 руб.
Необходимо рассчитать сумму налога к уплате за 2-е полугодие,
если за 1-е полугодие уплачен авансовый платеж в сумме 3 228 руб.
3.3.9.	Организация занимается выращиванием рыбы. За 2005 г. она
израсходовала на закупку корма 9000 руб., инвентаря 28000 руб.,
повышение квалификации кадров 10000 руб., транспортировку
рыбы 12 000 руб.
113
Доходы от реализации рыбы за 2005 г. составили 330 000 руб.
Необходимо рассчитать единый сельскохозяйственный налог
за 2005 г.
3.3.10.	Сельскохозяйственное предприятие «Красная заря» вы-
ращивает картофель. За 2005 г. им было продано картофеля на сум-
му 180000 руб. и израсходовано на закупку семян 45000 руб., ин-
вентаря 15 000 руб., питание сотрудников 8 000 руб., в том числе
на питание администрации предприятия 2000 руб., коммуналь-
ные платежи составили 15 000 руб.
Необходимо рассчитать единый сельскохозяйственный налог
за 2005 г., если авансовые платежи за 1-е полугодие составили
3 500 руб.
3.3.11.	Индивидуальный предприниматель подал налоговую
декларацию за 2005 г. по единому сельскохозяйственному налогу и
заплатил налог 25 апреля 2006 г.
Необходимо определить, будут ли к нему применяться штраф-
ные санкции и в каком размере.
3.3.12.	Организация «Продовольствие» производит сельскохо-
зяйственную продукцию на территории Московской области. Для
расширения рынка сбыта в 2006 г. планируется открыть филиал во
Владимирской области.
Необходимо определить, имеет ли право организация платить
единый сельскохозяйственный налог.
3.3.13.	Сельскохозяйственное предприятие «Коломенское» про-
изводит сельскохозяйственную продукцию. Одним из видов про-
дукции, произведенной колхозом, является спирт. Доля выруч-
ки от продажи спирта не превышает 30 % от выручки всей про-
дукции.
Необходимо определить, может ли «Коломенский» применять
систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропро-
изводителей.
3.3.14.	Колхоз «Мирный» в 2004 г. работал с убытком. Сумма
убытка составила 45 000 руб. Каким образом бухгалтер колхоза смо-
жет уменьшить налоговую базу, если она в 2005 г., например,
составит 10 000 руб., в 2006 г. — 15 000 руб., в 2007 г. — 18 000 руб.,
в 2008 г. - 28 000 руб., в 2009 г. - 42 000 руб., в 2010 г. - 48 000 руб.
Необходимо рассчитать, на какую сумму можно уменьшить
налогооблагаемую базу и расписать ее по годам.
Пример решения задач
ООО «Заливные луга» занимается заготовкой сена для скота.
Выручка за 9 мес составила 4 млн руб., при этом выручка от про-
дажи сена оказалась равной 3 млн руб., а 1 млн руб. выручили от
продажи имущества.
114
Необходимо рассчитать, может ли ООО «Заливные луга» пе-
рейти на уплату единого сельскохозяйственного налога и что для
этого нужно сделать?
Решение. Основным условием для уплаты единого сельско-
хозяйственного налога является сумма выручки от продажи сель-
скохозяйственного сырья, которая должна составлять не менее
70 % от общего объема выручки.
Процент выручки, который приходится на продажу сена в
ООО «Заливные луга», 3 млн руб./4 млн руб. = 0,75, или 75 %.
Поскольку выручка от производства сельскохозяйственного
сырья в ООО «Заливные луга» превышает 70 % от общей, то орга-
низация сможет перейти на уплату единого сельскохозяйственно-
го налога.
3.4.	Система налогообложения при выполнении
соглашений о разделе продукции
Тесты
3.4.1.	Налогоплательщик, использующий право на примене-
ние специального налогового режима при выполнении соглаше-
ний, представляет в налоговые органы документы:
а)	соглашение о разделе продукции;
б)	решение об утверждении результатов аукциона на предо-
ставление права пользования участком недр на иных условиях,
чем раздел продукции, в соответствии с законом РФ «О недрах»
и о признании аукциона несостоявшимся в связи с отсутствием
участников;
в)	соглашение о разделе продукции и решение об утвержде-
нии результатов аукциона на предоставление права пользования
участком недр на иных условиях, чем раздел продукции, в соот-
ветствии с законом РФ «О недрах» и о признании аукциона несо-
стоявшимся в связи с отсутствием участников;
3.4.2.	Налогоплательщик подлежит постановке на учет в нало-
говом органе:
а)	по местонахождению участка недр, предоставленного инве-
стору в пользование на условиях соглашения;
б)	по месту жительства;
в)	по усмотрению налогоплательщика (по месту жительства
или по местонахождению участка).
3.4.3.	Заявление о постановке на учет в налоговом органе пода-
ется в налоговые органы в течение:
а)	5 дней с даты вступления соответствующего соглашения в
силу;
115
б)	месяца, следующего с даты подписания соглашения;
в)	10 дней со дня подписания соглашения;
г)	10 дней с даты вступления соглашения в силу.
3.4.4.	Инвестор по соглашению или оператор соглашения в целях
налогового контроля должен хранить документы:
а)	первичные, связанные с исчислением и уплатой налогов в
течение 1 года;
б)	первичные, связанные с исчислением и уплатой налогов, в
течение всего срока действия соглашения;
в)	первичные, по срокам оговоренным в правилах ведения
бухгалтерского учета.
3.4.5.	Формы и порядок заполнения налоговых деклараций ут-
верждает:
а)	Комитет природных ресурсов РФ;
б)	Министерство финансов РФ;
в)	Федеральная налоговая служба;
г)	Правительство Российской Федерации.
3.4.6.	Уплачивается ли налог на добавленную стоимость при
выполнении соглашений о разделе продукции:
а)	нет;
б)	да, но с оговорками, прописанными в подразд. 26.4 Налого-
вого кодекса РФ;
в)	уплачивается в полном соответствии с гл. 21 Налогового
кодекса РФ.
3.4.7.	Плательщик налогов и сборов, уплачиваемых при приме-
нении специального налогового режима (СРП) — это:
а)	иностранные инвесторы;
б)	организации, являющимися инвесторами соглашения в со-
ответствии с Федеральным законом «О соглашениях о разделе
продукции»;
в)	оператор, осуществляющий полномочия иностранного юри-
дического лица.
3.4.8.	Инвестор в отношении деятельности, подпадающей под
действие специального налогового режима, при выполнении со-
глашения о разделе продукции не уплачивает налоги (допускают-
ся несколько вариантов ответа):
а)	на имущество организаций, в отношении имущества ис-
пользуемого исключительно для деятельности, предусмотренной
соглашениями;
б)	региональные и местные (по решению соответствующего
законодательного органа государственной власти);
в)	НДС и налог на прибыль организаций;
г)	на добычу полезных ископаемых;
д)	земельный и водный.
3.4.9.	Специальный налоговый режим при выполнении согла-
шений о разделе продукции предусматривает:
116
а)	замену всех российских налогов выплатой государству разо-
вой финансовой компенсации за использование природных ре-
сурсов;
б)	выплату основных налогов по особым «щадящим» ставкам;
в)	замену региональных и местных налогов отгрузкой части
добытого сырья;
г)	особый (льготный) режим налогообложения доходов орга-
низаций, добывающих сырье в особой исключительной экономи-
ческой зоне РФ.
3.4.10.	Уплачивает ли инвестор, для которого установлен спе-
циальный налоговый режим, транспортный налог:
а)	нет, только исключительно по используемым в деятельнос-
ти, подпадающей под специальный режим транспортным сред-
ствам;
б)	да, но только исключительно по используемым в деятель-
ности легковым автомобилям;
в)	да, по особым «щадящим» ставкам;
г)	да, путем компенсации региональному бюджету отгрузки
части добытого сырья.
3.4.11.	От таможенных пошлин освобождаются:
а)	все экспортно-импортные операции инвестора, находяще-
гося на специальном налогом режиме;
б)	товары, ввозимые для выполнения работ по соглашению,
предусмотренному программами работ и сметами расходов, ут-
вержденными в установленном соглашением порядке;
в)	продукция произведенная в соответствии с условиями со-
глашения и вывозимая с таможенной территории РФ.
3.4.12.	Может ли налогоплательщик поручить исполнение сво-
их обязанностей, связанных с применением СРП иному юриди-
ческому лицу:
а)	да, но по особому письменному разрешению Правитель-
ства РФ;
б)	да, основываясь на нормы гражданского права — по дове-
ренности установленного образца;
в)	нет;
г)	да, на основании нотариально заверенной доверенности.
3.4.13.	Для того чтобы соглашения о разделе продукции подпа-
дали под специальный налоговый режим, должны быть соблюде-
ны дополнительные условия:
а)	соглашения заключены после проведения аукциона на пре-
доставление права пользования недрами на иных условиях, кото-
рые определены п. 4 ст. 2 Федерального закона «О соглашениях о
разделе продукции», и признания аукциона несостоявшимся;
б)	при выполнении соглашений, в которых применяется по-
рядок раздела продукции, установленный п. 2 ст. 8 Федерального
закона «О соглашениях о разделе продукции», доля государства в
117
общем объеме произведенной продукции составляет не менее 32 %
общего количества произведенной продукции;
в)	соглашения предусматривают увеличение доли государства
в прибыльной продукции в случае улучшения показателей инвес-
тиционной эффективности для инвестора при выполнении согла-
шения;
г)	инвестор должен иметь уставный капитал не менее 1 000
МРОТ.
3.4.14.	Порядок исчисления налогов и представления деклара-
ций в случае изменения в течение срока действия СРП порядка
уплаты налогов и сборов регламентируется:
а)	дополнением в текст соглашения о разделе продукции;
б)	решениями законодательной власти субъектов РФ;
в)	соответствующими разделами Налогового кодекса РФ (с уче-
том подразд. 26.4).
3.4.15.	По особому правилу, исходя из применения специаль-
ного режима налогообложения по СРП, исчисляются налоги:
а)	все — в течение срока действия СРП;
б)	на добычу полезных ископаемых;
в)	на прибыль организаций;
г)	на добавленную стоимость.
3.4.16.	Налогоплательщик СРП подает декларации:
а)	по месту регистрации юридического адреса;
б)	по месту нахождения участка недр, предоставленного в
пользование на условиях соглашения;
в)	в специализированную налоговую инспекцию по работе с
иностранными организациями.
3.4.17.	Налогоплательщики СРП перед началом нового финан-
сового года подают в налоговые органы дополнительные документы:
а)	уточненные декларации по налогу на прибыль организации;
б)	смету расходов по СРП на следующий год;
в)	программу работ, направленных на улучшение показателей
инвестиционной эффективности;
г)	программу работ и смету расходов по соглашению на следу-
ющий год.
3.4.18.	Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган
об изменениях в смете расходов программы работ:
а)	до конца месяца, в котором произошло утверждение изме-
нения;
б)	до конца финансового года — вместе с годовым отчетом;
в)	не позднее 10 дней с даты утверждения.
3.4.19.	Раздел продукции в соответствии с Федеральным зако-
ном «О соглашениях о разделе продукции» — это:
а)	весовое распределение добытой продукции в пунктах разде-
ла в пропорциях, заложенных в договоре на предоставление недр
в пользование;
118
б)	раздел между государством и инвестором произведенной
продукции в натуральном или стоимостном выражении;
в)	распределение прибылей между государством и налогопла-
тельщиком, получившим в пользование недра.
3.4.20.	Цена нефти в рамках соглашения о разделе продукции
определяется как:
а)	среднерыночная на дату окончания действия соглашения о
разделе продукции;
б)	цена реализации нефти, которая указана сторонами сделки;
в)	сумма средних арифметических цен покупки и продажи на
мировых рынках нефтяного сырья за все дни торгов, деленная на
количество дней торгов в соответствующем отчетном периоде.
Глава 4
РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ
4.1.	Налог на имущество организаций
Тесты
4.1.1.	Налог на имущество организаций устанавливается:
а)	Налоговым кодексом РФ;
б)	законами субъектов РФ;
в)	Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ.
4.1.2.	Могут ли законами субъектов РФ устанавливаться допол-
нительные налоговые льготы:
а)	нет, только строго по Налоговому кодексу РФ;
б)	да, но в рамках Налогового кодекса РФ;
в)	да, в любых утвержденных законодательным органом субъек-
та РФ.
4.1.3.	Плательщиками налога на имущество организаций при-
знаются:
а)	российские и иностранные организации, осуществляющие
деятельность в РФ через постоянные представительства и (или)
имеющие в собственности недвижимое имущество на территории
РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной эконо-
мической зоне РФ;
б)	российские и иностранные организации, имеющие объек-
ты недвижимого имущества на территории РФ;
в)	исключительно только российские организации.
4.1.4.	Объектом налогообложения для российских организаций
признается:
а)	недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве
объектов основных средств в соответствии с установленным по-
рядком ведения бухгалтерского учета;
б)	движимое и недвижимое имущество, учитываемое на ба-
лансе в качестве объектов основных средств в соответствии с ус-
тановленным порядком ведения бухгалтерского учета;
в)	движимое имущество, учитываемое на балансе в качестве
объектов основных средств в соответствии с установленным по-
рядком ведения бухгалтерского учета.
4.1.5.	Объект налогообложения для иностранных организаций,.
действующих на территории РФ через постоянные представитель-
ства, — это:
а)	движимое и недвижимое имущество;
б)	недвижимое имущество, относящееся к объектам основных
средств;
120
в)	движимое и недвижимое имущество, относящееся к объек-
там основных средств.
4.1.6.	Земельные участки и иные объекты природопользования
признаются объектами налогообложения:
а)	да;
б)	нет;
в)	да или нет, в соответствии с законами субъектов РФ.
4.1.7.	При определении налоговой базы имущество учитывается:
а)	по его остаточной стоимости, сформированной в соот-
ветствии с правилами, установленными гл. 25 Налогового кодек-
са РФ;
б)	по его остаточной стоимости, сформированной в соответ-
ствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета,
утвержденного в учетной политике организации;
в)	по его восстановительной стоимости, сформированной в
соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского
учета, утвержденного в учетной политике организации.
4.1.8.	В какой срок органы, осуществляющие учет и техниче-
скую инвентаризацию объектов недвижимого имущества органи-
заций, обязаны сообщить в налоговые органы об их инвентариза-
ционный стоимости в течение:
а)	30 дней со дня произведенной оценки (переоценки) объек-
тов;
б)	30 дней после окончания финансового года;
в)	10 дней со дня оценки (переоценки) указанных объектов.
4.1.9.	Налог по объекту недвижимого имущества, расположен-
ному на территории другого субъекта РФ, исчисляется:
а)	пропорционально доле балансовой стоимости объекта не-
движимого имущества на территории соответствующего субъекта
РФ к общей стоимости недвижимости организации;
б)	отдельно и расчеты принимаются в соответствующем субъек-
те РФ;
в)	в общей сумме налога на имущество организации в части,
пропорциональной доле остаточной стоимости объекта недвижи-
мого имущества на территории РФ.
4.1.10.	Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого
объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период
определяется как частное от деления:
а)	суммы, полученной в результате сложения величин оста-
точной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца нало-
гового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым
(отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налого-
вом (отчетном) периоде;
б)	суммы, полученной в результате сложения величин оста-
точной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца нало-
гового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым
121
(отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налого-
вом (отчетном) периоде, уменьшенное на единицу;
в)	суммы полученной в результате деления суммы, получен-
ной в результате сложения величин остаточной стоимости иму-
щества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) пе-
риода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) перио-
дом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) пе-
риоде, увеличенное на единицу.
4.1.11.	Исчисляет и уплачивает налог на имущество, приобре-
тенное и (или) созданное в процессе совместной деятельности в
рамках договора простого товарищества:
а)	участник, ведущий общие дела;
б)	каждый участник договора простого товарищества строго
пропорционально его вкладу в общее дело;
в)	все участники договора простого товарищества в доле, оп-
ределенной условиями договора.
4.1.12.	Подлежит ли имущество, переданное в доверительное
управление, налогообложению:
а)	нет;
б)	да, если это оговорено договором доверительного управле-
ния;
в)	да, у учредителя доверительного управления.
4.1.13.	Налоговые ставки налога на имущество организаций:
а)	установлены для всех категорий организаций в размере 2 %;
б)	устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превы-
шать 2,2 %;
в)	устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превы-
шать 2 %.
4.1.14.	От налогообложения на имущество освобождены:
а)	научно-исследовательские организации;
б)	организации — в отношении жилищно-комунальных объек-
тов;
в)	религиозные организации — в отношении имущества, ис-
пользуемого в религиозной деятельности.
4.1.15.	Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по
авансовым платежам в сроки:
а)	в течение 30 дней с даты окончания отчетного периода;
б)	в течение 20 дней с даты окончания соответствующего от-
четного периода;
в)	не позднее 30 марта года, следующего за отчетным.
4.1.16.	Налогоплательщики представляют налоговые деклара-
ции по итогам налогового периода не позднее:
а)	месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;
б)	30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
в)	1 января года, следующего за истекшим налоговым периодом.
4.1.17.	Авансовые платежи по налогу рассчитываются:
122
а)	как ’/4 произведения налоговой ставки и средней стоимости
имущества, определенной в соответствии по правилам гл. 30 На-
логового кодекса РФ;
б)	как часть произведения налоговой ставки и средней сто-
имости имущества, определенной в соответствии с гл. 30 Налого-
вого кодекса РФ. Размер части зависит от периода — за один квар-
тал — 3, за полугодие — 6, за 9 мес — 9;
в)	как произведение налоговой ставки и средней стоимости
имущества, определенной в соответствии с гл. 30 Налогового ко-
декса РФ.
Задачи
При решении приведенных далее задач необходимо учитывать,
что в расчете налога на имущество используются не все указан-
ные данные в условиях.
4.1.1.	Установлена максимальная ставка налога на имущество
организаций:
Показатель	Дата			
	01.01	01.02	01.03	01.04
Основные фонды	32 460	32 740	32 740	32 740
Износ основных фондов	14500	14 650	14 700	14 750
Нематериальные активы	22 670	22 670	22 670	22 670
Износ нематериальных активов	8700	8950	9200	9450
Производственные запасы	21700	26 380	21300	20000
Готовая продукция	8760	11900	35 000	34 700
Товары	4 390	5 670	5 670	3 890
Прочие запасы и затраты	1200	1240	1200	200
Необходимо рассчитать налог на имущество за I квартал отчет-
ного года.
4.1.2. Установлена максимальная ставка налога на имущество
организаций (исходные данные в течение каждого квартала не
менялись):
Показатель	Дата		
	01.01	01.04	01.07
Основные фонды	48695	48950	48950
Износ основных фондов	15 800	1630	1630
Нематериальные активы	32 140	32 140	32 140
Износ нематериальных активов	7600	7600	7600
123
Необходимо рассчитать налог на имущество за I полугодие от-
четного года.
4.1.3.	Установлена максимальная ставка налога на имущество
организаций:
Показатель	Дата			
	01.07	01.08	01.09	01.10
Основные фонды	52470	52 740	52 740	52 740
Износ основных фондов	12 600	14 620	14910	15 710
Готовая продукция	8760	11900	14280	13 240
Товары	4 390	5 670	3 150	7890
Необходимо рассчитать налог на имущество за III квартал.
4.1.4.	Установлена максимальная ставка налога на имущество
организаций:
Показатель	Дата						
	01.01	01.02	01.03	01.04	01.05	01.06	01.07
Основные фонды	87000	87000	860 000	850000	85 500	98 000	132 000
Износ основ- ных фондов	12 300	12 400	14100	15 100	16600	19100	19 400
Необходимо рассчитать налог на имущество за полугодие от-
четного года.
4.1.5.	Ставка налога на имущество организации 2 %:
Показатель	Дата				
	01.03	01.04	01.05	01.06	01.07
Основные фонды	55 800	56 780	54 860	53 670	50090
Износ основных фондов	12 360	12 700	И 880	10970	9 760
Товары	51320	53 900	52 000	51090	50900
Прочие запасы и затраты	5 420	6 790	7600	5 760	4 230
Необходимо рассчитать налог на имущество за II квартал на-
логового периода.
4.1.6.	Установлена ставка налога на имущество организаций 2,2 %
(данные в течение каждого из отчетных периодов не менялись):
124
Показатель	Дата				
	01.01	01.04	01.07	01.10	01.01
Основные фонды	30460	30570	30670	30420	40060
Износ основных фондов	2 450	2 560	2 780	2 390	3 070
Готовая продукции	1289	1346	1378	1 870	2 390
Необходимо рассчитать налог на имущество за отчетный год.
4.1.7.	Установлена максимальная ставка налога на имущество
организаций. Данные в течение каждого из отчетных периодов не
менялись. Стоимостные показатели имущества организации сле-
дующие, руб.:
Показатель	Дата				
	01.01	01.04	01.07	01.10	01.01
Основные фонды	82 390	84211	86 999	91345	92 411
Износ основных фондов	53121	53 467	53 897	54311	54 822
Нематериальные активы	12 356	12 356	12 356	12 356	12 356
Износ нематериальных активов	8400	8600	8 800	9 000	9 200
Производственные запасы	31245	31456	32467	33 456	34 578
Незавершенное производство	21300	22 345	22456	23 587	24 098
Готовая продукция	42 311	44 573	45 879	46 098	48769
Необходимо рассчитать налог на имущество за отчетный год.
4.1.8.	Ставка налога на имущество организаций составляет 2 %.
Данные в течение каждого из отчетных периодов не менялись.
Стоимостные показатели имущества организации следующие, руб.:
Показатель	Дата				
	01.01	01.04	01.07	01.10	01.01
Основные фонды	24 355	24 355	24 657	24 798	24 311
Износ основных фондов	4155	4 688	4 708	4 809	4 201
Необходимо рассчитать налог на имущество за отчетный год.
4.1.9.	Ставка налога на имущество организаций составляет
2%. Стоимостные показатели имущества организации следую-
щие, руб.
125
Показатель	Дата				
	01.01	01.02	01.03	01.04	01.05
Основные фонды	И 780	12 098	12300	12 809	12909
Износ основных фондов	7007	7089	7344	7533	7891
Нематериальные активы	5 000	5 000	5 500	5 500	6 000
Износ нематериальных активов	3 450	3 560	4002	4 302	4 005
Производственные запасы	555	567	582	590	601
Готовая продукция	2 304	5 000	5 600	6077	8019
Необходимо рассчитать налог на имущество за I квартал.
4.1.10.	Установлена максимальная ставка налога на имущество
организаций. Стоимостные показатели имущества организации сле-
дующие, руб.:
Показатель	Дата				
	01.01	01.02	01.03	01.04	01.05
Основные фонды	34 988	31900	28906	28700	11333
Износ основных фондов	4900	4980	3355	3600	2877
Производственные запасы	888	864	879	809	806
Незавершенное производство	66	67	89	50	55
Рассчитайте налог на имущество за 4 месяца отчетного года.
4.1.11.	Ставка налога на имущество организаций установлена
в размере 2,2 %.Стоимостные показатели имущества организации
следующие, руб. (данные в отчетный период не менялись):
Показатель	Дата				
	01.01	01.04	01.07	01.10	01.01
Основные фонды	63 800	63 800	68750	68750	79000
Втом числе турбаза	311	311	311	311	311
Износ основных фондов	12410	11750	10380	13410	14600
Остаток в кассе	3 000	4 500	6 000	2 850	3210
Производственные запасы	2 500	2 800	1 850	1790	2 870
Прибыль	1000	1 200	1 600	800	1 250
Готовая продукция	2 256	3 760	2 862	2 906	3 008
Товары на складе	6 000	4 860	4984	5 872	6 006
126
Необходимо рассчитать налог на имущество за IV квартал от-
четного года.
4.1.12.	Ставка налога на имущество организаций установлена в
размере 2,2 %. Данные в течение каждого из отчетных периодов не
менялись. Стоимостные показатели имущества организации сле-
дующие, руб.:
Показатель	Дата				
	01.01	01.04	01.07	01.10	01.01
Основные фонды	82 390	84 566	88966	87988	90660
Износ основных фондов	6 770	6 778	6911	7200	7320
Производственные запасы	12 341	12 356	13 209	13 008	23156
Готовая продукция	54 309	60908	63 760	65 900	66 786
Необходимо рассчитать налог на имущество за II квартал от-
четного года.
4.1.13.	Ставка налога на имущество организаций установлена в
размере 2,2 %. Данные в течение каждого из отчетных периодов не
менялись. Стоимостные показатели имущества организации сле-
дующие, руб.:
Показатель	Дата				
	01.01	01.04	01.07	01.10	01.01
Основные фонды	23450	24 563	25 634	23 111	20 009
Износ основных фондов	2 243	2312	2 582	2 594	1984
Товары на складе	233	344	501	989	766
Необходимо рассчитать налог на имущество за I квартал отчет-
ного года.
