/
Теги: бухгалтерия бухгалтерский учет информационные технологии вычислительная техника обработка данных
ISBN: 978-5-9677-1057-5
Текст
11©
БИБЛИОТЕКА
С.А.Харитонов
1 С:БУХГАЛТЕРИЯ 8
ДЛЯ НАЧИНАЮЩИХ
1МБЛИШИНГ
РЕПИТЕР
С. А. Харитонов
^БУХГАЛТЕРИЯ 8
для начинающих
ПАБЛИШИНГ
Москва
ООО «1С-Паблишинг»
Е^ППТЕР
Москва • Санкт-Петербург • Нижний Новгород • Воронеж
Ростов-на-Дону • Екатеринбург • Самара • Новосибирск
Киев • Харьков * Минск
2009
УДК 657:004(075.8)
ББК65.053я73
Х20
Харитонов Сергей Александрович
Х20 ЮБухгалтерия 8 для начинающих. — М.: ООО «Ю-Паблишинг»; СПб: Питер, 2009. — 384 с.: ил.
ISBN 978-5-9677-1057-5
ISBN 978-5-49807-258-6
В пособии рассказывается о том, как быстро освоить программу «1 С:Бухгалтерия 8»
и научиться эффективно ее использовать для бухгалтерского и налогового учета, состав-
ления учетных регистров, а также бухгалтерской и налоговой отчетности.
Материал книги охватывает все основные разделы учета: отдельные главы посвящены
операциям по банку и кассе, кадровому учету и расчету зарплаты, учету основных средств
и нематериальных активов, материалов, производства и реализации продукции, учету
товарных операций. Значительное внимание уделено регламентным операциям и состав-
лению отчетности.
Иллюстративный материал построен на редакции 1.6 типовой конфигурации «Бухгал-
терия предприятия».
Пособие ориентировано на начинающих пользователей программы «1С:Бухгалтерии 8»,
специалистов по внедрению систем автоматизации, студентов, изучающих информаци-
онные технологии бухгалтерского учета, и преподавателей. Пособие может быть также
полезно для организации учебных курсов по изучению программы «ЮБухгалтерия 8».
ISBN 978-5-9677-1057-5
ISBN 978-5-49807-258-6
© ООО «1С-Паблишинг», 2009
© Оформление. ООО «1С-Паблишинг», 2009
© Оформление. ООО «Лидер», 2009
Фирма «1С», 123056, Москва, а/я 64, Селезневская ул., 21.
Тел.: (495) 737-9257, факс: (495) 681-4407,
e-mail: lc@lc.ru, URL: www.lc.ru
Издательство ООО «1С-Паблишннг», 127473, Москва, ул. Достоевского, 1/21, строение 1.
Тел.: (495) 68102 21, факс: (495) 681-44-07,
e-mail: publishing@lc.ru
ООО «Лидер», 194044, Санкт-Петербург, Б. Сампсоциевский пр., 29а.
Налоговая льгота - общероссийский классификатор продукции
ОК 005-93, том 2; 953005 — учебная литература
Подписано в печать 16.03.2009. Формат 60x90/16. Уел. печ. л. 24
Тираж 4 000 экз. Заказ Е-1138
КРАТКОЕ СОДЕРЖАНИЕ
Глава 1. Начало работы с программой................9
Глава 2. Банк.....................................44
Глава 3. Касса....................................66
Глава 4. Кадры и зарплата........................105
Глава 5. Учет основных средств...................123
Глава 6. Учет нематериальных активов.............167
Глава 7. Учет материалов.........................182
Глава 8. Производство и реализация продукции.....203
Глава 9. Учет торговых операций..................228
Глава 10. Выполнение регламентных операций.......265
Глава 11. Составление отчетов.....................295
ОГЛАВЛЕНИЕ
Глава 1. Начало работы с программой..............................9
Создание информационной базы.....................................9
Выбор режима работы с программой.............................. 12
Первый запуск...................................................12
Планы счетов бухгалтерского и налогового учета..................26
Способы регистрации хозяйственных операций......................32
Ввод начальных остатков.........................................36
Глава 2. Банк...................................................44
Списание денежных средств со счета............................ 44
Оплата поставщику.............................................46
Возврат денежных средств покупателю...........................46
Перечисление налога...........................................47
Расчет по кредитам и займам с контрагентами...................47
Перечисление заработной платы.................................48
Перевод на другой счет организации............................48
Проведение платежного поручения исходящего....................49
Списание средств по платежному ордеру.........................51
Работа с выпиской банка....................................... 52
Зачисление денежных средств на счет.. 53
Оплата от покупателя..........................................55
Возврат денежных средств поставщиком............................55
Расчет по кредитам и займам с контрагентами.....................56
Поступления от продаж по кредитным картам и банковским кредитам.56
Проведение платежного поручения входящего...................... 57
Зачисление средств по платежному ордеру.........................58
Учет операций в иностранной валюте.—............................ 59
Покупка иностранной валюты......................................60
Продажа иностранной валюты......................................63
Глава 3. Касса................................................. 66
Процедура учета кассовых операций.................................66
Поступление денежных средств в кассу..............................76
Оплата от покупателя...... .....................................78
Возврат денежных средств поставщиком............................78
Возврат денежных средств подотчетником..........................79
Получение наличных денежных средств в банке.....................80
Расчет по кредитам и займам с контрагентами.....................80
Выдача денежных средств из кассы..................................83
Оплата поставщику...............................................85
Возврат денежных средств покупателю.............................86
Выдача денежных средств подотчетнику............................86
Выплата заработной платы по ведомости...........................87
Выплата заработной платы работнику..............................87
Взнос наличными в банк..........................................88
Инкассация денежных средств.....................................88
Составление отчета кассира........................................91
Расчеты с подотчетными лицами.....................................93
Глава 4. Кадры и зарплата........................................105
Кадровый учет....................................................105
Прием на работу в организацию.... <05
Кадровое перемещение. .......... . .....112
Увольнение из организации..................................... 113
Начисление и выплата зарплаты.................................115
Начисление зарплаты.........................................115
Выплата заработной платы....................................117
Расчет налогов на оплату труда... 119
Формирование проводок по зарплате.............................121
Глава 5. Учет основных средств .. 123
Учет затрат в основные средства...............................123
Принятие основных средств к учету............................. 139
Амортизация основных средств..................................149
Перемещение основных средств.... 156
Изменение первоначальной стоимости............................158
Выбытие основных средств......................................162
Инвентаризация основных средств............................. 165
Глава 6. Учет нематериальных активов..........................167
Учет затрат в нематериальные активы...........................167
Принятие нематериальных активов к учету.......................170
Амортизация нематериальных активов............................175
Переоценка нематериальных активов.............................179
Списание нематериальных активов...............................180
Глава 7. Учет материалов......................................182
Поступление материалов........................................182
Отпуск материалов со склада...................................192
Складское перемещение материалов......................-.......196
Отпуск материалов в переработку на сторону....................197
Учет операций со спецодеждой и спецоснасткой..................197
Инвентаризация материалов ....... . ..................200
Глава 8. Производство и реализация продукции..................203
Учет затрат на производство................................. 203
Классификация производственных затрат 203
Синтетический учет произволственных затрат..................208
Аналитический учет производственных затрат...................211
Технология учета затрат в программе..........................212
Учет готовой продукции и ее реализации.........................218
Процедура учета..............................................218
Технология учета готовой продукции в программе...............222
Глава 9. Учет торговых операций................................228
Учет поступления товаров.......................................228
Товары для оптовой продажи...................................231
Товары для продажи по договору комиссии......................235
Товары для розничной продажи................................ 238
Учет реализации товаров........................................241
Продажа товаров по договору поставки.........................241
Продажа товаров по договору розничной купли-продажи..........247
Продажа товаров по договору комиссии.........................254
Инвентаризация товаров.........................................260
Учет издержек обращения........................................262
Глава 10. Выполнение регламентных операций.....................265
Документ «Закрытие месяца».....................................265
Определение финансовых результатов.............................270
Расчеты по налогу на прибыль...................................275
Реформация баланса.............................................292
Глава 11. Составление отчетов................................ 295
Виды отчетов «ЮБухгалтерии 8»..................................295
Стандартные отчеты.............................................296
Отчет по проводкам... 298
Карточка счета...............................................300
Карточка субконто.... .......................................302
Главная книга... 305
Обороты счета................................................307
Оборотно-сальдовая ведомость.................................309
Сводные проводки................................ ... 312
Шахматная ведомость............................................313
Анализ счета...................................................314
Оборотно-сальдовая ведомость по счету...................... 317
Анализ субконто................................................319
Настройка колонтитулов.........................................321
Стандартные отчеты для налогового учета........................322
Отчеты для составления регистров налогового учета................323
Регистры учета хозяйственных операций..........................326
Регистры промежуточных расчетов................................338
Регистры учета состояния единицы налогового учета..............347
Регистры формирования отчетных данных..........................364
Составление регламентированной отчетности........................375
ГЛАВА 1
Начало работы с программой
Создание информационной базы
После того как на компьютер установлены система (программа) «1С:11рсдпри-
ятие 8» и конфигурация «Бухгалтерия предприятия», необходимо создать инфор-
мационную базу, в которой будет храниться учетная информация. Рассмотрим, как
это сделать, используя в качестве шаблона типовую конфигурацию «Бухгалтерия
предприятия».
Через кнопку Пуск находим папку 1С: Предприятие 8 и выбираем пункт 1С:Предприятие
или Конфигуратор. При первом запуске программа обнаруживает, что в списке
информационных баз нет ни одной строки, и предлагает создать новую информа-
ционную базу (рис. 1.1). Нажимаем кнопку Да.
На следующем экране (рис. 1.2) устанавливаем переключатель в положение Соз-
дание новой информационной базы и нажимаем кнопку Далее.
Рис. 1.2. Выбор вида информационной базы
На следующем экране (рис. 1.3) устанавливаем переключатель в положение Создать
информационную базу из шаблона и выделяем курсором в разделе Бухгалтерия пред-
приятия строку с номером версии конфигурации.
Рис. 1.3. Выбор варианта создания информационной базы
На следующем экране указываем наименование информационной базы и тип рас-
положения (рис. 1.4).
На последнем экране выбираем место хранения информационной базы и язык
интерфейса (рис. 1.5).
После завершения описанной выше процедуры добавления информационной базы
мы увидим в списке окна запуска новую строку с наименованием нашей информа-
ционной базы (рис. 1.6).
Рис 1.4. Информация о наименовании базы и ее расположении
Рис 1.5. Выбор места хранения базы и языка интерфейса
Выбор режима работы с программой
В форме запуска программы имеются две кнопки: ЮПредприятие и Конфигуратор.
В зависимости от того, какую кнопку нажать, программу можно запустить для
работы в режиме исполнения или конфигурирования.
Начинающему пользователю об этих режимах достаточно запомнить следующее.
Исполнение — это режим, предназначенный для непосредственной работы с ин-
формационной базой: заполнение справочников, ввод документов, выполнение
различных расчетов, формирование отчетов и т. д. Фактически это основной режим
работы пользователей с «1С:Бухгалтерией 8».
Конфигурирование — это режим, предназначенный для обновления типовой кон-
фигурации, создания архивных копий базы данных, выполнения административных
настроек и т. д. Все остальное, что связано с работой программы в этом режиме, не
входит в компетенцию конечного пользователя. Этим должны заниматься специа-
листы по программированию.
Первый запуск
При первом запуске программы в режиме ЮПредприятие автоматически запуска-
ется стартовый помощник (рис. 1.7). В его функции входит начальное заполнение
информационной базы типовыми операциями, помощь по вводу основных сведений
об организации, для которой предназначена данная информационная база, а также
по настройке параметров учета, необходимых для начала работы с программой.
с,ein Вас приемхлвуе» СтарюиыЙ лфмощмкс |С.6ухгалтер»-*< в I
Сааяжчяов оеганиаации
С(«рГС*М* даедц»» НМ'1 ОСХТШЧ ГЧрЛЧГра W4. МПОЛМИГ» СМвамЫ Об «ГХиМЦИЯШ. гообжш**» л™
С Программой
Очггтммяны Htwmwni* стар I—ши пятнит» еу астат аю оаммт аароятмоет» оиа4«я при тм» татосаамниой и формации и
облагал начало работа с 1фогранной
ОвЧн* настроив.
настройки поясммтап* Начальное заполнение информационное базы выполнено успешно
Рис. 1.7. Стартовый помощник
На первом экране сведений об организации указывается ее краткое и полное
наименования, тип организации (юридическое лицо или индивидуальный пред-
приниматель), ИНН и КПП, префикс (рис. 1.8).
Общие сведения об организации
Краткое намленованиа
I Бегия акодия_____
Используется тцгъко в программе и служит дли (грошычы поиска и выбора организашат (мврнеиер, Белея акация >.
Потное наименоватые.
| Общество с ограниченной отаетствегностыо "Бели акация'*
Официальное намменоеаяме оргатыэащет Испогьзуется три оформлен™ докт^тентое и подготовке отчетности [нб>ЧАет«Р. “ООО Белая акация1)
Юр. I физ. мю. [Юр лицо -j Тит сргамоашы - сривическое лицо т* и®и»шуа1»>»*Л гродгрмнимагеть.
ИНН 7 КПП [7766200104 ~~] / [776601001 |
Префикс: ЬА | Префикс документов оргамваций-JjKeefM*» код длмий не более трех ®наког В грогратние показьвлется пкж намеромдокуиенгв н
’----1 испо/ъзуется для независимой м^терации документов разил оргагаеащл
в Hoacuj | Плми Л
Рис. 1.8. Общие сведения об организации
О префиксе следует знать следующее. В одной информационной базе «1 (^Бухгал-
терии 8» можно одновременно вести учет для нескольких организаций. При этом
хозяйственные операции каждой организации регистрируются в программе доку-
ментами одного и того же вида. Например, во всех организациях для кассовых
операций используются документы Приходный кассовый ордер, Расходный кассовый
ордер. По каждой организации программа автоматически поддерживает автоном-
ную нумерацию документов, но помещает документы всех организаций в одни и те
же списки. Чтобы документы разных организаций можно было различать визуаль-
но, документам можно присвоить префикс. В этом случае к номеру документа
данной организации будет автоматически добавляться префикс.
Указывать или не указывать префикс, решать вам. Следует лишь знать, что, если
необходимость в префиксе возникнет позже, в ранее введенных документах он
автоматически не появится.
На следующем экране вводятся банковские реквизиты расчетного счета организа-
ции (рис. 1.9).
Банковский счет организации
Намленоватме счета. |счатвНеФтепромбаже ~| п«кченем счет будет показываться в имске счетов (нагричер. ’«сноемой счет')
№ счета [40702910600006132001
Банк, и котором открыт расчвтньО счет I
! БИК [044595272 | Корр.счет [30101910900000000272 |
Намченсеамче: |ЗА0‘Нефтатуембак" j Город [Москва [
Батж ж ля непрямы» расчетов |аапо1»«яется только в случае непрямых расжтпиЦ
[ БИК [ | Корр счет
| Наиченовагые Город:
i "
k. tea» Онага Ш
Если на учет в программе «Ю.Бухгалтерия 8» переходит действующая организация,
то у нее может быть несколько счетов (расчетный, валютный, ссудный и т. д.).
В этом случае с помощью стартового помощника указываются реквизиты основ-
ного расчетного счета. Сведения об остальных счетах следует позже ввести в спра-
вочник Банки (меню Банк ► Банки).
На следующем экране указываются параметры учетной политики организации для
целей бухгалтерского и налогового учета (рис. 1.10).
Учетная политика
Ычст в программе ведется с |2008 [f] гема Параметры учетной гкммгикибдаут действовать с 1 января указанного гсиа
Система налог ообоожрния IОбщая ~|т|
Еуиаяте|мжмй учет______________________________________________________________________________________________________
Способ оценки товаров в рознице, j По стоимости приобретения" ~ [Т8
Способ оценки МПЗ: | По средней
[</] Применяется ЛБЫ 16/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль"
Налоговый учет
П Организация является плетельщиком единого налога на вмененный доход ГЕНВ Д)
Q Организация осуществляет реализацию без НДС или с НДС
Налоговый период по НДС [квартал
а I Дел ев 8!
Рис. 1.10. Сведения об учетной политике
Прежде всего, необходимо указать год начала ведения учета в программе. Вводимые
параметры учетной политики будут действовать с 1 января указанного года. Если
на учет в программе переходит только что созданная организация, то указывается
год ее создания. Если на учет в программе переходит действующая организация
и предполагается, что в программу будут внесены начальные остатки по состоянию
на 1 января текущего года, то в качестве года начала ведения следует указывать
предыдущий год.
При изменении учетной политики в текущем году ее новые параметры в програм-
му следует внести позже через форму Учетная политика организаций (меню Предпри-
ятие ► Учетная политика ► Учетная политика организаций).
Программа поддерживает учет для организаций, применяющих общую систему
налогообложения, упрощенную систему налогообложения, а также смешанную
систему налогообложения (применяющую общую или упрощенную систему нало-
гообложения и одновременно уплачивающую ЕНВД по отдельным видам деятель-
ности).
Если организация имеет статус «обычного» налогоплательщика, то следует указать,
что система налогообложения Общая. Если при этом организация применяет спе-
циальный налоговый режим в соответствии с гл. 26.1, то следует дополнительно
установить флажок Организация является плательщиком единого налога на вмененный
доход (ЕНВД).
Если организация применяет упрощенную систему налогообложения, то следует
указать, что система налогообложения Упрощенная. Если при этом организации
применяет специальный налоговый режим в соответствии с гл. 26.1, то следует
дополнительно установить флажок Организация является плательщиком единого на-
лога на вмененный доход (ЕНВД).
В сведениях об учетной политике бухгалтерского учета стартовый помощник
предлагает указать три параметра:
♦ способ отражения товаров в рознице (по стоимости приобретения или по про-
дажной стоимости);
♦ способ оценки материально-производственных запасов (по средней или ЛИФО);
♦ применение Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на
прибыль» (ПБУ 18/02).
В сведениях об учетной политике налогового учета стартовый помощник предла-
гает помимо признака, что организация является плательщиком ЕНВД, указать,
осуществляет ли организация операции реализации, которые не облагаются НДС
или облагаются НДС по ставке 0 %.
Что касается налогового периода по НДС, то с 1 января 2008 г. его продолжитель-
ность для всех плательщиков этого налога составляет квартал.
На следующем экране необходимо указать, из каких подразделений состоит орга-
низация для целей ведения учета (рис. 1.11).
Подразделения организации
— Добавить Изменить Iff Скопировать Удалить
ддП*Ф^~>-са:||¥|^|Па'.^|Г^^^ИММ1ИМИ1МИИЯИИИИ^^ИИИ^^М
il VI Бухгалтерия
I Й ж Дирекция
ЕЁ ш Отдел продаж
Е ж Производство
ЕЁ > Вспомогательное производство
□ ш Основное производство
а ГЗЭМ; | Далее а
Рис. 1.11. Подразделения организации
Если в этом есть необходимость, то отдельные подразделения можно сгруппиро-
вать. В представленном примере подразделения Основное производство и Вспомо-
гательное производство объединены в группу Производство. Если подразделение
не входит в группу, то для его ввода необходимо сделать текущей строку Подраз-
деления организаций и нажать Добавить. Если необходимо описать подразделение,
которое входит в группу, то следует сделать текущим подразделение-группу и на-
жать Добавить.
На следующем экране указывается контактная информация об организации: юри-
дический, почтовый и фактический адрес, телефон по юридическому и фактиче-
скому адресу, номер факса (рис. 1.12). Эта информация используется при запол-
нении различных документов и огче! ных форм.
Рис. 1.12. Контактная информация
На следующем экране указываются сведения (фамилия, имя, отчество, должность)
о тех ответственных лицах организации, которые уполномочены подписывать
первичные документы и отчетность (рис. 1.13). Эти сведения программа будет
автоматически подставлять в печатных формах первичных документов, где преду-
смотрен их вывод, а также в бухгалтерских и налоговых отчетах.
Кассир
Ответственные лица организации
Руководитель:
Главмыи бухгалтер
Фамилия: Имя: Отчество: Должность.
| Романов | 1 Степан | |Васильевич | директор j
I Романова |IСофья I |Влэдимирсвна |п. зеи>й бухгалтер
| Романова 11Светлана || Степановна |кассф
И Вяам. далее S’
Рис. 1.13. Ответственные лица организации
На следующем экране стартовый помощник предлагает проверить введенные дан-
ные об организации и ее учетной политике и при необходимости уточнить их
и дополнить. Предложением следует воспользоваться.
В справочник Организации необходимо ввести следующие данные:
« на вкладке Основные (рис. 1.14) — сведения о государственной регистрации (код
ОГРН и дата регистрации); сведения о постановке на налоговый учет (код и на-
именование ИФНС, дата, серия и номер свидетельства о постановке на налого-
. вый учет, код и наименование налогового органа, выдавшего свидетельство);
Рис. 1.14. Основные сведения об организации
♦ на вкладке Коды (рис. 1.15) — коды, присвоенные организации органами стати-
стики при регистрации (ОКАТО, ОКПО, ОКОПФ, ОКФС, ОКВЭД);
Рис. 1.15. Коды ор. анизации
♦ на вкладке Фонды (рис. 1.16) — регистрационный номер организации в Пенси-
онном фонде России и в Фонде социального страхования Российской Федера-
ции. Если организация находится в местности с особыми условиями, то допол-
нительно указывается код местности в соответствии с классификатором
Пенсионного фонда России.
Рис. 1.16. Регистрационные номера в фондах
В параметрах учетной политики следует внести дополнения, если:
♦ учетной политикой организации предусмотрено, что общехозяйственные рас-
ходы признаются полностью расходами по обычным видам деятельности те-
кущего периода. В этом случае необходимо установить флажок Использовать
метод «директ-костинг» на вкладке Бухгалтерский учет (рис. 1.17);
Рис. 1.17. Параметры учетной политики бухгалтерского учета
♦ организация принимает решение вести упрощенный учет НДС. В этом случае
на вкладке НДС необходимо установить одноименный флажок (рис. 1.18). Все
примеры расчетов по НДС, которые приводятся в настоящем пособии, относят-
ся к организации, учетной политикой которой предусмотрен упрощенный учет
НДС.
Бухгалтерский ^чет Производство Налог на прибыль fНДС j НДФЛ ФСС
0 .У прощенный учет НДС
Учет НДС [Суммовые разницы _____________________________
Налоговый период: Квартал
Момент определения налоговой базы (По отгрузке
П Начислять НДС по отгрузке без переноса права собственности
Рис. 1.18. Параметры учетной политики по НДС
Для расчета суммы налога на прибыль в программу необходимо ввести ставки
налога. Сделать это можно на вкладке Налог на прибыль через поле-ссылку Уста-
новить ставки налога на прибыль. В список ставок добавляется новая запись,
и в форме для ввода данных указываются ставки и дата, с которой они применя-
ются в организации (рис. 1 19).
Рис. 1.19. Ставки налога на прибыль
Остальные параметры учетной политики, которая программа подставила «по
умолчанию», изменяются, если они не совпадают с тем, что предусмотрено учетной
политикой организации.
После ввода сведений об организации следует перейти к общим настройкам кон-
фигурации.
Программа поддерживает несколько вариантов аналитического учета запасов по
скчадам (местам хранения) По умолчанию учет запасов на счетах 10 «Материалы»,
41 «Товары» и т. д. ведется только по номенклатуре запасов без привязки к местам
их хранения (рис. 1.20).
Складской учет
Ф Не вести учет по складам [текуцэе значение]
Не устанавливать аналитику по складам на счетах у<ета тоеарно-метериатъхьи ценностей [10,41 и тл.).
О Вести только когмчествееиьА учет по складам
Установить ана лигику по складам, учет остатков по складам вести только в когнчоствомтом мдожемы (стоимость товарно-м-герилльньи цемтостей для всех складе©
будет ед>мой]
О Вести количествеьно-суммовой учет по складам
Установить ана/мтку по складам, вести количест аеемо-суммоьой учет по складам (стокиость товарно-материаЛ5ммх ценностей на разных складах может отличаться)
Дополнительная информация______________________________________________________________________________________________
О Параметры аналитического учета ТМЦ можно мзметмть в Форме настройки параметров учета (меню "Предприятие" - “Настройка параметров учета"]
Л Назад । Долее’ ЦЦ
Рис. 1.20. Складской учет запасов
Если переключатель установить во второе или третье положение, на счетах учета
запасов будет автоматически добавлен еще один аналитический разрез Склады.
При этом для положения переключателя Вести только количественный учет по складам
движение запасов по местам хранения будет учитываться только в натуральном
выражении (сколько единиц поступило, сколько отпущено, сколько осталось), а для
положения переключателя Вести количественно-суммовой учет по складам программа
будет поддерживать учет запасов по местам хранения как в натуральном, так и в де-
нежном выражении.
Если организация работает с возвратной тарой, то необходимо включить режим
поддержки ее учета (рис. 1.21).
Учет возвратной тары
Вести учет возвратной тары?
О Да
Нет (текущее значение)
Определяет, надо ли показывать в документах реквизиты, испотъэуемые для учета возвратной тары. Данная настройка может быть изменена в процессе ведения учета.
Дополнительная информация
О Значение константы Цспо/ьзоватъ возвратную тару" можно изменить в Форме настройки параметров учета (меню 'Предприятие' - “Настройка параметров учета")
SF Назад | Далее Q
Рис. 1.21 Учет возвратной тары
В форме Основные настройки пользователя можно настроить отдельные режимы
работы с программой (рис. 1.22).
Основные настройки пользователя
Q Запрашивать .ч*пвет)ждвнив гри закрь">ы прсгрвь»чь‘
Перед выходом из программы будет задаваться вогрос о необходимости завершения работы
Позволяет предотвратить случайное закрытие программы
□ Печать дою^лентав без предварительного просмотра
При нажвтии на кнопку 'Печать'‘документ будет сразу отправлен на принтер (без предварительного просмотра)
vj Показывать в документах счета учета
Если Флаг снят, то счета бухгалтерского и налогового учета не будут отображаться в диалогах ввода документов. Посмотреть и отредактировать счета можно будет нажав
кнопку 'Показать ! скрыть счета учета"
iyl Учет по всем организациям
Установите этот Флаг ести вы ведете учет по нескогькхи организациям Если вы работаете только с одной оргатмзациои. Флаг рекомендуется снять, в этом случае вы не
J будете вкдеть документов, оформленных от г-мем- другой органи^аш»
| Q Не отражать дакциенты в налоговом учете
I Дополнительная информация _____________ _________________________________________________ _ __
О н встройки погьзователя индивиду льны для каждого пользователя грограмьы. Изменить установленные значетмя можно в меню1 ‘Сервис11 - "И аспмжжи пользователя"
I
Й1 Нщдд Долее И
Рис. 1.22. Основные настройки пользователя
Для того чтобы ускорить заполнение документов, с помощью которых в программе
регистрируются хозяйственные операции, пользователь может указать значения
для подстановки по умолчанию (рис. 1.23).
Дополнительная информация
О Настройки пользователя индивидуальны для каждого пользователя программы. Изменить установленные значения можно в меню "Сервис" - "Настройки по/ъэователя"
I Е| Наэпл | Датг° S
Рис. 1.23. Значения для подстановки по умолчанию
Если в одной базе ведется учет по нескольким организациям, то в реквизите
Основная организация можно указать ту организацию, которая будет автоматически
подставляться в документах.
Основной валютой расчетов с контрагентами является рубль. Если в этом есть
необходимость, то для подстановки по умолчанию можно указать другую валюту
из справочника Валюты.
В варианте поставки программы этот справочник содержит сведения о трех валютах:
российском рубле, долларе США и евро (рис. 1.24) с указанием для каждой валюты
ее кода и наименования согласно общероссийскому классификатору валют. При этом
для каждой валюты проставлен курс 1,0000 (на 1 января 1980 г.) и кратность 1.
Рис. 1.24. Справочник Валюты
Если ваша организация ведет или предполагает вести расчеты с контрагентами еще
в каких-то иностранных валютах, то каждую их них необходимо добавить в справоч-
ник отдельной строкой. Ввести в справочник новую запись можно вручную, однако
лучше это сделать через форму подбора валют, которая открывается непосредствен-
но из справочника Валюты нажатием кнопки Подбор из ОКВ командной панели.
Выбор валюты производится двойным щелчком на соответствующей строке клас-
сификатора Общероссийский классификатор валют (рис. 1.25). При этом открыва-
ется форма нового элемента справочника с уже заполненными реквизитами вы-
бранной валюты. Для ввода этого элемента в справочник достаточно нажать
кнопку ОК на этой форме.
( Общероссийским классификатор валит
_ □ X
Рис. 1.25. Форма выбора иностранных валют
Каждая валюта характеризуется ее курсом и кратностью по отношению к рублю.
Кратность, отличающаяся от 1, устанавливается для валют, курс которых уста-
навливается не за одну, а за 10,1000 и т. д. единиц. Курс валюты, как правило, — ве-
личина непостоянная, он устанавливается на определенную дату. Выберем в спра-
вочнике Валюты первую строку и двойным щелчком откроем форму элемента
с наименованием EUR (рис. 1.26).
Рис. 1.26. Информация о валюте
Описание валюты, кроме общих данных о ней, включает три части. В первой и вто-
рой частях указываются параметры прописи целой и дробной части суммы, вы-
раженной в этой валюте, в третьей части приводится история курсов этой ва-
люты.
При первоначальном заполнении информационной базы программа для всех валют
(EUR, USD и руб.) автоматически вводит запись о том, что на 1 января 1980 г. курс
валюты составляет 1,0000. Поскольку других записей пока нет, этот курс в форме
списка справочника показывается и на ту дату, которой справочник открыт для
просмотра. Таким образом, чтобы иметь возможность автоматически пересчиты-
вать активы и обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте,
курсы валют в информационной базе необходимо поддерживать в актуальном
состоянии, то есть вести их историю. Это можно делать вручную или путем загруз-
ки курсов через Интернет.
Для добавления нового курса вручную необходимо в меню Действия командной
панели раздела История курсов выбрать пункт Добавить. В колонке Период указать
дату, с которой вводится новый курс, а в колонке Курс — значение курса, после
чего нажатием кнопки Записать сохранить данные в регистре сведений Курс ва-
лют.
Если компьютер подключен к Интернету, то историю курсов можно загрузить
с сайта агентства «РосБизнесКонсалтинг». Для этого нужно на командной панели
формы списка справочника Валюты щелкнуть на кнопке Загрузить курсы. При этом
открывается форма, в шапке которой указывается период, за который необходимы
данные, а в табличной части — список валют, историю курсов которых нужно по-
лучить (рис. 1.27). Для выполнения загрузки следует на командной панели выбрать
Загрузить.
Рис. 1.27. Настройка параметров для загрузки курсов валют
Хотя это не принципиально, при начальном заполнении историю курсов целесо-
образно ввести лишь за тот период, к которому относятся данные, вводимые в ин-
формационную базу. Например, если в информационной базе предполагается
вести учет для действующих организаций, то период может начинаться с даты, на
которую вводятся начальные остатки.
Реквизит Основная ставка НДС заполняется выбором налоговой ставки и перечня
возможных значений. Поскольку большая часть операций реализации облагается
налогом на добавленную стоимость по ставке 18 %, эта ставка указана как значение
по умолчанию для подстановки.
Учет товарно-материальных ценностей ведется, как правило, не только в денежном,
но и в натуральном выражении. Для количественной характеристики объекта
учета в программе используются единицы измерения, которые хранятся в справоч-
нике Классификатор единиц измерения. В комплекте поставки этот справочник со-
держит единицы измерения Килограмм и Штука, как наиболее типичные для
большинства организаций (рис. 1.28).
Рис. 1.28. Классификатор единиц измерения
Если для учета товарно-материальных ценностей в организации используются
и другие единицы измерения, то их нужно предварительно включить в справочник
Классификатор единиц измерения. Ввести в справочник новую запись можно вруч-
ную, однако удобнее это сделать через форму подбора единиц измерения, которая
открывается непосредственно из классификатора нажатием кнопки Подбор по ОКЕИ
командной панели.
Выбор елинипы производится двойным щелчком на соответствующей строке фор-
мы Общероссийский классификатор единиц измерения (рис. 1.29). При этом откры-
вается форма нового элемента справочника с уже заполненными реквизитами
выбранной единицы измерения. Для внесения этой единицы в справочник Класси-
фикатор единиц измерения достаточно нажать кнопку ОК на этой форме.
Общероссийский классификатор единиц измерения
_ П х
□
Общероссийский классификатор единиц измерения ОК 015-94
Russian Classification of Units of Measurement
Утвержден постановлением Госстандарта РФ от 26 декабря 1994 г. N
Дата введения 1 января 1996 года
Т=Г
Междугородные единицы измерения, включенные в ЕСКК
Наименование
единицы измерения
Условное
обозначение
(национальное)
Условное
обозначение
(международное.
в
003
004
005
Тб
008
009
039
041
043
047
Единицы длины
Миллиметр___________
Сантиметр___________
Дециметр____________
Метр________________
Километр
Тысяча метров_______
Мегаметр
Миллион метров
Дюйм (25,4 мм)
Фут (0,3048 м)______
Ярд (0,9144 м)______
Морская миля (1852 м)
мм
см
ДМ
м
км
1000 м
Мм
10*6 м
дюйм
фут
X _
миля
mm
cm
dm
km
Mm
in_____
ft_____
Yd_____
n mile
Рис. 1.29. Форма выбора единиц измерения
Та единица измерения, которая чаще всего используется в документах учета запа-
сов, указывается как значение по умолчанию для подстановки в реквизите Основ-
ная единица измерения.
Материально-производственные запасы организации могут храниться на различ-
ных складах, специально оборудованных площадках, в кладовых и т. д. Полный
перечень используемых мест хранения приводится в справочнике Склады (места
хранения) (рис. 1.30). Для каждого места хранения указывается, как минимум, его
условное наименование и код (присваивается автоматически).
Рис. 1.30. Справочник Склады (места хранения)
В комплекте поставки этот справочник содержит один элемент — склад с условным
наименованием Основной склад. Его же программа предлагает как значение по
Умолчанию для подстановки.
В значениях для подстановки по умолчанию можно указать основной тип цены
продажи, то есть ссылку на элемент справочника Типы цен номенклатуры, который
содержит описание алгоритма подсчета продажной стоимости товаров (работ,
услуг) в документах реализации по умолчанию.
В комплекте поставки этот справочник содержит два элемента с наименованиями
Основная цена закупки и Основная цена продажи (рис. 1.31).
Рис. 1.31. Справочник Типы цен номенклатуры
Основная цена продажи формируется по следующим правилам (рис. 1.32): цена
считается рублевой, не включает в себя НДС, округление цены производится по
арифметическим правилам, с точностью округления до 1 коп. (сумма менее
0,005 руб. отбрасывается, 0,005 и более округляется до 0,01).
Рис. 1.32. Описание типа цены Основная цена продажи
На этом подготовку информационной базы для начала работы можно считать за-
конченной. Однако, прежде чем приступить к отражению в программе конкретных
хозяйственных операций, необходимо узнать о ней чуть больше.
Планы счетов бухгалтерского и налогового
учета
Что такое план счетов, для чего он предназначен, знает каждый бухгалтер, в том
числе начинающий.
Учет в программе «1 С:Бухгалтерия 8» также основан на использовании плана
счетов, но не обычного, а компьютерного (рис. 1.33).
Рис. 1.33. фрагмент компьютерного плана счетов бухгалтерского учета
Компьютерный план счетов представляет собой упорядоченный список записей,
каждая из которых описывается набором характеристик (значений реквизитов):
♦ признак режима, в котором введена запись;
♦ код;
♦ быстрый выбор;
♦ наименование;
♦ вид счета;
♦ тип счета;
♦ признаки валютного и количественного учета;
♦ поддерживаемые аналитические разрезы (субконто).
Счета в компьютерный план счетов могут быть введены в режиме запуска Конфи-
гуратор или ЮПредприятие.
В режиме конфигурирования в список счетов введены те счета бухгалтерского
учета первого и второго уровней, которые предусмотрены единым планом счетов,
а также субсчета, для которых в программе предусмотрены специальные алго-
ритмы обработки учитываемой на них информации Такие счета называются
предопределенными, в плане счетов они помечены желтой точкой рядом с симво-
лом счета Т*
При необходимости вы можете в режиме непосредственной работы с информаци-
онной базой добавить в план счетов собственные счета и субсчета. Например, в со-
став предопределенного плана счетов бухгалтерского учета разработчики конфи-
гурации не включили забалансовый счет 012 «Нематериальные активы, полученные
в пользование». Если в этом есть потребность, такой счет нужно добавить в план
счетов в режиме ЮПредприятие.
Счета (субсчета), введенные в режиме ЮПредприятие, отличаются от предопреде-
ленных отсутствием точки рядом с символом счета Т- При обновлении типовой
конфигурации (установке нового релиза) счета, добавленные в список счетов в ре-
жиме ^Предприятие, сохраняются. Соответственно, сохраняются все проводки,
в которых эти счета указаны как счет по дебету или счет по кредиту.
Каждый счет компьютерного плана счетов имеет номер (код), который формиру-
ется по шаблону @@@.@@.@. Первые три позиции слева предназначены для номе-
ров счетов первого порядка, две позиции после точки — для номеров счетов второ-
го порядка (субсчетов), последняя позиция в шаблоне — для счетов третьего
порядка. Балансовые и забалансовые счета имеют те же номера, которые установ-
лены единым планом счетов. По возможности сохранена и нумерация субсчетов
первого уровня, но с некоторыми особенностями. Чтобы в плане счетов они распо-
лагались в порядке возрастания номеров, коды субсчетов с 1 по 9 начинаются
с символа 0. Таким образом, открытые к счету 01 «Основные средства» субсчета
«Основные средства в организации» и «Выбытие основных средств» имеют номе-
ра соответственно 01.01 и 01.09.
В колонке Быстрый выбор приведен «альтернативный» номер счета для его быстро-
го выбора, он не содержит точки, разделяющей номер счета на его составные
части.
В колонке Наименование указывается полное наименование счета. Оно, как прави-
ло, совпадает с наименованием счета согласно единому плану счетов бухгалтерско-
го учета.
Для каждого счета задается его вид по отношению к балансу. Счет может быть
определен как активный, пассивный или активно-пассивный. Вид счета по отно-
шению к балансу помечается в колонке Акт. соответственно буквами «А» (актив-
ный), «П» (пассивный) или «А/П» (активно-пассивный). Например, счет 51
«Расчетные счета» определен как активный, счет 82 «Резервный капитал» — как
пассивный, счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — как активно-пассивный.
Эта характеристика используется программой для контроля остатков. При фор-
мировании стандартных отчетов «неправильное» сальдо по счету (субсчету) пока-
зывается красным цветом со знаком «минус». Для пользователя это служит сигна-
лом для проверки записей на счетах.
Характеристика Забалансовый определяет принцип отражения учетной информации
на счете или субсчете. По этой характеристике все счета делятся на балансовые
и забалансовые. Учет на балансовых счетах построен по принципу двойной записи,
в соответствии с которым хозяйственная операция одновременно отражается по
дебету одного счета и кредиту другого счета. Например, при погашении задолжен-
ности поставщику формируется запись по дебету счета 60.01 «Расчеты с постав-
щиками и подрядчиками» и кредиту счета 51 «Расчетные счета».
Учет на забалансовых счетах ведется с помощью простой записи, без корреспон-
денции между счетами. Например, при получении давальческого сырья на перера-
ботку формируется простая запись по дебету, а при его передаче в производ-
ство — запись по кредиту забалансового счета 003.01 «Материалы на складе».
По операциям, совершаемым в иностранной валюте, нормативными актами пре-
дусмотрено ведение учета одновременно в иностранной валюте и в валюте Россий-
ской Федерации. Например, ведение учета в валюте предусмотрено по кредитам
банков, выданным в иностранной валюте, на валютных счетах в банках и т. д.
Информация по хозяйственным операциям в иностранной валюте в программе
обобщается на отдельных субсчетах. Коды таких субсчетов начинаются с цифры 2,
например 50.21: «Касса организации в валюте», 60.21 «Расчеты с поставщиками
и подрядчиками (в валюте)», 62.21 «Расчеты с покупателями и заказчиками (в ва-
люте)», 71.21 «Расчеты с подотчетными лицами (в валюте)» и т. д.
Валютные счета в компьютерном плане счетов имеют флажок в колонке Вал.
Если счет является валютным, программа при вводе бухгалтерской записи с ис-
пользованием этого счета запрашивает валютную сумму, а сумму в рублях (в ва-
люте Российской Федерации) рассчитывает как произведение валютной суммы на
курс валюты на дату операции (по данным из справочника Валюты).
По отдельным видам имущества наряду с учетом в денежном выражении требует-
ся вести натуральный учет. Такой учет предусмотрен, например, для материалов,
товаров, готовой продукции и т. д.
Счета, на которых поддерживается учет запасов в натуральном выражении, в ком-
пьютерном плане счетов имеют флажок в колонке Кол.
Если по счету ведется количественный учет, то при вводе проводки с использова-
нием этого счета программа запрашивает количество, а сумму проводки рассчиты-
вает как произведение цены за единицу (если она задана) на количество.
Нормативными документами по бухгалтерскому учету предусмотрено ведение на
счетах аналитического учета. Например, на счете 71 «Расчеты с подотчетными
лицами» учет необходимо вести по каждому подотчетному лицу, на счете 76 «Рас-
четы с разными дебиторами и кредиторами» — по каждому дебитору и кредитору
и т. д. При этом на некоторых счетах аналитический учет необходимо вести одно-
временно в нескольких разрезах. Например, на счете 10 «Материалы» аналити-
ческий учет необходимо вести по местам хранения материалов и отдельным их
наименованиям, на счете 43 «Готовая продукция» — по местам хранения и отдель-
ным видам готовой продукции и т. д.
Аналитический учет в программе «1С:Бухгалтерия 8» реализуется преимуще-
ственно с помощью справочников, а порядок его ведения определяется использу-
емыми моделями аналитического учета.
Аналитические разрезы для каждого счета указываются в колонках Субконто 1,
Субконто 2 и Субконто 3.
Помимо плана счетов бухгалтерского учета, в программе «1С:Бухгалтерия 8» име-
ется еще один план счетов. Его название — План счетов налогового учета (по налогу
на прибыль) (рис. 1.34). Этот план счетов предназначен для налогового учета опе-
раций в соответствии с гл. 25 «Налог на прибыль организаций», а также учета
временных и постоянных разниц в соответствии с Положением по бухгалтерскому
учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02).
План счетов налогового учета построен по тому же принципу, что и план счетов
бухгалтерского учета, но с учетом тех особенностей, которые обусловлены задача-
ми налогового учета.
Для сопоставимости данных бухгалтерского и налогового учета код счета налого-
вого учета, как правило, повторяш соо1вегсгвующий код д чана счетов oyxiajuep-
ского учета.
& План счетов налогового учета (по налогу на прибыль] _ П X
Действия» 1g; g, .Q Q Й * ’ Перейти - £ Журнал проводок ’Отчеты- i Субконто- Печать ?
Рис. 1.34. Фрагмент плана счетов налогового учета (по налогу на прибыль)
Правила бухгалтерского и налогового учета отдельных видов доходов и расходов,
активов и обязательства различаются. Для обеспечения прозрачности данных на-
логового учета при их анализе стандартными отчетами между отдельными счетами
бухгалтерского и налогового планов счетов сопоставление производится по особым
правилам. Их можно увидеть, если открыть форму Соответствие счетов БУ и НУ (меню
Предприятие ► Планы счетов ► Соответствие счетов бухгалтерского и налогового учета).
Например, затраты основного производства, обобщаемые в бухгалтерском учете
на счете 20.01 «Основное производство», в налоговом учете могут отражаться на
субсчетах 20.01.1 «Прямые расходы основного производства» или 20.01.2 «Косвен-
ные расходы основного производства» (рис. 1.35). Это зависит от вида затрат или
от корреспондирующего счета в бухгалтерской проводке. Аналогичные правила
предусмотрены для счетов 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроиз-
водственные расходы», 28 «Брак в производстве» и 29 «Обслуживающие произ-
водства и хозяйства». При начале работы с информационной базой список со-
ответствия счетов заполняется автоматически начальными данными. Если
в соответствии с учетной политикой организации для целей налогообложения
отдельные виды расходов подлежат учету в составе прямых расходов, то правила
корректируются с помощью документа Установка соответствия счетов БУ и НУ (меню
Предприятие ► Планы счетов ► Установка соответствия счетов бухгалтерского и налогово-
го учета).
Особые правила установлены для счета 91 «Прочие доходы и расходы». Если
в бухгалтерском учете все прочие доходы обобщаются по кредиту счета 91.01« Про-
чие доходы», то в налоговом учете отдельные виды доходов учитываются обособ-
ленно на соответствующих субсчетах второго порядка:
♦ 91.01.1 «Выручка от реализации основных средств»;
♦ 91.01.2 « Выручка от реализации нематериальных активов»;
♦ 91.01.3 «Выручка от реализации объектов строительства»;
♦ 91.01.4 «Выручка от реализации прочего имущества (работ, услуг)»;
Действия’ М Л & ' • 19 ?
й Отбор по счету БУ 120.01 f
I** Список Соответствие счетов БУ и НУ
_ □ X
„ п. * гвгист - •- С«т»У ВТК ’»^з ми Счет НУ
га □ПЛ... Установка с... 20.01 2001 1
га 01.01.. Установка с... 20.01 Не учтгьваемье в целях налогооб.. 20.01.2
га 01.01... Установка с... 20.01 Прочие расходы 20.01.2
га 01.01... Установка с... 20.01 Аренда Федерального и муниципа.. 20.01.2
га 01.01... Установка с... 20.01 Материальные расходы 20.01.1
га 01.01... Установка с... 20.01 Командировочные расходы 20.01.2
га 01.01.. Установка с... 20.01 Добровольное личное страховани... 20.01.2
ЕЗ V 01.01.. Установка с.. 20.01 Добровольное яичное страховани... 20.01 2
га 01.01.. Установка с... 20.01 Расходы на рекламу (норм, руемые) 20.01.2
И 01.01.. Установка с... 20.01 Амортизация 20.01.1
£3 01.01.. Установка с... 20.01 Оплата труда 20.01.1
га 01.01.. Установка с... 20.01 Представительские расходы 20.01.2
га 01.01... Установка с... 20.01 Добровольное страхование по дог .. 20.01.2
га «/ 01.01 Установка с.. 20.01 43 20.011
га * 01.01... Установка с... 20.01 10.09 20.01.2
га 01.01... Установка с... 20.01 10.08 20.01.2
А#- — .... . ^7"" 7 . к 1
Рис. 1.35. Соответствие счетов бухгалтерского и налогового учета
♦ 91.01.5 «Выручка от реализации имущественных прав»;
♦ 91.01.6 «Выручка от реализации (выбытия, в том числе доход от погашения)
ценных бумаг».
Все остальные внереализационные доходы следует отражать на счете 91.01.7 «Вне-
реализационные доходы».
Аналогичные правила предусмотрены в отношении учета прочих расходов.
Обращаем внимание, что в план счетов налогового учета (по налогу на прибыль)
включены не все счета, которые имеются в плане счетов бухгалтерского учета.
Считается, что для целей налогового учета соответствующих хозяйственных опе-
раций достаточно данных бухгалтерского учета или что эти данные не требуются
для целей налогового учета. Например, выручка от реализации товаров, работ,
услуг для целей налогообложения учитывается без НДС и акцизов. Поэтому в на-
логовом учете не отражаются суммы налогов, учтенные в бухгалтерском учете на
счетах 90.03 и 90.04. При этом следует учитывать, что доходы по кредиту счета 90.01
плана счетов налогового учета также учитываются в нетто-оценке.
Таким образом, если в бухгалтерской проводке по дебету или кредиту указан один
из этих счетов, то для целей налогового учета соответствующая часть налоговой
«проводки» не заполняется, то есть вводится не двойная, а одинарная запись.
Для формирования отдельных показателей регистров налогового учета по учету
поступления и выбытия имущества (работ, услуг, прав) в налоговый план счетов
включен вспомогательный счет ПВ «Поступление и выбытие имущества, работ,
услуг, прав». Аналитический учет по этому счету ведется по условиям поступления
и выбытия (перечисление Условия поступления и выбытия имущества), контрагентам
(справочник Контрагенты) и договорам (подчиненный справочник Договоры контр
агентов). По каждому аналитическому разрезу установлен признак Только обо-
роты.
План счетов налогового учета имеет еще одну особенность. В нем предусмотрен
аналитический учет не только по дебету и кредиту налоговой проводки, но и по
проводке в целом. Сделано это для того, чтобы на одном плане счетов отражался
не только налоговый учет, но и учет временных и постоянных разниц в соответ-
ствии с ПБУ 18/02.
Этот аналитический разрез может принимать одно из трех значений:
♦ НУ — проводка отражает оценку активов, обязательств, доходов и расходов,
определяемую в соответствии с гл. 25 «Налог на прибыль» Налогового кодекса
Российской Федерации (НК РФ);
♦ ПР — проводка отражает постоянную разницу в оценке активов, обязательств,
доходов и расходов, определяемую в соответствии с ПБУ 18/02;
♦ ВР — проводка отражает временную разницу в оценке активов, обязательств,
доходов и расходов, определяемую в соответствии с ПБУ 18/02.
Способы регистрации хозяйственных
операций
Хозяйственные операции в программе «1 С: Бухгалтерия 8» можно регистрировать
с помощью специализированных документов, с использованием механизма ти-
повых операций и вводом операции вручную.
Наиболее удобным является способ регистрации учетной информации с помощью
специализированных документов. Ввод информации в этом случае производится
через форму, максимально приближенную в форме бумажного документа, а при
проведении документ автоматически формирует проводки, которыми операция
должна отражаться в бухгалтерском и налоговом учете.
Проиллюстрируем преимущества использования документов на следующем при-
мере. При поступлении денежных средств в кассу необходимо выписать приходный
кассовый ордер и отразить операцию на счетах бухгалтерского учета При исполь-
зовании компьютерного документа Приходный кассовый ордер в экранной форме
заполняют те же реквизиты, что и при выписке ордера вручную, но проводки фор-
мируются автоматически.
Документы программы «1С:Бухгалтерия 8» имеют разное назначение.
По отношению к хозяйственной операции различают документы для отражения
совершенных и совершаемых хозяйственных операций.
К первым относятся документы, которые фиксируют уже совершенные хозяй-
ственные операции, например зачисление денежных средств на расчетный счет,
потребление услуг сторонних организаций и т. д.
Ко вторым относятся документы, предназначенные для отражения совершаемых
хозяйственных операций. Такие документы, как правило, имеют печатную форму
для вывода на бумажный носитель первичного документа установленного образца.
Работают с документом этого вида, как правило, в два этапа. Первый этап совпа-
дает с началом совершения хозяйственной операции. Он включает заполнение
-жранной формы документа, вывод печатной формы на бумажный носитель и со-
хранение документа в информационной базе. На втором этапе документ вновь
открывают, уточняют значение отдельных реквизитов, вновь сохраняют, но при
этом проводят. В качестве примера можно привести документы Приходный кассовый
ордер, Поступление товаров и услуг.
По другому основанию различают документы, предусматривающие и не преду-
сматривающие создание записей в регистрах бухгалтерии.
К первым относятся документы, ввод которых не изменяет итогов на счетах и, как
следствие, не изменяет состояние регистров бухгалтерии. В качестве примера
можно назвать документы Счет на оплату покупателю и Зарплата к выплате организа-
ции.
Для большинства документов предусмотрено отражение данных документа в учет-
ных регистрах. Применительно к бухгалтерскому и налоговому учету проведение
документов подразумевает создание записей в регистрах бухгалтерии.
Проведение документов производится щелчком на пиктограмме [Is командной
панели либо на кнопке ОК в нижней части формы документа. В первом случае
форма документа остается открытой, во втором — закрывается. В журнале доку-
ментов проведенный документ помечается пиктограммой «с галочкой» jg.
Бухгалтерский и налоговый учет в программе ведутся параллельно, поэтому в фор-
мах многих документов имеется флажок Отразить в налоговом учете По умолчанию
флажок установлен. Это означает, что при проведении документа программа заре-
гистрирует операцию не только в бухгалтерском учете, но и для целей налогового
учета по налогу на прибыль организаций.
Однако следует понимать, что документы предусмотрены для автоматизированной
регистрации только наиболее типичных хозяйственных операций, таких как по-
купка и продажа товаров (работ, услуг), кассовые и банковские операции начис-
ления работникам заработной платы и т. д.
Регистрация хозяйственных операций, для которых в программе не предусмотре-
но специализированных документов, производится вручную с помощью докумен-
та Операция (бухгалтерский и налоговый учет).
Документы этого вида вводятся при работе с Журналом операций, который откры-
вается с помощью пункта меню Операции.
Форма документа Операция (бухгалтерский и налоговый учет) содержит шапку и таб-
личную часть (рис. 1.36).
В шапке в обязательном порядке указывается номер документа и дата его созда-
ния.
Обращаем внимание, что номер любому документу в «1 С:Бухгалтерии 8» при-
сваивается автоматически в момент записи документа в информационную базу,
поэтому, когда на экран выводится форма нового экземпляра документа какого-
либо вида, программа в реквизите Номер ничего не указывает. Если вы хотите
«забронировать» за документом номер, прежде чем заполните его экранную фор-
му, необходимо документ внести в информационную базу с помощью кнопки
Записать.
Рис. 1.36. Форма документа Операция (бухгалтерский и налоговый учет)
Номер и дата — это неотъемлемые реквизиты любого документа конфигурации.
Также обязательно указывается организация, к которой относится регистрируемая
хозяйственная операция.
Сумма операции подсчитывается автоматически как сумма по всем проводкам
операции. Вместе с тем это поле доступно для редактирования.
Если бухгалтерский учет в организации ведется по участкам, то есть с информа-
ционной базой работают несколько бухгалтеров, то в реквизите Ответственный
выбором из справочника Пользователи можно указать лицо, ответственное за
данную операцию.
В реквизите Содержание вводится информация, характеризующая операцию в це-
лом, например Ввод начальных остатков на, Регистрация вкладов в уставный ка-
питал и т. д.
Табличная часть документа Операция (бухгалтерский и налоговый учет) содержит
только те реквизиты, которые имеют отношение к собственно проводке:
♦ счет дебета и/или кредита (для счетов с признаком Забалансовый корреспон-
дирующий счет не обязателен);
♦ аналитические признаки (значения субконто) для счетов, на которых он ве-
дется;
♦ количество (для счетов с признаком учета Количественный);
♦ наименование валюты и валютную сумму (для счетов с признаком Валют-
ный);
♦ сумму проводки в валюте регламентированного учета;
♦ содержание проводки и номер журнала, если в этом есть необходимость.
Табличная часть документа включает две вкладки. Первой всегда является вклад-
ка Бухгалтерский учет. На ней регистрируемые документом Операция (бухгалтер-
ский и налоговый учет) проводки описываются с целью их отражения в регламен-
тированном учете, то есть в соответствии с Планом счетов бухгалтерского
учета.
Использование второй вкладки зависит от того, какую систему налогообложения
применяет организация. Если организация применяет обычный режим налогооб-
ложения, то вкладка называется Налоговый учет и на ней доступными для выбора
являются счета Плана счетов налогового учета (по налогу на прибыль)1.
На панели инструментов табличной части имеется кнопка Заполнить|. По этой
кнопке табличную часть вкладки Налоговый учет можно заполнить по данным на
вкладке Бухгалтерский учет. Заполнение производится по правилам, описанным в ре-
гистре соответствия счетов бухгалтерского и налогового учета (меню Предпри-
ятие ► Планы счетов ► Соответствие счетов бухгалтерского й налогового учета).
По документу можно сформировать Бухгалтерскую справку, чтобы придать юриди-
ческую силу хозяйственной операции, зарегистрированной документом.
При записи в информационную базу документ вносит указанные па его вкладках
проводки в регистры бухгалтерии Журнал проводок (бухгалтерский учет) и Журнал
проводок (налоговый учет по налогу на прибыль).
Ряд хозяйственных операций с точки зрения их отражения в регистрах учета име-
ют однотипный характер, то есть регистрируются одинаковым набором взаимосвя-
занных проводок. Например, создание резерва на оплату отпусков включает на-
числение сумм страховых взносов как части резерва, покупка иностранной
валюты — комиссионные услуги банка и т. д.
Для регистрации подобных хозяйственных операций может быть использован
механизм типовых операций.
В общем случае типовая операция представляет собой шаблон — сценарий форми-
рования проводок для регистрации в бухгалтерском и налоговом учете какого-либо
факта хозяйственной жизни организации.
В «1 С:Бухгалтерии 8» типовые операции хранятся в справочнике Типовые операции
(меню Операции ► Типовые операции). Каждая типовая операция — элемент этого
справочника.
Форма шаблона типовой операции разделена на две части (рис. 1.37). В верхней
части на отдельных вкладках приводятся описание типовой операции, шаблоны
бухгалтерских и налоговых проводок, алгоритмы для запроса параметров при
вводе операции на основе данного шаблона. В нижней части формы приводятся
параметры типовой операции, то есть данные, которые либо сами используются
при формировании операции (например, объекты аналитического учета), либо
оказывают влияние на расчет сумм проводок или схему проводок.
Если организация применяет специальный налоговый режим в соответствии с гл. 26.2
«Упрошенная система налогообложения», то вкладка отсутствует.
Рис. 1.37. Форма шаблона типовой операции
Как и при ручном способе, регистрация хозяйственной операции с использовани
ем шаблона проводок производится документом Операция (бухгалтерский и налоге
вый учет). При этом в реквизите Типовая операция экранной формы этого докумен-
та указывается ссылка на элемент справочника Типовые операции, содержащий
шаблон, нажимается кнопка [^^Сформировать проводки , заполняется форма с пара-
метрами типовой операции, после чего получают результат — заполненную форму
документа Операция (бухгалтерский и налоговый учет).
Отразить хозяйственную операцию с использованием шаблона можно также из
формы списка справочника Типовые операции или из формы элемента этого спра-
вочника с помощью кнопки Ввести операцию.
Ввод начальных остатков
Если на учет в программе «1С:Бухгалтерия 8» переходит действующая органи-
зация, то подготовку информационной системы к эксплуатации завершает ввод
входящих остатков на счетах.
Рассмотрим последовательность действий по вводу входящих остатков.
Прежде всего, организации следует определить дату, начиная с которой учет пред-
полагается вести в программе. На автоматизированный учет можно перейти с на-
чала отчетного года, начала квартала, начала месяца и даже с произвольной даты.
Решение обычно принимается как компромисс между необходимостью ввода
большого количества проводок (за период с начала года до текущего квартала или
месяца) и пользой от возможности анализировать данные бухгалтерского и нало-
гового учета за весь отчетный период, а также автоматически составить регламен-
тированную отчетность. В качестве о. нравной точки обычно рекомендуется выбрать
начало календарного года, поскольку это позволяет: во-первых, освоить основные
приемы работы с программой; во-вторых, проверить, в какой степени документы
типовой конфигурации учитывают специфику деятельности организации; в-треть-
их, при составлении налоговой и бухгалтерской отчетности использовать регла-
ментированные отчеты.
Выбор некоторой даты начала учета предполагает, что по состоянию на эту дату
вводятся входящие остатки, далее учет ведется в «1С:Бухгалтерии 8». Например,
при начале учета с начала года (1 января), начала квартала (например, 1 апреля),
начала месяца (например, 1 мая) операции по входящим остаткам вводятся с по-
следней датой соответственно предыдущего года, квартала, месяца (например,
31.12.2007,31.03.2008,30.04.2008).
Для ввода входящих остатков следует с помощью пункта Ввод входящих остатков
меню Предприятие открыть форму Ввод входящих остатков и ввести остатки по ниже
описанным правилам.
Прежде всего, необходимо через поле-ссылку Установить дату вода входящих остатков
открыть форму Установка даты ввода начальных остатков и указать, по состоянию на
какую дату вводятся остатки (рис 1.38).
Рис. 1.38. Установка даты ввода начальных остатков
На вкладке Основные счета плана счетов вводятся остатки по балансовым счетам
плана счетов бухгалтерского учета.
Для того чтобы ввести остатки по конкретному счету, необходимо найти его в спи-
ске счетов и дважды щелкнуть кнопкой мыши.
При этом открывается форма нового документа Ввод входящих остатков. Данные,
которые программа предлагает указать в документе, зависят от счета, по которому
вводятся остатки (точнее, от вида раздела, к которому относится счет)
Например, по состоянию на 1 января 2008 г. имеется остаток по счету 57 «Перево-
ды в пути» на сумму 60 780 руб. Для этого счета форма документа Ввод входящих
остатков имеет вид, представленный на рис. 1.39.
Рис. 1.39. Ввод остатка по счету 57 «Переводы в пути»
Обратите внимание, что в форме не указывается, по дебету или кредиту счета вво-
дятся остатки. Для счетов с признаками «активный» и «пассивный» программа это
делает исходя из признака счета. Для активно-пассивных счетов в форме докумен-
та имеются две колонки для ввода дебетовых и кредитовых остатков.
При вводе остатков по балансовым счетам в качестве корреспондирующего счета
используется вспомогательный счет «ООО», который не имеет субсчетов.
Чтобы посмотреть, каким образом программа отразила остатки, введенные через
форму документа Ввод входящих остатков, следует открыть форму с движениями
документа (рис. 1.40). Сделать это можно с помощью кнопки на панели инст-
рументов или команды Действия ► Результат проведения документа.
Рис. 1.40. Проводки по вводу остатка по счету 57 «Переводы в пути»
Введенные в информационную базу остатки программа показывает в форме Ввод
начальных остатков (рис. 1.41).
Рис. 1.41. Информация о введенном остатке
Одним документом Ввод входящих остатков можно ввести остатки сразу для всех
счетов, относящихся к одному разделу учета. Название раздела и перечень отно-
сящихся к нему счетов указываются в реквизите Раздел учета формы документа.
В частности, счет 57.01 «Переводы в пути» относится к разделу Денежные сред-
ства (счета 50-59). Это означает, что одним документом можно ввести остатки
по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специаль-
ные счета в банках», 58 «Финансовые вложения» и 59 «Резервы под обесценение
финансовых вложений».
Если в течение сеанса работы вы не успеваете ввести остатки по всем счетам раз-
дела, то при следующем сеансе предпочтительнее не вводить новый документ для
ввода оставшихся остатков по разделу, а открыть форму ранее введенного доку-
мента и добавить в него необходимые данные. Переход в список введенных доку-
ментов Ввод начальных остатков производится нажатием кнопки Открыть список
документов на панели инструментов вкладки Основные счета плана счетов.
При вводе остатков следует учитывать следующее.
Если для счета установлен признак ведения валютного учета, то в поле Валюта
формы документа Ввод начальных остатков необходимо выбрать валюту, а в поле
Вал. сумма указать остаток в этой валюте. Рублевое покрытие валюты (значение
в колонке Сумма остатка) рассчитывается как произведение валютной суммы на
курс валюты (из справочника Валюты) на дату операции.
Если по счету ведется аналитический учет, то в полях Субконто счета формы доку-
мента Ввод начальных остатков указываются конкретные значения объектов анали-
тического учета. Если аналитический учет на счете или субсчете ведется в несколь-
ких разрезах (по нескольким видам субконто одновременно), то в проводках
указываются все значения субконто.
Если информация об объекте аналитического учета учитывается не только в стои-
мостном, но и в натуральном выражении, при вводе остатков в поле Количество
указывается количество единиц данного актива.
По отдельным счетам ввод данных о начальных остатках производится с исполь-
зованием специальных форм.
В частности, такие формы предусмотрены для ввода остатков по основным сред-
ствам и нематериальным активам
Специальные формы открываются автоматически при добавлении в табличную
часть документа Ввод начальных остатков строки для ввода остатков по конкретному
объекту.
Для основных средств форма ввода начальных остатков имеет вид, представленный
на рис. 1.42.
Рис. 1.42. Форма для ввода начальных остатков по ОС
Реквизит Основное средство заполняется выбором элемента из справочника Основ-
ные средства. Перед выбором элемента в справочник необходимо ввести основные
сведения об объекте основных средств (подлежат заполнению только те поля, ко-
торые доступны для редактирования).
Реквизит Подразделение заполняется выбором элемента из справочника Подразде-
ления организаций.
В реквизите Инв. Ns указывается инвентарный номер объекта основных средств (по
умолчанию проставляется код объекта в справочнике Основные средства).
На вкладке Начальные остатки приводятся сведения о первоначальной (восстано-
вительной) стоимости объекта, сумме начисленной амортизации по данным бух-
галтерского и налогового учета, счетах, на которых учитывается объект, а также
наличии разниц в оценках, если они имеют место.
На вкладке Бухгалтерский учет (рис. 1.43) указываются дополнительные общие
сведения об объекте основных средств, данные для начисления амортизации, а так-
же информация о модернизации объекта, если она имела место к моменту ввода
начальных остатков.
Начальные остатки | Бухгалтерский учет | Налоговый учет , События
Общие сведения____________________________________________
Способ поступления: | Приобретение за плату
Материально-ответственное лицо: |Панасюк Мария Борисовна |.. ;^х
Порядок учета: Начисление амортизации | Начисление амортизации
Способ начисления амортизации инейный способ
Срок полезного использования (в месяцах): |_ 48J (4 года)
Начислять амортизацию: 0
Способ отражения расходов по амортизации: | Амортизация в Дт 20.01 г
Сезонный характер производства' □
График амортизации по году: X ч
Сведения о последней перед вводом остатков модернизации
Сумма последней модернизации: ' 0,001
Стоимость для расчета амортизации: I 0,001
Срок использования для расчета амортизации: I tj
Рис. 1.43. Данные для бухгалтерского учета ОС
На вкладке Налоговый учет (рис. 1.44) приводятся аналогичные сведения, но имеющие
отношение к налоговому учету основных средств в соответствии с гл. 25 «Налог на
прибыль организаций» НК РФ.
Начальные остатки Бухгалтерский учет 3 Налоговый учет | События
Общие сведения
Порядок включения стоимости [Начисление амортизации
в состав расходов:
Начисление амортизации
Метод начисления амортизации
Срок полезного использования (в месяцах)
Начислять амортизацию:
[ Линейный
Г 481 (4 года)
й
Специальный коэффициент:
Сведения об основном средстве введенном в эксплуатацию до 2002 года
Стоимость до 2002 года I 0 Ор]
Накопленная амортизация до 2002 года: 0,00|
Сведения о последней перед вводом остатков модернизации______________
Сумма последней модернизации | 0 00 j
Рис. 1.44. Данные для налогового учета ОС
На вкладке События (рис. 1.45) приводятся сведения о принятии объекта основных
средств к учету, а также сведения о последней модернизации объекта, если она
имела место.
Начальные остатки Б^галт ткйвч Налоговый к . , ] События I
Принятие к учету
Дата [08.03.200Б Название документа: | акт по Ферме ОС-1 |
Событие: [Принятие к учету с вводом в Номер документа |34 |
0 Ввод взкепулатаиию одновременно с принятием к учету
Последняя модернизация_______________________________________
Дата: [ . Название документа: (
Событие: [ [Щ Номер документа:
Рис 1.45. Данные о событиях с ОС
Остатки по забалансовым счетам вводятся по тем же правилам, что и балансовые,
но только через вкладку Забалансовые счета.
Например, по состоянию на 1 января 2008 г. в организации имелось арендован-
ное имущество стоимостью 43 700 руб. — компрессор АК-57, полученный от
ЗАО «Строй-Сервис».
На рис. 1.46 приведен пример заполнения формы документа Ввод входящих остатков
для отражения этих данных в информационной базе.
Рис. 1.46. Пример ввода остатка по забалансовому счету
Имущество, находящееся на балансе арендодателя, арендатор учитывает на заба-
лансовом счете 001 «Арендованное имущество». При вводе данных сведения об
арендодателе вводятся в справочник Контрагенты (субконто 1), а сведения об арен-
дованном основном средстве — в справочник Основные средства (субконто 2).
При вводе остатков на забалансовых счетах вспомогательный счет «ООО» не ис-
пользуется.
После того как будут введены все входящие остатки, следует убедиться в правиль-
ности их ввода. Для этого можно воспользоваться стандартным отчетом Оборотно-
сальдовая ведомость (меню Отчеты ► Оборотно-сальдовая ведомость).
Перед формированием отчета целесообразно установить период бухгалтерских
итогов таким образом, чтобы дата ввода остатков находилась либо внутри периода
итогов, либо в предыдущем относительно установленного периоде. Например, при
вводе остатков операциями за 31 декабря 2007 г. нужно установить либо четвертый
квартал 2007 г., либо первый квартал 2008 г. В первом случае анализируются ос-
татки на конец периода, во втором — на начало выбранного периода. В оборотно-
сальдовой ведомости следует обратить внимание на сальдо по счету «000». После
ввода всех входящих остатков сальдо на этом счете должно отсутствовать. Отсут-
ствие сальдо означает, что сумма дебетовых остатков совпадает с суммой кредито-
вых остатков. Кроме того, следует проверить остатки по субсчетам, валютным
суммам и количеству, если они должны иметь место.
Особое внимание следует обратить на проверку остатков по объектам аналити-
ческого учета. Такую проверку удобно проводить с помощью отчета Оборотно-саль-
довая ведомость по счету (меню Отчеты ► Оборотно-сальдовая ведомость по счету). Если
обнаружено, что объект аналитики не связан со счетом, нужно найти соответ-
ствующую проводку в журнале проводок и внести исправления. Исключение со-
ставляют остатки по видам субконто с признаком Только обороты. По ним значе-
нием объекта аналитики является «пустое» субконто. Такой признак установлен,
в частности, для субконто вида Движения денежных средств на счетах 50 «Касса»,
51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и 55 «Специальные счета в банках».
Если организация находится на общем режиме налогообложения, то, помимо
остатков на счетах бухгалтерского учета, необходимо ввести остатки на счетах
налогового учета. Если по разделу учета предусмотрен ввод остатков для целей
налогового учета, то в табличной части формы документа Ввод начальных остатков
имеются колонки Сумма (налог, учет), Постоянные разницы, Временные разницы. В ко-
лонке Сумма (налог, учет) указывается оценка остатка для целей налога на прибыль.
Если оценка остатка по данным бухгалтерского учета не совпадает с оценкой этого
остатка по данным налогового учета, то в колонках Постоянные разницы, Временные
разницы приводятся данные о величине постоянной и/или временной разницы.
В отличие от ввода остатков по бухгалтерским счетам, полноту и правильность
ввода остатков на счетах налогового учета можно проконтролировать лишь вруч-
ную. В этой связи процедуре ввода остатков налогового учета и контролю резуль-
татов ее выполнения следует уделить самое пристальное внимание.
ГЛАВА 2
Банк
В процессе хозяйственной деятельности организации вступают с другими хозяй-
ствующими субъектами (контрагентами) в договорные отношения, которые регу-
лируют приобретение материально-производственных запасов (работ, услуг),
а также продажу продукции (работ, услуг) и перепродажу товаров.
Расчеты с контрагентами обычно осуществляются в безналичной денежной форме.
Безналичный порядок расчетов предусматривает перечисление (перевод) денежных
средств с расчетного счета организации на расчетный счет получателя.
В настоящей главе рассказывается о том, как в программе «1С:Бухгалтерия 8»
учитываются операции с безналичными денежными средствами.
Списание денежных средств со счета
Для учета денежных средств организации, которые находятся на счетах в обслу-
живающих банках, в программе «1 СгБухгалтерия 8» используется балансовый счет
51 «Расчетные счета». Поскольку организация может иметь несколько расчетных
счетов, открытых в различных банках, для обособленного учета по каждому из них
используется справочник Банковские счета.
Приказ обслуживающему банку на перечисление с расчетного счета чаще всего
оформляется в виде платежного поручения. Для его подготовки в программе пред-
назначен документ Платежное поручение исходящее. Работать с документами этого
вида удобно через журнал банковских расчетных документов (меню Банк ► Банков-
ские расчетные документы) либо через список исходящих платежных поручений
(меню Банк ► Платежное поручение исходящее).
При создании нового исходящего платежного поручения программа сначала пред-
лагает выбрать вид операции документа (рис. 2.1).
Сделано это для того, чтобы максимально упростить заполнение формы докумен-
та. Однако, прежде чем рассказать об особенностях ввода данных для каждого вида
операции остановимся на заполнении тех реквизитов, которые являются общими
для всех операций.
Рис. 2.1. Выбор вида операции документа Платежное поручение исходящее
Общие реквизиты исходящих платежных документов- заполняются в следующем
порядке (рис. 2.2).
Рис. 2.2. Форма документа Платежное поручение исходящее
Номер документу присваивается автоматически при записи документа в инфор-
мационную базу (с помощью кнопки Записать или ОК).
В реквизите от указывается дата составления документа.
По умолчанию исходящее платежное поручение составляется для списания средств
с расчетного счета. При составлении платежного поручения на списания денежных
средств со специального или валютного счета в реквизите Счет учета указывается
счет бухгалтерского учета по кредиту проводки на списание денежных средств.
В реквизите Банковский счет указывается счет, с которого списываются денежные
средства по настоящему платежному поручению.
Реквизит Получатель заполняется выбором из справочника Контрагенты. Если по-
лучатель в справочнике отсутствует, информация о нем может быть введена непо-
средственно в процессе составления платежного поручения
Реквизит Счет получателя заполняется выбором из справочника Банковские счета.
В реквизите Сумма указывается сумма денежных средств, подлежащая списанию
по настоящему платежному поручению, в реквизите Очередность — в какую очередь
в соответствии с законодательством подлежит исполнению платежное поручение,
в реквизите Вид платежа — вариант перевода средств: электронной почтой, телегра-
фом или срочно.
На вкладке ИНН/КПП указываются ИНН и КПП плательщика и получателя.
Данные, которые программа предлагает указать на вкладке Расшифровка платежа,
зависят от вида операции.
Оплата поставщику
Для данной операции на вкладке Расшифровка платежа необходимо указать (рис. 2.3):
в реквизите Договор — основание расчетов (выбором из справочника Договоры
контрагентов), в реквизите Ставка НДС — налоговую ставку. Сумма налога на добав-
ленную стоимость рассчитывается автоматически.
Расшифровка платежа j ИНН/КПП ___________________________________________________________________________________
Договор: j Договор N-12 !'“№!
Ставка НДС: [lS% ffi НДС: | 9000,08^
Счет расчетов: |б0.О1
Счет авансов: [б0.02 [
Рис. 2.3. Платежное поручение на оплату поставщику
При вводе в справочник Договоры контрагентов сведений об основании расчетов
следует учитывать, что договор по операции Оплата поставщику должен относить-
ся к виду С поставщиком или С комиссионером.
В качестве возможных корреспондирующих счетов программа по умолчанию
предлагает использовать: счет 60.01 — как счет расчетов и 60.02 — как счет учета
авансов.
Возврат денежных средств покупателю
Для операции Возврат денежных средств покупателю программа предлагает ука-
зать (рис. 2.4): договор, в рамках которого производится возврат денежных средств,
ставку и сумму налога на добавленную стоимость.
Расшифровка платежа ИНН /КПП
Договор: [договор поставки №56
Ставка НДС: [l 8% ,.»] НДС. £
Счет расчетов: 162.01
Счет авансов: 162 02
Документ расчетов: |
4 500,00 fa,
Рис. 2.4. Платежное поручение на возврат средств покупателю
Обращаем внимание, что договор с контрагентом должен относиться к виду С по-
купателем.
В качестве возможных корреспондирующих счетов программа по умолчанию
предлагает использовать: счет 62.01 — как счет расчетов и 62.02 — как счет учета
авансов.
Для операций Оплата поставщику и Возврат денежных средств покупателю на
командной панели доступна кнопка Список. Если ее нажать, информация на вклад-
ке Расшифровка платежа представляется в табличной форме. Такой режим расшиф-
ровки платежа выбирается в тех случаях, когда одним платежным поручением
необходимо произвести платеж по нескольким основаниям расчетов или при пла-
теже с разными ставками НДС.
Перечисление налога
При выборе операции Перечисление налога в форме документа Платежное поручение
исходящее появляется еще одна вкладка Реквизиты для перечисления налогов, на ко-
торой указываются данные для идентификации налогового платежа (рис. 2.5).
платежа ИНН / КПП [Реквизиты для перечисления налогов |
Статус составителя [02 - налоговый агент________________________________________________
КЕК: 118210102021011000110 Код ОКАТО: |452856000
Основание платежа: j ТП - платежи текущего года fi]
Налоговый период: |мС-мвся^ый платеж ~~ ▼ Год периода: | 2008]*] Месяц: | ij*1
[ Номер документа: | | Дата документа: | |В>'
Тип платежа: | НС - уплата налога или сбора *
Рис. 2.5. Платежное поручение на уплату налога
Расчет по кредитам и займам с контрагентами
Для данной операции программа предлагает указать (рис. 2.6): кредитный договор
или договор займа, с которым связаны расчеты, ставку и сумму налога на добав-
ленную стоимость, счет дебета проводки для отражения расчетов.
Расшифровка платежа [ ИНН J КПП _____
Договор [ Договор зайча N-3
Ставка НДС: |Без НДС У НДС; [
! Счет расчетов: 166.03 j. ]
.ЕЕ
CW
Рис. 2.6. Платежное поручение на возврат займа
Обращаем внимание, что договор с контрагентом должен относиться к виду Промеб
а кредиты и займы не облагаются налогом на добавленную стоимость.
Корреспондирующий счет в данной операции необходимо указать вручную.
Перечисление заработной платы
Особенность подготовки платежного поручения с видом операции Перечисление
заработной платы состоит в том, что программа предлагает указать ведомости
(документы Зарплата к выплате организации), по которым зарплата выплачивается
путем ее перечисления на счет работника. При этом целесообразно на каждого
работника вводить отдельный документ Зарплата к выплате организации.
Перевод на другой счет организации
Этот вид операции выбирается для подготовки платежного поручения на перечис-
ление денежных средств с одного счета организации на другой (с одного расчетно-
го счета на другой, перечисление средств на депозитные вклады и т. д.).
По данной операции получателем платежа является сама организация, поэтому
реквизит Получатель недоступен для заполнения, в нем программа подставляет
название организации.
Счет, на который перечисляются денежные средства (объект аналитического уче-
та на счетах бухгалтерского учета денежных средств), указывается в реквизите Счет
получателя.
На вкладке Реквизиты платежа по данной операции необходимо указать лишь счет
бухгалтерского учета по дебету проводки.
Во избежание дублирования данных зачисление денежных средств на корреспон-
дирующий счет в программе уже не отражается.
Вы, наверное, обратили внимание на раздел формы Данные об оплате и флажок
Отразить в налоговом учете. Сведения об оплате определяет статус документа для
целей бухгалтерского учета, наличие флажка — необходимость отражения доку-
мента в налоговом учете. При этом следует учитывать, что документ проводится
лишь в том случае, если платежное поручение выполнено банком, то есть установ-
лен флажок Платежное поручение оплачено, и той датой, которая указана в качестве
даты оплаты документа.