4.1.14.	Ставка налога на имущество организаций установлена
в размере 2,2 %. Данные в течение каждого из отчетных периодов
не менялись.
Показатель	Дата				
	01.01	01.04	01.07	01.10	01.01
Основные фонды	42 560	44 800	44 820	46 300	44 500
В том числе: станки жилой фонд офисное оборудование	30500 8300 3 760	32650 8 400 3 750	31700 8 500 4 620	31520 8200 6 580	30780 8150 5 570
Износ станков	21 100	22 150	22 300	22 450	22 600
127
Показатель	Дата				
	01.01	01.04	01.07	01.10	01.01
Износ жилого фонда	3 000	3 000	3 520	3 540	3 800
Износ офисного оборудования	820	840	830	850	840
Производственные запасы	14 560	13 750	14 200	14 680	13 900
Готовая продукция	22 000	23 000	24 500	26 750	2 550
Товары на складе	14 200	14 600	14 750	14 300	14200
Необходимо рассчитать налог на имущество за год.
Пример решения задач
Ставка налога на имущество организаций установлена в разме-
ре 2 %. Стоимостные показатели имущества организации следую-
щие, тыс. руб.:
Показатель	Дата				
	01.01	01.04	01.07	01.10	01.01
Основные фонды	300	400	500	600	700
Износ основных фондов	50	60	70	80	90
Нематериальные активы	100	150	200	150	100
Износ нематериальных активов	20	30	40	30	20
Производственные запасы	5	10	15	20	30
Незавершенное производство	20	30	40	40	50
Готовая продукция	80	90	100	120	140
Товары	100	120	140	160	180
Расходы будущих периодов	10	20	20	30	40
Необходимо рассчитать налог на имущество за год.
Решение. Налогообложению подлежат только основные сред-
ства. Налоговая база — это среднегодовая остаточная стоимость
основных средств. Для ее определения из стоимости основных
средств вычитаем стоимость износа.
128
Среднегодовую стоимость найдем как частное от деления сум-
мы, полученной в результате сложения величин остаточной сто-
имости имущества на 1-е число каждого месяца налогового пери-
ода и 1-е число следующего за налоговым периодом месяца, на
количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на едини-
цу. В этом примере представлены данные на 1-е число каждого
квартала. Допустим, что в течение квартала изменений в данных
не происходило. Количество месяцев в году 12, следовательно,
знаменатель равен 13.
Найдем числитель: (300 - 50) + (300 - 50) + (300 - 50) + (400 -
- 60) + (400 - 60) + (400 - 60) + (500 - 70) + (500 - 70) + (500 -
- 70) + (600 - 80) + (600 - 80) + (600 - 80) + (700 - 90) = 5 230.
Среднегодовая остаточная стоимость основных средств соста-
вит 402,3 тыс. руб., т.е. 5 230/13.
Значит, сумма налога равна 8,046 тыс. руб., т.е. 402,3 х 2 %.
Ответ: 8,046 тыс. руб.
4.2.	Налог на игорный бизнес
Тесты
4.2.1.	Налог на игорный бизнес является:
а)	федеральным;
б)	региональным;
в)	местным.
4.2.2.	Игорный бизнес — это:
а)	предпринимательская деятельность, связанная с извлече-
нием прибыли при проведении азартных игр;
б)	предпринимательская деятельность, связанная с извле-
чением организациями или индивидуальными предпринимате-
лями доходов в виде выигрыша или платы за проведение азарт-
ных игр;
в)	предпринимательская деятельность, не являющаяся реали-
зацией товаров (имущественных прав), работ или услуг и связан-
ная с извлечением организациями или индивидуальными пред-
принимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за про-
ведение азартных игр и (или) пари.
4.2.3.	Налогоплательщики на игорный бизнес — это:
а)	организации, осуществляющие предпринимательскую дея-
тельность в сфере игорного бизнеса;
б)	индивидуальные предприниматели, осуществляющие пред-
принимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса;
в)	организации или предприниматели, осуществляющие пред-
принимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.
Скворцов
129
4.2.4.	Новый объект налогообложения в игорном бизнесе дол-
жен быть зарегистрирован в налоговом органе не позднее:
а)	чем за 2 рабочих дня до даты установки каждого объекта
налогообложения;
б)	2 рабочих дней с даты установки каждого объекта налогооб-
ложения;
в)	чем за 10 дней до даты установки каждого объекта налого-
обложения.
4.2.5.	Налогоплательщик обязан зарегистрировать в налоговых
органах любое изменение количества объектов налогообложения
не позднее чем:
а)	за 2 дня до даты установки или выбытия каждого объекта
налогообложения;
б)	чем за 2 рабочих дня до даты установки или выбытия каж-
дого объекта налогообложения;
в)	чем за 10 дней до даты или выбытия каждого объекта нало-
гообложения.
4.2.6.	Объект налогообложения считается выбывшим не позднее:
а)	даты представления налогоплательщиком в налоговый орган
заявления о регистрации изменений количества объектов налого-
обложения;
б)	2 дней с момента реального выбытия;
в)	2 рабочих дней с момента выбытия.
4.2.7.	В течение какого срока с даты получения заявления от
налогоплательщика о регистрации объектов налогообложения на-
логовые органы обязаны выдать свидетельство о регистрации объек-
та налогообложения на игорный бизнес:
а)	10 дней;
б)	10 рабочих дней;
в)	5 рабочих дней.
4.2.8.	Объекты налогообложения на игорный бизнес — это:
а)	лотереи с денежным выигрышем;
б)	лотереи с вещевым выигрышем;
в)	касса тотализатора.
4.2.9.	Налоговый период на игорный бизнес является:
а)	1 месяц;
б)	1 квартал;
в)	1 календарный год.
4.2.10.	Налоговые ставки устанавливаются:
а)	в рублях за один объект налогообложения;
б)	в тысячах рублей исходя из количества одинаковых объек-
тов налогообложения;
в)	с учетом доходности объекта налогообложения.
4.2.11.	Если один игорный стол имеет более одного игрового
поля, ставка налога увеличивается:
а)	да, в 2 раза;
130
б)	нет;
в)	да, кратно количеству игровых полей.
4.2.12.	Налогоплательщик представляет налоговую декларацию
за истекший налоговый период ежеквартально не позднее числа
месяца, следующего за истекшим налоговым периодом:
а)	да, 30-го;
б)	да, 20-го;
в)	нет, ежемесячно не позднее 20-го.
4.2.13.	Налог по итогам налогового периода налогоплательщик
уплачивает:
а)	ежеквартально не позднее 30-го числа месяца, следующего
за истекшим налоговым периодом;
б)	ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего
за истекшим налоговым периодом;
в)	ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за
истекшим налоговым периодом.
4.2.14.	Верное определение налога на игорный бизнес:
а)	налогоплательщиками являются только российские органи-
зации;
б)	в объект налогообложения включаются игровые автоматы и
кассы тотализаторов;
в)	Налоговый Кодекс РФ устанавливает только минимальные
размеры налоговых ставок;
г)	ставка налога установлена в размере 90 % от полученного
дохода.
Задачи
Рекомендуется расчет налога вести по максимальным ставкам,
установленным Налоговым кодексом РФ.
4.2.1.	Предприятие игорного бизнеса использует в своей дея-
тельности 5 игровых столов и 10 игровых автоматов.
Необходимо рассчитать сумму налога на игорный бизнес.
4.2.2.	Предприятие игорного бизнеса использует в своей де-
ятельности 3 кассы тотализатора и 2 кассы букмекерской кон-
торы.
Необходимо рассчитать сумму налога на игорный бизнес.
4.2.3.	Предприятие игорного бизнеса использует в своей дея-
тельности 10 игровых столов и кассу тотализатора.
Необходимо рассчитать сумму налога на игорный бизнес.
4.2.4.	Юридическое лицо казино «Ва-Банк» занимается игор-
ным бизнесом. Оно содержит на своей территории 30 игровых сто-
лов, предназначенных для проведения азартных игр, в которых
оно участвует через своих представителей как сторона, и 80 игро-
вых автоматов.
131
Необходимо определить сумму налога на игорный бизнес, под-
лежащую уплате в бюджет.
4.2.5.	Юридическое лицо казино «Вьюга» занимается игорным
бизнесом. Оно содержит на своей территории 45 игровых столов.
Из них на 15 участвует как организатор или наблюдатель. Кроме
того, установлено 60 игровых автоматов (имеется скидка в разме-
ре 20 %).
Необходимо определить сумму налога на игорный бизнес, под-
лежащую уплате в бюджет.
4.2.6.	ООО «Победа» содержит на территории игорного заведе-
ния 30 игровых столов, из них на 6 участвует как организатор или
наблюдатель, а также установлено 75 игровых автоматов. В отдель-
ном помещении размещены 7 детских игровых автоматов без де-
нежного выигрыша, а также 5 столов для игры в бильярд, кото-
рые сдаются на повременной основе без выплаты по ним выигры-
шей.
Необходимо определить сумму налога на игорный бизнес.
4.2.7.	ЗАО « Шанс» имеет 20 обычных игровых столов, а также
один стол для игры в рулетку в виде двух столов с независимыми
игровыми полями, но с общим игровым колесом; и 6 игровых
развлекательных комплексов, каждый из которых состоит из 4
автоматов, объединенных между собой в локальную сеть и имею-
щих общий центральный компьютер системы.
Необходимо определить сумму налога на игорный бизнес.
4.2.8.	ООО «Альянс» сдало в аренду 5 игровых столов. Аренда-
тор использует 3 из указанных столов для азартных круговых игр
(типа «Стад покер», «33»), а 2 для игры в рулетку.
Необходимо определить плательщика и сумму налога на игор-
ный бизнес.
4.2.9.	По состоянию на 01.01.06 г. казино «Фортуна» имеет в
своем распоряжении 22 игровых стола, 17 из которых использу-
ются для организации азартных игр между посетителями игорно-
го заведения. Кроме того, в казино установлены 32 игровых авто-
мата и 9 касс тотализатора.
В течение квартала «Фортуна» расширила свой бизнес, устано-
вив 3 марта дополнительно 15 игровых столов, предназначенных
для проведения азартных игр с посетителями. С 19 марта количе-
ство игровых автоматов было увеличено до 41 шт.
Необходимо рассчитать налог на игорный бизнес за январь,
февраль, март.
4.2.10.	Казино имеет филиал, расположенный в другом субъек-
те Российской Федерации. Филиал располагает 12 кассами тота-
лизатора и 18 игровыми автоматами.
Необходимо рассчитать налог на игорный бизнес.
4.2.11.	По состоянию на 01.01.06 г. организация имела в нали-
чии 7 игровых автоматов. 6 января 2006 г. она подала заявление в
132
ФНС о прекращении работы одного из автоматов в связи с его
поломкой, а 17 января 2006 г. был приобретен и введен в действие
новый игровой автомат с улучшенным качеством видеографики.
По данным бухгалтерского учета, доход зала за месяц составил —
42000 руб., прибыль — 28 000 руб.
Необходимо рассчитать налог на игорный бизнес, указать сро-
ки уплаты.
4.2.12.	Предприятие игорного бизнеса использует в своей дея-
тельности 4 кассы тотализатора и 7 касс букмекерской конторы.
Необходимо рассчитать сумму налога на игорный бизнес.
4.2.13.	ЗАО «Вымпел» имеет 30 обычных игровых столов, а так-
же 1 стол для игры в рулетку в виде 2 столов с независимыми
игровыми полями, но с общим игровым колесом и 8 игровых
развлекательных комплексов, каждый из которых состоит из
4 игровых автоматов, объединенных между собой в локальную сеть
и имеющих общий центральный компьютер системы.
Необходимо определить сумму налога на игорный бизнес.
4.2.14.	Предприятие игорного бизнеса использует в своей дея-
тельности 15 игровых столов и 6 касс тотализатора.
Необходимо рассчитать сумму налога на игорный бизнес.
Пример решения задач
Предприятие игорного бизнеса на первое марта 2006 г. имело
10 игровых автоматов и 6 бильярдных столов. 9 марта того же года
1 игровой автомат выбыл, а 20 марта было установлено еще
3 бильярдных стола.
Необходимо рассчитать сумму налога, которую должно упла-
тить игорное заведение, если ставка налога за 1 игровой стол рав-
на 25 000 руб., за 1 игровой автомат — 1500 руб.
Решение: Сумма налога, которую должно уплатить предпри-
ятие, составит:
(9х 1 500 руб. + 1 х 1/2 х 1 500 руб.) = 14250 руб.
Ответ: 14 250 руб.
4.3.	Транспортный налог
Тесты
4.3.1.	Законодательные (представительные) органы субъектов
РФ, вводя транспортный налог, определяют:
133
а)	ставку налога, порядок и сроки его уплаты, а также форму
отчетности по данному налогу;
б)	ставку налога и форму отчетности по данному налогу;
в)	порядок и сроки его уплаты.
4.3.2.	Могут ли законы субъектов РФ предусматривать допол-
нительные льготы для транспортного налога:
а)	да;
б)	нет.
4.3.3.	Налогоплательщики транспортного налога — это:
а)	лица, на которых зарегистрированы транспортные средства,
признаваемые объектом налогообложения;
б)	юридические лица, на балансе которых числятся транспорт-
ные средства;
в)	лица, использующие в своей предпринимательской деятель-
ности транспортные средства, признаваемые объектом налогооб-
ложения.
4.3.4.	Объекты обложения транспортным налогом — это:
а)	промысловые морские и речные суда;
б)	самолеты и вертолеты санитарной авиации;
в)	воздушные транспортные средства;
г)	тракторы.
4.3.5.	Налоговая база для транспортных средств, имеющих дви-
гатели, определяется как:
а)	объем двигателя в литрах;
б)	объем двигателя в кубических сантиметрах;
в)	мощность двигателя в лошадиных силах;
г)	мощность двигателя в киловаттах.
4.3.6.	Для водных несамоходных (буксируемых) транспортных
средств налоговая база определяется как:
а)	мощность двигателя в лошадиных силах;
б)	валовая вместимость в литрах;
в)	валовая вместимость в регистровых тоннах.
4.3.7.	Налоговая база по транспортному налогу организации,
имеющей на балансе несколько автомобилей, определяется:
а)	отдельно по каждому транспортному средству;
б)	по совокупной мощности двигателей транспортных средств;
в)	по сумме мощностей двигателей транспортных средств.
4.3.8.	Налоговый период для транспортного налога — это:
а)	месяц;
б)	квартал;
в)	календарный год.
4.3.9.	Налоговые ставки транспортного налога могут быть из-
менены законами субъектов РФ по сравнению со ставками феде-
рального закона:
а)	увеличены, но не более чем в 5 раз;
б)	уменьшены, но не более чем в 5 раз;
134
в)	в любой пропорции;
г)	увеличены или уменьшены, но не более чем в 5 раз.
4.3.10.	Допускает ли региональный закон установление диффе-
ренцированных налоговых ставок в отношении каждой категории
транспортных средств:
а)	нет;
б)	да.
4.3.11.	Допускается ли установление дифференцированных на-
логовых ставок, учитывающих срок полезного использования
транспортных средств:
а)	нет;
б)	да.
4.3.12.	Налогоплательщики транспортного налога:
а)	исчисляют сумму налога самостоятельно, если являются
организациями;
б)	все категории налогоплательщиков исчисляют сумму нало-
га самостоятельно;
в)	уплачивают сумму налога на основе налогового уведомле-
ния, если являются физическими лицами.
4.3.13.	В случае регистрации транспортного средства и (или)
снятия его с учета в течение налогового периода суммы налога
исчисляются с учетом коэффициента:
а)	определяемого как отношение числа полных месяцев, в те-
чение которых данное транспортное средство было зарегистриро-
вано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в на-
логовом периоде;
б)	1,5, если регистрация или снятие с регистрации было про-
изведено во второй половине календарного года;
в)	порядок расчета которого определяется законами субъектов
Российской Федерации;
г)	без учета срока использования, т. е. за полный год.
4.3.14.	Органы, осуществляющие государственную регистрацию
транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы о
транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с реги-
страции в этих органах:
а)	в течение 10 дней после их регистрации или снятия с их
регистрации;
б)	в течение 10 дней после их регистрации и в течение 5 дней
после снятия с регистрации;
в)	в двухнедельный срок после их регистрации или снятия с
регистрации;
г)	1 раз в квартал;
д)	1 раз в год.
4.3.15.	Налогоплательщику — физическому лицу вручается
налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога не
позднее:
135
a)	30 апреля года налогового периода;
б)	1 июня года налогового периода;
в)	1 октября года налогового периода.
4.3.16.	Должна ли организация уплачивать налог по принадле-
жащему ей и зарегистрированному в ГИБДД автомобилю, если
он находится на капитальном ремонте более 3 мес:
а)	да;
б)	нет.
Задачи
4.3.1.	На организацию зарегистрирован автомобиль ГАЗ-3110 с
мощностью двигателя 130 л. с. Этот автомобиль числился за орга-
низацией до продажи 25 февраля 2006 г. Других автомобилей у
организации нет.
Необходимо рассчитать сумму транспортного налога.
4.3.2.	Организация зарегистрировала автомобиль ВАЗ-21093 с
мощностью двигателя 85 л. с. с 4 марта 2006 г., 23 августа 2006 г. он
был снят с учета в связи с продажей. Других автомобилей у орга-
низации нет.
Необходимо рассчитать сумму транспортного налога.
4.3.3.	Организация зарегистрировала автобус с мощностью дви-
гателя 220 л. с. Других автомобилей у организации нет.
Необходимо рассчитать сумму транспортного налога.
4.3.4.	Организация приобрела импортный грузовой автомобиль
с мощностью двигателя 120 л. с. Автомобиль был зарегистрирован
в органах ГИБДД 30 сентября 2006 г. Других автомобилей у орга-
низации нет.
Необходимо определить сумму транспортного налога.
4.3.5.	Организация зарегистрировала мотороллер «Муравей» с
мощностью 25 л. с. Других транспортных средств у организации нет.
Необходимо рассчитать сумму транспортного налога.
4.3.6.	В апреле 2006 г. ООО «Норд» купило и зарегистрировало в
ГАИ Московской области автомобиль ВАЗ-2105, мощность дви-
гателя 70 л. с. и эксплуатировало его до конца года.
Необходимо рассчитать сумму транспортного налога, которую
должно уплатить ООО «Норд» в 2006 г.
4.3.7.	В августе 2005 г. организация приобрела легковой автомо-
биль с мощностью двигателя 72 л. с. Законом субъекта РФ ставка
налога на легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л. с.
установлена в размере 5 руб. за 1 л. с.
Необходимо рассчитать сумму транспортного налога и сроки
его уплаты.
4.3.8.	У гражданина В. Н. Баранкина 12 апреля 2006 г. угнали
автомобиль модностью двигателя 120 л.с. О хищении автомобиля
был составлен акт и сообщено в ФНС.
136
Необходимо рассчитать сумму транспортного налога, которую
должен заплатить гражданин В. Н. Баранкин.
4.3.9.	Организации принадлежит: 2 грузовых автомобиля «КамАЗ»
с мощностью двигателя 400 л. с.; 3 грузовых автомобиля «ЗиЛ» с
мощностью двигателя 240 л. с.; 3 легковых автомобиля «Жигули» с
мощностью двигателя 80 л. с.; 4 легковых автомобиля «ГАЗ» с мощ-
ностью двигателя 110 л. с.; 1 автобус с мощностью двигателя 150 л. с.
Необходимо рассчитать транспортный налог, который должна
заплатить организация.
4.3.10.	Организация имеет на балансе 2 легковых автомобиля
мощностью 75 и 100 л. с., а также 3 грузовых автомобиля мощно-
стью 300, 400 и 500 л. с.
Необходимо рассчитать сумму транспортного налога.
4.3.11.	Гражданин Н.Н. Сомов купил 10 июля 2004 г. автомо-
биль Audi А4 (мощность двигателя — 130 л.с.) и 14 июля 2004 г.
поставил его на регистрационный учет в органах ГИБДД. 30 июля
2004 г. передал право владения и пользования автомобилем своему
брату гражданину М. Н. Сомову сроком на 3 года. Передача права
владения и пользования автомобилем была произведена с соблю-
дением законодательства. Однако гражданин Н.Н.Сомов не уве-
домил соответствующий налоговый орган о том, что была произ-
ведена передача прав владения и пользования автомобилем Audi
А4 другому гражданину.
Необходимо рассчитать сумму транспортного налога. Должен
ли был гражданин Н.Н.Сомов ставить в известность налоговый
орган о передаче прав владения и пользования автомобилем? Пре-
дусмотрена ли ответственность в случае несообщения в налого-
вый орган о передаче прав владения и пользования автомобилем?
Кто будет плательщиком транспортного налога за 2005 г.: гражда-
нин Н.Н.Сомов или гражданин М.Н.Сомов?
4.3.12.	Место нахождения ООО «Альфа» г. Москва. В собствен-
ности организации имеются следующие транспортные средства:
автобус с двигателем мощностью 160 л. с.; легковой автомобиль
ВАЗ-21099 с двигателем мощностью 75 л. с.; легковой автомо-
биль ВАЗ-2108 с двигателем мощностью 64 л. с. Право владения и
пользования автомобилем было передано гражданину Л. Л. Нико-
лаеву 19 июля 2005 г. сроком на 3 года, о чем ООО «Альфа» уведо-
мила соответствующий налоговый орган надлежащим образом; лег-
ковой автомобиль BMW Z8 Alpina с мощностью двигателя 380 л. с.
был приобретен организацией 23 марта 2005 г. и зарегистрирован
26 марта 2005 г.; два грузовых автомобиля ГАЗ-3307 с мощностью
двигателя по 200 л. с. каждый, один из которых был продан и
6 июня 2005 г. снят с регистрации.
Необходимо рассчитать сумму транспортного налога.
4.3.13.	Организация в январе 2006 г. приобрела 3 грузовых авто-
мобиля мощностью двигателя 150 л. с. и 7 легковых автомобилей
137
мощностью двигателя 70 л. с. В апреле 2006 г. организация сдала в
аренду 3 легковых и 2 грузовых автомобиля.
Необходимо рассчитать сумму транспортного налога организа-
ции.
4.3.14.	Спортивное общество «Ракета» (место нахождения —
Москва) приобрело в январе 2006 г. два спортивных парусных суд-
на, мощность одного — 145 л. с., мощность второго — 168 л. с.
Необходимо рассчитать будут ли облагаться транспортным на-
логом эти спортивные парусные суда в 2006 г. Если «да», то в
каком размере?
Пример решения задач
С августа 2002 г. ООО «Альфа-Эксперт» осуществляет на основе
соответствующей лицензии торговлю легковыми автомобилями
«Волга». Организация расположена в Нижнем Новгороде.
Необходимо определить, является ли ООО «Альфа-Эксперт»
плательщиком транспортного налога. Обоснуйте выводы ссылка-
ми на нормативные правовые акты и соответствующие статьи из
них.
Решение. Согласно ч. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ нало-
гоплательщиком транспортного налога является лицо, на которое
зарегистрировано транспортное средство. В соответствии с п. 3
Постановления Правительства РФ от 12.08.94 г. № 938 «О государ-
ственной регистрации автотранспортных средств и других видов
самоходной техники на территории РФ» юридические лица и ин-
дивидуальные предприниматели, осуществляющие торговлю транс-
портными средствами в предусмотренном законодательством по-
рядке, не регистрируют транспортные средства, предназначен-
ные для продажи.
Следовательно, ООО «Альфа-Эксперт» не должно регистриро-
вать легковые автомобили «Волга» и, соответственно, уплачивать
за них транспортный налог.
Глава 5
МЕСТНЫЕ НАЛОГИ
5.1.	Земельный налог
Тесты
5.1.1.	Налогоплательщики земельного налога — это:
а)	организации, обладающие земельными участками на праве
собственности;
б)	организации и физические лица, обладающие земельны-
ми участками на праве собственности, праве постоянного (бес-
срочного) пользования, праве пожизненного наследуемого вла-
дения;
в)	физические лица, обладающие земельными участками на
праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользо-
вания, праве пожизненного наследуемого владения.
5.1.2.	Объект налогообложения земельным налогом — это зе-
мельные участки:
а)	расположенные в пределах территории субъекта РФ;
б)	вне зависимости от расположения;
в)	расположенные в пределах территории муниципального
образования, на территории которого введен земельный налог.
5.1.3.	Налоговая база по земельному налогу — это:
а)	площадь земельного участка;
б)	кадастровая стоимость;
в)	площадь земельного участка, не занятого строениями и со-
оружениями.
5.1.4.	Налоговая база для каждого земельного участка, находя-
щегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании,
пожизненном наследуемом владении инвалидов 1-й группы и
инвалидов с детства уменьшается на необлагаемую налогом сум-
му в размере:
а)	5000 руб.;
б)	10000 руб.;
в)	15 000 руб;
г)	2000 руб.
5.1.5.	Налоговый период для земельного налога — это:
а)	квартал;
б)	календарный год;
в)	месяц.
139
5.1.6.	Отчетный период для налогоплательщиков — организа-
ций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпри-
нимателями — это:
а)	календарный год;
б)	квартал, полугодие, 9 месяцев, год;
в)	квартал.
5.1.7.	Налогоплательщики, которым отчетный период опреде-
лен квартал, авансовые платежи по налогу исчисляют как:
а)	% произведения соответствующей налоговой ставки и ка-
дастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 янва-
ря финансового года;
б)	*/2 произведения соответствующей налоговой ставки и ка-
дастровой стоимости земельного участка.
5.1.8.	Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщика-
ми — организациями или индивидуальными предпринимателя-
ми, определяется:
а)	самостоятельно;
б)	налоговыми органами;
в)	налоговыми органами, по заявлению налогоплательщика.
5.1.9.	Физическим лицом сумма налога, подлежащая уплате
налогоплательщиком, начисляется:
а)	самостоятельно по согласованию с налоговыми органами;
б)	налоговыми органами;
в)	самостоятельно.
5.1.10.	Предоставляются ли налоговые льготы по земельному
налогу:
а)	нет;
б)	да, организациям и учреждениям уголовно-исполнитель-
ной системы Министерства юстиции РФ и религиозным органи-
зациям;
в)	да, в соответствии с законодательством субъекта РФ.
5.1.11.	В отношении земельного участка (его доли), перешед-
шего по наследству к физическому лицу, налог исчисляется на-
чиная:
а)	с 1-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;
б)	с месяца открытия наследства;
в)	с 1-го дня открытия наследства.
5.1.12.	Налоговые декларации по земельному налогу представ-
ляются налогоплательщиками не позднее:
а)	1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом;
б)	1 февраля года, следующего за истекшим налоговым перио-
дом;
в)	1 мая года, следующего за истекшим налоговым периодом.
5.1.13.	Налоговые расчеты по авансовым платежам по земель-
ному налогу представляются налогоплательщиками в течение на-
логового периода не позднее:
140
а)	10-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным пе-
риодом;
б)	20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным
периодом;
в)	последнего числа месяца, следующего за истекшим налого-
вым периодом.
5.1.14.	Льготная ставка для земель, используемых в сельскохо-
зяйственном производстве и занятых жилым фондом, устанавли-
вается в размере:
а)	не более 0,3 % и 1,5% для других категорий земель;
б)	не более 0,5 % и 1,3 % для других категорий земель;
в)	не менее 0,3 % и 1,5 % для других категорий земель.
Задачи
Расчет следует вести в соответствии с законом РФ от 11.10.91 г.
№ 1738-1 «О плате за землю». Размеры ставок в приложении 5.
5.1.1.	Садоводческое товарищество расположено в сельской
местности Нижегородской области. Площадь земельного участка
(в том числе земель общего пользования) составляет 4 га. Льготы
по уплате земельного налога членам товарищества не предостав-
лены. Местным законодательством установлена льгота 0,3 % от став-
ки налога.
Необходимо рассчитать сумму земельного налога, подлежащую
уплате за год.
5.1.2.	Сельскохозяйственная организация на территории сель-
ского населенного пункта в Краснодарском крае построила склад
для хранения сельскохозяйственной продукции. Площадь земельно-
го участка составляет 1500 м2.
Необходимо рассчитать сумму земельного налога, подлежащую
уплате сельскохозяйственной организацией.
5.1.3.	Земельный участок площадью 5500 м2 занимает туристи-
ческая фирма, расположенная на территории одного из городов
Московской области. Численность населения этого города состав-
ляет 420 000 человек. В городе находятся учебные заведения, дру-
гие объекты социально-культурного назначения.
Необходимо рассчитать сумму земельного налога, подлежащую
уплате туристической фирмой.
5.1.4.	ООО «Автомобильной комбинат» использует земельный
участок на окраине Хабаровска для стоянки транспортных средств.
Необходимо рассчитать земельный налог, если площадь зани-
маемого участка составила 500 м2.
5.1.5.	ООО «Сластена» построило кафе в Сочи на участке пло-
щадью 120 м2.
Необходимо рассчитать годовую сумму земельного налога.
141
5.1.6.	Гражданин В. В. Соловьев проживает в деревне во Вла-
димирской области и владеет земельным участком площадью
200 м2.
Необходимо рассчитать сумму земельного налога. Признается
ли Соловьев плательщиком налога, если он является инвалидом
1-й группы.
5.1.7.	Гражданин А. В. Воробьев сдал в аренду часть земельного
участка площадью 100 м2. Участок расположен в Ленинградской
области в населенном пункте с численностью населения 65000
человек.
Необходимо рассчитать сумму земельного налога, подлежащую
уплате в бюджет, если общая площадь земельного участка состав-
ляет 300 м2.
5.1.8.	Гражданка О. М. Самойлова является владельцем земель-
ного участка общей площадью 250 м2, расположенного в Туль-
ской области. Часть участка она сдает в аренду ООО «Луч», кото-
рое использует его в предпринимательской деятельности.
Необходимо рассчитать сумму земельного налога, если О. М. Са-
мойлова является инвалидом 1-й группы.
5.1.9.	ООО «Лесное» использует земельный участок, прилегаю-
щий к озеру, для разведения и переработки рыбы. Площадь зе-
мельного участка, используемого в предпринимательской деятель-
ности, — 15 м2.
Необходимо рассчитать сумму земельного налога, подлежащую
уплате за год. Кадастровая стоимость земли 1300 руб. за 1 м2.
5.1.10.	Гаражный кооператив «Клаксон» расположен на 10 га в
пределах Рязани. Из них 2 га принадлежат ветеранам ВОВ.
Необходимо рассчитать сумму земельного налога за год.
5.1.11.	Трем сыновьям достался в наследство земельный учас-
ток с домом в пригороде Воронежа. Один из сыновей участвовал в
мероприятиях по ликвидации радиоактивных отходов в р. Теча.
Необходимо рассчитать сумму земельного налога, которую
должны заплатить сыновья, если общая площадь участка — 75 м2
и доли у сыновей равные.
5.1.12.	ООО «Колос» имеет в собственности сельскохозяйствен-
ные угодья в Тверской области площадью 5 000 м2. Постановлени-
ем муниципального образования, на территории которого распо-
ложен земельный участок, предусмотрен коэффициент 2 для став-
ки, если сельскохозяйственные угодья используются не по назна-
чению.
Необходимо рассчитать сумму земельного налога, если за 2006 г.
ООО «Колос» не использовало земельный участок по назначе-
нию.
5.1.13.	Организация «Малсофт» купила половину здания под
офис в Вологде. Площадь земельного участка, окружающего зда-
ние (вместе с парком), составляет 250 га.
142
Необходимо рассчитать сумму земельного налога, которую
должна уплатить организация.
5.1.14.	Католики Энска построили костел на окраине города.
Площадь земельного участка, используемого религиозной общи-
ной, 500 м2.
Необходимо определить сумму земельного налога, подлежащую
уплате за год.
Пример решения задач
Гражданин имеет садовый участок в Московской области об-
щей площадью 700 м2. Ставка земельного налога на участок, ис-
пользуемый для садоводства и огородничества, в 2004 г. составля-
ла 9 коп. за 1 м2.
Необходимо рассчитать сумму земельного налога, которую граж-
данин должен заплатить за садовый участок в 2005 г., если извест-
но, что ставка земельного налога в этом году увеличилась по срав-
нению с 2004 г. в 2 раза.
Решение. В 2005 г. ставка земельного налога составила:
9 коп. х 2 = 18 коп. за 1 м2.
Значит, сумма налога к уплате
700 х 18 коп. = 12 руб. 60 коп.
5.2.	Налог на имущество физических лиц
Тесты
5.2.1.	В соответствии с Налоговым кодексом РФ налог на иму-
щество физических лиц (приложение 6) является:
а)	федеральным;
б)	региональным;
в)	муниципальным;
г)	местным.
5.2.2.	Налоговая база для исчисления налога на строения, по-
мещения и сооружения — это инвентаризационная стоимость
объекта, определяемая:
а)	органами технической инвентаризации;
б)	в соответствии с рыночными ценами;
в)	органами технической инвентаризации.
5.2.3.	В случае возникновения в течение года у плательщика
права на льготы по налогу на имущество он освобождается от
платежей:
143
а)	с момента представления документов, подтверждающих
льготу;
б)	с момента подачи заявления на льготу, но не ранее 1-го
числа следующего месяца;
в)	с того месяца, в котором возникло право на льготу.
5.2.4.	В случае несвоевременного обращения за представлением
льготы на уплату налогов сумма налогов пересчитывается:
а)	с момента возникновения льготы;
б)	с момента подачи письменного заявления;
в)	исключительно за прошлый год;
г)	не более чем за 3 года по письменному заявлению налого-
плательщика.
5.2.5.	Органы, осуществляющие учет и (или) регистрацию не-
движимого имущества, являющегося объектом налогообложения,
обязаны сообщить о нем и их владельце в налоговые органы после
регистрации имущества не позднее:
а)	5 дней;
б)	10 дней;
в)	в течение 15 дней.
5.2.6.	В случае несогласованности мнения физических лиц, в
общей совместной собственности которых находится помещение,
налог уплачивается:
а)	каждым собственником пропорционально площади;
б)	каждым собственником в равных долях;
в)	определяется в судебном порядке.
5.2.7.	Если граждане возвели к помещению пристройку и его
стоимость возросла, налог взимается с момента:
а)	возведения пристройки;
б)	заявления налогоплательщика;
в)	начала года, следующего за возведением.
5.2.8.	Налоговое уведомление на уплату налога на имущество
физического лица считается полученным:
а)	по истечении 15 дней с даты направления заказного письма;
б)	с даты получения налоговым органом уведомления о полу-
чении;
в)	по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.
5.2.9.	Требование об уплате налога должно быть направлено
налогоплательщику не позднее:
а)	1 мес до наступления срока уплаты;
б)	2 мес после наступления срока уплаты налога;
в)	3 мес после наступления срока уплаты налога.
5.2.10.	Налогом на имущество физических лиц не облагается:
а)	квартира;
б)	кладовка, расположенная отдельно от квартиры;
в)	частный самолет;
г)	мотосани.
144
5.2.11.	Налог с нового владельца в случае перехода права соб-
ственности на строение взимается:
а)	с 1 января года, в котором он приобрел строение;
б)	начиная с месяца, в котором возникло право собственности;
в)	с 1 января года, следующего за годом, в котором возникло
право собственности;
г)	с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором
возникло право собственности.
5.2.12.	Органы, регистрирующие права на недвижимое имуще-
ство и сделки с ним, обязаны предоставить в налоговые органы
сведения, необходимые для исчисления налогов:
а)	в течение 10 дней, со дня внесения изменений;
б)	в течение 1 месяца со дня внесения изменений;
в)	до 1 марта;
г)	до 1 июля.
5.2.13.	Максимальная ставка налога на имущество физических
лиц суммарной стоимостью 1 млн руб. не может превышать:
а)	0,3%;
б)	2%;
в)	2,2%;
г)	1%.
5.2.14.	От уплаты налога на строения, помещения и сооруже-
ния физических лиц освобождены:
а)	пенсионер, получающий государственную пенсию;
б)	гражданин, имеющий на иждивении 5 детей и более;
в)	лицо, подвергшееся воздействию радиации вследствие ка-
тастрофы на Чернобыльской АЭС;
г)	ребенок в возрасте до 14 лет по принадлежащему ему иму-
ществу.
Задачи
Внимание! При решении задач необходимо использовать ми-
нимальные ставки налога, установленные Федеральным законом
РФ от 09.12.91 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических
лиц», приложение № 5.
5.2.1.	Суммарная инвентаризационная стоимость частного дома
составляет 350000 руб., а стоимость пристройки, возведенной в
конце июня, — 250 000 руб.
Необходимо определить годовую сумму налога на строение.
5.2.2.	Физическое лицо является членом жилищно-строитель-
ного кооператива, который сдан в эксплуатацию в 2003 г. Сто-
имость квартиры определена в 700000 руб., при этом 100% пая
полностью выплачены 15 января 2005 г. Право собственности по-
лучено в 2003 г.
145
Необходимо определить сумму налога на имущество.
5.2.3.	В общей совместной собственности трех физических лиц
находится строение площадью 138 м2 стоимостью 900 000 руб. Меж-
ду владельцами нет письменной согласованности о разделе долей.
Необходимо определить налог на имущество каждого физиче-
ского лица.
5.2.4.	Физическое лицо, являющееся плательщиком налога на
имущество, уплатило его в полном объеме — в сумме 1 300 руб.
Начисленная сумма в сентябре текущего года была снижена по
причине утраты собственности вследствие пожара на 460 руб.
Необходимо определить последовательность действий физиче-
ского лица и налогового органа по возвращению переплаты нало-
га на имущество.
5.2.5.	По данным технической инвентаризации, стоимость при-
ватизированной 3-комнатной квартиры составляет 79 000 руб. Квар-
тира приватизирована в равных долях матерью и ее дочерью (ра-
ботающей пенсионеркой). Орган законодательной власти субъек-
та РФ, на территории которого находится квартира, не прини-
мал специального решения о дополнительных льготах и особой
ставке налога на имущество физических лиц.
Необходимо рассчитать размер налога на имущество физиче-
ских лиц, подлежащий уплате семьей.
5.2.6.	Страховая стоимость дома в деревне составила 360 000 руб.
Дом принадлежит на равных правах А. Н. Васильевой (матери тро-
их детей), С. В. Васильеву (участнику ВОВ) и Т. С. Васильевой (ра-
ботающей пенсионерке).
Необходимо рассчитать размер налога на имущество физиче-
ских лиц, подлежащего уплате в общем и каждому в отдельности.
5.2.7.	Гражданин О. А. Карпов (участник ликвидации аварии на
Чернобыльской АЭС) проживает в трехкомнатной кооператив-
ной квартире вместе с женой и сыном. Кооперативная квартира
находится в совместной собственности семьи. Сын в апреле теку-
щего года призван на срочную воинскую службу. Стоимость квар-
тиры, по данным БТИ, составляет 520000 руб. Дополнительно к
этому супруге О. А. Карпова на правах личной собственности при-
надлежит гараж в гаражном кооперативе инвентаризационной
стоимостью 10 000 руб.
Необходимо рассчитать размер налога на имущество физиче-
ских лиц, который должны уплатить члены семьи.
5.2.8.	Гражданка Л.Д. Пронина (инвалид 2-й группы) имеет в
совместной собственности с мужем (Герой Советского Союза) и
совершеннолетним сыном следующее имущество: квартиру, дачу
и гараж. Стоимость квартиры, по данным БТИ, составляет 381 000
руб. Страховая стоимость дачи и гаража — по 35 000 руб.
Необходимо рассчитать налог на имущество физических лиц,
который должна выплатить семья.
146
5.2.9.	Жители Москвы П. С. Кириллов (кавалер трех орденов
Славы), Д.Т. Кириллова (инвалид 1-й группы) и их совершен-
нолетний сын Н. П. Кириллов на правах совместной собственно-
сти владеют домом в Сочи и моторной лодкой с мощностью
двигателя 25 л. с. Инвентарная стоимость дома составляет
57 000 руб., рыночная стоимость дома 200000 руб., а моторной
лодки 30 000 руб.
Необходимо рассчитать размер налога на имущество физиче-
ских лиц, подлежащего уплате до 15 сентября.
5.2.10.	Менеджер фирмы В. В. Антонов имеет в собственности
трехкомнатную квартиру, автомобиль марки «Мерседес», дачу,
мотосани мощностью двигателя 53 кВт. Стоимость квартиры, по
данным БТИ, составляет 423 000 руб., оценочная стоимость авто-
мобиля 760000 руб., страховая стоимость дачи 198 000 руб., сто-
имость мотосаней 49 000 руб.
Необходимо рассчитать налог на имущество физических лиц,
подлежащий уплате за год.
5.2.11.	Квартира находится в собственности трех физических
лиц. Доли таковы: мать — 50 %, дочь — 25 %, сын — 25 %. Инвен-
тарная стоимость квартиры составляет 145 000 руб., рыночная сто-
имость квартиры 655 000 руб.
Необходимо определить сумму налога, подлежащую уплате
каждым членом семьи.
5.2.12.	В феврале 2004 г. гражданин приобрел дом, инвентарная
стоимость которого составляет 200000 руб., а в августе 2005 г. про-
дал его за ту же цену племяннику, который с ноября 2005 г. при-
знан инвалидом 2-й группы.
Необходимо определить налог на имущество за 2004—2005 гг.
по каждому налогоплательщику.
5.2.13.	Гражданин, имеющий в собственности земельный учас-
ток и дом, инвентарная стоимость которого 193 000 руб., постро-
ил на территории участка баню и хозяйственный блок, инвентар-
ная стоимость которых соответственно 47 000 руб. и 16 000 руб.
Необходимо определить налог на имущество за год.
5.2.14.	Гражданин имеет в собственности квартиру, инвентар-
ная стоимость которой 600 000 руб., и гараж стоимостью 70 000 руб.
Квартира и гараж в период с апреля по октябрь не эксплуатирует-
ся, так как гражданин живет в этот период на даче.
Необходимо определить размер льгот по налогу на имущество
физических лиц и рассчитать налог на это имущество.
Пример решения задач
Гражданин К. Н. Леонов в сентябре 1999 г. приобрел в собствен-
ность дом, заплатив за него 60 000 руб. Инвентаризационная сто-
147
имость этого дома на момент приобретения составляла 280 000 руб.
В мае 2000 г. К. Н. Леонов подарил купленный дом сыну.
Необходимо рассчитать сумму налога на имущество физиче-
ских лиц, которую обязан уплатить К. Н. Леонов при условии, что
он не пользуется льготами по данному налогу, а налоговая ставка
составляет 0,1 % стоимости имущества.
Решение. В соответствии со ст. 3 Федерального закона РФ
«О налоге на имущество физических лиц» сумма налога исчисля-
ется исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогооб-
ложения. В силу этого цена, по которой гражданин К. Н. Леонов
приобрел жилой дом, значения не имеет.
В соответствии с п. 6 ст. 5 этого закона граждане при приобрете-
нии зданий и сооружений уплачивают налог с них с того месяца,
в котором данные здания или сооружения были приобретены. При
отчуждении зданий и сооружений налог уплачивается включи-
тельно по месяц, предшествующий их отчуждению. Следователь-
но, К. Н. Леонов обязан уплатить налог на имущество физических
лиц с сентября по апрель включительно, т.е. за 8 месяцев в сумме
280000 руб. х 0,1/100/12x8 = 186,67 руб.
Ответ'. 186 руб. 67 коп.
ОТВЕТЫ НА ТЕСТЫ И ЗАДАЧИ
К главе 1
Основы налогообложения и налогового права
1.1. Основные понятия и положения Налогового кодекса
Номер теста	Ответ	Номер теста	Ответ	Номер теста	Ответ
1.1.1.	в	1.1.19.	а, в	1.1.37.	а
1.1.2.	в	1.1.20.	в	1.1.38.	в
1.1.3.	а, б	1.1.21.	а	1.1.39.	а, б, в
1.1.4.	б, в	1.1.22.	б	1.1.40.	в
1.1.5.	в	1.1.23.	а, б	1.1.41.	в
1.1.6.	б	1.1.24.	б, в	1.1.42.	б
1.1.7.	б	1.1.25.	В	1.1.43.	а
1.1.8.	г	1.1.26.	б	1.1.44.	а
1.1.9.	б	1.1.27.	а, в, г	1.1.45.	а, б, в
1.1.10.	в	1.1.28.	г	1.1.46.	г
1.1.11.	б	1.1.29.	б	1.1.47.	в
1.1.12.	в	1.1.30.	б	1.1.48.	г
1.1.13.	б	1.1.31.	б	1.1.49.	в
1.1.14.	б	1.1.32.	в	1.1.50.	а
1.1.15.	г	1.1.33.	б	1.1.51.	а, б
1.1.16.	а	1.1.34.	а	1.1.52.	г
1.1.17.	а, г	1.1.35.	а	1.1.53.	а
1.1.18.	в	1.1.36.	б, в, г	1.1.54.	а
1.2. Элементы и классификация налогов
Номер теста	Ответ	Номер теста	Ответ	Номер теста	Ответ
1.2.1.	а	1.2.5.	б	1.2.9.	а, в, г
1.2.2.	б	1.2.6.	в	1.2.10.	г
1.2.3.	а	1.2.7.	б	1.2.11.	а, б, в
1.2.4.	а	1.2.8.	а, г	1.2.12.	б, в
149
Номер теста	Ответ	Номер теста	Ответ	Номер теста	Ответ
1.2.13.	в, г	1.2.23.	б	1.2.33.	б, г
1.2.14.	г	1.2.24.	а	1.2.34.	а
1.2.15.	г, в	1.2.25.	а	1.2.35.	а
1.2.16.	а	1.2.26.	б	1.2.36.	а, б
1.2.17.	а, б, г	1.2.27.	б	1.2.37.	б
1.2.18.	в	1.2.28.	б	1.2.38.	б
1.2.19.	а	1.2.29.	а	1.2.39.	а
1.2.20.	а, б	1.2.30.	а	1.2.40.	в
1.2.21.	а	1.2.31.	б		
1.2.22.	б	1.2.32.	б		
1.3. Организация налогового контроля
Номер теста	Ответ	Номер теста	Ответ	Номер теста	Ответ
1.3.1.	г	1.3.19.	б	1.3.37.	б
1.3.2.	б	1.3.20.	б, в	1.3.38.	а
1.3.3.	а	1.3.21.	а	1.3.39.	а
1.3.4.	в	1.3.22.	в	1.3.40.	б
1.3.5.	б	1.3.23.	б	1.3.41.	а
1.3.6.	а	1.3.24.	в	1.3.42.	б
1.3.7.	б	1.3.25.	б	1.3.43.	б
1.3.8.	б	1.3.26.	в	1.3.44.	в
1.3.9.	в	1.3.27.	а, б	1.3.45.	б
1.3.10.	а, б	1.3.28.	а	1.3.46.	б
1.3.11.	б	1.3.29.	в	1.3.47.	б
1.3.12.	в	1.3.30.	б	1.3.48.	г
1.3.13.	б	1.3.31.	б	1.3.49.	а, б
1.3.14.	б	1.3.32.	б	1.3.50.	б
1.3.15.	в	1.3.33.	б	1.3.51.	а
1.3.16.	а	1.3.34.	б	1.3.52.	а, б
1.3.17.	а	1.3.35.	б	1.3.53.	а, б
1.3.18.	а	1.3.36.	а	1.3.54.	а
150
Номер теста	Ответ	Номер теста	Ответ	Номер теста	Ответ
1.3.55.	а	1.3.64.	в	1.3.73.	б
1.3.56.	а	1.3.65.	в	1.3.74.	в
1.3.57.	а	1.3.66.	в	1.3.75.	б
1.3.58.	в, г	1.3.67.	б	1.3.76.	б
1.3.59.	б	1.3.68.	в	1.3.77.	в
1.3.60.	б	1.3.69.	б	1.3.78.	а, б
1.3.61.	а	1.3.70.	б	1.3.79.	б, в
1.3.62.	б	1.3.71.	а		
1.3.63.	в	1.3.72.	а		
К главе 2
Федеральные налоги
2.1.	Налог на добавленную стоимость
Тесты
Номер теста	Ответ	Номер теста	Ответ	Номер теста	Ответ
2.1.1.	а, б	2.1.7.	в	2.1.13.	в
2.1.2.	а	2.1.8.	б	2.1.14.	а, б
2.1.3.	а	2.1.9.	в	2.1.15.	ж
2.1.4.	б	2.1.10.	а	2.1.16.	а, в, д, е, ж, з, к
2.1.5.	а	2.1.11.	б	2.1.17.	в
2.1.6.	в	2.1.12.	а, в		
Задачи
Номер задачи	Ответ	Номер задачи	Ответ
2.2.1.	1054	2.1.7.	15 254, налогоплательщик российская организация налоговый агент
2.2.2.	46488	2.1.8.	Сумма НДС 21 966, сумма заработной платы 122 034
2.2.3.	221339	2.1.9.	7155
2.2.4.	762,71	2.1.10.	91525
2.2.5.	3 232	2.1.11.	83 837
2.2.6.	46 709	2.1.12.	13 728
151
2.2. Акцизы
Тесты
Номер теста	Ответ	Номер теста	Ответ
2.2.1.	б, в	2.2.10.	а
2.2.2.	в, б	2.2.11.	в
2.2.3.	б	2.2.12.	а
2.2.4.	б	2.2.13.	в
2.2.5.	а	2.2.14.	б
2.2.6.	а	2.2.15.	б
2.2.7.	б	2.2.16.	Г, Д, е
2.2.8.	а	2.2.17.	а, б, в, е
2.2.9.	в		
Задачи
Номер задачи	Ответ	Номер задачи	Ответ
2.2.1.	469,52	2.2.7.	1470000
2.2.2.	3 050	2.2.8.	12 600 — сумма акциза, 85 068 — сумма НДС
2.2.3.	1248000	2.2.9.	3 240000
2.2.4.	10530	2.2.10.	403 200
2.2.5.	1044 400	2.2.11.	2 053 620
2.2.6.	437500	2.2.12.	операция не подлежит налогообложению
2.3. Налог на доходы физических лиц
Тесты
Номер теста	Ответ	Номер теста	Ответ
2.3.1.	б	2.3.9.	б
2.3.2.	а, б	2.3.10.	а
2.3.3.	б	2.3.11.	в
2.3.4.	а	2.3.12.	а
2.3.5.	в	2.3.13.	б
2.3.6.	в	2.3.14.	в
2.3.7.	б	2.3.15.	б	_
2.3.8.	б	2.3.16.	г	_
152
Задачи
Номер теста	Ответ	Номер теста	Ответ
2.3.1.	8 372	2.3.8.	11596
2.3.2.	8632	2.3.9.	45 500
2.3.3.	6 396	2.3.10.	19413
2.3.4.	8268	2.3.11.	Стандартные налоговые вычеты (руб.): на налогоплательщика 400, на ребенка 1 800, социальные на- логовые вычеты: лечение 12 000, образование 25 000, материальная помощь 2 000. Итого налоговых вы- четов 41 200. Налог на доходы фи- зических лиц 13 234
2.3.5.		2.3.12.	Налог на доходы физических лиц 10426 руб. Имущественный нало- говый вычет при продаже кварти- ры 600 000, при покупке — 80200 руб.