Таким образом, при подготовке нового документа флажок Платежное поручение
оплачено не устанавливается, но флажок для отражения операции в налоговом
учете может быть установлен. Это позволяет уже на этом этапе работы с докумен-
том указать все необходимые данные для последующего отражения документа в на-
логовом учете.
После заполнения всех необходимых полей документ с помощью кнопки Записать
сохраняют в информационной базе, щелчком на кнопке Платежное поручение фор-
мируют печатную форму (рис. 2.7), которую затем выводят на бумажный носитель
в необходимом количестве экземпляров, а форму документа закрывают кнопкой
Закрыть.
Если организация для обмена информацией с банком использует программу «Кли-
ент банка», то она имеет возможность с помощью обработки Клиент банка (за, руз-
ка/выгруэка платежных документов) сформировать файл экспорта.
Рис. 2.7. Печатная форма платежного поручения
Проведение платежного поручения исходящего
После того как платежное поручение будет проведено по банку, что найдет свое
отражение в банковской выписке из расчетного счета, документ необходимо вновь
открыть, установить флажок Платежное поручение оплачено и указать дату списания
денежных средств, после чего с помощью кнопки ОК выполнить процедуру прове-
дения документа.
Пусть исходящие платежные поручения № БА00000001-00000004, датированные
11 февраля, фактически проведены по банку 12 февраля. Тогда в каждом из них
сведения об оплате должны быть указаны так, как это показано на рис. 2.8.
Чтобы посмотреть, какие бухгалтерские проводки сформированы при проведении
документа, его нужно сделать текущим в журнале банковских расчетных докумен-
тов или исходящих платежных поручений и щелкнуть на пиктограмме команд-
ной панели (рис. 2.9).
Открывается форма для просмотра движений, сформированных документом. Бух-
галтерские проводки приводятся на вкладке Бухгалтерский учет (рис. 2.10).
Рис. 2.8. Ввод данных об оплате платежного поручения
Платежные поручения исходящие _ П X
Действия' -^Добавить W *3? 'Ч В 09® ^Советы Ъ
*_!|НУ Дею апла<ы Лаг» Сумма Счет ц ганизац. Контрагент
I =*j 11.02 2008 БА000000001 59 000,00 счет в Нефтеп... Фланг ООО
12.02.2008 0:00:00 11.022008 БА000000002 29 500.00 счет в Нефтеп... Радомир ТД
Я) 12.02.2008 0:00:00 11.022008 БА000000003 20 000,00 счете Нефтеп... Федеральный
(Bl 12.022008 0:00:00 11.02.2008 БА000000004 100 ООО.И счет в Нефтеп... ТехнофонООО
Рис. 2.9. Переход в журнал проводок бухгалтерского учета
Как мы видим, первый платеж программа отразила по дебету счета 60.02 «Расчеты
по авансам выданным», то есть она расценила его как выданный поставщику аванс
(предоплату). Почему это произошло, учитывая, что в форме документа было ука-
зано два счета учета расчетов 60.01 и 60.02? Дело в том, что при проведении доку-
мента программа анализирует состояние расчетов с контрагентом на счетах 60.01
и 60.02 по указанному в форме документа договору. При обнаружении сальдо по
кредиту счета 60.01 платеж расценивается как погашение задолженности перед
поставщиком, при отсутствии сальдо — как выданный поставщику аванс В данном
случае, не обнаружив остатка по счету 60.01, программа сочла произведенный
платеж авансом.
Теперь посмотрим на проводки, сформированные исходящим платежным поруче-
нием № БА000000002 (рис. 2.11).
Рис. 2.11. Проводки исходящего платежного поручения Ns БА000000002
При проведении этого документа программа обнаруживает ранее полученный от
покупателя аванс на счете 62.02, что вполне логично для операции Возврат поку-
пателю денежных средств, и отражает платеж как погашение аванса.
Обратите внимание на дату всех проводок — это 12 февраля, то есть дата факти-
ческого списания денежных средств, что соответствует выписке банка.
Списание средств по платежному ордеру
Списание денежных средств со счетов организации в банках по иным (кроме пла-
тежного поручения) расчетным документам (мемориальный ордер банка, инкас-
совое поручение и т. д.) в программе регистрируется документом Платежный ордер
на списание денежных средств.
От документа Платежное поручение исходящее он отличается отсутствием печатной
формы и реквизитов с данными об оплате (рис. 2.12). Считается, что дата оплаты
совпадает с датой документа, а основанием для ввода документа является первич-
ный документ списания, прилагаемый к выписке. Сведения о нем указываются
в реквизитах Вх. номер и Вх. дата. Кроме того, документы этого вида нумеруются
независимо от документов Платежное поручение исходящее.
Рис 2,12. Экранная форма документа Платежный ордер на списание денежных средств
Работа с выпиской банка
Если организация ежедневно составляет много платежных поручений, то простав-
лять отметки об оплате в каждом документе в отдельности становится неудобно.
В программе «1С:Бухгалтерия 8» предусмотрен сервисный механизм, позволя-
ющий проставить отметки об оплате и выполнить процедуру проведения сразу для
группы платежных поручений. Этот механизм встроен в обработку Выписка банка.
Для того чтобы воспользоваться сервисом, необходимо при получении выписки
банка из расчетного счета открыть форму обработки, добавить новую выписку,
указать дату выписки и нажать кнопку Подобрать неоплаченные командной панели
табличной части. Программа проанализирует список выписанных исходящих
платежных поручений (ранее даты выписки) и включит в табличную часть те,
которые еще не содержат отметки Платежное поручение оплачено. В списке неопла-
ченных платежных поручений необходимо флажком отметить те документы, ко-
торые вошли в текущую выписку, после чего нажать кнопку Провести отмеченные
(рис. 2.13).
Рис. 2.13. Список исходящих платежных поручений, проведенных по банку
В результате программа во всех отмеченных документах установит флажок Пла-
тежное поручение оплачено, укажет дату оплаты и проведет документы датой оплаты,
то есть сформирует по ним проводки.
Проверить полноту отражения выписки в программе можно, сверив данные об
остатке денежных средств на начало, обороте за день и остатке на конец по выпис-
ке, полученной из банка, и сформированной в программе (рис. 2.14).
Рис. 2.14. Выписка, сформированная в программе
Зачисление денежных средств на счет
Зачисление денежных средств на расчетный счет организации по платежным по-
ручениям в программе регистрируется с помощью документа Платежное поручение
входящее. Работать с документами этого вида удобно через список банковских
расчетных документов (меню Банк ► Банковские расчетные документы) либо список
входящих платежных поручений (меню Банк ► Платежное поручение входящее).
При создании нового входящего платежного поручения программа сначала пред-
лагает выбрать вид операции документа (рис. 2.15).
Рис. 2.15. Выбор вида операции документа Платежные поручения входящие
Сделано это для того, чтобы максимально упростить заполнение формы докумен-
та. Однако, прежде чем рассказать об особенностях ввода данных для каждого вида
операции, остановимся на заполнении тех реквизитов, которые являются общими
для всех операций.
Общие реквизиты входящих платежных документов заполняются в следующем
порядке (рис. 2.16).
Рис. 2.16. Форма документа Платежное поручение входящее
Регистрационный номер документу присваивается автоматически при записи
документа в информационную базу (с помощью кнопки Записать или ОК).
В реквизите от указывается дата составления документа.
По умолчанию входящее платежное поручение составляется для зачисления
средств на расчетный счет. При составлении платежного поручения на зачисление
денежных средств на специальный или валютный счет в реквизите Счет учета ука-
зывается счет бухгалтерского учета по дебету проводки на зачисление денежных
средств.
Для формирования по документу проводок по налоговому учету устанавливается
флажок Отразить в налоговом учете.
В реквизитах Вх. номер и Вх. дата указываются номер и дата платежного поручения
плательщика.
В реквизите Банковский счет указывается счет, на который зачисляются денежные
средства по настоящему платежному поручению.
Реквизит Плательщик заполняется выбором из справочника Контрагенты. Если пла-
тельщик в справочнике отсутствует, информация о нем может быть введена непо-
средственно в процессе составления платежного поручения.
Реквизит Счет плательщика заполняется выбором из справочника Банковские счета.
В реквизите Сумма указывается сумма денежных средств, зачисленная по насто-
ящему платежному поручению.
Данные, которые программа предлагает указать в разделе Расшифровка платежа,
зависят от вида операции.
Оплата от покупателя
Для данной операции в разделе Расшифровка платежа необходимо указать (рис. 2.17):
в реквизите Договор — основание расчетов (выбором из справочника Договоры
контрагентов), в реквизите Ставка НДС — налоговую ставку. Сумма налога на добав-
ленную стоимость рассчитывается автоматически.
Расшифровка платежа
Договор. | Договор N-3 Документ расчетов: х Ставка НДС: |18% НДС.| 3 600.00 М Счет расчетов: 162.01 |...| Счет авансов 162.02 |-] •А-
Рис. 2.17. Платежное поручение на оплату от покупателя
При вводе в справочник Договоры контрагентов сведений об основании расчетов
следует учитывать, что договор по операции Оплата от покупателя должен отно-
ситься к виду С покупателем, С комиссионером или С комитентом.
В качестве возможных корреспондирующих счетов программа по умолчанию предла-
гает использовать: счет 62.01 — как счет расчетов и 62.02 — как счет учета авансов.
Возврат денежных средств поставщиком
Для операции Возврат денежных средств поставщиком программа предлагает
указать (рис. 2.18): договор, в рамках которого производится возврат денежных
средств, ставку и сумму налога на добавленную стоимость.
Расшифровка платежа_____________________________________________________
Договор: | Договор N-44 Документ расчетов:
Ставка НДС: 118% Ц НДС:|~ 1 800,00
Счет расчетов: |Б0,01
Счет авансов: |Б0,02 L.)
Рис. 2.18. Платежное поручение на возврат средств поставщиком
Обращаем внимание, что договор с контрагентом должен относиться к виду С по-
ставщиком.
В качестве возможных корреспондирующих счетов программа по умолчанию
предлагает использовать: счет 60.01 — как счет расчетов и 60.02 — как счет учета
авансов.
Для операций Оплата от покупателя и Возврат денежных средств поставщи-
ком на командной панели доступна кнопка Список. Если ее нажать, информация
в разделе Расшифровка платежа представляется в табличной форме. Такой режим
расшифровки платежа выбирается в тех случаях, когда по одному платежному
поручению производится платеж по нескольким основаниям расчетов или в пла-
теже имеются суммы с разными ставками НДС.
Расчет по кредитам и займам с контрагентами
Для данной операции программа предлагает указать (рис. 2.19): кредитный договор
или договор займа, по которому получены денежные средства, ставку и сумму
налога на добавленную стоимость, счет кредита проводки для отражения расче-
тов.
Рис. 2.19. Платежное поручение на получение кредита
Обращаем внимание, что договор с контрагентом должен относиться к виду Прочее,
а кредиты и займы не облагаются налогом на добавленную стоимость.
Корреспондирующий счет в данной операции необходимо указать вручную.
Поступления от продаж по кредитным картам и банковским
кредитам
Для данной операции раздел Расшифровка платежа трансформируется в две
вкладки.
На вкладке Расшифровка платежа программа предлагает указать договор, в рамках
которого поступила оплата. Этот договор должен относиться к виду Прочее. В ка-
честве корреспондирующего счета программа по умолчанию подставляет счет
62.01.
Как правило, при осуществлении продаж по кредитным картам банк удерживает
комиссию за свои услуги из тех средств, которые подлежат перечислению органи-
зации. Для отражения комиссии в учете на вкладке Учет услуг банка указывается
удержанная сумма, счет и аналитика бухгалтерского и налогового учета этих рас-
ходов (рис. 2.20).
D и вк«т1лагь.-и Учет услуг банка |
! Сумма услуг- I Z5.Ich
' Счет и аналитика затрат бухгалтерского учета Счет и аналитика затрат налогового учета
! Счет. |9102 |£] Счет SEBEHI-]
I Прочие доходы... {Расходы на услуги банков {...]*. Прочие доходы и р... [ Расходы на услуги банков JК?
Рис 2.20. Платежное поручение на получение оплаты по кредитным картам
Проведение платежного поручения входящего
В отличие от исходящего платежного поручения документ Платежное поручение
входящее можно провести сразу. Считается, что документом отражаются факти-
чески зачисленные на счет суммы.
Чтобы посмотреть, какие проводки сформированы при проведении документа, его
нужно сделать текущим в журнале банковских расчетных документов или списке
исходящих платежных поручений и щелкнуть на пиктограмме 'Jr командной па-
нели (рис. 2.21).
Рис. 2.21. Список входящих платежных поручений
Открывается форма с движениями документа. Бухгалтерские проводки документа
показываются на вкладке Бухгалтерский учет (рис. 2.22).
Рис. 2.22. Проводки входящего платежного поручения Ne БА000000001
Как мы видим, первый платеж программа отразила по кредиту счета 62.02 «Расче-
ты по авансам полученным», то есть она расценила его как полученный от покупа-
теля аванс (предоплата). Почему это произошло, учитывая, что в форме докумен-
та было указано два счета учета расчетов 62.01 и 62.02? Дело в том, что при
проведении документа программа проанализировала состояние расчетов с контр-
агентом на счетах 62.01 и 62.02 по указанному в форме договору и, не обнаружив
остатка по дебету счета 62.01, сочла полученный платеж авансом.
Теперь посмотрим на проводки, сформированные входящим платежным поруче-
нием № БА000000002 (рис. 2.23).
Рис. 2.23. Проводки входящего платежного поручения № БА000000002
При проведении этого документа программа обнаружила ранее выданный постав-
щику аванс на счете 60.02, что вполне логично для операции Возврат денежных
средств поставщиком, и отразила платеж как возврат аванса.
Зачисление средств по платежному ордеру
Зачисление денежных средств на основании других расчетных документов в про-
грамме отражается с помощью документа Платежный ордер на поступление денежных
средств.
Документы этого вида нумеруются независимо от документов Платежное поручение
входящее.
От документа предыдущего вида документ Платежные ордера на поступление денежных
средств отличается дополнительными операциями Инкассация денежных средств,
Поступление иностранной валюты и Поступления от продажи валюты (рис. 2.24).
Рис. 2.24. Виды операций документа Платежные ордера на поступление денежных средств
Если документ вводится с видом операции Инкассация денежных средств, то при
заполнении реквизита Счет программа позволяет указать только один из субсчетов
счета 57 «Переводы в пути». При инкассации денежных средств в рублях необхо-
димо выбрать 57.01 (переводы в пути), при инкассации денежных средств в ино-
странной валюте — 57.21 (переводы в пути в валюте).
Особенности заполнения формы документа для операций Приобретение иностран-
ной валюты и Поступления от продажи иностранной валюты рассматриваются
ниже.
Проверить, все ли операции по движению денежных средств на счетах в банках
должным образом отражены в информационной базе, можно с помощью обработ-
ки Выписка банка (меню Банк ► Выписка банка) (рис. 2.25).
Рис. 2.25. Выписка банка от 13 февраля
Учет операций в иностранной валюте
Организация может иметь договорные отношения с иностранными партнерами.
В этом случае расчеты, как правило, ведутся в иностранной валюте. Кроме того,
операции с иностранной валютой могут иметь место при направлении сотрудника
в служебную командировку за пределы Российской Федерации.
Для проведения расчетов в иностранной валюте организация открывает в уполно-
моченном банке валютные счета. На каждую валюту открывается отдельный счет.
Покупка и продажа иностранной валюты в Российской Федерации производятся
через уполномоченные банки в порядке, устанавливаемом Центральным банком
Российской Федерации.
Под покупкой (продажей) иностранной валюты через уполномоченный банк по-
нимается приобретение (отчуждение) иностранной валюты по договору купли-
продажи с уполномоченным банком, а также приобретение (отчуждение) иностран-
ной валюты посредством заключения с уполномоченным банком договоров
комиссии или договоров поручения, в соответствии с которыми комиссионером
пли поверенным выступает уполномоченный банк.
Как правило, иностранная валюта покупается организацией в безналичном поряд-
ке за рубли через уполномоченные банки на основании поручения банку на покуп-
ку валюты. В поручении указывается сумма валюты, ее код, условия и цель покупки
валюты. В поручении также указываются реквизиты валютного счета для зачисле-
ния купленной валюты.
Основным документом на перечисление денежных средств с валютного счета явля-
ется заявление на перевод валюты.
О совершении операций на валютном счете уполномоченный банк сообщает орга-
низации в выписках из лицевого валютного счета. Выписка обычно представля-
ется в двух валютах: в иностранной валюте, в которой открыт валютный счет,
и в рублевом эквиваленте. При этом рублевый эквивалент указывается по курсу
Центрального банка Российской Федерации по отношению к данной иностранной
валюте на день совершения операции. По своей структуре выписка из валютного
счета аналогична выписке из расчетного счета.
Поступления в иностранной валюте в пользу юридических лиц подлежат обяза-
тельному зачислению на счета в уполномоченных банках Российской Федерации,
если иное не разрешено Банком России.
Для этого юридическому лицу на основании договора банковского счета, заклю-
ченного с уполномоченным банком, параллельно текущему валютному счету
открывается транзитный валютный счет для зачисления в полном объеме по-
ступлений в иностранной валюте, в том числе не подлежащих обязательной про-
даже.
При зачислении валютной выручки на транзитный валютный счет юридического
лица уполномоченный банк не позднее следующего рабочего дня направляет юри-
дическому лицу извещение с приложением выписки по транзитному валютному
счету.
После получения указанного извещения юридическое лицо дает поручение упол-
номоченному банку на обязательную продажу валюты и одновременное перечис-
ление оставшейся части валютной выручки на свой текущий валютный счет.
Валютные средства организации учитываются на балансовом счете 52 «Валютные
счета». Аналитический учет необходимо вести по каждому счету, в иностранной
валюте и в рублях. При этом остатки валютных средств при изменении курса пе-
ресчитываются на дату операции (выписки из валютного счета) и на отчетную
Дату.
Возникающие положительные и отрицательные курсовые разницы относятся на
счет 91 «Прочие доходы и расходы».
Покупка иностранной валюты
Отражение в учете операций по покупке валюты зависит от варианта ее приобре-
тения. Рассмотрим их для случая приобретения валюты на собственные нужды.
В Вариант 1
I Иностранная валюта покупается по договору купли-продажи с уполномоченным
I банком. Операция отражается в учете проводками.
Д ‘бет m ц ержагие
Бухгалтерский учет
57.02 51 Перечислены средства на покупку валюты
52 57.02 На специальный счет зачислена приобретенная валюта
91.02 57.02 Отражено превышение курса покупки иностранной валю ты по договору над курсом Центрального банка Россий- ской Федерации
57.02 91.01 Отражено превышение курса Центрального банка Россий- ской Федерации над курсом покупки иностранной валюты по договору
Налоговый учет по налогу на прибыль
91.02.7, вид учета «НУ» Отражены расходы в виде положительной разницы, образующейся вследствие отклонения курса покупки иностранной валюты от официального курса ЦБ РФ, установленного на дату перехода права собственности на иностранную валюту
91.01.7, вид учета «НУ» Отражены доходы в виде отрицательной курсовой разни- цы, образующейся вследствие отклонения курса покупки иностранной валюты от официального курса ЦБ РФ, установленного на дату перехода права собственности на иностранную валюту
| Вариант 2
Иностранная валюта приобретается посредством договора комиссии (поруче-
ния), в котором комиссионером (поверенным) выступает уполномоченный банк.
Операция отражается в учете проводками.
Дебет Кредит Сиде, жание
Бухгалтерский учет
57.02 51 Перечислены средства на покупку валюты
52 57.02 На специальный счет зачислена приобретенная валюта
91.02 57.02 Отражено превышение курса покупки иностранной валю- ты над курсом Центрального банка Российской Федера- ции согласно отчету
57.02 91.01 Отражено превышение курса Центрального банка Рос- сийской Федерации над курсом покупки иностранной ва тоты согласно отчету
91.02 57.02 Отражено комиссионное вознаграждение уполномочен- ного банка по мемориальному ордеру
Налоговый учет по налогу на прибыль
91.02.7, вид учета «НУ» Отражены расходы в виде положительной разницы, образующейся вследствие отклонения курса покупки иностранной валюты от официального курса ЦБ РФ, установленного на дату перехода права собственности на иностранную валюту
Продолжение &
Продолжение таблицы
. (ебет К(1вдит Lo тсржапие
91.01 7, вид учета «НУ» Отражены доходы в виде отрицательной курсовой разни- цы, образующейся вследствие отклонения курса покупки иностранной валюты от официального курса ЦБ РФ, установленного на дату перехода права собственности на иностранную валюту
91.02.7, вид учета «НУ» Отражены расходы на услуги банка на приобретение иностранной валюты
Отражение операций по приобретению иностранной валюты в программе «1С:Бух-
галтерия 8» производится следующим образом.
1. Для перечисления денежных средств на приобретение иностранной валюты вво-
дится документ Платежное поручение исходящее с видом операции Прочие расчеты
с контрагентами. В качестве корреспондирующего указывается счет 57.02 «При-
обретение иностранной валюты», если валюта приобретается для собственных
нужд или счет 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,
если валюта приобретается в рамках выполнения поручения комитента.
2. Операция зачисления приобретенной иностранной валюты на валютный счет
организации регистрируется документом Платежный ордер на поступление денеж-
ных средств с видом операции Приобретение иностранной валюты. В зависимо-
сти от того, приобретена ли валюта для собственных нужд или в рамках выпол-
нения поручения комитента, в форме документа необходимо соответственно
установить либо снять флажок Отражать разницу в курсе в составе расходов. В пер-
вом случае в реквизите Счет расчетов с банком автоматически подставляется счет
57.02 (рис. 2.26), во втором — 76.09.
Если валюта приобретена для собственных нужд организации, то в реквизите
Курс приобретения валюты указывается курс покупки. Сумма в рублях по курсу
покупки рассчитывается автоматически как произведение суммы приобретенной
валюты на курс покупки. К бухгалтерскому учету приобретенная валюта при-
нимается по курсу Центрального банка Российской Федерации. Этот курс
программа показывает в реквизите Курс ЦБ РФ на дату приобретения валюты (по
данным справочника Валюты). На основе этой информации при проведении
документа в бухгалтерском учете формируются проводки по зачислению при-
обретенной валюты на указанный счет учета денежных средств, а также по от-
ражению прибыли или убытка (прочих доходов или расходов) от операции за
счет разницы курсов в корреспонденции со счетом 57.02. Если на валютном
счете имеются остатки денежных средств, то производится их пересчет и фор-
мирование еще одной проводки на выявленную курсовую разницу. В налоговом
учете по данной операции в составе внереализационных доходов или внереали-
зационных расходов по виду учета НУ отражается только сумма прибыли
(убытка) от операции.
Если флажок Отражать разницу в курсе в составе расходов не установлен, то в бух-
та тгерском учете проводка на сумму прибыли (убытка) от операции приобре-
Рис. 2.26. Заполнение документа на зачисление приобретенной валюты
тения иностранной валюты не отражается (считается, что разница в курсах
является прибылью (убытком) комитента). При этом в налоговом учете, как
и в первом случае, по виду учета НУ отражается сумма прибыли (убытка) от
операции. В результате возникает разница в оценке внереализационных доходов
(внереализационных расходов) в бухгалтерском и налоговом учете, которая
является постоянной, то есть в налоговом учете вводится еще одна запись (по
тому же счету, что и предыдущая), но по виду учета ПР на сумму с минусом.
3. Вознаграждение банка отражается дополнительно с помощью документа Посту-
пление товаров и услуг.
Продажа иностранной валюты
Поступающие от контрагентов денежные средства в иностранной валюте сначала
зачисляются на транзитный валютный счет. В зависимости от назначения платежа
кредитуется один из счетов.
Кре итусмый счет Хозяйственная операция
Бухгалтерский учет
62.21 Поступила выручка по экспортному контракту
62.22 Поступил аванс под выполнение экспортного контракта
60.22 Возврат аванса по импортному контракту
66.21 Поступили средства по краткосрочному валютному кредиту из-за рубежа
76.29 Поступили средства для выполнения внешнеэкономического кон- тракта по договору комиссии
В налоговом учете (по налогу на прибыль организаций) указанные поступления
денежных средств не отражаются (в плане счетов налогового учета отсутствуют
перечисленные счета).
Продажа валютной выручки отражается в учете следующими проводками.
Дебет Кредит 1 Соде жание
Бухгалтерский учет
57.22 52 Списывается стоимость иностранной валюты, подлежащей продаже по курсу на дату списания
91.02 57.22 Отражается рублевый эквивалент проданной иностранной валюты по курсу Центрального банка Российской Федера- ции на дату продажи
51 91.01 Зачисляется выручка от продажи иностранной валюты
91.02 57.22 Отражается комиссионное вознаграждение уполномочен- ного банка по мемориальному ордеру
52 52 Оставшаяся часть выручки в иностранной валюте перево- дится на текущий валютный счет
Налоговый учет по налогу на прибыль
91.02.7, вид учета «НУ» Отражены расходы в виде отрицательной разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи иностранной валюты от официального курса ЦБ РФ, установленного на дату перехода права собственности на иностранную ва тюту
91.01.7, вид учета «НУ» Отражены доходы в виде положительной курсовой разни- цы, образующейся вследствие отклонения курса продажи иностранной валюты от официального курса ЦБ РФ, установленного на дату перехода права собственности на иностранную валюту
91.02.7, вид учета «НУ» Отражены расходы на услуги банка по продаже иностран- ной валюты
Отражение операций по продаже иностранной валюты в программе «1 (^Бухгал-
терия 8» производится следующим образом.
1. Списание денежных средств в иностранной валюте для продажи регистрирует-
ся документом Платежный ордер на списание денежных средств с видом операции
Прочие расчеты с контрагентами. В качестве корреспондирующего счета про-
водки указывается счет 57.22 «Реализация иностранной валюты».
2. Операция зачисления выручки от продажи иностранной валюты на расчетный
счет организации регистрируется документом Платежный ордер на поступление
денежных средств с видом операции Поступления от продажи иностранной ва-
люты. При этом в форме документа указывается сумма проданной валюты, курс
продажи иностранной валюты, а также курс ЦБ РФ (рис. 2.27).
На основе этой информации при проведении документа формируются описан-
ные выше проводки для отражения данной операции на счетах бухгалтерского
учета и налогового учета.
Рис. 2.27. Заполнение документа на зачисление выручки от продажи валюты
3. Вознаграждение банка отражается отдельно с помощью документа Поступление
товаров и услуг.
ГЛАВА 3
Касса
Кассовыми операциями считаются операции, связанные с приемом, хранением
и расходованием наличных денежных средств.
В настоящей главе мы расскажем о том, как в программе «1 С:Бухгалтерия 8» учи-
тываются кассовые операции.
Процедура учета кассовых операций
Для осуществления расчетов наличными денежными средствами каждая органи-
зация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.
Наличные деньги могут поступать в кассу организации из обслуживающего банка,
от покупателей или по прочим основаниям. Наличные деньги, полученные орга-
низациями в банке, расходуются на цели, указанные в чеке.
Организации могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов,
установленных банком по согласованию с руководителями организаций. Если
организация имеет счета в двух и более банках, то лимит, установленный в первом,
доводится до сведения остальных банков. При необходимости лимиты остатков
касс пересматриваются. Организации имеют право хранить в своих кассах налич-
ные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда и выплаты
пособий по социальному страхованию. Срок хранения не может превышать трех
рабочих дней, включая день получения денег в банке. Организации, расположенные
в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право хранить
денежные средства на эти цели не более пяти дней.
Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением
производится с обязательным применением контрольно-кассовой техники или
бланков строгой отчетности в случаях, определенных Правительством Российской
Федерации.
Как правило, выдача наличных денег под отчет производится из кассы организации.
Организации выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные
расходы в размерах и на сроки, определяемые руководителем организации. Налги-
ные деньги под отчет на расходы, связанные со служебными командировками,
выдаются в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели.
Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета кон-
кретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.
Лица получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих
дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из
командировки предъявить в бухгалтерию организации отчет об израсходованных
суммах и произвести окончательный расчет по ним.
Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами пер-
вичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утвер-
ждаются Госкомстатом России по согласованию с Центральным банком Россий-
ской Федерации и Минфином России.
Прием наличных денег кассой организации производится по приходным кассовым
ордерам по форме № КО-1, подписанным главным бухгалтером или лицом, упол-
номоченным на это письменным распоряжением руководителя организации.
О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями
главного бухгалтера или лица, уполномоченного на это, и кассира, заверенная пе-
чатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.
Выдача наличных денег из кассы организации производится по расходным кассовым
ордерам по форме № КО-2 или другим документам, оформленным надлежащим
образом. На таких документах (платежных, расчетно-платежных ведомостях, за-
эвлениях на выдачу денег, счетах и др.) ставится специальный штамп, заменяющий
реквизиты расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть
подписаны руководителем, главным бухгалтером организации или лицами, упол-
номоченными на это. Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам доку-
ментах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная надпись руководителя
организации, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна.
В централизованных бухгалтериях на общую сумму выданной заработной платы
составляется один расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставля-
ются на каждой платежной (расчетно-платежной) ведомости.
При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его докумен-
ту отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или друго-
го документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование
и номер документа, кем и когда он выдан, и отбирает расписку получателя. Если
заменяющий расходный кассовый ордер документ составлен на выдачу денег не-
скольким лицам, то получатели также предъявляют указанные документы, удосто-
веряющие их личность, и расписываются в соответствующей графе платежного
документа. Однако в последнем случае запись о данных документа, удостоверя-
ющего личность, на денежном документе, заменяющем кассовый расходный ордер,
не производится.
Выдача денег работникам организации может производиться по удостоверению,
выданному данной организацией, при наличии на нем фотографии и личной под-
писи владельца.
Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственно-
ручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: руб-
лей — прописью, копеек — цифрами. При получении денег по платежной (расчет-
но-платежной) ведомости сумма прописью не указывается.
Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе организации, производит-
ся по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или
по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.
Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом
ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег производится по дове-
ренности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии,
имени и отчества получателя денег указывается фамилия, имя и отчество лица,
которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости,
перед распиской в получении денег кассир делает надпись: «По доверенности».
Доверенность остается в документах дня как приложение к расходному кассовому
ордеру или ведомости.
Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию производится кас-
сиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расход-
ного кассового ордера на каждого получателя. При этом на титульном (заглавном)
листе платежной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная над-
пись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера организации
или лиц, на это уполномоченных. В аналогичном порядке могут оформляться
и разовые выдачи денег на оплату труда (при уходе в отпуск, болезни и др.), а так-
же выдача депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со слу-
жебными командировками, нескольким лицам.
Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производятся, как прави-
ло, по расходным кассовым ордерам.
По истечении сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию
кассир должен:
1) в платежной (расчетно-платежной) ведомости напротив фамилии лиц, которым
не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от
руки: «Депонировано»;
2) составить реестр депонированных сумм;
3) в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать надпись о факти-
чески выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим
итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если
деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнитель-
но делается надпись: «Деньги по ведомости выдавал (подпись)». Выдача денег
кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается;
4) записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на
ведомости штамп: «Расходный кассовый ордер №______».
Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассирами в платежных
(расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним
сумм.
Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один
обший расходный кассовый ордер.
Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые
ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко
и ясно. Они могут быть выписаны вручную, напечатаны на пишущей машинке или
подготовлены на компьютере. В кассовых документах не допускаются подчистки,
помарки или исправления.
В приходных и расходных кассовых ордерах указывается основание их составле-
ния, перечисляются прилагаемые к ним документы.
Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день
их составления.
При получении приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их
документов кассир обязан проверить:
1) наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на рас-
ходном кассовом ордере или заменяющем его документе — разрешительной
надписи (подписи) руководителя организации или лиц, на это уполномочен-
ных;
2) правильность оформления документов;
3) наличие перечисленных в документах приложений.
При несоблюдении одного из этих требований кассир возвращает документы в бух-
галтерию для надлежащего оформления. Приходные и расходные кассовые ордера
или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним
денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются
штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года).
Приходные и расходные кассовые ордера (заменяющие их документы) до переда-
чи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и рас-
ходных кассовых документов по типовой форме № КО-3. Расходные кассовые ор-
дера, оформленные на платежные (расчетно-платежные) ведомости на оплату
труда и другие приравненные к ней платежи, регистрируются после их выдачи.
Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируется
целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств,
присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных
кассиром операций. Допускается регистрация приходных и расходных кассовых
документов с применением средств вычислительной техники.
Все поступления и выдачи наличных денег организации учитывают в кассовой
книге по типовой форме № КО-4.
Каждая организация ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть
пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью.
Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и глав-
ного бухгалтера предприятия.
Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу
чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть
отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кас-
совой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми но-
мерами.
Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сде-
ланные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера
организации или лица, его заменяющего.
Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или
выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Еже-
дневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит
остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве
отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день)
с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой
книге.
В соответствии с действующим законодательством кассовую книгу допускается
вести автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде
машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней формирует-
ся машинограмма «Отчет кассира». Обе названные машинограммы должны со-
ставляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание
и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. Нумерация
листов кассовой книги в этих машинограммах осуществляется автоматически
в порядке возрастания с начала года.
В машинограмме «Вкладной лист кассовой книги» за каждый месяц должно авто-
матически печататься общее количество листов кассовой книги за каждый месяц,
а в последней за календарный год — общее количество листов кассовой книги
за год.
Кассир после получения машинограмм «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет
кассира» обязан проверить правильность составления указанных документов,
подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными кас-
совыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой
книги.
В целях обеспечения сохранности и удобства использования машинограммы
«Вкладной лист кассовой книги» в течение года хранятся кассиром отдельно за
каждый месяц. По окончании календарного года (или по мере необходимости)
указанные машинограммы брошюруются в хронологическом порядке. Общее ко-
личество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера
организации, а книга опечатывается.
Выданная из кассы сумма денег, не подтвержденная распиской получателя в рас-
ходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание
остатка наличных денег в кассе не принимается, считается недостачей и взыскива-
ется с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми
ордерами, считаются излишком кассы. Они зачисляются в доход организации.
Главный (старший) кассир перед началом рабочего дня выдает другим кассирам
авансом необходимую для расходных операций сумму наличных денег под распис-
ку в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств по типовой
форме № КО-05.
Кассиры в конце рабочего дня обязаны отчитаться перед главным (старшим) кас-
сиром в полученном авансе и в деньгах, принятых по приходным документам,
и сдать остаток наличных денег и кассовые документы по произведенным опера-
циям (главному) старшему кассиру под расписку в книге учета принятых и выдан-
ных кассиром денег.
По авансам, полученным для оплаты труда, кассир обязан отчитаться в срок, ука-
занный в платежной ведомости для их выплаты. До истечения этого срока кассиры
обязаны ежедневно сдавать в кассу остатки наличных денег, не выданных по пла-
тежным ведомостям. Эти деньги сдаются в опечатанных кассирами сумках, пакетах
и других упаковках главному (старшему) кассиру под расписку с указанием объ-
явленной суммы.
Прием наличных денег при осуществлении торговых операций или оказании услуг
производится через кассу кассирами (кассирами-контролерами) с обязательным
применением контрольно-кассовой техники.
Исключение из этого порядка допускается только для организаций, которые в силу
специализации своей деятельности либо особенностей местонахождения могут
осуществлять наличные денежные расчеты без применения контрольно-кассовой
техники.
При наличных денежных расчетах с покупателями организации могут применять
только модели (типы) контрольно-кассовой техники, допускаемые к использо-
ванию на территории Российской Федерации и внесенные в государственный
реестр контрольно-кассовой техники, серийные образцы которых прошли испы-
тания в установленном порядке.
Контрольно-кассовая техника, используемая для расчетов с населением, подлежит
регистрации в налоговом органе по месту нахождения организации, должна иметь
фискальную память и эксплуатироваться в фискальном режиме.
Организации, осуществляющие расчеты с покупателями с использованием кон-
трольно-кассовой техники, для учета поступающей выручки ведут книгу кассира-
операциониста, где в обязательном порядке указываются показания счетчиков на
начало и конец рабочего дня, а также сумма поступившей за день выручки. Записи
в книге производятся в хронологическом порядке чернилами без помарок, подчис-
ток и неоговоренных исправлений, с подписями кассира и представителями адми-
нистрации организации.
Книга кассира-операциониста должна быть пронумерована, прошнурована и скре-
плена подписями руководителя и главного (старшего) бухгалтера и печатью орга-
низации.
На каждый экземпляр контрольно-кассовой техники должна быть заведена отдель-
ная книга кассира-операциониста.
Показатели счетчиков недействующей контрольно-кассовой техники, находящей-
ся в запасе, ремонте, актируются и заверяются подписями бригадира-механика
и представителя администрации организации.
По окончании работы организации или по прибытии инкассатора банка, если он
по графику прибывает до закрытия организации, кассир обязан:
♦ подготовить денежную выручку и другие платежные документы;
♦ составить кассовый отчет и сдать выручку вместе с кассовым отчетом по при-
ходному ордеру старшему (главному) кассиру (в небольших магазинах с одной-
двумя кассами кассир сдает деньги непосредственно инкассатору банка).
Представитель администрации в присутствии кассира-операциониста снимает
показания секционных и контрольных счетчиков (регистров), вынимает из кассо-
вой машины использованную в течение дня контрольную ленту или получает ее
распечатку и подписывает конец контрольной ленты (распечатку), указывая на ней
тип и номер машины, показания секционных и контрольных счетчиков (регистров),
дневную выручку, дату и время окончания работы.
По показаниям секционных счетчиков (регистров) контрольно-кассовой техники
на начало и конец дня определяется сумма выручки, которая должна соответство-
вать показаниям всех денежных суммирующих счетчиков и контрольной ленты
и совпадать с суммой, сданной кассиром-операционистом старшему кассиру (или
уложенной в инкассаторскую сумку).
После снятия показаний счетчиков (регистров) либо распечатки, определения и про-
верки фактической суммы выручки делается запись в книге кассира-операциони-
ста, которая скрепляется подписями кассира и представителя администрации.
В соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации
в кассовой книге производится запись о фактической сумме выручки в целом по
организации.
При расхождении результатов сложения сумм на контрольной ленте с выручкой,
определенной по счетчикам (регистрам), представитель администрации с кассиром
должен выяснить причину расхождений. Выявленные недостачи или излишки
заносятся в соответствующие графы книги кассира-операциониста.
В соответствии с Федеральным законом от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении
контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов
и (или) расчетов с использованием платежных карт» контроль за применением
контрольно-кассовой техники осуществляют налоговые органы.
Для учета наличия и движения денежных средств в кассе организации использу-
ется счет 50 «Касса». По его дебету отражаются поступления в кассу, по креди-
ту — расходы из кассы организации. Сальдо счета соответствует остатку денежных
средств в кассе. Наличные денежные средства в рублях учитывают на субсчетах
50.01 «Касса организации» и 50.02 «Операционная касса».
Для служебных командировок за границу организация может получать в банке
денежные средства в иностранной валюте. Учет наличных средств в иностранной
валюте ведут на отдельном субсчете 50.21 «Касса организации (в валюте)». Остат-
ки денежных средств в иностранной валюте пересчитывают в рубли в порядке,
установленном Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обяза-
тельств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте»
ПБУ 3/2006. Выявленная в результате пересчета курсовая разница зачисляется
в бухгалтерском учете в состав прочих доходов (субсчет 91.01 «Прочие доходы»)
или расходов (субсчет 91.02 «Прочие расходы»), в налоговом учете по налогу на
прибыль — в состав внереализационных доходов (субсчет 91.01.7) или внереали-
зационных расходов (субсчет 91.02.7).
Приведем отражение в бухгалтерском учете и налоговом учете по налогу на при-
быль1 типичных операций по поступлению и расходу наличных денежных
средств.
Операция Бухгалтерский учет Налоговый учет
1ебег 1< едь Дебет Кредит Комментарий
Получены из банка наличные денежные средства 50.01 51 Не отражается
Подотчетное лицо внесло остаток неиспользованных денежных сумм 50.01 71.01 Не отражается
Оприходована выручка за продан- ные товары, работы, услуги 50.01 90.01 ПВ 90.01.1 или 90.01.2, вид учета «НУ» Отражены доходы от реализации то- варов, работ, услуг (без налогов)
Погашена задолжен- ность покупателя за товары, работы, услуги 50.01 62.01 Не отражается
Погашение задол- женности по недо- стачам и хищениям 50.01 73.03 Не отражается
Оприходованы из- лишки, выявленные в результате инвен- таризации (ревизии) кассы 50.01 91.01 ПВ 91.01.7 Отражены доходы в виде излишков денежных средств, выявленных в ре- зультате инвента- ризации (ревизии) кассы
Получены из банка наличные денежные средства в иностран- ной валюте 50.21 52 Не отражается
Подотчетное лицо внесло остаток неиспользованных денежных сумм в иностранной валюте 50.21 71.21 Не отражается
Продолжение
Здесь и далее — для учетной политики по налогу на прибыль — «по отгрузке».
Продолжение таблицы
Операция Бухгалтерский учет Налоговый учет •
Дебет Крепит JeGei [Кредит Комментарий
Отражена положи- тельная курсовая разница, выявленная при пересчете в рубли остатка наличных денежных средств в иностранной валюте 50.21 91.01 91.01.7, вид учета «НУ» Отражена положи- тельная курсовая разница, выявлен- ная при пересчете в рубли остатка наличных денежных средств в иностран- ной валюте
Отражены выплаты работникам из кассы (заработная плата, социальные пособия, доходы от участия в уставном капитале и т. д.) 70 5001 Не отражается
Выданы денежные средства под отчет на хозяйственные нужды и командировочные расходы (по расчету) 71.01 50.01 Не отражается
Выданы денежные средства в иностран- ной валюте под отчет на командировочные расходы (по расчету) 71.21 50.21 Не отражается
Отражена отрицатель- ная курсовая разница, выявленная при пере- счете в рубли остатка денежных средств в иностранной валюте 91.02 50.21 91.02.7, вид учета «НУ» Отражена отрица- тельная курсовая разница, выявлен- ная при пересчете в рубли остатка денежных средств в иностранной валюте
Сдан в банк для зачис- ления на расчетный счет сверхлимитный остаток денежных средств 51 50.01 Не отражается
Сдана выручка в банк через службу инкас- сации 57.01 50.01 Не отражается
Отражена сумма не- достачи, выявленная при инвентаризации (ревизии) кассы 94 50.01 Не отражается
В кассе предприятия могут храниться не только наличные денежные средства,
но и денежные документы (ценные бумаги, талоны на горюче-смазочные мате-
риалы, проездные документы, путевки и др.), а также бланки строгой отчетно-
сти (трудовые книжки, квитанции путевых листов, бланки туристических путе-
вок и др.).
Денежные документы учитываются на субсчетах 50.03 «Денежные документы»
и 50.23 «Денежные документы (в валюте)» в оценке согласно приходным докумен-
там.
Бланки строгой отчетности учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки стро-
гой отчетности» по стоимости их изготовления.
Поступление и расход денежных документов и бланков строгой отчетности оформ-
ляются приходными и расходными ордерами с последующим составлением касси-
ром отчета по их движению.
При приеме на работу кассира руководитель организации обязан под расписку
ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации,
после чего с ним заключается договор о полной материальной ответственности.
Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответ-
ственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за
сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный организации,
в результате как умышленных действий, так и небрежного или недобросовестного
отношения к своим обязанностям.
Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим
лицам. В организациях, имеющих одного кассира, в случае необходимости времен-
ной его замены исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работай
ка по письменному приказу руководителя организации. С этим работником также
заключается договор о полной материальной ответственности.
В случае внезапного оставления кассиром работы (по болезни и др.) находящиеся
у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, ко-
торому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера орга-
низации или комиссии из лиц, назначенных руководителем организации. Пересчет
и передача ценностей оформляются в установленном порядке.
На малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего
могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному
распоряжению руководителя организации при условии заключения с ним догово-
ра о полной материальной ответственности.
В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров
на каждом предприятии производится инвентаризация (ревизия) кассы.
Для производства ревизии кассы приказом руководителя организации назначает-
ся комиссия, которая составляет акт инвентаризации наличных денежных средств
по форме № ИНВ-15 и инвентаризационную опись ценных бумаг и бланков стро-
гой отчетности по форме № ИНВ-16.
При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте ука-
зывается их сумма и обстоятельства возникновения.
При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе
принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы
(почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки
в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.).
Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других документов стро-
гой отчетности производится по их видам (например, по акциям: именные и на
предъявителя, привилегированные и обыкновенные), с учетом начальных и конеч-
ных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и матери-
ально ответственным лицам.
Выявленные излишки наличных денег и прочих денежных документов приходу-
ются по дебету счета 50 «Касса» и кредиту счета 91.01 «Прочие доходы» — в бух-
галтерском учете и по кредиту счета 91.01.7 «Внереализационные доходы» — в на-
логовом учете по налогу на прибыль. При выявлении недостач суммы денежных
средств подлежат взысканию с материально ответственного лица ( кассира) и оформ-
ляются в бухгалтерском учете записями.
Дебет Кредпг Операция
94 50.01 Выявлена сумма недостачи
73.03 94 Недостача отнесена на материально ответственное лицо
В налоговом учете по налогу на прибыль эти операции не отражаются.
Излишки и недостачи денежных средств в иностранной валюте пересчитываются
в рубли по курсу ЦБ РФ на дату операции.
Рассмотрим порядок отражения в программе «1С:Бухгалтерия 8» отдельных кас-
совых операций.
Поступление денежных средств в кассу
Для операций поступления в кассу организации наличных денежных средств пред-
назначен документ Приходный кассовый ордер.
В соответствии с установленным порядком приходный кассовый ордер выписы-
вается в бухгалтерии, а затем передается в кассу для принятия наличных денежных
средств. В этой связи с документом Приходный кассовый ордер следует работать
дважды. Сначала документ заполняется, сохраняется и распечатывается, а после
фактического внесения денежных средств в кассу организации — проводится.
Работать с документами этого вида удобно через журнал кассовых документов
(меню Касса ► Кассовые документы) или список приходных кассовых ордеров (меню
Касса ► Приходный кассовый ордер).
При создании нового приходного кассового ордера программа сначала предлагает
выбрать вид операции документа (рис. 3.1).
Сделано это для того, чтобы максимально упростить заполнение формы докумен-
та. Однако, прежде чем рассказать об особенностях ввода данных для каждого вида
операции, остановимся на заполнении тех реквизитов, которые являются общими
для всех операций (рис. 3.2).
Рис. 3.1. Выбор вида операции документа Приходный кассовый ордер
Рис. 3.2. Форма документа Приходный кассовый ордер
Номер документу присваивается автоматически при записи документа в инфор-
мационную базу (с помощью кнопки Записать или ОК). Для каждой организации
документы Приходный кассовый ордер в течение года нумеруются автоматически
в порядке возрастания их номеров. Начинается номер документа с префикса орга-
низации.
В реквизите от указывается дата составления документа. По умолчанию в этом
реквизите проставляется рабочая дата (совпадает с системной датой компьютера
или датой, установленной в параметрах (меню Сервис ► Параметры)). Дату можно
изменить вручную или с помощью встроенного календаря, открываемого нажати-
ем кнопки EJ.
Для формирования по документу проводок по налоговому учету устанавливается
флажок Отразить в налоговом учете.
По умолчанию предполагается, что новый документ отражает поступление денеж-
ных средств в кассу организации (Счет учета: 50.07).
Указывается сумма, подлежащая получению по приходному кассовому ордеру.
Данные, которые программа предлагает указать на вкладке Реквизиты платежа, за-
висят от вида операции.
Оплата от покупателя
При выборе операции Оплата от покупателя программа предлагает указать
(рис. 3.3): покупателя и оплачиваемый договор; ставку налога на добавленную
стоимость. Сумму НДС программа подсчитывает сама исходя из суммы и ставки
налога.
и! Приходный кассовый ордер: Опиата от покупателя. Не проведен „ П X
Рис. 3.3. ПКО на получение средств от покупателя
В качестве возможных корреспондирующих счетов программа по умолчанию
предлагает использовать: счет 62.01 — как счет расчетов и 62.02 — как счет учета
авансов.
Обращаем внимание, что при подготовке приходного кассового ордера по данной
операции договор с контрагентом должен относиться к виду С покупателем.
Возврат денежных средств поставщиком
Для операции Возврат денежных средств поставщиком программа предлагает
указать (рис. 3.4): поставщика и договор, в рамках которого производится возврат
денежных средств; ставку налога на добавленную стоимость. Сумму НДС програм-
ма подсчитывает сама исходя из суммы и ставки налога.
В качестве возможных корреспондирующих счетов программа по умолчанию
предлагает использовать: счет 60.01 — как счет расчетов и 60.02 — как счет учета
авансов.
Обращаем внимание, что при подготовке приходного кассового ордера по данной
операции договор с контрагентом должен относиться к виду С поставщиком
Для операций Оплата от покупателя и Возврат денежных средств поставщиком
па командной панели доступна кнопка Список. Если ее нажать, раздел Расшифровка
Рис. 3.4. ПКО на возврат средств поставщиком
платежа принимает вид таблицы. Режим списка следует выбирать в тех случаях,
когда одним приходным кассовым ордером приходуются денежные средства по
нескольким договорам или в рамках одного договора, но за товары, работы, услуги,
облагаемые НДС по разным ставкам.
Возврат денежных средств подотчетником
Для операции Возврат денежных средств подотчетником программа предлагает
указать подотчетное лицо (рис. 3.5).
Рис. 3.5. ПКО на возврат средств, выданных под отчет
Обратите внимание на отсутствие для данной операции реквизита, в котором указы-
вается корреспондирующий счет. Поскольку таким счетом всегда является счет 71
«Расчеты с подотчетными лицами», программа не предлагает его указывать.
Получение наличных денежных средств в банке
Для операции Получение наличных денежных средств в банке программа предлага-
ет указать, с какого банковского счета получены денежные средства и на каком
счете бухгалтерского учета эти средства учитываются (рис. 3.6).
Приходный кассовый ордер: Получение наличных денежных средств в банке. Не проведен _ О X
Операция * Действия - _* Й 4L* Списж КУД и Р. (5] -j^j Советы
Номер: | БД000000004 | от: [ 19.02.200812:00:04~]б[ Отразить в: Е налог, учете
Организация- Белая акация Счет учета: 150.01 |vj
Сумма. | 75 000.00 W
Реквизиты платежа | Печать____________________________________________________________________________
Банковский счет' {счет в НеФтегромбанке
Счет учета: |51 [у|
Ответственный: [Фамилия ответственного лица .. x|Ql
Комментарий: || _________________________________ _ __________________________________________[
Приходный кассовый ордер Печать» ' ОК Записать Закрыть
Рис. 3.6. Заполнение ПКО при получении наличных в банке
Обращаем внимание, что во избежание дублирования проводок эта операция до-
кументом Платежный ордер на списание денежных средств вторично не отражается.
При этом в обработке Выписка банка программа показывает реквизиты приходного
кассового ордера, которым в информационной базе отражено получение наличных
денежных средств в банке.
Расчет по кредитам и займам с контрагентами
Для данной операции программа предлагает указать (рис. 3.7): договор займа, по
которому возвращаются средства; ставку налога на добавленную стоимость. Сум-
му НДС программа подсчитывает автоматически исходя из вносимой суммы
и налоговой ставки.
Обращаем внимание, что договор с контрагентом должен относиться к виду Прочее,
а кредиты и займы не облагаются налогом на добавленную стоимость.
Корреспондирующий счет в данной операции необходимо указать вручную.
Для всех операций на вкладке Печать указывается, от кого получены денежные
средства, на каком основании, и, если они имеются, перечисляются документы,
прилагаемые к приходному кассовому ордеру.
После заполнения формы документа с помощью кнопки Приходный кассовый ордер
формируют ордер (рис. 3.8), который выводят на бумажный носитель, после чего
закрывают форму документа кнопкой Закрыть.
Рис. 3.7. ПКО на возврат займа
Рис 3.8. Приходный кассовый ордер
Приходный кассовый ордер подписывается главном (старшим) бухгалтером и пе-
редается кассиру, который проверяет правильность составления ордера, получает
денежные средства, расписывается в получении, ставит штамп «Получено» на
квитанции с указанием числа, даты, года. Квитанция остается у лица, которое вне-
сло денежные средства. При получении денежных средств из банка квитанция
прикладывается в выписке.
Бухгалтер при обработке отчета кассира находит сохраненный документ в списке
Приходные кассовые ордера и проводит его. При выполнении процедуры проведения
по документу формируются проводки. Чтобы их посмотреть, документ нужно
сделать текущим в списке приходных кассовых ордеров и щелкнуть на пиктограм-
ме ’к, командной панели (рис. 3.9)
Рис 3.9. Список приходных кассовых ордеров
Открывается форма для просмотра движений документа. Бухгалтерские провод-
ки, сформированные документом, приводятся на вкладке Бухгалтерский учет
(рис. 3.10).
Рис 3.10. Проводки приходного кассового ордера № БА000000001
Как мы видим, первый платеж программа отразила по кредиту счета 62.02 «Расче-
ты по авансам полученным», то есть расценила его как полученный от покупателя
аванс (предоплата). Почему это произошло, учитывая, что в форме документа было
указано два счета учета расчетов 62.01 и 62.02? Дело в том, что при проведении
документа программа проанализировала состояние расчетов с контрагентом на
счетах 62.01 и 62.02 по указанному в форме договору и, не обнаружив остатка по
дебету счета 62.01, сочла полученный платеж авансом.
Теперь посмотрим на проводки, сформированные приходным кассовым ордером
№ БА000000002 (рис. 3.11).
Рис. 3.11. Проводки приходного кассового ордера № БА000000002
При проведении этого документа программа обнаружила ранее выданный постав-
щику аванс на счете 60.02, что вполне логично для операции Возврат денежных
средств поставщиком, и отразила платеж как возврат аванса.
Приходными кассовыми ордерами № БА000000003-БА000000005 будут сформи-
рованы проводки по дебету счета 50.01 в корреспонденции, соответственно, со
счетами 71.01 «Расчеты с подотчетными лицами», 51 «Расчетные счета» и 73.01
«Расчеты по предоставленным займам».
Аналогичным образом выписывается приходный кассовый ордер на средства
в иностранной валюте. При этом в реквизите Счет учета выбирается 50.21, в рек-
визите Валюта указывается, в какой валюте вносятся денежные средства, а в рекви-
зите Сумма — размер вносимых средств в иностранной валюте. При проведении
документа эти средства автоматически пересчитываются в рубли по курсу
ЦБ РФ.
Если в кассе имеется остаток данного вида валюты, то он пересчитывается по кур-
су ЦБ РФ на дату документа. Положительные или отрицательные курсовые раз-
ницы в бухгалтерском учете отражаются проводкой в корреспонденции со счетом
91 «Прочие доходы и расходы», в налоговом учете по налогу на прибыль — зачис-
ляются в состав внереализационных доходов (кредит счета 91.01.7) или внереали-
зационных расходов (дебет счета 91.02.7).
Выдача денежных средств из кассы
Для операций по выдаче денежных средств из кассы организации предназначен
Документ Расходный кассовый ордер В соответствии с установленным порядком
расходный кассовый ордер выписывается в бухгалтерии, а затем передается в кас-
су для выдачи наличных денежных средств.
Работать с документами этого вида удобно через журнал кассовых документов
(меню Касса ► Кассовые документы) или список расходных кассовых ордеров (меню
Касса ► Расходный кассовый ордер).
При создании нового расходного кассового ордера программа сначала предлагает
выбрать вид операции документа (рис. 3.12).
Рис. 3.12. Выбор вида операции документа Расходный кассовый ордер
Сделано это для того, чтобы максимально упростить заполнение формы докумен-
та. Однако, прежде чем рассказать об особенностях ввода данных для каждого вида
операции, остановимся на заполнении тех реквизитов, которые являются общими
для всех операций (рис. 3.13).
Рис. 3.13. Форма документа Расходный кассовый ордер
Номер документу присваивается автоматически при записи документа в инфор-
мационную базу (с помощью кнопки Записать или ОК). Для каждой организации
документы Расходный кассовый ордер в течение года нумеруются автоматически
в порядке возрастания их номеров. Начинается номер документа с префикса орга-
низации.
В реквизите от указывается дата составления документа. По умолчанию в этом
реквизите проставляется рабочая дата (совпадает с системной датой компьютера
или датой, установленной в параметрах (меню Сервис ► Параметры)). Дату можно
изменить вручную или с помощью встроенного календаря, открываемого нажати-
ем кнопки
Для формирования по документу проводок по налоговому учету устанавливается
флажок Отразить в налоговом учете.
По умолчанию предполагается, что новый документ отражает выдачу денежных
средств из кассы организации (Счет учета: 50.01).
Указывается сумма, подлежащая выдаче по расходному кассовому ордеру.
Данные, которые программа предлагает указать на вкладке Реквизиты платежа, за-
висят от вида операции.
Оплата поставщику
Для операции Оплата поставщику программа предлагает указать (рис. 3.14): постав-
щика и оплачиваемый договор; ставку налога на добавленную стоимость. Сумму
НДС программа рассчитывает автоматически исходя из суммы и ставки налога.
Рис. 3.14. РКО на оплату поставщику
При вводе в справочник Договоры контрагентов сведений об основании расчетов
следует учитывать, что договор по операции Оплата поставщику должен относить-
ся к виду С поставщиком.
В качестве возможных корреспондирующих счетов программа по умолчанию
предлагает использовать: счет G0.01 — как счет расчетов и 60.02 — как счет учета
авансов.
Возврат денежных средств покупателю
Для операции Возврат денежных средств покупателю программа предлагает ука-
зать (рис. 3.15): покупателя и договор, в рамках которого производится возврат
денежных средств; ставку налога на добавленную стоимость. Сумму НДС програм-
ма рассчитывает сама исходя из суммы и ставки налога.
Рис. 3.15. РКО на возврат денежных средств покупателю
Обращаем внимание, что договор с контрагентом по данной операции должен от-
носиться к виду С покупателем.
В качестве возможных корреспондирующих счетов программа по умолчанию
предлагает использовать: счет 62.01 — как счет расчетов и 62.02 — как счет учета
авансов.
Для операций Оплата поставщику и Возврат денежных средств покупателю на
командной панели доступна кнопка Список. Если ее нажать, информация в разделе
Расшифровка платежа представляется в табличной форме. Режим списка следует
выбирать в тех случаях, когда по одному расходному кассовому ордеру выдают-
ся денежные средства по нескольким договорам или в рамках одного договора, но
в оплату за товары, работы услуги, облагаемые НДС по разным ставкам.
Выдача денежных средств подотчетнику
Для операции Выдача денежных средств подотчетнику программа предлагает
указать только подотчетное лицо (рис. 3.16).
Обратите внимание на отсутствие для данной операции реквизита, в котором
указывается корреспондирующий счет. Поскольку таким счетом всегда является
счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», программа не предлагает его указы-
вать.
Рис 3.16. РКО на выдачу подотчетных сумм
Выплата заработной платы по ведомости
Операцию Выплата заработной платы по ведомостям выбирают при составлении
расходного кассового ордера на выплаты, произведенные по платежным ведомо-
стям. При этом в табличной части на вкладке Реквизиты платежа перечисляют
оплаченные ведомости (документы Зарплата к выплате организаций) с указанием
суммы, выплаченной по каждой ведомости (рис. 3.17).
Рис 3.17. РКО на выплату заработной платы по ведомостям
Выплата заработной платы работнику
Операцию Выплата заработной платы работнику выбирают при выплате за-
работной платы каждому работнику отдельными расходными кассовыми орде-
рами. Для этой операции программа предлагает указать работника, которому
производится выплата, и ведомость (документ Зарплата к выплате организаций)
в которой содержится информация о сумме денежных средств, подлежащих выда-
че из кассы.
Взнос наличными в банк
Операцию Взнос наличными в банк выбирают при составлении расходного кассо-
вого ордера на денежные средства, которые вносятся на расчетный счет организа-
ции в банке по заявлению на взнос наличными. При этом на вкладке Реквизиты
платежа указывают (рис. 3.18): банковский счет, на который вносятся наличные
денежные средства, и счет, на котором эти средства учитываются в бухгалтерском
учете.
Рис. 3.18. РКО на денежные средства, вносимые на счет в банке
Обращаем внимание, что во избежание дублирования проводок эта операция до-
кументом Платежный ордер на поступление денежных средств вторично не отражает-
ся. При этом в обработке Выписка банка программа показывает реквизиты расход-
ного кассового ордера, которым в информационной базе отражена выдача наличных
денежных средств из кассы организации для их взноса на банковский счет.
Инкассация денежных средств
Операцию Инкассация денежных средств выбирают, если наличные денежные
средства из кассы организации вносятся в банк через службу инкассации. Коррес-
пондирующим счетом при этом является счет 57.01 «Переводы в пути».
При этом зачисление на расчетный счет инкассированных средств отражается
документом Платежный ордер на поступление денежных средств с операцией Инкас-
сация денежных средств.
Для всех операций на вкладке Печать указывается: кому выдаются денежные сред-
ства. на каком основании, по какому документу, удостоверяющему личность,
и перечне гчются документы, прилагаемые к расходному кассовому ордеру, если
таковые имеются.
После заполнения формы документа и сохранения его в информационной базе с по-
мощью кнопки Расходный кассовый ордер формируют ордер (рис. 3.19), который
выводят на бумажный носитель, а форму документа закрывают кнопкой Закрыть.
Рис. 3.19. Расходный кассовый ордер
После этого расходный кассовый ордер подписывается руководителем и главным
(старшим) бухгалтером организации и передается кассиру. Кассир проверяет пра-
вильность составления ордера, проверяет документы у получателя, предлагает
расписаться в расходном кассовом ордере, выдает денежные средства. После вы-
дачи денег кассир расписывается в ордере, ставит штамп «Оплачено» и указывает
лень, месяц, год.
Бухгалтер при обработке отчета кассира находит сохраненный документ в списке
Расходные кассовые ордера и проводит его. При выполнении процедуры проведения
по документу формируются проводки. Чтобы их посмотреть, нужно сделать доку-
мент текущим в списке расходных кассовых ордеров и щелкнуть на пиктограмме
командной панели (рис. 3.20).
Открывается форма с движениями документа. Бухгалтерские проводки показыва-
ются на вкладке Бухгалтерский учет (рис. 3.21).
Как мы видим, выдачу денежных средств по РКО № БА000000001 программа отра-
зила по дебету счета 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», то есть она
расценила ее как погашение кредиторской задолженнос ги Почему это произошло,
Рис. 3.20. Список расходных кассовых ордеров
Рис. 3.21. Проводки расходного кассового ордера N2 БА000000001
учитывая, что в форме документа было указано два счета учета расчетов 60.01
и 60.02? Дело в том, что при проведении документа программа проанализировала
состояние расчетов с контрагентом на счетах 60.01 и 60.02 по указанному в форме
договору и, обнаружив остаток по кредиту счета 60.01, сочла выдачу средств пога-
шением задолженности.
Теперь посмотрим на проводки, сформированные расходным кассовым ордером
№ БА000000002 (рис. 3.22).
Рис. 3.22. Проводки расходно! о кассового ордера Ns БА000000002
При проведении этого документа программа обнаружила ранее полученный от
покупателя аванс на счете 62.02, что вполне логично для операции Возврат денеж-
ных средств покупателю, и отразила выплату как возврат аванса.
Расходным кассовым ордером № БА000000003 и № БА000000005 будет сформи-
рована бухгалтерская проводка по кредиту счета 50.01 в корреспонденции со
счетом 71:01 «Расчеты с подотчгтными лицами» и 51 «Расчетные счета» соответ-
ственно.
По расходному кассовому ордеру № БА000000004 проводки формируются по каж-
дой позиции (по каждому работнику) платежной ведомости (документ Зарплата
к выплате организации), реквизиты которой указаны в табличной части формы до-
кумента Расходный кассовый ордер.
Обращаем внимание, что рассмотренные выше кассовые операции по выдаче на-
личных денежных средств на счетах налогового учета по налогу на прибыль не
отражаются.
Аналогичным образом в программе выписываются расходные кассовые ордера на
средства в иностранной валюте. При этом в форме документа указывается в рек-
визите Счет учета — счет 50.21, в реквизите Валюта — в какой валюте выдаются де-
нежные средства, в реквизите Сумма — размер выдаваемых средств в иностранной
валюте.
При проведении документа средства, выданные в иностранной валюте, автома-
тически пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ. Если в кассе имеется оста-
ток данного вида валюты, то он пересчитывается по курсу ЦБ РФ на дату до-
кумента. Положительные или отрицательные курсовые разницы отражаются
проводкой в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы». В нало-
говом учете курсовые разницы учитываются в составе внереализационных дохо-
дов (по кредиту счета 91.01.7) или внереализационных расходов (по дебету счета
91.02.7).
Составление отчета кассира
В конце рабочего дня кассир составляет отчет кассира в двух экземплярах, один
из которых с приходными и расходными кассовыми ордерами и приложениями
передает главному (старшему) бухгалтеру, а второй после его подписи главным
(старшим) бухгалтером оставляет у себя. Собранные за отчетный период отчеты
кассира прошиваются в установленном порядке.
Составление отчета кассира в «1С:Бухгалтерии 8» производится с помощью отче-
та Кассовая книга за период (меню Касса ► Кассовая книга).
В форме отчета имеется две части. В верхней части расположены реквизиты для
настройки параметров формирования отчета, в нижней части — окно для просмот-
ра отчета (рис. 3.23).
Листы кассовой книги формируются за период, указанный в реквизитах с... по....
При составлении отчета за один день даты начала и конца периода совпадают.
Рис. 3.23. Форма отчета Кассовая книга за период
Листы кассовой книги нумеруются автоматически. Флажок Пересчитать номера
листов с начала года задает режим нумерации листов. Если он установлен, то про-
грамма пересчитывает листы с начала года, а если нет, то нумерация листов за
указанный период начинается с ближайшего номера листа к дате начала периода
из регистра сведений «Номера листов кассовой книги».
При установленном флажке Выводить основания кассовых ордеров в кассовой книге
кроме сведений о том, кому выданы денежные средства и/или от кого они получе-
ны, будет выводиться содержание поля «Основание» приходных и расходных
кассовых ордеров.
Переключатель Последний лист определяет порядок оформления последнего листа
кассовой книги, формируемой за указанный период, или листа, формируемого за
определенную дату. Если переключатель установлен в положение Обычный, то
составляется обычный лист кассовой книги. В положении Последний в месяце на
листе будет указано количество листов книги за последний месяц, который входит
в выбранный в отчете период. Если же лист кассовой книги — последний день в году,
то дополнительно формируется «обложка» кассовой книги за текущий год и лист
с указанием общего количества листов, включенных в кассовую книгу текущего
года, и реквизитов руководителя и главного бухгалтера.
С помощью кнопки Сформировать на командной панели программа в нижнем окне
показывает сформированную кассовую книгу (рис. 3.24).
Кассовая книга в программе составляется не по проводкам по счету 50 «Касса»,
а по проведенным документам Приходный кассовый ордер и Расходный кассовый
ордер и тем данным, которые в них указаны.
Кассовые операции в рублях и в иностранных валютах отражаются в единой кас-
совой книге. При этом в ней отражаются результаты пересчета остатка наличных
денежных средств в иностранной валюте.
Если в организации ведется касса в валюте, го в листах кассовой книги остатки на
начало и конец дня показываются по каждой валюте.
Рис. 3.24. Фрагмент вкладного листа кассовой книги
Для вывода отчета на печать следует выбрать пункт Печать в меню Файл главного
меню программы или щелкнуть на соответствующей пиктограмме командной па-
нели Стандартная.
Расчеты с подотчетными лицами
Подотчетными лицами считаются работники организации, получившие авансом
наличные суммы денежных средств на предстоящие административно-хозяйствен-
ные или командировочные расходы.
Как правило, список работников, имеющих право получать в кассе наличные день-
ги под отчет на административно-хозяйственные нужды, определяется приказом
(распоряжением) руководителя организации. При этом сумма наличных денежных
средств, которую организация может потратить на административно-хозяйственные
нужды, согласовывается с обслуживающим банком.
Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными коман-
дировками, производится в форме аванса в пределах сумм, причитающихся коман-
дированным лицам на эти цели.
В соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации
лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих
дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из
командировки предъявить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах и про-
извести окончательный расчет по ним.
Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета кон-
кретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. Передача выданных
под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается.
Выдача наличных денежных средств под отчет на административно-хозяйственные
нужды, как правило, производится на основании служебной записки подотчетного
лица, в которой указываются цель расхода, сроки и запрашиваемая сумма Руко
водитель накладывает свою визу, бухгалтерия выписывает расходный кассовый
ордер, кассир выдает подотчетную сумму.
В установленные сроки подотчетное лицо представляет в бухгалтерию авансовый
отчет, в котором самостоятельно заполняет оборотную сторону, где перечисляет,
когда, на основании какого документа и в какой сумме произведены расходы.
В конце отчета подотчетное лицо выводит общую сумму расходов и расписывает-
ся. Вместе с приложенными документами авансовый отчет передается в бухгалте-
рию на проверку и обработку. Здесь по характеру расходов определяются коррес-
пондирующие счета и подсчитывается итог расчетов с подотчетным лицом.
Оформленный в установленном порядке авансовый отчет вместе с приложениями
утверждается руководителем организации, расходы отражаются в регистрах бух-
галтерского учета. Остаток неиспользованных денежных средств подотчетное лицо
возвращает в кассу организации по приходному кассовому ордеру, перерасход
возмещается ему по расходному кассовому ордеру.
Совершенные подотчетным лицом расходы должны быть подтверждены докумен-
тами. При закупках в сети розничной торговли — это чек контрольно-кассовой
техники и товарный чек с указанием покупок; при закупках в организациях оптовой
торговли — чек контрольно-кассовой техники, квитанция к приходному кассовому
ордеру, накладная, счет-фактура.
В бухгалтерском учете утвержденные расходы на административно-хозяйственные
нужды отражаются записями с кредита счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
в дебет счетов учета затрат на производство, учета материально-производственных
запасов и т. д.
Служебной командировкой считается поездка работника по распоряжению руково-
дителя организации на определенный срок в другую местность для выполнения
служебного поручения вне места его постоянной работы.
При направлении работника в командировку в пределах Российской Федерации
на него оформляется командировочное удостоверение, в котором указываются:
♦ фамилия, имя, отчество командированного;
♦ пункт назначения командировки;
♦ наименование организации, куда командируется работник;
♦ цель командировки;
♦ срок командировки.
Удостоверение подписывается руководителем организации, направляющей работ-
ника в командировку.
На удостоверении делаются отметки (с указанием даты) о выбытии в командиров-
ку, о прибытии в пункт назначения, выбытии из него, о прибытии на место посто-
янной работы. При направлении работника в несколько пунктов отметки о прибы-
тии и выбытии делаются отдельно в каждом их них. Каждая отметка заверяется
подписью и печатью организации. Для подтверждения служебного характера ко-
манд дровки при возвращении составляется отчет о проделанной во время коман-
дировки работе.
Оформление командировки в пределах Российской Федерации приказом по орга-
низации дополнительно к выписанному командировочному удостоверению не
обязательно, но может производиться по решению руководителя. Вместе с тем
приказ необходим при командировке за границу, поскольку командировочное
удостоверение при этом не выписывается. Кроме того, приказ необходим для рас-
чета размера аванса, если руководитель своим решением устанавливает размеры
компенсационных выплат выше нормативно установленных (cj точные, оплата
найма жилого помещения и т. д.).
Регистрация лиц, отбывающих и прибывающих в командировки, ведется в журна-
лах специальной формы. При этом лицо, ответственное за ведение этих журналов
и производство отметок в командировочных удостоверениях, назначается приказом
руководителя организации.
Накануне выбытия в командировку работнику выдается аванс на командировочные
расходы исходя из срока командировки, стоимости проезда и установленных раз-
меров компенсационных выплат.
Действующее законодательство предусматривает следующие гарантии и компен-
сационные выплаты при командировках:
♦ сохранение за командированным работником в течение всего времени коман-
дировки места работы (должности) и среднего заработка;
♦ оплату суточных за время нахождения в командировке;
♦ оплату расходов по проезду к месту назначения и обратно;
♦ оплату расходов по найму жилого помещения.
В период командировки за работником сохраняется средний заработок за все ра-
бочие дни недели по графику, установленному по месту постоянной работы. В та-
беле учета рабочего времени по форме № Т-12 или Т-13 за дни командировки
проставляется соответствующий код: буквенный «К» или цифровой «10».
За каждый день нахождения в командировке (в том числе за время нахождения
в пути) работнику выплачиваются суточные. Их размер определяется коллектив-
ным договором или иным локальным нормативным актом (но не менее размера,
установленного для организаций, финансируемых из федерального бюджета).
При этом следует учитывать, что для целей налога на прибыль суточные призна-
ются расходами в размере не более 100 руб. в сутки. У работников, направляемых
в командировки, суточные не признаются доходом для целей НДФЛ в размере не
более 700 руб. в сутки.
Днем выезда в командировку считаются календарные сутки (до 24 часов включи-
тельно), в течение которых отправляется поезд, самолет автобус или другое транс-
портное средство из места постоянной работы командированного, а днем при
езда — календарные сутки (до 24 часов включительно), в течение которых
транспортное средство прибывает в место постоянной работы. Если аэропорт,
станция или пристань, откуда отправляется транспортное средство, находятся за
чертой населенного пункта, в котором расположена организация, при определении
дня выезда в командировку или возвращения из командировки учитывается время,
необходимое для проезда до места отправления транспортного средства.
Суточные не выплачиваются, если командировка длится один день или если ко-
мандированный имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного
жительства. Решение о том, может ли работник ежедневно возвращаться из места
командировки к месту постоянного жительства, в каждом конкретном случае ре-
шает руководитель организации.
Расходы по проезду к месту командировки и обратно к месту постоянной работы
возмещаются командированному работнику в размере стоимости проезда воздуш-
ным, железнодорожным, водным, автомобильным транспортом общего назначения
(кроме такси), включая страховые платежи по государственному обязательному
страхованию пассажиров на транспорте, оплату услуг по предварительной оплате
проездных документов (билетов) и за пользование постельными принадлежностя-
ми. Оплачиваются также расходы по проезду транспортом общего пользования
(кроме такси) к станции, пристани, аэропорту, если они находятся за чертой насе-
ленного пункта, в котором расположена организация.
В случае утери проездных документов расходы возмещаются работнику по мини-
мальной стоимости. Для принятия этих расходов в целях налогообложения нало-
гом на прибыль организации необходимо получить документ соответствующей
транспортной организации (вокзала, аэропорта, пристани), в котором указана
минимальная стоимость проезда до определенного пункта.
Расходы по найму жилого помещения (гостиницы) возмещаются по фактическим
расходам, подтвержденным соответствующими документами.
Дополнительно работнику возмещаются расходы по бронированию мест в гости-
ницах.
При командировании работника за границу командировочное удостоверение не
выписывается, а основанием командировки является приказ руководителя орга-
низации, в котором указывается, кто, в какую страну, какой город, на какой срок
и с какой целью командируется. Время пребывания работника в загранкоманди-
ровке при этом определяется по отметкам в загранпаспорте. Исключение состав-
ляют страны СНГ, при въезде на территорию которых наличие загранпаспорта не
обязательно. В этом случае командировочное удостоверение необходимо, посколь-
ку расходы по командировкам в страны СНГ могут быть приняты на основании
приказа по организации, командировочного удостоверения и авансового отчета
сотрудника с приложением всех оправдательных документов.
Работнику, командированному за пределы Российской Федерации:
♦ выплачиваются суточные;
♦ возмещаются расходы по проезду и провозу до 30 кг багажа;
♦ возмещаются расходы по найму жилого помещения;
♦ возмещаются расходы по получению заграничного паспорта и виз, за прописку
паспорта;
* возмещаются комиссионные, удержанные при обмене чеков в банке за иностран-
ную валюту.
Выплата суточных при командировке работника за пределы Российской Феде-
рации производится в следующем порядке:
* при проезде по территории Российской Федерации — в валюте Российской
Федерации — рублях по нормам, действующим при командировках в пределах
Российской Федерации;
* при проезде и за время пребывания на территории иностранного государства —
в иностранной валюте по нормам, установленным для работников, выезжающих
во временные командировки за границу.
Размер суточных устанавливается конкретно для каждой страны пребывания.
Со дня пересечения государственной границы при выезде из Российской Федера-
ции суточные выплачиваются по норме, установленной для страны, в которую
работник направляется, со дня пересечения государственной границы при въезде
в Российскую Федерацию — по норме, установленной для командировок в преде-
лах Российской Федерации. Если работник в период командировки находится
в нескольких зарубежных странах, то со дня выбытия из одной страны в другую
суточные выплачиваются по норме, установленной для выплаты в стране, в которую
он направляется День выбытия определяется по отметке в загранпаспорте.
Если принимающая сторона за свой счет обеспечивает командированного работ-
ника иностранной валютой на личные расходы, выплата суточных направляющей
стороной не производится.
Если принимающая сторона предоставляет за свой счет только питание, направ-
ляющая сторона выплачивает суточные в размере 30 % нормы.
Если работник выехал в командировку за пределы Российской Федерации и в тот
же день (календарные сутки) вернулся, суточные выплачиваются в размере 50 %
нормы.
Расходы по проезду к месту командировки и обратно к месту постоянной работы
возмещаются командированному работнику в размере стоимости проезда воздуш-
ным, железнодорожным, водным, автомобильным транспортом общего назначения,
включая страховые платежи по государственному обязательному страхованию
пассажиров на транспорте, оплату услуг по предварительной оплате проездных
документов (билетов) и за пользование постельными принадлежностями. Опла-
чиваются также расходы по проезду транспортом общего пользования к станции,
пристани, аэропорту, если они находятся за чертой населенного пункта, в котором
расположена организация.
Расходы по найму жилого помещения (гостиницы) возмещаются по фактическим
расходам, подтвержденным соответствующими документами. При отсутствии
подтверждающих документов расходы не возмещаются.
Суммы за питание и другие личные услуги, включенные в счета за наем жилого
помещения, оплачиваются в счет суточных и возмещению не подлежат.
Командированному работнику возмещаются фактические затраты на получение
заграничных паспортов и виз. а также за прописку паспорта.
При выдаче в качестве аванса банковских и дорожных чеков в иностранной валю-
те для оплаты расходов, связанных с командированием за границу, командирован-
ному работнику возмещаются комиссионные, удержанные при их обмене за налич-
ную валюту.
Работник имеет право на возмещение иных расходов, не включаемых в облагаемый
подоходным налогом доход, если они связаны с выполнением задания руководи-
теля.
Расчеты с подотчетными лицами в программе учитываются на активно-пассивном
счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на субсчетах:
♦ 71.01 «Расчеты с подотчетными лицами»;
♦ 71.21 «Расчеты с подотчетными лицами (в валюте)».
Для субсчета 71.21 установлен признак ведения валютного учета (рис. 3.25).