2.3.6.	689	2.3.13.	55 900 руб.
2.3.7.	1 370		
2.4. Единый социальный налог
Тесты
Номер теста	Ответ	Номер теста	Ответ
2.4.1.	б	2.4.8.	а
2.4.2.	б	2.4.9.	а
2.4.3.	а, в	2.4.10.	б
2.4.4.	а, б	2.4.11.	в
2.4.5.	в	2.4.12.	в
2.4.6.	а	2.4.13.	а
2.4.7.	б	2.4.14.	а
Задачи
2.4.1.	Льгота возможна (ст. 239, абз. 2, п.п. 2, п. 1 Налогового
кодекса РФ). Сумма налога равна 0.
153
2.4.2.	Федеральный бюджет 72 000, Фонд социального страхо-
вания 11 520, Федеральный фонд обязательного медицинского
страхования 2 280, территориальный фонд обязательного меди-
цинского страхования 7 200.
2.4.3.	Федеральный бюджет 1 070, Фонд социального страхова-
ния 171,20, Федеральный фонд обязательного медицинского стра-
хования 42,80, территориальный фонд обязательного медицин-
ского страхования 107.
2.4.4.	Федеральный бюджет 803, Федеральный фонд обязатель-
ного медицинского страхования 88, территориальный фонд обя-
зательного медицинского страхования 209. Общая сумма 4 600.
2.4.5.	Федеральный бюджет 4 000, Фонд социального страхова-
ния 640, Федеральный фонд обязательного медицинского страхо-
вания 160, территориальный фонд обязательного медицинского
страхования 400.
2.4.6.	Федеральный бюджет 2 200, Фонд социального страхова-
ния 304, Федеральный фонд обязательного медицинского страхо-
вания 88, территориальный фонд обязательного медицинского
страхования 220.
2.4.7.	Федеральный бюджет 7 200, Фонд социального страхова-
ния 960, Федеральный фонд обязательного медицинского страхо-
вания 288, территориальный фонд обязательного медицинского
страхования 720.
2.4.8.	Для ЕСН в части Федерального бюджета 21 000, Феде-
рального фонда обязательного медицинского страхования 21 000,
территориального фонда обязательного медицинского страхова-
ния 21 000, Фонда социального страхования 20320.
2.4.9.	Федеральный бюджет 56 080, Фонд социального страхо-
вания 8 972,8, Федеральный фонд обязательного медицинского
страхования 2243,2, территориальный фонд обязательного меди-
цинского страхования 5 608.
2.4.10.	Федеральный бюджет 437,17, Федеральный фонд обяза-
тельного медицинского страхования 47,91, территориальный фонд
обязательного медицинского страхования 113,78.
2.4.11.	Федеральный бюджет 56 790, Фонд социального страхо-
вания 9053,28, Федеральный фонд обязательного медицинского
страхования 2290, территориальный фонд обязательного меди-
цинского страхования 5 650.
2.4.12.	Пенсионные взносы на страховую часть 14 240, на нако-
пительную часть — 2 112, Федеральный бюджет 7 008, Фонд со-
циального страхования 3 737,6, Федеральный фонд обязательного
медицинского страхования 934,4, территориальный фонд обяза-
тельного медицинского страхования 2 336.
2.4.13.	Федеральный бюджет 15 317,9, Федеральный фонд обя-
зательного медицинского страхования 2 275,4, территориальный
фонд обязательного медицинского страхования 5 390,8.
154
2.5. Налог на прибыль организаций
Тесты
Номер теста	Ответ	Номер теста	Ответ
2.5.1.	в	2.5.10.	б
2.5.2.	в	2.5.11.	а
2.5.3.	б	2.5.12.	б
2.5.4.	а	2.5.13.	а
2.5.5.	в, Д	2.5.14.	б
2.5.6.	а	2.5.15.	а
2.5.7.	в	2.5.16.	в
2.5.8.	а	2.5.17.	б
2.5.9.	а		
Задачи
Номер задачи	Ответ	Номер задачи	Ответ
2.5.1.	5,58 млн	2.5.8.	223 200
2.5.2.	5560	2.5.9.	119 989,2
2.5.3.	Сдать уточненную дек- ларацию и заплатить пени 9 360 и сумму налога 12 000 руб.	2.5.10.	К возмещению 15 560
2.5.4.	Уменьшит прибыль в 2006 г. на 12 000, в 2007 г. на 10500	2.5.11.	К доплате 60000
2.5.5.	Налоговая база — 26 500, налог — 6 360	2.5.12.	К доплате 32 880
2.5.6.	316172	2.5.13.	18000
2.5.7.	20904		
2.6. Налог на добычу полезных ископаемых
Тесты
Номер теста	Ответ	Номер теста	Ответ
2.6.1.	в	2.6.3.	а
2.6.2.	в	2.6.4.	б
155
Номер теста	Ответ	Номер теста	Ответ
2.6.5.	г	2.6.10.	а
2.6.6.	б	2.6.11.	в
2.6.7.	в	2.6.12.	в
2.6.8.	а	2.6.13.	а
2.6.9.	б	2.6.14.	а
Задачи
Номер задачи	Ответ	Номер задачи	Ответ
2.6.1.	297000, срок предоста- вления декларации до 31.12.05, срок уплаты до 25.12.05	2.6.8.	194400 руб.
2.6.2.	33 000 руб.	2.6.9.	14 175 руб.
2.6.3.	Стоимость 1 т — 250 руб. Общая стоимость добы- тых полезных ископаемых 150000, налог 6 000 руб.	2.6.10.	6 615 руб.
2.6.4.	I квартал — 13 612,5, II квартал — 6 737,5 руб.	2.6.11.	2 640 руб.
2.6.5.	17 550 руб.	2.6.12.	112500 руб.
2.6.6.	202 500 руб.	2.6.13.	1 127,5 тыс. руб.
2.6.7.	2 700 млн руб.	2.6.14.	39 375 руб.
2.7. Налог с имущества физических лиц, переходящего
в порядке наследования или дарения
Тесты
Номер теста	Ответ	Номер теста	Ответ
2.7.1.	а	2.7.8.	б
2.7.2.	а	2.7.9.	а
2.7.3.	а, б, г	2.7.10.	в
2.7.4.	в, г	2.7.11.	б
2.7.5.	в	2.7.12.	а, б
2.7.6.	в	2.7.13.	в
2.7.7.	б	2.7.14.	в
156
Задачи
Номер задачи	Ответ	Номер задачи	Ответ
2.7.1.	148 200	2.7.8.	74 598
2.7.2.	11 560	2.7.9.	7263
2.7.3.	94 500	2.7.10.	111628
2.7.4.	384000	2.7.11.	12 643,5
2.7.5.	96 200	2.7.12.	21998
2.7.6.	0	2.7.13.	5 662,8
2.7.7.	54 411	2.7.14.	Невеста 35 610, жених 98 200 руб.
2.8. Водный налог
Тесты
Номер теста	Ответ	Номер теста	Ответ
2.8.1.	в	2.8.8.	в
2.8.2.	б	2.8.9.	а
2.8.3.	а	2.8.10.	а
2.8.4.	б	2.8.11.	б
2.8.5.	а	2.8.12.	а
2.8.6.	а	2.8.13.	а
2.8.7.	в	2.8.14.	б
Задачи
Номер задачи	Ответ	Номер задачи	Ответ
2.8.1.	70956	2.8.8.	1 152 480
р.2.	0	2.8.9.	0
2.8.3.	16100	2.8.10.	331 800
2.8.4.	4171,2	2.8.11.	2442
2.8.5.	31680	2.8.12.	59 520
2.8.6.	61680	2.8.13.	28035
2.8.7.	46 260	2.8.14.	1439,1
157
2.9. Сборы за пользование объектами животного мира
и за пользование объектами водных биологических ресурсов
Тесты
Номер теста	Ответ	Номер теста	Ответ
2.9.1.	а	2.9.8.	б
2.9.2.	б	2.9.9.	в
2.9.3.	а	2.9.10.	а
2.9.4.	а	2.9.11.	а
2.9.5.	в	2.9.12.	б
2.9.6.	а, в	2.9.13.	в
2.9.7.	в	2.9.14.	а
Задачи
Номер задачи	Ответ	Номер задачи	Ответ
2.9.1.	3 466 000	2.9.8.	3 199 000
2.9.2.	132 885	2.9.9.	3 069 000
2.9.3.	0	2.9.10.	0
2.9.4.	73 000	2.9.11.	69000
2.9.5.	20520	2.9.12.	162 700
2.9.6.	171300	2.9.13.	185 550
2.9.7.	738000	2.9.14.	648000
2.10. Государственная пошлина
Тесты
Номер теста	Ответ	Номер теста	Ответ
2.10.1.	б, в	2.10.8.	б
2.10.2.	а	2.10.9.	а
2.10.3.	в	2.10.10.	а
2.10.4.	б	2.10.11.	в
2.10.5.	а	2.10.12.	а
2.10.6.	в	2.10.13.	а
2.10.7.	в	2.10.14.	а
158
Задачи
Номер задачи	Ответ	Номер задачи	Ответ
2.10.1.	3000	2.10.8.	100
2.10.2.	200	2.10.9.	100
2.10.3.	1041,25	2.10.10.	50
2.10.4.	6400	2.10.11.	200
2.10.5.	20	2.10.12.	200
2.10.6.	2 400	2.10.13.	200
2.10.7.	2000	2.10.14.	400
2.11. Таможенная пошлина
Тесты
Номер теста	Ответ	Номер теста	Ответ
2.11.1.	б	2.11.8.	б, Г, д
2.11.2.	б	2.11.9.	а
2.11.3.	в	2.11.10.	г
2.11.4.	а	2.11.11.	а
2.11.5.	в	2.11.12.	в
2.11.6.	в	2.11.13.	а, б
2.11.7.	г	2.11.14.	а
Задачи
Номер задачи	Ответ	Номер задачи	Ответ
2.11.1.	2 400	2.11.8.	6 000
2.11.2.	150	2.11.9.	8950,5
2.11.3.	625	2.11.10.	81 000
2.11.4.	700	2.11.11.	10000
2.11.5.	1000	2.11.12.	8750
2.11.6.	750	2.11.13.	49 700
2.11.7.	500	2.11.14.	8685
159
К главе 3
Специальные налоговые режимы
3.1. Упрощенная система налогообложения
Тесты
Номер теста	Ответ	Номер теста	Ответ
3.1.1.	а	3.1.9.	в
3.1.2.	г	3.1.10.	а
3.1.3.	в	3.1.11.	а
3.1.4.	а	3.1.12.	в
3.1.5.	а	3.1.13.	г
3.1.6.	б	3.1.14.	а
3.1.7.	б, в	3.1.15.	б
3.1.8.	а	3.1.16.	а
Задачи
Номер задачи	Ответ	Номер задачи	Ответ
3.1.1.	12 450	3.1.8.	3 960
3.1.2.	5 000 минималь- ный налог	3.1.9.	6 087
3.1.3.	6450	3.1.10.	41236
3.1.4.	45 000	3.1.11.	737
3.1.5.	175 500	3.1.12.	2 437
3.1.6.	15 000	3.1.13.	1050
3.1.7.	3 637	3.1.14.	15 000 к уплате, 12 005 к умень- шению
3.2. Единый налог на вмененный доход для определенных
видов деятельности
Тесты
Номер теста	Ответ	Номер теста	Ответ
3.2.1.	а	3.2.3.	б, в, г __
3.2.2.	а, в	3.2.4.	б, в _
160
Номер теста	Ответ	Номер теста	Ответ
3.2.5.	в	3.2.11.	в
3.2.6.	а	3.2.12.	в
3.2.7.	а	3.2.13.	в
3.2.8.	б	3.2.14.	в
3.2.9.	б	3.2.15.	в
3.2.10.	в	3.2.16.	а
Задачи
Номер задачи	Ответ	Номер задачи	Ответ
3.2.1.	360	3.2.8.	18198
3.2.2.	2 746	3.2.9.	3 577
3.2.3.	16111	3.2.10.	50425
3.2.4.	13 169	3.2.11.	35 770
3.2.5.	6 800	3.2.12.	2 571
3.2.6.	16 050	3.2.13.	13414
3.2.7.	168	3.2.14.	29 808
3.3. Единый сельскохозяйственный налог
Тесты
Номер теста	Ответ	Номер теста	Ответ
3.3.1.	а	3.3.8.	в
3.3.2.	а	3.3.9.	г
3.3.3.	а	3.3.10.	б
3.3.4.	в	3.3.11.	б
3.3.5.	б	3.3.12.	б, а
3.3.6.	а	3.3.13.	б
3.3.7.	в	3.3.14.	б
Задачи
3.3.1.	10 746
3.3.2.	3 300; налог заплатит по месту регистрации организации
или жительства индивидуального предпринимателя
6 Скворцов
161
3.3.3.	Может перейти, подав заявление в период с 20 октября
по 20 декабря
3.3.4.	9 960 руб.
3.3.5.	53 000 руб.
3.3.6.	В размере 30 000 руб. в момент ввода в эксплуатацию
3.3.7.	Сможет
3.3.8.7775 руб.
3.3.9.	16980 руб.
3.3.10.	3 340 руб.
3.3.11.	Нет, не ждут
3.3.12.	Не может
3.3.13.	Не может
3.3.14.	На 3000 в 2005 г., 4500 в 2006 г., 5 400 в 2007 г., 8400 в
2008 г., 12600 в 2009 г., 11100 в 2010 г.
3.4. Система налогообложения при выполнении соглашений
о разделе продукции
Тесты
Номер теста	Ответ	Номер теста	Ответ	Номер теста	Ответ
3.4.1.	в	3.4.8.	б, а	3.4.15.	а
3.4.2.	а	3.4.9.	в, г	3.4.16.	б
3.4.3.	г	3.4.10.	а	3.4.17.	г
3.4.4.	б	3.4.11.	б	3.4.18.	в
3.4.5.	б	3.4.12.	г	3.4.19.	б
3.4.6.	б	3.4.13.	а, б, в	3.4.20.	в
3.4.7.	б	3.4.14.	в		
К главе 4
Региональные налоги
4.1. Налог на имущество организаций
Тесты
Номер теста	Ответ	Номер теста	Ответ	Номер теста	Ответ
4.1.1.	в	4.1.3.	а	4.1.5.	в
4.1.2.	в	4.1.4.	б	4.1.6.	б _
162
Номер теста	Ответ	Номер теста	Ответ	Номер теста	Ответ
4.1.7.	б	4.1.11.	б	4.1.15.	а
4.1.8.	в	4.1.12.	в	4.1.16.	б
4.1.9.	а	4.1.13.	б	4.1.17.	а
4.1.10.	в	4.1.14.	в		
Задачи
Номер задачи	Ответ	Номер задачи	Ответ	Номер задачи	Ответ
4.1.1.	99	4.1.6.	489	4.1.11.	317
4.1.2.	452	4.1.7.	724	4.1.12.	434
4.1.3.	209	4.1.8.	446	4.1.13.	118
4.1.4.	867	4.1.9.	25	4.1.14.	405
4.1.5.	234	4.1.10.	170		
4.2. Налог на игорный бизнес
Тесты
Номер теста	Ответ	Номер теста	Ответ	Номер теста	Ответ
4.2.1.	б	4.2.6.	а	4.2.11.	в
4.2.2.	в	4.2.7.	в	4.2.12.	в
4.2.3.	в	4.2.8.	в	4.2.13.	в
4.2.4.	а	4.2.9.	а	4.2.14.	б
4.2.5.	б	4.2.10.	а		
Задачи
Номер задачи	Ответ	Номер задачи	Ответ
4.2.1.	7000000	4.2.8.	625 000 руб., платить будет арендатор
4.2.2.	625 000	4.2.9.	В январе 4115 000, в феврале 4115 000, в марте 623 750 руб.
4.2.3.	1 375 000	4.2.10.	1 635 000
4.2.4.	4 350 000	4.2.11.	52 500
4.2.5.	4 200000	4.2.12.	1 375 000
4.2.6.	3 562 500	4.2.13.	4 240 000
4.2.7.	2 930 000	4.2.14.	2 625 000
163
4.3. Транспортный налог
Тесты
Номер теста	Ответ	Номер теста	Ответ	Номер теста	Ответ
4.3.1.	а	4.3.7.	а	4.3.13.	а
4.3.2.	а	4.3.8.	в	4.3.14.	а
4.3.3.	а	4.3.9.	г	4.3.15.	б
4.3.4.	в	4.3.10.	б	4.3.16.	а
4.3.5.	в	4.3.11.	б		
4.3.6.	в	4.3.12.	а, в		
Задачи
Номер задачи	Ответ	Номер задачи	Ответ
4.3.1.	76	4.3.8.	210
4.3.2.	142	4.3.9.	28740
4.3.3.	4400	4.3.10.	21275
4.3.4.	240	4.3.11.	379 руб. Н. Н. Сомов не должен ставить в известность налоговые органы. Ответственность не предусмотрена. Плательщик налога за 2005 г. Н. Н. Сомов
4.3.5.	100	4.3.12.	13 678
4.3.6.	233	4.3.13.	5 750
4.3.7.	120	4.3.14.	12 520
К главе 5
Местные налоги
5.1. Земельный налог
Тесты
Номер теста	Ответ	Номер теста	Ответ	Номер теста	Ответ
5.1.1.	б	5.1.4.	б	5.1.7.	а
5.1.2.	в	5.1.5.	б	5.1.8.	а
5.1.3.	б	5.1.6.	б	5.1.9.	б _
164
Номер теста	Ответ	Номер теста	Ответ	Номер теста	Ответ
5.1.10.	б	5.1.12.	б	5.1.14.	а
5.1.11.	б	5.1.13.	в		
Задачи
Номер задачи	Ответ	Номер задачи	Ответ
5.1.1.	6 500,44	5.1.8.	0
5.1.2.	7425	5.1.9.	19 500 руб.
5.1.3.	11 000 руб.	5.1.10.	16 000 руб.
5.1.4.	800 руб.	5.1.11.	85 руб.
5.1.5.	216 руб.	5.1.12.	12 950 руб.
5.1.6.	Нет, так как сумма рассчитан- ного налога меньше 10000 руб.	5.1.13.	225 руб.
5.1.7.	480 руб.	5.1.14.	0
5.2. Налог на имущество физических лиц
Тесты
Номер теста	Ответ	Номер теста	Ответ	Номер теста	Ответ
5.2.1.	г	5.2.6.	б	5.2.11.	б
5.2.2.	в	5.2.7.	в	5.2.12.	а, в
5.2.3.	в	5.2.8.	в	5.2.13.	б
5.2.4.	г	5.2.9.	а	5.2.14.	а, в
5.2.5.	б	5.2.10.	в, г		
Задачи
Номер задачи	Ответ	Номер задачи	Ответ
5.2.1.	350 руб.	5.2.8.	150,33 руб.
5.2.2.	2 100 руб.	5.2.9.	10 руб.
5.2.3.	900 руб.	5.2.10.	1 863 руб.
5.2.4.	Написать заявление. Пе- рерасчет налога произ- водится с месяца, в ко- тором произошло из- менение стоимости	5.2.11.	Мать 73, сын и дочь по 36 руб.
165
Номер задачи	Ответ	Номер задачи	Ответ
5.2.5.	40 руб.	5.2.12.	Продавец в 2004 г. — 183, в 2005 г.-183, покупатель в 2005 г. — 0 руб.
5.2.6.	А. Н. Васильев 120 руб., С. В. Васильева — 0, Т. С. Васильева — 0.	5.2.13.	193 руб.
5.2.7.	183 руб.	5.2.14.	2 010 руб.
ПРИЛОЖЕНИЯ
Приложение 1
Комплексная задача по расчету налоговых обязательств
Эта задача включает в себя практические все изученные темы по на-
логообложению. Ее решение позволит закрепить полученные знания.
Торговое предприятие ООО «Эффект» создано 1 января 2005 г. За
некоторый период «Эффект» провел следующие действия.
1.	25 января предприятие приобрело автомашину «Волга-31029» сто-
имостью 145 000 руб. (в том числе НДС) на средства, взятые в кредит у
банка. В I квартале предприятие оплатило текущий ремонт автомашины
на сумму 5 000 руб.
2.	С 1 января предприятие заключило договор аренды автомобиля ВАЗ
сроком на 6 мес с организацией, без экипажа. Оплата по договору соста-
вила 2000 руб. (в том числе НДС) в месяц. Предприятие их оплатило.
3.	С 1 февраля предприятие приобрело у сторонней организации
охранно-пожарную сигнализацию на сумму 7 000 руб. (в том числе НДС)
и установила ее.
4.	В течение I квартала были приобретены материалы на сумму 3 600
руб. (в том числе НДС). Списано материалов по акту на сумму 1 600 руб.
5.	Движение товара за I квартал (см. таблицу):
6.	Предприятие оплатило поставщикам за товар в I квартале: перечис-
лением с расчетного счета 3 млн руб. наличными из кассы 525 000 руб.
Наиме- нование товара	Количество купленного товара, шт.	Цена покупки, руб.	Количе- ство про- данного товара в розницу, шт.	Количе- ство про- данного товара оп- том, шт.	Наценка при про- даже в розницу, %	Наценка при про- даже оптом, %
1	12 500	40	467	1 200	25	20
2	14 780	58	465	1700	25	20
3	15 000	55	2450	12 000	25	20
4	1690	30	340	1200	25	20
За	14 300	98	12 500	0	25	20
4а	1600	54	1237	0	25	20
5а	1 500	35	1200	300	25	20
167
7.	Поступило денежных средств в оплату за товар (товар, проданный в
розницу, оплачен полностью): перечислением на расчетный счет — 1 млн
900 тыс. руб.; наличными в кассу — 900 000 руб.
8.	На предприятии числятся сотрудники:
Фамилия и инициалы	Оклад, руб.	Принят на работу
Иванова А. А.	1750	04.01.05
Кудряшов Ф. Е.	1350	04.01.05
Лисичкина Л.Т.	1450	04.01.05
Мишина А. Л.	1750	04.01.05
Петров В. В.	1550	04.01.05
Петрова О. Е.	1700	07.02.05
Сидоров А. С.	1650	05.02.05
Синицын П.П.	1450	04.01.05
Степкина Л. В.	1300	04.01.05
В.	В. Петров имеет двоих детей: один ребенок в возрасте 4 года, вто-
рой 20 лет, учащийся высшего учебного заведения.
А. С. Мишиной выплачена премия к юбилею в сумме 150 руб.
О. Е. Петрова с 7 по 21 февраля отсутствовала по болезни. Больнич-
ный лист представлен. Стаж работы О. Е. Петровой — 15 лет.
Всем сотрудникам выплачена премия за производственные результа-
ты в I квартале в размере 10 % оклада.
Л. В. Степкиной выдана беспроцентная ссуда на улучшение жилищ-
ных условий в сумме 10000 руб.