Рис. 3.25. Счета для учета расчетов с подотчетными лицами
Аналитический учет ведется по каждому подотчетному лицу (субконто вида Ра-
ботники организаций типа справочник Физические лица).
В бухгалтерском учете утвержденные расходы отражаются записями с кредита
счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в дебет тех или иных счетов в зависи-
мости от цели командировки. Если командировка связана с текущей хозяйственной
деятельностью по заключенным договорам, то затраты списываются на счета затрат,
например 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу». Если
командировка связана с приобретением или заготовкой материально-производ-
ственных запасов, то затраты списываются на счета учета запасов, например 10 «Ма-
териалы». Если командировка связана с заключением новых договоров на произ-
водство и продажу продукции (работ и услуг), то расходы относят на счет 97
«Расходы будущих периодов» со списанием в том отчетном периоде, к которому
этот договор относится.
Суммы налога на добавленную стоимость отражаются по дебету счета 19 «Налог
на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
Рассмотрим отражение в бухгалтерском и налоговом учете наиболее типичных
операций, связанных с расчетами по командировочным расходам.
Пример 3.1
I Работник командирован в другой город Российской Федерации для согласования
I графика поставки товаров в рамках заключенного договора сроком на пять дней
проездом самолетом. Перед командировкой работник получил аванс в размере
4710 руб. из расчета:
• суточные — 500 руб. (5 100 руб.);
• расходы по найму жилого помещения — 2200 руб. (4 • 550 руб.);
• расходы на проезд — 2010 руб.
После возвращения из командировки в бухгалтерию представлен отчет с под-
тверждающими документами: квитанция гостиницы по найму жилого помеще-
ния на сумму 3000 руб. (4 750 руб.) и авиабилеты на сумму 2010 руб. Суммы
уплаченного налога на добавленную стоимость в документах не выделены от-
дельной строкой. Кроме того, по заявлению работника приказом руководителя
ему разрешено выплатить суточные из расчета 150 руб. за каждый день пребы-
вания в командировке. Итого авансовый отчет утвержден в сумме 5760 руб.
В бухгалтерском учете операции будут отражены следующим образом.
Бухгалтерский учет Налоговый учет по налогу на прибыль
Дебет Кредит Сумма, руб. Операция Дебет Кредит Сумма, руб- Операция
71.01 50.01 4710 Выдан аванс на командировоч- ные расходы Не отражается
44.01 71.01 3000 Отражены расходы по найму жилого поме- щения 44.01, вид учета «НУ» ПВ 3000 Отражены расходы по найму жилого поме- щения
144.01 71.01 2010 Отражены рас- ходы на проезд 44,01, вид учета «НУ» ПВ 2010 Отражены рас- ходы на проезд
44.01 71.01 500 Суточные по нормативу 44.01, вид учета «НУ» ПВ 500 Суточные по нормативу
44.01 71.01 250 Суточные сверх норма- тива 44.01, вид учета «ПР» ПВ 250 Суточные сверх норматива
71.01 — 50.01 1050 Компенсация перерасхода по авансо- вому отчету (5760-4710) Не отражается
| Пример 3.2
Работник командирован в США для согласования спецификации поставки то-
варов в рамках заключенного контракта сроком на пять дней (с 13 по 17 января
2008 г.) проездом самолетом. Перед командировкой работник получил аванс в руб-
лях в размере 24 800 руб. и в долларах США в размере 868 USD из расчета:
• суточные - 268 USD [(4 67 USD) + 100 руб.];
• расходы по найму жилого помещения — 600 USD (4 150 USD);
• расходы на проезд — 24 700 руб.
Аванс получен 12 января 2008 г. Курс ЦБ РФ по отношению к доллару США на
12 января 2008 г. составлял 24,3671 руб. за 1 USD.
После возвращения из командировки 18 января 2008 г. работник представил
в бухгалтерию отчет с подтверждающими документами: квитанция гостиницы
по найму жилого помещения на сумму 400 USD (4 • 100 USD), авиабилеты на
сумму 24 700 руб., билеты по проезду в аэропорт и обратно на сумму 150 руб.,
копия загранпаспорта с отметками пограничной службы о выезде 13 января и воз-
вращении 17 января 2008 г. За время нахождения в командировке работнику
положены суточные в размере 268 USD и 100 руб. Итого расходы по команди-
ровке составили 668 USD и 24 950 руб. Руководителем все расходы признаны
обоснованными, отчет утвержден 18 января.
Согласно Положению по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств
организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)
при обработке авансового отчета все суммы в иностранной валюте пересчитыва-
ются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату утверждения авансового отчета. Курс
ЦБ РФ по отношению к доллару США на 18 января 2008 г. составлял 24,5043 руб.
за 1 USD.
Таким образом, авансовый отчет утвержден в сумме 41 319,54 руб.
В бухгалтерском учете и налоговом учете по налогу на прибыль операции будут
отражены следующим образом.
Бухгалтерский учет Налоговый учет по налогу на приоыль
Цебет Кредит Сумма, руб./USD Операция Дебет Кредит Сумма, руб. Операция
71.01 50.01 26800 Выдан аванс в рублях на ко- мандировочные расходы Не отража- ется
71.21 50.21 21 150,64/868 Выдан аванс в долларах США на командировоч- ные расходы Не отража- ется
44.01 71.01 24 950 Приняты к учету расходы в рублях (24 700 + 150 + + 100) 44.01, вид учета «НУ» ПВ 24 950 Приняты к учету расходы в рублях
В кгалтерский учет , Налоговый учет по налогу на прибыль
Дебет Кредит Сумма, руб./USD Операция Дебет Кредит CvMMa, руб. Опера цня
44.01 71.21 16368,87 '668 Приняты к учету расходы в дол- ларах США [(4 -67) + (4 100)] • 24,5043 44.01, вид учета «НУ» ПВ 16368 87 Приняты к учету расходы в долларах США
91.02 71.21 119,09 Отражена кур- совая разница (24,5043 - -24,3671)- 868 USD 91.02.7, вид учета «НУ» 119,09 Отражена курсовая разница
71.01 50.01 150 Выплачена ком- пенсация пере- расхода в рублях (24 950 - 2ч 800) Не отража- ется
50.21 71.21 4900,86/200 Неиспользо- ванная валюта внесена в кассу организации (868 - 668 USD) Не отража- ется
Для оформления выдачи из кассы наличных денежных средств под отчет или вы-
платы компенсации перерасхода в программе используется документ Расходный
кассовый ордер. Возврат неиспользованных денежных средств, полученных сотруд-
ником под отчет на хозяйственные нужды или на командировочные расходы,
оформляется с помощью документа Приходный кассовый ордер. Особенности запол-
нения формы этих документов при расчетах с подотчетными лицами были рас-
смотрены выше.
Для отражения в информационной базе отчета за израсходованные денежные
средства предназначен документ Авансовый отчет.
Рассмотрим порядок работы с этим документом на следующем примере.
Пример 3.3
Сотрудница Романова С. С. 19 февраля 2008 г. получила под отчет на приобре-
тение канцелярских товаров 7000 руб.
В этот же день на Основной склад оприходовано 100 Регистраторов документов
80 мм, а в бухгалтерию представлен авансовый отчет и чек №234 от ТД «Вос-
ходъ» на сумму 6500 руб.
В списке Авансовые отчеты (меню Касса ► Авансовый отчет) открываем форму ново-
го документа (рис. 3.26).
Для того чтобы присвоить документу номер, нажимаем кнопку Записать.
В реквизите Физ. лицо открываем справочник Физические лица и двойным щелчком
на фамилии выбираем подотчетное лицо.
Рис. 3.26. Форма документа Авансовый отчет
В реквизите Назначение указываем назначение аванса — приобретение канцелярских
товаров.
На вкладке Авансы указываем, по какому расходному кассовому ордеру выданы
денежные средства под отчет (рис. 3.27).
Рис. 3.27. Пример заполнения шапки документа и вкладки Авансы
Переходим на вкладку Товары.
Прежде всего исключаем из табличной части колонки Ставка НДС и Сумма НДС,
поскольку такими данными мы не располагаем. Для этого с помощью кнопки Цены
и валюты командной панели открываем вспомогательную форму и снимаем флажок
Учитывать НДС (рис. 3.28).
Рис. 3.28. Отмена учета НДС
Затем в табличную часть вводим новую строку, в которой указываем:
♦ элемент справочника Номенклатура — Регистратор документов 80мм (ввод
в этот справочник информации о материалах рассматривается в гл. 7 «Учет
материалов»);
♦ количество полученных единиц — 100 штук;
♦ цену за единицу — 65 руб.;
♦ магазин, в котором совершена покупка, — ТД Восходе;
♦ реквизиты документа, оправдывающего расход (наименование, номер, дата), —
чек, №234,19.02.2008;
♦ бухгалтерский счет по учету оприходованных канцелярских товаров — 10.09.
В реквизите Склад шапки формы указываем, на какой склад оприходованы мате-
риалы — Основной склад.
В результате вкладка Товары примет вид, представленный на рис. 3.29.
После записи введенных данных проводим документ, нажатием кнопки Авансовый
отчет формируем типовую форму АО-1, выводим ее на бумажный носитель, после
чего закрываем форму документа.
При оформлении авансового отчета по денежным средствам в иностранной валю-
те экранная форма документа заполняется аналогично. При этом суммы в отчете
указываются в иностранной валюте. Пересчет в рубли производится автоматически
в процессе проведения документа.
Экранная форма документа Авансовый отчет содержит еще две вкладки.
Вкладка Оплата заполняется, когда через подотчетное лицо производится погаше-
ние возникшей задолженности перед поставщиком за полученные от него товары,
работы, услуги. При этом предполагается, что факт поступления товаров (полу че
ния результатов работ, потребления услуг) в программе отражается иными доку-
ментами. например Поступление товаров и услуг. На вкладке перечисляется, кому.
Рис. 3.29. Пример заполнения вкладки Товары
на каком основании и в какой сумме произведена оплата наличными денежными
средствами, иная уточняющая информация, а также счета учета расчетов.
Вкладка Прочее заполняется при составлении авансового отчета по расходам на
командировки и в иных случаях.
ГЛАВА 4
Кадры и зарплата
В настоящей главе мы расскажем о том, как в программе «1С:Бухгалтерия 8» вес-
ти кадровый учет персонала, рассчитывать и выплачивать заработную плату, ис-
числять налоги с оплаты труда и отражать результаты расчетов в бухгалтерском
и налоговом учете.
Кадровый учет
Для кадрового учета в программе «1С:Бухгалтерия 8» предназначены документы
Прием на работу в организацию, Кадровое перемещение организации и Увольнение из
организации.
Рассмотрим порядок работы с этими документами на примерах.
Прием на работу в организацию
Пример 4.1
Приказом по организации ООО «Белая акация» от 31 января 2008 г. на по-
стоянную работу в должности инспектора по кадрам с окладом 8000 руб. в ме-
сяц с 1 февраля 2008 г. принята Геращенко Оксана Петровна (табельный номер
00006, паспорт гражданина Российской Федерации серия 4421 № 113260, выдан
ОВД района «Свиблово» г. Москвы 22.09.2002, код подразделения 032-17, ИНН
771734560802, страховой номер в ПФР 017-470-893 02, дата рождения 16.08.1965,
место рождения — г. Москва, проживает по адресу: Москва, проспект Мира,
д. 84ж, кв. 300, домашний телефон 768-9902). При оформлении представлена
справка по форме № 2-НДФЛ, из которой следует, что в текущем году физи-
ческим лицом получен доход в январе в сумме 6500 руб. Имеет на иждивении
дочь 1996 г. рождения.
Факт приема физического лица на работу в программе отражается с помощью
Документа Прием на работу в организацию. Форма нового документа этого вида от-
крывается из списка Прием на работу в организацию (меню Кадры ► Прием на работу
Б организацию).
В шапке экранной формы документа указываем дату составления документа
(31.01.2008), организацию, в которую работница принимается на работу (Белая
акация), лицо, ответственное за ввод документа. Чтобы присвоить документу
номер, нажимаем кнопку Записать (рис. 4.1).
Рис. 4.1. Форма документа Прием на работу в организацию
На вкладке Работники клавишей Insert открываем строку для ввода данных.
Колонку Работник заполняем выбором элемента из справочника Сотрудники органи-
заций. Поскольку речь идет о новом работнике, то сведения о нем необходимо сна-
чала внести в этот справочник. Для этого открываем и заполняем форму с общими
сведениями о сотруднике и записываем их в информационную базу (рис. 4.2).
Рис. 4.2. Общие данные о сотруднике
Через поле-ссылку Более подробно о физическом лице Геращенко Оксана Петровна
открываем и заполняем форму личных данных физического лица (рис. 4.3).
Рис. 4.3. Личные данные физического лица
Затем в этой форме с помощью кнопки НДФЛ командной панели открываем форму,
где приводится информация для целей налогообложения доходов работника на-
логом на доходы физических лиц. На вкладке Вычеты указываем право работника
на стандартные вычеты и их применение в организации (рис. 4.4), а на вкладке
Доходы на предыдущих местах работы — доходы, полученные физическим лицом в те-
кущем налоговом периоде, согласно представленной справке по форме № 2-НДФЛ
(рис. 4.5).
Рис. 4.4. Право на стандартные вычеты
Ввод данных для НДФЛ по физ лицу: Геращенко Оксана Петровна
Вычеты ] Доходы на предыдущих местах работы [
Данные по организации: [Белая акация
Месяц________
Январь 2008
Февраль 2008
Март 2008
Апрель 2008
Май 2008
Июнь 2008
Июль 2008
- П х
Рис. 4.5. Доходы на предыдущем месте работы
Введенные данные записываем (с помощью кнопки Записать), форму закрываем
(с помощью кнопки ОК), двойным щелчком кнопкой мыши выбираем работника
в справочнике Сотрудники организаций и продолжаем заполнение вкладки Работни-
ки документа Прием на работу в организацию. Указываем (рис. 4.6):
♦ дату приема на работу — 01.02.2008',
* подразделение, к которому относится работник, — Отдел кадров (выбором из
справочника Подразделения организаций),
♦ занимаемую должность — Инспектор по кадрам (выбором из справочника Долж-
ности организаций).
Рис. 4.6. Пример заполнения вкладки Работники
Переходим на вкладку I !ачисления, в колонке Размер указываем должностной
оклад — 8000 руб. (рис. 4.7).
Рис. 4.7. Пример заполнения вкладки Начисления
Вы, безусловно, обратили внимание на то, что колонки Работник и Вид расчета про-
грамма заполнила автоматически. Со сведениями о работнике все понятно:
программа «взяла» их с вкладки Работники.
На заполнении колонки Вид расчета остановимся подробнее.
Для начисления работнику заработной платы ему назначаются так называемые
виды расчета. Описания видов расчета в программе хранятся в специальном спра-
вочнике Начисления организации. В терминологии программы этот тип справочни-
ка называется «план видов расчета». В комплекте поставки данный план содержит
один предопределенный элемент Оклад по дням (рис. 4.8).
Рис. 4.8. План видов расчета Начисления организации
Каждый вид расчета, в том числе предопределенный Оклад по дням описывается
набором параметров. Они определяют, какими проводками это начисление отра-
жается в учете, какими налогами облагается (рис. 4.9).
Для заполнения параметра Отражение в бухучете используется справочник Способы
отражения зарплаты в регламентированном учете. В этом справочнике имеется два
предопределенных элемента Не отражать в бухучете и Отражение начислений по
умолчанию (рис. 4.10).
Рис. 4.9. Параметры предопределенного вида расчета Оклад по дням
Рис. 4.10. Предопределенные способы отражения начислений в учете
Первый элемент используется, если для целей налогообложения необходимо учесть
доход, не отражаемый на счетах бухгалтерского учета, например материальную
выгоду или доход в натуральной форме.
Второй элемент предназначен для использования в тех случаях, когда все начис-
ления на оплату труда для всех работников организации в регламентированном
учете относятся на один и тот же счет затрат. Этот счет в корреспонденции со сче-
том 70 и указывается в описании данного способа отражения начислений в учете
(в комплекте поставки проводки в качестве корреспондирующего указан счет 26
« Общехозяйственные расходы» ).
Если же расходы на оплату труда учитываются на разных счетах затрат и по разным
объектам аналитики, в справочнике необходимо описать необходимое количество
способов отражения зарплаты в регламентированном учете. При этом следует
учитывать, что если объектом аналитического учета по счету затрат является под-
разделение, то нет необходимости создавать шаблоны проводок для работников
каждого подразделения. Обусловлено это тем, что при формировании проводок по
умолчанию используется то подразделение, которое указывается на вкладке Работ-
ники формы документа Прием на работу в организацию (либо документа Кадровое
перемещение организаций).
Пусть расходы на оплату труда АУ П отражаются в регламентированном учете с по-
мощью способа Зарплата Д-т26 К-т 70 На рис. 4.11 приведен пример описания
этого способа отражения.
Рис. 4.11. Описание способа отражения Зарплата Д-т 26 К-т 70
Если начисление формирует доходы, облагаемые налогом на доходы физических
лиц, то в реквизите НДФЛ указывается соответствующий код дохода из справочни-
ка НДФЛ доходы. Для рассматриваемого примера оставляем значение по умолча-
нию - код 2000.
В реквизите ЕСН указывается, каким образом программе следует квалифицировать
начисление данным видом расчета для целей налогообложения единым социальным
налогом. Для рассматриваемого примера оставляем значение по умолчанию Обла-
гается ЕСН целиком.
В реквизите ФСС (страхов, несч. случаев) указывается, облагается или не облагается
начисление взносами на обязательное социальное страхование от несчастных слу-
чаев на производстве и профессиональных заболеваний. Для рассматриваемого
примера оставляем значение по умолчанию Облагается.
Если начисление признается расходами на оплату груда по налогу на прибыль, ю
в реквизите Вид начисления по ст. 255 НК указывается подпункт ст. 255 НК РФ, в ко-
I ором этот расход поименован. Для рассматриваемого примера оставляем значение
по умолчанию п. 1 ст. 255 НК РФ.
После заполнения экранной формы с помощью команды Печать ► Форма Т-1 фор-
мируем приказ по форме № Т-1 (рис. 4.12), который выводим на бумажный носи-
тель, затем с помощью кнопки ОК проводим документ При этом форма документа
’акрывается.
Рис. 4.12. Фрагмент формы № Т-1
Кадровое перемещение
Изменение должностного оклада работника, перевод его на работу в другое под-
разделение или на другую должность в программе регистрируются документом
Кадровое перемещение организаций.
В Пример 4.2
I Приказом от 25 февраля 2008 г. бухгалтер Панасюк М. Б. с 1 марта 2008 г. пер*‘
I ведена на должность старшего бухгалтера с должностным окладом 18 000 руб.
Для внесения изменений в списке Кадровые перемещения организаций (меню Кад-
ры ► Кадровое перемещение организаций) открываем форму нового документа.
В экранной форме в шапке указываем дату создания документа — 25.02 2008 (дата
приказа по организации) и записываем документ в информационную базу.
В табличной части на вкладке Работники указываем (рис. 4.13): работника, у кото
рого изменяется должность и оклад (выбором или подбором из справочника Со
трудники организаций); дату, с которой изменения вступают в силу, — 01.03.20(18;
новую должность — Главный бухгалтер (выбором из справочника Должности орга-
низаций). Табельный номер и подразделение оставляем прежними.
На вкладке Начисления (рис. 4.14) указываем действие — Изменить и вводим новый
должностной оклад — 18 000 руб. Вид расчета — Оклад по дням - оставляем преж-
ним.
Рис. 4.13. Заполнение вкладки Работники формы документа
Кадровое перемещение организаций
Рис. 4.14. Заполнение вкладки Начисления формы документа
Кадровое перемещение организаций
Документ вновь записываем (нажатием кнопки Записать), формируем (командой
Печать ► ФормаТ-5) и выводим на бумажный носитель приказ по форме № Т-5,
после чего с помощью кнопки ОК проводим документ.
Увольнение из организации
Для отражения факта расторжения с работником трудовых отношений предназна-
чен документ Увольнение из организации.
|| Пример 4.3
Приказом от 17 марта 2008 г. организация расторгает трудовой договор с работ-
ником Тимохиным В. М. с 31 марта 2008 г. по инициативе работника (п. 3 ст. 77
Трудового кодекса Российской Федерации).
Прежде всего, причину расторжения трудового договора необходимо внести в спра-
вочник Основания увольнений из организаций. Для этого открываем справочник
(меню Кадры ► Основания увольнений), с помощью кнопки Подбор обращаемся к спи-
ску возможных оснований увольнения в соответствии с Трудовым кодексом Рос-
сийской Федерации (ТК РФ), двойным щелчком выбираем в нем нужную строку
и переносим данные в справочник (рис. 4.15).
Рис. 4.15. Заполнение справочника Основания увольнений из организаций
После этого через список Увольнения из организаций (меню Кадры ► Увольнения из
организаций) открываем форму нового документа Увольнение из организации.
В экранной форме в шапке указываем дату создания документа — 17.03.2008 (дата
приказа по организации).
В табличной части указываем (рис. 4.16): увольняемого работника, дату уволь-
нения (последний день работы в организации) — 31.03.2008 и основание растор-
жения трудового договора (выбором из справочника Основания увольнений из ор-
ганизаций).
Рис. 4.16. Пример заполнения формы документа Увольнение из организации
Документ записываем (нажатием кнопки Записать), формируем (командой Пе-
чать ► Форма Т-8) и выводим на бумажный носитель приказ по фооме № Т-8, после
чего с помощью кнопки ОК проводим документ.
Начисление и выплата зарплаты
Начисление зарплаты
Для начисления работникам вознаграждений и иных выплат предназначен доку-
мент Начисление зарплаты работникам организаций.
Необходимо начислить заработную плату работникам организации за февраль
2008 г. исходя из их должностных окладов. Через список Начисление зарплаты ра-
ботникам организаций (меню Зарплата ► Начисление зарплаты работникам организаций)
открываем форму нового документа (рис. 4.17).
Рис. 4.17. Форма документа Начисление зарплаты работникам организаций
Указываем дату создания документа — 29.02.2008 (заработная плата начисляется
в последний день месяца), дату начала месяца, за который начисляется заработная
плата, — 01.02.2008 и записываем документ (нажатием кнопки Записать)
Для заполнения табличных частей на вкладках Начисления и НДФЛ нажимаем
кнопку Заполнить командной панели. Документ может быть заполнен По плановым
начислениям или Списком работников.
При заполнении в первом режиме на вкладке Начисления показываются сведения
о плановых начислениях работника в месяце, за который производится расчет.
При этом на вкладке НДФЛ программа показывает сумму налога, подлежащую
удержанию с этих начислений. Следует иметь в виду ч го если работник не полностью
отработал рабочее время в месяце, за который производится начисление заработной
платы (находился в служебной командировке, болел и т. д.), то сумма к начислению
корректируется вручную, после чего с помощью кнопки Рассчитать на вкладке НДФЛ
производится перерасчет суммы налога.
При заполнении во втором режиме программа включает в табличную часть тех
работников, которые считаются работающими в месяце, за который производятся
начисления. При этом предполагается, что сведения о видах начислений и начис-
ляемых суммах пользователь вводит в табличную часть вручную, после чего с по-
мощью кнопки Рассчитать на вкладке НДФЛ производит подсчет суммы налога,
подлежащей удержанию из доходов каждого работника в текущем месяце.
При необходимости табличную часть вкладки Начисления можно начать заполнять
и вручную с помощью кнопки Подбор командной панели этой вкладки.
Для рассматриваемого примера заполнение производится по плановым начисле-
ниям. В результате программа показывает: на вкладке Начисления (рис. 4.18) — спи-
сок лиц, которые считаются работниками организации на дату начисления зара-
ботной платы; вид и размер полагающегося каждому работнику вознаграждения
исходя из установленного должностного оклада; на вкладке НДФЛ (рис. 4.19) — ис-
численную сумму налога на доходы физических лиц.
Рис. 4.18. Начисления работникам организаций
После ввода документа на начисление заработной платы можно сформировать
ведомость по унифицированной форме № Т-51. Для этого следует в меню Зарпла-
та выбрать пункт Расчетная ведомость 1-51, в фопме отчета указать период, за который
необходимо составить ведомость, и нажать кнопку Сформировать.
Рис. 4.19. Сумма НДФЛ к удержанию
Выплата заработной платы
Подготовка платежных ведомостей по форме № Т-53 и регистрация произведенных
по ней выплат в программе производятся с помощью документа Зарплата к выплате
организаций.
Для ввода нового документа необходимо открыть список Зарплаты к выплате орга-
низаций (меню Зарплата ► Зарплата к выплате) и нажать на клавишу Insert.
В шапке формы документа указывается дата составления платежной ведомости,
месяц, в котором заработная плата была начислена, и способ ее выплаты (через
кассу или перечислением через банк).
В табличной части приводится список работников, включаемых в платежную ве-
домость, и проставляется сумма к выплате.
Для заполнения табличной части рекомендуется использовать кнопку Заполнить.
В зависимости от того, на выплату каких сумм составляется платежная ведомость,
выбирают режим заполнения По задолженности на конец месяца или Списком работ-
ников. В первом случае в табличную часть включаются работники, перед которыми
имеется задолженность по зарплате. Подсчет суммы к выплате производится с по-
мощью кнопки Рассчитать (перед выполнением расчета документ необходимо за-
писать). Во втором случае в табличной части просто выводится список лиц, которые
числятся как работающие в месяце, за который производится выплата. Предполага-
ется, что сумма к выплате работнику в этом случае вводится вручную. Данный режим
используется при составлении ведомости на аванс, выплату пособий и т. п.
Если ведомость составляется на одного или нескольких работников организации,
Для заполнения табличной части можно воспользоваться кнопкой Подбор.
На рис. 4.20 представлен пример заполнения формы документа для выплаты зара-
ботной платы за февраль через кассу.
Рис. 4.20. Пример заполнения документа на выплату заработной платы
После уточнения списка лиц, включаемых в ведомость, и выплачиваемых сумм с по-
мощью кнопки Форма Т-53 формируют платежную ведомость по унифицированной
форме № Т-53 и выводят ее на бумажный носитель, после чего форму документа
закрывают.
Регистрация выплаченных по ведомости сумм после ее закрытия в зависимости от
способа выплаты производится документом Расходный кассовый ордер с операцией
Выплата заработной платы по ведомостям или Выплата заработной платы ра-
ботнику или документом Платежное поручение исходящее с операцией Перечисление
заработной платы. Если заработная плата каждому работнику выплачивается
отдельными расходными кассовыми ордерами, то рекомендуется воспользоваться
сервисной обработкой Выплата зарплаты расходными ордерами (меню Зарплата ► Вы
плата зарплаты расходными ордерами), с помощью которой РКО можно подготовить
и отразить в учете в пакетном режиме.
Регистрация не полученной работником в установленные сроки заработной платы
по платежной ведомости производится документом Депонирование организаций.
Документы Расходный кассовый ордер, Платежное поручение исходящее и Депониро-
вание организаций удобно вводить на основании документа Зарплата к выплате орга-
низаций (рис. 4.21).
Для способа выплаты зарплаты Через кассу после закрытия ведомости, но до со-
ставления расходного кассового ордера на сумму фактически выплаченной по
ведомости заработной платы в колонке Выплаченность зарплаты необходимо указать,
выплачена ли работнику заработная плата или она депонирована. Для удобства
Рис. 4.21. Ввод документов на основании документа на выплату
внесения в форму документа этих данных можно воспользоваться меню командной
панели Заменить на. На рис. 4.22 приведен пример отражения полной выплаты за-
работной платы по платежной ведомости после составления ордера на выплату
заработной платы по этой ведомости.
Рис. 4.22. Закрытая ведомость
Расчет налогов на оплату труда
Кроме НДФЛ, начисленная работнику заработная плата облагается единым соци-
альным налогом, взносами на обязательное пенсионное страхование и взносами на
обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессио-
нальных заболеваний.
Налогообложение производится по ставкам, которые приведены в регистрах Све-
дения о ставках ЕСН и ПФР (меню Зарплата ► Учет НДФЛ и ЕСН ► Сведения о ставках ЕСН
и ПФР) — рис. 4.23 и Ставка взноса на страхование от несчастных случаев (меню Зарпла-
та ► Учет НДФЛ и ЕСН ► Ставка взноса на страхование от несчастных случаев) — рис. 4.24.
Г Сведения о ставках ЕСН и ПФР по шкале для не сельскохозяйственных производителей на 2008 г. _ П X
Действия’ <ЧЕ<«» С} ? Заполнить
ОК Записать Закрыть
Рис. 4.23. Ставки ЕСН и тарифы взносов в ПФР
Рис. 4.24. Ставка взноса на страхование от несчастных случаев
Расчет ЕСН и страховых взносов в ПФР производится с помощью документа Рас-
чет ЕСН. Для ввода нового документа необходимо открыть список Расчеты ЕСН (меню
Зарплата ► Расчет ЕСН) и нажать клавишу Insert.
В шапке формы документа следует указать дату выполнения расчета (последний
день месяца) и месяц, в котором начислена заработная плата.
Заполнение табличных частей формы документа рекомендуется выполнять с по-
мощью кнопки Заполнить и рассчитать. В этом случае обе вкладки заполняются ав-
томатически (рис. 4.25 и 4.26).
Рис. 4.25. Начисления, принимаемые в расчет
Рис. 4.26. Результаты расчета
Формирование проводок по зарплате
Для отражения результатов расчета заработной платы'в учете предназначен доку
мент Отражение зарплаты в регламентированном учете.
Для ввода нового документа необходимо открыть форму списка документов этого
вида (меню Зарплата ► Отражение зарплаты в регламентированном учете) и нажать
клавишу Insert.
На командной панели имеется кнопка Заполнить для автоматического заполнения
табличной части данными уже выполненного расчета заработной платы и налогов,
относящихся к указанному в шапке периоду их начисления На рис. 4.27 приведен
результат заполнения раздела Отражение в учете в таком режиме.
Рис. 4.27. Результат автоматического заполнения табличной части
Если выплаты в пользу работников облагаются взносами на обязательное соци-
альное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных
заболеваний, то при автоматическом заполнении в табличную часть добавляются
записи по начислению взносов:
♦ в бухгалтерском учете — по дебету тех счетов, на которые отнесены выплаты,
формирующие базу для исчисления взносов, и кредиту счета 69.11;
♦ в налоговом учете — только по дебету счетов, на которые отнесены выплаты,
формирующие базу для исчисления взносов.
При проведении документа по каждой строке табличной части формируется запись
в соответствующем регистре бухгалтерии. На рис. 4.28 представлен фрагмент про-
водок бухгалтерского учета, а на рис. 4.29 — фрагмент проводок налогового учета.
Рис. 4.28. Проводки бухгалтерского учета
Рис. 4.29. Проводки налогового учета по налогу на прибыль
ГЛАВА 5
Учет основных средств
В хозяйственной деятельности организаций особая роль принадлежит основным
средствам.
Методологические основы формирования в бухгалтерском учете информации об
основных средствах определены в Положении по бухгалтерскому учету «Учет
основных средств» (ПБУ 6/01). Порядок организации бухгалтерского учета в со-
ответствии с ПБУ 6/01 определяют Методические указания по бухгалтерскому
учету основных средств, утвержденные приказом Минфина РФ от 13 октября
2003 г. № 91н. На этих нормативных документах и построен учет основных средств
в программе «1С:Бухгалтерия 8».
Учет затрат в основные средства
Учет затрат, формирующих первоначальную стоимость объектов основных средств,
в программе ведется на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» с использо-
ванием субсчетов 08.01 «Приобретение земельных участков», 08.02 «Приобретение
объектов природопользования», 08.03 «Строительство объектов основных средств»
и 08.04 «Приобретение отдельных объектов основных средств» (рис. 5.1).
Рис. 5.1. Счета учета вложений в основные средства
Аналитический учет на субсчетах 08.01,08.02 и 08.03 ведется по отдельным объек-
там вложений (субконто 1) и в разрезе статей затрат (субконто 2). Первый анали-
тический разрез поддерживается с помощью справочника Объекты строительства,
второй (с признаком Только обороты) — с помощью справочника Статьи затрат.
Для выполнения минимальных требований нормативных документов по бухгал-
терскому учету вложений во внеоборотные активы в справочнике Статьи затрат
рекомендуется открыть группу Вложения в основные средства с элементами
(рис. 5.2):
♦ строительные работы;
♦ реконструкция;
♦ буровые работы;
♦ монтаж оборудования;
♦ оборудование, требующее монтажа;
♦ оборудование, не требующее монтажа;
♦ инструменты и инвентарь, предусмотренные сметами на капитальное строи-
тельство;
♦ проектно-изыскательские работы;
♦ прочие затраты по капитальным вложениям.
Перейти
Действия
[Вид расходов НУ
Прочие расходы
П рочие расходы
Прочие расходы
Прочие расходы
П рочие расходы
Прочие расходы
Прочие расходы
Прочие расходы
Прочие расходы ,
*» Статьи затрат _ О X
прочие затраты по капиталь...
000000026
000000027
000000028
000000028
000000030
000000023 строительные работы
000000024 реконструкция
000000025 буровые работы
монтаж оборудования
оборудование, требующее мо...
оборудование, не требующее,.
инструменты и инвентарь, пр„.
проектно изыскательские ра...
Рис. 5.2. Статьи аналитического уче*а затрат на строительство
000000022 Вложения в основные средст..
□□□□00031
Для целей подсистемы учета НДС на счете 08.03 дополнительно ведется аналити-
ческий учет по способу строительства основных средств: Подрядный или Хоз-
способ.
Иначе построен аналитический учет затрат на приобретение отдельных объектов
основных средств. На субсчете 08.04 для аналитического учета используется спра-
вочник Номенклатура, при этом учет ведется не только в денежном, но и в натураль-
ном выражении. Кроме того, на этом субсчете может быть открыт (как это иллю-
стрирует рис. 5.1) аналитический учет по местам хранения (справочник Склады
(места хранения)), либо только в натуральном выражении, либо дополнительно
в стоимостном выражении. Выбор модели учета производится в форме обработки
Настройка параметров учета. При этом следует иметь в виду, что учет по местам
хранения автоматически вводится одновременно на всех счетах где аналитический
учет ведется с использованием справочника Номенклатура (10 «Материалы»,
43 «Товары» и т. д.). Также следует учитывать, что при отключении складского
учета все данные аналитического учета по этому разрезу будут потеряны.
Стоимость оборудования, требующего монтажа, до передачи его в монтаж учиты-
вается на счете 07 «Оборудование к установке». Аналитический учет по счету ве-
дется аналогично учету вложений в отдельные объекты основных средств: с ис-
пользованием справочников Номенклатура и Склады (места хранения).
Для отражения операций с основными средствами в конфигурации имеется ши-
рокий спектр документов. С их помощью отражается:
* поступление оборудования, требующего монтажа, и передача его в монтаж;
* приобретение отдельных объектов, не требующих монтажа,
« выполнение строительно-монтажных работ;
« принятие объектов основных средств к бухгалтерскому и налоговому учету;
♦ перемещение основных средств внутри организации;
♦ модернизация основных средств;
♦ списание или выбытие основных средств с баланса организации.
Прежде всего, рассмотрим основные операции по формированию первоначальной
стоимости основных средств.
О юрация Бухгалтерский учет Налоговый учет по нало- гу на прибыль
Дебет Кредит Дебет Кредит
1. Приобретение отдельных объектов основных средств
1.1. Оборудование не требует монтажа
Оприходование оборудования:
- стоимость оборудования без НДС; 08.04 60.01 08.04, вид учета «НУ» ПВ
- сумма НДС 19.01 60.01 Не отражается
Принятие объекта к учету 0101 08.04 01.01, вид учета «НУ» 08.04, вид учета «НУ»
1.2. Оборудование требует монтажа
Оприходование оборудования:
- стоимость оборудования без НДС; 07 60.01 07, вид учета «НУ» ПВ
— сумма НДС 19.01 60.01 Не отражается
Передача оборудования в монтаж 08.03 07 08.03, вид учета «НУ» 07, вид уче- та «НУ»
Приняты к оплате монтажные работы:
— стоимость монтажных работ без НДС; 08.03 60.01 08.03, вид учета «НУ» ПВ
сумма НДС 19.08 60.01 Не отражается
Принятие объекта к учету 01.01 08.03 01.01, вид учета «НУ» 08.03, вид учета «НУ»
Продолжение &
Продолжение таблицы
Операция Бухгалтерский учет Налоговый учет по нало- гу на прибыль
Дебет Кр< дат Дебет Кредит
2 Строительство объекта подрядным способом
Приняты к оплате сданные подрядчи- ом работы
— стоимость работ без НДС: 08.03 60.01 08.03, вид учета «НУ» "В
— сумма НДС 19.08 60.01 Не отражается
Оприходовано оборудование для монтажа:
— стоимость оборудования без НДС; 07 60.01 07. вид учета «НУ» пв
— сумма НДС 19.01 60.01 Не отражается
Оборудование передано в монтаж 08.03 07 08.03, вид учета «НУ» 07, вид уче- та «НУ»
Приняты к оплате монтажные работы:
— стоимость монтажных работ; 08.03 60.01 08.03, вид учета «НУ» ПВ
— сумма НДС 19.08 60.01 Не отражается
Принятие к учету' объекта, закончен- ного строительством 01.01 08.03 01.01, вид учета «НУ» 08.03, вид учета «НУ»
3. Строительство объекта хозяйственным способом
Оприходованы строительные мате- риалы:
- стоимость материалов без НДС; 10.08 60.01 10.08, вид учета «НУ» ПВ
- сумма НДС 19.08 60.01 Не отражается
Списаны материалы на строительные работы 08.03 10.08 08.03, вид учета «НУ» 10.08, вид учета «НУ»
Оприходовано оборудование для монтажа:
— стоимость оборудования без НДС; 07 60.01 07, вид учета «НУ» ПВ
— сумма НДС 19.01 60.01 Не отражается
Оборудование передано в монтаж 08.03 07 08.03, вид учета «НУ» 07, вид уче- та «НУ»
Начислена заработная плата с отчис- лениями на выполненные строитель- ные и монтажные работы 08.03 70,69 и др. 08.03, вид учета «НУ» 70,69 и др., вид учета «НУ»
Начислен НДС от объема капиталь- ных вложений 19.08 68.02 Не отражается
Принятие к учету объекта, закончен- ного строительством 01.01 08.03 01.01, вид учета «НУ» 08.03, вид учета «НУ»
Для отражения в программе операций поступления в организацию основных
средств, как требующих, так и не требующих монтажа, предназначен универсаль-
ный документ Поступление товаров, услуг.
Пример 5.1
16 января по накладной № 12 от ООО «КомпыоЛинк» получен персональный
компьютер Pentium IV стоимостью 23 600 руб., в том числе НДС 3600 руб. К до-
кументам поставщика приложен счет-фактура №20 от 16 января 2008 г. Ком-
пьютер оприходован на Основной склад по приходному ордеру № 1. Компьютер
планируется ввести в эксплуатацию до 20 января.
Отражение этой операции в программе «1С:Бухгалтерия 8» производится следу-
ющим образом.
В списке документов Поступление товаров и услуг (меню Покупка ► Поступление това-
ров и услуг) клавишей Insert открываем форму нового документа для операции
Оборудование (рис. 5.3).
Рис. 5.3. Форма документа Поступление товаров и услуг для операции Оборудование
Для каждой организации документы Поступление товаров и услуг в течение года
нумеруются автоматически в порядке возрастания их номеров. Начинается номер
документа с префикса организации (если он задан). Присваивается номер доку-
менту при его записи в информационную базу.
В реквизите от по умолчанию проставляется рабочая дата (совпадает с системной
Датой компьютера или датой, установленной в параметрах программы). Дату до-
кумента можно изменить вручную или с помощью встроенного календаря, откры-
ваемого нажатием кнопки EJ.
Для рассматриваемого примера датой создания документа является дата поступ-
ления основного средства на склад организации — 16.01.2008.
В реквизите Склад выбором из справочника Склады (места хранения) указываем, что
компьютер поступил на Основной склад (рис 5.4).
Рис. 5.4. Выбор склада
В реквизите Контрагент выбором из справочника Контрагенты указываем информа-
цию о поставщике (рис. 5.5).
Рис. 5.5. Выбор поставщика
Для заполнения реквизита Договор с помощью кнопки р открываем справочник I
Договоры контрагентов и заносим в него информацию об основании расчетов
(рис. 5.6).
Сведения о поступившем компьютере приводятся на вкладке Оборудование.
Заполнение колонки Номенклатура производится выбором из одноименного спра-1
вочника.
Рис. 5.6. Информация о договоре с поставщиком
При начальном заполнении информационной базы программа создает в справоч-
нике Номенклатура отдельную группу Оборудование (объекты основных средств'1
Именно в эту группу рекомендуется заносить сведения о ценностях в виде отдель-
ных объектов основных средств. Такое решение позволяет не указывать счета
учета для каждого объекта, поскольку по умолчанию будут использоваться те,
которые указаны для группы в целом (рис. 5.7).
Рис. 5.7. Счета учета поступления отдельных объектов основных средств
Для заполнения колонки Номенклатура вводим в группу Оборудование (объекты
основных средств) новый элемент с наименованием Компьютер Pentium IV
(рис. 5.8).
Рис. 5.8. Информация о поступившем объекте
Указываем количество поступивших объектов — 1 и стоимость за единицу —
23 600 руб. Остальные графы заполняются автоматически. В результате экранная
форма приобретает вид, представленный на рис. 5.9.
Рис. 5.9. Пример заполнения вкладки Оборудование
Переходим на вкладку Дополнительно и указываем здесь реквизиты приходного
ордера — 1 от 16.01.2008, а также лица, ответственного за операцию (рис. 5.10).
Рис. 5.10. Пример заполнения вкладки Дополнительно
Переходим на вкладку Счет-фактура, устанавливаем флажок Предъявлен счет-фак-
тура и указываем номер и дату счета-фактуры поставщика (рис. 5.11).
Рис. 5.11. Сведения о с <ете-фактуре поставщика
При проведении документа Поступление товаров и услуг формируются записи на
счетах бухгалтерского учета (рис. 5.12) и налогового учета (рис. 5.13). а также
в регистре НДС Покупки.
Рис. 5.12. Проводки бухгалтерского учета
Рис. 5.13. Проводки налогового учета
Если организация приобретает несколько однородных объектов по одной цене за
единицу, то такие покупки также отражаются документом Поступление товаров
и услуг. В этом случае в строке табличной части экранной формы указывается ко-
личество одновременно поступивших объектов.
Первоначальную стоимость инвентарного объекта формируют также прочие за-
траты, связанные с его приобретением. Такие затраты в программе «1С:Бухгалте-
рия 8» отражаются документом Поступление доп. расходов.
| Пример 5.2
Покупка компьютера была осуществлена при информационном посредничестве
ООО «Вереск». На стоимость услуг в размере 2360 руб., в том числе НДС (18 %)
360 руб., оформлен акт № 1 от 16.01.2008, на оплату НДС предъявлен счет-фак-
тура № 18 от 16 января 2008 г.
Регистрация этой операции в программе «1С:Бухгалтерия8» производится сле-
дующим образом.
В списке документов Поступление доп. расходов (меню Покупка ► Поступление доп.
расходов) клавишей Insert открываем форму нового документа.
Реквизиты Контрагент и Договор заполняем выбором элементов из справочников
Контрагенты и Договоры контрагентов.
В реквизите Сумма расхода указываем стоимость услуг 2360 руб., в реквизите Став-
ка НДС — ставку, по которой был исчислен налог на добавленную стоимость, — 18%,
в реквизите Содержание — информацию о расходе — Консультационные услуги.
В общем случае расходы могут относиться не к одному объекту, а к группе объектов.
Значение реквизита Способ распределения определяет, как общую сумму расхода
необходимо поделить между отдельными объектами. Для рассматриваемого при-
мера можно указать любое значение, например По сумме.
Табличную часть вкладки Товары заполняем в автоматическом режиме. Для этого
в меню Заполнить командной панели табличной части выбираем пункт Заполнить
по поступлению и в дополнительном окне двойным щелчком выбираем документ
поступления.
По умолчанию учет расчетов с контрагентами, оказывающими организации услу-
ги, ведется с использованием счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Счета по умолчанию можно поменять на другие на вкладке Счета учета расчетов.
По каждой совершаемой операции имеются ответственные лица. Сведения о лице,
ответственном за регистрацию услуг сторонних организаций, приводятся на вклад-
ке Дополнительно.
Сведения о счете-фактуре указываем на вкладке Счет-фактура.
В результате форма документа Поступление доп. расходов принимает вид, представ-
лен на рис. 5.14.
Рис. 5.14. Пример заполнения формы документа
Как и в предыдущем примере, при проведении документа Поступление доп. расходов
формируются записи в регистрах бухгалтерии (рис. 5.15 и 5.16), а также в регистре
НДС Покупки.
Рис. 5.15. Записи на счетах бухгалтерского учета
Результат провеяетшя документа Поступление доп. расходов БАООО0ОГЮО1 от 16.01 2Q08 12:00:00 » О X
Действия- ? Настройка..
О Ручная корректировка (разрешает редактирование движений документа)
Отчет по движениям документа ОК Закрыть
Рис. 5.16. Записи на счетах налогового учета
Если в организацию поступает оборудование, требующее монтажа, то оно сначала
принимается к учету на счет 07 «Оборудование для монтажа». В программе «1 (^Бух-
галтерия 8» операция поступления в организацию такого оборудования регистри-
руется с помощью документа Поступление товаров и услуг с операцией Оборудование.
В Пример 5.3
16 января на Основной склад по накладной № 17 от ЗАО «Прогресс-М» получено
оборудование для швейного производства:
• швейная машина стоимостью 35 400 руб.;
• опора под швейную машину стоимостью 4720 руб.;
• комплект арматуры для монтажа стоимостью 1180 руб.
К документам поставщика приложен счет-фактура № 28 от 16.01.2006.
Оборудование оприходовано по приходному ордеру № 2.
В списке документов Поступление товаров и услуг (меню Покупка ► Поступление това-
ров и услуг) с помощью клавиши Insert открываем форму нового документа.
Заполняем шапку формы документа, где указываем:
< дату принятия оборудования к учету — 16 01.2008',
< склад, на который поступило оборудование, — Основной склад (выбором из
справочника Склады (места хранения);
* сведения о поставщике — Прогресс-М (выбором из справочника Контрагенты);
* сведения об основании расчетов — Накладная № 17 от 16.01.2008 (выбором из
справочника Договоры контрагентов).
Сведения о поступившем оборудовании в справочнике Номенклатура заносим
в группу Оборудование к установке (создается автоматически при начальном за-
полнении информационной базы). Это позволяет для всех поступлений оборудо-
вания, требующего монтажа, использовать одни и те же счета по умолчанию
(рис. 5.17).
Рис. 5.17. Счета учета поступлений оборудования
Каждую номенклатурную единицу поступившего оборудования в табличной части
вкладки Оборудование вводим отдельной строкой, указываем количество и стои-
мость. Остальные колонки заполняются значениями по умолчанию.
Переходим на вкладку Дополнительно и указываем здесь реквизиты приходного
ордера: 2 от 16.01.2008.
На вкладке Счет-фактура указываем реквизиты счета-фактуры поставщика.
Форма документа принимает вид, представленный на рис. 5.18.
При проведении документ формирует бухгалтерские (рис. 5.19) и налоговые
(рис. 5.20) проводки, а также запись в регистре НДС Покупки.
Рис. 5.18. Документ на поступление оборудования, требующего монтажа
Бу|татерскийу1ет }НагсггжкЛучет
и «йчй, ккчкгЧвСТаи J&T Ва/юта Дт Z.teiKr~ Су&мзнтоКт К.олгнеггво Кт Sb- ’
В «жгаКт •х «ржания
Шал cwiia Ат Йл оккс Кт омао ждоналч.
_ венная малина (00060 01 Прогресс М 340 30 обод
Осноен.ш склад Нак ладная №17 от Затраты на гриоСр
ОС
<1 2 790^^ Прогресс М 340 Поступление товар 6001 Прогресс М 340 Нжлэдная№17от 5400.00 Вьдедан НДС ОС
IS, 3 60.02 Налог [взносы! нач 19.01 Прогресс М 340 Поступление товар 5 40000. НДС нд
t 4 07 Опора под имвйную. Основной склад 1 cod 60.01 Прогресс М ЗАО Накладная №17 от 4 000 ДО Затраты на присйр... ОС
К 1901 Прогресс M3AG Посту! леке товар. 60 01 Прогресс М ЗАО Накладная №17 ст 720.001 Выделен НДС ОС
Дт Mr 6 6802 Налог (взносы}. нач. 1901 Прогресс М ЗАО Пост утленае товар. 72СДО НДС ни
К» 7 07 Арматура для mow Основной склад 1000 60 01 Прогресс М ЗАО Нек ладная №17 от 1 000 ЛО Затраты на пэиобр ОС
ft. ,L__ Э 19 01 Прогресс М ЗАО Постутлетие товар 60.01 Прогресс М ЗАО Накладнаяот 190.00 Выделен НДС □С
г I 9 68 02 Налог (взносы}: нач 19. СП Прогресс М ЗАО Постутление товар 190.00 НДС НД -й;
Рис. 5.19. Бухгалтерские проводки по поступлению оборудования
Буетагяври n-J Налоговый учет I ______
По каждой строке табличной части вкладки Оборудование при проведении сфор-
мированы три бухгалтерские проводки: первая в дебет счета 07 «Оборудование
« установке» - на стоимость покупки без налога, вторая — в дебет счета 19.01 «На-
юг на добавленную стоимость при приобретении основных средств» — на сумму
предъявленного к оплате НДС, в корреспонденции со счетом 60.01 «Расчеты с по-
ставщиками и подрядчиками», третья — по кредиту счета 19.01 «Налог на добав-
ленную стоимость при приобретении основных средств» и дебету счета 68.02
«Налог на добавленную стоимость» — на сумму вычета.
В налоговом учете по каждой строке формируется по одной записи: по дебету сче-
та 07 «Оборудование к установке», вид учета НУ, и кредиту вспомогательного
счета ПВ «Поступление и выбытие имущества, работ, услуг, прав» — на стоимость
покупки без налога.
Принятое к учету оборудование списывается со счета 07 «Оборудование к уста-
новке» по мере передачи оборудования в монтаж.
Для отражения операций передачи оборудования в монтаж предназначен документ
Передача оборудования в монтаж.
Пример 5.4
I 18 января оборудование, полученное 16.01.2008, передано ЗАО «ШвейМонтаж»
для выполнения его монтажа.
Рассмотрим порядок отражения этой операции в программе «1С:Бухгалтерия 8».
В списке документов Передача оборудования в монтаж (меню ОС ► Передача обору-
дования в монтаж) открываем форму нового документа (рис. 5.21).
Рис. 5.21. Экранная форма документа Передача оборудования в монтаж
С начала заполняем шапку формы документа.
В поле даты документа указываем дату передачи оборудования в монтаж
18.01.2008.
В реквизите Склад указываем место хранения оборудования до его передачи в мон-
таж — Основной склад.
В реквизитах Счет (БУ) и Счет (НУ) указывается счет, на котором формируется пер-
воначальная стоимость объектов основных средств, требующих монтажа. По пра-
вилам бухгалтерского учета для этого используется счет 08.03 «Строительство
объектов основных средств». При создании нового документа счет 08.03 простав-
ляется в указанных реквизитах как значение по умолчанию.
Аналитический учет по счету 08.03 ведется по объектам вложений (справочник
Объекты строительства) в разрезе статей затрат (справочник Статьи затрат). Для рассмат-
риваемого примера расходы, списываемые со счета 07, формируют стоимость объекта
Швейная машина и учитывают по статье Оборудование, требующее монтажа.
В табличной части перечисляем оборудование, передаваемое в монтаж, и указыва-
ем его количество. Эту процедуру рекомендуется выполнять с помощью кнопки
Подбор командной панели.
В результате экранная форма принимает вид, представленный на рис. 5.22.
Рис. 5.22. Пример заполнения экранной формы документа Передача оборудования в монтаж
При проведении документа автоматически формируются бухгалтерские и налого-
вые проводки с кредита счета 07 «Оборудование к установке» в дебет счета 08 03
«Строительство объектов основных средств».
Затраты по монтажу оборудования силами сторонних организаций отражают до-
кументом Поступление товаров и услуг с операцией Объекты строительства.
Г Пример 5.5
21 января с ЗАО «ШвейМонтаж» подписан акт о завершении работ по монтажу
швейной машины. Стоимость услуг составила 5000 руб сумма НДС — 900 руб.
I Исполнитель предъявил счет-фактуру № 24, датированный 23 января 2008 г.
На рис. 5.23 приведен пример заполнения экранной формы документа Поступление
товаров и услуг для регистрации в информационной базе этой хозяйственной опе-
рации.
Рис. 5.23. Отражение услуг по монтажу оборудования
Принятие основных средств к учету
Для принятия объекта к бухгалтерскому учету в качестве основного средства не-
обходимо единовременное выполнение следующих условий:
1) объект предназначен для использования в производстве товаров, при выполне-
нии работ или оказании услуг либо для нужд управления организацией;
2) объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть
срока полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев или
обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
3) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
4) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в бу-
дущем.
Актив, принятый к бухгалтерскому учету в качестве инвентарного объекта ос-
новных средств, оценивается по первоначальной стоимости. Первоначальная
стоимость представляет собой сумму денежных средств или их эквивалентов,
Уплаченных за приобретение или затраченных на создание объекта основных
средств (табл. 5.1).
Таблица 5.1. Определение первоначальной стоимости при различных способах пост/пленив
основных средств в организацию
Способ доступ тения Первоначальная стоимость
Приобретение за плату, сооружение и изготовление Сумма фактических затрат организации на приобретение, соору- жение и изготовление за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, уставов ленных действующим законодательством). Фактическими затратами являются: — суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу); — суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам; — суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основ ных средств; — регистрационные сборы, государственные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с приобретением (получением) прав на объект основных средств: — таможенные пошлины; — невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретени- ем объекта основных средств; — вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект основных средств; — фактические затраты организации на доставку объектов и при- ведение их в состояние, пригодное для использования; — общехозяйственные и иные аналогичные расходы, когда они непосредственно связаны с приобретением, сооружением или изготовлением основных средств; — иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств
Внесение в счет вклада в уставный (складочный) капи- тал организации Денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Фактические затраты организации на доставку объектов и приве- дение их в состояние, пригодное для использования
Получение по догово- ру дарения (безвоз- мездно) Текущая рыночная стоимость на дату принятия к учету. Фактические затраты организации на доставку объектов и приве- дение их в состояние, пригодное для использования
Приобретение по договорам, пре- дусматривающим оплату неденежными средствами Стоимость товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче организацией, исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость ана- логичных товаров (ценностей). Фактические затраты организации на доставку объектов и приве- дение их в состояние, пригодное для использования
В отношении капитальных вложений в многолетние насаждения, а также на ко-
ренное улучшение земель применяются особые правила: они включаются в состав
основных средств ежегодно в сумме затрат, относящихся к принятым в отчетном
году в эксплуатацию площадям, независимо от даты окончания всего комплекса
работ.
Принятие объекта основных средств к бухгалтерскому учету в программе отража-
ется с помощью документа Принятие к учету ОС. С документом работают дважды.
На первом этапе в экранной форме заполняются реквизиты, которые необходимы
для подготовки акта о приеме-передаче, на бумажный носитель выводится акт по
установленной форме (№ ОС-1, ОС-1а или ОС-16), документ записывается в ин-
формационную базу.
После оформления и утверждения акта в документ вводится недостающая инфор-
мация, после чего он проводится, а на объект открывается инвентарная карточка
по соответствующей унифицированной форме (№ ОС-6 или ОС-ба).
Синтетический учет основных средств в программе «1 С: Бухгалтерия 8» ведется
на счете 01 «Основные средства», к которому открыты субсчета 01.01 «Основные
средства в организации» и 01.09 «Выбытие основных средств». Для аналитическо-
го учета по отдельным инвентарным объектам используется справочник Основные
средства.
Порядок заполнения экранной формы документа Принятие к учету ОС рассмотрим
на примерах.
Пример 5.6
23 января компьютер Pentium IV введен в эксплуатацию. Согласно акту о приеме-
передаче объекта основных средств по форме № ОС-1 объект передан в эксплуа-
тацию в подразделение «Бухгалтерия», ответственной за сохранность назначена
бухгалтер Панасюк М. Б., срок полезного использования объекта составляет три
года, способ начисления амортизации для целей бухгалтерского и налогового
учета — линейный.
Открываем список документов Принятие к учету ОС (меню ОС ► Принятие к учету ОС)
и щелчком на кнопке Добавить открываем форму нового документа для вида
операции Оборудование (рис. 5.24).
В шапке формы указываем дату принятия объекта к учету Номер документу при-
сваивается в момент записи документа в информационную базу.
На вкладке Основные средства в реквизите Оборудование с помощью кнопки
открываем справочник Номенклатура. В этом справочнике двойным щелчком кноп-
кой мыши выбираем объект аналитического учета по счету 08.04 «Приобретение
отдельных объектов основных средств» — Компьютер Pentium IV (рис. 5.25).
В реквизите Склад с помощью кнопки £» открываем справочник Склады (места хра-
нения). В этом справочнике двойным щелчком кнопкой мыши выбираем склад, на
который объект был оприходован при поступлении в организацию (рис. 5.26).
Рис. 5.24. Экранная форма документа Принятие к учету ОС
Рис. 5.25. Выбор приобретенного объекта
Добавляем в табличную часть новую строку. В колонке Основное средство с по-
мощьхО кнопки (А открываем справочник Основные средства и новый объект
Компьютер Pentium IV добавляем сначала в список объектов основных средств,
а затем двойным щелчком кнопкой мыши — в строку табличной части документа.
Новому объекту автоматически присваивается код, который по умолчанию считав
ется инвентарным номером объекта (рис. 5.27). При необходимости инвентарный
номер, присвоенный по умолчанию, можно вручную изменить на любой другой,
отличный от кода
Рис. 5.26. Выбор места хранения объекта
S Принятие к учету ОС: Оборудование Не проведен _ О X
Рис. 5.27. Пример заполнения вкладки Основные средства
Переходим на вкладку Общие сведения.
Устанавливаем флажок Ввести в эксплуатацию одновременно с принятием к учету.
При этом в реквизите Операция с объектами ОС указывается значение Принятие
к учету одновременно с вводом в эксплуатацию.
В реквизите Способы отражения расходов по амортизации (погашению стоимости)
с помощью кнопки Р7 открываем одноименный справочник, добавляем в него
новый элемент (рис. 5.28) для отнесения всей начисленной амортизации с коэф-
фициентом 1 на счет 26 «Общехозяйственные расходы», объекты аналитического
учета Бухгалтерия (субконто 1) и Амортизация (субконто 2) и выбираем его для
регистрируемой хозяйственной операции.
Рис. 5.28. Способ отражения начисленной амортизации в учете
В результате вкладка принимает вид, представленный на рис. 5.29.
Основные сродства ] Общие сведения [ Бухгалтерский учет Наяогоаьй учет_________________________________________________
Состояния основного средства___________________________________________________________________________________________
Операция с объектами ОС: {Принятие к. учету с вводом в эксплуатацию -I
й Ввести в эксплуатацию одновременно с принятием к учету
Способы отражения расходов -----------------------------------------------------------------------------у—_
по амортизации (погашению стоимости): [Амортизация ОС в бухгалтерии *
Рис. 5.29. Пример заполнения вкладки Общие сведения
На вкладке Бухгалтерский учет (рис. 5.30) указываем:
♦ порядок учета — Начисление амортизации (выбором из списка вариантов учета);
♦ подразделение, в которое объект передается для эксплуатации, — Бухгалтерия
(выбором из справочника Подразделения организаций);
♦ лицо, ответственное за сохранность объекта, — Панасюк Мария Борисовна (вы-
бором из справочника Физические лица);
♦ способ поступления в организацию — Приобретение за плату,
♦ счет учета объекта — 01.01',
♦ счет начисления амортизации — 02.01',
♦ признак начисления амортизации (флажок Начислять амортизацию);
♦ способ начисления амортизации — Линейный способ',
♦ срок полезного использования — 36 месяцев.
На вкладке Налоговый учет (рис. 5.31) приводим данные для начисления амортиза-
ции для цепей налогового учета по налогу на прибыль организаций:
Основные средства Общие сведения { Бухгалтерский учет । Налоговый учет __________________
Общие сведения__________________________________________________________________________
Пород к учета: [ Начисление «метизации
Подразделение' [Бухгалтерия МОЛ. [Панасюк Мария Борисовна
Способ поступления |присб~етение заплату
Счет учета 101 01 |—]Q~
Параметры начисления амортизации_______________________________ _______________________
Счет населения амортизации. [ 02.01 ... [<х] 0 Начислять ыортизацио
Способ начисления амортизации | Линейный способ ____________________
Срок полезного использования [в месяцах! J 36 j [3 года)
Г рафик амортизации по году:
Рис. 5.30. Пример заполнения вкладки Бухгалтерский учет
> счет учета объекта — 01.01;
> порядок включения стоимости в состав расходов — Начисление амортизации
(выбором из списка вариантов включения);
♦ счет начисления амортизации — 02.01;
♦ признак начисления амортизации (флажок Начислять амортизацию);
♦ метод начисления амортизации — Линейный;
* срок полезного использования — 36 месяцев.
♦ специальный коэффициент — 1.
• устанавливаем флажок Включить капитальные вложения в состав расходов по п. 1.1
ст. 259 НК РФ;
♦ указываем размер единовременно списываемой суммы капитальных вложений
на расходы текущего периода — 10 %;
♦ соглашаемся со значениями счета учета затрат по амортизационной премии
и аналитики, которые программа проставила по умолчанию.
Осноетые средства Общие сведения Бухгалтерский чет j Налсгоеьй учет [
I Счет учета: [OLOI 'l ...]О|
Порядок еклочения стоимости [начисление амортиэащет
в состав расходов:
' Параметры начисления амортизации 1
Счет начисления амортизации: [0201 0 Начислять амортизаций)
Метод начисления амортизации [линейный
Срок полезного использования (в месяцах): | Зб| (3 года]
' Спеииальмяй коэффициент. J~ 1,001
. Амортизационная премия________________________________________________________________
0 Включлъ амортизационное премию в состав расходов (п. 1.1 ст. 259 НК РФ]
В процентах от первоначальной стоимости, | 10 00 [ [не более 1СЙ)
Счет учета затрат: 126,02 [..]ц]
Подразделения: [Бухгалтерия /"S*
Статьи затрат. [Амортизационная премия .......-
Рис. 5.31. Пример заполнения вкладки Налоговый учет
Документ записываем, формируем и выводим на бумажный носитель акт по фор-1
ме № ОС-1 и после его утверждения руководителем проводим документ щелчком I
на пиктограмме командной панели.
При проведении документ отражает операцию на счетах бухгалтерского и налого-|
вого учета (рис. 5.32, а, б). Обратите внимание, что в налоговом учете формируется!
две записи: первая отражает факт зачисления объекта в состав амортизируемою
имущества, а вторая — по дебету вспомогательного счета КВ «Капитальные вложе-
ния» — фиксирует сумму капитальных вложений, подлежащую включению в состав!
расходов единовременно в первом месяце начисления амортизации по объекту.
Бь,- актерский »J Налоговьйучвг [_
б
Рис. 5.32. Проводки документа Принятие к учету ОС
Пример 5.7
23 января швейная машина введена в эксплуатацию. Согласно акту о приеме-
передаче объекта основных средств по форме № ОС-1 объект передан в эксплуа-
тацию в подразделение «Основное производство», ответственным за сохранность
назначен оператор Суворин А. П., срок полезного использования объекта состав-
ляет пять лет, способ начисления амортизации для целей бухгалтерского и на-
логового учета — линейный.
В списке документов Принятие к учету ОС щелчком на пиктограмме 'J открываем
форму нового документа для операции Объекты строительства.
В шапке формы указываем дату принятия объекта к учету. Для присвоения доку-
менту номера записываем документ в информационную базу.
На вкладке Основные средства в реквизите Объект открываем справочник Объекты
строительства. В этом справочнике двойным щелчком кнопкой мыши выбираем
объект аналитического учета по счету 08.03 «Строительство объектов основных
средств» — Швейная машина (рис 5.33).
Рис. 5.33. Выбор объекта вложений
С помощью кнопки Рассчитать суммы получаем информацию о сумме вложений
в этот объект (рис. 5.34).
Рис. 5.34. Получение информации о сумме вложений в объект
Новому объекту автоматически присваивается код, который по умолчанию счита-
ется инвентарным номером объекта (рис. 5.35). При необходимости инвентарный
номер, присвоенный по умолчанию, можно вручную изменить на любой другой,
отличный от кода.
Добавляем в табличную часть новую строку. В колонке Основное средство откры-
ваем справочник Основные средства и добавляем новый объект Швейная машина
сначала в список основных средств, а затем двойным щелчком в строку табличной
части документа.
Основные средства Общие создания Еугалгерскнй учет Налег оный ует
Объект. |Швейная машина _____________ Рассжгогь суммы
Счет (БУ): !и.ОЗ L|q, Старость (БУ) [ ~ ДБИШю] руб.
Счет (НИ): [ОБ ОЗ I J<? Стоимость (НУ) ~400000р] руб.
Стоимость (ПР): | 0 0р| руб.
Стоимость (ЭР): | РОр] руб.
Основные средства
вт.ч. ное. способом: | 0.0р{ руб.
в т.ч. коз. способом: | . O.OO j руб.
втч коз. способом: | 0.0р{ руб
втч. коз. способом. | О.ОО] руб
1 ЧЕ < Ш » 1 К Р Заложить- Псобор
Рис. 5.35. Пример заполнения вкладки Основные средства
Вкладки Общие сведения Бухгалтерский учет и Налоговый учет заполняются по тем
же правилам, что и в предыдущем примере. Особенность состоит лишь в том, чт!
для отражения в учете начисленной амортизации применяется другой шаблон
проводок (рис. 5.36).
Рис. 5.36. Способ отражения начисленной амортизации в учете
Документом Принятие к учету ОС можно принять к бухгалтерскому учету сразу
группу объектов основных средств. Это допускается в тех случаях, когда объекты
имеют одинаковую стоимость, а их ввод в эксплуатацию оформляется одним актом
по форме № ОС-16.
| Пример 5.8
24 января на Основной склад оприходованы три рабочих стола по цене 25 000 руб.
за единицу. 25 января столы переданы в эксплуатацию в подразделение «Основ-
ное производство».
Особенность состоит в порядке заполнения табличной части на вкладке Основные
средства (рис. 5.37). В соответствии с ПБУ 6/01 каждый стол подлежит учету как
отдельный инвентарный объект основных средств, поэтому в справочнике Основные
средства каждый стол описывается как отдельный элемент с уникальным инвен-
тарным номером.
Рис. 5.37. Заполнение вкладки Основные средства для группы объектов
Амортизация основных средств
В бухгалтерском учете стоимость основных средств возмещается (погашается)
путем начисления амортизационных отчислений в течение срока полезного ис-
пользования объектов.
При этом следует учитывать, что не подлежат амортизации объекты основных
средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются
(земельные участки; объекты природопользования; объекты, отнесенные к музей-
ным предметам и музейным коллекциям, и др.). Износ по таким объектам также
не начисляется.
В налоговом учете стоимость амортизируемого имущества включается в расходы
также через амортизацию, за исключением имущества, перечисленного в п. 2 ст. 256
НК РФ. Не подлежат амортизации, в частности:
♦ земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные
ресурсы);
♦ имущество, приобретенное (созданное) с использованием бюджетных средств
целевого финансирования;
♦ объекты внешнего благоустройства (объекты лесного хозяйства, объекты до-
рожного хозяйства, сооружение которых осуществлялось с привлечением ис-
точников бюджетного или иного аналогичного целевого финансирования,
специализированные сооружения судоходной обстановки) и другие аналогич-
ные объекты;
♦ продуктивный скот, буйволы, волы, яки, олени, другие одомашненные дикие
животные (за исключением рабочего скота);
♦ приобретенные издания (книги, брошюры и иные подобные объекты), произ-
ведения искусства. При этом стоимость приобретенных изданий и иных подоб-
ных объектов, за исключением произведений искусства, включается в состав
прочих расходов, связанных с производечвом и реализацией, в полной сумме
в момент приобретения указанных объектов.
С начислением амортизации тесно связано понятие серок полезного использования
объекта основных средств» — период, в течение которого использование объекта
основных средств призвано приносить доход организации или служить для выпол-1
нения ее уставных целей. Срок полезного использования определяется организа-1
цией при принятии объекта к бухгалтерскому, а также налоговому учету.
Для целей бухгалтерского учета определение срока полезного использования объ-
екта основных средств, когда он отсутствует в технических условиях или не уста-
новлен в централизованном порядке, производится исходя из:
♦ предполагаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожида-
емой производительностью или мощностью применения;
♦ ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количе-
ства смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы пла-
ново-предупредительного ремонта всех видов;
♦ нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта
(например, срок аренды).
В соответствии со ст. 258 НК РФ для целей налогового учета срок полезного ис-
пользования определяется организацией самостоятельно с учетом классификации
основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации. В на-
стоящее время действует классификация, утвержденная постановлением Прави-
тельства РФ от 1 января 2002 г. № 1.
В случае улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показа-
телей фуг кционирования объекта основных средств в результате проведенной
реконструкции или модернизации организация может пересмотреть срок полез-
ного использования объекта.
Начисление амортизации по объекту (группе однородных объектов) основных
средств в бухгалтерском учете производится одним из следующих способов:
♦ линейный способ;
♦ способ уменьшаемого остатка;
♦ способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использова-
ния;
♦ способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
Применение одного из перечисленных способов производится в течение всего
срока полезного использования объектов.
При линейном способе годовая сумма амортизационных отчислений определяется
исходя из первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости
(в случае переоценки) объекта основных средств и нормы амортизации, исчислен-
ной исходя из срока полезного использования этого объекта.
Н Пример 5.9
Срок полезного использования объекта составляет восемь лет (96 месяцев), пер-
воначальная стоимость объекта — 18 000 руб. Годовая норма амортизации соста-
вит 12,5 % (100/96 • 12 = 12,5). Годовая сумма отчислений — 2250 руб. По годам
использования объекта в течение восьми лет амортизационные отчисления рас-
пределяются равномерно по 2250 руб.
При способе уменьшаемого остатка годовая сумма амортизационных отчислений
определяется исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на нача-
ло отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока его полез-
ного использования и коэффициента ускорения, установленного в соответствии
с законодательством Российской Федерации.
| Пример 5.10
По объекту основных средств применяется коэффициент ускорения 2. Для ис-
ходных данных предыдущего примера годовая норма амортизации с учетом
ускорения будет равна 25 % (100/8 • 2), а амортизационные отчисления по годам
распределятся в следующем порядке.
Год использования Остаточная стоимость объекта, руб. Го. ювая норма амортизации с учетом коэффициента ”скорения, Сумма аморти. ации. руб.
Первый 18 000 25,0 1500
Второй 13500 25,0 3375
Третий 10 125 25,0 2531
Четвертый 7594 25,0 1899
Пятый 5695 25,0 1424
Шестой 4271 25,0 1068
Седьмой 3203 25,0 801
Восьмой 2402 2402 руб. 2402
Итого 18 000
При способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования
годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначаль-
ной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости (в случае переоценки)
объекта основных средств и годового соотношения, где в числителе число лет,
остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе — сумма чисел лет
срока его службы.
| Пример 5.11
Для исходных данных предыдущего примера сумма чисел лет срока полезного
использования объекта составляет 8 + 7 + 6 + 5 + 4 + 3 + 2+ 1=36. Амортизаци-
онные отчисления по годам составят:
• первый: 18 000 • 8/36 = 4000;
• второй: 18 000 • 7/36 = 3500;
• третий: 18 000 • 6/36 = 3000;
• четвертый: 18 000 5/36 = 2500;
• пятый: 18 000 4/36 = 2000;
• шестой: 18 000 • 3/36 = 1500;
• седьмой: 18 000 2/36 = 1000;
* восьмой: 18 000 • 1/36 = 500.
Итого: 18 000.
В течение отчетного года амортизационные отчисления по объектам основных
средств начисляются ежемесячно независимо от применяемого способа начисления
в размере 1/12 годовой суммы.
В случае принятия объекта основных средств к бухгалтерскому учету в течение
отчетного года годовой суммой амортизации считается сумма, определенная с пер-
вого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтер-
скому учету, до отчетной даты годовой бухгалтерской отчетности.
I Пример 5.12
В апреле отчетного года принят к бухгалтерскому учету объект основных средств
первоначальной стоимостью 24 000 руб. Срок полезного использования — четы-
ре года (48 месяцев). Амортизация начисляется линейным способом.
Годовая сумма амортизационных отчислений в первый отчетный год использо-
вания составит: 24 000 8/48 = 4000 руб.
В аналогичном порядке производится определение годовой суммы амортизацион-
ных отчислений в случае изменения в отчетном периоде первоначальной стоимости
объекта.
Пример 5.13
Первоначальная стоимость объекта основных средств со сроком полезного ис-
пользования 48 месяцев на начало отчетного года составляет 24 000 руб. (объект
введен в эксплуатацию в декабре прошлого года). В марте отчетного года в ре-
зультате дооборудования объекта первоначальная стоимость увеличилась на
12 000 руб.
Годовая сумма амортизационных отчислений в отчетном году составляет: (24 000 •
• 3/48) + (36 000 - 1500) 9/(48 - 3) = 8100 руб.
При этом в январе-марте сумма ежемесячной амортизации составляет 500 руб.,
в апреле-декабре — 766,67 руб
В сезонных производствах годовая сумма амортизационных отчислений по основ-
ным средствам начисляется равномерно в течение периода работы организации
в отчетном году.
При способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) на-
числение амортизационных отчислений производится исходя из натурального
показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения перво-
начальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема про-
дукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных средств.
| Пример 5.14
Объект основных средств за весь срок полезного использования исходя из про-
ектной производительности способен произвести 10 000 ед. продукции. Тогда
на единицу продукции амортизационные отчисления составят: 18 000/10 000 =
= 1 руб. 80 коп. Если за месяц будет произведено, например, 10 сд. продукции, то
сумма амортизационных отчислений составит 18 руб.
Начисление амортизационных отчислений начинается с первого числа месяца,
следующего за месяцем принятия объекта к бухгалтерскому учету, и продолжает-
ся до полного погаше ния его стоимости либо списания с бухгалтерского учета.
Амортизационные отчисления по основным средствам отражаются в бухгалтерском
учете отчетного периода, к которому они относятся, и начисляются независимо от
результатов деятельности организации в отчетном периоде.
Начисление амортизационных отчислений приостанавливается лишь в случае
перевода объекта по решению руководителя организации на консервацию на срок
более трех месяцев, а также в период восстановления объекта, если продолжитель-
ность восстановления превышает 12 месяцев.
Для целей налогового учета амортизация начисляется одним из следующих методов:
1) линейным методом;
2) нелинейным методом.
С умма амортизации для целей налогообложения определяется ежемесячно.
При этом амортизация начисляется отдельно по каждому объекту амортизируемо-
го имущества.
Начисление амортизации начинается с первого числа месяца, следующего за ме-
сяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, и прекращается с первого
числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимо-
сти такого объекта либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого
имущества.
Налогоплательщик самостоятельно определяет метод начисления амортизации.
Исключение составляют здания, сооружения, передаточные устройства, входящие
в восьмую-десятую амортизационные группы. По ним налогоплательщик может
применять только линейный метод. Также следует учитывать, что выбранный
метод начисления амортизации не может быть изменен в течение всего периода
начисления амортизации по объекту амортизируемого имущества.
При применении линейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации
определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимо-
сти и нормы амортизации, определенной для данного объекта. Норма амортизации
по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:
К = [1/п] 100 %,
где К — норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной)
стоимости объекта амортизируемого имущества;
п — срок полезного использования данного объекта амортизируемого имуще-
ства, выраженный в месяцах.
| Пример 5.15
Срок полезного использования объекта амортизируемого имущества — восемь лет
(96 месяцев). Норма амортизации по данному объекту составляет: 1/96 • 100 % =
= 1,0417 %. Если первоначальная стоимость объекта — 18 000 руб., то сумма
ежемесячной амортизации при линейном методе составляет 187,50 руб. или по
2250 руб. за каждый год эксплуатации.
При применении нелинейного метода сумма начисленной за один месяц аморти-
зации определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизиру-
емого имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта.
Норма амортизации определяется по формуле:
[2/и] 100 %,
где К — норма амортизации в процентах к остаточной стоимости, применяемая
к данному объекту амортизируемого имущества;
п — срок полезного использования данного объекта амортизируемого имуще-
ства, выраженный в месяцах.
| Пример 5.16
Срок полезного использования объекта амортизируемого имущества — восемь лет
(96 месяцев). Норма амортизации по данному объекту составляет: 2/96 100 % =
= 2,0833 %. Если первоначальная стоимость объекта — 18 000 руб., то сумма
ежемесячной амортизации при нелинейном методе составляет.
Месяц начисления аморти- зации Остаточная стоимость объ- ем а. руб Сумма аморпшацин, руб.
Первый 18 000 375
Второй 17 625 367,19
Третий 17 257,81 359,54
Четвертый 16 898,27 352,05
Пятый 16546,22 344,71
Шестой 16 201,51 337,53
Седьмой 15863,98 330,50
При этом с месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость
объекта амортизируемого имущества достигнет 20 % от первоначальной (восста-
новительной) стоимости этого объекта, амортизация по нему исчисляется в сле-
дующем порядке:
1) остаточная стоимость объекта в целях начисления амортизации фиксиру ется
как его базовая стоимость для дальнейших расчетов;
2) сумма начисляемой за один месяц амортизации в отношении данного объекта
определяется путем деления базовой стоимости данного объекта на количество
месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования данного
объекта.
|| Пример 5.17
Пусть базовая стоимость объекта амортизируемого имущества составляет 3560 руб.,
оставшийся срок полезного использования — 40 месяцев. Сумма начисляемой за
один месяц амортизации в отношении данного объекта составляет: 3560/40 =
= 89 руб.
Для обобщения информации о суммах амортизации по объектам основных средств
для целей бухгалтерского и налогового учета в программе «1С:Бухгалтерия 8»
используется счет 02 «Амортизация основных средств», субсчет 02.01 «Амортиза-
ция ОС, учитываемых на счете 01» соответствующего плана счетов. Сумма износа
по объектам основных средств, не подлежащим амортизации, в бухгалтерском
учете учитывается на забалансовом счете 010 «Износ основных средств».
Аналитический учет амортизации (износа) ведется по отдельным инвентарным
объектам (справочник Основные средства).
Ежемесячное начисление амортизации по объектам основных средств осуществ-
шется документом Закрытие месяца с установленными флажками в колонках БУ
и НУ в строке Начисление амортизации ОС (рис. 5.38).
Рис. 5.38. Начисление амортизации ОС
Амортизация начисляется по основным средствам, у которых установлен признак
Начислять амортизацию. По объектам основных средств, принятым к бухгалтерско-
му (налоговому) учету в текущем месяце, начисление амортизации начинается со
следующего месяца.
На рис. 5.39 и 5.40 представлены примеры проводок по начислению амортизации
ОС в бухгалтерском и налоговом учете, сформированные документом Закрытие
месяца.
Рис. 5.39. Бухгалтерские проводки по начислению амортизации ОС
Ези~алтвраи4< угет Налоговый дот 1
«е-ЛП" ^ЕыйконгоДт BMW* онто кт едола
' Л КапичесттюЮ ьорвржечте
На V*
г 1- НУ Столрабочы Принятие к <дотч ОС 6400000 25®,® Аморпоаииожая прем» ОС
11 20.01 1 НУ Основное гронэвсвство 1оч*« вервей одежды 01 ОТ НУ Стелрабоча) 2500,00 Амсргмми>о*тая вручит ОС
12 2001 1 ВР Основное производство Повжв веемчвй оветкы Амартизацизмчвягр»*» 01 01 ВР Стол рабочей -2 500.00 Аюргнеодмсена» грегчгя ос .. |
кв НУ Столрабочы Пртятие к уаетч ОС ЕАООО® 2500.00 Амортизационная прем» ОС
г 1( 20011 НУ Основное производстве Поцжя вершей одежды Амортизационная грвея 01.01 НУ Стол рабочий 2600.00 Амортизациогдой греьвгя ос
Л 15 20.011 ВР Основное производство Поим вервне. одетцы Амортюаих»«ая грек» 01.01 ВР Стол рабочей 2 500.00 Амсртмзацигжма. грач» ОС
16 26.02 НУ Б^галтврыя Рмортмзацив 02.01 НУ К<х*<яер Pentim IV 550Л0 Начслена амертизацмг ОС
17 20.OI.1 ны Основное производство Под»« вершей одежд'' Амортизация 02.01 НУ Швейная маилдо 750.® Начислена амортизация ОС
18 2001.1 НУ Основное гроизвецет во ГЮим верхней одежды Амортизация 0201 НУ Стол рабочей 468.75 Начю/инв амортизация ОС |
А. 1S 2001.1 НУ Основное производство Пойме вер.ней одежды 0201 НУ Стол рабочая 468 75 1 Начислена амортизация ОС fl|;
Рис. Ь.40. Налоговые проводки по начислению амортизации ОС
Обратите внимание, что в налоговом учете проводок существенно больше. Связа-
но это с тем, что, помимо собственно амортизации, в налоговом учете отражаются
единовременно списываемые расходы (амортизационная премия), а также времен-
ные разницы, возникающие как по сумме премии, так и по сумме амортизации.
Перемещение основных средств
В процессе эксплуатации объекты основных средств могут перемещаться из одних
подразделений в другие. Для отражения таких операций в «1 С:Бухгалтерии 8»
предназначен документ Перемещение ОС. Документ не формирует проводки, а толь-
ко изменяет значение отдельных реквизитов перемещаемых объектов.
Г Пример 5.18
17 марта компьютер Pentium IV передан из бухгалтерии в дирекцию.
Для отражения этого факта открываем форму нового документа Перемещение ОС,
указываем дату перемещения. Для присвоения документу номера записываем его
в информационную базу.
Реквизит Событие заполняем выбором из справочника События с основными средства -
ми, в который вводим новый элемент с видом события Внутреннее перемещение.
В разделе Данные для бухгалтерского учета указываем подразделение, в которое пе-
ремещается объект, — Дирекция (выбором из справочника Подразделения органи-
заций) и новое материально-ответственное лицо — Романов Степан Васильевич
(выбором из справочника Физические лица).
В табличной части открываем справочник Основные средства и выбираем переме-
щаемый объект — Компьютер Pentium IV.
В результате форма принимает вид, представленный на рис. 5.41.
Рис. S.41. Пример заполнения формы документа Перемещение ОС
Поскольку затраты на содержание дирекции и бухгалтерии обобщаются по разным
аналитическим объектам счета 26 «Общехозяйственные расходы» (в бухгалтерском
учете) и счета 26.02 «Косвенные общехозяйственные расходы» (в налоговом учете),
то дополнительно нужно ввести документ Изменение способа отражения расходов по
амортизации ОС (меню ОС ► Параметры амортизации ► Изменение способа отражения
расходов по амортизации ОС).
В форме документа указываем дату изменения способа. Для присвоения докумен-
ту номера записываем документ в информационную базу
В реквизите Событие выбираем из справочника События с основными средствами
элемент с видом события Внутреннее перемещение.
Реквизит Способ заполняем из справочника Способы отражения расходов по аморти-
зации, в который вводим новый элемент Амортизация ОС в дирекции (рис. 5.42).
Рис. S.42. Способ отражения расходов Амортизация ОС в дирекции
В табличной части открываем справочник Основные средства и выбираем объект
по которому изменяется порядок отражения расходов по амортизации, — Кол-
пъютер Pentium IV.
В результате форма документа принимает вид, представленный на рис. 5.43.
Рис. 5.43. Изменение способа отражения расходов по амортизации ОС
Новый способ отражения расходов по амортизации программа начинает применять
с первого числа следующего месяца.
Изменение первоначальной стоимости
После принятия объектов основных средств к бухгалтерскому и налоговому учету
у организации могут возникнуть расходы, связанные с этими объектами. В ПБУ 6/01
указано, что изменение первоначальной стоимости допускается в случаях дострой-
ки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации и переоценки.
В соответствии с п. 2 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость основных средств
для целей налога на прибыль изменяется в случаях достройки, дооборудования,
реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликви-
дации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям.
При этом к работам по достройке, дооборудованию и модернизации относятся
работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения
объекта основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми
качествами.
К реконструкции относится переустройство существующих объектов основных
средств, связанное с совершенствованием производства и повышением его техни-
ко-экономических показателей и осуществляемое по проекту реконструкции
в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и измене-
ния номенклатуры продукции.
Наконец, к техническому перевооружению относится комплекс мероприятий
по повышению технико-экономических показателей основных средств или их
отдельных частей на основе внедрения передовой техники и технологии, меха-
низации и автоматизации производства, модернизации и замены морально уста-
ревшего и физически изношенного оборудования на новое, более производи-
тельное.
В случае достройки, дооборудования, модернизации и реконструкции произведен-
ные затраты предварительно обобщаются на счете 08.03 «Строительство объектов
основных средств» (как бухгалтерского, так и налогового планов счетов) по тем же
правилам, что и при формировании первоначальной стоимости объектов.
Списание общей суммы произведенных расходов на увеличение первоначальной
стоимости (стоимости объекта амортизируемого имущества для целей налогооб-
ложения) производится документом Модернизация ОС (меню ОС ► Модерниза
ция ОС).
Экранная форма включает две вкладки.
На вкладке Основные средства (рис. 5.44) выбором из одноименного справочника
указывается объект, первоначальная стоимость которого подлежит изменению,
и приводятся данные, которые необходимы для изменения параметров амортиза-
ции: фактический срок использования, оставшийся срок использования, новый
срок полезного использования и т. д.
Рис S.44. Заполнение вкладки Основные средства документа Модернизация ОС
На вкладке Бухгалтерский и налоговый учет (рис. 5.45) указываются счета, на которые
необходимо списать сумму понесенных расходов в бухгалтерском и налоговом
v чете.
Основные средства | Бухгалтерски и налоговый учет j Амортизационная премия
Рассчитать суммы |
Бухгалтерский учет______________________
Счет (БУ). [ОЭ.ОЗ
Общая сумма- [ 10000,Й>||Д руб
Налоговый учет
в т ч хоз. способом: | 0,60 ц|Д эуб.
Счет (НУ):
Общая сумма (НУ):
Общая сумма (ПР):
Общая сумма (ВР):
108.03 |..»|q|
| ПОРОШКИ руб
| CLOOpj РУб
| О ОО И руб
в т.ч. хоз. способом: [ OJDO !Я| руб.
в т.ч хоз способом: [ 0,00 оуб.
в т.ч хоз. способом: | OXulp оуб.
Рис. 5.45. Заполнение вкладки Бухгалтерский и налоговый учет документа Модернизация ОС
Оценка однородных объектов основных средств, введенных в эксплуатацию в раз
ное время, может быть различной. Это зависит от времени, места и способа соору-
жения и приобретения основных средств. Поэтому возникает необходимость
в определении текущей (восстановительной) стоимости основных средств под
которой понимается стоимость воспроизводства основных средств, то есть соору-
жения и приобретения, исходя из действующих цен на определенную дату. На прак-
тике восстановительная стоимость основных средств определяется путем их пере-
оценки. В настоящее время коммерческим организациям предоставлено право для
целей бухгалтерского учета не чаще одного раза в год (на начало отчетного года) I
переоценивать группы однородных основных средств по текущей (восстановитель-1
ной) стоимости путем индексации или прямого пересчета по документально под-
твержденным рыночным ценам.
Приняв решение о переоценке группы однородных объектов, организация в даль-1
нейшем должна проводить ее регулярно при условии, что стоимость основных]
средств, по которой они отражаются в бухгалтерском учете и отчетности, сущестЛ
венно (более чем на 5 %) отличается от текущей (восстановительной) стоимости. I
Н Пример 5.19
Стоимость объектов основных средств, входящих в группу «Машины и обору-
дование», на 31.12.2007 составляет 500 000 руб., текущая (восстановительная)
стоимость объектов этой группы на 01.01.2008 — 600 000 руб.
Результаты проведенной переоценки отражаются на счетах бухгалтерского учета
и в графе «На начало отчетного года» Бухгалтерского баланса за 2008 г., так как воз-
никающая разница является существенной: (600 000 - 500 000)/500 000 • 100 % =*
= 20 %.
I Пример 5.20
Стоимость объектов основных средств, входящих в группу «Транспортные сред-
ства», на 31.12.2007 составляет 600 000 руб., текущая (восстановительная) стои-
мость объектов этой группы на 01.01.2007 — 620 000 руб.
Решение о переоценке не принимается, поскольку возникающая разница не яв-
ляется существенной: (620 000 - 600 000)7600 000 • 100 % = 3 %.
Результат от переоценки может:
« увеличивать добавочный капитал;
« уменьшать добавочный капитал;
« уменьшать нераспределенную прибыль (непокрытый убыток);
« увеличивать нераспределенную прибыль (непокрытый убыток).
Рассмотрим эти случаи на примерах.
| Пример 5.21
Первоначальная стоимость объекта ОС на дату первой переоценки — 100 000 руб.
Амортизация начисляется линейным способом исходя из срока полезного исполь-
зования пять лет. Накопленная сумма амортизации за время эксплуатации —
20 000 руб. Текущая (восстановительная) стоимость объекта —120 000 руб. Разница
между стоимостью объекта, по которой он учитывался в бухгалтерском учете,
и текущей (восстановительной) стоимостью — 20 000 руб. (120 000 - 100 000 руб.).
Коэффициент пересчета — 1,2 (120 000/100 000 руб.). Сумма пересчитанной
амортизации — 24 000 руб. (20 000 • 1,2). Разница между суммой пересчитанной
амортизации и накопленной — 4000 руб. (24 000 - 20 000 руб.).
Сумма дооценки в размере 16 000 руб. (20 000 - 4000 руб.) подлежит зачислению
на добавочный капитал записью по дебету счета 01.01 «Основные средства в ор-
ганизации» и кредиту счета 83.01 «Прирост стоимости по переоценке».
Восстановительная стоимость объекта ОС на дату второй переоценки — 120 000 руб.
Накопленная сумма амортизации за год, предшествующий переоценке. — 24 000 руб.
[120 000 руб. • (100 %/5 лет)]. Сумма накопленной амортизации за время экс-
плуатации — 44 000 руб. (20 000 + 24 000 руб.). Новая текущая (восстановитель-
ная) стоимость объекта — 110 000 руб. Разница между стоимостью объекта, по
которой он учитывался в бухгалтерском учете, и текущей (восстановительной)
стоимостью составляет — 10 000 руб. (120 000 - 110 000 руб.). Коэффициент
пересчета — 0,91 (110 000/120 000 руб.). Сумма пересчитанной амортизации —
40 040 руб. (44 000 • 0,91). Разница между суммой накопленной амортизации
и пересчитанной составляет 3960 руб. (44 000 - 40 040 руб.).
Сумма уценки в размере 6040 руб. (10 000 - 3960 руб.) подлежит отнесению на
уменьшение добавочного капитала записью по дебету счета 83.01 «Прирост стои-
мости по переоценке» и кредиту счета 01.01 «Основные средства в организа-
ции».
| Пример 5.22
Первоначальная стоимость объекта ОС на дату первой переоценки — 200 000 руб.
Амортизация начисляется линейным способом исходя из срока полезного
использования 10 лет. Накопленная сумма амортизации за время эксплуата-
ции — 20 000 руб. Текущая (восстановительная) стоимость объекта —150 000 руб.
Разница между стоимостью объекта, по которой он учитывался в бухгалтер-
ском учете, и текущей (восстановительной) стоимостью составляет 50 000 руб.
(200 000 - 150 000 руб.). Коэффициент пересчета 0,75 (150 000/200 000 руб.).
Сумма пересчитанной амортизации — 15 000 руб. (20 000 • 0,75). Разница между
суммой накопленной амортизации и пересчитанной составляет 5000 ру(
(20 000 - 15 000 руб.).
Сумма уценки в размере 45 000 руб. (50 000 - 5000 руб.) подлежит отнесению н
уменьшение нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) записью по де
бету счета 84.02 «Убытки, подлежащие покрытию» и кредиту счета 01.01 «Ос
новные средства в организации».
Восстановительная стоимость объекта ОС на дату второй переоценки -
150 000 руб. Накопленная сумма амортизации за год, предшествующий переоцен
ке, — 15 000 руб. [150 000 руб. • (100 %/10 лет)]. Сумма накопленной амортизаци
за время эксплуатации — 35 000 руб. (20 000 + 15 000 руб.). Новая текущая (вое
становительная) стоимость объекта — 180 000 руб. Разница между стоимости
объекта, по которой он учитывался в бухгалтерском учете, и текущей (восстано
вительной) стоимостью составляет 30 000 руб. (180 000 - 150 000 руб.). КоэсЬфи
циент пересчета 1,2 (180 000/150 000 руб.). Сумма пересчитанной амортизации I
42 000 руб. (35 000 • 1,2). Разница между суммой пересчитанной амортизаци
и накопленной составляет — 7000 руб. (42 000 - 35 000 руб.).
Сумма дооценки в размере 23 000 руб. (30 000 - 7000 руб.) подлежит отнесение
на увеличение нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) записью п
дебету счета 01.01 «Основные средства в организации» и кредиту счете 84 0
«Прибыль, подлежащая распределению».
При выбытии объекта основных средств сумма его дооценки переносится со счет
83 «Добавочный капитал» на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрыты!
убыток)».
Для целей налогового учета изменение первоначальной стоимости путем переоцен
ки объектов амортизируемого имущества гл. 25 «Налог на прибыль ор1анизаций
не предусмотрено. В этой связи суммы дооценки или уценки объектов основны:
средств, обобщаемые по счету 01.01 «Основные средства в организации» план,
счетов бухгалтерского учета, приводят к возникновению постоянных разниц в п°р
воначальной стоимости ОС. В программе «1С:Бухгалтерия 8» постоянные разни
цы учитываются в рамках плана счетов налогового учета по виду учета ПР (по
стоянные разницы). Таким образом, при отражении результатов переоценю
в бухгалтерском учете изменение стоимости объектов подлежит отражению и в на
логовом учете (простой записью по счету 01.01 плана счетов налогового учета), и
по виду учета ПР.
Выбытие основных средств
Стоимость объекта основных средств, который выбывает или постоянно не исьоль
зуется для производства продукции, выполнения работ, оказания услуг либо дл
управленческих нужд организации, подлежит списанию с бухгалтерского баланса]
Выбытие объекта имеет место в случаях:
♦ продажи;
♦ безвозмездной передачи;
4 списания в случае морального и физического износа;
4 ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуа-
циях;
« передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал других организа-
ций и т. д.
Если списание объекта основных средств производится в результате его продажи,
то выручка от продажи принимается к бухгалтерскому учету в сумме, согласован-
ной сторонами в договоре.
Доходы, расходы и потери от списания с бухгалтерского баланса объектов основных
средств отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они
относятся, и подлежат зачислению соответственно в прибыль или убыток органи-
зации в качестве операционных доходов или расходов.
В налоговом учете предусмотрен несколько иной порядок учета результатов по
операциям выбытия объектов амортизируемого имущества. В частности:
♦ расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, вклю-
чая суммы недоначисленной амортизации, формируют внереализационные
расходы (поди. 8 и. 1 ст. 270 НК РФ);
♦ при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде стоимости
безвозмездно переданного имущества и расходов, связанных с такой передачей
(п. 16 ст. 270 НК РФ);
♦ убыток от реализации объектов основных средств учитывается не в текущем
периоде, а включается в состав прочих расходов равными долями в течение
срока, определяемого как разница между сроком полезного использования
этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализа-
ции (и. 3 ст. 268 НК РФ).
Синтетический учет выбытия (снятия с баланса) основных средств осуществляется
с использованием счетов 01.09 «Выбытие основных средств», 02.01 «Амортизация
основных средств, учитываемых на счете 01» и 91 «Прочие доходы и расходы».
Во всех случаях выбытия основных средств сначала сумма начисленной аморти-
зации списывается в кредит, а первоначальная (восстановительная) стоимость —
в дебет счета 01.09. В налоговом учете списание сумм производится по каждому
виду учета в отдельности (НУ, ПР, ВР). Дальнейшие записи зависят от варианта
выбытия. Приведем их для наиболее типичных ситуаций (в рассмотренных при-
мерах постоянные и временные разницы в оценке объектов амортизируемого
имущества и суммах начисленной по ним амортизации не учитываются).
Операция Бухгалтерский учет | Налоговый учет
Дебет 1я ) Дебет Кре.тш
1- Продажа основных средств
Списана остаточная стоимость объ- екта — 91.02 01.09 91.02.1, вид учета «НУ 01.09, вид учета «НУ»
Продолжение
Продолжение таблицы
Операция Sv хгмлтерский учет Дебет Кре гит Налоговый Дебет учет Кредит
Начислена задолженность покупа- телей 62.01 91.01 ПВ 91.01.1 (выручка без НДС), вид учета «НУ»
Начислена сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет 91.02 68.02 Не отражается
Поступила оплата от покупателей 51 62.01 Не отражается
2. Ликвидация по ветхости при 100%-ной амортизации
Оприходованы материалы, запча- сти, металлолом по цене возможной реализации 10 91.01 ПВ 91.01.7, вид учета «НУ»
10, вид учета «ПР»
Затраты по разборке и демонтажу 91.02 70,69,60 91.02.7, вид учета «НУ» ПВ
3. Ликвидация в результате стихийных бедствий
Списана остаточная стоимость объекта 91.02 01.09 91.02, вид учета «НУ» 01.09, вид учета «НУ»
4. Безвозмездная передача
Списана остаточная стоимость объекта 91.02 01.09 91.02.7, вид учета «ПР» 01.09, вид учета «НУ»
В программе «1С:Бухгалтерия 8» выбытие объектов основных средств с баланса
организаций отражается с помощью документов Подготовка к передаче ОС, Переда-1
ча ОС и Списание ОС.
При продаже объектов основных средств, передаче их в виде вклада в уст авный
капитал или в безвозмездное пользование процедура выбытия может быть дли-
тельной. При этом объект уже не используется в организации, но числится на ее 1
балансе. Для перевода объектов основных средств в состав выбывающего имуще-
ства предназначен документ Подготовка к передаче ОС.
При проведении документа формируются бухгалтерские и налоговые проводки по
начислению амортизации за месяц выбытия, списанию накопленной амортизации 1
с субсчета 02.01 «Амортизация ОС, учитываемых на счете 01» и балансовой стои-
мости с субсчета 01.01 «Основные средства в организации» на субсчет 01.09 «Вы-1
бытие основных средств».
Документ Передача ОС предназначен для отражения в учете снятия с баланса (на-
логового учета) объектов основных средств, подготовленных к выбытию, а также
объектов, по которым подготовка к передаче и выбытие происходят одновременно,
в одном отчетном месяце.
Во втором случае документ дополнительно формирует проводки по подготовке
объекта к выбытию.
Выбытие основных средств по причине физического или морального износа, при-
шедших в негодность в результате чрезвычайных обстоятельств и других анало-
гичных причин, отражается в учете с помощью документа Списание ОС.
Инвентаризация основных средств
В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности
один раз в три года проводится инвентаризация основных средств (для библиотеч-
ных фондов инвентаризация проводится один раз в пять лет). Кроме того, ее про-
ведение необходимо при смене материально ответственных лиц, после стихийных
бедствий и при ликвидации организации.
При проведении инвентаризации следует руководствоваться Методическими ука-
заниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержден-
ными приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. Ns 49.
Инвентаризация основных средств включает в первую очередь проверку наличия
документального оформления, то есть наличия и состояния инвентарных карточек,
технических паспортов и документации, наличия документов на основные сред-
ства, полученные или сданные в аренду, и т. д.
Для проведения инвентаризации в организации создается постоянно действующая
инвентаризационная комиссия, состав которой утверждается распоряжением
(приказом) руководителя.
По результатам проверки комиссия составляет инвентаризационную опись по
форме № ИНВ-1 в разрезе видов и объектов основных средств и мест их нахожде-
ния.
Во всех случаях расхождения, выявленные в результате инвентаризации (излиш-
ки или недостачи), оформляются составлением сличительных ведомостей по
форме № ИНВ-18 и оцениваются по рыночной стоимости с определением степени
изношенности объектов.
Объекты основных средств, оказавшиеся в излишке или ранее не учтенные, под-
лежат зачислению на баланс с отнесением остаточной стоимости на финансовые
результаты.
В бухгалтерском учете при недостаче остаточная стоимость списывается со счета
01 «Основные средства» в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
Недостача относится на материально ответственных лиц (в дебет счета 73.03 «Рас-
четы по возмещению материального ущерба») или на расходы организации (дебет
счета 91.02 «Прочие расходы»).
Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете в течение 10 дней
после ее окончания.
В налоговом учете остаточная стоимость при недостаче, если она не относится
на материально-ответственное лицо, не учитывается для целей налогообложс
Ния, поэтому отражается на счете 91.02.7 по виду учета «ПР». Если недостача
произошла в результате стихийного бедствия, то для целей налогового учета оста-
точная стоимость учитывается на счете 91.02 по виду учета «НУ».
Для оформления результатов инвентаризации в программе «1 С:Бухгалтерия 8»
предназначен документ Инвентаризация ОС (меню ОС ► Инвентаризация ОС).
В шапке формы документа указывается организация и подразделение, а на вклад-
ке Основные средства — сведения об инвентаризируемых основных средствах
(рис. 5.46).
@ Инвентаризация ОС. Записан _ □ X
Рис. 5.46. Сведения для инвентаризации основных средств
Для подготовки инвентаризационных документов на вкладке Дополнительно при-
водятся данные об основании инвентаризации и составе инвентаризационной
комиссии.
Проведение документа в бухгалтерском и налоговом учете не отражается, однако
по результатам инвентаризации возможно проведение следующих операций:
♦ принятие к учету основных средств, по которым в результате инвентаризации
выявлен излишек. Для этого необходимо использовать документ Принятие к уче-
ту ОС с видом операции по результатам инвентаризации',
♦ списание с учета основных средств, по которым в результате инвентаризации
выявлена недостача. Для этого следует воспользоваться документом Списание ОС;
♦ изменение местонахождения основных средств, по которым в результате ин-
вентаризации выявлена недостача в одном подразделении и излишек в другом.
Для этого нужно использовать документ Перемещение ОС.
В документе Инвентаризация ОС предусмотрено формирование инвентаризационной
ведомости по форме № ИНВ-1, сличительной ведомости по форме № ИНВ-18, а так-1
же приказа по форме № ИНВ-22.
ГЛАВА 6
Учет нематериальных активов
В своей хозяйственной деятельности организации могут иметь дело с объектами,
не имеющими вещественного наполнения. Их называют нематериальными акти-
вами или нематериальными основными средствами.
Методологические основы формирования в бухгалтерском учете информации
о нематериальных активах определены в Положении по бухгалтерскому учету «Учет
нематериальных активов» (ПБУ14/2007).
Учет затрат в нематериальные активы
Независимо от способа поступления в организацию первоначальная стоимость
нематериальных активов формируется по дебету счета 08 «Вложения во внеобо-
ротные активы», субсчет 08.05 «Приобретение нематериальных активов».
Рассмотрим основные операции по формированию первоначальной стоимости
нематериальных активов.
Операция Бухгалтерский "чет [Налоговый учет Дебет [Дебет Кредит
1. Приобретение объекта нематериальных активов за плату
Фактические затраты без НДС 08.05 60.01 08.05, вид учета «НУ» ПВ
Сумма НДС 19.02 60.01 Не отражается
2. Создание объекта нема- териальных активов орга- низацией самостоятельно (сумма фактических затрат'» 08.05 10, 70,69, 76 и др. 08.05, по видам учета 10, 70,69 и др., по видам учета
3. Получение по договору дарения (безвозмездно) 08.05 98.02 ПВ 91.01.7, вид учета «НУ»; 91.01.7, вид учета «ВР» — сумма преды- дущей записи с минусом
08.05, вид учета «ПР» ПВ
Для отражения в учете расходов организации на приобретение нематериальных
активов предназначен документ Поступление НМД.
Технологию работы с этим документом рассмотрим на следующем примере.
| Пример 6.1
13 февраля организация приобрела исключительное право на компьютерную
программу сроком на три года на основании лицензионного договора с правооб-
ладателем ЗАО «Компьютер-Сервис» стоимостью 18 000 руб. (НДС не облага-
ется). От продавца получен счет-фактура №45 от 13 февраля 2008 г.
В меню НМД выбираем пункт Поступление НМД и в форме Поступление НМД щелчком
на кнопке Добавить командной панели открываем экранную форму нового до-
кумента Поступление НМД (рис. 6.1).
Рис 6.1. Форма документа Поступление НМД
В реквизите Контрагент выбором из справочника Контрагенты указываем — Ком-
пьютер-Сервис ЗАО. Для заполнения реквизита Договор с помощью кнопки Я
открываем справочник Договоры контрагентов и вносим в его основание расче-
тов — Лицензионный договор №65.
В табличной части на вкладке Нематериальные активы щелчком на пиктограмме W
командной панели добавляем новую строку, в колонке Номенклатура открываем
справочник Нематериальные активы и расходы на НИОКР. Новый объект — Праве на
компьютерную программу — сначала вносим в список, затем в табличную часть
экранной формы документа Поступление НМД.
В колонке Сумма указываем стоимость покупки 18 000 руб., в колонке % НДС
ставку налога на добавленную стоимость Без НДС. Остальные колонки заполня-
ются автоматически.
На вкладке Счет-фактура вводим реквизиты счета-фактуры поставщика.
Щелчком на пиктограмме командной панели формы документа проводим до-
кумент.
В результате экранная форма документа Поступление НМА принимает вид, пред-
ставленный на рис. 6.2.
Рис. 6.2. Пример заполнения формы документа Поступление НМА
При проведении документа Поступление НМА формируются проводки бухгалтер-
ского учета (рис. 6.3) и налогового учета (рис. 6.4).
T'f Бухгалтерский у»ат |^Налоговый уют
Состояния НМА организаций НДС Покупки
Действия’ (?)
Счет Дт Cjf-лмгоДт Количество ШСчет Кт Субкскто Кт Количество Кт|С-*« ь
Валюта Дт 1 Валюта Кт Сед-ржание
Рале.» 1 Вел с г • ет Кт №ж<> егл
Дт Kv 08.05 Права на компьюте... 60.01 Компыотер-Сереис... Лицензионный дого... 16ВООО Затраты на приобре... НА
Рис. 6.3. Бухгалтерские проводки документа Поступление НМА
V. Букгалгсрский учет j Нале, осый учет [Состояния НМА организаций НДС Покупки
Действия-» § (?j
Счет Дт СУ«имюДт /Счет Кт О/Чс-чоКт О«ие
Количество Дт [Количество Кт "Содержание
Виа у*^а Дт Вид учета Кт
0805 НУ Права на компьютерную п.. ПВ НУ Заплату Компьютер-Сервис ЗАО Лицензионный догоеир №65 18000 К Затраты на приобретение НА
—Д - —
Принятие нематериальных активов
к учету
Для принятия объекта к бухгалтерскому учету в качестве нематериального актива
необходимо единовременное выполнение следующих условий:
1) объект способен приносить оргагизации экономические выгоды (доход) в бу-
дущем;
2) организация имеет право на получение экономических выгод, которые данный
объект способен приносить ей в будущем;
3) возможность выделения, отделения объекта от других активов;
4) объект предназначен для применения в течение срока полезного использования
продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла,
если он превышает 12 месяцев;
5) организацией не предполагается продажа объекта в течение 12 месяцев или
обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
6) фактическая (первоначальная) стоимость объекта может быть достоверно
определена;
7) отсутствие у объекта материально-вещественной формы.
Для целей налогового учета нематериальные активы относятся к амортизируемо-
му имуществу. Применительно к нематериальным активам амортизируемым
имуществом признаются результаты интеллектуальной деятельности и иные
объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у организации на
праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых
погашается путем начисления амортизации. Срок полезного использования тако-
го имущества должен превышать 12 месяцев, а первоначальная стоимость —
10 000 руб.
Необходимым условием правильного учета нематериальных активов является
единый принцип их оценки. Под оценкой понимается стоимостная характеристи-
ка объекта бухгалтерского (налогового) учета.
В отношении нематериальных активов в настоящее время применяются три вида
оценки: фактическая (первоначальная), текущая (рыночная) и остаточная.
Фактическая (первоначальная) стоимость — это стоимость, по которой нематери-
альные активы принимаются к бухгалтерскому учету по счету 04.01 «Нематери-
альные активы». Для целей налогового учета нематериальные активы, признава-
емые амортизируемым имуществом, также принимаются к учету на счет 04.01, но
плана счетов налогового учета.
Для целей бухгалтерского учета фактической (первоначальной) стоимостью нема-
териальных активов признается сумма, исчисленная в денежном выражении,
равная величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской
задолженности, уплаченная или начисленная организацией при приобретении^
создании актива и обеспечении условий для использования актива в запланиро!
ванных целях. Порядок определения первоначальной стоимости НМА в зависи-
мости от способа их поступления представлен в табл. 6.1.
Таблица 6.1. Определение первоначальной стоимости нематериальных активов
в зависимости от способа поступления в организацию
Способ ностмыения Flej «она *ая стоимость
Приобретение у право- обладателя (продавца) Первоначальную стоимость формируют: — суммы, уплачиваемые в соответствии с договором уступки (приобретения) прав правообладателю (продавцу); — суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением нема- териальных активов; — регистрационные сборы, таможенные пошлины, патентные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в свя- зи с уступкой (приобретением) исключительных прав правооб- ладателя; — невозмещаемые суммы налогов, уплачиваемые в связи с при обретением объекта нематериальных активов; — вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект нематериальных активов; — иные расходы, непосредственно связанные с приобретением нематериальных активов и обеспечением условий для использо- вания активов в запланированных целях
Создание самой орга- низацией Первоначальную стоимость формируют: — израсходованные материальные ресурсы; — оплата труда; — - услуги сторонних организаций по контрагентским договорам; — пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств; — иные расходы
Внесение в счет вклада в уставный (складоч- ный) капитал органи- зации Денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации
Получение по договору дарения (безвозмездно) Рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету в качестве вложений во внеоборотные активы
Получение по догово- рам, предусматрива- ющим оплату неденеж- ными средствами Стоимость товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче организацией, исходя из цены, по которой в сравни- мых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных товаров (ценностей)
В налоговом учете первоначальная стоимость амортизируемых нематериальных
активов определяется как сумма расходов на их приобретение (создание) и дове-
дение их до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключе-
нием сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ.
Операция принятия объекта к бухгалтерскому учету в качестве нематериального
актива в «1С:Бухгалтерии 8» отражается с помощью документа Принятие к учету
НМА. Работу с документом рассмотрим на следующем примере.
И Пример 6.2
15 февраля компьютерная программа установлена на компьютер Pentium IV,
находящийся в бухгалтерии. Ответственным лицом за сохранность прот раммы
и документации назначена Панасюк М. Б.
В соответствии с учетной политикой амортизация начисляется с применением
счета 05 «Амортизация нематериальных активов».
В меню НМА выбираем пункт Принятие к учету НМА и в форме Принятие к учету НМА
щелчком на кнопке Добавить '«{ командной панели открываем экранную форму
нового документа Принятие к учету НМА (рис. 6.5).
Рис. 6.5. Форма документа Принятие к учету НМА
На вкладке Нематериальный актив в одноименном реквизите с помощью кнопки PJ
открываем справочник Нематериальные активы и расходы на НИОКР. Выделяем кур-
сором объект аналитического учета со счету 08.05 «Приобретение нематериальных
активов», указываем его характеристики (рис. 6.6).
В реквизите Способ отражения расходов по амортизации с помощью кнопки |?! от-
крываем справочник Способы отражения расходов по амортизации, добавляем в негб
новый элемент (рис. 6.7) для отнесения всей начисленной амортизации (коэффи-
циент равен 1) на счет 26 «Общехозяйственные расходы» в бухгалтерском учете;
и 26.02 «Косвенные общехозяйственные расходы» в налоговом учете, объекты
аналитического учета Бухгалтерия (субконто 1) и Амортизация (субконто 2)
и выбираем его для отражаемой операции.
Рис. 6.6. Характеристика нематериального актива
Рис. 6.7. Способ отражения расходов по амортизации НМА в учете
На вкладке Бухгалтерский учет (рис. 6.8) указываем:
♦ счет принятия к учету — 04.01-,
♦ первоначальная стоимость объекта — 18 000 руб. (при нажатии кнопки Рассчи-
тать сумму пр< «грамма показывает сумму вложений в объект по данным бухгал-
терского учета, которая для рассматриваемого примера признается первона-
чальной стоимостью объекта нематериальных активов);
♦ способ поступления в организацию — Приобретение за плату,
♦ устанавливаем флажок Начислять амортизацию;
♦ срок, на который предоставлено исключительное право на программу, — 36 ме-
сяцев;
♦ способ начисления амортизации — Линейный-,
♦ счет учета амортизации — 05.
Немдгиума^ыв^Р акти- Бухгалтерский учет [ ЧаЕ?‘~йвьй ___________________________________________
Общие сведения
Рис. 6.8. Пример заполнения вкладки Бухгалтерский учет
На вкладке Налоговый учет (рис. 6.9) приводим аналогичные данные для
налогового учета по налогу на прибыль организаций.
Нснатег м тктмв . Бучгеатерсц^ ует ] Налоговый учет |
Общие сведения
Рис. 6.9. Пример заполнения вкладки Налоговый учет
Документ сохраняем в информационной базе и проводим с помощью кнопки ОК
При проведении документ формирует бухгалтерские (рис. 6.10) и налоговые
(рис. 6.11) проводки.
Рис. 6.11. Налоговые проводки документа Принятие к учету НМА
Амортизация нематериальных активов
Стоимость нематериальных активов погашается посредством ежемесячного начис-
ления амортизации исходя из срока полезного использования. По объектам интел-
лектуальной собственности определение срока полезного использования немате-
риальных активов производится исходя из срока действия патента, свидетельства
и т. д. По остальным объектам исходят из срока, в течение которого организация
может получать экономические выгоды (доход) от использования объекта немате-
риальных активов.
По нематериальным активам с неопределенным сроком полезного использования
амортизация не начисляется.
Амортизация объектов нематериальных активов для целей бухгалтерского учета
производится одним из следующих способов начисления амортизационных отчис-
лений:
♦ линейный способ;
♦ способ уменьшаемого остатка;
♦ способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
При линейном способе начисления ежемесячная сумма амортизационных отчисле-
ний определяется исходя из фактической (первоначальной) стоимости или те-
кущей рыночной стоимости (в случае переоценки) нематериального актива рав-
номерно в течение срока полезного использования этого актива.
Пример 6.3
Первоначальная стоимость нематериального актива составляет 18 000 руб. Срок
I полезного использования этого объекта определен равным 36 месяцев. Ежеме-
сячная сумма амортизационных отчислений составляет 500 руб. (18 000 руб./
/36 месяцев).
При способе уменьшаемого остатка ежемесячная сумма амортизационных отчис-
лений рассчитывается исходя из остаточной стоимости актива на начало месяца,
Л множенной на дробь, в числителе которой — установленный организацией коэф-
фициент (не выше 3), а в знаменателе — оставшийся срок полезного использования
R месяцах.
в Пример 6.4
Первоначальная стоимость нематериального актива составляет 18 000 руб. Срок
полезного использования этого объекта определен равным 36 месяцев. Коэффи-
циент, установленный организацией, равен 2.
Сумма амортизационных отчислений будет следующей.
Месяц использования Остаточная стоимости Оставшийся срок Сумма использования амортизации
Первый 18 000 36 1000
Второй 17 000 35 971,43
Третий 16028,57 34 942,86
Четвертый 15085,71 33 914,29
При способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)
сумма ежемесячных амортизационных отчислений рассчитывается исходя из на-
турального показателя объема продукции (работ) за месяц и соотношения факти-
ческой (первоначальной) стоимости объекта нематериального актива и предпо-
лагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования
нематериального актива.
И Пример 6.5
Первоначальная стоимость нематериального актива составляет 18 000 руб. Пред-
полагаемый объем выпуска продукции в течение срока полезного использования
этого объекта — 100 000 ед.
В первый месяц использования объекта выпущено 5000 ед. продукции. Сум-
ма амортизационных отчислений за этот месяц составляет 900 руб. [5000 ед. •
(18 000 руб./100 000 ед.)].
Для целей налогового учета амортизация НМА начисляется одним из следующих
методов:
1) линейным методом;
2) нелинейным методом.
При применении линейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации 5
определяется как произведение его первоначальной стоимости и нормы амортиза-1
ции, определенной для данного объекта. Норма амортизации по каждому объекту
НМА определяется по формуле:
К=[1/и]-100 %,
где К — норма амортизации в процентах к первоначальной стоимости объекта
НМА;
п — срок полезного использования данного объекта НМА, выраженный в ме-1
сяцах.
177
I Пример 6.6
Срок на который получены исключительные права на объект интеллектуаль-
ной собственности, — 36 месяцев. Норма амортизации по данному объекту
составляет: 1/36 • 100 % = 2,77778 %. Если первоначальная стоимость объекта —
18 000 руб., то сумма ежемесячной амортизации при линейном методе составля-
ет 500 руб.
При нелинейном методе сумма начисленной за один месяц амортизации опре-
деляется как произведение остаточной стоимости объекта и нормы амортизации,
определенной для данного объекта. Норма амортизации определяется по фор-
муле:
К=[2/и] -100 %,
где К — норма амортизации в процентах к остаточной стоимости, применяемая
к данному объекту НМА:
п — срок полезного использования данного объекта амортизируемого имуще-
ства, выраженный в месяцах.
I Пример 6.7
Срок, на который получены исключительные права на объект интеллектуаль-
ной собственности, — 36 месяцев. Норма амортизации по данному объекту
составляет: 2/36 • 100 % = 5,55556 %. Если первоначальная стоимость объекта —
18 000 руб., то сумма ежемесячной амортизации при нелинейном методе состав-
ляет.
Месяц начисления амортизации Остаточная стоимость объ екта, руб. Сумма амортизации, руб.
Первый 18 000 1000
Второй 17 000 944,44
Третий 16055,56 891,98
Четвертый 15 163,58 842,42
При этом с месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость
объекта достигнет 20 % от первоначальной стоимости этого объекта, амортизация
по нему исчисляется в следующем порядке:
1) остаточная стоимость объекта в целях начисления амортизации фиксируется
как его базовая стоимость для дальнейших расчетов;
2) сумма начисляемой за один месяц амортизации в отношении данного объекта
определяется путем деления базовой стоимости этого объекта на количество
месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования данного
объекта.
| Пример 6.8
Пусть базовая стоимость объекта НМА— 3560 руб., оставшийся срок полезного
использования — 40 месяцев. Сумма начисляемой за один месяц амортизации
в отношении данного объекта составляет: 3560/40 = 89 руб.
В бухгалтерском и налоговом учете начисление амортизационных отчислений по
каждому объекту отражается либо по кредиту счета 05 «Амортизация нематери-
альных активов», либо по кредиту счета 04.01 «Нематериальные активы в органи-
зации» (путем уменьшения первоначальной стоимости).
Расчет ежемесячной суммы погашаемой стоимости и формирование соответству-
ющих записей на счетах бухгалтерского и налогового учета в программе «1С:Бух-
галтерия 8» производятся с помощью документа Закрытие месяца при установлен-
ных флажках в колонках БУ и НУ для строки выполняемых действий Начислении
амортизации НМА и списание расходов по НИОКР {рис. 6.12).
Рис. 6.12. Начисление амортизации НМА
Амортизация начисляется по объектам НМА, у которых установлен признак На-
числять амортизацию. По объектам нематериальных активов, принятым к бухгал-
терскому (налоговому) учету в текущем месяце, начисление амортизации начина-
ется со следующего месяца.
На рис. 6.13 и 6.14 представлены проводки, формируемые документом Закрытие меся-
ца, по начислению амортизации НМА для целей бухгалтерского и налогового учета.
V, Б ухгапгерский учет
Рис. 6.13. Бухгалтерские проводки по начислению амортизации НМА
Бухгалтерски учет | ^Налоговьй учат
Действия- ;=§ [?J
Рис. 6.14. Налоговые проводки по начислению амортизации НМА
Переоценка нематериальных активов
С1 января 2008 г. в двух случаях допускается изменение фактической (первоначаль-
ной) стоимости нематериального актива, по которой он принят к бухгалтерскому
учету. Такое возможно в случае переоценки объекта и в случае его обесценивания.
Коммерческая организация может не чаще одного раза в год (на начало отчетного
года) переоценивать группы однородных нематериальных активов. Переоценка
производится по текущей рыночной стоимости, определяемой исключительно по
данным активного рынка указанных нематериальных активов.
При этом следует учитывать следующее: приняв решение о переоценке, организа-
ция в дальнейшем должна проводить ее регулярно, чтобы стоимость, по которой
они отражаются в бухгалтерской отчетности, существенно не отличалась от текущей
рыночной стоимости.
Производится переоценка нематериальных активов путем пересчета их остаточной
стоимости, а ее результаты учитываются при формировании данных бухгалтерско-
го баланса на начало отчетного года.
При этом результаты переоценки не включаются в данные бухгалтерского баланса,
но раскрываются организацией в пояснительной записке к бухгалтерской отчет-
ности предыдущего отчетного года.
Результат от переоценки может:
♦ увеличивать добавочный капитал;
♦ уменьшать добавочный капитал;
♦ уменьшать нераспределенную прибыль (непокрытый убыток);
♦ увеличивать нераспределенную прибыль (непокрытый убыток).
При выбытии объекта основных средств сумма его дооценки переносится со счета
83 «Добавочный капитал» на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)».
Для целей налогового учета изменение первоначальной стоимости путем переоцен-
ки объектов амортизируемого имущества гл. 25 «Налог на прибыль организаций»
не предусмотрено. В этой связи суммы дооценки или уценки нематериальных ак-
тивов, обобщаемые по счету 04.01 «Нематериальные активы в организации» плана
счетов бухгалтерского учета, приводят к возникновению постоянных разниц.
В программе «1С:Бухгалтерия 8» постоянные разницы учитываются в рамках
плана счетов налогового учета по виду' учета ПР (постоянные разницы). Таким
образом, при отражении результатов переоценки в бухгалтерском учете изменение
стоимости объектов подлежит отражению и в налоговом учете (простой записью
по счету 04.01 плана счетов налогового учета), но по виду учета ПР.
Списание нематериальных активов
Стоимость нематериальных активов, использование которых прекращено для
целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг либо для
управленческих нужд организации, подлежит списанию. Это может иметь место
в связи с прекращением срока действия патента, свидетельства, других охранных
документов, продажей исключительных прав на результаты интеллектуальной
деятельности и т. п. Одновременно со списанием стоимости этих объектов подлежит
списанию сумма накопленных амортизационных отчислений, если они учитыва-
ются на счете 05 «Нематериальные активы».
При выбытии объектов нематериальных активов их стоимость, учтенная на счете
04.01 «Нематериальные активы в организации», уменьшается на сумму начислен-
ной во время их использования амортизации (с дебета счета 05 «Амортизация
нематериальных активов»). Остаточная стоимость выбывших объектов списыва-
ется со счета 04.01 «Нематериальные активы в организации» на счет 91 «Прочие
доходы и расходы».
В налоговом учете остаточная стоимость списывается со счета 04.01 в дебет счета
91.02.2 «Расходы, связанные с реализацией нематериальных активов» — в случае
продажи исключительных прав на объект НМА или 91.02.7 «Внереализационные
расходы» — в иных случаях выбытия объекта.
Списание с учета объектов нематериальных активов с бухгалтерского и налогов©
го учета в программе «1 С:Бухгалтерия 8» регистрируется с помощью документов
Списание НМА и Передача НМА.
Первый документ предназначен для регистрации операций списания объекта НМА
с учета в связи с истечением срока патента, свидетельства, других охранных доку-
ментов на объект интеллектуальной собственности. В форме документа указыва-
ется (рис. 6.15):
♦ списываемый объект (выбором из справочника Нематериальные активы и расхо-
ды на НИОКР);
♦ счет и статья аналитического учета остаточной стоимости (заполняется, если
с учета снимается объект, стоимость которого погашена не полностью).
Документ Передача НМА предназначен для регистрации операций выбытия объек-
тов НМА в связи с уступкой (продажей) исключительных прав на результаты
интеллектуальной деятельности.
В форме документа указывается (рис. 6.16):
♦ покупатель и основание расчетов (выбором соответственно из справочников
Контрагенты и Договоры контрагентов);
♦ выбывающий объект (выбором из справочника Нематериальные активы и расхо
ды на НИОКР);
Рис. 6.15. Регистрация операции списания НМА
Рис. 6.16. Регистрация операции продажи НМА
♦ цена реализации, ставка и сумма НДС;
♦ счета и статья аналитического учета доходов и расходов по операции;
♦ счета учета расчетов с покупателем.
После проведения документа через поле ввода реквизита Счет-фактура открывает-
ся форма документа Счет-фактура выданный и на совершенную продажу выписыва-
ется счет-фактура.
ГЛАВА 7
Учет материалов
Материалы составляют основу готовой продукции, а также используются npi
выполнении работ и оказании услуг. Они относятся к оборотным средствам одно
кратного использования и входят в состав производственных запасов организа
ции.
По способу использования и назначения в производственном процессе различаю’]
сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, покупные полуфабрика
ты и комплектующие изделия, запасные части, тару для упаковки и транспорта
ровки продукции (товаров) и прочие материалы.
Основным документом, регламентирующим порядок учета материалов в бухгал
терском учете, является Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-
производственных запасов» (ПБУ 5/01). Для целей налогового учета следует руко
водствоваться гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.
Поступление материалов
В программе «1С:Бухгалтерия 8» учет материалов ведется на счете 10 «Материалы*
в разрезе субсчетов по видам:
♦ 10.01 «Сырье и материалы;
♦ 10.02 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие»;
♦ 10.03 «Топливо»;
♦ 10.04 «Тара и тарные материалы»;
♦ 10.05 «Запасные части»;
♦ 10.06 «Прочие материалы»;
♦ 10.07 «Материалы, переданные в переработку на сторону»;
♦ 10.08 «Строительные материалы»;
> 10.09 «Хозяйственный инвентарь и принадлежности»;
* 10.10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»;
* 10.11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации».
Учет специальной оснастки и специальной одежды в эксплуатации ведется отдель-
но для каждого вида имущества на субсчетах второго порядка 10.11.1«Специальная
одежда в эксплуатации» и 10.11.2 «Специальная оснастка в эксплуатации».
Все субсчета по отношению к балансу являются активными. Остатки материалов
и их приход записываются по дебету счета, а расход и отпуск в производство — по
кредиту.
Материалы, принятые на ответственное хранение, для целей бухгалтерского учета
учитываются на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, при-
нятые на ответственное хранение». Давальческое сырье учитывается на забалан-
совом счете 003 «Материалы, принятые в переработку».
Аналитический учет материалов ведется в разрезе номенклатуры (справочник
Номенклатура) в натуральном и денежном выражении.
Если это предусмотрено параметрами аналитического учета, то дополнительно
ведется аналитический учет по местам хранения материалов (справочник Склады
(места хранения)).
По материалам, переданным в переработку, ведется учет по организациям (спра-
вочник Контрагенты), осуществляющим переработку.
По специальной одежде в эксплуатации учет ведется по партиям материалов (суб-
конто Партии материалов в эксплуатации) и работникам, в пользовании которых
находится специальная одежда (субконто Работники организации).
По специальной оснастке в эксплуатации учет ведется по партиям материалов
(субконто Партии материалов в эксплуатации) и подразделениям, в которых специ-
альная оснастка эксплуатируется (субконто Подразделения).
Поступление материалов может осуществляться в виде:
♦ приобретения у поставщика;
♦ приобретения подотчетными лицами;
♦ отходов производств и ликвидации основных средств;
♦ вклада в уставный (складочный) капитал;
♦ приобретения за пределами Российской Федерации с оплатой в иностранной
валюте;
♦ безвозмездного получения.
Кроме того, материалы могут быть приняты на ответственное хранение или полу-
чены для переработки в качестве давальческого сырья.
Отражение в бухгалтерском и налоговом учете типичных операций по поступлению
материалов показано в таблице (для упрощения субсчета на счете 10 «Материалы»
не выделены).
Операция Бухгалтерский учет Налоговый учет
Дебет Кредн। Деб«-1 (Кредит
1. Приобретение материалов у поставщика
Оприходование материалов:
— стоимость материалов без НДС; 10 60.01 10, вид уче- та «НУ» ПВ
— сумма НДС 19.03 60.01 Не отражается
Транспортные расходы по доставке:
— стоимость услуг без НДС; 10 60.01 10, вид уче- та «НУ» ПВ
— сумма НДС 19.03 60.01 Не отражается
2. Приобретение материалов через подотчетных лиц
Сумма НДС выделена в платежных документах отдельной строкой:
— стоимость материалов без НДС; 10 60.01 10, вид уче- та «НУ» ПВ
— сумма НДС; 19.03 60.01 Не отражается
— оплата материалов 60.01 71.01 Не отражается
Сумма НДС не выделена в пла- тежных документах отдельной строкой:
— стоимость материалов с НДС 10 71.01 10, вид уче- та «НУ» ПВ
3. Оприходование отходов по цене возможной реализации
Из производства 10 20 10, вид уче- та «НУ» 20.01.1, вид учета «НУ»
От ликвидации основных средств 10 91.01 10, вид уче- та «ПР» ПВ
ПВ 91.01.7, вид учета «НУ»
4. Вклад в уставный (складочный) капитал
Стоимость материалов в оценке, согласованной учредителями (уча- стниками) организации 10 75.01 10, вид уче- та «ПР» ПВ
5. Приобретение материалов у иностранного поставщика
Стоимость материалов (по кон- трактной цене) 10 60.21 10, вид уче- та «НУ» ПВ
Сумма НДС, уплаченная таможен- ным органам 19.05 76.29 Не отражается
Таможенные пошлины 10 76.29 10, вид уче- та «НУ» ПВ
Стоимость прочих услуг без НДС 10 76.29 10, вид уче- та «НУ» ПВ
Сумма НДС 19.04 76.29 Не отражается
Операция Бухгалтерский учет Налоговый учет
Дебет Кредит Дебет Кредит
6. Материалы получены безвоз- мездно 10 98.02 91.01.7, вид учета «НУ»; 91.01.7, вид учета «ВР» — сумма преды- дущей записи с ми- нусом
10, вид уче- та «ПР» ПВ
7. Материалы приняты на ответ- ственное хранение 002 Не отражается
8. Оприходовано давальческое сырье 003 Не отражается
Согласно ПБУ 5/01 материалы отражаются в учете и отчетности по их фактической
себестоимости. Определение (признание) фактической себестоимости зависит от
способа поступления материалов в организацию (табл. 7.1).
Таблица 7.1. Признание фактической себестоимости запасов
Способ п. »туи 1 < чия При.1иани> фа гичоскаАеч естоимости
Приобретение за плату Сумма фактических затрат на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных действующим законодатель- ством). Фактическими затратами могут быть: — суммы, уплачиваемые поставщику (продавцу); — суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги; — таможенные пошлины; — невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретени- ем единицы материально-производственных запасов; — вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены МПЗ; — затраты по заготовке и доставке до места их использования, включая расходы по страхованию; — иные затраты, непосредственно связанные с приобретением МПЗ
Изготовление силами организации Сумма фактических затрат, связанных с производством данных запасов. Учет и формирование таких затрат осуществляются в порядке, установленном для определения себестоимости соот- ветствующих видов продукции
Продолжение &
Таблица 7.1 (продолжение)
Способ поступления П >n3HS>urc фа 1 1че« ной с-“5ес гоимости
Внесение в счет вклада в уставный (складоч- ный) капитал органи- зации ДснежнаятенкТсоытасованнаяучрелитслями (участниками) 1 организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации
По договору дарения (безвозмездно) Рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету ]
Получение по догово- рам, предусматрива- ющим оплату неденеж- ными средствами Стоимость товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче организацией, исходя из цены, по которой в сравни- мых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов
Фактическая себестоимость складывается и рассчитывается, как правило, только
по окончании отчетного месяца. Вместе с тем движение материалов (поступление,]
использование) обычно происходит систематически. Любое движение материалов
оформляется первичными документами и отражается в бухгалтерском учете. Таким]
образом, возникает необходимость использования в текущем учете фиксированных
цен. Их принято называть учетными ценами. За учетную цену может быть приня- ]
та договорная или плановая цена материалов.
Договорная цена устанавливается в договорах на поставку, заключенных между
организацией и поставщиком.
Плановая цена рассчитывается организацией исходя из договорных цен и плани-
руемых сумм транспортно-заготовительных расходов (погрузка, хранение, дос гай-
ка, разгрузка и т. д.) и прочих расходов (командировочные расходы по заготовле-]
нию, комиссионные вознаграждения, проценты за кредит и т. д.).
Фактическая себестоимость материалов, как правило, отличается от учетной цены,
поскольку планируемые дополнительные расходы не совпадают с фактическими
расходами.
В соответствии с п. 2 ст. 254 НК для целей налогового учета стоимость товарно-
материальных ценностей, включаемых в материальные расходы, определяется
исходя из цен их приобретения (без учета сумм налогов, подлежащих вычету либо
включаемых в расходы), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые]
посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы
на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением товарно-матери-1
альных ценностей.
Операции по поступлению в организацию материалов от поставщиков в програм-|
ме «1С.Бухгалтерия8» регистрируются с помощью универсального документа
Поступление товаров и услуг. Сначала с документом работают на складе, где заполВ
няют экранную форму, формируют приходный ордер, и документ записывают]
в информационную базу; затем в бухгалтерии, где проверяют правильность запели
нения экранной формы, после чего документ проводят.
Заполнение формы документа Поступление товаров и услуг по операции приобретем
ния материалов рассмотрим на следующем примере.
Пример 7.1
22 января на Склад № 1 оприходовано 200 пог. м ткани «Джерси» по цене 2360 оуб.
за погонный метр на общую сумму 472 000 руб., в том числе НДС 72 000 руб.,
и 100 пог. м ткани «Атлас» по цене 1180 руб. за погонный метр на общую сумму
118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб.
Материалы получены по накладной №24 от ООО «ПромБытСнаб». К наклад-
ной приложен счет-фактура от 22 января 2008 г. № 16.
В списке документов этого вида (меню Покупка ► Поступление товаров и услуг) от-
крываем форму нового документа для операции Покупка, комиссия.
В шапке документа также указываем:
♦ дату поступления материалов — 22.01.2008,
♦ склад, на который поступили материалы, — Склад № 1 (выбором из справочни-
ка Склады (места хранения));
♦ поставщика материалов — ПромБытСнаб ООО (выбором из справочника Контр-
агенты);
♦ основание расчетов с поставщиком — Накладная №24 от 22.01.2008 (выбором
из справочника Договоры контрагентов);
♦ для присвоения документу номера записываем его в информационную базу.
На вкладке Товары щелчком на пиктограмме < добавляем новую строку табличной
части.
В колонке Номенклатура с помощью кнопки [77 открываем справочник Номенклатура.
В группу Материалы добавляем новый элемент со сведениями о поступившем
материале ткань «Джерси»- (рис. 7.1).
Рис. 7.1. Описание материала ткань «Джерси»
Двойным щелчком кнопкой мыши или нажатием кнопки Выбрать командной па-
нели формы справочника Номенклатура «переносим» материал ткань «ДжерсиЛ
в заполняемую строку табличной части документа Поступление товаров и услуг
Указываем количество поступившего материала — 200 пог. м и цену за единиц^
(включая налог) — 2360 руб. Остальные колонки заполняются автоматически,
включая счета бухгалтерского и налогового учета (значениями по умолчанию для
группы, в которую входит материал).
Аналогично вводим данные для второй позиции накладной — ткань «Атлас»-.
В результате форма приобретает вид, представленный на рис. 7.2.
Рис. 7.2. Пример заполнения вкладки Товары
На вкладке Дополнительно указываем реквизиты приходного ордера склада (номер! I
и дату) и лицо, ответственное за совершение операции.
На вкладке Счет-фактура указываем реквизиты счета-фактуры поставщика № 16 от
22.01.2008, после чего проводим документ.
При проведении документа Поступление товаров и услуг формируются четыре бух-
галтерские проводки с кредита счета 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчи-1
ками», объекты аналитического учета ПромБытпСнаб ООО (субконто 1) и Наклад-
ная №24 от 22.01.2008 (субконто 2) в дебет счетов:
♦ 10.01 «Сырье и материалы», объекты аналитического учета ткань «джерси I
(субконто 1) и Склад № 1 (субконто 2) — на сумму 400 000 руб. и объекты ана-|
литического учета ткань «Атлас» и Склад №1 — на сумму 100 000 руб.;
♦ 19.03 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально про-
изводственным запасам», объекты аналитического учета ПромБытпСнаб (суб-
конто 1) и Поступление товаров и услуг БА00006 от 22.01.2008 (субконто 2) -I
на сумму 72 000 руб. и на сумму 18 000 руб.
1 1 —
Кроме того, формируется две проводки по дебету счета 68.02 «Налог на добавлен-
ную стоимость» с кредита счета 19.03 «Налог на добавленную стоимость» — на
сумму НДС к вычету.
Одновременно при проведении этого документа формируются записи по отра-
жению операции поступления материалов на счетах налогового учета — по одной
записи для каждого наименования материалов по дебету счета 10.01, вид учета
«НУ», и кредиту счета ПВ.
Если при приобретении материалов имели место дополнительные расходы (напри-
мер, транспортно-заготовительные), они включаются в фактическую себестоимость
материалов. Для отражения этих расходов в бухгалтерском учете предназначен
документ Поступление доп. расходов. Документ может быть введен либо через фор-
му списка (меню Покупка ► Поступление доп. расходов), либо на основании докумен-
та Поступление товаров и услуг из формы списка документов этого вида.
Пример 7.2
Материалы, поступившие на склад № 1, доставлены транспортной организацией
ЗАО «АТП -17 » в рамках договора № 44 от 20.01.2008. За оказанные услуги предъ-
явлен счет на оплату №23 от 22.01.2008 на сумму 2360 руб., в том числе НДС
360 руб. Для оплаты НДС предъявлен счет-фактура №23 от 22.01.2008.
В списке документов Поступление товаров и услуг делаем текущей строку с реквизи-
тами документа поступления материалов, щелчком на пиктограмме Ж»;, открываем
перечень документов, которые могут быть введены на основании, в котором выби-
раем Поступление доп. расходов (рис. 7.3).
Рис. 7.3. Выбор документа для ввода на основании
Открывается частично заполненная форма нового документа Поступление доп.
Расходов. В частности, в табличной части указываются сведения о товарах, между
Которыми подлежат распределению дополнительные расходы, а также счета учета
По умолчанию для формирования проводок.
В форме документа указываем стоимость оказанных услуг и ставку налога, постав
щика услуг и основание расчетов.
Поскольку договором предусмотрено оказание постоянных транспортных услу
с оплатой согласно предъявленным документам, то структурируем справочнщ
Договоры контрагентов Сначала создаем группу Договор № 44 от 20.01.2008, а затеи
вводим в нее сведения о предъявленном к оплате документе по текущей сделю
Счет №23 от 22.01.2008 (рис. 7.4).
Рис. 7.4. Сведения о договоре с поставщиком
Выбираем способ распределения расходов по доставке между полученными мате
риалами По сумме.
На вкладке Счет-фактура вводим реквизиты счета-фактуры и проводим
В результате форма документа Поступление доп. расходов принимает вид,
ленный на рис. 7.5.
Рис. 7.5. Пример заполнения формы документа Поступление доп. расходов
Посмотрим на бухгалтерские проводки, сформированные документом. Для этоп
щелчком на пиктограмме к, откроем форму с движениями документа. Бухгалтер
ские проводки приводятся на вкладке Бухгалтерский учет (рис. 7.6).
Бухгалтерский учет s ^Налогоеьй учет НДС Покупки
Действия- QI®
< четДт £ Иг Количество ДгС«т Кт . *
Валюта Дт Валюта Кт
-.-мм. Лг
д» Кт 1001 ткань "Джерси" Скл«1№1 60.01 АТП-17 340 Счет №23 от 22.01.2... 1 600 X Доп расходы при по...
Дт Кт 19.04 АТП-17 ЗАО Поступление доп. р... 60 01 АТП-17 340 Счет №23 от 22.01.2... 28В.00 Выделен НДС
д» Кт 68.02 Налог (взносы} нач.. 19.04 АТП-17 ЗАО Поступлениедоп. р... 288.00 НДС нд
А» Кт 10.01 ткань "Атлас" Склад №1 60.01 АТП-17 ЗАО Счет №23 от 22.01.2.. 400.00 Доп. расходы при по...
т. 19.04 АТП-17 ЗАО Поступлениедоп. р... 60.01 АТП-17 ЗАО Счет №23 от 22.01.2... 72 00 Вьделен НДС
Дт Кт 68.02 Налог (взносы!: нач... 19.04 АТП-17 ЗАО Посгутление доп. р... 7200 НДС НД
Рис. 7.6. Бухгалтерские проводки по распределению расходов по доставке материалов
Общая стоимость полученной партии материала ткань «Джерси» (472 000 руб.)
в четыре раза превышает общую стоимость полученной партии материала ткань
«Атлас» (118 000 руб.). В соответствии с указанным способом (По сумме) общая
сумма расходов по доставке материалов распределена между материалами в такой
же пропорции. Часть расходов в сумме 1600 руб. отражена в учете как расходы,
формирующие себестоимость первого вида материала, остальная часть в сумме
400 руб. — как расходы, формирующие себестоимость второго вида материала.
Таким образом, себестоимость единицы запасов ткань «Джерси» составляет:
(400 000 руб. + 1600 руб.)/200 пог. м = 2008 руб., а единицы запасов ткань «Ат-
лас» — (100 000 руб. + 400 руб.)/100 пог. м = 1004 руб
Сумма НДС, предъявленная к оплате транспортной организацией, учтена отдель-
ными записями по дебету счета 19.04 «Налог на добавленную стоимость по услугам
сторонних организаций».
В налоговом учете документ также формирует записи по распределению расходов
на доставку между материалами (рис. 7.7).
V. Буд-аягери..-й у-ст ]''У" Налоговый учет (НДС Покугчь
Действия’ ?
’Счет Дт Сконто Дт Счет Кт tw» о Кт
Количество Дт Количество Кт Содержал**
Вид учета Дт Вид учета Кт № журнала
Дт Кг 1001 НУ ткань "Джерси" Склад №1 ПВ НУ За плату АТП-17 ЗАО Счет №23 от 22.01 2008 1 аю оа Доп. расходы при поступив .
1д. Кт 10.01 ни ткань "Атлас" Склад №1 П8 НУ Заплату АТП-17 ЗАО Счет №23 от 22.01 2008 400 00 Доп. расходы при поступле...
Отпуск материалов со склада
Списание материалов на расход в производство отражается по кредиту счета 1Q
«Материалы» в дебет счетов затрат 20 «Основное производство», 26 «Общехозяй'
ственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и т. д.
При отпуске материалов в производство и ином выбытии их оценка для целей
бухгалтерского учета производится одним из следующих способов:
♦ по себестоимости каждой единицы;
♦ по средней себестоимости;
♦ по себестоимости первых по времени приобретений (способ ФИФО).
При определении размера материальных расходов при списании сырья и материа-
лов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ
оказании услуг), для целей налогообложения применяется один из следующих
методов оценки указанного сырья и материалов:
♦ метод оценки по стоимости единицы запасов;
♦ метод оценки по средней стоимости;
♦ метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);
♦ метод оценки по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО). J
Способ оценки по каждой группе (виду) запасов для целей бухгалтерского учета
закрепляется как элемент учетной политики организации, выбранный метод оцен-
ки сырья и материалов в налоговом учете закрепляется в учетной политике для
целей налогообложения.
В гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ методы оценки не раскрывают
ся. Поэтому на практике может применяться порядок оценки, принятый в бухгал
терском учете.
Оценка материалов по средней себестоимости производится путем деления обще!
себестоимости группы (вида) материалов на их количество, складывающихся со
ответственно из себестоимости и количества остатка на начало месяца и поступи
вших запасов в течение данного месяца.
| Пример 7.3
Остатки материала определенного вида на начало месяца составляют 150 ед. на
сумму 3000 руб. В течение месяца поступило две партии этого материала: 120 ед-
на сумму 2520 руб. и 180 ед. на сумму 4140 руб.
Средняя себестоимость единицы запасов составляет 21 руб. 47 коп. [(3000
+ 2520 + 4140)/(150 + 120 + 180)].
В течение месяца в производство списано 310 ед. материала.
В денежном выражении с кредита счета 10 «Материалы» подлежит списапщ
сумма 6655 руб. 70 коп. (310 ед. • 21 руб. 47 коп.).
Способ ФИФО основан на допущении, что материалы используются в последова-
тельности их приобретения, то есть материалы, первыми поступившие в произво/
ство, должны быть оценены по себестоимости первых по времени приобретен!!
с учетом себестоимости запасов, числящихся на начало месяца.
| Пример 7.4
Остатки материала определенного вида на начало месяца составляют 150 ед. по
20 руб., всего на сумму 3000 руб.
В течение месяца поступило две партии этого материала: 120 ед. по фактической
себестоимости 21 руб. за единицу и 180 ед. по фактической себестоимости 23 руб.
за единицу.
В течение месяца в производство списано 310 ед.
В денежном выражении подлежит списанию с кредита счета 10 «Материалы»
6440 руб. [(150 ед. • 20 руб.) + 120 ед. 21 руб.) + (40 ед. • 23 руб.)].
Применение способов средних оценок фактической себестоимости материалов,
отпущенных в производство или списанных на иные цели, может осуществляться
следующими вариантами:
♦ исходя из среднемесячной фактической себестоимости (взвешенная оценка),
в расчет которой включаются количество и стоимость материалов на начало
месяца и все поступления за месяц (отчетный период);
♦ путем определения фактической себестоимости материала в момент его отпус-
ка (скользящая оценка), при этом в расчет средней оценки включаются коли-
чество и стоимость материалов на начало месяца и все поступления до момента
отпуска.
Применение скользящей оценки должно быть экономически обосновано и обеспе-
чено соответствующими средствами вычислительной техники.
Вариант исчисления средних оценок фактической себестоимости должен раскры-
ваться в учетной политике организации.
Отпуск и расход материалов в учете отражаются следующими записями.
Операция Бухгалтерский учет Налоговый учет
Дебет Кредит Дебет Кредит
1. Отпуск материалов в производство 20 10 20 10
2. Возврат из производства неиспользован- ных материалов 10 20 10 20
3. Отпуск материалов на нужды аппарата управления 26 10 26.01 10
4. Отпуск упаковочного материала в торго- вой организации 44.01 10 44.01 10
5. Отпущено на сторону (продано) 91.02 10 91.02.4 10
Операции по передаче материалов в производство в программе «1 С: Бухгалтерия 8»
отражаются с помощью документа Требование-накладная.
Сначала с документом работают в подразделении, которому требуются материалы.
Здесь заполняется экранная форма в части запрашиваемого количества материа-
лов, выписывается требование-накладная, документ сохраняется в информацион-
ной базе без проведения. При получении материалов кладовщик проставляет
в требовании-накладной фактическое количество отпущенных со склада материалов,
а первичный документ передает в бухгалтерию. Здесь ранее введенный документ
Требование-накладная открывают, указывают фактически отпущенное количеств!
материалов, после чего проводят документ.
Порядок работы с документом рассмотрим на следующем примере.
| Пример 7.5
23 января в подразделение Основное производство, которое занимается поши-
вом верхней одежды, со Склада № 1 отпущено 100 пог. м ткани «Джерси» и 50 пог. м
ткани «Атлас».
В списке Требования-накладные (меню Производство ► Требование-накладная) щелч-
ком на пиктограмме открываем экранную форму нового документа Требование-
накл адная.
В шапке формы документа:
♦ вводим дату отпуска материалов в производство — 23.01.2008;
♦ из справочника Склады (места хранения) выбираем склад, с которого отпускают-^
ся материалы, — Склад № 1;
♦ из справочника Подразделения организаций выбираем подразделение, в которо!
отпускаются материалы, — Основное производство;
♦ для присвоения документу номера записываем документ в информационную
базу.
На вкладке Материалы подбором из справочника Номенклатура перечисляем отпус-
каемые материалы, указываем их количество.
Колонки со счетами учета материалов заполняются автоматически значениями Id
умолчанию для группы, в которую они входят.
В результате форма принимает вид, представленный на рис. 7.8.
Рис. 7.8. Сведения о материалах, отпущенных со склада
Переходим на вкладку Счета затрат и указываем здесь счета, на которые списыва-
ется стоимость отпускаемых со склада материалов (рис 7.9).
Счет м аналитика затрат (налоговый учет]
Счет и аналитика затрат (бухгалтерский учет)
Счет' 20 d’ _ -Jig Счет 120.01.1 .»ixi
Подразделн |Основное производство ЙЯ Подразделения [Основное производство
Номенклатур. | Пошив верхней одежды Ш Номенклатурн... | Пои*« верхнем одежды
Статьи затрат | Материальные расходы fcfc Статьи затрат [Материальные расходы
Рис. 7.9. Сведения для учета затрат в виде стоимости материалов
При проведении документа по каждому виду материала формируется проводка
с кредита счета 10.01 «Сырье и материалы» в дебет счета 20.01 «Основное произ-
водство» (в налоговом учете --в дебет счета 20.01.1 «Прямые расходы основного
производства») по тем объектам аналитического учета, которые указаны в форме
документа (рис. 7.10 и 7.11).
5с, Бухгалтерский учет 11 ££ Налоговый учет
Действия ~
Счет Дт Субконто Дт Количество Дт Счет Кт Субконто Кт Количество Кт Сумма
Валюта Дт Валюта Кт Содержание
Вал сумма Дт Вал. с*«<*аКт № -уь
Дт Kt L 20.01 Основное произвол. Пошив верхней оде.. Материальные расх. 10.01 ткань "Джерси" Склад №1 100.011 200800.0U Списаны ТМЦ
I Кт I _ 20.01 Основное производ Пш*е верхней оде... Материальные расх... 10.01 ткань "Атлас” Склад N-1 5C.OUO 50200.СС Списаны ТМЦ
1
Рис. 7.10. Бухгалтерские проводки передачи материалов в производство
5^ Бухгалтерский учет 15;" Налоговый учет |
Действия ’ J (?.
Счет Дт Субконго Дт Счет кт СубконтОКТ Она
Количество Дт Количество Кт Содержание
Вид jpsia Дт Вид умета Кт №*|м«г.
Кт 20.01 1 НУ Основное производство Пошив верхней одежды Материальные расходы 10 01 юс ran НУ ткань "Джерси'1 Склад №1 200 800 о: Списаны ТМЦ
Дт Кт 20.01 1 НУ Основное производство Пошив верхней одежды Материальные расходы 10.01 50 ОС НУ ткань "Атлас" Склад №1 so гопа Списаны ТМЦ
Рис. 7.11. Налоговые проводки передачи материалов в производство
Сумма проводки подсчитывается автоматически исходя из способа (метода) оцен-
ки запасов при их отпуске со склада, указанного в параметрах учетной политики
иртанизации для целей бухгалтерского (налогового) учета.
Для рассматриваемого примера материалы при их отпуске оцениваются по средней
себестоимости (для целей налогового учета — по средней стоимости). К моменту
отпуска средняя себестоимость (стоимость) материала ткань «Джерси» составля-
ет 2008 руб. за 1 пог. м. Отпущено 100 пог. м. Сумма проводки по бухгалтерскому
и налоговому учету: 2008 руб. • 100 пог. м = 200 800 руб Средняя себестоимость
(стоимость) материала ткань «Атлас» составляет 1004 руб. Сумма проводки по
бухгалтерскому налоговому учету: 1004 руб. - 50 пог. м = 50 200 руб.
Складское перемещение материалов
Для регистрации операций по перемещению материалов из одного места хран< ния
в другое применяется документ Перемещение товаров с операцией Товары, продук-
ция (меню Склад ► Перемещение товаров). В экранной форме указывается склад-
источник и склад-приемник, наименование и количество перемещаемых материа-
лов. На рис. 7.12 приведен пример заполнения экранной формы на складское
перемещение материалов, а на рис. 7.13 и 7.14 — бухгалтерские и налоговые про-
водки, формируемые при проведении документа.
Рис. 7.12. Регистрация операции складского перемещения материалов
Ди, Бухгалтерский учет И’7 Налоговый учет
Действия ’ (?,
Счет Дт Субконто Дт Количество Дт^Счет Кт Субконго Кт___________________^Количество Кт Сумма___________
Валюта Дт Валюта Кт Содержание
Валсг*теДг______________[ Вал у-чнаКт Hi журнала
10.01 Пугоеищ 1000.00.11001 Пуговицы 10ООДтр 10 000 ОО
Склад NH Склад №2 I Перемещение ТМЦ
Рис. 7.13. Бухгалтерские проводки складского перемещения материалов
Бухгалтерский учет J ^“Налоговый учет {
Действия» (?)
Счет Дт Субконго Дт Счет Кт Субконго Кт С ММО
Количество Дт Количество Кт Содержание
Вид учета Д1 учета Кт . ... ... ГС.жзрнала. .
Д»"'" Кг 10.01 1 000 000 НУ Пуговицы Склад №1 1001 1 000 000 НУ Пуговицы Склад №2 10 000 ОС Перемещение ТМЦ
Рис. 7.14. Налоговые проводки складского перемещения материалов
Отпуск материалов в переработку на сторону
Если переработка материалов осуществляется на стороне, то отпуск материалов
в переработку отражается документом Передача товаров для операции Передача
сырья в переработку (меню Производство ► Передача в переработку (из переработки)).
В экранной форме указываются дата отпуска, сведения об организации-переработ-
чике и основании расчетов, передаваемые в переработку материалы и их количе-
ство, счета учета (рис. 7.15).
Рис. 7.15. Регистрация операции передачи материалов в переработку на сторону
Учет операций со спецодеждой
и спецоснасткой
Для отражения в учете отпуска со склада специальной одежды, специальной
оснастки, а также малоценных основных средств (инвентаря и хозяйственных
принадлежностей), учитываемых в составе МПЗ, предназначен документ Пере-
дача материалов в эксплуатацию (меню Производство ► Передача материалов в экс-
плуатацию).
В форме документа в шапке указывается склад, с которого отпускаются «специ
альные» материалы, и подразделение, в которое они передаются для эксплуа
тации.
Сведения об отпускаемых материалах и необходимых данных для отражения one
рации в регистрах учета приводятся: для специальной одежды — на вкладке Спец-
одежда, для специальной оснастки — на вкладке Спецоснастка, для малоценных
основных средств — на вкладке Инвентарь и хозяйственные принадлежности.
На рис. 7.16 представлен пример заполнения формы документа Передача материа-
лов в эксплуатацию по операции передачи в эксплуатацию специальной одежды, а на
рис. 7.17 - - по операции передачи в эксплуатацию малоценного имущества, учиты-
ваемого в составе МПЗ.
Рис. 7.16. Регистрация операции передачи спецодежды в эксплуатацию
Рис. 7.17. Регистрация операции передачи инвентаря в эксплуатацию
Возврат на склад из эксплуатации специальной одежды и специальной оснастки,
стоимость которых полностью не погашена, в программе «1С:Бухгалтерия 8» от-
ражается с помощью документа Возврат материалов из эксплуатации (меню Произ-
водство ► Возврат материалов из эксплуатации).
В форме документа (рис. 7.18) в шапке указывается склад, на который возвра-
щаются «специальные» материалы, и подразделение, в котором они находились
в эксплуатации. В табличной части приводятся сведения о возвращаемых ма-
териалах и необходимые данные для отражения операции в учете: для специаль-
ной одежды — на вкладке Спецодежда, специальной оснастки — на вкладке Спец-
оснастка.
Рис. 7.18. Регистрация операции возврата спецодежды из эксплуатации
Для отражения операций списания с учета специальной одежды, специальной
оснастки или инвентаря и хозяйственных принадлежностей в связи с истечением
срока их использования, физическим износом и по другим аналогичным причи-
нам предназначен документ Списание материалов из эксплуатации (меню Производ-
ство ► Списание материалов из эксплуатации).
В форме документа (рис. 7.19) в шапке указывается подразделение, в котором
специальная одежда и/или специальная оснастка и/или инвентарь и хозяйственные
принадлежности находились в эксплуатации. В табличной части приводятся све-
дения о списываемых с учета материалах и необходимые данные для отражения
операции в учете: для специальной одежды — на вкладке Спецодежда, специальной
оснастки — на вкладке Спецоснастка, инвентаря и хозяйственных принадлежно-
стей — на вкладке Инвентарь и хозяйственные принадлежности.
Порядок погашения стоимости конкретного вида «материалов специального на-
значения» в программе указывается в элементе справочника Назначения использо-
вания, закрепленном за конкретным объектом учета — элементом справочника
Номенклатура. На рис. 7.20 представлен пример описания элемента справочника
Назначения использования для специальной одежды с наименование Халат х/б.