9.	Прочие расходы предприятия за I квартал 2005 г.:
1)	транспортные по доставке товара на склад предприятия в сумме
5 670 руб. (в том числе НДС);
2)	оплачена аренда помещения за 6 мес в сумме 12000 руб. (в том
числе НДС);
3)	получен счет на оплату услуг за пользование компьютерной сетью
Интернет на сумму 3 600 руб. (в том числе НДС);
4)	оплачены услуги городской телефонной сети в сумме 5 500 руб. (в
том числе НДС);
5)	оплачены командировочные расходы сотрудникам предприятия в
сумме 4 300 руб.;
6)	оплачены услуги по изготовлению рекламного щита в сумме 5 450 руб.
(в том числе НДС);
7)	оплачены услуги аудиторской фирмы на сумму 2 000 руб. (в том
числе НДС);
8)	оплачены услуги фирмы по оформлению учредительных докумен-
тов, изготовлению печати и штампа на сумму 2 300 руб. (в том числе
НДС);
9)	выплачены проценты банку за кредит в сумме 23 562 руб.;
168
10)	оплачены услуги банка согласно имеющемуся договору в сумме
400 руб.
Предприятие осуществляет розничную торговлю через магазин, об-
щая площадь которого, используемая только в хозяйственной деятель-
ности, составляет 120 м2. Магазин расположен в центре Рязани. Преиму-
щественно через магазин реализуется смешанный ассортимент продо-
вольственных товаров за исключением винно-водочных изделий. График
работы с 8 до 21 ч.
Корректирующий коэффициент, учитывающий особенности ведения
предпринимательской деятельности, — 0,47.
Необходимо рассчитать налоговые обязательства ООО «Эффект».
Приложение 2
Пример заполнения налоговой декларации по форме 3-НДФЛ
В рассматриваемых примерах декларацию будет заполнять, допустим,
Красина Ирина Васильевна. С января по декабрь 2005 г. она занималась
предпринимательской деятельностью (сдача помещения в аренду). Кро-
ме того, в 2004 г. они с мужем купили квартиру и платили за обучение
своего сына.
В начале 2004 г. Ирина Васильевна работала в образовательном учреж-
дении на должности помощника воспитателя.
Поможем им заполнить декларацию. На 1 странице (титульной) на
самом верху указывается ИНН. Он повторяется на каждой странице.
В поле «вид документа» необходимо указать «1» в первой клеточке,
если сдается первая декларация в этом году, и «3», если вносятся ис-
правления в предыдущую декларацию, во второй ячейке при подаче пер-
вой декларации ничего не ставится, при подаче корректирующей декла-
рации пишется ее номер (1,2, 3).
Правее предусмотрены ячейки для указания года, за который сдается
декларация. В этом поле ставим, например, 2005.
Чуть ниже наименование и номер инспекции, в которую сдается дек-
ларация, и знак «V» («галочку») в поле «Предприниматель».
В строках Ф. И. О. вписываем Красина Ирина Васильевна. Далее но-
мер страхового пенсионного свидетельства (пластиковая зеленая кар-
точка). Ниже — дата рождения. Далее проставляем галочку в квадратике
«жен».
Следующая строка посвящена гражданству. В этой строке проставляем
«Россия» и код страны — 643.
Ниже — вид документа, удостоверяющего личность, — паспорт граж-
данина РФ, его код — 21 (напомним, что код старого паспорта СССР —
01). Серия и номер — 61 01 111111, место выдачи — Железнодорожным
РОВД, дата выдачи — 12.03.2001 г.
Далее заполняется адрес места жительства, начиная с почтового ин-
декса.
Строки «Количество дней пребывания на территории РФ» и «Адрес
места жительства за пределами РФ» заполняют только нерезиденты.
После этого указываем количество страниц, на которых сдается дек-
ларация, — 08 и количество подтверждающих документов. Внизу необхо-
димо поставить дату сдачи и автограф.
Следующие 3 страницы заполняются в последнюю очередь, поэтому
к ним мы вернемся позже. Но сейчас на них можно поставить цифры
ИНН и фамилию с инициалами. Не забывайте повторять эту процедуру
на каждом листе декларации!
170
nir
инн |6l2l3l4IOI1I2I3I4I5I6I7I
Приложение № 1
к приказу МНС России
от 15 июня 2004 г.
№САЭ-3-04/366@
Форма по КНД1151020
Стр. Г6Т6ТТ1
Налоговая декларация
по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)
Вид документа: 1 — первичный, 3 — корректирующий (через дробь номер корректировки)
Вид документа	ГП 11 I	Отчетный год 121010151
Представляется В МРИ ФНС РОССИИ № 2 ПО РЯЗАНСКОЙ ОБЛАСТИ
(наименование налогового органа)

по месту физического лица, получавшего г—1 помпоинимятвля R7] частного г~|	r~i прочего физического [~1
жительства доходы от налоговых агентов LJ предпринимателя [VJ нотариуса LJ адвоката [_j	лица LJ
(нужное отметить знаком V)
Фамилия	|	ЕЗЕШВЕИЗЕВ1	1 1 1	1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1
Имя	|	EJQEC1EBBBI	1 1 1	111 гг.1..1 m I Illi 1.111 hi
lEEEEEBEEEEi
Номер страхового свидетельства в ПФР ГПтТП - ГТПТП - ищи. ши
Дата рождения ГП51 ЕШ 111917151
Пол муж | | жен [V1 (нужное отметить знаком V)
Гртодахсг»-_____________________________________________________________________________Кадарами” ЩЦЗ)
Место рождения” _____________________________________Г. РЯЗАНЬ________________________________________________
Вид документа, удостоверяющий личность	ПАСПОРТ ГРАЖДАНИНА РФ ________________________ Код документа |2| 11
Серия и номер документа, удостоверяющего личность_____________________61 01111111_____________________________
кем выдан________________________ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНЫМ РОВД Г. РЯЗАНИ_______________________________________________
Дата выдачи документов	1112| I 0 | 31 12| 010 И I
Адрес места жительства в Российской Федерации:
Почтовый индекс 13 I 9101 0101 01
Субъект Российской Федерации	Код | 612 I
Район
Город	РЯЗАНЬ
Населенный пункт (село, поселок и т. д.) _____________________________________________________________________
Улица (проспект, переулок итд.) _____________________ПЕРВОМАЙСКИЙ ПРОСПЕКТ____________________________________
Номер дома (владения) 18 Номер корпуса (строения)
Номер квартиры _______________________________________________1_______________________________________________
Количество дней пребывания на территории Российской Федерации* I I I I (к декларации прикладываются подтверждающие документы)
Адрес места жительства за пределами Российской Федерации^_____________________________________________________
Данная декларация составлена на 1010181 страницах	с приложением подтверждающих документов на | | | | листах
Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю:	Заполняется работником налогового органа Сведения о представлении налоговой декларации Данная декларация представлена (нужное отметить знаком V) лично | |	по почте | | уполномоченным [ | 1—1 г__т_г__1	— представителем 1—1
Подпись Красина	на страницах | | | | с приложением подтверждающих | - | | | листах документов на	•—1—1—'
Дата ГЗТП ГОТП 121010161	Дата представления г~г~| г-г~i | i i i '1 декларации	1—1—1 1—1—1 1—1—1—1—»
*	Заполняется иностранными гражданами. *	* Код страны по классификатору ОКСМ (числовой). *	** Заполняется согласно свидетельству о рождении.	Зарегистрирована за Ne | | | | | | | | | | | (Фамилия И., О.)	(Подпись)
			
171
lilll
ИНН
1вааовпавоввн1
Стр.|01012|
Форма по КНД1151020
Раздел 00001
Раздел 1. Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета
по данным налогоплательщика
(код строки 010)
(отметить знаком У)
□ и
уплата (доплата) а бюджет возврат из бюджета
Показатели
Код бюджетной классификации
Код строки
020
Значение показателей

Код по ОКАТО
030
1ВЯПВПВВВВВВ1
Сумма налога, подлежащая
уплате (доплате) в бюджет
040
Сумма налога, подлежащая возврату
из бюджета
050
I I I I I I I I I I ГЧ8ИТ9Т51
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:
Подпись Красина	Дата I3111 I0111 121010161
172
173
ИНН |6|2|3I41OI1I2I3I4I5I6I7I
Стр [ШИ
Форма по КНД1151020
Раздел 00003
Раздел 3. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%
№ п/п	Показатели	Код строки	Значение показателей (руб)
	1 Расчет общей суммы дохода, облагаемой по ставке 13%		
1	Общая сумма дохода (сложить строки 020 и озо)	010	
	в том числе:		104500
2	Сумма дохода, полученного от источников в Российской Федерации (пп. 2.1 Приложения А * пп. 5.1 Приложения В)	020	104500
3	Сумма дохода, полученного от источников за пределами Российской Федерации (пп. 2.1 приложения Б)	030	
	II Налоговые выплаты		
4	Общая сумма налоговых вычетов (строка 050 + строка 060 + строка 070 + строка 060 + пп. 1.5. Приложения Ж)	040	104500
	в том числе:		
5	Сумма стандартных налоговых вычетов (пп. 2.6. Приложения Е)	050	2000
6	Сумма социальных налоговых вычетов (пг 3.6 Приложения Е)	060	15000
7	Сумма имущественных налоговых вычетов (пп. 3.5 Приложения Ж * пп. 4.3 Приложения Ж * пп. 3.6. Приложения 3 * пп. 3.7 Приложения 3 * пп. 4.3. Приложения И * пп. 4.3. Приложения К)	070	65100
8	Сумма профессиональных налоговых вычетов (пп. 5.2 Приложения В + пп. 11 Приложения Г * лп. 2 2. Приложения Д)	080	22400
	III Налоговая база		
9	Сумма облагаемого дохода (Вычтите строку 040 из строки 010. Если результат получился отрицательным, то по данной строке записывается ноль)	090	0
	IV Итоговая сумма налога, подлежащая к уплате (доплате)/возврату		
10	Сумма налога к уплате (Умножьте значение строки 090 на 0,13)	100	0
11	Сумма налога, удержанного налоговыми агентами (пл. 2 4. Приложения А)	110	195
12	Сумма налога, уплаченного в виде авансовых платежей (пп. 5.4. Приложения В)	120	8000
13	Сумма налога, уплаченная в иностранных государствах, принимаемая к зачету в Российской Федерации (пг 2.4 Приложения Б)	130	
14	Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета (Вычтите строку 100 из суммы строк 110 и 120. Если значение строки 100 больше или равно сумме строк 110 и 120, то строка 140 не заполняется.)	140	8195
15	Сумма налога, подлежащая к уплате (доплате) в бюджет (Вычтите сумму строк 110,120 и 130 из строки 100. Если значение строки 100 меньше суммы строк 110,120 и 130, то строка 150 не заполняется	150	
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:
Подпись Красина
Дата [ЗТП ГбТП l2lOIOI6l
174
 ИНН 161213141011I2I3I4I5I6I7I
Ctd.1010151
Форма по КНД1151020
Раздел 00007
ИЗНЕЕЕЕЕИИИИИИИИИИВИИИИИИИИИИИИИИЕ]ЭЕ1
Приложение А. Доходы от источников в Российской Федерации,
облагаемые налогом по ставке «юр 13 %
1. Расчет общей суммы дохода и налога
ИНН источника выплаты (010)	62310198765	/КПП (020)		623101001	
Наименование источника выплаты (030)		ДЕТСКИЙ САД № 39	

Сумма дохода (040)	4500 руб. 00 кол. Сумма облагаемого дохода (050)	1500 	РУ®. _ 00 JJ°n
Сумма налога к уплате (060)	195	руб.	Сумма налога удержанная (070)	195	РУ6-
ИНН источника выплаты (010)	1 КПП (°20)	
Наименование источника выплаты (030)	

Сумма дохода (040)	руб.	коп. Сумма облагаемого дохода (050) 	 __	руб.	коп.
Сумма налога к уплате (060)	РУб.	Сумма налога удержанная (070)	руб.
ИНН источника выплаты (010)		/ КПП (020)	
Наименование источника выплаты (030)			

Сумма дохода (040)	РУб-	кол. Сумма облагаемого дохода (050)	руб.	кол.
Сумма налога к уплате (060)	руб.	Сумма налога удержанная (070)	руб.
ИНН источника выплаты (010)		/ КПП (020)	
Наименование источника выплаты (030)	

Сумма дохода (040)		РУ6-	кол. Сумма облагаемого дохода (050)	руб.	коп.
Сумма налога к уплате (060)	руб.	Сумма налога удержанная (070)	руб.
2. Итого
2.1. Общая сумма	2.2. Общая сумма		
дохода (080)	4500	руб. 00 коп,	облагаемого дохода (090)	1500	руб. 00 коп.
2.3. Сумма налога	2.4. Сумма налога		
к уплате (100)		312	руб.	удержанная (110)	312		руб.
При недостатке места используются дополнительные листы. При этом итоговое поле заполняется на последнем из них.			
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:
Подпись Красина Дата 13111 I0I1I 121010161
175
динянппияппиня
стр.1010161
Форма по КНД1151020
Раздел 00009
Приложение В. Доходы от предпринимательской деятельности и частной практики
1.	За какие месяцы получен доход (зачеркните клетки нужных месяцев) (010)
ПООПОШОООЙЖЬЕ
2.	Доходы, полученные от осуществления предпринимательской деятельности без образования юридического
лица и занятия частной практикой
2.1.	в«ддеятепиюсти(020)_______________Сдача внаем собственного нежилого___________________________
недвижимого имущества ’ 
2.2. Код вида деятельности (021) |7|0| • |2|0|. [ 21 |		
2.3.Сумма дохода (025)	100 000	___ руб. 00 коп.
3. Произведенные расходы 3.1. Материальные расходы (030)	20000	__ РУб. QQ коп.
3.2.Амортизационные отчисления (040)	—		руб.	коп.
3.3 Расходы на оплату труда (050)			руб.	ЮЛ-
3.4. Прочие расходы (060)	2400	___ руб. 00 коп.
3.5. Итого расходов (070)	22400	___ руб. 00 коп.
4. Расходы в пределах норматива (20% от суммы дохода полученного от осуществления предпринимательской деятельности) (030)		__ руб.	КОП.
5.	Итого:
5.1.	Сумма дохода (090)
5.2.	Сумма расходов, включаемых в
состав профессионального вычета (100)
5.3.	Сумма начисленных
авансовых платежей (110)
5.4.	Сумма фактически уплаченных
авансовых платежей (120)
100 000 руб.	00	коп.
22400	руб.	00	коп.
8000	руб.	00	коп.
8000	руб.	00	коп.
Реестр документов и документы, подтверждающие расходы, прилагаются на 1 листах.
Значение выбирается из Общероссийского классификатора видов атомической деятельности.
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:
Подпись Красина Дата 13111 101 j I 121010161
176
ИНН
1иаавипаврвни|
Стр.ГоТоГт!
Форма по КНД1151020
Раздел 00012
1ННЕЕЕЮЕИМИДДИИИИДДИИИИИДИИИДМИШЭВ]
Приложение Е. Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов
1. Доход по месяцам нарастающим итогом
1.1. Итого за:
(Пункт 1 заполняется только в том случав, если имеется хотя бы один из
налоговых вычетов, указанных в пл. 2.3—15 приложения Е)
январь (010)			9300		руб. 00 кол.
январь—февраль (020[_		18600		руб. 00 коп.
январь—март (030) 		27900		руб. 00 гоп.
январь—апрель (040)		35700		руб. 00 гоп.
январь—май (050)		43500		руб. 00 коп.
январь—июнь (060) 		51300		руб. 00 гоп.
январь—июль (070) 		59100		руб. 00 гоп.
январь—август (080) 			66900			руб. 00 коп.
январь—сентябрь (090)	69700	руб. 00 гоп.
январь—октябрь (100)		72500		руб. _рО_К°П-
январь—ноябрь (110)	77300	руб. 00 гоп.
январь—декабрь (120)		82100	руб. (ЯГгоп.
1.1 Количество месяцев, в которых доход не превысил 20000 руб	лп
(с учетом пункта 1) (130)
2.	Расчет стандартных налоговых вычетов, установленных статьей 218 Налогового кодекса Российской Федерации
Краткое наименование вычета
2.1.	Стандартный налоговый вычет по пл. 1 л. 1 ст. 218
Налогового кодекса (3000 руб. х кол-во мес) (140)
22.	Стандартный налоговый вычет по пп. 2 п. 1 ст. 218
Налогового кодекса (500 руб. х кол-во мес.) (150)
2.3.	Стандартный налоговый вычет по пп. 3 п. 1 ст. 218
Налогового кодекса (400 руб. х п. 13) (160)
2.4.	Стандартный налоговый вычет на ребенка
родителю (супругу родителя)
(600 руб. х п. 13 х количество детей) (170)
2.5.	Стандартный налоговый вычет на ребенка
одинокому родителю (опекуну, попечителю)
(600 руб. х п. 13 х количество детей) (160)
16. Итого вычетов (190)
_________________________руб.____коп.
_________________________руб.	гоп.
800 руб.	00	коп.
1200 руб.	00	«л.
_________________________руб.____коп.
2000 руб.	00	коп.
3.	Расчет социальных налоговых вычетов, установленных статьей 219 Налогового кодекса Российской Федерации
3.1.	Суммы, перечисленные на
благотворительные цели (не более 25% от общей
суммы дохода, полученного в налоговом периоде) (200)
32.С	уммы, уплаченные за свое
обучение (не более 38000 руб.) (210)
З.З.	Суммы, уплаченные за обучение детей
(не более 38000 руб. за каждого ребенка на обоих
родителей, опекуна, попечителя) (220)
3.4.	Суммы, уплаченные за лечение и приобретение
медикаментов (не более 38000 руб.) (230)
3.5.	Суммы расходов по дорогостоящему
лечению (240)
3.6.	Итого вычетов (250)
Докуметы, потверждающие право на вычеты, прилагаются на
________________________руб.____гоп.
________________________руб._____юл.
15000 руб.	00	«л.
________________________руб-______юп-
руб.______________________________коп.
15000 руб.	00	коп.
4 листах
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:
Подпись Красина Дата |3|11 |0|11 121010161
177
ИНН 161213141011I2I3I4I5I6I7I
CTO.I0I0I8I
Форма по КНД 1151020
Раздел 00014
Приложение 3. Расчет имущественного налогового вычета по суммам,
израсходованным на новое строительство либо приобретение жилого дома или квартиры
1.	Для получения права на вычет укажите наименование и адрес объекта, по которому производится вычет по новому
строительству или приобретению жилого домв или квартиры
1.1.	Наименование объекта (010)	КВдрТИра 
1.2.	Адрес объекта (020):
Почто.иийинхнжсГзТЭ10|011131	Рязанская область кадЙЩ
Район Город РяЗаНЬ
Населенный пункт (село, поселок и т.д.)Улица (проспект, переулок и. т. д.)	ЗаврЭЖНОВа
Номер дома (владения)5 Номер корпуса Номер квартиры 102
2.	Показатели для расчета вычета
2.1.	Дата приобретения
(начала строительства)
жилого дома (квартиры) (030)________________12.04.05.___________________
{цифрами день, мвсяц.’гад)
2.2.	Дата регистрации прева
собственности на жилой дом
(квартиру) (040)	__________ 15.04.05.__________
Дьжфрты дмк месяц год)'
2.3.	Год начала	ОЛЛК
использования вычета(050)2005
2.4.	Доля собственности (060)0,5
3.	Расчет вычета по новому строительству или приобретению жилого объекта
3.1.	Сумма расходов на новое строительство или приобретение жилого дома (квартиры),
перешедшая с предыдущего года (без учета процентов по ипотечным кредитам) (070)
3.2.	Сумма уплаченных процентов по ипотечным кредитам,
перешедшая с предыдущего года (080)
3.3.	Общая сумма расходов на новое строительство или приобретение жилого дома
(квартиры) (без учета процентов по ипотечным кредитам) (090)
3.4.	Сумма уплаченных процентов по ипотечным кредитам, фактически израсходованным
на новое строительство или приобретение жилого дома (квартиры) (100)
3.5.	Размер налоговой базы, облагаемой по ставке 13%,
за минусом налоговых вычетов (110)
3.6	Сумма документально подтвержденных расходов на новое строительство или
приобретение жилого дома (квартиры), принимаемая к зачету в отчетном периоде (120)
3.7.	Сумма уплаченных процентов по ипотечным кредитам,
принимаемая к зачету в отчетном периоде (130)
3.8.	Сумма документально подтвержденных расходов,
переходящая на следующий отчетный год (140)
3.9.	Сумма уплаченных процентов по ипотечным кредитам,
переходящая на следующий отчетный год (150)
3.10.	Сумма имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или
приобретение жилого дома (квартиры), принятая к зачету в предыдущие отчетные годы (160)
3.11	Сумма уплаченных процентов по ипотечным кредитам,
принятая в предыдущие отчетные годы (170)
Сумма значений подпунктов 3.6 и 3.7 не должна превышать значение подпункта 3.5
Сумма значений подпунктов 3.6 и 3.10 не должна превышать 1000 000 руб.
Документы, подтверждающие расходы, прилагаются на листах
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:
Подпись Красина Дата 13111 10111 I2I0I0I6I
178
Перейдем к странице 5 (раздел 00007, или приложение А). На данном
листе указывают доходы, полученные от источников в РФ в виде зара-
ботной платы, премий и других денежных и натуральных выплат; воз-
награждений от выполнения работ (услуг) по договорам гражданско-
правового характера, авторским договорам; материальной помощи, по-
дарков, призов, доходов от продажи имущества и других доходов, кото-
рые учитываются при расчете налоговой базы, подлежащей обложению
по ставке 13 % (кроме доходов от предпринимательской деятельности и
частной практики, отражаемых в приложении В).
Страница 4 заполняется в том случае, если физическое лицо получа-
ло доходы, облагаемые по ставке 13% и за него был уплачен подоход-
ный налог работодателем.
Предприниматель И. В. Красина в первые месяцы года работала по-
мощником воспитателя в детском саду и получила общую сумму дохода
в размере 4 500 руб. Сумма удержанного налога с учетом стандартных
вычетов составила 195 руб. (см. п. 3.7 справки о доходах, выданной с ме-
ста работы).
Эти сведения заносят в декларацию в раздел 00007.
Для начала в названии страницы укажем ставку налога — 13 %. Далее
в п. 1 отражается место получения дохода (работы), а в п. 2 — общую
сумма доходов по нескольким местам работы (если они имели место).
В строке 010 укажем ИНН источника выплаты — 6231098765 и через
дробь его КПП — 623101001 (строка 020). Эти сведения указаны в п. 1.1
справки о доходах. На строке, расположенной чуть ниже (030), — Дет-
ский сад № 39 и общую сумму дохода (040) — 4 500, налогооблагаемую
базу — 1 500 (п. 3.5 справки о доходах), сумму исчисленного (060) и
удержанного налога (070) — 195 руб. (соответственно п. 3.6 и 3.7 справки
о доходах).
Если бы в течение года предприниматель И. В. Красина работала в
нескольких организациях, то она заполнила бы несколько вариантов
(в разделе 00007 их всего 4).
В п. 2 «Итого» указывается общая сумма дохода и сумма удержанного
налога по всем местам работы. В нашем примере данные повторяются
такие же как и выше.
Приложение В (раздел 00009) декларации посвящен физическим ли-
цам-предпринимателям.
В п. 1 необходимо указать, в каких месяцах предприниматель занимался
предпринимательской деятельностью. Для этого надо поставить крестики
в квадратиках с наименованием месяца. Предприниматель И. В. Красина
сдавала помещение в аренду в течение всего года, поэтому она зачерки-
вает все квадратики.
В п. 2 необходимо указать доходы и расходы, полученные от предпри-
нимательской деятельности. Для начала необходимо записать наимено-
вание вида деятельности по строке 020 и его код в соответствии с обще-
российским классификатором (строка 021). В нашем примере — сдача
внаем собственного нежилого недвижимого имущества и код — 70.20.2.
Ниже по строке 025 отражается сумма дохода. В нашем примере это
100000.
179
Далее необходимо написать сумму произведенных расходов с разбив-
кой по группам. И общую сумму расходов — здесь указываются докумен-
тально подтвержденные расходы. Предприниматель И. В. Красина поста-
вит в строке «материальные расходы» 030 — 20 000 и по строке «прочие
расходы» 060 — 2 400 руб. По строке «Итого расходов» отражается общая
сумма расходов в размере 22 400 руб.
Строка «Расходы в пределах норматива» заполняется, если предпри-
ниматель не в состоянии подтвердить свои расходы. Такую льготу предо-
ставляют в размере 20 % от доходов.
Если предприниматель занимается не одним видом деятельности,
облагаемым налогом на доходы физических лиц, то он заполняет не-
сколько листов «В» (раздел 00009). Итоговые суммы в этом случае отра-
жаются только на последнем листе.
Переходим к пункту 5 «Итого:»
В строке 5.1. (090) ставим общую сумму доходов — 100 000, в строке
5.2. (0100) — сумму произведенных расходов — 22400.