Рис. 7.19. Регистрация операции списания спецодежды с учета
Рис. 7.20. Описание спецодежды в справочнике Назначения использования
Если за время эксплуатации спецодежды, спецоснастки, инвентаря и хозяйствен
ных принадлежностей их стоимость полностью не погашена, то на вкладке Списа
ние расходов указывается способ списания остатка стоимости. По умолчанию
расходы списываются согласно шаблону, который использовался в период эксплуа
тации объекта, то есть По назначению использования. Если в этом есть необходи-
мость, в реквизите Способ списания можно указать В дебет счета, указанного в до-
кументе. В этом случае программа предлагает самостоятельно указать счета для
списания непогашенной стоимости в бухгалтерском и налоговом учете.
Инвентаризация материалов
Организации обязаны проводить инвентаризацию материалов:
♦ перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме материальных ре
сурсов, инвентаризация которых проводилась не ранее 1 октября отчетного года,
♦ при смене материально ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);
♦ при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи мате
риалов;
* в случае стихийных бедствий, пожара, аварий и других чрезвычайных ситуаций,
вызванных экстремальными условиями;
* в случае расхождений между данными бухгалтерского и складского учета.
При инвентаризации материалов следует руководствоваться Методическими ука-
заниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утверждены
приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. №49).
Бухгалтерия к моменту проведения инвентаризации составляет инвентаризацион-
ную опись материалов по форме № ИНВ-3 для собственных материалов и по
форме № И НВ-5 для материалов, принятых на ответственное хранение и в пере-
работку. Складские операции в этот период не совершаются. Материально ответ-
ственное лицо в данной описи дает расписку о том, что все документы склада за-
писаны в карточки складского учета материалов и сданы в бухгалтерию. Затем
комиссия в присутствии заведующего складом (кладовой) и других материально
ответственных лиц проверяет фактическое наличие материалов путем обязатель-
ного их пересчета с заполнением графы «Фактическое наличие».
Во всех случаях расхождения, выявленные в результате инвентаризации (излиш-
ки или недостачи), оформляются составлением сличительных ведомостей по
форме № И НВ-18 и оцениваются по фактической себестоимости.
В бухгалтерском учете материалы, оказавшиеся в излишке, подлежат зачислению
на баланс по фактической себестоимости (в дебет счета 10 «Материалы» с кредита
счета 91.01 «Прочие доходы»). Недостача ценностей списывается со счета 10 «Ма-
териалы» в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
По решению руководителя организации сумма недостач в пределах норм есте-
ственной убыли (если такие нормы установлены) относится на издержки произ-
водства (в дебет счетов 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйствен-
ные расходы» с кредита счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»).
Недостачи сверх норм естественной убыли относятся на материально ответствен-
ные лица (в дебет субсчета 73.03 «Расчеты по возмещению материального ущерба»
с кредита счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»).
В случае взыскания стоимости материалов с материально ответственных лиц по
рыночным ценам разница между фактической себестоимостью и рыночной ценой
подлежит списанию на финансовые результаты. До взыскания с виновного лица
указанная разница учитывается на счете 98 «Доходы будущих периодов», субсчет
98.04 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балан-
совой стоимостью по недостачам ценностей».
Потери материалов от стихийных бедствий относятся на финансовые результаты
(в дебет счета 91.02 «Прочие расходы» с кредита счета 10 «Материалы»).
В налоговом учете стоимость материалов при недостаче, если она не относится на
Материально-ответственное лицо, не учитывается для целей налогообложения,
поэтому отражается на счете 91.02.7 по виду учета «ПР». Если недостача произо-
шла в результате стихийного бедствия, то для целей налогового учета остаточная
с1онмость учитывается на счете 91.02 по виду учета «НУ».
Материалы, оказавшиеся в излишке, принимаются к налоговому учету по виду
учета «ПР» (то есть не учитываются для целей налогообложения). Вместе с тем их
фактическая стоимость формирует внереализационные доходы организации (п. 2С
ст. 250 НК РФ) и отражается по кредиту счета 91.01.7 «Внереализационные дохо-
ды» плана счетов налогового учета, по виду учета «НУ».
Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете в течение 10 дней
после ее окончания.
Для оформления результатов инвентаризации материалов в программе «1С:Бух-
галтерия 8» предназначен документ Инвентаризация товаров на складе (меню
Склад ► Инвентаризация товаров на складе).
Пример заполнения формы документа представлен на рис. 7.21.
Рис. 7.21. Пример заполнения формы документа Инвентаризация товаров на складе
Обращаем внимание, что в форме документа отсутствует пиктограмма для прове-
дения документа, то есть документ не формирует бухгалтерских и налоговых!
проводок, однако на его основании (в режиме Ввести на основании) возможн
выполнение следующих действий:
♦ принятие к учету материалов, по которым в результате инвентаризации выявлен
излишек. Для этого необходимо выбрать документ Оприходование товаров;
♦ списание с учета материалов, по которым в результате инвентаризации выяв-
лена недостача. Для этого следует выбрать документ Списание товаров;
♦ изменение местонахождения материалов, по которым в результате инвентари!
зации выявлена недостача в одном месте хранения и излишек в другом. Для это-
го нужно выбрать документ Перемещение товаров.
В документе Инвентаризация товаров на складе предусмотрено формирование печат-1
ных форм инвентаризационной ведомости товарно-материальных ценностей по
форме № ИНВ-3 и сличительной ведомости по форме № ИНВ-19.
ГЛАВА 8
Производство и реализация
продукции
Учет затрат на производство
Классификация производственных затрат
При организации бухгалтерского учета затрат на производство следует руководство-
ваться Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99).
Расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления
и направлений деятельности организации подразделяются на расходы по обычным
видам деятельности и прочие расходы.
Расходы по обычным видам деятельности формируют:
♦ расходы, связанные с приобретением сырья, материалов, товаров и иных мате-
риально-производственных запасов;
♦ расходы, возникающие непосредственно в процессе переработки (доработки)
материально-производственных запасов для целей производства продукции,
выполнения работ и оказания услуг и их продажи, а также продажи (перепро-
дажи) товаров.
При организации учета затрат на производство в целях налогообложения прибыли
следует руководствоваться гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ. Рас-
ходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений
деятельности налогоплательщика подразделяются на:
♦ расходы, связанные с производством и реализацией;
♦ внереализационные расходы.
Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:
1) расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой
товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реали-
зацией товаров, работ, услуг, имущест венных прав;
2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание
основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном
(актуальном) состоянии;
3) расходы на освоение природных ресурсов;
4) расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;
5) расходы на обязательное и добровольное страхование;
6) прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.
Основной задачей бухгалтерского учета затрат на производство является кальку
лирование, то есть исчисление фактической себестоимости отдельных видов и все!
товарной продукции. В соответствии с этой задачей учет затрат осуществляется
в следующих разрезах:
♦ по отношению к себестоимости;
♦ по видам продукции;
♦ по месту возникновения затрат;
♦ по видам расходов.
В бухгалтерском учете различают прямые и накладные (косвенные) затраты на
производство.
Прямые затраты — те, которые на основании первичных документов можно отнести
на затраты определенного вида продукции, например материалы, заработная пла-
та рабочих, амортизация основных производственных фондов и т. д. Они включа-
ются непосредственно в себестоимость определенного вида продукции.
Накладные (косвенные) затраты — те, которые одновременно относятся ко всем
видам выпускаемой продукции, например затраты на освещение и отопление,
амортизация машин и оборудования общего пользования. Эти затрать, включают-
ся в себестоимость отдельных видов продукции путем распределения по окончании
месяца общей суммы.
Затраты, образующие себестоимость продукции, группируются по элементам за-
трат и по статьям затрат.
По элементам затраты группируются исходя из экономического содержания. К та-
ким элементам относятся:
♦ материальные затраты;
♦ затраты на оплату труда;
♦ отчисления на социальные нужды;
♦ амортизация;
♦ прочие затраты.
В перечень расходов, учитываемых в элементе «Материальные затраты» в денеж
ной оценке, включаются:
♦ стоимость приобретенных сырья, материалов, топлива, энергии, покупных
комплектующих изделий и полуфабрикатов, используемых организацией не-
посредственно для производства продукции, выполнения работ, оказания услуг,
для обеспечения нормального технологического процесса, для упаковки про-
дукции, для целей управления;
* стоимость природного сырья, включая платежи за пользование природными
ресурсами, стоимость работ по рекультивации земель, осуществляемых специа-
лизированными организациями, и пр.;
> стоимость работ и услуг производственного характера, выполненных сторон-
ними организациями или отдельными гражданами, не являющимися работни-
ками организации.
В элементе «Затраты на оплату труда» учитываются затраты на оплату труда ра-
ботников организации, физических лиц, связанных с их участием в производстве
продукции и ее продаже, выполнении работ, оказании услуг, в управлении, с вы-
полнением других работ и служебных обязанностей, а также другие выплаты ра-
ботникам, предусмотренные действующим законодательством и коллективными
договорами, локальными нормативными актами организации и обусловленные
выполнением работниками своих обязанностей.
В элементе «Отчисления на социальные нужды» учитываются суммы налога (обя-
зательных отчислений по установленным законодательством Российской Федера-
ции нормам) в связи с обязательными социальным страхованием работников, их
пенсионным обеспечением и медицинским страхованием. В указанном элементе
учитываются взносы организаций по обязательному социальному страхованию от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, произво-
димые в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также соот-
ветствующие отчисления (платежи) по добровольным видам страхования, пенси-
онного обеспечения.
В элементе «Амортизация» учитываются суммы погашения стоимости амортизи-
руемого в установленном порядке объектов имущества, используемого или пред-
назначенного для использования в процессе производства и продажи продукции,
выполнения работ, оказания услуг, а также для обслуживания этих процессов,
управления ими и управления организацией в целом.
В элементе «Прочие затраты» учитываются иные затраты, формирующие затраты
на производство и продажу продукции, выполнение работ, оказание услуг, управ-
ление, но не относящиеся к ранее перечисленным элементам.
Сведения о затратах по каждому из элементов группируются по кредиту соответ-
ствующих счетов, а корреспонденция позволяет распределить эти затраты между
хозяйственными процессами.
Расход материалов отражается по кредиту счета 10 «Материалы»; затраты на оплату
труда — по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; отчисления
на социальные нужды — по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию
и обеспечению»; амортизация — по кредиту счета 02 «Амортизация основных
средств»; прочие затраты определяются по данным кредитовых оборотов счетов:
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с прочими дебитора-
ми и кредиторами», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и др.
Таким образом, система бухгалтерских счетов обеспечивает учет всех затрат по эко-1
номическим элементам и их распределение между хозяйственными процессами.
В зависимости от отношения к технологическому процессу затраты подразделяют I
на основные и вспомогательные. К вспомогательным относятся затраты по обслу-1
живанию производства и его управлению. Расходы по управлению цехами относят I
к общепроизводственным расходам, расходы по управлению организацией в це-1
лом — к общехозяйственным. Бухгалтерский учет этих расходов ведется по единым I
статьям расходов.
Расходы, связанные с производством и продажей продукции, при планировании, I
учете и калькулировании себестоимости группируются по следующим статьям
затрат:
♦ материалы (за вычетом стоимости возвратных отходов), покупные изделия,
полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних организа-
ций;
♦ расходы на оплату труда работников, непосредственно занятых выпуском про-
дукции;
♦ обязательные отчисления (страховые взносы) во внебюджетные социальные
фонды;
♦ расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования;
♦ общепроизводственные расходы;
♦ потери от брака;
♦ общехозяйственные расходы;
♦ коммерческие расходы.
Различают полную и производственную себестоимость продукции. Производствен-
ная себестоимость включает затраты по всем статьям расходов до сдачи продукте
на склад. Полная себестоимость включает производственную себестоимость и вне-
производственные (коммерческие) расходы, то есть расходы, связанные с продажей
продукции.
Для контроля и анализа уровня затрат по отдельным этапам технологического
процесса и расчета незавершенного производства из общей суммы затрат, относи-
мых на себестоимость тех или иных изделий, выделяют затраты на отдельные
процессы и операции. Так, по связи с технико-экономическими факторами и объ1
емом производства затраты можно разделить на условно-переменные и условно-
постоянные.
Условно-переменные затраты нормируются на единицу продукции. Их размер
увеличивается или уменьшается в относительно пропорциональном соответствии!
с изменением объема выпуска продукции, например затраты на основные материа-
лы, сдельная заработная плата производственных рабочих и т. п.
К условно-постоянным относятся затраты, абсолютная величина которых лими-1
тируется по иеху или организации в целом и не находится в прямой зависимости
от объема производственной программы, например расходы на освещение и о.1
пление помещений, заработная плата управленческого аппарата и т. п.
Для целей налогообложения расходы, связанные с производством и (или) реали-
зацией, подразделяются на:
1) материальные расходы;
2) расходы на оплату труда;
3) суммы начисленной амортизации;
4) прочие расходы.
К материальным расходам относятся следующие затраты налогоплательщика (п. 1
ст. 254 НК РФ):
1) на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве то-
варов (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо
являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполне-
нии работ, оказании услуг);
2) на приобретение материалов, используемых:
для упаковки и иной подготовки произведенных и (или) реализуемых това-
ров;
на другие производственные и хозяйственные нужды;
3) на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабора-
торного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и кол-
лективной защиты, предусмотренных законодательством Российской Федера-
ции, и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом;
4) на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или)
полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплатель-
щика;
5) на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на техноло-
гические цели, выработку всех видов энергии, отопление зданий, а также рас-
ходы на трансформацию и передачу энергии;
6) на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых
сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а так-
же на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями
налогоплательщика;
7) связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества
природоохранного назначения.
В расходы на оплату труда в соответствии со ст. 255 НК РФ включаются любые
начисления работникам в денежной и (или) натуральной форме, стимулирующие
начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом ра-
боты или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления,
расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами
•законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами)
и (или) коллективными договорами.
К прочим расходам относятся расходы, которые поименованы в ст. 264 НК РФ.
Для целей налогового учета расходы на производство и реализацию, осуществлен-
ные в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на:
1) прямые;
2) косвенные.
С 1 января 2005 г. налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной поли-
тике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с произ-
водством товаров (выполнением работ, оказанием услуг).
К прямым расходам могут быть отнесены, в частности:
♦ материальные затраты, определяемые в соответствии с подп. 1 и 4 п. 1 ст. 254
НК РФ;
♦ расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства
товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также суммы единого социально-
го налога и расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на фи-
нансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии, начисленные
на указанные суммы расходов на оплату труда;
♦ суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при
производстве товаров, работ, услуг.
К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением вне-
реализационных расходов, определяемых в соответствии со ст. 265 НК РФ.
При этом сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществлен-
ных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам
текущего отчетного (налогового) периода с учетом требований, предусмотренных
НК РФ в отношении отдельных видов расходов.
Прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода
по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены
Исключение сделано для налогоплательщиков, оказывающих услуги. Они вправе
относить сумму прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) перио-
де, в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данно-
го отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного
производства.
Для обособленного учета прямых и косвенных расходов на счетах учета затрат на
производство плана счетов налогового учета открыты отдельные субсчета 20.01.1
«Прямые расходы основного производства» и 20.01.2 «Косвенные расходы ochob-i
ного производства», 25.01 «Прямые общепроизводственные расходы» и 25.02
«Косвенные общепроизводственные расходы» и т. д.
Синтетический учет производственных затрат
Для учета затрат на производство продукции (работ, услуг) используется следующ
система бухгалтерских счетов:
♦ 20 «Основное производство»;
♦ 23 «Вспомогательные производства»;
♦ 25 «Общепроизводственные расходы»;
♦ 26 «Общехозяйственные расходы»;
* 28 «Брак в производстве»;
* 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
* 96 «Резервы предстоящих расходов»;
« 97 «Расходы будущих периодов».
По экономическому содержанию указанные счета однородны, так как предназна-
чены для учета производственных затрат, но по целевому назначению различны
и образуют три группы:
1) калькуляционные (20,23,28,29);
2) собирательно-распределительные (25,26);
3) отчетно-распределительные (96,97).
Для обеспечения учета затрат на производство по элементам и статьям калькуляции
все затраты основного производства группируются по видам изготавливаемой
продукции на счете 20 «Основное производство», а затраты по продукции и услу-
гам вспомогательных производств — на счете 23 «Вспомогательные производства».
Оба счета балансовые, активные. Дебетовое сальдо означает сумму затрат на неза-
вершенное производство (не законченные технологически и не сданные на склад
готовые изделия или незавершенные работы, услуги).
Оборот по дебету — затраты отчетного периода, связанные с изготовлением про-
дукции, выполнением работ, оказанием услуг, потери от брака
Оборот по кредиту — списание затрат на выпуск готовой продукции (объем вы-
полненных работ, оказанных услуг), списание затрат на окончательный брак. Все
затраты в процессе производства носят характер полных фактических затрат и со-
ставляют так называемую фактическую производственную себестоимость.
В бухгалтерском учете списание затрат по кредиту производится в дебет счетов:
♦ 10 «Материалы» — на стоимость сэкономленных материалов и возврат отходов,
сданных на склад;
♦ 28 «Брак в производстве» — на фактическую себестоимость окончательного
брака продукции;
♦ 43 «Готовая продукция» или 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» — на фак-
тическую себестоимость готовой продукции, сданной на склад.
Счет 28 «Брак в производстве», хотя и является калькуляционным, выявляя фак-
тическую себестоимость брака продукции, сальдо не имеет, то есть ежемесячно
закрывается. По дебету этого счета отражаются затраты на окончательный брак
продукции, списанные со счета 20 «Основное производство», и расходы по исправ-
лению брака с кредита разных счетов, например 10, 70, 69. По кредиту счета учи-
тываются так называемые доходы от брака (лом, отходы, взыскания с виновных
лиц и поставщиков и т. д.). Разница составляет потери от брака и включается в се-
бестоимость продукции по дебету счета 20 «Основное производство» с кредита
счета 28 «Брак в производстве».
Вторая группа счетов носит название собирательно-распределительных (счета 25
и 26). Это балансовые активные счета, не имеющие сальдо на отчетную дату. На сче-
те 25 «Общепроизводственные расходы» отражаются затраты по управлению
цехами, на счете 26 «Общехозяйственные расходы» — расходы по управлению
организацией.
Оборот по дебету — это затраты отчетного периода, связанные с содержанием
производственных помещений, оборудования, рабочих мест, с их ремонтом, охра-
ной труда, техникой безопасности, и прочие затраты. В конце отчетного месяца вся
сумма произведенных затрат списывается со счетов 25 и 26 с отнесением их на
калькуляционные счета 20, 23, 28. Нормативными документами организациям
предоставлено право списывать общехозяйственные расходы непосредственно
в дебет счета 90 «Продажи», но на практике это редко используется, так как из поля
зрения выпадает показатель полной производственной себестоимости — основы
ценообразования и планирования прибыли.
Третья группа счетов (96,97) связана с учетом затрат, отнесение которых на себе-
стоимость определено некоторыми условиями.
Так, согласно Положению о бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности
в Российской Федерации расходы, произведенные в отчетном периоде, но отно-
сящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются как расходы будущих пе-
риодов и подлежат отнесению на издержки производства в течение срока, к кото-
рому они относятся.
К расходам будущих периодов относятся расходы, которые связаны:
♦ с горно-подготовительными работами;
♦ с подготовительными к производству работами, которые носят сезонный ха-
рактер;
♦ с освоением новых производств, установок и агрегатов;
♦ с рекультивацией земель и осуществлением иных природоохранных меро-
приятий;
♦ с неравномерно производимым ремонтом основных средств (если в организации
не создается соответствующий резерв).
Расходы будущих периодов учитываются на активном балансовом счете 97 «Рас-
ходы будущих периодов». Оборот по дебету счета отражает расходы, произведен-
ные организацией в отчетном периоде, но не относящиеся к себестоимости отчет-
ного периода. Оборот по кредиту счета отражает списание ранее произведенных
расходов на затраты периода, к которому они относятся. Дебетовое сальдо на сче-
те отражает сумму произведенных расходов, не включенных в себестоимость про-
дукции (работ, услуг).
В целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производ-
ства отчетного периода организация может создавать резервы, которые учитыва-
ются на счете 96 «Резервы предстоящих расходов».
Организация может создавать резервы-.
♦ на предстоящую оплату отпусков работникам;
♦ на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
♦ расходов на ремонт основных средств;
♦ на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание и др.
Счет 96 «Резервы предстоящих расходов» — балансовый, пассивный. Кредитовое
сальдо означает сумму созданного (включенного в затраты), но еще не использо-
ванного резерва.
Оборот по дебету показывает суммы, использованные в отчетном периоде по це-
левому назначению; оборот по кредиту — создание резерва за счет включения
в себестоимость продукции (работ, услуг).
В таблице представлен учет операций по созданию и использованию резервов
предстоящих расходов и платежей.
Операция Корреспондирующие счета
.'1ебет Кредит
В отчетном месяце создается резерв на предстоящую оплату отпусков (1/12 от годовой плановой суммы на оплату отпусков и суммы отчислений в государственные социальные фонды):
— основных производственных рабочих
— рабочих вспомогательных производств; 23 96
- аппарата управления организации 26 96
Использование резерва по мере предоставления отпусков:
на оплату отпусков; 96 70
— на отчисления в государственные социальные фонды 96 69
Списание на финансовые результаты не полностью использо- ванного резерва на предстоящую оплату отпусков 96 91
Создание резерва на ремонт основных средств согласно смете и графику проведения ремонтных работ 23 96
Использование резерва на ремонт на сумму произведенных ремонтных работ (без НДС) 96 60,76
Аналитический учет производственных затрат
Методологические основы организации учета затрат на производство и калькули-
рования себестоимости продукции разрабатываются и утверждаются Минфином
и Госкомстатом России. Они предусматривают порядок аналитического и синте-
тического учета производственных затрат.
По счетам 20 «Основное производство» и 23 «Вспомогательные производства»
аналитический учет организуется по каждому заказу, виду работ, виду продукции
в отдельности, в разрезе статей калькуляции и мест выполнения работ.
Аналитический учет по счету 25 «Общепроизводственные затраты» организуется
по каждому цеху в отдельности в разрезе типовых статей затрат, предусмотренных
Типовыми рекомендациями, например: амортизация оборудования и транспортных
средств; эксплуатация оборудования; текущий ремонт оборудования и транспорт-
ных средств; прочие затраты.
В аналогичном порядке, но в целом по организации ведется аналитический учет
по счету 26 «Общехозяйственные расходы».
Аналитический учет по счетам 97 «Расходы будущих периодов» и 96 «Резервы
предстоящих расходов» ведется как по типовым статьям затрат, так и по дополни-
тельным, отвечающим требованиям специфики данной организации.
Синтетический учет производственных затрат в целом по
организации
должен
обеспечивать получение информации по издержкам производства, затратам по
экономическим элементам и себестоимости товарной продукции.
Технология учета затрат в программе
Для учета затрат на производство продукции (работ, услуг) в программе «1С:Бух-
галтерия 8» используются следующие бухгалтерские (налоговые) счета:
♦ 20 «Основное производство»;
♦ 23 «Вспомогательные производства»;
♦ 25 «Общепроизводственные расходы»;
♦ 26 «Общехозяйственные расходы» и др.
Каждая организация самостоятельно определяет счета для учета затрат в завис!
мости от того, что является основным видом деятельности (производство продук-
ции, выполнение работ или оказание услуг). Например, счет 25 «Общепроизвод-
ственные расходы» используют в основном организации, занятые производством
продукции. А организации, выполняющие работы и оказывающие услуги, могут для
учета затрат использовать только счета 20 «Основное производство» и 26 «Общехо-
зяйственные расходы».
Для формирования себестоимости продукции (работ, услуг) можно использовать
все предусмотренные в программе способы записи информации: вводить операции
вручную, использовать механизм типовых операций или отдельные виды докумен-
тов. Мы уже подробно рассматривали отдельные документы «1С:Бухгалтерии 8»,
которые предназначены для автоматизации учета затрат на производство. Напом-
ним о них в контексте настоящей главы.
К материальным затратам, включаемым в себестоимость, относится стоимость
материалов, покупных изделий и полуфабрикатов, специальной оснастки и специ-
альной одежды. Все они учитываются на счете 10 «Материалы». При этом запасы
могут быть использованы непосредственно в основном производстве (счет 20 «Основ-
ное производство»), для управления организацией (счет 26 «Общехозяйственные
расходы») и т. д. Передача в производство запасов, учитываемых на счете 10 «Ма-
териалы», регистрируется документом Требование-накладная. Использование этого
документа подробно рассматривается в гл. 7 «Учет материалов».
Начисление заработной платы производится по кредиту счета 70 «Расчеты с пер-
соналом по оплате труда» в корреспонденции со счетом, на котором учитываются
затраты по оплате труда:
♦ для основных производственных рабочих — счет 20 «Основное производство»;
♦ для аппарата управления организацией — счет 26 «Общехозяйственные расхо-
ды» и т. д.;
Включение в себестоимость расходов на оплату труда в программе производится
с помощью документа Отражение зарплаты в регламентированном учете. Использова-
ние этого документа подробно рассматривалось в гл. 4 «Кадры и зарплата».
В себестоимость включаются отчисления (страховые взносы), начисляемые в со-
ответствии с действующим законодательством на оплату труда. Страховые взносы,
включаемые в состав затрат, начисляются по кредиту счета 69 «Расчеты по социаль-
ному страхованию и обеспечению» в разрезе субсчетов по видам платежей (рис. 8.1).
Рис. 8.1. Счета учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению
Отчисления относятся на те же счета затрат, на которых отражаются расходы на
оплату труда. В программе «1С:Бухгалтерия 8» начисление платежей в фонды про-
изводится с помощью документа Отражение зарплаты в регламентированном учете.
Амортизационные отчисления начисляются по кредиту субсчета 02.01 «Амортизация
основных средств, учитываемых на счете 01» в корреспонденции с дебетом счета
учета затрат по установленным нормам. Выбор счета учета затрат для отнесения
амортизационных отчислений зависит от того, для каких целей используется ос-
новное средство. Если оно используется непосредственно в производстве продукции
(работ, услуг), то расходы по начисленной амортизации списывают на счет 20 «Ос-
новное производство». По объектам, используемым для управления организацией,
начисленная амортизация включается в состав общехозяйственных расходов.
Если организация выпускает несколько видов продукции (работ, услуг) и для
этого применяет одни и те же машины и оборудование или если все производства
размещены в одном здании (объекте основных средств), то для отражения расходов
по начисленной амортизации используют способ (элемент справочника Способы
отражения расходов по амортизации), предусматривающий распределение расходов
между объектами аналитики.
Начисление амортизационных отчислений по основным средствам в программе
производится документом Закрытие месяца. Использование этого документа для
начисления амортизации подробно рассматривается в гл. 5 «Учет основных
средств».
По элементу «Прочие затраты» отражаются все остальные затраты, включаемые
в себестоимость продукции (работ, услуг), — в частности суммы амортизационный
отчислений по нематериальным активам, налогов, включаемых в себестоимости
расходы на оплату услуг сторонних организаций (информационных, консультаци!
онных, аудиторских) и т. д.
Для автоматического начисления амортизационных отчислений по нематериаль-
ным активам также применяется документ Закрытие месяца. Использование этого
документа для начисления амортизации НМА подробно рассматривается в гл. 6
«Учет нематериальных активов».
Для отражения в учете работ и услуг сторонних организаций предназначен уже
упоминавшийся ранее документ Поступление товаров и услуг.
В Пример 8.1
2 апреля от ОАО «МГТС» получен счет № 3567 от 31.03.2008 за услуги телефон-
ной связи на сумму 1180 руб., в том числе НДС 180 руб. К счету приложен счет-
фактура №3567 от 31.03.2008.
Эта хозяйственная операция в программе отражается следующим образом.
В списке Поступления товаров и услуг открываем форму нового документа с опера
цией Покупка, комиссия.
В шапке формы указываем дату отражения расходов — 31.03.2008, сведения о по-
ставщике услуг — МГТС ОАО и основании расчетов — Счет-фактура №3567 от
31.03.2008. Для присвоения документу номера записываем документ в информа-
ционную базу.
Переходим на вкладку Услуги. Добавляем новую строку в табличную часть и в ко-
лонке Номенклатура с помощью кнопки р открываем справочник Номенклатура.
Добавляем в справочник новую группу Услуги — общехозяйственные расходы, через
меню Перейти командной панели открываем регистр Счета учета номенклатуры и до-
бавляем в него запись о счетах учета по умолчанию для всех элементов этой груп-
пы (рис. 8.2).
В группу Услуги — общехозяйственные расходы вводим новый элемент с наимено-
ванием Услуги связи (рис. 8.3).
Выбираем введенный элемент двойным щелчком из справочника Номенклатура
и продолжаем заполнение вкладки Услуги. В колонке Количество проставляем — 1,
в колонке Цена — стоимость услуг без налога — /180 руб. Сумму налога программа
подсчитывает автоматически.
В колонках со счетами учета программа подставляет значения по умолчанию для
группы справочника Номенклатура, в которую входит данный вид услуг сторонних
организаций. В колонках Субконто указываем объекты аналитического учета обще-
хозяйственных расходов по субконто 1 — Дирекция (выбором из справочника
Подразделения организаций) и субконто 2 - Расходы на услуги семи (выбором из
справочника Статьи затрат).
Рис. 8.2. Счета учета по умолчанию для группы Услуги - общехозяйственные расходы
Рис. 8.3. Описание услуги в справочнике Номенклатура
На вкладке Дополнительно указываем лицо, ответственное за ввод документа, а на
вкладке Счет-фактура вводим реквизиты предъявленного счета-фактуры.
Щелчком на пиктограмме командной панели проводим документ.
В результате форма документа принимает вид, представленный на рис. 8.4.
Рис. 8.4. Пример заполнения вкладки Услуги
При проведении документа формируются проводки бухгалтерского и налогового
учета.
В бухгалтерском учете формируется три проводки (рис. 8.5): первая — по дебету
счета 26 «Общехозяйственные расходы» — на стоимость услуг без НДС, вторая —
по дебету счета 19.04 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным услу-
гам» — на сумму предъявленного к оплате НДС, в корреспонденции по счетом 60.01
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками», третья — по дебету счета 68.02 «Налог
на добавленную стоимость», в корреспонденции со счетом 19.04 «Налог на добав-
ленную стоимость по приобретенным услугам».
Б ухгалгерский учет [ Налоговый учет НДС Покупки
Действия’
Счет Дт СубкоитоДт Хо/ичество Дт Валюта Дт Вал. Дт Счет Кт Су.снто Кт Количество Кт Валюта Кт. Вал. сч Кт 5ем» Содержание
ъ 26 Дирекция Расходы на услуги с... 60.01 МГТС ОАО счет №3567 от 31.03... 1 000.0Е У слуги телефонной...
д* Кт 19.04 МГТСОАО Поступление товаре.. 60.01 МГТСОАО счет №3567 от 31 03. 180.00| Выделен НДС
Дт Кт 68.02 Налог (взносы} нач... 19.04 МГТС ОАО Поступление товаре... 1ВО.ОО НДС нд
—
Рис 8.5. Отражение операции потребления услуг в бухгалтерском учете
В налоговом учете формируется только одна проводка (рис. 8.6) — по дебету
счета 26.02 «Косвенные общехозяйственные расходы», в корреспонденции со
счетом ПВ.
V- Бухг* ч-,<хик- учет Неналоговый учет | НДС Покупки
Рис. 8.6. Отражение операции потребления услуг в налоговом учете
По завершении отчетного периода (месяца) собранные на счетах затраты необ-
ходимо списать: в бухгалтерском учете — по правилам бухгалтерского учета,
в налоговом учете — в соответствии с правилами, предусмотренными в гл. 25
«Налог на прибыль организаций» НК РФ. В программе «1С:Бухгалтерия 8» это
производится документом Закрытие месяца, перед вводом которого с помощью
документа Инвентаризация незавершенного производства отражаются затраты не-
завершенного производства, которые формируют дебетовое сальдо по счетам
20 «Основное производство» и 23 «Вспомогательные производства» на начало
следующего отчетного месяца и не учитываются при формировании себестоимо-
сти продукции (работ, услуг), выпущенной (выполненных, оказанных) в текущем
месяце.
| Пример 8.2
По результатам инвентаризации произведена оценка незавершенного произ-
водства для номенклатурной группы «Пошив верхней одежды» по состоянию
на 31 января. Остатки незавершенного производства по подразделению «Ос-
новное производство» для целей бухгалтерского и налогового учета составили
4410 руб.
В списке Инвентаризация незавершенного производства (меню Производство ► Инвен-
таризация незавершенного производства) щелчком на пиктограмме . - открываем
экранную форму нового документа.
В шапке формы указываем дату, на которую вводятся остатки, — 31.01.2008 и про-
изводственное подразделение, в котором имеются остатки НЗП на конец меся-
ца, — Основное производство. Для присвоения документу номера записываем его
в информационную базу.
В табличной части документа в колонке Номенклатурная группа с помощью кноп-
ки Р? открываем справочник Номенклатурные группы и двойным щелчком выбираем
элемент Пошив верхней одежды.
В колонках Сумма (БУ) и Сумма (НУ) указываем стоимость остатков незавершенно-
го производства — 4410 руб.
В результате экранная форма документа принимает вид, представленный на
рис. 8.7.
Документ не формирует никаких движений.
Рис 8.7. Пример заполнения экранной формы документа
Инвентаризация незавершенного производства
Учет готовой продукции и ее реализации
Готовая продукция — это изделия и продукты, полностью законченные обработкой
в данной организации, отвечающие требованиям стандартов и техническим усло-
виям, прошедшие сертификацию в установленном порядке и сданные на склад
готовой продукции.
Процедура учета
Готовая продукция отражается в балансе по фактической производственной себе-
стоимости, включающей затраты, связанные с использованием в процессе произ-
водства основных средств, сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов,
и другие затраты на производство продукции, либо по прямым статьям расходов.
Фактическая производственная себестоимость готовой продукции может быть
рассчитана только после окончания отчетного месяца. Вместе с тем движение
продукции происходит ежедневно: продукция принимается на склад из производ-
ства и отгружается покупателям и заказчикам. В этих условиях для текущего
учета применяется условная оценка продукции — учетная цена, в качестве которой
может быть использована нормативная (плановая) себестоимость, договорная цена,
оптовая продажная цена и т. д.
Чаще всего в качестве учетной цены выбирают нормативную (плановую) себестои-
мость. Организация рассчитывает ее исходя из планируемых затрат на производ-
ство единицы готовой продукции. В конце месяца по каждой группе готовой про-
дукции определяется сумма и процент отклонений плановой себестоимости от
фактической себестоимости.
Если учет готовой продукции ведется по нормативной себестоимости или по до-
говорным ценам, то разница между фактической себестоимостью и стоимостью
готовой продукции пи учетным ценам учитывается на счете 43 «Готовая продукция»
по отдельному субсчету «Отклонения фактической себестоимости готовой про-
дукции от учетной стоимости». Отклонения на этом субсчете учитываются в раз-
резе номенклатуры, либо отдельных групп готовой продукции, либо по организации
в целом. Превышение фактической себестоимости над учетной стоимостью отра-
жается по дебету указанного субсчета и кредиту счетов учета затрат.
Если фактическая себестоимость ниже учетной стоимости, то разница отражается
сторнирующей записью.
Списание готовой продукции (при отгрузке, отпуске и т. д.) может производиться
по учетной стоимости. Одновременно на счета учета продаж списываются откло-
нения, относящиеся к проданной готовой продукции (определяется пропорцио-
нально ее учетной стоимости).
Независимо от метода определения учетных цен общая стоимость готовой продук-
ции (учетная стоимость плюс отклонения) должна равняться фактической произ-
водственной себестоимости этой продукции.
1 Пример 8.3
Пусть плановая себестоимость остатка готовой продукции на складе на начало
месяца составляет 43 000 руб.; сумма отклонений в остатке готовой продукции
на складе — экономия 3000 руб. (с минусом). Плановая себестоимость оприхо-
дованной на склад в течение месяца готовой продукции — 215 000 руб. Сумма
отклонений между плановой и фактической себестоимостью составляет -12 500
(экономия). Процент отклонения — (-3000 - 12 500)/(43 000 + 215 000) 100 % =
= -6 %. Знак «минус» показывает экономию. Пусть за месяц отгружено гото-
вой продукции по плановой себестоимости на 232 000 руб. Сумма отклонений
(экономии) в отгруженной продукции: 232 000 руб. • -6 %/100 % = -13 920 руб.
Сумма отклонений в отгруженной продукции должна быть отражена теми же
записями, что и отгрузка продукции, например по дебету субсчета 90.02.1 «Се-
бестоимость продаж, не облагаемых ЕНВД» с кредита счета 43 «Готовая продук-
ция».
В случаях перехода от одного вида учетной цены к другому, а также изменений
величины учетных цен может производиться пересчет остатков готовой продукции
к моменту изменения учетной цены с тем, чтобы вся готовая продукция по данной
номенклатуре учитывалась по единой (новой) учетной цене. Указанный пересчет
осуществляется не чаще одного раза в год по состоянию на 31 декабря отчетного
года и в бухгалтерском учете отражается записями на счете 43 «Готовая продукция»
в следующем порядке:
♦ сумма увеличения учетной стоимости отражается по дебету субсчета «Готовая
продукция по учетным ценам»; эта же сумма отражается сторнировочной запи-
сью по дебету субсчета «Отклонения фактической себестоимости готовой
продукции от учетной стоимости»;
♦ сумма уменьшения учетной стоимости отражается сторнировочной записью по
дебету субсчета «Готовая продукция по учетным ценам»; эта же сумма отража-
ется по дебету субсчета «Отклонения фактической себестоимости готовой
продукции от учетной стоимости» обычной записью.
Пересчет учетной стоимости остатков готовой продукции в связи с изменение^
учетных цен может не производиться. В этом случае каждая партия готовой про-
дукции списывается по тем учетным ценам, по которым она была оприходована.
При учете готовой продукции по нормативной (плановой) себестоимости органи-
зации могут использовать счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)». Оприходо-
вание готовой продукции на склад по плановой себестоимости оформляется в этом
случае записью по дебету счета 43 «Готовая продукция» и кредиту счета 40 «Вы-
пуск продукции (работ, услуг)». В конце месяца сумма фактической себестоимости
продукции списывается в дебет счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».
Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов по счету 40 на конец месяца
определяется отклонение фактической производственной себестоимости выш
щенной продукции от нормативной (плановой) себестоимости. Экономия, то есть
превышение нормативной (плановой) себестоимости над фактической, сторниру-
ется по кредиту счета 40 «Выпуск готовой продукции (работ, услуг)» и дебету
субсчета 90.02.1 «Себестоимость продаж, не облагаемых ЕНВД». Перерасход,
то есть превышение фактической себестоимости над плановой, списывается со
счета 40 «Выпуск готовой продукции (работ, услуг)» в дебет субсчета 90.02.1 «Се-
бестоимость продаж, не облагаемых ЕНВД» дополнительной записью. Счет 40
закрывается ежемесячно, сальдо на начало следующего месяца не имеет Второй
вариант учета готовой продукции более предпочтителен при использовании ком-
пьютерных бухгалтерских программ.
Для правильной организации учета движения готовой продукции большое значе-
ние имеет разработка ее номенклатуры. Номенклатура включает перечень наиме-
нований видов изделий, вырабатываемых организацией. За основу берется клас-
сификация готовых изделий по определенным признакам, позволяющим отличать
одно изделие от другого (модель, фасон, артикул, марка, сорт и т. д ).
Номенклатурой пользуются различные службы организации: бухгалтерия — для
аналитического учета и составления отчетов, производственные подразделения —
для выписки накладных при сдаче готовых изделий на склад, отдел маркетин
га — для контроля выполнения договорных обязательств.
Выпущенная готовая продукция переходит из сферы производства в сферу обра-
щения. Этот процесс фиксируется в первичных документах.
На каждый номенклатурный номер открывается карточка складского учета по
форме № М-17. По мере поступления и отпуска готовых изделий на основе доку-
ментов работник склада (кладовщик) записывает в карточках количество онрихо
дованных и отпущенных готовых изделий и рассчитывает остаток после каждое
записи.
На основании карточек складского учета материально ответственное лицо еже-
месячно заполняет ведомость учета остатков готовых изделий в разрезе их но
менклатуры, единиц измерения, количества и передает ее в бухгалтерию. Здео
производится таксировка остатков по учетным ценам и сверка с данными бухгал
терского учета.
Передача готовых изделий из производства на склад оформляется приемо-сдаточ-
ными накладными. После приемки изделий и отражения поступления в карточке
складского учета приемо-сдаточные накладные передаются в бухгалтерию для
отражения в бухгалтерском учете.
Отпуск готовой продукции и ее отгрузка оформляются приказом-накладной, в ко-
торый включены два документа: приказ складу и накладная на отпуск. Приказ
складу обычно выписывает соответствующая служба на основании условий дого-
вора с покупателем с указанием наименования покупателя, ассортимента, количе-
ства продукции и срока отгрузки.
Материально ответственное лицо комплектует продукцию по приказу и передает
экспедитору для отправки. Приказ-накладная оформляется в двух экземплярах:
первый передается экспедитору для указания количества отправленных мест со-
гласно товарно-транспортной накладной и суммы оплаченного железнодорожного
тарифа за перевозку продукции до станции покупателя; второй остается у матери-
ально ответственного лица как основание для отпуска. По нему в карточках склад-
ского учета в графе «Расход» проставляется количество отпущенной продукции,
после чего документ передается в бухгалтерию на обработку.
После сдачи отгруженной продукции перевозчику экспедитор обязан приказ-на-
кладную и квитанцию транспортной организации возвратить в бухгалтерию.
В зависимости от условий поставки отпуск может оформляться и иными докумен-
тами. Например, при отгрузке продукции автомобильным транспортом выписы-
вается товарно-транспортная накладная.
Бухгалтерский учет продаж готовой продукции базируется на принципе допущения
временной определенности фактов хозяйственной деятельности, то есть продажи
отражаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от
того, когда фактически произведена оплата отгруженной продукции. При этом
должны выполняться условия признания выручки от обычных видов деятельности,
сформулированные в ПБУ 9/99 «Доходы организации». Если условия выполнены,
то в бухгалтерском учете при отгрузке производятся записи:
♦ в дебет счета 90 «Продажи» с кредита счета 43 «Готовая продукция» — по пла-
новой себестоимости;
♦ в дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» с кредита счета 90
«Продажи» — по продажным ценам с налогами.
Когда по условиям договоров предусмотрен особый порядок перехода права соб-
ственности на продукцию (например, при отгрузке на экспорт или передаче про-
дукции на продажу по договору комиссии), используется счет 45 «Товары отгру-
женные». В этом случае себестоимость отгруженной продукции списывается
с кредита счета 43 «Готовая продукция» в дебет счета 45 «Товары отгруженные».
После выполнения условий признания выручки себестоимость отгруженной про-
дукции списывается с кредита счета 45 «Товары отгруженные» в дебет счета 90
«Продажи». Одновременно оформляется задолженность покупателя перед орга-
Дизацией.
Технология учеа готовой продукции в программе
Учет готовой продуции и ее продажи в программе «1С:Бухгалтерия 8» ведется
с использованием сидующих балансовых счетов:
♦ 43 «Готовая про/кция»;
♦ 44.02 «Коммерчеще расходы в организациях, осуществляющих промышленнук
и иную производ-венную деятельность»;
♦ 45.02 «Готовая пцдукция отгруженная»;
♦ 90 «Продажи»;
♦ 62 «Расчеты с по/пателями и заказчиками».
Счет 43 «Готовая прсукция» предназначен для учета движения готовой продукции
на складах. Аналитиеский учет ведется в разрезе выпускаемой продукции (спра-
вочник Номенклатурав денежном и натуральном выражении. При соответствующие
настройках возможг аналитический учет в разрезе партий и мест хранения гото-
вой продукции.
Счет 44.02 «Коммереские расходы в организациях, осуществляющих промыш-
ленную и иную прощодственную деятельность» предназначен для учета расходов
на продажу продукли. Аналитический учет ведется по статьям коммерчески!
расходов (справочщ Статьи затрат).
Счет 45.02 «Готовая эодукция отгруженная» предназначен для учета отгруженной
продукции до момега признания выручки от продаж в бухгалтерском учете. Ана-
литический учет вед-ся по покупателям (справочник Контрагенты) и видам продук-
ции (справочник Нсенклатура) в денежном и натуральном выражении. По мере
выполнения условипризнания выручки от продаж в составе доходов по обычный
видам деятельноститоимость проданной продукции по плановой себестоимостг
списывается в дебет лета 90.02.1 «Себестоимость продаж, не облагаемых ЕНВД».
Счет 90 «Продажи»1редназначен для определения финансового результата пс
обычным видам детальности. При этом по дебету счета учитываются расходы
формирующие себееоимость продаж, и сумма налогов (НДС, акцизы), а по кре-
диту — выручка.
Счет 62 «Расчеты с лкупателями и заказчиками» предназначен для учета расчете!
с покупателями и зайчиками. Задолженность покупателей и заказчиков за про-
дукцию (работы, ус>ги) учитывается на субсчетах:
♦ 62.01 «Расчеты сокупателями и заказчиками»;
♦ 62.21 «Расчеты сокупателями и заказчиками (в валюте)»;
♦ 62.03 «Векселя поученные»;
♦ 62.31 «Расчеты сокупателями и заказчиками (в у. е.)».
Аналитический учет1а субсчетах 62.01,62.21,62.03,62.31 ведется в разрезе отдели
ных покупателей («равочник Контрагенты), договоров на поставку продукции
(справочник Договор контрагентов), а также по отдельным документам расчетов
если такой учет пре/Смотрен.
Оприходование готвой продукции па склад в программе «1 С: Бухгалтерия 8>
отражается докумец>м Отчет производства за смену.
Пример 8.4
28 февраля на склад готовой продукции из подразделения «Основное производ-
ство» оприходовано 20 ед. продукции «Пальто мужское» (плановая себестои-
мость 4000 руб.) и 10 ед. продукции «Пальто женское» (плановая себестоимость
3000 руб.).
Прежде всего, на вкладке Производство обработки Настройка параметров учета ука-
зываем тот тип цен, который будет использоваться в документах, отражающих
выпуск продукции (рис. 8.8).
Рис. 8.8. Выбор типа цен номенклатуры
В списке Отчеты производства за смену (меню Производство ► Отчет производства за
смену) щелчком на пиктограмме у, открываем экранную форму нового документа
(рис. 8.9).
Рис. 8.9. Экранная форма документа Отчет производства за смену
В шапке документа указываем:
♦ дату передачи готовой продукции на склад (дата документа) — 28.02.2008',
♦ склад, на который поступает продукция, — Склад готовой продукции (выборол
из справочника Склады (места хранения));
♦ подразделение, которое передает готовую продукцию на склад, — Основна
производство (выбором из справочника Подразделения организаций).
Добавляем в табличную часть новую строку и в колонке Продукция с помощьк
кнопки Г7 открываем справочник Номенклатура.
Для описания производимой в организации продукции в справочнике открываел
папку (группу) с наименованием Продукция. При первом запуске информационно!
базы такая папка, а также запись в регистре сведений Счета учета номенклатурь
о счетах учета по умолчанию для всех элементов этой группы (рис. 8.10) создают
ся автоматически.
Рис. 8.10. Счета учета по умолчанию для группы Продукция
В группу Продукция вводим новый элемент с наименованием Пальто мужскы
(рис. 8.11).
С помощью документа Установка цен номенклатуры вводим в регистр сведений Цень
номенклатуры запись с плановой себестоимостью продукции Пальто мужско<
(рис. 8.12).
Выбираем введенный элемент двойным щелчком из справочника Номенклатуоа
При этом в колонке Цена (плановая) показывается плановая себестоимость -
4000 руб. В колонках Счет учета (БУ) и Счет учета (НУ) программа также поде гавляе!
значения по умолчанию для группы, в которую входит номенклатурная единица
Счет учета (БУ, НУ) — это счет дебета проводки, формируемой при проведенит
документа. Счет кредита проводки бухгалтерского и налогового учета указываете-
Элемент Номенклатура: Пальто мужское _ П X
Рис. 8.11. Описание продукции в справочнике Номенклатура
Рис. 8.12. Плановая себестоимость продукции Пальто мужское
в шапке формы документа (по умолчанию — в соответствии с учетной политикой
по учету выпуска готовой продукции).
Продолжаем заполнение формы документа и в колонке Количество проставля-
ем — 20. Значение в колонке Стоимость (плановая) подсчитывается автоматически
как произведение количества продукции на плановую себестоимость единицы
продукции.
Повторяем процедуру для продукции Пальто женское.
При последующих передачах на склад продукции этих наименований табличную
часть формы можно заполнять с помощью кнопки Подбор командной панели.
Если это не предусмотрено по умолчанию, указываем лицо, ответственное за со-
вершение операции.
В результате форма документа принимает вид, представленный на рис. 8.13.
Рис. 8.13. Пример заполнения формы документа Отчет производства за смену
Формируем накладную на передачу готовой продукции в места хранения, и доку-
мент сохраняем в информационной базе без проведения.
По мере поступления первичных документов склада в бухгалтерию здесь находят
документ в списке Отчеты производства за смену, открывают экранную форму, про-
веряют правильность заполнения и проводят щелчком на кнопке '3.
При проведении документа формируются записи в регистрах бухгалтерии и реги-
страх накопления Выпуск продукции и услуг (бухгалтерский учет) и Выпуск продукции
и услуг (налоговый учет).
В бухгалтерском и налоговом учете по каждой позиции накладной формируются
проводки по дебету счета 43 «Готовая продукция» и кредиту счета 40 «Выпуск
продукции (работ, услуг)» (рис. 8.14 и 8.15).
! Буя-алтерсмй учет | ^НалогоеьД учет В и ек menu ими ч i - а план яьи не Выпуск праву ции иуслуе планоеми ц .
Действия ” !
Счет Дт Субкокто Дт количество дт Счет кт онто кт количество кт| сумма
Валюта Дт Валюта Кт [Содержание
сумма Дт бел *чрн£ла
Дж Жж 43 Пальто мужское Склад готовой град.. 20 (Ш 20.01 Основное гроизвод... По jjmb верхней оде. еооооос Выпуск градации
Дж Кж 43 Пальто женское Склад готовой град... 10 000 20.01 Основное произвол. Пк^лв верхней оде 3000000 Выпуск градации
Рис. 8.14. Бухгалтерские проводки документа Отчет производства за смену
В регистрах накопления, по сути, отражается та же информация, но структуриро-
ванная иным образом (рис. 8.16 и 8.17). В программе эта информация использует-
ся на этапе закрытия счетов в конце месяца.
Рис. 8.15. Налоговые проводки документа Отчет производства за смену
1^, Бухгалтерски учет ^Налоговый учет | Выгкрк продукты и услуг в плановых це... Выпуск ододукшы и усл>г в плановьв ц..
Действия ’ * '
Рис. 8.16. Записи в регистое Выпуск продукции и услуг (бухгалтерский учет)
Рис. 8.17. Записи в регистре Выпуск продукции и услуг (налоговый учет)
Отражение в учете операций по отпуску готовой продукции потребителям произ-
водится документом Реализация товаров и услуг. Технология работы с этим доку-
ментом приведена в гл. 9 «Учет торговых операций». Здесь лишь отметим, что при
проведении документа автоматически формируются проводки по каждой номенк-
латурной позиции, указанной в товарной накладной.
ГЛАВА 9
Учет торговых операций
Товары — это часть материально-производственных запасов, приобретаемых с це-
лью перепродажи.
При бухгалтерском учете товаров следует руководствоваться:
♦ Положением по бухгалтерскому учету -«Учет материально-производственных
запасов» (ПБУ 5/01), утвержденным приказом Минфина России от 9 июня
2001 г. №44н-,
♦ Методическими рекомендациями по учету и оформлению операций приема, хра -
нения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденными письмом
Роскомторга от 10 июля 1996 г. № 1-794/32-5.
Налоговый учет товаров ведется в соответствии с гл. 25 «Налог на прибыль орга-
низаций» НК РФ.
Учет поступления товаров
В программе «1С бухгалтерия 8» синтетический учет товаров ведется на счете 41
«Товары» в разрезе субсчетов 41.01 «Товары на складах», 41.02 «Товары в рознич-
ной торговле», 41.11 «Товары в розничной торговле (в АТТ по продажной стоимо-
сти)», 41.12 «Товары в розничной торговле (в НТТ по продажной стоимости)»,
41.03 «Тара под товаром и порожняя» и 41.04 «Покупные изделия» (для промыш-
ленных предприятий). Торговая наценка учитывается на счете 42 «Торговая на-
ценка».
Товары, принятые на ответственное хранение, учитываются на забалансовом счете
002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» по
ценам, указанным в сопроводительных документах.
Товары, принятые на комиссию, учитываются на забалансовом счете 004 «Това-
ры, принятые на комиссию» в ценах, предусмотренных в приемо-сдаточных
актах.
Аналитический учет товаров ведется по отдельным наименованиям (справочник
Номенклатура) в денежном и натуральном выражении. Если для оценки запасов,
в том числе товаров, применяется метод ФИФО, то дополнительно ведется анали-
тический учет в разрезе партий. При необходимости может быть открыт учет по
местам хранения товаров (справочник Склады (места хранения)) — только в нату-
ральном выражении или в натуральном и денежном выражении.
В плане счетов налогового учета счета 41.11 «Товары в розничной торговле (в АТТ
по продажной стоимости)», 41.12 «Товары в розничной торговле (в НТТ по про-
дажной стоимости)», 42 «Торговая наценка», 002 «Товарно-материальные ценно-
сти, принятые на ответственное хранение» отсутствуют.
Поступление товаров может осуществляться в виде:
♦ приобретения у поставщика (по безналичному расчету за рубли и по бартеру);
♦ приобретения через подотчетных лиц,
♦ вклада в уставный (складочный) капитал;
♦ приобретения за рубежом за иностранную валюту;
♦ по договору дарения (безвозмездно).
Товары могут быть приняты на ответственное хранение или получены на комис-
сию.
Поступление товаров отражается в учете следующими записями.
Операция Бухгалтерский учет Налоговый учет
Дебет Кредит Дебет Кредит
1. Приобретение товаров у поставщика
Организациями оптовой торговли:
— покупная стоимость без НДС; 41.01 60.01 41.01, вид учета «НУ» ПВ
— сумма НДС 19.03 60.01 Не отражается
Организациями розничной торговли:
— покупная стоимость без НДС; 41.02 (41.11, 41.12) 60.01 41.02, вид учета «НУ» ПВ
— сумма НДС; 19.03 60.01 Не отражается
— на разность между продаж- ными ценами и себестоимо- стью (если в соответствии с учетной политикой учет ведется в продажных ценах) 41.11,41.12 42 Не отражается
2. Вклад в уставный (складочный) капитал
Стоимость товаров в оценке, предусмотренной учредитель- ными документами 41.01,41.02 или 41.11, 41.12 75.01 41.01,41.02, вид учета «ПР» ПВ
Продолжение £>
Продолжение таблицы
Операция Бухгалтерский учет Налоговый учет
Дебет ТKpt чит Дебе Кр“ гит
На разность между продажны- ми ценами и себестоимостью (если в соответствии с учет- ной политикой учет ведется в продажных ценах) 41 11,41 12 42 Не отражается
3. Приобретение товаров у иностранного поставщика
Стоимость товаров (по кон- трактной цене) 41.01,41.02 или 41.11, 41.12 60.21 41.01,41.02, вид учета «НУ» ПВ
Таможенные пошлины 41.01,41.02 или 41.11, 41.12 76.29 41.01,41.02, вид учета «НУ ПВ
Или 41.01, 41.02, вид учета «ВР»; 44.01, вид учета «НУ»; 44.01, вид учета «ВР» — сум- ма с минусом
Сумма НДС, уплаченная таможенным органам 19.05 76.29 Не отражается
На разность между продажны- ми ценами и себестоимостью (в организациях розничной торговли, если в соответствии с учетной политикой учет ведется в продажных ценах) 41.11,41.12 42 Не отражается
4. Товары получены по договору дарения (безвозмездно)
Стоимость товаров 41.01,41.02 или 41.11, 41.12 91.01 41.01,41.02, вид учета «ПР» ПВ
ПВ 91.01.7, вид учета «НУ»
На разность между продажны- ми ценами и себестоимостью (для организаций розничной торговли, если принято в учет- ной политике) 41.11,41.12 42 Не отражается
5. Товары приняты на ответственное хранение 002 Не отражается
6. Товары приняты на комиссию 004.01 00401
Передача товаров из розничной торговли в оптовую отражается записями.
Бухгалтерский учет Налогоный учет Операциг
Дебет К ит .Дебет К,< ит
41.11,41.12 42 Не отражается Сторно (с минусом) на раз- ность между продажными ценами и фактической себе- стоимостью
41.01 41.02 или 41.11,41.12 41.01 41.02 На покупную стоимость
Товары для оптовой продажи
В программе «1С:Бухгалтерия 8» поступление в организацию товаров регистри-
руется с помощью документа Поступление товаров и услуг.
| Пример 9.1
14 марта по накладной №755 от МШО «Швея» получен товар на сумму 144 080 руб.,
в том числе НДС 20 080 руб. следующего ассортимента:
• брюки детские 200 пар, договорная цена 140 руб., НДС 14 руб. (по ставке 10 %);
• брюки мужские серые 400 пар, договорная цена 240 руб., НДС 43,2 руб. (по
ставке 18 %).
К накладной приложен счет-фактура №920 от 14.03.2008.
Товары оприходованы на Склад товаров по приходному ордеру №8 (на складе
хранятся товары, предназначенные для оптовой продажи).
Распоряжением руководителя отпускные цены (без учета налога) установлены
в размере:
• на брюки детские — 180 руб.;
• на брюки мужские серые — 300 руб.
В списке документов Поступление товаров и услуг (меню Покупка ► Поступление това-
ров и услуг) щелчком на пиктограмме открываем форму нового документа с опе-
рацией Покупка, комиссия.
Указываем дату поступления товаров в организацию — 14.03.2008, записываем
документ в информационную базу для присвоения ему номера
В реквизите Склад выбираем из справочника Склады (места хранения) склад, на ко-
торый поступили товары, — Склад товаров с видом Оптовый (рис. 9.1).
В реквизите Контрагент выбором из справочника Контрагенты указываем информа-
цию о поставщике — МШО «Швея».
Для заполнения реквизита Договор с помощью кнопки открываем справочник
Договоры контрагентов и заносим в него информацию об основании расчетов
(рис. 9.2).
Рис. 9.1. Выбор склада, на который поступили товары
Рис. 9.2. Информация о договоре с поставщиком товаров
Указываем, что договор относится к виду С поставщиком, расчеты ведутся По до-
говору в целом, тип цены товара — Основная цена закупки.
На вкладке Товары вводим сведения о поступивших в организацию товарах.
Заполнение колонки Номенклатура производим выбором из одноименного спра-
вочника. Сведения о товарах вносим в группу Товары. Такое решение позволяет не
указывать счета учета для каждого объекта, поскольку по умолчанию можно ис-
пользовать те, которые указаны для группы в целом (рис. 9.3).
Для заполнения колонки Номенклатура вводим в группу Товары новый элемент
с наименованием Брюки детские (рис. 9.4).
На вкладке Цены вводим дату, на которую устанавливаются цены, — 14.03.2008,
отмечаем флажком тип цены Основная цена продажи, указываем продажную цену
180 руб. и нажимаем кнопку Записать цены. В результате программа создает доку-
мент Установка цен номенклатуры, реквизиты которого приводит в колонке Документ
(рис. 9.5).
Рис 9.3. Счета учета по умолчанию для группы Товары
Рис 9.4. Информация о товаре Брюки детские
По умолчанию ] Цены | Спецификации Счета учета______________________________________________________
Записать цены Получить/устаноеить цены на дату: |Т4.03.2008 Д
Продолжаем заполнение документа Поступление товаров и услуг. Указываем коли-
чество поступивших товаров этого вида — 200 и стоимость за единицу (без нало-
га) — 140 руб. Остальные графы заполняются автоматически.
Аналогично вводим данные по второй позиции накладной — Брюки мужские серые.
В результате экранная форма приобретает вид, представленный на рис. 9.6.
Рис. 9.6. Пример заполнения вкладки Товары
Переходим на вкладку Дополнительно и указываем здесь реквизиты приходного
ордера: 8 от 14.03.2008.
Сохраняем документ в информационной базе и формируем приходный ордер по
форме № М-4, после чего закрываем форму.
Работу с документом продолжаем в бухгалтерии.
Открываем документ и проводим его щелчком на пиктограмме командной па-
нели, после чего на вкладке Счет-фактура устанавливаем флажок Предъявлен счет-
фактура и указываем реквизиты счета-фактуры поставщика (рис. 9.7).
поз.) Ус/w (0 поз.) Счета уч-га расчетов Дополнительно Счет-Фактура
Е Предъявлен счет-фактуре
Номер вкод^его счета-фактуры [920
Дата входящего счета-фактуры: jl4.03.2008~ *4!
0 Отразить вънет НДС в кьыге покупок
Рис. 9.7. Пример заполнения вкладки Счет-фактура
При проведении документа Поступление товаров и услуг формируются записи в ре-
гистрах бухгалтерии.
В частности, по каждой строке табличной части вкладки Товары при проведении
формируются три бухгалтерские записи (рис. 9.8) и одна налоговая (рис. 9.9).
*к7 Бухгалтерский ifer |-^ Налоговый учет НДС Покупки
Действия ’ 1 (?J
счет U : мх.оДг Количество jh Валюта Дт Вал. сумма Дг Счет кт
д» Кт 41.01 Брюки детские Склад товаров 200 ОСС 60.01
19.03 Швея МПО Поступление товара. 60.01
д> к» 68.02 Налог (взносы^ нач... 1903
количество Кт Валюта Кт O«i* L - Кт Сумма 1 Содержание № мДОж*
ШвеяМПО Накладная №755 от.. 28 000 ОО Поступление товара..
ШвеяМПО Накладная №755 от.. 2800,00 Поступлениетоваро...
ШвеяМПО
Пс луплениетоваро...
6802
Налог (взносы! нач..
Швея НПО
Поступление товаре...
Брюки кижские сер...
Склад товаров
1S.03
400 000
60.01
160.01
19.03
ШвеяМПО
Накладная №755 от..
Швея МПО
Накладная №755 от...
ШвеяМПО
Поступление товара..
2800 00
Поступление товара-
НД_________________
96 000 00
Поступление товаре...
17200 00
Пиступление товара..
17 280.00
Поступление товара
нд _______________
Рис. 9.8. Бухгалтерские проводки по поступлению товаров
-t. Бчхгаптеоаи' ччет ^”Налогоеьйучег | НДС Покупки
Рис. 9.9. Налоговые проводки по поступлению товаров
В бухгалтерском учете одна проводка в дебет счета 41.01 «Товары на складах» — на
стоимость покупки без налога, вторая — в дебет счета 19.03 «Налог на добавленную
стоимость по приобретенным материально-производственным запасам» — на сум-
му предъявленного к оплате НДС, в корреспонденции со счетом 60.01 «Расчеты
с поставщиками и подрядчиками» и третья с кредита счета 19.03 в дебет счета 68.02
«Налог на добавленную стоимость» на сумму НДС к вычету.
В налоговом учете производится запись по дебету счета 41.01, вид учета «НУ» — на
стоимость noKj пки без налога.
При формировании записей используются счета, которые были указаны в форме
документа на вкладках Товары (счета дебета проводки) и Счета учета расчетов (счет
кредита проводки).
Товары для продажи по договору комиссии
Документом Поступление товаров и услуг регистрируется поступление не только
собственных товаров, но и товаров, предназначенных для продажи в рамках дого-
вора комиссии.
| Пример 9.2
18 марта по договору комиссии № 14 от комитента ООО «Регода» получен то-
вар:
• сапоги мужские 100 пар для продажи по цене 3000 руб. + НДС по ставке 18 %;
• сапоги женские 100 пар для продажи по цене 4000 руб. + НДС по ставке 18 %.
По условиям договора вознаграждение комиссионера составляет 5 % выручки от
продажи товаров.
Товары оприходованы на Склад товаров по приходному ордеру № 10.
В списке документов Поступление товаров и услуг (меню Покупка ► Поступление това-
ров и услуг) открываем форму нового документа для операции Покупка, комиссия.
Вводим дату поступления товаров в организацию — 18.03.2008.
В реквизите Склад указываем склад, на который поступили товары, — Склад това-
ров (выбором из справочника Склады (места хранения)).
В реквизите Контрагент выбором из справочника Контрагенты указываем информа-
цию о комитенте — Регода ООО.
Для заполнения реквизита Договор с помощью кнопки открываем справочник
Договоры контрагентов и заносим в него информацию об основании расчетов
(рис. 9.10). Указываем, что договор относится к виду С комитентом, тип цены —
Основная цена продажи, вознаграждение рассчитывается способом Процент от
суммы продажи, размер вознаграждения составляет 5 %.
Рис. 9.10. Информаций о договоре с комитентом
При заполнении вкладки Товары сведения о поступивших в организацию товарах
в справочнике Номенклатура приводим в группе Товары на комиссии. Продажные
цены указываем для каждого товара в отдельности.
В результате экранная форма документа Поступление товаров и услуг приобретает
вид, представленный на рис. 9.11.
Рис. 9.11. Поступление товаров по договору комиссии
Обратите внимание, что колонки со счетами учета программа, как и в предыдущем
примере, заполнила автоматически, используя для этого информацию о счетах
учета номенклатуры для группы Товары на комиссии (рис. 9.12).
Рис. 9.12. Счета учета товаров на комиссии
На вкладке Дополнительно, как и в предыдущем примере, приводятся сведения
о приходном ордере склада и лице, ответственном за операцию.
По договорам комиссии счета-фактуры, как правило, предъявляются после того,
как комиссионер отчитается перед комитентом о проданных товарах, с указанием
фактической цены продажи. Поэтому после проведения документа поле Ввести
счет-фактуру оставляем незаполненным.
При проведении документа формируются записи в регистрах бухгалтерии (рис. 9.13
и 9.14).
Бдагалгерский учет Налитоеьм учат
Действия-. !§|®
]Счег Дт
* и»***™ .мп
004.01
004.01
ВмотаДт
Поступление товаре.
Сапоги мужские
Склад тов ар ое___
Поступление товаре
Сапоги женские
Склад товаров
1000-0
100.(1
,Субконто Кт______ Количество Кт [Сумма_____ j
Валюта Кт [Содержание___________|
Вад у-» е Кт жуиреа___________[
‘ 354 000 00
Поступление товаро...
472 000 С.।
Поступление товаро
Рис. 9.13. Бухгалтерские записи поступления комиссионных товаров
Рис. 9.14. Налоговые записи поступления комиссионных товаров
Товары для розничной продажи
Торговые организации, осуществляющие розничную торговлю, отражают поступ-
ление товаров с учетом следующих особенностей.
Учет товаров для продажи в розницу, учитываемых по покупным ценам, ведется
на счете 41.02 «Товары в розничной торговле», а учитываемым по продажным
ценам — на счете 41.11 «Товары в розничной торговле (в АТТ по продажной стои-
мости)» или 41.12 «Товары в розничной торговле (в НТТ по продажной стоимо-
сти)» (АТТ — автоматизированная торговая точка, НТТ — неавтоматизированная
торговая точка). В этой связи для группы розничных товаров в справочнике Но-
менклатура целесообразно открыть отдельную группу, например Товары розничные.
и установить для нее соответствующий тип склада и счета учета по умолчанию
(рис. 9.15).
Товары, предназначенные для продажи в розницу, следует приходовать на склад
вида Розничный или Неавтоматизированная торговая точка и типом продажных
цен, включающим в себя НДС (рис. 9.16).
Если в соответствии с учетной политикой организация ведет учет розничных то-
варов по продажной стоимости, то это нужно указать в регистре сведений Учетная'
политика организаций (рис. 9.17).
Рис. 9.15. Счета учета для розничных товаров
Рис. 9.16. Типы цен для розничных товаров
Бухгалтерский учет j Производство , Напоена прибыль , НДС НДФЛ , ФСС_____________
Способ оценки стоимости МПЗ [ По средней |—]
Оценка стоимости материально-гроизводственных запасов при выбытии. Способ оценки
материалов, принятый в переработку [счет 003), всегда "по средней"
Способ оценки товаров в рознице:
Для ведения учета торговой наценки (счет 42 "Т орговая наценка") выбирается способ
сценки товаров в рознице "по стоимости продажи"
П Используется метод «директ-костинг»
Для включения общехозяйственных расходов в себестоимость реализованной продукции
(счет 90.08 "Управленческие расходы”)
I3 Применяется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль*
Для ведения учета постоянных и временных разниц в оценке активов и обязательств с
помощью записей с видом 'TIP" и "ЕР" с целью выполнения требовании ПБУ18/02
'Расчеты по налогу на прибыль"
Рис. 9.17. Выбор способа оценки товаров в рознице
Кроме того, для автоматического формирования проводки на сумму торговой на-
ценки необходимо с помощью документа Установка цен номенклатуры указывать
продажные цены на полученные товары (рис. 9.18).
Рис. 9.18. Установка продажной цены товара
В программе «1С:Бухгалтерия 8» поступление в организацию товаров, предназна-
ченных для продажи в розницу, регистрируется с помощью документа Поступление
товаров и услуг.
И Пример 9.3
24 марта по накладной № 176 от ООО «Артекс» получено 100 ед. товара «Шарф
шерстяной» по цене 295 руб. за единицу, в том числе НДС 45 руб. (по ставке 18 %).
К накладной приложен счет-фактура № 210 от 24.03.2008.
Товары оприходованы на Склад розничных товаров по приходному ордеру № 1
(на складе хранятся товары, предназначенные для розничной продажи).
Учет товаров в рознице ведется с применением счета 42 «Торговая наценка».
Распоряжением руководителя проданная цена на товар установлена в размере
400 руб. за единицу (с учетом налога).
На рис. 9.19 представлен пример заполнения формы документа по операции поступ-
ления товаров, а на рис. 9.20 и 9.21 — записи документа в регистрах бухгалтерии.
Рис. 9.19. Поступление розничных товаров
'V, Бухгалтерски учет | ^Налоговый учет НДС Покупки
Действия - (?"'
1 Субконго Дт ВоаотаДт С«гКг С/*с«оКт ,'Ко/хчвсгво Кт|С* -»»
IBe-юггКт
Вал. сумма № Вал
It- 41.11 ШарФ шерстяной Склад розничньк то... 60.G1 Артекс ООО Закладная №176 от 25000Л Л ост/тление товаро...
“г» 19.03 Артекс ООО Поступление товара.. 60.01 Артекс 000 Накладная №176 от... 4500.Uk Поступление товаро...
68.02 Налог [взносы!: нач... 1Я03 Ьртекс ООО Доступ леьме товаре.. 4 500.00 Поступление товаро.. НД
д« Кт 4111 Шарф шерстяной Склад розннчньы то... 42.01 Шарф шерстяюй Склад розничных то.. 15 000 00 Поступление товаро...
Рис. 9.20. Бухгалтерские записи поступления розничных товаров
Рис. 9.21. Налоговая запись поступления розничных товаров
Учет реализации товаров
Продажа товаров регулируется договорами розничной купли-продажи, поставки
и комиссии в соответствии с Гражданским кодексом. Российской Федерации (ГК РФ).
Рассмотрим основные схемы корреспонденции счетов по учету продажи товаров.
Продажа товаров по договору поставки
Договор поставки является одним из основных видов договоров для организаций
оптовой торговли. Он регулируется ст. 506-524 ГК РФ.
В зависимости от условий договора возможны две схемы продаж.
Если договором предусмотрено, что переход права владения, пользования и рас-
поряжения отгруженными товарами и риска их случайной гибели от торговой
организации к покупателю происходит после оплаты товара, то в учете продажа
товаров может быть представлена следующими проводками.
^Операция Бухгалтерский учет Налоговый учет
Цебе’ Кредит Дебе Кредит
1. Товары отгружены покупателю 1 45.01 41.01 45.01, вид учета «НУ» 41.01, вид учета «НУ» ।
Продолжение
Продолжение таблицы
Операция Бухгалтерский 5 чет Малотовый учет
Де>.< т Кредит Дебет Кредит
2. Отражена выручка от продажи товаров 62.01 9001.1 ПВ 90.01.2, вид учета «НУ», сумма без налога
3. Начислен НДС 90.03 68.02 Не отражается
4. Списана себестоимость проданных товаров 90.02.1 45.01 90.02, вид учета «НУ» 45.01, вид учета «НУ»
5. Поступила оплата за товары 51 62.01 Не отражается
Если договором предусмотрен общий порядок перехода права владения, пользо-
вания и распоряжения отгруженными товарами и риска их случайной гибели от
торговой организации к покупателю и выполнены все остальные условия призна-1
ния выручки от обычной деятельности в бухгалтерском учете, то в учете продажа
товаров отражается следующими записями.
Операция Бухгалтерский учет Налоговый учет
Дебет Коедит Дебет Кретит
1. Товары отгружены покупателю 62.01 90.01.1 ПВ 90.01.2, вид учета «НУ»
2. Начислен НДС 90.03 68.02 Не отражается
3. Списана себестоимость продан- ных товаров 90.02.1 41.01 90.02, вид учета «НУ» 41.01, вид учета «НУ»
4 Поступила оплата за товары 51 62.01 Не отражается
При определении стоимости проданных товаров следует учитывать, что в соответ-
ствии с ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» при покупке!
товаров у разных поставщиков по разным ценам для разных видов товаров орга-
низация может применять один из способов оценки товаров:
♦ по себестоимости каждой единицы;
♦ по средней себестоимости;
♦ по себестоимости первых по времени закупок (способ ФИФО).
Аналогичные методы оценки предусмотрены в отношении реализованных товаров
и для целей налогообложения (подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Способы оценки запасов подробно рассматриваются в гл. 7 «Учет материалов»
Для отражения в программе «1С;Бухгалтерия 8» операций по продаже товаров по |
оптовой схеме предназначен документ Реализация товаров и услуг. Сначала с доку-
ментом работают в подразделении, которое занимается продажей товаров. Здесь I
заполняют экранную форму, распечатывают товарную накладную по форме ,
Х« ТОРГ-12, документ сохраняют в информационной базе без проведения. После
совершения операции (отпуска товаров со склада) накладная передается в бухгал-
терию, где ранее введенный документ Реализация товаров и услуг вновь открывают,
проверяют правильность заполнения реквизитов, после чего документ проводят
и выписывают к нему счет-фактуру.
Порядок заполнения экранной формы документа рассмотрим на следующем при-
мере.
Пример 9.4
17 марта покупателю ООО «Контекст» со Склада товаров отгружено 100 пар
брюк детских (отпускная цена — 180 руб. за ед.) и 150 пар брюк мужских серых
(отпускная цена — 300 руб. за пару) производства МШО «Швея» на общую сум-
му 72 900 руб., в том числе НДС 9900 руб.
В списке документов этого вида (меню Продажи ► Реализация товаров и услуг) от-
крываем экранную форму нового документа Реализация товаров и услуг для операции
Продажа, комиссия (рис. 9.22).
Рис. 9.22. Форма документа Реализация товаров и услуг
Указываем дату отгрузки товаров — 17.03.2008.
В реквизите Склад из перечня мест хранения выбираем склад, с которого отпуска-
ются товары, — Склад товаров.
В реквизите Контрагент выбором из справочника Контрагенты указываем покупате-
ля — Контекст ООО.
Для заполнения реквизита Договор с помощью кнопки |- открываем справочник
Договоры контрагентов и вносим в него основание расчетов: Накладная №1 от
17.03.2008.
Заполнение табличной части вкладки Товары производим с помощью кнопки Под
бор командной панели. При этом открывается форма для подбора товаров. По
скольку цены продаж мы определили ранее, то устанавливаем только флажок За
прашивать количество.
Курсором выделяем товар Брюки детские, двойным щелчком выбираем его, в дй
полнительном окне указываем отгружаемое количество, с помощью кнопки
данные включаем в накладную (рис. 9.23).
Рис. 9.23. Подбор товара для включения в накладную
Повторяем процедуру для товара Брюки мужские серые. Затем окно подбора т(
ров закрываем. Активной вновь становится экранная форма документа Реализг
товаров и услуг с заполненной табличной частью на вкладке Товары (рис. 9.24).
Поясним заполнение отдельных колонок.
При регистрации операции поступления товаров мы для каждого товара в регист
ре Цены номенклатуры указали отпускную (продажную) цену и порядок расчет
НДС. В частности, для товара Брюки детские с 12.03.2008 была установлена про
дажная цена 180 руб. без учета налога. Умножив отпускаемое со склада количе
ство данного товара (100 ед.) на цену за единицу по умолчанию (180 руб.), в коло1
ке Сумма программа проставляет 18 000 руб.
Ставку налога 10 % мы указали как значение по умолчанию при описании свой
товара в справочнике Номенклатура. Умножив значение колонки Сумма на ставя
налога (10 %) и поделив полученный результат на 100, в колонке Сумма НДС про-
грамма проставляет 1800 руб.
Рис. 9.24. Пример заполнения вкладки Товары
В колонке Всего программа показывает сумму значений колонок Сумма и Сумма
НДС.
Остальные колонки программа также заполняет автоматически, используя для
этого сведения о счетах учета по умолчанию, которые указаны для группы Товары
в регистре сведений Счет учета номенклатуры, а также сведения о номенклатурной
группе (объект аналитического учета по счету 90 «Продажи»), в которую входят
товары, указанные в описании номенклатурной единицы в справочнике Номенкла-
тура. В частности, для целей бухгалтерского учета указывается:
♦ колонка Счет учета (БУ) — счет бухгалтерского учета, с которого списывается
стоимость товаров, — 41.01 «Товары на складе»;
♦ колонка Счет доходов (БУ) — счет бухгалтерского учета, на котором учитывается
выручка от продажи товаров, — 90.01.1 «Выручка от продаж, не облагаемых
ЕНВД»;
♦ колонка Субконто (БУ) — объект аналитического учета выручки от продажи то-
варов — Оптовая продажа товара;
♦ колонка Счет учета НДС по реализации — счет бухгалтерского учета, на котором
отражается начисление налога на добавленную стоимость при совершении
операций по продаже товаров, — 90.03 «Налог на добавленную стоимость»;
♦ колонка Счет расходов (БУ) — счет бухгалтерского учета, на котором учитывает-
ся себестоимость проданных товаров, — 90.02.1 «Себестоимость продаж, не
облагаемых ЕНВД».
Переходим на вкладку Дополнительно и указываем здесь сведения о грузополучг
теле и адресе доставки, а также о лице, ответственном за совершение операции. 1
Документ записываем, с помощью кнопки Печать формируем товарную накладну]
(рис. 9.25) и закрываем форму.
Рис. 9.25. Фрагмент товарной накладной по форме Ns ТОРГ-12
В бухгалтерии после поступления сведений со склада о фактическом отпуске то-
варов документ вновь открываем, проверяем правильность его заполнения и щелч- I
ком на пиктограмме 1Я>, проводим, после чего через поле Ввести счет-фактуру
открываем форму документа Счет-фактура выданный. Указываем дату составления
счета-фактуры — 17.03.2006, с помощью кнопки Печать формируем и выводим на
бумажный носитель счет-фактуру, проводим документ.