Пункт 5.3. отражает начисленные авансовые платежи. Эту сумму мож-
но узнать по письму об уплате авансовых платежей, которое вам должны
были прислать по почте. В нашем примере это 8 000 руб.
В п. 5.4. нужно поставить сумму уплаченных авансовых платежей за
2005 г. В нашем примере сумма авансовых платежей была уплачена пол-
ностью — 8 000 руб.
Ниже расположено поле «Реестр документов, подтверждающих рас-
ходы, прилагается на ... страницах». К декларации необходимо прило-
жить реестр всех документов, уменьшающих налоговую базу.
Переходим к странице с приложением Е. Этот лист посвящен стан-
дартным и социальным вычетам. Сначала рассчитаем стандартные выче-
ты. Для этого необходимо заполнить п. 1. Здесь необходимо расписать до-
ход по месяцам нарастающим итогом с начала года по всем видам дея-
тельности.
Рассчитаем его, используя табл. 1:
Доход от предпринимательской деятельности показывается с учетом
профессиональных налоговых вычетов. Данные последней строки зано-
сим в п. 1.1. Итак, как видно из таблицы, уже в марте доход нарастаю-
щим итогом превысил 20 000 руб., а значит, в строке 1.2 мы ставим
цифру 02.
Теперь произведем расчет стандартных налоговых вычетов. Предпри-
ниматель И. В. Красина имеет право на стандартный налоговый вычет в
размере 400 руб. на себя и 600 руб. на ребенка (копия свидетельства о
рождении прилагается). Поэтому в п. 2.3 Ирина Васильевна заполняет
третью строку. Для ее расчета необходимо 400 руб. умножить на число,
указанное в п. 1.2, т.е. 2, получится 800 руб., точно так же рассчитывает-
ся строка 2.4, и в ней она пишет сумму 1 200 руб.
Пункт 2.6. «Итого вычетов» равен сумме всех стандартных вычетов —
2 000 руб.
Пункт 3 посвящен социальным налоговым вычетам. Допустим, за
обучение сына Ирина Васильевна заплатила 15 000 руб. Эту сумму она
указывает в п. 3.3 и повторяет в п. 3.6 «Итого вычетов».
180
Таблица 1
Виды деятельности	Месяцы года											
	Январь	Февраль	Март	Апрель	Май	Июнь	Июль	Август	Сентябрь	Октябрь	Ноябрь	Декабрь
Доходы от пред- принимательской деятельности	8000	8000	8000	8000	8000	8000	8000	8000	8000	8000	10000	10000
Расходы	200	200	200	200	200	200	200	200	5 200	5 200	5 200	5 200
Доходы от дет- ского сада № 39	1500	1 500	1500									
Итого доходов за месяц	9 300	9 300	9 300	7800	7800	7 800	7800	7800	2 800	2 800	4 800	4 800
Общая сумма до- хода нарастаю- щим итогом с на- чала года	9 300	18600	27900	35 700	43 500	51 300	59 100	66900	69 700	72 500	77300	82 100
оо
В нижнем правом углу необходимо поставить число листов, на кото-
рых представлены подтверждающие документы.
Следующий лист 3. Этот лист посвящен имущественным налоговым
вычетам. В п. 1 указывают все необходимые данные об объекте, по кото-
рому предоставляется вычет: наименование — квартира; почтовый ин-
декс — 390013; полный адрес — Рязанская обл., г. Рязань, пр. Завражно-
го, д. 5, кв. 102.
Далее необходимо указать дату приобретения жилья (начала строитель-
ства) — 12.04.2005 г. (она указана в договоре купли-продажи, строитель-
ства и т. д.). Дата регистрации права собственности на жилой дом (кварти-
ру) указывается в свидетельстве о праве собственности. В п. 2.3 указывается
год начала пользования льготой — 2005, доля собственности — 1/2.
В п. 3 производится расчет имущественного вычета: в п. 3.1 показыва-
ется сумма расходов, перешедшая с предыдущего года (в том случае,
если ранее имущественный вычет был погашен не полностью); в п. 3.2
показывается сумма уплаченных процентов по ипотечным кредитам,
перешедшая с предыдущего года; в п. 3.3 указывается общая сумма рас-
ходов на новое строительство. В нашем примере это 540 000 руб.; в пункте
3.4 указывается сумма процентов, уплаченных в 2005 г.; в пункте 3.5
указывается налоговая база, облагаемая по ставке 13 % за минусом нало-
говых вычетов. Предприниматель И. В. Красина получила в 2005 г. общую
сумму доходов — 104 500 руб., налоговые вычеты составили 39400 руб.
(22 400 + 2 000 +15 000). В эту строку мы ставим сумму 65 100 руб. (104 500 -
- 39400). В п. 3.6 число будет равно числу в п. 3.7, поскольку общая сумма
расходов на жилье больше, и в этом налоговом периоде мы сможем умень-
шить налоговую базу только на 65 100 руб. (Если бы в строке 3.3 стояла
сумма меньше, чем в строке 3.5, то значение в строке 3.6. была бы рав-
ным значению в строке 3.3.)
Строка 3.8 «Сумма документально подтвержденных расходов, пере-
ходящих на следующий отчетный год». Эта сумма рассчитывается как
разница между общей стоимостью квартиры и суммой имущественного
вычета, полученного за 2005 г., т.е. 474900 руб. Эта сумма будет стоять в
строке 3.1 в декларации за 2006 г.
Строки п. 3.10 и 3.11 заполняются справочно, и в нашем примере в
этих клетках мы ничего не ставим.
В нижнем правом углу необходимо поставить число листов, на кото-
рых представлены подтверждающие документы.
Возвращаемся к титульной странице. Начнем с листа, имеющего код
00003. Первый подраздел посвящен доходам физического лица. В строке
020 указываем общую сумму дохода по всем видам деятельности. В нашем
примере это 104 500 руб. (100 000 + 4500). В строке 030 указываются все
доходы, полученные физическим лицом за пределами РФ. В нашем слу-
чае таких доходов не было, поэтому эту строку оставляем пустой.
Строка 010 фактически является итоговой. В ней отражается сумма
всех доходов, полученных на территории РФ и за ее пределами.
Второй подраздел отражает сумму всех налоговых вычетов. При этом
строка 040 отражает итоговое число, а строки 050—080 по видам вычетов.
В строке 050 — стандартные налоговые вычеты (2 000 руб.). В строке 060 —
182
социальные налоговые вычеты (15 000 руб.). В строке 070 — имуществен-
ные (65 100 руб.), а в строке 080 — профессиональные вычеты (из при-
ложения В) — 22 400 руб.
В этом разделе есть одна особенность. Если сложить строки 050 — 080,
то должна получиться сумма в строке 040. Однако если вы заполняете
страницу с приложением Ж (раздел 00013), то итоговая сумма будет
отличаться. Итак, если вам предоставлен имущественный вычет при про-
даже имущества или при оказании материальной помощи в размере
2 000 руб., то значение по строке 040 будет отличаться от суммы строк
050 — 080 именно на значение вычетов на листе Ж. Например, на рабо-
те Красиной подарили подарок стоимостью 1 500 руб. Этот подарок не
облагается налогом на доходы физических лиц, поскольку он не превы-
шает 2 000 руб. Вычет по этому виду доходов составит 1 500 руб. Тогда в
третьем подразделе на странице 4 мы в строке 040 поставим значение
106 000 руб., а в остальных строках значения останутся теми же.
В третьем подразделе отражается налоговая база. Она рассчитывается
как значение в строке 010 минус значение по строке 040. Если разница
окажется отрицательной, то в этой строке ставится 0.
Четвертый подраздел посвящен расчету итоговой суммы налога, под-
лежащей возврату или доплате.
В строке 100 отражается рассчитанная сумма налога с учетом всех
вычетов. Для это необходимо значение в строке 090 умножить на 13 %.
В нашем примере это будет 0.
В строке ПО отражается сумма налога, которую удержали у налого-
плательщика налоговые агенты, т.е. на работе. В нашем примере эта сум-
ма берется из справки о доходах и составляет 195 руб. Это значение долж-
но совпадать с значением в строке 090 приложения А.
В строке 120 отражается сумма налога, уплаченного в виде авансовых
платежей. В нашем примере это 8 000 руб. Это значение должно совпадать
с значением в строке 120 приложения В.
В строке 130 отражается сумма налога, уплаченная в иностранных
государствах, принимаемая к зачету в РФ. В нашем примере в этой стро-
ке мы ничего не ставим.
В строке 140 отразим сумму налога, подлежащую возврату из бюджета.
Для того чтобы рассчитать это значение, необходимо из суммы строк
ПО и 120 вычесть значение по строке 100. Если полученный результат
меньше или равен 0, то расчет ведем следующим образом: из строки 100
вычитаем сумму значений, указанных в строках ПО, 120 и 130. Получен-
ный результат записываем в строку 150. В нашем примере в строке 140
мы напишем 8195.
Переходим на страницу с разделом 0002 (третья страница с начала).
Этот раздел отражает значение по всем ставкам налогов (6, 13, 35 и 30).
Для этого необходимо сложить итоговые суммы по всем разделам (3, 4,
5 и 6), каждый из которых посвящен этим ставкам. В итоге получится
результат к уплате или к возврату. В нашем примере в строке 010 мы
напишем 8 195, так как именно это значение стоит в строке 140 раздела 3
(13 %). В строке 020 ничего в нашем примере стоять не будет, так как в
строке 150 раздела 3 нет значения.
183
Строки 030 и 040 отражают общее значение по всем видам доходов.
В нашем примере в строке 030 будет стоять цифра 8195, ее мы рассчита-
ли как разницу значений в строках 010 и 020. А строку 040 оставляем
пустой.
Переходим к разделу 1. Именно эта страница является самой важной,
так как в ней отражается итог всей декларации, по которой необходимо
перечислить либо вернуть налог на доходы физических лиц. В строке 010
ставится «галочка» в необходимом квадратике. В нашем примере во вто-
ром — возврат из бюджета. В строке 020 отражается код бюджетной клас-
сификации по налогу на доходы физических лиц. А именно
18210102021011000110. В строке 030 указывается код ОКАТО — код муни-
ципального образования, на территории которого вы работали. В нашем
примере это 61401365000. Далее в строке 040 отражается сумма налога к
оплате, а в строке 050 — сумма к возврату. В нашем примере это сумма
8195.
На этом заполнение декларации закончено. Она заполняется в двух
экземплярах. Второй обязательно остается у предпринимателя. Если ка-
кие-либо пункты не заполняются, то строки остаются пустыми.
Приложение 3
Пример заполнения декларации по единому налогу
на вмененный доход
Предприниматель Степашин Иван Васильевич осуществляет рознич-
ную торговлю обувью. Для этого он арендует зал площадью 10 м2 в тор-
говом центре Рязани. С 15 марта 2006 г. предприниматель заключил до-
полнительное соглашение к договору аренды и расширил свой магазин
до 25 м2.
За I квартал 2006 г. И. В. Степашин перечислил взносы на обязатель-
ное пенсионное страхование в сумме 870 руб. (450 руб. за себя и 420 руб.
за работников).
Поможем заполнить И. В. Степашину налоговую декларацию по еди-
ному налогу за I квартал 2006 г.
Титульный лист. В самом верху листа предусмотрены ячейки для
номера ИНН предпринимателя — И. В. Степашин пишем его ИНН —
623104863503. Строку «КПП» не заполняем, так как КПП предусмотрен
только для организаций.
Далее, поскольку декларация первичная, т.е. не является исправи-
тельной, корректирующей и т.д., то в первом квадрате поля «Вид доку-
мента» ставим 1 (единица). Через дробь ничего не ставим. В этом поле
проставляется цифра при сдаче корректирующих расчетов.
В поле «Налоговый (отчетный) период» вписывается цифра 3. Посколь-
ку декларация сдается поквартально, здесь всегда будет стоять эта циф-
ра, обозначающая число месяцев в квартале.
В поле «№ квартала или месяца» проставляем цифру 1 — 1 квартал.
В июле 2006 г. Степашин будет сдавать отчет за II квартал и в этом поле
проставит цифру 2.
Далее идет поле «Отчетный год» — ставим 2006.
Следующую строку «Представляется в__» заполняем в соответствии
с полным наименованием налогового органа и его кода: МРИ МНС Рос-
сии № 2 по г. Рязани. Код 6234.
Ниже в поле «Индивидуальный предприниматель» ставим «галочку».
А еще ниже — фамилию, имя и отчество — «Степашин Иван Василье-
вич».
Как указывалось выше, строку «Основной государственный регист-
рационный номер (ОГРН) заполнять предпринимателям не нужно, а
значит, эти поля он оставляет пустыми. Заполняем строку ОРНИП.
В поле «Данная декларация составлена на___ страницах» ставим
цифры 007. К декларации И. В. Степашин прикладывает квитанции об
уплате пенсионных взносов на 2 листах и в соответствующем поле
«С приложением подтверждающих документов или их копий на__лис-
тах» проставляем цифры 002.
185
"  *
Приложение № 1
к приказу Министерства финансов
Российской Федерации
от 1 ноября 2004 г. № 96н
Форма по КНД1152016
Налоговая декларация
по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности
Вид документа-1 — первичный, 3 — корректирующий (через дробь номер корректировки)
Налоговый период — квартал, указывается—3
8"» Ш/П "ТЕ*® Лоартап. ЕШ Опшиыйпи |2|о|о|6|
ента	период *—1	'
Представляется в
По месту осуществления
деятельности
По месту осуществления
деятельности иностранной
организации через:
МРИ ФНС РОССИИ №2 ПО РЯЗАНСКОЙ ОБЛАСТИ
(наименование налогового органа)
российской ।—।	индивидуального гттт
организации I I	предпринимателя LXJ
отделение иностранной i—i
организации I—I
(нужное отметить знаком V)
Кад 161213141
СТЕПАШИН ИВАН ВАСИЛЬЕВИЧ_________________________
(полное наименование организации / фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя)
Основной государственный регистрационный номер (ОГРН)
для организации
Основной государственный регистрационный номер (ОГРНИП)
для индивидуального предпринимателя

Данная декларация составлена на 1010161 страницах
с приложением подтверждающих ।—।—i—। листах
документов или их копий на 1—1—1—1
Достоверность и полноту сведений,
указанных в настоящей декларации, подтверждаю:
Для организации
Руководитель ____________________________________________________
(фамилия, имя, отчество (полностью)
Подпись Дата | | | | | | | | | | |
Заполняется работником налогового органа
Сведения о представлении налоговой декларации
Данная декларация представлена (нужное отметить знаком V)
□	I—I	уполномоченным I—|
по почте I—|	представителем •—’
на |||| страницах
Главный бухгалтер _____
Подпись
МЛ
(фамилия, имя, отчество (полностью)
*»ш гпгттп
с приложением подтверждающих
документов или их копий на
Дата представления
декларации
Зарегистрирована за № | | | | | | I I I I II
Для индивидуального предпринимателя
Подпись Степашин Дата ШИ ГОТП 121010161	(фамилия, и, о)	(подпись)
186
|ИМ
,|5201||6035и
И1МПЯЯПЯППНИИПИ
КПП 1111 Г ГI ГПстрШоЦ]
Форма по КНД 1152016
Раздел 00001
Раздел 1. Сумма единого налога на вмененный доход
для отдельных видов деятельности, подлежащая уплате в бюджет
	Код
Показатели	строки	Значения показателей
Код бюджетной классификации	010 Ill8l2l1lol5iol2ioiolo'lolll1lolololllllol
Код по ОКАТО	
Сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (руб.)	030 I I I I ГТ I I I I I I8l5l2lol
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:
Руководитель организации
Подпись
Дата Ш L...I I LJ
Главный бухгалтер
Подпись ________________________________
Индивидуальный предприниматель
Подпись __________Степашин______________
Дата СП Ш I.J..I 1.J
Дата QU] [Щ] I2I0I0I6I
187
“ Illi":: Раздел 2. F I Порядковый номер раздела 2 (код i Код вида предпринимательской дез	ГТТТ 1 1 1Г 1 1 СТР.Ц •асчет единого налога на вм 1ля отдельных видов деяте! игроки 010) цельности (код строки 020)	11013] Форма по КНД1152016 Раздел 00002 ененный доход тьности JLJL 0 I 4 I
Адрес места осуществления предпринимательской деятельности (код строки 030)			
Почтовый индекс	з I 9I0|0|113|		Код | 6 I 2
Субъект Российской Федерации			
Район			
Город	РЯЗАНЬ		
Населенный пункт (село, поселок и. т. п)			
Улица (проспект, поселок и. т. д)	ЗАВОДСКОЙ ПРОЕЗД		
Номер дома (владения)	1		
Номер корпуса (строения)	-		
Номер квартиры (офиса)	-		
			
Наименование показателей		КОД строки	Значение показателей
1		2	3
Базовая доходность на единицу физического показателя в месяц (руб.)		040	1800
Физический показатель за			
	ЯНВАРЬ	месяц		050	10
	ФЕВРАЛЬ	месяц		060	10
	МАРТ	месяц		070	25
Корректирующий коэффициент К1		080	1
Корректирующий коэффициент К2		090	0,7
Корректирующий коэффициент КЗ		100	1,104
Налоговая база всего (руб.) (сумма значений кодов строк 120 —140) в том числе за		110	62597
и				
188
" инн": — и52 01 и60591	кпп 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 СтР-1010141		Форма по КНД1152016 Раздел 00002
1	2		з	
	ЯНВАРЬ	 месяц (код стр. 040 X КОД стр. 050 х код стр. 080 х код стр.090 х код стр. 100)	120	13910
	ФЕВРАЛЬ	 месяц (код стр. 040 X код стр. 050 х код стр. 080 х код стр. 090 х код стр. 100)	130	13910
	МАРТ	 месяц (код стр. 040 х код стр. 050 х код стр. 080 х код стр. 090 х код стр.100)	140	34776
Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход (руб.) за налоговый период (код стр. 110 х 15 /100)	150		9390	
189
"5201 “бОбб11	кпп I I 1 1 1 1 1111 Стр.Ю|015| Раздел 2.1. Расчет корректирующего коэффициента (код строки 080 раздела 2 декларации) Порядковый номер раздела 2.1 декларации (соответствует порядковому	I номеру указанному по коду строки 010 раздела 2 декларации) (код строки 010)	। Код вида предпринимательской деятельности (код строки 020)		Форма по КНД 1152016 Раздел 00021 К1 ш ш
Наименование показателей	Код строки	Значение показателей
1	2	3
Кадастровая стоимость земли по месту осуществления предпринимательской деятельности (Коф) (руб.)	030	-
Максимальная кадастровая стоимость земли для данного вида предпринимательской деятельности (Ком) (руб.)	040	-
Корректирующий коэффициент К1	050	—
190
|вавпвиннвния|
iiiiiiH":.................
"5 2 01 "6 0 7 311	КПП I I I I I I I I I I Стр. [ОДО1О1
Форма по КНД 1152016
Раздел 00003
Раздел 3. Расчет суммы единого налога на вмененный доход,
подлежащей уплате в бюджет за налоговый период
(в рублях)
	Наименование показателей	Код строки	Значение показателя
	1	2	3
	Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход (сумма значений кодов стр. 150 всех заполненных разделов 2 декларации)	010	9390
	Сумма уплаченных за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход, а также индивидуального предпринимателя	020	870
	Сумма уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход, а также индивидуального предпринимателя, уменьшающая общую сумму исчисленного единого налога на вмененный доход (но не более чем на 50 процентов) по коду стр. 010	030	870
	Общая сумма выплаченных в налоговом периоде работникам, занятым в сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход, пособий по временной нетрудоспособности	040	
	Сумма выплаченных в налоговом периоде из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности работникам, занятым в сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход	050	—
	Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате за налоговый период (код стр. 010 — код стр. 030 — код стр. 050) (указывается по коду строки 030 раздела 1 декларации)	060	8520
191
Ниже расположены два поля: левое для налогоплательщиков, правое
для работника налоговых органов. Предпринимателю отведена самая ниж-
няя строка. Здесь предприниматель ставит автограф и дату сдачи декла-
рации: 15.04.2006.
На следующей странице расположен раздел 1. Он заполняется в по-
следнюю очередь, поэтому перейдем к следующей странице, на которой
находится раздел 2 «Расчет единого налога на вмененный доход».
Сначала указываем ИНН — самая верхняя строка страницы, и чуть
ниже номер страницы (нумерацию страниц можно сделать в последнюю
очередь).
Итак, первая строка раздела 2 «Порядковый номер раздела 2». В на-
шем случае это 01. Если предприниматель И. В. Степашин занимался еще
и другими видами деятельности или торговлей, но по другому адресу, то
ему придется несколько раз заполнять разд. 2 и подразд. 2.1., и тогда в
этом поле будут стоять цифры 02 или 03.
«Код вида предпринимательской деятельности» заполним в соответ-
ствии с приложением 3 к Порядку заполнения декларации.
Поскольку И. В. Степашин осуществляет свою деятельность в торго-
вом центре в торговой точке, имеющей торговый зал, то код его вида
деятельности — 04. Эти цифры ставим в строке «Код вида предпринима-
тельской деятельности».
В строке 030 указываем адрес — место осуществления предпринима-
тельской деятельности, т.е. адрес торгового центра — 390013, 62 (номер
субъекта РФ), г. Рязань, ул. Заводской проезд, д. 1. В клетках, где ничего
не вписываем, обязателен прочерк.
Со строки 040 начинается расчет налога. В ней указывается базовая
доходность на единицу физического показателя в месяц (руб.) в соот-
ветствии с таблицей. В нашем примере — 1 800 руб.
В следующих строках указываются физические показатели за 3 мес:
название месяца — январь, февраль, март (в столбце 1). В столбце 3 ука-
зываем в соответствующих строках показатели: 10 — в строке 050 (коли-
чество физических показателей за 1-й мес. квартала — январь), 10 — в
строке 060 (количество физических показателей за 2-й мес. квартала —
февраль), 25 — в строке 070 (количество физических показателей за 3-й
месяц квартала — март).
В строке 080 ставим прочерк. Она посвящена коэффициенту Кь кото-
рый в 2005 г. не применялся. Также ставим прочерки и в разделе 2.1.
В строке 090 указываем коэффициент К2, устанавливаемый регио-
нальным законодательством.
По региональному закону Рязанской обл. установлен корректирую-
щий коэффициент (для предпринимателя И. В. Степашина) — 0,70.
В строке 100 — вписываем корректирующий коэффициент К3. Допус-
тим, что в 2006 г. он составляет 1,104.
В следующей строке 110 указывается налоговая база за квартал. Она
рассчитывается путем сложения налоговой базы по месяцам (строки
120 + 130 + 140).
Для расчета налоговой базы за январь (строка 120) необходимо пере-
множить показатели строк: 040, 050, 080, 090, 100. За январь налоговая
192
база составит: 1 800 руб.х 10 м2х0,70х 1,104 = 13 910 руб. В строке 120
ставим число 13 910.
Для расчета налоговой базы за февраль (строка 130) необходимо пе-
ремножить показатели строк: 040, 060, 080, 090, 100. За февраль налого-
вая база составит: 1 800 руб. х 10 м2х0,70х 1,104 = 13 910 руб. В строке 130
ставим число 13 910.
Для расчета налоговой базы за март (строка 140), необходимо перемно-
жить показатели строк: 040, 070, 080, 090, 100. За март налоговая база соста-
вит (с учетом увеличения площади магазина): 1 800 руб. х 25 м2х 0,70 х 1,104 =
= 34 776 руб. Поэтому в строке 130 ставим число 34 776.
Теперь мы сможем рассчитать показатель строки 110: сложим показа-
тели строк 120, 130 и 140. Их сумма 62 597.
После этого можно рассчитать налог. Для этого умножим значение,
указанное в строке ПО, на 15 % (ставку налога) и в строке 150 запишем
9 390, т.е. 62 597x0,15.
Таким образом, заполнен разд. 2 декларации.
Раздел 2.1. заполнять не будем. Как было сказано выше, коэффициент
Kj в 2005 г. не применяем. Поэтому во всех строках проставляем прочерки.
Вверху страницы необходимо вписать ИНН и номер страницы.
Следующая страница (последняя) посвящена налоговым вычетам
(раздел 3).
В строке 010 указывается сумма рассчитанного налога (строка 150 раз-
дела 2). Если бы И. В. Степашин заполнял декларацию по нескольким ви-
дам деятельности, то для него было бы несколько разделов 2 и, следова-
тельно, несколько сумм в строке 150 этого раздела. Тогда бы он сложил
все суммы в строке 150. В рассматриваемом случае эта сумма составляет
9 390.
В строке 020 отражаются уплаченные страховые взносы на обяза-
тельное пенсионное страхование предпринимателя и его работников.
И. В. Степашин в течение I квартала заплатил страховых взносов на об-
щую сумму 870 руб. Это число запишется в строке 020.