При проведении документа Реализация товаров и услуг формируются записи в реги
страх бухгалтерии.
По каждой строке табличной части вкладки Товары при проведении формируются
три бухгалтерские проводки (рис. 9.26):
♦ проводкой в дебет счета 90.02.1 с кредита счета 41.01 списывается себестоимост
проданных товаров;
♦ проводкой в дебет счета 62.01 с кредита счета 90.01.1 отражается выручка от продал
и одновременно возникновение дебиторской задолженности покупателя;
♦ проводкой в дебет счета 90.3 с кредита счета 68.2 начисляется налог на дибав
ленную стоимость по операции продажи товаров.
В налоговом учете по каждой товарной позиции формируется только по две запи
си (рис. 9.27):
♦ по дебету счета 90.02 и кредиту счета 41.01 — на стоимость проданных това
ров;
♦ по дебету счета ПВ и кредиту счета 90.01.2 — на сумму выручки от реализацш
товаров.
Если отгрузке товаров предшествовала выписка счета документом Счет на оплату
покупателю, форму документа Реализация товаров и услуг можно заполнить данными
пз выписанного счета. Для этого в списке документов Счета на оплату покупателей
(меню Продажи ► Счет на оплату покупателю) нужно выбрать выписанный покупате-
тю счет и ввести команду Действия ► Ввести на основании (тот же эффект достига-
ется с помощью пиктограммы |£)).
Бухгалтерски /чет дк’” Налоговый у«т НДС Продажи
Действия» Q Г?)
Счет Кг 1уокто Дт [Количества Гт СчыКт Субконто Кт количество Кт Су*»
Валета Дт .Валюта Кт Содержание
ion. сулиа Дт ... . . ... . . Вад. с<мма Кт N- журнала
Дг Кт 90.021 Оптовая продажа то... 41.01 Брюки детские Склад товаров 100000 14 00000 Реагмзация товаров
Дт Кг 90.02.1 Оптовая гродажато... 41 01 Брюки мужские сер... Склад товаров 150 000 36000 00 Реализация товаров
Л> Кт 62.01 Контекст ООО Накладная №1 от 1... 90.01 1 Оптовая продажа то... ПК 19 800 00 Реализация товаров
Дт Кт 90.03 Оптовая продажа то .. Ш 68.02 Налог (взносы) нач... 1 800 00 Реализация товаров
"Кт 6201 Контекст 000 Накладная N-1 от1... 90.01 1 Оптовая продажа то.. 18Г 53100.00 Реализация товаров
Дт Кт 90.03 Оптовая продажа то... 18Х 68.02 Налог (взносы) нач... 8100.Х Реализация товаров
Рис. 9.26. Бухгалтерские проводки по реализации товаров
Бухгалтерский учет I ^"Налоговьй учет . НДС Продажи
Рис. 9.27. Налоговые проводки по реализации товаров
Продажа товаров по договору розничной купли-продажи
Розничная купля-продажа товаров регулируется ст. 492-505 ГК РФ.
Если иное не предусмотрено договором розничной купли-продажи, он считается
заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кас-
сового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара.
Бухгалтерский учет продажи товаров по договору розничной купли-продажи за-
висит от того, по каким ценам они учитываются (задается в настройках учетной
политики бухгалтерского учета).
Если товары учитываются по учетным (продажным) ценам, то продажа за налич-
ный расчет отражается следующими записями.
Операция Бухгалтерский учет Налоговый учет
Дебе. Кр» V Дебет Кредит
1. Поступление в кассу выручки за товары 50.01 90.01.1 ПВ 90.01.2, вид учета «НУ», сумма вы- ручки без налога
2. Списание продажной стоимости проданных товаров 90.02.1 41.11,41.12 90.02, вид учета «НУ» 41.02, вид учета «НУ»
3. Списание реализованной торговой надбавки (в конце месяца) — сторно 90.02.1 42 90.02, вид учета «НУ»
4, Начислен НДС по проданным товарам 90.03 68.02 Не отражается
Если товары учитываются по покупным ценам, то продажа за наличный расчет
в бухгалтерском учете оформляется следующими проводками.
Операция Бухгалтерский учет Налоговый учет
Дебет Кредит Дебет Кредит
1. Поступление в кассу выручки за товары 50.01 90.01.1 ПВ 90.01.2, 1 вид учета «НУ» 1
2. Списание покупной стоимости проданных товаров 90.02.1 41.02 90.02, вид учета «НУ» 41.02, 1 вид учета «НУ» |
3. Начислен НДС по проданным товарам 90.03 68.02 Не отражается
Для отражения операций по продаже товаров по схеме розничной торговли в про-
грамме предназначен документ Отчет о розничных продажах.
| Пример 9.5
31 марта организация реализовала в розницу с применением ККМ со склада
розничных товаров (вид склада «Розничный»):
• 100 пар туфель детских (операции реализации облагаются НДС по ставке 10 %)
по цене 500 руб. за пару на сумму 50 000 руб. Покупная стоимость 300 руб. за
пару без учета налога;
• 100 пар туфель женских (операция реализации облагается НДС по ставке 18 %)
по цене 1600 руб. за пару на сумму 160 000 руб. Покупная стоимость 1000 руб.
за пару без учета налога.
Реализация товаров производится по розничным ценам, указанным в регистре
сведений «Цены номенклатуры».
В соответствии с учетной политикой товары в розничной торговле учитываются
по продажным ценам.
В списке документов этого вида (меню Продажи > Отчет о розничных продажах) от-
крываем экранную форму документа для операции ККМ (рис. 9.28).
Рис. 9.28. Форма документа Отчет о розничных продажах
Указываем дату продажи товаров — 31.03.2008.
В реквизите Склад из перечня мест хранения выбираем склад, с которого отпуска-
ются товары, — Склад розничных товаров (вид склада — Розничный).
Заполнение раздела Товары производим с помощью кнопки Подбор командной
панели. При этом открывается форма для подбора товаров. Поскольку цены
продаж мы определили ранее, то устанавливаем только флажок Запрашивать ко-
личество.
курсором выделяем товар Туфли детские, двойным щелчком выбираем его, в до-
полнительном окне указываем отгружаемое количество, с помощью кнопки ОК
Данные включаем в отчет (рис. 9.29).
Повторяем процедуру для товара Туфли женские. Затем окно подбора товаров за-
крываем. Активной вновь становится форма документа Отчет о розничных продажах
с заполненной табличной частью (рис. 9.30).
Рис. 9.29. Подбор товара для включения в отчет
Рис. 9.30. Отчет о розничных продажах
Поясним заполнение отдельных колонок.
При регистрации операции поступления товаров мы для каждого товара в регисТ'
ре Цены номенклатуры указали розничную цену и порядок расчета НДС. В частности
для товара Туфли детские с 01.03.2008 была установлена продажная цена 500 j'3
с учетом налога. Умножив проданное количество данного товара (100 ед.) на №
за единицу по умолчанию (500 руб.), в колонке Сумма программа проставляет
50 000 руб.
Ставку налога 10 % мы указали как значение по умолчанию при описании свойств
товара в справочнике Номенклатура. Поскольку сумма включает НДС, то в колонке
Сумма НДС программа проставляет: 50 000/1,1 • 10 %/100 = 4545,45 руб.
В колонке Всего программа повторяет значение колонки Сумма.
Остальные колонки программа также заполняет автоматически, используя для
этого сведения о счетах учета по умолчанию, которые мы указали для группы То-
вары розничные в справочнике Номенклатура, а также сведения о номенклатурной
группе (объект аналитического учета по счету 90 «Продажи»), в которую входят
товары. В частности, для целей бухгалтерского учета указывается:
« колонка Счет учета (БУ) — счет бухгалтерского учета, с которого списывается
стоимость товаров, — 41.11 «Товары в розничной торговле (в АТТ по продажной
стоимости)»;
♦ колонка Счет доходов (БУ) — счет бухгалтерского учета, на котором учитывается
выручка от продажи товаров, — 90.01.1 «Выручка от продаж, не облагаемых
ЕНВД»;
♦ колонка Субконто (БУ) — объект аналитического учета выручки от продажи то-
варов, — Розничная продажа товаров",
* колонка Счет учета НДС по реализации — счет бухгалтерского учета, на котором
отражается начисление налога на добавленную стоимость при совершении
операций по продаже товаров, — 90.03 «Налог на добавленную стоимость»;
♦ колонка Счет расходов (БУ) — счет бухгалтерского учета, на котором учитывает-
ся себестоимость проданных товаров, — 90.02.1 «Себестоимость продаж, не
облагаемых ЕНВД».
Проведение документа предполагает, что наличная выручка от розничной продажи
оприходована в кассу организации документом Приходный кассовый ордер с опера-
цией Прием розничной выручки. При этом следует учитывать, что выручка, обла-
гаемая по разным ставкам НДС, приходуется разными документами Приходный
кассовый ордер (рис. 9.31, а, б).
Следует учитывать, что при вводе документа «Приходный кассовый ордер» с опе-
рацией «Прием розничной выручки», когда не установлен флажок Неавтоматизи-
рованная торговая точка, при его проведении не формируются бухгалтерские про-
водки по поступлению выручки в кассу организации. Эти, а также другие проводки
по отражению операции на счетах бухгалтерского и налогового учета формируют-
ся при проведении документа Отчет о розничных продажах (рис. 9.32 и 9.33).
Если розничная продажа товаров производится через неавтоматизированную тор-
говую точку, документ Отчет о розничных продажах вводится с операцией НТТ(не-
автоматизированная торговая точка). В этом случае при проведении документа не
Проверяется полнота оприходования розничной выручки кассовыми документами
И не формируются проводки в части полученной выручки и исчисления с нее НДС.
Эти проводки формируются при проведении документа Приходный кассовый ордер
с операцией Прием розничной выручки и установленным флажком Неавтоматизиро-
Ванная торговая точка.
Рис. 9.31. Оприходование розничной выручки
Если учет розничных товаров ведется по продажным ценам, то расчет реализоваг
ной торговой наценки в бухгалтерском учете производится не по каждой спераци.
продажи, а за месяц в целом при проведении документа Закрытие месяца при вь
полнении действия Расчет торговой наценки по проданным товарам (рис. 9 34).
Поскольку налоговый учет при любой схеме торговли ведется по покупным цена»
проводки по результатам расчета формируются только в бухгалтерском учет
(рис. 9.35).
У Бухгалтерский учет [' У Налсгоеыйучет НДС Продажи
Действия •:§(?)
СчетДт a? * Количество Д1 Счет Кт Субконго Кт - Количество Кт.Суима 1 Валюта Кт (Содержание Г .л г>м,К’
г 90.021 Розничная прсдажа 4111 Туф тн детские Склад рсзни»1ь« то... 100 0» 50 000»' Реализация товаров
У 90.021 Розничная продажа 41 11 Т уфли женские Склад рознггньв то.. 100опр 1ЕП000СЦ Реализация товаров.
Л» Кт 50.01 90.01 1 Розничная продажа.. 10* 50 00000 Реализация товаров
У 90.03 Розничная гроцажа 10* 68.02 Налог (взносы! нач. 4545.45 Реализация товаров.
У 50.01 90011 Розничная трсдажа 1В* 160 000.00 Реализация товаров..
Лт Кт 90.03 Розничная продажа .. 1В* 6902 Налог (взносы]: нач. 24 406 79 Реализация товаров.
Рис. 9.32. Бухгалтерские проводки продажи товаров в розницу
У Бухгалтеоский учет I У Налоговый учет I НДС Продажи
Действия ’ : CJ (?j
".^гДт Счет Кт С ос—«иКт CjKHw
Кол-наст ею £< Количв-т*,, Кт Содержание
и.,- негайт ?ид .^аКт
^т ЭДК ' НУ Розничная продажа товаров 41 02 10ПОИ НУ Туфли детские Склад розни'етьа товаров 3000000 Реализация товаров в розн.
У 90.02 НУ Розничная продажа товаров 41.02 100 000 НУ Туфл( женские Склад сюэнн*1ых товаров 100 000ДО Реализация товаров в розн...
Дт Кт ПВ ны Заплату 90.012 100 000 НУ Рознимая продажа товаров Туфли детские 45454.55 Реализация товаров в розн.
Кт ПВ НУ Заплату 90.01 2 100 ДОС НУ Розничная продажа товаров Туфли женские 135 583^2 Реалгаация товаров в розн..
Рис. 9.33. Налоговые проводки продажи товаров в розницу
Рис. 9.34. Расчет торговой наценки по проданным товарам
Бухгалтерский учет I
Рис. 9.35. Проводки по реализованной торговой наценке
Проводки формируются отдельно по каждой товарной позиции, но исходя из об-
щего количества проданных товаров соответствующего наименования за месяц.
Продажа товаров по договору комиссии
Продажа товаров по договору комиссии регулируется гл. 51 ГК РФ.
Возможны два случая. В первом торговая организация выступает в договоре ко-
миссии в качестве комитента, во втором — в качестве комиссионера.
Если торговая организация передает на комиссию собственные товары, то есть
приобретенные для перепродажи, то она выступает как комитент, а контрагент -1
как комиссионер. При отгрузке товаров по договору комиссии в этом случае право
собственности не переходит от комитента к комиссионеру. Передача товаров
оформляется товарной накладной. В бухгалтерском учете покупная стоимость
переданных на продажу товаров списывается в дебет счета 45.01 «Покупные това-
ры отгруженные» с кредита субсчета 41.01 «Товары на складах» и учитывается там
до тех пор, пока не будет получено извещение от комиссионера о передаче товара
покупателю. После получения извещения о продаже и ценах организация-комитент
отражает продажу на счете 90 «Продажи» в обычном порядке.
Обращаем внимание на ряд особенностей продажи товаров по договору комис-1
сии.
Во-первых, комитент имеет право востребовать не проданный комиссионером
товар обратно, и эта операция не будет рассматриваться как получение товара от
поставщика, как в случае договора на поставку товаров. В бухгалтерском учете
возврат оформляется обратной проводкой: по дебету счета 41.01 «Товары на скла-
дах» с кредита счета 45.01 «Покупные товары отгруженные».
Во-вторых, вся сумма выручки, полученной комиссионером от покупателей, при-
знается доходом комитента и отражается последним по кредиту счета 90.01 «Про
дажи». Поэтому в счете-фактуре, выписываемом комитентом комиссионеру 1|
основании уведомления, указываются цены, по которым комиссионер фактичесЯ
продал товары покупателю.
В-третьих, на сумму комиссионного вознаграждения комиссионер обязан ппедстаг
вить счет-фактуру независимо от способа расчета вознаграждения (процент от
продажной цепы, все, что больше установленной цены, и т. д.).
Если торговая организация продает товары третьих лиц, то она выступает в каче-
стве комиссионера. Товар в этом случае учитывается на забалансовом счете 004 01
«Товары, принятые на комиссию» по ценам, указанным в приемо-сдаточных доку-
ментах. В договорах с покупателями торговая организация-комиссионер продает
товары от своего имени, но за счет комитента.
В организациях розничной торговли продажа товаров по договору комиссии отра-
жается следующими записями.
Byxi алтерский учет ебет | Кредит Налоговый учет | Операция Дебет | Кредит
5i «11 76.69 004.01 Не отражается Выручка за проданные товары по про- дажным ценам
004.01 Списание проданных товаров коми- тента
62.01 90.01.1 ПВ 90.01.1, вид учета «НУ», сумма без НДС Вознаграждение за выполнение пору- чения
90.03 68.02 Не отражается НДС с вознаграждения
76.09 62.01 Не отражается Удержано вознаграждение из выручки комитента
76.09 51 Не отражается Перечисление выручки комитенту за вычетом удержанного вознаграждения
В организациях оптовой торговли продажа товаров по договору комиссии с 1 ян-
варя 2006 г. оформляется следующими записями.
Бухгалтерский учет Налоговый учет Операция
Дебет Кре шт Дебет Кредит
62.01 76.09 Не отражается Выручка за переданные покупателям товары комитента по продажным ценам
004.01 004.01 Списание проданного товара коми- тента
62.01 90.01 ПВ 90 01.1, вид учета «НУ», сумма без НДС Вознаграждение за выполнение пору- чения
90.03 68.02 Не отражается НДС с вознаграждения
51 62.01 Не отражается Оплата покупателем товара комитента
'6 09 62.01 Не отражается Удержано вознаграждение из выручки комитента
' 6.09 51 Не отражается Перечисление выручки комшенту за вычетом удержанного вознаграждения
Операции по оптовой продаже товаров комитента в программе отражаются с по-
мощью документа Реализация товаров и услуг.
В Пример 9.6
31 марта покупателю ЗАО «Мистраль» по договору № 17 со Склада товаров от-
гружено 10 пар сапог мужских (отпускная цена 3000 руб. за пару без учета НДС)
и 10 пар сапог женских (отпускная цена 4000 руб. за пару без учета НДС), пол -
ченных по договору комиссии № 14 от ООО «Регода».
Шапку документа заполняем в том же порядке. Указываем дату отгрузки това-|
ров — 31.03.2008. В реквизите Склад из перечня мест хранения выбираем склад,
с которого отпускаются товары, — Склад товаров. В реквизите Контрагент выбором
из справочника Контрагенты указываем покупателя — Мистраль ЗАО. В справочник
Договоры контрагентов вносим основание расчетов —Договор №17 с видом догово-
ра С покупателем.
В табличной части вкладки Товары указываем отпускаемые товары, их количество
и цены продажи. В колонке Счет учета (БУ) (Счет учета (НУ)) программа указывает
счет, на котором учитываются отпускаемые товары комитента, — 004.01. На значе-
ния колонок с остальными счетами учета и объектами аналитики (Счет учета дохо-
дов (БУ), Счет учета НДС по реализации и т. д.) не обращаем внимание. Они при отра-
жении операции в учете не используются.
Переходим на вкладку Дополнительно и указываем здесь сведения о грузог.олучя
теле и адресе доставки, а также о лице, ответственном за совершение оп< рации.
В результате форма документа принимает вид, представленный на рис. 9.36.
Рис 9.36. Продажа товаров комитента
Документ записываем и формируем печатную форму накладной, а после фактИ
ческой отгрузки товаров со склада — проводим и через поле Ввести счет-гЬактур.
выписываем счет-фактуру.
При проведении документа Реализация товаров и услуг формируются записи в реги-
страх бухгалтерии (рис. 9.37, а, б).
к» ЕуигалгврскЛ учет I Н алсгмыХ учет Рмлмэоег»^че товары удьмтвитое
четДт
С ото Кт
004.01
Поступление товаре.
W
Э5 400-
Реализациятоваров
10'«1
004.81
76.09
Количество Кт Суьтиа
В алют ь Кт Ссдержемие
82 И0 ОС
Реализация товаров
47 20001
Реа лизация товаров
Количество 1» Счет Кт
Сагжэта Дт
Мистра/ъ ЗАО
Договор №17
Сапоги мужские
Склад товаров_____
Поступление товаро.
Сапоги женские
Склад товаров ____
Репша 000
Договор кокмесии...
^гБухгалтерскийучет | ^Налоговыйучст~| Реатгэоважывтовары комитентов
Действия - л«<чс* t » ® ®
б
Рис 9.37. Записи на счетах по реализации товаров комитента
В установленные договором сроки организация-комиссионер отчитывается перед
комитентом о продажах товаров. Одновременно у нее возникает право на получе-
ние вознаграждения за выполнение поручения.
В программе «1 С:Бухгалтерия 8» это отражается с помощью документа Отчет ко-
митенту о продажах товаров. Технологию работы с документом рассмотрим для
приведенной выше операции продажи товаров комитента ООО «Регода», полу-
ченного по договору комиссии № 14. Напоминаем, что по условиям договора воз-
награждение комиссионера составляет 5 % (включая сумму НДС с вознаграждения)
от суммы продаж.
В списке Отчеты комитентам о продажах (меню Покупка ► Отчет комитенту о продажах
товаров) открываем форму нового документа.
Указываем дату составления отчета — 31-03.2008.
Выбором из соответствующих справочников заполняем реквизиты Контрагент
и Договор. В первом указываем комитента — Регода ООО, во втором — основание
Расчетов Договор комиссии № 14. Поскольку при отражении поступления товаров
°Т комитента по указанному договору мы уже указали способ расчета комиссион-
ного вознаграждения и его размер, то поля с этими сведениями в форме документа
заполняются значениями по умолчанию. В результате шапка принимает вид, пред-
ставленный на рис. 9.38.
Рис 9.38. Пример заполнения шапки формы документа Отчет комитенту о продажах товаров
Заполнение табличной части документа на вкладке Товары производим с помощы
команды меню Заполнить ► Заполнить реализованными по договору (рис. 9.39).
Товары (0 поз.) ‘ Денежны средство Счет уюта расчетов Счета уюта доходов Догюлниге/ьно
< 1 < И t If| Заполнить» Подбор Изменить
Рис. 9.39. Выбор варианта заполнения вкладки Товары
Предположим, что по условиям договора вознаграждение удерживается из средств,
подлежащих перечислению комитенту, в момент выполнения поручения. На вклад-
ке Счет учета расчетов ничего не изменяем, используем значения по умолчанию
(рис. 9.40).
Товары(2поз.) Денежные средства] Счет учета расчетов [Счета уюта доходов Дополнительно
Н-УДвржвТь. комиссионное вознагражденда
Счет учета расчетов с контрагентом: |б201
Счет учета расчетов с комитентом: |76.0Э ["[*
Рис. 9.40. Пример заполнения вкладки Счет учета расчетов
Переходим на вкладку Счета учета доходов. В реквизите Услуга по вознаграждению
с помощью кнопки С7 открываем справочник Номенклатура. В группу Услуги вводив
элемент с наименованием Посреднические услуги в торговле. Устанавливаем д Я
этого элемента признак Услуга, указываем значения по умолчанию: ставка НДС —
18 %, номенклатурная группа — Услуги комиссионера (рис. 9.41).
Рис. 9.41. Описание посреднической услуги в справочнике Номенклатура
В результате вкладка Счета учета доходов принимает вид, представленный на
рис. 9.42.
Товары(2поз.) Денежные средства Счет цчета расчетов | Счета цчета доходов [ Дополнительно
Цслцга по вознаграждению: [Посреднические целуй в торговле R
Счет учета НДС по реализации: |э0.03 |йТ^
Счет учета доходов (БУ). 190.011 Субконго (БУ): [ Услуги комиссионера
Счет учета доходов (НУ): 190.01.1 Субконго (НУ): [Услуги комиссионера
Рис. 9.42. Пример заполнения вкладки Счета учета доходов
На вкладке Дополнительно указываем лицо, ответственное за совершение операции.
По умолчанию им считается пользователь, который вводит документ.
Проводим документ щелчком на пиктограмме |^, после чего через поле Ввести
счет-фактуру открываем форму нового документа Счет-фактура выданный, указы-
ваем дату его составления, записываем, формируем счет-фактуру и выводим его
на печать, проводим документ щелчком на пиктограмме . командной панели
его экранной формы и закрываем форму.
При проведении документа Отчет комитенту о продажах товаров формируются запи-
си в регистрах бухгалтерии (рис. 9.43 и 9.44).
Организация может выступать не только в роли комиссионера, но и комитента,
например при передаче товаров, приобретенных для перепродажи, на реализацию
по договору комиссии. Такие операции в программе регистрируются документом
Реализация товаров и услуг с операцией Отгрузка без перехода права собственности.
При этом в свойствах договора с контрагентом выбирают вид договора С комис-
счонером, указывают способ расчета вознаграждения и размер вознаграждения.
При проведении документ только списывает себестоимость товаров на счет 45.01
«Покупные товары отгруженные».
л^, Бухгалтерский учет I Налог сое* учет Реализованные товары комитентов
Действия -
Счет Дт
С^чонтс Дт^
7609
Регода ООО
Договор КОМИССШ
6201
90.03
Вал с^ - -г
[Количество
Валюта Дт
СубконтоКт
62.01
^Количество Кт!С-у.»а
УВалктта Кт Ссздер»
Регода 00D
Договор комиссии ..
Вал с,- с дКт №ж ।«««ла
4130.0-
Зачет аванса покупа..
АВ
Услуги комиссионера
18*
Регода ODD
Договор комиссии
Налог (взносы!, нач...
Услуги комиссионера
18*
4130,00
Оказание услуг по д
630 00
Оказание услуг по д..
Рис. 9.43. Отражение отчета комитенту в бухгалтерском учете
Т Бух-мгер-nrfi jer |-у"Налогоеьйучег : Реализованные товары комитентов
Действия- Q f?
Счет Дт Субконго Дт Счет Кт Субконто Кт Сумма
Количество Дт Количество Кт Содержание
Вод учета Дт Виа учета Кт № журнала
д. ПВ НУ За плату Регода D0D Договор комиссии №14 9001 1 НУ Услуги комиссионера Посредш еские услуги в т.. 3500,00 Оказание услуг по договор.
Рис. 9.44. Отражение отчета о продаже товаров в налоговом учете
Поступающие от комиссионера сведения о продажах в программе регистрируются
с помощью документа Отчет комиссионера о продажах (меню Продажа ► Отчет комис
сионера о продажах). При проведении этого документа формируются проводки по
отражению реализации товаров и начислению с этой операции НДС, а также по
отражению расходов на услуги комиссионера.
Инвентаризация товаров
Для
сверки данных складского
и бухгалтерского учета
в организации периодически
проводится инвентаризация товаров. Ее проведение обязательно также при смене
материально ответственных лиц, при стихийных бедствиях.
Основная цель инвентаризации — выявление фактического наличия товаров на
складе, в торговом зале и прочих местах хранения в натуральном и стоимостном
выражении.
Если в торговой организации дата проведения инвентаризации не совпала с уста-
новленным периодом отчетности материально ответственного лица, то составля-
ются два отчета: один — с начала установленного периода до начала инвентариза-
ции, второй — от даты окончания инвентаризации до установленного срока
представления товарного отчета.
В товарном отчете, составленном после инвентаризации, остатки товаров и тар!
записываются из инвентаризационной описи по форме № ИНВ-3.
Инвентаризация товаров на складе, в секциях и прочих местах храпения проводит
ся аналогично инвентаризации материалов.
Оформление инвентарных описей, составление сличительных ведомостей осуще-
ствляются в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации иму-
щества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина России
от 13 июня 1995 г. №49.
Во всех случаях расхождения, выявленные в результате инвентаризации (излиш-
ки или недостачи), оформляются составлением сличительных ведомостей и оце-
ниваются по фактической себестоимости.
Товары, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию на склад по фактической
стоимости (в бухгалтерском учете операция отражается проводкой в дебет субсче-
та41.01 «Товары на складах» или 41.02 «Товары в розничной торговле» скредита
субсчета 91.01 «Прочие доходы»). Если товары учитываются по продажным ценам,
то проводкой по дебету субсчета 41.11 «Товары в розничной торговле (в АТТ
ио продажной стоимости)» или 41.12 «Товары в розничной торговле (в НТТ по
продажной стоимости)» с кредита субсчета 91.01 «Прочие доходы» отражается
покупная стоимость, а проводкой с кредита счета 42 «Торговая наценка» — сумма
торговой надбавки.
По налоговому плану счетов товары, оказавшиеся в излишке, принимаются к уче-
ту на счет 41 «Товары» по виду учета «ПР». Второй записью их стоимость отража-
ется по кредиту счета 91.01.7 по виду учета «НУ».
Недостача товаров списывается со счета 41 «Товары» в дебет счета 94 «Недостачи
и потери от порчи ценностей» (в налоговом учете — без корреспондирующего
счета). Если товары учитываются по продажным ценам, то на сумму торговой
надбавки по недостающим товарам вводится проводка по дебету счета 42 «Торговая
наценка» с кредита субсчета 98.04 «Разница между суммой, подлежащей взысканию
с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей» (только для
целей бухгалтерского учета).
По решению руководителя организации сумма недостач в пределах норм естест-
венной убыли (если такие нормы установлены) относится на расходы от продажи.
В учете это отражается записью в дебет субсчета 44.01 «Издержки обращения
в организациях, осуществляющих торговую деятельность» с кредита счета 94 «Не-
достачи и потери от порчи ценностей».
Недостачи сверх норм естественной убыли относятся на материально-ответствен-
ных лиц (в бухгалтерском учете отражается проводкой в дебет субсчета 73.02
«Расчеты по возмещению материального ущерба» с кредита счета 94 «Недостачи
и потери от порчи ценностей», в налоговом учете — записью по кредиту счета 94).
В случае взыскания стоимости товаров с материально-ответственных лиц по ры-
ночным ценам разница между фактической себестоимостью и рыночной ценой
подлежит списанию на финансовые результаты. До взыскания с виновного лица
указанная разница учитывается на счете 98 «Доходы будущих периодов», субсчет
984 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансо-
вой стоимостью по недостачам ценностей» (в налоговом учете не отражается).
Потери товаров от стихийных бедствий относятся на финансовые результаты (в бух-
галтерском и налоговом учете отражается записями в дебет счета 99.01 «Прибыли
И убытки (за исключением налога на прибыль)» с кредита счета 41 «Товары»).
Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете в течение 10 дней по
окончании инвентаризации.
Для оформления результатов инвентаризации товаров в программе «1 (^Бухгал-
терия 8» предназначен документ Инвентаризация товаров на складе (меню Склад ► Ин-
вентаризация товаров на складе).
Проведение документа в бухгалтерском и налоговом учете не отражается, однако
по результатам инвентаризации возможно проведение следующих операций:
♦ принятие к учету товаров, по которым в результате инвентаризации выявлен
излишек. Для этого необходимо использовать документ Оприходование това- *
ров;
♦ списание с учета товаров, по которым в результате инвентаризации выявлен
недостача. Для этого следует воспользоваться документом Списание товаров;
♦ изменение местонахождения товаров, по которым в результате инвентаризации
выявлена недостача в одном месте хранения и излишек в другом. Для этого!
нужно использовать документ Перемещение товаров.
В документе Инвентаризация товаров на складе предусмотрено формирование печат-
ных форм инвентаризационной ведомости товарно-материальных ценностей по
форме № ИНВ-3 и сличительной ведомости по форме № ИНВ-18.
Учет издержек обращения
Торговые, снабженческие, сбытовые и посреднические организации ведут учет всех
издержек на балансовом счете 44 «Расходы на продажу».
Состав расходов и порядок их включения в издержки обращения регулируются J
Положением по бухгалтерскому учету -«Расходы организации» (ПБУ10/99).
В состав издержек обращения включаются расходы организации, возникающие
в процессе движения товаров до потребителей.
В целях планирования, учета и отчетности издержек обращения к счету 44 «Рас-
ходы на продажу» открыт отдельный субсчет 44.01 «Издержки обращения в орга-
низациях, осуществляющих торговую деятельность», на котором ведется аналити-1
ческий учет по статьям издержек обращения (справочник Статьи затрат).
Учет издержек обращения рекомендуется вести по следующим статьям:
♦ расходы на оплату труда;
♦ ЕСН и обязательное страхование;
♦ амортизация основных средств;
♦ транспортные расходы;
♦ расходы на аренду основных средств;
♦ расходы на топливо, газ, электроэнергию;
♦ расходы на хранение, подсортировку и упаковку;
♦ расходы на рекламу;
* потери товаров и технологические отходы;
♦ прочие расходы.
Расходы, включаемые в издержки обращения, отражаются на соответствующих
статьях в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от срока
их возникновения и оплаты.
Расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчет-
ным периодам, должны учитываться на счете 97 «Расходы будущих периодов»
и подлежат отнесению на издержки обращения в течение срока, к которому они
относятся, ежемесячно равными частями, согласно утвержденным руководителем
организации расчетам.
К расходам будущих периодов относятся:
• расходы по неравномерно производимому ремонту основных средств (если
в организации не создается ремонтный фонд или резерв для ремонта основных
средств);
♦ расходы на приобретение лицензий со сроком действия до одного года и т. д.
В целях равномерного отражения предстоящих расходов в издержках обращения
отчетного периода организации могут создавать резервы предстоящих расходов,
которые учитываются на счете 96 «Резервы предстоящих расходов». За счет отчис-
лений, относимых на издержки обращения, создаются следующие резервы:
♦ на предстоящую оплату отпусков работникам;
♦ на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за
год;
♦ ремонтный фонд или резерв на ремонт основных средств и др.
Образование резервов производится за счет отчислений, включаемых в издержки
обращения в сроки, обоснованные специальными расчетами, утвержденными ру-
ководителем организации. Принятие решения об образовании резерва оформля-
ется как элемент учетной политики.
В конце отчетного года в случае превышения фактически начисленного резерва
чад суммой расчета, подтвержденного инвентаризацией, производится сторниру-
ющая запись издержек обращения.
В случаях когда окончание ремонтных работ по объектам с длительным сроком
производства происходит в следующем за отчетным году, остаток резерва на ремонт
основных средств не сторнируется. По окончании ремонта излишне начисленная
сумма резерва присоединяется к финансовым результатам.
Единовременные затраты при отсутствии резервов могут списываться на издерж-
ки обращения и производства того месяца, в котором они произведены.
Для отражения расходов в составе издержек обращения в программе «1 (^Бухгал-
терия 8» используются те же документы, которыми отражаются «обычные» расхо-
ды организаций (см. главу «Производство и реализация продукции»).
В конце месяца сумма издержек обращения, приходящаяся на проданные в текущем
месяце товары, списывается с кредита субсчета 44.01 «Издержки обращения
в организациях, осуществляющих торговую деятельность» в дебет субсчета 90.07.1
«Расходы на продажу по деятельности, не облагаемой ЕНВД» полностью, кроме
сумм, которые подлежат распределению между проданными товарами и остатками
товаров на складе на конец месяца. К таким расходам относятся транспортные I
расходы.
Сумма издержек обращения, относящаяся к остатку товаров на конец месяца, ис-
числяется по среднему проценту издержек обращения за отчетный месяц с учетом
переходящего остатка на начало месяца. Пример расчета суммы издержек обраще-
ния на остаток товаров представлен в табл. 9.1.
Таблица 9.1. Расчет суммы издержек обращения на остаток товаров
1. Сумма транспортных расходов на остаток товаров на начало месяца (сальдо по субсчету 44.01.1 на начало месяца) 10 000
2. Транспортные расходы за отчетный месяц (оборот по дебету счета 44.01.1, статьи с видом расхода «Транспортные расходы») 45 000
3. Продано товаров за отчетный месяц 800 000
4. Остаток товаров на конец месяца 600 000
5. Средний процент издержек обращения к сумме проданных и оставшихся товаров [(стр. 1 + стр. 2)/(стр. 3 + стр. 4) • 100] 3,93
6. Сумма издержек обращения, приходящаяся на остаток товаров (стр. 4 • стр. 5/100) 23 580
7. Сумма издержек обращения, подлежащая списанию по указанным стать- ям с кредита субсчета 44.01.1 в дебет субсчета 90.07 (стр. 1 + стр. 2 - стр. 6) 31420
Автоматическое списание издержек обращения в соответствии с нормами бухгал-
терского учета в программе «1С:Бухгалтерия 8» производится документом Закры-
тие месяца при выполнении действий, входящих в группу Закрытие счета 44
ГЛАВА 10
Выполнение регламентных
операций
Отдельные учетные процедуры связаны со значительным объемом вычислительных
операций. В их число входит ежемесячный расчет суммы амортизации по объектам
основных средств и нематериальных активов, расчет себестоимости произведенной
продукции (выполненных работ и оказанных услуг), списание расходов будущих
периодов, закрытие счетов, определение финансовых результатов и т. д.
В условиях автоматизированного ведения учета такие операции могут быть вы-
полнены автоматически, то есть без участия бухгалтера.
Документ «Закрытие месяца»
В программе «1С:Бухгалтерия 8» такие действия выполняются с помощью до-
кумента Закрытие месяца (меню Операции ► Регламентные операции ► Закрытие ме-
сяца).
Документы этого вида вводятся ежемесячно в последнюю очередь. То есть пред-
полагается, что к моменту ввода этого документа в учете отражены все хозяйствен-
ные операции, а в соответствующих регистрах сведений содержатся все необходи-
мые данные для выполнения регламентных операций.
Выполняемые действия (рис. 10.1) отмечаются с помощью флажков в колонках БУ
(бухгалтерский учет) и НУ (налоговый учет).
Все регламентные операции в разделе Выполняемые действия перечислены в той
последовательности, в которой они должны выполняться. То есть сначала начис-
ляется амортизация, затем производится переоценка валютных средств, потом
переоценка расчетов в условных единицах и т. д.
В группу Начисление амортизации входят три регламентные операции: Начисление
амортизации ОС. Начисление амортизации НМА и списание расходов по НИОКР
и Погашение стоимости спецодежды и спецоснастки в эксплуатации. Порядок
начисления амортизации по объектам ОС и НМА мы подробно рассматривали
ранее.
Рис. 10.1. Форма документа Закрытие месяца
При выполнении регламентной операции Переоценка валютных средств произвс
дится пересчет остатков на счетах с видом учета Валютный по курсу ЦБ РФ н
дату документа с отнесением курсовой разницы в состав внереализационны:
доходов и расходов. Предполагается, что в справочнике Валюты на момент ввод
документа курсы валют актуализированы на дату документа.
Исключение составляют счета с особым порядком отражения результатов пере
оценки. Перечень таких счетов приводится в регистре сведений Счета, переоцени
ваемые в особом порядке (рис. 10.2).
Счета переоцениваемые в особом порядке
Действия’ — Добавить 5
_ □ X
0 •
Счет
66.22
ЕЗ 67.22
га [н
Ш* 67.24
Проценты по краткосрочным кредитам (в валюте)
Проценты по долгосрочньм кредитам (в валюте)
Проценты по краткосрочным займам >в валюте?
Преценты по долгосрочным : эиг ism |в Еалюте!
Рис. 10.2. Счета, переоцениваемые в особом порядке
В перечень валютных счетов, переоцениваемых в особом порядке, по умолчани
включены счета учета процентов по кредитам и займам, полученным в иностра!
ной валюте. Обусловлено это тем, что в программе автоматически не отс нежив;
ется, на какие цели получены кредиты и займы, как они используются. Если
получаемые кредиты и займы, учитываемые на одном счете, не связаны с форми-
рованием стоимости инвестиционного актива, то счет учета процентов по этим
кредитам и займам можно исключить из списка и переоценивать его в обычном
порядке — с отнесением курсовой разницы в состав внереализационных доходов
и расходов.
Также с 1 января 2008 г. в программе не переоцениваются остатки по счетам, на
которых учитываются полученные и выданные авансы в иностранной валюте (62.22
«Расчеты по авансам полученным (в валюте)», 60.22 «Расчеты по авансам выданным
(в валюте)») и в условных единицах (62.32 «Расчеты по авансам полученным
(в у. е.)», 60.32 «Расчеты по авансам выданным (в у. е.)».
Регламентной операцией Списание расходов будущих периодов производится спи-
сание расходов со счета 97 «Расходы будущих периодов».
Списание производится по каждой статье в отдельности (элементу справочника
Расходы будущих периодов — объекту аналитического учета на счете 97) исходя из
общей суммы расхода и периода, к которому понесенные расходы относятся. Эти
данные, а также счет списания указываются в момент отражения таких расходов
в учете (рис. 10.3).
Рис. 10.3. Описание статьи расходов будущих периодов
Регламентной операцией Корректировка стоимости списанных МПЗ производит-
ся уточнение оценки складских остатков материалов, товаров и других видов за-
пасов в соответствии с принятой учетной политикой.
Регламентной операцией Закрытие счетов20,23,25,26 и корректировка себестои-
мости выпуска выполняется распределение прямых расходов основного и вспомо-
гательного производства, а также косвенных расходов, то есть списываемых со
счетов 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы»
(если не используется метод «Директ-костинг»), по номенклатурным единицам
выпущенной в текущем месяце продукции, выполненных работ, оказанных услуг,
и корректировка стоимости продукции.
Распределение прямых расходов производится последовательно по подразделени-
ям в соответствии с порядком, который указывается в документе Установка поряд-
ка подразделений для закрытия счетов (меню Предприятие ► Учетная политика ► Уста
новка порядка подразделений для закрытия счетов).
Прямые расходы по номенклатурным единицам распределяются пропорциональ-1
но плановой себестоимости продукции (работ, услуг).
Общепроизводственные расходы при включении их в состав расходов основного
и вспомогательного производства распределяются по номенклатурным группам со-
гласно базе, которая задается в регистре сведений Методы распределения косвен! 1ых
расходов организаций (меню Предприятие ► Учетная политика ► Методы распределения1
косвенных расходов организаций).
Базой распределения может выступать:
♦ заработная плата производственных рабочих указанного подразделения;
♦ общая сумма материальных затрат (сумма затрат по статьям с видом расходов
Материальные расходы)'
♦ объем выпуска;
♦ плановая себестоимость;
♦ выручка;
♦ прямые затраты;
♦ отдельные статьи прямых затрат.
Общехозяйственные расходы при их включении в состав расходов основного
и вспомогательного производства распределяются по производственным подраз-
делениям и номенклатурным группам согласно базе, которая также задается в ре-
гистре сведений Методы распределения косвенных расходов организаций.
После того как общепроизводственные и общехозяйственные расходы будут
включены в состав основного и вспомогательного производства, они распределя-
ются между номенклатурными единицами пропорционально плановой себестои-
мости.
Если организация применяет метод «Директ-костинг», то сумма расходов текуще-
го месяца по счету 26 «Общехозяйственные расходы» списывается на счет 90.08.1
«Управленческие расходы по деятельности, не облагаемой ЕНВД» с распределе-
нием по номенклатурным группам исходя из полученной выручки.
При выполнении этой регламентной операции в налоговом учете производится
нормирование отдельных видов расходов.
Нормирование расходов на рекламу осуществляется в отношении тех расходов,
которые учтены по статьям затрат с видом расходов Расходы на рекламу (нормы-1
руемые). Для целей налогообложения такие расходы принимаются в сумме, не
превышающей 1 % выручки нарастающим итогом с начала года (выручка — креди-
товый оборот по счету 90.01 плана счетов налогового учета). При определении
суммы проводки за текущий месяц учитываются результаты расчетов за предыду-
щие месяцы текущего налогового периода. Суммы расходов на рекламу, которые!
превышают установленные нормы, также списываются со счета учета расходов, но
учитываются они по виду учета «ПР» (постоянная разница).
Нормирование расходов на добровольное страхование производится в соответ-1
ствии с п. 16 ст. 255 НК РФ. Нормированию подлежат расходы, которые учтены
на статьях затрат с видом расходов Добровольное страхование по договорам дол-
госрочного страхования жизни работников, Добровольное личное страхование,
предусматривающее оплату страховщиками медицинских услуг и Добровольное
личное страхование на случай наступления смерти или утраты работоспособ-
ности.
Расходы по договорам долгосрочного страхования жизни работников признаются
для целей налогообложения в сумме, не превышающей 12 % суммы расходов на
оплату труда с нарастающим итогом с начала года.
Расходы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим
оплату медицинских услуг, признаются по норме 3 % от расходов на оплату труда
с нарастающим итогом с начала года.
Расходы на добровольное личное страхование на случай наступления смерти или
утраты работоспособности подсчитываются по каждому работнику организации.
Для целей налогообложения не должны превышать 10 000 руб. за налоговый пе-
риод.
При выполнении расчетов расходы на оплату труда — это кредитовый оборот по
счету 70 плана счетов налогового учета.
При определении сумм проводок за текущий месяц учитываются результаты рас-
четов за предыдущие месяцы текущего налогового периода. Суммы расходов на
добровольное страхование, которые превышают установленные нормы, также
списываются со счета учета расходов, но учитываются они по виду учета «ПР»
(постоянная разница).
Для выполнения операции нормирования представительских расходов обобща-
ются данные по статьям затрат с видом расходов Представительские расходы.
Для целей налогообложения за налоговый период представительские расходы
принимаются в размере, не превышающем 4 % от расходов на оплату труда. Как
и в предыдущей регламентной операции, расходами на оплату труда считаются
суммы, учтенные по кредиту счета 70 плана счетов налогового учета, а при опреде-
лении сумм проводок за текущий месяц учитываются результаты расчета за пре-
дыдущие месяцы текущего налогового периода. Как и в предыдущей регламентной
операции, расходы, превышающие норму, учитываются по виду учета «ПР» (по-
стоянная разница).
Регламентную операцию Расчет торговой наценки по проданным товарам и регла-
ментные операции, входящие в группу Закрытие счета 44, относящиеся к органи-
зациям торговли, мы рассматривали в гл. 9 «Учет торговых операций». Здесь лишь
заметим, что учет для целей налогообложения транспортных расходов в организа-
циях торговли, если такие расходы в соответствии с учетной политикой не вклю-
чены в стоимость товаров, производится по тем же правилам, что и в бухгалтерском
учете. Подсчитывается сумма транспортных расходов, относящаяся к остаткам
нереализованных товаров на складе и отгруженных (по среднему проценту за
текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца), остальные
гранспортные расходы в налоговом учете списываются на счет 90.7 «Расходы на
продажу». Лл» целей расчета транспортными расходами считаются затраты,
которые учтены на счете 44.01 «Издержки обращения в организациях, осущесм
вляющих торговую деятельность» по статьям затрат с видом расходов Транспорт-
ныв расходы.
Для промышленных организаций операцией Списание иных расходов (кроме транс-
портных) общая сумма расходов на продажу текущего месяца списывается со
счета 44.02 «Коммерческие расходы в организациях, осуществляющих промыш-
ленную и иную производственную деятельность» на счет 90.07.1 «Расходы на
продажу по деятельности, не облагаемой ЕНВД».
Если организация осуществляет виды деятельности, облагаемые ЕНВД, то спи-|
сание затрат со счетов 26 и 44 на счет 90.07 производится по следующей схеме!
Расходы, учтенные по статьям затрат с признаком ЕНВД (расходы относятся
к деятельности, облагаемой ЕНВД), списываются на субсчет 90.07.2 «Расходы на
продажу по деятельности, облагаемой ЕНВД». Расходы, учтенные по статьям затрат
с признаком Расходы распределяются, списываются на счета 90.07.1 и 90.07.2
с распределением пропорционально выручке, полученной в рамках деятельности,
не облагаемой и облагаемой ЕНВД соответственно.
Определение финансовых результатов
Следующая группа регламентных операций (рис. 10.4) отвечает за закрытие счетов
90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» с целью выявления конечного
финансового результата от деятельности организации.
Рис. 10.4. Действия по определению финансовых результатов
Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается
из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих дохо-
дов и расходов, включая чрезвычайные.
Для определения финансового результата от обычных видов деятельности пред-
назначен счет 90 «Продажи». Модель синтетического и аналитического учета на
счете 90 «Продажи» в программе «1С:Бухгалтерия 8» представлена на рис. 10.5.
Рис. 10.5. Модель учета на счете 90 «Продажи»
Финансовый результат от продаж за отчетный месяц определяется путем сопо-
ставления совокупного кредитового оборота по субсчету 90.01 «Выручка» и дебе-
тового оборота по субсчетам, на которых учитываются себестоимость продаж, на-
логи, расходы на продажу и управленческие расходы (90.02,90.03,90.04,90.05,90.07
и 90.08). Он списывается регламентной операцией Закрытие счета 90 ежемесячно
с субсчета 90.09 «Прибыль/убыток от продаж» на счет 99.01.1 «Прибыли и убытки
от деятельности, не облагаемой ЕНВД», объект аналитического учета «Прибыль
(убыток) от продаж».
Для определения финансового результата по прочим доходам и расходам предна-
значен счет 91 «Прочие доходы и расходы», на котором в программе «^Бухгал-
терия 8» открыты субсчета:
♦ 91.01 «Прочие доходы»;
♦ 91.02 «Прочие расходы»;
♦ 91.09 « Сальдо прочих доходов и расходов».
Аналитический учет на счете 91 «Прочие доходы и расходы» ведется по каждому
виду прочих доходов и расходов (справочник Прочие доходы и расходы). Каждая
строка справочника — это вид операции, по которой следует выявить финансовый
результат. Чтобы определить, в формировании какого показателя отчета о прибы-
лях и убытках следует учитывать кредитовый или дебетовый оборот по объекту
аналитического учета, в описание свойств объекта справочника введен реквизит
Вид прочих доходов и расходов типа перечисления. Перечень значений перечисления
составлен с учетом Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации»
ПБУ 9/99 и Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99,
а также гл. 25 «Налог на прибыль организаций» ч. 2 НК РФ (табл. 10.1).
Таблица 10.1. Значения перечисления «Виды прочих доходов и расходов»
Пр. н-менш УчиТЫВо ТЫ > И[ ?
Доходы (расходы), связанные с участием в других организа- циях Поступления и расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам)
Доходы (расходы), связанные с реализацией основных средств Поступления и расходы, связанные с продажей и про- чей передачей объектов основных средств
Доходы (расходы), связанные с реализацией НМА Поступления и расходы, связанные с продажей и про- чим выбытием объектов нематериальных активов
Доходы (расходы), связанные с реализацией прочего имуще- ства Поступления и расходы, связанные с продажей, выбы- тием и прочим списанием иных активов, отличных от денежных средств
Проценты к получению (уплате) Проценты, полученные за предоставление в пользова- ние денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, нахо- дящихся на счете организации в этом банке. Проценты, уплачиваемые организацией за предостав ление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов)
Расходы на услуги банков Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями
Доходы (расходы), связанные с реализацией права требования как оказания финансовых услуг Поступления и расходы, связанные с реализацией права требования в рамках осуществления финансо- вых услуг
Доходы (расходы), связанные с реализацией права требования до наступления срока платежа Поступления и расходы, связанные с уступкой права требования до наступления срока платежа
Доходы (расходы), связанные с реализацией права требования после наступления срока платежа Поступления и расходы, связанные с уступкой права требования после наступления срока платежа
Доходы (расходы), связанные с реализацией имущественных прав (кроме права требования) Поступления и расходы, связанные с продажей имущественных прав (за исключением реализации имущественных прав по объектам обслуживающих производств и хозяйств)
Доходы (расходы), связанные с реализацией имущественных прав по объектам обслужива- ющих производств и хозяйств Поступления и расходы, связанные с продажей имущественных прав по объектам обслуживающих производств и хозяйств
Доходы (расходы), связанные с реализацией ценных бумаг Поступления и расходы, связанные с реализацией ценных бумаг
Доходы учитываются по кредиту счета 91.01 «Прочие доходы», расходы учитываются
по дебету счета 91.02 «Прочие расходы».
Представление элемента Учитываемые доходы и расхо 1
Доходы (расходы), связанные со сдачей имущества в аренду (субаренду) Поступления и расходы, связанные с предоставле- нием за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации
Доходы (расходы) по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающи- мися на организованном рынке Поступления и расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке
Доходы (расходы) по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающими- ся на организованном рынке Поступления и расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке
Доходы (расходы), связанные с ликвидацией основных средств Поступления и расходы, связанные с ликвидацией объектов основных средств
Отчисления в оценочные резервы Суммы образованных резервов под снижение стоимо- сти материальных ценностей, вложений в финансовые вложения, по сомнительным долгам
Разница между первоначальной и номинальной стоимостью по долговым ценным бумагам Положительная или отрицательная разница между первоначальной и номинальной стоимостью по дол- говым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость
Прочие операционные доходы и расходы Прочие операционные доходы и расходы, в том числе: — поступления и расходы, связанные с покупкой и продажей иностранной валюты; — прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого това- рищества); — доходы в виде суммы восстановленных резервов под снижение стоимости материальных ценностей, вложений в финансовые вложения, по сомнительным долгам; — поступления и расходы, связанные с предостав- лением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности
Доходы (расходы), связанные с безвозмездным получением имущества, работ, услуг или имущественных прав Поступления и расходы, связанные с безвозмездным получением имущества, работ, услуг или имуществен- ных прав
Штрафы, пени, неустойки к по- лучению (уплате) Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, подлежащие уплате или получению
Возмещение убытков к получе- нию (уплате) В составе доходов учитывается возмещение убытков, подлежащих получению. В составе расходов учитывается возмещение убытков, подлежащих уплате
Продолженш А'
Таблица 10.1 (продолжение)
Пре it.raB.ienm лемента Учитываемые юхны и расходы
Прибыль (убыток) прошлых лет Прибыль и убытки прошлых лет, выявленные в отчет- ном году
Списание дебиторской (креди- торской) задолженности Доходы в виде сумм кредиторской и депонентской задолженности, по которой истек срок исковой дав- ности. Расходы в виде суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других дол- гов, нереальных для взыскания
НДС по списанной кредиторской задолженности Суммы налога на добавленную стоимость по списан- ной кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности
Курсовые разницы Курсовые разницы по пересчету активов и обяза- тельств, стоимость которых выражена в иностранной валюте
Расходы от снижения стоимости активов Сумма уценки активов (за исключением внеоборот- ных)
Доходы и расходы, не учитыва- емые в целях налогообложения Прочие доходы и расходы, не учитываемые для целей налогообложения налогом на прибыль организаций
Прочие внереализационные доходы (расходы) Прочие внереализационные доходы и расходы
При выполнении регламентной операции по закрытию счета 91 программа выяв-
ляет «сальдо» прочих доходов и расходов путем сопоставления совокупного обо-
рота по кредиту субсчета91.01 «Прочие доходы» и оборота по дебету субсчета 91.02
«Прочие расходы».
Если сальдо окажется положительным (сумма прочих доходов превышает сумму
прочих расходов), то на сумму сальдо программа формирует проводку по дебету
счета 91.09 «Сальдо прочих доходов и расходов» и кредиту счета 99.01.1 «Прибы-
ли и убытки по деятельности, не облагаемой ЕНВД», объект аналитического учета!
Сальдо прочих доходов и расходов. Если прочие расходы превышают прочие доходы,
то на сумму «убытка» вводится проводка по кредиту счета 91.09 и дебету счета
99.01.1.
При выполнении регламентной операции Закрытие счета 90 в налоговом учете!
производится сопоставление доходов от реализации (кредитовый оборот по суб-
счетам второго порядка счета 90.01) и расходов, связанных с реализацией (дебето-
вый оборот по счетам 90.02,90.05,90.07 и 90.08). Если доходы превышают расходы,
то формируется налоговая проводка по дебету счета 90.09 «Прибыль/убыток от
продаж» и кредиту счета 99.01 «Прибыли и убытки без налога на прибыль», в про-
тивном случае — проводка по дебету счета 99.01 и кредиту счета 90.09.
Аналогично выполняется операция Закрытие счета 91. Если внереализационные
доходы (кредитовый оборот по субсчету 91.01 «Прочие доходы» в целом) превы-
шают внереализационные расходы (дебетовый оборот по субсчету 91.02 «Прочие
расходы» в целом), то при проведении документ формирует налоговую проводку
по дебету субсчета 91.09 «Сальдо прочих доходов и расходов» и кредиту счета 99.01
«Прибыли и убытки без налога на прибыль». В противном случае (внереализаци-
онные расходы превышают внереализационные доходы) формируется проводка
по дебету счета 99.01 и кредиту счета 91.09.
Расчеты по налогу на прибыль
Если организация применяет Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов
по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02), то для выполнения расчетов и их отражения
в бухгалтерском учете она может воспользоваться документом Закрытие месяца,
отметив флажками перечень необходимых действий (рис. 10.6).
Рис. 10.6. Выполнение расчетов по налогу на прибыль
Разница между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетно-
го периода образуется в результате различий:
♦ в квалификации доходов, расходов, активов, обязательств, операций в бухгал-
терском и налоговом учете;
♦ в моменте признания доходов, расходов, активов, обязательств;
♦ в оценке различий доходов, расходов, активов, обязательств.
Проиллюстрируем различия на конкретных примерах.
j Пример 10.1. Различия в квалификации доходов
Организация получила безвозмездно объект основных средств.
В бухгалтерском учете.
• получение объекта отражается проводкой по дебету счета 08 «Вложения во
внеоборотные активы» и кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов»;
• по мере начисления амортизации доходы будущих периодов формируют про-
чие доходы (отражается проводкой по дебету счета 98 и кредиту счета 91
«Прочие доходы и расходы»),
В налоговом учете: стоимость безвозмездно полученного имущества пр (знается
внереализационным доходом (п. 8 ст. 250 НК РФ) в периоде получения имуще-
ства (п. 4 ст. 271 НК РФ).
| Пример 10.2. Различия в квалификации расходов
Организация передала безвозмездно объект основных средств.
В бухгалтерском учете: стоимость безвозмездно переданного имущества форми-
рует прочие расходы текущего периода (п. И ПБУ 10/99).
В налоговом учете: стоимость безвозмездно переданного имущества не призна-
ется расходами в целях налогообложения (п. 16 ст. 270 НК РФ).
| Пример 10.3. Различия в квалификации активов
Организация приобрела исключительные права на компьютерную программу.
Расходы на приобретение составили 6000 руб.
В бухгалтерском учете: расходы на приобретение формируют стоимость объекта
нематериальных активов (ПБУ 14/2007). Погашение стоимости производится
через амортизацию.
В налоговом учете: расходы на приобретение исключительных прав на програм-
мы для ЭВМ стоимостью менее 10 000 руб. признаются прочими расходами
связанными с производством и реализацией (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ). Учи-
тываются при определении налоговой базы текущего периода.
В Пример 10.4. Различия в квалификации обязательств
Организацией списана кредиторская задолженность перед бюджетом по реше-
нию Правительства РФ.
В бухгалтерском учете: списанная кредиторская задолженность признается про-
чими доходами (п. 7 ПБУ 9/99).
В налоговомучете: списанная кредиторская задолженность не признается дох >дом
учитываемым при определении налоговой базы (подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ). 1
В Пример 10.5. Различия в квалификации операций
Организацией получен убыток от реализации объекта основных средств.
В бухгалтерском учете: особый порядок бухгалтерского учета убытка по опера,
ции продажи объекта основных средств не предусмотрен.
В налоговом учете: в аналитическом учете на дату реализации фиксируется сум
ма убытка по указанной операции.
Г Пример 10.6. Различия в моменте признания доходов
Организацией, определяющей доходы кассовым методом, переданы товары по
I купателю на условиях последующей оплаты.
В бухгалтерском учете: признается доходом от обычных видов деятельности в пе-
риоде передачи товаров покупателю (ПБУ 9/99).
В налоговом учете: признается доходом от реализации в периоде поступления
оплаты за переданный покупателю товар (п. 1 ст. 273 НК РФ).
Пример 10.7. Различия в моменте признания расходов
Организацией начислены проценты по кредиту, полученному для приобретения
инвестиционного актива (объекта основных средств).
В бухгалтерском учете", включаются в первоначальную стоимость инвестицион-
ного актива (п. 12 ПБУ 15/01). В расходах учитываются через амортизацию.
В налоговом учете: признаются внереализационными расходами текущего перио-
да (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Пример 10.8. Различия в оценке доходов
Организацией проданы товары с оплатой неденежными средствами.
В бухгалтерском учете: выручка принимается к бухгалтерскому учету по стои-
мости товаров, полученных взамен. Она устанавливается исходя из цены, по
которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стои-
мость аналогичных товаров (п. 6.3 ПБУ 9/99).
В налоговом учете: в случае получения дохода в натуральной форме доходы
определяются исходя из рыночных цен (п. 4 Методических рекомендаций по
применению гл. 25 НК РФ).
| Пример 10.9. Различия в оценке расходов
Организацией приобретены призы, врученные победителям розыгрыша таких
призов во время проведения массовой рекламной компании.
В бухгалтерском учете: затраты на приобретение призов признаются расходами
в полном размере.
В налоговом учете: для целей налогообложения признаются расходами в преде-
лах, не превышающих 1 % выручки от реализации (п. 4 ст. 264 НК РФ).
Возникающая разница между бухгалтерской и налоговой прибылью (убытком)
состоит из разниц двух видов: постоянных и временных.
Если доходы и расходы формируют бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного
периода, но не признаются таковыми для целей налогообложения как в отчетном,
так и в других отчетных периодах, то возникающую разницу в оценке классифи-
цируют как постоянную (п. 4 ПБУ 18/02).
Если доходы и расходы формируют бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном от-
четном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль — в другом или других отчет-
ных периодах, то говорят о возникновении временной разницы (п. 8 ПБУ 18/02).
Постоянные разницы возникают в результате:
♦ превышения фактических расходов, учитываемых при формировании бух-
галтерской прибыли (убытка), над расходами, принимаемыми для целей
налогообложения, по которым предусмотрены ограничения (расходы на рек.
му (п. 4 ст. 264 НК РФ), проценты по займам (п. 1 ст. 269 НК РФ), расходы
добровольному страхованию (п. 16 ст. 255 НК РФ) и др.);
♦ непризнания для целей налогообложения расходов, связанных с передачей на
безвозмездной основе имущества (товаров, работ, услуг);
♦ образования убытка, перенесенного на будущее, который по истечении 10 лет
уже не может быть принят в целях налогообложения в соответствии со ст. 283
НК РФ;
♦ прочих аналогичных различий.
Если постоянная разница возникает ввиду разной оценки расходов, то для полу-
чения показателя налоговой базы (НБ) следует показатель балансовой прибыли
(БП) увеличить на сумму разницы.
В Пример 10.10
В бухгалтерском учете в дебет счета 91.02 «Прочие расходы» отнесены проценты
в сумме 50 000 руб. за предоставленный организации кредит.
Для целей налогообложения в соответствии со ст. 269 НК РФ расходами при-
знаются 40 000 руб.
Постоянная разница (ПР) составляет 10 000 руб. (50 000 - 40 000).
НБ - БП + 10 000.
Если источником постоянной разницы являются доходы, то для получения пока-
зателя налоговой базы (НБ) следует показатель балансовой прибыли (БП) умень-
шить на сумму разницы.
В Пример 10.11
Организация-акционер дополнительно получила акции стоимостью 100 000 руб.,
распределенные между акционерами по решению общего собрания пропорцио-
нально количеству принадлежащих им акций.
В бухгалтерском учете их стоимость учтена по дебету счета 58 в корреспонденции
со счетом 91.01
Для целей налогообложения дополнительно полученные акции доходом не при-
знаются (подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Постоянная разница составляет 100 000 руб. (100 000 - 0).
НБ = БП - 100 000.
По влиянию на налогооблагаемую прибыль (убыток) временные разницы (ВР)
подразделяются на:
♦ вычитаемые временные разницы (ВВР);
♦ налогооблагаемые временные разницы (НВР).
Они отличаются тем, что:
♦ вычитаемые ВР приводят к образованию отложенного налога на прибыль, ко-
торый должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате!
в бюджет в следующем за отчетным или последующих отчетных периодах (но
в текущем отчетном периоде налоговые платежи увеличиваются на сумму на-
лога с возникающей разницы);
« налогооблагаемые ВР приводят к образованию отложенного налога на прибыль,
который должен увеличить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате
в бюджет в следующем за отчетным или последующих отчетных периодах (но
в текущем отчетном периоде налоговые платежи уменьшаются на сумму нало-
га с возникающей разницы).
Вычитаемые временные разницы возникают в результате:
♦ применения разных способов расчета амортизации;
« применения разных способов оценки незавершенного производства, готовой
и отгруженной продукции;
♦ применения разных способов признания коммерческих и управленческих рас-
ходов в себестоимости проданной продукции, работ, услуг;
♦ применения разных правил признания остаточной стоимости в случае продажи
основных средств;
♦ переплаты налога на прибыль, когда сумма переплаты не возвращена в органи-
зацию, а принята к зачету в счет будущих платежей;
♦ убытка, перенесенного на будущее, не использованного для уменьшения нало-
га на прибыль в отчетном периоде;
♦ прочих аналогичных различий.
J Пример 10.12
Приобретенное организацией имущество принято к бухгалтерскому учету как
объект основных средств, а к налоговому учету — как амортизируемое имущест-
во в одной оценке — 18 000 руб.
мортизация в бухгалтерском учете начисляется по сумме чисел лет полезного
использования, для целей налогообложения прибыли — линейным методом.
Год БУ 1НУ НБ
Первый 4000 2250 БП + 1750
!торой 3500 2250 БП + 1250
Третий 3000 2250 БП + 750
Четвертый 2500 2250 БП + 250
Пятый 2000 2250 БП - 250
Шестой 1500 2250 БП - 750
Седьмой 1000 2250 БП - 1250
Восьмой 500 2250 БП - 1750
В течение первых четырех лет эксплуатации объекта для целей налогообложения
будут приниматься амортизационные отчисления в сумме, меньшей учитыва-
. емой при определении бухгалтерской прибыли. Исходя из этого для получения
налоговой базы следует увеличить бухгалтерскую прибыль текущего периода щ
величину разницы.
Начиная с пятого года эксплуатации сумма амортизации по бухгалтерскому уче-
ту становится меньше суммы амортизации, признаваемой расходами в целях
налогообложения. Для получения показателя налоговой базы из бухгалтерской
прибыли вычитаемая временная разница будет учитываться с обратным знаком
(с минусом).
Налогооблагаемые временные разницы возникают в результате:
♦ применения разных способов расчета амортизации;
♦ признания выручки от продажи доходами от обычных видов деятельности от-
четного периода, а также признания процентных доходов для целей бухгалтерско-
го учета исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной
деятельности, а для целей налогообложения — по кассовому методу;
♦ отсрочки или рассрочки по уплате налога на прибыль;
♦ применения разных правил отражения процентов, уплачиваемых организацией
за предоставление ей кредитов и займов для целей бухгалтерского учета и целей
налогообложения;
♦ прочих аналогичных различий.
| Пример 10.11
Приобретенное организацией имущество принято к бухгалтерскому учету как
объект основных средств, а к налоговому учету — как амортизируемое имущество
в одной оценке — 18 000 руб.
Амортизация в бухгалтерском учете начисляется линейным способом, для целей
налогообложения — нелинейным методом.
Год БУ НУ нбТ
Первый 2250 4500 БП - 2250
Второй 2250 4500 БП - 2250
Третий 2250 4500 БП - 2250
Четвертый 2250 1658 БП + 592
Пятый 2250 710,5 БП + 1539,5
Шестой 2250 710,5 БП + 1539,5
Седьмой 2250 710,5 БП +1539,5
Восьмой 2250 710,5 БП + 1539,5
В течение первых трех лет эксплуатации объекта для целей налогообложения амор-
тизационные отчисления будут приниматься в большей сумме, чем при определении
бухгалтерской прибыли. Исходя из этого для получения налоговой базы следует I
уменьшать бухгалтерскую прибыль текущего периода на величину разницы. I
Начиная с четвертого года эксплуатации сумма амортизации по бухгалтерском™
учету становится больше суммы амортизации, признаваемой расходами в целях
налогообложения. Для получения показателя налоговой базы из бухгалтерской
прибыли налогооблагаемая временная разница будет учитываться с обратным
знаком (с плюсом).
Расчеты по налогу на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02 необходимо вести
с отражением их результатов на счетах бухгалтерского учета. Поскольку конечным
результатом расчета является определение суммы текущих платежей по налогу, то
в бухгалтерском учете по определенным правилам отражаются не сами разницы,
а суммы налога, исчисленные с этих разниц.
Учет расчетов по налогу на прибыль в программе «1С:Бухгалтерия 8» ведется
с применением следующих балансовых счетов:
* 09 «Отложенные налоговые активы»;
* 68.04 «Налог на прибыль», субсчета 68.04.1 «Расчеты с бюджетом» и 68.04.2
«Расчет налога на прибыль»;
♦ 77 «Отложенные налоговые обязательства»;
♦ 99 «Прибыли и убытки», субсчета 99.02.1 «Условный расход по налогу на при-
быль», 99.02.2 «Условный доход по налогу на прибыль», 99.02.3 «Постоянное
налоговое обязательство».
ПБУ 18/02 не содержит требований или рекомендаций по организации учета рас-
четов по налогу на прибыль непосредственно на счете 68 «Расчеты по налогам и сбо-
рам». Использование для учета расчетов по налогу на прибыль промежуточного
счета 68.04.2 — это методическое решение фирмы «1С». Оно позволяет производить
разбивку по бюджетам лишь результатного показателя — суммы текущего налога
на прибыль, переносимой на субсчет 68.04.1, а не каждой суммы постоянных и вре-
менных налоговых обязательств и активов. Другая цель промежуточного счета — не
загромождать счет расчетов с бюджетом по налогу лишними проводками, которые
будут только мешать при сверке расчетов.
Разработчики ПБУ 18/02 «забыли» упомянуть об открытии к счету 99 «Прибыли
и убытки» субсчета «Постоянный налоговый актив», но необходимость в нем вы-
текает из содержания пункта 4: постоянные разницы могут возникать не только
в отношении расходов, но и доходов. В этой связи данный субсчет пока не задей-
ствован в типовой конфигурации, а для начисления постоянных налоговых активов
разработчики конфигурации предлагают пока использовать субсчет 99.02.3, где
отражать начисление проводкой с кредита счета 99.02.3 в дебет счета 68.04.2.
Прежде чем рассматривать собственно порядок учета разниц, следует внести яс-
ность в отношении момента возникновения разницы и момента ее признания для
целей расчета налога на прибыль.
При буквальном прочтении ПБУ 18/02 о возникновении разницы следует говорить
лишь тогда, когда доходы или расходы, по которым они выявлены, формируют
бухгалтерскую и (или) налоговую прибыль (убыток).
На практике могут иметь место ситуации, когда выявленная разница в оценке ак-
тивов и обязательств никак не влияет на величину бухгалтерской и налоговой
прибыли (убытка) текущего отчетного периода.
Таким образом, при расчете налога на прибыль учитываются лишь те разницы,
которые признаются таковыми для целей ПБУ 18/02 независимо от момента их]
возникновения.
Н Пример 10.12
В марте организацией получено основное средство в счет вклада учредителя в ус-
тавный капитал. Объект предназначен для целей управления организацией.
К бухгалтерскому учету объект принимается по первоначальной стоимости
60 000 руб. (в оценке согласно п. 9 ПБУ 6/01).
К налоговому учету объект принимается по остаточной стоимости по данным
налогового учета передающей стороны — 10 000 руб.
Возникшая разница в оценке на сумму 50 000 руб. не признается таковой в целях
ПБУ 18/02 в текущем отчетном периоде (первый квартал).
Лишь начиная со второго квартала разница в оценке будет проявляться через
суммы амортизационных отчислений и признаваться постоянной разницей.
Возникновение постоянной разницы в отношении расходов, не принимаемых для
целей налогообложения, приводит к образованию постоянного налогового обяза-
тельства (ПНО). Его величина рассчитывается как произведение выявленной
постоянной разницы на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную
дату.
В бухгалтерском учете признание ПНО отражается записью по дебету счета 99.02.3
и кредиту счета 68.04.2 (рис. 10.7).
68.04.2 99.02.3
Признание ПНО
Рис. 10.7. Признание ПНО
Возникновение постоянной разницы в отношении доходов, не признаваемых для
целей налогообложения, приводит к образованию постоянного налогового актива
(ПНА). Его величина рассчитывается как произведение выявленной постоянной
разницы на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату.
В бухгалтерском учете признание ПНА отражается записью по кредиту счета 99.02.31
и дебету счета 68.04.2 (рис. 10.8).
99.02.3
68.04.2
Признание ПНА
Рис. 10.8. Признание ПНА
Возникновение вычитаемых временных разниц может приводить к образованию
отложенного налогового актива (ОНА), признаваемого при существовании веро-1
ятности того, что организация получит налогооблагаемую прибыль в последующих
отчетных периодах.
Величина ОНА рассчитывается как произведение возникших в отчетном периоде
ВВР на ставку налога, действующую на отчетную дату.
В бухгалтерском учете признание ОНА отражается записью по дебету счета 09
и кредиту счета 68.04.2 (рис. 10.9).
68,04.2 09
Признание ОНА
Рис. 10.9. Признание ОНА
По мере уменьшения или полного погашения ВВР будут уменьшаться или полно-
стью погашаться ОНА.
В бухгалтерском учете это отражается обратной записью: с кредита счета 09 в дебет
счета 68.04.2 (рис. 10.10).
09 68.04.2
Погашение ОНА
Рис. 10.10. Погашение ОНА
Исключением является осознание того, что мы не сможем далее использовать актив
(ОНА), например, при переходе на специальные режимы налогообложения. В этом
случае остаток ОНА списывается в дебет счета 99.01 «Прибыли и убытки».
Возникновение налогооблагаемых временных разниц приводит к образованию
отложенного налогового обязательства (ОНО)
Его величина рассчитывается как произведение возникших в отчетном периоде
НВР на ставку налога, действующую на отчетную дату.
В бухгалтерском учете признание ОНО отражается записью с кредита счета 77 в де-
бет счета 68.04.2 (рис. 10.11).
77 68.04.2
Признание ОНО
Рис. 10.11. Признание ОНО
По мере уменьшения или полного погашения НВР будут уменьшаться или полно-
стью погашаться ОНО.
В бухгалтерском учете это отражается обратной записью: ио дебету счета 77 и кре-
диту счета 68.04.2 (рис. 10.12).
68.04.2 77
Погашение ОНО
Рис. 10.12. Погашение ОНО
Исключением являются ситуации, когда мы осознаем, что уже не будем иметь*
обязанность погашения обязательства (ОНО), например, при переходе на специ-
альные налоговые режимы. В этом случае остаток ОНО списывается на счет 99.01
«Прибыли и убытки».
С введением ПБУ 18/02 исчезло понятие налога на прибыль для целей бухгалтер-
ского учета. Взамен появилось два новых понятия: условный расход и условный
доход.
Условный расход равняется величине, определяемой как произведение бухгалтер-
ской прибыли, сформированной в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль,
установленную гл. 25 НК РФ и действующую на отчетную дату.
Начисление в бухгалтерском учете: запись в дебет счета 99.02.1 «Условный
расход по налогу на прибыль» с кредита субсчета 68.04.2 «Расчет налога на при-
быль».
Условный доход равняется величине, определяемой как произведение бухгалтер-1
ского убытка, полученного в отчетном периоде, на ставку налогу на прибыль,
установленную гл. 25 НК РФ и действующую на отчетную дату.
Начисление в бухгалтерском учете: запись с кредита счета 99.02.2 «Условный доход
по налогу на прибыль» в дебет субсчета 68.04.2 «Расчет налога на прибыль».
Обобщенно бухгалтерские записи по учету расчета налога на прибыль на счете
68.04.2 можно представить следующим образом (рис. 10.13).
Если все разницы учтены с соблюдением требований ПБУ 18/02 и оборот по кре-j
диту счета 68.04.2 превышает оборот по дебету, то их разность должна соответ-
ствовать величине текущего налога на прибыль, показываемого в налоговой дек-
ларации.
Обратная ситуация (оборот по дебету больше оборота по кредиту) невозможна,
поскольку величина текущего налогового убытка всегда равна нулю. Искомый'
результат (равенство оборотов) в случае получения налогового убытка достигает-
ся дополнительной записью по дебету счета 09 и кредиту счета 68.04.2 на сумму
отложенного налогового актива с суммы убытка.
В соответствии с ПБУ 18/02 организации должны вести аналитический учет воз-
никающих разниц по каждому активу и обязательству в отдельности. В программе
«1С:Бухгалтерия 8» такой учет поддерживается за счет того, что учет операций
в соответствии с планом счетов налогового учета ведется по видам:
♦ НУ — запись регистра отражает оценку, определяемую в соответствии с гл. 25
НК РФ;
♦ ПР — запись регистра отражает постоянную разницу в оценке, определяемую
в соответствии с ПБУ 18/02;
Рис. 10.13. Бухгалтерские записи по учету расчета налога на прибыль на счете 68.04.2
♦ ВР — запись регистра отражает временную разницу в оценке, определяемую
в соответствии с ПБУ 18/02.
Записи на счетах налогового учета производятся таким образом, чтобы выпол-
нялось условие:
НУ + ПР + ВР = БУ.
Если разница возникает в оценке расхода и ВР больше нуля, то признается вычи-
таемая временная разница (ВВР), иначе — налогооблагаемая временная разница
(НВР).
Если разница возникает в оценке дохода и ВР больше нуля, то признается НВР,
иначе — ВВР.
Пример 10.13
К бухгалтерскому и налоговому учету приняты материалы.
Фактическая себестоимость материалов для целей бухгалтерского учета состав-
ляет 3000 руб., для целей налогового учета — 2500 руб. Разница в оценке (500 руб.)
возникла в результате того, что при формировании стоимости объекта налогово-
го учета не учтены:
• проценты за кредит в сумме 100 руб. (признаются прочими расходами текуще-
го периода);
• сверхнормативные расходы на выплату суточных работнику, участвующему
в закупке материалов, в сумме 400 руб. (не признаются расходами для целей
налогообложения).
Для выполнения требований ПБУ 18/02 необходимо в налоговом учете ввести
с ледующие записи по дебету счета 10 «Материалы», конкретный объект аналити-
ческого учета (элемент справочника Номенклатура):
♦ по виду учета НУ — на сумму 2500 руб. (часть стоимости в сумме, совпадающей
с налоговой стоимостью объекта учета;
♦ по виду учета ВР — на сумму 100 руб. (налогооблагаемая временная разница);
♦ по виду учета ПР — на сумму 400 руб. (постоянная разница).
Кроме того, в налоговом учете по дебету счета 91.02.7 «Внереализационные расхо-
ды» необходимо отразить расходы в виде процентов за кредит на сумму 100 руб1
по виду учета НУ. А поскольку в бухгалтерском учете эта сумма по дебету счета
91.02 не отражается, то для выполнения правила НУ + ПР + ВР = БУ по дебету счета
91.02.7 налогового плана счетов необходимо ввести запись с минусом на сумму
100 руб. по виду учета ВР.
В Пример 10.14
К бухгалтерскому учету принят объект основных средств в счет вклада учреди-
теля (физического лица) в уставный капитал по первоначальной стоимости
100 000 руб.
К налоговому учету такой объект не принимается.
Для выполнения требований ПБУ 18/02 необходимо первоначальную стоимость
в налоговом плане счетов разделить на две части:
♦ первая часть (по виду учета НУ) должна иметь нулевую оценку;
♦ вторую часть следует оценить в 100 000 руб. и классифицировать как постоят
ную разницу, которая будет приводить к признанию постоянного налоговое
обязательства (при отражении операции по налоговому учету сумма отражает-
ся по виду учета ПР).
| Пример 10.15
К бухгалтерскому учету принят объект основных средств первоначальной стои-
мостью 100 000 руб. В состав амортизируемого имущества объект зачислен по
первоначальной стоимости 90 000 руб. Разница в оценках — постоянная разница
по которой признается ПНО.
Для целей бухгалтерского и налогового учета применяются разные способы
амортизации.
Допустим, что в отчетном периоде амортизация по бухгалтерскому учету соста-
вила 20 000 руб., в том числе в части постоянной разницы в сумме 2000 руб., а по
налоговому учету — в сумме 30 000 руб.
Для получения суммы амортизации по бухгалтерскому учету в размере 20 000 руб.
в налоговом учете ее необходимо учесть:
♦ по виду учета НУ — на сумму 30 000 руб. (сумма амортизации по налоговому
учету);
♦ по виду учета ПР - на сумму 2000 руб. (постоянная разница, приводящая к при-
знанию ПНО);
♦ по виду учета ВР — на сумму 12 000 руб. (налогооблагаемая временная разница,
приводящая к признанию ОНО).
| Пример 10.16
К бухгалтерскому учету приняты расходы на рекламу в сумме 100 000 руб.
Для целей налогообложения эти расходы признаются в размере, не превыша-
ющем 1 % от выручки от реализации за отчетный (налоговый) период.
На дату совершения хозяйственной операции показатель выручки от реализа-
ции не сформирован.
Расходы, которые для целей налогообложения принимаются по нормативам, при
их отражении в налоговом учете учитываются по виду учета НУ в сумме, совпада-
ющей с данными бухгалтерского учета.
Мы рассмотрели примеры, когда различия в оценках приводят к возникновению
временных разниц.
Но наступает момент, когда они подлежат уменьшению или списанию, а соответст-
венно подлежат погашению или списанию признанные при их возникновении отло-
женные налоговые активы или отложенные налоговые обязательства (рис. 10.14).
Как он определяется?
68.04.2
09 77
Момент списания?
Рис. 10.14. Определение момента списания
Пример 10 17
В прошлом периоде возникла временная разница в оценке остатков готовой про-
дукции на счетах 43 бухгалтерского и налогового планов счетов в сумме 10 000 руб.,
по которой признано ОНО в размере 2400 руб. (10 000 руб. 24 %/100 %).
В текущем периоде все остатки готовой продукции реализованы, новой продук-
ции данного вида не производилось.
Воспользуемся ранее приведенной формулой:
ВР = БУ - НУ = 0 - 0 = 0.
Таким образом, новые временные разницы не возникают, что соответствует реаль-
ной хозяйственной ситуации. Но возникшая в прошлом периоде разница в оценке
остатков готовой продукции в сумме 10 000 руб. приведет к возникновению раз-
ницы между балансовой прибылью и налоговой базой в текущем периоде.
У казанная разница есть разница оборотов по кредиту счета 43 бухгалтерского
учета и счета 43 по виду учета НУ. Поскольку она положительная (сумма расходов
но бухгалтерскому учету больше, чем по налоговому учету), то имеет место умень-
шение НВР, которое должно привести к погашению ОНО (увеличению текущих
платежей по налогу на прибыль), что отражается проводкой по дебету счета 77
и кредиту счета 68.04.2.
При ведении учета в программе «1С:Бухгалтерия 8» временные и постоянные разни-
цы фиксируются в информационной базе по мере их выявления, одновременно с ре-
гистрацией хозяйственных операций, с которыми связано возникновение разниц: I
♦ при регистрации операций документами конфигурации — автоматически при
проведении документов;
♦ при регистрации хозяйственной операции вручную — добавлением соответ-
ствующих записей по видам учета ПР и/или ВР на вкладке Налоговый учет.
Автоматическая квалификация разниц по операциям приобретения имущества
(товаров, работ, услуг, прав) производится по следующим правилам.
Если операция приобретения в налоговом учете отражается по дебету сцета, на
котором предусмотрен учет по статьям затрат (20, 25, 26, 44 и др.), и объектом
аналитического учета является статья с видом затрат Не учитываемые для целей
налогообложения, то по этой операции признается постоянная разница, то есть при
проведении документа сумма проводки отражается по виду учета ПР.
Если операция приобретения в налоговом учете отражается по дебету счета 91.02
и объектом аналитического учета является статья прочих расходов, у которой не
установлен флажок Принятие к НУ, то по этой операции также признается постоян-
ная разница, то есть при проведении документа сумма проводки отражается в на-
логовом учете по виду учета ПР. Аналогичное правило предусмотрено и в отноше-
нии прочих доходов, учитываемых по кредиту счета 91.01.
Если операция приобретения в бухгалтерском и налоговом учете отражается на
разных синтетических счетах и в регистре Соответствие счетов БУ и НУ отсутствуя
правило такого соответствия, то по этой операции признается возникновение двум
временных разниц: одной — по счету налогового учета, который соответствует
выбранному счету бухгалтерского учета, второй (с минусом) — по выбранному!
счету налогового учета.
Пример 10.18
Организация осуществляет торговую деятельность. Очередная партия товаров
приобретена при посредничестве сторонней организации. Вознаграждение по-
средника составляет 5000 руб. (без учета НДС).
В соответствии с правилами бухгалтерского учета комиссионное вознаграждение
посредникам учитывается при формировании покупной стоимости товаров.
Учетной политикой для целей налогообложения расходы в виде комиссионного!
вознаграждения организация учитывает в составе издержек обращения.
В форме документа «Поступление товаров и услуг» в реквизите «Счет БУ» ука-
зан счет 41.01, в реквизите «Счет НУ» — 44.01.
При проведении документа операция отражается: в бухгалтерском учете по де-
бету счета 41.01 «Товары на складах» на сумму 5000 руб.; в налоговом учете:
• по дебету счета 44.01 по виду учета «НУ» на сумму 5000 руб.;
• по дебету счета 44.01 по виду учета «ВР» на сумму 5000 руб.;
• по дебету счета 41.01 по виду учета «ВР» на сумму 5000 руб.
Если операция в бухгалтерском и налоговом учете отражается на разных синтети-
ческих счетах, но по операции не нужно признавать возникновение временной
разницы, то в регистр Соответствие счетов БУ и НУ нужно ввести соответствующее
правило.
Пример 10.19
Организация приняла решение отражать расходы по страхованию в налоговом
учете на счете 97.02.
В бухгалтерском учете такие расходы учитываются на счете 76.01.
Для того чтобы при проведении документов по операциям перечисления плате-
жей (взносов) по страхованию не формировались записи по виду учета «ВР»,
в регистр соответствия внесено правило «Счет БУ» 76.01 — «Счет НУ» 97.02
Расчет постоянных и отложенных налоговых обязательств и активов в программе
производится в конце месяца при проведении документа Закрытие месяца.
Для выполнения расчета ОНА и ОНО анализируются данные на счетах налогово-
го учета по виду учета ВР и автоматически формируются проводки бухгалтерского
учета по их признанию и погашению в соответствии со схемой.
При этом в расчете не учитываются обороты по виду учета ВР на счетах налогового
учета 25 и 26, а также 90, 91 и 99.01. Предполагается, что временные разницы,
учтенные на счетах 25 и 26, при выполнении регламентных операций будут пе-
ренесены на другие счета налогового учета. В свою очередь, доходы и расходы,
отраженные на счетах 90.91 и 99.01, для целей формирования бухгалтерской и на-
логооблагаемой прибыли учитываются в одном периоде, поэтому обобщенные
на этих счетах временные разницы не должны приводить к признанию или пога-
шению ОНА и ОНО.
В особом порядке определяется величина отложенных налоговых активов по убыт-
кам текущего периода. Для этого анализируется сальдо по счету налогового учета
99.01 по виду учета НУ. Если сальдо конечное является дебетовым (по итогам от-
четного (налогового) периода получен убыток), то формируется проводка на ве-
личину ОНА по дебету счета 09 с кредита счета 68.04.2. При этом учитываются
суммы ОНА по убыткам текущего периода, начисленные по итогам предыдущего
месяца. Если сумма убытка за текущий период меньше суммы убытка по итогам
предыдущего периода, то часть суммы ОНА списывается обратной проводкой по
кредиту счета 09 и дебету счета 68.04.2.
Для начисления/корректировки постоянных налоговых обязательств и активов
при проведении документа Закрытие месяца анализируются данные на счете нало-
гового учета 99.01 «Прибыли и убытки (кроме налога на прибыль)» по виду учета
ПР. Если сальдо конечное является дебетовым, то формируется проводка на вели-
чину ПНО по дебету счета 99.02.3 и кредиту счета 68.04.2. Если сальдо конечное
является кредитовым, то формируется проводка на величину ПНА (величину
корректировки ПНО) по кредиту счета 99.02.3 и дебету счета 68.04.2. При этом
Учитываются суммы ПНО и ПНА, которые были начислены по результатам рас-
чета за предыдущий месяц текущего налогового периода (табл. 10.2).
Таблица 10.2. Схема алгоритма по признанию и погашению отложенных налоговых обязательств и активов
Вид счета Данные по виду учета ВР» Проводка 1 Проводка 2
Условие 1 Условие 2 Условие 3 Корреспондиру- ющие счета Сумма = Разни- ца СННП/100. где Разнице Корреспондиру- ющие счета Сумма = Разни- ца СННП/100, где Разница
Актив- ный СНД >0 Гскд-снд > 0 Д-т 68.04.2 К-т 77 СКД - СНД
СНД>0 СНД > 0 СКД - СНД < 0 С КД SO Д-т 77 К-т 68 94 2 СНД СКД
СКД - СНД < 0 СКД <0 Д г 77 К-т 68.04.2 СНД Д-т 09 К-г 68.04.2 -СКД
СНД<0 СКД СНД > 0 СКД <0 Д-т 68.04.2 К-т 09 СКД СНД
СНД<0 СКД - СНД > 0 СКД >0 Д-т 68.04.2 К-т 09 -СНД Д-т 68.04.2 К-т 77 СКД
СНД<0 СКД - СНД < 0 Д-т 09 К-т 68.04.2 СНД-СКД
Пас- сивный СНК>0 СКК-СНК>0 СКК>0 Д-т 09 К-т 68.04.2 СКК-СНК
СНК>0 СКК - СНК > 0 СКК<0 Д-т 68.04.2 К-т 09 СНК Д-т 68.04.2 К-т 77 -СКК
СНК>0 СКК-СНК<0 Д-т 09 К-т 68.04.2 СНД - СКД
СНК<0 СКК - СНК > 0 Д-т 68.04.2 К-т 77 СКК - СНК
СНК<0 СКК - СНК < 0 СКК<0 Д-т 77 К-т 68 04 2 СНД - СКД
СНК<0 СКК - СНК < 0 СКК>0 Д-т 77 К-т 68.04.2 -СНК 09 СКК
290 __________Глава 10, Выполнение регламентных операций
в приведенной таблице СНД — сальдо начальное дебетовое; СНК — сальдо началь-
ное кредитовое; СКД — сальдо конечное дебетовое; СКК— сальдо конечное кре-
дитовое; СННП — ставка налога на прибыль.
В соответствии с ПБУ 18/02 организации должны вести учет отложенных налого-
вых активов и отложенных налоговых обязательств дифференцированно по видам
активов (для отложенных налоговых обязательств — по видам активов и обяза-
тельств), в оценке которых возникла временная разница.
Понятие вида актива и обязательств в ПБУ 18/02 не раскрыто. Можно предполо-
жить, что видами акт ивов и обязательств являются основные средства, материалы,
дебиторская задолженность и т. д. Именно это предположение лежит в основе
модели аналитического учета на счетах 09 и 77 в программе «1С:Бухгалтерия 8»:
аналитическими объектами являются элементы перечисления Виды активов и обя-
зательств (рис. 10.15).
Рис. 10.15. Значения перечисления Виды активов и обязательств
Поскольку аналитический учет собственно разниц, приводящих к признанию ОНА
и ОНО, в программе «ЮБухгалтерия 8» ведется в разрезе конкретных объектов
учета, то этого может оказаться достаточно для получения информации о величи-
не отложенных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов, подле-
жащих признанию или погашению
Ведение аналитического учета на счетах 09 и 77 на таком же уровне детализации,
что и временных разниц, при существенном росте количества проводок приведет
к избыточности информации, необходимой для определения величины текущего
налога на прибыль (текущего налогового убытка).
Реформация баланса
По окончании отчетного года производится реформация баланса. Она включая
«закрытие» счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли
и убытки». \
Закрытие счета 90 «Продажи» подразумевает «обнуление» всех субсчетов путем
списания накопленных на них в течение календарного года сумм на субсчет 90.09
«Прибыль/убыток от продаж».
Аналогичным образом закрывается счет 91 «Прочие доходы и расходы». Общая
сумма прочих доходов за календарный год списывается записью по дебету субсче-
та 91.01 «Прочие доходы» и кредиту счета 91.09 «Сальдо прочих доходов и расхо-
дов». Общая сумма прочих расходов за календарный год списывается по кредиту
субсчета 91.02 «Прочие расходы» и дебету субсчета 91.09.
Счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается следующим образом. Сначала на субсчет
99.01.1 «Прибыли и убытки по деятельности, не облагаемой ЕНВД» списываются
суммы, учтенные на субсчетах 99.02.1,99.02 2,99.02.3, и выявляется сумма чистой.
прибыли (убытка).
Затем сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета!
99.01.1 в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убы-
ток)».
К счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» открыты суб-
счета:
♦ 84.01 «Прибыль, подлежащая распределению»;
♦ 84.02 «Убыток, подлежащий покрытию»;
♦ 84 03 «Нераспределенная прибыль в обращении»;
♦ 84.04 «Нераспределенная прибыль использованная».
Чистая прибыль списывается записью по дебету субсчета 99.01.1 «Прибыли и убыт-
ки по деятельности, не облагаемой ЕНВД» и кредиту субсчета 84.01 «Прибыль,
подлежащая распределению», убыток — записью по кредиту субсчета 99.01.1 «При-
были и убытки по деятельности, не облагаемой ЕНВД» и дебету субсчета 84.02 1
«Убыток, подлежащий покрытию».
Программа «1С:Бухгалтерия 8» позволяет «закрыть» счета 90 «Продажи», 91
«Прочие доходы и расходы» и 99.1 «Прибыли и убытки» без списания накоплен-!
ных сумм по отдельным объектам аналитического учета. Для этого у всех видов
субконто на этих счетах установлен признак Только обороты. Таким образом,
списание сумм с субсчетов производится без указания аналитики (по «пустому»
субконто).
Формирование всех необходимых проводок по реформации баланса в программе
«1 С:Бухгалтерия 8» производится с помощью документа Закрытие месяца, который
должен быть последним документом в году, установкой флажка в колонке БУ дляI
выполнения действия Реформация баланса (рис. 10.16).
Рис. 10.16. Регламентные операции закрытия года
На начало следующего налогового периода счета 90, 91 и 99 плана счетов налого-
вого учета также не должны иметь остатков как на всех открытых к ним субсчетах,
так и на счетах в целом. В этой связи по окончании налогового периода счета на-
логового учета 90 и 91 закрываются по тем же правилам, что и в бухгалтерском
учете. Счет 99.01 также «обнуляется» простой записью за сумму текущего сальдо
(по дебету или кредиту). Производится это с помощью документа Закрытие месяца
установкой флажка в колонке БУ для выполнения действия Закрытие счетов на-
логового учета.
Решение о распределении чистой прибыли или покрытии убытка принимается
уполномоченным органом организации при утверждении годовой бухгалтерской
отчетности.
Направление прибыли на образование резервного капитала в случаях, предусмот-
ренных действующим законодательством или учредительными документами, от-
ражается проводкой по дебету счета 84.01 в корреспонденции со счетом 82 «Ре-
зервный капитал».
При направлении прибыли на выплату дивидендов вводится проводка по дебету
счета 84.01 «Прибыль, подлежащая распределению» и кредиту счетов 75.02 «Рас-
четы по выплате доходов», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (при начис-
лении доходов от участия учредителям (участникам), которые являются работни-
ками организации).
При направлении остатка нераспределенной прибыли на финансирование вло-
жений во внеоборотные активы, различных социальных программ и иные цели
производится запись по дебету счета 84.01 и кредиту счетов 84.04 «Нераспреде-
ленная прибыль использованная» и 84.03 «Нераспределенная прибыль в обра-
щении». Для аналитического учета распределения и использования прибыли
по направлениям применяется линейный справочник Направления использования
прибыли (рис. 10.17).
Рис. 10.17. Справочник Направления использования прибыли
ГЛАВА 11
Составление отчетов
Виды отчетов «ЮБухгалтерии 8»
Основной этап работы с программой «1С:Бухгалтерия 8» состоит в обобщении
учетных данных, зарегистрированных в информационной базе, получении резуль-
татной информации и формировании различных отчетов.
По назначению все отчеты подразделяют на две группы (рис. 11.1).
Рис. 11.1. Классификация отчетов «ЮБухгалтерии 8»
Первую группу образуют отчеты, предназначенные для контроля, анализа учетных
данных и составления различного вида учетных регистров. Отчеты этой группы
подразделяют на стандартные, специализированные и пр.
Стандартные отчеты предназначены для получения бухгалтерских итогов и оборотов
за определенный период по синтетическим и аналитическим счетам в стоимостном
z
и натуральном выражении. В течение месяца с их помощью анализируют полноту
отражения фактов хозяйственной деятельности, состояние расчетов и т. д. По за-
вершении отчетного периода с их помощью формируют регистры бухгалтерского
учета, которые затем выводят на бумажный носитель.
К стандартным отчетам относятся:
♦ оборотно-сальдовая ведомость;
♦ оборотно-сальдовая ведомость по счету;
♦ обороты счета;
♦ шахматная ведомость;
♦ анализ счета;
♦ карточка счета и др.
Специализированные отчеты предназначены для получения результатной ин-
формации по разделам бухгалтерского учета. Их применяют, если результатную
информацию в надлежащем виде нельзя получить из стандартных отчетов. Такие
отчеты предполагают использование индивидуальных алгоритмов выборки ин-
формации и ее представление на бумажном носителе по установленным фор-
мам.
К специализированным отчетам относятся:
♦ кассовая книга;
♦ книга продаж;
♦ книга покупок и др.
Под прочими отчетами в «1С:Бухгалтерии 8» понимают отчеты, которые не входят
в состав стандартных, специализированных или регламентированных отчетов
типовой конфигурации. Каждая организация самостоятельно определяет состав!
и структуру таких отчетов.
Вторую группу образуют отчеты, предназначенные для получения результатной
информации о различных сторонах деятельности организации и ее представления
в форме, установленной контролирующими органами. Отчеты этой группы назы-
вают регламентированными отчетами «1 С:Бухгалтерии 8».
Регламентированные отчеты подразделяют на отчеты для формирования бухгал-
терской отчетности, налоговой отчетности (в том числе отчетности по физическим
лицам) и государственной статистической отчетности. Состав показателей каждо-
го регламентированного отчета регулируется соответствующим нормативно-пра-
вовым актом.
Стандартные отчеты
Введенная в автоматизированную систему информация о совершенных в органи-
зации фактах хозяйственной деятельности обобщается в синтетических и анали-
тических учетных регистрах. Обобщение учетных данных представляет собой
процедуру получения итогов и остатков по счетам, субсчетам и объектам анапити-
ческого учета в денежном и натуральном выражении.
Под термином «регистр» в бухгалтерском учете традиционно понимают различные
виды таблиц, в которые записываются данные из первичных документов. Регистры
классифицируют по нескольким основаниям. По назначению различают хроноло-
гические, систематические и комбинированные регистры; по способу обобще-
ния — интегрированные и дифференцированные; по внешнему виду — книги,
карточки, свободные листы, машинные носители. До появления средств автомати-
зации регистры использовали для систематизации и накопления учетной инфор-
мации для последующего отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтер-
ской отчетности. В автоматизированных информационных системах регистры
представляют собой документы, в которых отражается введенная в систему и раз-
несенная по счетам учетная информация.
В «1 С: Бухгалтерии 8» синтетические и аналитические учетные регистры форми-
руются с помощью стандартных отчетов.
По назначению формируемых регистров стандартные отчеты можно условно раз-
делить на три группы (рис. 11.2).
Рис. 11.2. Стандартные отчеты «1С: Бухгалтерии 8»
Первую группу образуют отчеты, предназначенные для формирования хроноло-
гических регистров. Такие регистры представляют собой упорядоченный в хроно-
логическом порядке список операций и проводок за определенный период, удо-
влетворяющий критериям отбора.
Вторую группу образуют отчеты, систематизирующие бухгалтерские записи, заре-
I истрированные ранее в хронологическом порядке, в разрезе синтетических счетов.
Третью группу образуют отчеты для составления регистров аналитического учета.
Стандартные отчеты в программе «1С:Бухгалтерия 8» представляют собой целостнук
систему, позволяющую на основании одних отчетов получать другие, детализи
рующие результатную информацию. На рис. 11.3 приведена общая схема взаимо
связи между отчетами. Стрелки показывают последовательность детализацш
результатной информации.
Рис. 11.3. Схема детализации показателей стандартных отчетов
Детализацию информации производят двойным щелчком левой кнопкой мыши на
ячейке экранного представления отчета с результатной информацией, на которой
курсор принимает вид
Чтобы лучше понимать, какую информацию можно получить с помощью того или
иного стандартного отчета, познакомимся с ними ближе.
Отчет по проводкам
Отчет по проводкам представляет собой выборку из журнала проводок.
Для формирования данного отчета в меню Отчеты выбирают пункт Отчет по провод-
кам.
Отчет формируется следующим образом.
С помощью кнопки Настройка командной панели (рис. 11.4) открывается форм;
для настройки параметров формирования отчета, где на вкладке Общие указыва-
ется (рис. 11.5):
♦ период, за который формируется регистр;
♦ организация, к которой относятся учетные данные (если в информационной
базе ведется учет нескольких организаций);
♦ фильтры включаемых в отчет данных.
В’ Отчет по проводкам (Период не установлен) Общество с ограниченной ответственностью "Белая акация" _ П X
Рис. 11.4. Форма отчета Отчет по проводкам
Рис. 11.5. Настройка общих параметров отчета Отчет по проводкам
Если раздел Корреспонденции не заполнен, в отчет включаются все проводки за
выбранный период. Для включения в отчет проводок только по дебету и/или кре-
диту определенных счетов эти счета (корреспонденции счетов) необходимо пере-
числить в левой части раздела Корреспонденции в колонке Дебет и/или Кредит. Если
по выбранным счетам ведется аналитический учет, то в правой части раздела по-
казываются открытые на счетах аналитические разрезы с возможностью установки
более тонкого фильтра включаемых в отчет данных.
На вкладке Отбор можно задать дополнительные критерии отбора проводок
(рис. 11.6):
♦ по операциям с иностранной валютой;
♦ проводок, хранящихся в определенном журнале;
♦ проводок, сформированных определенным документом;
♦ проводок, имеющих определенный набор символов в содержании проводки
и/или в наименовании субконто, без учета или с учетом регистра.
На рис. 11.7 приведен фрагмент отчета по проводкам по дебету счета 51 «Расчетные
счета» без дополнительных фильтров.
11з отчета Отчет по проводкам можно перейти в режим просмотра и редактирования
документа (операции), при проведении которого сформирована проводка. Для это-
го следует выделить проводку и дважды щелкнуть левой кнопкой мыши.
Рис. 11.6. Настройка дополнительных критериев отбора данных
Рис. 11.7. Фрагмент сформированного отчета Отчет по проводкам
Для многократного использования текущая настройка любого стандартного отче-
та может быть сохранена (меню Действия ► Сохранить значения).
Карточка счета
Отчет Карточка счета представляет собой регистр с информацией о движении по
счету на уровне проводок. По счетам, на которых открыт аналитический учет, в от-
чет можно вывести информацию о значениях субконто. В отчете приводится ин-
формация об остатках на начало и конец периода, оборотах за период и остатках
после каждой проводки. Регистр используется при инвентаризации, составлении
карточек складского учета и т. д.
Для формирования данного отчета в меню Отчеты выбирается пункт Карточка
счета.
Отчет формируется следующим образом.
С помощью кнопки Настройка командной панели (рис. 11.8) открывается форма
для настройки параметров формирования отчета, где на вкладке Общие указыва-
ется (рис. 11.9):
* счет (субсчет), проводки по которому включаются в регистр;
« период, за который формируется регистр;
« организация, к которой относятся учетные данные (если в информационной
базе ведется учет нескольких организаций);
♦ режим группировки промежуточных итогов.
Действия ▼ ► Сформировать Заголовок НвСлриикд..
I у Карточка счета (Т кварте л 2008 г | Общество с ограниченной ответственностью "Белая П X
Периоде: |01.01.20Ы П|по:'31 03.2008 Е1||- | Счет- Организация: |Ёьлаяакация i.«,j
Рис. 11.8. Форма отчета Карточка счета
Рис. 11.9. Общие параметры отчета Карточка счета
По умолчанию в конце сформированного регистра выводится строка с оборотами
по дебету и кредиту счета за период в целом. В реквизите Показывать обороты
можно установить режим дополнительной группировки промежуточных ито-
гов:
♦ по дням — после всех операций за день в отчете приводятся итоговые обороты
за день;
♦ по неделям — после всех операций за неделю в отчете приводятся итоговые
обороты за неделю;
♦ по месяцам — после всех операций за месяц в отчете приводятся итоговые обо-
роты за месяц и т. д.
Если по счету открыт аналитический учет, то на вкладке Отбор можно установи!
режим отбора проводок. Для включения в отчет проводок с конкретными объектам]
аналитического учета нужно флажком отметить аналитический разрез, выбрать тип
сравнения и указать значение (или значения) субконто. На рис. 11.10 представлен
пример настройки для включения в регистр только тех проводок по счету 10.01, в со]
торых объектом аналитического учета является место хранения Склад № 1.
Рис. 11.10. Настройка отбора данных, включаемых в отчет
На рис. 11.11 приведен фрагмент отчета Карточка счета по субсчету 10.01 «Сыры
и материалы» для условия отбора Склад (субконто 2) = Склад № 1.
Карточка счета 10.01 |1 квартал 2008 г ) Общества с ограниченной ответственностью ' Белая акация”
Действия* ► Сформировать заголовок Настройка . к "X
_ П х
Счет: [1П01
Дата |
Документ
Операция
Сальдо на начало
22.012008
Поступлэние товаров
и услуг БА000000006
от 22.01.2008 0.00.00
22 012008
По тупление товаров
и услуг БА000000006
от 22 012008 0:00:00
Оприходованы ТМЦ
ткань "Джерси*
Склад №1
ПромБытСнаб ООО
Накладная №24 от
22. 01 2008
Кол-во __________
Оприходованы ТМЦ
ткаг* "Атлас*
Склад №1
Г^омБытСнаб ООО
Накладная №24 от
22.012008
Кол-во___________
Сумма
0J00
OjOOO
400 000,00
ДеСет
Текущее сальдо
200,000
100 000.00 60.01
100,000
]| Организация: [Белая акация
_______Кредит________
Счет | Сумма
0,00
________________0,000
400000,00
300,000
200,000
500 000,00
Рис. 11.11. Фрагмент сформированного отчета Карточка счета
Из отчета Карточка счета можно перейти в режим просмотра и редактирования
документа (операции), при проведении которого сформирована проводка. Для это-
го следует выделить проводку и дважды щелкнуть левой кнопкой мыши.
Карточка субконто
Отчет Карточка субконто позволяет получить максимально полную картину по од-
ному или группе объектов аналитического учета. Отчет содержит информацию обо
всех операциях с субконто в хронологической последовательности их совершения.
В отчете приводятся реквизиты проводок, остатки после каждой операции, а также
на начало и конец периода. Обороты и остатки выводятся в денежном и натураль-
ном выражении. По счетам с признаком ведения валютного учета в отчете приво-
дится информация о суммах в иностранной валюте.
Для формирования данного отчета в меню Отчеты выбирается пункт Карточка суб-
конто.
Отчет формируется следующим образом.
С помощью кнопки Настройка командной панели (рис. 11.12) открывается форма
для настройки параметров формирования отчета, где на вкладке Общие указыва-
ется (рис. 11.13):
♦ период, за который формируется регистр;
♦ организация, к которой относятся учетные данные (если в информационной
базе ведется учет нескольких организаций);
♦ режим группировки промежуточных итогов;
♦ виды субконто, для которых необходимо сформировать отчет.
Рис. 11.12. Форма отчета Карточка субконто
Рис. 11.13. Общие параметры отчета Карточка субконто
По умолчанию в конце сформированного регистра выводится строка с оборотам]
по объекту за период в целом. В реквизите Показывать обороты можно установит
режим дополнительной группировки промежуточных итогов:
♦ по дням — после всех операций за день в отчете приводятся итоговые оборон
за день;
♦ по неделям — после всех операций за неделю в отчете приводятся итоговы
обороты за неделю;
♦ по месяцам — после всех операций за месяц в отчете приводятся итоговые обо
роты за месяц и т. д.
На вкладке Отбор (рис. 11.14) указываются критерии отбора данных для их вклю
чения в отчет.
Рис. 11.14. Настройка отбора данных, включаемых в отчет
На рис. 11.15 представлен фрагмент представления отчета Карточка субконто
ставщика ПромБытСнаб ООО.
Рис. 11.15. Фрагмент сформированного отчета Карточка субконто
Из отчета Карточка субконто можно перейти в режим просмотра и редактирования
документа (операции), которым введена проводка. Для этого следует выделить
проводку и дважды щелкнуть левой кнопкой мыши.
Главная книга
Отчет Главная книга позволяет сформировать обобщенный регистр, в котором для
всех синтетических счетов за выбранный период приводится расшифровка оборо-
тов по дебету в разрезе корреспондирующих счетов, оборот по кредиту и сальдо по
счету на конец месяца.
Для составления отчета в меню Отчеты выбирается пункт Главная книга.
Отчет формируется следующим образом.
С помощью кнопки Настройка командной панели (рис. 11.16) открывается форма
для настройки параметров формирования отчета, где на вкладке Общие указыва-
ется (рис. 11.17):
♦ период, за который формируется главная книга;
♦ организация, к которой относятся учетные данные (если в информационной
базе ведется учет нескольких организаций);
♦ режим группировки данных.
Рис. 11.16. Форма отчета Главная книга
Рис. 11.17. Общие параметры отчета Главная книга
По умолчанию данные об оборотах приводятся за период в целом. Для формиро-
вания главной книги в общепринятой форме в реквизите Период следует указать
период группировки По месяцам и установить флажок Все периоды.
Для вывода данных по каждому счету на отдельном листе следует установить
флажок Разбивать по листам.
При необходимости можно установить режим вывода развернутого сальдо по суб-
счетам и аналитическим разрезам для активно-пассивных счетов (установить
флажок Развернутое сальдо). В этом случае на вкладке Развернутое сальдо указыва-
ется, по каким счетам и аналитическим разрезам это следует сделать. На рис. 11.18
показано, какие данные будут раскрыты, если вкладку заполнить с помощью кноп-
ки По умолчанию командной панели.
Рис. 11.18. Пример заполнения вкладки Развернутое сальдо
На рис. 11.19 представлен фрагмент представления отчета Главная книга за первый
квартал 2008 г.
Рис. 11.19. Фрагмент сформированного отчета Главная книга
Из отчета Главная книга можно перейти в режим просмотра отчета Обороты сче-
та для показателей, отражающих обороты и остатки, или отчета Отчет по провод-
кам — для показателей, отражающих обороты. Для перехода следует выделить
соответствующий показатель и дважды щелкнуть левой кнопкой мыши.
Обороты счета
Отчет Обороты счета представляет собой обобщенный регистр, в котором для кон-
кретного счета (субсчета) за отчетный период приводятся остатки на его начало
и конец, обороты по дебету и кредиту в целом и по корреспондирующим счетам.
Отчет полезен на этапе анализа бухгалтерских итогов и заполнения форм отчет-
ности.
Для составления отчета в меню Отчеты выбирается пункт Обороты счета.
Отчет формируется следующим образом.
С помощью кнопки Настройка командной панели (рис. 11.20) открывается форма
для настройки параметров формирования отчета, где на вкладке Общие указыва-
ется (рис. 11.21):
♦ счет (субсчет), по которому формируется отчет;
♦ период, за который формируется регистр;
♦ организация, к которой относятся учетные данные (если в информационной
базе ведется учет нескольких организаций);
♦ режим группировки промежуточных итогов.
Обороты счета (не выбран счет] (1 квартал 2008 г ) Общество с ограниченной ответственностью "Белая _ □ X
|Дойс'эня- > Сформировать Заголовок i Настройке. # ?
Периса с: |Г ОТ 2006 1ЭТОЗДОСК 4|EJ 2чег | Организация: [Белая акация
Обм^ество с ограниченной ответственностью "Белая акация”
Обороты счета (на выбран счет)
Период: 1 квартал 2008 г.
Выводимые данные сумма
Рис. 11.20. Форма отчета Обороты счета
Рис. 11.21. Общие параметры отчета Обороты счета
В разделе Выводить данные с помощью флажков в соответствующих полях отмечается,
какие итоги необходимо раскрывать в отчете: остатки по дебету и кредиту на начало
и конец периода, дебетовые и кредитовые обороты, обороты по дебету и кредиту
счета в корреспонденции с другими счетами. При этом с помощью флажка По субсче-
там обороты со счетами будут приводиться дополнительно в разрезе субсчетов.
На вкладке Детализация счета при необходимости указывается требуемая степень
детализации данных в отчете. На рис. 11.22 приведен пример настройки детализа-
ции для счета 10 «Материалы», согласно которой данные в отчете будут показаны
по группам объектов в денежном выражении и в натуральном выражении (при
установленном флажке Данные по количеству на вкладке Общие).
Рис. 11.22. Настройка детализации отчета Обороты счета
Если по счету ведется аналитический учет, то на вкладке Отбор можно установить
режим отбора данных. Настройка отбираемых данных аналогична отчету Карточка
счета.
На рис. 11.23 приведен фрагмент отчета по счету 10 «Материалы» с детализацией
по субсчетам, группам материалов и конкретным материалам.
Действия* ► ь*орммромтъ заголовок Настройке. *
Периоде |(Л 01.2008 ||j(no. [з! С3.2ДЯ Счет Й Oprete ация (белая акация
е----------------------------------------------------------; в-------------л|
Общество с ограниченном ответствмвюстью "Белая аец»Г
Детализация по субсчетам, субконто Номенклатура
Выводимые данные сумма
Обороты счета 10
Период: 1 партл 2008 г.
Обконто Нач сальдо д^б Нач. сал^-дл кпрд Д₽б оборот
10.01 642 000,00
Материалы 642 000,00
Пуговицы Количество 110 000,00 11 000,000
Январь 2008 Количество 100 000,00 10 000,000
Февраль 2008 г Количество 100 000,00 10 000,000 10 000,00 1 000,000
10 60 71 Кред оборот
10 000,00 632 000,00 271 000,00
10 000,00 632 000,00 271 000,00
10 000,00 1 000,000 100 000,00 10 000,000 10 000,00 1 000,000
100 000,00 10 000,000
10 000,00 1 000,000 10 000,00 1 000,000
Рис. 11.23. фрагмент сформированного отчета Обороты счета
Для получения более подробной информации следует выделить строку с показате-
лями и дважды щелкнуть левой кнопкой мыши. На экран выводится Отчет по про
водкам. Если курсор был установлен на ячейке с начальным или конечным сальдо
или оборотами по счету в целом, то в журнале приводятся все проводки по счету за
период. Если курсор был установлен на ячейку с бухгалтерскими итогами о коррес-
понденции счетов, то приводятся все проводки с указанной корреспонденцией.
Оборотно-сальдовая ведомость
Оборотно-сальдовая ведомость представляет собой сводный регистр, в котором
для каждого счета (субсчета) рабочего плана счетов выводятся остатки на начало
установленного периода, обороты по дебету и кредиту и остатки на его конец.
По оборотно-сальдовой ведомости осуществляется контроль остатков на счетах.
Если счет определен как активный, но имеет кредитовое сальдо, то в оборотно-
сальдовой ведомости остаток помечается знаком «минус». В аналогичном порядке
помечается дебетовый остаток по пассивному счету.
Для формирования оборотно-сальдовой ведомости в меню Отчеiы выбирается пункт
Оборотно-сальдовая ведомость. При этом открывается форма отчета (рис. 11.24).
На панели необходимо указать период, за который формируется оборотно-сальдо-
вая ведомость, после чего нажать кнопку Сформировать.
Рис. 11.24. Форма отчета Оборотно-сальдовая ведомость
Дополнительные настройки производятся через форму настройки (вызывается
нажатием кнопки Настройка командной панели).
На вкладке Общие (рис. 11.25) в разделе Выводить данные указывается, какие данные
необходимо дополнительно выводить в отчете.
Если не установлен ни один из флажков (значения настроек по умолчанию), в обо-
ротно-сальдовой ведомости приводятся только данные об остатках и оборотах на
балансовых счетах в целом в валюте регламентированного учета (рублях).
При установленном флажке Данные по валютам для счетов с признаком ведения
валютного учета в ведомости приводятся отдельные строки по каждой валюте.
Показываются остатки и обороты в рублях и в иностранной валюте.
Рис. 11.25. Общие параметры отчета Оборотно-сальдовая ведомость
С помощью флажка Данные по забалансовым счетам в отчет дополнительно вклю
чается информация об остатках и оборотах на счетах с признаком Забалансо
вый.
Флажок Данные по субсчетам и субконто устанавливает режим формирования, прг
котором остатки и обороты на счетах раскрываются в разрезе субсчетов и отдельны
аналитических признаков. При этом на вкладке Детализация можно указать, нс
каким счетам и по каким аналитическим разрезам необходимо приводить расшиф
ровку показателей (рис. 11.26).
Рис. 11.26. Настройка детализации отчета Оборотно-сальдовая ведомость
Флажок Развернутое сальдо включает режим, при котором по тем счетам или суб
счетам, которые указаны на вкладке Развернутое сальдо формы настройки парамет-
ров отчета, данные показываются развернуто. В частности, такая настройка полез-
на для счетов 71
«Расчеты с подотчетными лицами»
и 76
«Расчеты с
дебиторами и кредиторами» (рис. 11.27).
разными
Текущую настройку
нужно щелкнуть на
можно сохранить для
пиктограмме
повторного
использования.
Для
ЭТОГО
(рис.
( командной панели,
в предлагаемой форме
11.28) указать имя настройки и сохранить ее с помощью кнопки ОК.
Если
сохраненных настроек несколько, то для выбора конкретной необходимо ще 1чком
по пиктограмме Л открыть список настроек.
Рис. 11.27. Счета с развернутым сальдо по субконто
Рис. 11.28. Сохранение настройки
Приведенные в отчете данные можно детализировать, то есть получить более по-
дробную информацию по конкретному счету или субсчету. Для этого детализиру-
емый счет выделяется, двойным щелчком левой кнопкой мыши открывается меню
с перечнем, в котором выбирается соответствующий отчет (рис. 11.29).
Рис. 11.29. Выбор отчета для детализации показателя
Сводные проводки
Список сводных проводок содержит обороты между счетами за опред
период. Под оборотом понимается сумма по всем проводкам корреспондг
счетов. Этот регистр в сочетании с оборотно-сальдовой ведомостью может
Главную книгу.
Для формирования регистра в меню Отчеты выбирается пункт Сводные i
При этом открывается экранная форма (рис. 11.30).
Рис. 11.30. Форма отчета Сводные проводки
С помощью кнопки Настройка командной панели открывается форма для настрой
ки параметров формирования отчета, где указывается (рис. 11.31):
* период, за который формируется регистр;
♦ организация, к которой относятся учетные данные (если в информационно!
базе ведется учет нескольких организаций);
♦ следует ли показывать обороты только по счетам (флажок Данные по субсчетак
не установлен) или дополнительно в разрезе субсчетов (флажок Данные по суб
счетам установлен);
♦ представление учетной информации в отчете.
Рис. 11.31. Настройка параметров отчета Сводные проводки
Если переключатель Упорядочение установлен в положение По дебетовым счетам
сводные проводки упорядочиваются по дебету и в отчет отдельными строкам!
выводятся суммы по всем проводкам этого счета с кредита корреспондирующих
счетов. В отчете счет по дебету выводится лишь один раз, а по кредиту — столько,
сколько корреспонденций имеет место.
Если переключатель Упорядочение установлен в положение По кредитовым счетам,
проводки упорядочиваются по кредиту. Список сводных проводок формирует-
ся по тому же принципу, что и в первом случае, но один раз выводится счет по
кредиту.
Для формирования сводных проводок по счетам (субсчетам) с признаком ведения
валютного учета в форме настройки устанавливается флажок в разделе Отбор
и выбором из справочника Валюты заполняется реквизит Валюта.
На рис. 11.32 приведен фрагмент представления отчета Сводные проводки с рас-
шифровкой оборотов по субсчетам, упорядоченных по дебету счетов.
Рис. 11.32. Фрагмент сформированного отчета Сводные проводки
Для получения информации о том, суммы каких проводок образуют обороты ме-
жду счетами, следует выделить нужную строку в отчете и дважды щелкнуть левой
кнопкой мыши. На экран выводится регистр Отчет по проводкам, содержащий про-
водки, суммы которых образуют оборот.
Шахматная ведомость
Шахматная ведомость — это табличный аналог сводных проводок. Ведомость дает
более наглядное представление об оборотах между корреспондирующими счетами,
но на бумажном носителе по ширине занимает несколько листов.
Для составления шахматной ведомости в меню Отчеты выбирается пункт Шахматная
ведомость.
Ведомость (рис. 11.33) представляет собой таблицу, в которой строки соответ-
ствуют дебетуемым счетам, столбцы — кредитуемым счетам, а в ячейках на пере-
сечении (в клетках) содержатся суммы оборотов за установленный период в дебет
счета, указанного в левой части строки, с кредита счета, указанного в верхней час-
ти столбца.
Рис. 11.33. Фрагмент сформированной шахматной ведомости
Слева и сверху приводятся номера счетов соответственно дебета и кредита, а спра-
ва и снизу — обороты по этим счетам (соответственно по дебету и кредиту).
Для получения информации о том, какие проводки сформировали тот или иной
показатель ведомости, на нем следует дважды щелкнуть левой кнопкой мыши.
На экран выводится Отчет по проводкам.
Анализ счета
Отчет Анализ счета позволяет сформировать регистр, содержащий информацию об
оборотах счета с другими счетами за период, а также остатках на начало и конец.
Для составления данного отчета в меню Отчеты выбирается пункт Анализ счета.
При этом открывается экранная форма (рис. 11.34).
Анализ счета не выбран счет (1 квартал 2008 г.) Общество с ограниченной ответственностью "Белая ак _ О X
Действия * ► Сформировать Заголовок Й эстрэйка j
Период с 101.01,2008 jl3 -io: 131.03.2008 Ж Счет: | [.J] Организация | Белая акация
Общество с ограниченной ответственностью "Белая акация”
Анализ счета не выбран счет
Период: 1 квартал 2008 г.
Выводимые данные: сумма
Рис. 11.34. Форма отчета Анализ счета
С помощью кнопки Настройка командной панели открывается форма для на-
стройки параметров формирования отчета, где на вкладке Общие указывается
(рис. 11.35):
* анализируемый счет (субсчет);
* период, за который формируется регистр;
* организация, к которой относятся учетные данные (если в информационной
базе ведется учет нескольких организаций);
« признак дополнительной группировки данных;
« признак дополнительной детализации данных.
Рис. 11.35. Общие параметры отчета Анализ счета
По умолчанию обороты показываются за период в целом. В реквизите Период
можно установить режим дополнительной группировки промежуточных итогов:
по дням, по неделям, по месяцам и т. д.
Для счетов с признаком валютного учета доступен реквизит Данные по валютам.
При установленном флажке в отчет дополнительно включается информация о ва-
лютных суммах.
Если по анализируемому счету ведется количественный учет, то при установке
флажка Данные по количеству показатели в отчете приводятся не только в денежном,
но и в натуральном выражении.
Флажок По субсчетам и субконто корр. счетов позволяет дополнительно получить
информацию о субсчетах и объектах аналитического учета по анализируемому
и корреспондирующим счетам.
Данные, которые подлежат раскрытию в отчете, указываются: по анализируемому
счету — на вкладке Детализация счета (рис. 11.36), для корреспондирующих сче-
тов — на вкладке Детализация кор. счетов (рис. 11.37).
Рис. 11.36. Настройка детализации данных по анализируемому счету
Рис. 11.37. Настройка детализации данных корреспондирующих счетов
Если в этом есть необходимость, на вкладке Отбор можно установить критерии,
которым должны удовлетворять включаемые в отчет данные аналитического уче-
та по анализируемому счету.
На рис. 11.38 приведен фрагмент сформированного отчета Анализ счета с приведен-
ными выше параметрами настройки.
Текущую настройку можно сохранить для повторного использования. Для этого
нужно щелкнуть на пиктограмме командной панели, в предлагаемой фор!ие
указать имя настройки и сохранить ее с помощью кнопки ОК.
Если сохраненных настроек несколько, то для выбора используется пиктограмма *>.
Для детализации информации, представленной в отчете, следует выделить нужную
строку и дважды щелкнуть левой кнопкой мыши. Если курсор установлен на ячей-
ку с оборотами между счетами, то показывается регистр Журнал проводок (бухгал-
терского учета), содержащий все проводки с данной корреспонденцией счетов. Если
курсор установлен на строку с остатками на начало или конеп периода, то форми-
руется отчет Карточка счета.
Рис. 11.38. Фрагмент сформированного отчета Анализ счета
Оборотно-сальдовая ведомость по счету
Оборотно-сальдовая ведомость по счету представляет собой регистр, в котором для
счета или субсчета с признаком ведения аналитического учета приводятся остатки
на начало, обороты по дебету и кредиту и остатки на конец за установленный пе-
риод по отдельным объектам.
Для формирования этого стандартного отчета в меню Отчеты выбирается пункт
Оборотно-сальдовая ведомость по счету. При этом открывается форма отчета
(рис. 11.39).
Рис. 11.39. Форма отчета Оборотно-сальдовая ведомость по счету
С помощью кнопки Настройка командной панели открывается форма для настройки
параметров формирования отчета, где на вкладке Общие указывается (рис. 11.40):
♦ счет (субсчет), по которому необходимо получить ведомость;
♦ период, за который формируется регистр;
♦ организация, к которой относятся учетные данные (если в информационной
базе ведется учет нескольких организаций).
Рис. 11.40. Общие параметры отчета Оборотно-сальдовая ведомость по счету
Если по счету (субсчету) ведется количественный учет, то при установке флажка
Данные по количеству показатели в отчете приводятся не только в денежном, но
и в натуральном выражении.
Если счет (субсчет) имеет признак Валютный, то доступен флажок Данные по валю-
там. Если его установить, то в отчете остатки и обороты приводятся не только в руб-
лях, но и в иностранной валюте.
На вкладке Детализация (рис. 11.41) указывается, по каким аналитическим разрезам
и на каком уровне детализации приводить данные об остатках и оборотах.
Рис. 11.41. Настройка детализации отчета Оборотно-сальдовая ведомость по счету
Если в этом есть необходимость, на вкладке Отбор можно установить критерии,
которым должны удовлетворять включаемые в отчет данные аналитического уче-
та по счету, для которого формируется оборотно-сальдовая ведомость.
На рис. 11.42 приведен фрагмент сформированной оборотно-сальдовой ведомости
по счету 41.01 «Товары на складах».
Рис. 11.42. Фрагмент оборотно-сальдовой ведомости по счету
Учетная информация по видам субконто обобщается в том порядке, как это опре-
делено в рабочем плане счетов. Например, для рассматриваемого примера в отчете
остатки и обороты приводятся по каждому товару в разрезе мест их хранения. Если
на вкладке Детализация поменять местами аналитические разрезы, то данные в от-
чете будут представлены по каждому складу в разрезе хранимых на нем товаров.
Для получения более подробной информации по субконто следует выделить стро-
ку с интересующим объектом аналитического учета и дважды щелкнуть левой
кнопкой мыши. На экран выводится отчет Карточка счета, содержащий все операции
с данным объектом на счете за установленный период.
Анализ субконто
Отчет Анализ субконто является удобным средством анализа информации, когда
один и тот же вид субконто используется для ведения аналитического учета одно-
временно на нескольких счетах. Например, вид субконто «Основные средства»
используется для ведения учета на счетах 01 «Основные средства» и 02 «Аморти-
зация основных средств». Из отчета Анализ субконто Основные средстса можно
непосредственно получить остаточную стоимость основных средств, показываемую
в балансе. Полезным этот отчет является и для анализа состояния расчетов с контр-
агентами.
В отчете Анализ субконто для каждого объекта аналитического учета выбранного
вида субконто приводятся обороты по всем счетам, где учтен объект, а также раз-
вернутое и свернутое сальдо.
Для составления данного отчета в меню Отчеты выбирается пункт Анализ субконто.
При этом открывается форма отчета (рис 11.43).
Рис. 11.43. Форма отчета Анализ субконто
С помощью кнопки Настройка командной панели открывается форма для нас гройки
параметров формирования отчета, где на вкладке Общие указывается (рис. 11 44): I
♦ период, за который формируется отчет;
♦ организация, к которой относятся учетные данные (если в информационной
базе ведется учет нескольких организаций);
♦ вид (или виды) субконто для анализа.
Рис. 11.44. Общие параметры отчета Анализ субконто
Флажок По субсчетам позволяет дополнительно получить информацию о субсчетах
аналитического учета по субконто.
При установленном флажке Данные по валютам в отчет дополнительно включается
информация о валютных суммах.
Если по субконто ведется количественный учет, то при установке флажка Данные
по количеству показатели в отчете приводятся не только в денежном, но и в нату-
ральном выражении.
Если в этом есть необходимость, на вкладке Отбор можно установить критерии,
которым должны удовлетворять включаемые в отчет данные по анализируемым
видам субконто, а на вкладке Сортировка — как упорядочивать данные в отчете.
На рис. 11.45 приведен фрагмент сформированного отчета Анализ субконто Основ-,
ныв средства.
Рис 11.45. Фрагмент сформированного отчета Анализ субконто
Для детализации данных, представленных в отчете, следует выделить нужную
строку отчета и дважды щелкнуть левой кнопкой мыши. Если курсор установлен
на строке с наименованием субконто, на экран выводится карточка этого субконто.
Если курсор установлен на строке с показателями остатков и оборотов, то выво-
дится отчет Карточка счета.
Настройка колонтитулов
Для придания стандартным отчетам «юридической силы» в программе предусмот-
рена возможность настройки состава и порядка отображения колонтитулов при
выводе отчетов на печать.
Форма настройки (рис. 11.46) вызывается с помощью пункта Настройка колонтиту-
лов стандартных отчетов меню Отчеты.
Рис. 11.46. Форма настройки колонтитулов
Шесть блоков текста (по три сверху и снизу) определяют состав информации!
верхнего и нижнего колонтитула. Левые блоки текста определяют информацию
левой части колонтитулов, центральные блоки текста — центральной части колот -
титулов, правые блоки — правой части колонтитулов.
В центре формы настройки отображается образец того, как будут выглядеть колон-
титулы.
В тексте колонтитула может быть указан произвольный текст или шаблон. При вы-
воде на печать шаблон будет заменен конкретными данными. В тексте можно
указать следующие шаблоны:
♦ [&Дата] — дата формирования отчета;
♦ [&Время] — время формирования отчета;
♦ [&НомерСтраницы] — номер текущей страницы;
♦ [&СтраницВсего] — общее количество страниц, выводимых на печать;
♦ [&Пользователь] — пользователь, сформировавший отчет;
♦ [&НазваниеОтчета] — название отчета.
Любой шаблон может быть вставлен в текущее редактируемое поле через контекст-
ное меню или через меню Вставить командной панели формы.
Флажок Выводить верхний колонтитул задает режим вывода на печать верхнего ко-
лонтитула. При установленном флажке можно задать номер страницы, начиная
с которой верхний колонтитул будет выводиться.
Флажок Выводить нижний колонтитул задает режим вывода на печать нижнего ко-1
лонтитула. При установленном флажке можно задать номер страницы, начиная
с которой нижний колонтитул будет выводиться.
Стандартные отчеты для налогового учета
В программе <?1 С:Бухгалтерия 8» предусмотрена отдельная группа стандартных
отчетов для анализа данных, обобщенных на счетах плана счетов налогового учета
по налогу на прибыль:
♦ оборотно-сальдовая ведомость (налоговый учет);
♦ оборотно-сальдовая ведомость по счету (налоговый учет);
♦ обороты счета (налоговый учет);
♦ анализ счета (налоговый учет);
♦ карточка счета (налоговый учет);
♦ анализ субконто (налоговый учет);
♦ обороты между субконто (налоговый учет);
♦ карточка субконто (налоговый учет);
♦ отчет по проводкам (налоговый учет).
Указанные отчеты формируются по тем же принципам и в таком же виде, а также!
детализируются таким же образом, что и одноименные стандартные отчеты бух-
галтерского учета. Отличие состоит в том, что в форме этих отчетов имеется до-
полнительный реквизит, определяющий, данные по какому виду учета вк лючают-4
ся в отчет, — НУ (данные налогового учета по налогу на прибыль), ПР (данные
о постоянных разницах), ВР (данные о временных разницах) Если реквизит Вид
учета не заполнен, в отчетах выводятся обобщенные данные по всем видам учета.
На рис. 11.47 в качестве примера представлен фрагмент отчета Оборотно-сальдовая
ведомость (налоговый учет) по виду учета НУ.
Рис. 11.47. Отчет Оборотно-сальдовая ведомость (налоговый учет)
Отчеты для составления регистров
налогового учета
Помимо стандартных отчетов, в программе «1С Бухгалтерия 8» имеются специальные
отчеты, которые позволяют представлять информацию налогового учета в соот-
ветствии с требованиями, изложенными в гл. 25 «Налог на прибыль организаций»
НК РФ.
В ст. 313 НК РФ законодатель установил, что подтверждением данных налогового
учета являются:
♦ первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);
♦ аналитические регистры налогового учета;
♦ расчет налоговой базы.
Под аналитическими регистрами налогового учета понимаются сводные формы
систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруп
пированных в соответствии с требованиями гл. 25 НК РФ.
Формы регистров и порядок отражения в них аналитических данных налогового
учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налогоплатель-
щиком самостоятельно и включаются в приложение к учетной политике для целей
налогообложения. В обязательном порядке формы должны содержать следующие
реквизиты:
♦ наименование регистра;
♦ период (дату) составления;
♦ наименование хозяйственных операций;
♦ измерители операции в денежном и натуральном (если это возможно) выраже-]
нии;
♦ подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление регистра.
По назначению все аналитические регистры налогового учета можно условно раз-
делить на группы (рис. 11.48).
Регистры налогового учета
Г
Регистры учета
хозяйственных
операций
Регистры
информации
об изменении
состояния
объекта учета
Регистры
формирования
отчетных
данных
Регистры
промежуточных
расчетов
Рис. 11.48. Группировка регистров налогового учета
Регистры учета
целевых
средств
Первую группу образуют регистры учета хозяйственных операций. Они предна-
значены для обобщения информации о фактах деятельности хозяйствующего
субъекта, приводящих к возникновению объекта налогового учета. В зависимости
от вида совершаемой операции последняя отражается в одном из следующих ре-
гистров:
♦ учет операций приобретения имущества (работ, услуг, прав);
♦ учет операций выбытия имущества (работ, услуг, прав);
♦ учет поступлений денежных средств;
♦ учет расхода денежных средств;
♦ учет сумм начисленных штрафных санкций;
♦ учет расходов на оплату труда;
♦ учет начисления налогов, включаемых в состав расходов;
♦ учет прямых затрат на производство и т. д.
Вторую группу образуют регистры, предназначенные для сбора информации о на-
личии и движении объектов налогового учета, в частности:
♦ об объекте основных средств;
♦ об объекте нематериальных активов;
♦ о стоимости МПЗ, списанных в отчетном периоде;
♦ о движении приобретенных товаров;
♦ о расходах будущих периодов;
♦ о движении дебиторской и кредиторской задолженности и т. д.
Особую группу образуют регистры промежуточных расчетов. Они выполняют
вспомогательную функцию: используются на этапе формирования стоимости
объекта учета, а также как источник информации для заполнения регистров фор-
мирования отчетных данных. В эту группу, в частности, входят следующие реги-
стры и регистры-расчеты:
♦ регистр-расчет «Учет амортизации нематериальных активов»;
♦ регистр-расчет «Стоимость сырья и (или) материалов, списанных в отчетном
периоде»;
♦ регистр-расчет «Стоимость товаров, списанных в отчетном периоде»;
♦ регистр «Учет договоров на добровольное страхование работников»;
♦ регистр «Учет расходов по добровольному страхованию работников»;
♦ регистр-расчет « Расходы по добровольному страхованию работников текущего
периода» и т. д.
Регистры формирования отчетных данных предназначены для обобщения инфор-
мации о признанных доходах и расходах отчетного (налогового) периода, расчета
налоговой базы и расшифровки отдельных доходов и расходов в декларации по
налогу на прибыль. Как следствие, перечень регистров этой группы определяет
состав показателей декларации. В эту группу входят регистры:
♦ учета амортизации основных средств;
♦ расчета стоимости реализованных товаров, списанных (реализованных) в текущем
периоде;
♦ учета прочих расходов текущего периода;
♦ расчета остатка транспортных расходов;
♦ учета внереализационных расходов;
♦ учета доходов текущего периода и т. д.
Отдельную (пятую) группу1 образуют регистры учета целевых средств некоммер-
ческими организациями, включающие:
♦ регистр учета поступлений целевых средств;
♦ регистр учета использования целевых средств;
♦ регистр учета целевых средств, использованных не по целевому назначе-
нию.
В программе «1С:Бухгалтерия 8» аналитические регистры налогового учета фор-
мируются с помощью специальных отчетов (меню Отчеты ► Регистры налогового
учета (по налогу на прибыль)).
В формах отчетов, предназначенных для формирования регистров налогового
учета, указывают:
♦ период, за который составляется регистр;
♦ организацию, к которой относятся данные налогового учета;
♦ дополнительные параметры (при необходимости).
Формирование регистров этой группы в типовой конфигурации не предусмотрено.
Поскольку аналитические регистры должны подтверждать расчет налоговой базы,
то их рекомендуется формировать и выводить на бумажный носитель по заверше-
нии каждого отчетного (налогового) периода (за первый, второй, третий, четвертый
квартал или январь, февраль и т. д.), а регистры-расчеты — за каждый месяц.
Рассмотрим порядок составления отдельных регистров налогового учета в про-
грамме «1 С: Бухгалтерия 8».
Регистры учета хозяйственных операций
Регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав
В этом регистре обобщается информация об операциях приобретения имущества;
работ, услуг, прав, которые в дальнейшем учитываются (могут учитываться) в ка-
честве расходов, уменьшающих сумму доходов при определении налоговой базы
налога на прибыль.
Для формирования регистра открывают форму отчета Регистр учета операций при-
обретения имущества, работ, услуг, прав (меню Отчеты ► Регистры налогового учета (по
налогу на прибыль) ► Регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав),
указывают период и организацию и нажимают кнопку Сформировать (рис. 11.49).
Рис 11.49. фрагмент сформированного отчета Регистр учета операций приобретения имущества,
работ, услуг, прав
Регистр формируется по проводкам на счетах налогового учета имущества, иму-
щественных прав и расходов за выбранный период составления отчета. Для авто-
матического заполнения показателей Условие получения и Основание эти проводки
вводятся в корреспонденции со счетом ПВ «Поступление и выбытие имущества!
работ, услуг, прав».
Каждая строка сформированного регистра соответствует одной проводке, отра-
жающей приобретение имущества, работ, услуг, прав на счетах налогового учета.
По умолчанию в регистр включаются все операции приоб ре гения имущества, работ,
услуг, прав за период. При необходимости можно сформировать несколько реги-
стров с включением в каждый их них операций, удовлетворяющих определенным
условиям получения и видам расхода. Параметры отбора устанавливаются с помо-
щью кнопки Настройка командной панели.
На вкладке Условия получения (рис. 11.50) можно указать, каким условиям посту-
пления, а на вкладке Виды расходов (рис. 11.51) — каким видам расходов должны
удовлетворять операции, включаемые в регистр.
Рис. 11.50. Выбор уаювий получения
Рис 11.51. Выбор видов расходов
Табличная часть регистра включает следующие показатели.
♦ Дата операции — дата операции приобретения имущества, получения результа-
тов выполненных работ, потребления услуг, получения имущественных прав.
Показывается дата проводки налогового учета.
♦ Условие получения имущества, работ, услуг, прав — информация о том, на каких
условиях получено имущество, работы, услуги, права (за плату, вклад в устав-
ный капитал и т. д.). Показывается значение субконто Условия поступления
и выбытия на счете ПВ, с которым по дебету корреспондирует счет в проводке,
отражающей операцию приобретения.
♦ Основание получения имущества, работ, услуг, прав — информация о реквизитах
договора, в соответствии с которым осуществлялась данная операция. Показы-
вается значение субконто Контрагенты и Договоры на счете ПВ, с которым по
дебету корреспондирует счет в проводке, отражающей операцию приобрете-
ния.
♦ Вид расхода — классификационный признак (вид) расхода. Значение показате-
ля определяется исходя из того, по дебету какого счета налогового учета сдела-
на запись, отражающая факт приобретения.
♦ Наименование операции — вспомогательная информация, служащая для иден-
тификации операции: содержание операции, ссылка на первичный документ
и т. п. Значением показателя является информация из реквизита Содержание
проводки, отражающей операцию приобретения.
♦ Сумма — суммы расхода (в рублях). Значением показателя является сумма
проводки.
♦ Количество — количество приобретенного имущества одного наименования.
Значением показателя является количество, указанное в проводке.
♦ Наименование объекта учета — наименование объекта учета, с которым связаны
расходы по данной операции. Значение показателя определяется по значению
субконто счета дебета проводки отражающей операцию приобретения.
♦ Дата признания объекта учета — дата признания объекта, с которым связаны рас-
ходы по данной операции, для целей налогового учета. Указывается дата доку-
мента, подтверждающего возникновение у организации в целях налогового
учета новой единицы учета (например, признание имущества в качестве амор-
тизируемого — для амортизируемого имущества, получение лицензии на право
пользования недрами — для расходов на освоение природных ресурсов, акт
сдачи-приемки работ — для НИОКР и т. п.). При учете затрат, включаемых в со-
став расходов текущего отчетного периода, датой, указываемой по данной
строке, является дата признания соответствующих расходов в соответствии
с требованиями гл. 25 НК РФ.
♦ Основание для признания объекта учета — указывается информация, идентифи-
цирующая операцию по формированию стоимости объекта учета. Заполняется
вручную.
Завершает табличную часть строка, в которой показывается общая сумма расходов
по регистру за период.
Регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав
Б регистре обобщается информация об операциях реализации и прочего выбытия
имущества, работ, услуг, прав с целью формирования сумм соответствующих до-
ходов от реализации, подлежащих включению в состав налоговой базы налога на
прибыль организаций.
Для формирования регистра открывают форму отчета Регистр учета операций выбы-
тия имущества, работ, услуг, прав (меню Отчеты ► Регистры налогового учета (по налогу
на прибыль) ► Регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав), указы-
вают период и организацию и нажимают кнопку Сформировать (рис. 11.52).
Рис. 11.52. фрагмент сформированного отчета Регистр учета операций выбытия имущества,
работ, услуг, прав
Регистр формируется по проводкам на счетах налогового учета имущества (в час-
ти выбытия имущества, не связанного с реализацией) и счетов учета доходов от
реализации (в части реализации имущества, работ, услуг и прав).
Для автоматического заполнения показателей Условия выбытия и Основание про-
водки вводятся в корреспонденции со счетом ПВ «Поступление и выбытие иму-
щества, работ, услуг, прав».
Каждая строка сформированного регистра соответствует одной проводке, отра-
жающей выбытие имущества, работ, услуг, прав на счетах налогового учета.
По умолчанию в регистр включаются все операции выбытия имущества, работ,
услуг, прав за период. При необходимости можно сформировать несколько реги-
стров с включением в каждый их них операций, удовлетворяющих определенным
условиям выбытия и видам доходов. Параметры отбора устанавливаются с помо-
щью кнопки Настройка командной панели.
На вкладке Условия выбытия (рис. 11.53) можно указать, каким условиям выбытия,
а на вкладке Виды Доходов (рис. 11.54) — каким видам доходов должны удовлетво-
рять операции, включаемые в регистр.
Рис. 11.53. Выбор условий выбытия
Рис. 11.54. Выбор видов доходов
Табличная часть регистра включает следующие показатели.
♦ Дата операции — дата операции передачи права собственности на отчуждаемое
имущество и имущественные права, результатов выполнения работ, оказания I
услуг. Показывается дата проводки налогового учета.
♦ Условия выбытия имущества, работ, услуг, прав — условия, на которых совершает-
ся операция реализации (выбытия) имущества, работ, услуг, прав. Показыва-1
ется значение субконто Условия поступления и выбытия на счете ПВ, с которым I
по кредиту корреспондирует счет в проводке, отражающей операцию реали-
зации (выбытия).
♦ Вид дохода — классификационный признак вида дохода. Значение показателя
определяется исходя из того, по кредиту какого счета налогового учета сделана |
запись, отражающая факт реализации (выбытия).
« Основание — информация о первичном учетном документе, подтверждающем
совершение данной операции. Значением показателя является документ, кото-
рым в программе отражена операция реализации (выбытия).
♦ Наименование объекта учета — наименование реализованной (выбывшей) еди-
ницы имущества, переданных прав, выполненной работы, оказанной услуги.
Значение показателя определяется по данным аналитического учета по креди-
ту счета проводки, отражающей операцию реализации (выбытия).
« Сумма — сумма операции реализации (выбытия). Значением показателя явля-
ется сумма проводки.
♦ Количество — количество выбывшего имущества одного наименования. Значе-
нием показателя является количество, указанное в проводке.
Завершает табличную часть строка, в которой показывается общая сумма по реги-
стру за период.
Регистр учета поступлений денежных средств
В регистре обобщается информация о поступлении в организацию денежных
средств с целью выявления доходов, относящихся как к текущему периоду, так
и к будущим периодам.
Для формирования регистра открывают форму отчета Регистр учета поступлений
денежных средств (меню Отчеты ► Регистры налогового учета (по налогу на прибыль) ► Ре-
гистр учета поступлений денежных средств), указывают период и организацию и на-
жимают кнопку Сформировать (рис. 11.55).
Рис. 11.55. Фрагмент сформированного отчета Регистр учета поступлений денежных средств
Регистр формируется на основании проводок по дебету счетов бухгалтерского
учета денежных средств 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»
и 55 «Специальные счета в банках» за выбранный период составления отчета.
Каждая строка сформированного регистра соответствует одной проводке, отра-
жающей поступление денежных средств.
Табличная часть регистра включает следующие показатели.
♦ Дата поступления — дата операции поступления денежных средств согласно
первичному учетному документу. Показывается дата проводки бухгалтерского
учета.
♦ Основание поступления (реквизиты договора) — информация об основании посту-
пления денежных средств (о договоре, в рамках которого поступили денежные
средства). По поступлениям от контрагентов значением показателя являются
сведения о контрагенте и основании расчетов (по данным аналитического уче-
та корреспондирующего счета проводки), а также сведения о документе, ко-
торым в информационную базу введена проводка. По иным поступлениям —
содержание проводки и сведения о документе, которым в информационную базу
введена проводка.
♦ Условия поступления — условия поступления денежных средств (авансы полу-
ченные, поступления за ранее переданное имущество, работы, услуги, права
и т. д.). Значение показателя определяется по корреспондирующему счету про-
водки.
Торрес ндирующий счп Ус юеин гк сту
Другой счет денежных средств Внутреннее перемещение (из кассы в банк и т. п )
62.02, 62.22, 62.32 Авансы полученные
62.01,62.21,62.31 В счет оплаты за ранее переданное иму- щество, работы, услуги, права
60.02, 60.22, 60.32 Возврат авансов выданных
58.03 Возврат ранее выданных займов
86 Целевое финансирование и поступления
91.01, объект с видом прочих доходов и расходов «Доходы (расходы), связанные с безвозмездным поступлением имущест- ва, работ, услуг, прав» Безвозмездно
Иные счета расчетов, на которых ведется аналитический учет по субконто Контр- агенты и Договоры Иные условия, связанные с движением задолженности
Остальные счета Иные условия, не связанные с движени- ем задолженности
♦ Сумма — сумма поступления (в рублях). Значением показателя является сумма
проводки.
♦ Признак операции в иностранной валюте — сумма операции в иностранной валюте
и ее код. Значением показателя является валютная сумма проводки с указани-
ем кода валюты.
Завершает табличную часть строка, в которой показывается общая сумма поступ-
лений денежных средств за период (включая внутренние обороты).
Регистр учета расхода денежных средств
В регистре обобщается информация о расходовании организацией денежных
средств с целью выявления расходов, относящихся как к текущему периоду, так
и к будущим периодам.
Для формирования регистра открывают форму отчета Регистр учета расхода денеж-
ных средств (меню Отчеты ► Регистры налогового учета (по налогу на прибыль) ► Регистр
учета расхода денежных средств), указывают период и организацию и нажимают
кнопку Сформировать (рис. 11.56).
Рис. 11.56. Фрагмент сформированного отчета Регистр учета расхода денежных средств
Регистр формируется на основании проводок по кредиту счетов бухгалтерско-
го учета денежных средств 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные
счета» и 55 «Специальные счета в банках» за выбранный период составления
отчета.
Каждая строка сформированного регистра соответствует одной проводке, отра-
жающей расход денежных средств.
Табличная часть регистра включает следующие показатели.
♦ Дата расхода — дата операции расходования денежных средств согласно первич-
ному учетному документу. Показывается дата проводки бухгалтерского учета.
♦ Основание расхода (реквизиты договора) — информация об основании расходо-
вания денежных средств (о договоре, в рамках которого производятся выплаты).
По выплатам контрагентам значением показателя являются сведения о контр-
агенте и основании расчетов (по данным аналитического учета корреспондиру-
ющего счета проводки), а также сведения о документе, которым в информацион-
ную базу введена проводка. По иным расходам денежных средств — содержание
проводки и сведения о документе, которым в информационную базу введена
проводка.
♦ Условия расхода — условия расходования денежных средств (авансы выданные
оплата ранее полученного имущества, работ, услуг, прав и т. д.). Значение по-
казателя определяется по корреспондирующему счету проводки.
Корреспондирующий счет У юаня расходи
Другой счет денежных средств Внутреннее перемещение (из кассы в банк и т. п.)
60.02,60.22,60.32 Авансы выданные
60.01,60.21,60.31 В счет оплаты за ранее полученное иму- щество, работы, услуги, права
6? 02.62.22, 62.32 Возврат авансов полученных
58.02 Приобретение ценных бумаг
58.03 На условиях возврата
584 Вклады в простое товарищество
68.69 Обязательные платежи в бюджет и вне- бюджетные фонды
70 Оплата труда
Иные счета расчетов, на которых ведется аналитический учет по субконто Контр- агенты и Договоры Прочие расходы, связанные с движени-1 ем задолженности
Остальные счета Прочие расходы, не связанные с движе- нием задолженности
♦ Вид расхода — дополнительная информация по отдельным видам расхода де-
нежных средств. Значение показателя также определяется по корреспондиру-
ющему счету проводки.
Корреснондируквщ.я счет Вид расхода
”6.01 Имущественное и личное страхование ]
91.02, объект с видом прочих доходов и рас- ходов Расходы на услуги банков Ус туги банков
Иные счета, на которых аналитический учет ведется по субконто Контрагенты и Договоры Прочие расходы, связанные с движени- ’ ем задолженности
Остальные счета Прочие расходы, не связанные с движе- нием задолженности
♦ Сумма — сумма расхода (в рублях). Значением показателя является сумма про-
водки.
♦ П ризнак операции в иностранной валюте — сумма операции в иностранной валюте I
и ее код. Значением показателя является валютная сумма проводки с указани-1
ем кода валюты.
Завершает табличную часть строка, в которой показывается общая сумма расхода
денежных средств за период (включая внутренние обороты).
Регистр учета расходов на оплату труда
Этот регистр налогового учета формируется для обобщения информации о соста-
ве и размере расходов на оплату труда в понимании ст. 255 НК РФ. В регистр не
включаются расходы на добровольное страхование работников, предусмотренные
вп. 16 ст. 255 НК РФ.
Для Формирования регистра открывают форму отчета Регистр учета расходов на
оплату труда (меню Отчеты ► Регистры налогового учета (по налогу на прибыль) ► Регистр
учета расходов на оплату труда), указывают период и организацию и нажимают кноп-
ку Сформировать (рис. 11.57).
Ц Регистр ччетв расхояое по «ммаге трэда
Действия * ► Сформцэоеатъ Настрсйса. Заголсввк ’ Д ?
Пе-*юдс: |01.01 2008 |Й'' го: 131 032006-ЯО. Оргвьызация: [Бвлаяакация
*
Учет расходов по оплате труда
Налогоплательщик: Общество с ограниченной ответственностью‘Белая акация*_____________________________________________
Идентифихационный номер налогоплательщика 7766200104177Е601001_______________________________________________________
[ Период с 01 01 2008 по 31 03 2006-
Дата операции Лицо, в пользу которого произведено начисление Вид персонала Наименование расхода Сумма Объект учета (вид расхода) в связи с созданием (приобретением) которого осуществлено начисление расхода по оплате тртда J
1 2 3 4 5 6
31 01 2006 Романов Степан Васильевич пп.1, ст 255 НК РФ 25ГО0.ГО Косвенные расходы (Оплата труда).
31 012006 Романова Светлана Степановна пп.1. ст.255 НК РФ 15 ГОС .ОС Косвенные расходы (Оплата труда)
31 01 2006 Романова Софья Владимировна пп1. ст.255 НК РФ 20 ГОС ГО Косвенные расходы (Оплата труда)
2302 2038 Геращенко Оксана Петровна пп.1 .ст.255 НК РФ 8 006.00 Косвенные расходы (Оплата труда)
к
Рис. 11.57. Регистр учета расходов по оплате труда
Регистр формируется на основании проводок по кредиту счёта налогового учета
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» за выбранный период.
Каждая строка сформированного регистра соответствует одной проводке, отра-
жающей начисление данного вида расхода.
Табличная часть регистра включает следующие показатели.
♦ Дата операции — дата осуществления (начисления) расхода, связанного с оплатой
труда д ля конкретного сел рудника. Значением показателя является дата проводки
по кредиту счета налогового учета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
♦ Лицо, в пользу которого произведено начисление — физическое лицо, которому про-
изведено начисление расхода на оплату труда. Для заполнения этого показателя
используется значение субконто Работники организаций счета кредита проводки.
♦ Вид персонала — информация и том, к какой категории относится работник.
♦ Наименование расхода — подпункт ст. 255 НК РФ, на основании которого при-
знан начисленный расход (оплата труда, премии, начисления стимулирующего
и (или) компенсирующего характера и др.). Значением показателя является
значение субконто Виды начислений оплаты труда счета кредита проводки.
♦ Сумма — начисленная сумма расходов на оплату труда Значением показателя
являемся сумма проводки.
♦ Объект учета (вид расхода), в связи с созданием (приобретением) которого произве-
дено начисление расхода по оплате труда — объект учета и вид расхода, с которым
связаны расходы на оплату труда. Значение показателя определяется по кор-
респондирующему счету и аналитическим признакам по дебету проводки на-
числения расходов на оплату труда в налоговом учете.
Завершает табличную часть строка, в которой подсчитывается общая сумма рас-
ходов на оплату труда за период.
Расходы на оплату труда, которые не учитываются для целей налогообложения,
отражаются отдельной строкой.
Регистр учета прямых расходов на производство
Этот регистр налогового учета формируется для определения общей суммы прямых
расходов на производство продукции (работ, услуг), а также сумм конкретных
видов прямых расходов, учитываемых в дальнейшем при распределении на остат-
ки незавершенного производства, готовую продукцию на складе и отгруженную,
но не реализованную в отчетном (налоговом) периоде.
В регистре отражаются лишь те расходы, которые признаются прямыми расходами
текущего периода в соответствии со ст. 318 НК РФ.
Для формирования регистра открывают форму отчета Регистр учета прямых расходов
на производство (меню Отчеты > Регистры налогового учета (по налогу на прибыль) ► Ре-
гистр учета прямых расходов на производство), указывают период, организацию вид
отчета и нажимают кнопку Сформировать (рис. 11.58).
Регистр ччет а прямых расходов на производство _ П X
Действий- С- ; м«елг*> ’Заголовок Настройка.
Периоде ((ГИЛ 2008~^по._[31.03.2008 Организация. {белая акация
Виа отчета: { Прямые расходы текуцего периода ~ Ej
Регистр учета прямых расходов на производство
Налогоплательщик. Общество с ограниченной ответственностью "Белая акация'
Идентификационный номер налогоплательщика: 7766200104 / 776601001__________
Период с 01.01.2006 по 31 03 2008
Дата операции Вид расхода Содержание операции Сумма
1 2 3 4
23 01 2008 Материальные расходы Списаны ТМЦ 50 200 00
23.01.2008 Материальные расходы Списаны ТМЦ 200 800.00
01 02 2008 Материальные расходы Передача материалов в эксплуатацию 1 000,00
01.02.2008 Материальные расходы Передача материалов в эксплуатацию 100,00
01.022008 Материальные расходы Передача материалов в эксплуатацию 100,00
29 02 2008 Амортизационная премия Амортизационная премия 4 000,00
29 02 2008 Амортизационная премия Амортизационная премия 2 500,00
29.02.2008 Амортизационная премия Амортизационная премия 2 500,00
29 02 2008 Амортизационная премия Амортизационная премия 2 500,00
Рис. 11.58. Фрагмент сформированного отчета Регистр учета прямых расходов на производство
Источником данных для составления регистра являются проводки по дебету счетов
налогового учета прямых расходов на производство продукции, работ, услуг (20.01.1
« Прямые расходы основного производства», 23.01.1« Прямые расходы вспомогатель-
ных производств», 25.01.1 «Прямые общепроизводственные расходы» и т. д.).
Регистр может быть сформирован в одном из трех режимов (значение реквизита
Вид отчета):
♦ Прямые расходы текущего периода — показываются данные о расходах, отра-
женных по дебету счетов учета прямых расходов кроме расходов, учтенных по
дебету счета 25.01 «Прямые общепроизводственные расходы» (корреспонди-
рующие обороты между счетами учета затрат не учитываются);
♦ Прямые расходы с учетом распределения — включаются данные о прямых рас-
ходах с учетом результатов распределения расходов по дебету счета 25.01;
♦ Прямые расходы, подлежащие распределению — показываются расходы, которые
учтены на счете 25.01 «Прямые общепроизводственные расходы».
Каждая строка сформированного регистра соответствует одной записи (проводке),
отражающей возникновение прямых расходов.
Табличная часть регистра включает следующие показатели.
♦ Дата операции — дата признания понесенных налогоплательщиком расходов в ка-
честве прямых расходов. Значением данного показателя является дата проводки.
♦ Вид расхода — вид прямых расходов организации.
♦ Наименование операции — отражается информация об операции, расход по ко-
торой учитывается в составе прямых расходов.
♦ Сумма — сумма расходов, включаемая в состав прямых расходов в соответствии
с порядком, установленным гл 25 НК РФ.
Завершает табличную часть строка, в которой подсчитывается общая сумма прямых
расходов по регистру за период.
В отчете предусмотрена возможность настройки параметров для формирования
отчета. Форма выбора параметров открывается с помощью кнопки Настройка ко-
мандной панели.
На вкладке Общие (рис. 11.59) можно указать признаки группировки данных, а на
вкладке Виды расходов — признак отбора данных по конкретным видам (рис. 11.60).