Следующая строка показывает сумму налогового вычета. Она не может
превышать половины суммы рассчитанного налога (см. строку 010). Пред-
приниматель И. В. Степашин сможет вычесть из рассчитанного налога не
более 50 %, т. е. при расчете 9 390/2 = 4 695 руб. Это лимит налогового выче-
та. Больше этой суммы из налога вычитать нельзя. В рассматриваемом при-
мере сумма страховых взносов меньше рассчитанного лимита, поэтому
вычитаем всю сумму из налога и ставим в этой строке число 870.
Если бы предприниматель выплачивал пособие по временной нетру-
доспособности, то и эту сумму можно было бы вычесть из налога, но
только ту ее часть, которая выплачена из средств предпринимателя. Никто
из наемных работников И. В. Степашина не болел в I квартале. Поэтому
в строках 040 и 050 ставим прочерки.
В строке 060 ставится итоговая сумма налога, подлежащего уплате.
Она рассчитывается как разница показателей по строкам 010, 030 и
050. В нашем примере это: 9 390 - 870 = 8 520.
Конечная сумма единого налога на вмененный доход составит 8 520
руб. Эту сумму перенесем в строку 030 разд. 1 (с. 3 декларации).
7 Скворцов
193
На странице 3 декларации расположены только три строки.
010 — код бюджетной классификации — для единого налога на вме-
ненный доход — 18210502000011000110.
020 — код по ОКАТО — код муниципального образования — для
Степашина это 61401365000 (код ОКАТО можно узнать в своей налого-
вой инспекции).
Далее на этой странице предприниматель подписывается и ставит дату
заполнения декларации.
Таким образом, предприниматель ставит лишь 2 подписи — на ти-
тульном листе и на листе 2.
Не забудьте пронумеровать страницы и проверить, чтобы на каждой
странице стоял ИНН. Напомним, что декларация составляется в 2 эк-
земплярах: один сдается в налоговую инспекцию, а другой остается на-
логоплательщику с отметкой налогового работника о принятии деклара-
ции.
Приложение 4
Пример заполнения декларации по упрощенной системе
налогообложения
Предприниматель Максим Иванович Финякин занимается оказани-
ем консультационных услуг. В ноябре 2005 г. Максим Иванович подал
заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в 2006 г.
по системе «Доходы» с 6%-ной ставкой налога. За I квартал 2006 г. он
получил выручку в размере 60 000 руб. Пенсионные страховые взносы
уплатил в размере 450 руб.
Предприниматель М. И. Финякин заполняет декларацию за I квартал
2006 г. Поможем ему. Сначала заполним титульный лист.
В верхней строчке впишем ИНН предпринимателя М. И.Финякина —
622801234567.
Строку «КПП» не будем заполнять, поскольку КПП предусмотрен
только для организаций, как и основной государственный регистраци-
онный номер (ОГРН).
Следующие ячейки заполним таким образом: декларация М.И.Фи-
някина первичная, т.е. не является исправительной, корректирующей и
т.д., поэтому в первом квадрате поля «Вид документа» ставим единицу.
Через дробь ничего не ставим. В этом поле проставляется цифра при сда-
че корректирующих расчетов.
В следующее поле «Налоговый (отчетный) период» вписываем чис-
ло 03, поскольку декларация сдается за I квартал 2006 г. В июле Фи-
някин будет сдавать декларацию за полугодие и в этом поле впишет
число 06.
Далее идет поле «Отчетный год» вписываем — 2006.
Следующая строка «Представляется в____» заполняется в соответ-
ствии с полным наименованием налогового органа и его кода: МРИ
МНС России № 2 по Рязанской области. Код 6234.
Ниже ставим «галочку» в поле «Индивидуальный предприниматель».
А еще ниже — фамилию, имя и отчество — «Финякин Максим Ива-
нович».
Строку «Основной государственный регистрационный номер (ОГРН)»
заполнять предпринимателям не нужно, эти поля он оставляет пустыми.
В следующих квадратиках необходимо указать, какой объект налого-
обложения выбран предпринимателем. В рассматриваемом случае — это
доходы.
В поле «Данная декларация составлена на___ страницах» ставим
цифры 005. К декларации М. И. Финякин прикладывает квитанции об
уплате пенсионных взносов на 2 листах, значит, в соответствующем поле
«С приложением подтверждающих документов или их копий на__лис-
тах» проставляем цифры 002.
195
ИНН 161212181011I2l3l4l5l6l7l
КПП I I | | | | | ТПСтр-ГоТоП!
Приложение № 1
к приказу Министерства финансов
Российской Федерации
от 3 марта 2005 г. № ЗОн
Форма по КНД 1152017
Налоговая декларация по единому налогу,
уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения
Вид документа-1 — первичный, 3—корректирующий (через дробь номер корректировки)
Налоговый (отчетный) период заполняется при сдаче декларации
за квартал — 3, за полугодие — 6, за 9 месяцев — 9, за гад—0
Ш / □	a ~w|2LQ|.0L£j
Представляется а_____________МРИ ФНС РОССИИ № 2 ПО РЯЗАНСКОЙ ОБЛАСТИ_______________________
(наименование налогового органа)
КМ I6I2I3I4I
По месту нахождения
(жительства)
российской
организации
индивидуального гттт
предпринимателя LYJ
По месту осуществления
деятельности иностранной
организации через:
отделение иностранной
организации
(нужное отметить знаком V)
ФИНЯКИН МАКСИМ ИВАНОВИЧ
(полное наименование организации /фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя)
Основной государственный регистрационный номер (ОГРН)
для организации
Основной государственный регистрационный номер (ОГРНИП)
для индивидуального предпринимателя
1винвааипнаииннн|
Объект налогообложения
И
ДОХОДЫ
□
доходы, уменьшенные на величину расходов
(нужное отметить знаком V)
Данная декларация составлена на | Q | Q 151
страницах
приложением подтверждающих 1—|—|—| листах
документов или их копий на '—*—'—’
Достоверность и полноту сведений,
указанных в настоящей декларации, подтверждаю:
Для организации
Руководитель
Подпись_____
(фамилия, имя, отчество (полностью)
Ди«1 I I I I I I I I I I
Заполняется работником налогового органа
Сведения о представлении налоговой декларации
Данная декларация представлена (нужное отметить знаком V)
лично | |

на |||| страницах
Главный бухгалтер__________________________________________________________
(фамилия, имя, отчестао {полностью)
Подпись
МП?
с приложением подтверждающих
документов или их копий на
Дата представления
декларации
Зарегистрирована за Ns | | | | | | | | | | | 1
Для индивидуального предпринимателя
Подпись ФиНЯКЦН ДатаГТТб] |0|4| 12 | 010 | 61
(фамилия, и, о)
(подпись)
196
ill :
1навнияванинн1
Форма по КНД1152017
Раздел 00001
Раздел 1. Сумма единого (минимального) налога,
уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения,
подлежащая уплате, по данным налогоплательщика
	Код
Показатели	строки	Значения показателей
Код бюджетной классификации	
Код по ОКАТО	020 161114)0111316151010101
Сумма единого (минимального) налога, подлежащая уплате (руб.)	030 1 Г 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1зТ1 |5|Q|
Код бюджетной классификации	040 ГT"1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1
Код по ОКАТО	050 Illi II 1 1 1 1 1 1
Сумма единого налога, к уменьшению (руб.)	060 | | | гч 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:
Руководитель организации
Подпись  Дата	LU	I I I	I I I 1..J
Главный бухгалтер
Подпись  Дата	| | |	| | |	| | | | |
Индивидуальный предприниматель
Подпись Финякин Дата	ГН51	10141	12| 0101 б|
197
 minni : г1,2;?1::?:,4— и5 2 01117 0 4 911	КПП L.1 1...I 1 1 1 1 1 1 СтР-1010131 Форма по КНД 1152017 Раздел 00002 Раздел 2. Расчет единого и минимального налогов (в рублях)			
Наименование показателей	Код строки	Значения показателей	
		Объект налогообложения	
		Доходы	Доходы, уменьшенные на величину расходов
1	2	3	4
Сумма полученных доходов	010	60000	—
Сумма произведенных расходов	020	X	—
Сумма разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой исчислен* кого в общем порядке единого налога за предыдущий налоговый период	030	X	
Итого получено: — доходов (код стр. 010 — код стр. 020 — код. стр. 030)	040	60000	
— убытков (код стр. 020 + код стр. 030) — код стр. 010)	041	X		
Сумма убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшающая налоговую базу (код стр. 050 раздела 2.1 к декларации)	050	X	
Налоговая база для исчисления единого налога (по гр. 3 код стр. 040; по гр. 4 (код стр. 040 — код стр. 050))	060	60000	
Ставка единого налога (%)	070	6	15
Сумма исчисленного единого налога (код стр. 060 х код стр. 070)	080	3600	
Ставка минимального налога (%)	090	X	1
Сумма исчисленного минимального налога за налоговый период (код стр. 010 х код стр. 090 декларации за налоговый период)	100	X	
Сумма уплачиваемых за отчетный (налоговый) период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование	110	450	X
198
|вваннпавииип|
'5201 "70561
инн
КПП | |	| | Щ Стр.ЩЩ]
Форма по КНД 1152017
Раздел 00002
(в рублях)
1	2	3	4
Сумма уплачиваемых за отчетный (налоговый) период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уменьшающая сумму исчисленного единого налога (но не более чем на 50% по коду стр. 080)	120	450	X
Общая сумма выплаченных работникам в течение отчетного (налогового) периода пособий по временной нетрудоспособности	130		X
Сумма выплаченных работникам в течение отчетного (налогового) периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности	140		X
Сумма единого налога, подлежащая уплате за отчетный (налоговый) период (по гр. 3 — (код стр. 080 — код стр. 120 — код стр. 140); по гр. 4 код стр. 080)	150	3150	
Исчислено единого налога за предыдущие отчетные периоды (сумма кодов стр. 170 — сумма кодов стр. 180 деклараций за предыдущие отчетные периоды)	160		
Сумма единого налога, подлежащая уплате за отчетный (налоговый) период (код стр. 150 — код стр. 160) (указывается по коду стр. 030 раздела 1 декларации)	170	3150	
Сумма единого налога к уменьшению за отчетный (налоговый) период (код стр. 160 — код стр. 150) (указывается по коду стр. 040 раздела 1 декларации	180		
Сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период (код стр. 100 декларации за налоговый период) (уплачи- вается при условии превышения значения по коду стр. 100 над значением по коду стр. 080) (указывается по коду стр. 030 раздела 1 декларации за налоговый период)	190	X	
199
 11||1||||Щ|||||1||11 И ИНН 16121218101112I3I4I5I6I7I "yiffl'J КПП г	Ill стр.101015] Форма по КНД 1152017 Раздел 00021 Раздел 2.1. Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по единому налогу за налоговый период (код строки 050 графа 4 раздела 2 декларации) (в рублях)		
Наименование показателей	Код строки	Сумма
1	2	3
Остаток убытка на начало налогового периода	010	
Убыток за предыдущий налоговый период (код стр. 041 графа 4 раздела 2 декларации за предыдущий налоговый период)	020	
Сумма убытка на конец налогового периода (код стр. 010 + код стр. 020)	030	
Налоговая база за налоговый период (код стр. 040 графы 4 раздела 2 декларации за налоговый период)	040	
Сумма убытка, уменьшающая налоговую базу за налоговый период (но не более чем на 30%) по коду стр. 040 (указывается по коду стр. 050, графа 4 раздела 2 декларации	050	
Оставшаяся часть убытка на конец налогового периода (код стр. 030 — код стр. 050)	060	
Перенесено убытков ранее (всего) (сумма значений кодов строк 080 —170)	070	
на 20	год	080	
на 20	год	090	
на 20	год	100	
на 20	год	110	
на 20	год	120	
на 20	год	130	
на 20	год	140	
на 20	год	150	
на 20	год	160	
на 20	год	170	
200
Ниже расположены два поля: левое для налогоплательщиков, правое
для работника налоговых органов. Предпринимателю отведена самая ниж-
няя строка. Здесь он ставит автограф и дату сдачи декларацйи — 15.04.2005.
На стр. 3 расположен раздел 1. Однако для того чтобы его заполнить,
необходимо сначала рассчитать налог в разделах 2 и 2.1. Поэтому перехо-
дим сразу к следующей странице, а к этой вернемся в самом конце.
В разделе 2 рассчитывается единый и минимальный налог.
И. М.Финякин выбрал систему налогообложения «Доходы», поэтому
заполняем декларацию только по столбцу 3. В столбец 4 вносят сведения
предприниматели, работающие по системе «доходы — расходы».
В нашем примере мы заполняем столбец 3.
Строка 010 отражает сумму полученных доходов. За I квартал 2006 г.
М.И.Финякин получил доход в сумме 60 000 руб. Значит, эту сумму
проставляем в строке 010 (столбец 3). Обратите внимание, что «упро-
щенка» — налог годовой и за I квартал сдается лишь промежуточный
расчет. Расчет налога ведется за год нарастающим итогом, поэтому все
показатели обязательно надо суммировать за весь год. Например, за по-
лугодие в этой строке будет не сумма доходов, полученных во втором
квартале (40 000), а сумма доходов, полученных в I и II кварталах вмес-
те, т.е. показатель в строке 010 за полугодие будет равен 100 000 руб.
Аналогично суммируются уплаченные взносы на обязательное пенсион-
ное страхование.
Строка 020 — это расходы. Но для рассматриваемой системы они не
нужны. И в форме уже стоит на этом месте прочерк. То же относится и к
строке 030.
Строка 040 — это сумма доходов, полученных за отчетный период,
60 000 руб. Эту же сумму повторяем в строке 060. В строке 070 отражается
ставка налога — 6 %. Она заранее напечатана при изготовлении бланков
декларации типографским способом.
Строка 060 — это рассчитанная сумма налога. Для этого значение в
строке 060 умножаем на 6 % и напишем 3600.
Строка 100 — это сумма минимального налога. Привыбранной систе-
ме она не рассчитывается. В этой строке стоит прочерк.
Строка 110 — это сумма страховых пенсионных взносов, уплаченных
за отчетный период. М.И.Финякин заплатил в I квартале 450 руб. Это
число мы ставим в строку ПО. Напоминаем, что эта сумма тоже рассчи-
тывается нарастающим итогом с начала года, т.е. сумма взносов, упла-
ченных за полугодие, складывается за I и II кварталы.
Строка 120 — это сумма взносов, которые нужно вычесть из рассчи-
танного налога. Напомним, что вычесть можно будет не больше полови-
ны рассчитанного налога. Для этого необходимо сумму рассчитанного
налога (строка 080 — 3 600) поделить пополам — получится лимит (1 800),
больше которого Финякин не сможет вычесть из налога. Сумма пенси-
онных взносов, уплаченных за отчетный период, составила 450 руб.,
она меньше рассчитанного лимита. Поэтому она вычитается из налога
полностью и ставится в строку 120.
Строка 130 — это общая сумма выплаченных пособий работникам по
временной нетрудоспособности М.И.Финякин не использует наемный
201
труд в своей деятельности, и поэтому в этой строке ставим прочерк.
В следующей строке также ставим прочерк — в ней указывается сумма
пособий по временной нетрудоспособности, выплаченная за счет рабо-
тодателя (напомним, что часть ее в размере 1 МРОТ выплачивается из
средств ФСС).
Строка 150 — это сумма рассчитанного единого налога за отчетный
период. Для этого из строки 080 вычитаем строку 120 и строку 140. В рас-
сматриваемом случае это будет 3 150, т.е. 3600 - 450 - 0.
Строка 160 — это сумма единого налога, уже уплаченного за преды-
дущие отчетные периоды. В этой строке в декларации за полугодие, на-
пример будет стоять число 3 150. Однако так как М. И. Финякин заполня-
ет декларацию за квартал, а налог годовой, то в этой строке ставим
прочерк.
Строка 170 — это сумма налога, начисленная к уплате за отчетный
период. Для этого необходимо из строки 150 вычесть строку 160. Полу-
чится показатель, который переносится в строку 030 раздела 1 деклара-
ции. В рассматриваемом случае — это 3 150, т.е. 3 150 - 0.
Строка 180 заполняется в случае, если расчетный показатель в строке
150 окажется меньше, чем уплаченный налог за предыдущие периоды
(строка 160). Строка 180 введена налоговыми органами для того, чтобы в
декларации не было показателей со знаком «минус». Показатель в этой
строке переносится в строку 040 раздела 1 декларации.
Строка 190 в рассматриваемом случае не заполняется, так как в ней
приводится результат расчета минимального налога (он рассчитывается
только для системы доходы — расходы).
Раздел 2.1 для системы налогообложения «доходы» не заполняется,
поэтому на этой странице ставим прочерки в каждой строке.
Возвратимся к разделу 1. В нем отражаются конечные цифры налога.
В строке 010 вписывается код бюджетной классификации по налогу —
18210501010011000110, в строке 060 указывается код ОКАТО — код му-
ниципального образования, к которому относится предприниматель. В рас-
сматриваемом случае — это 61401365000.
Строка 030 заполняется на основании расчета, проведенного в разде-
ле 2. Она равна значению, указанному в строке 170. Если в строке 170
стоит прочерк, то заполняется строка 040. Она равна показателю, приве-
денному в строке 180. В рассматриваемом случае число 3 150 заносится в
строку 030, а строка 060 не заполняется.
Заполнение декларации закончено. Не забудьте проверить, на всех ли
страницах стоит ИНН и проставлена нумерация.
Приложение 5
Средние размеры земельного налога субъектов
Российской Федерации
Закон РФ от 11 октября 1991 г. № 1738-1 «О плате за землю» с изме-
нениями и дополнениями от 14 февраля, 16 июля 1992 г., 14 мая 1993 г.,
9 августа 1994 г., 22 августа, 27 декабря 1995 г., 28 июня, 18 ноября,
31 декабря 1997 г., 21, 25 июля, 29 декабря 1998 г., 22 февраля, 31 декабря
1999 г., 30 декабря 2001 г., 24, 25 июля, 24 декабря 2002 г., 23 декабря
2003 г., 29 июня, 20, 22 августа, 29 ноября 2004 г. в приложениях
1 установил следующие размеры земельного налога субъектов Россий-
ской Федерации.
Субъекты Российской Федерации	Земельный налог с 1 га пашни, руб.	Субъекты Российской Федерации	Земельный налог с 1 га пашни, руб.
Республики			
Республика Адыгея (Адыгея)	3 690	Республика Мордо- вия	1465
Республика Алтай	740	Республика Саха (Якутия)	775
Республика Башкор- тостан	1725	Республика Северная Осетия	4 120
Республика Бурятия	1055	Республика Татарстан (Татарстан)	1790
Республика Дагестан	2 040	Республика Тыва	745
Ингушская Респуб- лика	2 355	Удмуртская Респуб- лика	1295
Кабардино-Балкар- ская Республика	3 880	Республика Хакасия	940
Республика Калмы- кия (Хальмг Тангч)	1 175	Чеченская Респуб- лика	2 355
Карачаево-Черкес- ская Республика	1990	Чувашская Республи- ка (Чаваш республики)	2 240
Республика Карелия	1600		
Республика Коми	1 215		
Республика Марий Эл	1 800		
Края			
Алтайский край	1 145	Приморский край	1435
203
Субъекты Российской Федерации	Земельный налог с 1 га пашни, руб.	Субъекты Российской Федерации	Земельный налоге 1 га пашни, руб.
Краснодарский край	4950	Ставропольский край	2 875
Красноярский край	1580	Хабаровский край	1 125
Области			
Амурская	890	Новгородская	925
Архангельская	1090	Новосибирская	1255
Астраханская	1 145	Омская	1 зоо
Белгородская	2615	Оренбургская	1030
Брянская	1445	Орловская	1850
Владимирская	1595	Пензенская	1275
Волгоградская	1205	Пермская	1 170
Вологодская	1350	Псковская	955
Воронежская	1965	Ростовская	2 350
Ивановская	1415	Рязанская	1 525
Иркутская	1515	Самарская	1435
Калининградская	2315	Саратовская	1050
Калужская	1315	Сахалинская	1 360
Камчатская	720	Свердловская	1560
Кемеровская	1495	Смоленская	1255
Кировская	1295	Тамбовская	1820
Костромская	1 125	Тверская	1295
Курганская	1 265	Томская	1425
Курская	2 320	Тульская	2045
Ленинградская	2310	Тюменская	1595
Липецкая	1935	Ульяновская	1 715
Магаданская	665	Челябинская	1205
Московская	2 550	Читинская	910
Мурманская	550	Ярославская	1 215
Ниже городская	1630		
Автономные области и округа			
Еврейская автономная область	890	Усть-Ордынский Бу- рятский автономный округ	1515
Агинский Бурятский автономный округ	910	Ханты-Мансийский автономный округ	—
204
Субъекты Российской Федерации	Земельный налоге 1 га пашни, руб.	Субъекты Российской Федерации	Земельный налоге 1 га пашни, руб.
Коми-Пермяцкий автономный округ	1 170	Чукотский автоном- ный округ	—
Корякский автоном- ный округ	—	Эвенкийский авто- номный округ	—
Ненецкий автоном- ный округ	—	Ямало-Ненецкий автономный округ	—
Таймырский (Долга- но-Ненецкий) ав- тономный округ	—		
Средние ставки земельного налога в городах и других населенных
пунктах руб./ м2 в расчете на год
Экономические районы	Численность населения, тыс. человек							
	до 20	20— 50	50— 100	100— 250	250— 500	500- 1000	1000- 3000	свыше 3000
Северный	0,5	1,1	1,2	1,4	1,5	—	—	—
Северо-Запад- ный	0,9	1,4	1,6	1,7	1,9	—	—	3,5
Центральный	1,о	1,5	1,7	1,8	2,0	2,3	—	4,5
Волго-Вятский	0,8	1,3	1,5	1,6	1,8	—	2,4	—
Центрально- черноземный	0,9	1,4	1,6	1,7	1,9	2,2	—	—
Поволжский	0,9	1,4	1,6	1,7	1,9	2,2	2,5	—
Северо-Кав- казский	0,8	1,3	1,5	1,6	1,8	2,1	2,4	—
Уральский	0,7	1,2	1,4	1,5	1,7	2,0	2,3	—
Западно-Си- бирский	0,6	1,2	1,3	1,5	1,6	1,9	2,1	—
Восточно-Си- бирский	0,5	1,1	1,2	1,4	1,5	1,8	—	—
Дальневосточ- ный	0,6	1,2	1,3	1,5	1,6	1,9	—	—
Приложение 6
Закон РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-I «О налогах
на имущество физических лиц» (с изменениями от 22 декабря
1992 г., 11 августа 1994 г., 27 января 1995 г., 17 июля 1999 г.,
24 июля 2002 г., 22 августа 2004 г.)
Статья 1. Плательщики налогов
1.	Плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее —
налоги) признаются физические лица — собственники имущества, при-
знаваемого объектом налогообложения.
2.	Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, нахо-
дится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, на-
логоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из
этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогич-
ном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество
находится в общей долевой собственности физических лиц и предприя-
тий (организаций).
3.	Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, нахо-
дится в общей совместной собственности нескольких физических лиц,
они несут равную ответственность по исполнению налогового обязатель-
ства. При этом плательщиком налога может быть одно из этих лиц, опре-
деляемое по соглашению между ними.
Статья 2. Объекты налогообложения
Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:
1) жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помеще-
ния и сооружения;
2) исключен с 1 января 2003 г.
Статья 3. Ставки налога
1.	Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавлива-
ются нормативными правовыми актами представительных органов мест-
ного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной
стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут
определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависи-
мости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использова-
ния и по иным критериям. Ставки налога устанавливаются в следующих
пределах:
Стоимость имущества, тыс.руб.	Ставка налога, %
До 300	До 0,1
От 300 до 500	От 0,1 до 0,3
Свыше 500	От 0,3 до 2,0
2)	исключен с 1 января 2003 г.;
3)	налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (ре-
гистрации) объекта налогообложения.
206
Статья 4. Льготы по налогам
1.	От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются
следующие категории граждан:
Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также
лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
участники гражданской и Великой Отечественной войн, других бое-
вых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших
службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав
действующей армии, и бывших партизан;
лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского
Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, зани-
мающие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях,
входивших в состав действующей армии в период Великой Отечествен-
ной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие
в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначе-
ния пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих
частей действующей армии;
лица, получающие льготы в соответствии с Законом РСФСР «О со-
циальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вслед-
ствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», а также лица, указанные в
статьях 2, 3, 5, 6 Закона Российской Федерации «О социальной защите
граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 г.
на производственном объединении “Маяк” и сбросов радиоактивных
отходов в реку Теча»;
военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по
достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоя-
нию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями,
имеющими общую продолжительность военной службы 20 лет и более;
лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделе-
ний особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия,
ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и воен-
ных объектах;
члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота чле-
нам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется
на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп
«вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина» или имеется соответству-
ющая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдав-
шего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае,
если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предо-
ставляется им на основании справки о гибели военнослужащего.
2.	Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:
пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, ус-
тановленном пенсионным законодательством Российской Федерации;
гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися
на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афгани-
стане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предо-
ставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки,
207
выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, воен-
ным учебным заведением, предприятием, учреждением или организа-
цией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими орга-
нами Российской Федерации;
родителями и супругами военнослужащих и государственных служа-
щих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предо-
ставляется на основании справки о гибели военнослужащего либо госу-
дарственного служащего, выданной соответствующими государственными
органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполне-
нии служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том слу-
чае, если они не вступили в повторный брак;
со специально оборудованных сооружений, строений, помещений
(включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и на-
родным мастерам на праве собственности и используемых исключитель-
но в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой
площади, используемой для организации открытых для посещения не-
государственных музеев, галерей, библиотек и других организаций куль-
туры, на период такого их использования;
с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерче-
ских объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 м2 и
хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 м2.
3.	Исключен с 1 января 2003 г.
4.	Органы местного самоуправления имеют право устанавливать на-
логовые льготы по налогам, установленным настоящим Законом, и ос-
нования для их использования налогоплательщиками.
Статья 5. Порядок исчисления и уплаты налогов
1.	Исчисление налогов производится налоговыми органами.
Лица, имеющие право на льготы, указанные в статье 4 настоящего
Закона, самостоятельно представляют необходимые документы в нало-
говые органы.
2.	Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на осно-
вании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на
1 января каждого года.
За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей доле-
вой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каж-
дым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещени-
ях и сооружениях.
За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей со-
вместной собственности нескольких собственников без определения до-
лей, налог уплачивается одним из указанных собственников по согла-
шению между ними. В случае несогласованности налог уплачивается каж-
дым из собственников в равных долях.
3.	Исключен с 1 января 2003 г.
4.	Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое иму-
щество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации
обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения,
необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января теку-
щего года.
208
Данные, необходимые для исчисления налоговых платежей, пред-
ставляются налоговым органам бесплатно.
5.	По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачива-
ется с начала года, следующего за их возведением или приобретением.
За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству,
налог взимается с наследников с момента открытия наследства.
В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения,
сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в кото-
ром они были уничтожены или полностью разрушены.
6.	При переходе права собственности на строение, помещение, со-
оружение от одного собственника к другому в течение календарного года
налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого
года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности
на указанное имущество, а новым собственником — начиная с месяца,
в котором у последнего возникло право собственности.
7.	При возникновении права на льготу в течение календарного года
перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.
В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по
уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за
три года по письменному заявлению налогоплательщика.
8.	Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам
налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа.
9.	Уплата налога производится владельцами равными долями в два
срока — не позднее 15 сентября и 15 ноября.
10.	Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачива-
ют его не более чем за три предыдущих года.
11.	Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допус-
кается не более чем за три предыдущих года.
Президент РФ Б. Ельцин
Москва, Дом Советов РСФСР.
9 декабря 1991 г.
№ 2003-1
Приложение 7
Закон города Москвы «О транспортном налоге»
Настоящий Закон в соответствии с Налоговым кодексом Российской
Федерации и Федеральным законом от 24 июля 2002 г. № 110-ФЗ «О вне-
сении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Рос-
сийской Федерации и некоторые другие акты законодательства Россий-
ской Федерации» устанавливает транспортный налог на территории го-
рода Москвы.
Статья 1. Общие положения.
Настоящим Законом в соответствии с Налоговым кодексом Россий-
ской Федерации на территории города Москвы определяются платель-
щики транспортного налога, объект налогообложения, налоговая база,
налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, по-
рядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы, а также обязательные
реквизиты формы налоговой декларации.
Статья 2. Налогоплательщики.
1. Налогоплательщиками транспортного налога (далее — налог) при-
знаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российс-
кой Федерации зарегистрированы транспортные средства, признавае-
мые объектом налогообложения в соответствии со статьей 3 настоящего
Закона, место нахождения (для организаций) либо место жительства
(для физических лиц) которых приходится на территорию города Моск-
вы, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
2. По транспортным средствам, зарегистрированным на физических
лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на
право владения и распоряжения транспортным средством до момента
официального опубликования Федерального закона от 24 июля 2002 года
№ 110-ФЗ, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой до-
веренности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные
транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего
жительства о передаче на основании доверенности указанных транспор-
тных средств.
Статья 3. Объект налогообложения.
1.	Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы,
мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на
пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы,
яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки,
гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и другие водные и воз-
душные транспортные средства (далее — транспортные средства), заре-
гистрированные в установленном порядке в соответствии с законода-
тельством Российской Федерации.
2.	Не являются объектом налогообложения:
а)	весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощнос-
тью не свыше 5 лошадиных сил;
б)	автомобили легковые, специально оборудованные для использо-
вания инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигате-
210
ля до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные)
через органы социальной защиты населения в установленном законом
порядке;
в)	промысловые морские и речные суда;
г)	пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, на-
ходящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или опе-
ративного управления) организаций, основным видом деятельности
которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых пере-
возок;
д)	тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные авто-
машины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки
птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений,
ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрирован-
ные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при
сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной
продукции;
е)	транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного
ведения или оперативного управления федеральным органам исполни-
тельной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) при-
равненная к ней служба;
ж)	транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии
подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым упол-
номоченным органом;
з)	самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской служ-
бы.
Статья 4. Налоговая база.
1.	Налоговая база определяется:
а)	в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, — как
мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
б)	в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных
средств, для которых определяется валовая вместимость, — как валовая
вместимость в регистровых тоннах;
в)	в отношении водных и воздушных транспортных средств, не ука-
занных в пунктах «а» и «б» настоящей части, — как единица транспорт-
ного средства.
2.	В отношении транспортных средств, указанных в пунктах «а» и «б»
части 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каж-
дому транспортному средству.
В отношении транспортных средств, указанных в пункте «в» части
1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно.
Статья 5. Налоговый период.
Налоговым периодом признается календарный год.
Статья 6. Налоговые ставки.
Налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от
мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств,
категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощ-
ности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транс-
портного средства или единицу транспортного средства в следующих
размерах:
211
Наименование объекта налогообложения	Налоговая ставка (в рублях)
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):	
свыше 70 л.с. до 100 л.с.(свыше 51,49 кВт до 73,55 кВт) включительно	5
свыше 100 л.с.до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	15
свыше 150 л.с.до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	20
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	25
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	35
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы)	
до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно	3
свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВтдо 25,74 кВт) включительно	6
свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)	20
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошади- ной силы):	
до ПО л.с. (до 80,9 кВт) включительно	6
свыше 110 л.с.до 200 л.с. (свыше 80,9 кВт до 147,1 кВт) включительно	10
свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)	20
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):	
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	6
свыше 100 л.с.до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	10
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	15
свыше 200 л.с.до 250 л.с. (свыше 147,1 кВтдо 183,9 кВт) включительно	20
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	25
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)	6
212
Наименование объекта налогообложения	Налоговая ставка (в рублях)
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя с каждой лошадиной силы): до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)	10 20
Катера, моторные лодки и другие водные транспорт- ные средства с мощностью двигателя (с каждой ло- шадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	20 30
Яхты и другие парусно — моторные суда с мощно- стью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	35 60
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой ло- шадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	35 60
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых оп- ределяется валовая вместимость (с каждой регистро- вой тонны валовой вместимости)	20
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имею- щие двигатели (с каждой лошадиной силы)	25
Другие водные и воздушные транспортные средст- ва,не имеющие двигателей (с единицы транспортно- го средства)	200
Статья 7. Порядок исчисления налога.
1.	Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сум-
му налога самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогопла-
тельщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налого-
выми органами на основании сведений, которые представляются в на-
логовые органы органами, осуществляющими государственную регист-
рацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
2.	Сумма налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей,
исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произве-
дение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
3.	В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия
транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из
213
государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового периода
исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, опре-
деляемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых дан-
ное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщи-
ка, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц
регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспорт-
ного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае ре-
гистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение
одного календарного месяца указанный месяц принимается как один
полный месяц.
Коэффициент рассчитывается с точностью до трех знаков после за-
пятой, а сумма налога определяется в полных рублях; 50 копеек и более
округляются до целого рубля, а менее 50 копеек не учитываются.
4.	Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспор-
тных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего
нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых
с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистри-
рованы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации
или снятия с регистрации.
5.	Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспор-
тных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего
нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на
которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31
декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календар-
ного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошед-
ших за предыдущий календарный год.
6.	Сведения, указанные в частях 4 и 5 настоящей статьи, представля-
ются органами, осуществляющими государственную регистрацию транс-
портных средств, по формам, утверждаемым федеральным налоговым
органом.
Статья 8. Порядок и сроки уплаты налога.
1.	Налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога вруча-
ется налогоплательщику, являющемуся физическим лицом, налоговым
органом в срок не позднее 1 июня года налогового периода.
В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транс-
портного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из госу-
дарственного судового реестра и т.д.) после 1 июня года налогового пе-
риода налоговые органы не позднее 30 дней с момента получения из
органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных
средств, сведений о регистрации транспортного средства и (или) сня-
тии транспортного средства с регистрации направляют налогоплатель-
щику, являющемуся физическим лицом, налоговое уведомление об ус-
тановлении (пересчете) налогового обязательства по транспортному на-
логу.
2.	Налогоплательщики, являющиеся организациями, в срок не по-
зднее 20 января года, следующего за истекшим налоговым периодом,
обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета налого-
вую декларацию по форме, утвержденной в соответствии с положения-
ми статьи 11 настоящего Закона.
214
3.	Уплата налога производится налогоплательщиками по месту на-
хождения транспортных средств в срок не позднее 20 января года, следу-
ющего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, получившие
налоговые уведомления на уплату налога после 1 января года, следую-
щего за истекшим налоговым периодом, уплачивают налог не позднее
30 дней с момента получения налогового уведомления.
Местом нахождения транспортных средств в целях настоящего Зако-
на признается:
а)	для морских, речных и воздушных транспортных средств — место
нахождения (жительства) собственника имущества;
б)	для транспортных средств, не указанных в пункте «а» настоящей
части, — место государственной регистрации, а при отсутствии таково-
го — место нахождения (жительства) собственника имущества.
4.	Излишне внесенные суммы налога засчитываются в счет очередных
платежей или возвращаются налогоплательщику в соответствии с по-
рядком, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации.
5.	Налог полностью зачисляется в бюджет города Москвы.
Статья 9. Налоговые льготы.
От уплаты налога освобождаются:
а)	Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, гражда-
не, награжденные орденом Славы трех степеней, — за одно транспорт-
ное средство, зарегистрированное на граждан указанных категорий;
б)	лица, имеющие автомобили легковые с мощностью двигателя до
70 лошадиных сил (до 51,49 кВт) включительно, — по этим автомоби-
лям;
в)	организации, оказывающие услуги по перевозке пассажиров город-
ским пассажирским транспортом общего пользования, — по транспорт-
ным средствам, осуществляющим перевозки пассажиров (кроме такси).
В целях применения настоящего пункта к транспортным средствам,
освобождаемым от налогообложения, относятся транспортные средства,
использующие при перевозке пассажиров по единым условиям единые
тарифы за проезд, установленные органами исполнительной власти го-
рода Москвы, с учетом предоставления всех льгот на проезд, утверж-
денных в установленном порядке.
2. Налогоплательщикам, являющимся физическими лицами, льготы,
указанные в пунктах «а» и «г» части 1 настоящей статьи, предоставляют-
ся по заявлению налогоплательщика на основании документа, подтвер-
ждающего право на льготу. При наличии у налогоплательщика права на
получение льгот по нескольким основаниям льгота предоставляется по
одному основанию по выбору налогоплательщика
Статья 10. Ответственность плательщиков и контроль налоговых ор-
ганов.
1. За нарушение настоящего Закона налогоплательщик несет ответ-
ственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
2. Контроль за внесением налога в бюджет города Москвы осуществ-
ляется налоговыми органами в соответствии с их компетенцией.
Статья 11. Обязательные реквизиты формы налоговой декларации и
порядок ее утверждения.
215
1.	Налоговая декларация должна содержать следующие обязательные
реквизиты:
а)	налоговый период, за который представляется налоговая деклара-
ция;
б)	наименование налогового органа, которому представляется нало-
говая декларация, и его код;
в)	код причины постановки на учет налогоплательщика;
г)	наименование налогоплательщика, идентификационный номер
налогоплательщика (ИНН), его адрес, адрес постоянно действующего
исполнительного органа и контактный телефон;
д)	наименование объектов налогообложения и налогооблагаемая база;
е)	наименование объектов, освобожденных от налогообложения в
соответствии с настоящим Законом;
ж)	ставка налога;
з)	сумма налога, подлежащая уплате в бюджет города Москвы.
Налоговая декларация подписывается руководителем и главным бух-
галтером организации-налогоплательщика либо уполномоченным пред-
ставителем налогоплательщика.
2.	Утверждение формы налоговой декларации и порядка ее заполне-
ния возлагается на Правительство Москвы.
Правительство Москвы, помимо обязательных реквизитов, указан-
ных в настоящей статье, может устанавливать дополнительные реквизи-
ты налоговой декларации.
Статья 12. Заключительные положения.
1.	Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2003 года.
2.	Признать утратившими силу:
а)	Закон города Москвы от 31 мая 2000 года № 14 «О ставках нало-
гов, взимаемых в дорожные фонды»;
б)	Закон города Москвы от 15 ноября 2000 года № 38 «О внесении
изменений в статью 1 Закона города Москвы от 31 мая 2000 года № 14
«О ставках налогов, взимаемых в дорожные фонды»;
в)	статью 2 Закона города Москвы от 24 октября 2001 года № 54
«О ставках налогов на имущество физических лиц».
Ю. М. Лужков
Приложение 8
Закон города Москвы «О ставках налога на игорный бизнес»
Настоящий Закон в соответствии с Налоговым кодексом Российской
Федерации и Федеральным законом от 27 декабря 2002 года № 182-ФЗ
«О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового ко-
декса Российской Федерации» и некоторые другие акты законодатель-
ства о налогах и сборах устанавливает на территории города Москвы ставки
налога на игорный бизнес.
Статья 1. Ставки налога.
Ставки налога на игорный бизнес устанавливаются в следующих раз-
мерах:
1)	за один игровой стол — 100000 рублей в месяц;
2)	за один игровой автомат — 3 750 рублей в месяц;
3)	за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы —
100 000 рублей в месяц.
Статья 2. Заключительные положения.
1. Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2004 года.
2. Признать утратившими силу:
Закон города Москвы от 31 марта 1999 года № 12 «О единых ставках
налога на игорный бизнес для всех игорных заведений, находящихся на
территории города Москвы»;
Закон города Москвы от 19 сентября 2001 года № 39 «О внесении
изменений и дополнений в Закон города Москвы от 31 марта 1999 года
№ 12 «О единых ставках налога на игорный бизнес для всех игорных
заведений, находящихся на территории города Москвы»;
Закон города Москвы от 2 октября 2002 года № 46 «О внесении изме-
нений в Закон города Москвы от 31 марта 1999 года № 12 «О единых
ставках налога на игорный бизнес для всех игорных заведений, находя-
щихся на территории города Москвы».
Ю. М. Лужков
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч. 1,2, 3.
Евстигнеев Е. Н. Основы налогообложения и налогового права: Вопро-
сы и ответы. Практические задания и решения : учеб, пособие / Е. Н. Евс-
тигнеев, Н. Г. Викторова, Е.Г.Ткачева. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. :
Инфра-М, 2002.
Закон РФ от 12 декабря 1991 г. № 2020-1 «О налоге с имущества,
переходящего в порядке наследования или дарения» (с изменениями
от 22 декабря 1992 г., 6 марта 1993 г., 27 января 1995 г., 30 декабря
2001 г.)
Закон РФ от 11 октября 1991 г. № 1738-1 «О плате за землю» (с изм. и
доп. от 14 февраля, 16 июля 1992 г., 14 мая 1993 г., 9 августа 1994 г.,
22 августа, 27 декабря 1995 г., 28 июня, 18 ноября, 31 декабря 1997 г.,
21, 25 июля, 29 декабря 1998 г., 22 февраля, 31 декабря 1999 г., 30 декабря
2001 г., 24, 25 июля, 24 декабря 2002 г., 23 декабря 2003 г., 29 июня, 20,
22 августа, 29 ноября 2004 г.)
Закон РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество
физических лиц» (с изменениями от 22 декабря 1992 г., 11 августа 1994 г.,
27 января 1995 г., 17 июля 1999 г., 24 июля 2002 г., 22 августа 2004 г.)
Закон РФ от 21 мая 1993 г. № 5003-1 «О таможенном тарифе» (с изме-
нениями от 7 августа, 25 ноября, 27 декабря 1995 г., 5 февраля 1997 г.,
10 февраля, 4 мая 1999 г., 27 мая, 27 декабря 2000 г., 8 августа, 29,
30 декабря 2001 г., 29 мая, 25 июля, 24 декабря 2002 г., 6 июня, 7 июля,
8, 23 декабря 2003 г., 7 мая, 29 июня, 22 августа 2004 г.)
Ильичева М.Ю. Налоговое право в вопросах и ответах: учеб, пособие /
М. Ю. Ильичева. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : ТК «Велби» : Прос-
пект, 2003.
Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России : учебник для вузов /
Л. Н. Лыкова. - М.: БЕК, 2001.
Налоги и налогообложение : учеб, пособие для вузов / под ред. Г. Б. По-
лякова, А. Н. Романова. — М.: Юнити-Дана, 2002.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. I и III.
Панков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации :
учебник для вузов / В. Г. Панков. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: МЦФЭР,
2001.
Постановление Правительства РФ от 30 ноября 2001 г. № 830 «О Та-
моженном тарифе Российской Федерации и товарной номенклатуре,
применяемой при осуществлении внешнеэкономической деятельности»
Постановление Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 «О класси-
фикации основных средств, включаемых в амортизационные группы» (с
изменениями от 9 июля, 8 августа 2003 г.)
218
Постановление Правительства РФ от 28 декабря 2004 г. № 863
«О ставках таможенных сборов за таможенное оформление товаров»
Рябова Р.И. Налоги : конспект лекций для подготовки к экзамену /
Р. И. Рябова Ц Бизнес-школа «Интел-Синтез». —М., 2001.
Система налогов и сборов России / под ред. А. Н. Козырина. — СПб.:
Питер, 2004.
Скворцов О.В. Налоги. Экспресс-курс / О. В. Скворцов. — М. : ДИС,
2002.
Скворцов О.В. Сравнительный комментарий к главе 25 Налогового
кодекса Российской Федерации «Налог на прибыль организаций» /
О. В. Скворцов. — М.: Элит-2000», 2002.
Скворцова Н.О. Основы налогообложения: экзаменационные ответы
и вопросы / Н. О. Скворцова. — М.: Элит, 2003.
Таможенный кодекс Российской Федерации от 28 мая 2003 г. № 61-ФЗ
(с изменениями от 23 декабря 2003 г., 29 июня, 20 августа, 11 ноября
2004 г.)
Федеральный закон от 23 августа 1996 г. № 127-ФЗ «О науке и госу-
дарственной научно-технической политике» (с изменениями от 19 июля,
17 декабря 1998 г., 3 января, 27, 29 декабря 2000 г., 30 декабря 2001 г.,
24 декабря 2002 г., 23 декабря 2003 г., 22 августа 2004 г.)
Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном
пенсионном страховании в Российской Федерации» (с изменениями от
29 мая, 31 декабря 2002 г., 23 декабря 2003 г., 29 июня, 20 июля, 2,
28 декабря 2004 г.)
ОГЛАВЛЕНИЕ
Предисловие.................................................3
Глава 1. Основы налогообложения и налогового права..........4
1.1.	Основные понятия и положения Налогового	кодекса РФ.....4
Тесты....................................................4
1.2.	Элементы и классификация налогов......................13
Тесты...................................................13
1.3.	Организация налогового контроля.......................19
Тесты...................................................19
Глава 2. Федеральные налоги................................31
2.1.	Налог на добавленную стоимость (НДС)..................31
Тесты...................................................31
Задачи..................................................34
Примеры решения задач...................................36
2.2.	Акцизы................................................39
Тесты...................................................39
Задачи..................................................42
Примеры решения задач...................................44
2.3.	Налог на доходы физических лиц........................45
Тесты...................................................45
Задачи..................................................48
Примеры решения задач...................................50
2.4.	Единый социальный налог...............................54
Тесты...................................................54
Задачи..................................................56
Примеры решения задач...................................59
2.5.	Налог на прибыль организаций..........................62
Тесты...................................................62
Задачи..................................................65
Пример решения задач....................................67
2.6.	Налог на добычу полезных ископаемых...................69
Тесты...................................................69
Задачи..................................................71
Пример решения задач....................................74
2.7.	Налог с имущества, переходящего в порядке наследования
или дарения................................................75
Тесты...................................................75
Задачи..................................................77
Примеры решения задач...................................79
220
2.8.	Водный налог...........................................79
Тесты...................................................79
Задачи..................................................81
Пример решения задач....................................83
2.9.	Сборы за пользование объектами животного мира
и за пользование объектами водных биологических ресурсов.83
Тесты...................................................83
Задачи..................................................86
Пример решения задач....................................88
2.10.	Государственная пошлина...............................89
Тесты...................................................89
Задачи..................................................91
Пример решения задач....................................92
2.11.	Таможенные пошлины....................................92
Тесты...................................................92
Задачи..................................................94
Примеры решения задач...................................96
Глава 3. Специальные налоговые режимы.......................99
3.1.	Упрощенная система налогообложения.....................99
Тесты...................................................99
Задачи.................................................101
Пример решения задач...................................104
3.2.	Единый налог на вмененный доход для определенных видов
деятельности..............................................105
Тесты..................................................105
Задачи.................................................107
Пример решения задач....................................НО
3.3.	Единый сельскохозяйственный налог......................НО
Тесты...................................................НО
Задачи.................................................112
Пример решения задач...................................114
3.4.	Система налогообложения при выполнении соглашений
о разделе продукции.......................................115
Тесты..................................................115
Глава 4. Региональные налоги...............................120
4.1.	Налог на имущество организаций........................120
Тесты..................................................120
Задачи.................................................123
Пример решения задач...................................128
4.2.	Налог на игорный бизнес...............................129
Тесты..................................................129
Задачи.................................................131
Пример решения задач...................................133
4.3.	Транспортный налог....................................133
Тесты..................................................133
Задачи.................................................136
Пример решения задач...................................138
221
Глава 5. Местные налоги....................................139
5.1.	Земельный налог.......................................139
Тесты..................................................139
Задачи.................................................141
Пример решения задач...................................143
5.2.	Налог на имущество физических лиц.....................143
Тесты..................................................143
Задачи.................................................145
Пример решения задач...................................147
Приложения.................................................167
1.	Комплексная задача по расчету налоговых обязательств....167
2.	Пример заполнения налоговой декларации по форме 3-НДФЛ...170
3.	Пример заполнения декларации по единому налогу на
вмененный доход.............................................185
4.	Пример заполнения декларации по упрощенной системе
налогообложения.............................................195
5.	Средние размеры земельного налога субъектов Российской
Федерации...................................................203
6.	Закон РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество
физических лиц» (с изменениями от 22 декабря 1992 г., 11 августа
1994 г., 27 января 1995 г., 17 июля 1999 г., 24 июля 2002 г.,
22 августа 2004 г...........................................206
7.	Закон города Москвы «О транспортном	налоге».............210
8.	Закон города Москвы «О ставках налога на игорный бизнес».217
Список литературы..........................................218
Учебное издание
Скворцов Олег Владимирович,
Скворцова Надежда Олеговна
Налоги и налогообложение
Практикум
Учебное пособие
Редактор И,А.Загайнова
Технический редактор О, Н. Крайнова
Компьютерная верстка: Р. Ю. Волкова
Корректор Н, В, Савельева, Н. С. Потемкина
Изд. № А-1598-1. Подписано в печать 30.12.2005. Формат 60x90/16.
Гарнитура «Таймс». Бумага тип. № 2. Печать офсетная. Усл. печ. л. 14,0.
Тираж 3 000 экз. Заказ № 16025.
Издательский центр «Академия», www.academia.nioscow.ru
Санитарно-эпидемиологическое заключение № 77.99.02.953.Д.004796.07.04 от 20.07.2004
117342, Москва, ул. Бутлерова, 17-Б, к. 360. Тел./факс: (495)330-1092, 334-8337.
Отпечатано в ОАО «Саратовский полиграфический комбинат».
410004, г. Саратов, ул. Чернышевского, 59.