Рис. 11.59. Выбор группировки расходов
Рис. 11.60. Выбор видов расходов
Регистры промежуточных расчетов
Регистр-расчет амортизации нематериальных активов
Регистр предназначен для отражения сумм амортизационных отчислений по объ-
ектам нематериальных активов, относящихся к амортизируемому имуществу.
Для формирования регистра открывают форму отчета Регистр-расчет амортизации
нематериальных активов (меню Отчеты ► Регистры налогового учета (по налогу на при-
быль) ► Регистр-расчет амортизации нематериальных активов), указывают период,
организацию и нажимают кнопку Сформировать (рис. 11.61).
Источником данных для составления регистра являются:
♦ проводки по начислению амортизации НМА по кредиту счета налогового учета
05 «Амортизация нематериальных активов» (по кредиту счета 04.01 «Немате-
риальные активы» — по объектам, стоимость которых погашается путем умень-
шения их стоимости);
♦ сведения об объектах из справочника Нематериальные активы и расходы на
НИОКР;
♦ регистры сведений Первоначальные сведения о НМА (налоговый учет), Изменение
специального коэффициента для амортизации НМА (налоговый учет), Начисление
амортизации НМА по базовой стоимости (налоговый учет).
Табличная часть регистра включает следующие показатели.
♦ Наименование объекта — информация об объекте нематериальных активов. Запол-
няется значением реквизита Наименование справочника Нематериальные активы
и расходы на НИОКР объекта, по которому начислена амортизация.
гГ Регистр-расчет амортизации нематериальны» активов _ П X
» Сформ>фоввп> ^Заголоаок] Настрой^.. *s 1 ?
Пвриадс [01.012008 ji|no:|31.03.2068ап Организация: [Белая акация □И
Амортмзациомая группа: [ [-I*]
0 Группировать по объектам нематериальна активов
I
Регистр-расчет амортизации нематериальных активов
Налогоплательщик: Общество с ограниченной ответственностью “Белая акация*
Идентификационный номер налогоплательщика: 7766200104/776601001____
Периоде 01.01.2008 по 31 03.2000___________________________________
Амортизационная группа по всем
Дата операт^м Метод начисления амоотизации Пр**в5нение пожжаюцвго коэффивента Первоначальная (остаточная, базовая) стоимость объекта Срск(тюпезный. оставаийсядо истечения полезного срока ислогъзовагмя), мес Сумма амортизации объекта
1 2 3 4 5 6
Права на компьютерную программу 500
31.03.2006 “иней-j |1 18 000,001 36 500,00
Право на товарный знак 500
31 03.2008 Линейный |1 10 000.001 20 500,00
Рис. 11.61. Фрагмент сформированного отчета Регистр-расчет амортизации
нематериальных активов
♦ Дата операции — дата начисления амортизации. Показатель формируется по дате
проводки путем преобразования в соответствующий формат.
♦ Метод начисления амортизации — выбранный организацией метод начисления
амортизации в соответствии с нормами, установленными ст. 259 НК РФ.
Заполняется значением ресурса Метод начисления амортизации в целях НУ реги-
стра сведений Первоначальные сведения о НМА (налоговый учет).
♦ Применение понижающего коэффициента — заполняется для отражения инфор-
мации о применении понижающего коэффициента к нормам амортизации по
объекту нематериальных активов в соответствии с п. 10 ст. 259 НК РФ. Значе-
нием показателя является значение ресурса Специальный коэффициент периоди-
ческого регистра сведений Специальный коэффициент для амортизации НМА (на-
логовый учет) на дату начисления амортизации.
♦ Первоначальная (остаточная, базовая) стоимость объекта — в зависимости от исполь-
зуемого метода начисления амортизации по данному объекту указывается:
первоначальная стоимость объекта, если начисление амортизации выполня-
ется линейным методом. В этом случае в показателе выводится значение
ресурса Первоначальная стоимость регистра сведений Первоначальные сведения
о НМА (налоговый учет);
остаточная стоимость, если начисление амортизации выполняется нели-
нейным методом, но остаточная стоимость не достигла предела в 20 % пер-
воначальной стоимости объекта. Определяется путем вычитания из перво-
начальной стоимости объекта суммы начисленной амортизации за время
использования объекта;
базовая стоимость, если начисление амортизации выполняется нелинейным
методом и остаточная стоимость достигла предела в 20 % первоначальной
стоимости объекта. В этом случае в показателе выводится значение ресурса
Базовая стоимость регистра сведений Начисление амортизации НМА по базовой
стоимости (налоговый учет),
♦ Срок (полезный, оставшийся до истечения полезного срока использования), который
применяется при расчете амортизации — указывается срок полезного использо-
вания объекта (выводится значение ресурса Срок полезного использования
регистра сведений Первоначальные сведения о НМА (налоговый учет)). Если
амортизация начисляется нелинейным методом и остаточная стоимость дос-
тигла предела в 20 % первоначальной стоимости, то в показателе приводится
количество месяцев, оставшихся до истечения полезного срока использова-
ния.
♦ Сумма амортизации объекта — сумма операции по начислению амортизации за
указанный месяц. Значением показателя является сумма проводки.
Для отражения в регистре сумм начисленной амортизации по объектам нематери-
альных активов, относящихся к одной амортизационной группе, необходимо перед
формированием регистра в реквизите Амортизационная группа указать эту аморти-
зационную группу.
Если регистр формируется более чем за один месяц, то с помощью флажка Группи-
ровать по объектам нематериальных активов можно установить режим, при котором
данные по каждому объекту будут выводиться обособленно.
Регистр учета договоров на добровольное страхование
работников
Регистр формируется для обобщения информации о договорах добровольного
страхования, заключенным в пользу работников со страховыми организациями.
Для формирования регистра открывают форму отчета Регистр учета договоров на
добровольное страхование работников (меню Отчеты ► Регистры налогового учета (по
налогу на прибыль) ► Регистр учета договоров на добровольное страхование), указыва-
ют период, организацию и нажимают кнопку Сформировать (рис. 11.62).
Рис. 11.62. Фрагмент сформированного отчета Регистр учета договоров на добровольное
страхование
Источником данных для формирования регистра являются записи по дебету счета
налогового учета 97.02 «Расходы будущих периодов на добровольное страхование
работников», а также сведения об объектах аналитического учета из справочников
Расходы будущих периодов и Работники организаций.
Каждая строка сформированного регистра соответствует отдельному факту пере-
числения взносов (платежей) — отдельной записи по дебету счета 97.02. В этой
связи следует учитывать, что по договору страхования группы работников платежи
следует отражать с разбивкой суммы по работникам, в пользу которых заключены
договоры страхования, то есть отдельными записями по дебету счета 97.02 и по
отдельным статьям расходов будущих периодов.
Табличная часть регистра включает следующие показатели.
♦ Дата формирования записи — соответствует дате перечисления страхового пла-
тежа. Значением показателя является дата проводки по дебету налогового
счета 97.02 «Расходы будущих периодов на добровольное страхование работ-
ников».
♦ Вид страхования — соответствует условиям заключенного договора. Значением
показателя является значение реквизита Вид РБП статьи расходов будущих пе-
риодов — объекта аналитического учета записи по дебету счета 97.02.
Для целей налогового учета различают следующие виды договоров добровольного
страхования.
♦ Долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного
страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения (для анали-
тической статьи расходов по таким договорам в справочнике Расходы будущих
периодов указывается вид РБП Добровольное страхование жизни).
♦ Добровольного личного страхования работников, заключаемого на срок не
менее одного года, предусматривающего оплату страховщиками медицинских
расходов застрахованных работников (для аналитической статьи расходов по
таким договорам в справочнике Расходы будущих периодов указывается вид РБП
Страхование на оплату медицинских услуг).
♦ Добровольного личного страхования, заключаемого исключительно на случай
наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом
трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей (для ана-
литической статьи расходов по таким договорам в справочнике Расходы будущих
периодов указывается вид РБП Страхование на случай смерти и утраты тру-
доспособности).
♦ Лицо, в пользу которого произведена выплата — фамилия, инициалы застрахован-
ного работника, его табельный номер. Для заполнения показателя используют-
ся данные из справочника Работники организаций для объекта аналитического
учета записи по дебету счета 97.02.
♦ Дата прекращения действия договора по добровольному страхованию (срок действия
договора по добровольному страхованию) — в показателе может быть указано:
либо срок действия, либо дата прекращения действия договора добровольного
страхования. При формировании регистра значением показателя является
значение реквизита Окончание списания статьи расходов будущих периодов —
объекта аналитического учета записи по дебету счета 97.02.
♦ Количество месяцев действия договора — количество полных месяцев действия
договора страхования с месяца осуществления платежа (включая месяц осуще-
ствления платежа) до месяца, в котором договор прекращает действие включи-
тельно. Рассчитывается по значениям реквизитов Окончание списания и Начало
списания статьи расходов будущих периодов — объекта аналитического учета
записи по дебету счета 97.02.
♦ Сумма платежа по договору страхования — соответствует сумме авансового пла-
тежа по договору страхования (по каждому работнику в отдельности). Зна-
чением является сумма проводки по дебету счета 97.02. В свою очередь,
сумме проводки должно соответствовать значение реквизита Сумма статьи
расходов будущих периодов — объекта аналитического учета записи по дебету
счета 97.02.
Регистр учета расходов по добровольному страхованию
работников
Регистр формируется для обобщения информации о составе и размере расходов
на добровольное страхование работников, относящихся к текущему периоду.
Для формирования регистра открывают форму отчета Регистр учета расходов по
добровольному страхованию работников (меню Отчеты ► Регистры налогового учета (по
налогу на прибыль) ► Регистр учета расходов по добровольному страхованию), указыва-
ют период, организацию и нажимают кнопку Сформировать (рис. 11.63). Посколь-
ку налоговая база по налогу на прибыль организаций определяется нарастающим
итогом с начала года, то в реквизите Период с указывается дата начала налогового
периода, например 01.01.2008.
Регистр ячета расюмое по хобровоньнпкч страхованию работников
W
Период G 01 01 2006 ЯЬпо: [31.03.2006 М □ргвнхзаиия [Белая акация
Регистр учета расходов по добровольному страхованию работников
Налогоплательщик Общество с ограниченной ответственностью 'Белая акация'
Идентификационный номер налогоплательщика 77662001D4 /776601001______
Период с 01 01 2006 по 31 03 2006
Дэта
формирования
записи
Лицо, в пользу которого произведена выплата
Фактическая сумма платежа
(взноса) по добровольному
страхованию по договорам
долгосрочного страхования
жизни работников, пенсионного
страхования и (или)
негосударственного пенсионного
обеспечения работников
Фактическая сумма
платежа (взноса) по
добровольному личному
страхованию,
предусматривающего
оплату страховщиками
медицинских расходов
Фактическая сумма
платежа (взноса) по
договорам добровольного
личного страхования,
заключаемым
исключительно на случай
наступления смерти или
утраты трудоспособности
29 02 2006
29 02 2006
29 02 2006
ж—
Романов Степан Васильевич (таб №
000000001)________________________
Романова Софья Владимировна (таб.№
000000002) _______________________
Романова Светлана Степановна (таб №
000000003)________________________
476,12
2
Рис. 11.63. Фрагмент сформированного отчета Регистр учета расходов по добровольному
страхованию работников
Источником данных для формирования регистра являются проводки по кредиту
счета налогового учета 97.02 «Расходы будущих периодов на добровольное страхо-
вание работников», а также сведения об объектах аналитического учета из справоч-
ников Расходы будущих периодов и Работники организаций (формируются документом
Закрытие месяца при выполнении действия Списание расходов будущих периодов).
Каждая строка регистра соответствует отдельной проводке, отражающей факт
отнесения части платежа по договору добровольного страхования к расходам те-
кущего периода.
Табличная часть регистра включает следующие показатели.
♦ Дата формирования записи — соответствует дате отнесения части платежа по
добровольному страхованию работников к текущему периоду. Значением пока-
зателя является дата проводки по кредиту счета 97.02, сформированная доку-
ментом Закрытие месяца.
♦ Лицо, в пользу которого произведена выплата — фамилия, инициалы застрахован-
ного физического лица (работника), а также его табельный номер. Для запол-
нения показателя используются данные из справочника Работники организаций
для объекта аналитического учета проводки по кредиту счета 97.02.
♦ Фактическая сумма платежа (взноса) по добровольному страхованию по договорам
долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) него-
сударственного пенсионного обеспечения работников — сумма платежа (взноса) по
договорам данного вида, отнесенная к текущему периоду. Значением показателя
является сумма проводки, если у статьи будущих периодов (объект аналити-
ческого учета по кредиту) указан вид РБП Добровольное страхование жизни.
♦ Фактическая сумма платежа (взноса) по добровольному личному страхованию, пре-
дусматривающему оплату страховщиками медицинских расходов — сумма платежа
(взноса) по договору данного вида, отнесенная к текущему периоду. Значением
показателя является сумма проводки, если у статьи будущих периодов (объект
аналитического учета по кредиту) указан вид РБП Страхование на оплату
медицинских услуг.
♦ Фактическая сумма платежа (взноса) по договорам добровольного личного страхова-
ния, заключаемым исключительно на случай наступления смерти или утраты трудоспо-
собности — сумма платежа (взноса) по договору данного вида, отнесенная
к текущему периоду. Значением показателя является сумма проводки, если
у статьи будущих периодов (объект аналитического учета по кредиту) указан
вид РБП Страхование на случай смерти и утраты трудоспособности.
Завершает табличную часть строка, в которой подсчитывается общая сумма пла-
тежей (взносов) по видам страхования, принимаемая в целях расчета налоговой
базы за указанный период.
Регистр-расчет расходов по страхованию работников текущего
периода
Этот регистр формируется для обобщения информации о составе и размере расхо-
дов по страхованию работников, признаваемых для целей налогообложения в со-
ответствии с п. 16 ст. 255 НК РФ.
Для формирования регистра открывают форму отчета Регистр-расчет расходов по
страхованию работников текущего периода (меню Отчеты ► Регистры налогового учета
(по налогу на прибыль) ► Регистр-расчет расходов по страхованию работников), указы-
вают период, организацию и нажимают кнопку Сформировать (рис. 11.64). Посколь-
ку налоговая база по налогу на прибыль организаций определяется нарастающим
итогом с начала года, то в реквизите Период с указывается дата начала налогового
периода, например 01.01.2008.
Рис. 11.64. Фрагмент сформированного отчета Регистр-расчет расходов по страхованию
работников текущего периода
Источником данных для формирования регистра являются:
♦ записи по кредиту счета налогового учета 97.02 « Расходы будущих периодов на
добровольное страхование работников», сформированные документом Закрытие
месяца при выполнении действия Списание расходов будущих периодов, — для
определения суммы фактических платежей по договорам страхования, отно-
сящихся к текущему периоду;
♦ записи по кредиту счета налогового учета 70 «Расходы с персоналом по оплате
труда» — для определения расходов на оплату труда.
Каждая строка регистра соответствует месяцу, за который производится расчет.
Табличная часть регистра включает следующие показатели.
♦ Дата формирования записи — соответствует дате конца месяца, в котором часть
платежа по добровольному страхованию работников отнесена к текущему пе-
риоду. Значением является последний день месяца, к которому относятся
проводки, сформированные в этом месяце документом Закрытие месяца.
♦ Сумма расходов на оплату труда текущего периода — сумма расходов на оплату
труда на дату формирования записи по всем работникам (нарастающим итогом
с начала года). Значением является кредитовый оборот по счету налогового
учета 70 «Расчеты с персоналом на оплату труда».
♦ Сумма платежа (взноса) по договорам долгосрочного страхования жизни работников,
пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения в пре-
делах установленных норм — не более 12 % от суммы расходов на оплату труда
♦ Фактическая сумма платежа (взноса) по добровольному страхованию по договорам
долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) не-
государственного пенсионного обеспечения работников — сумма платежа (взноса),
отнесенная к текущему периоду. Значением показателя является сумма прово-
док по кредиту счета 97.02 по статьям расходов будущих периодов с видом РБП
Добровольное страхование жизни.
♦ Сумма платежа (взноса) по добровольному личному страхованию, предусматрива-
ющему оплату страховщиками медицинских расходов в пределах норм — не более 3 %
от суммы расходов на оплату труда.
♦ фактическая сумма платежа (взноса) по добровольному личному страхованию, пре-
дусматривающему оплату страховщиками медицинских расходов — сумма платежа
(взноса) по добровольному личному страхованию, предусматривающему опла-
ту страховщиками медицинских расходов, отнесенная к текущему периоду.
Значением показателя является сумма проводок по кредиту счета 97.02 по
статьям расходов будущих периодов с видом РБП Страхование на оплату ме-
дицинских услуг.
♦ Фактическая сумма платежа (взноса) по договорам добровольного личного страхова-
ния, заключаемым исключительно на случай наступления смерти или утраты трудоспо-
собности — сумма платежа (взноса) по соответствующим договорам добро-
вольного личного страхования, отнесенная к текущему периоду. Значением
показателя является сумма проводок по кредиту счета 97 02 по статьям расходов
будущих периодов с видом РБП Страхование на случай смерти и утраты тру-
доспособности.
♦ Сумма платежа (взноса) по добровольному страхованию по договорам долгосрочно-
го страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударствен-
ного пенсионного обеспечения, учитываемого для целей налогообложения — рассчи-
тывается как меньшая из значений показателей Сумма платежа (взноса) по
добровольному страхованию по договорам долгосрочного страхования жизни работ-
ников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения
работников в пределах установленных норм и Фактическая сумма платежа (взноса)
по добровольному страхованию по договорам долгосрочного страхования жизни
работников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обес-
печения работников.
♦ Сумма платежа (взноса) по добровольному личному страхованию, предусматрива-
ющего оплату страховщиками медицинских расходов — рассчитывается как меньшая
из значений показателей Сумма платежа (взноса) по добоовольному личному стра-
хованию, предусматривающего оплату страховщиками медицинских расходов в пре-
делах норм и Фактическая сумма платежа (взноса) по добровольному личному стра-
хованию, предусматривающего оплату страховщиками медицинских расходов.
♦ Сумма платежа (взноса) по договорам добровольного личного страхования, заклю-
чаемым исключительно на случай наступления смерти или утраты трудоспособно-
сти — значением показателя является сумма платежей (взносов), не превыша-
ющая 15 000 руб. в год с среднем по всем застрахованным работникам.
Регистр-расчет стоимости остатков незавершенного производства
Регистр формируется для обобщения информации о составе и размере прямых
расходов, подлежащих распределению на остатки незавершенного производства
на конец месяца и на выпуск продукции (выполнение работ, оказание услуг) в те-
кущем месяце, и о результатах произведенного распределения.
Для формирования регистра открывают форму отчета Регистр-расчет стоимости
остатков незавершенного производства (меню Отчеты ► Регистры налогового учета (по
налогу на прибыль) ► Регистр-расчет стоимости остатков незавершенного производства),
указывают период, организацию и нажимают кнопку Сформировать (рис. 11.65).
Рис. 11.65. Регистр-расчет стоимости остатков незавершенного производства
Источником информации являются данные об остатках на начало и конец каждо-
го месяца периода формирования отчета на счетах налогового учета 20.01.1 «Пря-
мые расходы основного производства» и 23.01.1 «Прямые расходы вспомогатель-
ных производств», а также оборотах за месяц на счетах учета прямых расходов.
Табличная часть регистра включает следующие показатели.
♦ Месяц, год — месяц и год, за который сформированы данные.
♦ Вид продукции (работ, услуг) — наименование номенклатурной группы продукции
(работ, услуг), к которой относятся прямые расходы на производство. Выводит-
ся наименование элемента справочника Номенклатурные группы — объекта ана-
литического учета по счету 20.01.1,23.01.
♦ Остаток незавершенного производства на начало месяца — сумма остатка на начало
месяца, указанного в колонке Месяц, год, по соответствующему виду продукции
(работ, услуг). Показывается сальдо на начало месяца по счетам 20.01.1 и 23.01
для соответствующего вида продукции (работ, услуг).
♦ Сумма прямых расходов за месяц — сумма прямых расходов на производство со-
ответствующего вида продукции (выполнение работ, оказание услуг), произве-
денных в текущем месяце, всего, в том числе по видам:
материальные расходы. Показывается оборот по дебету за месяц по статьям
затрат с видом расхода НУ Материальные расходы-,
расходы на оплату труда занятых в производстве продукции (работ, услуг).
Показывается оборот по дебету за месяц по статьям затрат с видом расхода
НУ Оплата труда с кредита сче га 70;
единый социальный налог, начисленный на оплату труда работников, занятых
в производстве продукции (работ, услуг). Показывается оборот по дебету за
месяц с кредита счетов 69.01,69.03.1,69.03.2,69.04. Для обособленного уче-
та расходов в виде ЕСН и взносов в ПФР и ФСС РФ необходимо заполнить
регистр Статьи затрат по налогам с ФОТ (меню Зарплата ► Статья затрат по нало-
гам с ФОТ);
амортизация основных средств, используемых при производстве соответству-
ющего вида продукции (работ, услуг). Показывается оборот по дебету счетов
за месяц по статьям затрат с видом расхода НУ Амортизация-,
другие расходы. Показывается оборот по дебету счетов за месяц по остальным
статьям затрат.
♦ Сумма прямых расходов текущего месяца — общая сумма прямых расходов на
производство соответствующего вида продукции (выполнение работ, оказание
услуг), включая остаток незавершенного производства на начало месяца.
♦ Сумма остатка незавершенного производства на конец месяца — сумма прямых
расходов в незавершенном производстве на конец месяца по соответствующему
виду продукции (работ, услуг). Значением показателя является сальдо по счетам
20.01.1 и 23.01 на конец месяца по этому виду продукции (работ, услуг).
« Сумма прямых расходов, приходящаяся на выпуск готовой продукции (выполнение
работ, оказание услуг) — разница между общей величиной прямых расходов те-
кущего месяца (включая остаток НПЗ на начало месяца) и суммой прямых
расходов в незавершенном производстве на конец месяца.
По умолчанию в одном регистре приводится расчет по всем видам продукции
(работ, услуг) и без разбивки данных о расходах по производственным подразде-
лениям. Для составления расчета только по конкретному виду продукции и/или
по конкретному подразделению в реквизитах Номенклатурная группа и Подразделе-
ние шапки формы отчета указывают критерии отбора.
Регистры учета состояния единицы налогового учета
Регистр информации об объекте основных средств
Этот регистр налогового учета предназначен для сбора информации о наличии
и движении основных средств организации, признаваемых в целях налогообложе-
ния амортизируемым имуществом.
Для формирования регистра открывают форму отчета Регистр информации об объ-
екте основных средств (меню Отчеты ► Регистры налогового учета (по налогу на при-
быль) ► Регистр информации об объекте основных средств), указывают период, орга-
низацию, объект основных средств и нажимают кнопку Сформировать. Этот регистр
следует формировать и выводить на бумажный носитель за налоговый период.
Регистр формируется на основании данных на счетах налогового учета 01.01и02.01,
а также сведений, содержащихся в справочнике Основные средства, в регистрах
сведений Первоначальные сведения ОС (налоговый учет), Параметры амортизации ОС
(налоговый учет), Начисление амортизации ОС (налоговый учет), Начисление амортиза-
ции ОС по базовой стоимости (налоговый учет). Состояние ОС организаций, Специальный
коэффициент для начисления амортизации ОС (налоговый учет), Способы отражения
амортизации ОС (налоговый учет).
Регистр состоит из шести разделов.
I. Общая информация об объекте основных средств (рис. 11.66).
Рис. 11.66. Раздел I регистра информации об объекте ОС
В этом разделе приводится следующая общая информация об объекте основных
средств:
♦ Дата приобретения — дата признания имущества в качестве амортизируемого.
В показателе выводится дата записи в регистре сведений Состояние ОС органи-
заций для состояния объекта Принято к учету (значение измерения Состояние);
♦ Первоначальная стоимость — первоначальная стоимость объекта основных средств,
принятого к налоговому учету в качестве амортизируемого имущества. В пока-
зателе приводится значение ресурса Первоначальная стоимость регистра сведений
Первоначальные сведения ОС (налоговый учет);
♦ Изменение первоначальной стоимости — заполняется, если первоначальная стои-
мость изменялась в результате достройки, дооборудования, модернизации, рекон-
струкции объекта, а также в случае применения амортизационной премии;
♦ Базовая стоимость — заполняется в случае использования организацией нели-
нейного метода начисления амортизации в месяце, когда остаточная стоимость
объекта амортизируемого имущества достигнет 20 % первоначальной (восста-
новительной) стоимости (с учетом модернизации, реконструкции, техническо-
го перевооружения, частичной ликвидации);
♦ Амортизационная группа — отнесение объекта к конкретной амортизационной
группе в соответствии со ст. 258 НК РФ. Выводится значение реквизита Амор-
тизационная группа из справочника Основные средства;
♦ Срок полезного использования — количество месяцев полезной эксплуатации,
определенное руководителем организации в пределах сроков, установленных
для амортизационной группы, к которой относится объект имущества. Выво-
дится значение ресурса Срок полезного использования регистра сведений Пара-
метры амортизации ОС (налоговый учет);
♦ Метод начисления амортизации — выбранный организацией метод начисления
амортизации в соответствии с нормами, установленными ст. 259 НК РФ. Вы-
водится значение ресурса Способ начисления амортизации регистра сведений
Первоначальные сведения ОС (налоговый учет);
♦ Объект основных средств снят с учета — дата снятия с учета объекта основных
средств на основании документов, подтверждающих утрату права собственности
на объект основных средств в связи с его реализацией, передачей, ликвидацией
ввиду нецелесообразности (невозможности) использования. В показателе вы-
водится дата записи в регистре сведений Состояние ОС организаций для состояния
объекта Снято с учета (значение измерения Состояние);
♦ Основания снятия с учета — документ, которым было отражено выбытие данного
основного средства. Этот документ, помимо прочих движений для целей нало-
гового учета, устанавливает значение реквизита Дата выбытия для этого ОС.
II. Распределение сумм начисляемой амортизации на прямые и косвенные рас-
ходы (рис. 11.67).
Рис. 11.67. Раздел II регистра информации об объекте ОС
Показатели этого раздела регистра первоначально формируются в момент введения
основного средства в эксплуатацию (при выполнении иных условий принадлеж-
ности имущества к амортизируемому) на основании документа, подтверждающего
связь его эксплуатации непосредственно с технологическим процессом изготовле-
ния и реализации продукции (хранения и реализации товаров, выполнения работ,
оказания услуг) или обслуживанием аппарата управления организацией.
С течением времени значение указанных показателей может изменяться. В реги-
стре отражается информация об изменении показателей только за период состав-
ления регистра.
Раздел включает следующие показатели:
♦ Дата определения — дата, к которой относятся данные о распределении сумм
начисляемой амортизации;
♦ Направление начисления амортизации — информация о том, в формировании
каких расходов участвуют суммы начисленной амортизации. Выводится наиме-
нование способа отражения расходов по амортизации на дату определения;
♦ Доля, приходящаяся на прямые расходы — информация о доле суммы амортизации^
приходящейся на прямые расходы. Показывается совокупное значение коэф-
фициента К для строк из списка способов отражения амортизации указанного
в предыдущем показателе способа отражения расходов на амортизацию (элемент
справочника Способы отражения расходов по амортизации ОС), в которых в каче-
стве счета затрат налогового учета выбран счет, на котором учитываются прямые
расходы (например, 20.01.1,23.01.1 и др.);
♦ Доля, приходящаяся на косвенные расходы — информация о доле суммы амортиза-
ции, приходящейся на косвенные расходы. Показывается совокупное значение
коэффициента К для строк из списка способов отражения амортизации указан-
ного в предыдущем показателе способа отражения расходов на амортизацию
(элемент справочника Способы отражения расходов по амортизации ОС), в которых
в качестве счета затрат налогового учета выбран счет, на котором учитываются
косвенные расходы (например, 25.02,26.02 и др.);
♦ Доля, приходящаяся на иные расходы — информация о доле суммы амортизации,
приходящейся на иные расходы. Показывается совокупное значение коэффи-
циента К для строк из списка способов отражения амортизации указанного
в предыдущем показателе способа отражения расходов на амортизацию (элемент
справочника Способы отражения расходов по амортизации ОС), в которых в каче-
стве счета затрат налогового учета выбран счет, не относящийся к счетам учета
затрат на производство и реализацию (например, 08.04,08.08 и др.).
III. Применение специального коэффициента (рис. 11.68).
Рис. 11.68. Раздел III регистра информации об объекте ОС
Показатели этого раздела формируются при вводе объекта в эксплуатацию в соот-
ветствии с положениями п. 7,8, 9, 10 ст. 259 НК РФ на основании распоряжения
руководителя организации об учетной политике в целях налогообложения по
конкретному объекту основных средств.
В разделе отражается информация об изменении показателя за указанный пе-
риод:
♦ Дата начала применения специального коэффициента — дата установки (измене-
ния) специального коэффициента;
♦ Основание — сведения о документе, на основании которого установлен (изменен)
специальный коэффициент;
♦ Коэффициент — размер специального коэффициента. Значение коэффициента 1
означает, что амортизация по объекту начисляется по «обычным» нормам.
IV. Изменение первоначальной стоимости объекта основных средств (рис. 11.69).
Рис. 11.69. Раздел IV регистра информации об объекте ОС
Данный раздел заполняется при изменении первоначальной стоимости в ре-
зультате достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, техниче-
ского перевооружения, частичной ликвидации и по иным аналогичным основа-
ниям.
В разделе отражается информация об изменении первоначальной стоимости, ко-
торое имело место только в периоде, за который формируется регистр.
В табличной части раздела приводятся:
♦ Дата изменения — дата операции изменения первоначальной (восстановитель-
ной) стоимости;
♦ Основание — сведения об основании изменения первоначальной (восстанови-
тельной) стоимости (сведения о первичном документе);
♦ Прирост (+), уменьшение (-) первоначальной стоимости объекта основных средств —
сумма изменения первоначальной (восстановительной) стоимости объекта
основных средств;
♦ Стоимость объекта основных средств — текущая стоимость объекта основных
средств с учетом изменений.
V. Перерывы в начислении амортизации (рис. 11.70).
Ifr Регистр информации об объекте осяовнш средств
_ П х
действия * (формировать 13аголовок
Периоде: {(Л 01 2006 |Й|по:131 12200S Д . I Организация: {белая акация
Основное средства ' Компьютер Pentium IV
V. Перерывы в начислен нм аыортизпции
Начисление амортизации грекрвидно Начисление амортизации возобновлено ч
Дата I Основание Дата | Основание
1 1 2 3 1
— : — — । ъИ
Рис. 11.70. Раздел V регистра информации об объекте ОС
В этом разделе приводится информация о перерывах в начислении амортизации,
которые имели место в периоде, за который формируется регистр.
В табличной части раздела приводятся:
♦ Дата (графа 1) — дата прекращения начисления амортизации;
♦ Основание (графа 2) — реквизиты документа на прекращение начисления амор-
тизации;
♦ Дата (графа 3) — дата возобновления начисления амортизации;
♦ Основание (графа 4) — реквизиты документа на возобновление начисления
амортизации.
V I. Суммы начисленной амортизации (рис. 11.71).
Рис. 11.71. Раздел VI регистра информации об объекте ОС
В разделе приводится информация о суммах начисленной амортизации по данно-
му объекту основных средств.
В начале раздела приводятся показатели.
♦ Сумма накопленной амортизации на дату начала регистра — сумма начисленной
амортизации за время эксплуатации объекта по состоянию на начало периода
♦ Количество месяцев полезного использования на дату начала регистра — количество
месяцев, в которых производилось начисление амортизации по данному объек-
ту по состоянию на начало периода.
В табличной части раздела приводятся данные за каждый месяц, в котором про-
изводилось начисление амортизации в периоде, за который составляется ре-
гистр:
♦ Месяц, год начисления амортизации — месяц и год совершения операции по на-
числению амортизации. Значение показателя — месяц и год, за который была
начислена амортизация;
♦ Месяц полезного использования — порядковый номер месяца полезного исполь-
зования объекта. Величина показателя увеличивается на одну единицу по каж-
дому факту ежемесячного начисления амортизации по объекту основных
средств;
♦ Сумма начисленной амортизации — сумма начисленной амортизации по данному
объекту за указанный месяц (графа 3), с ее распределением по видам расходов:
прямые (графа З.а);
косвенные (графа З.б);
прочие (графа З.в);
♦ Сумма начисленной амортизации нарастающим итогом — накопленная сумма амор-
тизации за время эксплуатации объекта основных средств. Величина показате-
ля определяется как сумма накопленной амортизации на конец предыдущего
месяца и сумма амортизации за текущий месяц.
Регистр информации об объекте нематериальных активов
Этот регистр налогового учета предназначен для сбора информации о наличии
и движении нематериальных активов организации, признаваемых в целях налого-
обложения амортизируемым имуществом.
Для формирования регистра открывают форму отчета Регистр информации об объ-
екте нематериальных активов (меню Отчеты ► Регистры налогового учета (по налогу на
прибыль) ► Регистр информации об объекте нематериальных активов), указывают пе-
риод, организацию, объект нематериальных активов и нажимают кнопку Сформи-
ровать. Этот регистр следует формировать и выводить на бумажный носитель за
налоговый период.
Регистр формируется на основании данных на счетах налогового учета 04.01 и 05.
а также сведений, содержащихся в справочнике Нематериальные активы и расходы
на НИОКР, в регистрах сведений Первоначальные сведения НМА (налоговый учет),
Начисление амортизации НМА по базовой стоимости (налоговый учет), Специальный
коэффициент для начисления амортизации НМА (налоговый учет), Способы отражения
расходов по амортизации НМА (налоговый учет).
Регистр состоит из трех разделов.
I. Общая информация об объекте нематериальных активов (рис. 11.72).
Рис. 11.72. Раздел I регистра информации об объекте НМД
В этом разделе приводится следующая общая информация об объекте нематери-
альных активов:
♦ Дата приобретения — дата признания имущества в качестве амортизируемого;
♦ Первоначальная стоимость — первоначальная стоимость объекта нематериальных
активов, принятого к налоговому учету в качестве амортизируемого имущества.
В показателе приводится значение ресурса Первоначальная стоимость регистра
сведений Первоначальные сведения НМА (налоговый учет);
♦ Базовая стоимость — заполняется в случае использования организацией нели-
нейного метода начисления амортизации в месяце, когда остаточная стоимость
объекта достигнет 20 % первоначальной стоимости;
♦ Срок полезного использования — количество месяцев полезного использования
нематериального актива;
♦ Метод начисления амортизации — выбранный организацией метод начисления
амортизации в соответствии с нормами, установленными ст. 259 НК РФ. Выво-
дится значение ресурса Способ начисления амортизации регистра сведений Пер-
воначальные сведения НМА (налоговый учет);
♦ Объект нематериальных активов снят с учета — дата снятия с учета объекта нема-
териальных активов на основании документов, подтверждающих утрат}' права
собственности на объект в связи с его реализацией, невозможностью использо-
вания, окончанием срока лицензионного соглашения и т. д.;
♦ Основание снятия с учета — документ, которым было отражено выбытие данного
объекта нематериальных активов.
II. Применение понижающего коэффициента (рис. 11.73).
Рис. 11.73. Раздел II регистра информации об объекте НМА
В разделе отражается информация о применении в текущем периоде понижающе-
го коэффициента для начисления амортизации. Указываются:
♦ Дата начала применения понижающего коэффициента — дата установки (изменения)
понижающего коэффициента;
♦ Коэффициент — размер понижающего коэффициента. Значение коэффициента 1
означает, что амортизация по объекту начисляется по «обычным» нормам.
III. Суммы начисленной амортизации (рис. 11.74).
В разделе приводится информация о суммах начисленной амортизации по данно-
му объекту нематериальных активов.
Рис. 11.74. Раздел III регистра информации об объекте НМА
В начале раздела приводятся показатели:
♦ Сумма накопленной амортизации на дату начала регистра — сумма начисленной
амортизации за время эксплуатации объекта по состоянию на начало периода;
♦ Количество месяцев полезного использования на дату начала регистра — количество
месяцев, в которых производилось начисление амортизации по данному объек-
ту по состоянию на начало периода.
В табличной части раздела приводятся данные за каждый месяц, в котором про-
изводилось начисление амортизации в периоде, за который составляется ре-
гистр:
♦ Месяц, год начисления амортизации — месяц и год совершения операции по на-
числению амортизации. Значение показателя — месяц и год, за который была
начислена амортизация;
♦ Месяц полезного использования — порядковый номер месяца полезного исполь-
зования объекта. Величина показателя увеличивается на одну единицу по каж-
дому факту ежемесячного начисления амортизации по объекту основных
средств;
♦ Сумма начисленной амортизации - сумма начисленной амортизации по данному
объекту за указанный месяц;
♦ Сумма начисленной амортизации нарастающим итогом — накопленная сумма амор-
тизации за время использования объекта нематериальных активов. Величина
показателя определяется как сумма накопленной амортизации на конец преды-
дущего месяца и сумма амортизации за текущий месяц.
Регистр информации о движении МПЗ
Для обобщения информации о наличии и движении товаров, материалов, готовой
продукции и полуфабрикатов на складе и отгруженных предназначены Регистр
информации о движении МПЗ на складе и Регистр информации о движении МПЗ отгру-
женных. Оба регистра формируются с помощью отчета Регистр информации о дви-
жении МПЗ (меню Отчеты ► Регистры налогового учета (по налогу ча прибыль) ► Регистр
информации о движении МПЗ).
В форме настройки параметров отчета (рис. 11.75) указывают период, организацию,
вид МПЗ, вид регистра и нажимают кнопку ОК.
Рис. 11.75. Форма настройки параметров отчета Регистр информации о движении МПЗ
Регистры формируются на основании данных на счетах налогового учета 10 «Ма-
териалы», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция», 45 «Товары отгруженные».
Для получения информации о складском движении МПЗ переключатель вида
регистра в форме настройки устанавливают в положение Регистр информации по
МПЗ на складе.
В этом случае по каждой номенклатурной позиции с обобщением данных по каж-
дому складу в регистре приводится следующая информация (рис. 11.76):
♦ Дата опера ци и — дата документа, отражающего операцию движения номенклатур-
ной единицы товаров (материалов, готовой продукции, полуфабриката). Значе-
нием данного показателя является дата записи на счетах налогового учета МПЗ;
♦ Основание операции — реквизиты документа, на основании которого произво-
дилась приемка, списание или возврат товаров. Значением показателя являют-
ся сведения о регистраторе записи.
Рис. 11.76. Регистр информации о складском движении товаров
В зависимости от характера операции (приход, возврат поставщику, выбытие)
заполняется один из показателей:
♦ Приход:
Количество — количество поступивших ценностей (в натуральном выраже-
нии);
Сумма — стоимость поступивших ценностей (в денежном выражении);
♦ Возвраты поставщикам (заполняется только по товарам и материалам):
• Количество — количество возвращенных поставщику ценностей (в натураль-
ном выражении);
Сумма — стоимость возвращенных поставщику ценностей (в денежном вы-
ражении);
♦ Выбытие:
Количество — количество отпущенных со склада ценностей при передаче
в производство, при продаже (кроме отгруженных без перехода права соб-
ственности) и в других аналогичных случаях (в натуральном выраже-
нии);
Сумма — стоимость отпущенных со склада ценностей при передаче в произ-
водство, при продаже (кроме отгруженных без перехода права собственно-
сти) и в других аналогичных случаях (в денежном выражении);
♦ Отгружено без перехода права собственности:
Количество — количество ценностей, отгруженных без перехода права соб-
ственности (в натуральном выражении);
Сумма — стоимость ценностей, отгруженных без перехода права собственно-
сти (в денежном выражении);
♦ Передано в переработку:
Количество — количество ценностей, переданных в переработку на сторону
(в натуральном выражении);
Сумма — стоимость ценностей, переданных в переработку на сторону (в де-
нежном выражении).
В остальных колонках показывается:
♦ Текущий остаток:
Количество — остаток данного запаса на складе после совершения операции
в натуральном выражении;
Сумма — остаток данного запаса на складе после совершения операции в де-
нежном выражении;
♦ Цена по операции — стоимость единицы запасов по данной операции.
При необходимости отчет можно сформировать по отдельным номенклатурным
единицам и конкретным местам хранения материально-производственных запасов.
Критерии отбора данных устанавливаются в соответствующих полях шапки фор-
мы отчета.
Для получения информации о движении МПЗ, отгруженных без перехода права
собственности, переключатель в форме настройки параметров отчета устанавли-
вают в положение Регистр информации по МПЗ отгруженным. В этом случае по каждой
номенклатурной позиции с обобщением данных по каждому дебитору в регистре
приводится следующая информация (рис. 11.77):
♦ Дата операции — дата документа, отражающего операцию по движению запасов,
отгруженных без перехода права собственности. Значением данного показателя
является дата записи на счете налогового учета 45 «Товары отгруженные»;
♦ Основание операции — реквизиты документа, на основании которого произво-
дилась отгрузка, возврат или реализация отгруженных ценностей. Значением
показателя являются сведения о регистраторе записи по дебету или кредиту
счета налогового учета 45 «Товары отгруженные».
Рис. 11.77. Регистр информации о движении отгруженных товаров
В зависимости от характера операции (отгрузка, возврат на склад, реализация
отгруженных ценностей) заполняется один из показателей:
♦ Отгружено без перехода права собственности:
Количество — количество отгруженных ценностей (в натуральном выраже-
нии);
Сумма — стоимость отгруженных ценностей (в денежном выражении);
♦ Возврат на склад:
Количество — количество возвращенных на склад ценностей, отгруженных
без перехода права собственности (в натуральном выражении);
Сумма — стоимость возвращенных на склад ценностей, отгруженных без
перехода права собственности (в денежном выражении);
♦ Реализовано:
Количество — количество реализованных товаров (продукции, полуфабри-
катов), отгруженных без перехода права собственности (в натуральном вы-
ражении);
Сумма — стоимость реализованных товаров (продукции, полуфабрикатов),
отгруженных без перехода права собственности (в денежном выражении).
В остальных колонках показывается:
♦ Текущий остаток:
Количество — остаток отгруженных товаров (продукции, полуфабрикатов),
на которые не перешло право собственности после совершения операции
(в натуральном выражении);
Сумма — остаток отгруженных товаров (продукции, полуфабрикатов), на
которые не перешло право собственности после совершения операции
(в денежном выражении);
♦ Цена по операции — стоимость единицы запасов по данной операции.
При необходимости отчет можно сформировать по отдельным номенклатурным
единицам и конкретным покупателям, комиссионерам. Критерии отбора данных
устанавливаются в соответствующих полях шапки формы отчета.
Регистр учета стоимости МПЗ, списанных в отчетном периоде
Регистр формируется для обобщения информации о списании материально-про-
изводственных запасов.
Для формирования регистра открывают форму отчета Регистр учета стоимости МПЗ,
списанных в отчетном периоде (меню Отчеты ► Регистры налогового учета (по налогу на
прибыль) ► Регистр учета стоимости МПЗ, списанных в отчетном периоде), указывают
период, организацию, вид МПЗ и нажимают кнопку Сформировать (рис. 11 78).
Рис. 11.78. Регистр учета стоимости материалов, списанных в отчетном периоде
Название регистра определяет вид материально-производственных запасов, для
которых он составляется.
Каждая строка регистра — это факт списания МПЗ по кредиту счета налогового
учета соответствующего вида запасов (10 «Материалы», 41 «Товары», 43 «Готовая
продукция») в хронологическом порядке совершения операции.
Табличная часть регистра включает следующие показатели:
♦ Дата операции — дата документа, отражающего операцию отпуска запасов со
склада. Значением показателя является дата проводки по кредиту счета нало-
гового учета запасов;
♦ Основание операции — реквизиты документа, на основании которого произво-
дился отпуск запасов со склада. Значением показателя являются сведения о ре-
гистраторе проводки по кредиту счета налогового учета запасов;
♦ Количество — количество отпущенных со склада ценностей по данной операции
(в натуральном выражении);
♦ Цена единицы списания — стоимость единицы отпущенных со склада ценностей
по данной операции (в денежном выражении);
♦ Стоимость — стоимость отпущенных со склада ценностей по данной операции
(в денежном выражении).
По умолчанию (без дополнительных настроек) данные в регистре группируются
по местам хранения запасов. При этом в регистре показывается общее количество
отпущенных со склада ценностей в периоде, за который составляется регистр, и их
общая стоимость.
При необходимости на вкладке Общие формы настройки параметров отчета (от-
крывается нажатием кнопки Настройка) можно установить признаки для дополни-
тельной группировки данных в регистре (рис. 11.79):
♦ по направлениям использования запасов (направление определяется по кор-
респондирующему счету проводки списания);
♦ объектам учета, на которые переносится стоимость (определяется по аналити-
ческим признакам на корреспондирующем счете проводки списания);
♦ конкретным номенклатурным единицам запасов.
Рис. 17.79. Настройка группировки данных в регистре
Для целей анализа на вкладке Виды расходов можно задать фильтр для отбора дан-
ных по видам расходов, на которые списываются МПЗ (рис. 11.80).
Рис. 11.80. Выбор видов расходов для отбора данных
Регистр учета расходов будущих периодов
В этом регистре обобщается информация о расходах, подлежащих включению
в состав расходов для целей налогообложения в следующих периодах в порядке,
установленном гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.
Для формирования регистра открывают форму отчета Регистр учета расходов бу-
дущих периодов (меню Отчеты ► Регистры налогового учета (по налогу на прибыль) ► Ре-
гистр учета расходов будущих периодов), указывают период, организацию и нажима-
ют кнопку Сформировать (рис. 11.81).
Регистр формируется по данным счета налогового учета 97 «Расходы будущих
периодов» за указанный период.
Информация в регистре группируется по каждой статье расходов будущих перио-
дов. Сначала сообщается:
♦ наименование объекта учета;
♦ вид расхода (убытка);
Рис. 11.81. Фрагмент регистра учета расходов будущих периодов
♦ общая сумма расходов будущих периодов;
♦ срок, в течение которого расходы подлежат включению в расходы;
♦ дата начала включения расходов в расходы текущего периода.
Затем приводятся данные о включении расходов будущих периодов в расходы
периода, за который формируется регистр.
По каждому факту списания расходов со счета налогового учета 97 «Расходы бу-
дущих периодов» приводится:
♦ Дата операции — дата включения расходов будущих периодов в расходы те-
кущего периода. В показателе показывается дата проводки по кредиту сче-
та 97;
♦ Количество месяцев фактического списания суммы расходов — количество месяцев,
прошедших со значения показателя Дата начала учета в составе прочих расходов
до значения показателя Дата операции;
♦ Сумма расходов в месяц, подлежащая включению в состав прочих расходов — сумма
расходов будущих периодов, включенных в состав расходов текущего периода.
Значением данного показателя является сумма проводки по кредиту счета 97.
В конце каждой статьи расхода в данной графе выводится итог по колонке,
который соответствует сумме расходов, включенных в состав прочих расходов
за указанный период;
♦ Остаток расходов будущих периодов — информация об остатке расходов будущих
периодов для статьи расхода после каждой занесенной в регистр операции. В по-
казателе приводится сальдо конечное по соответствующей статье расхода на
счете 97. В том случае, если на начало периода формирования отчета по статье
были расходы будущих периодов, дополнительно отражается значение этого
показателя на начало периода.
Регистр учета операций по движению дебиторской
и кредиторской задолженности
Этот регистр формируется для обобщения информации об операциях по движению
дебиторской задолженности с целью выявления сумм сомнительных и безнадежных
долгов, а также по движению кредиторской задолженности с целью выявления
долгов, подлежащих признанию внереализационными доходами.
Для формирования регистра открывают форму отчета Регистр учета операций по
движению дебиторской и кредиторской задолженности (меню Отчеты ► Регистры нало-
гового учета (по налогу на прибыль) ► Регистр учета операций по движению дебиторской
и кредиторской задолженности), указывают период, организацию и нажимают кноп-
ку Сформировать (рис. 11.82).
Регистр учат* операции по движению дебиторском и кредиторской задолженности
Налогоплательщик Существо с ограниченной ответственностью 'Белая акация'
Ццентифык^ционный номер налогоплателыцисэ 7766200104 /776601001________
Период с 01 01.2006 по 31 03 2006______________________________________
Дата операции Содержание операции Основание Возникновение дебиторской / погашение кредиторской задолженности Возникновение кредиторской f погашение дебиторской задолженности Остаток дебиторской / кредиторской задолженности
Сумма всего В т.ч. курсовые (суммовые) разницы Сумма всего Втч курсовые (суммовые) разницы Дебет Кредит
1 2 3 4 Б Б В 9 10
Объект учета Лега Ом ООО. Договор №44 Цены в договоре указаны в руб . Расчеты в валюте регламентированного учета Обеспеченность задолженности залогом, поручительством, банковской гарантией. 0
13 02 2008 Получение денежных средств 13 02 2006. №БА£ПШЮ02 110OOJOO
Объект учета Прогресс М ЗАО. Договор №3 Цены в договоре указаны в руб . Расчеты в валюте регламентированного учета Обеспеченность задолженности залогом, поручительством, банковской гарантией' 0
1302 2006 Получение денежных средств 13 02 2006. №БА000000001 230OOJOO
Объект учет» КомпыоЛинк ООО, Накладная №12 от 16.01 2006 Цены в договор» ук»аны в руб . Расчеты в валют» регламентированного учета
Сбеглячоычогти 35
‘нностм залогом поручительством, банковской гарантией л
Рис. 11.82. фрагмент регистра учета операций по движению дебиторской и кредиторской
задолженности
Регистр формируется по данным бухгалтерских счетов учета расчетов, за исклю-
чением счетов, на которых не предусмотрено ведение расчетов с контрагентами.
В части данных о суммовых и курсовых разницах используются данные на счетах
налогового учета 91.01.7 «Внереализационные доходы» и 91.02.7 «Внереализаци-
онные расходы».
Каждая строка сформированного регистра соответствует отдельной операции по
возникновению или погашению задолженности.
Сведения о движении задолженности группируются по отдельным договорам
с контрагентами.
Информация об обеспеченности дебиторской задолженности залогом, поручитель-
ством, банковской гарантией выводится в регистр по данным бухгалтерского учета
по забалансовому счету 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные».
По каждому дебитору/кредитору сначала указывается:
♦ Объект учета — приводятся данные о контрагенте и реквизитах договора, с кото-
рым связано возникновение задолженности, сведения о валюте, в которой
установлены цены в договоре, и о валюте, в которой производятся расчеты.
Заполнение показателя производится по данным из соответствующих рекви-
зитов справочника Договоры контрагентов;
♦ Обеспеченность задолженности залогом, поручительством, банковской гаранти-
ей — заполняется по данным бухгалтерского учета по забалансовому счету 008
«Обеспечения обязательств и платежей полученные». Если дебиторская задол-
женность обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией, то со-
ответствующие суммы дебиторской задолженности не участвуют в формирова-
нии резерва по сомнительным долгам в соответствии с п. 1 ст. 266 НК РФ.
Затем в хронологической последовательности отражаются операции по возникно-
вению и погашению задолженности по данному объекту учета. Указывается:
♦ Дата операции — дата операции по возникновению (погашению, корректировке)
задолженности. Значением показателя является дата проводки по счету расче-
тов;
♦ Содержание операции — информация об операции возникновения (погашения,
корректировки) задолженности. В показателе приводится содержание провод-
ки по счету расчетов;
♦ Основание — реквизиты первичного документа возникновения (погашения,
корректировки) задолженности;
♦ Возникновение дебиторской/погашение кредиторской задолженности:
сумма всего — показывается сумма операции, если она отражает возникнове-
ние дебиторской задолженности или погашение кредиторской задолженно-
сти. В показателе приводится сумма проводки по дебету счета расчетов;
в том числе курсовые (суммовые) разницы — заполняется в случае, если деби-
торская или кредиторская задолженность выражены в иностранной валюте
или в условных единицах. В показателе приводятся курсовые и суммовые
разницы, изменяющие (корректирующие) величину задолженности. Запол-
няется по данным на счетах налогового учета 91.01.7 и 91.02.7;
♦ Возникновение кредиторской/погашение дебиторской задолженности:
сумма всего — показывается сумма операции, если она отражает возникнове-
ние кредиторской задолженности или погашение дебиторской задолженно-
сти. В показателе приводится сумма проводки по кредиту счета расчетов;
в том числе курсовые (суммовые) разницы — заполняется в случае, если деби-
торская или кредиторская задолженность выражены в иностранной валюте
или в условных единицах. В показателе приводятся курсовые и суммовые
разницы, изменяющие (корректирующие) величину задолженности. Запол-
няется по данным на счетах налогового учета 91.01.7 и 91.02.7.
Регистры формирования отчетных данных
Как следует из названия, в регистрах этой группы обобщается информация, необ-
ходимая для составления декларации. В этой связи их рекомендуется формировать
и выводить на печать за каждый отчетный период, а также за налоговый период
в целом.
Регистр-расчет амортизации основных средств
Этот регистр формируется для получения суммы амортизационных отчислений
по объектам основных средств, включаемых в состав прямых, косвенных и прочих
расходов в отчетном (налоговом) периоде для целей налогообложения.
Для формирования регистра открывают форму отчета Регистр-расчет амортизации
основных средств (меню Отчеты ► Регистры налогового учета (по налогу на прибыль) ► Ре-
гистр-расчет амортизации основных средств), указывают период, организацию, уста-
навливают флажок Группировать по объектам основных средств и нажимают кнопку
Сформировать (рис. 11,83).
Рис. 11.83. Фрагмент регистра-расчета амортизации основных средств
По каждому принятому к налоговому учету объекту основных средств в регистре
приводятся его наименование (значение реквизита Наименование справочника
Основные средства) и показатели по начислению амортизации:
♦ Дата операции — дата, когда начислялась амортизация. Определяется по дате
операции начисления амортизации по кредиту счета налогового учета 02 «Амор-
тизация основных средств»;
♦ Метод начисления амортизации — выбранный организацией метод начисления
амортизации по данному объекту;
♦ Применение специального коэффициента — специальный коэффициент, который
применялся при начислении амортизации. Значение коэффициента 1 означает,
что амортизация начислялась без применения специального коэффициента;
♦ Первоначальная (остаточная, базовая) стоимость объекта — в зависимости от ис-
пользуемого метода начисления амортизации по данному объекту в показателе
приводится:
первоначальная стоимость объекта, если амортизация начисляется линей-
остаточная стоимость, если амортизация начисляется нелинейным методом
и остаточная стоимость не достигла предела в 20 % от первоначальной стои-
мости объекта;
базовая стоимость, в том случае, если амортизация начисляется нелинейным
методом и остаточная стоимость достигла предела в 20 % от первоначальной
стоимости объекта;
♦ Сумма амортизации объекта — сумма начисленной амортизации по объекту в те-
кущем месяце. Значением показателя является кредитовый оборот по начисле-
нию амортизации по счету налогового учета 02 в текущем месяце;
♦ Распределение начисленной амортизации по видам расходов — отражает распреде-
ление начисленной суммы амортизации по видам расходов: прямые, косвен-
ные и пр.
В конце регистра выводится обобщенная информация по суммам амортизации:
♦ итого по регистру;
♦ сумма амортизации объектов, отнесенная к прямым расходам текущего пе-
риода;
♦ сумма амортизации объектов, отнесенная к косвенным расходам текущего пе-
риода;
♦ сумма амортизации объектов, отнесенная к прочим расходам текущего периода
или не относящаяся к расходам текущего периода.
Для отражения в регистре сумм начисленной амортизации по объектам основных
средств, относящихся к одной амортизационной группе, ее необходимо указать
перед формированием регистра в реквизите Амортизационная группа формы
отчета.
Регистр-расчет амортизационной премии
Этот регистр формируется для получения суммы амортизационной премии, опре-
деляемой в соответствии с п. 1 ст. 259 НК РФ, включаемой в состав косвенных
расходов в отчетном (налоговом) периоде для целей налогообложения.
Для формирования регистра открывают форму отчета Регистр-расчет амортизаци-
онной премии (меню Отчеты ► Регистры налогового учета (по налогу на прибыль) ► Ре-
гистр-расчет амортизационной премии), указывают период, организацию, устанавли-
вают флажок Группировать по объектам основных средств и нажимают кнопку
Сформировать (рис. 11.84).
По каждому объекту основных средств, по которому часть первоначальной стои-
мости списана как амортизационная премия, в регистре приводятся его наимено-
вание (значение реквизита Наименование справочника Основные средства) и пока-
затели операции:
♦ Дата признания расходов (дата первой амортизации) — дата, когда сумма амор-
тизационной премии была включена в расходы. Определяется по дате списа-
ния суммы амортизационной премии с кредита вспомогательного счета КВ
«Амортизационная премия» (п. 1 ст. 259 НК РФ) плана счетов налогового
учета;
Рис. 11.84. Фрагмент регистра-расчета амортизационной премии
♦ Информация о капитальных вложениях в объект:
• Дата принятия к учету ОС, модернизации ОС — дата принятия к налоговому
учету или дата модернизации объекта основных средств;
• Документ основание — документ, которым отражено принятие объекта основ-
ных средств к налоговому учету, или модернизация объекта основных
средств;
Размер капитальных вложений — сумма вложений в объект основных средств;
Доля капитальных вложений, определяющая сумму амортизационной премии —
процентная доля стоимости капитальных вложений, признаваемых аморти-
зационной премией;
Сумма амортизационной премии — сумма капитальных вложений, признава-
емых амортизационной премией.
В конце регистра выводится обобщенная информация по сумме амортизационной
премии.
Для отражения в регистре сумм амортизационной премии по объектам основных
средств, относящихся к одной амортизационной группе, ее необходимо указать
перед формированием регистра в реквизите Амортизационная группа формы отчета.
Регистр учета прочих расходов текущего периода
Этот регистр формируется для определения общей суммы прочих и косвенных
расходов, учитываемых в качестве расходов отчетного периода.
При этом в качестве прочих расходов в данном регистре отражаются расходы, при-
знаваемые прочими расходами текущего периода в соответствии со ст. 260,263,264
и 324 НК РФ, а также расходы будущих периодов, признаваемые в качестве прочих
расходов отчетного периода в соответствии со ст. 261,262,268,323,325 НК РФ.
Для формирования регистра открывают форму отчета Регистр учета прочих расходов
текущего периода (меню Отчеты ► Регистры налогового учета (по налогу на прибыль) ► Ре-
гистр учета прочих и косвенных расходов текущего периода), указывают период, орга-
низацию и нажимают кнопку Сформировать (рис. 11.85).
Рис. 11.85. Регистр учета прочих расходов текущего периода
Источником информации для составления регистра служат данные по счетам на-
логового учета косвенных расходов на производство и реализацию (20 01.2 «Кос-
венные расходы основного производства», 23.02 «Косвенные расходы вспомога-
тельных производств», 25.02 «Косвенные общепроизводственные расходы», 26.02
«Косвенные общехозяйственные расходы», 28.02 «Косвенные расходы по выяв-
ленному браку», 29.02 «Косвенные расходы обслуживающих производств и хо-
зяйств», 44 «Расходы на продажу» (субсчета 44.01 и 44.02).
Табличная часть регистра включает следующие показатели:
♦ Дата операции — дата признания расходов в качестве прочих расходов. Значе-
нием показателя является дата проводки по дебету счета учета расходов;
♦ Вид расхода — вид прочих расходов организации. Указывается значение рекви-
зита Вид затрат НУ статьи затрат по дебету проводки;
♦ Наименование объекта учета — информация об объекте учета или операции, рас-
ход по которой учитывается в составе прочих расходов в отчетном периоде.
Значение показателя - это содержание проводки;
♦ Сумма — сумма расходов, включаемая в состав прочих расходов в соответствии
с порядком, установленным гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ
Значением является сумма проводки.
В конце регистра подсчитывается общая сумма расходов по регистру.
По умолчанию в регистре отражаются все прочие расходы, относящиеся к указан-
ному периоду, независимо от их вида. При необходимости на вкладке Виды расходов
формы настройки параметров отчета (рис. 11.86) можно указать, расходы каких
видов следует показывать в регистре.
Рис. 11.86. Выбор видов расходов для отбора данных
Регистр-расчет остатка транспортных расходов
Этот регистр формируется для обобщения информации о порядке исчисления
суммы транспортных расходов по торговым операциям, относящейся к остатку
товаров на конец месяца, с целью определения суммы прямых расходов отчетного
периода. Его составляют налогоплательщики, осуществляющие оптовую, мелко-
оптовую и розничную торговлю, в случае если суммы расходов на доставку (транс-
портные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика в соответствии
с учетной политикой для целей налогообложения не включены в цену приобрете-
ния этих товаров.
Для формирования регистра открывают форму отчета Регистр учета прочих расходов
текущего периода (меню Отчеты ► Регистры налогового учета (по налогу на прибыль) ► Ре-
гистр-расчет остатка транспортных расходов), указывают период, организацию и на-
жимают кнопку Сформировать (рис. 11.87).
Регистр формируется после проведения документов Закрытие месяца за текущий
месяц, так как списание товаров в суммовом выражении может корректироваться
данным документом в конце месяца.
Состав показателей регистра:
♦ Дата операции — название месяца, за который производится расчет остатка
транспортных расходов;
Рис. 11.87. Фрагмент регистра-расчета остатка транспортных расходов
♦ Сумма прямых расходов, приходящаяся на остаток товара на складе на начало меся-
ца — рассчитывается как сальдо на начало месяца по счету налогового учета
44.01 по статьям расходов с видом Транспортные расходы',
♦ Сумма транспортных расходов текущего месяца — показывается дебетовый оборот
по счету налогового учета 44.01 по статьям расходов с видом Транспортные
расходы за этот месяц;
♦ Остаток товаров на складе на начало месяца — рассчитывается как сальдо на нача-
ло месяца по счетам налогового учета товаров (счет 41 «Товары», субсчета 41.01,
41.02) и товаров отгруженных (счет 45 «Товары отгруженные», субсчет 45.01);
♦ Сумма товаров, приобретенных в текущем месяце — показывается дебетовый оборот
по счету налогового учета товаров (счет 41 «Товары», субсчета 41.01,41.02):
♦ Сумма товаров, реализованных в текущем месяце — подсчитывается сумма оборо-
тов с кредита счетов 41.01, 41.02 и 45.01 в дебет счета 90.02;
♦ Сумма товаров, выбывших в текущем месяце в рамках деятельности, не облагаемой
налогом на прибыль — подсчитывается как сумма проводок с кредита счетов 41.01
и 41.02, в которых по корреспондирующему счету ПВ в субконто указано зна-
чение По деятельности, не облагаемой налогом на прибыль',
♦ Прочее выбытие товаров в текущем месяце — данные о выбытии товаров, которое
не нашло отражения в других графах регистра;
♦ Остаток товаров на складе на конец месяца — стоимость товаров на складе на
конец месяца (в денежном выражении). Значение показателя подсчитывается
путем вычитания стоимости списанных в текущем месяце товаров из суммы
остатка товаров на начало месяца и стоимости товаров, приобретенных в дан-
ном месяце;
♦ Средний процент -- данный показатель рассчитывается как отношение суммы
транспортных расходов, приходящихся на остаток товаров на начало месяца,
и транспортных расходов текущего месяца к стоимости товаров, реализованных
в текущем месяце, и стоимости остатка товаров на конец месяца;
♦ Сумма прямых расходов, относящихся к остатку товаров на складе на конец меся-
ца — рассчитывается как произведение суммы остатка товаров на конец месяца
на средний процент;
♦ Сумма прямых расходов, относящихся к прямым расходам текущего месяца — рассчи-
тывается как произведение суммы реализованных товаров на средний процент.
Регистр учета внереализационных расходов текущего периода
Регистр формируется для определения общей суммы внереализационных расходов,
учитываемых в качестве расходов отчетного периода.
Состав внереализационных расходов и убытков, которые в целях налогообложения
приравниваются к внереализационным расходам, определен ст. 265 НК РФ.
Для формирования регистра открывают форму отчета Регистр учета внереализаци-
онных расходов текущего периода (меню Отчеты ► Регистры налогового учета (по налогу
на прибыль) ► Регистр учета внереализационных расходов текущего периода), указыва-
ют период, организацию и нажимают кнопку Сформировать (рис. 11.88).
Рис. 11.88. Фрагмент регистра уче та знереализационных расходов текущего периода
Регистр формируется на основании проводок по дебету счета налогового учета
91 02.7 «Внереализационные расходы» за указанный период. Каждой строке дан-
ного регистра соответствует отдельная запись по дебету счета 91.02.7.
Регистр включает следующие показатели:
♦ Дата операции — дата принятия к учету внереализационных расходов. Значени-
ем является дата записи по дебету счета налогового учета 91.02.7;
♦ Вид расхода — вид внереализационных расходов. В показателе указывается
значение реквизита Вид прочих доходов и расходов статьи прочих доходов и рас-
ходов — объекта аналитического учета записи по дебету счета налогового учета
91.02.7;
♦ Наименование операции — информация об операции, которая повлекла за собой
появление внереализационных расходов. Значением показателя является со-
держание проводки;
♦ Сумма — сумма понесенных внереализационных расходов. Значением показа-
теля является сумма записи по дебету счета налогового учета 91.02.7
По умолчанию в регистре отражаются все внереализационные расходы, относя-
щиеся к указанному периоду, независимо от их вида. При необходимости на вклад-
ке Виды расходов формы настройки параметров отчета (рис. 11.89) можно указать,
расходы каких видов следует показывать в регистре.
Г* Регистр учета внереаоизацыонных расходов (настройка!
Общие | Воды расходов ]______________________________
|3 Формирование резервов по сомнительным долгам
3 НДС по списанной кредиторской задолженности
@ Операции с Финансовыми инструментами срочных сделок на орта...
и;-/) Операции с финансовыми инструментами срочных сделок не на о...
Содержание имущества, переданного в аренду
р] Ликвидация выводимых из эксплуатации основных средств
0 Убытки прошлых лет
(у] Суммы безнадежных долгое, не покрытые за счет средств резерва
@ Услуги банков
@ Курсовые разницы
@ Штрафы, пени, неустойки
Й Прочие внереализационные расходы
Закрыть
Рис. 11.89. Выбор видов расходов для отбора данных
Регистр учета доходов текущего периода
Регистр формируется для обобщения информации об операциях получения дохо-
дов отчетного (налогового) периода с целью выявления сумм доходов от реализа-
ции и внереализационных доходов, учитываемых при расчете налоговой базы по
налогу на прибыль.
Для формирования регистра открывают форму отчета Регистр учета внереализаци-
онных расходов текущего периода (меню Отчеты ► Регистры налогового учета (по налогу
на прибыль) ► Регистр учета доходов текущего периода), указывают период, организа-
цию и нажимают кнопку Сформировать (рис. 11.90).
Регистр формируется по проводкам по кредиту счетов налогового учета 90.01
«Выручка» и 91.01 «Прочие доходы» за указанный период.
Содержит следующие показатели:
♦ Дата операции — отражает дату возникновения дохода и соответствует дате
проводки по кредиту счета 90.01 или 91.01;
♦ Вид дохода — отражается вид полученного дохода. Значение показателя опре-
деляется по коду счета налогового учета, по кредиту которого отражен доход:
90.01.1 — выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного про-
изводства;
91.01.5 — выручка от реализации имущественных прав, за исключением
доходов от реализации права требования;
91.01.3,91.01.4 — выручка от реализации прочего имущества;
90.01.2 — выручка от реализации покупных товаров;
91.01.1 — выручка от реализации основных средств;
Рис. 11.90. фрагмент регистра учета доходов текущего периода
91.01.2 — выручка от реализации нематериальных активов;
91.01.5 — выручка от реализации права требования как реализации финан-
совых услуг;
91.01.5 — выручка от реализации права требования до наступления срока
платежа;
91.01.5 — выручка от реализации права требования после наступления срока
платежа;
выручка от реализации товаров (работ, услуг) по объектам обслуживающих
производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и соци-
ально-культурной сферы;
91.01.6 — выручка от реализации ценных бумаг;
91.01.7 — внереализационные доходы;
♦ Наименование объекта учета — объект учета, с движением которого связан полу-
ченный доход. Наименование показателя формируется на основе данных ана-
литического учета по кредиту проводки, отражающей получение доходов в на-
логовом учете;
♦ Сумма — сумма полученного дохода по операции. Значением является сумма
проводки, отражающей получение доходов в налоговом учете.
Регистр-расчет финансовых результатов от реализации
амортизируемого имущества
Регистр формирует информацию об операциях реализации амортизируемого иму-
щества и формирования суммы убытка от реализации амортизируемого имущества,
признаваемого в целях налогообложения в качестве расходов будущих периодов.
374
Для формирования регистра открывают форму отчета Регистр-расчет финансового
результата от реализации амортизируемого имущества (меню Отчеты ► Регистры нало-
гового учета (по налогу на прибыль) ► Регистр-расчет финансового результата от реали-
зации амортизируемого имущества), указывают период, организацию и нажимают
кнопку Сформировать (рис. 11.91).
Рис. 11.91. Фрагмент регистра-расчета финансового результата от реализации амортизируемого
имущества
Регистр формируется по проводкам на счетах налогового учета 91.01.1 «Выручка
от реализации основных средств», 91.01.2 «Выручка от реализации нематериальных
активов», 91.02.1 «Расходы, связанные с реализацией основных средств», 91.02.2
«Расходы, связанные с реализацией нематериальных активов», сведений о перво-
начальной (восстановительной) стоимости амортизируемого имущества и суммах
начисленной амортизации на дату реализации.
Регистр содержит следующие показатели:
♦ Дата операции — дата реализации объекта амортизируемого имущества. Соот-
ветствует дате проводки по кредиту счета 91.01.1 или 91.01.2;
♦ Наименование объекта — наименование реализованного объекта амортизируемого
имущества. В показателе приводится наименование объекта учета второго
аналитического разреза проводки по кредиту счета 91.01.1 (элемент справоч-
ника Основные средства) или счета 91.01.2 (элемент справочника Нематериальные
активы и расходы на НИОКР);
♦ Цена реализации объекта — сумма выручки от реализации объекта амортизиру-
емого имущества. Значением показателя является сумма проводки по кредиту
счета 91.01.1 или 91.01.2;
♦ Первонач. стоимость — первоначальная (восстановительная) стоимость реали-
зуемого объекта амортизируемого имущества;
♦ Сумма начисленной амортизации — общая сумма амортизации, начисленной на
дату реализации соответствующего объекта;
♦ Расходы, связанные с реализацией объекта — сумма прочих расходов, связанных
с реализацией объекта;
♦ Общая величина расходов, связанных с реализацией объекта — сумма остаточной
стоимости (разность значений показателей Первоначальная стоимость и Сумма
начисленной амортизации) и прочих расходов, связанных с реализацией объекта
(значение показателя Расходы, связанные с реализацией объекта). Значение пока-
зателя должно соответствовать сумме проводок по дебету счета 91.02.1 или
счета 91.02.2 для реализованного объекта амортизированного имущества;
♦ Величина убытка от реализации, относящаяся к расходам будущих периодов — в случае
превышения общей величины расходов, связанных с реализацией объекта, над
суммой выручки от реализации этого объекта, показывается разница значений
показателей Общая величина расходов и Цена реализации объекта.
Составление регламентированной отчетности
Под регламентированной отчетностью в программе «1С:Бухгалтерия 8» понима-
ется отчетность, порядок составления и представления которой регламентирован
уполномоченными на это органами законодательной и исполнительной власти.
К такой отчетности, в частности, относится:
♦ бухгалтерская отчетность;
♦ налоговая отчетность;
♦ отчетность в фонды;
♦ отчетность по физическим лицам;
♦ статистическая отчетность.
Подготовка регламентированной отчетности в программе «1С:Бухгалтерия 8»
производится с помощью специально настроенных отчетов. Для работы со списком
регламентированных отчетов предназначена форма Регламентированная и финансо-
вая отчетность. Ее можно открыть с помощью пункта Регламентированная отчетность
меню Отчеты главного меню программы или с помощью меню Операции.
Список отчетов имеет иерархическую структуру: все отчеты организованы
в группы по видам отчетности (бухгалтерская, налоговая, отчетность в фонды и т. д.),
а внутри каждой группы — по отдельным формам отчетности (рис. 11.92).
Список регламентированных отчетов заполняется из справочника Регламентиро-
ванные отчеты. По умолчанию этот список заполнен: в него включены все отчеты,
входящие в поставку программного продукта. Для выбранного в списке отчета
(группы отчетов) в нижней части диалога выводится краткое описание (если такое
описание для отчета заведено).
На командной панели части раздела Виды отчетов имеется ряд пиктограмм для
работы со списком отчетов:
♦ ® — позволяют развернуть дерево отчетов, а Щ — свернуть дерево отчетов;
♦ Q — восстанавливает список отчетов в первоначальном виде. Это необходимо
в том случае, когда объекты конфигурации, реализующие формы регламенти-
рованной отчетности, обновлены или в конфигурацию добавлены новые формы
отчетности (новые объекты конфигурации). При обновлении выдается список
форм отчетности, в котором можно выбрать, какие отчеты следует обновить.
Рис. 11.92. Форма выбора регламентированного отчета
В правой части формы имеются две вкладки.
На вкладке Журнал отчетов приводится перечень сформированных регламентиро-
ванных отчетов, а на вкладке Журнал выгрузки — перечень регламентированных
отчетов, переданных налоговым органам в электронном виде.
Для большинства форм регламентированной отчетности предусмотрено заполне-
ние так называемой стартовой формы (выводится на экран при добавлении нового
отчета щелчком по пиктограмме f})- Эта форма предназначена для выбора перио-
да формирования отчета с целью автоматического подбора соответствующей этому
периоду формы отчетности. При этом в форме сообщается, каким нормативным
документом утверждена данная форма (рис. 11.93).
Рис. 11.93. Стартовая форма
Регламентированные отчеты настроены на совместное использование в одном окне
двух частей формы: экранного диалога и таблицы (рис. 11.94).
В экранный диалог могут быть включены кнопки Заполнить, Очистить, Выгрузить,
Настройка, а также реквизиты для ввода параметров формирования отчета.
|0? Декларация по НДС (за 1 квартал 2008 г ) * _ О X
Рис. 11.94. Фрагмент экранной формы регламентированного отчета
Таблица является представлением типовой формы. Все ячейки таблицы, в которых
предусмотрен вывод результатной информации, выделены желтым, бледно-зеленым
или зеленым цветом. Желтый цвет означает, что значение ячейки можно редакти-
ровать. Бледно-зеленый цвет означает, что значение ячейки заполняется автома-
тически по данным информационной базы, но значение в ячейке можно редакти-
ровать (в том числе путем заполнения вручную). Зеленый цвет означает, что
значение также рассчитывается автоматически по некоторой формуле, но при этом
оно не может быть изменено.
При составлении нового отчета результатная информация в таблице отсутствует.
Если в модуле отчета описан алгоритм автоматического расчета отдельных пока-
зателей, то для его запуска нажимается кнопка «Заполнить».
Кнопка Очистить предназначена для удаления всех текущих числовых показателей
отчета.
Вывод заполненной типовой формы на бумажный носитель производится с по-
мощью кнопки Печать в режимах Печатать сразу, Показать бланк. В первом случае
таблица с результатной информацией сразу выводится на печать; во втором — под-
готовленный для печати отчет выводится на экран для предварительного просмот-
ра и внесения изменений. Второй режим позволяет увидеть на экране электронный
образ типовой формы, изменить параметры страницы (положение листа бумаги,
поля, масштаб и т. д.).
Бухгалтерская отчетность, формируемая с помощью регламентированных отчетов,
включает бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, формы № 3,4,5 и 6,
а также расчет чистых активов.
Для составления бухгалтерского баланса в списке регламентированных отчетов вы-
бирают группу отчетов Бухгалтерская отчетность, а в ней — строку Бухгалтерский
баланс (форма № 1) и нажимают на пиктограмму Q или дважды на левую кнопку
мыши.
В форме отчета указывают единицу измерения и дату составления, после чего
нажимают кнопку Заполнить (рис. 11.95).
Рис. 11.95. Форма отчета Бухгалтерский баланс (форма №1)
Для составления отчета о прибылях и убытках в списке регламентированных от-
четов для составления бухгалтерской отчетности выбирают строку Отчет о при-
былях и убытках (форма №2) и нажимают на пиктограмму fj или дважды на левую
кнопку мыши.
В экранном диалоге указывают единицу измерения и дату составления (те же, что
и при формировании бухгалтерского баланса), после чего нажимают кнопку Запол
нить (рис. 11.96).
При отсутствии в информационной базе данных за прошлый год графа 4 За анало-
гичный период предыдущего года заполняется самостоятельно.
Во многих регламентированных отчетах программы «1С:Бухгалтерия 8» преду-
смотрен режим автоматического заполнения типовой формы по данным бухгал-
терского или налогового учета. Алгоритмы заполнения типовых форм представ-
ляют собой формализованное экспертами знание нормативных и инструктивных
документов по интерпретации аналитических и синтетических данных первично-
го учета и правил формирования показателей отчетности. Алгоритмы формализо-
ваны на встроенном языке программы. Для пояснения работы алгоритма на языке
счетоводства в регламентированных отчетах предусмотрен режим расшифровки
алгоритма. Он вызывается с помощью кнопки Расшифровка. На рис. 11.97 приведен
пример расшифровки алгоритма заполнения бухгалтерского баланса.
I Форма №2 (на 31 марта 2008 г ) * _ О X
Рис. 11.96. Форма отчета о прибылях и убытках (форма №2)
Рис. 11.97. Расшифровка алгоритма заполнения регламентированного отчета
Для отдельных показателей, приведенных в таблице-расшифровке, можно полу-
чить более детальную информацию. Для этого показатель нужно выделить (курсор
при этом принимает форму и дважды щелкнуть левой кнопкой мыши. Если
показатель характеризует обороты между счетами, формируется отчет Журнал
проводок. Если показатель характеризует обороты по счету, формируется оборотно-
сальдовая ведомость по счету. На рис. 11.98 представлен отчет, детализирующий
показатель по строке 010 Выручка от продаж отчета о прибылях и убытках.
Рис. 11.98. Детализация показателя таблицы-расшифровки
В программе «1С:Бухгалтерия 8», помимо форм бухгалтерской отчетности, режим
заполнения по данным учета предусмотрен для многих налоговых отчетов (декла-
раций, расчетов, расчетных ведомостей), в том числе:
♦ по налогу на добавленную стоимость;
♦ по налогу на прибыль организаций;
♦ по единому социальному налогу (авансовым платежам по ЕСН);
♦ взносам на обязательное пенсионное страхование (по авансовым платежам на
обязательное пенсионное страхование);
♦ отчетности, представляемой в ФСС РФ (форма 4-ФСС);
♦ по налогу на имущество организаций;
♦ по транспортному налогу (авансовым платежам по транспортному налогу) и др.
В связи с постоянными изменениями регламентированные отчеты необходимо все
время поддерживать в актуальном состоянии. Поскольку регламентированные
отчеты являются частью конфигурации «Бухгалтерия предприятия», то для этого
достаточно своевременно устанавливать обновления (новые версии конфигура-
ции), выпускаемые фирмой «1С».